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1) Est correto o procedimento adotado pelo estabelecimento fabril de Minas Gerais de utilizar, como preo de transferncia, o custo de produo

(Matria-Prima, material intermedirio, mo de obra e embalagem) acrescido da margem de 25%? R: No, pois a Lei Complementar n 87 de 1996 em seu artigo 13 e pargrafo 4 diz o seguinte: Na sada de mercadoria para estabelecimento localizado em outro Estado, pertencente ao mesmo titular, a base de clculo do ICMS : II - o custo da mercadoria produzida, assim entendida a soma do custo da matriaprima, material secundrio, mo de obra e acondicionamento. Portanto o estabelecimento fabril de Minas Gerais no deveria acrescer a margem de 25% sobre o valor dos custos, fazendo com que a emisso da nota fiscal ficasse no valor de R$100.000,00.

2) O estabelecimento comercial localizado em So Paulo, ao registrar a operao de transferncia em seus livros fiscais (livro registro de entradas SPED Fiscal), poder apropriar-se integralmente, como crdito, do valor do ICMS destacado na nota fiscal de transferncia? R: De acordo com os artigos 19 e 20 da Lei Complementar n 87 de 1996, o estabelecimento comercial localizado em So Paulo pode creditar-se do imposto cobrado em operaes anteriores que tenham resultado em entrada de mercadorias real ou simblica, desde que a sada destas mercadorias no sejam isentas ou no tributadas. Porm, para este caso em especfico, o estabelecimento localizado em So Paulo no poder creditar-se integralmente do valor do ICMS destacado na nota fiscal de transferncia, pois a base de clculo, para fins de apurao deste imposto, est errada de acordo com a resposta demonstrada na questo 1, a empresa deve creditar-se de R$12.000,00.

3) Os estabelecimentos envolvidos na operao (Minas Gerais e So Paulo), no caso da base de clculo do ICMS estar em desacordo com o disposto na legislao, podem ser autuados pelo Fisco? Se sim, quais so as penalidades envolvidas? R: Sim, pois o inciso VII do artigo 216 do Decreto n 43.080 de 2002 diz o seguinte: por consignar em documento fiscal que acoberta a operao ou a prestao base de clculo diversa da prevista pela legislao ou quantidade de mercadoria inferior efetivamente sada: 40% do valor da diferena apurada. Portanto, o estabelecimento fabril localizado em Minas Gerais estaria sujeito uma multa no valor de R$10.000,00 (R$25.000,00 diferena apurada da base de clculo x 40% da diferena de acordo com o Decreto n 43.080 de 2002 = R$10.000,00).

4) Em sede de concluso, qual o procedimento recomendvel neste caso? Vocs recomendariam constituio de eventual proviso? R: O procedimento correto para este caso, seria de a filial localizada em So Paulo devolver a nota fiscal para a matriz em Minas Gerais para ser cancelada e emitida uma outra nota fiscal de forma correta. No seria cabvel a constituio de eventual proviso, tendo em vista que a operao j foi caracterizada e j deveriam haver os devidos lanamentos na transferncia da propriedade para a filial de So Paulo.

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