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Contabilidade Financeira

Lei que regulamenta: 11.638 de 27/12/2007; A empresa deve reconhecer todos os seus ativos em face do (lucro) nos benefcios futuros que vai gerar. Principais documentos para analisar: 1) BALANO: serve para a avaliao financeira e patrimonial da empresa.

Balano Patrimonial
Investimentos Recursos

Ativo (Bens e Direitos) Circulante


Disponibilidade Aplicaes Financeiras Duplicatas a receber Ttulos e valores mobilirios Estoques Outros crditos

Passivo (Obrigaes com terceiros) Circulante


Financiamento Fornecedores Salrios e encargos a pagar Impostos e contribuies a recolher Contas a pagar Proviso para IR e CSSL Proviso para frias e encargos sociais

Recursos de Terceiros

No Circulante Realizvel a longo prazo


Companhias ligadas Adiantamento

No Circulante Exigvel a longo prazo


Financiamento Companhias ligadas Proviso p/ contingncia

Permanente
Investimentos Imobilizado Diferido Intangvel

Patrimnio Lquido (gera riqueza)


Capital Social Reserva de Capital Ajuste de avaliao patrimonial Reservas de lucro (resultado DRE)

Recursos Prprios

PL= AT - PR

PL: patrimnio lquido AT: ativo total PR: passivo real (circulante + no circulante)

2) DEMONSTRAO DOS RESULTADOS DO EXERCCIO - DREx: serve para a avaliao econmica e de desempenho; 3) DEMONSTRAO DAS ORIGENS E APLICAES DE RECURSOS DOAR ou DEMONSTRATIVO DE FLUXO DE CAIXA DFC: serve para identificar como se obteve os recursos e de que maneira foram investidos (fluxo e caixa indireto); 4) DEMONSTRAO DAS MUTAES DO PATRIMNIO LQUIDO DMP: serve para identificar a volatilidade das contas patrimoniais informando alteraes do capital social; adies e baixas de reservas e prtica do conhecimento sustentvel.

Fluxo das Informaes Contbeis


02 Fatos
Documentos comprobatrios Classificao Plano de Contas Externo Terceirizado
(-) preciso (-) qualidade

01
BP

Banco de Dados Investimentos Custos Despesas


Razo

Dirio
1 PFC1 Lei da Partida Dobrada2 Entidade Continuidade Oportunidade Valor original Competncia Prudncia 2

Balancete de verificao

Demonstrativo de Resultados DRE


Receitas Dedues Custos Despesas Ganhos Perdas

Individualizao dos registros 1. Diferenciais ou Resultados

Interno
Departamentalizado (+) preciso (+) qualidade

2. Integrais ou Patrimoniais

Ativo Passivo PL

04
Demonstrativo Mutaes Patrimoniais DMP

03
DOAR 3 DFC Contbil Fluxo de Caixa Indireto- Foco no lucro contbil ajustado Financeiro Direto - Plataforma oramentria - Projees financeiras

Demonstrativo Valor Adicionado DVA

NE/PAI

Notas Explicativas/Pareceres auditores independentes

Direto - Foco entradas e sadas

1 2

PFC Princpios Fundamentais da Contabilidade Lei da Partida Dobrada para cada dbito haver sempre um crdito de mesmo valor 3 DFC Demonstrativo de Fluxo de Caixa

DMP - Demonstrativo de Mutaes Patrimoniais

Fluxo das Informaes Contbeis Classificao por meio do Plano de contas: externo(terceirizado) e interno(departamentalizado); Classificao dos desembolsos: a) INVESTIMENTO: desembolso realizado na EXPECTATIVA de obteno de receita futura; b) CUSTO: desembolso realizado no ESFORO de obteno de receita futura; c) DESPESA: desembolso realizado na MANUTENO da atividade econmica; Banco de Dados Dirio a) Lei das partidas dobradas: para cada dbito haver sempre um crdito de mesmo valor. b) Princpios fundamentais da contabilidade: 1) Entidade: o patrimnio da entidade no se confunde com o dos scios/acionistas ou prop. Individual; 2) Continuidade: a vida da empresa continuada e os fatos estticos; 3) Oportunidade: as mudanas nos ativos, passivos e patrimnio lquido deve reconhecer formalmente nos registros logo que ocorrerem; 4) Valor original: os componentes do patrimnio devem ser expressos e registrados e avaliados com base nos valores de entrada(valores originais) e moeda corrente do pas; 5) Competncia: as receitas/despesas devem ser apuradas/reconhecidas na apurao do resultado do perodo a que pertencem; 6) Providncia: critrio de menor valor no ativo/receita e maior valor no passivo e despesa sero adotados para registro. Registro: individualizao dos registros feitos no dirio Balancete de verificao: fechado at o 5 dia til do ms subseqente. DVA Demonstrativo de Valor Adicionado
Lucro Real receita acima de 48 milhes;

REAL

Imposto sobre o lucro

PRESUMIDO S SIMPLES

Lucro Presumido receita bruta at 48 milhes;

Pequeno porte operante do simples; Receita Bruta at 2.4 milhes

ME

Micro Empresa: receita bruta at 240 mil

Lucro contbil: deriva da demonstrao de resultado DRE e interage com o Balano (BP) por riqueza. Lucro financeiro: deriva do DOAR ou Fluxo de caixa e interagem com o BP por liquidez. Quem promove a diferenciao entre os dois lucros: so os valores reconhecidos no DRE que no transitam no fluxo do caixa PARADIGMAS DA CONTABILIDADE

Desempenho
1) Capacidade de Gerar Lucro: quando a taxa interna de retorno maior que o custo de capital; Onde a TIR4 > CK5 Promover situao econmica atravs dos indicadores:
Rentabilidade (LLE/PL)x100=% ROE Return on Equity Lucratividade (LLE/ROL)X100=% Rotao de ativos (ROL/AT)X100=% ROI Return on Investiments Taxa interna de retorno (LLE/AT)X100=%

2) Crescimento sustentvel: poltica de reinvestir a maior parte possvel do lucro gerado em crescimento/expanso;

Gesto
3) Compatibilizao: prazos recursos igual a prazos de investimentos; Investimentos Ativo
$ Circulante AC At 360 dias
AC

BP

Recursos Passivo
Impostos R3 Provises Salrios Fornecedores Emprstimos Bancrios R3 Fonte Financiamento Capital Social Reservas Lucro Acumulado
os os

* Dupl. receber * Estoques

CP PC At 360 dias
PC

+
AC

+
LP ELP > 360 dias
PC

$ Circulante > 360 dias

AC

$ Circulante AP *Permanente *Fixo *Imobilizado

RP PL Indeterminado DRE

+
PL

AT Ativo Total

PT Passivo Total

4 5

TIR Taxa Interna de Retorno CK Custo de Capital

Frmulas
AT=PT AT=PC+PC+PL AC+AC=PT AC+AC=PC+PC+PL PC+PC=PR AT-PR=PL PR+PL=AT
Situao Financeira Capital Circulante Lquido Indicadores: a) Liquidez b) Endividamento c) Risco Atividade Operacional d) Solvncia e) Garantia de capital de terceiros 4) Dinmica de valores circulantes: quanto maior a rotao de valores circulantes, maior o retorno dos recursos neles investidos; 1) Acelerar estoques; 2) Acelerar recebimento; 3) Retardar pagamento Capacidade Instalada: limita investimentos de capital Reduo do cio Maximizar lucros ANC
Permanente Imobilizado + Intangveis (P e D)

Capacidade Relativa: limita mercado; Capacidade Instalada: quem financia? 1) RP


Aporte de Capital Reinverses

CIIO

2) R3os LP : LEASING
UNDERWHITING DEBNTURES BNDES FINAME