PROPOSICIN LEGISLATIVA El Grupo Parlamentario Gana Per, por iniciativa del Congresista Daniel Fernando Abugatts Majluf, con

la facultad que establece el artculo 107 de la Constitucin Poltica del Estado y conforme a lo dispuesto por los artculos 75 y 76 del Reglamento del Congreso de la Repblica, presenta la siguiente propuesta legislativa: LEY DE LUCHA CONTRA LA SUBVALUACIN DE IMPORTACIONES1.

Contenido: I. Exposicin de Motivos. 1. Planteamiento del Proyecto. 2. Justificacin de la propuesta legislativa. 3. Mecanismos de implementacin de la propuesta legislativa. II. Efectos de la vigencia de la norma propuesta. III. Anlisis comparativo entre el costo y el beneficio de la aprobacin de la propuesta. IV. Frmula legal. I. EXPOSICIN DE MOTIVOS 1. PLANTEAMIENTO DEL PROYECTO. Mediante la presente propuesta normativa se pretende incorporar un Captulo al Decreto Supremo N 186-99-EF, Reglamento para la valoracin de mercancas segn el Acuerdo sobre Valoracin en Aduana

La presente propuesta legislativa forma parte de un grupo de medidas normativas que tienen como finalidad la lucha contra la Subvaluacin de mercancas. Entre estos se encuentra el Proyecto de Ley de creacin de la Inspectora de Comercio Exterior y Valores, presentada por la Bancada Nacionalista por iniciativa del autor de la presente propuesta.

de la OMC, implementando un procedimiento especfico de valoracin para las mercancas sensibles al fraude aduanero.2 2. JUSTIFICACIN DE LA PROPUESTA LEGISLATIVA. 2.1. Qu es la subvaluacin de mercancas. La SUNAT en su documento La Gestin de la SUNAT en los ltimos cinco aos. Principales logros y avances, ha calificado a la subvaluacin de mercancas como la forma ms comn de defraudacin de rentas de aduana, consistente en ingresar mercadera al pas a un valor inferior al efectivamente pagado en los mercados internacionales, con la finalidad de pagar menores derechos arancelarios y otros tributos 3. 2.2. El Acuerdo del valor de la OMC. En la actualidad, el Per ha incorporado como legislacin interna el Acuerdo por el que se adhiere a la Organizacin Mundial del Comercio y los Acuerdos comerciales contenidos en el Acta Final de la ronda de Uruguay, mediante Resolucin Legislativa N 26407, vigente desde el 1 de enero de 1995 y aplicados en el Per desde el 1 de abril de 2000. Mediante el Acuerdo del Valor de la OMC se norma la valoracin en aduanas y se establece que para la determinacin del valor de las mercancas importadas, debe verificarse el valor de la transaccin, acreditado con facturas y con otros documentos comerciales, Adems del valor de transaccin, el Acuerdo del Valor de la OMC ha establecido mtodos secundarios para determinar el valor que deben ser aplicados en estricto orden secuencial y cancelatorio, en los casos en que la Autoridad Aduanera no acepte el valor de transaccin: mercancas idnticas, mercancas similares, mtodo deductivo, por costo de produccin y mtodo del ltimo recurso. De esta manera, si las aduanas tuviesen duda sobre el valor declarado en facturas, podrn aplicar los mtodos secundarios. Para su aplicacin interna, el Acuerdo del Valor de la OMC ha sido desarrollado mediante el Decreto Supremo N 186-99-EF, Reglamento para la valoracin de mercancas segn el acuerdo sobre valoracin en Aduana de la OMC.
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El origen de este proyecto surge a partir de las ideas intercambiadas en la Mesa de Trabajo que se sostuvo con el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo y los gremios representativos del Complejo Comercial de Gamarra y la Sociedad Nacional de Industrias, en torno a la problemtica de la subvaluacin de importaciones en el pas. 3 SUNAT. La Gestin de la SUNAT en los ltimos cinco aos. Principales logros y avances. Lima. 2006. En: www.sunat.gob.pe (Revisado el 15 de marzo de 2010)

2.3. Afectacin de la subvaluacin y otros delitos aduaneros en el sector empresarial nacional. Debe tenerse en cuenta que el Per es un pas cuyo sector empresarial se compone principalmente por microempresas y pequeas empresas. Actualmente en el Per el 97% del sector empresarial se conforma por microempresas4. Este sector agrupa a una poblacin econmicamente activa ascendente a 6 352,695 personas, es decir el 52% de la fuerza laboral nacional., la que aporta aproximadamente el 18% del Producto Bruto Interno. Estas cifras nos permiten apreciar la enorme importancia que tiene el sector de la microempresa en el desarrollo econmico del pas y la generacin de empleo. Es en este sector el de la microempresa- donde se concentra principalmente la produccin nacional de diversos tipos de mercancas, destinadas tanto al consumo interno como externo. Esta es la razn de la importancia de este sector: representa la fuerza motriz de la economa peruana y el mayor escenario de espacios de trabajo para la poblacin. Pero el sector microempresarial resulta seriamente perjudicado como consecuencia de la subvaluacin de mercancas importadas y la inexistencia de normas que frenen su avance. En efecto, el actual procedimiento interno de determinacin del valor conforme a las reglas del Acuerdo del Valor de la OMC adolece de vacos que imposibilitan una seria y severa valoracin de precios de importacin de mercancas sensibles. Estas deficiencias han permitido que la subvaluacin de mercancas venga, frente a una autoridad aduanera atada de manos por la insuficiencia normativa. Esta prctica ilegal en el comercio internacional, junto con otros delitos aduaneros, permiten el ingreso al mercado nacional de productos importados a precios absurdos, muy por debajo de los costos mnimos reales de su produccin en cualquier parte del mundo. Esta situacin atenta directamente contra la produccin nacional, puesto que sus elevados costos de produccin les imposibilita reducir sus precios finales al nivel de la mercanca subvaluada. As, se desarrolla un escenario de competencia desleal cuyo ritmo no puede ser sostenido en el tiempo por la industria nacional, la cual termina por destruirse o quebrar. 2.4. Finalidad de la iniciativa legislativa. La presente propuesta normativa incorpora un procedimiento especfico de valoracin de mercancas sensibles al fraude y que se hallan listadas en el documento que forma parte del Proyecto de Ley en calidad de Anexo de la ley. El procedimiento ser incorporado en calidad de
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Fuente: Lvano (2005) SUNAT (2004

Captulo IV y consistir en un procedimiento de reconocimiento fsico y documentario, a fin de determinar el valor en aduana de la mercanca y la existencia de indicios de fraude. Este mecanismo administrativo tiene como finalidad fortalecer el conjunto de herramientas jurdicas de la autoridad aduanera nacional, para supervisar y fiscalizar adecuadamente la asignacin del valor de las mercancas sensibles que ingresan al pas por la va de la importacin. Se pretende de esta manera frenar el avance de la subvaluacin de mercancas que afecta drsticamente al sector empresarial productivo del pas, lo que redundar finalmente en

3. MECANISMOS LEGISLATIVA.

DE

IMPLEMENTACIN

DE

LA

PROPUESTA

Una vez aprobada la presente propuesta legislativa, la aplicacin del procedimiento administrativo de valoracin de importacin de mercancas sensibles corre a cargo de la SUNAT, la que deber aplicarla mediante los rganos especializados correspondientes. Por tratarse de un Procedimiento de naturaleza reglamentaria, la implementacin del contenido de esta ley no requiere reglamentacin adicional, tratndose de una norma autoaplicativa. II. EFECTOS DE LA VIGENCIA DE LA NORMA PROPUESTA El principal efecto de la puesta en vigencia de la norma, ser la siguiente: Asignacin del valor de aduana correcto de las mercancas importadas sensibles al fraude aduanero. Elevacin de la deteccin de casos de subvaluacin y otros delitos aduaneros en el proceso de importacin de mercancas sensibles al fraude. Constituir un desincentivo para la subvaluacin de mercancas sensibles al fraude. Mayor recaudacin de rentas a favor del fisco, como consecuencia de la correcta asignacin del valor en aduanas y, por tanto, de derechos arancelarios a las mercancas importadas.

III.

ANLISIS COMPARATIVO ENTRE EL COSTO Y EL BENEFICIO DE LA APROBACIN DE LA PROPUESTA La aprobacin de la presente norma no genera en forma directa erogacin de recursos para el Estado, sino nicamente la creacin de un mecanismo de valoracin ms estricto para mercancas sensibles al fraude aduanero. Para su aplicacin, no se requerir de mayor presupuesto que el asignado por la SUNAT para el procedimiento regular de valoracin de precios en aduanas. En el otro aspecto, el beneficio para el pas resulta sustancial, puesto que la correcta asignacin del valor en aduanas de mercancas sensibles al fraude, as como la correcta asignacin de derechos arancelarios, contribuye en ltimo trminos a una mejor recaudacin de rentas.

IV. FRMULA LEGAL Ley N EL Congreso de la Repblica Ha dado la Ley siguiente: LEY DE LUCHA CONTRA LA SUBVALUACION ADUANERA Artculo 1.- Incorporacin del Captulo IV al Decreto Supremo N 186-99-EF. Incorprese al Decreto Supremo N 186-99-EF y modificatorias, el Captulo IV, conforme a la siguiente redaccin:
Captulo IV PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIN DEL VALOR EN ADUANAS DE LA MERCANCIA SENSIBLE AL FRAUDE ADUANERO. Artculo 33.- Son mercancas sensibles al fraude aduanero las contenidas taxativamente en el Anexo 1 de la presente Ley. Artculo 34.- Las importaciones de mercancas sensibles al fraude aduanero sern materia de reconocimiento fsico o documentario por SUNAT, sujetndose a duda razonable mediante un proceso especial de control para determinar el valor en aduana de la mercanca importada y determinar la existencia de indicio de fraude.

Artculo 35.- Las mercancas sensibles al fraude sern sometidas a un proceso especial de control aduanero en los casos en que por sus caractersticas y/o por la informacin declarada por el importador en la DUA, se detecten uno (1) o ms de los indicadores de riesgo sealados a continuacin: a) El importador registra menos de tres Declaraciones de importacin en los ltimos doce meses b) El Importador no ha declarado retenciones de quinta categora en los ltimos 06 meses c) El Importador se encuentra registrado como persona natural o persona natural con negocio. d) El importador tiene una relacin debito/crdito del IGV declarado en los ltimos doce meses menor a 1.1 en promedio. e) El importador cuyo monto declarado de IME (Inmuebles, Maquinarias y Equipos) neto de depreciacin en la D.J .Anual Renta del ltimo periodo exigible, sea menor al 5% del valor FOB importado en los ltimos doce meses. f) El importador en la declaracin nica de aduanas declara un valor que, comparado con la informacin de la base de datos nacional de valoracin, genera sospecha respecto a la veracidad o exactitud de la informacin o documentos presentados. en la autoridad aduanera de no corresponder al valor real de venta. g) El importador no ha cumplido, cuando corresponda, con la presentacin de cualquiera de las declaraciones juradas de IGV, Renta, ESSALUD, ONP en el ltimo periodo exigible. h) Otros indicadores establecidos y publicados por SUNAT. Articulo 36.- Una vez que se notifique al importador la existencia de Duda razonable, ste deber acreditar el valor declarado presentando las cotizaciones emitidas por su proveedor o las listas de precios visadas por la Cmara de Comercio del pas de origen, los registros contables en los que est registrado el precio de la mercanca, y copia de la declaracin presentada a la aduana de exportacin donde se constaten los valores declarados por las mismas mercancas en el despacho aduanero de exportacin. La declaracin deber ser traducida al espaol si fue emitida en idioma distinto. En cualquier momento o estado del procedimiento, el importador podr renunciar o desistir voluntariamente a sustentar el valor declarado, solicitando a la SUNAT se le aplique un valor segn el sexto mtodo de valoracin o del ltimo recurso, aplicado en virtud del Artculo 7 del Acuerdo de Valor de la OMC y las respectivas opiniones consultivas del Comit Tcnico de Valor de la OMC. Articulo 37.- El proceso especial de control a que se refiere el artculo anterior se realizar en un plazo de hasta tres (3) meses contados desde el da siguiente de la notificacin de la duda razonable al importador. En forma excepcional, podr ser prorrogado por la Administracin Aduanera por nica vez hasta por tres (3) meses

adicionales en casos debidamente justificados, no autorizndose el levante de las mercancas. De tratarse de importaciones acogidas al Despacho Anticipado el proceso especial de control, se realizar en un plazo de hasta dos (2) meses contado desde el da siguiente de la notificacin de la duda razonable, el cual excepcionalmente podr ser prorrogado por la Administracin Aduanera por nica vez, hasta por dos (2) meses adicionales en casos debidamente justificados. Artculo 38.- Sin perjuicio de lo sealado en el Artculo precedente, el importador podr retirar las mercancas antes de la conclusin del proceso especial de control, presentando carta fianza bancaria o pliza de caucin por el monto establecido por la Autoridad Aduanera segn el riesgo que represente dicha importacin, el cual en ningn caso podr ser mayor al triple del valor declarado por el importador. El plazo mnimo de vigencia de la carta fianza ser de tres (3) meses en caso de importaciones que se hayan acogido al Despacho Excepcional y dos (2) meses en el caso de importaciones que se haya acogido al Despacho Anticipado. En caso que el plazo del proceso especial de control sea ampliado por la Administracin Aduanera, el importador debe renovar la garanta presentada por un plazo igual al de la ampliacin del proceso especial de control; en caso contrario, la Administracin Aduanera ejecutar la garanta. La garanta a que se refiere el presente artculo no ser necesaria si el importador mantiene con la Administracin Aduanera una garanta de despacho global o especfica con vigencia mayor al plazo del proceso especial de control. Artculo 39.- El valor en aduana o la base imponible para efecto de la aplicacin del Acuerdo del Valor de la OMC o la Ley de los Delitos Aduaneros, segn corresponda, de las mercancas importadas sujetas al proceso especial de control, ser determinada por la Administracin Aduanera conforme a los siguientes resultados del referido proceso: a) Si la Administracin Aduanera no encuentra hallazgos o incidencias, aceptar el valor declarado, procediendo a devolver la garanta presentada por el importador. b) Si la Administracin Aduanera encuentra indicios de delito aduanero, la base imponible se determina segn las disposiciones contenidas en la Ley de Delitos Aduaneros y su Reglamento; sin perjuicio de formular la denuncia correspondiente al Ministerio Pblico para las acciones de su competencia. c) Si la Administracin Aduanera no encuentra indicios de delito aduanero pero considera que el valor declarado sigue siendo

de alto riesgo porque el importador no ha presentado la informacin sealada en el Articulo 37, o si habindola presentado, no ha demostrado fehacientemente la veracidad del valor declarado, el valor en aduana se determina segn las normas del Acuerdo del Valor OMC y las normas nacionales sobre la materia, descartando el mtodo de valor de transaccin y aplicando el sexto mtodo de valoracin del ltimo recurso, aplicado en virtud del Artculo 7 del Acuerdo de Valor de la OMC y las respectivas opiniones consultivas del Comit Tcnico de Valor de la OMC. Para la aplicacin del mtodo del ltimo recurso, se evaluar los precios de exportacin, a travs de cotizaciones, revistas especializadas, estudios de precios y otras referencias de mercancas idnticas o similares, asignndose el precio de exportacin promedio, es decir, el que mayormente prevalece en el mercado de exportacin en el mimo momento o en momento aproximado respecto al valor declarado por el importador. En los casos en que el valor determinado por la Administracin Aduanera supere el valor declarado, la Administracin Aduanera ejecutar la garanta presentada por el importador hasta por el importe equivalente a la deuda tributaria aduanera. Artculo 40.- Si como resultado del reconocimiento fsico o revisin documentaria la Administracin Aduanera determina un cambio en la partida arancelaria o en la descripcin de la mercanca que implique su calificacin como importacin del alto riesgo del Anexo de la presente Ley, podr formular la Duda Razonable a que se refiere el presente captulo cuando el valor declarado resulte inferior a un precio indicativo de riesgo.

Artculo 2.- Infraccin aduanera Modifquese la Ley General de Aduanas, Decreto Legislativo 1053, incorporando un prrafo al artculo 192 literal c), numeral 1, en los siguientes trminos:
Artculo 192.- Infracciones sancionables con multa Cometen infracciones sancionables con multa: () c) Los dueos, consignatarios o consignantes, cuando: 1.- Formulen declaracin incorrecta o proporcionen informacin incompleta de las mercancas, respecto a: - Valor; - Marca comercial; - Modelo;

- Descripciones mnimas que establezca la Administracin Aduanera o el sector competente; - Estado; - Cantidad comercial; - Calidad; - Origen; - Pas de adquisicin o de embarque; - Condiciones de la transaccin, excepto en el caso de INCOTERMS equivalentes; - Domicilio del almacn del importador, cuando se efecte el reconocimiento en el local designado por ste; Para los efectos de este literal, entindase adems como infraccin por incorrecta declaracin o por proporcionar informacin incompleta de las mercancas respecto al valor, las importaciones de alto riesgo sometidas al procedimiento de Duda Razonable conforme al Captulo IV del Decreto Supremo N 186-99-EF y normas modificatorias, cuando la autoridad aduanera concluye que el valor en aduanas debe ser modificado. Para estos casos, la multa aplicable ser equivalente al doble de los tributos dejados de pagar. 2.- No regularicen dentro del plazo establecido, los despachos urgentes o los despachos anticipados; 3.- Consignen datos incorrectos en la solicitud de restitucin o no acrediten los requisitos o condiciones establecidos para el acogimiento al rgimen de drawback; 4.- Transmitan o consignen datos incorrectos en el cuadro de coeficientes insumo producto para acogerse al rgimen de reposicin de mercancas en franquicia; 5.- No regularicen el rgimen de exportacin definitiva, en la forma y plazo establecidos; 6.- Transfieran las mercancas objeto del rgimen de admisin temporal para perfeccionamiento activo o admisin temporal para su reexportacin en el mismo estado, o sujetos a un rgimen de inafectacin, exoneracin o beneficio tributario sin comunicarlo previamente a la autoridad aduanera; 7.- Destinen a otro fin o trasladen a un lugar distinto las mercancas objeto del rgimen de admisin temporal para su reexportacin en el mismo estado sin comunicarlo previamente a la autoridad aduanera, sin perjuicio de la reexportacin; 8.- Destinen a otro fin o permitan la utilizacin por terceros de las mercancas sujetas a un rgimen de inafectacin, exoneracin o beneficio tributario sin comunicarlo previamente a la autoridad aduanera;

9.- Efecten el retiro de las mercancas del punto de llegada cuando no se haya concedido el levante, se encuentren con medida preventiva dispuesta por la autoridad aduanera o no se haya autorizado su retiro en los casos establecidos en el presente Decreto Legislativo y su Reglamento; 10.- Exista mercanca no consignada en la declaracin aduanera de mercancas, salvo lo sealado en el segundo prrafo del artculo 145; 11.- No comuniquen a la Administracin Aduanera la denegatoria de la solicitud de autorizacin del sector competente respecto de las mercancas restringidas. 12.- En el rgimen de depsito aduanero, se evidencie la falta o prdida de las mercancas durante el traslado desde el punto de llegada hasta la entrega al depsito aduanero.

Disposiciones complementarias y finales. Primera.- Modifquese los artculos 103 y 112 del Decreto Legislativo 1053, ley General de Aduanas, en los siguientes trminos:
Artculo 103.- Transmisin. El transportista o su representante en el pas deben transmitir hasta antes de la llegada del medio de transporte, en medios electrnicos, la informacin del manifiesto de carga y dems documentos sustentatorios de la importacin, en la forma y plazo establecidos en el reglamento. Sin perjuicio de ello, la mercanca deber ingresar por la frontera aduanera acompaada de la informacin documental completa en fsico, que sustenta la importacin. Artculo 112.- Descarga La Administracin Aduanera es la nica entidad competente para autorizar la descarga o movilizacin de las mercancas. La descarga de las mercancas se efecta dentro de zona primaria. Excepcionalmente, podr autorizarse la descarga en la zona secundaria, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento. Es requisito indispensable para la descarga o movilizacin de las mercancas, que estas vengan acompaadas por la documentacin fsica del manifiesto de carga y otros documentos sustentatorios de la importacin, siendo su exigencia responsabilidad de la Administracin Aduanera. El transportista o su representante en el pas deben comunicar a la autoridad aduanera la fecha del trmino de la descarga de las mercancas en la forma y plazo establecidos en el Reglamento.

Concluida la descarga, proceder la entrega o el traslado de las mercancas segn lo establecido en los artculos siguientes del presente captulo. Para todos ellos, sern exigibles las formalidades y condiciones determinadas por la Administracin Aduanera.

Segunda.- Derguense los artculos 3 y 4 del Decreto Supremo N 193-2005-EF, as como todo dispositivo normativo que se oponga al contenido de la presente ley. Tercera 4.- Vigencia La presente Ley entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin en el diario oficial El Peruano.

Nota nica: El presente Proyecto de Ley se encuentra acompaado de un Anexo nico

conformado por 35 pginas que contienen un listado de 592 partidas arancelarias, con sus respectivas descripciones completas.

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Factura Comercial Lista de Empaque o Packing List Conocimiento de Embarque o Bill of Landing Gua Area Pliza de Seguro Certificado de origen Otras certificaciones