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Subsanación y/o
Comparecer ante la Administración Multa Momento en que
Numeral 7 Tributaria fuera del plazo establecido para Comparece III
ello. Cierre Se fijan días de cierre
Multa que sustituye Frecuencia V
el Cierre
No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles Multa Subsanación y/o Pago II
Numeral 10 o letreros oficiales, señales y demás medios Cierre (Tabla III) Subsanación
utilizados o distribuidos por la Administración Multa que sustituye Frecuencia V
Tributaria. el Cierre
No permitir o no facilitar a la Administración Multa Subsanación y/o Pago
Tributaria, el uso de equipo técnico de
recuperación visual de microformas y de Cierre (Tabla III) Subsanación II
Numeral 11 equipamiento de computación o de otros
medios de almacenamiento de información
para la realización de tareas de auditoría Multa que sustituye Frecuencia
tributaria, cuando se hallaren bajo el Cierre V
fiscalización o verificación.
No efectuar las retenciones o percepciones
establecidas por Ley, salvo que el agente de
Numeral 13 retención o percepción hubiera cumplido con Multa Monto Omitido Real y/o VI
efectuar el pago del tributo que debió retener Subsanación
o percibir dentro de los plazos establecidos.
No proporcionar o comunicar a la
Administración Tributaria, en las condiciones
que ésta establezca, las informaciones
Numeral 15 relativas a hechos generadores de Multa Subsanación y/o Pago II
obligaciones tributarias que tenga en
conocimiento en el ejercicio de la función
notarial o pública.
No facilitar el acceso a los contadores
manuales, electrónicos y/o mecánicos de las Frecuencia,
máquinas tragamonedas, no permitir la Cierre Subsanación y/o III
Numeral 18 instalación de soportes informáticos que Autorización Expresa
faciliten el control de ingresos de máquinas
tragamonedas; o no proporcionar la Multa que sustituye Frecuencia
información necesaria para verificar el el Cierre V
funcionamiento de los mismos.
Frecuencia
Cierre Subsanación y/o III
No implementar, las empresas que explotan Autorización Expresa
juegos de casino y/o máquinas Multa que sustituye Frecuencia V
Numeral 21 tragamonedas, el Sistema Unificado en el Cierre
Tiempo Real o implementar un sistema que Comiso/Multa para Frecuencia
no reúne las características técnicas recuperar los bienes Subsanación y/o III
establecidas por SUNAT. Autorización Expresa
Multa que sustituye Frecuencia V
al Comiso
Artículo 178°
No incluir en las declaraciones ingresos y/o
remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas
y/o patrimonio y/o actos gravados y/o
tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar
tasas o porcentajes o coeficientes distintos a
los que les corresponde en la determinación
de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar
Numeral 1 cifras o datos falsos u omitir circunstancias Multa Monto Omitido Real VI
en las declaraciones, que influyan en la
determinación de la obligación tributaria; y/o
que generen aumentos indebidos de saldos
o pérdidas tributarias o créditos a favor del
deudor tributario y/o que generen la
obtención indebida de Notas de Crédito
Negociables u otros valores similares.
Comiso/Multa para
Emplear bienes o productos que gocen de recuperar los bienes Frecuencia IV
Numeral 2 exoneraciones o beneficios en actividades comisados
distintas de las que corresponden. Multa que sustituye Frecuencia V
al Comiso
Elaborar o comercializar clandestinamente
bienes gravados mediante la sustracción a Comiso/Multa para
los controles fiscales; la utilización indebida recuperar los bienes Frecuencia IV
de sellos, timbres, precintos y demás medios comisados
Numeral 3 de control; la destrucción o adulteración de
los mismos; la alteración de las Multa que sustituye Frecuencia V
características de los bienes; la ocultación, al Comiso
cambio de destino o falsa indicación de la
procedencia de los mismos.
Numeral 4 No pagar dentro de los plazos establecidos Multa Monto Omitido Real VI
los tributos retenidos o percibidos
ANEXO II
INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONADAS CON MULTA (*)
Numeral 3 Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda Presentando la declaración
tributaria en forma incompleta. (4) jurada rectificatoria 80% 90% 50% 60%
correspondiente en la que se
consigne la información omitida
Numeral 4 Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no Presentando la declaración o
conformes con la realidad. (4) comunicación nuevamente para No se aplica el pago 50% 80%
Numeral 8 Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin Presentando las declaraciones en
tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración la forma y condiciones No se aplica el pago 50% 80%
información conforme a la
realidad.
(*) En virtud a la facultad otorgada a la Administración Tributaria en el Artículo 166° del Código Tributario, consistente en aplicar gradualmente las sanciones determinando tramos menores al
monto de la sanción establecida en las normas respectivas, se rebaja el tope mínimo de 5% de la UIT para la sanción de multa previsto en la cuarta nota sin número de
las Tablas, cuando la rebaja aplicable por la gradualidad origine que la multa sea menor.
(1) Este criterio es definido en el numeral 4.8. del Artículo 4°.
(2) Este criterio es definido en el numeral 4.6. del Artículo 4°.
(3) El Artículo 106° del Código Tributario señala que las notificaciones surtirán efectos desde el día hábil siguiente al de su recepción, entrega o depósito, según corresponda, salvo en el
supuesto señalado en la nota (6) de este anexo. Cuando la notificación se realice mediante publicación se deberá tener en cuenta lo previsto en el referido artículo.
(4) Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicará la sanción de multa si ésta es pagada antes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre, según lo previsto
por la Nota (3) de la Tabla III. Si el pago se efectúa con posterioridad a la oportunidad otorgada para efectuar la subsanación inducida y antes de la referida notificación, se deberá pagar el
monto previsto en la Tabla III. De surtir efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre, se aplicará por dos (2) días si el infractor realizó la subsanación voluntaria o inducida,
o por cinco (5) días en caso no haya subsanado la infracción. En caso se aplique la Multa que sustituye al Cierre, ésta se graduará en el Anexo V, salvo cuando esté vinculada a la causal de
pérdida prevista en el numeral 5.1. del Artículo 5°.
(5) Según la Nota (9) de las Tablas I y II y la Nota (10) de la Tabla III, la sanción es aplicable por cada máquina registradora.
(6) El Artículo 106° del Código Tributario señala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones. En el último párrafo de dicho artículo, se indica lo siguiente “Por excepción la
notificación surtirá efectos al momento de su recepción cuando se notifiquen, resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos de exhibición de libros, registros y
documentación sustentatoria de operaciones de adquisición y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los demás casos que se realicen en forma inmediata
de acuerdo a lo establecido en este Código.”
(7) Según el Artículo 20° del Decreto Legislativo N° 937°, los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables, por lo que no se les aplicarán las normas
de gradualidad referidas a dichos libros y registros.
(8) Se considera como no presentada la declaración, si se omitió o se consignó en forma errada, el número de RUC o el período tributario, según corresponda.
(9) No está comprendida la infracción consistente en destruir bienes que estén relacionados con los hechos señalados.
(10) En la Tabla III, esta infracción no es sancionada.
ANEXO III
INFRACCIONES SANCIONADAS CON MULTA, CIERRE O COMISO
NUM. INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN SANCIÓN SEGÚN TABLAS FORMA DE CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN
SUBSANAR LA (1)(4)
INFRACCIÓN (Porcentaje de Rebaja de la Multa prevista en
las tablas)
SUBSANACIÓN SUBSANACIÓN
VOLUNTARIA INDUCIDA (5)
CRITERIOS PARA APLICAR TABLAS SANCIÓN Si se subsana la infracción Si se subsana la infracción
LA SANCIÓN antes que surta efecto la en el plazo de cinco (5) días
notificación de la SUNAT hábiles contados a partir de
en la que se le indica al la fecha en que surte efecto
infractor que ha incurrido la notificación de la SUNAT
en infracción. en la que se le indica al
infractor que ha incurrido en
infracción
1 Art. 173°, No inscribirse en los registros Si se le encuentra Actividades I,II y III Internamiento No Aplicable No Aplicable
numeral 1 de la Administración Tributaria, realizando realizadas 30 días (6) (7)
salvo aquellos en que la actividades por utilizando
inscripción connstituye condición las cuales está vehículos como
para el goce de un beneficio obligado a unidad de
inscribirse (2) explotación
Actividades Comiso (8), (9)
realizadas sin
utilizar vehículos
como unidad de
explotación
Otras situaciones (3) I Multa 40% UIT Inscribiéndose en 100% 50%
II Multa 10% UIT el registro
III Multa 1% IC respectivo
(i) Según el inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario, la referida multa se aplica ante la imposibilidad de
aplicar el Cierre, y es equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos de la última
declaración jurada mensual presentada en el ejercicio en que se cometió la infracción, sin que en ningún caso
exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. Éstos últimos topes son
graduados en el presente Anexo.
(ii) El Tope original previsto en la referida nota señala que la multa no podrá ser menor a 2 UIT. Adicionalmente, el
segundo párrafo del inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario, indica que dicha multa no podrá ser mayor
a 8 UIT.
(iii) El Tope original previsto en la referida nota señala que la multa no podrá ser menor a 1 UIT. Adicionalmente,
el segundo párrafo del inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario, indica que dicha multa no podrá ser
mayor a 8 UIT.
(iv) La Multa original es la prevista en la Nota (2) de la Tabla III en virtud del último párrafo del inciso a) del Artículo
183° del Código Tributario: Cincuenta por ciento (50%) de la UIT.
(v) Salvo tratándose de la multa vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 5.1. del Artículo 5°.
(a) Este criterio es definido en el numeral 4.3. del Artículo 4°.
(b) En este caso la rebaja de la multa origina también la rebaja del tope previsto en la Nota (2) de la Tabla III.
La Multa que sustituye al Internamiento por decisión de SUNAT, relativa a las infracciones señaladas en la Guía de Criterios de
Gradualidad que obra en el Anexo I (ii), excepto la relativa a la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 173° del Código
Tributario, se gradúa de la forma siguiente:
(i) Según el quinto párrafo del Artículo 182° del Código Tributario, la referida multa es equivalente a cuatro (4) UIT.
(ii) No se gradúa la multa vinculada a la causal de pérdida mencionada en el numeral 5.4. del Artículo 5°.
(1) Este criterio es definido en el numeral 4.7. del Artículo 4°.
(2) Este criterio es definido en el numeral 4.3. del Artículo 4°.
La Multa que sustituye el Internamiento a solicitud del Infractor (i), relativa a las multas por infracciones señaladas en la Guía de
Criterios que obra en el Anexo I, excepto respecto de la infracción tipificada en el numeral 1 del Artículo 173° del del Código
Tributario, se gradúa de la forma siguiente:
CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1)
TABLA 1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad 4ta. Oportunidad o más
(Multa rebajada) (Multa sin rebaja)
I 1.5 UIT 2 UIT 2.5 UIT 3 UIT
II 50% UIT 1 UIT 1.5 UIT 2 UIT
III 25 % UIT 50% UIT 75% UIT 1 UIT
(i) Según la Nota (5) de las Tablas I y II, y la Nota (6) de la Tabla III, la multa es de 3 UIT, 2 UIT y 1 UIT, respectivamente.
(1) Este criterio es definido en el numeral 4.3. del Artículo 4°.
La Multa que sustituye el Comiso, prevista en la Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla III (i), relativa a
las infracciones señaladas en la Guía de Criterios que obra en el Anexo I, excepto para la infracción tipificada en el
numeral 1 del Artículo 173° del Código Tributario, se gradúa de la forma siguiente:
(i) Dichas notas señalan que la multa ascenderá al 25% del Valor de los bienes. Dicho valor será determinado
por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o, en su defecto, proporcionados
por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo establecido en los incisos a) o b) del primer
párrafo del Artículo 184° según se trate de bienes no perecederos o perecederos. La multa no podrá
exceder las 6 UIT. En aquellos casos en que no se determine el Valor del bien se aplicará una multa
equivalente a 6 UIT, 3 UIT y 1 UIT para las Tablas I, II y III, respectivamente.
50% del Tributo omitido, saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. 10% 20% 30% 40%
I Art. 178°, numeral 1 (4) 100% del monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolución.
100% del tributo omitido, por omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen
Contributivo de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, 20% 40% 60% 80%
o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta
de quinta categoría por trabajadores no declarados.
Art. 178°, numeral 4 (4) 50% del Tributo no pagado. 10% 20% 30% 40%
Art. 177°, numeral 13 (3) 50% Tributo no retenido o no percibido. 25% 35% 45% 48%
50% del Tributo omitido, saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente.
II Art. 178°, numeral 1 (4) 100% del tributo omitido, por omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen
Contributivo de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, 50% 70% 90% 96%
o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta
de quinta categoría por trabajadores no declarados.
Art. 178°, numeral 4 (4) 50% del Tributo no pagado. 25% 35% 45% 48%
50% del Tributo omitido, saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. 35% 44% 46% 48%
III Art. 178°, numeral 1 (4) 100% del monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolución.
100% del tributo omitido, por omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen
Contributivo de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, 70% 88% 92% 96%
o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta
de quinta categoría por trabajadores no declarados.
Art. 178°, numeral 4 (4) 50% del Tributo no pagado. 35% 44% 46% 48%
(1) El inciso c) del artículo 180° del Código Tributario señala que el tributo omitido, no retenido o no percibido, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia, no podrá
ser menor a 50% de la UIT para la Tabla I, 20% de la UIT para la Tabla II y 7% de la UIT para la Tabla III.
(2) Este criterio es definido en el numeral 4.5. del Artículo 4°.
(3) A la multa relativa a la infracción tipificada en el numeral 13 del Artículo 177° del Código Tributario, rebajada en virtud a lo señalado en el presente Anexo o cuyo Monto Omitido Real sea mayor a S/. 1200.00
se le podrá aplicar:
a) Una rebaja de 95%, si el infractor cumple con subsanar voluntariamente la infracción. Dicha subsanación se deberá realizar antes que surta efecto la notificación del requerimiento de verificación
o fiscalización del período tributario a fiscalizarse; y,
b) Una rebaja de 60%, si el infractor cumple con subsanar la infracción en forma inducida. Dicha subsanación se deberá realizar desde la fecha en que surta efecto la notificación del requerimiento
de verificación o fiscalización del período tributario a verificarse o fiscalizarse y dentro del plazo establecido por la SUNAT.
Para tal efecto, la forma de subsanar la infracción es declarar el tributo no retenido o percibido y cancelar la deuda tributaria que generó el tributo no retenido o percibido o la Resolución de
Determinación de ser el caso.
(4) A las multas relativas a las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 4 del Artículo 178° del Código Tributario, determinadas en virtud al presente Anexo, el deudor tributario le podrá aplicar
lo previsto en el Régimen de Incentivos a que se refiere el Artículo 179° del Código Tributario, de corresponder.
CÒDIGO TRIBUTARIO
8. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 10° del Decreto
Legislativo N° 939 con información no conforme con la realidad.
(Artículo 178° sustituido por el Artículo 88° del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de febrero de
2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).
(Ver Resolución de Superintendencia N° 159-2004/SUNAT, publicada el 29.06.2004 y vigente a partir del 30.06.2004).