MODELO DE REFERENCIA BIBLIOGRFICA Arias, Fidias (2006) El proyecto de investigacin, introduccin a la metodologa cientfica. Quinta Edicin. Editorial Episteme.

Caracas. Venezuela AUDITORIA DE GESTION Duracin: 32 Horas Dirigido a: Profesionales universitarios que se desempean en el rea de la Auditoria o cuyo mbito de trabajo est vinculado con la materia OBJETIVO: Manejo efectivo de los elementos conceptuales y doctrinarios de la Auditoria de Gestin. Desarrollo de habilidades y destrezas en la aplicacin de la metodologa, a los fines de la ejecucin y supervisin de los trabajos de auditora. Desarrollo de habilidades y destrezas en la aplicacin de la metodologa, a los fines de la ejecucin y supervisin de los trabajos de auditora. CONTENIDO PROGRAMTICO: I. Importancia de la Auditoria de Gestin. II. Antecedentes Nacionales e Internacionales. III. Concepto convencional y base jurdica. IV .Diferencias con otras auditorias. V. Aspectos conceptuales relacionados. VI. Principios y criterios aplicables. VII. Criterios de calificacin del desempeo organizativo. VIII. Metodologa para la ejecucin de la Auditora de Gestin CAPITULO I IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA DE GESTIN Importancia de la Auditoria de Gestin La creciente complejidad de los procesos y sus actividades en las organizaciones pblicas para lograr sus fines, cada vez ms comprometidas con la sociedad, ha obligado a la modernizacin y adaptacin del control, siendo su ltima expresin: la Auditoria de Gestin, cuyos ms importantes elementos que la identifican, se sealan y comentan seguidamente: Integridad Los diversos aspectos, reas, procesos, recursos, fines y sistemas que puede cubrir dicha Auditoria, dan carcter integral de su alcance. An cuando este tipo de actuacin se circunscriba principalmente a un rea determinada, debe abarcar las causas,

influencias y consecuencias desde y hacia otros mbitos, sean stos procesos, sistemas, dependencias, recursos, etc. Complejidad: La multiplicidad de aspectos sealados en el punto anterior infieren lo complejo de las tareas inherentes a este tipo de actuacin, ya no slo por el nmero de ellas sino por las interrelaciones entre las mismas, causas y consecuencias. Ello, puede en no pocos casos, afectar la efectividad de la coordinacin del trabajo, particularmente de los aspectos fundamentales y crticos del trabajo de la Auditoria. Interdisciplinariedad: El carcter de multiplicidad de aspectos que involucra la Auditoria de Gestin y, en consecuencia, toda la complejidad que ello conlleva, requiere que la planeacin, ejecucin y requerimiento de estas actuaciones sean realizadas por un equipo de tcnicos interdisciplinarios, que demanda una mayor coherencia y coordinacin en la ejecucin de los trabajos. Adaptacin: El doble carcter de la Auditoria de Gestin, de ser un proceso para el logro de los objetivos institucionales y, a la vez, un instrumento de evaluacin, requiere de una normativa y procedimientos flexibles, que permitan adaptar la metodologa, recursos e instrumentos a los complejos requerimientos derivados de los dos primeros aspectos comentados anteriormente, de all el carcter general de las normas inherentes a la Auditoria de Gestin e incluso la forma flexible e indicativa de los formatos y criterios sealados en el Manual de Auditoria Interna (SUNAI). En consecuencia, a diferencia de otras auditorias, se demanda un trabajo profesional adicional para adaptar tanto la planeacin como los procedimientos del trabajo evaluativo, para lo cual es necesaria informacin tradicional (financiera, estadstica y programtica). Universalidad: Se ha generalizado la necesidad de practicar auditorias de gestin en las organizaciones privadas y pblicas, de bienes y deservicios, estatales y regionales, de planificacin y ejecucin, de fines econmicos y sociales. Su utilidad en los procesos y como instrumento ha conllevado a conferirle a su implantacin un carcter normativo en las entidades pblicas; es as como de manera taxativa, se exigen estas actuaciones a travs de las normativas legales de control, de la actividad financiera, de planificacin y presupuesto, a los fines de que el Estado pueda velar por el mejor logro de sus objetivos y metas, as como el racional uso de sus recursos. Participante y evaluativo: Ningn otro tipo de auditoria tiene esta caracterstica en la medida que lo contempla la Auditoria de Gestin. En efecto, en estas actuaciones se participa en el proceso para el logro de los objetivos y metas y, a la vez, acta como un instrumento de evaluacin que interacta con los procesos y sus resultados, de manera oportuna, peridica o contina. Ello, le confiere una utilidad previsiva dentro del orden administrativo, financiero y operativo, permitiendo a los distintos niveles

evitar desviaciones, corregirlas y mejorar progresiva y continuamente la eficacia, eficiencia y economa de la gestin del organismo. Mult.-Insumos: La misma complejidad inherente a la Auditoria de Gestin requiere una diversidad de recursos, tanto materiales en equipos, tecnologa de informacin como de las ms diversa capacitacin de sus recursos humanos y de orden financiero por los costos que conllevan estas actuaciones, particularmente cuando se acude a la contratacin externa de las mismas, por cuanto requiere alta exigencia profesional. Programtica y Proyectizada: Ambas condiciones son inherentes a la Auditoria de Gestin. Por una parte, requiere de una detallada programacin que a su vez acta sobre los planes y programas de la organizacin, y por la otra, adquiere el carcter de proyecto en todas las reas que por primera vez se contemplan en la evaluacin, sin tener un carcter repetitivo, en virtud de la dinmica y las constantes modificaciones que ocurren al reprogramar actuaciones ya realizadas. Esta dualidad se deriva de la complejidad misma de estas actuaciones. Multireferencial: Se refiere este aspecto a que las auditorias de gestin sirven de referencia no slo a los sujetos directamente involucrados en la actuacin sino, adems, a los sistemas, reas, dependencias relacionadas con la auditoria, ya que la misma acta en forma integral, vertical y horizontalmente en la organizacin. Por ello, afecta los procesos en sus causas y consecuencias en sus orgenes y derivaciones. Insumo y Producto Interactivo: Estos aspectos identifican la importancia de estas actuaciones al formar parte del insumo por cuanto participan durante el proceso para el logro de los objetivos y, a la vez, dan como resultado un producto: la evaluacin, cuya informacin permite la toma de decisiones para que las mismas formen parte del proceso; confirindole un carcter interactivo a dichos aspectos con un efecto multiplicador dentro de la administracin activa.

CAPITULO II. ANTECENDENTES HISTRICOS

Antecedentes Histricos Nacionales En Venezuela, los antecedentes de la Auditoria de Gestin, dentro de la Contralora General de la Repblica (C.G.R.), se incorpora de hecho esta funcin en su Ley Orgnica en 1975. En tal sentido, por instrucciones del entonces Contralor Dr. Muci Abraham, se programan las actuaciones desde la Direccin de Control de la Administracin Descentralizada. Las direcciones sectoriales, a su vez, requieren de las

unidades permanentes de control ubicadas en distintas institutos y empresas del Estado, para la realizacin de estas auditorias y evaluar la gestin en forma integral. Las experiencias positivas fueron recogidas, en primera instancia, en resultados de estas actuaciones practicadas en CADAFE, VIASA y CANTV. Luego se generalizaron las exigencias, evaluaciones en materia de planificacin, presupuesto, de sistemas de informacin, procesos tcnicos, administrativos y financieros y su coordinacin. As finalizada la dcada de los setenta, Venezuela lideriza, a travs de la (C.G.R.) los cursos, seminarios y ponencias dictadas a travs del Instituto Latinoamericano de Ciencias Fiscalizadoras(ILACIF)En 1995 por primera vez, de manera normativa, se establece El sistema Integrado de Gestin y Control de las Finanzas Pblicas ( SIGECOF), a travs del cual se cubran los siguientes subsistemas: Presupuesto, Contabilidad, Tesorera, Crdito Pblico, Compras, Bienes Nacionales y Control Interno; tal como est contenido en el Decreto N 570 del 23-02-1995.A tal efecto, durante 1.996 fue creada la Superintendencia Nacional de Control Interno y Contabilidad Pblica (SUNACIC), mediante Decreto N 1.664 del 27-12-1996. Motiv la implantacin del mencionado sistema, la necesidad de modernizar la Administracin Financiera del Estado, para lo cual se plantearon tres propsitos: Desarrollar e implantar el SIGECOF. Fortalecer las funciones del gasto pblico y auditora interna en los organismos pblicos, mediante la creacin de un rgano de control y auditora interna del Ejecutivo Nacional. Simplificar y automatizar los procesos de la administracin financiera.

Posteriormente, el 05 de septiembre del ao 2000, se aprueba la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Estado, a travs de la cual el control interno se organiza como un sistema integral e integrado a los procesos, bajo la responsabilidad de las mximas autoridades de los rganos y entes de la Administracin Pblica. En tal sentido, se crea el Servicio de Auditora Interna y los rganos de Contraloras Interna se definen como unidades de Auditora Interna, crendose la Superintendencia Nacional de Auditora Interna (SUNAI), con potestad jerrquica, organizativa y reglamentaria en este mbito del control, as como con autonoma funcional y administrativa. El 09 de julio de 2003, se designa a la ciudadana Dra. Neida Camacho Montenegro, como Superintendente de dicha Institucin. El 23 de septiembre de 2003, el Presidente de la Repblica dicta el Reglamento sobre la organizacin del Control Interno en la Administracin Pblica Nacional, mediante Decreto N 2621, publicado en G.O. N 37.783 del25-09-2003.

CAPITULO III. CONCEPTO CONVENCIONAL Y BASE JURDICA Concepto: Auditora de Gestin: Es el examen de planes, programas, proyectos, operaciones, sistemas, procesos administrativos y organizativos de una organizacin o entidad pblica, a fin de medir e informar sobre el logro de los objetivos previstos, la utilizacin de los recursos pblicos en forma econmica, eficiente y eficaz, y la fidelidad con que los responsables cumplen con las normas jurdicas y con los procedimientos involucrados en cada caso. Auditora de Gestin Objetivos: Cumplimiento de deberes y atribuciones Ejecucin de programas, proyectos y actividades debidamente autorizadas Mejorar los procesos de asignacin y administracin de recursos humanos Mejorar y adecuar la calidad de la informacin sobre los resultados de la gestin del ente Presentar informes tendientes a mejorar los procesos de informacin. Evaluar el cumplimiento de la normativa legal, reglamentaria y de procedimientos vigentes. Determinar el grado de evolucin y de control de calidad de los servicios prestados a la comunidad, as como de los bienes y servicios adquiridos. Auditar y emitir opinin sobre la informacin financiero-contable, as como sobre el cumplimiento de los planes y presupuestos. Objetivos de la Auditoria de Gestin con respecto al personal de Auditores Orientar a los Auditores Integrar y esclarecer convencionalmente, los elementos conceptuales, legales y procedimentales. Informar la metodologa a aplicar. Uniformar la metodologa a aplicar. Difundir las ventajas que proporciona efectuar este tipo de control. BASE LEGAL. Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela

Artculo 209. Son atribuciones de la Contralora general de la Repblica: 5.Ejercer el control de gestin y evaluar el cumplimiento y resultado de las decisiones y polticas pblicas Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica Artculo 23. El Sistema Nacional de Control Fiscal tiene por objeto fortalecer la capacidad del Estado para lograr.. La eficiencia en el manejo de los recursos . El SNCF, debe promover la eficiencia econmica y calidad de sus operaciones, y lograr el cumplimiento de su misin, objetivos y metas. Artculo 34. La C.G.R. evaluar peridicamente los rganos de control fiscal a los fines de determinar el grado de efectividad, eficiencia y economa con que operan Artculo 35. . El Control Interno es un sistema para promover la eficiencia, economa y calidad en sus operaciones y logar el cumplimiento de sumisin, objetivos y metas., Artculo 37. Cada entidad del sector pblico elaborarindicadores de gestin, ndices de rendimiento. Artculo 40. Corresponde a las unidades de auditora evaluarel grado de operatividad y eficacia de los sistemas de administracin y de informacin gerencial para determinar su pertinencia y confiabilidad y la evolucin de la eficiencia, eficacia y economa. Artculo 41. Establece que las unidades de auditora interna podrn realizar estudios de cualquier naturaleza para evaluar el cumplimiento y los resultados de los planesla eficacia, la eficiencia, economa, calidad e impacto de su gestin. Artculo 61. Corresponde a Los rganos de control fiscal evaluar los planes y programas y el cumplimiento y los resultados de las polticas y decisiones gubernamentales. Artculo 62. Corresponde a Los rganos de control interno determinarlos resultados de la accin administrativa y, en general, la eficacia, con que operan las entidades. Ley Orgnica de la Administracin Pblica Artculo 1. La presente Ley tiene por objeto regular los compromisos de gestin, crear mecanismos para promover la participacin, el control sobre las polticas y resultados pblicos.

Artculo 12. La actividad de la Administracin Pblica se desarrollar con base en los principios de economa, eficacia.La simplificacin de los trmites administrativos ser tarea permanente Los rganos y entes de la Administracin Pblica debern utilizar las nuevas tecnologas que desarrolle la ciencia, tales como los medios electrnicos, informacin y telemticos Artculo 18. El funcionamiento de los rganos y entes de la Administracin Pblica se sujetar a las polticas, estrategias y compromisos de gestin. Igualmente comprender el seguimiento de las actividades, as como la evaluacin y control del desempeo institucional y de los resultados alcanzados Artculo 19.Contenido similar al Artculo 18 ejusdem). Artculo 119 . El ente pblico a cargo de la coordinacin planificacin determinarn los indicadores del desempeo institucional. Artculo 130. Los compromisos de gestin servirn de fundamento para la evaluacin del desempeo y la aplicacin de un sistema de incentivos y sanciones de orden presupuestario, en funcin del desempeo institucional deberatender a los indicadores de gestin que establezcan previamente Los rganos y entes de la Administracin Pblica Nacional.. Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico Artculo 131. El sistema de control interno tiene por objeto promover la eficiencia de las operaciones y lograr el cumplimiento de los planes, programas y presupuestos, en concordancia con los objetivos y metas propuestas Artculo 132. El sistema de control interno de cada organismo ser integral e integrado, abarcar la evaluacin de programas y proyectos, y estar fundado en criterios de economa, eficiencia y eficacia. Artculo 139. Son atribuciones de la Superintendencia Nacional de Auditoria Interna: Formular las recomendaciones necesarias para asegurar el cumplimiento de los criterios de economa, eficiencia y eficacia.

Artculo 165. Si de la evaluacin de los resultados fsicos de la ejecucin presupuestaria se evidenciare incumplimiento injustificados de las metas y objetivos programadosla ONAPRE informar a la Contralora General de la Repblica, a los fines del establecimiento de las responsabilidades administrativas a que haya lugar. Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos Artculo 30. La actividad administrativa se desarrollar con arreglo a principios de economa, eficiencia, celeridad e imparcialidad. Ley Orgnica del poder Municipal (G.O.N. 38.204 del 08-06-05) De la Contralora Municipal Artculo 104. Son atribuciones del Contralor Municipal:8. El control de los resultados de la accin administrativa y, en general la eficiencia con que operan las entidades sujetas a su vigilancia, fiscalizacin y control. Ley Contra la Corrupcin Artculo 1. Esta Ley, de carcter sancionatorio, rige la conducta que deben asumir las personas sujetas a la misma a los fines de salvaguardar el patrimonio pblico, garantizar el manejo adecuado y transparente e los recursos pblicos, con fundamento en eficiencia y eficacia as como la tipificacin de los delitos contra la cosa pblica y las sanciones que debern aplicarse a quienes infrinjan estas disposiciones Artculo 6 . Establece que los funcionarios y empleados pblicos se regirn por los principios de eficiencia, eficacia y responsabilidad Artculo 7. Exige que la actuacin de los funcionarios pblicos se cumpla de manera que se alcance las finalidades con la mayor economa, eficaciay eficiencia Artculo 12 Requiere que la Oficina Nacional de Presupuesto Someter peridicamente a consulta pblica, el diseo de los indicadores de gestin a que se refiere la Seccin Sptima del Capitulo II del Titulo V de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico

Ley Especial sobre el Rgimen del Distrito Metropolitano de Caracas Artculo 25. Corresponde al Distrito Metropolitano La prestacin eficiente de los servicios en todos los sectores. Artculo 28 . Las disposiciones de la Ley Orgnica de Rgimen Municipalregirn para el Distrito Metropolitano de Caracas en cuanto sean aplicables.

Reglamento sobre Organizacin del Control Interno en la Administracin Pblica Nacional Artculo 2. El sistema de control interno de cada organismo o entidad tiene por objeto promover la eficiencia de las operaciones lograr el cumplimiento de los planes, programas y presupuesto, en concordancia con las polticas prescritas y con los objetivos y metas propuestos. Artculo 9. El servicio de auditoria interna se prestar por el rgano de auditoria interna y abarcar la evaluacin del grado de cumplimento y eficacia de los sistemas de administracin e informacin gerencial as como la evaluacin de la eficiencia, eficacia y economa de las operaciones realizadas. Artculo 22. Corresponde a las unidades de Auditoria Interna evaluar los resultados de la gestin, a los fines de determinar la eficiencia, eficacia y economicidad de las operaciones y recomendar los correctivos que se estimen necesarias. Reglamento N 1 de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera Del Sector Pblico Artculo 27. Para la presentacin de los organismos se debe incluir la siguiente informacin:f) Principales indicadores de desempeo seleccionados conjuntamente con la Oficina Nacional de Presupuesto. Decreto del Alcance Metropolitano de Caracas (13-11-2000) Se crea la Direccin Especializada de Auditoria Interna, como parte del sistema integral integrado de control interno de la Alcalda del Distrito Metropolitano de Caracas.

Misin: Dirigir, orientar, asesorar, desarrollar, mantener y evaluar losProcesos de control fiscal y administrativo promover la eficacia, economa y calidad de las operaciones para lograr el cumplimiento de la misin, objetivos y metas de la Alcalda del Distrito Metropolitano de Caracas. Estrategias: Entre otras Reingeniera de los procesos y sistemas Automatizacin de los sistemas Cambio del paradigma Modelo Conceptual: La Direccin Especializada de Auditoria Interna se ha abocado a desarrollar una estructura tcnica y administrativa fundamentada en los principios de eficiencia, efectividad y oportunidad Orientando su gestin a la implementacin de indicadores de gestin, ndices de rendimiento y dems instrumentos o mtodos especficos.

ASPECTOS CONCEPTUALES RELACIONADOS CON LA AUDITORIA DE GESTIN Auditoria Financiera: Consiste en el examen de los registros y estados financieros, para determinar su exactitud, suficiencia y oportunidad, basado en los principios y normas de aceptacin general, para emitir un informe y dictamen. Auditoria de Sistema: Tiene por objetivo evaluar los controles, sistemas, procedimientos de informtica, equipos de cmputo y sus programas, para determinar su confiabilidad, suficiencia y adaptabilidad a los requerimientos de la organizacin. Auditoria Administrativa: Evala los procesos administrativos, su pertenencia, coordinacin y legalidad en el uso racional de los recursos.

Auditoria Presupuestaria: Proceso de evaluacin de las actividades de programacin y ejecucin del presupuesto en sus aspectos normativos, metodolgicos, fsicos, financieros y procedimentales. Auditoria Tcnica: Verifica el cumplimiento de programas de obras pblicas, su ejecucin presupuestaria, cumplimiento de normas y de lo establecidos en los contratos en trminos reales de tiempo, calidad, garantas y costos. Auditoria Contina: Consiste en la evaluacin de control detallado, realizado en forma continua o a intervalos durante el ejercicio fiscal. Auditoria Externa: Revisin, anlisis y examen practicado por entidades fiscalizadoras superiores o por firmas de auditores independientes. Auditoria Social: Evaluacin de los resultados e impactos sociales, de orden cualitativo ycuantitativo, en los ncleos humanos del entorno del ente pblico. Auditoria Ambiental: Instrumento evaluativo de la gestin pblica en cumplimiento de normas, polticas y directrices dirigidas a preservar el ambiente, inherentes al ente.

AUDITORIA DE GESTIN REQUERIMIENTOS DE PLANIFICACIN PLAN ESTRATGICO PLAN OPERATIVO ANUAL PLAN DE COMPRAS PLAN DE PERSONAL CONCEPTOS Y CRITERIOS SOBRE GERENCIA GERENCIA Es el arte de reunir todas las facetas del manejo de una organizacin en busca de una mayor competitividad Sallenave, Jean Paul (1997). La Gerencia Integral p.4 GESTIN Actividades, tareas y acciones expresadas o consolidadas en programas, proyectos y operaciones, a cargo de una organizacin o agrupacin sectorial de stas, dirigidas a la

produccin de bienes y servicios para satisfacer propsitos, metas y objetivos previamente determinados. Contralora General de la Republica (1999) Cuadernos de Auditoria 3, p.88 Los estudioso, practicantes y observadores de la accin gubernamental, quienes durante muchos aos se desempearon dentro de un campo profesional y disciplinario llamado administracin pblica, se han visto desbordados en las ltimas dcadas por un conjunto de nuevas denominaciones entre las que no siempre queda clara la relacin: polticas pblicas, gestin pblica y ms recientemente gerencia pblicaBozeman, Barry (1998, Segunda edicin). La gestin pblica: Situacin Actual.

Entendemos por gerencia, un sustantivo y un proceso. Esto es, como aquellos sujetos que dirigen el trabajo de otros hacia objetivos predeterminados. Asi mismo, como un conjunto de principios y funciones clave: la coordinacin de recursos, el proceso de toma de decisiones, el ejercicio del mando, la definicin de la misin, construccin de la visin y estrategia de organizacin Adaptacin del concepto de Dillanes, Mara E. (2002). Liderazgo desincronicidad: piedra angular de una nueva gerencia

GERENCIA POR RESULTADOSDOS ELEMENTOS BSICOS. EL PLAN Y EL PROCESO EL PROCESO DE PLANEACIN ES TCTICO El plan es un documento que identifica los resultados especficos que se lograrn dentro de un tiempo establecido (por un ao).Tambin incluye las acciones y los recursos especficos que necesita para lograr estos resultados Componentes: 1. reas de resultados crticos 2.Anlisis de cuestionesCrticas 3.Indicadores crticos de rendimiento 4.Objetivos 5.planes de accin 6.Revisin del plan Organizacin y Recursos

PROCESO TCTICO. GERENCIA POR RESULTADOS CMO SE INICIA? Declaracin de direccin consistente con el plan estratgico Lista de reas de resultados, crticas para la institucin o empresa total. Lista de fijos (aquellos resultados que son fijos y que no estn sujetos a modificacin). Lista de prioridades, de suposiciones y de un anlisis parcial o totalmente terminado Lista de objetivos tentativos y de planes sugeridos de accin. Comentarios adecuados ara guiar a los gerentes en su toma de decisiones

GERENCIA DE OPERACINES: ELEMENTOS BSICOS: EL PROCESO EL PROCESO DE PLANEACIN ES TCTICO Funciona con modelos preestablecidos. Es rgida Se basa en procedimientos Se aplica a la solucin de problemas a corto plazo Generalmente requiere de equipos interdisciplinarios para su ejecucin eficiente Componentes 1.Planteamiento de un problema 2.Construccin de modelos 3.Deduccin de soluciones 4.Evacuacin de soluciones 5.Ejecucin y control de la solucin Organizacin y Recursos

PROCESO TCTICO: GERENCIA DE OPERACIONES CMO SE INICIA? Declaracin de direccin consistente con el plan estratgico.

Constitucin de equipos de trabajo o reuniones de equipos. Elaboracin de matrices. Elaboracin de programas y proyectos especficos. Elaboracin de presupuestos. Elaboracin de cronograma. Clculo de recursos, productos e indicadores. Elaboracin del plan formal. El conocimiento administrativo: Distintos enfoques Observadores Primarios D e s d e H a c i a P e t e r D r u c k e r U n a s o c i e d a d G e r e n c i a l U n a s o c i e d a d e m p r e s a r i a l W a r r e n B e n i s G e r e n c i a L i d e r a z g o J o h n N a i s b i t S o c i e d a d i n d u s t r i a l S o c i e d a d d e l a i n f o r m a c i n J o h n K o t t e r A u t o r i d a d f o r m a l o f i c i a l P o d e r e i n f l u e n c i a o f i c i a l e s T o m P e t e r s S i s t e m a s g e r e n c i a l e s c o m p l e j o s y burocrticosF u n d a m e n t o s e m p r e s a r i a l e s simples, volver a lo bsicoK e n i c h i O m a h e N u m e r o s a s e c o n o m a s extranjerasUna economa mundial nicaR a y M i l e s O r g a n i z a c i o n e s m u l t i d i v i s i o n a l e s R e d e s d i n m i c a s R o s a b e t h M o s s Kanter C o m p a a s s e g m e n t a r i s t a s C o m p a a s i n t e g r a d o r a s F r e d G l u c k P l a n e a m i e n t o e s t r a t g i c o G e r e n c i a e s t r a t g i c a Q u i n n M i l l s M a n t e n i m i e n t o o g a n i z a c i o n a l A d a p t a c i n O r g a n i z a c i o n a l E d g a r S c h e i n D i s e a r y c o n t r o l a r e s t r u c t u r a s y procesosCrear y administrar culturasR o b e r t N e l l y P o d e r d e l a m a n o d e o b r a P o d e r d e

l a m e n t e D o n a l d C l i f o r d y otrosI m p l e m e n t a r tradiciones exitosasCrear nuevas tradiciones Hickman C. M. Silva (1992), citado por Ma. Estela Dillanes

CAPITULO VIPRINCIPIOS YCRITERIOSAPLICABLES

: AUDITORIA DE GESTIN CONDICIONES PARA ELXITO EN LA AUDITORIA DE GESTIN DECLOGO DEL XITO VIABILIDAD PRCTICA DE LA EJECUCIN COOPERACIN INTERDISCIPLINARIA E INTERINSTITUCIONAL C A P A C I D A D T C N I C A Y E X P E R T I C I A D E L E Q U I P O MULTIDISCIPLINARIO VISIN INTEGRAL Y SISTMICA DEL OBJETO DE ANLISIS A P E G O A L A N O R M A T I V A L E G A L V E R I F I C A C I N D E L C U M P L I M I E N T O D E L A S A C T I V I D A D E S L E G A L M E N T E ASIGNADAS C O N V E N I E N C I A D E L A I N C O R P O R A C I N D E L A C O M U N I D A D ORGANIZADA MEDICIN DE IMPACTO ACTITUD PROACTIVA ANTE LOS PROBLEMAS SISTEMAS DE INCENTIVOS Y SANCIONES MEJORAMIENTO CONTINuo CONFIABILIDAD DE LOS SISTEMA DE INFORMACIN CONTROL DE GESTIN

Es la actividad gerencial que se desarrolla d e n t r o d e l a s organizaciones, dirigida a asegurar el cumplimiento de su misin yobjetivos (PLAN ESTRATGICO); de sus planes, programas ymetas (POA); de las disposiciones normativas (leyes y manual denormas y procedimientos) que regulan su desempeo; y de que lag e s t i n s e a e f i c a z y a j u s t a d a a p a r m e t r o s d e c a l i d a d , c u y o s responsables son las mximas autoridades del ente

LOS RGANOS DE CONTROL FISCAL Tienen la potestad para practicar las auditorias, estudios, anlisis einvestigaciones, as como la evaluacin del cumplimiento y de los r e s u l t a d o s d e l a s p o l t i c a s y d e c i s i o n e s g u b e r n a m e n t a l e s q u e guarden relacin con los ingresos, gastos y bienes pblicos, y engeneral para determinar la eficacia con que operan las entidadessujetas a su vigilancia, fiscalizacin y control.S i n embargo, la eficacia de la gestin a d m i n i s t r a t i v a , e l cumplimiento de la misin y los o b j e t i v o s i n s t i t u c i o n a l e s , d e l o s planes y de los programas, de las metas de la legalidad son de lar e s p o n s a b i l i d a d p r i m a r i a d e l o s d i r e c t i v o s y g e r e n t e s d e l a organizacin, es decir, es a e l l o s q u i e n e s i n c u m b e e n p r i m e r trmino el CONTROL DE GESTIN DE LOS ORGANISMOS

quedirigen, para asegurar la productividad y calidad de esa gestin

FUNCIONES DEL CONTROL DE GESTIN 1.Facilita el aprendizaje institucional

2.Crea memoria organizacional 3.Es un sistema de diagnstico 4.Mejora la planeacin y programacin 5.Mide la perfectibilidad 6.posibilita la desconcentracin 7.Evala el desempeo de los ejecutivos 8.Mejora la flexibilidad 9.Define niveles de exigencia 10.Controla la transparencia de la gestin pblica 11.Efecta el seguimiento de proyectos 12.Controla el manejo de partidas presupuestarias 13.Controla el enriquecimiento ilcito 14.Permite erradicar la corruptela
C O M P R O B A R S I L O S S I S T E M A S D E I N F O R M A C I N EXISTENTES EN LA O R G A N I Z A C I N A U D I T A D A P R O V E E N INFORMACIN: OPORTUNA SUFICIENTE CONFIABLE APROPIADA

PROCESOS MEDULARES Y DE APOYO PROCESOS MEDULARES Aquellos cuyos insumos son transformados en productos o servicios que satisfacen las necesidades de los clientes de laOrganizacin. PROCESOS DE APOYO Aquellos cuyos productos estn dirigidos a suplir necesidadeso servicios para los procesos medulares.

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPBLICAOBJETIVOS Medir y comparar los logros del sector pblico Difundir la necesidad de planificar la gestin pblica P r o m o v e r e l m e j o r a m i e n t o e n l a f o r m u l a c i n d e s u s presupuestos Enfatizar la importancia de poseer sistemas de control interno Fomentar la valoracin de los costos econmicos, sociales, ambientales, etc. P r o m o v e r l a e f i c i e n c i a d e l a s o r g a n i z a c i o n e s , p r o g r a m a s , proyectos u operaciones sujetas a su control

D i f u n d i r l a n e c e s i d a d d e p o s e e r s i s t e m a s i n t e g r a l e s d e informacin I n c o r p o r a r a l a c o m u n i d a d o r g a n i z a d a e n e l p r o c e s o d e evaluacin de la gestin pblica P r o m o v e r l a c u l t u r a d e l a r e s p o n s a b i l i d a d d e l f u n c i o n a r i o pblico

CAPITULO VIICRITERIOS DECALIFICACIN DELDESEMPEOORGANIZADO DISEO DE LOS INDICADORES DE GESTINUn indicador: Es una magnitud asociada a una actividad, proceso o sistema que p e r m i t e , mediante la comparacin con estndares, evaluar p e r i d i c a m e n t e e l c o m p o r t a m i e n t o d e l a s u n i d a d e s d e programacin.

INDICADORES Expresin cuantitativa de comportamiento o desempeo de una actividad, proceso o sistema, cuya magnitud al ser comparada conalgn nivel de referencia, puede estar sealando una desviacin.Su uso permite medir: La eficiencia y la economa en el uso de los recursos Las cualidades y caractersticas de los bienes producidos o servicios prestados. E l g r a d o d e s a t i s f a c c i n d e l o s u s u a r i o s a q u i e n e s v a n dirigidos. El impacto del producto.

INTRODUCCIN AL DISEO, APLICACIN E INTERPRETACIN DEINDICADORES DE GESTIN DESARROLLO DE HABILIDADES Conocer aspectos conceptuales Capacidad para aplicar las tcnicas y procedimientos OBTENCIN DE DATOS Es suficiente la informacin?Es adecuada para la auditoria de gestin?Puede realizarse la Auditoria de Gestin? Si la entidad cuenta con indicadores de gestin = Procede la evaluacin En caso negativo corresponde al auditor Disear y Aplicar Indicadores (previo consenso con la entidad)

Conocer aspectos conceptuales Capacidad para aplicar las tcnicas y procedimientos Los indicadores deben permitir llegar a conclusiones claras para determinar el cumplimiento de la misin. Para ello, se requiere: Un sistema de gestin basado en Indicadores :Base conceptual Plan Organizacional Auditoria de Gestin Que permita mediciones Eficiencia Eficacia Economa

LOS INDICADORES DE GESTIN EN EL SECTOR PBLICO CRITERIOS DE GESTIN EFICIENCIA Obtencin de bienes y servicios con un manejo racional de recursos EFICACIA Consecucin de objetivos y metas referidas a la misin de la entidad ECONOMA Obtencin de bienes y servicios sin sacrificio de calidad, al mejor costo CALIDAD Satisfaccin del usuario, por los bienes y servicios obtenidos IMPACTO Repercusin en el ambiente social, econmico o ambiental

PROBLEMAS DETECTABLES EN UNA AUDITORIA DE GESTIN Procesos operativos obsoletos Recursos ociosos o faltantes Deficiente calidad en los recursos empleados Tareas faltantes, tendientes a mejorar procesos Falta, insuficiencia o inadecuados estndares o indicadores Demoras o atrasos en procesos productivos Aspectos negativos desconocidos o ignorados en los procesos

Deficientes sistemas de informacin Falta de informacin sobre el rendimiento del personal Deficiencias en el cumplimiento de la misin, metas y/o objetivos Controles defectuosos, insuficientes o inoportunos Sobreestimacin o subestimacin de objetivos y/o metas Problemas de comunicacin y coordinacin de los equipos de trabajo Situaciones de emergencia o crticas que limitan el cumplimiento de Los planes, presupuestos, proyectos y programas Desconocimiento de parte del personal de sus atribuciones Deficiencias en las comunicaciones e incoordinacin de actividades Con los organismos y sectores involucrados en el entorno de la organizacin

INDICADORES MNIMOS LOS CONCEPTOS DE ECONOMA, EFICIENCIA, EFICACIA Y EFECTIVIDAD Economa Se refiere a los trminos y condiciones bajo los cuales se adquieren y utilizan los recursos humanos, financieros y materiales, tanto en la cantidad y calidad apropiadas, como al menor costo posible y de manera oportuna, es decir: Los recursos idneos En la cantidad y calidad correctas En el momento previsto En el lugar indicado y Al precio convenido

INDICADORES MNIMOSLOS INDICADORES DE ECONOMA, EFICIENCIA, EFICACIA Y EFECTIVIDAD Eficiencia

Se refiere a la relacin entre los recursos consumidos (insumos) y la produccin de bienes y servicios. La eficiencia se expresa como porcentaje, comparando la relacin insumo-produccin con un estndar aceptable (normal). La eficiencia aumenta en la medida en que un nmero de unidades se producen (de bienes o servicios)utilizando una cantidad dada de insumos.

DISEO DE LOS INDICADORES DE GESTIN Los indicadores de eficiencia: miden el funcionamiento y los resultados especficos sobre la poblacin objeto. La eficiencia puede tener una doble dimensin: segn los objetivos o segn los sistemas La eficiencia segn los objetivos: se refiere a la realizacin de los objetivos. Miden el grado o el nivel en que una organizacin ha conseguido los objetivos previstos. Desde esta perspectiva la eficacia siempre se asocia a los resultados y objetivos. As, si la organizacin no tiene claro cules son los resultados que se quieren conseguir con los objetivos propuestos (operativizacin de los objetivos), difcilmente podr serle til este tipo de indicadores(POA)La eficiencia segn los sistemas: consiste en medir la capacidad que tiene la organizacin para actuar. En este caso la eficiencia, en lugar de concentrarse en los resultados, analiza si el sistema ha funcionado de la manera ms adecuada para conseguir los objetivos. (Se entiende por sistema el conjunto de elementos de interaccin que estn orientadas hacia el logro de unos objetivos. (PLAN ESTRATGICO)

ELABORACIN DE LOS INDICADORES MNIMOS PRODUCCIN MXIMA (RESULTADOS) Y RECURSOS MNIMOS (INSUMOS) Trabajar con eficiencia equivale a decir que la entidad debe desarrollar sus actividades siempre bien. Una actividad eficiente maximiza el resultado de un insumo dado o minimiza el insumo de un resultado dado. Debe tenerse en cuenta que la eficiencia de una operacin se encuentra influenciada no nicamente por la cantidad de produccin, sino tambin por la calidad y otras caractersticas del producto o del servicio ofrecido.

REQUISITOS MNIMOS DE LOS INDICADORES DE GESTIN NOMBRE

Debe ser concreto, sealar el objetivo, categora y la unidad FORMULA DE CLCULO Formula matemtica que especifique factores medibles y su relacin de clculo UNIDAD DE MEDIDA Expresa el valor determinado de acuerdo a los factores que serelacionan RESPONSABLE Expresa el cargo del funcionario que aplica el indicador GLOSARIO Es la descripcin especfica de los factores que se relacionan Manual de Normas de Control Interno Gaceta Oficial 5275 Extraordinaria

REQUISITOS MNIMOS DE LOS INDICADORES DE GESTIN METODOLOGA PARA LA FORMULACIN DE INDICADORESDE CONTROL DE GESTIN Para la formulacin de los indicadores del sistema de control de gestin se utiliz el enfoque de Auditoria de Gestin, es decir, el que aplica la Contralora General de la Repblica para la evaluacin de la gestin desarrollada por los organismos de la administracin Pblica, en su carcter de rgano de control externo, y se aplic la metodologa para la formulacin de indicadores de gestin, propuesta por el Instituto Venezolano de Planificacin (IVEPALN), modificada para su mejor adecuacin a los fines propuestos.

METODOLOGA PARA LA FORMULACIN DE INDICADORES DE GESTIN Esta metodologa se fundamenta en el denominado modelo de caja negra oentrada insumo proceso producto efecto impacto. Para ello es necesario exponer las definiciones de estos conceptos. Entrada: describe la cantidad de requerimientos de servicios o Productos tangibles, formuladas por los o usuarios intensos y externos de la Unidad de Anlisis. Se refiere a las solicitudes de informacin, demanda de bienes y servicios, quejas, reclamos, denuncias, etc.

Insumo: corresponde al conjunto de recursos requeridos por la unidad de Anlisis, para dar cumplimiento a sus procesos, a fin de atender las demandas de los clientes y usuarios. La calidad de estos insumos incidir en la calidad de gestin de la Unidad de Anlisis. Proceso: consiste en la transformacin de los insumos mediante procedimientos previamente establecidos, que aseguren la calidad y cantidad de los resultados finales. Producto: corresponden los resultados de transformar los insumos mediante procesos establecidos. los

Efecto: estn representados en las repercusiones inmediatas originadas a partir de los productos resultantes. Impacto: se define como el propsito final de la Unidad de Anlisis (una poltica, un proyecto, un programa, etc.), respecto al entorno donde tiene su incidencia la accin de la organizacin. LOS INDICADORES MNIMOS Para definir el objeto de estudio en su justa d i m e n s i n , e s necesario conocer la organizacin a partir del enfoque de sistemas, lo que exige responder a las preguntas siguientes:Cul es su misin?Cules son sus metas y objetivos?Cul es su estructura orgnica y funcional?Cules son sus procesos, insumos y productos?Quines son sus usuarios y clientes?Cules son sus relaciones de intercambio con su entorno? Con esta informacin y las definiciones del modelo caja negra( e n t r a d a i n s u m o p r o c e s o p r o d u c t o e f e c t o i m p a c t o ) podemos construir el sistema de la Organizacin ( o el de la Unidad Evaluada cuando el objeto de estudio corresponda slo a una parte de la organizacin)

METODOLOGA El primer paso consiste en la definicin del objeto de estudio, lo que requiere precisar el alcance o rea motivo de evaluacin, la cual comprende el sealamiento de: La actividad a evaluar La unidad objeto de evaluacin (Unidad de Anlisis) El lapso de tiempo seleccionado para practicar su evaluacin.

INDICADORES DE GESTIN REQUERIDOS PARA EL SECTORPBLICODISEO DE INDICADORES DE GESTIN Aspectos generales de los indicadores de gestin y su aplicacin en e l sector pblico, base legal, criterios y conceptos claves ves de xito de la gestin a travs de indicadores

ELABORACIN DE LOS INDICADORES MNIMOS

ctura mnima de la cartilla de indicadores LOS INDICADORES DE GESTIN SECTOR PBLICO Indicadores de impacto Indicadores de desempeo Indicadores de gestin Presupuestaria Indicadores de gestin contable Indicadores de gestin de compras Indicadores de gestin de tesorera o finanzas Indicadores de gestin de administracin Cumplimiento de normas Evaluacin de gestin ode control fiscal Desempeo de la gerencia

INDICADORES MNIMOS El diseo del sistema de control de gestin c o m p r e n d e e n consecuencia cuatro aspectos bsicos: Formulacin de indicadores: constituye la clave del sistema d a d o q u e d e b e n s e r e l r e f l e j o f i e l d e l comportamiento de la organizacin, por tanto se requiere el manejo d e c r i t e r i o s adecuados para su correcta formulacin. M e d i c i n d e r e s u l t a d o s : i m p l i c a e s t a b l e c e r c r i t e r i o s d e medicin (oportunidad, frecuencia, etc.) y la definicin de los elementos a medir. C o m p a r a c i n y v a l o r a c i n d e r e s u l t a d o s : s e d e b e n establecer los criterios de comparacin (ndices) y los niveles de alerta del sistema. Accin correctiva: es el proceso de toma de decisiones, a p a r t i r d e l a c o m u n i c a c i n o p o r t u n a d e l o s r e s u l t a d o s derivados del sistema. DISEO DE LOS INDICADORES DE GESTIN Indicadores de efectividad: miden el impacto en el conjunto de la poblacin, adems de los efectos directos (eficacia) valoran los indirectos y las repercusiones de una actuacin en t o d o s l o s sectores de poblacin. Indicadores bsicos, Cronolgicos y Econmicos (IVEPLAN), 1995)Los indicadores fsicos cuantifican la dimensin fsica resultado de una actividad o proceso (unidades producidas). Los indicadores cronolgicos s e o r i e n t a n a l a m e d i c i n d e l tiempo invertido en la realizacin de las actividades o procesos. Los indicadores econmicos

s e o r i e n t a n a l a m e d i c i n d e l o s costos, calidad y recursos.

DISEO DE LOS INDICADORES DE GESTIN Los indicadores ideales son nmeros que intentan e x p r e s a r , siempre que se pueda, las tolerancias o desviaciones aceptadas, p o r t a n t o , s u c o m p a r a c i n c o n l o s e s t n d a r e s d e b e p e r m i t i r identificar algunas de las condiciones de: Calidad Cantidad Tiempo y Costo

PROCESO Conocer que se quiere medir Determinar la informacin necesaria para poder controlar o evaluar la actividad Seleccionar los indicadores adecuados en funcin de la informacin de control o evaluacin Definir los estndares de comparacin por indicador Establecer los datos requeridos para operar los indicadores, as como su localizacin y mecanismo para su recoleccin Recopilar los datos requeridos, operar el sistema de indicadores y evaluar los resultados

PROCESOS PREVIOS PARA LA ELABORACIN DE L O S INDICADORES DE GESTIN Las teoras y conocimiento formales sobre los sistemas, a u n a d a s a l o s sistemas y procesos administrativos, interactivos, hoy da, con los avances en la tecnologa p a r a p o d e r d a r u n enfoque sistmico de la organizacin a travs del control interno como proceso previo y bsico, con base al cual la organizacin instrumenta las acciones orientadas al Control de Gestin , base esta previa e inmediata para elaborar los indicadores de gestin , los cuales cumplen dos finalidades fundamentales: Servir de sistema de informacin gerencial para la administracin. Servir de sistema de apoyo para las decisiones .As es como la dualidad funcional de la Auditoria de Gestin se evidencia, por una parte, participando en el proceso para el logro de los objetivos y, por laotra, siendo el instrumento de evaluacin ms avanzada. JERARQUIZACIN DE LOS INDICADORES DE GESTIN EN EL SECTOR PBLICO Indicadores de Gestin Se elaboran para las unidades ejecutoras con base a la planificacin operativa anual de la organizacin. Indicadores de desempeo Interpretan en forma sumaria a los indicadores de gestin . Se correspondencomo indicadores evaluativos del Plan Institucional. Indicadores de Impacto I n t e r p r e t a e n f o r m a s u m a r i a , a g r e g a d a a los indicadores de desempeo forman parte evaluativo del Plan Operativo Anual Nacional .

ESTRATEGIAS DE DESPLIEGUE DE INDICADORES A TRAVSDE LOS NIVELES DE LA ORGANIZACIN Enfoque del marco lgico Proceso: Ejecucin presupuestaria Nivel estratgico Nivel tctico Nivel Operativo CAPITULO VIIIMETODOLOGA PARALA EJECUCIN DE LAAUDITORIA DEGESTIN

GUA METODOLGICA PARA LAEVALUACIN DECONTROL INTERNOEVALUACIN DE CONTROL INTERNOREAS GERENCIA CONTRALORA O AUDITORIA INTERNA ORGANIZACIN P L A N I F I C A C I N , P R E S U P U E S T O Y C O N T R O L D E PRODUCCIN RECURSOS HUMANOS SUMINISTROS COMPRAS D I S T R I B U C I N F S I C A , A L M A C E N A M I E N T O Y M A N E J O DE MATERIALES INVESTIGACIN Y DESARROLLO

AUDITORIA DE GESTINESTUDIO PRELIMINARY PROGRAMACIN ESTUDIO PRELIMINAR OBJETIVOS CONOCIMIENTO GENERAL DEL ENTE AUDITADO I D E N T I F I C A C I N D E E L E M E N T O S D E PLANIFICACIN

ORGANIZATIVA

ANLISIS SISTMICO DE LA INFORMACIN

IDENTIFICACIN DE INDICADORES DE GESTIN DEFINICIN DE LA UNIDAD OBJETO DE ESTUDIO

ESTUDIO PRELIMINAR PROCESOS MEDULARES Y DE APOYO PROCESOS MEDULARES

A Q U E L L O S Q U E C O N D U C E N D I R E C T A M E N T E A L A G E N E R A C I N D E L O S B I E N E S Y S E R V I C I O S Q U E SUMINISTRA LA ORGANIZACIN

PROCESO DE APOYO AQUELLOS QUE DAN SOPORTE A LA GESTIN PRODUCTIVAO PROCESOS MEDULARES ESTUDIO PRELIMINARESQUEMA INSUMO PROCESO PRODUCTO

PROGRAMACIN DE LA AUDITORIAMBITO DE RESPONSABILIDADNIVEL DIRECTIVO O GERENCIAL Determinacin de objetivo y alcance de la actuacin Contacto interinstitucional Designacin del equipo de trabajo multidisciplinario Promover el mejoramiento de la sistematizacin del trabajo de auditoria Asignacin y administracin de recursos para la prctica de laauditoria en calidad y cantidad apropiada Capacitacin continua y permanente del personal auditor PROGRAMACIN DE LA AUDITORIAMBITO DE RESPONSABILIDADNIVEL SUPERVISORIO Adecuada planificacin y programacin de la activi d a d auditora Eficaz organizacin y supervisin de la ejecucin d e l a auditoria Comprensin sistemtica de la organizacin auditada Revisin y validacin de los avances de la actuacin p o r fases Reorientacin de la actuacin, en caso necesario Incorporar personal adicional, en caso de necesario.

PROGRAMACIN DE LA AUDITORIAMBITO DE RESPONSABILIDADEQUIPO MULTIDISCIPLINARIO Definicin clara, comprensin y manejo de la naturaleza , caractersticas, normas, tcnicas y prcticas de las auditorias Soporte de los hallazgos, afirmaciones y conclusiones Presentacin de informes objetivos, confiables y oportunos

 Concepcin sistmica de la organizacin auditada Programacin de las fases Informacin de los avances de la actuacin por fases EQUIPO MUTIDISCIPLINARIOPERFIL Profesional universitario o tcnico superior Dominio de la metodologa a aplicar Habilidad numrica, integradora y visin sistmica Habilidad para prever y detectar posibles situa c i o n e s conflictivas Habilidad para el anlisis y sntesis Aptitud para desenvolverse en condiciones de incertidumbre Abierto a los cambios y a la participacin Voluntad y dedicacin centrada en la resol u c i n d e problemas Capacidad para el manejo de dificultades

PROGRAMACIN DE LA AUDITORIAOBJETIVOS V e r i f i c a r q u e l o s r e s u l t a d o s d e l a g e s t i n s e c o r r e s p o n d a n con la misin, objetivos y metas de la organizacin Calificar si el uso de los recursos asignados fue eficiente y econmico Determinar si los resultados obtenidos satisfac e n l o s requerimientos de los usuarios Identificar las responsabilidades operativas y gerenciales CRITERIOS Se requiere el estudio exhaustivo de las reas crti c a s articuladas con los resultados de la gestin, para: Aproximarse a las causas directas de las desviaciones. I d e n t i f i c a r l a s f a l l a s d e f i c i e n c i a s e n e l m a n e j o d e l o s recursos.

Determinar la calidad e impacto de sus productos y servicios. Debe recopilarse evidencia para sustentar la desviacin detectada (Hallazgo de auditoria) Se utilizarn indicadores de gestin cuando proceda

METODOLOGIA PARA LA EJECUCIN DE LA AUDITORIA Procedimientos relativos al trabajo de Campo Determinacin de Objetivos Una vez definido el Plan Institucional de Auditoria, la autoridad de control respectiva asignar las tareas a los distintos Supervisores de Gestin. Quienes definirn objetivos en funcin de: Tiempo rea o reas involucradas Actuaciones especiales (actos administrativos de significacin)Definidos los objetivos deben presupuestarse los recursos necesarios para la ejecucin del mencionado Plan