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MATRIZ E FILIAL Transferncias de Bens Dentro da Prpria Entidade ROTEIRO 1) Introduo 2) Disposio do Conselho Federal de Contabilidade 3) Procedimentos a serem

adotados 4) Contabilizao descentralizada entre Matriz e Filiais 5) Modelo Bsico de Plano de Contas de Matriz e Filial 1) INTRODUO O Regulamento do Imposto de Renda (Decreto 3.000/99) em seu art. 252 dispem que facultado s pessoas jurdicas que possurem filiais, sucursais ou agncias manter contabilidade no centralizada, devendo incorporar ao final de cada ms, na escriturao da matriz, os resultados de cada uma delas. 2) DISPOSIO DO CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE O Conselho Federal de Contabilidade, atravs da Resoluo CFC 684/90 introduziu nas Normas Brasileiras de Contabilidade as regras da escriturao contbil das filiais. NBC T 2.6 - DA ESCRITURAO CONTBIL DAS FILIAIS 01 - A Entidade que tiver unidade operacional ou de negcios, quer como filial, agncia, sucursal ou assemelhada, e que optar por sistema de escriturao descentralizado, dever ter registros contbeis que permitam a identificao das transaes de cada uma dessas unidades, observando o que prev a NBC T 2 - Da Escriturao Contbil. 02 - A escriturao de todas as unidades dever integrar um nico sistema contbil, com a observncia dos Princpios Fundamentais da Contabilidade aprovados pelo Conselho Federal de Contabilidade. 03 - O grau de detalhamento dos registros contbeis ficar a critrio da Entidade. 04 - As contas recprocas relativas s transaes entre matriz e unidades, bem como entre estas, sero eliminadas quando da elaborao das demonstraes contbeis. 05 - As despesas e receitas que no possam ser atribudas s unidades sero registradas na matriz.

06 - O rateio de despesas e receitas, da matriz para as unidades, ficar a critrio da administrao da Entidade. 3) PROCEDIMENTOS A SEREM ADOTADOS Em decorrncia dos preceitos legais, infere-se que a empresa que tiver filiais poder adotar os seguintes critrios para a contabilidade: 3.1- CONTABILIDADE CENTRALIZADA - Entende-se como contabilidade centralizada aquela em que se lana no livro dirio da MATRIZ todo o movimento das operaes da matriz e das filiais; 3.2- CONTABILIDADE DESCENTRALIZADA - Entende-se como contabilidade descentralizada aquela em que se possui um livro dirio para a matriz e um livro dirio para as filiais, ou seja, processa-se a contabilidade como se fossem empresas independentes. Nessa hiptese, no final de cada ms a empresa dever consolidar as contas patrimoniais e de resultados das filiais com as da matriz. Notas: As transferncias entre a matriz e as filiais de numerrios, mercadorias, crditos de ICMS e outros, tero como contrapartida uma conta corrente recproca; Os saldos das contas das filiais devero ser transferidos para matriz via lanamentos contbeis. Sendo assim as contas das filiais sero zeradas; 4) CONTABILIZAO DESCENTRALIZADA ENTRE MATRIZ E FILIAIS Considerando que em determinada data efetuou-se as seguintes operaes: - A matriz transferiu dinheiro para a filial; - A filial transferiu mercadorias para a matriz; NA MATRIZ a) Pela remessa do numerrio D - Conta Corrente Filial "A" (AC) C - Caixa da Matriz (AC) b) Pelo recebimento dos estoques da Filial D - Estoques Matriz (AC) C -Conta Corrente Filial "A" (PC) NA FILIAL a) Pelo recebimento do numerrio

D - Caixa Filial "A" - (AC) C - Conta Corrente - Matriz (AC). b) Pela remessa dos estoques para a matriz D - Conta Corrente Matriz (AC) C - Estoques Filial "A" (PC) 5) MODELO BSICO DE PLANO DE CONTAS MATRIZ E FILIAL 1 - ATIVO 1.1 - ATIVO CIRCULANTE 1.1.1 - DISPONVEL 1.1.1.1 - BENS NUMERRIOS 1.1.1.1.1 - Caixa da Matriz 1.1.1.1.2 - Caixa da Filial "A" 1.1.1.2 - BANCOS CONTA MOVIMENTO 1.1.1.2.1 - Banco ABC S/A 1.1.1.3 - CRDITOS 1.1.1.3.1 - CLIENTES 1.11..3.2 - CHEQUES A RECEBER 1.1.1.3.9 - TITULOS DESCONTADOS 1.1.1.4 - OUTROS CRDITOS 1.1.1.4.1 - IMPOSTOS A RECUPERAR 1.1.1.5 - ESTOQUES 1.1.1.5.1 - ESTOQUES DA MATRIZ 1.1.1.5.2 - ESTOQUES DA FILIAL "A" 1.1.1.6 - DESPESAS DE EXERCICIOS SEGUINTE 1.1.1.6.1 - Seguros a apropriar

1.1.1.7 - CONTAS CORRENTES - MATRIZ E FILIAIS 1.1.1.7.1 - Conta Corrente Matriz 1.1.1.7.2 - Conta Corrente Filial "A" 1.2 - ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO 1.3 - ATIVO PERMANENTE

2 - PASSIVO 2.1 - PASSIVO CIRCULANTE 2.1.1 - OBRIGAES 2.1.1.1 - Fornecedores 2.1.1.2 - Impostos e Contribuies Sociais a Pagar 2.1.1.3 - Emprstimos e Financiamentos 2.1.1.8 2.1.1.9 - Contas Correntes - Matriz/Filiais 2.1.1.9.1 - Conta Corrente Matriz 2..1.1.9.2 - Conta Corrente "A" 2.2 - PASSIVO EXIGVEL A LONGO PRAZO 2.3 - RESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS 2.4 - PATRIMONIO LQUIDO 2.4.1 - Capital Social 2.4.2 - Reservas de Capital 2.4.3 2.4.4

2.4.5 - Lucros Acumulados