FACULDADE DE GUARANT DO NORTE

Curso de Especializao em Contabilidade Fiscal e Tributria MDULO DE CRDITO TRIBUTRIO

Bibliografia: - doutrina brasileira sobre os pontos (crdito tributrio, extino, suspenso, excluso): Paulo de Barros Carvalho, Sacha Calmon Navarro Coelho, Hugo de Brito Machado entre outros; Responder as seguintes questes, que devem ser entregues via e-mail at o dia 31/05/2011. mirela.cecconello@sefaz.mt.gov.br 1. Determinado contribuinte obteve parcelamento do crdito tributrio contra si constitudo. Entendendo que o valor parcelado indevido, passou a depositar, mensalmente, cada uma das parcelas, no dia de vencimento. O INSS ajuizou execuo fiscal cobrando o valor do crdito tributrio, pois, segundo a autarquia previdenciria, somente o depsito integral (CTN, art. 151, II) que suspende a exigibilidade do crdito tributrio. O que deve acontecer com essa execuo? Deve (1) prosseguir, (2) ser extinta ou (3) ser suspensa? Justifique. R: Deve ser extinta, pois no deve haver dois dbitos para a mesma pessoa, se fosse um pagamento do Imposto devido caberia Ao de Repetio de dbito, porm como indevido, no pode ser feito parcelamento. 2. Como pode a iseno excluir o crdito tributrio antes de qualquer lanamento? O crdito tributrio no nasce somente aps o lanamento? Existe distino entre iseno e no-incidncia? Qual a distino? H nexo de causalidade entre elas? R: O Cdigo Tributrio Nacional traz em seu art. 175, duas hipteses de excluso do crdito tributrio: a iseno e a anistia. A excluso ocorre exclusivamente em caso de promulgao de lei que determina a no-exigibilidade do crdito tributrio por parte do sujeito ativo (Estado). O crdito tributrio nasce com a ocorrncia do fato gerador juntamente com a obrigao tributria, o lanamento constitui o crdito tributrio, o crdito tributrio nasce da obrigao e dela a conseqncia, ocorrido o fato gerador, instaura-se uma relao jurdica entre o Fisco e o contribuinte e surge a obrigao tributria e desta obrigao nasce o crdito, onde o contribuinte tem o dever de recolher determinada importncia aos cofres pblicos. A iseno a dispensa do tributo devido, as isenes so derivadas da lei ordinria ou complementar que, decretando o tributo, exclui expressamente certos casos, pessoas ou bens, por motivos de poltica fiscal. Conclui que, a violao do dispositivo onde se contm a iseno importa em ilegalidade e no em inconstitucionalidade, a iseno decorre sempre de lei, seja ela ordinria ou complementar. Logo, iseno nunca estar prevista na Constituio; j a no-incidncia ocorre quando o legislador ordinrio competente, podendo decretar o imposto, mas abstm-se de faz-lo. Se o legislador, ordinrio ou complementar, exclui expressamente determinado servio das regras de tributao, ser um caso de iseno. Se o legislador no vislumbra determinado servio na lista dos servios tributados, ser uma hiptese de no incidncia, uma vez que no h, sequer, previso legal para que o tributo pudesse ser cobrado. A iseno d-se por meio de lei (ordinria ou complementar) e a no incidncia nem por lei e nem por Constituio, o ordenamento simplesmente no previu aquele fato como gerador da obrigao tributria.

"No h saber mais ou saber menos. H saberes diferentes". (Paulo Freire).

3. Segundo entendimento do STJ, o pagamento espontneo, extemporneo, de tributo informado no afasta a exigncia de multa moratria. Determinada empresa pagou, espontaneamente, um tributo, tendo entregue a Declarao exigida em Lei na data exigida. Considerando que o pagamento foi realizado antes da prpria entrega da Declarao mas fora do prazo legalmente entabulado -, ele espontneo e/ou cabe multa? R: Multa penalidade decorrente de lei ou do contrato, em razo de inadimplemento obrigacional, quer de obrigao "ex lege", quer de obrigao "ex contrato". Decorre a multa do deixar de dar ou de fazer ou de no fazer alguma coisa no prazo, no modo e no lugar previstos, ou de faz-lo de maneira diversa da exigida, ou em lugar que no o previsto, ou por quantia menor que a devida. Espontnea a comunicao feita de vontade prpria. Mas, alm de ser espontnea, dever a denncia ser tempestiva. Feita no tempo certo, antes da prtica de qualquer ato pela administrao pblica, relacionado com o objeto da denncia a ser espontaneamente apresentada. No cabe Multa. Estabelece o artigo 138 do CTN: "Art. A responsabilidade excluda pela denncia espontnea da infrao, acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo devido e dos juros de mora, ou do depsito da importncia arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo dependa de apurao. Pargrafo nico. No se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio de qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalizao, relacionados com a infrao." Se a denncia espontnea abrangeu obrigao tributria principal. Descaber a exigncia de multa fiscal moratria, excluindo-se a responsabilidade do contribuinte, ao pagar este, no ato da denncia espontnea (ou mesmo posteriormente denncia espontnea, mas anteriormente autuao fiscal), o tributo devido e os respectivos juros de mora.

"No h saber mais ou saber menos. H saberes diferentes". (Paulo Freire).