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SIMPLES NACIONAL

LC n 123, de 14 de dezembro de 2006

Secretaria de Estado da Fazenda do Amazonas

1) Abrangncia do Estatuto Nacional das ME e EPP:


Conceito e Enquadramento de ME e EPP; Inscrio e Baixa (unicidade do processo); Regime Especial Unificado de Arrecadao SIMPLES NACIONAL; Acesso ao Mercado (aquisies pblicas); Simplificao das Relaes de Trabalho; Associativismo (consrcio de ME e EPP); Estmulo ao Crdito e Capitalizao; Estmulo Inovao.
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2) Benefcios ao Contribuinte:
Inscrio unificada independncia de banco de dados; Requisitos simplificados para fins de registro (sanitrios, metrolgicos, ambientais, de segurana); Dispensa de vistoria prvia, salvo atividade de risco; Alteraes e baixa independente de regularidade fiscal; Dispensa da apresentao de alguns documentos (prova de quitao de tributos); Opo pelo Simples Nacional.
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3) SIMPLES NACIONAL
COMIT GESTOR DE TRIBUTAO DAS ME E EPP CGSN. a) Competncia: Deliberao sobre os aspectos
tributrios Regulamentao do SIMPLES NACIONAL; b) Composio: Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB, Secretaria da Receita Previdenciria SRP*, Secretarias Estaduais de Fazenda e Municpios: 02 representantes de cada; Presidncia: um dos representantes da Unio.
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Definio de ME e EPP e enquadramento no Regime Diferenciado - A sociedade empresria, a sociedade simples e o empresrio, devidamente registrados, desde que aufiram:
a) ME Receita bruta anual igual ou inferior a R$ 240.000,00. b) EPP Receita bruta anual acima de R$ 240.000,00 at R$ 2.400.000,00.

- Receita Bruta Produto da venda de bens e servios, no includas as vendas canceladas e os descontos incondicionais.
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Das Vedaes:
Em razo de atividade (cooperativa, bancos), quadro societrio (S/A, de cujo capital participe outra PJ), etc.

Efeitos a partir do ms seguinte ao da ocorrncia do fator impeditivo.

Se a Receita Bruta superar o limite:


Efeitos a partir do exerccio seguinte ao da ocorrncia; Efeitos retroativos quando o excesso ocorrer no anocalendrio de incio de atividade, exceto se no for superior a 20 % do limite proporcional de receita bruta.
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SUBLIMITES DO SIMPLES NACIONAL: Os Estados podero optar por limites diferenciados, extensivos ao municpios nele localizados. a) Participao de at 1% do PIB nacional: Limite de R$ 1.200.000,00 b) Participao de 1% a 5% do PIB nacional: Limite R$ 1.800.000,00 c) Participao igual ou acima 5%: Limite de R$ 2.400.000,00 As ME e EPP que ultrapassarem o sublimite estaro impedidas de recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional, no AC subseqente;
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A opo feita pelo Estado: importar adoo do mesmo limite de receita bruta anual para efeito de recolhimento do ISS dos Municpios localizados no Amazonas; surtir efeitos somente para o ano-calendrio subseqente; O Estado do Amazonas adotou o sublimite de receita bruta de R$ 1.800.000,00, por meio do Decreto n. 26.647/07 (com efeitos para o segundo semestre de 2007);

TRIBUTAO PELO SIMPLES NACIONAL: a) O Regime nico de Recolhimento engloba: IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS/PASEP, CSS Seguridade Social de Pessoa Jurdica, ICMS e ISS. b) No engloba: IOF, II, IE, ITR, IR de aplicao financeira e ganho de capital, CPMF, FGTS, CSS PF, PIS/COFINS E IPI na Importao; Demais tributos de competncia da Unio, Estados, Distrito Federal ou Municpios.
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ICMS NO INCLUDO NO SIMPLES NACIONAL: a) b) c) Substituio Tributria; Devido por terceiro a que o contribuinte esteja obrigado por fora da legislao estadual; Combustveis, e lubrificantes derivados de petrleo, e energia eltrica (entradas interestaduais); Importao do exterior; Estoque, operao ou prestao desacobertada de documento fiscal; Antecipao e diferencial de alquotas.
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d) e) f)

DA FORMA DE OPO:
Dar-se- por meio da internet no endereo eletrnico da RFB; Deve ser realizada at o ltimo dia til do ms de janeiro; Excepcionalmente, para o AC de 2007, a opo poder ser realizada no ms de julho, at seu ltimo dia til, produzindo efeitos para o primeiro dia desse ms; No momento da opo, o contribuinte far declarao de no enquadramento nas vedaes previstas; Sero utilizados os cdigos de atividades econmicas previstos na CNAE.
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OPO TCITA
Sero consideradas inscritas no Simples Nacional as empresas regularmente optantes pelo Simples Federal, salvo as que estiverem impedidas por alguma vedao; A opo tcita surtir efeitos a partir de de 1 de julho de 2007, sendo irretratvel para todo o segundo semestre deste ano; Os contribuintes que migrarem automaticamente podero cancelar sua opo at o dia 31 de julho de 2007 pela internet.
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ALQUOTA
Para efeito de determinao da alquota ser considerada a Receita Bruta acumulada nos 12 meses anteriores ao do perodo de apurao (quanto maior a receita acumulada, maior a alquota); Em caso de incio de atividade, os valores de receita bruta acumulados sero proporcionalizados ao nmero de meses de atividade no perodo; A alquota ser aplicada receita bruta auferida no ms de apurao; A empresa poder optar, na forma regulamentada pelo CGSN, pela adoo do regime de caixa (receita bruta recebida), sendo essa opo irretratvel para todo o ano-calendrio;
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DA CARGA TRIBUTRIA (VARIVEL) a) Comrcio: 4% a 11,61%; Parcela correspondente ao ICMS 1,25% a 3,95%. b) Indstria: 4,5% a 12,11%; Parcela correspondente ao ICMS: 1,25% a 3,95%. c) Servio de Transporte de carga: Intermunicipal / Interestadual 5,25% a 17,45%; Parcela correspondente ao ICMS: 1,25% a 3,95%.

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CRDITO FISCAL: As ME e EPP no podero apropriar nem transferir crditos de ICMS. IINCENTIVO FISCAL: Vedada a utilizao ou destinao. Esto isentas do ICMS as ME e EPP, optantes pelo Simples Nacional, que possuam receita bruta anual de at R$ 150.000,00. Os crditos fiscais existentes no momento da opo NO devem ser estornados pois podero ser objeto de averiguao por parte do fisco ou apropriao na hiptese de excluso do regime dentro do prazo decadencial.
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EXCLUSO DO SIMPLES NACIONAL: a) A pedido da ME ou EPP: Por opo; Obrigatoriamente, quando incorrerem em qualquer das situaes de vedao ou ultrapassado o limite de receita bruta. b) De Ofcio: Falta de comunicao de excluso obrigatria; Embarao/ Resistncia fiscalizao; Sua constituio ocorrer por interpostas pessoas; Prtica reiterada de infrao; A empresa for declarada Inapta; Comrcio de mercadorias objeto de contrabando ou descaminho; Falta de escriturao livro caixa ou no permitir a identificao da movimentao financeira, inclusive a bancria;
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EFEITOS DA EXCLUSO: Por opo - a partir de 1 de janeiro do AC subseqente; Obrigatria (efetuada mediante comunicao do contribuinte) - a partir do ms seguinte ao da
ocorrncia da situao impeditiva;

Excluso de Ofcio - a partir do prprio ms em que incorrida a situao impeditiva.

impossibilita a opo pelo regime durante o prazo de 3

anos, elevado para 10 anos caso seja constatada a utilizao de artifcio que induza ou mantenha a fiscalizao em erro, exceto em se tratando de falta de comunicao de excluso obrigatria; regra da competncia para o lanamento do Simples Nacional.
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A competncia para excluso de ofcio segue a mesma

FISCALIZAO: A competncia para fiscalizar o Simples Nacional da: Secretaria da Receita Federal do Brasil RFB; e das Secretarias de Fazenda ou Finanas dos Estados ou do DF. Tratando-se de Prestao de Servios: Municpio. Os Estados podero atribuir aos Municpios a fiscalizao do Simples, mediante Convnio. O lanamento do Simples - ser efetuado pela autoridade competente que realizou a fiscalizao.
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DOS ACRSCIMOS LEGAIS:


Aplicao das normas relativas aos juros e multa de mora e de ofcio previstas na legislao do Imposto de Renda IR (art. 16, 2 da Resoluo CGSN n. 05). PENALIDADES (SEM PREJUZO DA AO PENAL): 10% do total a recolher (mnimo de R$ 500,00) falta de comunicao da excluso obrigatria; 2% ao ms, sobre os tributos pagos ou informados Deixar de apresentar Declarao Simplificada, ou entreg-la fora do prazo; R$ 100,00 - Para cada grupo de 10 informaes incorretas ou omitidas.
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PAF PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL:


Competncia:
Do Ente Federativo que efetuar o Lanamento ou a Excluso. Municpio poder, mediante Convnio, delegar o julgamento ao Estado em que ele se localiza.

Consultas:
Sero solucionadas pela RFB, salvo quando se referirem tributo estadual ou municipal, que sero solucionadas conforme a respectiva competncia tributria, na forma disciplinada pelo CGSN (Resoluo CGSN n 13, de 23/07/2007).
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SIMPLES NACIONAL - Migrao


1 - tcita: optantes do Simples Federal 2 voluntria: para o ano de 2007: at 31 de julho de 2007 para os demais anos: ms de janeiro. No podem optar os contribuintes: que possuam dbitos ou pendncias cadastrais; indstria incentivada pela Lei n 2.826/2003; que auferiram receita bruta acima de R$ 2,4 milhes/2006 que possuam CNAE vedadas (Resoluo CGSN n 06/2007)

SIMPLES NACIONAL - Dados


CNPJ (cadastro da RFB): 99.731 a) optantes do Simples Federal: 33.484 b) no optantes do Simples Federal: 66.247 c) no podem optar (total): 20.557 d) no podem optar (Simples Federal): 13.375 sendo que: 3.742 pendncias cadastrais 9.633 pendncias de dbitos f) podem optar (Simples Federal x Simples Nacional): 20.109 g) migraram para o Simples Nacional em 02/07/07: 6.888

SIMPLES NACIONAL - Opo


02.07.2006: RFB divulgou a lista dos CNPJ: a) que migraram para o Simples Nacional b) que possuem pendncias e os entes responsveis pela informao 02.07.2007: SEFAZ alterou o regime de pagamento para SN (Simples Nacional) daqueles contribuintes que eram optantes do Simples Federal para o Simples Nacional. 01.08.2007: RFB disponibiliza na internet os novos CNPJ que fizeram a opo pelo Simples Nacional. 10.08.2007: SEFAZ informa RFB os CNPJ que podero migrar para o Simples Nacional que fizeram opo em julho/2007.

SIMPLES NACIONAL - Opo


Novas Opes - a RFB informar nas seguintes datas: 1 a 9 a SEFAZ informar RFB as vedaes at o dia 14; 10 a 19 a SEFAZ informar RFB as vedaes at o dia 25; 20 a 30 a SEFAZ informar RFB at o dia 5 do ms seguinte ao do pedido de opo.

SIMPLES NACIONAL - Opo


A opo e excluso pelo contribuinte ser efetuada somente pela internet no site: www.receita.fazenda.gov.br/simplesnacional Enquanto o cadastro sincronizado no implantado na SEFAZ, a inscrio no CCA depender de solicitao a este rgo, que verificar as pendncias (dbito, cadastro, indstria incentivada, auferiu receita bruta acima de R$ 2,4 milhes e CNAE vedada).

SIMPLES NACIONAL Incentivo Fiscal


1 Incentivo Fiscal: quem optar pelo Simples Nacional no poder gozar: a) dos incentivos da Lei n 2.826/2003: empresa comercial importadora (7%); corredor de importao; indstria incentivada (06.200, 06.300 e 06.390); cesta bsica (em estudo). b) dos benefcios concedidos por legislao estadual ou por convnios ICMS (de mbito geral), tais como: iseno do ICMS nas operaes com hortifrutigranjeiros; reduo de base de clculo nas operaes praticadas por bares e restaurantes.

Cancelamento dos Incentivos da Lei n 2.826/2003 - Indstria


a) efetuar o requerimento para a SEPLAN solicitando o cancelamento do incentivos e anexar cpias dos Decretos concessivos e Laudos Tcnicos de Inspeo; b) efetuar o pedido de inscrio com os documentos exigidos pelo DEINF e uma cpia do protocolo do pedido na SEPLAN. Os demais benefcios sero cancelados automaticamente quando o contribuinte efetuar sua opo pelo Simples Nacional.

Obrigaes Acessrias - Estadual


1 - Declarao nica e Simplificada apresentada anualmente RFB e disponibilizada aos demais rgos (via internet); 2 - emisso de Documento Fiscal de Venda ou Prestao de Servio; 3 Livro Registro de Inventrio e de Entrada. 4 Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais; 5 - Livro de Movimentao de Combustvel; 6 dispensa de entrega de DAM (a partir de julho/07) e DCV (2007).

Simples Estadual Lei n 2.827/2003


A ME, MS, MC, MI, EPPC e EPPI que no fizeram opo pelo Simples Nacional, a SEFAZ adotar as seguintes providncias: a) ME e MC sero enquadradas com a seguinte restrio PENDNCIA DE ENQUADRAMENTO SN (com efeito suspensivo) at 31.12.2007, quando ento sero SUSPENSAS; b) MI, EPPC e EPPI sero enquadrados no regime de Estimativa (EF) a partir de 1 de agosto de 2007: MI R$ 300,00; EPPC R$ 500,00 (na hiptese de no possuir valor j estimado); EPPI R$ 1.000,00.

Simples Estadual Lei n 2.827/2003


d) a MS cuja receita bruta anual no ultrapasse R$ 36 mil: ter automaticamente seu regime alterado para Empreendedor Social (ES); continuar isenta do ICMS nas operaes de sadas; continuar com o mesmo regime simplificado de obrigaes acessrias: 1 dispensa do CNPJ; 2 iseno do pagamento da taxa de expediente; 3 dispensa da emisso de documento fiscal; 4 dispensa da escriturao de livros fiscais; 5 dispensa da apresentao da DAM e DCV; 6 guarda pelo prazo decadencial das NF de aquisio.

Lei n 2.827/2003 - Desembarao


Em razo da revogao da Lei n 2.827/2003, o desembarao da ex-MI e ex-EPPI, sero efetuados nos seguintes cdigos de tributos: 1 comrcio: a) tributo 1326 importada; b) tributo 1316 nacional; 2 indstria: a) tributo 1390 importada; b) tributo 1320 nacional; Obs: sem reduo de base de clculo.

Simples Nacional Documentos Fiscais


Documentos Fiscais: 1 em estoque no estabelecimento: poder ser utilizado desde que conste a expresso DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE DO SIMPLES NACIONAL NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE ICMS; 2 novas AIDF a partir de 02/07/2007: Nota Fiscal de Venda a Consumidor e a Nota Fiscal (de microempresa) do Simples Nacional desde que conste impresso nos documentos a expresso acima; 3 Cupom Fiscal autorizao normal (em estudo a incluso de uma expresso alusiva ao SIMPLES NACIONAL).

PARCELAMENTO
Esto impedidos de optar os contribuintes que possuem dbito com o INSS, ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa; Ser concedido, para ingresso no Simples Nacional, parcelamento, em at 120 parcelas, dos dbitos relativos ao ICMS, inclusive os inscritos em dvida ativa, vencidos at 30/06/2007.

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Simples Nacional - Parcelamento


1 - em at 120 vezes (parcela mnima R$ 100,00); 2 - podero ser parcelados dbitos de ICMS e reparcelamento (desde que no tenham sido beneficiados com anistia) com vencimento at 30/06/2007; 3 - multa de 20% e dbito atualizado pela SELIC; 4 - no podero ser parcelados: a) ICMS Fonte e Substituio Tributria; b) Auto de Apreenso; c) dbitos que j gozaram de anistia; d) dbitos de indstria incentivada;

Simples Nacional - Parcelamento


5 - ser cancelado e enviado para a Dvida Ativa: a) no caso de atraso de 3 parcelas consecutivas ou 5 alternadas; b) no efetuar a opo pelo Simples Nacional at o dia 31/07/2007; 6 - somente o scio com poder de assinatura ou procurador cadastrado; 7 - alm do requerimento (assinatura reconhecida) devero ser apresentados cpias: a) do RG, CPF do representante legal; b) do DAR relativo ao pagamento da 1 parcela.

Simples Nacional - Parcelamento


8 - no ser exigida garantia de bens; 9 a 1 parcela dever ser paga no dia do pedido do parcelamento; 10 no poder ter pendncias cadastrais, documentais ou de dbitos de IPVA; 11 a efetivao do parcelamento somente ocorrer aps a entrega da documentao na SEFAZ.

Obs: anexar cpia do pedido de opo pelo Simples Nacional.

ARRECADAO:
Documento nico (DAS Documento de Arrecadao do Simples Nacional); Ser impresso exclusivamente por meio de aplicativo disponibilizado na internet; At ltimo dia til da primeira quinzena do ms subseqente art. 16 da Resoluo CGSN n. 05; Recolhimento pela matriz;

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Simples Nacional - Arrecadao


1 apurao e recolhimento estabelecimento matriz; dos tributos pelo

2 apurao e recolhimento mensal no DAS; 3 vencimento no ltimo dia til da primeira quinzena do ms subsequente ao ms de competncia; 4 clculo do tributo ser efetuado no sistema informatizado no stio do Simples Nacional na internet; 5 os Estados recebero o imposto no segundo dia til aps o recolhimento (cdigo 1372 - ICMS); 6 - restituio de indbito ou compensaes sero regulamentadas pelo Comit Gestor.

Documento de Arrecadao do Simples


MINISTRIO DA FAZENDA CGSN DOCUMENTO DE ARRECADAO DO SIM PLES NACIONAL

02 COMPETNCIA 03 NMERODOCNPJ 04 DATA DE VENCIMENTO 05 VALORDOPRINCIPAL 06 VALORDA MULTA

DAS

01 RAZOSOCIAL

Nmero do Documento: Data limite para acolhimento: dd/mm/aaaa

nnnnnnnnnnnnnnnn-n

07 VALORDOS JUROS E / OU ENCARGOS 08 VALORTOTAL 09 AUTENTICAO BANCRIA (Somente emduas vias)

Simples Nacional - Legislao


A legislao relativa ao Simples Nacional est disponibilizada no stio: 1 www.receita.fazenda.gov.br/simplesnacional; a) Lei Complementar n 123/2003; b) Decretos, Resolues e Portarias do CGSN; 2 www.sefaz.am.gov.br; a) Decreto n 26.467/2003 (sublimite estadual); b) Lei (assim que for publicado); c) Decreto regulamentador (assim que for publicado).

OBRIGADO!

SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDA