Casos Fiscales

CASOS PRACTICOS
NOTAS IMPORTANTES
1. Los casos que se presentan a continuacin no se encuentran relacionados entre s.
2. Los datos utilizados en la elaboracin de los casos prcticos que a continuacin se presentan en algunos ejemplos son
estimados a 2009.
Diciembre 2007
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre*
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
* Estimados
SMG 2009, Zona A $ 54.80
125.5640
1.13%
Ao 2008 Recargos
por Mora
INPC
126.1460
1.13%
126.5210
1.13%
127.4380
1.13%
127.7280
1.13%
127.5900
1.13%
128.1180
1.13%
128.8320
1.13%
129.5760
1.13%
130.4590
1.13%
131.3480
1.13%
132.8410
1.13%
133.6115
1.13%
Ao 2009* Recargos
por Mora
INPC
134.2260
1.13%
134.6269
1.13%
135.6022
1.13%
135.9095
1.13%
135.7626
1.13%
136.3237
1.13%
136.8826
1.13%
138.4430
1.13%
139.2459
1.13%
139.8864
1.13%
140.3060
1.13%
141.3162
1.13%
EDICIONES FISCALES ISEF

CASO 1
FACTOR DE AJUSTE Y ACTUALIZACION
1. Factor de ajuste para un perodo de un mes, Art. 7-I-a) LISR

INPC mes de que se trate
Entre:
INPC mes inmediato anterior
Cociente
Menos:
Unidad
Factor de ajuste
Nov-09
140.306
Oct-09
139.8864
1.0029
1.0000
0.0029
2. Factor de ajuste para un perodo superior a un mes, Art. 7-I-b)

LISR
INPC mes ms reciente del perodo
Entre:
INPC mes ms antiguo del perodo
Cociente
Menos:
Unidad
Factor de ajuste
Dic-09
141.3162
Dic-08
133.6115
1.0577
1.0000
0.0577
3. Factor de actualizacin, Art. 7-II LISR

INPC mes ms reciente del perodo
Entre:
INPC mes ms antiguo del perodo
Cociente
Jun-09
136.3237
Nov-08
132.841
1.0262
Notas: El artculo 17-A del CFF seala que:

a) se calculan hasta el diezmilsimo.
b) cuando el cociente sea menor a 1, el factor de actualizacin
ser 1.
CASOS PRACTICOS
CASO 2
ACTUALIZACION Y RECARGOS DE CONTRIBUCIONES
PAGADAS DE MANERA EXTEMPORANEA
(Art. 17-A y 21 CFF)
Datos:
Monto histrico de la contribucin
Mes al que corresponde el pago
Fecha en que debi pagarse
Fecha en que se pag
120,000.00
Ene-09
17-Feb-09
20-Oct-09
1. Clculo del monto actualizado y la actualizacin de la contribucin

INPC del mes en que se efecta el pago
Oct-09 139.8864
Entre:
INPC del mes en que debi efectuarse el pago Feb-09 134.6269
Factor de actualizacin
1.0390
Por:
120,000.00
Monto actualizado de la contribucin por pagar
124,680.00
Menos:
120,000.00
ACTUALIZACION DE LA CONTRIBUCION
4,680.00
2. Clculo de recargos
Mes
Tasa
por
mora
Acumulado
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Suma:
Por:
Monto actualizado de la contribucin por pagar
MONTO A PAGAR POR RECARGOS
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
1.13%
2.26%
3.39%
4.52%
5.65%
6.78%
7.91%
9.04%
10.17%
10.17%
124,680.00
12,679.96
3. Clculo del monto total a pagar

Ms:
Actualizacin de la contribucin
Ms:
Monto a pagar por recargos
MONTO TOTAL A PAGAR
120,000.00
4,680.00
12,679.96
137,359.96
Ejemplo 1
(1) Estimado

Por:
INPC anterior al mes ms reciente (1)
Entre:
INPC anterior al mes ms antiguo
Monto actualizado de la contribucin
Por:
Tasa de recargos por mora (1.13% * n meses
de mora)
Igual:
Recargos aplicables
Multa aplicable
139.8864
127.5900
18
Oct-09
May-08
meses
Determinacin del adeudo actualizado y con recargos por mora
Nmero de parcialidades
Pago a plazos en parcialidades

8
12,442.07
27,898.60
20.34%
61,170.47
meses
18
May-08 127.5900
Contina...
24,884.15
55,797.20
20.34%
122,340.94
1.0963
1.0963
16
111,594.40
Oct-09 139.8864
Ejemplo 2
55,797.20
CASO 3
PAGO A PLAZOS EN PARCIALIDADES
(LIF ART. 8, CFF 66, 66-A)
CASOS PRACTICOS
5
Determinacin del monto por el que se solicita

autorizacin
Monto Total del crdito fiscal
Menos:
Monto del primer pago al momento de la solicitud
Monto por el que se solicita autorizacin
Por:
Tasa aplicable segn plazo solicitado
Tasa de recargos mensual que incluye actualizacin
Integracin del adeudo

Ms:
Actualizacin
Recargos
Multa
Igual:
Monto Total del crdito fiscal
Por:
% del primer pago
Igual:
Monto del primer pago al momento de la solicitud
1.00%
Contina...
20.00%
8.00%
40,604.46
20,302.23
40,604.46
162,417.83
20%
20%
20,302.23
81,208.92
203,022.29
101,511.14
203,022.29
10,746.54
24,884.15
55,797.20
5,373.27
12,442.07
27,898.60
101,511.14
111,594.40
1.25%
Ejemplo 2
55,797.20
Ejemplo 1
6
Observese el por ciento de inflacin preestablecida

Tasa por prrroga con actualizacin
Menos:
Tasa por prrroga sin actualizacin
Diferencia
Por:
Meses del plazo
Inflacin preestablecida
Por:
Nmero de meses solicitados
Recargos con actualizacin
Ms:
Monto del adeudo principal
Monto total a solicitar pago a plazos
Entre:
Meses del plazo solicitado
Monto de cada parcialidad
0.75%
0.50%
16
8.00%
8
2.00%
16
12,181.34
8
10,963.20
0.75%
0.25%
162,417.83
194,901.40
81,208.92
87,705.63
1.25%
32,483.57
6,496.71
16
Ejemplo 2
1.00%
Ejemplo 1
CASOS PRACTICOS
7

CASO 4
DETERMINACION DEL ISR DE
LAS PERSONAS MORALES
1. Resumen del ISR en declaracin anual y acred. del IDE

A.
B.
Total de ingresos acumulables (1)

Total de deducciones autorizadas y deduccin
inmediata de inversiones (2)
B.1 Utilidad o prdida fiscal del ejercicio antes de
PTU (A - B cuando A es mayor)
B.2 PTU pagada en el ejercicio
C. Utilidad fiscal del ejercicio (A - B cuando A es
mayor)
D. Prdida fiscal del ejercicio (B - A cuando B es
mayor) (anotar 0 en el campo F)
E. Prdidas fiscales de ejercicios anteriores que se
aplica en el ejercicio (sin exceder de C)
F.
Resultado fiscal (C - E)
G. Impuesto Sobre la Renta causado en el ejercicio
H. Reducciones de ISR (sin exceder de G)
I.
Impuesto del ejercicio (G - H)
J.
Estmulo por proyectos en investigacin y desarrollo tecnolgico, realizados en el ejercicio (sin
exceder de I)
K. Pagos provisionales efectuados
L.
Impuesto retenido al contribuyente (IDE e ISR
por intereses bancarios)
M. Impuesto acreditable pagado en el extranjero
N. Impuesto acreditable por dividendos o utilidades
distribuidos
O. Impuesto a cargo correspondiente a la consolidacin fiscal
P.
Diferencia a cargo (I-J-K-L-M-N-O)
Q. Diferencia a favor (I-J-K-L-M-N-O)
R. Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios acreditable (sin exceder de P)
S. Impuesto por inversiones en territorios con regmenes fiscales preferentes
T.
ISR pagado en exceso aplicado contra el IMPAC
(hasta 2007) (sin exceder de Q ni de S del rubro 7)
U. Impuesto a cargo del ejercicio (P-R+S)
V.
Saldo a favor del ejercicio (Q-T)
23,231,722
19,545,261
3,686,461
544,308
3,142,153
-
3,142,153
879,803
879,803
422,056
6,120
451,626
451,626
CASOS PRACTICOS
2. Conciliacin contable fiscal en papeles de trabajo

a) TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES
Ventas y/o servicios nacionales

Ventas y/o servicios extranjeros
Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria
Ingresos por partidas discontinuas y
extraordinarias
Utilidad en participacin subsidiaria
Ingresos o utilidades en otras operaciones financieras
Ingresos fiscales no contables
Suma:
22,294,033
135,994
122,405
578,437
679,290
23,810,159
Ingresos contables no fiscales

TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES
578,437
23,231,722
b) TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCION

INMEDIATA DE INVERSIONES
Devoluciones, descuentos y bonificaciones
Costo de ventas y/o servicios
Gastos de operacin
Intereses devengados a cargo y prdida
cambiaria
Gastos por partidas discontinuas y extraordinarias
ISR, IMPAC y PTU
Gastos o prdidas por otras operaciones financieras
Prdida en participacin subsidiaria
Deducciones fiscales no contables
Suma:
Deducciones contables no fiscales
TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Y DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES
Utilidad Fiscal antes de PTU
Menos:
PTU pagada en el ejercicio
Utilidad Fiscal del Ejercicio
126,535
12,030,854
4,132,912
1,425,659
2,275
1,391,438
14,607,279
33,716,951
14,171,690
19,545,261
3,686,461
544,308
3,142,153
2. Determinacin de las deducciones para PTU

Concepto
Devoluciones sobre ventas
Costo de lo vendido (sin depreciacin)
Gastos de venta (sin depreciacin)
Gastos de administracin (sin depreciacin)
Depreciacin y amortizacin
Deduccin del MOI no deducida en enajenacin de bienes de activo fijo
Intereses devengados a cargo
Ajuste anual por inflacin deducible
Otras deducciones
Total de deducciones
1. Determinacin de los ingresos gravables para PTU

Concepto
Ventas y/o servicios nacionales
Ventas y/o servicios extranjeros
Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria
Utilidad en participacin subsidiaria
Ingresos o utilidades en otras operaciones financieras
Enajenacin de activos fijos
Enajenacin de terrenos
Diferencia entre el monto de la enajenacin de bienes de activo fijo y la ganancia
acumulable por la enajenacin de dichos bienes
Ajuste anual por inflacin acumulable
Total de ingresos
CASO 5
DETERMINACION DE LA PTU
2,275
17,718,234
1,425,659
1,425,659
7,523
2,275
19,545,261
23,130,869
23,032,839
Contable
126,535
11,498,747
1,560,084
1,957,995
1,146,939
42,912
535,525
30,307
450,100
Fiscal
126,535
11,498,747
1,560,084
1,823,429
3,101,009
Contable
22,294,033
135,994
122,405
Fiscal
22,294,033
135,994
122,405
2,275
17,834,723
Contina...
PTU
126,535
11,498,747
1,560,084
1,823,429
1,146,939
251,055
1,425,659
23,296,499
263,660
30,307
450,100
PTU
22,294,033
135,994
122,405
10
Concepto
544,308
5,116,350
10%
511,635
544,308
3,142,153
28%
879,803
PTU
5,461,776
198,883
Contable
198,883
Fiscal
3,487,578
a) Se parte de los ingresos acumulables sin considerar el ajuste anual por inflacin acumulable.
b) Se considera como ingreso la totalidad del ingreso obtenido por la enajenacin de bienes de activo fijo.
c) No se considerar como inters la utilidad cambiaria.
d) En las deducciones se considera la depreciacin contable a por cientos mximos de la LISR.
e) No se considera el ajuste anual por inflacin dentro de las deducciones.
f) El inventario acumulable no se considera un ingreso acumulable.
g) La PTU pagada no es deducible de acuerdo con el artculo 32-XXV.
De acuerdo con el artculo 16 de la LISR:
4. Notas:
Utilidad o prdida
Ms:
Inventario acumulable
Menos:
Base Fiscal
Por:
Tasa aplicable
Monto resultante
3. Determinacin de la PTU
CASOS PRACTICOS
11
AUTOMOVIL
Costo de adquisicin (MOI histrico) (a)

Depreciacin acumulada
SALDO POR DEDUCIR (b)
2. Determinacin del saldo por deducir
Diciembre-06
2007
2008
2009
DEPRECIACION
AO
175,000
175,000
175,000
175,000
Costo deducible
automvil 1
1. Determinacin de la depreciacin fiscal acumulada
Inversin:
Fecha de adquisicin
Monto original de cada inversin
Tasa de depreciacin
Fecha de enajenacin
Valor de enajenacin
25%
25%
25%
25%
Tasa de
depreciacin
43,750
43,750
43,750
43,750
Depreciacin del
ejericio
Diciembre-06 Automvil 1
175,000.00
25%
12-Ago-09
131,250.00
3,646
3,646
3,646
3,646
175,000
113,021
61,979
0
12
12
7
31
Contina...
0
43,750
43,750
25,521
113,021
Deprecia- Meses de
Depreciacin
utilizacin cin prop.
mensual automvil 1 del ejercicio
CASO 6
GANANCIA O (PERDIDA) FISCAL EN LA ENAJENACION
DE ACTIVOS FIJOS ARTICULO 37 LISR
12
121.0150
1.1205
Dic-06
Contable
131,250
61,979
69,271
135.6022
Mar-09
Fiscal
131,250
69,448
61,802
1.1205
69,448
61,979
Notas:
(a) Considerar el lmite del monto mximo a deducir, segn el artculo 42-II LISR.
(b) Tratndose de bienes adquiridos entre el 1 de enero 1998 y 31 de diciembre 2007 por los que se haya aplicado crdito
fiscal, se pierde el derecho del mismo al enajenarse el bien, segn Artculo Sexto de Disposiciones Transitorias LIETU.
Concepto
Monto obtenido por la enajenacin
Saldo por deducir actualizado
UTILIDAD (PERDIDA) FISCAL POR ENAJENACION
5. Determinacin de la utilidad o prdida fiscal y contable
Saldo por deducir

Por:
MONTO ACTUALIZADO
4. Clculo del monto actualizado
INPC mes ltimo mes 1a. mitad del per de uso. (art. 37 LISR)
Entre:
INPC adquisicin
3. Clculo del factor de actualizacin
CASOS PRACTICOS
13
VALOR DE ENAJENACION
Menos:
Monto actualizado del MOI
Utilidad (prdida) fiscal por enajenacin
3. Determinacin de la utilidad o prdida fiscal
Monto original de la inversin

Por:
Monto actualizado del MOI
2. Actualizacin del Monto Original de la Inversin
FACTOR DE ACTUALIZACION
INPC Mes inmediato anterior a la enajenacin (Art. 21 LISR)
Entre:
INPC Adquisicin
1. Obtencin del factor de actualizacin
35.3750
3.7539
Abr-95
3,242,431
(46,556)
3,195,875
3.7539
3,242,431
863,750
132.7968
May-09
CASO 7
GANANCIA O (PERDIDA) FISCAL EN LA ENAJENACION DE TERRENOS
(Artculos 20-V y 21 LISR)
Datos:
INVERSION:
TERRENO
FECHA DE ADQUISICION
Abril-95
MONTO ORIGINAL DE LA INVERSION
863,750
FECHA DE ENAJENACION
Junio-09
VALOR DE ENAJENACION
3,195,875
14
MOI
100%
100%
14-Feb-09 2,325,460
10-Jun-09
897,367
6,771,827
5%
5%
10%
10%
25%
30%
12
12
12
12
12
9
2
6
Tasa
Meses
de decomduccin pletos
anual
de uso
(LISR 40)
(1)
14,000
08-Ene-05
10-Ene-06 1,750,000
15-May-05
525,000
12-Sep-99
210,000
05-Oct-09
875,000
05-Jun-09
175,000
Fecha de
adquisicin
897,367
3,441,985
2,325,460
700
136.3237
136.3237
135.9095
140.3060
139.2459
INPC
1a.
mitad
Sep-09 139.2459
Jul-09 136.8826
Jun-09 136.3237
Depre- Mes 1a.

ciacin
mitad
contable perodo
histrica de uso
del ejercicio
87,500 Jun-09
52,500 Jun-09
15,750 Abr-09
36,458 Nov-09
26,250 Sep-09
136.3237
134.6269
112.554
116.983
113.556
83.4564
139.8864
136.3237
848
101,964
63,021
25,649
36,564
26,812
1.0214
916,571
3,535,724
1.0167 2,364,295
1.2111
1.1653
1.2004
1.6285
1.0029
1.0214
INPC de
Factor
Deducadquisicin
de
cin acactuali- tualizada
zacin
Notas:
1. En el primer y ltimo ejercicio de su utilizacin, la deduccin por inversiones se calcula con las reglas aplicables a ejercicios irregulares.
2. Para el presente ejercicio culmina su deduccin.
3. En automviles, se considera el lmite de monto mximo a deducir, segn artculo 42-II de la LISR.
4. La contratacin de personas con capacidades diferentes tienen estmulo adicional en el artculo 222 LISR.
Construcciones
Maquinaria y equipo
Mobiliario y equipo de oficina (2)
Equipo de transporte automviles (3)
Otras inversiones en activos fijos
Gastos, cargos diferidos y erogaciones en perodos preoperativos
Maquinaria y equipo para la generacin de energa (Fuentes Renovables,
Art. 40-XII)
Adaptacin a instalaciones para personas con capacidades diferentes
(Art. 40-XIII) (4)
Sumas:
Descripcin
CASO 8
CEDULA DE DEDUCCION DE INVERSIONES
Y DEPRECIACION CONTABLE
(LISR Art. 37 a 44)
CASOS PRACTICOS
15
199,188
527,150
27,204
32,495
1,125
52,181
254,930
69,240
131,023
1,295,600
3,105,339
3,974,542
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
31,500
38,500
Inversiones
en valores
181,051
Contribuciones a favor
CREDITOS
Clientes
Clientes
Deudores
Documennacionales
extranjeros diversos (2) tos por co(1)
brar
1,804,225
13,110
96,393
102,250
3,426,737
13,620
451,500
222,250
4,583,131
14,187
122,250
5,703,984
14,496
147,250
6,713,324
11,341
60,087
222,250
7,218,787
6,731
165,773
7,928,778
8,200
222,250
7,985,279
7,968
24,236
222,250
6,756,213
9,027
10,500
164,500
6,117,098
15,144
34,545
175,000
5,681,515
15,540
82,209
175,000
2,603,910
6,628
71,849
790,253
2,215,165
4,641,257
4,746,773
5,898,224
7,189,178
7,443,472
8,414,158
8,308,973
7,071,262
7,668,887
9,098,104
7,447,183
SUMA
SUMA
9,670,017
70,000
181,051
66,522,981
135,992
831,319
2,731,276
80,142,636
No. Meses
12
Promedio
6,678,553
1. Los crditos y deudas, en moneda extranjera, se valan a la paridad existente al primer da del mes.
2. La cuenta de deudores diversos no contiene movimientos que deban separarse en los trminos del artculo 47, fracciones I, II, III y V.
Contina...
Bancos
MES
CASO 9
AJUSTE ANUAL POR INFLACION
(LISR Art. 46-48)
16
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
MES
35,819
42,289
37,272
43,049
40,347
16,421
30,776
29,903
33,880
36,683
37,642
13,123
397,204
711,804
1,328,488
1,579,700
1,896,261
2,685,617
2,622,092
2,934,624
3,145,628
3,607,351
2,619,607
2,604,266
25,735,438
Proveedo- Proveedores
res nacio- extranjeros
nales
(1)
6,522,260
393,504
512,224
538,147
620,899
646,961
763,945
843,905
1,040,705
1,161,970
Acreedores
diversos
42,812,570
431,319
DEUDAS
Prstamos
Contribubancarios
ciones por
pagar
(2)
6,572,577
62,354
6,643,608
64,494
4,942,454
40,446
4,805,591
59,036
3,730,898
28,393
4,855,320
11,006
4,195,783
16,935
3,781,661
15,613
1,057,589
19,546
619,536
52,152
621,170
42,819
986,383
18,525
1,416,579
119,854
2,161
64,849
104,670
316,751
186,118
272,689
170,972
43,411
44,909
90,195
IVA por
pagar
420,000
Aport. p/
futuros aum.
de capital
(2)
35,000
35,000
35,000
35,000
35,000
35,000
35,000
35,000
35,000
35,000
35,000
35,000
77,735,370
12
6,477,948
Contina...
7,854,469
8,671,012
7,263,214
7,459,836
7,287,070
8,305,945
8,121,872
8,153,180
6,232,087
3,549,096
3,613,586
1,224,003
SUMA
CASOS PRACTICOS
17
Dic-08
133.6115
Dic-09
141.3162
11,554.85
0.0576
0
6,477,948
200,605
6,678,553
1. Las deudas en moneda extranjera se valan a la paridad existente al primer da del mes.
2. La LISR refiere como deudas: las aportaciones para futuros aumentos de capital, las contribuciones causadas desde el ltimo da del
perodo al que correspondan y hasta el da en el que deban pagarse (no incluye retenciones, por no ser causadas).
AJUSTE ANUAL DEDUCIBLE POR CREDITOS
POR INPC:
FACTOR DE AJUSTE ANUAL
AJUSTE ANUAL ACUMULABLE POR DEUDAS
PROMEDIO DE CREDITOS
Vs.
PROMEDIO DE DEUDAS
DIFERENCIA EN CREDITOS
DIFERENCIA EN DEUDAS
18
28%
124,960.65
333.64
124,627.01
1,401
123,226.01
62,480.33
60,745.68
28%
62,480.33
126.07
62,354.26
529
61,825.26
124,960.65
446,288.04
223,144.02
62,480.33
35,409.58
17,704.79
PAGO ACUMULADO
410,878.46
205,439.23
61,825.26
FEBRERO
2,164,796.96
4,329,593.92
0.0949
410,878.46
ENERO
2,164,796.96
2,164,796.96
0.0949
205,439.23
Menos:
Prdidas de ejercicios anteriores
Resultado fiscal estimado
Por:
Tasa artculo 10 LISR
Pago provisional
Retenciones ISR sistema financiero
Diferencia
Menos:
Retenciones IDE sistema financiero
Diferencia
Pago provisional anterior
NETO A PAGAR
CONCEPTO
Ingresos nominales del mes
Ing. nominales acumulados
Coeficiente de utilidad
Utilidad fiscal estimada
Menos:
Deduccin inmediata de inversiones
Subtotal
Ms:
161,801.12
72
161,711.90
124,960.65
36,751.25
28%
161,801.12
17.22
161,783.90
577,861.14
53,114.36
524,746.78
MARZO
2,164,796.96
6,494,390.88
0.0808
524,746.78
215,734.83
86
215,628.26
161,801.12
53,827.14
28%
215,734.83
20.57
215,714.26
770,481.53
70,819.15
699,662.38
250,617.74
3
250,614.03
215,734.83
34,879.20
28%
250,617.74
0.71
250,617.03
895,063.37
88,523.94
806,539.43
68,038.54
304,551.45
139
304,379.42
250,617.74
53,761.68
28%
304,551.45
33.03
304,518.42
1,087,683.76
106,228.73
981,455.03
68,038.54
358,485.16
678
357,645.81
304,551.45
53,094.36
28%
358,485.16
161.35
358,323.81
1,280,304.13
123,933.51
1,156,370.62
68,038.54
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
2,164,796.96 2,164,796.96 2,164,796.96 2,164,796.96
8,659,187.84 10,823,984.81 12,988,781.77 15,153,578.73
0.0808
0.0808
0.0808
0.0808
699,662.38
874,577.97 1,049,493.57 1,224,409.16
CASO 10
PAGOS PROVISIONALES DE ISR Y ACREDITAMIENTO DEL IDE
PERIODO ENERO-JULIO (LISR Art. 14, LIDE Art. 7)
CASOS PRACTICOS
19
1,506,201.81
159,343.09
1,665,544.90
28%
466,352.57
82.93
466,269.64
348
465,921.64
412,418.87
53,502.77
1,331,286.22
141,638.30
1,472,924.52
28%
412,418.87
43.82
412,375.05
184
412,191.05
358,485.16
53,705.89
412,418.87
PAGO ACUMULADO
466,352.57
68,038.54
68,038.54
520,286.28
3,444
516,022.28
466,352.57
49,669.71
28%
520,286.28
820.00
519,466.28
1,858,165.27
177,047.87
1,681,117.40
68,038.54
574,219.98
8,255
563,999.58
520,286.28
43,713.30
28%
574,219.98
1,965.40
572,254.58
2,050,785.66
194,752.66
1,856,033.00
68,038.54
628,153.69
10,565
615,073.16
574,219.98
40,853.18
28%
628,153.69
2,515.53
625,638.16
2,243,406.04
212,457.45
2,030,948.59
68,038.54
628,153.69
596,329.43
25,704.00
6,120.26
AGOSTO
SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
TOTAL
2,164,796.96 2,164,796.96 2,164,796.96 2,164,796.96 2,164,796.96 25,977,563.53
17,318,375.69 19,483,172.65 21,647,969.61 23,812,766.57 25,977,563.53 25,977,563.53
0.0808
0.0808
0.0808
0.0808
0.0808
1,399,324.76 1,574,240.35 1,749,155.94 1,924,071.54 2,098,987.13
CONCEPTO
Ingresos nominales del mes
Ing. nominales acumulados
Coeficiente de utilidad
Utilidad fiscal estimada
Menos:
Deduccin inmediata de inversiones
Subtotal
Ms:
Menos:
Prdidas de ejercicios anteriores
Resultado fiscal estimado
Por:
Tasa artculo 10 LISR
Pago provisional
Retenciones ISR sistema financiero
Diferencia
Menos:
Retenciones IDE sistema financiero
Diferencia
NETO A PAGAR
PAGOS PROVISIONALES DE ISR Y ACREDITAMIENTO DEL IDE

PERIODO AGOSTO-DICIEMBRE
20
CASOS PRACTICOS
21
CASO 11
DETERMINACION DEL INVENTARIO ACUMULABLE
1. ACTUALIZACION DE INVENTARIOS 1986 O 1988 EL QUE SEA
MENOR (ARTICULO TERCERO FRACCION V DE D.T. PARA 2005)
Inventario 1986
Por ciento a deducir
Ejercicios a deducir
Tasa aplicable por cada ejercicio:
Monto aplicable por cada ejercicio
Deduccin aplicable al ao 2004
INPC dic. 2004
Entre:
INPC dic. 1986
Monto histrico deducido al
Monto histrico pendiente de deducir al
Monto actualizado aplicable
4,600
100%
30
3.33%
153
112.550
3.0436
36.9792
31/12/04
01/01/05
1,989
2,611
96,553
2. ACTUALIZACION DE LAS PERDIDAS FISCALES PENDIENTES

DE APLICAR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004
MONTO HISTORICO
Dic-04
Jul-04
FACTOR ACTUALIZACION
MONTO ACTUALIZADO A DIC 2004
107,076
112.550
109.022
1.0323
110,535
3. DIFERENCIA EN INVENTARIOS DE IMPORTACION 2003 VS.

2004
Saldo al 31 de dic. 2004 (valuado a ltima compra
2004)
Menos:
Saldo al 31 de dic. 2003 (valuado a ltima compra
2004)
Diferencia
68,096
55,141
12,955
22
4. DETERMINACION DEL INVENTARIO ACUMULABLE AL 31 DE

DICIEMBRE DE 2004
Inventario base al 31-dic-2004 (PEPS)
Menos:
a) Saldo de inventarios 1986
Menos:
b) Prdidas fiscales pendientes de aplicar
Menos:
c) Diferencia de inventarios importados 2003 vs. 2004
1,897,000
96,553
110,535
12,955
1,676,957
5. ROTACION DEL INVENTARIO EN LOS EJERCICIOS 2002 A

2004
CONCEPTO
Inventario inicial
Ms:
Inventario final
Suma:
Entre:
Dos
Inventario promedio anual
Compras netas
Entre:
Inventario promedio anual
Indice de rotacin de inventarios
Acumulado
Entre:
Nmero de aos
Rotacin promedio
2002
2003
2004
1,802,150 1,631,420 1,802,150

1,631,420 1,802,150 1,897,000
3,433,570 3,433,570 3,699,150
2
2
2
1,716,785 1,716,785 1,849,575
8,742,915 7,914,639 8,742,915
1,716,785 1,716,785 1,849,575
5
5
5
5
10
15
1
3
5
CASOS PRACTICOS
23
6. APLICACION DE POR CIENTOS AL INVENTARIO ACUMULABLE

EJERCICIO
Inventario acumulable a los
dems ingresos
Por:
Tasa aplicable
Monto histrico acumulable
para cada ejercicio
EJERCICIO
dems ingresos
Por:
Tasa aplicable
para cada ejercicio
EJERCICIO
dems ingresos
Por:
Tasa aplicable
para cada ejercicio
2005
2006
2007
1,676,957 1,676,957 1,676,957

16.67%
12.50%
12.50%
279,549
209,620
209,620
2008
2009
2010
1,676,957 1,676,957 1,676,957

12.50%
12.50%
12.50%
209,620
209,620
209,620
2011
2012
Sumas
1,676,957 1,676,957
12.50%
209,620
8.33%
100.00%
139,691 1,676,960
2006
900,000
1,897,000
0.4744
1,897,000
0.5008
950,000
1,128,000
900,000
1,178,000
2007
950,000
1,681,463
1,325,000
950,000
2,056,463
1,897,000
0.4481
850,000
900,000
1,057,000
850,000
1,107,000
2008
1,897,000
0.4481
850,000
850,000
800,000
900,000
750,000
2009
1,897,000
0.4481
850,000
900,000
727,000
850,000
777,000
2010
1,897,000
0.4481
850,000
850,000
680,000
800,000
730,000
2011
1,897,000
0.4481
850,000
800,000
575,000
750,000
625,000
2012
75.00%
629,865.05
16.67%
0
497,217.75
62.50%
375,722.22
50.00%
375,722.22
4
93,931
4
93,931
50.00%
375,722.22
50.00%
93,931
375,722.22
50.00%
93,931
375,722.22
50.00%
1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00

0 839,820.07 795,548.40 751,444.43 751,444.43 751,444.43 751,444.43 751,444.43
1,681,463
Inventario reducido
Entre:
Inventario base
Proporcin
Por:
Monto resultante
Por:
Por ciento aplicable
Monto de acumulacin
de ejercicios posteriores
Entre:
No. aos pendiente de
acumular
Cantidad que se debe
acumular
2005
1,897,000
1,250,000
1,681,463
1,465,537
Inventario inicial
Compras
Inventario final
Costo de ventas
EJERCICIO
7. CALCULO DEL INVENTARIO ACUMULABLE CON INVENTARIOS REDUCIDOS
24
EJERCICIO
2005
2006
Menos:
Monto pendiente de
acumulacin de ejercicios
posteriores a la reduccin
Diferencia
Menos:
Acumulaciones de aos
anteriores
Cantidad que se debe
acumular en el ao
% que representa
Cantidad acumulada
Por ciento aplicable

Por:
Aos pendientes de
acumulacin
Producto aplicable al monto resultante
75.0%
16.67%
279,549
16.67%
279,549
279,549
1
62.5%
12.50%
2007
50.0%
12.50%
2008
50.0%
12.50%
2009
25.0%
12.50%
2010
12.5%
12.50%
2011
0.0%
8.33%
2012
497,217.75
1,179,739
375,722.22
1,301,235
281,791.66
1,395,165
187,861.11
1,489,096
93,930.55
1,583,026
1,676,957
767,543
45.77%
1,047,092
132,647
7.91%
1,179,739
121,496
7.25%
1,301,235
93,930
5.60%
1,395,165
93,931
5.60%
1,489,096
93,930
5.60%
1,583,026
93,931
5.60%
1,676,957
279,549.00 1,047,092.00 1,179,739.00 1,301,235.00 1,395,165.00 1,489,096.00 1,583,026.00
629,865.05
1,047,092
1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00
12.50%
16.67%
Por ciento de acuerdo con el ndice de rotacin
CASOS PRACTICOS
25
26

CASO 12
CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION
1. Integracin del capital social

Fecha
Acciones
13-Oct-66
31-Ago-69
25-Nov-74
25-Ene-81
25-Abr-95
5,600
2,400
6,794
30-May-95
Sumas
Valor Aportacin
nominal
3,200,000
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1,808,000
1.00
5,600
2,400
6,794
3,200,000
1,808,000
5,022,794
Capitalizacin
1,206
16,000
17,206
Total
5,600
2,400
8,000
16,000
3,200,000
1,808,000
5,040,000
2. Saldo inicial de la CUCA al 31-Dic-91

Fecha
13-Oct-66
31-Ago-69
25-Nov-74
25-Nov-74
25-Ene-81
Aportacin
5,600
2,400
6,794
1,206
16,000
32,000.00
INPC
Dic. 91
22.1010
22.1010
22.1010
22.1010
22.1010
INPC
Factor
Aportacin
mes de
actualizacin actualizada
aportacin
0.021406
0.022736
0.039366
0.039366
0.126660
1,032.475
972.0707
561.4235
561.4235
174.4907
5,781,818
2,332,970
3,814,311
677,077
2,791,851
15,398,027
31-Dic-91
31-Dic-92
31-Dic-93
31-Dic-94
30-Abr-95
Ms:
Aportacin
Saldo al
31-May-95
Ms:
Aportacin
Saldo al
31-Dic-95
Fecha
36.8530
43.4710
30-May-95
30-May-95
30,811,844
INPC
mes cierre
22.1010
24.7400
26.7210
28.6050
35.3750
25-Abr-95
30-Abr-95
27,842,799
15,398,027
15,398,027
17,236,551
18,615,475
19,927,866
Monto
3. Actualizacin del saldo de la CUCA al 31-Dic-95
36.8530
35.3750
INPC mes ltima

actualizacin
22.1010
22.1010
24.7400
26.7210
28.6050
1.1795
1.0417
Factor de
actualizacin
1.0000
1.1194
1.0800
1.0705
1.2366
1,808,000
30,811,844
36,342,570
3,200,000
27,842,799
29,003,844
Monto
actualizado
15,398,027
17,236,551
18,615,475
19,927,866
24,642,799
CASOS PRACTICOS
27
36,342,570
111,702,523
Monto
36,342,570
36,342,570
46,409,462
53,700,388
63,688,660
71,528,734
77,930,556
81,359,500
85,996,992
89,411,073
94,051,508
97,183,423
101,119,352
104,891,104
Monto
133.6115
141.3162
INPC
mes cierre
43.47061235
55.51406219
64.24004344
76.19456572
85.58071630
93.24815496
97.35433612
102.90400000
106.99600000
112.550
116.301
121.015
125.541
130.632
INPC
mes cierre
INPC
mes ltima
actualizacin
43.47061235
130.63210000
INPC
mes ltima
actualizacin
43.47061235
43.47061235
55.51406219
64.24004344
76.19456572
85.58071630
93.24815496
97.35433612
102.90400000
106.99600000
112.55000000
116.30100000
121.01500000
125.54050000
3.0736
1.0817
Factor de
actualizacin
1.1000
1.2770
1.1571
1.1860
1.1231
1.0895
1.0440
1.0570
1.0397
1.0519
1.0333
1.0405
1.0373
1.0405
Factor de
actualizacin
111,702,523
120,828,619
Monto
actualizado
36,342,570
46,409,462
53,700,388
63,688,660
71,528,734
77,930,556
81,359,500
85,996,992
89,411,073
94,051,508
97,183,423
101,119,352
104,891,104
109,139,194
Monto
actualizado
1. Ver regla de RMF 2003 3.7.3.

2. La actualizacin a 1991, con fundamento en el artculo 120 de la LISR vigente hasta diciembre de 2001.
3. La actualizacin a partir de 1992, con fundamento en el artculo 88 de la LISR vigente a partir del 1 de enero de 2002.
31-Dic-08
31-Dic-09
Fecha
31-Dic-95
31-Dic-96
31-Dic-97
31-Dic-98
31-Dic-99
31-Dic-00
31-Dic-01
31-Dic-02
31-Dic-03
31-Dic-04
31-Dic-05
31-Dic-06
31-Dic-07
31-Dic-08
Fecha
4. Actualizacin del saldo de la CUCA al 31-Dic-08
28
40,010
49,692
124,301
192,121
265,811
317,390
433,928
738,790
708,122
1,584,531
4,654,129
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
(1) Factores supuestos.
Resultado
fiscal
Ejercicio
fiscal
18,005
20,871
52,206
80,691
111,641
133,304
182,250
310,292
297,411
637,219
1,848,592
ISR
3,201
3,975
9,944
15,370
21,265
25,391
34,714
73,879
70,812
158,453
465,413
PTU
3,669
5,257
5,420
7,301
20,866
158,854
160,857
48,539
75,415
25,115
65,126
No deducibles
15,135
19,589
56,731
88,759
112,039
-159
56,107
306,080
264,484
763,744
2,274,998
Utilidad
fiscal neta
CASO 13
CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA
(Art. 88 LISR)
1. Utilidades fiscales netas actualizadas de 1977 a 1988
1236.5165
1030.2492
793.4477
616.5228
310.0565
171.5238
107.7672
65.8123
31.9872
12.3422
8.1382
Factor de
actualizacin (1)
235,933,501
18,714,677
20,181,552
45,013,081
54,721,947
34,738,420
-27,272
6,046,494
20,143,829
8,460,103
9,426,281
18,514,389
UFIN
actualizada
CASOS PRACTICOS
29
30

2. Determinacin de la utilidad fiscal neta de 1987 y 1988
Ejercicio
fiscal
Ttulo
aplicable
Resultado
fiscal
Proporcin
ISR
1987
1987
Sumas
VII
II
1,475,595
2,020,275
3,495,870
80%
20%
1988
1988
Sumas
VII
II
5,229,690
3,790,788
9,020,478
60%
40%
Resulta- Tasa
do
ISR
fiscal
proporcional
1,180,476 42%
404,055 35%
1,584,531
3,137,814
1,516,315
4,654,129
42%
35%
ISR
del
ejercicio
495,800
141,419
637,219
1,317,882
530,710
1,848,592
3. Determinacin de los gastos no deducibles de 1987 y 1988

Ejercicio
fiscal
Ttulo
aplicable
Gastos no
deducibles
Proporcin
ISR
Gastos no
deducibles
proporcionales
1987
1987
Sumas
VII
II
25,115
25,115
80%
20%
20,092
5,023
25,115
1988
1988
Sumas
VII
II
65,126
65,126
60%
40%
39,075
26,050
65,125
4. Dividendos percibidos actualizados

Fecha
pago
Dividendo
Factor de
actualizacin (1)
Abr-80
Nov-81
8,000
4,720
924.5409
814.2215
Dividendo
actualizado
a dic. 01
7,396,327
3,843,125
11,239,452
5. Dividendos distribuidos actualizados

Fecha
pago
Dividendo
Feb-79
Jul-81
Oct-81
Dic-82
15,264
18,626
53,890
87,265
Factor de
actualizacin (1)
1177.2797
685.8275
645.3958
310.0565
Dividendo
actualizado
a dic. 01
17,969,997
12,774,223
34,780,379
27,057,080
92,581,679
(1) Factores supuestos

Nota: Ver regla 3.6.2. de RMF 2007 y Transitorio Dcimo Tercero de
RMF 2008.
4,173,154
2,431,686
41,739
3,731,529
7,163,434
810,900
627,765
11,923,296
6,997,657
122,762
10,975,084
20,466,954
100,772,585
41,752,470
49,227,864
19,979,428
372,788
2,866,014
1,007,536
7,961,150
ISR
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
UFIRE
Resultado
fiscal
Ejercicio
fiscal
6. Utilidades fiscales netas de 1989 a 2001
12,276
1,097,508
2,046,695
5,154,472
2,177,304
1,192,330
699,766
100,754
796,115
PTU
28,338
273,332
70,042
277,729
169,160
2,649,952
1,701,575
151,667
311,145
No deducibles
40,409
5,872,715
11,186,783
45,301,620
18,798,813
3,907,860
2,164,630
382,327
3,987,876
Utilidad
fiscal
neta
1.5155
1.2777
1.1376
1.0440
1.0000
3.6433
3.4033
Factor
actualizacin
supuesto
6.7990
5.2328
61,240
7,503,568
12,726,084
47,294,891
18,798,813
131,456,187
14,237,506
7,366,885
UFIN
actualizada
a dic. 01
2,599,441
20,867,758
CASOS PRACTICOS
31
32
7. Dividendos distribuidos de 1989 a 2001

Fecha pago
Dividendo
Ago-91
Ago-94
Abr-95
Jul-97
Jun-98
Dic-98
Sep-99
Dic-99
Abr-00
Jul-00
Oct-00
9,600,000
3,628,800
6,328,000
1,344,000
11,520,000
14,425,600
22,720,320
36,793,600
10,613,120
23,441,600
17,943,360
Factor
actualizacin
(1)
4.7209
3.4943
2.7521
1.5999
1.3996
1.2777
1.1665
1.1376
1.1002
1.0855
1.0644
Dividendo
actualizado
a Dic. 01
45,320,640
12,680,116
17,415,289
2,150,266
16,123,392
18,431,589
26,503,253
41,856,399
11,676,555
25,445,857
19,098,912
236,702,268
(1) Factores supuestos

8. Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2001
Suma de las utilidades fiscales netas
de 1978 a 1988
Ms:
Suma de los dividendos percibidos
actualizados de 1978 a 1982
Resultado
Menos:
Suma de los dividendos distribuidos
de 1978 a 1982
Resultado
Ms:
Suma de las utilidades fiscales netas
de 1989 a 2001
Resultado
Menos:
Suma de los dividendos distribuidos
de 1989 a 2001
Saldo CUFIN al 31 de diciembre de 2001
235,933,501
11,239,452
247,172,953
92,581,679
154,591,274
131,456,187
286,047,461
236,702,268
49,345,193
CASOS PRACTICOS
33
CASO 14
DEDUCCION INMEDIATA
(Arts. 220 y 221 LISR)
Datos:
Descripcin
Dados y troqueles
Fecha de adquisicin
Por ciento de deduccin
Perodo transcurrido
Perodo de actualizacin
Meses del perodo
Desarrollo:
Por:
INPC (Ultimo mes primera mitad
perodo de adquisicin al cierre
del ejercicio)*
Entre:
INPC (Fecha de adquisicin del
bien)
MOI actualizado
Por:
Tasa de deduccin
MONTO DE LA DEDUCCION INMEDIATA
* INPC estimado
Jul-08
Jul-08
Jul-08
680,475
89%
Dic-09
Mar-09
10
680,475
1.0525
Mar-09 135.6022
Jul-08
128.832
716,200
89%
637,418
34
CASO 15
GANANCIA O PERDIDA EN ENAJENACION DE ACCIONES
(Art. 24 LISR)
a) Costo comprobado de adquisicin actualizado de las acciones
Ms:
b) CUFIN a la fecha de enajenacin actualizada
Menos:
b) CUFIN a la fecha de adquisicin actualizada
Resultado del inciso a) de la fraccin II del
artculo 24 de la LISR
Menos:
c) Prdidas fiscales pendientes de disminuir a la
fecha de la enajenacin actualizadas
Menos:
d) Reembolsos pagados por la emisora actualizados
Menos:
e) UFIN negativa pendiente de disminuir a la fecha de la enajenacin actualizada
Resultado del inciso b) de la fraccin II del
artculo 24 de la LISR
Ms:
f) Prdidas fiscales de ejercicios anteriores a
la tenencia de acciones disminuidas de la
utilidad fiscal durante el perodo de tenencia
accionaria actualizadas
Ms:
g) CUFIN negativa determinada con fechas
anteriores a la tenencia accionaria y que se
disminuy de la CUFIN durante el perodo
de tenencia accionaria (no especfica actualizacin), de acuerdo con el artculo 21 del
RLISR
Monto original ajustado
Entre:
Nmero total de acciones propiedad del
contribuyente
A
B
300,000 300,000
C
300,000
475,000 475,000
475,000
25,000
25,000
25,000
750,000 750,000
750,000
200,000 200,000
200,000
35,000
35,000
35,000
5,000
5,000
5,000
510,000 510,000
510,000
10,000 10,000
ms
menos
10,000
sin
considerar
100,000 100,000
620,000 420,000
Costo promedio por accin

Vs.:
Ingreso obtenido por accin
Ganancia por enajenacin de acciones
520,000
1,300
1,300
1,300
477
323
400
452
452
452
25
129
52
Dividendos o utilidades distribuidos

Ms:
ISR resultante
Dividendo bruto
Por:
Tasa del artculo 10 LISR
ISR calculado que deber enterar la persona moral que distribuy el dividendo
Dividendos o utilidades distribuidos

Por:
Factor
Dividendo piramidado
Por:
Tasa del artculo 10 LISR
ISR resultante
Ejercicio fiscal
2005
2006
2007
2008
70,000
30,001
100,001
30%
30,000
32,999
99,999
33%
33,000
30%
30,001
33%
32,999
67,000
1.4286
100,002
1.4925
99,998
29,000
29%
29,001
100,001
71,000
29%
29,001
1.4085
100,004
28%
388,892
28,000
28%
388,890
28%
28,000
388,892
100,000 1,388,892
72,000 1,000,000
28%
28,000
1.3889
1.3889
100,001 1,388,900
67,000.00 70,000.00 71,000.00 72,000.00 1,000,000
2004
CASO 16
PERSONAS MORALES QUE DISTRIBUYAN DIVIDENDOS O UTILIDADES
(Art. 11 LISR)
2009
93,334
28%
93,334
333,334
240,000
28%
93,334
1.3889
333,336
240,000
Contina...
CASOS PRACTICOS
35
2004
33%
1.4925
1.1976
2005
30%
1.4285
1.1905
2006
29%
1.4084
1.1905
2007
28%
1.3888
1.1905
2008
28%
1.3888
1.2346
2009
28%
1.2346
1.2346
Dividendo total
Entre:
Dividendo neto
Factor del artculo 11 primer prrafo
Dividendo total
Menos:
ISR
Dividendo neto
Determinacin del factor de piramidacin
100
70
1.4285
67
1.4925
30
70
33
67
100
100
2005
100
2004
71
1.4084
100
29
71
100
2006
72
1.3888
100
28
72
100
2007
72
1.3888
100
28
72
100
2008
72
1.3888
100
28
72
81
1.2346
100
19
81
Sector
primario
100
100
2009
No se estar obligado al pago del impuesto a que se refiere este artculo cuando los dividendos o utilidades provengan de la
cuenta de utilidad fiscal neta que establece esta Ley.
Ejercicio fiscal
Tasa para el artculo 10
Factor del artculo 11 primer prrafo
Factor artculo 11, 2o. prrafo, para actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras
o silvcolas
Tasas y factores empleados en cada ejercicio
36
CASOS PRACTICOS
37
ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO POR DIVIDENDOS

(Art. 11 fracciones I y II)
CONCEPTO
Fraccin I
Resultado Fiscal
Por:
Tasa aplicable
ISR a cargo
Menos:
ISR acreditable (1)
ISR a pagar
Fraccin II
ISR acreditado (1)
Entre:
Factor correspondiente
Cantidad a disminuir
de la UFIN (2)
2008
2009
2010
Sumas
486,115 625,005 277,780

28%
28%
136,112 175,001
28%
77,778
136,112 175,001
0
0
77,778
0
136,112 175,001
77,778
388,891
0.3888 0.3888 0.3888

350,082 450,105 200,046 1,000,233
Determinacin del saldo UFIN

CONCEPTO
Resultado fiscal
Menos:
ISR pagado
Menos:
No deducibles
UFIN (Art. 88)
Menos:
Cantidad a disminuir
de UFIN (2)
Saldo UFIN
2008
2009
2010
486,115 625,005 277,780

136,112 175,001
77,778
350,003 450,004 200,002 1,000,009
350,082 450,105 200,046 1,000,233

- 79
- 101
- 44
Notas:
(1) El monto del ISR acreditado durante los tres aos equivale al ISR
pagado por la persona moral que distribuy el dividendo.
(2) El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que recibieron los socios, no proveniente de CUFIN.
38

CASO 17
MECANICA DE CALCULO 2009 ISR POR
SUELDOS Y SALARIOS, MENSUAL Y ANUAL. LISR
(Arts. 113, 116 y Artculo Octavo que establece el
subsidio para el empleo)
CONCEPTO
Sueldos
Comisiones
Vacaciones
Prima vacacional
PTU
Aguinaldo
Vales despensa
Suma ingresos:
Prima vacacional
PTU
Aguinaldo
Vales despensa
Suma de exentos:
Ingresos
gravados
Lmite inferior
Excedente
% s/excedente
Impuesto
marginal
Cuota fija
ISR
Subsidio para el empleo
ISR a retener
Subsidio para el empleo a entregar 2009
Menos:
Retenciones mensuales
ISR a cargo anual
ISR a favor anual
ENERO FEBRERO DICIEMBRE ANUAL

3,288.00 3,178.40
3,288.00 37,702.40
7,737.00
23,711.00
1,096.00
274.00
1,644.00
1,644.00 1,644.00
658.00
658.00
658.00 7,896.00
11,683.00 3,836.40
5,590.00 73,967.40
658.00
658.00
658.00
658.00
274.00
822.00
1,644.00 1,644.00
658.00 7,896.00
2,302.00 10,636.00
11,025.00
10,298.36
726.64
19.94%
3,178.40
496.08
2,682.32
6.40%
3,288.00 63,331.40
496.08 50,524.93
2,791.92 12,806.47
6.40%
10.88%
144.89
1,090.62
1,235.51
171.67
9.52
181.19
178.68
9.52
188.20
1,393.34
2,966.76
4,360.10
0
1,235.51
406.62
0
406.62
0
3,635.42
724.68
225.43
218.42
3,807.72
3,083.04
Ingresos acumulables por mes

Ingresos acumulables perodo
DEDUCCIONES:
Sueldos
Arrendamiento del local
Equipo de oficina
Equipo de cmputo
Luz y telfono
Papelera
Cuotas patronales IMSS
Aportaciones Infonavit
Aportaciones, retiro, cesanta y vejez
Impuesto local
Seguro del equipo
Otras
Sumas deducciones:
Deducciones acumuladas
MES
INGRESOS:
Servicios personales independientes prestados a PM s afectos IVA
Servicios personales independientes prestados a PF s afectos IVA
Servicios personales independientes prestados a PF no afectos IVA
Suma:
Ingresos acumulados
39,409.29
39,409.29
81,173
81,173
801
3,747
6,029
12,010
40,035
18,551
64,360
22,526
33,696
120,583
120,583
ENERO
81,897
252,509
833
3,886
5,333
11,658
41,636
18,551
56,934
19,927
26,679
103,540
362,359
MARZO
48,798.69 21,642.40
88,207.98 109,850.38
89,438
170,612
3,838
3,469
6,609
10,797
4,038
4,159
745
37,232
18,551
70,548
24,692
42,998
138,237
258,819
FEBRERO
1,091,747
512,442
222,614
3,838
45,801
91,249
151,190
26,780
27,584
10,249
785,407
274,892
360,794
1,421,092
ANUAL
34,491.10
329,345.12 329,345.12
122,324
1,091,747
4,379
9,507
18,016
5,231
5,387
1,201
60,052
18,551
96,649
33,827
26,338
156,815
1,421,092
DICIEMBRE
CASO 18
DETERMINACION DE LOS INGRESOS GRAVABLES PARA ISR POR ACTIVIDADES PROFESIONALES
(PAGOS PROVISIONALES Y ANUAL)
CASOS PRACTICOS
39
3,247.77
4,485.21
1,237.44
1,237.44
65,473.67
22,734.31
28%
6,365.61
11,610.40
17,976.01
17,976.01
7,054.75
13,490.80
1,237.44
14,728.24
6,436.04
MARZO
DICIEMBRE
ANUAL
4,485.21
50,488.09
20,674.77 55,721.91
55,722
5,693.37
9,664.93
19,184.17 78,540.66
78,541
4,485.21 27,669.33
27,669
23,669.37 106,209.99 106,209.99
98,210.50 249,243.49 249,243.49

11,639.88 80,101.63 80,101.63
28%
21.95%
21.95%
3,259.17 17,582.31 17,582.31
17,415.60 38,139.60 38,139.60
20,674.77 55,721.91 55,721.91
48,798.69 21,642.40 34,491.10

88,207.98 109,850.38 329,345.12 329,345.12
FEBRERO
7,673.49
6,436.04
6,436.04
32,736.84
6,672.45
28%
1,868.29
5,805.20
7,673.49
Lmite inferior
Excedente
% Aplicable s/lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota fija
ISR segn tarifa
ISR
Retenciones
Retenciones acumuladas
Suma:
Pago provisional del perodo cuando slo se realizan
actividades profesionales
Pago provisional acumulado
ISR anual a cargo
ISR anual a favor
39,409.29
39,409.29
ENERO
MES
CASO 19
DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ACTIVIDADES PROFESIONALES
40
33,212
62,340
29,128
29,128
91,454
91,454

105,026
196,480
745
801
74,937
271,417
28,603
90,943
833
3,886
5,333
3,838
3,469
6,609
103,540
362,360
3,747
6,029
138,238
258,820
120,582
120,582
26,679
18,551
42,998
33,696
19,927
18,551
24,692
22,526
56,934
MARZO
18,551
70,548
FEBRERO
64,360
ENERO
DEDUCCIONES:
Sueldos
Arrendamiento del local
Equipo de oficina
Equipo de cmputo
Luz y telfono
Papelera
Cuotas patronales IMSS
Aportaciones Infonavit
Aportaciones retiro, cesanta y vejez
Impuesto local
Seguro del equipo
Otras
Sumas deducciones:
Deducciones acumuladas
CONCEPTO
INGRESOS:
Servicios personales independientes prestados a PM s afectos
IVA
Servicios personales independientes prestados a PF s afectos
IVA
Servicios personales independientes prestados a PF no afectos IVA
Suma:
Ingresos acumulados
123,176
1,047,342
33,638
373,751
1,201
4,379
9,507
18,551
156,814
1,421,093
26,338
33,827
96,649
DICIEMBRE
CASO 20
DETERMINACION DE INGRESOS ACUMULABLES PARA IETU DE PAGOS PROVISIONALES
Y DEL EJERCICIO POR ACTIVIDADES PROFESIONALES
1,047,342
373,751
10,249
3,838
45,801
91,249
222,614
1,421,093
360,794
274,892
785,407
TOTAL
CASOS PRACTICOS
41
865
1,357
1,268
89
33,402
12,749
20,653
1,982
18,671
13,491
5,180
4,197
983
1,268
0
15,547
6,606
8,941
0
8,941
6,436
2,505
1,237
1,268
1,268
19,184
2,222
5,116
21,406
19,619
26,522
46,141
17%
46,141
17%
33,402
17%
15,547
1,268
3,969
0
5,237
59,066
5,237
29,192
64,303
84,553
93,495
178,048
17%
178,048
MARZO
DICIEMBRE
74,937
123,176
271,417
1,047,342
FEBRERO
105,026
196,480
ENERO
91,454
91,454
(1) Obtenido segn declaracin anual del ejercicio anterior o anteriores.
CONCEPTO
Por:
Tasa
IETU del perodo
Menos:
Crdito por base negativa (1)
Diferencia
Menos:
Crdito por salarios gravados
Diferencia
Menos:
Crdito por aportaciones de seg. soc.
Diferencia
Menos:
ISR retenido
Diferencia
Menos:
ISR efectivamente pagado
IETU del perodo a cargo
Menos:
Pagos provisionales efectivamente enterados
Pago provisional del perodo
IETU del ejercicio a cargo
CASO 21
DETERMINACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO PARA IETU
POR ACTIVIDADES PROFESIONALES
3,344
5,237
55,722
8,581
64,303
29,192
64,303
84,553
93,495
178,048
17%
178,048
1,047,342
TOTAL
42
CASOS PRACTICOS
43
CASO 22
DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES
Y DEL EJERCICIO POR ARRENDAMIENTO
INGRESOS
Casa habitacin
Bodegas usadas
por PF
Oficinas usadas
por PF
Local com usados por PF
Suma Personas
Fsicas
Bodegas usadas
por PM
Oficinas usadas
por PM
Local com usados por PM
SUMA Personas
Morales
Suma total
Ingresos
Acumulado
ENERO FEBRERO DICIEMBRE

(3)
ANUAL
15,807
15,807
15,971
191,160
9,571
9,571
10,528
121,551
18,239
18,239
19,152
224,346
13,511
13,511
13,984
164,024
41,321
41,321
43,664
509,921
10,351
10,351
11,386.00
131,457
19,728
19,728
20,714.00
242,652
14,614
14,614
15,125.00
177,412
44,693
44,693
47,225
551,521
101,821
101,821
101,821
203,642
106,860
1,252,602
1,252,602
5,532
5,590
66,906
14,462
15,282
178,472
15,643
49,194
16,529
51,815
193,032
303,111
84,831
120,468
89,216
741,522
741,521
DEDUCCIONES
(DEDUCCION CIEGA)
Uso o goce en
Casa habitacin
5,532
Uso o goce
cobrado a personas fsicas
14,462
Uso o goce
cobrado a personas morales
15,643
Predio
Suma total
Deducciones
35,637
Acumulado
35,637
Contina...
44
INGRESOS
Ingresos
Base por mes
Acumulado
Perodo anual
Lmite inferior
Excedente
% s/excedente
Impuesto
marginal
Cuota fija
ISR(1)
Retencin
10% (2)
Diferencia
Menos:
Impuesto a los
Depsitos en
Efectivo
Diferencia
Menos:
Pagos provisionales

(3)
66,184
16,990
66,184
83,174
32,736.84 10,298.36
33,447.16 6,691.64
28%
20%
ANUAL
17,644
511,081
511,081
10,298.36 392,841.97
7,345.64 118,239.03
20%
28%
9,365.20
5,805.20
15,170.40
1,334.31
1,090.62
2,424.93
1,464.72 33,106.93
1,090.62 69,662.40
2,555.34 102,769.33
4,469
10,701
2,425
0
2,555
0
55,152
47,617
316
10,385
3,823
43,794
10,385
66,100
ISR anual a cargo cuando slo se otorga el uso o

goce temporal de bienes
ISR anual a favor cuando slo se otorga el uso o
goce temporal de bienes
0
22,306
(1) Se calcula con decimales pero se debe redondear para pago,

segn artculo 20 CFF.
(2) Las retenciones no generan saldos a favor en pagos provisionales, y se aplican hasta por el monto del ISR a cargo.
(3) Los pagos provisionales se hacen por cada mes sin acumular
el ingreso desde el inicio de las operaciones, pero en el mes de diciembre se puede acumular desde el primer mes hasta el ltimo del
ejercicio.
CASOS PRACTICOS
45
CASO 23
DETERMINACION DEL IETU DE LOS PAGOS PROVISIONALES Y
DEL EJERCICIO POR ARRENDAMIENTO
INGRESOS
Casa habitacin
Bodegas usadas
por PF
Oficinas usadas
por PF
Local com usados por PF
Suma Personas
Fsicas
Bodegas usadas
por PM
Oficinas usadas
por PM
Local com usados por PM
SUMA Personas
Morales
Suma total
Ingresos
Acumulado

15,807
15,807
15,971
ANUAL
191,160
9,571
9,571
10,528
121,551
18,239
18,239
19,152
224,346
13,511
13,511
13,984
164,024
41,321
41,321
43,664
509,921
10,351
10,351
11,386
131,457
19,728
19,728
20,714
242,652
14,614
14,614
15,125
177,412
44,693
44,693
47,225
551,521
101,821
101,821
106,860
1,252,602
101,821
203,642
1,252,602
49,194
51,815
303,111
49,194
49,194
51,815
303,111
303,111
101,821.00
52,627.16
DEDUCCIONES
Predio
Suma total
deducciones
Acumulado
Ingresos base
por mes
55,045.17 949,491.14
46
INGRESOS
ENERO FEBRERO DICIEMBRE ANUAL
Acumulado
perodo anual
101,821.00 154,448.16 949,491.14 949,491.14
Por:
Tasa
17%
17%
17%
17%
IETU del perodo
17,310
26,256
161,413
161,413
Menos:
Crdito por base
negativa (1)
Diferencia
17,310
26,256
161,413
161,413
Menos:
Crdito por Salarios Gravados
0
0
0
0
Diferencia
17,310
26,256
161,413
161,413
Menos:
Crdito por aportaciones de seg.
soc.
0
0
0
0
Diferencia
17,310
26,256
161,413
161,413
Menos:
ISR retenido
4,469
8,939
55,152
55,152
Diferencia
12,840
17,318
106,261
106,261
Menos:
ISR efectivamente pagado
10,701
10,701
66,100
66,100
Diferencia
2,139
6,617
40,162
40,162
Menos:
Pagos provisionales efectivamente
enterados
2,139
31,054
40,162
Pago provisional
del perodo
2,139
4,477
9,107
IETU del ejercicio a
cargo
0
(1) Obtenido segn declaracin anual del ejercicio anterior o anteriores desde 2008.
(1) NOTA: Los gastos se realizaron en el mismo mes de la adquisicin.
ISR del pago provisional (ver artculo 201 del RLISR)
Descripcin del bien

Fecha de adquisicin
Precio de adquisicin de la construccin
Precio de adquisicin del terreno
Gastos notariales de adquisicin(1)
Impuestos y derechos por adquisicin(1)
Comisiones y mediaciones pagadas por adquisicin(1)
Fecha de enajenacin
Gastos notariales de venta
Gastos de avalo por la venta
Precio de enajenacin de la construccin
Precio de enajenacin del terreno
Aos transcurridos desde la adquisicin hasta la enajenacin
INPC de adquisicin
INPC mes inmediato anterior a la enajenacin
DATOS:
18-Jun-03
Junio-09
CASO 24
INGRESOS POR LA ENAJENACION DE BIENES (1)
(Arts. 146 al 154 LISR)
428,618
Terreno y construccin
18-Jun-03
1,954,440
721,615
66,901
53,521
160,563
22-Jul-09
135,682
48,846
4,417,034
1,010,261
6
104.1880
136.3237
CASOS PRACTICOS
47
3%
3%
3%
3%
3%
Jun-05 Jun-06 1,954,440.00
Jun-06 Jun-07 1,954,440.00
Jun-07 Jun-08 1,954,440.00
Jun-08 Jun-09 1,954,440.00
VALOR DISMINUIDO
Disminucin acumulada
Menos:
Costo de la construccin
2. DETERMINACION DEL VALOR DISMINUIDO
18%
3%
58,633
58,633
58,633
58,633
58,633
58,633
4,886
4,886
4,886
4,886
4,886
4,886
% de
Disminucin Disminucin
disminucin
del
mensual
(art. 151, II)
ejercicio
Jun-04 Jun-05 1,954,440.00
Al
MOI
Jun-03 Jun-04 1,954,440.00
Del
AO
1. DETERMINACION DE LA DISMINUCION FISCAL PERMITIDA
72
12
12
12
12
12
12
Meses
de uso
1,602,648
351,792
1,954,440
351,792
58,632
58,632
58,632
58,632
58,632
58,632
351,792
293,160
234,528
175,896
117,264
58,632
Disminucin Disminucin
del
acumulada
perodo
1,602,648.00
1,661,280.00
1,719,912.00
1,778,544.00
1,837,176.00
1,895,808.00
Monto
disminuido
48
DEDUCCION
721,615.00
721,615.00
1,954,440.00 1,602,648.00
66,901.00
53,521.00
160,563.00
2,605,248.00
MOI
GANANCIA NO ACUMULABLE (ART. 147-III)
Precio de enajenacin de la construccin

Precio de enajenacin del terreno
Suma de ingresos:
Menos:
Deducciones autorizadas
Ganancia total
Entre:
Nmero de aos transcurridos entre la adquisicin y la enajenacin
Ganancia que se suma a los dems ingresos acumulables del ao (art. 147-II)
4. CALCULO DE LA GANANCIA EN LA ENAJENACION
Terreno
Construccin
Gastos notariales de adquisicin (1)
Impuestos y derechos por adquisicin (1)
Comisiones y mediaciones pagadas por adquisicin (1)
Subtotal
Ms:
Gastos notariales de venta
Gastos de avalo por la venta
CONCEPTO
3. DETERMINACION DE LAS DEDUCCIONES ACTUALIZADAS
104.188
104.188
104.188
104.188
104.188
INPC
ADQUISICION
4,417,034
1,010,261
136.3237
136.3237
136.3237
136.3237
136.3237
1,528,383
6
305,677
3,593,235
1,834,060
5,427,295
1.3084
1.3084
1.3084
1.3084
1.3084
135,682
48,846
3,593,235
944,161
2,096,905
87,533
70,027
210,081
3,408,707
INPC
FACTOR
DEDUCENAJE- DE ACTUA- CION ACNACION LIZACION TUALIZADA
CASOS PRACTICOS
49
ISR
Entre:
Base gravable:
Tasa de ISR aplicable a ingresos no acumulables
Por:
Ganancia no acumulable a los dems ingresos
ISR de la ganancia no acumulable a los dems ingresos (en la declaracin anual)
Ingresos acumulables totales

Menos:
Ingreso no acumulable
Menos:
Deducciones autorizadas (excepto fracc. I, II y III del art. 176)
Base gravable:
Menos:
Lmite inferior
Excedente
Por:
% aplicable sobre el excedente
Impuesto sobre el excedente
Ms:
Cuota fija
ISR artculo 177
(Inciso a) del art. 147)
5. DETERMINACION DEL IMPUESTO DE LA GANANCIA NO ACUMULABLE
1,528,383
418,471.27
6,544,971
27.38%
1,792,259
69,662.40
1,792,258.53
28%
1,722,596.13
392,841.97
6,152,129.03
9,561,590.00
6,544,971.00
1,470,719.00
17,577,280.00
50
91,703
5%
1,834,060
(1) No es sujeto de IETU por considerarse dentro de los actos accidentales.
* Se enterar mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 das siguientes a la fecha
de firma de escritura y ser acreditable contra el pago provisional que se efecte por la misma operacin.
ISR estatal (Pago por operacin*)
Tasa
Por:
Ganancia Total
6. DETERMINACION DEL ISR A PAGAR EN LA ENTIDAD FEDERATIVA (SI TIENE CONVENIO CON LA FEDERACION)
CASOS PRACTICOS
51
52

CASO 25
INGRESOS POR LA ADQUISICION DE BIENES
(Art. 155-I LISR) (1)
El contribuyente adquiri un bien inmueble por donacin en el

mes de marzo, de acuerdo con lo siguiente (art. 155):
Valor de avalo
1. EROGACIONES REALIZADAS:
Contribuciones locales
Gastos por juicio de prescripcin
Gastos de avalo
Gastos notariales
Suma:
3,420,270
81,231
384,780
100,470
151,774
718,255
2. DETERMINACION DEL INGRESO EXENTO

ART. 109, XIX
SMG
Por:
Das del ao
Anual
Por:
Veces
Ingreso exento
3. DETERMINACION DEL INGRESO ACUMULABLE
Ingreso obtenido
Menos
Ingreso exento
Ingreso gravable
Menos:
Deducciones autorizadas (art. 156)
Ingreso acumulable
4. RETENCION DEL NOTARIO (ART. 157)
Ingreso obtenido
Por:
Tasa aplicable
Pago provisional
54.80
365
20,002
3
60,006
3,420,270
60,006
3,360,264
718,255
2,642,009
3,420,270
20%
684,054
5. DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO (COMO UNICO

INGRESO)
Base gravable
2,642,009.00
Lmite inferior
392,841.97
Excedente
2,249,167.03
% s/excedente
28%
Impuesto marginal
629,766.77
Cuota fija
69,662.40
ISR anual
699,429.17
(1) No es sujeto de IETU por considerarse dentro de los actos accidentales.
INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO

PERSONAL SUBORDINADO
Total de ingresos por sueldos, salarios y conceptos asimilados
Ingresos exentos
Ingresos acumulables
Ingresos no acumulables
ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE

BIENES INMUEBLES
Total de ingresos cobrados
Ingresos exentos
Predial
Deduccin opcional
Deducciones que exceden a los ingresos
PTU por distribuir
A
B
C
D
E
F
G
H
I
J
K
L
1. INGRESOS ACUMULABLES
CASO 26
DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO DE
LAS PERSONAS FISICAS CON DIVERSOS INGRESOS
51,108
303,111
438,411
1,252,602
636,228
3,288
511,080
632,940
CASOS PRACTICOS
53
DIVIDENDOS
Dividendos acumulables
Ingreso acumulable por impuesto pagado por la sociedad emisora del dividendo
Ingresos acumulables por dividendos
ADQUISICION DE BIENES
Total de ingresos por adquisicin de bienes
Ingresos exentos por adquisicin de bienes
Diferencia (no podr aplicarse contra ingresos por sueldos y salarios, actividad empresarial
y profesional, rgimen intermedio y pequeos contribuyentes)
H
I
J
K
L
M
N
O
ENAJENACION DE BIENES
Total de ingresos por enajenacin de bienes
Ingresos exentos por enajenacin de bienes
Prdida en enajenacin de bienes, de ejercicios anteriores, aplicable en el ejercicio
Ganancia acumulable
Ganancia no acumulable por enajenacin de bienes
Prdida en enajenacin de bienes (no podr aplicarse contra ingresos por sueldos, actividad
empresarial y profesional, rgimen intermedio y pequeos contribuyentes)
A
B
C
D
E
F
G
1,197,095
465,538
3,420,270.00
60,006.00
718,257.00
1,528,392
3,593,225
5,427,295
1,662,633
2,642,007
305,678
54
DEMAS INGRESOS
Ingresos obtenidos
Ingresos exentos
Ingreso no acumulable
Prdidas (slo se podr disminuir de los intereses acumulables que preciba en el mismo
captulo en el ejercicio en que ocurra o en ejercicios posteriores, por el mismo concepto)
SUBTOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

Ingresos por actividades profesionales
Ingresos por actividades empresariales
Suma de ingresos
Deducciones por actividades profesionales

Deducciones por actividades empresariales
Suma de deducciones
Utilidad fiscal por actividades empresariales y profesionales

Prdida de ejercicios anteriores
Utilidad gravable para actividades empresariales
Ingresos o utilidades acumulables por captulo
P
Q
R
S
T
U
I.
a
b
c
d
e
f
II.
a
b
III.
961,288.67
1,091,747
4,636,519
5,728,266
1,421,092
5,268,463
6,689,555
12,377
961,289
5,766,715
12,377
6,728,004
CASOS PRACTICOS
55
56
2. CALCULO DEL ISR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES

Menos:
Prdidas o diferencia por exceso de deducciones
que se pueden aplicar contra ingresos de otros
captulos
Total de ingresos acumulables
Menos:
Deducciones personales
Base del impuesto
Menos:
Lmite inferior
Excedente
Por:
Por ciento para aplicarse sobre el excedente
Impuesto s/excedente
Mas:
Cuota fija
ISR sobre ingresos acumulables
Ms:
ISR sobre ingresos no acumulables
ISR total a cargo del contribuyente
Menos:
Pagos provisionales efectuados
Diferencia
Menos:
Retenciones realizadas al contribuyente
ISR del ejercicio a cargo
6,728,004
6,728,004
199,007
6,528,997
392,841.97
6,136,155.03
28%
1,718,123.41
69,662.40
1,787,786
418,474
2,206,260
300,701
1,905,559
1,817,696
87,863
CASO 1
CASO 2
CASO 3
CASO 4
Contina...
Paso 2: Determinacin del importe de la segunda y siguientes parcialidades

Monto de la primera parcialidad a cubrirse al presentar la declaracin anual
oportunamente
46,666.67 40,000.00 16,000.00 116,666.67
Por:
Factor (fraccin II, regla I.3.11.7.)
1.057
1.057
1.057
1.057
Igual:
Monto de la segunda parcialidad en adelante (2)
49,326.67 42,280.00 16,912.00 123,316.67
Monto total de adeudo

280,000
160,000
80,000
350,000
Entre:
Nmero de parcialidades elegido (mximo 6)
6
4
5
3
Igual:
Monto de la primera parcialidad a cubrirse al presentar la declaracin anual
oportunamente
46,666.67 40,000.00 16,000.00 116,666.67
PROCEDIMIENTO
Paso 1: Monto de la primera parcialidad
CASO 27
PAGO DECLARACION ANUAL EN PARCIALIDADES
(REGLA I.3.11.7. RMF) (1)
CASOS PRACTICOS
57
0.013
0.052
1
1.052
0.013
0.013
1
1.013
1
1.026
0.013
0.026
CASO 3
1
1.039
0.013
0.039
CASO 4
641.25
2,198.56
439.71
4,809.35
49,326.67 42,280.00 16,912.00 123,316.67
49,967.91 44,478.56 17,351.71 128,126.02
49,326.67 42,280.00 16,912.00 123,316.67
CASO 2
(2) Deber pagarse a ms tardar el ltimo da de cada uno de los meses elegidos.
(1) Regla I.3.11.7. Para los efectos del artculo 175, primer prrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que deban presentar
declaracin anual por dicha contribucin, podrn efectuar el pago hasta en seis parcialidades, mensuales y sucesivas, siempre que dicha declaracin la presenten dentro del plazo establecido por el precepto mencionado.
Meses de atraso:
Por:
Factor (fraccin III, regla I.3.11.7.)
Resultado
Ms:
La unidad
Importe obtenido
Por:
Igual:
Parcialidad atrasada ms recargos
Menos:
Igual:
Monto de los recargos por mora:
PROCEDIMIENTO
CASO 1
Paso 3: Cuando no se pague alguna parcialidad en el plazo sealado
procede lo siguiente:
Se pagarn recargos
58
CASOS PRACTICOS
59
CASO 28
DETERMINACION DEL IETU DEL EJERCICIO
CONCEPTO
Ingresos Acumulables del perodo
Ingresos Acumulables (efectivamente cobrados)
Menos:
Deducciones del artculo 5 LIETU
Deduccin de inversiones (art. 5o. DT)
Deduccin de C x P (slo aplicable al ejercicio 2008)
Base para impuesto (crdito)(1)
Por:
Tasa
Impuesto
Crdito fiscal acreditable en el artculo 8(2)
Menos:
Crdito fiscal del artculo 11(3)
Diferencia
Menos:
Crdito por sueldos y salarios gravados (Penltimo pfo. art. 8) (4)
Diferencia
Menos:
Crdito por aportaciones de seguridad social (penltimo pfo. art.
8) (4)
Diferencia
Menos:
Crdito por inversiones (art. 6o. DT)(5)
Diferencia
Menos:
Crdito por inventarios finales 2007
Diferencia
Menos:
Crdito por prdidas por deduccin inmediata 2005, 2006 y 2007
Diferencia
Menos:
Crdito por prdidas hasta 2001 de contribuyentes de rgimen
simplificado
Diferencia
Menos:
Crdito por cobros de enajenaciones a plazo
Diferencia
Menos:
Acreditamiento para empresas maquiladoras
Diferencia
Menos:
ISR del propio ejercicio (hasta por el monto de la diferencia) (6)
IETU del ejercicio
Menos:
Pagos provisionales efectivamente pagados (art. 10)
IETU a pagar en el perodo
Cantidad no acreditada que se podr compensar contra el ISR propio del mismo ejercicio o solicitar su devolucin
ANUAL
110,354,902
110,354,902
37,908,619
36,716,820
1,191,799
0
72,446,283
17%
12,315,868
0
12,315,868
6,715,886
5,599,982
942,679
4,657,303
29,228
4,628,075
60,902
4,567,173
5,431
4,561,742
4,561,742
4,561,742
4,561,742
2,875,685
1,686,057
1,705,436
0
19,380
(1) En IETU no se habla de prdidas, sino de diferencia que genera un crdito fiscal
(Art. 11 LIETU)
(2) La multiplicacin de la diferencia negativa por la tasa es el monto del crdito fiscal
(Art. 11 LIETU)
(3) El primer crdito aplicable es el obtenido por diferencia negativa (1er. pfo. del Art.
8 y 10 LIETU)
(4) Los salarios gravados y las aportaciones de seguridad social debern estar efectivamente pagadas
(5) Se trata de inversiones adquiridas desde el 1 de enero 1998 al 31 de diciembre
2007
(6) El ISR deber estar efectivamente pagado
Ene-09
Feb-09
Mar-09
Abr-09
May-09
Jun-09
Jul-09
Ago-09
Sep-09
Oct-09
Nov-09
Dic-09
Mes:
Monto de la deduccin mensual

88,250
88,250
88,250
88,250
88,250
88,250
88,250
88,250
88,250
88,250
88,250
88,250
32,000
350,000
320,000
2,475,000
3,177,000
Sep-07
Equipo de cmputo
Oct-07
2 Automviles
Nov-07
Equipo de oficina
Dic-07
Maquinaria
Total inversiones
Entre:
Perodos aplicables
Monto por cada ejercicio
Entre:
Meses del ejercicio
Monto por cada mes
Perodo
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
12
88,250
3
1,059,000
Monto de la contraprestacin efectivamente pagada
Tipo de inversin
Fecha de
adquisicin
Monto
aplicable
88,250
176,500
264,750
353,000
441,250
529,500
617,750
706,000
794,250
882,500
970,750
1,059,000
INPC
dic 07
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
125.564
INPC
actual
134.2260
134.6269
135.6022
135.9095
135.7626
136.3237
136.8826
138.4430
139.2459
139.8864
140.3060
141.3162
Factor de
actualizacin
1.0689
1.0721
1.0799
1.0823
1.0812
1.0856
1.0901
1.1025
1.1089
1.1140
1.1174
1.1254
Monto
actualizado
94,330
189,226
285,904
382,052
477,080
574,825
673,409
778,365
880,744
983,105
1,084,716
1,191,799
CASO 29
DEDUCCION ADICIONAL POR INVERSIONES REALIZADAS DE SEPTIEMBRE A DICIEMBRE DE 2007
60
CONCEPTO
Ingresos acumulables (art. 2)
Menos:
Deducciones autorizadas(arts. 5 y 6)
Menos:
Deduccin adicional por inversiones (art. 5 DT)
Base para impuesto (crdito)
Por:
Tasa
Impuesto
Crdito fiscal acreditable en el artculo 11
Menos:
Crdito fiscal del artculo 11 (aplicable de ejercicios anteriores)
Diferencia
Menos:
Crdito por sueldos gravados y aportaciones de seg. social
(penltimo pfo. art. 8)
Menos:
Crdito fiscal por inversiones
Menos:
ISR del propio ejercicio
IETU del ejercicio
Menos:
Pagos provisionales efectivamente pagados (art. 10)
IETU a pagar en el ejercicio
Cantidad no acreditada que se podr compensar contra el ISR
propio del mismo ejercicio o solicitar su devolucin
17.50%
175,000
113,456
61,544
0
1,500,000
17.00%
255,000
255,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2,121,212
16.50%
0
350,000.00
0
0
0
0
0
1,200,000
0
1,200,000
119,900
0
58,356
0
61,544
0
1,000,000
9,900,000.00
9,500,000.00
12,121,212
2010
10,900,000.00
2009
11,000,000.00
2008
10,000,000.00
CASO 30
CALCULO Y APLICACION DEL CREDITO FISCAL POR BASE NEGATIVA HISTORICO (ART. 11)
5,350
42,814
0
0
48,164
0
48,164
17.50%
48,164
0
275,223
10,424,777.00
2011
10,700,000.00
CASOS PRACTICOS
61
62

CASO 31
ACTUALIZACION DEL CREDITO FISCAL BASE NEGATIVA
(ART. 11)
Crdito fiscal por base negativa histrico

Por:
INPC actual
Dic-08 133.6115
Entre:
INPC antiguo
Jun-08 128.118
Monto en 1a. actualizacin
INPC actual
Entre:
INPC ltima actualizacin
Actualizado al ejercicio en
que se aplica
Menos:
Crdito aplicado
Crdito por aplicar
Jun-09 136.3237
INPC actual
Entre:
INPC ltima actualizacin
Crdito aplicado
Actualizado al ejercicio en
que se aplicar
Menos:
Crdito aplicado
Crdito por aplicar
Jun-10 144.1707
350,000.00
1.0428
364,980
Dic-08 133.6115
1.0202
372,353
255,000
117,353
Jun-09 136.3237
1.0575
124,101
124,101
0
CASOS PRACTICOS
63
CASO 32
CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO POR SUELDOS
(ART. 8 Y 10 PENULTIMO PARRAFO)
CONCEPTO
Salario
Aguinaldo
Prima vacacional
PTU
Horas extra gravadas
Horas extra exentas
Subsidios por incapacidad
Vales despensa
Suma de ingresos
ANUAL
30,413,136
6,052,186
3,740,832
622,708
1,777,923
259,462
46,703
1,556,770
44,469,720
INGRESOS EXENTOS
Aguinaldo
Prima vacacional
PTU
Horas extra exentas
Vales despensa
Suma de exentos
1,120,874
1,744,255
236,437
259,462
46,703
1,556,770
4,964,501
Total gravados
Por:
Factor de acreditacin
Monto acreditable
39,505,219
0.17
6,715,886
64

CASO 33
CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO
POR APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
(ART. 8 Y 10 PENULTIMO PARRAFO)
1. Pago de seguros mensuales

CONCEPTO
Cuota Fija (aplicable al SMG DF)
Excedente de 3VSMGDF patronal
Prestaciones en dinero patronal
Gastos mdicos de los pensionados patronal
Suma enfermedades y maternidad
Riesgo de trabajo
Invalidez y vida patronal
Guarderas
Suma:
Total pagado en el perodo acumulado
SUMA
ANUAL
393,249
329,436
223,089
334,634
1,280,408
828,108
557,724
318,699
1,704,531
2,984,939
2. Pago de seguros bimestrales

CONCEPTO
ANUAL
Retiro
Cesanta en edad avanzada y vejez
Subtotal retiro, cesanta y vejez
Aportacin patronal Infonavit
Total pagado en el perodo acumulado
637,399
1,003,902
1,641,301
1,593,497
3,234,798
Gran total de pagos IMSS-Infonavit

Por:
Factor
Crdito por aportaciones de seguridad
social
6,219,737
0.17
1,057,355
CASOS PRACTICOS
65
CASO 34
EFECTO COMPARATIVO ISR E IETU
CONCEPTO
Ingresos gravables por servicios
Menos:
Sueldos y prestaciones pagadas
Cuotas IMSS-Infonavit
Impuesto local a las nminas
Base
Por:
Tasa (Ejercicio 2008)
Impuesto del ejercicio
Menos:
Monto total acreditable para IETU de
sueldos y aportaciones de SS
Diferencia
Menos:
ISR propio del ejercicio hasta por la
diferencia
IETU del ejercicio
ISR
IETU
69,258,845 69,258,845.00
44,469,720
14,945,660
876,940
876,940.24
8,966,525 68,381,904.76
28%
2,510,627
17%
11,624,924
7,773,241
3,851,683
2,510,627
1,341,056
CASO 35
CALCULO DEL CREDITO POR SUELDOS
(ARTS. 8 Y 10 PENULTIMO PARRAFO)
Concepto
Salario
Aguinaldo
Prima vacacional
PTU
Horas extra exentas
Prestaciones de prev. soc.
Diversas
Vales despensa
Sumas:
Por:
Factor artculo 11
Monto acreditable para IETU
Proporcin gravada
Total
13,581,568
2,802,186
2,490,832
622,708
518,923
259,462
13,581,568
Exento
46,703
1,556,770
35,460,720
46,703
1,556,770
17,847,963
1,120,874
1,046,149
236,437
Gravado
13,581,568
1,681,312
1,444,683
386,271
518,923
259,462
13,581,568
17,612,757
0.17
2,994,169
49.67%
66
CASO 36
CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO POR SUELDOS Y
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
(ARTS. 8 Y 10 PENULTIMO PARRAFO)
CONCEPTO
TOTAL
Salario
Vacaciones
Prima vacacional
Aguinaldo
PTU
Horas extra exentas
Prestaciones de prev. soc.
Diversas
2,723,194.50
45,513.00
11,378.25
113,782.50
887,328.00
-
EXENTO
887,328.00
-
15,504,762.00
15,504,762.00
Sumas:
Por:
Factor artculo 11
19,285,958.25
16,517,250.75
Base IMSS e Infonavit

Por:
Tasa promedio Cuota patronal
Cuota patronal
Por:
Factor artculo 11
Monto total acreditable para IETU
18,398,630.25
11,378.25
113,782.50
GRAVADO
2,723,194.50
45,513.00
-
2,768,707.50
0.17
470,680.00
35.5984%
6,549,617.99*
.17
1,113,435.00
1,584,115.00
* Determinada para efectos didcticos. Deben tomarse del SUA (pagos efectivamente
realizados)
CASO 37
EFECTO FINANCIERO COMPARATIVO ISR E IETU
CONCEPTO
ISR
IETU
Ingresos gravables por servicios
27,000,341.55 27,000,341.55
Menos:
Sueldos y prestaciones pagadas
19,285,958.25
Cuotas IMSS-Infonavit
6,549,617.99
Impuesto local a las nminas
385,719.17
385,719.17
Base
779,046.14 26,614,622.39
Por:
Tasa
28%
17%
Impuesto
218,133
4,524,486
Menos:
Monto total acreditable para IETU de
1,584,115
sueldos y aportaciones de SS
Menos:
ISR del ejercicio
218,133
IETU del ejercicio
2,722,238
Tipo de bien
1250,000
15,000
1500,000
2030,000
850,000
250,000
1150,000
236,000
7281,000
Monto
original
inversin
614,583
6,375
1050,000
1742,417
651,667
212,500
790,625
54,083
5122,250
Deduccin
acumulada
635,417
8,625
450,000
287,583
198,333
37,500
359,375
181,917
2158,750
Saldo
pendiente de
deducir al 1
de enero de
2008
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
INPC
dic.
2007
66.78680659
82.19509763
93.24815496
81.12242636
88.48485184
112.9290
113.4380
121.6400
INPC
mes
adquisicin
Crdito fiscal aplicable en el ejercicio histrico

Por:
Factor de actualizacin en el ejercicio (estimado)
Monto actualizado en el ejercicio (2)
(1) Para efecto de los pagos provisionales se actualiza a diciembre del ejercicio inmediato anterior al en que se aplica el crdito.
(2) Para efecto de la declaracin anual, el crdito se actualiza al ltimo mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica.
28-Feb-98
Construccin
17-Jul-99
Gastos de instalacin
20-Dic-00
Maquinaria y equipo
2-May-99
Maquinaria y equipo
25-Abr-00
Mobiliario y eq. de ofna.
9-Feb-05
Equipo de cmputo
14-Mar-05
Equipo de reparto
6-Ene-07
Equipo de reparto
Monto total por deducir
Por:
Factor de acreditamiento
Crdito fiscal aplicable
Por:
Tasa de acreditamiento en el ejercicio
Crdito fiscal aplicable en el ejercicio histrico
Entre:
Nmero de meses del ejercicio
Doceava parte aplicable a cada pago provisional (1)
Fecha adquisicin
1.8800
1.5276
1.3465
1.5478
1.4190
1.1118
1.1068
1.0322
Factor
actualizacin
1.0856
29,228
26,923
12
2,244
5%
26,923
0.17
538,469
Saldo
pendiente
de deducir
actualizado
2008 aplicable a 2009
1194,584
13,176
605,925
445,121
281,435
41,693
397,756
187,775
3167,463
CASO 38
DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL POR INVERSIONES REALIZADAS ANTES DEL 1 DE SEPTIEMBRE DE 2007
APLICABLE CONTRA EL IETU DEL EJERCICIO A PARTIR DE 2008 (ART. SEXTO TRANSITORIO)
CASOS PRACTICOS
67
68

CASO 39
ACTUALIZACION DEL CREDITO FISCAL POR
INVERSIONES REALIZADAS ANTES DEL
1 DE SEPTIEMBRE DE 2007
APLICABLE EN PAGOS PROVISIONALES IETU 2009
Determinacin del monto aplicable en pagos provisionales

Pero- Monto Pero- Monto
do
aplicado aplicable
ble
Ene
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
2,244
2,244
2,244
2,244
2,244
2,244
2,244
2,244
2,244
2,244
2,244
2,244
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
2,244
4,488
6,732
8,976
11,220
13,464
15,708
17,952
20,196
22,440
24,684
26,928
Dic-08
Dic-07
133.6115
133.6115
133.6115
133.6115
133.6115
133.6115
133.6115
133.6115
133.6115
133.6115
133.6115
133.6115
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
Factor Crdito
de
actualizaactua- do aplilizacable
cin(1)
1.0640
2,388
1.0640
4,775
1.0640
7,163
1.0640
9,550
1.0640
11,938
1.0640
14,326
1.0640
16,713
1.0640
19,101
1.0640
21,489
1.0640
23,876
1.0640
26,264
1.0640
28,651
(1) Para efecto de los pagos provisionales se actualiza a diciembre del ejercicio inmediato anterior al en que se aplica el crdito.
Determinacin del factor de actualizacin aplicable al ejercicio

CONCEPTO
FECHA
INPC / FACTOR
INPC
Jun-09
136.3237
Dic-07
125.5640
Entre:
INPC
1.0856
CASOS PRACTICOS
69
CASO 40
ESTIMULO POR INVENTARIO FINAL DE 2007
DE PERSONAS MORALES
(Artculo Primero del Decreto publicado en el DOF el 5 de noviembre de 2007)
1. Determinacin del monto del inventario final sujeto a estmulo
Inventario final al 31 de diciembre de 2007
10000,000
Menos:
Valor de las cuentas y documentos por pagar originados por la adquisicin de productos terminados del 1
de noviembre al 31 de diciembre de 2007 pagados en
2008, por los que se aplic deduccin de cuentas por
pagar
4500,000
Inventario a considerar para estmulo del Artculo Primero del Decreto
5500,000
2. Determinacin del crdito fiscal para el ejercicio 2009
CONCEPTO
Monto del Inventario Final 2007
Por:
Factor (Art. 2o. DT)
Resultado obtenido
Por:
Por ciento anual de acreditamiento
Monto anual de acreditamiento
Por:
Monto anual acreditable actualizado
2009
5,500,000
0.17
935,000
6%
56,100
1.0856
60,902
3. Determinacin del factor de actualizacin anual para crdito

fiscal aplicable a 2009
CONCEPTO
INPC
Entre:
INPC
FECHA
Jun-09
INPC / FACTOR
136.3237
Dic-09
125.5640
1.0856
4. Monto del crdito fiscal histrico aplicable a los pagos provisionales

Monto anual de acreditamiento
Entre:
Meses del ejercicio
Monto mensual histrico
56,100
12
4,675
Monto
4,675
4,675
4,675
4,675
4,675
4,675
4,675
4,675
4,675
4,675
4,675
4,675
Mes
Dic-08
Ene-09
Feb-09
Mar-09
Abr-09
May-09
Jun-09
Jul-09
Ago-09
Sep-09
Oct-09
Nov-09
Dic-09
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Perodo
4,675
9,350
14,025
18,700
23,375
28,050
32,725
37,400
42,075
46,750
51,425
56,100
Crdito del
perodo
133.6115
133.6115
133.6115
133.6115
133.6115
133.6115
133.6115
133.6115
133.6115
133.6115
133.6115
133.6115
INPC
actual
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
125.5640
INPC
anterior
5. Monto del crdito fiscal actualizado aplicable a los pagos provisionales
1.0640
1.0640
1.0640
1.0640
1.0640
1.0640
1.0640
1.0640
1.0640
1.0640
1.0640
1.0640
Factor de
actualizacin
4,974
9,948
14,923
19,897
24,871
29,845
34,819
39,794
44,768
49,742
54,716
59,690
Crdito
actualizado
70
CASOS PRACTICOS
71
CASO 41
IMPAC POR RECUPERAR
1. Cuadro resumen de impuestos pagados
EJERCICIO
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
Sumas
IMPAC
140,000
120,000
110,000
140,000
510,000
ISR
100,000
200,000
300,000
60,000
120,000
70,000
100,000
80,000
300,000
250,000
1,580,000
IETU
115,000
80,000
50,000
30,000
70,000
110,000
130,000
120,000
115,000
820,000
DIFERENCIA
15,000
40,000
30,000
40,000
125,000
2. Comparacin ISR vs. IMPAC para monto mximo a solicitar en

devolucin
CONCEPTO
2008
2009
2010
ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata
100,000 200,000 300,000
Menos:
IMPAC pagado menor los ejercicios
2005, 2006 2007
110,000 110,000 110,000
Monto mximo a solicitar en devolucin (1a. condicionante)
0
90,000 190,000
CONCEPTO
2011
2012
2013
60,000 120,000
70,000
Menos:
2005, 2006 2007
110,000 110,000 110,000
0
10,000
0
72
CONCEPTO
2014
2015
2016
ISR efectivamente pagado en el ejerci- 100,000
80,000 300,000
cio de que se trata
Menos:
2005, 2006 2007
110,000 110,000 110,000
0
0 190,000
CONCEPTO
Menos:
2005, 2006 2007
Monto mximo a solicitar en devolucin
(1a. condicionante)
2017
250,000
110,000
140,000
Monto mximo a solicitar en devolucin por ejercicio

a) En ningn caso exceder del 10% del IA por el que se pueda
solicitar devolucin.
Cantidades actualizadas IMPAC efectivamente pagado
Por:
Por ciento mximo a solicitar en devolucin en cada ejercicio
en cada ejercicio
510,000
10%
51,000
b) El impuesto al activo que corresponda para determinar la diferencia a que se refiere este prrafo ser el mismo que se
utilizar en los ejercicios subsecuentes.
EJERCICIO
IMPAC
2004
140,000
2005
120,000
2006
110,000
2007
140,000
Sumas
510,000
De acuerdo con esta ltima condicionante, cada ao se compara

la diferencia que se obtiene del ISR con el IA menor de 2005, 2006
2007 que para nuestro caso, fue el pagado en el ao 2006.
Como se observa en la tabla siguiente, los montos a solicitar en
devolucin son:
CASOS PRACTICOS
CONCEPTO
ISR efectivamente pagado en
el ejercicio de que se trata
Menos:
IMPAC pagado menor los
ejercicios 2005, 2006 2007
Monto mximo a solicitar en
devolucin (1a. condicionante)
Vs.
IMPAC a solicitar en devolucin
IMPAC
en
devolucin
acumulado
73
2008
2009
2010
100,000 200,000 300,000
2011
60,000
110,000 110,000 110,000 110,000

0
90,000 190,000
51,000
51,000
51,000
51,000
51,000
51,000
51,000 102,000 102,000
CONCEPTO
2012
2013
2014
2015
ISR efectivamente pagado en
el ejercicio de que se trata
120,000 70,000 100,000 80,000
Menos:
IMPAC pagado menor los
ejercicios 2005, 2006 2007 110,000 110,000 110,000 110,000
10,000
0
0
0
Vs.
51,000 51,000 51,000 51,000
10,000
0
0
0
IMPAC
en
devolucin
acumulado
112,000 112,000 112,000 112,000
74

CONCEPTO
2016

Menos:
2005, 2006 2007
(1a. condicionante)
Vs.
(2a. condicionante)
IMPAC en devolucin acumulado
2017
250,000
110,000
110,000
190,000
140,000
51,000
51,000
163,000
51,000
51,000
214,000
Al final del perodo se solicitaron en devolucin tan slo

$ 214,000.
Por lo que en algunos aos se compens IA contra la diferencia
entre ISR e IETU de acuerdo con lo siguiente:
Ejercicio
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
Sumas
IMPAC
pagado
140,000
120,000
110,000
140,000
510,000
ISR
pagado
100,000
200,000
300,000
60,000
120,000
70,000
100,000
80,000
300,000
250,000
1,580,000
IETU
115,000
80,000
50,000
30,000
70,000
110,000
130,000
120,000
115,000
820,000
Diferencia
compensada
15,000
40,000
30,000
40,000
125,000
Durante el plazo de diez aos se recuper IA por $ 125,000, adicionales a los $ 214,000, solicitados en devolucin, por lo que en total
se recuperaron $ 339,000, y NO se recuper IA por $ 171,000.
CASOS PRACTICOS
75
CASO 42
PAGOS MENSUALES DE IVA (LIVA ARTS. 4 Y 5)
1. DETERMINACION DE LA BASE DEL IVA
CONCEPTO
ENERO
FEBRERO
MARZO
VALOR DE ACTOS GRAVADOS AL 15%

Actividad empresarial
451,590.72 422,974.52 281,740.32
Prestacin de servicios independientes
117,238.21 128,511.12 103,710.73
Por otorgar el uso o goce
temporal de bienes
36,700.00 36,700.00 36,700.00
VALOR TOTAL DE ACTOS
GRAVADOS
605,528.93 588,185.64 422,151.05
2. IMPUESTO TRASLADADO EFECTIVAMENTE COBRADO
CONCEPTO
Por actividad empresarial
Por prestacin de servicios
independientes
Por otorgar el uso o goce
temporal de bienes
IVA trasladado total
IVA trasladado acumulado
ENERO
FEBRERO
67,738.61 63,446.18
MARZO
42,261.05
17,585.73
15,556.61
19,276.67
5,505.00
5,505.00
5,505.00
90,829.34 88,227.85 63,322.66
90,829.34 179,057.19 242,379.84
76
3. DETERMINACION DEL PAGO MENSUAL

Por actividad empresarial
Por prestacin de servicios independientes
Por otorgar el uso o goce temporal de bienes
IVA acreditable total
IVA acreditable acumulado
Diferencia a cargo
Diferencia a favor
42,118.32
68,319.24
84,938.07
4,131.29
4,175.26
4,050.08
46,249.61 72,494.50 88,988.15

46,249.61 118,744.11 207,732.26
44,579.73 15,733.35
0
0
0 25,665.49
IVA retenido por honorarios

IVA retenido por arrendamiento
Suma de retenidos
11,723.82
3,670.00
15,393.82
12,851.11
3,670.00
16,521.11
10,371.07
3,670.00
14,041.07
Saldo a favor acreditados

IVA a enterar
IVA a favor
Saldo a favor acumulados
IVA efectivamente enterado
29,185.90
0
0
29,185.90
0
787.76
787.76
0
0
39,706.56
40,494.33
0
CASOS PRACTICOS
77
CASO 43
AJUSTE A LOS PAGOS MENSUALES DE IVA POR
INVERSIONES QUE SE UTILIZAN DE MANERA INDISTINTA
EN ACTOS EXENTOS O GRAVADOS
(LIVA ARTS. 5-V-d) Y 5-A)
Inversin
Monto de la inversin
IVA trasladado al contribuyente por la inversin
Proporcin del mes de acreditamiento
Maquinaria
300,000
45,000
0.81
1. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA

ACREDITABLE
CONCEPTO
FEBRERO
MAYO
JUNIO
Actividades tasa 15%
1,071,000.00 993,852.30 1,391,393.22
Actividades tasa 10%
447,037.50 587,049.65 821,869.50
Actividades tasa 0%
200,426.63
84,366.25 118,112.75
Suma de actividades
gravadas
1,718,464.13 1,665,268.19 2,331,375.47
Actividades por las que
no se debe pagar IVA
269,433.96 740,943.39 815,037.73
Otras actividades por las
que no se debe pagar
IVA
1,485.00
1,485.00
1,485.00
Suma de actividades
por las que no se est
obligado
270,918.96 742,428.39 816,522.73
Total de actos
Proporcin que los actos
gravados
representan
del total de actos realizados
Variacin de la proporcin respecto del mes
base en aumento
Variacin de la proporcin respecto del mes
base en disminucin
1,989,383.09 2,407,696.58 3,147,898.20
0.86
0.69
0.74
5.0%
0.0%
0.0%
0.0%
12.0%
7.0%
78
2. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA

ACREDITABLE
a)
b)
c)
b)
d)
e)
e)
CONCEPTO
FEBRERO MAYO
JUNIO
IVA trasladado al contribuyente
por la compra de maquinaria
45,000.00 45,000.00 45,000.00
Por:
Porciento mximo de deduccin
10%
10%
10%
Monto obtenido
4,500.00 4,500.00 4,500.00
Entre:
Doce
12
12
12
Monto determinado
375.00
375.00
375.00
Por:
Proporcin del mes en que se
efectu el acreditamiento
0.81
0.81
0.81
Cantidad obtenida del inciso c)
303.75
303.75
303.75
Monto determinado
375.00
375.00
375.00
Por:
Proporcin del mes del ajuste
0.86
0.69
0.74
Cantidad obtenida del inciso d)
322.50
258.75
277.50
Vs.:
Cantidad obtenida en el inciso c)
303.75
303.75
303.75
Cantidad que podr acreditarse, actualizada 4A-II-e) (d - c)
18.75
Cantidad que deber reintegrar
actualizada 4A-II-e) (c - d)
45.00
26.25

Casos Fiscales

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CASOS PRACTICOS

EDICIONES FISCALES ISEF

1. Factor de ajuste para un perodo de un mes, Art. 7-I-a) LISR

2. Factor de ajuste para un perodo superior a un mes, Art. 7-I-b)

3. Factor de actualizacin, Art. 7-II LISR

Notas: El artculo 17-A del CFF seala que:

1. Clculo del monto actualizado y la actualizacin de la contribucin

EDICIONES FISCALES ISEF

3. Clculo del monto total a pagar

Monto histrico de la contribucin

Determinacin del adeudo actualizado y con recargos por mora

Pago a plazos en parcialidades

Determinacin del monto por el que se solicita

Integracin del adeudo

Observese el por ciento de inflacin preestablecida

EDICIONES FISCALES ISEF

1. Resumen del ISR en declaracin anual y acred. del IDE

Total de ingresos acumulables (1)

2. Conciliacin contable fiscal en papeles de trabajo

Ventas y/o servicios nacionales

Ingresos contables no fiscales

b) TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCION

2. Determinacin de las deducciones para PTU

1. Determinacin de los ingresos gravables para PTU

De acuerdo con el artculo 16 de la LISR:

Costo de adquisicin (MOI histrico) (a)

2. Determinacin del saldo por deducir

1. Determinacin de la depreciacin fiscal acumulada

5. Determinacin de la utilidad o prdida fiscal y contable

Saldo por deducir

4. Clculo del monto actualizado

3. Clculo del factor de actualizacin

3. Determinacin de la utilidad o prdida fiscal

Monto original de la inversin

2. Actualizacin del Monto Original de la Inversin

1. Obtencin del factor de actualizacin

Depre- Mes 1a.

AJUSTE ANUAL DEDUCIBLE POR CREDITOS

PAGOS PROVISIONALES DE ISR Y ACREDITAMIENTO DEL IDE

2. ACTUALIZACION DE LAS PERDIDAS FISCALES PENDIENTES

3. DIFERENCIA EN INVENTARIOS DE IMPORTACION 2003 VS.

EDICIONES FISCALES ISEF

4. DETERMINACION DEL INVENTARIO ACUMULABLE AL 31 DE

5. ROTACION DEL INVENTARIO EN LOS EJERCICIOS 2002 A

1,802,150 1,631,420 1,802,150

6. APLICACION DE POR CIENTOS AL INVENTARIO ACUMULABLE

1,676,957 1,676,957 1,676,957

1,676,957 1,676,957 1,676,957

1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00

7. CALCULO DEL INVENTARIO ACUMULABLE CON INVENTARIOS REDUCIDOS

Por ciento aplicable

279,549.00 1,047,092.00 1,179,739.00 1,301,235.00 1,395,165.00 1,489,096.00 1,583,026.00

1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00 1,676,957.00

Por ciento de acuerdo con el ndice de rotacin

EDICIONES FISCALES ISEF

1. Integracin del capital social

2. Saldo inicial de la CUCA al 31-Dic-91

3. Actualizacin del saldo de la CUCA al 31-Dic-95

INPC mes ltima

1. Ver regla de RMF 2003 3.7.3.

4. Actualizacin del saldo de la CUCA al 31-Dic-08

(1) Factores supuestos.

EDICIONES FISCALES ISEF