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GUIA DO FATURISTA

Principais Operaes Fiscais

2 EDIO

GILBERTO DE MORAES
Contador, advogado, especialista em direito tributrio, auditor, consultor, palestrante,
conferencista, instrutor de cursos na seara do direito tributrio. Hodiernamente, atravs do
due diligency, atua na rea de impostos indiretos, onde, a mais de duas dcadas vm de forma
pragmtica fomentando, projetos de eliso fiscal, em empresas nacionais e internacionais,
sendo diretor scio de escritrio de consultoria empresarial em SP.

GILBERTO DE MORAES

GUIA DO FATURISTA
Principais Operaes Fiscais

2 EDIO

IOB
Presidente: Gilberto Fischel
Diretor de Produtos Jurdicos: Elton Donato
Diretor Editorial e de Produtos Regulatrios: Jos Adriano Pinto
Diretora de Educao e Livros: Adriana Maia
Editora: Viviane Caravieri SantAna
Editorao Eletrnica: Linotec
Capa: Linotec
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Edio concluda em outubro de 2010


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Dados Internacionais de Catalogao na Publicao (CIP)


(Cmara Brasileira do Livro, SP, Brasil)
Moraes, Gilberto de
Guia do Faturista / Gilberto de Moraes 2. ed. So Paulo : IOB, 2010.
ISBN 978-85-379-0833-4
1. Contabilidade 2. Contabilidade Tributria 3. Tributao Brasil I. Ttulo.

10-12170

CDD-657.46
ndices para catlogo sistemtico:
1. Guia do faturista : Contabilidade tributria :
Administrao 657.46

Agradeo a DEUS, por me garantir um novo episdio de glrias em minha simples vida.
Sou infinitamente grato a minha esposa e amiga Sueli e meu filho amado Vincius de Moraes,
que no deixaram passar in albis a chance de me apoiar nessa nova empreitada.

INTRODUO

Prezados amigos leitores, nesta segunda edio, buscamos acompanhar todas as inovaes trazidas pela legislao ordinria e constitucional, nas searas da aplicabilidade do ICMS e IPI, quando de operaes sujeitas s
suas respectivas tributaes.
Empenhamo-nos tambm, em deixar essa humilde obra com caractersticas mais prximas da realidade dos
operadores, ou seja, dos profissionais que hodiernamente se deparam com uma avalanche de obrigaes, sobretudo as acessrias, que se no cumpridas, obviamente culminaro em sanes por parte do ente tributante.
Como cedio pelos leitores deste Manual, separamos a obra em captulos por operaes, vislumbrando
uma maneira mais didtica e, de entendimento mais prazeroso; assim sendo, temos captulos reservados s operaes de: vendas, transferncias, devolues, remessas e retornos, dentro e fora do territrio paulista, alm de
operaes outras, tais como: brindes e suas distribuies, cesta bsica e suas distribuies, compra de no contribuintes, notas fiscais complementares de ICMS e IPI, inclusive operaes de aquisies do exterior, bem assim
vendas para o estrangeiro, demonstrando como se proceder em face dos clculos do ICMS e IPI, alm de trazer
um norte, quando se necessitar emitir diversas modalidades de notas fiscais.
Esse Manual pode servir de referncia, aos desenvolvedores de software, bem como s empresas comerciais
e industriais, em face da parametrizao de suas operaes, tendo em vista que nos exemplos encontrados no
bojo do livro, deixamos informaes relativas s benesses que podero ocasionalmente ser utilizadas, em razo
de benefcios que acompanhem o produto ou a operao; posto isto, teremos operaes que se sujeitam a: no
incidncia, iseno, suspenso, diferimento, imunidade tributria, base reduzida etc., de forma a trazer uma praticidade, quando das emisses de notas que no tenha se ocorrido o fato imponvel (fato gerador).
Trouxemos a despeito da primeira obra, um captulo exclusivo tratando das operaes relativas ao regime
da substituio tributria do ICMS, muito embora, nessa edio, tivemos o cuidado de fazer uso de cada nicho
(seguimento) apontando mediante tabelas o clculo do ICMS substituio tributria e do ICMS prprio, alm de
demonstrar o que ir compor a base de clculo dos referidos impostos, ou seja, da incluso dos valores: do frete,
do seguro, e das demais despesas suportadas pelo adquirente das mercadorias.
Ainda na sujeio passiva da substituio tributria, procuramos ser precisos ao exemplificar operaes em
se tratando de o contribuinte estar nas condies de: industrial e importador, na qualidade de substituto tributaria, enquanto que o comerciante atacadista e o varejista, em linhas gerais sero o substitudo tributrio.
Ademais, com vistas a no deixar pairar dvidas, explicamos passo a passo as operaes de aquisies de
outros Estados, quando os produtos, objeto da operao dentro do territrio paulista, estiverem inseridos no rol
dos elencados na substituio tributria. Diante disso, apontamos a forma correta do clculo do ajuste e, como
consequncia, a antecipao tributria; tratamos do levantamento do estoque; falamos das operaes entre entes
tributantes ao serem signatrios de acordos, quais sejam: Convnio e Protocolos e suas particularidades, alm
das operaes que tenham como finalidade do destinatrio: consumo ou ativo permanente, motivo pelo qual, em
algumas unidades federativas, teremos a obrigatoriedade do recolhimento do diferencial de alquota em razo da

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sujeio passiva da substituio tributria e ainda, a ttulo de exemplo, demonstramos determinada operao para
a Zona Franca de Manaus, no enfoque da substituio tributria do ICMS; nos preocupamos ainda, em trazer
baila operaes inseridas no regime simplificado, qual seja: Simples Nacional, nos moldes da Lei Complementar
n 123/2006.
Enfim, nessa segunda edio, tivemos a preocupao de demonstrar como se d o respectivo lanamento
na escrita fiscal pelo fornecedor, ou seja, aquele contribuinte que veio a emitir o documento fiscal, respeitando
assim, sua tributao na seara do ICMS e IPI, procedendo de forma antagnica, ao se nos depararmos com operaes beneficiadas pela no tributao.
Por derradeiro, tnhamos como misso mor deixar a obra com uma viso pragmtica do dia a dia das empresas, e esperamos ter atingido esse ideal.

SUMRIO

Captulo I - DAS INFORMAES GERAIS ..........................................................................................


1. Das alquotas ...............................................................................................................................
2. Dos Estados separados por regies..............................................................................................
3. Da base de clculo do ICMS e do IPI ..........................................................................................
4. Cdigo de Situao Tributria .....................................................................................................
5. Princpios Constitucionais .........................................................................................................
6. Da hierarquia das Normas ...........................................................................................................
7. Benefcios Fiscais.........................................................................................................................
8. Descontos condicionais e incondicionais....................................................................................
9. Erros comuns na emisso da nota fiscal relativos ao ICMS e ao IPI ...........................................
10. Cartas de correes eletrnicas ...................................................................................................
11. Modelos de declaraes diversas .................................................................................................
12. Da industrializao .....................................................................................................................

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Captulo II - DAS VENDAS PARA SO PAULO E OUTRAS REGIES ................................................


1. Venda de produo do estabelecimento ......................................................................................
2. Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros ............................................................
3. Venda de produo do estabelecimento a no contribuinte ........................................................
4. Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiro a no contribuinte ...............................
5. Venda de sucata ...........................................................................................................................
6. Venda de ativo imobilizado .........................................................................................................
7. Venda de produo do estabelecimento ou mercadoria adquirida de terceiro para a Zona Franca
de Manaus (ZFM) .......................................................................................................................
8. Venda - Simples faturamento de mercadoria em consignao mercantil ....................................
9. Venda - Simples faturamento de mercadoria em consignao industrial ....................................
10. Venda para entrega futura ...........................................................................................................
11. Exportao ..................................................................................................................................
12. Venda comercial trading ........................................................................................................
13. Venda de mercadoria com fim especfico de exportao .............................................................
14. Venda ordem - 1 nota fiscal do fornecedor (Colliseun) ao adquirente (Panda) .....................
14.1 Venda ordem - 2 nota fiscal do fornecedor (Colliseun) ao cliente final (Menphis)....
14.2 Venda ordem - 3 nota fiscal do adquirente (Panda) ao cliente final (Menphis) .........

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Captulo III - DAS TRANSFERNCIAS ................................................................................................


1. Transferncia de produo do estabelecimento...........................................................................
2. Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiro ..................................................
3. Transferncia de ativo imobilizado..............................................................................................
4. Transferncia de material de uso ou consumo ............................................................................

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Captulo IV - DAS DEVOLUES........................................................................................................


1. Devoluo de compra para industrializao ...............................................................................
2. Devoluo de compra para comercializao ...............................................................................
3. Devoluo de compra para ativo imobilizado .............................................................................
4. Devoluo de compra de material de uso ou consumo...............................................................
5. Devoluo de compra para industrializao do exterior .............................................................
6. Devoluo de transferncia para industrializao .......................................................................
7. Devoluo de transferncia para comercializao .......................................................................
8. Devoluo de compra para utilizao na prestao de servios .................................................
9. Devoluo de compra para industrializao sob o regime drawback ......................................
10. Devoluo de mercadoria sob o regime de admisso temporria ...............................................
11. Devoluo de bem do ativo imobilizado de terceiro recebido para uso no estabelecimento ......

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Captulo V - DAS REMESSAS DENTRO E FORA DO ESTADO ...........................................................


1. Remessa para industrializao por encomenda ...........................................................................
2. Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo ...........................................................
3. Operao triangular de industrializao - 1 nota fiscal do fornecedor (Colliseun) ao adquirente
(Panda) ........................................................................................................................................
3.1 Operao Triangular - 2 nota fiscal do fornecedor (Colliseun) ao industrializador
(Menphis) ........................................................................................................................
3.2 Operao Triangular - 3 nota fiscal do encomendante (Panda) ao industrializador
(Menphis) ........................................................................................................................
4. Remessa em demonstrao para So Paulo .................................................................................
5. Remessa em demonstrao para outros Estados .........................................................................
6. Remessa para exposio ou feiras ...............................................................................................
7. Troca ............................................................................................................................................
8. Remessa para reposio ...............................................................................................................
9. Remessa para armazm geral em So Paulo ................................................................................
10. Remessa para armazm geral em outros Estados ........................................................................
11. Remessa para emprstimo para So Paulo ..................................................................................
12. Remessa para emprstimo para outros Estados...........................................................................
13. Remessa para locao em So Paulo............................................................................................
14. Remessa para locao para outros Estados..................................................................................
15. Remessa de vasilhame ou sacaria ................................................................................................
16. Remessa em garantia ...................................................................................................................
17. Remessa para depsito fechado em So Paulo ............................................................................
18. Remessa para depsito fechado para outros Estados ..................................................................
19. Remessa em comodato ................................................................................................................

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SUMRIO

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26.
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28.
29.

Remessa de ferramental ..............................................................................................................


Remessa de bem para uso fora do estabelecimento .....................................................................
Remessa em consignao mercantil ............................................................................................
Remessa em consignao industrial ............................................................................................
Remessa para distribuio de brindes .........................................................................................
Remessa para molde ....................................................................................................................
Remessa para entrega futura .......................................................................................................
Remessa para distribuio de cesta bsica em So Paulo ............................................................
Remessa para distribuio de cesta bsica para outros Estados ..................................................
Remessa para venda fora do estabelecimento .............................................................................

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Captulo VI - DOS RETORNOS PARA O ESTADO DE SO PAULO E PARA OUTRAS REGIES ......
1. Retorno de mercadoria utilizada na industrializao por encomenda ........................................
2. Retorno de mercadoria utilizada na industrializao por encomenda ........................................
3. Retorno de mercadoria recebida para industrializao e no aplicada no processo....................
4. Retorno de demonstrao recebida de So Paulo ........................................................................
5. Retorno de demonstrao recebida de outros Estados ................................................................
6. Retorno de exposio ..................................................................................................................
7. Retorno de conserto ou reparo ....................................................................................................
8. Retorno de armazm geral...........................................................................................................
9. Retorno de armazm geral...........................................................................................................
1. Retorno simblico das mercadorias ............................................................................................
2. Retorno fsico das mercadorias....................................................................................................
10. Retorno de emprstimo ...............................................................................................................
11. Retorno de emprstimo ...............................................................................................................
12. Retorno de troca ..........................................................................................................................
13. Retorno de locao ......................................................................................................................
14. Retorno de locao ......................................................................................................................
15. Retorno de vasilhame ou sacaria .................................................................................................
16. Retorno de depsito fechado .......................................................................................................
17. Retorno de depsito fechado .......................................................................................................
18. Retorno de garantia .....................................................................................................................
19. Retorno de comodato ..................................................................................................................
20. Retorno de ferramental ...............................................................................................................
21. Retorno de venda fora do estabelecimento .................................................................................

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Captulo VII - DAS OUTRAS OPERAES DENTRO E FORA DO ESTADO .....................................


1. Entrada de resduos de materiais ...............................................................................................
2. Compra de mercadorias ou bens de no contribuintes ..............................................................
3. Nota Fiscal Complementar de ICMS e IPI .................................................................................
4. Importao .................................................................................................................................
5. Brindes.........................................................................................................................................
6. Amostra grtis .............................................................................................................................
7. Doao .........................................................................................................................................

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8.
9.

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Cesta bsica ................................................................................................................................
Quebra ou baixa de estoque .......................................................................................................

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Captulo VIII - DAS INFORMAES GERAIS DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA ............................


1. Introduo ...................................................................................................................................
2. Substituio tributria .................................................................................................................
3. Sujeitos da substituio tributria ...............................................................................................
4. Dos produtos novos e antigos sujeitos ao regime da substituio tributria .............................
5. Dos acordos implementados mediante Convnios e Protocolos ICMS ......................................
6. Cdigo de situao tributria - substituio tributria ..............................................................

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Captulo IX - ANTECIPAO E SUBSTITUIO TRIBUTRIA - AQUISIO DE OUTRO ESTADO


SEM A RETENO DO IMPOSTO ...................................................................................................
1. Antecipao tributria .................................................................................................................
2. Do clculo do imposto relativo aquisio de mercadorias vindas de outro Estado .................

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Captulo X - DA BASE DE CLCULO DO ICMS-SUBSTITUIO TRIBUTRIA ...............................


1. Da base de clculo do ICMS-substituio tributria ..................................................................
2. ICMS-substituio tributria fixado ou autorizado por autoridade competente .......................
3. ICMS-substituio tributria sugerido pelo fabricante ou pelo importador ...............................
4. ICMS-substituio tributria - Margem de Valor Agregado (MVA) ou ndice de Valor Adicionado Setorial (IVA-ST) ....................................................................................................................
5. Quando da impossibilidade de incluso dos valores do frete, do seguro e de outras despesas
acessrias ....................................................................................................................................
Captulo XI - DO CLCULO DO IMPOSTO NAS OPERAES INTERNAS E PARA FORA DO
ESTADO .............................................................................................................................................
1. Do clculo nas operaes internas .............................................................................................
2. Do clculo nas operaes interestaduais .....................................................................................
3. Quando o destinatrio for contribuinte - consumidor ou usurio final (diferencial de alquotas) .......................................................................................................................................
4. Da reduo da base de clculo do ICMS nas operaes prprias e substituio tributria .........

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Captulo XII - SIMPLES NACIONAL E A SUBSTITUIO TRIBUTRIA...........................................


1. Da no excluso do Simples Nacional frente obrigao da substituio tributria .................
2. Da base de clculo do ICMS-substituio tributria quando substituto e substitudo ..............
3. Das aquisies interestaduais de empresas optantes pelo Simples Nacional sem a reteno do
ICMS-substituio tributria ......................................................................................................

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Captulo XIII - DAS OBRIGAES DO SUBSTITUTO E SUBSTITUDO TRIBUTRIO .....................


1. Do substituto ...............................................................................................................................
2. Do substitudo .............................................................................................................................

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Captulo XIV - DO CRDITO RELATIVO AO ICMS PRPRIO...........................................................


1. Da regra geral para o creditamento do ICMS ..............................................................................
2. Da possibilidade do crdito quando a finalidade for para industrializao ................................

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SUMRIO

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Captulo XV - DO RESSARCIMENTO DO COMPLEMENTO E DA DEVOLUO DO ICMS RETIDO ..................................................................................................................................................


1. Ressarcimento do ICMS-substituio tributria ..........................................................................
2. Forma de aplicao do ressarcimento de ICMS-substituio tributria ......................................
3. Complemento de ICMS-substituio tributria ..........................................................................
4. Devoluo de produtos adquiridos de contribuinte substituto e substitudo .............................

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Captulo XVI - LEVANTAMENTO DO ESTOQUE - MERCADORIAS REGIDAS PELA SUBSTITUIO TRIBUTRIA .............................................................................................................................
1. Levantamento do estoque - IVA-ST .............................................................................................
2. Das empresas que no esto obrigados a proceder ao levantamento do estoque ........................
3. Do clculo do ICMS-substituio tributria - levantamento do estoque ....................................
4. Disposies gerais - levantamento do estoque ............................................................................

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Captulo XVII - OBRIGAES ACESSRIAS DO REGIME DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA ........


1. Guia de arrecadao estadual - GARE - ICMS ............................................................................
2. Forma de Preenchimento da GARE - ICMS ................................................................................
3. Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE) ................................................

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Captulo XVIII - DAS OPERAES PARA ZONA FRANCA DE MANAUS COM SUBSTITUIO
TRIBUTRIA ......................................................................................................................................
1. Consideraes preliminares ........................................................................................................
2. Pressupostos para concesso de iseno do ICMS-operao prpria ..........................................
3. Do envio de mercadoria com substituio tributria Zona Franca de Manaus ........................
4. Da base de clculo do ICMS-substituio tributria ...................................................................

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Captulo XIX - DAS TABELAS DE CLCULOS PRTICOS DO ICMS-SUBSTITUIO TRIBUTRIA


DE EMPRESAS NO RPA - REGIME PERIDICO DE APURAO ..................................................

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Medicamentos
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Venda de medicamentos com substituio tributria - RPA para RPA ........................................


Revenda de medicamentos sem substituio tributria - RPA para RPA .....................................
Revenda de medicamentos sem substituio tributria - RPA para RPA .....................................
Venda de medicamentos com substituio tributria - RPA para RPA ........................................
Revenda de medicamentos sem substituio tributria - RPA para RPA .....................................
Revenda de medicamentos sem substituio tributria - RPA para RPA .....................................

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Bebidas alcolicas
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Venda de bebidas alcolicas com substituio tributria - RPA para RPA ..................................
Revenda de bebidas alcolicas sem substituio tributria - RPA para RPA ...............................
Revenda de bebidas alcolicas sem substituio tributria - RPA para RPA ...............................
Venda de bebidas alcolicas com substituio tributria - RPA para RPA ..................................
Revenda de bebidas alcolicas sem substituio tributria - RPA para RPA ...............................
Revenda de bebidas alcolicas sem substituio tributria - RPA para RPA ...............................

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GUIA DO FATURISTA

Perfumaria e higiene pessoal


1.
2.
3.
4.
5.
6.

Venda de perfumaria e higiene pessoal com substituio tributria - RPA para RPA..................
Revenda de perfumaria e higiene pessoal sem substituio tributria - RPA para RPA ..............
Revenda de perfumaria e higiene pessoal sem substituio tributria - RPA para RPA ..............
Venda de perfumaria e higiene pessoal com substituio tributria - RPA para RPA..................
Revenda de perfumaria e higiene pessoal sem substituio tributria - RPA para RPA ..............
Revenda de perfumaria e higiene pessoal sem substituio tributria - RPA para RPA ..............

398
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404
406
408

Raes tipo pet


1.
2.
3.
4.
5.
6.

Venda de raes tipo pet com substituio tributria - RPA para RPA ........................................
Revenda de raes tipo pet sem substituio tributria - RPA para RPA ....................................
Revenda de raes tipo pet sem substituio tributria - RPA para RPA ....................................
Venda de raes tipo pet com substituio tributria - RPA para RPA ........................................
Revenda de raes tipo pet sem substituio tributria - RPA para RPA ....................................
Revenda de raes tipo pet sem substituio tributria - RPA para RPA ....................................

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416
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Produtos de limpeza
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Venda de produtos de limpeza com substituio tributria - RPA para RPA ..............................
Revenda de produtos de limpeza sem substituio tributria - RPA para RPA ...........................
Revenda de produtos de limpeza sem substituio tributria - RPA para RPA ...........................
venda de produtos de limpeza com substituio tributria - RPA para RPA ...............................
Revenda de produtos de limpeza sem substituio tributria - RPA para RPA ...........................
Revenda de produtos de limpeza sem substituio tributria - RPA para RPA ...........................

422
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428
430
432

Produtos fonogrficos
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Venda de produtos fonogrficos com substituio tributria - RPA para RPA ............................
Revenda de produtos fonogrficos sem substituio tributria - RPA para RPA .........................
Revenda de produtos fonogrficos sem substituio tributria - RPA para RPA .........................
Venda de produtos fonogrficos com substituio tributria - RPA para RPA ............................
Revenda de produtos fonogrficos sem substituio tributria - RPA para RPA .........................
Revenda de produtos fonogrficos sem substituio tributria - RPA para RPA .........................

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444

Autopeas
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Venda de autopeas com substituio tributria - RPA para RPA ...............................................


Revenda de autopeas sem substituio tributria - RPA para RPA ............................................
Revenda de autopeas sem substituio tributria - RPA para RPA ............................................
Venda de autopeas com substituio tributria - RPA para RPA ...............................................
Revenda de autopeas sem substituio tributria - RPA para RPA ............................................
Revenda de autopeas sem substituio tributria - RPA para RPA ............................................

446
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450
452
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456

Pilhas e baterias
1.
2.
3.
4.

Venda de pilhas e baterias com substituio tributria - RPA para RPA .....................................
Revenda de pilhas e baterias sem substituio tributria - RPA para RPA ..................................
Revenda de pilhas e baterias sem substituio tributria - RPA para RPA ..................................
Venda de pilhas e baterias com substituio tributria - RPA para RPA .....................................

458
460
462
464

SUMRIO
5.
6.

15

Revenda de pilhas e baterias sem substituio tributria - RPA para RPA ..................................
Revenda de pilhas e baterias sem substituio tributria - RPA para RPA ..................................

466
468

Lmpadas eltricas
1. Venda de lmpadas eltricas com substituio tributria - RPA para RPA ..................................
2. Revenda de lmpadas eltricas sem substituio tributria - RPA para RPA ...............................
3. Revenda de lmpadas eltricas sem substituio tributria - RPA para RPA ...............................
4. Venda de lmpadas eltricas com substituio tributria - RPA para RPA ..................................
5. Revenda de lmpadas eltricas sem substituio tributria - RPA para RPA ..............................
6. Revenda de lmpadas eltricas sem substituio tributria - RPA para RPA ...............................

470
472
474
476
478
480

Papel
1. Venda de papel com substituio tributria - RPA para RPA ......................................................
2. Revenda de papel sem substituio tributria - RPA para RPA ...................................................
3. Revenda de papel sem substituio tributria - RPA para RPA ...................................................
4. Venda de papel com substituio tributria - RPA para RPA ......................................................
5. Revenda de papel sem substituio tributria - RPA para RPA ...................................................
6. Revenda de papel sem substituio tributria - RPA para RPA ...................................................

482
484
486
488
490
492

Produtos para indstria alimentcia


1. Venda de produtos da indstria alimentcia com substituio tributria - RPA para RPA ..........
2. Revenda de produtos da indstria alimentcia sem substituio tributria - RPA para RPA .......
3. Revenda de produtos da indstria alimentcia sem substituio tributria - RPA para RPA .......
4. Venda de produtos da indstria alimentcia com substituio tributria - RPA para RPA ..........
5. Revenda de produtos da indstria alimentcia sem substituio tributria - RPA para RPA .......
6. Revenda de produtos da indstria alimentcia sem substituio tributria - RPA para RPA .......

494
496
498
500
502
504

Produtos da construo civil


1. Venda de produtos da construo civil com substituio tributria - RPA para RPA..................
2. Revenda de produtos da construo civil sem substituio tributria - RPA para RPA ..............
3. Revenda de produtos da construo civil sem substituio tributria - RPA para RPA ..............
4. Venda de produtos da construo civil com substituio tributria - RPA para RPA..................
5. Revenda de produtos da construo civil sem substituio tributria - RPA para RPA ..............
6. Revenda de produtos da construo civil sem substituio tributria - RPA para RPA ..............

506
508
510
512
514
516

Ferramentas
1. Venda de ferramentas com substituio tributria - RPA para RPA ............................................
2. Revenda de ferramentas sem substituio tributria - RPA para RPA .........................................
3. Revenda de ferramentas de colchoaria sem substituio tributria - RPA para RPA...................
4. Venda de ferramentas com substituio tributria - RPA para RPA ............................................
5. Revenda de ferramentas sem substituio tributria - RPA para RPA .........................................
6. Revenda de ferramentas sem substituio tributria - RPA para RPA .........................................

518
520
522
524
526
528

Bicicletas e suas partes


1.
2.

Venda de bicicletas e suas partes com substituio tributria - RPA para RPA ...........................
Revenda de bicicletas e suas partes sem substituio tributria - RPA para RPA ........................

530
532

16
3.
4.
5.
6.

GUIA DO FATURISTA
Revenda de bicicletas e suas partes sem substituio tributria - RPA para RPA ........................
Venda de bicicletas e suas partes com substituio tributria - RPA para RPA ...........................
Revenda de bicicletas e suas partes sem substituio tributria - RPA para RPA ........................
Revenda de bicicletas e suas partes sem substituio tributria - RPA para RPA ........................

534
536
538
540

Brinquedos
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Venda de brinquedos com substituio tributria - RPA para RPA .............................................


Revenda de brinquedos sem substituio tributria - RPA para RPA ..........................................
Revenda de brinquedos sem substituio tributria - RPA para RPA ..........................................
Venda de brinquedos com substituio tributria - RPA para RPA .............................................
Revenda de brinquedos sem substituio tributria - RPA para RPA ..........................................
Revenda de brinquedos sem substituio tributria - RPA para RPA ..........................................

542
544
546
548
550
552

Mquinas e aparelhos mecnicos


1.
2.
3.
4.
5.
6.

Venda de mquinas e aparelhos mecnicos com substituio tributria - RPA para RPA ...........
Revenda de mquinas e aparelhos mecnicos sem substituio tributria - RPA para RPA ........
Revenda de mquinas e aparelhos mecnicos sem substituio tributria - RPA para RPA ........
Venda de mquinas e aparelhos mecnicos com substituio tributria - RPA para RPA ...........
Revenda de mquinas e aparelhos mecnicos sem substituio tributria - RPA para RPA ........
Revenda de mquinas e aparelhos mecnicos sem substituio tributria - RPA para RPA ........

554
556
558
560
562
564

Artefatos de uso domstico


1.
2.
3.
4.
5.
6.

Venda de artefatos de uso domstico com substituio tributria - RPA para RPA.....................
Revenda de artefatos de uso domstico sem substituio tributria - RPA para RPA .................
Revenda de artefatos de uso domstico sem substituio tributria - RPA para RPA .................
Venda de artefatos de uso domstico sem substituio tributria - RPA para RPA .....................
Revenda de artefatos de uso domstico sem substituio tributria - RPA para RPA .................
Revenda de artefatos de uso domstico sem substituio tributria - RPA para RPA .................

566
568
570
572
574
576

Materiais eltricos
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Venda de materiais eltricos com substituio tributria - RPA para RPA ..................................
Revenda de materiais eltricos sem substituio tributria - RPA para RPA ...............................
Revenda de materiais eltricos sem substituio tributria - RPA para RPA ...............................
Venda de materiais eltricos sem substituio tributria - RPA para RPA...................................
Revenda de materiais eltricos sem substituio tributria - RPA para RPA ...............................
Revenda de materiais eltricos sem substituio tributria - RPA para RPA ...............................

578
580
582
584
586
588

Instrumentos musicais
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Venda de instrumentos musicais com substituio tributria - RPA para RPA ...........................
Revenda de instrumentos musicais sem substituio tributria - RPA para RPA ........................
Revenda de instrumentos musicais sem substituio tributria - RPA para RPA ........................
Venda de instrumentos musicais sem substituio tributria - RPA para RPA ...........................
Revenda de instrumentos musicais sem substituio tributria - RPA para RPA ........................
Revenda de instrumentos musicais sem substituio tributria - RPA para RPA ........................

590
592
594
596
598
600

SUMRIO

17

Produtos de papelaria
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Venda de produtos de papelaria com substituio tributria - RPA para RPA ............................
Revenda de produtos de papelaria sem substituio tributria - RPA para RPA .........................
Revenda de produtos de papelaria sem substituio tributria - RPA para RPA .........................
Venda de produtos de papelaria sem substituio tributria - RPA para RPA .............................
Revenda de produtos de papelaria sem substituio tributria - RPA para RPA .........................
Revenda de produtos de papelaria sem substituio tributria - RPA para RPA .........................

602
604
606
608
610
612

Eletrnicos e eletrodomsticos
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Venda de eletrnicos e eletrodomsticos com substituio tributria - RPA para RPA ...............
Revenda de eletrnicos e eletrodomsticos sem substituio tributria - RPA para RPA............
Revenda de eletrnicos e eletrodomsticos sem substituio tributria - RPA para RPA............
Venda de eletrnicos e eletrodomsticos sem substituio tributria - RPA para RPA ...............
Revenda de eletrnicos e eletrodomsticos sem substituio tributria - RPA para RPA............
Revenda de eletrnicos e eletrodomsticos sem substituio tributria - RPA para RPA............

614
616
618
620
622
624

Produtos de colchoaria
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Venda de produtos de colchoaria com substituio tributria - RPA para RPA ..........................
Revenda de produtos de colchoaria sem substituio tributria - RPA para RPA .......................
Revenda de produtos de colchoaria sem substituio tributria - RPA para RPA .......................
Venda de produtos de colchoaria sem substituio tributria - RPA para RPA ...........................
Revenda de produtos de colchoaria sem substituio tributria - RPA para RPA .......................
Revenda de produtos de colchoaria sem substituio tributria - RPA para RPA .......................

626
628
630
632
634
636

Captulo XX - DAS TABELAS DE CLCULOS PRTICOS DO ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA


DAS EMPRESAS NO REGIME SIMPLIFICADO - SIMPLES NACIONAL ........................................

639

Medicamentos
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Venda de medicamentos com substituio tributria - Simples para RPA .................................


Revenda de medicamentos sem substituio tributria - Simples para RPA ...............................
Revenda de medicamentos sem substituio tributria - Simples para RPA ...............................
Venda de medicamentos com substituio tributria - Simples para RPA ..................................
Revenda de medicamentos sem substituio tributria - Simples para RPA ...............................
Revenda de medicamentos sem substituio tributria - Simples para RPA ...............................

640
642
644
646
648
650

Bebidas alcolicas
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Venda de bebidas alcolicas com substituio tributria - Simples para RPA .............................
Revenda de bebidas alcolicas sem substituio tributria - Simples para RPA .........................
Revenda de bebidas alcolicas sem substituio tributria - Simples para RPA .........................
Venda de bebidas alcolicas com substituio tributria - Simples para RPA .............................
Revenda de bebidas alcolicas sem substituio tributria - Simples para RPA .........................
Revenda de bebidas alcolicas sem substituio tributria - Simples para RPA .........................

652
654
656
658
660
662

Perfumaria e higiene pessoal


1.
2.

Venda de perfumaria e higiene pessoal com substituio tributria - Simples para RPA ............
Revenda de perfumaria e higiene pessoal sem substituio tributria - Simples para RPA.........

664
666

18
3.
4.
5.
6.

GUIA DO FATURISTA
Revenda de perfumaria e higiene pessoal sem substituio tributria - Simples para RPA.........
Venda de perfumaria e higiene pessoal com substituio tributria - Simples para RPA ............
Revenda de perfumaria e higiene pessoal sem substituio tributria - Simples para RPA.........
Revenda de perfumaria e higiene pessoal sem substituio tributria - Simples para RPA.........

668
670
672
674

Raes tipo pet


1.
2.
3.
4.
5.
6.

Venda de raes tipo pet com substituio tributria - Simples para RPA ..................................
Revenda de raes tipo pet sem substituio tributria - Simples para RPA ...............................
Revenda de raes tipo pet sem substituio tributria - Simples para RPA ...............................
Venda de raes tipo pet com substituio tributria - Simples para RPA ..................................
Revenda de raes tipo pet sem substituio tributria - Simples para RPA ...............................
Revenda de raes tipo pet sem substituio tributria - Simples para RPA ...............................

676
678
680
682
684
686

Produtos de limpeza
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Venda de produtos de limpeza com substituio tributria - Simples para RPA .........................
Revenda de produtos de limpeza sem substituio tributria - Simples para RPA .....................
Revenda de produtos de limpeza sem substituio tributria - Simples para RPA .....................
Venda de produtos de limpeza com substituio tributria - Simples para RPA .........................
Revenda de produtos de limpeza sem substituio tributria - Simples para RPA .....................
Revenda de produtos de limpeza sem substituio tributria - Simples para RPA .....................

688
690
692
694
696
698

Produtos fonogrficos
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Venda de produtos fonogrficos com substituio tributria - Simples para RPA ......................
Revenda de produtos fonogrficos sem substituio tributria - Simples para RPA ...................
Revenda de produtos fonogrficos sem substituio tributria - Simples para RPA ...................
Venda de produtos fonogrficos com substituio tributria - Simples para RPA ......................
Revenda de produtos fonogrficos sem substituio tributria - Simples para RPA ...................
Revenda de produtos fonogrficos sem substituio tributria - Simples para RPA ...................

700
702
704
706
708
710

Autopeas
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Venda de autopeas com substituio tributria - Simples para RPA..........................................


Revenda de autopeas sem substituio tributria - Simples para RPA ......................................
Revenda de autopeas sem substituio tributria - Simples para RPA ......................................
Venda de autopeas com substituio tributria - Simples para RPA..........................................
Revenda de autopeas sem substituio tributria - Simples para RPA ......................................
Revenda de autopeas sem substituio tributria - Simples para RPA ......................................

712
714
716
718
720
722

Pilhas e baterias
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Venda de pilhas e baterias com substituio tributria - Simples para RPA ................................
Revenda de pilhas e baterias sem substituio tributria - Simples para RPA ............................
Revenda de pilhas e baterias sem substituio tributria - Simples para RPA ............................
Venda de pilhas e baterias com substituio tributria - Simples para RPA ................................
Revenda de pilhas e baterias sem substituio tributria - Simples para RPA ............................
Revenda de pilhas e baterias sem substituio tributria - Simples para RPA ............................

724
726
728
730
732
734

SUMRIO

19

Lmpadas eltricas
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Venda de lmpadas eltricas com substituio tributria - Simples para RPA ............................
Revenda de lmpadas eltricas sem substituio tributria - Simples para RPA .........................
Revenda de lmpadas eltricas sem substituio tributria - Simples para RPA .........................
Venda de lmpadas eltricas com substituio tributria - Simples para RPA ............................
Revenda de lmpadas eltricas sem substituio tributria - Simples para RPA .........................
Revenda de lmpadas eltricas sem substituio tributria - Simples para RPA .........................

736
738
740
742
744
746

Venda de papel com substituio tributria - Simples para RPA .................................................


Revenda de papel sem substituio tributria - Simples para RPA..............................................
Revenda de papel sem substituio tributria - Simples para RPA..............................................
Venda de papel com substituio tributria - Simples para RPA .................................................
Revenda de papel sem substituio tributria - Simples para RPA..............................................
Revenda de papel sem substituio tributria - Simples para RPA..............................................

748
750
752
754
756
758

Papel
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Produtos indstria alimentcia


1.
2.
3.
4.
5.
6.

Venda de produtos indstria alimentcia com substituio tributria - Simples para RPA .........
Revenda de produtos indstria alimentcia sem substituio tributria - Simples para RPA ......
Revenda de produtos indstria alimentcia sem substituio tributria - Simples para RPA ......
Venda de produtos indstria alimentcia com substituio tributria - Simples para RPA .........
Revenda de produtos indstria alimentcia sem substituio tributria - Simples para RPA ......
Revenda de produtos indstria alimentcia sem substituio tributria - Simples para RPA ......

760
762
764
766
768
770

Produtos da construo civil


1.
2.
3.
4.
5.
6.

Venda de produtos da construo civil com substituio tributria - Simples para RPA ............
Revenda de produtos da construo civil sem substituio tributria - Simples para RPA.........
Revenda de produtos da construo civil sem substituio tributria - Simples para RPA.........
Venda de produtos da construo civil com substituio tributria - Simples para RPA ............
Revenda de produtos da construo civil sem substituio tributria - Simples para RPA.........
Revenda de produtos da construo civil sem substituio tributria - Simples para RPA.........

772
774
776
778
780
782

Ferramentas
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Venda de ferramentas com substituio tributria - Simples para RPA.......................................


Revenda de ferramentas sem substituio tributria - Simples para RPA ...................................
Revenda de ferramentas de colchoaria sem substituio tributria - Simples para RPA .............
Venda de ferramentas com substituio tributria - Simples para RPA.......................................
Revenda de ferramentas sem substituio tributria - Simples para RPA ...................................
Revenda de ferramentas sem substituio tributria - Simples para RPA ...................................

784
786
788
790
792
794

Bicicletas e suas partes


1.
2.
3.

Venda de bicicletas e suas partes com substituio tributria - Simples para RPA .....................
Revenda de bicicletas e suas partes sem substituio tributria - Simples para RPA ..................
Revenda de bicicletas e suas partes sem substituio tributria - Simples para RPA ..................

796
798
800

20
4.
5.
6.

GUIA DO FATURISTA
Venda de bicicletas e suas partes com substituio tributria - Simples para RPA .....................
Revenda de bicicletas e suas partes sem substituio tributria - Simples para RPA ..................
Revenda de bicicletas e suas partes sem substituio tributria - Simples para RPA ..................

802
804
806

Brinquedos
1. Venda de brinquedos com substituio tributria - Simples para RPA .......................................
2. Revenda de brinquedos sem substituio tributria - Simples para RPA ....................................
3. Revenda de brinquedos sem substituio tributria - Simples para RPA ....................................
4. Venda de brinquedos com substituio tributria - Simples para RPA .......................................
5. Revenda de brinquedos sem substituio tributria - Simples para RPA ....................................
6. Revenda de brinquedos sem substituio tributria - Simples para RPA ....................................

808
810
812
814
816
818

Mquinas e aparelhos mecnicos


1. Venda mquinas e aparelhos mecnicos com substituio tributria - Simples para RPA ..........
2. Revenda mquinas e aparelhos mecnicos sem substituio tributria - Simples para RPA .......
3. Revenda mquinas e aparelhos mecnicos sem substituio tributria - Simples para RPA .......
4. Venda mquinas e aparelhos mecnicos com substituio tributria - Simples para RPA ..........
5. Revenda mquinas e aparelhos mecnicos sem substituio tributria - Simples para RPA .......
6. Revenda mquinas e aparelhos mecnicos sem substituio tributria - Simples para RPA .......

820
822
824
826
828
830

Artefatos de uso domstico


1. Venda de artefatos de uso domstico com substituio tributria - Simples para RPA ...............
2. Revenda de artefatos de uso domstico sem substituio tributria - Simples para RPA ............
3. Revenda de artefatos de uso domstico sem substituio tributria - Simples para RPA ............
4. Venda de artefatos de uso domstico sem substituio tributria - Simples para RPA ...............
5. Revenda de artefatos de uso domstico sem substituio tributria - Simples para RPA ............
6. Revenda de artefatos de uso domstico sem substituio tributria - Simples para RPA ............

832
834
836
838
840
842

Materiais eltricos
1. Venda de materiais eltricos com substituio tributria - Simples para RPA ............................
2. Revenda de materiais eltricos sem substituio tributria - Simples para RPA .........................
3. Revenda de materiais eltricos sem substituio tributria - Simples para RPA .........................
4. Venda de materiais eltricos sem substituio tributria - Simples para RPA .............................
5. Revenda de materiais eltricos sem substituio tributria - Simples para RPA .........................
6. Revenda de materiais eltricos sem substituio tributria - Simples para RPA .........................

844
846
848
850
852
854

Instrumentos musicais
1. Venda de instrumentos musicais com substituio tributria - Simples para RPA .....................
2. Revenda de instrumentos musicais sem substituio tributria - Simples para RPA ..................
3. Revenda de instrumentos musicais sem substituio tributria - Simples para RPA ..................
4. Venda de instrumentos musicais sem substituio tributria - Simples para RPA ......................
5. Revenda de instrumentos musicais sem substituio tributria - Simples para RPA ..................
6. Revenda de instrumentos musicais sem substituio tributria - Simples para RPA ..................

856
858
860
862
864
866

Produtos de papelaria
1.
2.

Venda de produtos de papelaria com substituio tributria - Simples para RPA .......................
Revenda de produtos de papelaria sem substituio tributria - Simples para RPA ...................

868
870

SUMRIO
3.
4.
5.
6.

Revenda de produtos de papelaria sem substituio tributria - Simples para RPA ...................
Venda de produtos de papelaria sem substituio tributria - Simples para RPA .......................
Revenda de produtos de papelaria sem substituio tributria - Simples para RPA ...................
Revenda de produtos de papelaria sem substituio tributria - Simples para RPA ...................

21
872
874
876
878

Eletrnicos e eletrodomsticos
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Venda de eletrnicos e eletrodomsticos com substituio tributria - Simples para RPA .........
Revenda de eletrnicos e eletrodomsticos sem substituio tributria - Simples para RPA ......
Revenda de eletrnicos e eletrodomsticos sem substituio tributria - Simples para RPA ......
Venda de eletrnicos e eletrodomsticos sem substituio tributria - Simples para RPA..........
Revenda de eletrnicos e eletrodomsticos sem substituio tributria - Simples para RPA ......
Revenda de eletrnicos e eletrodomsticos sem substituio tributria - Simples para RPA ......

880
882
884
886
888
890

Produtos de colchoaria
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Venda de produtos de colchoaria com substituio tributria - Simples para RPA.....................


Revenda de produtos de colchoaria sem substituio tributria - Simples para RPA .................
Revenda de produtos de colchoaria sem substituio tributria - Simples para RPA .................
Venda de produtos de colchoaria sem substituio tributria - Simples para RPA .....................
Revenda de produtos de colchoaria sem substituio tributria - Simples para RPA .................
Revenda de produtos de colchoaria sem substituio tributria - Simples para RPA .................

892
894
896
898
900
902

Captulo XXI - DAS OPERAES DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA PARA OUTROS ESTADOS ...
1. Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - MG .......
2. Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - MG ..................
3. Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - PR ........
4. Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - PR ....................
5. Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - SC.........
6. Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - SC ....................
7. Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - RS .........
8. Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - RS ....................
9. Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - RJ .........
10. Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - RJ .....................
11. Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - BA ........
12. Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - BA ....................
13. Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - PI..........
14. Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - PI .....................
15. Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - PE.........
16. Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - PE ....................
17. Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - ES .........
18. Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - ES ....................
19. Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - RR ........
20. Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - RR ....................
21. Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - RO ........
22. Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - RO ...................

905
906
908
910
912
914
916
918
920
922
924
926
928
930
932
934
936
938
940
942
944
946
948

22
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.

GUIA DO FATURISTA
Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - AP ........
Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - AP ....................
Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - PA.........
Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - PA ....................
Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - SE .........
Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - SE ....................
Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - AL ........
Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - AL ....................
Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - AC ........
Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - AC ...................
Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - GO .......
Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - GO ...................
Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - DF ........
Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - DF....................
Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - TO ........
Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - TO ...................
Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - MS ........
Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - MS ...................
Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - MT .......
Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - MT ...................
Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - CE ........
Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - CE....................
Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - MA .......
Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - MA ...................
Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - AL ........
Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - AL ....................
Venda de produo do estabelecimento com substituio tributria - RPA para RPA - RN ........
Venda de mercadoria importada com substituio tributria - RPA para RPA - RN ...................

950
952
954
956
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998
1000
1002
1004

Operaes diversas
1.
2.

Operaes diversas - Zona Franca de Manaus ............................................................................


Operaes Diversas - Zona Franca de Manaus ............................................................................

1006
1008

CAPTULO I
DAS INFORMAES GERAIS

1. DAS ALQUOTAS
Quando sua empresa for efetuar operaes partindo do Estado de So Paulo, tendo como destinatrio o territrio paulista ou ainda outro Estado, dever se orientar pela tabela a seguir:
De So Paulo para as regies: norte, nordeste e centro-oeste, inclusive o Esprito Santo

7%

De So Paulo para as regies: sul e sudeste, exceto o Esprito Santo

12%

De So Paulo para o Estado de So Paulo, em regra devemos aplicar a alquota interna

18%

Ao efetuar operaes a no contribuintes tendo como remetente contribuinte paulista, deve-se sempre aplicar a alquota interna da operao ou do produto. Com vistas e explicar de maneira mais didtica, imagine que
estamos na capital paulista e estejamos efetuando uma venda de produo do estabelecimento ou mercadoria
adquirida ou recebida de terceiro, pouco importando se o destinatrio venha estar dentro ou fora do territrio
paulista. Nesse caso, deveremos efetuar o clculo do imposto mediante a alquota interna de So Paulo, que como
cedio, ser em linhas gerais de 18%, incluindo o valor do frete, seguro, outras despesas e o IPI se for o caso,
nos moldes do artigo 56, do RICMS/SP.

1.1

Separao das alquotas por regio

Aqui veremos alguns produtos que se encontram elencados segundo o Regulamento do ICMS, separados por
alquotas, que serviro para recolhimento do imposto para o Estado de So Paulo, bem como nos casos de no
contribuintes para quaisquer outros Estados.

1.1.1

Produtos cuja alquota ser 7% (sete por cento)

arroz, farinha de mandioca, feijo, charque, po francs ou de sal de cozinha;

linguia, mortadela, salsicha enlatada e vinagre;

produtos da indstria de processamento eletrnico de dados, fabricados por estabelecimento industrial


que estivesse abrangido pelas disposies do artigo 4 da Lei Federal n 8.248, de 23.10.1991, na redao
dada pela Lei n 10.176, de 11.01.2001;

24

GUIA DO FATURISTA

preservativos classificados no cdigo 4014.10.0000 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema


Harmonizado (NBM/SH) vigente em 31 de dezembro de 1996 (previso de iseno at 30.04.2007 - artigo 66 do Anexo I do RICMS/SP);

ovo integral pasteurizado, ovo integral pasteurizado desidratado, clara pasteurizada desidratada ou resfriada e gema pasteurizada desidratada ou resfriada;

embalagens para ovo in natura, do tipo bandeja ou estojo, com capacidade para acondicionamento de
at 30 (trinta) unidades.

1.1.2

Produtos cuja alquota ser 12% (doze por cento)

servios de transportes;

ave, coelho ou gado bovino, suno, caprino ou ovino em p e produto comestvel resultante do seu abate,
em estado natural, resfriado ou congelado;

farinha de trigo, bem como mistura pr-preparada de farinha de trigo classificada no cdigo 1901.20.9900
da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/SH) vigente em 31 de dezembro de 1996, e massas alimentcias no cozidas, nem recheadas ou preparadas de outro modo;

pedra e areia, no tocante s sadas;

implementos e tratores agrcolas, mquinas, aparelhos e equipamentos industriais e produtos da indstria de processamento eletrnico de dados;

leo diesel e lcool etlico hidratado carburante;

ferro e aos no planos comuns:


1.

2.

3.

fio-mquina de ferro e aos no ligados:


a)

dentados, com nervuras, sulcos ou relevos, obtidos durante a laminagem, 7213.10.00;

b)

outros de aos para tornear, 7213.20.00;

barras de ferro ou aos no ligados, simplesmente forjadas, laminadas, estiradas ou extrudadas, a


quente, includas as que tenham sido submetidas toro aps a laminagem:
a)

dentadas, com nervuras, sulcos e relevos, obtidos durante a laminagem, ou torcida aps laminagem, 7214.20.00;

b)

outras: de seo transversal retangular; 7214.91.00; de seo circular; 7214.99.10; outras,


7214.99.90;

perfis de ferro ou ao no ligados:


a)

perfis em U, I e H, simplesmente laminados, estirados ou extrudados, a quente, de altura


inferior a 80 mm, 7216.10.00;

b)

perfis em L, simplesmente laminados, estirados ou extrudados, a quente, de altura inferior a


80 mm, 7216.21.00;

c)

perfis em T, simplesmente laminados, estirados ou extrudados, a quente, de altura inferior


a 80 mm, 7216.22.00;

d)

perfis em U simplesmente laminados, estirados ou extrudados, a quente, de altura igual ou


superior a 80 mm, 7216.31.00;

DAS INFORMAES GERAIS

25

e)

perfis em I simplesmente laminados, estirados ou extrudados, a quente, de altura igual ou


superior a 80 mm, 7216.32.00;

f)

fios de ferro ou aos no ligados: outros, no revestidos, mesmo polidos, 7217.10.90;

4.

armaes de ferro prontas, para estrutura de concreto armado ou argamassa armada, 7308.40.00;

5.

grades e redes, soldadas nos pontos de interseo, de fios com, pelo menos, 3 mm na maior dimenso do corte transversal e com malhas de 100 cm2 ou mais, de superfcie de ao, no revestidas, para
estruturas ou obras de concreto armado ou argamassa armada, 7314.20.00;

6.

outras grades e redes, soldadas nos pontos de interseo:

7.

8.

9.

a)

galvanizadas, 7314.31.00;

b)

de ao, no revestidas, para estruturas ou obras de concreto armado ou argamassa armada,


7314.39.00;

outras telas metlicas, grades e redes:


a)

galvanizadas, 7314.41.00;

b)

recobertas de plsticos, 7314.42.00;

c)

recobertas de plsticos, 7314.42.00;

arames:
a)

galvanizados, 7217.20.90;

b)

plastificados, 7217.90.00;

c)

farpados, 7313.00.00;

gabio, 7326.20.00.

10. grampos de fio curvado, 7317.00.20 (Lei n 6.374/1989, artigo 34, 7, item 10, acrescentado pela
Lei 10.708/2000, artigo 2, III); (Acrescentado o item 10 pelo inciso II do artigo 2 do Decreto
n 45.644, de 26.01.2001; DOE 27.01.2001; efeitos a partir de 1.01.2001.)
11. pregos, 7317.00.90 (Lei n 6.374/1989, artigo 34, 7, item 11, acrescentado pela Lei
n 10.708/2000, artigo 2, III); (Acrescentado o item 11 pelo inciso II do artigo 2 do Decreto n
45.644, de 26.01.2001; DOE 27.01.2001; efeitos a partir de 1.01.2001), produtos cermicos e de
fibrocimento, indicados no 2 do artigo 54 do RICMS/SP:
1.

argamassa, 3214.90.00;

2.

tijolos cermicos, no esmaltados nem vitrificados, 6904.10.00;

3.

tijoleiras (peas ocas para tetos e pavimentos) e tapa-vigas (complementos da tijoleira) de


cermica no esmaltada nem vitrificada, 6904.90.00;

4.

telhas cermicas, no esmaltadas nem vitrificadas, 6905.10.00;

5.

telhas e lajes planas pr-fabricadas, 6810.19.00;

6.

painis de lajes, 6810.91.00;

7.

pr-lajes e pr-moldados, 6810.99.00;

8.

blocos de concreto, 6810.11.00;

26

GUIA DO FATURISTA
9.

postes, 6810.99.00;

10. chapas onduladas de fibrocimento, 6811.10.00;


11. outras chapas de fibrocimento, 6811.20.00;
12. painis e pranchas de fibrocimento, 6811.20.00;
13. calhas e cumeeiras de fibrocimento, 6811.20.00;
14. rufos, espiges e outros de fibrocimento, 6811.20.00;
15. abas, cantoneiras e outros de fibrocimento, 6811.20.00;
16. tanques e reservatrios de fibrocimento, 6811.90.00;
17. tampas de reservatrios de fibrocimento, 6811.90.00;
18. armaes treliadas para lajes, 7308.40.00;

painis de madeira industrializada, classificados nos cdigos 4410.19.00, 4411.11.00, 4411.19.00,


4411.21.00, 4411.29.00 da NBM/SH;

veculos automotores, quando tais operaes sejam realizadas sob o regime jurdico-tributrio da sujeio passiva por substituio com reteno do imposto relativo s operaes subsequentes;

independentemente de sujeio ao regime jurdico-tributrio da sujeio passiva por substituio, os veculos classificados nos cdigos 8701.20.0200, 8701.20.9900, 8702.10. 0100, 8702.10.0200, 8702.10.9900,
8704.21.0100, 8704.22.0100, 8704.23.0100, 8704.31.0100, 8704.32.0100, 8704.32.9900, 8706.00.0100
e 8706.00.0200 da NBM/SH vigente em 31.12.1996;

no fornecimento de alimentao, como nas sadas de refeies realizadas por empresas preparadoras de
refeies coletivas, excetuado, em qualquer dessas hipteses, o fornecimento ou a sada de bebidas.

Segundo a NBM/SH, no tocante s sadas:


a)

assentos - 9401, exceto os classificados no cdigo 9401.20.00;

b)

mveis - 9403;

c)

suportes elsticos para camas - 9404.10;

d)

colches - 9404.02.

Segundo a NBM/SH, no tocante s sadas:


a)

chapas, folhas, pelculas, tiras e lminas de plsticos - 3921.90.1 e 3921.90.90;

b)

papel e carto revestidos - impregnados - 4811.31.20.

Segundo a NBM/SH, as operaes com os produtos:


a)

elevadores e monta-cargas, 8428.10;

b)

escadas e tapetes rolantes, 84.28.40;

c)

partes de elevadores, 8431.31;

d)

seringas descartveis, 9018.31.19;

e)

agulhas descartveis, 9018.32.19.

DAS INFORMAES GERAIS

27

Po no abrangido pela alquota de 7%, e desde que classificados nas subposies 1905.10 ou 1905.20, ou no
cdigo 1905.90.90, e po torrado, torradas ou produtos semelhantes da subposio 1905.40, todos da NBM/SH.
Nas operaes com as solues parenterais abaixo indicadas, todas classificadas no cdigo 3004.90.99, da
NBM/SH:
a) soluo de glicose a 1,5%, 5%, 10%, 25%, 50% ou a 70%;
b) soluo de cloreto de sdio a 0,9%, 10%, 17,7% ou a 20%;
c) soluo glicofisiolgica;
d) soluo de ringer, inclusive com lactato de sdio;
e) manitol a 20%;
f) dilise peritoneal a 1,5% ou 7%;
g) gua para injeo;
h) bicarbonato de sdio a 8,4% ou a 10%;
i) dextran 40, com glicose ou com fisiolgico;
j) cloreto de potssio a 10%, 15% ou a 19,1%;
k) fosfato de potssio 2 mEq/ml;
l) sulfato de magnsio 1 mEq/ml, a 10% ou a 50%;
m) fosfato monossdico + dissdico;
n) glicerina;
o) sorbitol a 3%;
p) aminocido;
q) dipeptiven;
r) frutose;
s) haes-steril;
t) hisocel;
u) hisoplex;
v) lipdeos;

energia eltrica de conta residencial que apresentar consumo mensal de at 200 (duzentos) kWh;

energia eltrica utilizada no transporte pblico eletrificado de passageiros;

operaes com energia eltrica utilizada em propriedade rural, assim considerada a que efetivamente
mantiver explorao agrcola ou pastoril e estiver inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS.

1.1.3

Produtos cuja alquota ser 25% (vinte e cinco por cento)

nas prestaes onerosas de servio de comunicao;

bebidas alcolicas, classificadas nas posies 2204, 2205 e 2208, exceto os cdigos 2208.40.0200 e
2208.40.0300;

28

GUIA DO FATURISTA

fumo e seus sucedneos manufaturados, classificados no Captulo 24;

perfumes e cosmticos, classificados nas posies 3303, 3304, 3305 e 3307, exceto as posies 3305.10 e
3307.20, os cdigos 3307.10.0100 e 3307.90.0500, as preparaes antissolares e os bronzeadores, ambos
classificados na posio 3304;

peleteria e suas obras e peleteria artificial, classificadas nos cdigos 4303.10.9900 e 4303.90.9900;

motocicletas de cilindrada superior a 250 centmetros cbicos, classificadas nos cdigos 8711.30 a
8711.50; asas-delta, bales e dirigveis, classificados nos cdigos 8801.10.0200 e 8801.90.0100; embarcaes de esporte e recreio, classificados na posio 8903;

armas e munies, suas partes e acessrios, classificados no Captulo 93;

fogos de artifcio, classificados na posio 3604.10;

trituradores domsticos de lixo, classificados na posio 8509.30;

aparelhos de sauna eltricos, classificados no cdigo 8516.79.0800;

aparelhos transmissores receptores (do tipo walkie-talkie), classificados no cdigo 8525.20.0104; binculos, classificados na posio 9005.10;

jogos eletrnicos de vdeo (videojogo), classificados no cdigo 9504.10.0100;


bolas e tacos de bilhar, classificados no cdigo 9504.20.0202;
cartas para jogar, classificadas na posio 9504.40;
confetes e serpentinas, classificados no cdigo 9505.90.0100;
raquetes de tnis, classificadas na posio 9506.51;
bolas de tnis, classificadas na posio 9506.61;
esquis aquticos, classificados no cdigo 9506.29.0200;
tacos para golfe, classificados na posio 9506.31;
bolas de golfe, classificadas na posio 9506.32;
cachimbos, classificados na posio 9614.20; piteiras, classificadas na posio 9615.90;

lcool etlico anidro carburante, classificado no cdigo 2207.10.0100, querosene de aviao classificado
no cdigo 2710.00.0401 e gasolina classificada nos cdigos 2710.00.0301, 2710.00.0302, 2710.00.0303
e 2710.00.0399.

1.1.4 Por derradeiro, todos os demais produtos que no estiverem includos nas alquotas de 7%, 12% ou 25%,
estaro automaticamente includas na alquota interna, qual seja: 18%.

2. DOS ESTADOS SEPARADOS POR REGIES


A fim de demonstrar maior preciso quando da aplicao das alquotas, mister se faz relembrarmos os Estados que compem cada regio brasileira.

2.1
2.1.1

Estados da Regio Norte


Acre, Amap, Amazonas, Par, Rondnia, Roraima, Tocantins e Esprito Santo

Ao se efetuar operaes a quaisquer dos Estados acima, devemos aplicar 7% (sete por cento), quando se
tratar de contribuinte.

DAS INFORMAES GERAIS

2.2

29

Estados da Regio Nordeste

2.2.1

Alagoas, Bahia, Cear, Maranho, Paraba, Pernambuco, Piau, Sergipe e Rio Grande
do Norte

Ao se efetuar operaes a quaisquer dos Estados supradispostos, devemos igualmente aplicar a alquota de
7%, quando se tratar de contribuinte do ICMS.

2.3

Estados da Regio Centro-Oeste

2.3.1

Gois, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul e Distrito Federal

Grande do Norte
Ao se efetuar operaes a quaisquer dos Estados supra dispostos, da mesma forma, devemos aplicar a alquota
de 7%, quando se tratar de contribuinte do ICMS.

2.4

Estados da Regio Sul

2.4.1

Paran, Santa Catarina e Rio Grande do Sul

Aqui devemos aplicar a alquota de 12% em se enviando mercadorias a estes Estados, desde que sejam contribuintes do ICMS.

2.5

Estados da Regio Sudeste

2.5.1

So Paulo, Minas Gerais e Rio de Janeiro

Indispensvel dizer que, aqui, no iremos considerar o Estado do Esprito Santo, posto sabermos que este
para efeitos da legislao do ICMS, faz parte da Regio Norte e no da Regio Sudeste.

3. DA BASE DE CLCULO DO ICMS E DO IPI


3.1

Base de clculo do ICMS

Quando da necessidade de emitir notas fiscais tributadas de ICMS, que podem em geral ser: vendas, transferncias, devolues, remessas ou retornos, ser obrigatrio o destaque do ICMS, alm do IPI, se for o caso; para
tanto, se faz necessrio saber como encontrar o valor da base de clculo do ICMS.
Dispe o artigo 56 e seguintes do RICMS/SP - Regulamento do ICMS de So Paulo, que ir compor a base do
ICMS, os valores: do frete, do seguro, e de outras despesas que sejam suportadas pelo adquirente, inclusive do valor
do IPI, no caso de no contribuinte do ICMS.
Artigo 56. Aplicam-se as alquotas internas s operaes ou s prestaes que destinarem mercadorias ou servios a pessoa no contribuinte localizada em outro Estado (Lei n 6.374/1989, artigo 34, 3, na redao do
inciso XVIII do artigo 1 da Lei n 10.619/2000). (Redao dada ao caput do artigo pelo Decreto n 46.295, de
23.11.2001; DOE 24.11.2001; Efeitos a partir de 24.11.2001)
Pargrafo nico. Para efeito de aplicao das alquotas internas, conforme o caso:
1 - prevalecer a alquota fixada pelo Senado Federal, como segue:
a) a mxima, se inferior prevista neste artigo;
b) a mnima, se superior prevista neste artigo;
2 - prevalecero as alquotas estabelecidas em convnio pelos Estados.

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