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Manual de Despesa

GOVERNO DO ESTADO DE PERNAMBUCO


SECRETARIA DA FAZENDA
DIRETORIA DE CONTROLE DO TESOURO ESTADUAL

Manual de Despesa

Manual de Despesa

JARBAS VASCONCELOS JOS MENDONA BEZERRA FILHO


Vice - GOVERNADOR DO ESTADO

GOVERNADOR DO ESTADO

SECRETARIA DA FAZENDA
SECRETRIO

JORGE JATOB
SECRETRIO ADJUNTO

RICARDO GUIMARES
DIRETOR DE ORAMENTO DO ESTADO

SILVIO JOS DE OLIVEIRA LINS

DIRETOR DE CONTROLE DO TESOURO ESTADUAL

MARIA JOS BRIANO GOMES


CONTADOR GERAL DO ESTADO

MARIVNIA MONTEIRO ALVES DA SILVA

EQUIPE TCNICA Maria Jos Briano Gomes Marivnia Monteiro Alves da Silva Eduardo Jorge Simes Barbosa Mrcia Menezes Cardim Brito Andrea Campos Gouveia Mariano Henry Laercio Gomes Cavalcanti Ktia Maria Nogueira da Silva Maria de Ftima Tobias de Almeida e Silva Senise Figueirdo Santos de Moraes

Manual de Despesa

Sumrio

I II

Consideraes sobre Receita e Despesa Pblicas..........pag 09 Classificao da Despesa Oramentria..............................pag 09


1 2 3 4 Institucional ................................................... ..........................pag Natureza.................................................................................. pag Fonte de Recursos ......................................... .........................pag Funcional - Programtica................................ .........................pag 09 10 10 11

III

Estgios da Realizao da Despesa.....................................pag 12


1 Empenho ........................................................ .........................pag 12 2 Liqidao .............................................. .................................pag 13 3 Pagamento ..................................................... .........................pag 14

IV

Empenho: modalidades.........................................................pag 15
1 Empenho Ordinrio.................................... ...............................pag 15 2 Empenho Estimativo................................. ................................pag 15 3 Empenho Global....................................... ................................pag 15

Exerccio Financeiro e Regime Contbil................................pag 15


1 Exerccio Financeiro .................................. ...............................pag 15 2 Regime Contbil ....................................... ................................pag 16

VI VII VIII

Restos a Pagar......................................................................pag 16 Despesas de Exerccios Anteriores.......................................pag 16 Regime de Execuo das Despesas...................................pag 17


1 Despesa Normal .......................................... ............................pag 17 2 Proviso de Crdito Oramentrio ........... ................................pag 17
3

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3 4 5 6

Suprimento Individual..................................... ..........................pag Subvenes ................................................... ..........................pag Auxlios ................................................... .................................pag Suprimento de Fundo Institucional.............................................pag

18 19 19 19

IX

Prestao de Contas............................................................. pag 20


1 Definio....................................................................................pag 20 2 Apresentao e Formalidades .................................................. pag 21

Prazo para Entrega dos Processos de Prestao de Contas...............pag 22


1 Forma Geral de Contagem de Prazo.........................................pag 2 Prazo para cada Regime de Execuo de Despesa................pag 2.1 Na Despesa Normal ........................................................pag 2.2 Na Proviso de Crdito Oramentrio................................pag 2.3 No Suprimento Individual..................................................pag 2.4 Nas Subvenes e Auxlios ..............................................pag 2.5 No Suprimento de Fundo Institucional ...... ........................pag 22 22 22 22 22 24 24

XI

Composio dos Processos de Prestao de Contas........pag 25


1 2 3 4 Na Despesa Normal ....................................... ........................ pag Na Proviso de Crdito Oramentrio...................................... pag No Suprimento Individual...........................................................pag Nas Subvenes Sociais........ ............... ...................................pag 4.1 Na Prestao de Contas da Secretaria Concedente .............pag 4.2 Na Prestao de Contas da Entidade Subvencionada...........pag 5 Nos Auxlios.............................................................................. pag 5.1 Na Prestao de Contas da Secretaria Concedente ...............pag 5.2 Na Prestao de Contas da Entidade Beneficiria... .............pag 6 No Suprimento de Fundo Institucional....................................... pag 25 29 30 31 31 31 32 32 33 33

XII

Tpicos da Legislao Utilizada na Anlise da Despesas... pag 34


1 Licitao ......................................................... ........................ pag 1.1 Dos Princpios........................................................................pag 1.2 Das Modalidades....................................................................pag 1.3 Da Dispensa...........................................................................pag 1.4 Da Inexigibilidade...................................................................pag 1.5 Das Modalidades e Valores Estimados da Contratao........pag 1.6 Limites de Dispensa de Licitao...........................................pag 2 Contrato................................................................................... pag 34 35 35 36 38 39 39 40
4

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3.7 Da Base de Clculo e Alquota (para o municpio do Recife)..............pag 3.8 Da Taxa de Servios para Recolhimento do ISS..................pag 3.9 Das Penalidades..................................................................pag 3.10 Consideraes Finais.............................................................pag 4 INSS Sobre Servios Prestados por Pessoa Fsica............. pag 4.1 Do Fato Gerador da Contribuio.........................................pag 4.2 Da Base de Clculo e da Alquota.........................................pag 4.3 Da Competncia.....................................................................pag 4.4 Do Prazo de Recolhimento...................................................pag 4.5 Das Multas...........................................................................pag 4.6 Do Empenho e Liqidao da Contribuio para o INSS.......pag 4.6.1 Nos Suprimentos Individuais e Institucionais e na Proviso de Crdito Oramentrio.....pag 4.6.2 Nas Despesas Normais.........................................pag 5 NSS Sobre Servios Executados Mediante Sesso

3 Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza - ISS................ pag 3.1 Do Fato Gerador....................................................................pag 3.2 Da Incidncia.........................................................................pag 3.3 Da No Incidncia..................................................................pag 3.4 Da Iseno.............................................................................pag 3.5 Do Contribuinte e do Responsvel.........................................pag 3.6 Do Local da Prestao de Servio.........................................pag

41 41 44 44 45 45 46 47 48 48 49 49 49 50 51 52 53 53 53 54 54 54 54 55 55 55 55 55 56 57 58 59

de Mo-de-Obra.............pag 5.1 Do Fato Gerador da Contribuio.........................................pag 5.2 Da Base de Clculo e da Alquota.........................................pag 5.3 Da Competncia.....................................................................pag 5.4 Do Prazo de Recolhimento...................................................pag 5.5 Da Reteno e Recolhimento da Contribuio......................pag 6 Imposto de Renda Retido na Fonte - IRRF............................... pag 6.1 Fato Gerador.......................................................................pag 6.2 Base de Clculo.....................................................................pag 6.3 Clculo do Imposto.................................................................pag 6.4 Casos de No-Incidncia ou Iseno...................................pag 6.5 Prazo de Recolhimento..........................................................pag

6.6 Procedimentos para Reteno e Recolhimento do IR na Fonte..............pag 59 6.6.1 Nos Suprimentos Individuais e Institucionais e nas Provises..........................................pag 59 6.6.2 Nas Despesas Normais.........................................pag 59

XIII

Despesas que Merecem Destaque...................................... pag 60


1 Despesas com Publicidade....................... ............................... pag 2 Contratao de Pessoal Temporrio ....... ................................pag 3 Dirias do Pessoal Civil ............................................................pag 3.1 Requisitos para a Concesso de Diria...............................pag 3.2 Modalidades de Dirias..........................................................pag 3.3 Hipteses de no Concesso de Dirias.................................pag 60 60 62 62 63 63

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4 5 6 7

64 64 65 65 65 Dirias do Pessoal Militar ........................... .............................pag 66 Passagem................................................................................. pag 67 Txi................................................................ ..........................pag 67 Bolsa de Capacitao.............................. ................................pag 68 7.1 Da Remunerao de Capacitadores...................................pag 68 7.2 Dos Tipos de Bolsa de Capacitao......................................pag 68
3.4 3.5 3.6 3.7 3.8

Formas de Processamento das Despesas............................pag Autorizao para Viagem.......................................................pag Valor das Dirias.....................................................................pag Clculo de Dirias.................................................................pag Outras Disposies...............................................................pag

XIV

Anlise de Prestao de Contas: aspectos a examinar.....pag 70


1 Em Qualquer Regime de Despesa............................................ pag 70 1.1 No Empenho.........................................................................pag 70 1.2 Na Liqidao.........................................................................pag 71 1.3 No Pagamento......................................................................pag 72 1.4 Nos Comprovantes de Despesas..........................................pag 72 2 Na Despesa Normal ... ...............................................................pag 73 3 Na Proviso de Crdito Oramentrio........................................pag 74 4 No Suprimento Individual.......................... ................................pag 74 5 Nas Subvenes Sociais ............................ ..............................pag 75 6 Nos Auxlios............................................... ...............................pag 75 7 No Suprimento de Fundo Institucional........................................pag 76

QUADROS.........................................................................................pag 77
Quadro 1 Fluxograma de Execuo da Despesa e Prestao de Contas.....pag 77 Quadro 2 Relao de Pagamentos - Servios Prestados por Pessoa Fsica (Despesa Normal) .............................................pag 78 Quadro 3 Relao de Pagamentos - Servios Prestados por Pessoa Fsica...........................................................................pag 79 Quadro 4 Modelo de Recibo para Despesa com Txi.....................................pag 80 Quadro 5 Ofcio de Encaminhamento de Prestao de Conta............................................................. ...........................pag 81
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Quadro 6 Demonstrativo de Aplicao de Subvenes e Auxlios.................... .................................... ...............................pag 82 Quadro 7 Modalidade de Licitao para Valor de Contratao.......................pag 83 Quadro 8 Escala de Salrios-Base e de Contribuio para o INSS.......................................................... .........................pag 84 Quadro 9 Imposto de Renda - Tabela Progressiva Mensal . .........................pag 85 Quadro 10 Imposto de Renda - Hipteses de Incidncia, Base de Clculo e Alquotas ............................. ..........................pag 86 Quadro 11.1 Tabela nica de Dirias para o Territrio Nacional........................pag 87
(vigncia: at 23 de maro de 1999)

Quadro 11.2 Tabela nica de Dirias para o Territrio Nacional........................pag 88


(de 24 de maro de 1999 a 16 de agosto de 1999)

Quadro 11.3 Tabela nica de Dirias para o Territrio Nacional........................pag 89


(desde 17 de agosto de 1999)

Quadro 12 Tabela de Dirias para Servidores Militares...................................pag 90 Quadro 13 Base Legal para Enquadramento da Despesa .............................pag 91 Quadro 14.1

UFEPE 1993....................................................... .........................pag 92

Quadro 14.2

UFEPE 1994....................................................... .........................pag 93

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Quadro 14.3

UFEPE 1995....................................................... ..........................pag 94

Quadro 15.1

UFIR 1996.......................................................... ..........................pag 95

Quadro 15.2 Tabela de UFIR 1997 a 1999 ............................. ..........................pag 96 Quadro 16 Consultas ao SIAFEM........................................... ..........................pag 97

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I - CONSIDERAES SOBRE RECEITA E DESPESA PBLICAS


Considera-se Receita Pblica todo recurso recebido pelo Estado. Considera-se Despesa Pblica todo recurso pago pelo Estado. As Receitas e Despesas Pblicas desdobram-se em:

Oramentrias; e Extra-oramentrias

As Receitas Oramentrias so os recebimentos previstos na legislao oramentria, pertencem ao Estado e destinam-se a atender s Despesas Oramentrias autorizadas (Lei Oramentria e Crditos Adicionais). A Receita Oramentria pode ser classificada por fonte de recursos e pela classificao econmica estabelecida na Lei n 4.320/64. As Receitas e Despesas Extra-oramentrias so, respectivamente, os recebimentos e pagamentos de recursos:
que no pertencem ao Estado, tais como caues, consignaes, vencimentos no

reclamados, depsitos de terceiros, etc;

ou que, pela sua natureza, no constituem receitas ou despesas oramentrias, tais

como operaes de crdito por Antecipao de Receita Oramentria (ARO) e Restos a Pagar.

II - CLASSIFICAO DA DESPESA ORAMENTRIA


As Despesas Oramentrias podem ser classificadas segundo vrios critrios, de acordo com a legislao pertinente, como veremos a seguir (Lei n 4.320/64 e Portarias da Secretaria de Oramento e Finanas - SOF, do Governo Federal). 1

Institucional

A despesa classificada por rgos e Unidades Oramentrias, o que permite observar se os projetos e atividades que lhe so atribudos se ajustam sua competncia legal e esto condizentes com a sua natureza jurdica e estrutura institucional e operacional. Adicionalmente, possibilita uma melhor viso da distribuio das verbas oramentrias. Exemplo rgo: 1000 GOVERNADORIA DO ESTADO Unidades Oramentrias: 11010 Gabinete do Governador 11020 Governadoria do Estado - Administrao Supervisionada 11030 Gabinete do Vice-Governador 11070 Assessoria Especial do Governador

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Natureza

A despesa classificada segundo as categorias econmicas e seus desdobramentos. A especificao da despesa quanto a sua natureza, adotada pelo Estado de Pernambuco, a estabelecida pela Portaria SOF- n 35, de 01/08/89, e alteraes posteriores, que conjuga tabelas de categorias econmicas, grupos de despesa, modalidades de aplicao e elementos de despesa. De acordo com esse critrio, a despesa identificada por um conjunto de seis dgitos, assim distribudos:
Categoria econmica Grupo de despesa Modalidade de Aplicao Elemento

X.X.XX.XX Exemplo: A despesa referente compra de combustvel ser assim classificada: 3.4.90.30 , onde: 3 significa despesa corrente (categoria econmica); 4, outras despesas correntes (grupo de despesa); 90, aplicaes diretas (modalidade de aplicao); 30, material de consumo (elemento) As tabelas para classificao da despesa por categoria econmica, grupo de despesa, modalidade de aplicao, elemento e subelemento constam do manual Classificao da Despesa , periodicamente revisto e atualizado pela Secretaria da Fazenda de PernambucoSEFAZ/PE 3

Fonte de Recursos

A despesa classificada de acordo com a fonte de receita que a financia, ou seja a origem dos recursos. Entre as diversas fontes utilizadas, destacam-se as seguintes: 000 Recursos do Tesouro;
ADMINISTRAO DIRETA 010 Recursos Ordinrios: recursos do Tesouro Estadual, compreendendo receitas internas do Estado, transferncias federais de origem tributria e outras no includas nas demais fontes; 020 Recursos de Convnios a Fundo Perdido: decorrentes de convnios a fundo perdido, celebrados pelo Estado com outras entidades de direito pblico ou privado, sem contraprestao de bens ou servios; 030 Recursos de Operaes de Crdito: decorrentes de emprstimos internos ou externos celebrados pelo Estado com outras entidades direito pblico ou privado;

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040 Recursos Diretamente Arrecadados (RDA): originrios de arrecadao de rgos estaduais e que retornam s entidades arrecadadoras para aplicao em seus programas de trabalho (taxas, aluguis, receitas de servio, dividendos, etc.); 050 Recursos do Salrio Educao transferncias da Unio, decorrentes da parte que cabe ao Estado nas contribuies do Salrio-Educao; 060 Recursos de Compensaes Financeiras decorrentes de compensaes financeiras pagas pelas concessionrias ao Estado, pela utilizao de recursos hdricos, explorao de recursos minerais e extrao de leo bruto, xisto betuminoso e gs. ADMINISTRAO SUPERVISIONADA (Transferncias recebidas por Autarquias, Sociedades de Economia Mista, Empresas Pblicas, rgos Autonmos, Fundos e Fundaes institudas pelo Poder Pblico) : Idem, a mesma classificao da Administrao Direta.

Funcional - Programtica

A despesa classificada por Funo, Programa, Subprograma e Projeto ou Atividade, obedecendo seguinte estrutura de codificao:

Funo Programa Subprograma Projeto/Atividade

XX.XXX.XXXX.XXXX
onde, Funo representa o maior nvel de agregao das aes do Governo; Programa o desdobramento da funo, pelo qual se estabelecem produtos finais que concorrem para a soluo dos problemas da sociedade; Subprograma representa os objetivos parciais, identificveis dentro de um programa; e Projeto/atividade so a materializao dos objetivos dos programas e subprogramas.

Exemplo: Na classificao Funcional-Programtica definida por 01.002.0021.1205, 01 representa a Funo Legislativa; 002, o Programa Fiscalizao Financeira e Oramentria Externa; 0021, o Subprograma Controle Externo; e 1205, o Projeto Construo e Melhoria das Instalaes do rgo Essa classificao, no entanto, ser alterada j a partir do ano 2000 nos oramentos da Unio, dos Estados e do Distrito Federal, conforme estabelece a Portaria n 42, de 14/4/99, do Ministro de Estado do Oramento e Gesto.

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A nova classificao ter a seguinte estrutura:


Funo Subfuno Programa

Projeto/Atividade/ Operaes Especiais

XX.XXX.XXXX.XXXX

Art. 1 As funes a que se refere o art. 2o, inciso I, da Lei no 4.320, de 17 de maro de 1964, discriminadas no Anexo 5 da mesma Lei, e alteraes posteriores, passam a ser as constantes do Anexo que acompanha esta Portaria. ................................... 1 Como funo, deve entender-se o maior nvel de agregao das diversas reas de despesa que competem ao setor pblico. ................................... 3 A subfuno representa uma partio da funo, visando a agregar determinado subconjunto de despesa do setor pblico. .................................. Art. 2 Para os efeitos da presente Portaria, entendem-se por: a) Programa, o instrumento de organizao da ao governamental visando concretizao dos objetivos pretendidos, sendo mensurado por indicadores estabelecidos no plano plurianual; b) Projeto, um instrumento de programao para alcanar o objetivo de um programa, envolvendo um conjunto de operaes, limitadas no tempo, das quais resulta um produto que concorre para a expanso ou o aperfeioamento da ao de governo; c) Atividade, um instrumento de programao para alcanar o objetivo de um programa, envolvendo um conjunto de operaes que se realizam de modo contnuo e permanente, das quais resulta um produto necessrio manuteno da ao de governo; d) Operaes Especiais, as despesas que no contribuem para a manuteno das aes de governo, das quais no resulta um produto, e no geram contraprestao direta sob a forma de bens ou servios. (Portaria N 42, de 14 de abril de 1999)

III - ESTGIOS DA REALIZAO DA DESPESA


A Despesa Pblica Oramentria passa por trs estgios: 1

Empenho

O empenho de despesa o ato emanado de autoridade competente que cria para o Estado obrigao de pagamento pendente ou no de implemento de condio. (Lei n 4.320/64, art. 58) vedada a realizao de despesa sem prvio empenho ou acima do limite dos crditos oramentrios concedidos (Lei n 7.741, art. 142). O Empenho ser formalizado por meio da emisso de um documento denominado Nota de Empenho (NE), onde so especificados, entre outros, os seguintes campos:
data de emisso, nmero da NE no SIAFEM e cdigo do evento; identificao da Unidade Gestora emitente;
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nome, CGC ou CPF, e endereo do credor; programa de trabalho, natureza da despesa, fonte dos recursos e valor da despesa; modalidade de Empenho; modalidade de Licitao, ou sua dispensa ou inexigibilidade, referncia legal,

nmero do processo e especificao;

NE de referncia, no caso de reforo ou anulao; cronograma de desembolso; especificao do objeto da despesa, quantidade e preos unitrios e total; tipo de Empenho; assinatura do servidor responsvel pela emisso da NE; assinatura do Ordenador de Despesa/preposto; assinatura do responsvel pelo atestado de recebimento do material/prestao do

servio.

Evento o instrumento utilizado pelas Unidades Gestoras no preenchimento de telas e/ou documentos de entrada no SIAFEM, para transformar atos e fatos administrativos rotineiros em registros contbeis automticos. O cdigo do Evento composto de seis algarismos, assim estruturados: XX.X.XXX , onde: os dois primeiros algarismos identificam a Classe, ou seja, o conjunto de Eventos de uma mesma natureza de registro (exemplo: os Eventos da Classe 40 registram a emisso de Empenhos; os da Classe 51, a apropriao da despesa no estgio da Liquidao; os da Classe 52, as obrigaes e retenes para pagamento posterior; e os da Classe 53, a liquidao dessas obrigaes com o respectivo pagamento); o terceiro algarismo identifica o Tipo de Utilizao do Evento (exemplo: 0 quando utilizado diretamente pelo Gestor; 1, quando se tratar de Evento interno do prprio SIAFEM, tambm chamado Evento de mquina; e 5, para estorno de Evento do Gestor); e os trs ltimos algarismos indicam a numerao seqencial dos Eventos. Exemplos: 52.0.214 - Evento utilizado pelo Gestor para o registro de obrigaes com Fornecedores ; 52.0.314 Idem, para a liquidao (pagamento) de obrigaes com Fornecedores.

Liquidao

A liquidao da despesa consiste na verificao do direito adquirido pelo credor, tendo por base os ttulos e documentos comprobatrios do respectivo crdito, com o fim de apurar: I - a origem e o objeto do que se deve pagar; II - a importncia exata a pagar; III - a quem se deve pagar a importncia, para extinguir a obrigao. (Lei n 7.741/78, art. 146) A liquidao da despesa ter por base: I - o contrato, ajuste ou acordo respectivo; II - a nota de empenho; III - os comprovantes de entrega do material ou da prestao efetiva do servio, que sero apresentados no original. (Lei n 7.741/78, art. 147) No SIAFEM, a Liquidao formalizada por meio de Nota de Lanamento (NL), com o Evento tipo 51.0.XXX. Neste procedimento, a despesa classificada at o nvel de subelemento, ou seja, com a seguinte estrutura de codificao: X.X.XX.XX.XX , onde:
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O primeiro algarismo indica a Categoria Econmica; O segundo indica o Grupo de Despesa; O terceiro e o quarto indicam a Modalidade de Aplicao; O quinto e o sexto indicam o Elemento; e O stimo e o oitavo indicam o Subelemento. O Ordenador da Despesa aprovar a Liquidao assinando a Nota de Liquidao obtida por meio da transao IMPLIQNL, aps ter visado os documentos comprobatrios da despesa. 3

Pagamento

Consiste na quitao do valor devido ao credor, extinguindo dessa forma a obrigao. Antes de sua efetivao, faz-se necessria a ordem de pagamento (PAGUE-SE) dada pelo Ordenador. Nos pagamentos efetuados por meio de processamento eletrnico, a autorizao para o pagamento (PAGUE-SE) formalizada pela assinatura do Ordenador da Despesa no campo Autorizao de Pagamento do documento obtido por meio da transao IMPLIQOB, antes de sua autorizao na Relao de Ordens Bancrias Externas (RE), a ser remetida ao banco. Os pagamentos realizados pelas Unidades Gestoras (UG) por meio de Ordem Bancria emitida por processamento eletrnico podem ser efetuados nas seguintes modalidades:
Ordem Bancria de Pagamento (OBP) - destinada a pagamentos ao portador, nas

seguintes hipteses: para pagamentos at R$ 600,00 (seiscentos reais), podendo ser acatada pelo BANDEPE a partir da data de sua emisso; para pagamento at o limite de 20.000 (vinte mil) UFIRs, devendo ser acatada pelo BANDEPE a partir de 24 (vinte e quatro) horas aps a data de sua emisso; excepcionalmente, para pagamentos acima de 20.000 (vinte mil) UFIRs, desde que seja autorizada pelo Diretor de Controle do Tesouro Estadual (DCTE), ou pelo Diretor Executivo de Administrao Financeira do Estado - DAFE, devendo ser acatada pelo BANDEPE a partir da data de sua emisso (Portaria SF n 241/96).

Em qualquer caso, a validade da OBP de 15 (quinze) dias a contar da data de sua emisso. Findo esse prazo, ser cancelada automaticamente.
Ordem Bancria de Crdito (OBC) - emitida para pagamentos a credores que so

correntistas do banco onde o Estado centraliza a movimentao financeira dos seus recursos (atualmente, o BANDEPE). Quando o credor no tem conta corrente no BANDEPE, ou prefere receber seu pagamento em outro banco, o BANDEPE transfere o valor da OBC para o banco e agncia por ele indicados, deduzindo do total o valor correspondente prestao do servio bancrio.

Ordem Bancria de Banco ( OBB) - utilizada nos casos em que h necessidade de

autenticao mecnica no extrato de pagamento da despesa, como acontece com a quitao das contas de gua, luz e telefone.

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IV - EMPENHO: modalidades
De acordo com as caractersticas da despesa, so definidas trs modalidades de Empenho: 1

Empenho Ordinrio

Destinado a despesa cujo valor se conhece e que ser pago em uma nica parcela. Exemplo: Aquisio de um bebedouro, pago em uma nica vez 2

Empenho Estimativo

utilizado nos casos em que no possvel a determinao prvia do valor exato da despesa, podendo o pagamento ser efetuado em uma nica vez, ou parceladamente. Por essa razo, estima-se um valor e se estabelece um cronograma de pagamento. Exemplo: pagamento de contas de energia eltrica, gua e telefone. A cada parcela do Empenho Estimativo a ser paga, acontece uma transao de Liquidao Parcial desse Empenho e a emisso de uma Ordem de Pagamento. Constatada a insuficincia do valor estimado para atender despesa empenhada, admite-se a sua complementao mediante o reforo do Empenho. Trata-se de um novo Empenho cujo valor acrescentado ao valor do Empenho Estimativo. Convm ressaltar que, como em qualquer caso de reforo de Empenho, obrigatria a existncia de saldo no Empenho a ser reforado. 3

Empenho Global

Utilizado nos casos de despesas contratuais e outras, sujeitas a parcelamento, cujo montante de pagamento previamente conhecido. Exemplo: Despesa com locao de imvel

V - EXERCCIO FINANCEIRO E REGIME CONTBIL

1 Exerccio Financeiro o perodo durante o qual ser executado o oramento pblico, ou seja, o perodo em que sero arrecadadas as receitas previstas e despendidos os recursos fixados no oramento. Conforme estabelece o art. 34 da Lei n 4.320/64, o Exerccio Financeiro coincidir com o ano civil, ou seja, inicia-se em 1 de janeiro e encerra-se em 31 de dezembro.

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2 Regime Contbil O registro das receitas obedecer ao regime de caixa, sendo consideradas pertencentes ao exerccio as receitas nele arrecadadas (Lei n 7.741/78, art. 39, 1). O registro das despesas obedecer ao regime de competncia, sendo consideradas pertencentes ao exerccio as despesas nele legalmente empenhadas(Lei n 7.741/78, art. 39, 2).

VI - RESTOS A PAGAR
Consideram-se Restos a Pagar as despesas empenhadas mas no pagas at 31 de dezembro, distinguindo-se as processadas das no processadas. 1 Entende-se por despesas processadas as que tenham sido liquidadas at 31 de dezembro. 2 As despesas processadas geram aos credores o direito lquido e certo ao recebimento; as despesas no processadas no geram tal direito enquanto no liquidadas. 3 As despesas empenhadas que corram a conta de crditos adicionais, com vigncia plurianual e que no tenham sido liquidadas, s sero computadas como Restos a Pagar no ltimo ano da vigncia do crdito. ................................. (Lei n 7.741/78, art. 41).

VII - DESPESAS DE EXERCCIOS ANTERIORES


Podero ser pagas por dotao para Despesas de Exerccios Anteriores, constantes dos Quadros discriminativos de despesas das unidades oramentrias, as dvidas de exerccios encerrados, devidamente reconhecidas pela autoridade competente. 1 As dvidas de que trata este artigo compreendem as seguintes categorias: I - despesas de exerccios encerrados, para as quais o oramento respectivo consignava crdito prprio, com saldo suficiente para atend-los, que no se tenham processado na poca prpria; II - despesas de Restos a Pagar com prescrio interrompida, desde que o crdito tenha se convertido em renda; e III - compromissos reconhecidos pela autoridade competente, ainda que no tenha sido prevista a dotao oramentria prpria, ou no tenha esta deixado saldo no exerccio respectivo, mas que pudessem ser atendidos em face da legislao vigente. 2 So competentes para reconhecer as dvidas de Exerccios Anteriores os titulares das Unidades Oramentrias, exceto as compreendidas no inciso III do 1 deste artigo, que devero ser reconhecidas pelo Secretrio de Estado a que estiver vinculada a Unidade Oramentria. (Lei n 7.741/78, art. 42)

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VIII - REGIME DE EXECUO DAS DESPESAS

Despesa Normal

aquela em que a prpria Unidade Oramentria realiza todas as etapas do seu processamento. 2

Proviso de Crdito Oramentrio

Art. 137. Em casos excepcionais, devidamente justificados pelo titular da unidade oramentria, poder ser provisionado crdito oramentrio para uma unidade administrativa que lhe seja subordinada. 1 Considera-se proviso de crdito oramentrio a transferncia do poder de disposio do crdito, a uma unidade administrativa pela unidade oramentria. 2 A justificativa prevista no "caput" deste artigo ser feita perante a Secretaria da Fazenda. 3 O titular da unidade oramentria que provisionar crdito oramentrio ser responsvel pelo controle de sua efetiva aplicao pela unidade administrativa. (Lei n 7.741) O Regime de Proviso de Crdito Oramentrio regulamentado pelo Decreto n 20.416, de 25.03.98, e depende de autorizao prvia do Secretrio da Fazenda, em portaria publicada no Dirio Oficial do Estado. Cada Proviso efetuar-se- mediante uma Nota de Empenho/SIAFEM, tendo por credora a Unidade Administrativa beneficiada. Para cada despesa efetuada conta da Proviso de Crdito Oramentrio ser emitida uma Nota de Empenho - Modelo Especial, em 3 (trs) vias, que tero a seguinte destinao:

1 via Credor; 2 via Unidade Administrativa; e 3 via Prestao de Contas.

O Repasse Financeiro efetuado por meio de OBC, em conta especfica, aberta em nome da Unidade Administrativa na instituio financeira depositria das disponibilidades de caixa do Estado, nos termos da legislao pertinente. O pagamento de despesas pelo regime de Repasse Financeiro dever ser efetuado por meio de cheque nominativo contra a conta bancria da Unidade Administrativa provisionada. A emisso do cheque ser efetuada com duas cpias: uma cpia ficar arquivada na Unidade Administrativa, enquanto a outra ser destinada Prestao de Contas. Observado o disposto no artigo 142, da Lei n 7.741, vedado unidade administrativa o comprometimento de qualquer despesa antes de efetuado o crdito bancrio referente proviso de crdito oramentrio. (Decreto n 20.416, art. 14) Quando a Unidade Administrativa provisionada no utilizar a totalidade dos recursos, o saldo remanescente dever ser recolhido por meio de Guia de Recebimento (GR). Os recolhimentos realizados no mesmo exerccio financeiro da concesso da Proviso devero ser efetuados na conta "C" da Unidade concedente, que providenciar a

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Manual de Despesa

correspondente anulao do Empenho. Os recolhimentos realizados no exerccio seguinte devero ser efetuados na conta "C" da DAFE - DCTE da Secretaria da Fazenda. As despesas realizadas com recursos oriundos de Proviso de Crdito Oramentrio esto subordinadas s exigncias da Lei de Licitaes e Contratos (Lei n 8.666/93 e alteraes) e passaro pelos estgios de Empenho, Liquidao e Pagamento. 3

Suprimento Individual

Consiste na entrega de numerrio a servidor, sempre precedida de Empenho na dotao oramentria prpria, a fim de realizar despesas que no possam se subordinar ao processo normal de execuo (Lei n 7.741/78, art. 157). So despesas especialmente processveis pelo regime de Suprimento Individual:
despesas extraordinrias decorrentes de casos de calamidade pblica ou estado de

emergncia, dependendo de autorizao do Governador do Estado;

despesas urgentes no compreendidas no item anterior, mas que, pela sua natureza, so consideradas inadiveis, dependentes tambm de autorizao do Governador do Estado; unidade, sem limite de valor;

despesas de custeio que tenham de ser efetuadas em local distante da Sede da despesas de custeio realizadas na Sede, no superiores a 1.800 (hum mil e

oitocentas) UFIRs para a Secretaria da Educao, e no superiores a 600 (seiscentas) UFIRs para as demais Secretarias.

Entende-se como Sede a Regio Metropolitana do Recife composta pelos municpios de Recife, Olinda, Paulista, Abreu e Lima, Igarassu, Itapissuma, Itamarac, Camaragibe, So Loureno da Mata, Moreno, Jaboato dos Guararapes, Ipojuca e Cabo;

despesas

com diligncias policiais ou decorrentes da necessidade de restabelecimento da ordem pblica (Lei n 7.741/78, art. 159 e incisos, alterada pelas Leis n 10.664/91 e 11.231/95).

As despesas de custeio de pronto pagamento no superiores a 40 (quarenta) UFIRs esto dispensadas da apresentao de comprovantes, necessitando apenas serem relacionadas na Demonstrao da Aplicao (contracapa do processo de Prestao de Contas); No ser concedido Suprimento Individual:
a servidor que esteja com dois processos de Suprimento pendentes de Prestao de

Contas; a servidor que esteja com processo em exigncia na CGE ou em fase de julgamento no Tribunal de Contas do Estado (TCE); Suprimento Individual, ainda no tiver dado a entrada de sua Prestao de Contas na CGE. Nesse caso, mesmo que o servidor faa posteriormente a Prestao de Contas, ficar impedido de receber novo Suprimento pelo prazo de 5 (cinco) anos; incisos I e II);

a servidor que, decorridos 90 (noventa) dias a contar da data do recebimento de

para despesas cuja Licitao no possa ser dispensada (Lei n 7.741/78, art. 161,

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Manual de Despesa

com recursos repassados por meio de Proviso de Crdito Oramentrio,

ressalvados os casos excepcionais justificados e autorizados Portaria do Secretrio da Fazenda. (Decreto n 20.416/98, art. 7)

em

O Suprimento feito para determinado elemento de despesa no poder ser aplicado em outro elemento (Lei n 7.741, art. 158).

Subvenes

So transferncias destinadas a cobrir despesas de custeio das entidades beneficiadas, distinguindo-se como: Subvenes Sociais - so as que se destinam a instituies pblicas ou privadas de carter assistencial ou cultural, sem finalidade lucrativa (Lei n 7.741/78, art.122, 3, inciso I).
Subvenes Econmicas so as que se destinam a empresas pblicas ou privadas,

de carter industrial, comercial, agrcola ou pastoril (Lei n 7.741/78, Art.122, 3, inciso II).

Auxlios

So transferncias derivadas diretamente da Lei de Oramento, destinadas a atender a realizao de despesas de capital de Entidades sem fins lucrativos (Lei n 4.320/64, art. 12, 6). 6

Suprimento de Fundo Institucional

So recursos que as escolas da rede pblica estadual esto autorizadas a receber da Unio, do Tesouro Estadual e de doaes, para aplicao em atividades de manuteno e desenvolvimento escolar, definidas em plano especfico, aprovado pelo respectivo Conselho Escolar (Lei n 11.466/97,arts. 1 e 2). So consideradas atividades de manuteno e desenvolvimento escolar:
aquisio, manuteno e conservao de instalaes, equipamentos e outros

materiais permanentes, necessrios atividade escolar;

a aquisio de material didtico-escolar, de limpeza e de ensino, voltado ao

atendimento da atividade escolar;

o uso de servios e manuteno de bens vinculados educao; o aperfeioamento do pessoal docente e dos demais profissionais da educao; a aquisio de alimentos destinados, exclusivamente, aos alunos do ensino

fundamental (Decreto n 20.246/97, art.1, 1, incisos I a V).

Por ocasio do recebimento de recursos federais, sero observados os procedimentos obrigatrios estabelecidos pela Unio, em especial no que concerne ao repasse direto de verbas s Unidades Estaduais de Ensino. (Lei n 11.466/97, art. 3). Diz a Lei n 11.466/97:

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Manual de Despesa

"Art. 4 Os recursos do Tesouro Estadual sero repassados diretamente s escolas, mediante suprimento de fundos institucional e proviso de crdito oramentrio, nos termos do art. 137 e seguintes da Lei n 7.741/78, de 02 de outubro de 1978. 1 Para os fins desta Lei, considera-se suprimento de fundos institucional a transferncia de numerrio unidade de ensino, sempre precedida de empenho na dotao prpria, submetido a regime especial de execuo de despesa e de prestao de contas, a ser regulamentado atravs de Decreto; 2 Os recursos referidos neste artigo devero ser necessariamente depositados e movimentados em conta especfica aberta em nome da unidade de ensino, observado o disposto no art. 64 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias da Constituio do Estado de Pernambuco. ....................................... Art. 6 Na execuo das despesas decorrentes da aplicao dos recursos de que trata a presente Lei, cada unidade de ensino observar as normas de licitao. Pargrafo nico No ser considerado, para definio de fracionamento de despesa de que trata a Lei n 8.666/93, a aquisio de bens ou contratao de obras e servios da mesma natureza e num mesmo perodo por mais de uma unidade de ensino." Ainda sobre Suprimento Institucional, deve-se ressaltar:
as despesas realizadas com cada suprimento no podero ultrapassar o percentual

de 5% (cinco por cento) do limite mximo fixado na legislao especfica para realizao de Licitao na modalidade Convite, nas hipteses de compras e servios que no os de engenharia, para cada item de despesa da mesma natureza (Decreto n 20.246/97, art. 3, 1); responsabilidade por todos os atos relativos execuo das despesas e Prestao de Contas dos recursos recebidos (Decreto n 20.246/97, art. 7); Ensino que estiver com prestao de contas em atraso, conforme artigo 8 do Decreto n 20.246/97.

o titular da Unidade de Ensino ser o Ordenador de Despesa, cabendo-lhe a

vedada a concesso de novo Suprimento de Fundo Institucional Unidade de

IX - PRESTAO DE CONTAS

Definio

De acordo com o Cdigo de Administrao Financeira do Estado de Pernambuco (Lei n 7.741/78, art. 207), entende-se por Prestao de Contas o demonstrativo da aplicao de recursos organizado pelo prprio responsvel ou Entidade beneficiria, acompanhado dos documentos comprobatrios. O processo de Prestao de Contas ser constitudo do conjunto desses documentos comprobatrios organizados em pasta, onde esto dispostos os Empenhos das despesas realizadas, acompanhados de toda a documentao exigida para a sua comprovao (Notas Fiscais, Recibos, Guias de Recolhimentos de Impostos, Relaes de Beneficirios de Dirias, etc).

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Manual de Despesa

A Prestao de Contas dever ser efetuada:


pelos responsveis por regime especial de Suprimento Individual; pelos Diretores das Unidades de Ensino beneficiadas, no caso de Suprimento de

Fundo Institucional;

pelas entidades favorecidas, nos casos de Subvenes e Auxlios; pelos Ordenadores, nos casos de processamento normal da despesa (Lei n

7.741/78, art. 207, 1, incisos I, II e IV, e Lei n 11.466/97, art. 7).

2 Apresentao e Formalidades Os processos de Prestao de Contas so formalmente entregues CGE mediante recibo. Aps registro no SIAFEM - Mdulo de Prestao de Contas, cada processo recebe um nmero de recibo, que ser anotado na capa e ir identific-lo durante todo o trmite no sistema. As folhas do processo devero ser numeradas, com os documentos dispostos na seguinte ordem:
ofcio de remessa DCTE-CGE devidamente numerado, datado e assinado; Demonstrao da Aplicao dos recursos (contracapa) devidamente preenchida,

datada e assinada, nos casos de Suprimento Individual, Suprimento de Fundo Institucional e Proviso de Crdito Oramentrio;

folhas numeradas em ordem crescente; via da Nota de Empenho datada e assinada pelo responsvel pela emisso, pelo

Ordenador/preposto e pelo responsvel pelo "atesto" de recebimento do material ou execuo do servio. Nos casos de Empenho Estimativo e Empenho Global, a via da NE acompanhar a ltima parcela dos pagamentos, anexando-se cpia s demais;

Nota de Liquidao (IMPLIQNL) assinada pelo Ordenador; documento obtido por meio da transao IMPLIQOB, assinado pelo Ordenador

(Autorizao de Pagamento) e pelo credor no campo Recibo do Credor, quando o pagamento for efetuado por OBP;

Relao Externa (RE) autorizada, datada e visada, com as assinaturas do

Ordenador e do responsvel pelo pagamento, e com o carimbo de recepo do banco; requisitos:

documentos comprobatrios das despesas, que devero atender aos seguintes

serem originais e em primeira via; estarem com todos os seus campos corretamente preenchidos; serem legveis e sem rasuras; apresentarem a indicao do nmero da Nota de Liquidao; terem o atesto de recebimento do material ou da prestao dos servios, datado e assinado; estarem visados e datados pelo Ordenador de Despesa;
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Manual de Despesa

terem a anotao de pagamento efetuado (PAGO), datada e assinada; apresentarem autenticao bancria, nos casos de contas de gua, luz e telefone; e de DAM;
DAE; GR; etc.

no caso de notas fiscais, atenderem s normas da legislao tributria federal, estadual ou


municipal, ou seja, terem validade fiscal;

no caso de recibos de pagamento pessoa fsica, apresentarem a data de pagamento, a


assinatura do credor e a anotao do nmero do seu documento de identificao;

no caso de recibos de pagamento pessoa jurdica, serem emitidos em papel timbrado da


empresa quando no tiverem o carimbo desta com o nome, endereo e CGC/MF,.

X - PRAZO PARA ENTREGA DA PRESTAO DE CONTAS

1 Forma Geral de Contagem de Prazo Os prazos so contnuos e na sua contagem exclui-se o primeiro dia (data do pagamento) e inclui-se o dia do vencimento. Considera-se prorrogado o prazo at o primeiro dia til subseqente, se o seu vencimento ocorrer em sbado, domingo, feriado, dia de ponto facultativo ou em qualquer dia em que no haja expediente normal na CGE ou na Unidade Administrativa do responsvel pela Prestao de Contas. 2 Prazo Para Cada Regime de Execuo de Despesas 2.1 Na Despesa Normal O prazo de 30 (trinta) dias aps a data do pagamento. 2.2 Na Proviso de Crdito Oramentrio O prazo de 60 (sessenta) dias aps a data da efetivao do Repasse Financeiro. 2.3 No Suprimento Individual O prazo para aplicao de Suprimento Individual e entrega da respectiva Prestao de Contas CGE de 60 (sessenta) dias contados a partir da data do pagamento. A inobservncia deste prazo sujeitar o suprido multa equivalente a 10% (dez por cento) do valor do Suprimento, corrigida pela variao da UFIR a partir do 61 dia daquela data.
Considera-se como data de pagamento: - no caso de OBC, a data do crdito na conta do suprido; e - no caso de OBP, a data do saque.

O Ordenador de Despesa ficar sujeito mesma penalidade se, at o primeiro dia til aps o 30 dia de atraso na entrega da Prestao de Contas, no comunicar o motivo CGE por meio de ofcio.

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Manual de Despesa

O saldo no utilizado dever ser recolhido conta "C" da UG ou conta especfica do convnio. Caso o recolhimento ocorra no mesmo exerccio, dever ser feita a anulao de Empenho no valor correspondente ao valor devolvido. O valor devolvido dever ser corrigido pela UFIR, quando o recolhimento do saldo ocorrer aps o prazo hbil para a Prestao de Contas. O recolhimento de saldo de Suprimento no utilizado e de multa dever ser feito em Guias de Recebimento distintas. Uma guia ser destinada ao recolhimento do saldo e a outra correo do saldo e multa j corrigida. Exemplo (de acordo com a Lei 7.741/78, arts.163 a 170, alterada pela Lei n 10.664/91): Um Suprimento no valor de R$ 1.000,00, pago em 30/09/95, teve um saldo no aplicado no valor de R$ 100,00 e o Ordenador de Despesa no comunicou, por ofcio, o atraso CGE. Que valores devero ser recolhidos em 03.01.96 na Guia de Recebimento de saldo e na Guia de Recebimento da multa e correo do saldo? Informaes para o clculo: Data do pagamento: 30.09.95 Data limite para a entrega da Prestao de Contas CGE: 29.11.95 (60 dia); Data a partir da qual a multa dever ser corrigida: 30.11.95 (61 dia aps a data do pagamento); Valor da UFEPE em 30.11.95: 0,7315; Valor da UFIR em 03.01.96: 0,8287; No caso, sero penalizados com multa de 10% sobre o valor do Suprimento: o suprido, por inobservncia do prazo de entrega da Prestao de Contas; e o Ordenador de Despesa, por no ter comunicado o atraso CGE Clculo das multas: Valor no corrigido das multas do Responsvel e do Ordenador: 2 x 0,10 x R$ 1.000,00 = R$ 200,00. Correo do valor das multas: Converso de Reais em UFEPEs: R$ 200,00/0,7315 = R$ 273,4107 UFEPEs. Converso de UFEPEs em UFIRs: 273,4107 x 0,9199 =251,5105 UFIRs O valor corrigido das multas ser: 251,5105 x 0,8287 = R$ 208,42. Clculo da correo do saldo: Converso de Reais em UFEPEs (em 30.11.95): R$ 100,00/0,7315 = 136,70 UFEPEs Converso de UFEPEs em UFIRs (em 03.01.96): 136,70 x 0,9199 = 125,75 UFIRs O valor do saldo corrigido em 03.01.96: 125,75 x 0,8287 = R$ 104,20 Valor da correo do saldo: 104,20 - 100,00 = R$ 4,20 Resposta: o recolhimento dever ser efetuado por intermdio de duas Guias de Recebimento, uma correspondendo ao valor do saldo ( R$ 100,00) e a outra, ao valor da multa e da correo do saldo ( R$ 208,42 + R$ 4,20 = R$ 212,62 ).
A correo de valores com base na variao da Unidade Fiscal do Estado de Pernambuco (UFEPE) foi utilizada no mbito da administrao pblica estadual at o final do exerccio de 1995. A partir de

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Manual de Despesa

1 de janeiro de 1996, em decorrncia da Lei n 11.320/95, a UFEPE foi substituda pela Unidade Fiscal de Referncia (UFIR), criada pela Lei Federal n 8.383/91. A Portaria SF n 008/96 estabeleceu: Os valores relativos a tributos, multas, juros e demais acrscimos legais expressos em UFEPEs sero convertidos em UFIRs multiplicando-se o quantitativo de UFEPEs pelo fator 0,9199, conforme abaixo: quantidade de UFEPEs x 0,9199 = quantidade de UFIRs

2.4 Nas Subvenes e Auxlios O prazo para a entrega da Prestao de Contas pela entidade beneficiria de 120 (cento e vinte) dias, a contar da data do pagamento da Subveno ou Auxlio, no podendo contudo ultrapassar o 60 dia do exerccio financeiro subseqente, quando tiver sido concedido a partir do dia 2 de novembro. Caso a Entidade beneficiria no utilize totalmente os recursos neste prazo, dever efetuar o recolhimento do saldo no utilizado Secretaria concedente. Se o recolhimento ocorrer aps este prazo, dever ser acrescido ao valor do saldo a sua correo monetria, calculada pela variao da UFIR a partir do 121 dia. Para a Secretaria concedente, o prazo para Prestao de Contas de Subveno e Auxlio de 30 (trinta) dias a contar da data do pagamento (Lei n 7.741/78, art.164, 1, e Lei n 11.016/93). 2.5 No Suprimento de Fundo Institucional O prazo de 90 (noventa) dias, a contar do crdito dos recursos na conta especfica da Unidade de Ensino, vedada a concesso de novo Suprimento Unidade que no cumprir este prazo (Decreto n 20.246/97, Art. 8). Em relao aos saldos no aplicados do SFI, observar o que dispe o Decreto n 20.246/97, Art. 6, Pargrafo nico e incisos: " .......................................................... I na hiptese de anulao no mesmo exerccio financeiro em que foi concedido o suprimento, a unidade de ensino beneficiria dever recolher o valor do suprimento ou o saldo no utilizado, conforme o caso, na Conta tipo C da Unidade Gestora concedente, por meio de Guia de Recolhimento - GR. na hiptese de anulao aps o encerramento do exerccio financeiro em que foi concedido o suprimento, a unidade de ensino dever recolher o valor do suprimento ou o saldo no utilizado, conforme o caso, na Conta tipo C da Diretoria Executiva de Administrao Financeira DAFE, da Diretoria de Controle do Tesouro Estadual - DCTE, da Secretaria da Fazenda. Os recursos do Salrio de Educao/Quota Estadual recolhidos aps o encerramento do exerccio financeiro sero depositados na Conta C da Secretaria de Educao e Esportes. "

II

III

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Manual de Despesa

XI - COMPOSIO DOS PROCESSOS DE PRESTAO DE CONTAS

Na Despesa Normal
ofcio de encaminhamento da Prestao de Contas CGE; via da NE, no caso de Empenho Ordinrio;

Quando se tratar de Empenho Global ou Estimativo, a via da NE s dever ser anexada Prestao de Contas da ltima parcela de pagamento, providenciando-se nas demais a anexao de cpia desse documento;
via da NE de Anulao, no caso de anulao parcial ou total realizada no mesmo

exerccio;

GR dos depsitos efetuados na conta C da UG, ou guia de depsito em outro tipo

de conta, no caso de devoluo de saldo, de reembolsos ou pagamentos indevidos, referentes, por exemplo, a multas de trnsito, telefonemas interurbanos e internacionais no autorizados, ou que no tenham finalidade pblica, alm de servios no autorizados ou incompatveis com o servio pblico.

GR dos depsitos efetuados na conta "C" da DAFE - DCTE da Secretaria da

Fazenda, ou guia de depsito em outro tipo de conta, quando o recolhimento do saldo de reembolsos ou de pagamentos indevidos ocorrer no exerccio seguinte; Ordenador de Despesa;

Nota de Liquidao obtida por meio da transao IMPLIQNL, assinada pelo documento obtido na transao IMPLIQOB, com assinatura do Ordenador de

Despesa, autorizando o pagamento. Quando o pagamento for feito por OBP, o recibo de pagamento dever estar devidamente preenchido, datado e assinado; transferncia para banco diverso daquele em que o Estado centraliza seus pagamentos, anexar cpia do DOC e do recibo do valor cobrado pela transferncia desse valor; recebimento do material ou da prestao do servio, e a anotao de que a despesa foi paga;

cpia da RE, com carimbo de recepo bancria, data e visto. No caso de

primeira via das notas fiscais com a anotao do nmero da NL, o atesto do

recibos, faturas e outros documentos relativos prestao de servios executados

por pessoas fsicas ou pessoas jurdicas com imunidade tributria; gua e telefone;

documentos autenticados, quando pagos por OBB, como no caso das contas de luz, com relao ao Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) sobre as despesas

realizadas, anexar hard copy da OB de transferncia do IRRF conta C da DAFE - DCTE da Secretaria da Fazenda ou documento obtido da transao IMPLIQOB, referente quela ordem bancria, para comprovao do recolhimento; responsabilidade, o recolhimento do valor devido por meio de DAE 10, com os acrscimos legais de multa, juros e correo monetria, anexando este documento quitado para comprovao;
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quando o IRRF no for retido, o Ordenador de Despesa far, sob sua

Manual de Despesa

quanto ao Imposto Sobre Servios (ISS) de pessoas fsicas que no esto inscritas

em cadastro municipal de contribuinte (no Recife, Cadastro Mercantil de Contribuinte - CMC), a reteno dever ser feita na Liquidao e o recolhimento efetuado por meio de Documento de Arrecadao Municipal (DAM), que dever ser anexado Prestao de Contas; UG dever anexar ao processo a cpia do documento de inscrio atualizado e quitado. Observar se a atividade que consta no documento de inscrio corresponde ao servio executado e se o imposto est sendo recolhido no municpio certo;

quando o prestador de servios for inscrito em cadastro municipal de contribuinte, a

com relao contribuio previdenciria (INSS sobre servios prestados por

pessoa fsica), deve-se observar o disposto no Ofcio Circular CGE n 61/96, estabelecendo que a contribuio ao INSS, quando devida, feita por meio de Empenho Estimativo especfico. Dever ser anexada ao processo, cpia da relao de servios prestados, conforme modelo do Quadro 2, juntamente com a cpia da respectiva Guia de Recolhimento da Previdncia Social (GRPS) quitada;

quando se tratar de servios executados mediante cesso de mo-de-obra

(vigilncia, limpeza, segurana) dever ser anexada ao processo cpia da GRPS devidamente quitada, em nome da empresa contratada;

hard copy do resultado da consulta CONREGSIT, ou autorizao especfica da

Diretoria Executiva da Receita Tributria (DRT) da Secretaria da Fazenda quando se tratar de contribuinte de ICMS do Estado de Pernambuco;

cpia de Contrato ou Convnio, ainda no cadastrado no Departamento de

Acompanhamento dos rgos Setoriais de Contabilidade (DEASC) da CGE. Os Contratos ou Convnios devero estar com o visto da Procuradoria Geral do Estado (PGE).

Vale ressaltar que o cadastramento de Contratos no DEASC somente exigido nos casos de despesas com prestao de servios ou fornecimentos parcelados, cujo valor global se enquadre na modalidade de licitao Tomada de Preos ou Concorrncia. Todos os Convnios e Contratos de Aluguel, independentemente de valor, devem ser cadastrados;
no caso de viagens e dirias, anexar folha de Solicitao de Dirias e, conforme o

caso, cpia da Portaria ou do Ato de autorizao da viagem;

relao de pagamento de estagirios ( FUNDAC, IEL, CIEE, etc); procurao do credor, no caso de recebimento do pagamento por terceiros; quando se tratar de Subveno Social ou Auxlio, ofcio da Entidade beneficiria

solicitando os recursos;

cpia do Convnio, com o visto da PGE e com o correspondente plano de aplicao

dos recursos, assinado pelo titular da Secretaria concedente, nos casos de Subvenes ou Auxlios; Municipais, recomenda-se a incluso de clusula de obrigatoriedade de comprovao das exigncias da Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO). Ainda em relao a transferncias s Prefeituras Municipais, exige-se que sejam anexados Prestao de Contas os seguintes documentos:

quando se tratar de Convnios firmados entre Secretarias de Estado e Prefeituras

Certido Negativa de Dbito expedida pela Diretoria Financeira do Instituto de Previdncia dos Servidores do Estado de Pernambuco (IPSEP), ou declarao
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Manual de Despesa

daquela unidade informando que a Prefeitura no mantm Convnio com o IPSEP; Relatrio Resumido da Execuo Oramentria do bimestre anterior celebrao do Convnio (Constituio Estadual, Art. 123, 3); Declarao do Prefeito do Municpio, de acordo com o modelo que segue:

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Manual de Despesa

Declarao

Eu, _________________________________________________________, CPF n __________________, RG n _________________,expedido por ______________________, na qualidade de Prefeito do Municpio de ______________________________, declaro que: 1. O Municpio instituiu, regulamentou e vem arrecadando todos os tributos que lhe cabem, previstos nos artigos 145 e 156 da Constituio Federal, com alteraes da Emenda Constitucional n 3/93. 2. A receita tributria prpria do Municpio corresponde a, no mnimo, 2% (dois por cento) do total das receitas oramentrias, excludas as decorrentes de operaes de crdito. 3. O Municpio tem realizado a cobrana dos tributos de sua competncia, inclusive por meios judiciais,. 4. As operaes de crdito contratadas pelo Municpio no excedem o montante das despesas de capital, nos termos do artigo 128, inciso IV da Constituio Estadual. 5 O municpio est cumprindo o disposto no artigo 185 da Constituio Estadual, ou seja, est aplicando , no mnimo, 25% da receita de impostos, inclusive a proveniente de transferncias, na manuteno e desenvolvimento do ensino.

__________________, _____ de _______________ de ________

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Manual de Despesa

Na Proviso de Crdito Oramentrio


ofcio de encaminhamento da Prestao de Contas CGE; Demonstrao da Aplicao dos recursos, conforme modelo da contracapa do

Processo, datado e assinado pelo responsvel;

via da NE/SIAFEM do Repasse Financeiro; via da NE/SIAFEM de anulao e respectiva GR conta C da Unidade concedente,

ou guia de depsito em outro tipo de conta, quando houver devoluo de saldo no aplicado;

Nota de Liquidao obtida por meio da transao IMPLIQNL, assinada pelo Ordenador

de Despesa. Quando a Liquidao ocorrer no item de gasto genrico (96), ser anexado ao processo o hard copy da Nota de Liquidao que reclassificou os itens de gasto, ou a impresso desta NL por meio da transao IMPLIQNL; de Despesa, autorizando o pagamento;

documento obtido por meio da transao IMPILIQOB com a assinatura do Ordenador cpia da RE, com carimbo de recepo bancria, data e visto. No caso de

transferncia para banco diverso daquele em que o Estado centraliza seus pagamentos, anexar cpia do DOC e do recibo do valor cobrado pela transferncia desse valor; Quando o pagamento ao credor for feito mediante crdito bancrio, anexar o comprovante de depsito;

3 via da NE - Especial, com recibo em seu verso preenchido, datado e assinado.

primeira via das notas fiscais com a anotao do nmero da NE - Especial, com o

atesto do recebimento do material ou da prestao de servio, e com a anotao de que a despesa foi paga;

DAE 10, no caso de IRRF sobre as despesas realizadas; DAM quitado, ou cpia do documento atualizado de inscrio do prestador de servios

no cadastro municipal de contribuintes, no caso de servios sujeitos ao recolhimento de ISS. Observar se o servio executado compatvel com a atividade da inscrio cadastral e se o imposto est sendo recolhido ao municpio certo. conforme modelo do Quadro 3, no caso de recolhimento de contribuio ao INSS;

NE - Especial com cpia da GRPS quitada e respectiva relao de servios prestados folha de Solicitao de Dirias e cpia da Portaria ou Ato de autorizao da viagem; folhas de Pagamento de Bolsas de Capacitao devidamente preenchidas, datadas e

assinadas pelos beneficirios, bem como folha de Autorizao de Viagem visada pelo Secretrio de Educao, quando for o caso;

cpia dos cheques nominativos emitidos para pagamento; procurao do credor, no caso de recebimento do pagamento por terceiros; cpia do Contrato ou Convnio ainda no cadastrado no DEASC - CGE. Os Contratos

ou Convnios devero estar com o visto da PGE.


Observao:

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Manual de Despesa

Vale ressaltar que o cadastramento de Contratos no DEPTC somente exigido nos casos de despesas com prestao de servios ou fornecimentos parcelados, cujo valor global se enquadre na modalidade de Licitao, Tomada de Preos ou Concorrncia. Todos os Convnios ou Contratos de Aluguel, independentemente de valor, devem ser cadastrados.

No Suprimento Individual
ofcio de encaminhamento da Prestao de Contas CGE; Demonstrao da Aplicao dos recursos, conforme modelo da contracapa da

Prestao de Contas, datada e assinada pelo responsvel;

via da NE; via da NE de Anulao e respectiva GR conta C da Unidade concedente, ou guia de

depsito em outro tipo de conta, quando houver devoluo de saldo no aplicado, recolhido no mesmo exerccio da concesso do Suprimento. outro tipo de conta, quando da devoluo de saldo no aplicado, recolhido no exerccio seguinte ao da concesso do Suprimento.

GR dos depsitos efetuados na conta "C" da DAFE - DCTE, ou guia de depsito em

Nota de Liquidao obtida por meio da transao IMPLIQNL, assinada pelo Ordenador

de Despesa. Quando a Liquidao ocorrer no item de gasto genrico (97), ser anexado o hard copy da Nota de Liquidao que reclassificou os itens de gasto, ou hard copy desta NL por meio da transao IMPLIQNL; Despesa, autorizando o pagamento. Quando o pagamento for feito por OBP, o recibo de pagamento dever estar devidamente preenchido, datado e assinado;

documento obtido por meio da transao IMPLIQOB, com assinatura do Ordenador de

primeiras vias das notas fiscais e respectivos recibos, com o "atesto" do recebimento

do material ou da prestao do servio, e com a anotao de que a respectiva despesa foi paga;

recibo da pessoa fsica prestadora do servio, com a discriminao dos descontos na

fonte;

DAE 10, no caso de IRRF sobre as despesas realizadas; DAM quitado, ou cpia do documento atualizado de inscrio do prestador de servios

no cadastro municipal de contribuintes, no caso de servios sujeitos ao recolhimento de ISS. Observar se o servio executado compatvel com a atividade da inscrio cadastral e se o imposto est sendo recolhido ao municpio certo; do Quadro 3, no caso de recolhimento de contribuio ao INSS;

cpia da GRPS quitada e respectiva Relao de Servios Prestados, conforme modelo recibos de txi, conforme modelo do Quadro 4, nos casos em que o servidor estiver a

servio fora da Sede;

procurao do credor, no caso de recebimento do pagamento por terceiros; folhas de Solicitao e de Pagamento de Dirias devidamente preenchidas, datadas e

assinadas pelos beneficirios, bem como autorizadas pelo Secretrio, conforme anexos II e III do Decreto n 12.949/88;

cpia da Portaria ou Ato de autorizao de viagem para fora da Sede;


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Manual de Despesa

cpia do Ato do Governador e do ofcio por ele assinado, estabelecendo a quantidade

e o valor das dirias para viagens ao exterior do pas;

autorizao do Governador do Estado, com apresentao do ofcio original, para a

concesso de Suprimento acima do limite permitido para a Sede, no caso de despesa de carter urgente e inadivel (Lei n 7.741, art. 159, inciso I; Deciso TCE n 431/93); assinadas pelos beneficirios, bem como folha de Autorizao de Viagem visada pelo Secretrio de Educao, quando for o caso.

folhas de Pagamento de Bolsas de Capacitao devidamente preenchidas, datadas e

Nas Subvenes Sociais


4.1 Na Prestao de Contas da Secretaria Concedente:
ofcio de encaminhamento da Prestao de Contas CGE; via da NE; via da NE de Anulao, com a respectiva GR de recolhimento de saldo efetuado no

mesmo exerccio da concesso da Subveno;

GR do recolhimento de saldo efetuado no exerccio seguinte ao da concesso da

Subveno;

Nota de Liquidao obtida por meio da transao IMPLIQNL, assinada pelo Ordenador

de Despesa;

documento obtido na transao IMPLIQOB, com assinatura do Ordenador de

Despesas autorizando o pagamento. Quando o pagamento for feito por meio de OBP, o recibo de pagamento dever estar devidamente preenchido, datado e assinado;

cpia da RE, com carimbo da recepo bancria, data e visto; ofcio da Entidade solicitando a concesso do benefcio; cpia do Convnio com o visto da PGE; plano de aplicao dos recursos, assinado pelo titular da Secretaria concedente.

4.2 Na Prestao de Contas da Entidade Subvencionada:


ofcio da Entidade subvencionada, conforme modelo do Quadro 5, encaminhando a

Prestao de Contas CGE; demonstrativo da aplicao dos recursos recebidos, conforme modelo do Quadro 6, datado e assinado pelo responsvel pela Entidade subvencionada;
uma via ou cpia da NE; cpia da Nota de Liquidao obtida por meio da transao IMPLIQNL, quando da

concesso da Subveno; IMPLIQOB;

cpia do documento obtido pela Unidade concedente, por meio da transao cpia do ofcio da Entidade solicitando a Subveno;
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Manual de Despesa

plano de aplicao da Subveno, aprovado pela Secretaria concedente e assinado

pelo Secretrio;

cpia do Convnio, com visto da PGE; primeira via das notas fiscais ou cupons fiscais; recibo de pessoa fsica prestadora de servio, ou jurdica no sujeita emisso de nota

fiscal, com discriminao dos descontos na fonte e firma reconhecida;

DAM quitado ou cpia do documento atualizado de inscrio do prestador de servios

no cadastro municipal de contribuintes, no caso de servios sujeitos ao recolhimento de ISS. Observar se o servio executado compatvel com a atividade da inscrio cadastral e se o imposto est sendo recolhido ao municpio certo;

contas de gua, luz e telefone autenticadas pelo banco; DARF quitado, quando exigvel o recolhimento do IRRF na prestao de servio por

pessoa fsica (Decreto n 20.346, de 19.02.98);

GRPS devidamente quitada, quando da prestao de servio por pessoa fsica; cpia da Certido de bito, no caso de despesa com funeral; relao dos beneficirios e o motivo da concesso do benefcio, no caso de despesas

com alimentao;

Observao: Sero admitidas apenas despesas com gneros de primeira necessidade, vedada a aquisio de mercadorias suprfluas ou bebidas alcolicas

GR de depsito efetuado na Conta C da DAFE - DCTE referente a saldo no

aplicado, corrigido pela UFIR, a partir da data limite para Prestao de Contas;

recibos de doaes, com a identificao dos beneficirios e do objeto da doao;

Nos Auxlios
5.1 Na Prestao de Contas da Secretaria Concedente:
ofcio de encaminhamento da Prestao de Contas CGE; via da NE; via da Nota de Anulao, com a respectiva GR de recolhimento de saldo efetuado no

mesmo exerccio;

GR de Recolhimento do saldo efetuado no exerccio seguinte; Nota de Liquidao obtida por meio da transao IMPLIQNL, assinada pelo Ordenador

de Despesa;

documento obtido na transao IMPLIQOB, com assinatura do Ordenador de Despesa,

autorizando o pagamento. Quando o pagamento for feito por OBP, o recibo de pagamento dever estar devidamente preenchido, datado e assinado;

cpia da RE, com carimbo de recepo bancria, data e visto; ofcio da Entidade solicitando a concesso do benefcio;
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Manual de Despesa

cpia do Convnio com o visto da PGE; plano de aplicao dos recursos, assinado pelo titular da Secretaria concedente.

5.2 Na Prestao de Contas da Entidade Beneficiria:


ofcio da Entidade beneficiria, conforme modelo do Quadro 5, encaminhando a

Prestao de Contas CGE; demonstrativo da aplicao dos recursos recebidos, conforme modelo do Quadro 6, datado e assinado pelo responsvel pela Entidade;
uma via ou cpia da NE; cpia da Nota de Liquidao obtida por meio da transao IMPLIQNL, quando da

concesso do Auxlio; IMPLIQOB;

cpia do documento obtido pela Unidade concedente por meio da transao cpia do ofcio da Entidade solicitando o Auxlio; plano de aplicao do Auxlio, aprovado pela Secretaria concedente e assinado pelo

Secretrio;

cpia do Convnio, com visto da PGE; primeira via das notas fiscais; GR de depsito efetuado na Conta C da DAFE - DCTE, referente a saldo no

aplicado, corrigido pela UFIR, a partir da data limite para Prestao de Contas;

5.3 No Suprimento de Fundo Institucional


ofcio de encaminhamento da Prestao de Contas CGE
Observao Quando o SFI for originrio de recurso da Unio, admitem-se cpias, visto que os documentos originais relativos a este regime de despesa devero fazer parte do arquivo da Secretaria de Educao, conforme Decreto n 20.246/97;

Demonstrao da Aplicao dos recursos, conforme modelo impresso na contracapa

do Processo, datado e assinado pelo titular da Unidade de Ensino;

via da NE; via da Nota de Anulao e respectiva GR conta "C" da Unidade concedente, ou guia

de depsito de outro tipo de conta, quando houver devoluo de saldo no aplicado, recolhido no mesmo exerccio; outro tipo de conta, quando da devoluo de saldo no aplicado, recolhido no exerccio seguinte. Quando se tratar de saldo de devoluo de recursos de Salrio-Educao/Quota Estadual, a GR ser feita na conta "C" da Unidade concedente, mesmo que o recolhimento tenha ocorrido no exerccio seguinte.
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GR dos depsitos efetuados na conta "C" da DAFE - DCTE ou guia de depsito em

Observao:

Manual de Despesa

Nota de Liquidao obtida por meio de transao IMPLIQNL, assinada pelo Ordenador

de Despesa.

Observao Quando a Liquidao tiver ocorrido no item de gasto genrico (94), ser anexado ao processo o hard copy da Nota de Liquidao que reclassificou os itens de gasto, ou a impresso desta NL por meio da transao IMPLIQNL;
documento obtido por meio da transao IMPLIQOB, com a assinatura do Ordenador

de Despesa autorizando o pagamento;

primeira via das notas fiscais ou cupons fiscais e respectivos recibos, com o "atesto" do

recebimento do material ou da prestao do servio e a anotao de que a respectiva despesa foi paga;

cpias dos cheques nominativos referentes a cada pagamento; recibos de pessoa fsica prestadora de servio, com a discriminao dos descontos na

fonte;

DAE 10, no caso de IRRF sobre as despesas realizadas; DAM quitado ou cpia do documento atualizado de inscrio do prestador de servios

no cadastro municipal de contribuintes, no caso de servios sujeitos ao recolhimento de ISS. Observar se o servio executado compatvel com a atividade da inscrio cadastral e se o imposto est sendo recolhido no municpio certo;

cpia da GRPS quitada e respectiva Relao de Servios, conforme modelo do Quadro 3 no caso de servios prestados por pessoa fsica; procurao do credor, no caso de recebimento do pagamento por terceiros; cpia do extrato bancrio da conta da Unidade de Ensino onde constem os cheques

referentes aos pagamentos que fazem parte da Prestao de Contas.

XII - TPICOS DA LEGISLAO UTILIZADA NA ANLISE DA DESPESA

Licitao

Licitao o procedimento administrativo destinado a selecionar, entre fornecedores qualificados, aquele que apresentar a proposta mais vantajosa. Regem a Licitao os princpios constitucionais bsicos da legalidade, da impessoalidade, da moralidade, da igualdade, da publicidade, da probidade administrativa, da vinculao ao instrumento convocatrio (edital), do julgamento objetivo e dos outros princpios que lhes so correlatos. As obras, servios, inclusive de publicidade, compras, alienaes, concesses, permisses e locaes da Administrao Pblica, quando contratadas com terceiros, sero necessariamente precedidas de Licitao, ressalvadas as hipteses previstas na Lei n 8.666/93.

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Manual de Despesa

1.1 Dos Princpios A Lei n 8.666/93, de 21 de junho de 1993 regulamentou o art. 37, inciso XXI, da Constituio Federal e instituiu normas para Licitaes e Contratos da Administrao Pblica. De acordo com o art. 1, Pargrafo nico, subordinam-se ao regime ali estabelecido, alm dos rgos da Administrao Direta, os Fundos Especiais, as Autarquias, as Fundaes Pblicas, as Empresas Pblicas, as Sociedades de Economia Mista e as demais Entidades controladas direta ou indiretamente pela Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios. A Emenda Constitucional n 19, de 04 de junho de 1998, possibilitou entretanto que as empresas pblicas e sociedades de economia mista venham a se reger por normas prprias de Licitao e Contrato, conforme disposto no Art. 22: "............................................. 1 A lei estabelecer o estatuto jurdico da empresa pblica, da sociedade de economia mista e de suas subsidirias que explorem atividade econmica de produo ou comercializao de bens oude prestao de servios, dispondo sobre: .............................................. III licitao e contratao de obras, servios compras e alienaes, observados os princpios da administrao pblica; .............................................." Entre os princpios a serem observados na Licitao, o da Igualdade mereceu destaque especial na Lei n 8.666/93, art. 3, 1, incisos I e II, e 2, incisos I a III: " 1 vedado aos agentes pblicos: I admitir, prever, incluir ou tolerar, nos atos de convocao, clusulas ou condies que comprometam, restrinjam ou frustrem o seu carter competitivo e estabeleam preferncias ou distines em razo da naturalidade, da sede ou domiclio dos licitantes ou de qualquer outra circunstncia impertinente ou irrelevante para o especfico objeto do contrato; II estabelecer tratamento diferenciado de natureza comercial, legal, trabalhista, previdenciria ou qualquer outra, entre empresas brasileiras e estrangeiras, inclusive no que se refere a moeda, modalidade e local de pagamentos, mesmo quando envolvidos financiamentos de agncias internacionais, ressalvado o disposto no pargrafo seguinte e no art. 3 da Lei n 8.248, de 23 de outubro de 1991. 2 Em igualdade de condies, como critrio de desempate, ser assegurada preferncia, sucessivamente, aos bens e servios: I produzidos ou prestados por empresas brasileiras de capital nacional; II produzidos no Pas; III produzidos ou prestados por empresas brasileiras." 1.2 Das Modalidades So modalidades de Licitao (Lei n 8.666/93, art. 22, incisos I a V, 1 ao 5 ): Concorrncia a modalidade de Licitao entre quaisquer interessados que, na fase inicial de habilitao preliminar, comprovem possuir os requisitos mnimos de qualificao exigidos no edital para execuo de seu objeto.

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Manual de Despesa

Tomada de Preos

a modalidade de Licitao entre interessados devidamente cadastrados, ou que atenderem a todas as condies exigidas para cadastramento at o terceiro dia anterior data do recebimento das propostas, observada a necessria qualificao.
Convite

a modalidade de Licitao entre interessados do ramo pertinente ao seu objeto, cadastrados ou no, escolhidos e convidados em nmero mnimo de 3 (trs) pela Unidade Administrativa, a qual afixar, em local apropriado, cpia do instrumento convocatrio e o estender aos demais cadastrados na correspondente especialidade que manifestarem seu interesse com antecedncia de at 24 (vinte quatro) horas da apresentao das propostas.
Concurso

a modalidade de Licitao entre quaisquer interessados para escolha de trabalho tcnico, cientfico ou artstico, mediante a instituio de prmios ou remunerao aos vencedores, conforme critrios constantes de edital publicado na imprensa oficial com antecedncia mnima de 45 (quarenta e cinco) dias.
Leilo

a modalidade de Licitao entre quaisquer interessados para a venda de bens mveis inservveis para a Administrao, ou de produtos legalmente apreendidos ou penhorados, ou para alienao de bens imveis prevista no art. 19 da Lei n 8.666/93, a quem oferecer o maior lance, igual ou superior ao valor da avaliao. 1.3 Da Dispensa vedada a utilizao da modalidade Convite ou Tomada de Preos, conforme o caso, para parcelas de uma mesma obra ou servio, ou ainda para obras e servios da mesma natureza e no mesmo local que possam ser realizados conjunta e concomitantemente, sempre que o somatrio de seus valores caracterizar o caso de Tomada de Preos ou Concorrncia, respectivamente, nos termos deste Artigo, exceto para as parcelas de natureza especfica que possam ser executadas por pessoas ou empresas de especialidade diversa daquela do executor da obra ou servio" (Lei n 8.666/93, art. 23, 5). dispensvel a Licitao (Lei n 8.666/93, art. 24, atualizada pela Lei n 8.883/94, com redao dada pela Lei n 9.648/98 nos seus incisos I e II): I para obras e servios de engenharia de valor at 10% (dez por cento) do limite previsto para a modalidade Convite, desde que no se refiram a parcelas de uma mesma obra ou servio, ou ainda para obras e servios da mesma natureza e no mesmo local, que possam ser realizados conjunta e concomitantemente; para outros servios e compras de valor at 10% (dez por cento) do limite previsto para a modalidade Convite e para alienaes, nos casos previstos na Lei n 8.666/93, desde que no se refiram a parcelas de um mesmo servio, compra ou alienao de maior vulto que possa ser realizada de uma s vez; nos casos de guerra ou grave perturbao da ordem; nos casos de emergncia ou de calamidade pblica, quando caracterizada urgncia de atendimento de situao que possa ocasionar prejuzo ou comprometer a segurana de pessoas, obras, servios, equipamentos e outros bens, pblicos ou particulares, e
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II

III IV

Manual de Despesa

somente para os bens necessrios ao atendimento da situao emergencial ou calamitosa e para as parcelas de obras e servios que possam ser concludos no prazo mximo de cento e oitenta dias consecutivos e ininterruptos, contados da ocorrncia da emergncia ou calamidade, vedada a prorrogao dos respectivos Contratos; V quando no acudirem interessados Licitao anterior e esta, justificadamente, no puder ser repetida sem prejuzo para a Administrao, mantidas, neste caso, todas as condies preestabelecidas;

....................................... VII quando as propostas apresentadas consignarem preos manifestamente superiores aos praticados no mercado nacional, ou forem incompatveis com os fixados pelos rgos oficiais competentes, casos em que, observado o Pargrafo nico do Art. 48 da Lei n 8.666/93, e, persistindo a situao, ser admitida a adjudicao direta dos bens ou servios, por valor no superior ao constante do registro de preos ou dos servios; VIII para a aquisio, por pessoa jurdica de direito pblico interno, de bens produzidos ou servios prestados por rgo ou Entidade que integre a Administrao Pblica e que tenha sido criado para esse fim especfico em data anterior vigncia da Lei n 8.666/93, desde que o preo contratado seja compatvel com o praticado no mercado; ..................................... X para a compra ou locao de imvel destinado ao atendimento das finalidades precpuas da Administrao, cujas necessidades de instalao e localizao condicionem a sua escolha, desde que o preo seja compatvel com o valor de mercado, segundo avaliao prvia; na contratao de remanescente de obra, servio ou fornecimento, em conseqncia da resciso contratual, desde que atendida a ordem de classificao da Licitao anterior e aceitas as mesmas condies oferecidas pelo licitante vencedor, inclusive quanto ao preo, devidamente corrigido;

XI

XII nas compras de hortifrutigranjeiros, po e outros gneros perecveis, no tempo necessrio para a realizao dos processos licitatrios correspondentes, realizadas diretamente com base no preo do dia; XIII na contratao de instituio brasileira incumbida regimental ou estatutariamente da pesquisa, do ensino ou do desenvolvimento institucional, ou de instituio dedicada recuperao social do preso, desde que a contratada detenha inquestionvel reputao tico - profissional e no tenha fins lucrativos; XIV para a aquisio de bens ou servios nos termos de acordo internacional especfico, aprovado pelo Congresso Nacional, quando as condies ofertadas forem manifestamente vantajosas para o Poder Pblico; XV para a aquisio ou restaurao de obras-de-arte e objetos histricos, de autenticidade certificada, desde que compatveis ou inerentes s finalidades do rgo ou Entidade; XVI para a impresso dos dirios oficiais, de formulrios padronizados de uso da Administrao e de edies tcnicas oficiais, bem como para a prestao de servios de informtica a pessoa jurdica de direito pblico interno, por rgos ou Entidades que integrem a Administrao Pblica, criados para esse fim especfico; XVIIpara a aquisio de componentes ou peas de origem nacional ou estrangeira, necessrios manuteno de equipamentos durante o perodo de garantia tcnica, junto ao fornecedor original desses equipamentos, quando tal condio de exclusividade for indispensvel para a vigncia da garantia;
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Manual de Despesa

...................................... XX na contratao de associao de portadores de deficincia fsica, sem fins lucrativos e de comprovada idoneidade, por rgos ou entidades da Administrao Pblica, para a prestao de servios ou fornecimento de mo-de-obra, desde que o preo contratado seja compatvel com o praticado no mercado. ........................................ As dispensas baseadas nos incisos III a XX, obrigatoriamente justificadas, devero ser comunicadas no prazo de 3 (trs) dias autoridade superior, para ratificao e publicao na imprensa oficial no prazo de 5 (cinco) dias, como condio para eficcia dos atos. Nestes casos, os Empenhos devem indicar a data da publicao da dispensa, cuja cpia ser anexada Prestao de Contas. 1.4 Da Inexigibilidade

O art. 25 da Lei n 8.666/93 dispe: inexigvel a licitao quando houver inviabilidade de competio, em especial: I para aquisio de materiais, equipamentos, ou gneros que s possam ser fornecidos por produtor, empresa ou representante comercial exclusivo, vedada a preferncia de marca, devendo a comprovao de exclusividade ser feita atravs de atestado fornecido pelo rgo de registro do comrcio do local em que se realizaria a licitao ou a obra ou o servio, pelo Sindicato, Federao ou Confederao Patronal, ou, ainda, pelas entidades equivalentes;

II para a contratao de servios tcnicos enumerados no art.13 desta Lei, de natureza singular, com profissionais ou empresas de notria especializao, vedada a inexigibilidade para servios de publicidade e divulgao; III para contratao de profissional de qualquer setor artstico, diretamente ou atravs de empresrio exclusivo, desde que consagrado pela crtica especializada ou pela opinio pblica. 1 Considera-se de notria especializao o profissional ou empresa cujo conceito no campo de sua especialidade, decorrente de desempenho anterior, estudos, experincias, publicaes, organizao, aparelhamento, equipe tcnica, ou de outros requisitos relacionados com suas atividades, permita inferir que o seu trabalho essencial e indiscutivelmente o mais adequado plena satisfao do objeto do contrato. A Lei n 8.666/93 dispe: "Art.13 Para fins desta Lei, consideram-se servios tcnicos profissionais especializados os trabalhos relativos a: I - estudos tcnicos, planejamentos e projetos bsicos ou executivos; II - pareceres, percias e avaliaes em geral; III - assessorias ou consultorias tcnicas e auditorias financeiras ou tributrias; IV - fiscalizao, superviso ou gerenciamento de obras e servios; V - patrocnio ou defesa de causas judiciais ou administrativas; VI - treinamento e aperfeioamento de pessoal; VII - restaurao de obras de arte e bens de valor histrico." As inexigibilidades, obrigatoriamente justificadas, devero ser comunicadas dentro de 3 (trs) dias autoridade superior, para ratificao e publicao na imprensa oficial no prazo de
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Manual de Despesa

5 (cinco) dias, como condio para eficcia dos atos. Nestes casos, os Empenhos devem indicar a data da publicao e uma cpia da publicao deve ser anexada Prestao de Contas. A inexigibilidade de Licitao na aquisio de alguns bens, como, por exemplo, veculos integrantes de frotas oficiais, tem como principal justificativa o atendimento ao princpio da padronizao. O art. 15 da Lei n 8.666/93, inciso I, dispe: As compras, sempre que possvel, devero: I - atender ao princpio da padronizao, que imponha compatibilidade de especificaes tcnicas e de desempenho, observadas, quando for o caso, as condies de manuteno, assistncia tcnica e garantia oferecidas; II - ..................................." 1.5 Das Modalidades e Valores Estimados da Contratao

Para obras e servios de engenharia: Convite: at R$150.000,00 (cento e cinqenta mil reais) Tomada de Preo: at R$ 1.500.000,00 (um milho e quinhentos mil reais) Concorrncia: acima de R$ 1.500.000,00 (um milho e quinhentos mil reais)

Para compras e servios no referidos no item anterior: Convite: at R$ 80.000,00 (oitenta mil reais) Tomada de Preo: at R$ 650.000,00 (seiscentos e cinqenta mil reais) Concorrncia: acima de R$ 650.000,00 (seiscentos e cinqenta mil reais)

1.6 Limites de Dispensa de Licitao


Para obras e servios de engenharia: R$ 15.000,00 (quinze mil reais) Para compras e outros servios: R$ 8.000,00 (oito mil reais)

Quando se tratar de Sociedade de Economia Mista e Empresas Pblicas, bem como Autarquias e Fundaes qualificadas, na forma da Lei, como Agncias Executivas:

Para obras e servios de engenharia: R$ 30.000,00 (trinta mil reais) Para compras e outros servios: R$ 16.000,00 (dezesseis mil reais)

Os limites para Licitao anteriores a estes, com as respectivas datas de vigncia, encontram-se no Quadro 6. O Decreto n 21.260 , de 1 de janeiro de 1999 , trouxe em seu art. 6 a determinao de que as concorrncias e tomadas de preos para a contratao de servios, inclusive consultoria , no mbito da Administrao Direta Estadual , devem ser centralizadas na Secretaria de Administrao , mantendo-se descentralizados os processos de contratao, liquidao e pagamento. A Portaria SARE n 315 , de 12 de fevereiro de 1999 , condicionou a abertura de processos de tomadas de preos e concorrncia para a contratao de servios , ou a prorrogao , renovao ou aditamento de contratos originados de tais modalidades de licitao no mbito das administraes direta e indireta do Estado, prvia apreciao e autorizao do Secretrio da Administrao.
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Manual de Despesa

Contrato

Considera-se Contrato todo e qualquer ajuste entre rgos ou entidades da Administrao Pblica e particulares, em que haja um acordo de vontade para a formao de vnculo e a estipulao de obrigaes recprocas, seja qual for a denominao utilizada (Lei 8.666/93, art. 2, Pargrafo nico). O instrumento de Contrato obrigatrio nos casos de Concorrncia e de Tomada de Preos, bem como nas dispensas e inexigibilidades cujos preos estejam compreendidos nos limites dessas duas modalidades de Licitao, e facultativo nos demais em que a Administrao puder substitu-lo por outros instrumentos hbeis tais como Carta-Contrato, Nota de Empenho de Despesa, Autorizao de Compra, ou Ordem de Execuo de Servio (Lei 8.666/93, art. 62). Com relao aos Contratos firmados pela Administrao Pblica, convm destacar os seguintes aspectos:

dispensvel o Termo de Contrato e facultada a substituio pelos instrumentos CartaContrato, Nota de Empenho de Despesa, autorizao de Compra ou Ordem de Execuo de Servio, a critrio da Administrao e independentemente de valor, nos casos de compra com entrega imediata e integral dos bens adquiridos, dos quais no resultem obrigaes futuras, inclusive assistncia tcnica (Lei 8.666/93, art. 62, 4); obrigatrio o Termo de Contrato nos casos de locao de imvel e nos Convnios, independentemente do valor; todo Contrato dever ter o visto da PGE (Lei 11.424/97, Pargrafo nico do Art. 3); todo Contrato deve mencionar os nomes das partes e os de seus representantes, a finalidade, o ato que autorizou a sua lavratura, o nmero do processo da Licitao, da dispensa ou da inexigibilidade, a sujeio dos contratantes s normas da Lei n 8.666/93 e s clusulas contratuais (Lei 8.666/93, Art. 61); vedado o Contrato com prazo de vigncia indeterminado (Lei 8.666/93, art. 57, 3); anexar a respectiva Ordem de Servio ou de Fornecimento de Mercadoria ao Contrato cujo incio do prazo de vegncia estiver condicionado emisso desse documento; aps o visto da PGE, remeter a via original do Contrato para cadastramento na CGE; de acordo com a Lei 8.666/93, art. 57, incisos I, II e IV, com redao alterada pela Lei n 9.648/98, a durao dos Contratos ficar adstrita vigncia dos respectivos crditos oramentrios, exceto quanto aos relativos: aos projetos cujos produtos estejam contemplados nas metas estabelecidas no Plano Plurianual, os quais podero ser prorrogados, se houver interesse da Administrao e desde que isso tenha sido previsto no ato convocatrio; prestao de servios a serem executados de forma contnua, que devero ter a sua durao dimensionada com vistas obteno de preos e condies mais vantajosas para a Administrao, limitada a durao a sessenta meses; ............................ ao aluguel de equipamentos e utilizao de programas de informtica, podendo a durao estender-se pelo prazo de at quarenta e oito meses aps o incio da vigncia do Contrato.

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Manual de Despesa

Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS

O ISS um imposto de competncia municipal, porm nem todos os municpios dispem de legislao especfica para sua cobrana. Nesses casos, a fim de salvaguardar o interesse dos municpios, a DCTE-CGE vem adotando como procedimento padro, o clculo e o recolhimento do imposto com base nas normas do Cdigo Tributrio do Municpio do Recife (Lei 15.563/91 e alteraes). Alguns dispositivos desse Cdigo so apresentados a seguir. 3.1 Do Fato Gerador "Art. 102 O ISS tem como fato gerador a prestao dos servios no compreendidos na competncia dos Estados, incidindo, em especial, nos servios de:
1 2 3 4 5 6 Mdicos, inclusive anlises clnicas, eletricidade mdica, radioterapia, ultra-sonografia, radiologia, tomografia e congneres. Hospitais, clnicas, sanatrios, laboratrios de anlises, ambulatrios, pronto-socorros, manicmios, casas de sade, de repouso e de recuperao e congneres. Bancos de sangue, leite, pele, olhos, smen e congneres. Enfermeiros, obstetras, ortpticos, fonoaudilogos, protticos (prtese dentria). Assistncia mdica e congneres previstos nos itens 1, 2 e 3 desta lista, prestados atravs de planos de medicina de grupo, convnios, inclusive com empresas para assistncia a empregados. Planos de sade, prestados por empresa que no esteja includa no item 5 desta lista e que se cumpram atravs de servios prestados por terceiros, contratados pela empresa ou apenas pagos por esta, mediante indicao do beneficirio do plano. Mdicos e veterinrios. Hospitais veterinrios, clnicas veterinrias e congneres. Guarda, tratamento, amestramento, adestramento, embelezamento, alojamento e congneres, relativo a animais. Barbeiros, cabeleireiros, manicures, pedicures, tratamento de pele, depilao e congneres. Banhos, duchas, sauna, massagens, ginsticas e congneres. Varrio, coleta, remoo e incinerao de lixo. Limpeza e dragagem de portos, rios e canais. Limpeza, manuteno e conservao de imveis, inclusive vias pblicas, parques e jardins. Desinfeco, imunizao, higienizao, desratizao e congneres. Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza, e de agentes fsicos e biolgicos. Incinerao de resduos quaisquer. Limpeza de chamins. Saneamento ambiental e congneres. Assistncia tcnica. Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, no contida em outros itens desta lista, organizao, programao, planejamento, assessoria, processamento de dados, consultoria tcnica financeira ou administrativa. Planejamento, coordenao, programao ou organizao tcnica, financeira ou administrativa. Anlises, inclusive de sistema, exames, pesquisas e informaes, coleta e processamento de dados de qualquer natureza. Contabilidade, auditoria, guarda-livros, tcnicos em contabilidade e congneres. Percias, laudos, exames tcnicos e anlises tcnicas. Tradues e interpretaes.
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Avaliao de bens. Datilografia, estenografia, expediente, secretaria geral e congneres. Projetos, clculos e desenhos tcnicos de qualquer natureza. Aerofotogrametria (inclusive interpretao), mapeamento e topografia. Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada de construo civil, de obras hidrulicas e outras obras semelhantes e respectiva engenharia consultiva, inclusive servios auxiliares ou complementares (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito a ICMS). Demolio. Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). Pesquisa, perfurao, cimentao, perfilagem, estimulao e outros servios relacionados com explorao e explotao de petrleo e gs natural. Florestamento e reflorestamento. Escoramento e conteno de encostas e servios congneres. Paisagismo, jardinagem e decorao (exceto o fornecimento de mercadorias, que fica sujeito ao ICMS). Raspagem, calafetao, polimento, lustrao de pisos paredes e divisrias. Ensino, instruo, treinamento, avaliao de conhecimento de qualquer grau ou natureza. Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e congneres. Organizao de festas, recepes, buffet (exceto fornecimento de alimentao e bebidas, que fica sujeito ao ICMS). Administrao de bens e negcios de terceiros e de consrcio. Administrao de fundos mtuos. Agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio, de seguros e de planos de previdncia privada. Agenciamento, corretagem ou intermediao de ttulos quaisquer. Agenciamento, corretagem ou intermediao de direitos da propriedade industrial, artstica ou literria. Agenciamento, corretagem ou intermediao de contratos de franquia franchising e de faturao factoring. Agenciamento, organizao, promoo e execuo de programas de turismo, passeios, excurses, guias de turismo e congneres. Agenciamento, corretagem ou intermediao de bens mveis e imveis no abrangidos nos itens 45, 46, 47 e 48. Despachantes. Agentes da propriedade industrial. Agentes da propriedade artstica ou literria. Leilo. Regulao de sinistros cobertos por contratos de seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis, prestados por quem no seja o prprio segurado ou companhia de seguro. Armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda de bens de qualquer espcie (exceto depsitos feitos em instituies financeiras autorizadas a funcionar pelo Banco Central). Guarda e estacionamento dos veculos automotores terrestres. Vigilncia ou segurana de pessoas e bens. Transporte, coleta, remessa ou entrega de bens ou valores, dentro do territrio do Municpio. Diverses pblicas: a) cinemas, taxi dancing e congneres; b) bilhares, boliches, corridas de animais e outros jogos;
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c) exposies com cobrana de ingressos; d) bailes, shows, festivais, recitais e congneres, inclusive espetculos que sejam tambm transmitidos, mediante compra de direitos para tanto, pela televiso, ou pelo rdio; e) jogos eletrnicos; f) competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual com ou sem a participao do espectador, inclusive a venda de direitos transmisso pelo rdio ou pela televiso; g) execuo de msica, individualmente ou por conjuntos; 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 Distribuio e venda de bilhete de loteria, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios ou prmios. Fornecimento de msicas, mediante transmisso por qualquer processo, para vias pblicas ou ambientes fechados (exceto transmisses radiofnicas ou de televiso). Gravao e distribuio de filmes e videotapes. Fonografia ou gravao de sons ou rudos, inclusive trucagem, dublagem e mixagem sonora. Fotografia e cinematografia, inclusive revelao, ampliao, cpia, reproduo e trucagem. Produo para terceiros, mediante ou sem encomenda prvia de espetculos, entrevistas e congneres. Colocao de tapetes e cortinas, com material fornecido pelo usurio final do servio. Lubrificao, limpeza e reviso de mquinas, veculos, aparelhos e equipamentos (exceto o fornecimento de peas e partes que fica sujeito ao ICMS). Conserto, restaurao, manuteno e conservao de mquinas, veculos, motores, elevadores ou quaisquer objetos (exceto o fornecimento de peas e partes, que fica sujeito ao ICMS). Recondicionamento de motores (o valor das peas fornecidas pelo prestador de servio fica sujeito ao ICMS). Recauchutagem ou regenerao de pneus para o usurio final. Recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodizao, corte, recorte, polimento, plastificao e congneres, de objetos no destinados industrializao ou comercializao. Lustrao de bens mveis quando o servio for prestado para usurio final do objeto lustrado. Instalao e montagem de aparelhos, mquinas e equipamentos, prestados ao usurio final do servio, exclusivamente com material por ele fornecido. Montagem industrial, prestada ao usurio final do servio, exclusivamente com material por ele fornecido. Cpia ou reproduo, por quaisquer processos, de documentos e outros papis, plantas ou desenhos. Composio grfica, fotocomposio, clicheria, zincografia, litografia e fotolitografia. Colocao de molduras e afins, encadernao, gravao e dourao de livros, revistas e congneres. Locao de bens mveis, inclusive arrendamento mercantil. Funerais. Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usurio final, exceto aviamento. Tinturaria e lavanderia. Taxidermia. Recrutamento, agenciamento, seleo, colocao ou fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive por empregados do prestador do servio ou por trabalhadores avulsos por ele contratados. Propaganda e publicidade, inclusive promoo de vendas, planejamento de campanhas ou sistema de publicidade, elaborao de desenhos, textos e demais materiais publicitrios (exceto sua impresso, reproduo ou fabricao). Veiculao e divulgao de textos, desenhos e outros materiais de publicidade, por qualquer meio (exceto em jornais, peridicos, rdio e televiso). Servios porturios e aeroporturios; utilizao de porto ou aeroporto; atracao, capatazia; armazenagem interna, externa e especial; suprimento de gua, servio e acessrios; movimentao de mercadorias fora do cais.
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Advogados. Engenheiros, arquitetos, urbanistas, agrnomos. Dentistas. Economistas. Psiclogos. Assistentes sociais. Relaes pblicas. Cobrana e recebimentos por conta de terceiros, inclusive direitos autorais, protestos de ttulos, sustao de protestos, devoluo de ttulos no pagos, manuteno de ttulos vencidos, fornecimento de posio de cobrana ou recebimento e outros servios correlatos da cobrana ou recebimento (este item abrange tambm os servios prestados por instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central). Instituies financeiras autorizadas a funcionar pelo Banco Central; fornecimento de talo de cheques; emisso de cheques administrativos transferncias de fundos; devoluo de cheques, sustao de pagamento de cheques; ordens de pagamento e de crdito, por qualquer meio; emisso e renovao de cartes magnticos; consultas em terminais eletrnicos; pagamentos por conta de terceiros, inclusive os feitos fora do estabelecimento; elaborao de fichas cadastrais; aluguel de cofres; fornecimento de segunda via de avisos de lanamento de extrato de conta; emisso de carns (neste item no est abrangido o ressarcimento, a instituio financeira, de gastos com portes do correio, telegramas, telex e tele-processamento, necessrios prestao dos servios). Transporte de natureza estritamente municipal. Hospedagem em hotis, motis, penses e congneres (o valor da alimentao, quando includa no preo da diria, fica sujeito ao Imposto Sobre Servios). Distribuio de bens de terceiros em representao de qualquer natureza. Servios profissionais e tcnicos no compreendidos nos itens anteriores e a explorao de qualquer atividade que represente prestao de servios e que no configure fato gerador de imposto de competncia da Unio ou dos Estados.

3.2 Da Incidncia "Art. 103 Para efeito de incidncia do imposto, consideram-se tributveis os servios prestados com ou sem utilizao de equipamentos, instalaes ou insumos, ressalvadas as excees contidas no Artigo antecedente. Art. 104 O contribuinte que exerce, em carter permanente ou eventual, mais de uma das atividades relacionadas no artigo 102 desta Lei, ficar sujeito ao imposto que incidir sobre cada uma delas, inclusive quando se tratar de profissional autnomo. Art. 105 A incidncia do imposto independe: Ida existncia de estabelecimento fixo, em carter permanente ou eventual; II - do cumprimento das exigncias constantes de leis, decretos ou atos administrativos, para o exerccio da atividade, sem prejuzo das cominaes cabveis;" 3.3 Da No Incidncia "Art. 106 O imposto no incide sobre os servios: Iprestados em relao de emprego;

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II - prestados por diretores, scios, gerentes e membros de conselhos de administrao, consultivo, deliberativo e fiscal de sociedades, em razo de suas atribuies." 3.4 Da Iseno "Art. 107 So isentos do imposto: Ios profissionais autnomos no liberais que: a) exercem as atividades de amolador de ferramentas, engraxate, feirante, lavador de carro, bordadeira, carregador, cerzideira, jardineiro, manicure, pedicure, sapateiro, lavadeira, passadeira, entregador, borracheiro, ferrador, guardador de volumes, limpador de imveis e barbeiro; b) comprovadamente aufiram, no exerccio de suas atividades, receita anual inferior a 2.172,0 (dois mil cento e setenta e dois) UFIRs;

II - as representaes teatrais, os concertos de msica clssica, as exibies de bal e os espetculos folclricos e circenses; III - as atividades desportivas desenvolvidas sob a responsabilidade das federaes, associaes e clubes scio-esportivos devidamente legalizados, conforme definidos pelo Poder Executivo IV - bancos de sangue, leite, pele, olhos e smen, quando os servios forem prestados sem fins lucrativos. Pargrafo nico As isenes de que tratam os incisos deste artigo no excluem os contribuintes beneficiados da condio de responsveis pelos tributos que lhes caibam reter na fonte, sob pena de perda dos benefcios e sem prejuzo das cominaes legais." Art. 108 - As isenes previstas no inciso I, alnea "b" e no inciso III do artigo antecedente dependero do reconhecimento pela autoridade competente." 3.5 Do Contribuinte e do Responsvel "Art. 109 Contribuinte do imposto o prestador de servio. Pargrafo nico Prestador de servio o profissional autnomo ou a empresa que exera quaisquer atividades previstas no art. 102 desta Lei. Art. 110 Para os efeitos do imposto, entende-se: Ipor empresa: a) a pessoa jurdica de direito privado, inclusive a sociedade de fato e a irregular, que exera atividade econmica de prestao de servios, a elas se equiparando as autarquias quando prestam servios no vinculados s suas finalidades essenciais ou delas decorrentes; b) a firma individual que exera atividade econmica de prestao de servios; c) o condomnio que preste servio a terceiros; d) a pessoa fsica que admitir, para o exerccio de sua atividade profissional, mais do que 3 (trs) empregados. por profissional autnomo, a pessoa fsica que fornecer o prprio trabalho, sem vnculo empregatcio, com o auxlio de, no mximo, 3 (trs) empregados, divididos nas seguintes categorias:
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a) b)

o profissional liberal, assim considerado aquele que desenvolve atividade intelectual de nvel universitrio ou a este equiparado, de forma autnoma; o profissional no liberal que desenvolve atividade de nvel no universitrio de forma autnoma

Art. 111 Considera-se responsvel pelo pagamento do imposto devido ao Municpio do Recife o tomador do servio remunerado, quando: Io prestador do servio estabelecido ou domiciliado no Municpio do Recife no comprovar a sua inscrio no Cadastro Mercantil de Contribuintes ou deixar de emitir a Nota Fiscal de Servios, estando obrigado a faz-lo; a execuo de servios de construo civil for efetuada por prestador de servio com domiclio fiscal fora do Municpio do Recife; ocorrerem as seguintes hipteses: .............................................. j) as empresas que prestam os servios referidos nos itens 31 e 33 da lista de servios do art. 102 desta Lei, em relao aos servios subempreitados. l) os rgos e as empresas da Administrao Direta e Indireta do Municpio, bem como Empresas Pblicas e Sociedades de Economia Mista, federais e estaduais, em relao aos servios que lhes forem prestados; m) as concessionrias ou permissionrias de servios pblicos em relao aos servios que lhes forem prestados. 1 Nas hipteses previstas neste artigo, cabe ao responsvel reter na fonte e recolher o valor correspondente ao imposto devido. 2 Caso no efetue o desconto na fonte a que est obrigado, o responsvel recolher o valor correspondente ao imposto no descontado, acrescido, quando for o caso, de multa, juros e correo monetria. 3 Quando o prestador de servio for profissional autnomo e, estando obrigado, no for inscrito no Cadastro Mercantil de Contribuintes ou, quando inscrito, no apresentar o comprovante de quitao do imposto referente ao semestre relativo ao pagamento do servio, o imposto ser descontado na fonte, razo de 5% (cinco por cento) do preo do servio. 4 Nas hipteses de que trata este artigo, as pessoas nele definidas tero a responsabilidade solidria pelo pagamento total ou parcial do imposto devido. Art. 112 O titular de estabelecimento em que estejam instaladas mquinas e aparelhos pertencentes a terceiros, solidariamente responsvel pelo pagamento do imposto referente explorao destes equipamentos. Pargrafo nico A solidariedade de que trata este artigo compreende tambm multa e, quando for o caso, juros e correo monetria, na hiptese de o imposto vir a ser recolhido com atraso." 3.6 Do Local da Prestao de Servio "Art. 114 Considera-se local da prestao do servio: I - o do estabelecimento prestador ou, na falta deste, o domiclio do prestador do servio; II - aquele onde se efetuar a prestao do servio, nos casos da execuo de obras de construo civil.
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Pargrafo nico Considera-se estabelecimento prestador: a) o local onde forem prestados os servios de diverses pblicas, inclusive os de natureza itinerante; b) o local onde so exercidas, de modo permanente ou temporrio, as atividades de prestao de servios, sendo irrelevantes para a sua caracterizao as denominaes de sede, filial, agncia, sucursal, escritrio de representao, contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas. 3.7 Da Base de Clculo e Alquota ( para o Municpio do Recife) "Art. 115 A base de clculo do imposto o preo do servio. 1 Considera-se preo do servio tudo o que for devido, recebido ou no, em conseqncia da sua prestao, a ele se incorporando os valores acrescidos e os encargos de qualquer natureza, ainda que de responsabilidade de terceiros. . .................................... 5 Quando se tratar de prestao de servios executados por empresas de publicidade, as despesas devidamente comprovadas com produo externa e veculos de divulgao sero excludas do valor dos servios para a fixao da base de clculo do imposto. 6 Na prestao dos servios referidos nos itens 31 e 33 do art. 102 desta Lei, a base de clculo o preo dos servios, deduzidas as parcelas correspondentes: I - ao valor dos materiais adquiridos de terceiros, efetivamente empregados, que tenham se incorporado obra ou ao imvel, quando fornecidos pelo prestador dos servios. II - ao valor das subempreitadas j tributadas pelo imposto. 7 Quando no for estabelecido o preo do servio, ser tomado como base de clculo o valor cobrado por servios similares. .................................... Art. 116 A alquota do imposto de 5% (cinco por cento). Art. 117 Quando os servios referidos nos itens 1, 4, 7, 24, 51, 87, 88, 89, 90 e 91 da lista constante do artigo 102 desta Lei, forem prestados por sociedades civis de profissionais, o imposto ser devido pela sociedade, por ms, em relao a cada profissional habilitado, seja scio, empregado ou no, que preste servio em nome da sociedade, embora assumindo responsabilidade pessoal nos termos da lei que rege a profisso. 1 O imposto ser calculado por meio de percentuais sobre a UFIR, por profissional habilitado, seja scio, empregado ou no, que preste servio em nome da sociedade, razo de: I - at 03 (por profissional e por ms) 162,9 (cento e sessenta e dois vrgula nove) UFIRs; II - de 04 a 06 (por profissional e por ms) 190,1 (cento e noventa vrgula um) UFIRs; III - de 07 a 09 (por profissional e por ms) 217,2 (duzentos e dezessete vrgula dois) UFIRs; IV - de 10 em diante (por profissional e por ms) 271,5 (duzentos e setenta e um vrgula cinco) UFIRs; 2 No se consideram sociedades civis de profissionais as sociedades:
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que possuam mais de dois empregados no habilitados para cada scio ou empregado habilitado; b) cujos scios no possuam, todos, a mesma habilitao profissional; c) que tenham como scio pessoa jurdica; d) que exeram qualquer atividade de natureza mercantil, nos termos do Cdigo Comercial Brasileiro; e) que exeram atividade diversa da habilitao profissional dos scios; f) em que exista scio no habilitado ao exerccio das atividades definidas no respectivo contrato de constituio; g) em que as atividades sejam efetuadas, no todo ou em parte, por profissional no habilitado ao exerccio das atividades definidas no respectivo contrato social, seja ele empregado ou no. 3 - Ocorrendo qualquer das hipteses previstas no pargrafo anterior, a sociedade pagar o imposto, tendo como base de clculo o preo do servio, observada a respectiva alquota.
a)

Art. 118 - Quando o servio for prestado sob a forma de trabalho pessoal, pelo profissional autnomo, o imposto ser devido semestralmente e calculado por meio da UFIR, da seguinte forma: I108,6 (cento e oito vrgula seis) UFIRs, em relao aos profissionais autnomos liberais;

II - 32,6 (trinta e dois vrgula seis) UFIRs em relao aos profissionais de nvel mdio; III - 24,4 (vinte e quatro vrgula quatro) UFIRs, em relao aos demais profissionais." 3.8 Da Taxa de Servios para Recolhimento do ISS No recolhimento do ISS, previsto o pagamento da Taxa de Servios Diversos, conforme dispe a Lei n 15.563/91, art. 140. " A Taxa de Servios Diversos (TSD) devida pela prestao efetiva de servios pblicos especficos e divisveis ao contribuinte e incide sobre: .......................................... III - emisso de guias para recolhimento de tributos ou preos pblicos municipais; .......................................... 1 As taxas de que tratam os incisos I a V deste artigo sero cobradas razo de 1,6 (uma e seis dcimos) UFIR por documento. ............................................................ 3 A taxa de que trata o inciso III deste artigo constar de todas as guias emitidas pela Prefeitura." 3.9 Das Penalidades "Art. 134 Sero punidos com multas: ........................................... VIII - de 40% (quarenta por cento) do valor do imposto de responsabilidade do contribuinte que no o reteve na fonte e no o recolheu.
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.......................................... 3.10 Consideraes Finais Ainda sobre o ISS, convm observar que o Ordenador de Despesa dever estar atento s peculiaridades da legislao de cada municpio, especialmente no que se refere:

s bases de clculos e alquotas; ao recolhimento de taxas de servio ou de expediente, ou outros encargos inerentes ao recolhimento do tributo; a no-exigncia de reteno do ISS na fonte quando a pessoa fsica apresentar o original do comprovante de inscrio municipal, devidamente quitado, da categoria profissional correspondente ao servio prestado. A cpia deste comprovante dever ser anexada Prestao de Contas; ao fato de que alguns profissionais autnomos emitem nota fiscal de servios mas no so considerados pessoas jurdicas, por no possurem inscrio no Cadastro Geral de Contribuintes (CGC). Esse tipo de despesa classificada no elemento 36 (Outros Servios de Terceiros - Pessoa Fsica) e est sujeito ao recolhimento do ISS na fonte, a menos que a cpia da inscrio municipal atualizada e quitada seja anexada Prestao de Contas; ao fato de que, na execuo de obras de construo civil realizadas por pessoa jurdica, em municpio distinto daquele onde se localiza o estabelecimento do prestador, haver reteno de ISS na fonte, que dever ser recolhido ao municpio do local da obra.

INSS Sobre Servios Prestados Por Pessoa Fsica

4.1 Do Fato Gerador da Contribuio A Contribuio de que trata a Lei Complementar n 84/96, art. 1, inciso I, tem por fato gerador a remunerao paga ou creditada a qualquer ttulo, inclusive os ganhos habituais sob forma de utilidade, pelos servios prestados sem vnculo empregatcio por: a) b) c) d) segurado empresrio; segurado trabalhador autnomo e equiparado; segurado trabalhador avulso; demais pessoas fsicas que no se enquadrem na categoria de segurado obrigatrio (Ordem de Servio n151/96 - INSS/Diretoria de Arrecadao e Fiscalizao).

Definida no art. 1, inciso I, da Lei Complementar n 84/96 a referida contribuio fica a cargo das empresas e pessoas jurdicas, inclusive cooperativas. De acordo com o art. 15, inciso I, da Lei n 8.212/91, empresa a firma individual ou sociedade que assume o risco de atividade econmica ou rural, com fins lucrativos ou no, bem como os rgos e Entidades da administrao pblica direta, indireta ou fundacional.

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4.2 Da Base de Clculo e da Alquota O Estado, por suas entidades da Administrao Pblica Direta ou Indireta, fica obrigado, a partir de maio de 1996, a contribuir conforme o estabelecido na Orientao Normativa n 06/96 INSS, item n 1: "A contribuio a cargo da Empresa de 15% (quinze por cento) sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas, a qualquer ttulo, no decorrer do ms, inclusive sobre os ganhos habituais sob forma de utilidades, pelos servios que lhe so prestados." Quando o servio for prestado por segurado autnomo e equiparado, o Estado poder optar, em substituio da alquota acima referida, pela contribuio de 20% (vinte por cento): a) b) c) do salrio-base da classe em que o autnomo e equiparado estiver enquadrado, desde que esteja posicionado nas classes 4 a 10; do salrio-base da classe 4, se o autnomo e equiparado estiver contribuindo sobre as classes 1, 2 ou 3; do salrio-base da classe 1, se o autnomo e equiparado estiver dispensado do recolhimento de contribuio sobre o salrio-base, em virtude de j estar contribuindo sobre o limite mximo do salrio de contribuio, em razo do exerccio de atividade como segurado empregado, empregado domstico ou trabalhador avulso (Instruo Normativa n 05/96, item 4, incisos I, II, III).

Observao: Essa opo de recolhimento de 20 % (vinte por cento) sobre o salrio-base ser vantajosa para o Estado quando o valor de contribuio resultar menor que o calculado em 15 % (quinze por cento) sobre a remunerao do servio prestado, e s poder ser adotada se: 1 2 o segurado estiver inscrito no Regime Geral da Previdncia Social (RGPS), como autnomo ou equiparado; o segurado estiver em dia com as suas contribuies previdencirias (Ordem de Servio n 5/96, item 4.1, alneas a e b). Para comprovao dessas condies, necessrio que o Estado exija cpia do comprovante de inscrio do segurado perante o INSS, na categoria de autnomo, bem como cpia do comprovante de recolhimento da contribuio previdenciria referente competncia vencida imediatamente anterior data do servio prestado (ainda que paga com atraso). Essas cpias devem permanecer arquivadas por 10 (dez) anos, juntamente com o original da GRPS referente ao servio prestado. As Cpias da GRPS, da inscrio no RGPS e do Comprovante de Recolhimento devem estar anexadas aos processos de Prestao de Contas (Orientao Normativa n 06/96 item 4.1.1).

No caso de servios prestados por transportador autnomo, como frete, carreto ou transporte de passageiros realizado por conta prpria, a base de clculo corresponder ao resultado da aplicao de 11,71% (onze inteiros e setenta e um centsimos por cento) sobre o valor bruto do frete, carreto ou transporte de passageiros (Orientao Normativa n 06/96, item 14). Alm desta contribuio, a Lei n 8.706/93 ao instituir a criao do Servio Social do Transporte (SEST) e Servio Nacional de Aprendizagem (SENAT) estabeleceu: Art. 7 As rendas para manuteno do SEST e do SENAT, a partir de janeiro de 1994, sero compostas: ............................................
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II - pela contribuio mensal compulsria dos transportadores autnomos, equivalente a 1,5% (um inteiro e cinco dcimos por cento) e 1,0% (um inteiro por cento), respectivamente, do salrio de contribuio previdenciria." Assim, por exemplo, sendo, para um servio prestado por um transportador autnomo no valor de R$ 1.000,00, a contribuio ser: base de clculo: valor da contribuio: 11,7% de R$ 1.000,00 = R$ 117,10 15% de R$ 117,10 = R$ 17,56, (que ser encargo do Estado) 2,5% x 117,10 = R$ 2,93. No se aplica a contribuio empresarial de 15% (quinze por cento) em relao a servios prestados:

A ttulo de contribuio SEST/SENAT, o Estado ir reter do transportador:

por estagirios contratados nos termos da Lei n 6.494/77, por se considerar que estes no recebem remunerao, e sim bolsa de complementao educacional; por ministro de confisso religiosa, quanto a valores recebidos em face do sacerdcio, visto no existir contrato de trabalho entre este e a instituio que o congrega.

O Quadro 8 apresenta a escala de salrio-base para os segurados autnomos e equiparados, empresrios e facultativos, divulgada pelo INSS por meio da Ordem de Servio n 188/98 da Diviso de Arrecadao e Fiscalizao, com vigncia a partir do ms de junho de 1998. 4.3 Da Competncia Por princpio, considera-se como ms de competncia aquele em que ocorre o pagamento do servio, seja este efetuado no incio ou no fim da execuo do servio, ou ainda efetuado a ttulo de adiantamento (neste caso a contribuio proporcional), conforme estabelecido na Ordem de Servio n 151/96, itens 19, 20, 20.1, 21, 21.1: "Quando a prestao de servio iniciar-se e finalizar-se dentro do prprio ms, este ser considerado como a competncia para o recolhimento, desde que tenha ocorrido o crdito ou pagamento da remunerao pelo servio. Se a prestao de servio iniciar-se em um ms e finalizar em outro, ocorrendo o pagamento ou crdito neste ltimo, este ser considerado como de competncia para recolhimento da contribuio. Havendo pagamento no ms de incio do servio, este ser considerado como o de competncia no tocante ao respectivo valor." Se o servio for contratado para pagamento no final do prazo estabelecido para a sua execuo, independentemente de quantos meses transcorram, o ms do pagamento do servio ser considerado como de competncia para o recolhimento da contribuio. Caso ocorram adiantamentos, os meses em que estes ocorrerem sero considerados de competncia para recolhimento da contribuio. 4.4 Do Prazo de Recolhimento O prazo de recolhimento da contribuio vence no dia 2 do ms seguinte ao da sua competncia, ou no primeiro dia til subseqente, se no dia do vencimento no houver
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expediente bancrio (Lei 8.212, art. 30, inciso I, alnea b, com redao dada pela Lei n 9.063/95). Exemplo: Um pedreiro fez um servio de recuperao da alvenaria da escola X, tendo iniciado os trabalhos em 1/2/98 e concludo em 25/4/98. O valor do servio foi R$ 700,00 e, em 28/2/98, a escola efetua um pagamento no valor de R$ 350,00, a ttulo de adiantamento. Sabendo-se que o pedreiro inscrito como segurado autnomo da classe 2 e se encontra em dia com suas obrigaes com a Previdncia Social, pergunta-se: a) Qual o prazo de recolhimento da contribuio ? Com relao ao valor adiantado (R$350,00), o prazo de recolhimento da contribuio sobre este valor vencer em 2/3/98, pois o ms de competncia fevereiro de 1998 (ms de pagamento do adiantamento). Quanto ao valor restante (R$350,00), caso o pagamento ocorra em 25/4/98, o ms de abril ser o ms de competncia e o prazo de recolhimento da contribuio sobre este valor vencer em 2/5/98 Em razo de nos dias 2 e 3 de maio de 1998 (sbado e domingo) no haver expediente bancrio, o recolhimento dever ser feito at o dia 4 de maio de 1998. b) Qual seria o prazo de recolhimento da contribuio, se o servio fosse contratado para pagamento 40 dias aps a sua concluso ? Como o servio foi contratado com prazo de pagamento preestabelecido (40 dias aps a concluso dos servios, ou seja, em 4/6/98), o ms de competncia junho de 1998 (ms de pagamento) e o prazo de recolhimento vencer no dia 2/7/98. c) Qual ser o valor da contribuio sobre o servio contratado nas condies acima ? Considerando que o prestador do servio inscrito como segurado autnomo da classe 2 e que, alm disso, est em dia com suas obrigaes, existem duas opes para o clculo da contribuio. 1 opo: 15% (quinze por cento) sobre o valor do servio, ou seja, 0,15 x R$ 700,00 = R$ 105,00 2 opo: 20% (vinte por cento) sobre o salrio-base da classe 4 (enquadramento para contribuintes das classes 1,2 e 3, de acordo com a Instruo Normativa n 05/96, item 4, inciso II). Consultando-se a escala de salrios-base, visto que o ms de competncia junho/98, tem-se: 0,20 x R$ 432,59 = R$ 86,52 Recolher-se- a contribuio de menor valor, ou seja, R$ 86,52 e se guardar por 10 (dez) anos: cpia da GRPS ou da GPS; cpia do comprovante de inscrio do segurado perante o INSS, na categoria de autnomo; e cpia do comprovante de recolhimento da contribuio previdenciria referente competncia 05/98. d) E se o segurado pertencesse classe 6 ?

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A contribuio mais vantajosa a ser recolhida seria, neste caso, R$ 105,00, ou seja, 15% (quinze por cento) de R$ 700,00 (valor do servio). A contribuio de 20% (vinte por cento) do salrio-base da classe 6 resulta em um valor maior, ou seja, 0,20 x R$ 648,90 = R$ 129,78. 4.5 Das Multas De acordo com o art. 58 do Decreto n 2.173/97, 6, que revogou o Decreto n 612, de 21/7/92, "as multas impostas, calculadas como percentual de dbito por motivo de recolhimento, fora do prazo, das contribuies e outras importncias, no se aplicam s pessoas jurdicas de direito pblico, s massas falidas e s misses diplomticas estrangeiras no Brasil e aos membros dessas misses. Entretanto, a Lei n 8.212/91, art. 41, estabelece que "o Dirigente de rgo ou Entidade da Administrao federal, estadual, do Distrito Federal ou municipal, responde pessoalmente pela multa aplicada por infrao de dispositivos dessa Lei e do seu regulamento, sendo obrigado o respectivo desconto em folha de Pagamento, mediante requisio dos rgos competentes e a partir do primeiro pagamento que se seguir requisio. Desde que o dirigente do rgo Pblico se antecipe fiscalizao do INSS e recolha espontaneamente as suas contribuies em atraso, sobre estas no incidir a multa referida no art. 41 da Lei n 8.212/91, mas apenas juros de mora de 1% (um por cento), se o recolhimento ocorrer ainda dentro do ms de vencimento, e correo monetria, se o recolhimento atrasado ocorrer aps o ms de vencimento. 4.6 Do Empenho e Liquidao da Contribuio para o INSS 4.6.1 Nos Suprimentos Individuais e Institucionais e na Proviso de Crdito Oramentrio O Empenho dever ser emitido no valor bruto do servio (valor lquido do servio + ISS + IRRF), somando-se ainda a esse valor a contribuio do INSS. No histrico do Empenho, os valores (valor bruto do servio + INSS) aparecero discriminados. Nesses casos, o valor limite para o Suprimento Individual na Sede ser considerado o do valor total do Empenho e no apenas o valor bruto do servio. A classificao utilizada nesse Empenho 349036 (Outros Servios de Terceiros - Pessoa Fsica). Na Liquidao, o valor bruto do servio ser classificado no item de gasto referente natureza daquele servio prestado, enquanto que o encargo com o INSS ser classificado no item 27 (Encargo com o INSS sobre Servios de Pessoas Fsicas). A base de clculo da contribuio previdenciria incidente sobre servios prestados por pessoas fsicas, pagos por meio de Suprimento ou Proviso de Crdito Oramentrio, o valor bruto do servio e no o valor do Suprimento ou da Proviso. Exemplo: Valor do Suprimento Individual, do Suprimento Institucional ou da Proviso de Crdito Oramentrio: R$ 575,00 Valor dos Servios: R$ 500,00 Valor do ISS: R$ 25,00 Contribuio ao INSS: 15% de R$ 500,00 = R$ 75,00 Valor pago ao credor: R$ 475,00 Valor da Prestao de Contas: R$ 475,00 + R$ 25,00 + R$ 75,00 = R$ 575,00.

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Observaes: Dever ser preenchida uma GRPS ou GPS por cada Empenho e por competncia, fazendo constar da mesma o respectivo nmero de Empenho; O Suprimento Individual para pequenas despesas sem comprovao (40 UFIRs) no dever ser utilizado para pagamento de servios prestados por pessoa fsica, em virtude de o INSS haver fixado em R$ 30,00 o limite inferior da contribuio a ser recolhida: (Res. INSS n 571/98); Os responsveis por Suprimento e Proviso de Crdito Oramentrio devem preparar relao de todos os pagamentos por servios de pessoa fsica efetuados no ms, discriminando o Empenho, o nome do credor, o CPF e o valor bruto do servio, de acordo com o modelo do Quadro 2.

4.6.2 Nas Despesas Normais No caso de Despesa Normal, dever ser feito Empenho Estimativo especfico para atender despesas com a contribuio para o INSS. Na NL deste Empenho, especificar o nmero dos Empenho dos servios. Se o recolhimento referir-se a contribuies relativas a vrias prestaes de servios, relacionar o nmero de cada NE, conforme modelo do Quadro 2. 5 5.1 INSS Sobre Servios Executados Mediante Cesso de Mo-de-Obra Do Fato Gerador da Contribuio

Esta contribuio tem como fato gerador a emisso de nota fiscal ou fatura de prestao de servios executados mediante cesso de mo-de-obra, inclusive em regime de trabalho temporrio. Entende-se como cesso de mo-de-obra a colocao, disposio do contratante (Estado), em suas dependncias ou nas de terceiros, de segurados que realizem servios contnuos, relacionados ou no com a atividade-fim do contratante, quaisquer que sejam a natureza e a forma da contratao. Enquadram-se neste caso os seguintes servios :

limpeza, conservao e zeladoria; vigilncia e segurana; empreitada de mo-de-obra; contratao de trabalho temporrio na forma da Lei n 6.019, de 3 de janeiro de 1974.

5.2 Da Base de Clculo e Alquota O valor da contribuio obtido aplicando-se a alquota de 11% (onze por cento) sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios. Este valor dever ser destacado na nota fiscal ou fatura de prestao de servios.

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5.3 Da Competncia O ms de competncia o ms da emisso da nota fiscal ou fatura de prestao de servios. 5.4 Do Prazo de Recolhimento O recolhimento desta contribuio dever ser efetuado at o dia 02 do ms subseqente ao da emisso da respectiva nota fiscal ou fatura de prestao de servios. 5.5 Da Reteno e Recolhimento da Contribuio A reteno da contribuio realizar-se- na Liquidao, utilizando-se o evento 520230 e tendo como inscrio o nmero do Empenho correspondente. O recolhimento ser feito por meio do evento 530330. Em razo de o recolhimento ter de ser feito em nome da empresa cedente, dever ser emitida uma GRPS por credor e por competncia. O original desta GRPS ficar com a contratante, que se obrigar a mant-lo disposio da fiscalizao pelo prazo de 10 (dez) anos. A cpia desse documento dever ser anexada ao processo de Prestao de Contas. O Ordenador diretamente responsvel pela importncia que deixar de reter ou recolher. 6 Imposto de Renda Retido na Fonte - IRRF

A Lei pode atribuir fonte pagadora da renda ou dos proventos tributveis a condio de responsvel pelo imposto cuja reteno e recolhimento lhe caibam (Cdigo Tributrio Nacional art. 45; Pargrafo nico). Pertence ao Estado o IRRF por ele arrecadado, de acordo com a Constituio Federal, art. 157, inciso I: Pertencem aos Estados e ao Distrito Federal: Io produto da arrecadao do imposto da Unio sobre renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por eles, suas autarquias e pelas fundaes que institurem e mantiverem

6.1 Fato Gerador Os fatos geradores de Imposto de Renda Retido na Fonte dizem respeito s importncias pagas, entregues ou creditadas pelos rgos e Entidades da administrao pblica s pessoas fsicas ou jurdicas nas prestaes de servios efetuadas por estas, atendendo s necessidades do Estado. Conforme disposto na Lei n 7.713/88 e no Regulamento do Imposto de Renda, esto sujeitos incidncia do imposto na fonte, calculado mediante aplicao de alquotas progressivas,
os rendimentos do trabalho no-assalariado, pagos por pessoas jurdicas, inclusive por cooperativas e pessoas jurdicas de direito pblico, a pessoas fsicas

Ficam sujeito incidncia do imposto de renda na fonte, calculado de acordo com o disposto no art. 25 desta Lei: I - os rendimentos do trabalho assalariado, pagos ou creditados por pessoas fsicas ou jurdicas; II - os demais rendimentos percebidos por pessoas fsicas, que no estejam sujeitos tributao exclusiva na fonte, pagos ou creditados por pessoas jurdicas. ................................................... (Lei n 7.713/88, art. 7).
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Com relao aos rendimentos decorrentes de servios profissionais prestados por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas, a legislao determina que as importncias pagas ou creditadas a pessoas jurdicas, civis ou mercantis, pela prestao de servios caracterizadamente de natureza profissional, esto sujeitas incidncia do Imposto de Renda na fonte, mediante aplicao de alquota de 1,5% (um e meio por cento) (Decreto-lei n 2.030/83, art. 2, com as alteraes introduzidas pelo inciso III do art. 1 do Decreto-lei n 2.065/83, do art. 52 da Lei n 7.450/85 e do art. 6 da Lei n 9.064/95). 6.2 Base de Clculo De acordo com a Lei n 9.250/95, art. 3, Pargrafo nico, atualizada pela Lei n 9.532/97, art. 21, o Imposto de Renda incidente sobre os rendimentos ganhos por pessoa fsica ou jurdica, quando das prestaes de servios ao Estado, tem por base de clculo a remunerao do servio recebida em cada ms. O imposto de pessoa fsica calculado com o uso da tabela progressiva estabelecida anualmente por lei (Quadro 9). Alm da parcela a deduzir, estabelecida em cada faixa da tabela progressiva, poder ser deduzido um valor por cada dependente. O imposto ser retido por ocasio de cada pagamento e se, no ms, houver mais de um pagamento, a qualquer ttulo, pela mesma fonte pagadora, aplicar-se- a alquota correspondente soma dos rendimentos pagos pessoa fsica, ressalvado o disposto na Lei n 8.541/92, art. 46, compensando-se o imposto anteriormente retido no prprio ms (Lei n 7.713/88, art. 7, 1, e Lei n 8.134/90, art. 3).
Art. 46 O imposto incidente sobre os rendimentos tributveis pagos em cumprimento de deciso judicial ser retido na fonte, quando for o caso, pela pessoa fsica ou jurdica obrigada ao pagamento, no momento em que, por qualquer forma, o rendimento se torne disponvel para o beneficirio(Lei n 8.541/92). 1 Fica dispensada a soma dos rendimentos pagos no ms, para aplicao da alquota correspondente, nos casos de : I - juros e indenizaes por lucros cessantes; II - honorrios advocatcios; III - remunerao pela prestao de servios no curso do processo judicial, tais como servios de engenheiro, mdico, contador, leiloeiro, perito, assistente tcnico, avaliador, sndico, testamenteiro e liquidante. 2 Quando se tratar de rendimento sujeito aplicao da tabela progressiva, dever ser utilizada a tabela vigente no ms do pagamento. (Lei n 8.541/92) O imposto incidir sobre o total dos rendimentos pagos, inclusive o rendimento abonado pela instituio financeira depositria, no caso de o pagamento ser efetuado mediante levantamento do depsito judicial.

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1 O imposto a que se refere este artigo ser retido por ocasio de cada pagamento ou crdito e, se houver mais de um pagamento ou crdito, pela mesma fonte pagadora, aplicar-se- a alquota correspondente soma dos rendimentos pagos ou creditados pessoa fsica no ms, a qualquer ttulo.(Lei n 7.713/88, art. 7, 1) Art. 3 O Imposto de Renda na Fonte, de que tratam os arts. 7 e 12 da Lei n 7.713, de 22 de dezembro de 1988, incidir sobre os valores efetivamente pagos no ms.(Lei n 8.134/90, art. 3)

No caso de rendimentos pagos por pessoas jurdicas a pessoas fsicas pela prestao de servios de transporte, em veculo prprio, locado ou adquirido com reserva de domnio ou alienao fiduciria, o imposto na fonte incidir sobre (Lei n 7.713/88, art. 9):
I-

quarenta por cento do rendimento bruto, decorrente do transporte de carga;

II - sessenta por cento do rendimento bruto, decorrente do transporte de passageiros. Aplica-se tambm o percentual de 40% (quarenta por cento) sobre o rendimento bruto da prestao de servios com trator, mquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados (Lei n 7.713/88, art. 9, pargrafo nico). No caso de aluguis de imveis, no integraro a base de clculo para incidncia do imposto, (Lei n 7.739/89, art. 14): I - o valor dos impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem que produzir o rendimento;

II - o aluguel pago pela locao do imvel sublocado; III - as despesas para cobrana ou recebimento do rendimento; IV - as despesas de condomnio. Quando o imvel locado pertencer a mais de uma pessoa fsica, no Contrato de Locao devero estar discriminados os nomes dos proprietrios para que os Empenhos sejam emitidos em nome de cada um deles. 6.3 Clculo do Imposto O Quadro 10 apresenta as hipteses de incidncia, as bases de clculo e as alquotas referentes ao recolhimento do Imposto de Renda na fonte. Complementando o Quadro 10, so relacionados a seguir os servios prestados por pessoa jurdica sujeitos a incidncia do Imposto de Renda na fonte com alquota de 1,5% (um e meio por cento), conforme Instruo Normativa SRF n 23/86: administrao de bens ou negcios em geral (exceto consrcios ou fundos mtuos para aquisio de bens) advocacia anlise clnica laboratorial anlises tcnicas arquitetura assessoria e consultoria tcnica (exceto o servio de assistncia tcnica prestado a terceiros e concernente a ramo de indstria ou comrcio explorado pelo prestador de servio) assistncia social auditoria avaliao e percia biologia e biomedicina
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clculo em geral consultoria contabilidade desenho tcnico economia elaborao de projetos engenharia (Projetos estruturais, eltricos, etc) (No incide IRRF sobre as obras de

construo de estradas, pontes, prdios, inclusive recuperao e reforma, e obras assemelhadas) ensino e treinamento estatstica fisioterapia fonoaudiologia geologia leilo medicina (exceto a prestada por ambulatrio, banco de sangue, casa de sade, casa de recuperao ou repouso sob orientao mdica, hospital e pronto-socorro) nutricionismo e diettica odontologia organizao de feiras e amostras, congressos, seminrios, simpsios e congneres pesquisa em geral planejamento programao prtese psicologia e psicanlise qumica raios X e radioterapia relaes pblicas servio de despachante teraputica ocupacional traduo ou interpretao comercial urbanismo veterinria

6.4 Casos de No-incidncia ou Iseno


Servios de assistncia tcnica, reparo e manuteno de aparelhos e equipamentos

domsticos e de escritrio (Parecer Normativo CST n 37/87). Servios prestados por pessoas jurdicas imunes ou isentas de IRRF, inclusive as microempresas enquadradas em regime fiscal prprio, a exemplo do "SIMPLES " (Constituio Federal, Art. 150, inciso VI , alneas a a d e 6 ; Lei n 9.317/96, Art. 3, 1).

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O pagamento de inscries em cursos de treinamento promovidos por entidades privadas est sujeito reteno de IR na fonte alquota de 1,5% (um e meio por cento), devendo ser exigida nota fiscal de servio, com o destaque da referida reteno. Essa reteno, no entanto, no se aplica a autarquias e fundaes pblicas que tm por atividade-fim o ensino por meio de cursos regulares e a promoo de programas de treinamento, ou seja, instituies de educao, como FESP-UPE e a UFPE, por exemplo. Tambm no se aplica a entidades privadas sem fins lucrativos, como os sindicatos de trabalhadores em geral, por possurem imunidade tributria (Constituio Federal, Art. 150, alnea c).
Observao: O credor, exceto quando se tratar de entidade pblica (que tem imunidade tibutria), dever comprovar a condio de iseno mediante apresentao do original do documento hbil, cuja cpia ser anexada ao processo de Prestao de Contas.

6.5 Prazo de Recolhimento A data de vencimento para o recolhimento do IRRF ser o 3 (terceiro) dia til da semana subseqente quela em que ocorreu a remunerao (pagamento), do servio prestado. 6.6 Procedimentos para Reteno e Recolhimento do IR na Fonte 6.6.1 Nos Suprimentos Individuais e Institucionais e nas Provises A Reteno do IR ser feita por ocasio do pagamento do servio prestado e o seu recolhimento dever ser feito at o 3 dia til da semana subseqente quela em que o pagamento ocorreu. Recolhe-se o IRRF por meio do DAE 10 obtido nas agncias da Receita Estadual, que instruiro o contribuinte quanto ao seu correto preenchimento. Este documento dever ser anexado ao processo de Prestao de Contas para comprovao do recolhimento na conta de arrecadao do Estado (Decreto n 20.346/98). Adota-se o mesmo procedimento nos casos de tributo no retido por ocasio do pagamento ao credor, com acrscimos legais de multa, juros e correo monetria. Nesses casos, o recolhimento e os encargos decorrentes do atraso so de responsabilidade:
do responsvel pelo Suprimento Individual (credor da Nota de Empenho); do diretor da escola que recebeu o Suprimento de Fundo Institucional; do responsvel pela Unidade Administrativa, no caso de Proviso de Crdito

Oramentrio.

6.6.2 Nas Despesas Normais A reteno ocorre por ocasio da Liquidao da despesa, usando-se o evento 52.0.212. O recolhimento feito conta C da DAFE-DCTE por meio de OB intra-SIAFEM, usando-se o evento 53.0.312 (Decreto n 20.346/98, art. 2, 1). O hard copy ou o documento obtido da transao IMPLIQOB desta OB dever ser anexado ao processo de Prestao de Contas.
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Quando o IR no for retido, o Ordenador de Despesa far, por sua responsabilidade, o recolhimento do valor devido, com os acrscimos legais de multa, juros e correo monetria, por meio de DAE 10, que ser anexado ao processo de Prestao de Contas.

XIII - DESPESAS QUE MERECEM DESTAQUE


1

Despesas com Publicidade

As agncias de publicidade s podero prestar qualquer servio que represente despesa para o Governo do Estado com a prvia e expressa autorizao deste (Decreto n 57.690/66, art. 9, inciso II). As agncias obrigar-se-o a apresentar ao cliente (Governo do Estado), nos primeiros dias de cada ms, a demonstrao dos dispndios do ms anterior, acompanhada dos respectivos comprovantes, salvo quando houver atraso na sua remessa por parte dos veculos de divulgao (Decreto n 57.690/66, art. 9, inciso III). O faturamento da divulgao ser feito em nome do anunciante (Governo do Estado), devendo o veculo de divulgao remet-lo agncia responsvel pela propaganda (Decreto n 57.690/66, art. 15, combinado com o art. 6). Para efeito de Prestao de Contas, devero ser includos no processo:
nota fiscal/fatura de servios, emitida pela agncia de propaganda; comprovantes das despesas efetuadas com terceiros pela agncia, para execuo do

servio contratado com o Governo do Estado;

Autorizao de Veiculao (AV) e Autorizao de Trabalho (AT); comprovante de Recolhimento de IRRF conta de Arrecadao do Estado.
Observao: Os originais dos documentos, por determinao legal, devem permanecer em poder da agncia de propaganda. Para efeito de comprovao da despesa, anexar Prestao de Contas cpia autenticada em cartrio, ou visada pelo Ordenador de Despesa responsvel pela contratao do servio.

O Decreto n 21.666 , de 05 de janeiro de 1999 , determinou que toda a poltica de comunicao , propaganda institucional e publicidade legal das administraes direta e indireta do Poder Executivo fica centralizada na Secretaria de Imprensa , qual foram delegadas as atribuies de realizar licitaes , autorizar a elaborao dos contratos de divulgao e publicidade legal e analisar a execuo de tais contratos como condio prvia para autorizar a liberao das faturas respectivas. 2 Contratao de Pessoal Temporrio

A contratao de pessoal, por prazo determinado, pelos rgos e Entidades da administrao direta, indireta, autrquica e fundacional de qualquer dos Poderes do Estado s admissvel para atendimento de necessidade temporria de excepcional interesse pblico e exclusivamente nos seguintes casos:
combate a surtos epidmicos;
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atendimento a situaes de calamidade pblica; realizao de servio considerado essencial, cuja execuo, quando ameaada de

paralisao, possa comprometer a sade ou a segurana de pessoas ou bens;

substituio de professor efetivo ou admisso de professor visitante, inclusive

estrangeiro;

execuo de servio nas reas de pesquisa cientfica e tecnolgica por profissional de

notria especializao, inclusive estrangeiro;

execuo de servios afetos a unidades de ensino ou de sade recm instaladas; prestao de servio braal de plantio, colheita e distribuio em reas de pesquisas

agropecurias e de execuo de obras ou servios de construo, conservao ou reparos;

atendimento a outros servios de urgncia, cuja inexecuo possa comprometer as

atividades dos rgos e Entidades da administrao direta e indireta do Estado e a regular prestao de servios ao pblico (Lei n 10.954/93, art. 2).

As condies para contratao do trabalho temporrio so as seguintes:


prvia e expressa autorizao do Governador do Estado, vista de interessados,

indicando a ocorrncia do excepcional interesse pblico a ser atendido; fundamento legal;

publicao, no Dirio Oficial do Estado, de autorizao para contratao e seu realizao de convocao e seleo pblica, ainda que simplificada, mas segundo

critrios objetivos.

O pessoal contratado por prazo determinado no poder perceber remunerao superior s fixadas para os cargos ou empregos permanentes dos quadros de pessoal dos rgos ou Entidades contratantes, salvo se inexistir correlao de atribuies, situao em que sero observados os vencimentos e salrios mdios praticados em outros estados da Federao. A Lei n 11.216/95, art. 26, alterando os arts. 3, 7 e 9 da Lei n 10.954/93, estabeleceu: "Art. 9 O regime jurdico do pessoal temporrio ser de direito administrativo, aplicando-se, no que couber, as normas relativas ao regime disciplinar e penso especial por acidente em servio, aplicveis aos servidores pblicos estaduais. 1 O vnculo de trabalho temporrio e por tempo determinado no gera direito a frias, 13 salrio, ou outras vantagens de carter indenizatrio. 2 O contratado por tempo determinado descontar a contribuio social previdenciria para o Instituto de Previdncia dos Servidores do Estado de Pernambuco (IPSEP), ter direito contagem de tempo de servio pblico e fruio dos servios e assistncia mdica durante a vigncia do contrato. O Contrato de Trabalho do pessoal temporrio ter numerao especfica no mbito de cada rgo ou Entidade, no podendo exceder, em qualquer hiptese, a 12 (doze) meses, vedada a recontratao para qualquer outro rgo ou Entidade de qualquer dos Poderes do Estado, fora daquele prazo (Lei n 10.954/93, art. 4). O Contrato do pessoal temporrio, com a documentao que o instruir, e a sua resciso, quando ocorrida, sero remetidos ao TCE para conhecimento, registro ou baixa, no prazo de 10 (dez) dias, contados da efetivao da medida (Lei n 10.954/93, art. 5).

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No histrico da Nota de Empenho dever ser indicado o nmero e a data da publicao do Ato de autorizao do Governador do Estado. A cpia desse Ato dever ser anexada ao processo de Prestao de Contas. 3 Dirias do Pessoal Civil

O Decreto n. 21.333, de 23/3/99, publicado no Dirio Oficial do Estado de Pernambuco em 24/3/99, estabeleceu nova regulamentao para a concesso de dirias aos servidores e empregados civis da administrao direta e indireta, inclusive fundacional, do Poder Executivo Estadual. As disposies do referido Decreto aplicam-se igualmente:
aos Secretrios de Estado e aos dirigentes das Entidades da administrao indireta,

inclusive fundacional;

aos servidores e empregados colocados disposio dos rgos ou entidades da

administrao direta e indireta, inclusive fundacional, do Poder Executivo Estadual, originrios dos Poderes Legislativo e Judicirio do Estado de Pernambuco, bem como de qualquer dos Poderes da Unio, de outros Estados e de Municpios.

As normas do Decreto n. 21.333/99 no se aplicam aos deslocamentos do Governador e do Vice-Governador, cujas despesas sero processadas por Suprimento Individual, observadas as normas que regulam esse regime. 3.1 Requisitos para a concesso de dirias Art. 2 Ao servidor ou empregado que se deslocar de sua sede de trabalho em objeto de servio ou misso oficial, inclusive treinamentos, congressos, seminrios e eventos similares, de interesse do Estado, sero concedidas dirias correspondentes ao perodo de ausncia, a ttulo de indenizao das despesas com pousada e alimentao. 1 Considera-se sede de trabalho, para os efeitos deste Decreto, a cidade em que estiver situado o rgo ou a entidade onde o servidor ou empregado tenha exerccio. 2 O disposto neste artigo aplica-se, tambm, aos servidores e empregados que se afastarem de sua sede de trabalho para depor em processo administrativo. (Decreto n. 21.333/99)
Observao: Consideram-se despesas de alimentao apenas as referentes ao almoo e ao jantar, visto que o caf da manh parte integrante do pernoite.

So equiparados a deslocamento para fora da Sede, para efeito de concesso de dirias, os servios prestados, por servidores e empregados aos sbados, domingos e feriados, independentemente de localizao, nos seguintes casos:
campanhas de vacinao e de preveno de endemias; campanhas de documentao e direitos do cidado; operaes especiais relacionadas com a segurana pblica; censo escolar anual realizado pela Secretaria de Educao; outras campanhas e programas de interesse pblico que, pela sua natureza, requisitem

trabalhos aos sbados, domingos e feriados, desde que previamente autorizados pelo Governador do Estado.
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Manual de Despesa

Observao No caso de campanhas e programas de interesse pblico, os quantitativos dos beneficirios e das respectivas dirias a serem concedidas devero ser autorizados pelo Secretrio da Fazenda, mediante solicitao por escrito do Secretrio de Estado interessado ou da autoridade equivalente.

O membro de conselho ou de outro rgo colegiado do Poder Executivo que se deslocar da sede de trabalho do rgo do qual membro, em objeto de servio, far jus ao pagamento das despesas de viagem, em valores correspondentes aos fixados na Tabela nica de Dirias para o Territrio Nacional, observados os procedimentos estabelecidos no Decreto n. 21.333/99 e nos atos normativos posteriores.
Observao Os Presidentes de conselho ou de outros rgo colegiados sero enquadrados, para fins de concesso de dirias, no item 2) da coluna de Beneficirios da Tabela nica de Dirias para o Territrio Nacional, enquanto os demais membros faro jus aos valores discriminados no item 3).

O disposto acima aplica-se igualmente aos deslocamentos efetuados por pesquisadores, nos termos dos convnios celebrado com rgos e entidades da administrao direta e indireta, inclusive fundacional, do Poder Executivo Estadual, desde que o pagamento das despesas de viagem figure no respectivo instrumento de convnio como encargo do rgo ou entidade estadual convenente. 3.2 Modalidades de Dirias As dirias sero concedidas nas seguintes modalidades:
integral, quando o deslocamento exigir o pernoite e as refeies do dia; parcial, correspondendo a 30% (trinta por cento) do valor da diria integral, nas

seguintes hipteses:

a) b) c)

quando o afastamento no exigir pernoite; no dia de retorno sede de trabalho; quando for fornecido alojamento, sem refeies, por terceiros, pessoa jurdica de direito pblico ou privado

3.3 Hipteses de no Concesso de Dirias No sero concedidas dirias: a) b) c) quando as despesas de alimentao e pousada forem custeadas por terceiro, pessoa jurdica de direito pblico ou privado; quando as taxas de inscrio em curso, congresso, seminrio ou evento similar inclurem a cobertura das despesas de alimentao e pousada do participante; nos deslocamentos para acompanhar o Governador e o Vice-Governador do Estado ou convidados especiais do Governo do Estado, quando as despesas de viagem forem pagas diretamente pela Governadoria. Nos deslocamentos realizados no mbito da Regio Metropolitana do Recife, quando o servidor ou empregado exercer suas atividades em qualquer um dos municpios integrantes dessa rea.

d)

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Manual de Despesa

3.4 Formas de Processamento das Despesas As despesas relativas a dirias sero processadas por meio de Empenho do tipo Ordinrio, emitido em nome do servidor ou empregado beneficiado, vedada a concesso de Suprimento Individual para essa finalidade, exceto para as viagens a servio de fiscalizao e arrecadao de tributos, segurana, justia, sade pblica, educao, imprensa, ajudncia do Governador e do Vice-Governador, bem como para os casos especiais previamente autorizados pelo Secretrio da Fazenda, mediante portaria.
Observao Caso no seja previsvel o valor das despesas com dirias, ou quando se tratar de servidor ou empregado cujas funes exijam deslocamentos freqentes, as dirias podero ser processadas por meio de Empenho Estimativo e inseridas em folha de pagamento.

No caso das Unidades Administrativas no ligadas ao SIAFEM, as despesas com dirias podero ser processadas mediante repasse financeiro de Proviso de Crdito Oramentrio, para as viagens no mbito do territrio estadual. 3.5 Autorizao para Viagem Art.15 Dependero de expressa autorizao do Governador do Estado, os deslocamentos: I dos Secretrios de Estado, autoridades equiparadas e dirigentes mximos de Entidades da administrao indireta, inclusive fundacional, em qualquer caso; II dos servidores e empregados: a) para fora do pas, em qualquer hiptese; b) no mbito do Estado e do Pas, quando as despesas correrem por conta de recursos do Tesouro Estadual, classificados, nos termos da legislao financeira, como recursos ordinrios e diretamente arrecadados; c) em qualquer caso, quando no puder ser cumprido o disposto no artigo 17.

[ O Governador do Estado , atravs do ato n 4641 , de 11 de junho de 1999 , delegou aos Secretrios de Estado e autoridades equivalentes o poder de autorizar os deslocamentos mencionados na alnea b , inciso II do art. 15 acima transcrito . ] Pargrafo nico. O disposto na alnea b, do inciso II, no se aplica aos deslocamentos: I A servio de imprensa, desde que acompanhando o Governador ou o Vice-Governador do Estado; II A servio da ajudncia do Governador e do Vice-Governador do Estado; III A servio de segurana e sade pblicas; IV Para realizao de atividades, inclusive de apoio, vinculadas fiscalizao e arrecadao de tributos. Art. 16 Ficam, os Secretrios de Estado, autoridades equiparadas e dirigentes mximos de entidades estatais, com competncia para autorizar a realizao de viagens e o pagamento de dirias a seus servidores ou empregados, no mbito do territrio estadual e do Pas, em misso de servio, quando as despesas no correrem por conta de recursos do Tesouro Estadual, ou para trato de interesse particular, sendo, nesta ltima hiptese, sem nus para o Estado.

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Manual de Despesa

Art. 17 Os atos e portarias de autorizao de viagens e de pagamento de dirias para fora do Estado, nos termos do artigo anterior, devero ser publicados no Dirio Oficial do Estado, at 02 (dois) dias antes da data prevista para o incio da viagem, salvo nos casos de urgncia quando a autorizao competir, exclusivamente, ao Governador do Estado, conforme previsto no artigo 15. Art. 18 O disposto nos artigos 16 e 17 no se aplica aos deslocamentos de que trata o pargrafo nico do artigo 15, que obedecero s disposies regulamentares estabelecidas pelos respectivos Secretrios de Estado. (Decreto n. 21.333/99) 3.6 Valor das Dirias Os valores das dirias para as viagens no mbito do territrio nacional encontram-se discriminados
por categoria de beneficirio modalidade local de destino grupo de cidades nos Quadros 11.1 a 11.3

Os valores constantes do Quadro 11.2 foram estabelecidos com base no Decreto n. 21.333/99 e entraram em vigor em 24 de maro de 1999. At 23 de maro de 1999 , vigoravam os valores do Quadro 11.1, fixados pela Portaria n. 288, de 27.06.94, e alterados a partir de 15/10/96 pela Portaria n. 214/96. 3.7 Clculo de Dirias O clculo de dirias um procedimento bastante simples, devendo-se observar a categoria de beneficirio, a modalidade e o local de destino constantes das respectivas tabelas, bem como as datas de incio e trmino da viagem e a necessidade de pernoite em cada caso, conforme mostram os exemplos a seguir. Exemplo 1 A quantas dirias fez jus um servidor lotado no Recife, em uma viagem a Braslia, com partida em 3/5/99 e retorno em 6/5/99 ? Resposta: Fez jus a 3 dirias integrais (pernoite + refeies nos dias 3, 4 e 5) e uma diria parcial (no dia 6, data de retorno sede de trabalho) Exemplo 2 Idem, em uma viagem a Caruaru, com partida e retorno no mesmo dia ? Resposta Fez jus a uma diria parcial apenas, visto que no houve pernoite. 3.8 Outras Disposies
as dirias sero pagas antecipadamente, de uma s vez, salvo nos casos de

emergncia, em que podero ser processadas durante o afastamento do servidor;

(Observada, em qualquer caso, a exigncia legal quanto obrigatoriedade do prvio Empenho.)

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Manual de Despesa

quando o perodo de afastamento se estender at o exerccio seguinte, a despesa com

as dirias recair no exerccio em que se iniciou;

as solicitaes de dirias prevendo o afastamento a partir de sexta-feira, bem como as

que incluam sbados, domingos e feriados, sero expressamente justificadas pela autoridade solicitante;

na hiptese de o servidor ou empregado que houver recebido dirias no se afastar de

sua sede, por qualquer motivo, ou quando o valor das dirias concedidas for superior ao das efetivamente utilizadas, o servidor ou empregado proceder, conforme o caso, ao recolhimento do valor recebido ou do saldo, no prazo de 72 (setenta e duas) horas, a contar da data prevista para o incio da viagem ou da data de retorno;

Observao No caso de descumprimento do prazo acima descrito, ficar o servidor obrigado a restituir a importncia devida, corrigida pela UFIR ou por qualquer outros indexador que venha a ser legalmente estabelecido, acrescida de multa de 10% (dez por cento), independentemente de punio disciplinar e das demais sanes cabveis.

as dirias dos Secretrio de Estado, dirigentes de entidades e servidores ou

empregados da Administrao Direta e Indireta, inclusive fundacional, que se deslocarem ao exterior para atividade de interesse do Estado sero pagas de acordo com os valores a serem fixados em portaria do Secretrio da Fazenda;

as disposies do Decreto n. 21.333/99 aplicam-se tambm aos servidores militares,

respeitas as normas especficas previstas em lei;

as despesas com deslocamentos no autorizados correro conta de quem lhes der

causa;

a concesso de dirias em desacordo com as disposies do Decreto n. 21.333/99

constitui falta grave, ficando o concedente sujeito s punies previstas na legislao em vigor.

o servidor titular de cargo que no exija nvel superior, s poder receber dirias no

valor superior ao seu nvel se exercer funo gratificada ou cargo comissionado. O smbolo da funo ou cargo comissionado dever constar no campo "cargo /padro, do formulrio de Solicitao de Dirias.

Dirias do Pessoal Militar

De acordo com a Lei n 10.426/90, arts. 36 a 40, as dirias do servidor militar so indenizaes destinadas a atender a despesas extraordinrias de alimentao e pousada, devidas ao servidor militar durante o seu afastamento da sede de sua Organizao Militar Estadual (OME), por motivo de servio.
Organizao Militar Estadual (OME) a denominao genrica dada a corpo de tropa, repartio, estabelecimento ou a qualquer outra unidade administrativa ou operativa da Corporao.

As dirias compreendem a diria de alimentao e a diria de pousada. A diria de alimentao devida, inclusive, nos dias de partida e de chegada. Conforme se pode observar no Quadro 12, ambos os tipos de diria possuem idntico valor e correspondem a 7 % (sete por cento) do soldo:
de Coronel, para as dirias de Oficial Superior; de Capito, para as dirias de Oficial Intermedirio, Subalterno e Aspirante a Oficial;
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Manual de Despesa

de Subtenente, para as dirias de Praa.

O pagamento das dirias dever ser efetuado adiantadamente, realizando-se o ajuste de contas quando do pagamento da remunerao no ms subsequente ao do regresso do servidor militar.
Observao No caso de falecimento do servidor militar, seus herdeiros no restituiro as dirias que ele haja recebido adiantadamente.

No sero atribudas dirias ao servidor militar :


quando as despesas com alimentao e alojamento forem asseguradas; nos dias de viagem, quando no custo da passagem estiver compreendida a

alimentao ou pousada, ou ambas;

cumulativamente com a ajuda de custo, exceto nos dias de viagem em que a

alimentao ou a pousada, ou ambas, no estejam compreendidas no custo da passagem, devendo, neste caso, ser computado somente o prazo estipulado para o meio de transporte efetivamente requisitado;

durante o afastamento da OME por menos de 08 (oito) horas consecutivas.

5 Passagem A aquisio de passagens em geral, est sujeita a processo licitatrio (Decises TCE 034/92 e 127/93). Nas Prestaes de Contas, alm da autorizao de viagem, necessria a anexao dos bilhetes de passagens e da fatura da empresa de turismo que as vendeu. Quando o valor total dos bilhetes de passagens for inferior ao valor da fatura, a empresa de turismo dever emitir nota fiscal de servio de intermediao, no valor correspondente a essa diferena. 6 Txi As despesas com locomoo urbana por txis so realizadas com recursos de Suprimento Individual e devero ser comprovadas mediante recibo emitido pelo motorista, em nome do titular do Suprimento Individual e no do servidor usurio do transporte. Estas despesas somente se justificam para o deslocamento urbano em caso de viagens. A referida despesa enquadra-se no elemento 33 e no subelemento 06. Como nem todos os profissionais dispem de recibo impresso, recomenda-se a adoo do modelo do Quadro 4.

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Manual de Despesa

Bolsa de Capacitao

7.1 Da Remunerao de Capacitadores A Lei n 11.461/97 estabelece remunerao para os servidores da Administrao Pblica Estadual que participem, como docentes, de cursos de capacitao oferecidos no mbito do Programa de Capacitao Sistemtica e Formao Continuada de Docentes e Tcnicos da Secretaria de Educao e Esportes. Remunera, tambm, os servidores de outros Poderes do Estado, bem como servidores da Unio e de outros Estados e Municpios colocados disposio da Secretaria de Educao e Esportes. O pagamento do servio prestado a ser efetivado ser calculado em funo de cada hora ministrada, nela compreendida a hora-aula e a hora-atividade. O valor da hora-aula ser calculado de acordo com a habilitao de cada capacitador, observada a seguinte gradao: a) Doutor b) Mestre c) Especialista d) Graduao e) Nvel Mdio R$ 35,00 (trinta e cinco reais) R$ 30,05 (trinta reais e cinco centavos) R$ 25,00 (vinte cinco reais) R$ 15,00 (quinze reais) R$ 10,00 (dez reais)

O servidor que ministrar aula durante o horrio normal de seu expediente far jus apenas hora-atividade, correspondente a 50% (cinqenta por cento) do valor da hora-aula, ficando obrigado a repor no seu local de trabalho o tempo que utilizou na atividade de capacitao. Para cada capacitador foi fixado o limite mximo de 60 (sessenta) horas-aula por semestre. Devero constar da Nota de Empenho de cada capacitador as seguintes informaes:
se o capacitador tem vnculo com o Estado; o seu horrio normal de trabalho (quando tiver vnculo com o Estado); horrio da capacitao; o perodo da capacitao; a graduao do capacitador.

Na contratao de instrutores no enquadrados nos casos citados, inclusive aposentados, sero observadas as normas constantes da legislao pertinente. Na inexistncia de Lei especfica, aplica-se o estabelecido na Lei n 11.461/97.
Dos Tipos de Bolsa de Capacitao

Aos servidores pblicos participantes das capacitaes e dos cursos de ps-graduao ser concedida bolsa de capacitao (Lei n 11.461/97, art. 5). A concesso da bolsa restringir-se- exclusivamente ao perodo em que o servidor estiver participando do programa de capacitao, no podendo ser includa na composio dos seus vencimentos, vantagens, adicionais, abonos e gratificaes para quaisquer finalidades (Lei n 11.461/97, art.6). A bolsa de capacitao poder ser integral ou parcial, e se compe de um valor fixo e de um valor varivel;
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Manual de Despesa

Para as bolsas de capacitao integral, o valor fixo, por dia, destina-se a ressarcir despesas com hospedagem e alimentao; Para as bolsas de capacitao parcial, o valor fixo, por dia, destina-se a ressarcir despesas apenas com alimentao; O valor varivel das bolsas de capacitao integral ou parcial destina-se a ressarcir despesas com passagens intermunicipais e/ou transporte no local do evento, conforme o caso, de acordo com o municpio de procedncia do capacitando, da seguinte forma:
cobertura do valor das tarifas de transporte intermunicipal de passageiros, nos trajetos

de ida e volta;

despesas com transporte no local do curso, em valor a ser atribudo por

evento de capacitao (Decreto n 20.394/98, 1 do art. 1, incisos I, II, III, IV, alneas a e b).

A bolsa de capacitao parcial ser concedida quando:


a capacitao for realizada no municpio onde o servidor exerce suas atividades ou em

municpio circunvizinho, que permita o deslocamento dirio; atividades em municpio desta Regio;

a capacitao ocorrer em municpio da Regio Metropolitana e o servidor exercer suas a capacitao for realizada em um nico dia.

A bolsa de capacitao integral ser concedida quando a capacitao ocorrer em dois ou mais dias consecutivos e nas condies diversas daquelas que caracterizam a concesso da bolsa de capacitao parcial. A bolsa parcial se compe:
de um valor fixo de R$ 7,00 por dia de capacitao, para ressarcir despesas com

alimentao;

de um valor de R$ 10,00 por evento de capacitao, para ressarcir despesas com o

transporte local, se a capacitao realizada em municpio diverso daquele em que o servidor exerce suas atividades.

A bolsa integral se compe:


de um valor fixo de R$ 35,00 por dia de capacitao, para cobrir despesas com

hospedagem e alimentao; no local da capacitao;

de R$15,00 por evento de capacitao, para ressarcir despesas com o deslocamento de um valor correspondente passagem intermunicipal de ida e volta, para ressarcir

despesas com o transporte intermunicipal;

Exemplo: Uma capacitao de 10 (dez) dias teis foi realizada em Recife, com a participao de servidores que exercem suas atividades em Garanhuns, Itamarac, Olinda e no prprio Recife. Calcular o valor das bolsas, supondo-se que a passagem Garanhuns-Recife-Garanhuns custa R$ 28,00 (vinte e oito reais). Os participantes de Garanhuns recebero bolsa integral, por ser de mais de um dia consecutivo a durao da capacitao e por ser impraticvel o deslocamento dirio para o Recife. Neste caso, recebero:
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Manual de Despesa

valor fixo: R$35,00 x 10 = R$ 350,00; valor para deslocamento: R$ 15,00; valor da passagem ida e volta em dois fins de semana: 2 x R$ 28,00 = R$ 56,00; total a receber: R$ 421,00

Os participantes de Itamarac e Olinda recebero bolsa parcial, por estes Municpios fazerem parte da Regio Metropolitana do Recife. Dessa forma, recebero: valor fixo: R$ 7,00 x 10 = R$ 70,00 valor para deslocamento: R$ 10,00 total a receber: R$ 80,00 Os participantes de Recife recebero bolsa parcial e no faro jus a nenhum valor para deslocamento, uma vez que a capacitao acontece na mesma cidade em que exercem suas atividades,. Recebero: R$ 7,00 x 10 = R$ 70,00, para despesas com alimentao. As despesas com bolsas de capacitao so processadas por Suprimento Individual ou por repasse financeiro de Proviso de Crdito Oramentrio, sendo classificadas no elemento 14, subelemento 03. Para os dois regimes de execuo da despesa, necessria a autorizao do Secretrio na folha de Autorizao de Viagem. O pagamento das bolsas ser comprovado por intermdio da folha de Pagamento de Bolsas de Capacitao, que dever ser anexada ao processo de Prestao de Contas, juntamente com a folha de Autorizao de Viagem.

XIV - ANLISE DE PRESTAO DE CONTAS - ASPECTOS A EXAMINAR


1

Em Qualquer Regime de Despesa

1.1 No Empenho
se a data de emisso do Empenho anterior ou igual data de emisso dos

comprovantes de despesa, salvo nos Empenhos de despesas de exerccios anteriores; endereo) conferem com os que constam dos comprovantes de despesa;

se, quando o Empenho do tipo 9 - Despesa Normal, os dados do credor (nome, CGC, se a especificao da despesa compatvel com o programa de trabalho e se a

despesa faz parte das atribuies da Secretaria;

se especificao da despesa compatvel com a sua natureza;

Exemplo: A natureza da despesa 349030 (Material de Consumo) e na especificao temos Servios de Terceiros - Pessoa Fsica, quando deveria ter sido especificado o material de consumo que ser adquirido;
70

Manual de Despesa

se a especificao da despesa compatvel com o tipo de Empenho;

Exemplo: A especificao de uma despesa de Suprimento Individual, Proviso de Crdito Oramentrio ou Subveno Social no poder constar de um Empenho do tipo 9 Despesa Normal
se a modalidade do Empenho adequada ao tipo de despesa, ou seja:

Ordinrio, para despesa cujo valor exato conhecido; Exemplo: aquisio de um veculo Estimativo, para despesa que no se pode determinar previamente o seu valor. Exemplo: contas de luz, gua ou telefone Global, para despesa cujo valor exato previamente conhecido, mas, por razes contratuais ou por outros motivos, deve ser executada parceladamente. Exemplo: Aluguel de imveis ou de mquinas.
se a despesa encontra-se legalmente fudamentada no que se refere a dispensa,

inexigibilidade ou modalidade de licitao, e se os campos Licitao, Referncia Legal, Nmero do Processo e Especificao esto devidamente preenchidos na NE, conforme Quadro 13;

se a despesa est bem especificada e corresponde aos comprovantes anexados.

1.2 Na Liqidao
se a NL obtida por meio da transao IMPLIQNL est assinada pelo Ordenador de

Despesa;

se o nmero do Empenho que consta da NL como inscrio do evento corresponde ao

nmero da NE do processo;

se os eventos utilizados esto corretos; se a classificao do item de gasto est compatvel com o comprovante de despesa,

quanto natureza da despesa e ao valor.

Quando a Liquidao tiver sido feita nos itens de gastos genricos (97 - Repasse Financeiro, 96 Suprimento Individual ou 94 - Suprimento de Fundo Institucional), verificar se foram reclassificados corretamente na NL de reclassificao;

se as retenes (ISS, IR, INSS), quando devidas, esto corretas quanto ao valor e

devidamente comprovadas;

se, em relao aos pagamentos de Restos a Pagar no processados, o evento de

reteno do IRRF 520412 (Retenes do IRRF de terceiros descontado nos pagamentos de Restos a Pagar no processados).

71

Manual de Despesa

Na inscrio do evento devero ser informados o nmero da NE original e a classificao da despesa constante da NE, considerando o subelemento 99. Com relao reteno do ISS, utiliza-se o evento 520419, adotando-se na sua inscrio o mesmo procedimento

se a reteno de cauo, quando devida, foi realizada no evento prprio.

1.3 No Pagamento
se a Nota de Pagamento, documento obtido por meio da transao IMPLIQOB, est

assinada pelo Ordenador de Despesa;

se o nmero do Empenho que consta da Nota de Pagamento como inscrio do evento

corresponde ao nmero da NE do processo;

se, nos pagamentos por meio de OBC ou de OBB, o nmero da OB na Nota de

Pagamento o mesmo que consta da RE. Esta RE deve apresentar a assinatura do Ordenador e do tesoureiro, bem como a data e o visto no carimbo de recepo do banco autorizado;

se o recibo do credor est corretamente preenchido (nmero e tipo de documento de

identificao, data em que se entregou a OBP ao credor e assinatura do credor), quando o pagamento for efetuado por meio de OBP.

1.4 Nos Comprovantes de Despesas


se os comprovantes so originais e em primeira via;
Quando houver extravio do documento original, a cpia de outra via ser anexada ao processo, juntamente com o ofcio do Ordenador, justificando o extravio e responsabilizando-se pelo no pagamento em duplicidade;

se as despesas esto claramente especificadas e compatveis com a NE e a NL,

quanto natureza, ao objeto, ao perodo de realizao e ao valor;

se os documentos no apresentam rasuras ou entrelinhas; se os comprovantes tm a indicao do nmero da NL; se os comprovantes tm o "atesto" de recebimento do material ou de prestao de

servio, datado e assinado por responsvel pelo recebimento do material ou pelo controle da execuo do servio;

se os comprovantes esto visados e datados pelo Ordenador de Despesas; se os comprovantes apresentam a anotao de pagamento efetuado (Pago), datada e

assinada pelo responsvel;

se os comprovantes apresentam autenticao bancria, nos casos de contas de gua,

luz, DAM, GR, etc;

se o valor total dos comprovantes confere com o valor liquidado e pago. Caso a

comprovao esteja a menor, dever ser anexada Guia de Recebimento no valor da diferena;

se a nota fiscal de valor superior a 1.297 UFIRs foi emitida no Modelo 1 ou 1 A, no

sendo admitida nesses casos nota fiscal de venda a consumidor Modelo 2 (srie D) ou cupom fiscal;

72

Manual de Despesa

Os casos de erro na emisso de nota fiscal devero ser corrigidos por meio da emisso de outra nota fiscal, dita de correo.

se a despesa requer Contrato, devendo-se nesses casos verificar se o mesmo:

tem o visto da PGE; refere-se ao credor indicado na NE; tem como contratante a Unidade Oramentria indicada na NE; tem vigncia que abrange o perodo de realizao das despesas; tem objeto que corresponde despesa especificada na NE. 2 Na Despesa Normal
se a data da emisso da NL igual ou posterior s datas de emisso dos

comprovantes de despesa;

se a data de emisso da NL igual ou posterior data indicada no campo material

recebido/servio executado da NE;

se os comprovantes de despesa foram emitidos em nome da Unidade Oramentria da

NE;

se os dados do credor conferem com os dados especificados na NE; se o hard copy da consulta ao sistema de dbitos fiscais (transao CONREGSIST)

foi feito antes do pagamento e o credor est regular, ou existe autorizao especfica de pagamento emitida pelo DRT, no caso de contribuintes do Estado;

havendo encargos decorrentes do pagamento em atraso de contas de luz, gua ou

telefone, verificar se h hard copy da consulta do respectivo saldo financeiro que possa justificar a no existncia de disponibilidade de recursos na data de vencimento das faturas. No havendo justificativa, a responsabilidade pelo pagamento desses encargos caber ao Ordenador de Despesa, devendo as GRs de restituio serem anexadas Prestao de Contas;

se h GR de restituio correspondente aos valores porventura existentes nas contas

telefnicas, relativos a ligaes alheias ao interesse do servio pblico; respectivo valor, efetuada pelo condutor do veculo;

se, nos pagamentos de multas por infrao de trnsito, h GR de restituio do se, nas despesas com Auxlio Funeral, h comprovao do valor e a Certido de bito

consta do processo; de Restituio;

se as despesas referentes restituio de tributos esto de acordo com o Processo quando se tratar de Empenho de tipo Subveno Social, verificar:

se h ofcio da Entidade solicitando a Subveno; se h plano de aplicao dos recursos e autorizao do Secretrio; se h Convnio (verificar o visto da PGE no Contrato e se este estava em vigor na poca da realizao da despesa); se o objeto do Convnio compatvel com o plano de aplicao dos recursos;

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Manual de Despesa

Na Proviso de Crdito Oramentrio


se as Notas de Empenho-Modelo Especial esto corretamente preenchidas e se so

compatveis com a NE do Repasse;

se a data da emisso da primeira Nota de Empenho-Modelo Especial igual ou

posterior data do crdito da OB na conta da Unidade Administrativa;

se a atividade/projeto a mesma da NE; se a classificao econmica da despesa (elemento/subelemento) a mesma da NE e

corresponde aos comprovantes de despesa;

se a identificao do credor compatvel com os comprovantes de despesa; se o controle do saldo anterior, do valor empenhado e do saldo atual est correto; se no campo Proviso Concedida consta o nmero da NE de repasse e a data do

crdito da OB na conta da Unidade Administrativa;

se o processo de Licitao est legalmente fundamentado; se a despesa est claramente especificada e corresponde aos comprovantes

apresentados;

se, no rodap do Empenho Especial, os campos Autorizado; Deduzido da Dotao

Prpria; Material Recebido/Servio Prestado; Liquidado em; Pague-se em e Pago esto corretamente datados e assinados;

se a data da emisso dos comprovantes de despesa anterior ou igual data que

consta do campo Material Recebido/Servio Prestado; comprovadas;

se as dedues, quando devidas, esto especificadas no verso da NE e devidamente se os recibos esto corretamente preenchidos, com a identificao do credor ou de seu

representante legal (nmero do documento de identificao e rgo emissor), data e assinatura. Quando o pagamento for feito por crdito em conta bancria, verificar se a guia de depsito est correta; nmero do cheque e data de pagamento;

se as cpias dos cheques correspondem aos Empenhos quanto ao credor, valor, se a Demonstrao da Aplicao dos recursos est correta.

No Suprimento Individual
se a data de emisso dos comprovantes de despesa igual ou posterior data de

pagamento indicada na NE;

se as notas fiscais esto em nome da Unidade Gestora e os recibos em nome do

responsvel pelo Suprimento e credor da Nota de Empenho;

se, no caso de cupons fiscais sem discriminao das mercadorias adquiridas, foram as

mesmas relacionadas no respectivo recibo;

se a data de recebimento da Prestao de Contas na CGE ocorreu no prazo de 60

(sessenta) dias da data do pagamento. Na inobservncia desse prazo, verificar se foi anexada a GR correspondente multa do credor, feita na conta C da DAFE-DCTE; Se o recebimento da Prestao de Contas ocorreu aps 90 (noventa) dias da data do
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Manual de Despesa

pagamento e no existe ofcio do Ordenador comunicando o atraso, verificar se, alm da GR da multa do credor, foi anexada tambm a GR da multa do Ordenador, feitas na conta acima referida. Em todos os casos, verificar se os valores esto corretos e se h necessidade de sua atualizao;
no caso de entrega da Prestao de Contas fora de prazo, com saldo no aplicado, se

a GR de recolhimento desse saldo foi feita no prazo de 60 (sessenta) dias. Se efetuada fora desse prazo, ser exigida uma outra GR de atualizao do saldo, em favor da Conta C da DAFE-DCTE; verificar se os comprovantes das despesas que ultrapassaram esse valor so realmente de locais fora da Sede;

quando o valor do Suprimento for superior ao limite previsto para gastos na Sede,

se foi anexado o original do ofcio de Autorizao do Governador, no caso de despesas

realizadas na Sede com recursos de Suprimento cujo valor seja prprio para despesas fora da Sede (Deciso TCE n 431/93);

verificar se a Demonstrao da Aplicao do recurso est correta.

Nas Subvenes Sociais


se as despesas esto de acordo com o plano de aplicao aprovado pela Secretaria

concedente e com as clusulas do Convnio;

se foi apresentado o demonstrativo da aplicao dos recursos, com data e assinatura

do responsvel pela entidade favorecida. Quando a soma dos comprovantes for superior ao valor recebido, dever ser indicado o valor correspondente diferena sob o ttulo Recursos Prprios; de Prestao de Contas); nome da Entidade;

se os comprovantes de despesa no tm data posterior ao perodo de aplicao (prazo se as notas fiscais, recibos e demais comprovantes de despesa foram emitidos em se, no caso de cupons fiscais sem discriminao da mercadoria adquirida, foi a mesma

relacionada no respectivo recibo;

se foi observada a vedao quanto a despesas com equipamentos e material

permanente, exceto quando se tratar de aquisio de bens destinados doao. Neste caso, os recibos de doao acompanharo as notas fiscais;

Nenhuma doao a outra entidade ou a pessoas poder ser repassada em espcie, mas sim em mercadorias adquiridas em nome da Entidade que recebeu a Subveno. Em qualquer doao, anexar o recibo assinado pelo beneficirio.

se foi observada a proibio quanto compra de gneros alimentcios considerados

suprfluos. Idem, no que se refere a artigos de toalete e bebidas;

Nos Auxlios
se as despesas esto de acordo com o plano de aplicao aprovado pela Secretaria

concedente e com as clusulas do Convnio;

se as despesas realizadas foram classificadas como despesas de capital;

75

Manual de Despesa

se foi apresentado o demonstrativo da aplicao dos recursos, com data e assinatura

do responsvel pela Entidade favorecida. Quando a soma dos comprovantes for superior ao valor recebido, a diferena dever ser indicada na Prestao de Contas sob o ttulo Recursos Prprios; de Prestao de Contas); nome da Entidade.

se os comprovantes de despesa no tm data posterior ao perodo de aplicao (prazo se as notas fiscais, recibos e demais comprovantes de despesa foram emitidos em

No Suprimento de Fundo Institucional


se a data de emisso dos comprovantes de despesa tm data igual ou posterior data

de pagamento constante da Nota de Empenho (data do crdito dos recursos na conta da escola, conforme cpia do extrato bancrio);

se as Notas Fiscais e recibos esto em nome da Unidade de Ensino; se os recibos especificam o nmero dos cheques utilizados nos pagamentos; se, no caso de cupons fiscais sem discriminao das mercadorias adquiridas, foram as

mesmas relacionadas no respectivo recibo; se os comprovantes de despesa correspondem atividade de manuteno e desenvolvimento escolar; se foram anexadas cpias dos cheques utilizados e se estes correspondem s despesas realizadas e constam do extrato bancrio; se a despesa em cada item de gasto no ultrapassou o valor limite para dispensa de Licitao em compras e servios; se a Demonstrao da Aplicao est correta.

76

QUADRO 1
Fluxograma de Execuo da Despesa e Prestao de Contas
VALIDAO DO EMPENHO (SEFAZ-DCTE)

LICITAO

CONTRATO

EMPENHO (NE)

ENTREGA DOS BENS OU PRESTAO DOS SERVIOS (NOTAS FISCAIS/ RECIBOS)

LIQUIDAO DA DESPESA (NL)

PAGAMENTO

COMPOSIO DO PROCESSO DE PRESTAO DE CONTAS

ELABORAO DO RECIBO DE PROCESSO NO SIAFEM

ENTREGA DO PROCESSO CONTADORIA GERAL DO ESTADO

ANLISE DO PROCESSO PELO DEPARTAMENTO DE ACOMPANHAMENTO DOS RGOS SETORIAIS DE CONTABILIDADE-DEASC, QUE EMITIR CERTIFICADO DE REGULARIDADE OU BOLETIM DE EXIGNCIA COM DISCRIMINAO DE CADA NE ARQUIVAMENTO NA CGE, POR CINCO ANOS, DAS NEs QUE RECEBERAM CERTIFICADO DE REGULARIDADE

EFETIVAO DO RECIBO DE PROCESSO NO SIAFEM

PRAZO DE 30 DIAS PARA ATENDIMENTO DAS EXIGNCIAS DO BOLETIM DE EXIGNCIA

EMISSO DE CERTIFICADO DE REGULARIDADE

SIM

EXIGNCIA ATENDIDA ?

NO

REMESSA AO TRIBUNAL DE CONTAS

DESPESA JULGADA APROVADA, COM OU SEM RESSALVAS DESPESA JULGADA IRREGULAR

DEVOLUO DOS PROCESSOS C.G.E.

JULGAMENTO DO TRIBUNAL DE CONTAS, QUE PODER APROVAR A DESPESA, COM OU SEM RESSALVAS, OU CONSIDER-LA IRREGULAR

SIM

DBITO PAGO ?

NO

ARQUIVAMENTO COMO DESPESA IRREGULAR, SEM EMISSO DE CERTIFICADO DE REGULARIDADE

77

QUADRO 2
Relao de Pagamentos Servios Prestados por Pessoa Fsica Ms/Ano de Competncia: __________/_______ N NE Credor CPF Valor

TOTAL

QUADRO 3
Relao de Pagamentos Servios Prestados por Pessoa Fsica Ms/Ano de Competncia: __________/_______ Empenho __________ N Credor CPF Valor

TOTAL

QUADRO 4
Modelo de Recibo para Despesa com Txis
GOVERNO DE PERNAMBUCO SECRETARIA

RECIBO

N ______/________

Recebi do(a) Sr(a).____________________(1)__________________________________ a importncia de R$ ____________ ( ________________________________________ ) referente a despesas de transporte urbano com txi do servidor ________(2)__________ ________________________________________ Matrcula: ______________________ Percurso: ____________________________________(3)__________________________________ ________________________________________________________________________ _______________________________________Placa do veculo: __________________
Data: Assinatura (4)

/ (1) (2) (3) (11)

Nome do titular do Suprimento Individual Nome do servidor que utilizou o transporte Especificar o percurso: origem e destino Assinatura do motorista do txi

QUADRO 5
Ofcio de Encaminhamento de Prestao de Contas

Local e data Ofcio n...................... Ilmo(a). Sr(a). Contador(a) Geral do Estado

Encaminhamos a Prestao de Contas da Entidade .......................................................................................... ..................................................., CGC ............................................., no valor de R$ ........................................ (............................................................................................................................................................................), referente ao Empenho n ...............................................,de ............................................., e Ordem Bancria, n......................................., de .....................................

Atenciosamente, Presidente

QUADRO 6
Demonstrativo de Aplicao de Subveno Social e Auxlio Nome da Entidade: Data Receita
Importncia recebida da Secretaria _________________________________ _________________________________, conforme Empenho n ............................., de _____ / _____ / _____

CGC/MF:
Valor Data Doc n Despesa

TOTAL

TOTAL

Importa o presente demonstrativo em R$_____________________( ______________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________) Recife,________ /________ / ________

QUADRO 7 Modalidade de Licitao por Valor de Contratao


COMPRAS E SERVIOS
VIGNCIA
13.05.94 13.06.94 05.07.94 05.08.94 05.09.94 05.10.94 07.11.94 06.12.94 09.01.95 10.02.95 14.03.95 10.04.95 09.05.95 12.06.95 10.07.95 04.08.95 11.09.95 20.10.95 13.11.95 21.12.95 08.01.96 09.02.96 19.03.96 10.04.96 10.05.96 05.06.96 08.07.96 06.08.96 04.09.96 10.10.96 18.11.96 13.12.96 30.01.97 19.02.97 13.03.97 28.05.98

OBRAS E SERVIOS DE ENGENHARIA


CONCORRNCIA DISPENSA
At CR$ 6.565.751 9.742.113 At R$ 5.144,30 5.367,05 5.578,51 5.676,13 5.779,45 5.944,16 5.994,41 6.049,75 6.133,60 6.202,38 6.332,93 6.369,36 6.562,29 6.645,12 6.791,00 6.743,03 6.778,40 6.859,40 6.908,38 7.007,09 7.096,33 7.124,95 7.149,00 7.259,18 7.333,04 7.431,67 7.452,54 7.460,07 7.474,35 7.489,08 7.543,92 7.677,14 7.710,11 15.000,00

DISPENSA
At CR$ 1.641.437 2.435.528 At R$ 1.286,07 1.341,76 1.394,63 1.419,03 1.444,87 1.486,05 1.498,61 1.512,45 1.533,40 1.550,59 1.583,24 1.592,35 1.631,58 1.661,29 1.697,76 1.685,76 1.694,61 1.714,86 1.727,10 1.757,01 1.774,09 1.781,24 1.787,03 1.814,80 1.833,27 1.857,93 1.863,14 1.865,02 1.868,59 1.872,28 1.885,99 1.919,29 1.927,53 8.000,00

CONVITE
At CR$ 32.828.759 48.710.569 At R$ 25.721,49 26.835,23 27.892,54 28.380,66 28.897,20 29.720,77 29.972,01 30.248,71 30.667,96 31.011,89 31.664,61 31.846,76 32.631,41 33.225,55 33.954,98 33.715,09 33.891,94 34.296,96 34.541,87 35.139,91 35.481,61 35.624,71 35.740,47 36.295,84 36.665,15 37.158,32 37.262,64 37.300,29 37.371,70 37.445,34 37.719.54 38.385,65 38.550,50 80.000,00

TOMADA DE PREOS

CONVITE
At CR$ 131.315.037 194.842.279 At R$ 102.885,96 107.340,92 111.570,16 113.522,63 115.588,76 118.883,04 119.888,01 120.994,83 122.671,82 124.047,54 126.658,41 127.387,00 130.525,62 132.902,18 135.819,89 134.860,34 135.567,73 137.187,80 138.167,44 140.559,62 141.926,42 142.498,80 142.961,84 145.183,31 146.660,57 148.633,23 149.050,52 149.201,15 149.486,78 149.781,34 150.878,13 153.542,56 154.201,97 150.000,00

TOMADA DE PREOS
At CR$ 1.313.150.378 1.948.422.793 At R$ 1.028.859,62 1.073.409,24 1.115.701,57 1.135.226,35 1.155.887,47 1.188.830,26 1.198.879,96 1.209.948,26 1.226.718,08 1.240.475,35 1.266.584,04 1.273.869,93 1.305.256,15 1.329.021,75 1.358.198,78 1.348.603,27 1.355.677,17 1.371.877,95 1.381.674,29 1.405.596,10 1.419.264,11 1.424.987,94 1.429.618,33 1.451.833,02 1.466.605,64 1.486.332,21 1.490.505,14 1.492.011,41 1.494.867,74 1.497.813,34 1.508.781,22 1.535.425,48 1.542.019,60 1.500.000,00

CONCORRNCIA
Acima de CR$ 1.313.150.378 1.948.422.793 Acima de R$ 1.028.859,62 1.073.409,24 1.115.701,57 1.135.226,35 1.155.887,47 1.188.830,26 1.198.879,96 1.209.948,26 1.226.718,08 1.240.475,35 1.266.584,04 1.273.869,93 1.305.256,15 1.329.021,75 1.358.198,78 1.348.603,27 1.355.677,17 1.371.877,95 1.381.674,29 1.405.596,10 1.419.264,11 1.424.987,94 1.429.618,33 1.451.833,02 1.466.605,64 1.486.332,21 1.490.505,14 1.492.011,41 1.494.867,74 1.497.813,34 1.508.781,22 1.535.425,48 1.542.019,60 1.500.000,00

At CR$ 525.260.151 Acima de CR$ 525.260.151 779.369.117 779.369.117 At R$ 411.543,85 Acima de R$ 411.543,85 429.363,70 429.363,70 446.280,63 446.280,63 454.090,54 454.090,54 462.354,99 462.354,99 475.532,10 475.532,10 479.551,99 479.551,99 483.979,31 483.979,31 490.687,21 490.687,21 496.190,15 496.190,15 506.633,62 506.633,62 509.547,98 509.547,98 522.102,47 522.102,47 531.608,71 531.608,71 543.279,52 543.279,52 539.441,32 539.441,32 542.270,87 542.270,87 548.751,18 548.751,18 552.669,72 552.669,72 562.238,44 562.238,44 567.705,65 567.705,65 569.995,18 569.995,18 571.847,34 571.847,34 580.733,22 580.733,22 586.642,26 586.642,26 594.532,89 594.532,89 596.202,06 596.202,06 596.804,57 596.804,57 597.947,10 597.947,10 599.125,34 599.125,34 603.512,50 603.512,50 614.170,20 614.170,20 616.807,85 616.807,85 650.000,00 650.000,00

OBS.: - CR$ (Cruzeiro Real) foi a moeda vigente de 1/8/93 a 30/6/94; - R$ (Real) a moeda vigente desde 1/7/94

QUADRO 8
INSS Escala de Salrios-base e de Contribuio (para o trabalhador autnomo e equiparado, empresrio e facultativo) Classe
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Salrio-base (R$)
130,00 216,30 324,45 432,59 540,75 648,90 757,40 865,21 973,35 1.081,50

Alquota (%)
20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00

A pagar (R$)
26,00 43,26 64,89 86,52 108,15 129,78 151,41 173,04 194,67 216,30

QUADRO 9
Imposto de Renda - Tabela Progressiva Mensal
( R$) ANO TRIMESTRE BASE DE CLCULO At 676,70 Acima de 676,70 at 1.319,57 Acima de 1.319,57 at 12.180,60 1112.,61 12.180,60. Acima de At 706,10 Acima de 706,10 at 1.376,84 Acima de 1.376,84 at 12.709,24 Acima de 12.709,24 At 756,44 Acima de 756,44 at 1.475,01 Acima de 1.475,01 at 13.615,41 Acima de 13.615,41 At 795,24 Acima de 795,24 at 1.550,68 Acima de 1.550,68 at 14.313,88 Acima de 14.313,88
julho a set.: R$ 75,64

ALQUOTA % Isento 15,00 26,60 35,00 Isento 15,00 26,60 35,00 Isento 15,00 26,60 35,00 Isento 15,00 26,60 35,00

PARCELA A DEDUZIR 101,51 254,70 1.277,78 105,91 265,76 1.333,23 113,47 284,71 1.428,29 119,29 299,32 1.501,57

janeiro a maro

abril a junho

1995
julho a setembro

outubro a dezembro

Deduo por dependente: jan. a maro: R$ 67,67

abril a junho: R$ 70,61

out. a dez.: R$ 79,52

(R$) ANO MS BASE DE CLCULO At 900,00 ALQUOTA % Isento 15 25 PARCELA A DEDUZIR 135,00 315,00 (R$) ANO MS BASE DE CLCULO At 900,00 ALQUOTA % Isento 15 25 PARCELA A DEDUZIR 135,00 315,00 (R$) ANO MS BASE DE CLCULO At 900,00 ALQUOTA % Isento 15 27,5 PARCELA A DEDUZIR 135,00 360,00 (R$) ANO MS BASE DE CLCULO At 900,00 ALQUOTA % Isento 15 27,5 PARCELA A DEDUZIR 135,00 360,00

1996

janeiro a dezembro

Acima de 900,00 at 1.800,00 Acima de 1.800,00

Deduo por dependente: R$ 90,00

1997

janeiro a dezembro

Acima de 900,00 at 1.800,00 Acima de 1.800,00

Deduo por dependente: R$ 90,00

1998

janeiro a dezembro

Acima de 900,00 at 1.800,00 Acima de 1.800,00

Deduo por dependente: R$ 90,00

1999

janeiro a dezembro

Acima de 900,00 at 1.800,00 Acima de 1.800,00

Deduo por dependente: R$ 90,00

QUADRO 10
IRRF Hipteses de incidncia, base de clculo e alquotas
Origem do rendimento Pessoa fsica Clculo do Imposto Pessoa jurdica

Fretes e carretos (servios de transporte de carga e passageiros)

Aplica-se a tabela progressiva mensal do IR, considerando-se a seguinte base de clculo: 40%, para o transporte de carga; 60%, para o transporte de pessoas

No incide IR na fonte

Servios de limpeza e conservao, locao de mode-obra, segurana e vigilncia.

Aplica-se a tabela progressiva mensal

1% sobre o valor total pago (sem deduo de quaisquer despesas,


inclusive mo-de-obra)

1,5% sobre o valor total pago Comisses e corretagens Aplica-se a tabela progressiva mensal
(alquota atualizada pela Medida Provisria n 544, de 1/7/94)

Propaganda e publicidade

Aplica-se a tabela progressiva mensal

1,5% sobre o valor total pago, deduzidas as parcelas repassadas s empresas de tv, rdio, jornal, etc., na forma da Inst. Normativa SRF n 24, de 21/1/86. Tambm sero deduzidos os descontos obtidos pelas agncias por antecipao de pagamento, por reembolso de despesas ou valores repassados a terceiros. O anunciante e a agncia so solidariamente responsveis pela comprovao dos servios e devero manter os comprovantes em seu poder para eventual exibio ao fisco.
(alquota atualizada pela Medida Provisria n 544, de 1/7/94)

Aluguel

Aplica-se a tabela progressiva mensal

No incide IR na fonte 1,5% sobre o valor total pago

Outros servios profissionais

Aplica-se a tabela progressiva mensal

(alquota atualizada pela Medida Provisria n 544, de 1/7/94)

QUADRO 11.1
Tabela nica de Dirias para o Territrio Nacional
(Vigncia: at 23 de maro de 1999) BENEFICIRIOS
(R$)

GRUPO I
Pernoite 2 Refeies Integral Pernoite

GRUPO II
2 Refeies Integral

Secretrios de Estado, Presidentes de entidades da administrao indireta ou equivalentes

52,00

13,00

65,00

37,50

12,50

50,00

Dirigentes de entidades de administrao indireta ou equivalentes, Titulares de cargos em comisso, Funo de chefia ou assessoramento, Titulares de cargos que exijam nvel superior

36,45

11,55

48,00

26,70

10,30

37,00

No includos nos itens 1 e 2

25,00

8,00

33,00

19,00

7,00

26,00

GRUPO I

Capitais brasileiras, exclusive Recife. Valores acrescidos em 100% para So Paulo, Rio de Janeiro e Braslia

GRUPO II Recife e cidades no includas no Grupo I.

QUADRO 11.2
Tabela nica de Dirias para o Territrio Nacional
(Vigncia: de 24 de maro a 16 de agosto de 1999)
(R$)

LOCAL DE DESTINO

BENEFICIRIOS

MODALIDADE DE DIRIA
Braslia e Manaus

GRUPO I
So Paulo, Rio de Janeiro, Belo Horizonte, Porto Alegre, Belm, Fortaleza e Salvador 224,59 67,37 Demais capitais, exceto Recife 212,11 63,63

GRUPO II
Recife e cidades no includas no Grupo I 95,98 28,79

Secretrios de Estado, Presidentes de entidades da administrao indireta ou equivalentes Dirigentes de entidades da administrao indireta ou equivalentes, Titulares de cargos em comisso, Funo de chefia ou assessoramento, Titulares de cargos que exijam nvel superior

Integral Parcial

237,06 71,12

Integral

175,07

165,85

156,64

54,01

Parcial Integral Parcial

52,52 120,37 36,10

49,75 114,03 34,20

46,99 107,70 32,30

16,20 37,95 11,39

No includos nos itens 1 e 2

QUADRO 11.3
Tabela nica de Dirias para o Territrio Nacional
(Vigncia: desde 17 de agosto de 1999) LOCAL DE DESTINO
(R$)

BENEFICIRIOS

MODALIDADE DE DIRIA
Braslia e Manaus

GRUPO I
So Paulo, Rio de Janeiro, Belo Horizonte, Porto Alegre, Belm, Fortaleza e Salvador 224,59 67,37 Demais capitais, exceto Recife 212,11 63,63

GRUPO II
Recife e cidades no includas no Grupo I 76,78 23,03

Secretrios de Estado, Presidentes de entidades da administrao indireta ou equivalentes Dirigentes de entidades da administrao indireta ou equivalentes, Titulares de cargos em comisso, Funo de chefia ou assessoramento, Titulares de cargos que exijam nvel superior

Integral Parcial

237,06 71,12

Integral

175,07

165,85

156,64

43,21

Parcial Integral Parcial

52,52 120,37 36,10

49,75 114,03 34,20

46,99 107,70 32,30

12,96 30,36 9,11

No includos nos itens 1 e 2

Anexo da Portaria SF N 192/99, publicada em 17/8/99)

QUADRO 12
Tabela de Dirias para Servidores Militares
(R$)

POSTO/GRADUAO Coronel Tenente Coronel Major Capito 1 Tenente 2 Tenente Aspirante Oficial Aluno Oficial3 Ano Aluno Oficial-1/2 Ano Subtenente 1 Sargento 2 Sargento 3 Sargento Cabo Soldado 1 Classe Soldado 2 Classe Soldado 3 Classe Aluno Do Cfs

SOLDO
262,21 241,23 220,52 200,33 173,85 162,57 153,66 119,31 107,51 153,66 140,02 119,31 107,51 82,07 79,19 76,30 74,21 74,21

ALIMENTAO
18,35 18,35 18,35 14,02 14,02 14,02 14,02 10,76 10,76 10,76 10,76 10,76 10,76 10,76 10,76 10,76 10,76 10,76

POUSADA
18,35 18,35 18,35 14,02 14,02 14,02 14,02 10,76 10,76 10,76 10,76 10,76 10,76 10,76 10,76 10,76 10,76 10,76

QUADRO 13
Base Legal para Enquadramento da Despesa
Tipos de Despesa Assinatura de jornais e revistas Auxlio a entidades privadas Auxlio-funeral Compras e servios Abaixo do limite de dispensa Acima do limite de dispensa Compras e servios licitados Contribuies a entidades privadas Cooperao tcnica Correios Despesas com publicidade Dirias Dias deixados de receber Estagirios FUNDAC, Cruzada de Ao Social, CIEE, IEL, etc. Folha de Pagamento Foro (taxa de ocupao) INSS de servios de terceiros pessoa fsica Licena-prmio Locao de imveis Obras e instalaes Abaixo do limite de dispensa Acima do limite de dispensa Obras e instalaes licitadas Publicaes (D.P., J. Commrcio, etc.) Publicaes CEPE Repasse Financeiro (NPCO) Seguro obrigatrio Subveno Social Suprimento Individual Suprimento Institucional Tarifas bancrias Taxa de licenciamento DETRAN Telpe, Celpe, Compesa Transferncias a indiretas Transferncias a municpios Convnios Repartio de Receitas Vale-combustvel Vale-refeio Vale-transporte Licitao Inexigvel Inexigvel Inexigvel Dispensada Dispensada Modal. Utilizada Inexigvel Inexigvel Inexigvel Modal. Utilizada Inexigvel Inexigvel Inexigvel Inexigvel Inexigvel Inexigvel Inexigvel Dispensada Dispensada Dispensada Modal. Utilizada Inexigvel Dispensada Inexigvel Inexigvel Inexigvel Inexigvel Inexigvel Inexigvel Inexigvel Inexigvel Inexigvel Inexigvel Inexigvel Modal. Utilizada Modal. Utilizada Inexigvel Referncia Legal Lei n 8.666/93 Lei do Oramento Lei n 6.123/68 Lei n 8.666/93 Lei n 8.666/93 Lei n 8.666/93 Lei do Oramento Lei n 8.666/93 Lei n 8.666/93 Lei n 8.666/93 Decreto 21.333/99 Lei n 6.123/68 Lei n 11.216/95 Lei n 6.123/68 Const. Federal/88 Lei Comp. n 84/96 Lei n 6.123/68 Lei n 8.666/93 Lei n 8.666/93 Lei n 8.666/93 Lei n 8.666/93 Lei n 8.666/93 Lei n 8.666/93 Dec. n 20.416/98 Lei 6.194/74 Lei 4.320/64 Lei n 7.741/78 Lei 11.466/97 Res. BC 2303 Lei 7.550/77 Lei n 8.666/93 Lei n 7.741/78 Lei n 8.666/93 Const. Federal/88 Lei n 8.666/93 Lei n 8.666/93 Lei n 8.666/93 Nmero do Processo Art. 25, caput Artigo ou anexo prprio Art. 172 Art. 24, II Art. 24 e inciso correspondente N do processo /data de homologao Artigo ou anexo prprio Art. 116 Art. 25, caput N do processo /data de homologao Art. 2 Art. 135 Art. 25 Art. 135 Art. 49 IN 06/96 Art. 114 Art. 24, X Art. 24, I Art. 24 e inciso correspondente N do processo /data de homologao Art. 25, caput Art. 24, VIII Art. 1 Art. 1 Art. 16 Art. 156 Dec. 20.246/97 25.07.96 Anexo I Art. 25, caput Art. 122 Art. 116 Art. 158 N do processo /data de homologao N do processo /data de homologao Art. 25, caput

QUADRO 14.1
Tabela de UFEPE
DIA JANEIRO

1993
MARO ABRIL MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO

FEVEREIRO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31

Feriado Sbado Domingo 6.939,8022 7.017,7361 7.096,4751 7.176,0975 7.256,5419 Sbado Domingo 7.338,6859 7.421,7598 7.505,7741 7.590,7394 7.676,6665 Sbado Domingo 7.763,5663 7.854,5857 7.946,6724 8.039,8357 8.136,8656 Sbado Domingo 8.235,0658 8.334,4511 8.435,0398 8.565,4848 8.758,0278 Sbado Domingo

8.984,9593 9.103,0638 9.222,7318 9.343,9632 9.466,7957 Sbado Domingo 9.591,2384 9.717,3196 9.845,0485 9.974,4226 10.105,5806 Sbado Domingo 10.238,4213 10.373,0127 10.509,3642 10.647,5382 10.787,4785 Sbado Domingo Feriado Feriado Feriado 11.072,9516 11.218,5062 Sbado Domingo

11.385,7437 11.498,7364 11.612,8620 11.728,1110 11.844,5022 Sbado Domingo 11.959,5360 12.075,6932 12.192,9738 12.311,3966 12.430,9617 Sbado Domingo 12.551,6970 12.673,6028 12.769,6878 12.990,9714 13.046,4627 Sbado Domingo 13.173,1805 13.301,1153 13.430,3047 13.560,7393 13.692,4471 Sbado Domingo 13.851,8942 14.013,2064 14.176,3901

14.341,4836 14.524,8429 Sbado Domingo 14.710,5427 14.898,1205 15.089,0950 Feriado Feriado Sbado Domingo 15.282,0131 15.479,1255 15.681,6212 15.886,7664 16.094,5985 Sbado Domingo 16.305,1456 16.518,4453 Feriado 16.734,5443 16.953,4613 Sbado Domingo 17.175,2338 17.399,9179 17.627,5324 17.836,6846 18.048,3178

Sbado Domingo 18.262,4507 18.478,3998 18.696,9798 18.917,9752 19.141,6763 Sbado Domingo 19.368,0176 19.597,0364 19.830,8300 20.067,4135 20.306,8150 Sbado Domingo 20.549,0721 20.803,0507 21.060,1636 21.320,4636 21.583,9729 Sbado Domingo 21.850,7402 22.120,8031 22.394,2083 22.670,9932 22.951,1953 Sbado Domingo 23.234,8616

23.523,8642 23.809,0845 24.099,6319 24.393,7370 Sbado Domingo 24.691,4184 24.992,7418 25.297,7351 Feriado 25.606,4546 Sbado Domingo 25.918,9377 26.235,2406 26.555,3914 26.883,2473 27.215,1383 Sbado Domingo 27.562,9638 27.915,2270 28.278,2194 28.645,9397 29.018,4417 Sbado Domingo 29.395,7875 29.811,6204 30.233,3328

30.660,9969 31.028,8388 Sbado Domingo 31.401,0903 31.777,8077 32.159,0470 32.544,8643 32.935,3067 Sbado Domingo 33.330,4303 33.730,3003 34.134,9639 34.544,4865 34.958,9148 Sbado Domingo 35.378,3151 35.812,7509 36.252,5216 36.697,6929 37.148,3301 Sbado Domingo 37.604,4989 38.089,5983 38.595,6913 39.088,5965 39.568,1279 Sbado

Domingo 40,0690 40,5477 41,0439 41,5495 42,0551 Sbado Domingo 42,5700 43,0943 43,6279 44,1709 44,7139 Sbado Domingo 45,2663 45,8280 46,3991 46,9702 47,5694 Sbado Domingo 48,1779 48,8052 49,4418 50,0878 50,7713 Sbado Domingo 51,4641 52,1662

52,8778 53,5799 54,2915 Sbado Domingo 55,0217 Feriado 55,7613 56,5103 57,2874 Sbado Domingo 58,0739 58,8697 59,6842 60,5081 61,3413 Sbado Domingo 62,1839 63,0359 63,9066 64,7866 65,7228 Sbado Domingo 66,6684 67,6889 68,7937 69,9171

71,0593 Sbado Domingo 72,1172 73,1939 74,2799 75,3847 76,5081 Sbado Domingo 77,6690 Feriado 78,8487 80,0470 81,2548 Sbado Domingo 82,4812 83,7451 85,0184 86,3104 87,6211 Sbado Domingo 88,9505 90,3081 91,6843 93,1167 94,5679 Sbado Domingo

96,0471 Feriado 97,5495 98,9681 100,4661 Sbado Domingo 101,9827 103,5275 105,0910 106,6826 108,2929 Sbado Domingo Feriado 109,9313 111,5978 113,2830 114,9962 Sbado Domingo 116,7002 118,4322 120,1923 121,9430 123,5720 Sbado Domingo 125,2292 126,9050

128,6089 130,2660 131,9512 Sbado Domingo 133,6552 135,3778 137,1286 138,9635 140,8266 Sbado Domingo 142,7178 144,6277 146,5657 148,5313 150,5727 Sbado Domingo 152,6418 154,7295 156,8548 159,1204 161,4048 Sbado Domingo 163,7173 166,0672 168,4452 170,8607 173,3136

QUADRO 14.2
DIA JANEIRO

Tabela de UFEPE
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31
300 UFEPES 1.440 UFEPES 1.920 UFEPES

1994
MARO ABRIL MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO

FEVEREIRO

Sbado Domingo 175,7946 178,4815 181,2059 183,9771 186,7858 Sbado Domingo 192,6278 195,6612 198,7414 201,8684 Sbado Domingo 205,0422 208,2815 211,5770 214,9193 218,3178 Sbado Domingo 221,8567 225,4619 229,1234 232,8386 236,7146 Sbado Domingo 240,6561 52.738,38 247.870,38 337.525,63

244,6538 249,1664 253,7632 258,4443 Sbado Domingo 263,2191 268,0781 273,0307 278,0676 283,1981 Sbado Domingo

341,7775 346,9923 352,2819 357,6558 Sbado Domingo 363,1046 368,6377 374,2551 380,0503 385,9298 Sbado Domingo 391,9029 397,9696 Sbado Domingo 490,8981 500,3175 509,9231 519,7066 529,6774 Sbado Domingo 539,7132 549,9466 560,3668 570,9929 581,8157 Sbado Domingo 592,8444 604,0790 614,5290 627,1944 Sbado Domingo 638,3354 649,2143 659,9903 670,9441 682,0758 Sbado 147.269,43 692.166,32 942.524,35

Domingo 693,3947 704,4140 715,6113 726,9864 738,5394 Sbado Domingo 750,2796 762,5254 774,9771 787,7379 800,7139 Sbado Domingo 813,9053 827,4992 841,3273 855,6234 870,1629 Sbado Domingo 884,9459 900,1595 915,6353 931,3825 947,3919 Sbado Domingo 963,6822 981,6483 208.018,41 977.686,52 1.331.317,8 2

999,9421 Feriado 1.017,5244 Sbado Domingo 1.035,4156 1.053,6251 1.072,1530 1.091,0085 1.110,1917 Sbado Domingo 1.129,7120 1.149,5786 1.169,8010 1.190,3698 1.211,3038 Sbado Domingo 1.232,7744 1.254,6134 1.276,8487 1.300,2449 1.324,0718 Sbado Domingo 1.348,3353 1.372,2124 1.396,5167 1.421,2517 299.982,63 1.409.918,3 7 1.919.888,8 4

R$ 0,51 Sbado Domingo 0,51 0,51 0,5168 0,5168 0,5168 Sbado Domingo 0,5168 0,5168 0,5168 0,5168 0,5168 Sbado Domingo 0,5168 0,5168 0,5168 0,5168 0,5168 Sbado Domingo 0,5168 0,5253 0,5296 0,5339 0,5388 Sbado Domingo 153,00 719,10 979,20

0,5438 0,5438 0,5438 0,5438 0,5438 Sbado Domingo 0,5438 0,5438 0,5438 0,5438 0,5438 Sbado Domingo 0,5438 0,5438 0,5438 0,5438 0,5438 Sbado Domingo 0,5438 0,5445 0,5453 0,5461 Sbado Domingo 0,5468 0,5477 0,5593 163,14 766,76 1.044,10

0,5710 0,5710 Sbado Domingo 0,5710 0,5710 Feriado 0,5710 0,5710 Sbado Domingo 0,5710 0,5710 0,5710 0,5710 0,5710 Sbado Domingo 0,5710 0,5710 0,5710 0,5710 0,5710 Sbado Domingo 0,5710 0,5710 0,5710 0,5710 0,5710 171,30 805,11 1.096,32

Sbado Domingo Eleies 0,5803 0,5803 0,5803 0,5803 Sbado Domingo 0,5803 0,5803 0,5803 0,5803 0,5803 Sbado Domingo 0,5803 0,5803 0,5803 0,5803 0,5803 Sbado Domingo 0,5803 0,5803 0,5803 0,5803 0,5803 Sbado Domingo 0,5803 174,09 818,23 1.114,18

0,5913 0,5913 0,5913 0,5913 Sbado Domingo 0,5913 0,5913 0,5913 0,5913 0,5913 Sbado Domingo 0,5913 0,5913 0,5913 0,5913 0,5913 Sbado Domingo 0,5913 0,5913 0,5913 0,5913 0,5913 Sbado Domingo 0,5913 0,5913 0,5913 177,39 833,74 1.135,30

0,6088 0,6088 Sbado Domingo 0,6088 0,6088 0,6088 0,6088 0,6088 Sbado Domingo 0,6088 0,6088 0,6088 0,6088 0,6088 Sbado Domingo 0,6088 0,6088 0,6088 0,6088 0,6088 Sbado Domingo

288,5720 294,0489 299,6285 Sbado Domingo 305,3117 311,1069 317,0144 323,0343 329,1666 Sbado Domingo

404,1299 410,5150 417,0030 Sbado Domingo 423,5940 430,2880 437,5344 444,8931 452,7012 Sbado Domingo 461,0523 470,7984 480,7410

73.396,14 344.961,85 469.735,29

102.533,25 481.906,27 656.212,80

182,64 858,41 1.168,90

QUADRO 14.3
DIA 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 300 UFEPE's 600 UFEPE's 1.800 UFEPE's 1.410 UFEPE's 1.920 UFEPE's JANEIRO

Tabela de UFEPE
Domingo 0,6225 0,6225 0,6225 0,6225 0,6225 Sbado Domingo 0,6225 0,6225 0,6225 0,6225 0,6225 Sbado Domingo 0,6225 0,6225 0,6225 0,6225 0,6225 Sbado Domingo 0,6225 0,6225 0,6225 0,6225 0,6225 Sbado Domingo 0,6225 0,6225 186,75

1995
MARO ABRIL MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO

FEVEREIRO

0,6225 0,6225 0,6225 Sbado Domingo 0,6225 0,6225 0,6225 0,6225 0,6225 Sbado Domingo 0,6225 0,6225 0,6225 0,6225 0,6225 Sbado Domingo 0,6225 0,6225 0,6225 0,6225 0,6225 Sbado Domingo Feriado Feriado ### ### ### 186,75

Feriado 0,6225 0,6225 Sbado Domingo 0,6225 0,6225 0,6225 0,6225 0,6225 Sbado Domingo 0,6225 0,6225 0,6225 0,6225 0,6225 Sbado Domingo 0,6225 0,6225 0,6225 0,6225 0,6225 Sbado Domingo 0,6225 0,6225 0,6225 0,6225 0,6225 186,75

Sbado Domingo 0,6496 0,6496 0,6496 0,6496 0,6496 Sbado Domingo 0,6496 0,6496 0,6496 0,6496 0,6496 Sbado Domingo 0,6496 0,6496 0,6496 0,6496 0,6496 Sbado Domingo 0,6496 0,6496 0,6496 0,6496 0,6496 Sbado Domingo ### 194,88

Feriado 0,6496 0,6496 0,6496 0,6496 Sbado Domingo 0,6496 0,6496 0,6496 0,6496 0,6496 Sbado Domingo 0,6496 0,6496 0,6496 0,6496 0,6496 Sbado Domingo 0,6496 0,6496 0,6496 0,6496 0,6496 Sbado Domingo 0,6496 0,6496 0,6496

0,6496 0,6496 Sbado Domingo 0,6496 0,6496 0,6496 0,6496 0,6496 Sbado Domingo 0,6496 0,6496 0,6496 0,6496 0,6496 Sbado Domingo 0,6496 0,6496 0,6496 0,6496 0,6496 Sbado Domingo 0,6496 0,6496 0,6496 0,6496 0,6496 ###

Sbado Domingo 0,6958 0,6958 0,6958 0,6958 0,6958 Sbado Domingo 0,6958 0,6958 0,6958 0,6958 0,6958 Sbado Domingo 0,6958 0,6958 0,6958 0,6958 0,6958 Sbado Domingo 0,6958 0,6958 0,6958 0,6958 0,6958 Sbado Domingo 0,6958 208,74 417,48* 1252,44* 981,08 1.335,94

0,6958 0,6958 0,6958 0,6958 Sbado Domingo 0,6958 0,6958 0,6958 0,6958 0,6958 Sbado Domingo 0,6958 0,6958 0,6958 0,6958 0,6958 Sbado Domingo 0,6958 0,6958 0,6958 0,6958 0,6958 Sbado Domingo 0,6958 0,6958 0,6958 0,6958 417,48 1.252,44 981,08 1.335,94

0,6958 Sbado Domingo 0,6958 0,6958 0,6958 Feriado 0,6958 Sbado Domingo 0,6958 0,6958 0,6958 0,6958 0,6958 Sbado Domingo 0,6958 0,6958 0,6958 0,6958 0,6958 Sbado Domingo 0,6958 0,6958 0,6958 0,6958 0,6958 Sbado ### 417,48 1.252,44 981,08 1.335,94

Domingo 0,7315 0,7315 0,7315 0,7315 0,7315 Sbado Domingo 0,7315 0,7315 0,7315 0,7315 0,7315 Sbado Domingo 0,7315 0,7315 0,7315 0,7315 0,7315 Sbado Domingo 0,7315 0,7315 0,7315 0,7315 0,7315 Sbado Domingo 0,7315 0,7315 438,9 1.316,70 1.031,41 1.404,48

0,7315 Feriado 0,7315 Sbado Domingo 0,7315 0,7315 0,7315 0,7315 0,7315 Sbado Domingo 0,7315 0,7315 0,7315 0,7315 0,7315 Sbado Domingo 0,7315 0,7315 0,7315 0,7315 0,7315 Sbado Domingo 0,7315 0,7315 0,7315 0,7315 ### 438,9 1.316,70 1.031,41 1.404,48

0,7315 Sbado Domingo 0,7315 0,7315 0,7315 0,7315 0,7315 Sbado Domingo 0,7315 0,7315 0,7315 0,7315 0,7315 Sbado Domingo 0,7315 0,7315 0,7315 0,7315 0,7315 Sbado Domingo 0,7315 0,7315 0,7315 0,7315 0,7315 Sbado Domingo 438,9 1.316,70 1.031,41 1.404,48

877,73 1.195,20

194,88 194,88 *APS 14.07.95 APENAS A SECRETARIA DE EDUCAO 877,73 877,73 915,93 915,93 915,93 1.195,20 1.195,20 1.247,23 1.247,23 1.247,23

QUADRO 15.1
Tabela de UFIR
DIA JANEIRO

1996
MARO ABRIL MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO

FEVEREIRO

01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31
40 UFIR 600 UFIR 1.800 UFIR 1.297 UFIR 1.766 UFIR

Feriado 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 Sbado Domingo 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 Sbado Domingo 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 Sbado Domingo 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 Sbado Domingo 0.8287 0.8287 0.8287 33,15 497,22 1.491,66 1.074,83
1.463,66

0.8287 0.8287 Sbado Domingo 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 Sbado Domingo 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 Sbado Domingo Feriado Feriado Feriado 0.8287 0.8287 Sbado Domingo 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287

0.8287 Sbado Domingo 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 Sbado Domingo 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 Sbado Domingo 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 Sbado Domingo 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 Sbado Domingo 33,15 497,22 1.491,66 1.074,83
1.463,66

0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 Sbado Domingo 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 Sbado Domingo 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 Sbado Domingo 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 Sbado Domingo 0.8287 0.8287 33,15 497,22 1.491,66 1.074,83
1.463,66

0.8287 0.8287 0.8287 Sbado Domingo 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 Sbado Domingo 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 Sbado Domingo 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 Sbado Domingo 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 33,15 497,22 1.491,66 1.074,83
1.463,66

Sbado Domingo 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 Sbado Domingo 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 Sbado Domingo 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 Sbado Domingo 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 0.8287 Sbado Domingo 33,15 497,22 1.491,66 1.074,83
1.463,66

0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 Sbado Domingo 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 Sbado Domingo 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 Sbado Domingo 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 Sbado Domingo 0.8847 0.8847 0.8847 35,39 530,82 1.592,46 1.147,45
1.562,38

0.8847 0.8847 Sbado Domingo 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 Sbado Domingo 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 Sbado Domingo 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 Sbado Domingo 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 Sbado 35,39 530,82 1.592,46 1.147,45
1.562,38

Domingo 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 Sbado Domingo 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 Sbado Domingo 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 Sbado Domingo 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 Sbado Domingo 0.8847 35,39 530,82 1.592,46 1.147,45
1.562,38

0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 Sbado Domingo 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 Sbado Domingo 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 Sbado Domingo 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 Sbado Domingo 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 35,39 530,82 1.592,46 1.147,45
1.562,38

0.8847 Sbado Domingo 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 Sbado Domingo 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 Feriado Sbado Domingo 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 Sbado Domingo 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 Sbado 35,39 530,82 1.592,46 1.147,45
1.562,38

Domingo 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 Sbado Domingo 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 Sbado Domingo 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 0.8847 Sbado Domingo 0.8847 0.8847 Feriado 0.8847 0.8847 Sbado Domingo 0.8847 0.8847 35,39 530,82 1.592,46 1.147,45
1.562,38

33,15 497,22 1.491,66 1.074,83


1.463,66

QUADRO 15.2
UFIR 1997 a 1999
(R$) janeiro a dezembro 0,9108 36,44 546,48 1.639,44 1.181,31 UFIR - 1997

1 UFIR 40 UFIRs 600 UFIRs 1800 UFIRs (2) 1297 UFIRs

UFIR - 1998

(R$) janeiro a dezembro 0,9611 38,44 576,66 1.729,98 1.246,55

1 UFIR 40 UFIRs 600 UFIRs 1800 UFIRs 1297 UFIRs

UFIR -1999

(R$) janeiro a dezembro 0,9770 39,08 586,20 1.758,60 1.267,17

1 UFIR 40 UFIRs 600 UFIRs 1800 UFIRs 1297 UFIRs

QUADRO 16
Consultas ao SIAFEM
(consultas mais utilizadas na anlise de processos de Prestao de Contas)

Assunto

Comando

Conta Contbil
292110000

Conta Corrente
AAAAABBBBB BBBBCCCCCC

Observao
A = Cdigo da UG (150101, por exemplo); B = Fonte (001000000, por exemplo); C = Classif. da Despesa (349030, por exemplo). Identificao: 01 (Inscrio Estadual) Data inicial: data do pagamento

Crdito disponvel

> RAZO

Dbitos fiscais de um contribuinte por nmero de inscrio

>CONREGSIT

Empenhos anulados por Unidade Gestora Empenhos que foram reforados at determinado ms NE de Anulao e NL de Estorno da Validao

>DETACONTA >DETACONTA > RAZO > RAZO > RAZO > RAZO > RAZO > RAZO

192410109 192410102 292410102 212110000 111129901 292410101 192410109 214190000

No preencher No preencher N do Empenho Original CPF, CGC ou IG (Inscrio Genrica) do Credor 02400001+ Conta C da UG N do Empenho N do Empenho Original No preencher CGC, CPF, Inscrio Genrica, ou UG + Gesto CGC, CPF, Inscrio Genrica, ou UG + Gesto CGC ou CPF Consultar >LISDOMBAN p/ obter a Conta C da UG

NL e OB por credor NL, OB e GR dos Movimentos da Conta C NLs de um Empenho Notas de Empenho de Anulao Notas de Liquidao (NL) dos Empenhos anulados OB de ISS

> RAZO

211140200

OB de Pagamento de Restos a Pagar No Processados OB de Pagamento de Restos a Pagar Processados OB de Pagamento de Restos a Pagar No Processados OB de Pagamento de Restos a Pagar Processados Ordem Bancria (OB) e Nota de Liquidao (NL) por Empenho Ordem Bancria (OB) e Nota de Liquidao (NL) por Empenho Ordens Bancrias canceladas at o ms

> RAZO

212160102

> RAZO >DETACONTA >DETACONTA > RAZO > RAZO >DETACONTA

212160101 212160102 212160101 197110000 296710000 298000000

Nota de Empenho Nota de Empenho

At fevereiro/97 Aps fevereiro/97

RE, RT e Tipo da OB Recolhimento de Imposto de Renda de pessoa fsica ou jurdica

>LISOB CGC, CPF, Inscrio Genrica ou UG + Gesto N do Empenho Original No preencher

Preencher apenas os campos UNIDADE GESTORA, GESTO, NMERO ou DATA e OPO (Usar Opo 1) 211130200

> RAZO

Reforo de um determinado Empenho Saldo financeiro disponvel em determinada data

> RAZO > RAZO

192410102 111120101