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Abril 2009
Slo podrn tributar los contribuyentes que enajenen bienes o presten servicios al pblico e ge e a , en general, y que los ingresos propios de su os g esos p op os actividad empresarial e intereses obtenidos en el ejercicio inmediato anterior no hayan j y excedido de $2000,000.00
Quienes obtengan mas del 30% de sus ingresos por la enajenacin de mercancas de procedencia extranjera, podrn tributar como REPECO, REPECO siempre que apliquen una tasa del 20% al monto que resulte de disminuir al ingreso obtenido por la enajenacin de las mercancas, el valor de adquisicin de las mismas, en lugar de la tasa del Art. 138 de ISR (2%).
DECRETO por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se indican y se modifican los diversos publicados el 5 de marzo de 2003 y el 31 de octubre de 1994.
Artculo Quinto. Las personas fsicas residentes en la franja fronteriza de 20 kilmetros paralela a la lnea divisoria internacional del norte del pas, en los Estados de Baja California, Baja California Sur y en los municipios de Caborca y de Cananea, Sonora, as como en la regin parcial del Estado de Sonora a que se refiere el artculo 2o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, que cumplan con los requisitos establecidos para tributar en los trminos del Ttulo IV, Captulo II, Seccin III de la Ley del Impuesto sobre la Renta y que obtengan ingresos por la enajenacin d mercancas d procedencia extranjera en l t i j i de de d i t j los trminos d l artculo del t l 137, sexto prrafo de la ltima Ley citada, podrn pagar el impuesto sobre la renta correspondiente a dichos ingresos sin disminuir el valor de adquisicin respectivo, aplicando la tasa establecida en el artculo 138 (2%) del referido ordenamiento, p ( ) , siempre que se trate de mercancas debidamente importadas en definitiva al pas de conformidad con las disposiciones aduaneras aplicables.
Continua Artculo Quinto..... Las Entidades Federativas que t L E tid d F d ti tengan celebrado convenio d coordinacin para l l b d i de di i la administracin del impuesto establecido en el Ttulo IV, Captulo II, Seccin III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, podrn considerar en la estimativa y determinacin de la cuota fija correspondiente, los ingresos por la enajenacin de j p , g p j las mercancas a que se refiere el prrafo anterior sin disminuir el valor de adquisicin respectivo.
De acuerdo al Art. 139, fraccin VI, 4to prrafo, cita que las Entidades Federativas con las que se celebre convenio de coordinacin para la administracin de este impuesto, podrn ampliar los periodos de pago, a bimestral, t i bi t l trimestral o semestral, t t l t l tomando en consideracin l rama d d id i la de actividad o la circunscripcin territorial. (Caso en el que se encuentra Baja California.)
o Efectuar la retencin y enterar en su caso de erogaciones g por salarios. o No realizar actividades a travs de fideicomisos.
Art. Art. 140 Pago del impuesto cuando no renen los requisitos para tributar en este rgimen. rgimen.
Los contribuyentes que ya no renan los requisitos para estar en este rgimen, pagarn el impuesto conforme al rgimen p p de actividades empresariales y profesionales o conforme al rgimen intermedio, segn corresponda de acuerdo con sus ingresos. No renan los requisitos para tributar como REPECOS. Cuando las ventas o ingresos del ao anterior sean mayores a $2 000,000.00. $2000 000 00 Cuando se den a los clientes uno o ms comprobantes de los conocidos como facturas, con IVA desglosado. Cuando opten por hacerlo con otro Rgimen.
Art. Art. 140 Pago del impuesto cuando no renen los requisitos para tributar en este rgimen. rgimen.
Fecha de Inicio del Ejercicio
Cuando se d el supuesto de tributar con otro rgimen, sa C d l t d t ib t t i ser la fecha de inicio para efectos del pago del impuesto.
Pagos provisionales
Los pagos provisionales se realizarn conforme a la seccin I o II, segn corresponda. Opcin de aplicar al total de ingresos sin deduccin alguna, el 1% o bien, considerando como coeficiente de utilidad el que corresponda a su actividad preponderante (Art.90 ISR).
Art. Art. 140 Pago del impuesto cuando no renen los requisitos para tributar en este rgimen. rgimen.
Deducciones
Las inversiones realizadas durante el tiempo que estuviera tributando en la presente Seccin (III) , siempre y cuando no hubieren deducido con anterioridad y cuente con la documentacin comprobatoria de dichas inversiones que rena requisitos fiscales fiscales. En activos fijos, la inversin pendiente de deducir se determinar: Monto Original de la Inversin (M.O.I.) (-) Cantidad que resulta de (M.O.I. x suma de los % autorizados por la ley.) (=) Inversin pendiente de deducir.
El porciento autorizado deber calcularse en la proporcin que represente, respecto de todo el ejercicio, los meses transcurridos a partir de que se pague el impuesto conforme a la Seccin I o II II.
Antecedentes Facultades
Mediante modificacin a la Ley del Impuesto sobre la Renta, en su artculo 139, vigente a partir del primero de enero de 2003, se establece que l t bl los pequeos contribuyentes puedan efectuar l t ib t d f t los pagos del impuesto en las entidades federativas donde obtengan sus ingresos, siempre y cuando celebren convenio de coordinacin para administrar dicho impuesto impuesto. El Gobierno Federal mediante el Anexo 3 al Convenio de Colaboracin Ad i i t ti publicado el 14 d Ab il d 2003 otorga C l b i Administrativa bli d l de Abril de 2003, t al Estado de Baja California facultades para ejercer funciones operativas de administracin de I.S.R. de los denominados pequeos contribuyentes. pequeos contribuyentes
Antecedentes Facultades
A travs del Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 23 de diciembre de 2005 vigente a partir del 1 de enero de 2005, 2006, se reform el artculo 2o.-C de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, el cual establece que las Entidades Federativas que tengan celebrado con la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico Convenio de Coordinacin para la administracin del impuesto sobre la renta a cargo de los pequeos contribuyentes, estarn obligadas a ejercer las facultades a que se refiere el citado convenio a efecto de administrar tambin el Impuesto al Valor Agregado a cargo de los contribuyentes que ejerzan la opcin a que se refiere dicho artculo y debern practicar la estimativa prevista en el mismo.
Antecedentes Facultades
El 22 de Mayo de 2006 fue publicado en el D.O.F el Nuevo Anexo 3 al Convenio de Colaboracin Administrativa en materia fiscal federal, federal celebrado con el Gobierno Federal en el cual se otorga el Federal, Estado de Baja California facultades operativas de administracin de I.S.R. y de I.V.A. de los denominados pequeos contribuyentes, entre las cuales de mencionan las siguientes: Comprobacin y determinacin de impuestos, Verificacin y comprobacin de datos datos, Recaudacin de ingresos de I.S.R. y de I.V.A., Requerir, e imponer sanciones, Aplicar el Procedimiento Administrativo de Ejecucin (PAE), Notificar actos y resoluciones dictadas por el Estado, Recibir y realizar captura de inscripciones y avisos al R.F.C. p p
Antecedentes Facultades
El 11 de Febrero de 2009 fue publicado en el D.O.F, el mas reciente Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado con el Gobierno Federal, en el cual se otorga al Estado de B j d Baja C lif i California, entre otras, f t t facultades operativas d lt d ti de administracin de ISR, IVA y IETU de los denominados pequeos contribuyentes, entre las cuales de mencionan las siguientes:
(CLAUSULA DECIMA PRIMERA)
Comprobacin y determinacin de impuestos Verificacin y comprobacin de datos Recaudacin de ingresos de I.S.R. , I.V.A y IETU Requerir, e imponer sanciones Aplicar el Procedimiento Administrativo de Ejecucin (PAE) Notificar actos y resoluciones dictadas por el Estado Recibir y realizar captura de inscripciones y avisos al R.F.C. p p
El gobierno federal anuncia la creacin de un programa que apoya la simplificacin del Rgimen de Pequeos C o n t r i b u y e n t e s (REPECOS) cuya finalidad es hacer ms sencillo el cumplimiento de las obligaciones fiscales a los contribuyentes de menor capacidad administrativa. Entre los beneficios que se otorgan a los Pequeos Contribuyentes destacan: Poder pagar sus impuestos bimestralmente en una cuota integrada. (ISR-IETU-IVA) Realizar la inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes (RFC) en las oficinas de las Entidades Federativas. Durante 2008 dichos contribuyentes estarn relevados de las siguientes obligaciones: (vigente a la fecha)
Llevar un registro de sus ingresos diarios. Presentar la declaracin informativa de los ingresos obtenidos en dicho ao. Estn relevados de entregar a sus clientes copia de las notas de venta y conservar originales de las mismas, mismas por operaciones por montos de hasta $100 00 $100.00
Facilidad de optar por el pago anticipado anual de la Cuota Fija Integrada (ISR IETU IVA ) ISR-IETU-IVA con un descuento del 3.6%, siempre que ste (los 6 bimestres) se paguen en una solo exhibicin y a mas tardar el 17 de marzo del ano que se trate (2008 y 2009).
II.
Hasta en tanto las Autoridades estimen la cuota del IETU, las personas que paguen el ISR conforme a estimativa de REPECO, consideraran que el IETU forma parte de la determinacin estimativa para los efectos del ISR ISR.
Los contribuyentes que opten por realizar el pago del impuesto sobre la renta impuesto al valor renta, agregado e impuesto empresarial a tasa nica en los trminos de la ley utilizaran para tal efecto el ley, formato 15-D y realizaran los pagos de forma bimestral y en el mismo plazo establecido por la ley.
Para efectos de IVA, de acuerdo al Art. 2-C (ltimo y penltimo prrafo), los REPECOS que NO ejerzan la opcin de estimativa, pagaran conforme a Ley, al menos durante 60 meses (5 aos). Cuando un REPECO haya ejercido la opcin de estimativa, estimativa puede cambiarse a Ley en cualquier momento.