Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
1. 2. 3. 4. 5.
Activos Pasivos Capital Ingreso Egreso
Activos
A: P + B o Activo: Pasivo + capital Activos: Son todos los bienes y necesidades que posee una empresa o persona. Por lo tanto, siempre comenzarn con un dbito o cargo y sus saldos deben ser deudores. Activos circulantes: son los de poca permanencia en la empresa. Caja (Dinero). Es el dinero en efectivo, propiedad de la empresa, el cual est representado por monedas y billetes de banco, as como cheques, pagares (buches) de tarjetas de crdito, giros postales, bancarios y telegrficos recibidos de otras entidades; esta cuenta aumenta cuando la empresa recibe dinero en efectivo, disminuye cuando paga con dinero en efectivo; es cuenta del activo porque representa el dinero en efectivo propiedad de la entidad. Caja Chica: por medio de caja chica se realizan los gastos menores que no ameritan la elaboracin de un cheque; la cantidad del fondo fijo, y el monto mximo de pago por caja chica dependen de la naturaleza del negocio, de su volumen de operaciones y de la frecuencia con que se use caja chica; el dinero de caja chica puede ser guardado en un pequea caja fuerte; se entiende por fondo fijo de caja chica la cantidad con la cual se crea esta cuenta y la cantidad a la cual debemos llevar despus de reembolso. Bancos. Representa el valor de los depsitos hechos en instituciones bancarias a favor de la entidad; esta cuenta aumenta cuando la empresa deposita dinero o valores al cobro, disminuye cuando expide cheques en contra del banco; es cuenta del activo porque representa el valor del dinero depositado en instituciones bancarias que es propiedad de entidad. Cuentas por cobrar. Para controlar los crditos a favor de la empresa, no reconocidos por medio de la aceptacin de letras de cambio o pagars sino por medio de facturas emplearemos Cuentas por Cobrar. Efectos por cobrar. La emplearemos para controlar determinados documentos debidamente formalizados que representen crditos a favor de la empresa. Los documentos negociables ms importantes que se controlan por intermedio de esta cuenta son las denominadas letras de cambio o giros y los pagars. Para que sean registrados en esta cuenta deben haber sido aceptados por sus deudores. Esto significa reconocer una deuda y comprometerse a cancelarla a su vencimiento o a la vista. Inventarios de mercancas. Como su nombre lo indica, la cuenta Inventarios de Mercancas o simplemente Inventarios, la emplearemos para reflejar el valor de las mercancas propiedad de la empresa adquirida o producida con la intencin de venderlas. Inversiones temporales. Son las que estn representadas por acciones y otros valores de inmediata realizacin, que la empresa adquiere en casas de bolsa o en otros organismos del sector financiero, con el propsito de obtener un rendimiento o ganancia en plazo corto, y evitar con ello que su efectivo disponible no produzca un beneficio; esta cuenta aumenta cuando la entidad adquiere acciones, bonos, obligaciones, cdulas hipotecarias, bonos de prenda, etctera, disminuye cuando los vende; es cuenta del activo porque representa el importe de las acciones y otros valores de inmediata realizacin que son propiedad de la entidad. Mercancas, inventarios o almacn. Mercancas son todos aquellos valores que se hacen objeto de compra o venta; esta cuenta aumenta cuando la empresa compra o le devuelven mercancas, disminuye cuando los vende o devuelve mercancas; es cuenta del activo porque representa el valor de las mercancas que son propiedad de la entidad, aunque lo es nicamente al principal y al terminar el ejercicio; ms adelante se explicar que, durante el ejercicio es cuenta mixta. Clientes. Son las entidades que deben a la empresa por haberles vendido mercancas a crdito, sin exigirle especial garanta documental; esta cuenta aumenta cada vez que la empresa vende mercancas a crdito, disminuye cuanto los clientes pagan total o parcialmente su cuenta,
devuelven mercancas o se les concede algn descuento o rebaja; es cuenta del activo porque representa el valor de las venta efectuadas a crdito que la empresa tiene el derecho a cobrar. Documentos por cobrar. Son los ttulos de crdito a favor de entidad, tales como letras de cambio y pagars; esta cuenta aumenta cada vez que la entidad recibe letras de cambio o pagares a su favor, disminuye cada vez que la empresa cobra, endosa o cancela uno de estos documentos; es cuenta del activo porque representa el valor nominal de las letras de cambio y pagars que la empresa tiene el derecho de cobrar. Deudores diversos. Son las entidades que le deben a la empresa por un concepto distinto al de venta de mercancas; esta cuenta aumenta cada vez que a la empresa le quedan a deber por un concepto distinto de la venta de mercancas, por ejemplo al prestar dinero en efectivo, al vender a crdito cualquier valor que no sea mercanca, etctera, disminuye cuando dichas entidades pagan total o parcialmente su cuenta o devuelven los valores que estaban a su cargo; es cuenta del activo porque representa el importe de los adeudos que no sean por venta de mercancas a crdito que la empresa tiene el derecho de cobrar. Cargos diferidos a corto plazo. Los cargos diferidos a corto plazo representan erogaciones que deben ser aplicadas a gastos o costos de periodos futuros, por lo que tienen que mostrarse en el balance a su costo no devengado. Es decir, se acostumbra mostrar nicamente la cifra neta y no la cantidad original deducida de la parte ya devengada. Este grupo lo forman principalmente los pagos anticipados, como primas de seguros, rentas anticipadas, etc., que van a ser usados dentro del trmino de un ao o en el ciclo financiero a corto plazo. Anticipo a proveedores. Es el valor del anticipo a cuenta de pedidos que la empresa entrega a proveedores; su finalidad es asegurar el suministro oportuno de mercancas o servicios que requiere; esta cuenta aumenta cada vez que la empresa efecte anticipos a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancas o servicios; disminuye por el importe de la amortizacin o cancelacin del anticipo cuando la entidad liquida el saldo a favor de los proveedores y ellos entreguen facturado el pedido; tambin disminuye por la devolucin del importe del anticipo cuando se cancela algn pedido debido al incumplimiento del proveedor; es cuenta del activo porque representa el importe de los anticipos entregados a cuenta de pedidos de mercancas o servicios que la entidad tiene el derecho de exigir le sean devueltos si los proveedores no cumplen oportunamente con la entrega de lo convenido en el contrato celebrado. Activo fijo tangible: Est constituido por cuentas que representan activos de carcter permanente destinados a la produccin de bienes y servicios. Sus componentes ms importantes deben separarse por rubros, tales como: TERRENOS. La cuenta terrenos (dentro del activo fijo) significa el valor de la tierra, donde tenemos instalada nuestra empresa y donde se han levantado las edificaciones (Edificios, plantas comerciales o industriales, etc.). -La cuenta Terrenos (dentro del activo, en el grupo de Inversiones) significa el valor de los terrenos adquiridos por la empresa para futuras expansiones, para rentarlos o bien con fines de especulacin a corto o a largo plazo. Edificios. Cuando la incluimos dentro del activo fijo, representa el valor de construccin de los edificios, plantas comerciales o industriales, etc., que sean empleados por la empresa para la produccin de bienes o servicios. -Cuando son incluidos en el grupo de inversiones, significa el valor de los edificios adquiridos para futuras expansiones, para rentarlos o bien con el fin de especular a corto o largo plazo. Maquinaria. En las empresas de tipo industrial (fabricacin de productos) y en determinadas empresas de servicios, como por ejemplo: produccin de energa elctrica, etc., empleamos la cuenta Maquinaria para controlar los diversos tipos de mquinas empleadas en la produccin de bienes y servicios. Muebles y enseres. La cuenta Muebles y Enseres, tambin denominada Mobiliario, la emplearemos para controlar las mesas, sillas, archivos, etc., usadas en las diversas oficinas de la empresa. Equipos de oficina. Debido, primero a la mecanizacin y actualmente a la computarizacin de los sistemas administrativos y como consecuencia del elevado costos de estos equipos, (los cuales, en algunos casos, como los equipos de computacin, tienen una vida muy limitada a consecuencia de los cambios rpidos en su tecnologa) se ha hecho necesario abrir la cuenta Equipos de Oficina que
controlar la inversin en co0mputadoras, calculadoras, procesadores de palabras, mquinas de escribir, fotocopiadoras, etc. Activos intangibles: Son Aquellos bienes de naturaleza inmaterial, susceptibles de ser gestionados, que aportan valor a la empresa. Por ejemplo la marca, la imagen, la reputacin, el conocimiento o know how, las capacidades y la motivacin de los empleados, etc. Patentes. Las patentes representan los derechos otorgados a una persona, natural o jurdica, a nivel nacional o internacional, con carcter de exclusividad, para su explotacin o venta, por un determinado nmero de aos. (En nuestro pas 15 aos). Marcas de fbrica. Estas se emplean para procurar mantener los aspectos distintivos de los productos de una empresa. Proporcionan a sus propietarios derechos de exclusividad para el uso, explotacin o venta de la marca. Plusvala o fondo de crdito. El trmino plusvala se aplica para indicar el excedente o diferencia entre el valor pagado en la compra de una empresa y el valor independiente de sus activos tangibles e intangibles. Derecho de autor. Son activos intangibles como aquellos identificables, sin substancia fsica, utilizados para la produccin o abastecimiento de bienes, prestacin de servicios o para propsitos administrativos que generaran beneficios econmicos futuros controlados por la entidad. Cargos diferidos: Gastos de constitucin diferidos. En la constitucin y legalizacin de una empresa se suelen incurrir en una serie de desembolsos, los cuales, si son de cierta relevancia con relacin a los ingresos de esa empresa, no debern cargarse al primer perodo, sino diferirlos para ser repartidos en varios perodos futuros. Los gastos de constitucin se realizan con la intencin de que la causa que los motiv la creacin de la empresa, generara ingresos. Depsitos de garanta: Contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar. Gastos de instalacin: Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio, as como para darle al mismo cierta comodidad y presentacin. Papelera y tiles: Son los materiales tiles que se emplean en labores de la empresa, siendo los principales el papel tamao carta u oficio, papel carbn, bloques de remisiones, talonarios de factura o recibos, libros, registros, tarjetas, lpices, borradores, tintas, secantes, etc. Propaganda o publicidad: Son los medios por los cuales se da a conocer al pblico determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende. Los medios mas conocidos son los folletos, prospectos, volante, anuncios en diarios, radiodifusoras y otros vehculos de divulgacin. Primas de seguros: Son los pagos que hace el comerciante a las compaas aseguradoras, por los cuales adquieren bienes de su negocio contra incendios, robos y accidentes. Rentas pagadas por anticipado: son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se hayan pagado anticipadamente. Estos pagos anticipados se hacen por estipularlo as el contrato de arrendamiento o por convenir a los intereses del comerciante. Intereses pagados por anticipado: Son los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crdito. Este caso se presenta en los prestamos en el que los intereses se descuentan a la cantidad originalmente recibida. Gastos de desarrollo. Antes de la empresa comenzar a realizar operaciones que generen ingresos, necesita de un lapso, denominado preoperatorio, en el cual se incurrir en una serie de gastos. En esta etapa, parecera ilgico mostrar unas prdidas, cuando la empresa an no ha comenzado su etapa operacional. En consecuencia se considera que los ingresos que se pudieran obtener en el futuro se podran asociar con los gastos preoperatorios ocasionados para obtenerlos. Por lo tanto, los gastos de desarrollo preoperatorios pueden diferirse. Mejoras de inmuebles arrendados. Cuando una empresa alquila un terreno, edificio, locales comerciales, etc., es normal que trate de acondicionarlos de acuerdo a sus necesidades, lo cual le ocasionar una serie de desembolsos que beneficiarn a perodos futuros. Por otra parte, en algunas ocasiones, para obtener el contrato de arrendamiento, bien sea por la situacin de la propiedad que se desea alquilar o por cualquier otra circunstancia, se cancela una determinada cantidad por anticipado. Estos gastos no deben cargarse al perodo en que se realizan, ser necesario diferirlos, salvo que su monto sea tan insignificante que no lo ameriten.
Cuentas de orden: Las cuentas de orden son cuentas que controlan operaciones que no alteran la naturaleza de los bienes, derechos u obligaciones de un ente. Entre las ms comunes se encuentran: Deudoras Bancos cuentas giros al cobro. Es la cuenta que representa la cantidad de efectos o giros que se encuentran al cobro en los bancos. Mercancas en consignacin. Son mercancas que podemos obtener sin ningn costo, luego al venderlas incurrimos en obligaciones con dicho proveedor. Acreedoras Giros al cobro en bancos. Esta cuenta representa los efectos o giros enviados al banco para que efecte su cobro, pero que an no han sido cobrados. Otros activos: Inversiones a largo plazo: Estas inversiones estn formadas por elementos que permanecen en la empresa a lo largo de varios perodos productivos, por lo que tambin se les denomina activo fijo o inmovilizado. Algunas se van incorporando a los costes a travs del proceso de amortizacin.
originan de la necesidad de financiamiento de la empresa ya sea, para la adquisicin de activos fijos, cancelacin de bonos, redencin de acciones preferentes, etc. Deuda a medio plazo: cumple la misin de conseguir fondos para la financiacin de gastos ordinarios, en Espaa cumple este papel Los bonos del Estado. Deuda a largo plazo: tiene la misin de financiar gastos extraordinarios y de dilatada rentabilidad, dentro del largo plazo pueden tener una duracin muy variada e incluso puede ser de duracin ilimitada, dando lugar a la deuda perpetua. en Espaa estn representados por las obligaciones del Estado. Hipotecas por pagar. Una hipoteca representa un derecho real que se constituye sobre un bien inmueble a favor de un acreedor para garantizar una deuda, permaneciendo el bien en poder del deudor. Este tipo de operaciones se controlarn por intermedio de la cuenta Hipotecas. Si las hipotecas son a nuestro favor serian hipotecas por cobrar, pero en este caso, y esta de ms decirlo, no se presentar en el pasivo sino en el activo. Si se presentara el caso de una Hipoteca por pagar (porcin circulante), esta se colocar no en el pasivo a largo plazo sino en el pasivo circulante. Pasivo exigible a largo plazo: Comprende las deudas contradas por la empresa con vencimiento superior a un perodo. Pasivo exigible a corto plazo: Es la financiacin obtenida gracias a entidades ajenas que tiene un vencimiento menor o igual a un perodo. pasivo contingente es una obligacin posible surgida a raz de sucesos pasados, cuya existencia puede ser consecuencia, con cierto grado de incertidumbre, de un suceso futuro o que no est recogida en los libros por no obligar a la empresa a desprenderse de recursos o no ser susceptible de cuantificacin en ese momento. Apartados. Existen distintos tipos de apartados, pero todos estn constituidos por cuentas que representen montos estimados de gastos cargados a las operaciones de uno o ms ejercicios precedentes y destinados a reflejar las obligaciones de carcter eventual o contingente que mantienen la empresa tales como prestaciones sociales, garantas otorgadas a terceros, litigios pendientes, etc. Crditos diferidos. Todas las cuentas que representan los crditos diferidos, como lo son los Intereses cobrados por anticipado, los Alquileres cobrados por anticipado y las utilidades o ingresos diferidos, representan ingresos recibidos por la empresa y cuyos efectos son atribuidos a futuros ejercicios. Patrimonio: Se considera patrimonio el conjunto de los bienes y derechos pertenecientes a una persona, fsica o jurdica. Histricamente la idea de patrimonio estaba ligada a la de Herencia. As, por ejemplo, la RAE da como primera acepcin del trmino Hacienda que alguien ha heredado de sus ascendientes. Capital social. Es la parte de los bienes aportada por los accionistas. El capital se puede formar de acciones comunes o de acciones preferidas. En el balance general se le debe restar al capital social la cuota no pagada del mismo. Supervit. El trmino supervit significa exceder, sobrar, residuo y, en general, la parte sobrante despus de satisfacer un uso o necesidad. -El supervit es el trmino ms apropiado para las utilidades no distribuidas, pero que por supuesto estn sujetas a serlo. Puede provenir de: a) operaciones normales - supervit operacional-; b) operaciones relacionadas con los aumentos del capital - ganancias en la emisin de acciones supervit de capital-; c) por donaciones - supervit por donacin-; d) por revalorizaciones de activos - supervit por revalorizacin de activos. Reservas. Las reservas representan utilidades retenidas para el fortalecimiento econmico de la empresa o bien para un fin determinado como podra ser: Reservas Legales. Las leyes de una nacin pueden establecer que determinados entes, si obtienen utilidades, debern apartar una determinada cantidad de esas ganancias para la creacin de una reserva. Es decir, prohibir el reparto total de esas utilidades. -En Venezuela, el Cdigo de Comercio, exige que de las ganancias netas que obtengan las Sociedades Annimas debern apartar el 5% para la formacin de una cuenta de reservas, hasta que esta cuenta alcance el 10% de su Capital Social. Reservas Estatutarias. Que se rigen por estatutos, por los contratos que aceptan los accionistas y que regulan la vida de la sociedad. Reservas Voluntarias. Los accionistas de una sociedad, pueden por voluntad propia apartar una parte de las ganancias para reservas con distintos fines.
Cuentas que conforman el Estado de Ganancias y Prdidas. En este rubro existen muchas cuentas que a nuestro parecer estn de ms describir dado que su nombre encierra casi por completo su concepto, tales como: Ventas, Compras, Devoluciones en ventas, descuentos en ventas, etc.,- trataremos de explicar de forma resumida las cuentas que pensamos contienen una mayor complejidad. Gastos de ventas. Controlar todos los costos ocasionados por la venta de los bienes o servicios realizados por la empresa. -Se desglosan en tantas cuentas auxiliares como tipos de gastos o costos deseamos controlar. Por ejemplo, Gastos de Propaganda, Comisiones, viticos. La propaganda a su vez se desglosa en Televisin, Radio, Cine y Prensa. Gastos de administracin. Los gastos de administracin son de la misma naturaleza que la cuenta anterior, pero en este caso controlar los costos ocasionados por concepto de administracin. Tambin se puede y debemos dividirla en tantas subcuentas como gastos o costos deseamos controlar. Por ejemplo, Gastos de sueldos de administracin, de alquileres, de limpieza, de depreciacin, etc.
Donaciones: en ocasiones puede ocurrir que la empresa se vea beneficiada por un donativo, sobre todo si es de beneficencia; esos donativos se incluyen dentro de capital contribuido en un rubro llamado capital donado. Capital ganado. Corresponde al resultado de las operaciones de la empresa y de otros eventos o circunstancias que la afectan. Como vimos en el captulo 5, el capital contable se ve incrementado por las utilidades de la empresa o disminuido por las prdidas. Prdidas acumuladas: representan lo contrario a las utilidades retenidas, es decir, las prdidas que ha acumulado la empresa en periodos pasados y que ocasionan un decremento en el capital ganado de la empresa. Prdidas acumuladas: representan lo contrario a las utilidades retenidas, es decir, las prdidas que ha acumulado la empresa en periodos pasados y que ocasionan un decremento en el capital ganado de la empresa. Utilidad o Prdida: Resultados brutos obtenidos en las operaciones de venta. Se calculan al deducir de los ingresos operacionales el costo de los bienes o servicios sentidos.
Ingreso
Ingreso Principal:
Ventas: es un contrato en que una de las partes se obliga a transmitir la propiedad de una cosa, y la
otra, a pagarla en dinero, o sea, el precio que el comprador da por la cosa vendida. Menos: Devoluciones en Ventas: es la cuenta que representa el menor valor de la venta de bienes causados o recibidos por el ente pblico, como consecuencia de las devoluciones, rebajas y descuentos, originados en desarrollo de su cometido estatal. Descuentos en Ventas: es la disminucin en el precio de venta de un bien; o la rebaja que se hace al valor de una cuenta, factura, documento, etc. * Bonificacin o Rebajas en Ventas. Ingresos Secundarios: Alquileres Ganados Comisiones Ganadas Intereses Ganados Ganancia por Venta de Activo Fijo: Ingresos que reciben los establecimientos pblicos, por concepto de la venta de activos no corrientes de su propiedad, incluidos los ttulos valores de vencimiento mayor a un ao. Cuentas Malas Recuperadas
Egreso
Egresos. Tambin llamados Gastos, constituyen la expresin monetaria de los valores causados, pagados o consumidos como resultado de erogaciones aplicadas en funcionamiento, administracin, operacin y financiacin, en desarrollo de las actividades financieras, econmicas y sociales del ente pblico, que adems, son susceptibles de disminuir el patrimonio pblico. Estos se dividen en: Costo de adquisicin de la Mercanca: Compra: Contrato mediante el cual el vendedor se obliga a entregar una cosa al comprador, transferirle su dominio y a la vez ste se obliga a pagarle un determinado precio en dinero. Ms (+): Fletes en Compras: Precio que se paga por el alquiler de una nave para el transporte de mercancas. Gastos de Importacin: los gastos en los que incurre el ente al introducir en el pas bienes producidos en el exterior para su uso y consumo interno. Menos (-): esta cuenta que representa el menor valor de la compra de bienes recibidos por el ente pblico, como consecuencia de las devoluciones, rebajas y descuentos, originados en desarrollo de su cometido estatal.
Descuentos en compras. Devoluciones en compras. Rebajas en Compras Gastos de Operacin: Cuentas representativas de los valores que se causen o paguen como resultado del desarrollo directo de la operacin bsica o cometido estatal del ente pblico en su actividad de servicio a la comunidad. De venta: Sueldos de Vendedores Comisiones de Vendedores: porcentaje que se le da a los vendedores por venta que realicen. Gastos de viajes Gastos de Propaganda Fletes en Ventas Impuesto Municipal: Tributo obligatorio que exige el Estado a los individuos y empresas que la ley seala como contribuyentes, con el fin de financiar sus propios gastos y la provisin de bienes y servicios pblicos. Patente Municipal. De Administracin: son las cuentas representativas de los valores que se causen o paguen para el ejercicio del funcionamiento y normal desarrollo de la actividad administrativa del ente pblico. En este grupo, deben registrarse, adems, los valores correspondientes a la disminucin gradual de los activos diferidos, siempre que se trate de gastos administracin, con el propsito de reconocer y causar el gasto econmico. Sueldo y Salarios Gastos de Artculos de escritorio Gastos Generales Gastos de Alquileres Gastos de Luz Depreciacin Edificio: es el decremento continuado en valor, cantidad o calidad del edificio, debido al transcurso del tiempo, al desgaste, a la obsolescencia, a baja en los precios de mercado o cualquiera otra causa que deteriore el valor del activo en cuestin. Depreciacin Vehculo: decremento del valor del vehculo. Perdida en Cuentas Malas Gastos de Representacin Prestaciones Sociales Seguro Social Obligatorio: cantidad o porcentaje fijo que se debe pagar a esta entidad pblica. -Para Forzoso -Ley de Poltica Habitacional -Amortizacin de Campaa Publicitaria Otros Egresos: Intereses Gastos Prdida en Venta de Vehculo Prdida en Efectos en Litigio Egresos extraordinarios: casos de prdidas especiales, o muy poco corrientes. Ests ya quedan fueran del rango de accin de la empresa, es decir, por causas externas. Prdida de Mercanca en Incendio Prdida de Vehculo por Robo Existen otros tipos de cuentas, que no entran en las clasificaciones que antes se ha expuesto. Estas son: Cuentas de Valuacin o de Valoracin. Provisin de Cuentas Malas Efectos por Cobrar Descontados Depreciacin Acumulada de Activos Amortizacin Acumulada Cuentas de orden (Deudor)
Efectos Enviados al Cobro Efectos Enviados al cobro Per-contra Mercanca Pignorada Fianza otorgada Mercanca en Consignacin Cuentas Auxiliares o Transitorias/Puente: es el registro utilizado transitoriamente cuyo valor se traslada a otro posteriormente. Costo de Ventas Ganancias y Prdidas Utilidad o Prdida del Ejercicio.