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CONTABILIDADE E ANLISE DE CUSTOS Introduo aos Conceitos de Contabilidade 1.1 Contabilidade O que ?.

?. - Um sistema de informao e avaliao financeira, - destinada a prover seus usurios com demonstrativos e anlises - econmica (receitas, despesas e lucros), - financeiras (movimentao de recursos financeiros), - patrimoniais (movimentao da estrutura patrimonial), - fsica e de produtividade (produo - fsica e financeira) 1.2 Objeto - o patrimnio aziendal. . Sistema Patrimonial ____________. Ativos (aplicaes saldos devedores +) .Passivos (origens saldos credores -) - Bens - Patrimnio Lquido (capital prprio) - Caixa/Bancos - Capital - Estoque Matria Prima - Reservas - Estoque Prod. Em Processo - Lucros (Prej.) Acumulados - Estoque Prod. Acabado - Permanente - Direitos - Obrigaes (capital de terceiros) - valores a receber (CP e LP) - valores a pagar (CP e LP) - Clientes - Fornecedores - Duplicatas a Receber - Salrios a Pagar - Adiantamentos - Contas a Pagar . Sistema de Custos __________________ - Custos de Produo - Transferncias p/Estoques - Material Direto - Produtos em Processo - Mo-de-Obra Direta - Produtos Acabado - Custos Indiretos . Sistema de Resultados ______ DESPESAS RECEITAS - Custo Mercad. (Prod.) Vendidos - Receitas de Vendas - Despesas Operacionais - Outras Receitas - Perdas 1.3 Objetivo - Gerar informaes (financeiras, econmicas, patrimoniais, etc.) a partir de dados financeiros centralizados, atravs de relatrios, anlises e balanos. 1.4 Finalidade Gerncia dos negcios (administrao) da entidade. - avaliar (comparar com parmetros pr-estabelecidos); - diagnosticar (identificar situaes referenciais); - prognosticar (projetar os efeitos das situaes); - remediar (propor aes para atingimento de fins estabelecidos).

Exerccio: Fluxo de Operaes de Vendas


Promover os efeitos dos registros contbeis no balancete acima, independentemente na empresa mercantil e na de transformao, considerando as operaes abaixo Numa empresa mercantil _______. . R$ . Numa empresa de transformao___ 1. Realizao de capital 1000 1. Realizao de capital 2. Aquisio mercadoria a vista (800 un) 800 2. Aquisio matria-prima a vista (800 um) 3. Aquisio mercadoria a prazo (200 un) 200 3. Aquisio matria-prima a prazo(200 um) 4. Apropriao Fl. Pagamento (100% despesa) 300 4. Aprop. Fl. Pagam.(50% desp.;50% custo) 5. Apropriao Outros Gastos(100% despesa) 200 5. Aprop. CIF (25% desp.; 75% custo) 6. Faturam.venda mercad. Prazo(500x$2,40) 1200 6. Requisio M.Prima (1000 un) 7. Baixa do estoque (500 x $1,00) 500 7. Apurao/transferncia custos (1000 un) 8. Apurao resultado ($1200-$1000) 200 8. Faturam.venda mercad. prazo (500x$2,40) 9. Baixa do estoque (500 um x $1,30) 10. Apurao do resultado ($1200 $850) 11. Encerramento do Sistema de Custos Gabarito do Registro de Dirio das Operaes da empresa mercantil. 1. D Caixa C Capital 1.000 2. D Estoque de Mercadoria C Caixa 800 3. D Estoque de Mercadoria C Fornecedores 200 4. D Despesas Operacionais C Salrios a Pagar 300 5. D Despesas Operacionais C Contas a Pagar 200 6. D Clientes C Receita de Vendas 1.200 7. D Custo Mercadorias Vendidas C Estoque de Mercadorias 500 8. D Lucros do Perodo C Custo Mercadorias Vendida 500 D Lucros do Perodo C Despesas Operacionais 500 D Receita de Vendas D Lucro do Perodo C Lucros do Perodo C Lucros Acumulados 1.200 200 . R$ . 1000 800 200 300 200 1000 1300 1200 650 350

Gabarito do Registro de Dirio das Operaes da empresa de transformao. 1. D Caixa C Capital 1.000 2. D Estoque de Matria-Prima C Caixa 800 3. D Estoque de Matria-Prima C Fornecedores 200 4. D Despesas Operacionais C Salrios a Pagar 150 D Mo-de-Obra Direta C Salrios a Pagar 150 5. D Despesas Operacionais C Contas a Pagar 50 D Custos Indiretos C Contas a Pagar 150 6. D Material Direto C Estoque Matria-Prima 1.000 7. D Estoque de Produtos Acabados C Transferncias Prod. Acabados 1.300 8. D Duplicatas a Receber C Receita de Vendas 1.200 9. D Custo dos Produtos Vendidos C Estoque de Produtos Acabados 650 10 D Receita de Vendas C Lucros do Perodo 1.200 D. Lucros do Perodo D. Lucros do Perodo D. Lucro do Perodo C Despesas Operacionais C Custo dos Produtos Vendidos C Lucros Acumulados C Material Direto C Mo-de-Obra Direta C Custos Indiretos 200 650 350 1000 300 200

11 D Transferncias Prod. Acab.

1.3 - Outros conceitos bsicos. Ganho - parcela de acrscimo ao patrimnio lquido decorrente das atividades da entidade. - operacionais: decorrentes da atividade fim. Ex.: venda de mercadoria. - no operacional: decorrente de outras atividades. Ex.: recebimento de multa por atraso. Gasto - parcela de consumo de ativos (numerrios) e/ou assuno de passivos realizados para a obteno de uma satisfao. Ex.: (aquisico de bens para uso, bens para a produo de outros bens ou servios para venda, bens para consumo prprio). Custo - Gasto ativado (aplicado no ativo). - Custo de Investimento - Gasto ativado em funo de sua vida til (plurianuais) ou de gerao de benefcios atribuveis a futuros perodos. Ex.: aquisio de imobilizaes (mquinas, equipamentos) ou gastos diferidos (reorganizao) para uso prprio. - Custo de Produo - Gasto ativado com bens ou servios utilizados na produo de outros bens ou servios. Ex.: material, mo-de-obra e servios contratados para produo e venda. Despesa - Bens ou servios consumidos direta ou indiretamente para obteno de receitas. Ex.: custo dos produtos vendidos, despesas com vendas, administrativas, financeiras (relacionadas a financiamento de vendas). Perda - Bens consumidos de forma anormal ou involuntria (no operacional). Ex.: roubo, quebras, incndio. Desembolso - Pagamento resultante da aquisio de ativos (bens ou servios), realizao de despesas, ou liquidao de passivos. Ex.: aquisio de ativos - compra de matria-prima a vista - pagamento de servios contratados realizao de despesas - pagamento de despesas com vendas quitao de passivos - pagamento de duplicatas Apropriao - Assuno de gastos em contrapartida de aumento de obrigaes ou consumo de ativos. Ex.: aumento de obrigaes - aquisio de bens a prazo consumo de ativos - amortizao de gastos