FORO FI SCAL

TRABAJADORES EXPATRIADOS
Seguridad Laboral y Tributaria

10 de Mayo de 2005

Seminario Organizado por SEOPAN


9: 00 9: 30 h





9: 30 10: 10 h






10: 10 10: 50 h







10: 50 11: 05


11: 05 12: 35 h











Recepcin de asist ent es y Present acin.

Fer nando Gut i r r ez de Ver a.
President e de SEOPAN CONCESI ONES.
_______________

Marco Jurdico- Laboral de la gest in de expat riados.

Enr i que Fi guei r edo.
Asociado Senior del Depart ament o Laboral
Ernst & Young Abogados
_______________

Sist ema Ret ribut ivo de los expat riados.

Juan Ant oni o del Pozo
Subdirect or de Gest in I nt ernacional de Asignaciones
I nt ernacionales
Endesa
_______________

Caf
_______________

Aspect os Fiscales de la Expat riacin

Mar t a l v ar ez Nov oa
Socia de Human Capit al. Direct ora Nacional de Grupo
Ernst & Young Abogados

Br bar a Par do de Sant ay ana
Socia del Depart ament o de Human Capit al
Ernst & Young Abogados


____________________________________________________________

SEOPAN Asociacin de Empresas Constructoras de mbito Nacional
Serrano 174 28002 Madrid

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FORO FI SCAL




12: 35 13: 00 h
Jos Mar a Lei s
Asociado Senior del Depart ament o de Human Capit al
Ernst & Young Abogados

Coloquio y Clausura

Lugar de cel ebr aci n:

Edificio Torre Picasso ( Sala de Conferencias)
Plaza de Pablo Ruiz Picasso, 1 ( Plant a 1 )
28020 Madrid



Asi st enci a: Grat uit a ( Previa invit acin)

Se t rat arn los siguient es t emas:

I . I nt r oducci n

Qu es un ex pat r i ado?
Desde el punt o de vist a Fiscal.
Desde el punt o de vist a Laboral.
Desde el punt o de vist a RRHH.

I I . Mar co Jur di co Labor al de l a Gest i n de Ex pat r i ados.

1. Rgi men j ur di co del t r abaj ador ex pat r i ado

Qu se ent iende por t rabaj ador expat riado
La redaccin de la cart a de desplazamient o o de un
cont rat o de t rabaj o int ernacional
Legislacin aplicable y j urisdiccin compet ent e

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SEOPAN Asociacin de Empresas Constructoras de mbito Nacional
Serrano 174 28002 Madrid

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FORO FI SCAL
2. Segur i dad Soci al



La responsabilidad del empresario en mat eria de Seguridad
Social
Sit uacin del expat riado y la empresa frent e a la Seguridad
Social
Repercusiones en las prest aciones a la Seguridad Social para
un expat riado
Frmulas para evit ar la prdida de cobert ura social de los
expat riados

I I I . El Si st ema Ret r i but i v o de l os Ex pat r i ados

Pol t i cas de compensaci n, i ncent i v os y benef i ci os par a
l os ex pat r i ados

1. El paquet e r et r i but i v o: benef i ci os de l a ex pat r i aci n:
benef i ci os en l a empr esa de or i gen

Crit erios para est ablecer las condiciones de compensacin
de los expat riados
Desarrollo y diseo de un sist ema de compensacin de
incent ivos y beneficios

2. Car act er st i cas del si st ema t r adi ci onal de r et r i buci n y
el si st ema basado en l as condi ci ones l ocal es del pas

Cmo int egrar la polt ica de ret ribucin de la empresa en
el colect ivo de expat riados.

I V. Aspect os Fi scal es de l a Ex pat r i aci n

1. Aspect os Fi scal es

I nt roduccin: Est udio de los aspect os fiscales de los
expat riados.
Novedades int roducidas en la Ley del I RPF.
La det erminacin de la residencia fiscal:

2. Det er mi naci n de l a f i scal i dad apl i cabl e de acuer do
con l a Ley de I RPF y l a Ley de No Resi dent es

La fiscalidad del resident e. Principios generales:
La fiscalidad del no resident e. Principios generales:
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Serrano 174 28002 Madrid

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FORO FI SCAL

3. Las i nci denci as pr ct i cas par a su empr esa

Obligaciones de ret ener para la empresa.
Obligaciones formales.
Caso prct ico.

4. Opor t uni dades de pl ani f i caci n f i scal

Cmo opt imizar el cost e de los desplazamient os.

5. Def i ni ci n de l as di st i nt as pol t i cas de ex pat r i aci n

Los mecanismos prct icos que rigen las polt icas de
equiparacin o de prot eccin fiscal.
Los mt odos de recuperacin de los impuest os de los
empleados por los cont rat ant es.
Ruegos y pregunt as.

____________________________
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Serrano 174 28002 Madrid

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HUMAN CAPITAL
EXPATRIACIN
EXPATRIACIN
Aspectos de Seguridad Social
Aspectos de Seguridad Social
Enrique
Enrique
Figueired
Figueired
mayo de 2004 mayo de 2004
mayo de 2005 2
e
HUMAN CAPITAL
Aspectos
Aspectos
de
de
Seguridad
Seguridad
Social
Social
Seguridad Social. Aspectos bsicos:
Objetivos: proteccin y coordinacin
Contenido: ley aplicable y acceso a prestaciones
Dificultades
Normas: Reglamentos U.E., Convenios bilaterales, ley
espaola
mayo de 2005 3
e
HUMAN CAPITAL
Aspectos
Aspectos
de
de
Seguridad
Seguridad
Social
Social
Reglamentos Comunitarios
Sucesivas reformas a Reglamentos Comunitarios
1408/71 y 574/72
Ampliacin a no nacionales U.E.
U.E., E.E.E. y Suiza. 10 nuevas incorporaciones
mayo de 2005 4
e
HUMAN CAPITAL
Aspectos de Seguridad Social
Aspectos de Seguridad Social
Convenios bilaterales firmados por Espaa
Andorra, Argentina, Australia, Brasil, Canad, Chile,
Ecuador, EEUU, Filipinas, Marruecos, Mjico,
Paraguay, Per, Rusia, Ucrania, Uruguay, Venezuela.
Pases bajo reglamentos comunitarios.
Caso especial de Turqua
mayo de 2005 5
e
HUMAN CAPITAL
Aspectos de Seguridad Social
Aspectos de Seguridad Social
Pases sin convenio: Ley espaola
Normativa sobre desplazamientos (O.M. 27/1/82)
Convenios especiales
Previsiones en asistencia sanitaria
Desempleo en pases con convenio
mayo de 2005 6
e
HUMAN CAPITAL
Aspectos
Aspectos
de
de
Seguridad
Seguridad
Social
Social
Comunicacin a la Seguridad Social espaola
Modelos TA 200, 201 y 202.
Certificados de cobertura. E 101 y otros.
Certificado de cobertura sanitaria: Tarjeta sanitaria.
Comunicacin a la entidad a cargo de EP o AT.
HUMAN CAPITAL
EXPATRIACIN
EXPATRIACIN
Aspectos Laborales
Aspectos Laborales
Jess Domingo
Jess Domingo
mayo de 2004 mayo de 2004
mayo de 2005 8
e
HUMAN CAPITAL
1. La Movilidad Geogrfica
1. La Movilidad Geogrfica
1.1 1.1 Concepto Concepto
1.2 1.2 Distincin con figuras afines Distincin con figuras afines
1.3 1.3 Tipos: Tipos:
1.3.1 Traslados 1.3.1 Traslados
1.3.2 Desplazamientos 1.3.2 Desplazamientos
1.4 1.4 Diferencias con la regulacin anterior Diferencias con la regulacin anterior
mayo de 2005 9
e
HUMAN CAPITAL
2. Traslados
2. Traslados
2.1 2.1 Caractersticas Caractersticas
2.1.1 El traslado supone un cambio de lugar de trabajo 2.1.1 El traslado supone un cambio de lugar de trabajo a a
un centro de trabajo distinto un centro de trabajo distinto que exige cambio de que exige cambio de
residencia. residencia.
2.1.2 El cambio de centro de trabajo se produce 2.1.2 El cambio de centro de trabajo se produce dentro dentro
de la misma empresa. de la misma empresa.
2.1.3 2.1.3 El cambio de lugar de trabajo exige un cambio en el El cambio de lugar de trabajo exige un cambio en el
lugar de residencia con carcter permanente o, si lugar de residencia con carcter permanente o, si
temporal, debe tener duracin superior al ao. temporal, debe tener duracin superior al ao.
mayo de 2005 10
e
HUMAN CAPITAL
2. Traslados
2. Traslados
2.1.4 2.1.4 El traslado tiene su origen en una decisin unilateral del El traslado tiene su origen en una decisin unilateral del
empresario. empresario.
2.1.5 2.1.5 Causas que justifican el traslado: econmicas, tcnicas, Causas que justifican el traslado: econmicas, tcnicas,
organizativas y productivas. organizativas y productivas.
2.1.6 2.1.6 Procedimiento previo: Notificacin y preaviso. Procedimiento previo: Notificacin y preaviso.
2.1.7 2.1.7 Distincin del rgimen aplicable por razn del nmero Distincin del rgimen aplicable por razn del nmero
de afectados: Traslados individuales y colectivos. de afectados: Traslados individuales y colectivos.
mayo de 2005 11
e
HUMAN CAPITAL
2. Traslados
2. Traslados
2.1.8 2.1.8 Regulacin de los traslados de la totalidad del Regulacin de los traslados de la totalidad del
Centro. Centro.
2.1.9 2.1.9 Derechos del trabajador: Derechos del trabajador:
a) a) Aceptar la orden de traslado percibiendo una Aceptar la orden de traslado percibiendo una
compensacin por gastos. Derechos econmicos. compensacin por gastos. Derechos econmicos.
b) b) Extinguir el contrato: indemnizacin y desempleo. Extinguir el contrato: indemnizacin y desempleo.
c) c) Extincin del art. 50.1.a) E.T. Extincin del art. 50.1.a) E.T.
d) Impugnar la orden de traslado ante la Jurisdiccin d) Impugnar la orden de traslado ante la Jurisdiccin
Social. Social.
e) e) Resistirse al traslado ordenado. Resistirse al traslado ordenado.
mayo de 2005 12
e
HUMAN CAPITAL
3. Desplazamientos
3. Desplazamientos
3.1 3.1 Concepto y causas. Concepto y causas.
3.2 3.2 Procedimiento, cualquiera que sea el nmero de Procedimiento, cualquiera que sea el nmero de
trabajadores afectados. trabajadores afectados.
3.3 3.3 La decisin del empresario en materia de La decisin del empresario en materia de
desplazamientos es inmediatamente ejecutiva. desplazamientos es inmediatamente ejecutiva.
3.4 3.4 Diferencia con la regulacin anterior Diferencia con la regulacin anterior
mayo de 2005 13
e
HUMAN CAPITAL
3. Desplazamientos
3. Desplazamientos
3.5 Derechos del trabajador.
3.5.1 Derechos de carcter econmico.
3.5.2 Descansos y permisos retribuidos.
3.5.3 Accin de impugnacin individual
de la orden empresarial.
3.5.4 Negativa del trabajador a cumplir
la orden:
a) justificada.
b) injustificada.
mayo de 2005 14
e
HUMAN CAPITAL
4. Circulacin de Trabajadores
dentro del Grupo Empresarial
4.1 4.1 La cesin del trabajador entre empresas del grupo La cesin del trabajador entre empresas del grupo
4.1.1 4.1.1 Licitud de la actuacin. Licitud de la actuacin.
4.1.2 4.1.2 Posibilidad de imponer al trabajador la cesin. Posibilidad de imponer al trabajador la cesin.
4.1.3 4.1.3 Alternativas del trabajador ante la cesin impuesta Alternativas del trabajador ante la cesin impuesta
y alternativas para la empresa. y alternativas para la empresa.
4.1.4 4.1.4 Condiciones de trabajo durante la cesin. Condiciones de trabajo durante la cesin.
mayo de 2005 15
e
HUMAN CAPITAL
5. Los Documentos
Contractuales a preparar
5.1 5.1 Novacin del contrato Novacin del contrato
5.2 5.2 Suspensin del contrato Suspensin del contrato
5.3. 5.3. Extincin del contrato Extincin del contrato
mayo de 2005 16
e
HUMAN CAPITAL
6. Contrato de Trabajo
Internacional
6.1 6.1 Las condiciones a contemplar. Las condiciones a contemplar.
6.1.1 6.1.1 La antigedad. La antigedad.
6.1.2 6.1.2 La conservacin de derechos. La conservacin de derechos.
6.2 6.2 Modelo de carta de traslado o desplazamiento al Modelo de carta de traslado o desplazamiento al
extranjero. extranjero.
mayo de 2005 17
e
HUMAN CAPITAL
7. La Retribucin
del Trabajador
7.1 7.1 Peculiaridades de la retribucin del trabajador. Peculiaridades de la retribucin del trabajador.
7.1.1 7.1.1 Plus de expatriacin. Plus de expatriacin.
7.1.2 7.1.2 Salario en especie? Salario en especie?
7.1.3. 7.1.3.Abono de los gastos incurridos? Abono de los gastos incurridos?
mayo de 2005 18
e
HUMAN CAPITAL
8. La Finalizacin Del
Desplazamiento
8.1 8.1 Obligaciones de la Empresa. Obligaciones de la Empresa.
8.1.1 8.1.1 La finalizacin por cumplimiento del trmino. La finalizacin por cumplimiento del trmino.
8.1.2. 8.1.2. La finalizacin anticipada por decisin de la empresa. La finalizacin anticipada por decisin de la empresa.
8.1.2.1 8.1.2.1 Licitud? Licitud?
8.1.2.2 8.1.2.2 Ilicitud? Ilicitud?
mayo de 2005 19
e
HUMAN CAPITAL
8. La Finalizacin del
Desplazamiento
8.2 8.2 Obligaciones del Trabajador. Obligaciones del Trabajador.
8.2.1 8.2.1 La finalizacin del contrato. La finalizacin del contrato.
8.2.2. 8.2.2. Ruptura anticipada del contrato por voluntad del Ruptura anticipada del contrato por voluntad del
trabajador. trabajador.
8.1.2.1 8.1.2.1 Licitud? Licitud?
8.1.2.2 8.1.2.2 Ilicitud? Ilicitud?
El Si st ema Ret r i but i v o de l os Ex pat r i ados
Juan Ant oni o Del Pozo Rodr guez
May o de 2005
2
Vi si n gl obal
Una hi st or i a de
cr eci mi ent o
Capaci dad
I nst al ada
41. 836 MW
Pr oducci n
159 TWh
Vent as
161 TWh
Cl i ent es
20, 9 M
Pr esent es en 11 pases
26. 777 empl eados
46. 000 mi l l ones de act i v os
Negoci os
r el aci onados
Renovabl es y
Cogener aci n
Gas
Ot r os negoci os
Nuest r o negoci o pr i nci pal es l a ener ga
Cent r ados en Espaa,
Eur opa medi t er r nea y
Lat i noamr i ca.
Pr esent es en t oda l a cadena de v al or :
Gener aci n, Di st r i buci n y Comer ci al i zaci n
Tel ecos
Cifras a cierre de 2003
3
Una hi st or i a de
cr eci mi ent o
conv i r t i ndose en una ut i l i t y con pr esenci a
i nt er naci onal
Empezando como una gener ador a el ct r i ca a par t i r de car bn
Negoci o de ener ga
Ot r os
Negoci os
Eur opa
Lat i no-
amr i ca
Tel ecos
Espaa y
Por t ugal
Negoci os
r el aci onados
Renov abl es
Gas
convi r t i ndose en una ut i l i t y i nt er naci onal pr esent e en 11 pases
4
Pr esenci a en Espaa
Una hi st or i a de
cr eci mi ent o
Capaci dad I nst al ada: 22. 643 MW
Gener aci n de el ect r i ci dad: 95,2 TWh
Cl i ent es: 10,5 mi l l ones
El ect r i ci dad di st r i bui da: 90, 9 TWh
Cat al ua
Capaci dad I nst al ada: 8.414 MW
Energa Sumi ni st rada: 40.775 GWh
Nmero de Cl i ent es: 3.875.908
Ar agn
Capaci dad I nst al ada: 2.141 MW
Energa Sumi ni st rada: 6.742 GWh
Nmero de Cl i ent es: 813.196
Canari as
Pot enci a I nst al ada: 1.953 MW
Energa Sumi ni st rada: 7.046 GWh
Nmero de Cl i ent es: 976.138
Bal ear es
Capaci dad I nst al ada: 1.546 MW
Energa Sumi ni st rada: 4.760 GWh
Nmero de Cl i ent es: 598.391
Andal uca
Capaci dad I nst al ada: 3.851 MW
Energa Sumi ni st rada : 32.647 GWh
Nmero de Cl i ent es : 4.219.637
Dat os a cierre 2003
5
Una hi st or i a de
cr eci mi ent o
La ni ca el ct r i ca i br i ca que j uega a ni v el eur opeo
Tur qua:
Al t ek
40 MW hidrulica +
80 MW CHP en
const ruccin
Mar uecos:
Tahaddar t
400 MW
( en const r uccin)
Pol oni a:
Bi al y st ok
330 MW CHP
65% i n Snet
Fr anci a:
Socio con Gaz de France
2. 604 MW
5. 633 GWh vent as a
client es liberalizados
85% en Endesa I t al i a
( ant i guo El et t r ogen)
I t al i a:
Socio con ASM Brescia
5, 860 MW
4, 623 GWh vent as a
client es liberalizados
Soci os Local es Est abl es
Mej or as Oper at i vas Si gni f i cat i vas
Excel ent es Per spect i vas de Cr eci mi ent o
Dat os a cierre del 2003
6
Una hi st or i a de
cr eci mi ent o
Lat am: Di v er si f i cados en t oda l a r egi n,
Lder en 4 Mer cados
CHI LE
Genco: 3. 763 MW ( Cuot a 38% )
Di sco: 1,6 Mi l l . Cl i ent es ( 33% )
ARGENTI NA
Genco: 4. 492 MW ( Cuot a 19% )
Di sco: 2,1 Mi l l . Cl i ent es ( 22% )
BRASI L
Genco: 1. 031 MW ( Cuot a 4% )
Di sco: 4,1 Mi l l . Cl i ent es ( 4% )
PERU
Genco: 1. 459 MW ( Cuot a 34% )
Di sco: 0,9 Mi l l . Cl i ent es ( 20% )
REP. DOMI NI CANA
Genco : 71 MW
COLOMBI A
Genco: 2. 589 MW ( Cuot a 21% )
Di sco: 1,9 Mi l l . Cl i ent es ( 21% )
# 1
# 1
# 1
# 1
Mi x de Act i vos Di ver si f i cados y Equi l i br ados
Tot al : 13.405 MW
Vent as: 49.526 GWh
10,4 Mi l l ones cl i ent es
Dat os a cierre de 2003
7
Pr esenci a I nt er naci onal
Pr esenci a I nt er naci onal
Cuot as de Mercado Cuot as de Mercado
Per
Chile
Argentina
Espaa
Portugal
Amrica Central
Repblica
Dominicana
GEN. (7%)
GEN. (13%)
TRANSMISION
GEN. (28%)
DIST. (25%)
GEN. (45%)
DIST. (29%)
TRANSMISION
GEN. (23%)
DIST. (34%)
TRANSMISION
Brasil
GEN. (1,2%)
DIST. (4,4%)
Francia
GEN. (0,2%)
Colombia
GEN. (26%)
DIST. (23%)
DIST. (22%)
Marruecos
GEN. (48,8%)
DIST. (43%)
Presencia Global: 20,9 Millones de Clientes (50% en AL) Presencia Global: 20,9 Millones de Clientes (50% en AL)
Italia
GEN. (4%)
Fr anci a
8
DI STRI BUCI N GEOGRFI CA EXPATRI ADOS
ENDESA
EE.UU. 2
I t alia 9
Marruecos 4
Espaa 7
Port ugal 2
Holanda 1
Francia 8
Rep.Domin. 1
Cost a Rica 1
Colombia 7
Per 7
Brasil 31
Argent ina 5
Chile 17
Tot al Asignaciones: 102
9
LOS DI FERENTES I NTERESES
CORPORACIN - CASA
MATRZ
Exportar Know-How corporativo
Rentabilizar Inversiones
Nuevas oportunidades de
negocio
Desarrollar personal en el
exterior
CORPORACIN - CASA
MATRZ
Exportar Know-How corporativo
Rentabilizar Inversiones
Nuevas oportunidades de
negocio
Desarrollar personal en el
exterior
EMPLEADO
Puesto de trabajo
Calidad de vida
Retribucin
Carrera profesional
Garanta de retorno
Aspectos fiscales
Prdida derechos legales
Hipoteca
EMPLEADO
Puesto de trabajo
Calidad de vida
Retribucin
Carrera profesional
Garanta de retorno
Aspectos fiscales
Prdida derechos legales
Hipoteca
EMPRESA DE DESTINO
Costes imputados
Capacidad profesional
Inequidades internas
Gestiones operativas
EMPRESA DE DESTINO
Costes imputados
Capacidad profesional
Inequidades internas
Gestiones operativas
EMPRESA DE ORIGEN
Cobertura de la posicin
Inversin en formacin incurrida
EMPRESA DE ORIGEN
Cobertura de la posicin
Inversin en formacin incurrida
FAMILIA
Adaptacin al entorno
Carrera profesional del cnyuge
Colegio hijos
Vivienda
Traslado de enseres
FAMILIA
Adaptacin al entorno
Carrera profesional del cnyuge
Colegio hijos
Vivienda
Traslado de enseres
FUNCIN DE RH
Corto plazo, medio,
indefinido.
Prestaciones-Incentivos
Pensiones, Seguridad Social
Seguros de vida y salud
Contrato de servicio en el
extranjero
Permiso de trabajo y
residencia
Monedas de pago
Costes de vida
Retorno
Vivienda
Bruto/neto diferencias de
impuestos
FUNCIN DE RH
Corto plazo, medio,
indefinido.
Prestaciones-Incentivos
Pensiones, Seguridad Social
Seguros de vida y salud
Contrato de servicio en el
extranjero
Permiso de trabajo y
residencia
Monedas de pago
Costes de vida
Retorno
Vivienda
Bruto/neto diferencias de
impuestos
10
LAS DI FERENTES UNI DADES
Compensacin y Beneficios:
Polticas Salariales
aplicables a expatriados
Departamento Jurdico - Fiscal:
Legislaciones aplicables
Convenios Internacionales
Seleccin Formacin:
Candidato Idneo
Formacin para expatriados
Comunicacin:
Canales especficos
Informacin Corporativa
Compensacin y Beneficios:
Polticas Salariales
aplicables a expatriados
Departamento Jurdico - Fiscal:
Legislaciones aplicables
Convenios Internacionales
Seleccin Formacin:
Candidato Idneo
Formacin para expatriados
Comunicacin:
Canales especficos
Informacin Corporativa
Seguros y Previsin Social:
Planes de Salud / Vida
Planes de Pensiones
Proveedores Externos:
Mudanzas
Relocation
Informacin de Mercado:
Encuestas sobre Polticas
de Expatriacin
Foros Internacionales
Control de Gestin:
Presupuestos
Imputacin de Costes
Seguros y Previsin Social:
Planes de Salud / Vida
Planes de Pensiones
Proveedores Externos:
Mudanzas
Relocation
Informacin de Mercado:
Encuestas sobre Polticas
de Expatriacin
Foros Internacionales
Control de Gestin:
Presupuestos
Imputacin de Costes
11
ETAPAS EN LA GESTI N I NTERNACI ONAL DE
RECURSOS HUMANOS
PRIMERAS
EXPATRIACIONES
FORMALIZACIN
DEL PROCESO
GESTIN INTEGRAL
DE LA EXPATRIACIN
ESTRATEGIA
GLOBAL RRHH
12
TI POS DE EXPATRI ADOS EN TRMI NOS DE
COMPENSACI N
_Temporales (Asig. de Corta Duracin < 6 meses).
_ Expatriados Jvenes, sin experiencia internacional (Entre 6 meses y 2 aos),
compensados y gestionados como contrataciones locales.
_ Expatriados con experiencia (Entre 3 y 5 aos), compensacin contemplando
incentivos y ajustes. Poltica Multinacional.
_ International Staff (Salario y Beneficios globales).
_ Expatriados Permanentes (+ de 5 aos). Necesitan ser reclasificados como
locales.
_Temporales (Asig. de Corta Duracin < 6 meses).
_ Expatriados Jvenes, sin experiencia internacional (Entre 6 meses y 2 aos),
compensados y gestionados como contrataciones locales.
_ Expatriados con experiencia (Entre 3 y 5 aos), compensacin contemplando
incentivos y ajustes. Poltica Multinacional.
_ International Staff (Salario y Beneficios globales).
_ Expatriados Permanentes (+ de 5 aos). Necesitan ser reclasificados como
locales.
13
POL TI CA DE EXPATRI ADOS
Mej or es Pr ct i cas
+ Sistemas de Compensacin
+ Formas de Pago.
+ Incentivos a la Expatriacin.
+ Polticas Fiscales.
+ Beneficios de Expatriacin.
+ Sistemas de Compensacin
+ Formas de Pago.
+ Incentivos a la Expatriacin.
+ Polticas Fiscales.
+ Beneficios de Expatriacin.
14
POL TI CAS ALTERNATI VAS DE COMPENSACI N DE
EXPATRI ADOS
Negociacin Individualizada
Localizacin
Sistema de Pago nico
Mtodo de Hoja de Balance
Sistemas Regionales
Cafetera
Negociacin Individualizada
Localizacin
Sistema de Pago nico
Mtodo de Hoja de Balance
Sistemas Regionales
Cafetera
15
NEGOCIACIN INDIVIDUALIZADA
- 1 Fase en la Internacionalizacin de la Empresa
- Nmero reducido de expatriados.
- Negociacin ad hoc, Paquete de Compensacin
Individual para cada Expatriado.
- Inicialmente sencillo, muy utilizado por los
profesionales de RR.HH.
- No existe demasiada informacin sobre cmo disear
este tipo de paquetes.
- 1 Fase en la Internacionalizacin de la Empresa
- Nmero reducido de expatriados.
- Negociacin ad hoc, Paquete de Compensacin
Individual para cada Expatriado.
- Inicialmente sencillo, muy utilizado por los
profesionales de RR.HH.
- No existe demasiada informacin sobre cmo disear
este tipo de paquetes.
16
LOCALI ZACI N
O Nuevo enfoque en la Comp. de Expatriados.
O Soluciona problemas como:
* Alto Coste Expatriaciones.
* Inequidades con personal local.
O Utilizado con Expatriados de larga duracin o en el inicio de su
carrera.
O Compensacin comparable con local.
O Nuevo enfoque en la Comp. de Expatriados.
O Soluciona problemas como:
* Alto Coste Expatriaciones.
* Inequidades con personal local.
O Utilizado con Expatriados de larga duracin o en el inicio de su
carrera.
O Compensacin comparable con local.
VENTAJA
Expat r i ados con di f er ent es est ndar es de vi da
Admi ni st r aci n Senci l l a
I NCONVENI ENTE
17
SI STEMA DE PAGO NI CO
Desarrollado como respuesta a la intromisin que hace el
sistema de Hoja de Balance en las decisiones de
gastos del Expatriado.
La Empresa determina un Salario Total Inflado y deja al
Expatriado la libertad de gastarlo como quiera (Vivienda,
Inversiones, Viajes, Colegios, etc.)
Desarrollado como respuesta a la intromisin que hace el
sistema de Hoja de Balance en las decisiones de
gastos del Expatriado.
La Empresa determina un Salario Total Inflado y deja al
Expatriado la libertad de gastarlo como quiera (Vivienda,
Inversiones, Viajes, Colegios, etc.)
18
SI STEMA DE HOJA DE BALANCE
( Equi par aci n Or i gen Dest i no)

Mantenimiento del mismo poder adquisitivo que en el

pas de origen a partir de cuatro categoras de gasto
(Impuestos, Vivienda, Bienes y Servicios, Ahorro).
Los Expatriados se mantienen dentro de la estructura
salarial del pas de origen.
Ni beneficios, ni prdidas para el empleado como
consecuencia de la expatriacin.
Primas, Beneficios e incentivos claramente identificados
Mantenimiento del mismo poder adquisitivo que en el
pas de origen a partir de cuatro categoras de gasto
(Impuestos, Vivienda, Bienes y Servicios, Ahorro).
Los Expatriados se mantienen dentro de la estructura
salarial del pas de origen.
Ni beneficios, ni prdidas para el empleado como
consecuencia de la expatriacin.
Primas, Beneficios e incentivos claramente identificados
19
SI STEMA REGI ONAL
o Complementario de otros sistemas.
o El propsito es mantener la equidad entre grupos de expatriados
destinados a una misma regin / pas.
o Beneficios especficos de esa regin (Vehculo, Club Social, etc.)
o P.E.: Sistema de proteccin contra inflacin.
o P.E.: Reparto de salario diferente al estar con ms moneda del pas
de origen y menos en destino.
o Complementario de otros sistemas.
o El propsito es mantener la equidad entre grupos de expatriados
destinados a una misma regin / pas.
o Beneficios especficos de esa regin (Vehculo, Club Social, etc.)
o P.E.: Sistema de proteccin contra inflacin.
o P.E.: Reparto de salario diferente al estar con ms moneda del pas
de origen y menos en destino.
20
SI STEMA CAFETER A
+ Utilizado cada vez con ms frecuencia para expatriados ejecutivos con
remuneracin muy alta.
+ Dado que las necesidades de salario estn cubiertas, consiste en
proporcionar al ejecutivo una serie de beneficios tales como: 2 Vehculo
de Empresa, Seguros, Vivienda por cta. Empresa, etc.)
+ El objetivo principal consiste en buscar la efectividad fiscal de los mismos
con claras ventajas para el individuo y para la compaa.
+ Utilizado cada vez con ms frecuencia para expatriados ejecutivos con
remuneracin muy alta.
+ Dado que las necesidades de salario estn cubiertas, consiste en
proporcionar al ejecutivo una serie de beneficios tales como: 2 Vehculo
de Empresa, Seguros, Vivienda por cta. Empresa, etc.)
+ El objetivo principal consiste en buscar la efectividad fiscal de los mismos
con claras ventajas para el individuo y para la compaa.
21
FORMAS DE PAGO
o El 48% de empresas divide el pago entre origen y destino,
El 19% paga todo el salario en el pas de destino
o El 18% paga en el pas de origen,
o El porcentaje restante negocia de forma individualizada.
Determinacin del importe a pagar, (cuando se divide el pago):
o De acuerdo a la poltica de la compaa recomendaciones de
consultores en un 62% de los casos,
Deseos de los expatriados en un 27% de los casos
11% de casos como consecuencia de consideraciones fiscales.
o El 48% de empresas divide el pago entre origen y destino,
El 19% paga todo el salario en el pas de destino
o El 18% paga en el pas de origen,
o El porcentaje restante negocia de forma individualizada.
Determinacin del importe a pagar, (cuando se divide el pago):
o De acuerdo a la poltica de la compaa recomendaciones de
consultores en un 62% de los casos,
Deseos de los expatriados en un 27% de los casos
11% de casos como consecuencia de consideraciones fiscales.
22
I NCENTI VOS A LA EXPATRI ACI N - MERCADO
Incentivos Generales
o Porcentaje del S.A.B. del empleado.
o Entre 15% y 45% del S.A.B.
o Incentivo medio = 25% del S.A.B.
Incentivos Adicionales
o Dureza y Peligrosidad.
o Distancia.
o Responsabilidad.
Incentivos Generales
o Porcentaje del S.A.B. del empleado.
o Entre 15% y 45% del S.A.B.
o Incentivo medio = 25% del S.A.B.
Incentivos Adicionales
o Dureza y Peligrosidad.
o Distancia.
o Responsabilidad.
23
POL TI CAS FI SCALES
_ _Sistema de Ecualizacin Fiscal Sistema de Ecualizacin Fiscal, , cuando el empleado no se ve afectado por los cuando el empleado no se ve afectado por los
impuestos del pas de destino, soportando de forma hipottica la impuestos del pas de destino, soportando de forma hipottica la misma carga impositiva de su pas misma carga impositiva de su pas
de origen. Consistente con sistema de Hoja de Balance y utiliz de origen. Consistente con sistema de Hoja de Balance y utilizado por un 69% de empresas. ado por un 69% de empresas.
_ _ Proteccin Fiscal Proteccin Fiscal, , sistema consistente en establecer un nivel mximo de impuestos sistema consistente en establecer un nivel mximo de impuestos
equivalente al soportado en el pas de origen, de forma que no s equivalente al soportado en el pas de origen, de forma que no se pague ms, pero que se permita e pague ms, pero que se permita
el beneficio cuando la fiscalidad es menor en destino. Utilizado el beneficio cuando la fiscalidad es menor en destino. Utilizado por un 12% de empresas. por un 12% de empresas.
_ _ Responsabilidad del Empleado Responsabilidad del Empleado, , el expatriado es responsable de sus impuesto en el expatriado es responsable de sus impuesto en
origen y en destino sin implicaciones de la empresa. Utilizado p origen y en destino sin implicaciones de la empresa. Utilizado por un 7% de empresas. (En or un 7% de empresas. (En
multinacionales espaolas, hasta un 50%) multinacionales espaolas, hasta un 50%)
_ _ Negociacin Individualizada Negociacin Individualizada, , En funcin de cada pas y empleado. Utilizado por un 8% En funcin de cada pas y empleado. Utilizado por un 8%
de empresas. de empresas.
24
BENEFI CI OS DE EXPATRI ACI N
Ayuda de Vi vi enda
Vi aj es de Vacaci ones
Emer genci as
Pl anes Pr evi si onal es:
Seguros de Vida, Planes de
Pensiones, et c...
Pr ogr amas Asi st enci al es:
Colegios, Club social, Seguros mdicos
Clases de I diomas, Gast os de
I nst alacin, et c...
Pol t i cas de vehcul os
25
Facilita movilidad internacional.
Vlida para expatriados de diferentes nacionalidades.
Adecuada a las mejores prcticas en empresas multinacionales.
Apoyo Profesional y Especializado a los Expatriados.
Controla y optimiza costes.
Contempla la Repatriacin como elemento clave.
Adaptacin de la Poltica existente al nuevo entorno multinacional
CONSI DERACI ONES DE LA ACTUAL POL TI CA DE
CONSI DERACI ONES DE LA ACTUAL POL TI CA DE
ASI GNACI ONES I NTERNACI ONALES
ASI GNACI ONES I NTERNACI ONALES
26
CARACTER STI CAS DE LA ACTUAL POL TI CA
CARACTER STI CAS DE LA ACTUAL POL TI CA
I ncent ivos de Expat riacin ( * )
I ncent ivos de Expat riacin ( * )
E
E
Incentivo General : 15%
Incentivo General : 15%
-
-
30% sobre S.A.B.
30% sobre S.A.B.
E
E
Incentivos Adicionales
Incentivos Adicionales
E
E
Incentivos por Responsabilidad: 0
Incentivos por Responsabilidad: 0
-
-
25% sobre S.A.B.
25% sobre S.A.B.
E
E
Incentivo por Dureza y Peligrosidad: 0
Incentivo por Dureza y Peligrosidad: 0
-
-
25% s/ S.A.B.
25% s/ S.A.B.
(*) Abonados como importe neto. (*) Abonados como importe neto.
27
Sistema de Compensacin de Hoja de Balance.
Sistema de Equiparacin Fiscal.
Incentivo de Expatriacin General.
Incentivos adicionales en funcin de nivel de responsabilidad y
caractersticas del pas (dureza y peligrosidad).
COMPENSACIN & BENEFICIOS
Beneficios de expatriacin (equitativos y en funcin de circunstancias
familiares y del pas destino).
Procedimiento de Repatriacin (figura de tutor del expatriado).
Herramientas de apoyo (Asesora fiscal, Consultora especializada,
Servicios de Relocation, etc..)
CARACTER STI CAS DE LA ACTUAL POL TI CA DE
CARACTER STI CAS DE LA ACTUAL POL TI CA DE
ASI GNACI ONES I NTERNACI ONALES
ASI GNACI ONES I NTERNACI ONALES
28
Seguido por la gran mayora de corporaciones multinacionales cua Seguido por la gran mayora de corporaciones multinacionales cuando sus ndo sus
negocios se expanden hasta el punto en el cual la compaa tiene negocios se expanden hasta el punto en el cual la compaa tiene ya un ya un
numero elevado de expatriados. numero elevado de expatriados.
Elementos Clave: Elementos Clave:
1. 1. Mantenimiento del mismo poder adquisitivo que en el pas de origen
a partir de tres categoras de gastos (Impuestos, Bienes y
Servicios, Ahorro).
2. Los Expatriados se mantienen dentro de la estructura salarial del
pas de origen.
3. Incentivos y Beneficios claramente identificados como un elemento
aparte.
CARACTER STI CAS DE LA ACTUAL POL TI CA
CARACTER STI CAS DE LA ACTUAL POL TI CA
Sist ema de Compensacin de Hoj a de Balance
Sist ema de Compensacin de Hoj a de Balance
29
(*)
(*)
Ahorro
Bienes
y
Servicios
Impuestos
Ahorro
Incentivos
de Expatriacin
Gasto del Salario
en pas
de Origen
Coste Total en
Destino.
(*) Diferencial
asumido por la Empresa
Poder Adquisitivo
equivalente al
del pas de origen,
ms Incentivos.
Ahorro
Bienes
y
Servicios
Impuestos
Ahorro
Bienes
y
Servicios
Impuestos
CARACTER STI CAS DE LA ACTUAL POL TI CA
CARACTER STI CAS DE LA ACTUAL POL TI CA
Sist ema de Compensacin de Hoj a de Balance
Sist ema de Compensacin de Hoj a de Balance
30
HERRAMI ENTAS DE APOYO
HERRAMI ENTAS DE APOYO
Consultora especializada en Gestin de Expatriados, Servicios de
Relocation & Asesora Fiscal Intl.
Encuestas de compensacin internacionales, (Monitorizacin peridica de
nuestro posicionamiento competitivo)
Participacin en Forums internacionales, (Intercambio de ideas en:
asociaciones empresariales, grupos, universidades, etc... ), Multinacionales
Espaolas & European Expatriate Policy Forum.
Mayor conocimiento de las realidades locales, Informes especializados
sobre pases.
PROYECTOS EN MARCHA
PROYECTOS EN MARCHA
Nueva Poltica de Asignaciones Internacionales
Plan de Comunicacin Encuesta de Satisfaccin
Integracin de Polticas y Herramientas Corporativas de Gestin
de RR.HH.
31
Asi gnaci ones
I nt er naci onal es en
una Compaa
Gl obal
EXPATRIACIN
EXPATRIACIN
Aspectos Fiscales
Aspectos Fiscales
mayo de 2005 mayo de 2005
HUMAN CAPITAL
Marta lvarez
Marta lvarez
-
-
Nvoa
Nvoa
Brbara Pardo de Santayana
Brbara Pardo de Santayana
Jos M Leis
Jos M Leis
Mayn
Mayn
mayo de 2005 2
e
HUMAN CAPITAL
Introduccin
Introduccin
Polticas equiparacin de impuestos: - Tax protection
- Tax equalization
- Laissez faire
Asesoramiento fiscal: - Independencia
- Preparacin declaraciones paralelas
Compensacin en el nuevo destino: - Retribucin bruta
- Retribucin neta
- Carta de asignacin
- Dobles contratos
- Relacin nica con la sociedad en
Espaa
mayo de 2005 3
e
HUMAN CAPITAL
Estudio de los aspectos
fiscales de los expatriados
Estudio de los aspectos
fiscales de los expatriados
El expatriado - dnde ha de pagar sus impuestos?
- en el pas de origen?
- en el pas de destino?
- en los dos?
Quin es el obligado a retener sobre los salarios satisfechos a un expatriado?:
- la compaa pagadora?
- la compaa dnde el expatriado
presta sus servicios?
Puntos determinantes a tener en cuenta: - Status fiscal del expatriado en el pas de
origen y destino (Residente/No Residente)
- Pas dnde se ejerce el empleo
mayo de 2005 4
e
HUMAN CAPITAL
Determinacin
de la Residencia Fiscal
Determinacin
de la Residencia Fiscal
A. A. RESIDENTES RESIDENTES
Ms de 183 das en Espaa en el ao natural.
Centro de intereses econmicos en Espaa (directa o indirectamente).
Presuncin legal: si el cnyuge e hijos son residentes en Espaa.
Residentes en parasos fiscales residentes en Espaa en el ao de
cambio de residencia y en los cuatro ejercicios siguientes.
Supuestos especiales: nacionales espaoles residentes en el extranjero por
su condicin de diplomticos, miembros de oficinas consulares, funcionarios:
reciprocidad.
mayo de 2005 5
e
HUMAN CAPITAL
Determinacin
de la Residencia Fiscal
Determinacin
de la Residencia Fiscal
B. B. NO RESIDENTES NO RESIDENTES
Menos de 183 das en Espaa.
Residencia fiscal en otro Estado durante ms de 183 das (certificado de
residencia fiscal).
No centro de intereses econmicos.
mayo de 2005 6
e
HUMAN CAPITAL
Determinacin
de la Residencia Fiscal
Determinacin
de la Residencia Fiscal
D. D. CONFLICTO DE RESIDENCIA CONFLICTO DE RESIDENCIA
Circunstancias concurrentes: residente fiscal en los dos pases por aplicacin
de sus respectivas legislaciones internas.
Consecuencia: doble imposicin.
Resolucin del conflicto: Convenios (art. 4).
Criterios del artculo 4: - vivienda permanente
- centro de intereses vitales
- pas donde se viva de manera habitual
- pas del que sea nacional
mayo de 2005 7
e
HUMAN CAPITAL
NOVEDADES
NOVEDADES
Nuevo rgimen para personas fsicas que por desplazamiento a territorio espaol
adquieran la residencia fiscal en Espaa a partir del ejercicio 2004.
Podrn optar por tributar por el IRPF o por el IRNR.
Condiciones:
No haber sido residentes en Espaa en los 10 aos anteriores a su nuevo
desplazamiento a territorio espaol.
Sujetos a un contrato de trabajo y que dicho trabajo se realice fectivamente
en Espaa para una empresa, entidad residente en Espaa o EP situado
en Espaa.
No exencin de los rendimientos por el IRNR.
IRPF: Estatus de Expatriado
IRPF: Estatus de Expatriado
Opcin en el ao de cambio de residencia y durante los cinco periodos
impositivos siguientes.
mayo de 2005 8
e
HUMAN CAPITAL
Fiscalidad del Residente:
Principios Generales
Fiscalidad del Residente:
Principios Generales
PRINCIPALES CARACTERSTICAS PRINCIPALES CARACTERSTICAS
Tributacin por la totalidad de rendimientos, ganancias y prdidas patrimoniales e
imputaciones de renta, con independencia del lugar donde se hubiesen producido
y cualquiera que sea la residencia del pagador.
Escala de gravamen progresiva dividida en siete tramos, cuyo tipo marginal
alcanza el 45%.
Ganancias patrimoniales:
Perodo de generacin inferior a un ao: escala progresiva.
Perodo de generacin superior a un ao: tributacin al tipo fijo del 15%.
mayo de 2005 9
e
HUMAN CAPITAL
Fiscalidad del Residente
Fiscalidad del Residente
EXENCIONES EXENCIONES
1) Rendimientos percibidos por trabajos realizados en el extranjero
Desde 1 de enero de 2001:
- Trabajos realizados para un empresa radicada en el extranjero.
- Que en el territorio en que se realicen los trabajos se aplique un impuesto
de naturaleza idntica o anloga a la de este impuesto y no se trate de un
paraso fiscal.
- Lmite mximo: 60.101,21 Euros al ao.
mayo de 2005 10
e
HUMAN CAPITAL
Rentas Exentas
Rentas Exentas
2) Complemento por destino
Exceso que perciban empleados de empresas con destino en el extranjero,
sobre las retribuciones totales que obtendran por sueldos, jornales,
antigedad, pagas extraordinarias, incluso la de beneficios, ayuda familiar o
cualquier otro concepto, por razn de cargo o empleo, categora o profesin
en el supuesto de hallarse en Espaa.
Incompatible con rentas exentas por empleo realizado en el extranjero del
apartado 1).
mayo de 2005 11
e
HUMAN CAPITAL
Fiscalidad del No Residente:
Principios Generales
Fiscalidad del No Residente:
Principios Generales
Estn sujetos en Espaa los rendimientos del trabajo cuando deriven
directa o indirectamente de una actividad personal desarrollada en territorio
espaol (25% tipo general). Desaparece el criterio del pagador
Ganancias Patrimoniales: 35%
Dividendos, intereses y ganancias de fondos de inversin: 15%
mayo de 2005 12
e
HUMAN CAPITAL
Fiscalidad del No Residente:
Principios Generales
Fiscalidad del No Residente:
Principios Generales
APLICACIN DE LOS CONVENIOS
APLICACIN DE LOS CONVENIOS
Criterio General:
Los sueldos, salarios y remuneraciones similares obtenidos por un
residente de un Estado Contratante por razn de un empleo, slo
pueden someterse a imposicin en este Estado.
Excepcin:
Si el empleo se ejerce en el Estado de no residencia, las remuneraciones
percibidas pueden someterse a imposicin en este Estado.
mayo de 2005 13
e
HUMAN CAPITAL
Fiscalidad del No Residente:
Principios Generales
Fiscalidad del No Residente:
Principios Generales
Art. 15 de los Convenios para evitar la Doble Imposicin fiscal: Los salarios
obtenidos por un residente de un Estado contratante por razn de un empleo
ejercido en el otro Estado contratante, slo pueden someterse a imposicin en
el primer Estado (el de residencia) si se cumplen los tres requisitos siguientes:
1. Que el empleado no permanezca en el otro Estado ms de 183 das
durante:
el ciclo fiscal considerado.
el perodo de 12 meses consecutivos.
en cualquier perodo de 12 meses.
mayo de 2005 14
e
HUMAN CAPITAL
Fiscalidad del No Residente:
Principios Generales
Fiscalidad del No Residente:
Principios Generales
2. Que las remuneraciones se paguen por o en nombre de un
empleador que no es residente del otro Estado.
3. Que las remuneraciones no se soporten por un establecimiento
permanente o una base fija que el empleador tiene en el otro
Estado.
mayo de 2005 15
e
HUMAN CAPITAL
Fiscalidad del No Residente:
Principios Generales
Fiscalidad del No Residente:
Principios Generales
RENTAS EXENTAS RENTAS EXENTAS
Entre otras:
Rentas del artculo 7 de la Ley 40/1998, Ley de IRPF de Residentes,
percibidas por personas fsicas.
Intereses y, con carcter general, ganancias patrimoniales derivadas de
bienes muebles obtenidas sin medicin de establecimiento permanente por
residentes en otros pases de la Unin Europea.
Rendimientos de Deuda Pblica obtenidos sin medicin de establecimiento
permanente.
Rendimientos de cuentas de no residentes.
mayo de 2005 16
e
HUMAN CAPITAL
Fiscalidad del No Residente:
Fiscalidad del No Residente:
Determinacin de la Base Imponible
Rendimientos: Cuanta ntegra devengada conforme a las normas de la
Ley del IRPF (no gastos deducibles, no aplicacin porcentajes
multiplicadores sobre dividendos, no aplicacin de reducciones).
Ganancias Patrimoniales: A cada alteracin patrimonial las normas aplicables a
las ganancias patrimoniales en la Ley del IRPF.
Bienes inmuebles en territorio espaol (no alquilados):
2% 11% sobre el valor catastral.
11% sobre el 50% del valor del inmueble a efectos del Impuesto sobre el
Patrimonio (si no hay valor catastral o no se hubiese notificado al titular).
mayo de 2005 17
e
HUMAN CAPITAL
Impuesto sobre el Patrimonio
Impuesto sobre el Patrimonio
A. A. LEGISLACION INTERNA: LEGISLACION INTERNA:
Sujetos pasivos residentes - Tributan por patrimonio mundial.
- Exencin general de 108.182,18 Euros.
- Tributan slo por patrimonio en territorio
espaol.
- Exencin por vivienda habitual
(lmite de 150.253,03 Euros).
Sujetos pasivos no residentes
- No aplican las exenciones de sujetos
pasivos residentes.
- Posibilidad de declarar como residente.
mayo de 2005 18
e
HUMAN CAPITAL
Incidencias Prcticas para la
Empresa
Incidencias Prcticas para la
Empresa
Obligacin de retener por salarios satisfechos a residentes:
Las entidades y personas jurdicas que satisfagan rentas sujetas al
I.R.P.F. estn obligadas a practicar la retencin e ingreso a cuenta
correspondiente.
Tambin estar obligada a retener la entidad y persona jurdica residente
en Espaa respecto de los rendimientos del trabajo que satisfagan
entidades residentes o no residentes, vinculadas con aquella, a
contribuyentes que presten sus servicios en dicha entidad espaola.
No existir obligacin de retener sobre el complemento por destino o por
los rendimientos de trabajos desarrollados en el extranjero (con el lmite
de 60.101,21 Euros).
Mediacin de pago: No existe obligacin de retener.
mayo de 2005 19
e
HUMAN CAPITAL
Incidencias Prcticas para la
Empresa
Incidencias Prcticas para la
Empresa
Obligacin de retener por salarios satisfechos a no residentes slo por
empleo desarrollado en territorio espaol:
Legislacin interna: 25%.
Convenios internacionales. Exencin si:
El salario lo paga una compaa residente en Espaa
El salario lo soporta un EP en Espaa
Menos de 183 das (en el ao fiscal o en cualquier perodo de
12 meses)
Mediacin de pago. No obligacin de retener.
mayo de 2005 20
e
HUMAN CAPITAL
Incidencias Prcticas para la
Empresa
Incidencias Prcticas para la
Empresa
Cambio condicin de residente / no residente del expatriado durante el
ejercicio. Ley 46/2002 de 18 de diciembre de reforma parcial del IRPF y del
IRNR.
Orden 117/2003 de 31 de enero. Comunicacin a la Administracin Tributaria
del desplazamiento al extranjero de contribuyentes por IRPF para que el
pagador les considere contribuyentes por IRNR.
Certificacin de la residencia fiscal en pas de destino a ao vencido:
Asesoramiento fiscal internacional.
Retencin y posterior devolucin de impuestos.
mayo de 2005 21
e
HUMAN CAPITAL
Incidencias Prcticas para la
Empresa
Incidencias Prcticas para la
Empresa
Obligacin de retener e ingresar a cuenta del Impuesto sobre la Renta de No
Residentes
a) Obligados: Entidades residentes en Espaa respecto de las rentas que
abonen a sujetos pasivos no residentes y sujetos a este
Impuesto.
b) Instrumento formal: - Modelo 216.
- Modelo Resumen Anual de retenciones / ingresos
a cuenta del Impuesto sobre la Renta No
Residentes (modelo 296).
- Cambio de residencia durante el perodo
impositivo.
c) Solicitud devolucin de menos de cuatro aos.
mayo de 2005 22
e
HUMAN CAPITAL
Incidencias Prcticas para la
Empresa
Incidencias Prcticas para la
Empresa
OBLIGACION DE RETENER E INGRESAR A CUENTA DEL IMPUESTO OBLIGACION DE RETENER E INGRESAR A CUENTA DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES
Plazo Modelo Resumen Anual 296:
mismo plazo de la ltima
declaracin de cada ao
No existir obligacin de retener / ingresar a cuenta:
a) Cuando se acredite el pago del Impuesto.
b) En el caso de invocar la exencin en virtud de un Convenio de Doble
Imposicin, cuando se acredite la procedencia de dicha exencin
(obligacin de declarar).
mayo de 2005 23
e
HUMAN CAPITAL
Incidencias Prcticas para la
Empresa
Incidencias Prcticas para la
Empresa
Cuando debe presentar modelo 210.
Como justificar en el pas de destino el ingreso efectuado en Espaa.
Devoluciones de mnima cuanta: Renuncia a la devolucin?.
Devoluciones para el empleado o para la empresa: Neto pactado.
Atencin de requerimientos tributarios: Nombramiento de representante fiscal.