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Tributo: Art. 3 CTN.

Toda prestao pecuniria compulsria criada por lei que no advenha de ato ilcito/sano sendo paga ou expressa em moeda corrente ou outro modo que possua determinado valor.

A competncia para legislar sobre o direito tributrio, financeiro e sobre oramento concorrente da Unio, Estados e Distrito Federal (art. 24, I e II, da CF), embora algumas leis orgnicas municipais abordem a matria. Cabe Unio legislar sobre normas gerais, mas o Estado mantm competncia suplementar. Se no houver lei federal, o Estado fica com a competncia legislativa plena. Mas, sobrevindo a lei federal, somente sero vlidas as disposies estaduais que no contrariem as federais recm editadas.

Direito Tributrio Conjunto de normas/regras que servem para regular as relaes tributrias entre contribuinte e ente tributante. Originrias: a explorao do patrimnio do prprio estado, tendo como exemplo a concesso de servios pblicos, e tarifas, sendo essas facultativas. Derivadas: E a Explorao do patrimnio do particular, tendo como exemplo as multas de transito, reparaes de guerras, e os tributos, sendo essas obrigatrias.

Entes: Unio, Estados, Municpios e DF. Contribuinte: Qualquer pessoa fsica ou jurdica independentemente de capacidade. PRINCPIOS Legalidade: Art.97 CTN, Anterioridade: Assegurar a segurana jurdica Tipos: Anual e nonagsimal Vedao ao confisco: Assegura que o imposto no ser abusivo, que o tributo no tenha fim confiscatrio. Liberdade de trfego: Assegura direito de ir e vir do contribuinte Essencialidade: Produto essencial ter tributao menor Isonomia: vedado aos entes tributantes instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente, como forma de abolir toda forma de privilgio capacidade tributria: Mnimo existencial; Uniformidade geogrfica: Garante a aplicao da legislao tributria em todo o territrio nacional; Irretroatividade: O tributo no poder retroagir no tempo, mesmo sendo mais benfico. Se aumentar o tributo no ser lesado. Publicidade: Os atos do ente tributante devem ser pblicos. Progressividade: A majorao do quantum devido seguir alquota progressiva nos casos de utilizao de rea ou valor auferido. Desestimula a ociosidade da propriedade.

Contribuinte: Toda pessoa fsica ou jurdica independente de capacidade. Ente: Unio, Estado, municpio e Distrito Federal Figuras Tributrias: 1) Impostos: Estadual: IPVA; ICMS; ITCMD Municipal: IPTU; ISS; ITBI Federal: IPI; IOF; II; IE; IGF; ITR So eles: ISS; IE; ICMS; IPI; IOF; II. 2) Taxas: Forma de contribuio que os indivduos pagam como remunerao de servios especiais que o Estado lhes presta diretamente ou pela utilizao normal de coisa do seu domnio patrimonial; tributo especial que se ope a imposto (...) CR artigo 145, II c/c art. 77 CNT) 3) Contribuies: Espcie tributria que se caracteriza como forma de interveno do Estado no domnio econmico privado, com vistas a atender uma particular situao de interesse social ou das categorias econmicas 4) Emprstimo compulsrio: Competncia exclusiva da Unio que, mediante lei complementar, pode instituir emprstimo compulsrio para despesas extraordinrias decorrente de calamidade pblica e iminncia ou caso de guerra externa (no segue anterioridade) ou investimento pblico de relevante interesse social (segue anterioridade), podendo ser, em tese, restitudo. Regra matriz de incidncia: CM= (V+C) + CE + CT HI CP (AS + SP) + CQ (BSC +....)

Hiptese de incidncia: Previso/possibilidade de existir a incidncia de algo dentro do direito tributrio abstrata prevista em lei. (direito inerte at o momento de sua provocao). Fato gerador: Acontecimento que gera obrigao tributria, dando ensejo a uma contribuio/Compra de algo que se faz necessrio o pagamento de imposto. Ex. comprou carro ter que pagar IPVA.

Obrigao tributria: Principal - pagamento de tributo Acessria Informar/declaraes/documentaes referentes a obrigao principal.

Formalizao do crdito tributrio: Quando h pagamento de IR, a unio formaliza/confirma o pagamento. Lanamento de ofcio Unio, Estado ou Municpio aceita/ratifica clculo elaborado pelo contribuinte. Lanamento por declarao Unio, Estado ou Municpio checa a sada e entrada, declarando assim, estar correta a informao do contribuinte. Lanamento por homologao

Forma expressa: Quando o fiscal confere e da ok. Tcita: Quando se passam 5 anos sem que exista fiscalizao.

Situaes de extino do crdito tributrio: Pagamento comprovante pagamento apresentado. Compensao Crdito a receber ser abatido/compensado pela Unio. Transao Negociao, dentro ou fora de um processo. Remisso incentivo fiscal para empresas, remindo dvidas anteriores ou futuras. Prescrio/decadncia A prescrio ser intercorrente e a decadncia ser total. Converso de depsito em renda haver converso do depsito em renda para pagamento de dvida. Pagamento antecipado/homologao Consignao em pagamento Consignar em juzo para pagamento de dvida que fora recusado pela unio.

Situaes de suspenso do crdito tributrio: Moratria Hiptese de suspenso e concesso de tempo para se pagar o tributo. Ex. caso de recuperao judicial. Prazo de 180 dias com o pagamento suspensos. Depsito do montante integral No se confunde com pagamento e sim garantia do depsito. Reclamao/recursos administrativos Com a reclamao suspende a exigibilidade para a alegao de prescrio, com a suspenso do crdito at o julgamento. Liminar em mandado de segurana Suspende a exigibilidade com a liminar de MS. Liminar tutela antecipada Parcelamento Entrar no refiz suspende at a quitao

Situaes de excluso do crdito tributrio:

Iseno Benefcio concedido por lei, ato precrio da administrao tributante. Ex. Iseno do IPI. Anistia Perdoa a multa pagando o valor principal.

Base de clculo do imposto Conceito: Valor pelo qual a alquota ser aplicada Tributo: Espcie de tributo compulsrio no vinculado a prestao de qualquer ente tributante. Taxa: Tributo criado por lei que no deve possuir base de clculo de imposto Contribuio de melhoria: Espcie de tributo cobrado sobre determinada obra que traga melhoria ao imvel. Preo pblico: o valor atribudo para determinada coisa ou servio que no seja englobada por taxa ou tarifa.

Tributo: Art. 3 CTN. Toda prestao pecuniria compulsria criada por lei que no advenha de ato ilcito/sano sendo paga ou expressa em moeda corrente ou outro modo que possua determinado valor. a) Prestao pecuniria Tributo ser recolhido em R$. b) Compulsria Independe da vontade. (mandou pagar tem que pagar) c) Em moeda corrente ou cujo valor nela possa expressar Gerou a disposio do art. 156 CTN. Caso o Estado no aceite papis quando eu usar essa redao, cabe impetrar mandado de segurana, embasado na smula 213 do STF. d) Que no contribua sano ou ato ilcito No pode surgir de penalidade, sano.

Tributos e suas divises: Gnero *Impostos_____________________________ Art. 145 I/II/III CF/88 *Taxas (Espcie de tributo) *Contribuies _________________________ Art. 145 I/II/III CF/88 *Emprstimo compulsrio __________________________148 CF/88 *Contribuies, imposto____________________________149 CF/88 *Extraordinrio, especiais __________________________149 CF/88

O que diferencia as espcies acima : Binmio identificador da natureza tributria.

Art. 4 CTN Hipteses de Incidncia Descrio abstrata da lei Base de clculo Formao da base para o clculo do imposto.

Impostos: 156 CTN Unio I.I; I.E; IPI; IOF; IR; IGF; ITR. Estado ICMS; ITCMD; IPVA. Municpio IPTU; ITBI; ISS. Conceito de Imposto: Art. 16 CTN Caracterstica do imposto. vedado o ente tributante dar finalidade especfica ao tributo, art. 167, IV, CF/88. Classificao Impostos diretos: Que recaem sobre a pessoa do contribuinte. Impostos Indiretos: Tributos que recaem sobre uma terceira pessoa. Ex.: Energia pela AES.(consumidor final que arca com o nus). Impostos pessoais: So aqueles que levam em considerao a capacidade contributiva do contribuinte. Ex.: IR, quem ganha mais gasta mais. (indireto e impessoal). Impostos reais: Que se vincula a uma coisa (produto). Impostos determinados: So aqueles j enumerados, pois a CF j determinou os tributos. Impostos previamente indeterminados: Art. 154, I, CF/88, a unio poder criar em caso de necessidade. Impostos extraordinrios: Art. 154, II, CF/88

Taxas Art. 77 CTN, 145, II CF/88 Tributo criado por lei que no deve possuir base de clculo de imposto e cuja prestao estatal seja colocada disposio do contribuinte sendo divisvel e integrando o poder de polcia.

Tarifa Remunera para terceirizada. (companhia de transporte gato preto) Preo pblico o valor atribudo para determinada coisa ou servio que no seja englobada por taxa ou tarifa, ligado disposio de um bem (locao de bem pblico).

Contribuio de melhoria

Receitas: Unio, Estado, Municpio, Distrito Federal Originrias Ente contribuinte Derivadas: Contribuinte

PRINCPIOS: Legalidade: Isonomia: O tributo criado independente do tipo da pessoa, de forma igualitria para todos, interligado com o princpio da capacidade tributiva que aufere mais paga mais, o limitador do poder de tributar Anterioridade: Direito do contribuinte se organizar rever sua situao financeira se resguardando para o ano seguinte. Anual Ser aplicada aos tributos que no tem influncia sobre a balana, a economia do pas. Nonagsimal Para tributos que influenciam a balana. (economia do pas). Ex: II / IPI Verba para a sade. No confisco: vedado o tributo com o objetivo de retirar o patrimnio do contribuinte. Liberdade de trafego: Tributo no pode tirar o Direito de ir e vir. Ex: No poder o proprietrio ser impedido de trafegar com seu veculo por causa de IPVA atrasado. Irretroatividade: Publicidade Fiscal: Direito do auditor fiscal solicitar os documentos fiscais de uma empresa. Supremacia do interesse publico sobre o privado: Uniformidade geogrfica: Uniforme para todos os estados sem distino(tributos iguais). Imputao ao Pagamento Ocorre existncia da vrios dbitos frente ao mesmo ente tributante, regra do art. 163 CTN.

Ordem de gradao: 1) 2) 3) 4) Tributo prprio? Contribuio de melhoria/taxas/impostos Prazo crescente de prescrio Ordem decrescente de valor

Obs: Em caso de empate pagasse o de maior valor.

Art. 164 e incisos, CTN Poder consignar o pagamento do crdito devido.

Domiclio do contribuinte

1) Domiclio de eleio 2) Na falta de eleio de domiclio prevalece regra do art.127 CTN Caractersticas do Tributo: a) Prestao pecuniria: Todo tributo tem que ser pago em dinheiro. b) Compulsria: Se diz Compulsria, pois independe da vontade do contribuinte, ou seja, obrigatrio. c) Em Moeda ou cujo valor se possa exprimir: A palavra exprimir quer significar que se possa converter, um exemplo seria um tributo que seja cobrado em UFIR, e este ndice se possa converter em moeda corrente. d) Que no constitua sano de ato ilcito: Tributo no pode ser confundido com multa, penalidade pecuniria, no Direito Tributrio no interessa se a origem do ganho lcita ou ilcita, auferiu renda, tem que declar-la. A multa moratria uma obrigao acessria e constitui penalidade pecuniria pelo no recolhimento do imposto no prazo. e) Instituida em Lei: Art.150, I, CF. Principio da Legalidade Tributria. Todo Tributo criado por Lei, podendo ser lei Delegada, Ordinria ou Complementar, lembrando que o Tributo tambm poder ser criado por medida provisria, devendo ser convertido em Lei pelo prazo especificado na CF. A maioria dos tributos so criados por lei ordinria, ex: (Cdigo Tributrio Municipal). A CF no cria tributo, apenas fixa a competncia tributria dos entes federativos. Art: 153 CF: Competncia da Unio para instituir impostos. Art: 155 CF: Competncia dos Estados e Distrito Federal. Art. 156 CF: Competncia dos Municpios

A Lei Complementar: Pode estabelecer normas gerais em matria tributria, bem como instituir ou criar tributos, se assim for determinado pela CF. A CF recepcionou o CTN como lei complementar, lembrando que o CTN, tambm no cria tributos, ele apenas estabelece normas gerais. Emprstimo Compulsrio: Assemelha-se ao contrato de mtuo. espcie de tributo a ser criado por lei complementar, art. 148 CF. As Leis Ordinrias: Instituem os tributos. f) Cobrada Mediante Atividade Administrativa Plenamente Vinculada: A prpria Administrao Pblica cobra o tributo, a lei que instituiu o tributo, a forma de pagamento, devem ser respeitados pelo administrador pblico, que seguir uma nica diretriz fixada pela lei. O ato no admite flexibilidade. o vnculo que o administrador tem com a lei. ADMINISTRAO TRIBUTRIA Conceito: Envolve a fiscalizao e a arrecadao de tributos, bem como autos de infrao, orientao aos contribuintes e a expedio de certides. Fiscalizao: A competncia das autoridades administrativas em matria de fiscalizao regulada na legislao tributria; indispensvel, portanto, que a fiscalizao seja feita por pessoas s quais a legislao atribua competncia para tanto, em carter geral, ou especificadamente, em funo do tributo de que se tratar;