MODELO DE NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS NOTA No.

1 Norma general de revelaciones

La compaa ABC S. A. Nit. 888 899.888-0 y domicilio principal en la ciudad XYZ Colombia en la Carrera XX No. XY-YY, constituida mediante Escritura Publica No. ABCD de la Notaria EF de fecha Diciembre 31 de 200X, inscrita en la Cmara de Comercio de XYZ. el da X de enero de 200(x) bajo el registro No. XXXX del Libro XX. Su vigencia es hasta el 31 de diciembre de 20XX. Su objeto social es tomar del Certificado de Existencia y representacin legal expedido por la cmara de comercio. Fecha de corte Estados Financieros: Diciembre 31 de 200X

NOTA No. 2 Principales polticas y prcticas contables

Sistema Contable La contabilidad y los Estados Financieros de la Compaa ABC S. A., se cien a las normas y practicas de contabilidad generalmente aceptadas, disposiciones de la Superintendencia de Sociedades y normas legales expresas en Colombia, Decretos 2649 y 2650 de 1993 y sus modificatorios. Unidad Monetaria De acuerdo con las disposiciones legales, la unidad monetaria utilizada por la compaa para las cuentas de Balance y Estado de Resultados es el peso colombiano. Diferencia en Cambio Las Cuentas por Cobrar y las Cuentas por Pagar en moneda extranjera son convertidas en pesos colombiano a la tasa representativa de marcado al cierre del ejercicio, para el ao 200X $XX y $YY, TRM certificada por la Superintendencia Financiera. La diferencia en cambio generada se registra en las cuentas de resultado. Ajustes por inflacin La compaa ABC S. A., ajust sus activos y pasivos no monetarios excluidos el Supervit por Valorizaciones y Cuentas de Orden para reconocer el efecto de la inflacin hasta el 31 de diciembre de 2006. Puesto que la Ley 1111 de 2006 los elimin para aplicar fiscalmente y el Decreto 1536 del 7 de Mayo de 2007 los elimin contablemente. Inversiones Son registradas al costo de adquisicin y se reexpresan de acuerdo al PAAG mensual establecido por el DANE, con excepcin de las inversiones temporales (Bonos, Ttulos, Cdulas, etc.). Se contabilizan atendiendo lo sealado en la Circular Externa No. 05 de octubre de 1998 emanada de la Superintendencia de Sociedades. Para aquellas inversiones en las cuales aplica la presuncin de Subordinacin de que trata el artculo 27 y numeral tercero del artculo 35 de la Ley 222 de 1995 se sigue lo establecido en la Circular Externa No. 06 del 18 de Agosto de 2005 emanada de la Superintendencia de Sociedades. Nota. En el evento en que haya intencin de enajenar o vender en el corto plazo una inversin sobre la cual se aplique el Mtodo de Participacin, se abandonar su aplicacin haciendo la revelacin en las notas.

Deudores La cartera con clientes tiene una rotacin de XX das, las provisiones se calcularon de acuerdo al reconocimiento de las contingencias de prdida, tomando como base para este la cartera vencida. En cuanto a los otros tipos de deudores, dependiendo su origen deben efectuar las revelaciones respectivas. Inventarios Se contabilizan al costo de adquisicin por el sistema del Inventario XX (peridico, permanente) y su mtodo de valoracin XY (promedio, UEPS, PEPS, Retail, etc). Propiedades, planta y equipoSe registran por su costo de adquisicin, su depreciacin se realiza con base del mtodo XX (lnea recta, suma de dgitos, por produccin, etc.). Los gastos por reparaciones y mantenimiento se cargan a los resultados del ejercicio en la medida en que se incurren. Para aquellos activos que requieren reparacin o mantenimiento para incrementar su vida til, debe ser recalculada su depreciacin en la misma proporcin. DiferidosEstn compuestos por gastos pagados por anticipado, en donde se registran seguros y mantenimientos amortizados a un ( ) ao, y activos diferidos originados principalmente en: ________________ amortizados a ( ) aos y software a ( ) aos. Valorizaciones y Provisiones Propiedades, planta y equipo Conforme a lo dispuesto el Decreto 2649 de 1993, la sociedad reconoce las valorizaciones o provisiones que resultan de comparar los avalos tcnicos con su valor neto en libros. El ltimo avalo fue realizado por la firma () en el mes XXX de 200X. En cuanto a las obligaciones financieras y los dems acreedores deben de igual manera, efectuar las revelaciones respectivas, dependiendo su origen. Provisin para Impuesto de Renta La provisin para impuesto de renta corresponde para el ao gravable respectivo, al mayor valor determinado resultante de los clculos efectuados por el mtodo de renta lquida y el de renta presuntiva, aplicando a dicho valor la tarifa de impuesto vigente del 34% por el ao gravable 2007 y 33% del 2008 en adelante . Obligaciones laborales Este pasivo corresponde a las obligaciones consolidadas que la compaa tiene por concepto de prestaciones legales y extralegales. Reconocimiento de Ingresos y Gastos Los ingresos, costos y gastos se contabilizan por el sistema de causacin. Cuentas de OrdenLa sociedad registra en cuentas de orden los hechos econmicos, compromisos o contratos de los cuales se puedan generar derechos u obligaciones y que, por lo tanto, pueden afectar la estructura financiera. Adems, Incluye cuentas para control de los activos, pasivos, patrimonio, informacin general o control de las futuras situaciones financieras y las diferencias entre los registros contables y las declaraciones tributarias.

NOTA No. 3 Disponible

Asciende a $ .. y est conformado por: 200X 200Y Caja General Cajas Menores Bancos Remesas en Trnsito Cuentas de Ahorro Fondos

NOTA No. 4 Inversiones

200X 200Y Acciones -Sociedad A -Sociedad B -Sociedad C Cuotas o partes de inters -Sociedad A -Sociedad B -Sociedad C Inversiones obligatorias -Bonos de guerra -Bonos de solidaridad Nota. Se registran por su valor histrico ms ajustes por inflacin hasta el 31 de diciembre de 2006. En el caso de aplicar Mtodo de Participacin Patrimonial debe indicarse las sociedades contabilizadas por este mtodo.

Nota No. 5 Deudores

200X 200Y Clientes

Cuentas Corrientes Comerciales Cuentas por Cobrar a Casa Matriz Cuentas por Cobrar Vinculados Econmicos Cuentas por Cobrar Directores Cuentas por Cobrar a Socios y Accionistas Aportes por Cobrar Anticipos y Avances Cuentas de Operaciones

NOTA No. 6 Inventarios

Al 31 de diciembre de 200X y 200Y presenta la siguiente conformacin del Inventario: 200X 200Y Materias Primas Productos Terminados Productos en proceso Obras de construcciones en curso Obras de Urbanismo Contratos en ejecucin Mercancas no fabricadas por la empresa Mercancas en trnsito Repuestos y Accesorios Envases y Empaques Bienes races para la venta Cultivos en desarrollo Plantaciones agrcolas Semovientes Promociones

Provisiones

NOTA No. 7 Propiedades, Planta y Equipos

200X 200Y Terrenos Materiales Proyectos Petroleros Construcciones en curso Maquinaria y Equipos en montaje Construcciones y Edificaciones Maquinaria y Equipos Equipos de Oficina Equipos de Computacin y Comunicacin Equipo Mdico Cientfico Equipo de Hoteles y restaurantes Flota y Equipos de Transporte Flota y Equipo fluvial y/o martimo Flota y Equipo Areo Flota y Equipo frreo Acueductos, Planta y redes Armamento de Vigilancia Envases y Empaques Plantaciones agrcolas y forestales Vas de Comunicacin Minas y Canteras Pozos Artesianos Yacimientos Semovientes

Propiedad, Planta y Equipo en Trnsito

NOTA No. 8 Gastos pagados por anticipado

200X 200Y Seguros Mantenimiento de Maquinaria Mantenimiento de Equipos Otros

NOTA No. 9 Cargos Diferidos

200X 200Y Software Otros

NOTA No. 10 Valorizaciones

200X 200Y De Inversiones De Propiedades, Planta y Equipos De Otros Activos

NOTA No. 11 Obligaciones financieras

200X 200Y Moneda nacional Banco XX Aceptaciones bancarias Subtotal Bancos en el exterior Subtotal Total obligaciones financieras

NOTA No. 12 Proveedores

200X 200Y Nacionales Del exterior

NOTA No. 13 Cuentas por Pagar

200X 200Y A Compaas Vinculadas XXXXXXXX YYYYYYYY Subtotal Intereses Banco X Banco Y Subtotal Costos y Gastos por Pagar Honorarios Servicios de Mantenimiento Arriendos Servicios Pblicos Compaas relacionadas Otros Subtotal Otras Cuentas por Pagar Retencin en la Fuente Impuesto a las Ventas Retenido Impuesto de Industria y Comercio Retenido

Retenciones y Aportes de Nmina Fondo de Pensiones y Cesantas Subtotal Total Cuentas por Pagar

NOTA No. 14 Obligaciones Laborables

200X 200Y Salarios por Pagar Cesantas Consolidadas Intereses Sobre las Cesantas Vacaciones Bonificaciones e Indemnizaciones

NOTA No. 15 Pasivos Estimados y Provisiones

200X 200Y Para Costos y Gastos Para Obligaciones Laborales Para Obligaciones Fiscales Para Contingencias

NOTA No. 16 Patrimonio

200X 200Y Sociedad por acciones Capital Suscrito y Pagado Capital autorizado Capital por Suscribir Sociedad Limitada o Unipersonal Aportes Sociales

Supervit de Capital Prima en Colocacin de acciones Supervit Mtodo de Participacin Patrimonial Revalorizacin del Patrimonio Supervit por Valorizaciones Por Valorizaciones de Propiedad, Planta y Equipo Por Valorizacin de Inversiones

NOTA No. 17 Ingresos Operacionales

200X 200Y Ingresos por ventas de Exportacin Ingresos por ventas nacionales

NOTA No. 18 Gastos Operacionales de administracin

200X 200Y Gastos de Personal Salarios Prestaciones Sociales Bonificaciones Indemnizaciones Laborales Capacitacin Seguridad Social y Parafiscales Subtotal Honorarios Impuestos A la Propiedad Raz Otros Subtotal

Arrendamientos Contribuciones Seguros Servicios Aseo y Vigilancia Servicios Administrativos Otros Subtotal Gastos legales Mantenimiento y reparaciones Adecuaciones Gastos de Viaje Depreciaciones Amortizaciones Diversos Provisiones TOTAL

NOTA No. 19 Gastos Financieros

200X 200Y Comisiones Intereses Prstamos Bancarios Diferencia en Cambio Gravamen a los movimientos financieros Otros

NOTA No. 20 Otros Gastos no Operacionales

200X 200Y

Prdida en Ventas de Inversiones Provisin Mtodo de Participacin Gastos de Ejercicios Anteriores Otros Gastos

NOTA No. 21 Ingresos no Operacionales

200X 200Y Diferencia en Cambio Incentivo Cambiario ICC Aprovechamientos Descuentos Comerciales Condicionados Ingresos de Ejercicios anteriores Recuperaciones Otros Ingresos Nota: Hemos seleccionado para nuestros usuarios este material gua preparado por la Superintendencia de Sociedades adaptndolo a los aos 2007 y 2006.
QU ES ABC? El ABC (siglas en ingls de "Activity Based Costing" o "Costo Basado en Actividades") se desarroll como herramienta prctica para resolver un problema que se le presenta a la mayora de las empresas actuales. Los sistemas de contabilidad de costos tradicionales se desarrollaron principalmente para cumplir la funcin de valoracin de inventarios (para satisfacer las normas de "objetividad, verificabilidad y materialidad"), para incidencias externas tales como acreedores e inversionistas. Sin embargo, estos sistemas tradicionales tienen muchos defectos, especialmente cuando se les utiliza con fines de gestin interna. El modelo de costo ABC es un modelo que se basa en la agrupacin en centros de costos que conforman una secuencia de valor de los productos y servicios de la actividad productiva de la empresa. Centra sus esfuerzos en el razonamiento de gerencial en forma adecuada las actividades que causan costos y que se relacionan a travs de su consumo con el costo de los productos. Lo ms importante es conocer la generacin de los costos para obtener el mayor beneficio posible de ellos, minimizando todos los factores que no aadan valor. Qu es y qu objetivos persigue el ABC/M ? Se podra afirmar que es un sistema de gestin "integral" que nos permite conocer el flujo de las actividades realizadas en la organizacin que estn consumiendo los recursos disponibles y por lo tanto incorporando o imputando costos a los procesos. Las caractersticas que definen este sistema son: 1.

2. 3. 4.

Es un sistema de gestin "integral", donde se puede obtener informacin de medidas financieras y no financieras que permiten una gestin ptima de la estructura de costos. Permite conocer el flujo de las actividades, de tal manera que se pueda evaluar cada una por separado y valorar la necesidad de su incorporacin al proceso, con una visin de conjunto. Proporciona herramientas de valoracin objetivas de imputacin de costos.

DESGLOSE DEL ABC/M POR FUNCIN Las actividades se relacionan en conjuntos que forman el total de los procesos productivos, los que son ordenados de forma secuencial y simultanea, para as obtener los diferentes estados de costo que se acumulan en la produccin y el valor que agregan a cada proceso (ABM). Los procesos se definen como "Toda la organizacin racional de instalaciones, maquinaria, mano de obra, materia prima, energa y procedimientospara conseguir el resultado final". En los estudios que se hacen sobre el ABC/M se separan o se describen las actividades y los procesos, a continuacin se relacionan las ms comunes:
Actividades Homologar productos. Clasificar proveedores. Negociar precios. Recepcionar materiales. Planificar la produccin. Expedir pedidos. Facturar. Cobrar. Disear nuevos productos, etc. Procesos Compras. Ventas. Finanzas. Personal. Planeacin. Investigacin y desarrollo, etc.

Procesos Las actividades y los procesos para ser operativos desde del punto de vista de eficiencia, necesitan ser homogneos para medirlos en funcionesoperativas de los productos. ABM IDENTIFICACIN DE ACTIVIDADES En el proceso de identificacin dentro del modelo ABM se debe en primer lugar ubicar las actividades de forma adecuada en los procesos productivos que agregan valor, para que en el momento que se inicien operaciones, la organizacin tenga la capacidad de responder con eficiencia y eficacia a las exigencias que el mercado le imponga. Despus que se hayan especificado las actividades en la empresa y se agrupen en los procesos adecuados, es necesario establecer las unidades de trabajo, los transmisores de costos y la relacin de transformacin de los factores para medir con ello la productividad de los inputs y para transmitir racionalmente el costo de los inputs sobre el costo de los outputs. Un estudio de la secuencia de actividades y procesos, unido a sus costos asociados, podr ofrecer a las directivas de la organizacin una visin de los puntos crticos de la cadena de valor, as como la informacin relativa para realizar una mejora continua que puede aplicarse en el proceso creador de valor. Al conocer los factores causales que accionan las actividades, es fcil aplicar los inductores de eficiencia que son aquellos factores que influyen decisivamente en el perfeccionamiento de algn atributo de eficiencia de la actividad cuyo afinamiento contribuir a completar la armona de la combinacin productiva. Estos inductores suelen enfocarse hacia la mejora de la calidad o caractersticas de los

procesos y productos, a conseguir reducir los plazos, a mejorar el camino crtico de las actividades centrales y a reducir costos. Por ltimo es necesario establecer un sistema de indicadores de control que muestren continuamente como va el funcionamiento de las actividades y procesos y el progreso de los inductores de eficiencia. Este control consiste en la comparacin de el estado real de la accin frente al objetivo propuesto, estableciendo los correctores adecuados para llevarlos a la cadena de valor propuesta. La teora econmica convencional y los sistemas de contabilidad de gestin tratan los costos como una variable solamente si cambian con las fluctuaciones de produccin a corto plazo. La teora de ABC sostiene que muchas importantes categoras de costos no varan con los cambios de produccin a corto plazo, sino con cambios (durante varios aos) en el diseo, composicin y variedad de los productos y clientes de la empresa. Estos costos de complejidad deben identificarse y asignarse a los productos. El ABM es un valioso sistema que dirige los costos de una organizacin a los productos y servicios. Estas organizaciones utilizan el ABC como unmtodo para mejorar las operaciones por la administracin de los inductores de las actividades que generan el costo, para apoyar mejores decisiones sobre lneas de productos, segmentos de mercado y relaciones con los clientes, simular el impacto del mejoramiento de los procesos (Administracin deCalidad Total) utilizando la intermisin financiera y no financiera del ABC como un sistema de medicin.