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INSTITUTO POLITCNICO DE COIMBRA INSTITUTO SUPERIOR DE CONTABILIDADE E ADMINISTRAO DE COIMBRA

CONTABILIDADE FINANCEIRA AVANADA


Unidade curricular do 2. Ciclo de Estudos do MESTRADO EM GESTO EMPRESARIAL

Casos Prticos a resolver pelos Grupos de Mestrandos

Ano letivo 2011/2012 1. Trimestre

Casos prticos a resolver pelos Mestrandos

N grupo 1

N aluno 12571 6272 12555

Nome Ana Sofia Vaz Nuno Santos Fernando Coelho

Tema do caso prtico Rdito nos contratos de construo

A empresa Delta a responsvel pela execuo de um importante projeto para a construo do edifcio mais alto do pas. Prev-se uma durao de trs anos para a concluso do referido projeto. Para esta obra, a empresa assinou um contrato com preo fixado de 12.000.000. No final do primeiro ano, tinha incorrido em 5.500.000, discriminados como se segue: - Gastos com mo-de-obra: 1.000.000 - Gastos com materiais: 3.000.000 - Gastos com a depreciao de equipamentos afetos realizao do projeto: 500.000 - Gastos com marketing e despesas de venda: 1.000.000 O valor estimado dos custos a suportar para a concluso do referido contrato de 5.500.000. Pedido: Calcule a percentagem de acabamento e os montantes do rdito, gastos e resultados a reconhecer, segundo a IAS 11.

N grupo 2

N aluno 12581 10054 7920

Nome Cristina Marques Paulo Santos Margarida Marques

Tema do caso prtico A.I. / Imparidade

Na empresa Gama registaram-se as seguintes situaes: No exerccio N, a empresa adquiriu, a pronto pagamento, por 200.000 , o direito de uso de uma patente, cuja vida til legal de 10 anos. No entanto, em virtude das rpidas alteraes tecnolgicas a empresa atribuiu ao ativo uma vida til de 5 anos, amortizado pelo mtodo da linha reta. No exerccio N+1, h dvidas sobre a viabilidade tcnica do processo e o preo de mercado da patente de 70.000 . No se estimam custos de vender. A empresa procedeu reviso da vida til para mais 2 anos. No exerccio N+3, o uso da patente no processo produtivo passou a ser considerado pela empresa um fator distinto de competitividade e o valor de mercado da patente passou para 250.000 .

Pedido: Analise e trate as situaes descritas em conformidade com as IAS 38/IAS 36.

Contabilidade Financeira Avanada

2011/2012 - 1 trimestre

Dezembro de 2011

Casos prticos a resolver pelos Mestrandos

N grupo 3

N aluno 12567 7928 7941

Nome Luis Gomes Patrcia Santos Suzy Cordeiro

Tema do caso prtico AFT/ Custos dos emprstimos

Considere novamente a empresa MIT, S.A. que decidiu iniciar a construo das suas novas instalaes administrativas em 1 de setembro de N e que conclui no final desse ano. Durante o perodo da construo a empresa incorreu nos seguintes custos: 100.000 no incio de setembro e 250.000 no incio de cada ms entre outubro e dezembro de N. A empresa no contraiu nenhum financiamento especfico, mas incorreu em custos financeiros relativos ao conjunto dos financiamentos que utilizou durante o perodo da construo. Durante o ano, a empresa suportou uma taxa de 5% para um financiamento de 2.000.000 ; adicionalmente possua um descoberto bancrio que era de 500.000 e passou para 750.000 em dezembro, pelo qual pagava uma taxa de juro de 7,5% at outubro, tendo passado nesta data para 8%. Pedidos: 1. Qual o montante de custos de emprstimos que deve imputar construo, segundo a IAS 16 e 23? 2. Qual o reflexo nas DF?

N grupo 4

N aluno 12583 12582 12252

Nome Diana Carvalho Nuno Semedo Raquel Martins

Tema do caso prtico A. Intangveis

A empresa Alfa possui uma patente registada na sua contabilidade pelo custo de aquisio que foi de 48.000 . As amortizaes acumuladas no final do ano N ascendem a 8.000 e a vida til remanescente de 10 anos. Antes do fecho do exerccio de N, a empresa Alfa obtm informao indicativa de que o valor de mercado da referida patente incrementou-se em 50%. A sociedade decide adotar o mtodo de revalorizao de ativos. No incio do exerccio N+2, a empresa Alfa vende a patente por um montante de 21.000 . Pedido: Contabilize a revalorizao do ativo ocorrida no ano N e a sua alienao em N+2, considerando os dois mtodos possveis: a) Atravs do mtodo da reexpresso. b) Atravs do mtodo da eliminao.

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2011/2012 - 1 trimestre

Dezembro de 2011

Casos prticos a resolver pelos Mestrandos

N grupo 5

N aluno 12563 12566 11674

Nome Ana Soares Daniel Seabra Joo Pedro Soares

Tema do caso prtico Subsdios

A empresa Alfa recebeu: i) o montante de 2.500 euros pela transformao de contratos de trabalho temporrios em contratos de trabalho permanentes; ii) um subsdio de 50.000 euros para compensar as perdas de dois anos pela manuteno de uma linha de transportes coletivos (atividade desenvolvida) que no era rentvel. No incio do 2. ano a empresa decide no manter essa linha, tendo que devolver ao Governo o subsdio correspondente a esse ano. Pedido: Efetue o(s) registo(s) contabilstico(s) adequados de acordo com Fundamente com base nas disposies da norma. N grupo 6 N aluno 12554 7505 12565 Nome Ana Santos Lus Roca Marta Ferreira Tema do caso prtico P. Investimento a IAS 20.

1. Indique qual a forma de mensurao a aplicar nas seguintes transferncias de, ou para, propriedades de investimento, supondo que a entidade utiliza o modelo do justo valor para contabilizar as suas propriedades de investimento: a) O incio de ocupao pelo proprietrio de um edifcio contabilizado como propriedade de investimento. b) A deciso de colocar venda um imvel que estava arrendado e tinha sido construdo no mbito da atividade da empresa. c) O final da ocupao por parte do proprietrio de uma fbrica pretendendo afet-la a uma operao de locao operacional. d) Um edifcio que se destinava venda, no mbito da atividade da empresa, prepara-se para ser objeto de arrendamento a terceiros. e) A concluso da construo de um imvel que estava em curso e que se pretende destinar ao arrendamento. 2. Evidencie o tratamento contabilstico e reflexo nas DF da seguinte transferncia: Em 30 de novembro do ano N, a empresa Alfa desocupou uma parte de um edifcio sua propriedade e que era utilizado como armazm, passando a ser detido para fins de locao operacional. Essa parte do edifcio estava escriturada pelo custo, tendo sido adquirida por 700.000 e estava depreciada em 200.000. O justo valor dessas instalaes, nessa data, era de 800.000 e a empresa adota o modelo do justo valor para a mensurao das suas propriedades de investimento.

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2011/2012 - 1 trimestre

Dezembro de 2011

Casos prticos a resolver pelos Mestrandos

N grupo 7

N aluno 1682 12560 12559

Nome Antnio Lopes Laura Seco Juliana Paiva

Tema do caso prtico Rdito - valor descontado / I. diferidos

A empresa Mak4You, Ld.a vendeu, no dia 31 de dezembro de N, trs passadeiras eltricas HIPOWER LK500 ao Ginsio Wellness. As duas entidades acordaram o pagamento em quatro trimestralidades, de iguais montantes, no valor de 7.000, com incio em 31 de maro de N+1. A taxa de juro anual para operaes de prazo e risco similares de 5%. Os Resultados Antes de Impostos ascenderam, respetivamente em N e N+1, a 50.000 e 80.000. Pedido: Contabilizao das operaes indicadas e respetivo efeito fiscal, em N e N+1, considerando uma taxa de IRC de 25% e taxa de derrama de 1,5% (taxa total sobre o resultado fiscal = 26,5%). Nota: segundo o Cdigo do IRC, o rdito tributado pelo valor nominal e no pelo valor descontado (logo integralmente no momento da venda).

N grupo 8

N aluno 12585 12553 12569

Nome Joel Jesus Fernando Castanheira Pedro Oliveira

Tema do caso prtico Custo amortizado IF

A empresa Matrix, S.A. emitiu um emprstimo obrigacionista, no dia 1 de janeiro de N, com as seguintes caractersticas: - Obrigaes emitidas: 10.000 - Valor nominal: 100 - Valor de emisso: 95 - Valor de reembolso: 100 (ao par) - Prazo do emprstimo: 5 anos, reembolsado integralmente no final do emprstimo - Gastos de emisso: 29.854,20 (valor total) => 2,98542 por obrigao - Taxa de juro (cupo): 6% (pago no final do ano) Pedido: Efetue os registos contabilsticos pertinentes e evidencie o reflexo nas DF em 31 dezembro de N.

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2011/2012 - 1 trimestre

Dezembro de 2011

Casos prticos a resolver pelos Mestrandos

N grupo 9

N aluno 12558 12557 12573

Nome Teresa Faulhaber Paulo Barreto Francisco Martins

Tema do caso prtico Prop. Investimento c/ Imp. Dif.

A sociedade Todo-o-Terreno possui um edifcio de escritrios, que se encontra arrendado a outra empresa, estando reconhecido nas suas propriedades de investimento no ano N, por 1.500.000. A empresa optou pelo modelo do justo valor para a mensurao das propriedades de investimento. Em 31 de dezembro de N, o justo valor desse edifcio era de 2.000.000 e no final de N+1, era de 1.750.000. Os Resultados Antes de Impostos ascenderam, respetivamente em N e N+1, a 200.000 e 300.000. Pedido: Contabilizao das operaes indicadas e respetivo efeito fiscal, em N e N+1, considerando uma taxa de IRC de 25% e taxa de derrama de 1,5% (taxa total sobre o resultado fiscal = 26,5%). Nota: segundo o Cdigo do IRC, as variaes do JV nas PI no so aceites fiscalmente.

N grupo 10

N aluno 12580 12576 12584

Nome Ins Anjos Jlia Costa Germano Pina

Tema do caso prtico Provises / contingncias

1.

Foi instaurada uma ao judicial contra a empresa YARIS em 15 de abril de 2009. No final de 2009, permanecia a incerteza sobre o desfecho do processo e sobre o montante que o mesmo implicaria no caso de perder a ao, pelo que a YARIS divulgou um passivo contingente. No dia 15 de fevereiro de 2010, publicada a sentena, a qual obriga a YARIS a pagar uma indemnizao de 50.000 empresa ROXEL. As demonstraes financeiras de 2009 foram emitidas pelo Conselho de Administrao em 20 de fevereiro de 2010. Como deve a YARIS tratar esta situao nas demonstraes financeiras de 2009?

2.

A sociedade ANA foi notificada, em 15 de dezembro de 2009, pela agncia de proteo do ambiente que teria de instalar detetores de fumo na sua fbrica at 30 de junho de 2010. O custo da instalao dos detetores de fumo estima-se em 250.000 . Como dever a ANA tratar esta situao nas demonstraes financeiras relativas ao exerccio findo em 31 de dezembro de 2009? Como deve a ANA tratar esta situao nas demonstraes financeiras de 2009?

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2011/2012 - 1 trimestre

Dezembro de 2011

Casos prticos a resolver pelos Mestrandos

N grupo 11

N aluno 6559 12578 9251

Nome Nuno Rodrigues Melanie Leal Diana Valente

Tema do caso prtico P. Investimento

A sociedade imobiliria MLB, S.A. adquiriu, em 10 de janeiro de 2009, um edifcio em Coimbra com o propsito de arrendamento. O preo de compra foi de 120.000, o Imposto Municipal sobre Transmisses Onerosas de Imveis (IMT) foi de 780 e despesas com registos e escritura de 1.200 . Realizou obras de recuperao no valor de 50.000 . Em 1 de fevereiro a sociedade MLB, S.A. arrendou o referido edifcio empresa TXT, Lda., num contrato que continha uma clusula de durao de 2 anos. Estimou-se uma vida til de 20 anos para este edifcio e o seu justo valor data de 31 de dezembro de 2009 era de 175.000 . Em 31 de dezembro de 2010, o justo valor do armazm era de 170.000 . Em fevereiro de 2011, conforme indicado no contrato, a sociedade MLB, S.A. deixou de arrendar o edifcio e passou a utiliz-lo no mbito da sua atividade. Nesta data, o justo valor do edifcio era de 180.000 . A MLB tem como polticas contabilsticas a adoo do modelo do justo valor nas suas propriedades de investimento e o modelo do custo nos seus ativos fixos tangveis. Pedido: Indique o tratamento contabilstico nos vrios exerccios e justifique esse tratamento luz do preconizado na(s) IAS/IFRS aplicveis. N grupo 12 N aluno 8678 9321 9255 Nome Diana Garcia Susana Oliveira Eduardo Ferreira Tema do caso prtico Ativos Fixos Tangveis

A empresa Gama adquiriu em 31 de dezembro de N, uma linha de engarrafamento de gua, nas seguintes condies: O preo do equipamento de 1.076.108,20, pago em 4 prestaes iguais, com vencimento semestral, no montante de 269.027,05 cada; Sabe-se que o preo do equipamento a pronto pagamento era de 1.000.000; Vida til estimada: 8 anos; Incio da utilizao: janeiro de N+1; Valor residual: 200.000. Pedido: Efetue o tratamento contabilstico da aquisio do equipamento, bem como as operaes relacionadas em N+1 e N+2, segundo a IAS 16.

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Dezembro de 2011

Casos prticos a resolver pelos Mestrandos

N grupo 13

N aluno 12564 8367 7382

Nome Joo Roque Joel Pereira Joana Gomes

Tema do caso prtico AFT revalorizao c/ Imp. diferidos

Nos ativos fixos tangveis da sociedade Terrasol, SA encontra-se registado um terreno adquirido no dia 1 de janeiro do ano N, pelo valor de 30.000. A empresa, para a mensurao subsequente, optou pelo modelo de revalorizao previsto na IAS 16. Assim, no final do exerccio N+1, procedeu primeira revalorizao do referido terreno de acordo com o seu valor de mercado (justo valor) e segunda no final de N+2. Os valores de mercado obtidos foram os seguintes: Valor de mercado em 31/12/N+1: 42.000 Valor de mercado em 31/12/N+2: 45.000 Durante o exerccio N+3, a empresa decidiu vender o terreno em questo, tendo concretizado a transao pelo montante de 46.000. Pedidos: Calcule e contabilize o ativo/passivo por impostos diferidos resultante das revalorizaes efetuadas nos exerccios N+1 e N+2, assim como os efeitos tributrios da alienao em N+3. Considere uma taxa de tributao 25%. Nota: segundo o Cdigo do IRC, as revalorizaes ao JV dos AFT no so aceites fiscalmente.

N grupo 14

N aluno 12562 12568 12561

Nome Mnica Almeida Bruna Costa Susana Pereira

Tema do caso prtico AFT / Custos dos emprstimos

A empresa MIT, S.A. contraiu um emprstimo bancrio no valor de 1.000.000 , para financiamento da construo de instalaes administrativas. Obteve o emprstimo no dia 1 de fevereiro do ano N, tendo pago juros taxa de 6% at 1 de novembro, data na qual a taxa foi alterada para 6,5%, devido ao aumento da Euribor. Porm a construo somente teve incio no dia 1 de setembro de N, tendo prosseguido sem interrupes at ao final do ano. Durante o perodo da construo a empresa incorreu nos seguintes custos: 100.000 no incio de setembro e 250.000 no incio de cada ms entre outubro e dezembro de N. Mensalmente, o montante do emprstimo no necessrio para fazer face a dispndios com a construo era aplicado num depsito bancrio a uma taxa de juro anual de 5%. Q: Qual o montante de custos de emprstimos que deve imputar construo, segundo a IAS 16 e 23?

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Dezembro de 2011