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Politica fiscale dellUnione Europea - Prof. Carlo Buratti Ciclo di seminari - Anno accademico 2011/2012 Gianmarco Altieri, Astrid Amodeo, Alessandro Bedin, Marco Giacomazzi, Andrea Tosato
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Indice
Paradisi fiscali ma non solo, di Astrid Amodeo......................................................... 3 I paradisi fiscali, di Alessandro Bedin...................................................................... 9 Il contrasto comunitario e internazionale ai paradisi fiscali, di Marco Giacomazzi........ 15 Svizzera: il paradiso fiscale europeo, di Andrea Tosato............................................. 23 Fiscal policy nazionali e listing selettivi italiani, di Gianmarco Altieri......................... 30 Bibliografia............................................................................................................. 38
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Tipologie di paradisi
Societari Bancari Penali Fiscale
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Paradisi societari
Paesi che consentono la costituzione di societ di capitali: 1.sprovviste di un limite minimo di capitale sociale 2.non tenute a certificare/depositare il proprio bilancio Stati i cui ordinamenti non garantiscono la trasparenza della costituzione, della situazione patrimoniale e finanziaria della gestione di societ.
D. Lgs. 24 febbraio 1998 n.58 - testo unico dellintermediazione finanziaria
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Paradisi bancari
Stati che impongono agli istituti di credito ivi localizzati la pi assoluta confidenzialit nel fornire informazioni sul profilo finanziario dei propri clienti. Completo anonimato.
SEGRETO BANCARIO = RICICLAGGIO DEL DENARO
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Paradisi penali
Territorio (dotato di propria giurisdizione) che non prevede come reato:
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I PARADISI FISCALI
Alessandro Bedin
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Le origini
Medioevo Rivoluzione francese 1920 - 1930 Il secondo dopoguerra
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OGGI
159 mld evasione +
Economia sommersa, mafia, corruzione
= 500 mld *
* Stime della Guardia di Finanza, report annuale 2010
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IL BOTTINO
Uno studio del 2005, condotto dalla ONG Tax Justice Network, stima che nei Paradisi Fiscali siano nascosto oltre 1/5 della ricchezza mondiale prodotta in un anno Irlanda: capitali accolti 1.600 mld Olanda: 80% delle grandi multinazionali hanno una sede nel paese
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COME EVADO?
Sottofatturazione delle esportazioni/ sovrafatturazione delle importazioni Operazioni di conto finanziario Trasferimento contanti
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Azione dellOCSE
Harmful tax competition: an emerging global issue (1998): 1.Tax Haven 2.Harmful Preferential Tax Regimes
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Bassi livelli impositivi Ring fencing Assenza trasparenza Mancanza scambio informazioni
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Toward Global Cooperation, Progressing In Identifying & Eliminating Harmful Tax Practice (2000)
Importanza cooperazione internazionale Lista OCSE: 35 stati, territori paradisi fiscali
Azione dellUE
Azione dellUE
Antiriciclaggio
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ASSISTENZA FISCALE
1. Riconoscimento reato di entrambi i paesi (evasione e frode) 2. Fishing expedition (USA, UBS) 3. Scambio automatico di informazioni
IL SEGRETO BANCARIO
Relativo:
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SISTEMA FISCALE
IFD (Imposta Federale Diretta). Grava sul Reddito delle persone fisiche (aliquota max 11,5%) e Utile delle persone giuridiche (dal 4,25% all8,5%)
2 imposte
LIP (Imposta Preventiva). Grava sui capitali mobili (interessi e dividenti). Aliquota del 35%
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ACCORDI RUBIK
per rientrare nei parametri OCSE (art.26)
redditi da capitali conseguiti in passato: Recupero d'imposta forfetario ed anonimo sotto forma di pagamento unico a favore del sco dello stato straniero (Aliquota 34%)
redditi da capitali conseguiti dopo il 1 Gennaio 2013( Imposta Liberatoria con aliquota: Tedeschi 26,375%; Britannici 48%)
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ALCUNI DATI
2001-2002: 54 mld gettito 1,4 mld 2002-2003: 18,5 mld gettito 0,74 mld
Scudi fiscali
2009: 85,6 mld gettito 4,28 mld 2010: 11,4 mld gettito 1,32 mld
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IL SISTEMA ITALIANO
1.CFC rules 2.indeducibilit black costs 3.presunzione di residenza 4.tassazione integrale dividendi
sorgente: LISTING black/white lists
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APPROCCI A CONFRONTO
JURISDICTIONAL VS TRANSACTIONAL
listing, individuazione base territoriale del reddito
Regno Unito, Svezia, Francia, Portogallo, Italia
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DIMENSIONI A CONFRONTO
Listing OCSE
Figura nella white list.
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Bibliografia/Resources
Black list e paradisi fiscali, di Caramignoli Germano - De Vita Aniello - Giove Giovanni - Lamanuzzi Cosimo. Maggioli Editore, luglio 2011 Moneyval Il Sole 24 Ore, La Stampa, Corriere della Sera (estratti 2008-2011) LUISS E-prints Banca dItalia Agenzia delle Entrate Guardia di Finanza Sweiss TV, Infoch News Dipartimento Federale delle Finanze (Svizzera) Offshore: paradisi fiscali e sovranit criminale, di Alain Deneault. Ombre Corte, 2011 Globalizzazione e sistemi fiscali, di Vito Tanzi. Banca Etruria, 2002
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