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Impressão gerada em 29/11/2011

Publicado em nosso site em 07/11/2011

DACON - Demonstrativo de Apuração das Contribuições Sociais Roteiro de Procedimentos Roteiro - Federal - 2011/3599 Sumário Introdução I - Histórico II - Disposições aplicadas nos anos anteriores III - Obrigatoriedade IV - Periodicidade e prazos de apresentação IV.1 - Novas regras aplicáveis para os fatos geradores ocorridos a partir de 2010 IV.2 - Regras aplicáveis para os fatos geradores ocorridos até 2009 IV.3 - Prazo de apresentação em situações especiais V - Forma de apresentação V.1 - Embalagem e REFRI - Informações no Dacon Mensal-Semestral na versão 2.5 V.2 - Certificação digital - Exigibilidade a partir do ano de 2010 VI - Penalidades VII - Retificação VIII - Controle das informações IX - Consultoria FISCOSoft Introdução Com o Demonstrativo de Apuração de Contribuições Sociais (DACON), a Secretaria da Receita Federal do Brasil retirou todas as informações relativas à Contribuição para o PIS/PASEP e à COFINS da DIPJ - Declaração de Informações Econômico-fiscais da Pessoa Jurídica, concentrando-as neste novo demonstrativo. Neste Roteiro são analisadas as regras aplicáveis ao DACON, desde o antigo DAPIS, que nem chegou a ser disponibilizado. O texto foi atualizado em face da IN RFB nº 1.015/2010, que disciplina os procedimentos a serem adotados a partir de 1º de janeiro de 2010. I - Histórico

Foi pela necessidade de controle e fiscalização pelo governo das complexas regras de apuração do PIS/PASEP não-cumulativo, com vigência desde de 1º de dezembro de 2002, que a Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB editou inicialmente a IN SRF nº 365/2003, publicada no D.O.U. de 30.10.2003, visando instituir uma nova declaração - o Demonstrativo de Apuração da Contribuição para o PIS/PASEP (DAPIS) - prenúncio de uma nova obrigação tributária acessória. Contudo, como foi editada prematuramente, tendo em vista a expectativa da implementação futura da COFINS não-cumulativa através de regras de apuração muito semelhantes às já editadas para o PIS/PASEP, não chegou a Receita a disponibilizar o programa eletrônico por meio do qual este demonstrativo deveria ser entregue. Expediu a Receita, então, a Instrução Normativa nº 387/2004, publicada no DOU de 22.01.2004, que revogou a anterior e instituiu o atual Demonstrativo de Apuração das Contribuições Sociais (DACON), abrangendo tanto as informações da Contribuição para o PIS/PASEP como a da COFINS, cuja sistemática de apuração pela não-cumulatividade passou a vigorar a partir de 1º de fevereiro de 2004. Como a redação da nova Instrução Normativa manteve as falhas da IN anterior, especialmente com relação à discriminação das pessoas jurídicas dispensadas da apresentação da declaração e, tendo em vista a edição pelo governo de novas alterações na legislação da não-cumulatividade, especialmente a Lei nº 10.865/2004 (DOU de 30.04.2004, edição extra), foi editada outra Instrução Normativa, de nº 437/2004 (DOU de 30.07.2004) que, apesar de apresentar alguns avanços, continha ainda certa imprecisão técnica, o que contribuiu para a geração de inúmeras dúvidas pelos contribuintes. Posteriormente, com a edição da Lei nº 11.051/2004, veio-se a alterar a previsão legal originária do valor relativo à multa imposta por atrasos, omissões e erros no preenchimento da declaração, penalidades que eram evidentemente abusivas. Em abril de 2005, nova Instrução Normativa foi editada, a IN nº 540/2005, que já previa a ampliação das hipóteses de obrigatoriedade de entrega do Demonstrativo. Em 24 de maio de 2005 foi publicada no DOU a IN SRF nº 543 de 2005, que manteve essa ampliação nas hipóteses de obrigatoriedade de entrega, e revogou a IN SRF 540 de 2005.

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000. de 19 de janeiro de 1999. de 14 de dezembro de 2006. Para o ano-calendário de 2006. j) os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores. pelas demais pessoas jurídicas. instituído pela Lei Complementar nº 123.10. deverão FISCOSoft On Line apresentar o DACON mensalmente de forma centralizada pelo estabelecimento matriz. d) os órgãos públicos. A periodicidade de entrega do DACON. com idêntica obrigatoriedade de entrega.Disposições aplicadas nos anos anteriores Como já visto a Receita Federal editou a Instrução Normativa SRF nº 387. somente estavam obrigadas à entrega do DACON as pessoas jurídicas de direito privado e as equiparadas pela legislação do Imposto de Renda. pelas pessoas jurídicas obrigadas à entrega mensal da Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF).Semestralmente. Nota: Sobre as regras da periodicidade. o Demonstrativo passou a ser mensal conforme a IN RFB nº 1. revogando a IN SRF nº 543 de 2005. 2º da Lei nº 9. relativamente aos períodos abrangidos por esse Regime.Trimestralmente. No ano-calendário de 2005.Semestralmente. vice-consulados. 278 e 279 da Lei nº 6. segundo as normas fixadas pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil (Bacen). pelas demais pessoas jurídicas. em 30 de dezembro de 2005. conforme a IN RFB nº 940 de 2009. e que por sua vez foi revogada pela IN RFB nº 940/2009. de que trata a Lei nº 6. Conforme disposição da ora revogada IN SRF nº 590. de 20 de janeiro de 2004. A partir de 2010. k) os fundos de investimento imobiliário. dispensados da apresentação do DACON: a) as microempresas e as empresas de pequeno porte enquadradas no Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional). consulados. nova alteração foi realizada em relação à periodicidade de entrega da DACON. portanto.00 (dez mil reais).FISCOSoft Impresso Posteriormente. Essa periodicidade vigorou até dezembro de 2009. cuja soma dos valores mensais da Contribuição para o PIS e da Cofins apuradas seja igual ou inferior a R$ 10. era até o último dia útil do mês subsequente ao trimestre-calendário de ocorrência dos fatos geradores.12. Em relação ao ano de 2004. era somente trimestral. de 22.015 de 2010. a entrega do DACON passou a ser: . de 31 de dezembro de 1973. m) as embaixadas. de 15 de dezembro de 1976.015/2010 disciplina a matéria. o) os serviços notariais e registrais (cartórios). Atualmente a IN RFB nº 1. consulados. i) os consórcios de empregadores. sujeitos às normas do Bacen ou da CVM. desde o mês em que foram registrados seus atos constitutivos até o mês anterior àquele em que foi efetivada a inscrição. no entanto.Mensalmente. Essa obrigatoriedade aplica-se também às pessoas jurídicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ). relativamente aos demonstrativos correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condição. e) as autarquias e as fundações públicas. II .779. 2 . . sujeitas à apuração não-cumulativa das contribuições sociais PIS/PASEP e COFINS. missões. Ficam. ver tópico IV.015. para 2004.2003. que não se enquadrem no disposto no art.000.Obrigatoriedade As pessoas jurídicas de direito privado em geral. O prazo para a transmissão do Demonstrativo. delegações permanentes. foi publicada no DOU a IN SRF nº 590 de 2005. g) os condomínios edilícios. b) as pessoas jurídicas imunes e isentas do IRPJ. c) as pessoas jurídicas que se mantiveram inativas desde o início do ano-calendário ou desde a data de início de atividades. cuja soma dos valores mensais da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS apuradas seja superior a R$ 10. n) as representações permanentes de organizações internacionais. l) os fundos mútuos de investimento mobiliário. instituindo o Demonstrativo de Apuração de Contribuições Sociais (DACON) em substituição ao Demonstrativo de Apuração da Contribuição para o PIS/Pasep não-cumulativo (DAPIS) instituído pela IN SRF nº 365. ora revogada. pelas pessoas jurídicas obrigadas à entrega mensal da Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF). consulados honorários e as unidades específicas do Governo brasileiro no exterior. 265. h) os consórcios e grupos de sociedades. III . f) as pessoas jurídicas ainda não inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ).00. constituídos na forma dos arts. todavia. inclusive as equiparadas e as que apuram a Contribuição para o PIS/PASEP com base na folha de salários.2005.404. . o DACON passou a ser apresentado da seguinte forma: . de 29.gerais. e que não produziu efeitos.

nos termos da legislação específica. de 2006 (que trata de impedimentos quando a pessoa jurídica possua débitos com o INSS ou com as Fazendas Públicas. dos Estados. bem como dos Ministérios Públicos e dos Tribunais de Contas. de 2006 (que trata de falta de comunicação de exclusão obrigatória. a partir do mês em que FISCOSoft On Line 3 . permanecendo sujeitas a essa obrigação em relação ao(s) mês(es) seguinte(s) do ano-calendário em curso. sem personalidade jurídica. de 2006 (que trata do limite de R$ 200. a partir do mês em que a exclusão produzir efeitos. embaraços à fiscalização. 1º da Lei Nº 9. não-operacional. As pessoas jurídicas que passarem a se enquadrar no Simples Nacional devem apresentar os DACON referentes aos meses anteriores a sua inclusão. a pessoa jurídica fica obrigada a apresentar os DACON relativos aos períodos dos anos-calendário subsequentes àquele em que foi ultrapassado o limite de receita bruta. inclusive. 17 da Lei Complementar Nº 123. d) constatação de situação excludente prevista nos incisos I a XII do caput do art. as pessoas jurídicas: a) excluídas do Simples Nacional. não dotados de personalidade jurídica. no ano-calendário de início de atividade.000. do mês da ocorrência do evento. cuja exigibilidade não esteja suspensa) a pessoa jurídica fica obrigada a apresentar o DACON a partir do ano-calendário subsequente ao da ciência da comunicação da exclusão do Simples Nacional. no ano-calendário de início de atividade. o limite de receita bruta proporcional ao número de meses de funcionamento nesse ano-calendário. todavia.00 por mês a ser observado no ano-calendário de início de atividade). b) cuja imunidade ou isenção houver sido suspensa ou revogada. a pessoa jurídica fica obrigada a apresentar os DACON relativos aos períodos dos anos calendário subsequentes àquele em que foi ultrapassado o limite de receita bruta. g) constatação de situação excludente decorrente de rescisão de parcelamento do Simples Nacional. e) ter ultrapassado. do mês em que praticarem qualquer atividade operacional. a partir. e u) as comissões de conciliação prévia de que trata o art. dentre outros). patrimonial ou financeira. a pessoa jurídica fica obrigada a apresentar o DACON a partir do período em que a exclusão produzir efeitos. c) constatação de situação excludente prevista no inciso V do caput do art. do Distrito Federal e dos Municípios. hipótese que o contribuinte poderá permanecer no Regime.958. de 12 de janeiro de 2000. 3º e incisos I a IV e VI a XIV do art. Não estão dispensadas de apresentação do DACON. 17. somente estarão dispensadas da apresentação do DACON a partir do 1º (primeiro) mês do ano-calendário subsequente. não-operacional. No caso de exclusão do Simples Nacional.931. q) os candidatos a cargos políticos eletivos e os comitês financeiros dos partidos políticos. criadas por ato internacional celebrado pela República Federativa do Brasil e um ou mais países. exceto se houver a comprovação de regularização do débito no prazo de até 30 dias contado a partir da ciência da comunicação de exclusão. t) as comissões. em até 20% (vinte por cento). As pessoas jurídicas deverão apresentar o DACON ainda que não tenham valores a demonstrar. e assim se mantiverem.00 de contribuições para o PIS e a COFINS apurada for ultrapassado. Considera-se que a pessoa jurídica está inativa a partir do mês em que não realizar qualquer atividade operacional. a pessoa jurídica fica obrigada a apresentar o DACON a partir do período em que iniciou suas atividades. criados no âmbito de qualquer dos Poderes da União. inclusive. 3º da Lei Complementar Nº 123. f) ter ultrapassado. de 2 de agosto de 2004. em mais de 20% (vinte por cento). inclusive aplicação no mercado financeiro ou de capitais.FISCOSoft Impresso p) os fundos especiais de natureza contábil ou financeira. As pessoas jurídicas que passarem à condição de inativas no curso do ano-calendário. para fins diversos. práticas de infração. fundações ou associações domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro de propriedade ou posse perante órgãos públicos. s) as empresas. b) constatação de situação excludente prevista no § 4º do art. r) as incorporações imobiliárias objeto de opção pelo Regime Especial de Tributação. da Lei Complementar Nº 123. de 2006 (que trata de impedimentos societários e atividades impedidas) a pessoa jurídica fica obrigada a apresentar o DACON a partir do período em que a exclusão produzir efeitos. ainda não apresentados. ou c) as pessoas jurídicas inativas. financeira ou patrimonial. a partir. localizados ou utilizados no Brasil.000. deve ser observado que se a exclusão se der virtude de: a) constatação de situação excludente prevista no § 9º do art. de que trata a Lei nº 10. a pessoa jurídica fica obrigada a apresentar o DACON a partir do período em que a exclusão do Simples Nacional produzir efeitos. 29 da Lei Complementar Nº 123. As pessoas jurídicas imunes ou isentas do IRPJ ficarão obrigadas à apresentação do DACON a partir do mês em que o limite de R$ 10. o limite de receita bruta proporcional ao número de meses de funcionamento nesse ano-calendário. observando que o pagamento de tributo relativo a anos-calendário anteriores e de multa pelo descumprimento de obrigação acessória não descaracterizam a pessoa jurídica como inativa no ano-calendário.

As pessoas jurídicas não obrigadas ou não optantes pela entrega do DACON Mensal deveriam apresentar o DACON Semestral.205/2011.000. apenas as seguintes pessoas jurídicas de direito privado: a) cuja receita bruta auferida no segundo ano-calendário anterior ao período correspondente à DCTF a ser apresentada tenha sido superior a R$ 30. consulte o Roteiro de Procedimentos: DCTF . serão analisadas as regras gerais de periodicidade de entrega do demonstrativo.015/2010. aplicadas aos sujeitos passivos domiciliados nestes municípios. Ocorre que a partir de 1º de janeiro de 2010. por questões operacionais a Receita Federal do Brasil tenha publicado a IN RFB nº 1. trazendo a nova disciplina de obrigatoriedade mensal. 3 . desde que A partir de 1º de janeiro de 2010 as pessoas jurídicas deverão apresentar o DACON mensalmente de forma centralizada pelo estabelecimento matriz. Para saber mais sobre a entrega da DCTF. IN RFB nº 1. Até 31 de dezembro de 2009. Brusque. Lontras. Nota: Antes da IN RFB nº 974/2009. outubro ou novembro de 2011.Novas regras aplicáveis para os fatos geradores ocorridos a partir de 2010 setembro. 5º e 6º.015 publicada no Diário Oficial da União.00 (três milhões de reais). a RFB orientou que o preenchimento do DACON.205/2011 foi prorrogado para o dia 30 de março de 2012 o prazo para cumprimento de obrigações acessórias antes exigíveis para os meses de transmitidos até 30 de março de 2012.Normas aplicáveis a partir de 2011. 3º e 4º da IN RFB nº 1. em conformidade com a IN RFB nº 974 de 2009.00 (três milhões de reais). Assim sendo. da IN RFB nº 1. cujo prazo de envio será o previsto para a entrega do DACON Mensal. É o que estabelece o artigo 2º da Instrução Normativa RFB nº 1.015 em 8 de março de 2010. em 8 de março de 2010. caput.000. de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica.000.000.015/2010. Além disso. IV. eram obrigadas à apresentação da DCTF Mensal. IV . Aurora. Presidente Getúlio.194/2011. fusão ou cisão total ou parcial ocorridos quando a incorporada. para os sujeitos passivos domiciliados nos seguintes municípios do Estado de Santa Catarina: Agronômica.00 (nove milhões de reais). IN RFB nº 1. d) cujo valor total dos débitos declarados na GFIP no 2º (segundo) ano-calendário anterior ao período correspondente à DCTF a ser apresentada tenha sido igual ou superior a R$ 3. com a marcação do campo "Periodicidade de Entrega" como mensal. b) cujo somatório dos débitos declarados nas DCTF relativas ao 2º (segundo) ano-calendário anterior ao período correspondente à DCTF a ser apresentada tenha sido superior a R$ 3. Nota: 1. Assim. O prazo para a entrega do Dacon relativo a fatos geradores ocorridos nos meses de abril a agosto de 2011 foi prorrogado para o dia 31 de outubro de 2011. nos casos de incorporação. Fundamentação: art. c) cuja massa salarial constante das Guias de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e Informações à Previdência Social (GFIP) no 2º (segundo) ano-calendário anterior ao período correspondente à DCTF a ser apresentada tenha sido igual ou superior a R$ 9. fusionada ou cindida estava sujeita à mesma obrigação em decorrência de seu enquadramento nos parâmetros de FISCOSoft On Line 4 . Rio do Oeste.000. como a periodicidade de entrega do DACON foi vinculada à apresentação da DCTF.00 (trinta milhões de reais). deve ser feito. Rio do Sul e Taió. a partir de 1º de janeiro de 2010 o DACON passou a ser entregue de forma mensal. demonstrativos e documentos. Ituporanga.Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais . 2. a partir de janeiro de 2010. IV. Laurentino. foi determinado o cancelamento das multas pelo atraso na entrega de declarações.000. Fundamentação: arts.1 .000.Regras aplicáveis para os fatos geradores ocorridos até 2009 Os Demonstrativos relativos aos fatos geradores ocorridos até 2009 poderiam ser apresentados de forma mensal ou semestral.FISCOSoft Impresso ficarem obrigadas a sua apresentação. obrigatoriamente. Por meio da IN RFB nº 1. outubro e novembro de 2011.000. de acordo com a IN RFB nº 940/2009. O DACON Mensal deve ser apresentado até o 5º (quinto) dia útil do 2º (segundo) mês subsequente ao mês de referência. muito embora. ou e) sucessoras.Periodicidade e prazos de apresentação A seguir. com entrega prevista para os meses de setembro. Com isso. as pessoas jurídicas obrigadas ou optantes pela entrega mensal da Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF) deveriam apresentar o DACON Mensal e as pessoas jurídicas não obrigadas ou não optantes pela entrega do DACON Mensal deveriam apresentar DACON Semestral. a periodicidade da DCTF passou a ser mensal. o DACON Semestral ficou tacitamente extinto a partir dos fatos geradores ocorridos em 1º de janeiro de 2010.2 . concernentes aos tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.

V. Fundamentação: Arts.194 de 2011. inclusive.1 . incorporação.3) cadastrar os códigos básicos dos produtos com variação "06". para pessoas jurídicas do regime especial e que não possuem o Sicobe em FISCOSoft On Line 5 .gov. o DACON deverá ser apresentado pela pessoa jurídica extinta. original ou retificador. 7º e 8º da Instrução Normativa RFB nº 940/2009. 2º. a. fusionada ou cindida até o 5º (quinto) dia útil do 2º (segundo) mês subsequente ao da realização do evento.Embalagem e REFRI .do mês de outubro de cada ano. incorporada.015/2010. Dessa forma.Informações no Dacon Mensal-Semestral na versão 2. extinto em 1º de janeiro de 2010. §§ 1º e 2º da IN RFB nº 1. cujo cumprimento configura-se somente quando entregues todos os demonstrativos referentes a determinado semestre calendário. b) nos demonstrativos relativos aos meses de abril de 2011 em diante: b. no caso de demonstrativo relativo ao 2º (segundo) semestre calendário do ano anterior. conforme o caso. deverão ser observadas as seguintes orientações quanto ao preenchimento do Dacon Mensal-Semestral na versão 2. não se aplica à incorporadora nos casos em que as pessoas jurídicas.Forma de apresentação O DACON deve ser elaborado mediante a utilização de programa gerador. o Demonstrativo deve ser apresentado mediante sua transmissão pela Internet com a utilização do programa Receitanet. No caso do Dacon Semestral. Trata-se do DACON Mensal-Semestral 2. Nota: Em virtude das alterações de alíquotas introduzidas no Decreto nº 6.do mês de abril de cada ano. com informação das vendas efetuadas no mês para pessoas jurídicas do regime geral e. a. de 23 de dezembro de 2008.fazenda. Fundamentação: art. fusão e cisão total ou parcial. inclusive. fusão e cisão total ou parcial.1) cadastrar os códigos básicos dos produtos com variação "01". cujas alíquotas vigoram a partir de 28 de março de 2011.1) cadastrar os códigos básicos dos produtos com variação "02". incorporação. A apresentação de Dacon.3 .FISCOSoft Impresso receita bruta auferida ou de débitos declarados. a ser utilizado para a entrega dos demonstrativos referentes a fatos geradores a partir de 1º de janeiro de 2008. para pessoas jurídicas dos regimes geral e especial. V . cujas alíquotas vigoram a partir partir de 28 de março de 2011 para pessoas jurídicas do regime geral e. cujas alíquotas vigoram a partir de 28 de março de 2011. de 25 de março de 2011. incorporação. A última versão do programa gerador foi aprovada por meio da Instrução Normativa RFB nº 1. aos casos de extinção. cujas alíquotas vigoraram até 27 de março de 2011. no endereço http://www. com informação das vendas efetuadas a partir de 28 de março de 2011 para pessoas jurídicas do regime especial e cujos equipamentos contadores de produção estejam operando em normal funcionamento. além do Demonstrativo correspondente ao mês de fevereiro de 2010.Prazo de apresentação em situações especiais Ressalte-se que. incorporadora e incorporada. para pessoas jurídicas do regime especial e que não possuem o Sistema de Controle de Produção de Bebidas (Sicobe) em normal funcionamento. Para a apresentação é obrigatória a assinatura digital do demonstrativo mediante utilização de certificado digital válido.5: Categoria 03 . fusão e cisão total ou parcial. também. relativo a fatos geradores ocorridos até 31 de dezembro de 2007.2) cadastrar os códigos básicos dos produtos com variação "02". A obrigatoriedade de entrega do DACON. disponível no sítio da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) na Internet. incorporadora. Apenas o produto "Pré-Formas de Embalagens com Faixa de Gramatura Acima de 42 g" deve ser cadastrado com o código 1003011-03. inclusive em situações de extinção. e . as pessoas jurídicas que eram obrigadas à apresentação semestral. Ressalte-se que a entrega de demonstrativos mensais não descaracteriza a obrigação acessória representada pelo DACON Semestral. Apenas o produto "Pré-Formas de Embalagens com Faixa de Gramatura Acima de 42 g" deve ser cadastrado com o código 1003011-02. também. O prazo para a apresentação de todos os demonstrativos mensais que integravam o DACON Semestral era até o 5º (quinto) dia útil: . deverão entregar até o dia 08 de abril de 2010 o DACON relativo aos fatos geradores que ocorreram no segundo semestre calendário de 2009. IV. no caso de demonstrativo relativo ao 1º (primeiro) semestre calendário.receita. Essas disposições são válidas. nas situações especiais descritas.5 No caso de extinção. 6º. pelo Decreto nº 7.Embalagens (Tabelas 2A e 2B das Fichas 5A e 5B): a) no demonstrativo relativo ao mês de março de 2011: a.5.455. deverá ser efetuada com a utilização das versões anteriores do programa gerador. indistintamente.707. a utilização do programa gerador fica limitada aos fatos geradores ocorridos até 31 de dezembro de 2009. estejam sob o mesmo controle societário desde o ano-calendário anterior ao do evento.br. com informação das vendas efetuadas até 27 de março de 2011.

015/2010. os sistemas da RFB foram ajustados para transmissão do Dacon Mensal para fatos geradores de janeiro a março de 2010. passou a ser obrigatória a assinatura digital efetivada mediante utilização de certificado digital válido. os demonstrativos referentes aos meses de março e abril de 2011. Apenas o produto "Pré-Formas de Embalagens com Faixa de Gramatura Acima de 42 g" deve ser cadastrado com o código 1003011-03.FISCOSoft Impresso normal funcionamento. diversos contribuintes não tiveram êxito na tentativa de apresentação do Demonstrativo relativo ao mês de janeiro. a partir da versão 2. Fundamentação: art. Tal prazo foi novamente alterado.br). qualquer que seja a marcação no quadro "Periodicidade de Entrega" da ficha "Novo Demonstrativo".1) cadastrar os códigos básicos dos produtos com variação "01". Fundamentação: art. entretanto. 5 de março de 2010. com informação das vendas efetuadas até 3 de abril de 2011. Destaca-se ainda que. a Receita Federal disponibilizou nova versão 2. em 02/03/2010. foi publicado.3 do PGD Dacon Mensal-Semestral.2) cadastrar os códigos básicos dos produtos com variação "06".3 não houve mais problema em relação à entrega do Dacon com a certificação digital." (fonte:www. deverão ser retificados mediante a utilização da versão 2. para apresentação dos DACON referentes aos meses de janeiro a abril de 2010. Inicialmente.que contenham informações relativas aos produtos que sofreram alteração de alíquota. já entregues . Nota: Nas categorias 41 a 52. no Diário Oficial da União de 23/03/2010.194/2011. Sendo assim. devem ser apresentados com base no regramento vigente à época. V.gov.036 de 2010.fazenda. de 10 de junho de 2011. sem a necessidade de certificação digital.2) cadastrar os códigos básicos dos produtos com variação "02". b) nos demonstrativos relativos aos meses de maio de 2011 em diante cadastrar os códigos básicos dos produtos com variação "02". com informação das vendas efetuadas no mês.2. Categorias 41 a 52 .Exigibilidade a partir do ano de 2010 A Instrução Normativa RFB nº 969. essa disposição não se aplica às pessoas jurídicas que em 2009 já estavam enquadradas nas regras de obrigatoriedade de entrega com certificado digital. editou a Instrução Normativa RFB nº 995 de 22 de janeiro de 2010 e alterou referido prazo para os fatos geradores ocorridos a partir de 1º de abril de 2010. em 3 de março de 2010. 12 a 14 da IN RFB nº 1. 1º da IN RFB nº 995/2010. por meio dessa norma. para informação das vendas efetuadas no mês para pessoas jurídicas do regime especial e cujos equipamentos contadores de produção estejam operando em normal funcionamento. 6 . cujas alíquotas vigoram a partir de 4 de abril de 2011. a. que era restrita a determinadas situações. publicada no Diário Oficial da União de 22 de outubro de 2009. exceto as optantes pelo Simples Nacional. essa exigência para a apresentação do DACON deveria ocorrer a partir de 1º de janeiro de 2010. com informação das vendas efetuadas a partir de 4 de abril de 2011. todos os códigos de produtos com variação "02" estão com as alíquotas constantes das tabelas do Anexo III do Decreto nº 6.Certificação digital .5 do Dacon Mensal-Semestral. Nota: As pessoas jurídicas no que apresentaram de 2009 DCTF ficam semestralmente ano-calendário dispensadas da utilização obrigatória da assinatura digital. 19 de março de 2010.2. o Ato Declaratório Cotec nº 03. 5º da IN RFB nº 1. IN RFB nº 1. Durante esse período. não sendo necessário comando de importação de dados. art.455. de 2008. e do Ato Declaratório Executivo RFB nº 8. b. o DACON será considerado apresentado na periodicidade mensal. Posteriormente. dessa vez por meio da Instrução Normativa RFB nº 1.2 . Nota: Os DACON referentes a períodos encerrados até 31 de dezembro de 2009. cujas alíquotas vigoram a partir de 28 de março de 2011. com a seguinte mensagem explicativa: "Para atender os contribuintes que entregavam Dacon Semestral em 2009.receita.015/2010. cujas alíquotas vigoraram até 3 de abril de 2011. após atualização da versão 2.2 do PGD Dacon (versão foi atualizada). cuja apresentação teve como prazo final.707. de 2011. Para resolver esse problema técnico. a Receita Federal do Brasil FISCOSoft On Line Em meio a essas alterações. Para isso é necessário fazer novamente o download da versão 2. para apresentação por todas as pessoas jurídicas. Entretanto. 1º da IN RFB nº 969/2009. art. Os dados preenchidos na versão anterior serão automaticamente atualizados para a nova versão. Com a nova regra. para corrigir erro gerado na transmissão do Demonstrativo mediante utilização de certificado digital. que aprova a versão 2.REFRI (Tabelas 2A e 2B das Fichas 5A e 5B): a) no demonstrativo relativo ao mês de abril de 2011: a. passando a ser exigida a certificação digital para apresentação do DACON para fatos geradores ocorridos a partir de maio de 2010. cujas alíquotas vigoram a partir de 4 de abril de 2011. ampliou a obrigatoriedade de utilização da certificação digital. com a redação constante do Anexo do Decreto nº 7.

havendo recolhimento anterior ao início do procedimento fiscal e encontrando-se a pessoa jurídica omissa na entrega do DACON. nos demais casos. ou a prestar esclarecimentos. DCTF retificadora. 7º e 8º da IN RFB nº 1. havendo recolhimento anterior ao início do procedimento fiscal.Controle das informações A alteração das informações prestadas no DACON será efetuada mediante apresentação de demonstrativo retificador. A retificação não produzirá efeitos quando tiver por objeto: a) reduzir débitos da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS: a. as multas serão reduzidas: a) em 50% (cinquenta por cento).00 (quinhentos reais). e ficará sujeita às seguintes multas: a) de 2% (dois por cento) ao mês-calendário ou fração.015/2010. Nota: As multas serão exigidas mediante lançamento de ofício. e servirá para declarar novos débitos. substituindo-o integralmente. VI . a pessoa jurídica poderá apresentar demonstrativo retificador. na hipótese de não-apresentação. para sanar erro de fato. O demonstrativo retificador terá a mesma natureza do demonstrativo originariamente apresentado. limitada a 20% (vinte por cento) daquele montante. quando o demonstrativo for apresentado após o prazo. Nota: Nessa hipótese. ou que apresentá-lo com incorreções ou omissões. Nas hipóteses de exclusão do Simples Nacional. relativos às informações indevidas ou não comprovadas prestadas no demonstrativo original. em valor superior ao demonstrado. em atendimento a intimação e nos termos desta. Para efeito da aplicação da multa. a data da lavratura do auto de infração. Também. aumentar ou reduzir os valores de débitos já informados ou efetivar alteração nos créditos e retenções na fonte informados em demonstrativos anteriores.015/2010. sem prejuízo das penalidades cabíveis. FISCOSoft On Line As pessoas jurídicas obrigadas ao DACON devem manter controle de todas as operações que influenciem a apuração dos valores devidos da Contribuição para o PIS/Pasep e da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins).1) cujos saldos a pagar já tenham sido enviados à Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) para inscrição em Dívida Ativa da União (DAU). será devida multa por atraso na entrega do DACON desde a data fixada para entrega de cada demonstrativo. no caso de não-apresentação. ainda que integralmente pago. já tenham sido enviados à PGFN para inscrição em DAU. VII .194/2011. nos casos em que importe alteração desses saldos. IN RFB nº 1. ou a. será considerado como termo inicial o dia seguinte ao do término do prazo fixado para a entrega do DACON e como termo final a data da efetiva entrega ou. b) de R$ 20.Penalidades A pessoa jurídica que deixar de apresentar o DACON nos prazos estabelecidos. b) em 25% (vinte e cinco por cento). ou. A pessoa jurídica que entregar DACON retificador. VIII . sem prejuízo das penalidades. será intimada a apresentar no prazo estipulado pela RFB demonstrativo original. 10 e 16 da IN RFB nº 1. também. Observada a multa mínima a ser aplicada. bem como dos valores retidos na fonte a serem deduzidos e dos créditos a serem descontados. deverá apresentar. A multa mínima a ser aplicada será de: a) R$ 200. informado no DACON Mensal. em atendimento a intimação fiscal e nos termos desta.00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez) informações incorretas ou omitidas. Fundamentação: arts. no caso de falta de entrega deste demonstrativo ou de entrega após o prazo.00 (duzentos reais).Retificação A retificação de valores informados no DACON que resulte em redução do montante do débito já enviado à PGFN para inscrição em DAU ou do débito que tenha sido objeto de exame em procedimento de fiscalização. e b) alterar débitos da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS em relação aos quais a pessoa jurídica tenha sido intimada de início de procedimento fiscal. mas antes de qualquer procedimento de ofício.2) cujos valores apurados em procedimentos de auditoria interna. somente poderá ser efetuada pela RFB nos casos em que houver prova inequívoca da ocorrência de erro de fato no preenchimento do demonstrativo. na sua falta. poderá apresentar o demonstrativo original. a. alterando valores que tenham sido informados na Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF). se houver a apresentação do demonstrativo no prazo fixado em intimação. da Contribuição para o PIS/Pasep. nos demais casos.3) que tenham sido objeto de exame em procedimento de fiscalização. incidente sobre o montante da Cofins.FISCOSoft Impresso ADE COTEC nº 3/2010. tratando-se de pessoa jurídica inativa b) R$ 500. compensados 7 . elaborado com observância das mesmas normas estabelecidas para o demonstrativo retificado. Fundamentação: art.

637.fazenda. mas alguns contribuintes transmitiram indevidamente o Dacon Semestral 2010. 11 da IN RFB nº 1. b) aos custos. Com isso. O prazo de envio será o previsto para a entrega do DACON Mensal. divulgou a seguinte informação que elucida o fato: O Dacon Semestral foi extinto em 2010. às despesas e aos encargos vinculados às receitas auferidas. e no art. A Receita Federal informa que a apuração especial foi concluída e estes contribuintes conseguirão transmitir normalmente o Dacon de fatos geradores a partir de fevereiro de 2010. c) aos custos.br/Novidades/Informa/Dacon Mensal. ou seja. isenção. com a marcação do campo "Periodicidade de Entrega" como mensal.Consultoria FISCOSoft A seguir transcrevemos algumas consultas sobre o assunto. O controle das informações referidas nos itens "b" a "f" é obrigatório somente para as pessoas jurídicas que se sujeitarem. por meio da internet.015/2010. nas hipóteses previstas no art. Pelo fato de ainda constarem como Semestral nas bases da RFB. e f) ao estoque de abertura. parcialmente. 1) Entreguei o DACON de janeiro de 2010 como semestral. A Receita Federal. Para evitar a necessidade de cancelamento dos mesmos e transmissão de novo Dacon. total ou parcialmente. obrigatoriamente. qual o prazo para entrega do DCON relativo a janeiro de 2010? RESPOSTA: A periodicidade de entrega do DACON é vinculada à apresentação da DCTF. de 29 de dezembro de 2003. às despesas e aos encargos vinculados especificamente às receitas de exportação e de vendas a empresas comerciais exportadoras com o fim específico de exportação. O controle deverá abranger as informações necessárias para a segregação de receitas. especialmente quanto: a) às receitas auferidas. No preenchimento do DACON. Fundamentação: art.FISCOSoft Impresso ou ressarcidos. 30 de dezembro de 2002. O Dacon Mensal deve ser apresentado até o 5º (quinto) dia útil do 2º (segundo) mês subsequente ao mês de referência. FISCOSoft On Line 8 . deve ser feito. O Dacon de janeiro de 2010 deve ser entregue até 05 de março de 2010. às despesas e aos encargos vinculados especificamente às receitas decorrentes de vendas efetuadas com suspensão.gov. a partir de janeiro de 2010. com probabilidade de emissão de multa por atraso na entrega de declarações. ao regime de apuração não-cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins. estes contribuintes não estavam conseguindo transmitir o Dacon de fevereiro de 2010. respondidas pela Consultoria FISCOSoft.833. alíquota zero ou sem incidência da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins. 12 da Lei Nº 10. de forma a viabilizar a apuração dos créditos decorrentes de custos. e) aos custos. o que fazer? Devo aguardar alguma notificação da Receita Federal? RESPOSTA: Não há necessidade de nova entrega. Fonte: http://www. estes casos foram objeto de apuração especial e considerados como Dacon janeiro de 2010.htm 2)Tendo em vista que a empresa encontra-se na sistemática de tributação do Lucro Presumido e em 2009 foram entregues DCTF´s pela periodicidade semestral. 11 da Lei Nº 10. IX . ao regime de apuração não-cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins. o DACON Semestral ficou tacitamente extinto a partir dos fatos geradores ocorridos em 1º de janeiro de 2010. conforme previsto no artigo 7º da Instrução Normativa RFB nº 940/2009. despesas e encargos comuns incorridos por pessoa jurídica sujeita. e com a edição da Instrução Normativa RFB nº 974/2009.receita. a partir de 1º de janeiro de 2010 o prazo de entrega e a periodicidade de entrega desta Declaração passou a ser mensal para todas as pessoas jurídicas.

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