EMPRESA VET S.A.C.

MEMORANDUM DE PLANEACIN
30 de Septiembre del 2011

I. 1.

ASPECTOS GENERALES ACTIVIDADES DE LA COMPAA

La empresa VET S.A.C., tiene como actividad principal la comercializacin de productos veterinarios en sus diferentes tipos ofrecidos en el mercado veterinario, para lo cual cuenta con 2 locales de actividad econmica, ubicadas en el departamento de Arequipa en el distrito de Sachaca-Variante de Uchumayo, y la otra en el distrito de Majes-El Pedregal, datos que se detallan en la Ficha de datos registrados en la Superintendencia de Administracin Tributaria. Por el aspecto del transporte de las mercaderas que comercializa en el primer local de explotacin se distribuyen de 2 maneras, Primero utilizando su propia unidad de transporte, que es una camioneta, para ventas directamente al local del cliente; Y segundo los clientes transportan en sus propias unidades de transporte, cabe mencionar que este primer local est ubicado en un lugar relativamente alejado, ya mencionado lneas arriba. Y en cuanto al segundo local, ubicado en el Pedregal, se vende en el mismo lugar de venta, no habiendo una unidad de transporte para la distribucin, debido a motivos del lugar donde se vende. En cuanto a la adquisicin de los productos veterinarios, en adelante mercaderas, en su gran mayora lo realiza de su principal proveedor MONTANA S.A., que representa aproximadamente el 65% de las mercaderas que comercializa, siendo sus proveedores en minora ProvetSur SRL, Multivet S.A., y estas son transportadas desde la ciudad de Lima, mediante la Empresa de transporte de mercaderas Comit 4, y Transportes Paola, siendo las 2 nicas empresas que trabajan en este proceso de transporte con VET S.A.C. La empresa cuenta con un capital social al 31 de diciembre del 2010, de s/. 493,727.00, igual que al inicio del ejercicio de dicho ao, lo que se puede explicar porque no se decidi en junta alguna, la capitalizacin de utilidades, o el incremento por aporte de los acciones. Los dos accionistas que posee la Empresa son los siguientes: Andres, IbaezBerckholtz (55%) Jess, Leciana Garca (45%) En lo que respecta a la participacin de los productos que generan la utilidad, como promedio mensual las ventas alcanzan el cuarto de milln de nuevos soles aproximadamente, siendo el siguiente cuadro muestra fiel de lo expresado:
ITEM A B C D E F G PRODUCTO 47 - ANTIPARASITARIOS 42 - PREMEZCLAS 41 - REVENTA 48 - FARMACOS 46 - ANTIBIOTICOS 43 - VACUNAS 45 - RECONSTITUYENTES VITAMINICOS SUMA SUMA VENTAS (S/.) 66,101.40 59,217.61 38,687.72 38,512.67 33,681.17 15,669.80 7,194.43 259,064.80 % PARTICIPACIN 25.52% 22.86% 14.93% 14.87% 13.00% 6.05% 2.78% 100.00%

Siendo lo ms destacables los antiparasitarios con un 25.50%, y los de premezclas con 22.80% en el total de participacin en los ingresos.

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2.

PUNTOS DE ATENCIN

En la etapa de planificacin, se detectado las siguientes situaciones que ameritan una atencin especial, ya que representan posibles riesgos, y controles implantados: a) Durante el ejercicio 2010, se han realizado procesos de cobranzas a clientes, el detalle es que no se tiene un control a 100% de seguridad de cunto se tiene por cobrar a los clientes durante ejercicios anteriores, ya que la empresa no tena implantado los sistemas de control en los anteriores ejercicios, sino hasta 1 perodo anterior, es decir desde el 2009, por tanto hay diferencias permanentes en los saldos de las cuentas por cobrar comerciales, por lo que siempre se tendrn saldos pendientes de cobro, a pesar que se intente el cobro de las ventas al crdito, siendo otro factor, que fueron clientes constantes en la empresa, y personas naturales. Pero por informes de gerencia, se proyecta que estas diferencias, deben estar reduciendo en comparacin de inicios del 2010, lo cual se evaluar con los saldos al 31.12.2010 expresados en los EEFF de la empresa, y con la informacin financiera a evaluar al 30.06.2011. Existen ciertas inconformidades en el registro de los pagos por obligaciones financieras, debido a que cuenta con prstamos en modalidades de pagar del Interbank,Scotiabank, y Banco de Crdito, debido a que no se tiene el control de los documentos fuentes y los pagos, ya que la Institucin Financiera pertinente, se demora en la remisin de los comprobantes de pago, por cada operacin realizada de prstamo, por lo que se pueden establecer ciertas diferencias de cambio, o registros de gastos financieros a nivel de subcuentas, posiblemente errneo, debido a que cuando se paga, la Institucin Financiera, seala el monto total del pago, debido a pago con cargo en cuenta, o con cheque en la mayora, as como transferencia, y no se seala de inmediato los concepto que involucra el pago de cada cuota, o cancelacin de los prstamos adquiridos.

b)

3. ESTRUCTURA OPERACIONAL 3.1. Estructura contable operacional Se mantiene una estructura independiente, siendo su composicin por 5 personas:
CARGO CONTADOR GENERAL ASISTENTE DE OFICINA ASISTENTE DE VENTAS AISTENTE DE ALMACN N 1 1 2 1

3.2. Funcionarios principales a contactar

CARGO GERENTE GENERAL CONTADOR GENERAL NOMBRE ANDRES, IBAEZ BERCKHOLTZ LLANET, LLERENA COSIO

3.3. Resumen de informacin sobre aspectos contables y financieros a) El sistema contable de la empresa, es computarizado. As como el soporte y emisin de comprobantes, mantenidos en medios magnticos, y fsicos, obteniendo un control por fechas, cdigo, nombre, entre otros, de una manera ms detallado, desde la implementacin del sistema AB VENTAS Y COMPRAS, con sus diferentes mdulos de aplicacin. El ingreso de la informacin contable en base a los comprobantes, es de manera diaria, para los registros y libros principales, y los de planillas, y ventas se realizan de manera mensual, debido a su registro diario en otro auxiliar.Por ello le presentacin de estados financieros, es inmediata, y se puede obtener estados financieros diarios, con la informacin que se ingrese, debidamente verificada. En cuanto a la expresin de saldos en moneda extranjera, se expresan en moneda nacional (nuevos soles), al tipo de cambio de cierre, pero en las operaciones diarias se registran al tipo de cambio diario promedio ponderado publicada por la SUNAT, ajustando los pagos y cobros, realizando el registro del ingreso o gasto por diferencia de cambio.

b)

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3.4. Principales variaciones en los estados financieros de la compaa al 3.5.

VET S.A.C. VENTA DE OTROS PRODUCTOS VETERINARIOS R.U.C.: 20498188401 BALANCE GENERAL Al 30 de Septiembre del 2011 (Expresado en Nuevos Soles) ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo y Equivalentes de Efectivo Activos Financieros a Valor Razonable Activos Financ. Dispon. para la Venta Activos Financ.Manten. hasta el Vencim. Activos por Instrum. Financ. Derivados Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) Otras Ctas.por Cobrar a Partes Relacion. Otras Cuentas por Cobrar (neto) Existencias (neto) Activos Biolgicos Activos No Ctes.Mantenid. para la Venta Gastos Contratados por Anticipado Otros Activos TOTAL ACTIVO CORRIENTE Activos Financ. Dispon. para la Venta Activos Financ.Manten. hasta el Vencim. Activos por Instrum. Financ. Derivados Inversiones al Mtodo de Participacin Otras Inversiones Financieras Cuentas por Cobrar Comerciales Otras Ctas.por Cobrar a Partes Relac. Otras Cuentas por Cobrar Existencias (neto) Activos Biolgicos Inversiones Inmobiliarias Inmuebles,Maquinaria y Equipo (neto) Activos Intangibles (neto) Activ.por Imp.a la Renta y Partic.Difer. Crdito Mercantil Otros Activos PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Sobregiros Bancarios Obligaciones Financieras Cuentas por Pagar Comerciales Otras Ctas. por Pagar a Partes Relac. Imp. a la Renta y Paticip. Corrientes Otras Cuentas por Pagar Provisiones Pasivos Mantenidos para la Venta TOTAL PASIVO CORRIENTE Obligaciones Financieras Cuentas por Pagar Comerciales Otras Ctas.por Pagar a Partes Relac. Pasivos por Imp.a la Renta y Partic.Dif. Otras Cuentas por Pagar Provisiones Ingresos Diferidos (netos) TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO

173,970.95

173,970.95

346,643.57 984,172.78

346,643.57 984,172.78

1,816,777.65 471,836.70 821,233.18

1,816,777.65 471,836.70 821,233.18

395,426.88

395,426.88

1,726,243.23

1,726,243.23

3,283,818.48

3,283,818.48

12,953.86

12,953.86

TOTAL ACTIVO

3,296,772.34

3,296,772.34

PATRIMONIO NETO Capital Acciones de Inversin Capital Adicional Resultados No Realizados Reservas Legales Otras Reservas Resultados Acumulados Diferencias de Conversin Intereses Minoritarios TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

493,727.00

493,727.00

1,076,802.11

1,076,802.11

1,570,529.11 3,296,772.34

1,570,529.11 3,296,772.34

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II. ESTRATEGIA DE AUDITORIA

1. ALCANCE DE NUESTRO EXAMEN E INFORMES A EMITIR. El presente trabajo de auditora consistir en la evaluacin de las cifras contenidas en los Estados Financieros Completos al cierre del 31 de diciembre del 2010 con la finalidad de poder llegar a emitir una opinin sobre los mismos. Adems, el trabajo incluir el estudio y evaluacin del Control Interno a fin de apoyar a la gerencia en la adopcin de Polticas adecuadas segn demanda la administracin moderna. Al realizar el examen y cumpliendo los requerimientos y objetivos del cliente, se desarrollar los procedimientos e informes siguientes: Detalle del Programa de Visitas:

VISITA

FECHA

TRABAJO

Visita del Interino

El 15 de Setiembre del 2010

Reconocimiento y evaluacion de controles Internos, Identificacion de Pruebas a realizar. Evaluacion y estudio de Inventarios Fisicos. Aplicacion de Pruebas sustantivas en cuanto a saldos, Determinacion de Conclusiones.

Visita de Inventarios Fisicos

Del 30 y 31 de Diciembre del 2010 y el 01 de Enero del 2011

Visita Final

Al 22 de Febrero del 2011

Los informes y/o reportes que se entregaran sern los siguientes: Cartas de Gerencia Informe de auditora. Cartas de Gerencia En las cartas de gerencia se informaran aspectos relativos a: Resultados de la evaluacin del control interno contable y administrativo. Resultados de la evaluacin del control interno de los sistemas contables computarizados. Adems Las cartas de gerencia e informes de auditora se elaboraran sobre la base de la normativa tcnica actual que regula el trabajo de auditora, los aspectos generales a incluir son: Carta de Remisin. Hallazgos a reportar Los hallazgos se van a reportar segn la siguiente estructura: Ttulo del hallazgo. Observacin. Riesgo Recomendacin.

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Informe de auditora El informe de control interno el cual incluir lo siguientes: Identificacin de la firma de Auditora (membrete de la firma). Identificacin del cliente. Nombre de los documentos. El dictamen contendr la estructura siguiente: a. Ttulo. b. Destinatario. c. Entrada o prrafo introductorio. Identificacin de los estados financieros auditados. Una declaracin de la responsabilidad de la administracin de la entidad y de la responsabilidad del auditor. a. Prrafo del alcance. Una referencia a las NAS o normas o prcticas nacionales relevantes. Una descripcin del trabajo que desempeado. b. Prrafo de opinin. Cita al marco de referencia para informes financieros utilizados para preparar los estados financieros. Una expresin de la opinin sobre los estados financieros. c. Nombre y firma del auditor. d. Direccin del auditor. Los hallazgos de auditora sern estructurados de acuerdo a los siguientes componentes: Ambiente de control interno. Valorizacin del riesgo. Actividades de control Sistema de informacin y vigilancia. Monitoreo o vigilancia. Los hallazgos contendrn lo siguiente: Ttulo. Condicin Riesgos Recomendaciones 2. BASES PARA LA DETERMINACIN DEL ALCANCE DE NUESTRO EXAMEN. 2.1. CONTROL INTERNO CONTABLE. Con los resultados de la visita interina previa en cuanto a sus controles internos no revela las deficiencias que pudieran existir. Se realizara una evaluacin de riesgos y rotacin de nfasis de trabajo; la clasificacin de los niveles de riesgos de auditoras y la determinacin del plan de trabajo en las reas tomadas en la Auditoria. Que dar como resultado la identificacin de factores que reducen los riesgos, y aquellos que incrementan los riesgos, identificados bajo la materialidad en relacin a los Estados Financieros. Control Interno Se evaluara los controles aplicados en la empresa para determinar aquellas reas crticas que posee; en los que se enfocara nuestra mayor atencin a travs de aplicacin de tcnicas y procedimientos que establecen las normas de auditora. Sistema de Informacin Computarizada Se realizara un seguimiento a los sistemas de informacin que la empresa utiliza para procesar informacin financiera; si son adecuadas y si cumplen las expectativas de la empresa en cuanto a sus operaciones ms importantes. Se evaluara los controles que la empresa posee para el registro, procesamiento de datos y reportes emitidos. Cumplimiento de la Normativa Legal y Contable.

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Se aplicara procedimientos y tcnicas de autora para verificar si la empresa cumple o no las obligaciones establecidas en las Leyes relativas a: Registro de operaciones contables. Legalidad del software. Polticas y procedimientos contables. La identificaron de las reas a estudiar proporcionara una evidencia suficiente y oportuna para cumplir lo pedido por el cliente. reas: Cobranzas Inventarios Logstica Contabilidad Administracin 2.2 ENFOQUE. Despus de la evaluacin de los controles internos contables se reconoce a realizar las siguientes actividades: Evaluacin de los diferentes registros en cuanto a las reas de logstica, contabilidad, administracin e inventarios. Evaluacin de cumplimiento normativo y legal en las diferentes reas de la empresa. Verificaremos el funcionamiento de los equipos informticos. Verificaremos el rendimiento del sistema informtico. Verificaremos la informacin emitida por los sistemas informticos. Verificaremos la eficiencia del control para los equipos y sistemas informticos La evaluacin del control interno se efectu en base a flujogramas (ingresos y egresos) Las pruebas de cumplimiento y sustantivas se cubrirn a travs de programas especficos estructurados para cubrir los sistemas de; tesorera, ventas, cuentas por pagar/egresos, cobrar/cobranzas, activos fijos, planillas, obligaciones financieras. Las verificaciones de saldos de fin de ao se harn estrictamente tomando en cuenta la materialidad de dichos saldos en relacin al rubro y a los estados financieros en su conjunto. OBJETIVOS DE AUDITORIA Y DEFINICIN DE LAS PRINCIPALES REAS CONTABLES. En general emitir una opinin sobre la lgica razonable de los Estados Financieros que surgen de los procedimientos operativos que se utiliza para el procesamiento de la informacin financiera y las operaciones principales de la empresa VET S.A.C., por el ao terminado al 31 de diciembre de 2010. Los Estados Financieros sean: Completos: No existan transacciones que no sea tengan registradas o informados. Fehacientes: La existencia de los activos y pasivos de la empresa y la posicin de los mismos Forma razonable y uniforme: La clasificacin de los Activos, Pasivos y todas las transacciones que estn valuados en una forma razonable y uniforme. reas: Administracin, Ventas, Compras, Contabilidad y Almacn. En especfico; Evaluar los procedimientos y controles que la empresa utiliza en los sistemas de informacin computarizados; Verificar que est cumpliendo con la normativa legal y contable en el registro de las operaciones de la entidad; Determinar las reas crticas de la empresa; Obtener la evidencia suficiente y competente para respaldar la opinin expresada en el informe; Evaluar el cumplimiento de las polticas y normas que existen dentro del departamento de Contabilidad y los departamentos Importantes de la Empresa. 2.4 NFASIS DEL TRABAJO Y RIESGOS DE AUDITORIA INVOLUCRADOS. De acuerdo a la evaluacin del control interno y la identificacin de riesgos significativos. La empresa VET SAC se considera un cliente de Intermedio riesgo.

2.3

EMPRESA VET S.A.C.

2.5

GUAS DE MATERIALIDAD. La materialidad es determinada como un concepto inherente al proceso contable. El mismo que es observado y aplicado tanto en la preparacin y presentacin de la informacin financiera por la empresa. RECLASIFICACIN AJUSTE : Se establece la medida paramtrica de s/.100.00 : Se establece la medida paramtrica de 0.01% del Total Activo

3. PROCESAMIENTO ELECTRNICO DE DATOS. La empresa VET SAC cuenta con un soporte de procesamiento de datos en las reas: Ventas, Compras, CONIE 4. Tambin se realizara la evaluacin del centro de procesamiento de datos incluyendo en la sucursal Pedregal. Mediante nuestro trabajo en las diferentes reas, evaluaremos los controles existentes en los usuarios cobre la informacin procesada.

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III. 1.

ADMINISTRACIN EN EL CAMPO PRESUPUESTO DE TIEMPO

INTERINO INVENTARIO FISICO 83 60 60 203 33 5 14 14 183 FINAL 89 47 47 419 TOTAL 177 121 121

Senior:Williams Quina Asistente:Ana Paricanaza Asistente"Marisol Anco" TOTAL

En el anexo C se adjunta el detalle del tiempo empleado por reas para el trabajo de campo. 1. PERSONAL TCNICO ASIGNADO Socio: JESUS LECIANA GARCIA Gerente: ANDRES IBAEZ BERCKHOLTZ Encargado Williams Condori Quina (SA) Asistentes Ana Mara Paricanaza Marisol Anco Huamn

2. EVALUACION DE ASPECTOS IMPOSITIVOS En coordinacin con nuestro departamento de impuestos, evaluaremos la situacin tributaria de la compaa al cierre del ejercicio y de ser necesario coordinar con visita preliminar. Preparado por: (Senior) Revisado por: (Gerente) Aprobado por: (Socio) _______________________ Williams Quina Condori __________________________ ANDRESIBAEZ BERCKHOLTZ _______________ JESUS LECIANA

Arequipa, dos de septiembre 2011

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VET S.A.C 31 DICIEMBRE 2011 TIEMPO ESTIMADO POR CATEGORIA Y RUBROS- AO 2011
Int erino senior:Williams Int erino "Ana" Int erino "Marisol" Final senior:Williams Final "Ana" Final "Marisol"

Planeamiento Circularizacion Actas Sucesos posteriores Moneda extranjera Caja-Bancos Cuentas por cobrar Existencias Activo fijo Cuentas por pagar Patrimonio Ganacias y perdidas Estado finacieros Inventarios fisicos Totales

20 1 2 5 15 15 5 3 8 5 4 83 83

15 3

16 6

5 10 12 3 2 5 5 60 14 74

3 8 6 2 7 12 60 14 74

4 4 4 2 7 7 16 3 10 8 8 16 89 5 94

4 5 12 7 4 4 16 47 47

18 2 2 8 12 47 47

Arequipa, dos de septiembre 2011