GESTIN DE ALOJAMIENTOS TURSTICOS (2AT3) DOCENTE: BEATRIZ IBEZ ECHEVESTE TEMA: INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD 1.

LA CONTABILIDAD: QUE ES Y PARA QU SIRVE Para entender mejor el concepto de contabilidad debemos relacionarlo con la propia naturaleza humana. El carcter intelectual y fabril de nuestra especie le llevan a producir y a computar, el sentimiento de propiedad conduce al hombre a valorar sus bienes, los lmites de la memoria nos obligan a tener que registrar las operaciones dentro de la empresa; es decir la contabilidad naci de la prctica y necesidad de registro y poco a poco se forjaron sus caractersticas primarias. El desarrollo de la contabilidad se produce en forma paralela a las actividades econmicas desarrolladas por el hombre, las cuales, ahora por su complejidad y volumen han obligado a que las tareas contables se hagan cada vez ms complejas y con mayor precisin. Por lo tanto no ser posible comprender el origen y desarrollo de la contabilidad sin vincularlo a la actividad econmica. Actividad econmica: Conceptos bsicos Por su naturaleza, el ser humano tiene necesidades y deseos de poseer o disfrutar de medios gracias a los cuales procurarse sensaciones agradables o evitar sentimientos desagradables. Los medios para satisfacer estas necesidades y deseos pueden ser libres y al alcance de todos, por ejemplo, el aire, o escasos, como por ejemplo los alimentos. Definiendo la actividad econmica se puede decir que es la actividad humana encaminada a luchar contra la escasez, es decir a la consecucin de los medios (bienes y servicios) escasos con los que el hombre puede satisfacer sus necesidades y deseos, y consiste en la produccin de esos bienes y servicios escasos. Esta produccin econmica requiere de la intervencin de sus elementos que son: los recursos naturales, el capital, la tcnica y el trabajo humano.

Por otro lado, el hombre al poseer la facultad de elegir entre varias alternativas y de escoger los usos que van a dar a los bienes con que cuenta, selecciona y combina los medios escasos de los que dispone, realizando de esta forma una actividad econmica. Como conclusin, la actividad econmica se puede definir como aquella actividad desarrollada por el hombre que, partiendo de unos recursos susceptibles de usos alternativos, busca la satisfaccin de las necesidades humanas. La Empresa En todas las pocas, desde que en tiempos primitivos comenz la diferenciacin social del trabajo, han existido organizaciones cuya finalidad es la produccin de bienes y servicios tiles para el hombre. Estas organizaciones consideradas en sentido amplio y creadas por el hombre para el desarrollo eficiente de las actividades econmicas, son lo que se ha venido a llamar empresas. Objetivos de la empresa: Existen dos objetivos primordiales de las empresas capitalistas o de economa de mercado: 1. Uno, que podra llamarse externo, consistente en la produccin de bienes o servicios, o ambos, con destino al mercado de consumidores y usuarios. 2. Otro, que podra llamarse interno, tendiente a la obtencin del mximo beneficio. Naturaleza de la empresa: La vida de las empresas, se asemejan mucho a la de las personas fsicas. Al igual que stas, nacen, se desarrollan y mueren (desde el punto de vista legal). Tal y como sucede a los seres humanos, a lo largo de su existencia, stas tambin desarrollan y efectan mltiples actividades, al tiempo que van adquiriendo bienes, derechos y obligaciones. Jurdicamente, lo mismo que sucede con la persona fsica, la empresa posee voluntad, se trata de la voluntad emanada de sus directivos, posee igualmente, adems un domicilio fiscal y un patrimonio. Gestin de la empresa:

Los actos que realizan las empresas cotidianamente son de muy diversa naturaleza, encaminada todos ellos a la consecucin de fines empresariales. El empresario necesita tener conocimiento de cada uno de esos actos, de su importancia y grado de realizacin, para poder planificar la actividad de la empresa. Para ello debe disponer de un sistema de informacin capaz de mantener al empresario informado en todo momento de la marcha de cada elemento de la empresa y del grado de cumplimiento de los planes empresariales. A ste sistema se le llama CONTABILIDAD. La contabilidad es una tcnica que refleja por escrito todas las operaciones econmicas y financieras, que realiza la empresa para que posteriormente puedan ser analizadas. La contabilidad proporciona informacin exacta y actualizada sobre la situacin econmico-financiera de la empresa en cada momento (balance de situacin) a fin de disponer los datos necesarios para dirigirla bien y conseguir los mejores resultados. El objetivo principal de la contabilidad es presentar de manera cuantificada la informacin que hace referencia a la situacin de la empresa. Los objetivos se pueden situar a dos niveles:

INTERNO: Supone el control de todas las operaciones de la empresa y de toda la actividad econmico-financiera de la misma. Es un objetivo fundamental para la empresa, ya que servir para ir programando la actividad y el futuro de la empresa. Registra las operaciones econmicas sucedidas en el tiempo y el origen de los gastos e ingresos. Operacin econmica puede ser: Un aumento o disminucin del valor de un bien patrimonial. Ej: compro un edificio (aumento) Una inversin: Ej: compra de maquinaria, compra de acciones. Un pago: Ej: Luz, Hacienda,etc. EXTERNO: Este objetivo implicar la sujecin a unas determinadas normas, leyes y principios contables con la finalidad fundamental de que cualquier persona ajena a la empresa, pueda conocer la situacin real de la misma. Este es un apartado muy importante dentro de un sistema econmico, ya que gracias a estas normativas, seremos

capaces de distinguir distintos ejercicios contables, comparar unas empresas con otras, estudiar las posibilidades de cada una, Hacienda podr recaudar impuestos de una forma homognea, los vendedores podrn comprobar la liquidez de sus clientes antes de venderles podrn comprobar la liquidez de sus clientes, los prestamistas la solvencia de sus deudores para disminuir riesgos, los inversionistas podrn estudiar las rentabilidades antes de invertir, etc. El objetivo verdaderamente importante para la empresa, es el interno, ya que lo que pretende la contabilidad y su finalidad principal es el control interno: saber cules son los ingresos que proporciona la empresa, conocer los gastos que son necesarios para la obtencin de esos ingresos, conocer las inversiones realizadas por la empresa para mantener, aumentar y conservar su estructura y dimensin; y por ltimo, conocer las deudas que tiene la empresa con terceras personas, socios, instituciones oficiales y de crdito, proveedores, acreedores, etc. 1. CONCEPTOS BSICOS Para entender mejor todo este proceso, es conveniente exponer el concepto de empresa desde un punto de vista contable, dejando a un lado definiciones que nos podemos encontrar desde puntos de vista sociales, legales o mercantiles. Contablemente podemos definir la empresa como un mero gestor de recursos, ente que no posee absolutamente nada, que todo lo que tiene por decirlo de alguna manera, se lo debe a terceras personas. Lo nico que hace es gestionar y administrar ese dinero que debe, con el fin de sacarle el mximo beneficio posible. Por tanto tendremos que separar a la empresa de sus propietarios: aunque sea un nico propietario individual, nunca podremos mezclarlos. La empresa se dedicar exclusivamente a administrar unos capitales y unos bienes puestos a su disposicin. Teniendo esto claro, no nos ser difcil ir entendiendo la contabilidad y todos sus formalismos. Para tenerlo mucho ms claro, hay que darse cuenta que la contabilidad aparece en la empresa, no por la imposicin de agentes externos como el Estado, sino por necesidades internas. Uno de los mayores errores que

nos podemos encontrar a la hora de llevar la contabilidad como una imposicin legal, y no como un autocontrol del negocio. Para intentar entender la contabilidad de la forma ms amena posible, platearemos un mtodo de aproximacin, de tal forma que la iremos descubriendo por la necesidad misma de conocer el estado de nuestro negocio. 2. APROXIMACIN A LA CONTABILIDAD Vamos a ir viendo el proceso de la contabilidad partiendo de una economa domstica, con el fin primordial de ir depurando conceptos y matices de suma importancia, que nos llevarn poco a poco a la contabilidad tal y como se conoce en la empresa. Empezaremos con ejemplo sencillo de una pareja de recin casados que empiezan de cero y que deciden llevar sus cuentas en orden y por supuesto sin tener ni idea de contabilidad. Aprenderemos con ellos. Lo primero que deciden transcurrido el primer ao y despus de haber guardando las notas y recibos del perodo, es elaborar un inventario (Patrimonio) relacionando, por una parte, los bienes y derechos adquiridos y generados durante el ejercicio, y por otra parte, las deudas a las que tienen que hacer frente. Qu es el patrimonio? La riqueza o patrimonio de una empresa est constituida por el conjunto de bienes de que dispone, los derechos que tiene a su favor y las obligaciones que tiene contradas con terceros. Es el conjunto que constituyen los medios econmicos y financieros a travs de los cuales sta puede cumplir sus objetivos. En un sentido poco riguroso, podemos definir la riqueza propia de una empresa como la diferencia entre LO QUE TIENE (suma de todos sus bienes y derecho) y LO QUE DEBE (suma de sus obligaciones) RIQUEZA PROPIA= LO QUE TIENE- LO QUE DEBE Bienes que puede tener una empresa:

Local Mobiliario Material Informtico Materias primas

Derechos econmicos que puede tener una empresa Derecho a cobro (por ej. unas letras) Deudores pendientes de cobro Obligaciones econmicas que pueda tener una empresa Todas las deudas A proveedores Letras que tenemos que pagar Otros acreedores

EJERCICIO PRCTICO Clasifica en bienes, derechos y obligaciones las siguientes cuentas: Dinero en efectivo Una patente El prstamo que se debe al banco Unas acciones que cotizan en bolsa El derecho de utilizar una franquicia por un tiempo determinado El stock del almacn Las letras no vencidas de los clientes Lo que debo a los proveedores del gnero adquirido Lo que debo a Hacienda Pblica por impuestos Las cuotas laborales que debo a la Seguridad Social por los trabajadores contratados El ordenador de la empresa Una furgoneta de reparto El dinero que tengo invertido en un Fondo de Pensiones La aplicacin informtica antivirus El desembolso del capital que est pendiente de aportar por los accionistas de la empresa El dinero que han aportado los socios de la empresa

 El beneficio del ejercicio anterior que todava no se ha repartido La maquinaria que utilizamos Los locales donde se trabaja Lo que debo a la compaa de leasing por la financiacin de la mquina CONTABILIDAD DE LA PAREJA DE RECIN CASADOS BIENES Y DERECHOS Piso..90.151,82 Mobiliario........60.101,21 Electrodomsticos..5.409,11 Menaje..1.202.02 Ropa..2.404,05 Libros y discos601,01 Andrs le debe180,30 Banco en metlico..150,25 Comida..420,71 TOTAL.160.620, 48 DEUDAS Prstamo hipotecario.72.121, 45 Prstamo padres.24.040, 48 Electricidad.5.409, 11 Muebles Plim48.080,97 TOTAL..149.652,01 No podemos confundir el total de sus bienes y derechos 160.620,48 con su verdadera riqueza ya que de este importe, una parte 149.652,01 pertenece a sus acreedores.

Patrimonio Neto, o lo que realmente es de ellos, es la diferencia entre lo que tienen y lo que deben. Patrimonio Neto= 160.620, 48-149.652,01= 10.968,47 Si las cuentas y esta relacin son correctas, la diferencia que han obtenido, que hemos llamado Patrimonio Neto, tiene que coincidir exactamente con la diferencia entre ingresos y gastos, ya que empezaron de cero a principios de ao. Para comprobar si es as, estudiaremos la relacin de ingresos y gastos que han elaborado durante este primer ao: GASTOS Comida7.813, 16 Intereses.4.207, 08 Transporte.480, 81 Ocio..4.507, 59 Varios..240, 40 TOTAL17.249, 04 INGRESOS Sueldos......................................30.050, 61 TOTAL..30.050, 61 DIFERENCIA12.801,57 Si comparamos el Patrimonio Neto con la diferencia entre Ingresos y Gastos, se observa una diferencia de 1.833, 1 euros, por lo que podemos decir que alguna de las dos relaciones, est mal elaborada. Nos sentamos con el joven patrimonio y despus de unas cuantas horas revolviendo papeles, descubrimos una partida que est relacionada por duplicado.

Por una parte, la comida est incluida en la relacin de bienes, ya que al hacer el inventario consideraron como bien la comida que tenan en armarios y nevera, lo que es correcto. Pero a la hora de calcular el gasto, sumaron todas las notas de los supermercados, sin tener en cuenta que parte estaba incluida en la relacin de bienes. No se puede considerar gasto hasta que no est consumido.

1.1. CONCLUSIONES GASTO = CONSUMO. Cuando determinamos los gastos de un perodo de tiempo (ejercicio contable), nunca debemos incluir lo que no se ha consumido en ese perodo. La situacin final de un perodo, la relacin de Bienes, Derechos y Obligaciones, ser igual a la situacin inicial del perodo siguiente. GASTO NO ES LO MISMO QUE DESEMBOLSO. No podemos caer en la equivocacin de considerar gasto todo aquello que pagamos, ya que gasto est asociado a consumo no a desembolso. Porque adems puede darse tambin la situacin inversa: tener un gasto que no nos haya supuesto todava un desembolso. Por ejemplo, el pago de la luz de la vivienda ser un gasto del perodo, suponiendo que ste termina en diciembre, pero su consumo pertenece a diciembre y meses anteriores.

En esta fase de aproximacin debemos resaltar dos diferencias importantes entre la contabilidad de una familia y la de una empresa: La familia posee algo, es decir, la diferencia entre lo que tienen y lo que deben es su riqueza o patrimonio, mientras que una empresa no posee absolutamente nada. Incluso en el caso de que obtenga beneficios, stos se los deber a los socios.

La pareja que hemos estudiado no ha tenido en cuenta una serie de gastos que tambin ha tenido, como por ejemplo el desgaste sufrido por sus electrodomsticos, discos, ropa, etc. Todos ellos son gastos relacionados con sus bienes, que est consumiendo a lo largo de

varios perodos; luego a cada perodo tendr que imputar el gasto que le corresponde, ya que sera irreal ( y en el caso de la empresa nefasto). Por esto en una empresa aparece el concepto de amortizacin. 1.1. EJEMPLO DE FONTANERA LA ESTOPA Andrs Lpez despus de ser despedido de su empresa, abre un pequeo negocio de compra-venta y reparacin de elementos sanitarios y fontanera. No tiene conocimientos de contabilidad, y en un principio se le ocurre que para llevar el control de lo que deben y lo que debe, tomar nota de todo lo que tiene pendiente ya sea por pagar o por cobrar. Al cabo de unos das su cuaderno de notas tiene el siguiente aspecto: Le debo a SUMINISTROS WC 1.803,04 (Fra.318 del 10-01-02) J.OLASO me debe 120,20 (nota 001 del 13-01-02) Le debo a ROCA 3.005,06 (su fra. 1325 del 31-01-12) Le pago a SUMINISTROS WC 901, 52 a cuenta de lo que le debo (05-02-02) Me debe MARIA LEJARRETA 240, 40 (NOTA 005 DEL 10-02-02) Me paga J. OLASO 120, 20 (11-02-02) Etc. Con esta forma que tiene Andrs de llevar las cuentas, se vuelve loco cada vez que necesita saber lo que debe a un determinado proveedor, y lo mismo le pasa cuando quiere saber lo que le debe un cliente. No tiene ms remedio que repasar su cuaderno de anotaciones de arriba abajo, e ir sumando y restando los movimientos de un signo y de otro que pertenecen al proveedor o cliente en cuestin. Despus de complicarse la vida llevando este sistema durante un tiempo, decide llevar hojas individuales por cada cliente y proveedor, es decir tiene una ficha para cada cliente y otra para cada proveedor. A pesar de esto, no deja su cuaderno en el que sigue apuntando las operaciones que realiza, y al final del da, pasa limpio cada operacin a su ficha correspondiente. La verdad es que tiene un poco ms de trabajo todos los das, pero se lo ahorra el da que quiere conocer el saldo que tiene con cualquiera de sus clientes o proveedores.

Una vez transcurrido el tiempo utilizando el nuevo sistema veamos cul es el aspecto que presenta por ejemplo la ficha SUMINISTROS WC. SUMINISTROS WC Le debo 1.803,04 (su fra. 318 del 10-01-02) Le pago 901, 52 a cuenta de lo que le debo (05-02-02) Le debo 1.502, 53 por su fra. N 654 del 13-03-02 Le debo 601, 01 por su fra. N 700 del 20-03-02 Le pago 901, 52 a cuenta de su fra. N 318

Este sistema aunque lo podemos considerar mucho mejor que el anterior sigue siendo muy poco operativo, ya que en todo momento, para saber lo que le debe a SUMINISTROS WC tiene que empezar a hacer sumas y restas con todas las operaciones de su hoja. Despus de una serie de pasos intermedios, las hojas individuales que tiene Andrs para cada uno de sus clientes y proveedores tienen el siguiente formato, el cual ya le permite poner en una columna las cantidades a favor, en otra las cantidades en contra, y en una tercera el saldo despus de cada operacin; siempre teniendo en cuenta que sern cantidades a favor y en contra del titular de la ficha, no de la empresa Fontanera La Estopa.

SUMINISTROS WC FECHA CONCEPTO

PROVEEDOR EN CONTRA A FAVOR SALDO 1.803,04 901,52 1.502,53 1.803,04 901,52 2.404,05

10-01-02 Su fra. n318 05-02-02 Mi pago fra. n 318 13-03-02 Su fra. n 654 20-03-02 Su fra. n 700 30-03-02 Mi pago fra. n318 901,52

601,01 3.005,06 2.103,51

MARIA LEJARRETA FECHA CONCEPTO

CLIENTE EN CONTRA A FAVOR SALDO 240,40 360,61 240,40 601,01 300,51 300,50

10-02-02 Mi fra. n005 15-03-02 Mi fra. n076 28-03-02 Me paga por caja

Transcurrido el tiempo, Andrs Lpez toma nota, contabiliza, todos los movimientos que se dan en su negocio, no slo aquellos pendientes, y para ello sigue el mismo sistema utilizado por sus clientes y proveedores. As que ahora ya tiene fichas para el banco, caja, Hacienda, etc. Incluso para controlar ms estrechamente su negocio, ha abierto una ficha para cada uno de los gastos que quiere controlar, y tambin tiene una ficha para poder registrar, y tambin tiene una ficha para poder registrar todas las ventas que realiza, independientemente de que las cobre al contado o no. Cada cierto perodo de tiempo hace una relacin con todos los saldos que figuran en sus fichas con la finalidad de conocer la situacin global de su negocio en un determinado momento. Este ejemplo de Fontanera la Estopa nos sirve para ver, aunque sea de una forma muy aproximada los diferentes libros de contabilidad.

DIARIO: cuaderno borrador de Andrs MAYOR: hojas individuales de cada cliente, proveedor, etc. BALANCE: relaciones que haca Andrs con los saldos de las hojas individuales cada cierto tiempo

1.1. PRINCIPALES INFORMES QUE PROPORCIONA LA CONTABILIDAD

Para expresar cul es la situacin econmica-financiera de la empresa la Contabilidad nos proporciona dos informes diferentes:

La Cuenta de Prdidas y Ganancias Balance 1.1.1. LA CUENTA DE PRDIDAS Y GANANCIAS La cuenta de Prdidas y Ganancias la obtendremos a partir de la diferencia entre gastos e ingresos y refleja los resultados de la empresa de un perodo determinado: Si ha obtenido beneficios o prdidas A cunto ascienden De donde provienen Toda esta informacin nos permite analizar cmo mejorar la rentabilidad de la empresa. Los ingresos son incrementos en el patrimonio neto de la empresa durante un ejercicio, ya sea en forma de entradas o aumentos en el valor de los activos o de disminucin de los pasivos, siempre que no tengan su origen en aportaciones, monetarias o no, de los socios o propietarios. Los gastos son decrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de salidas o disminuciones en el valor de los activos, o de reconocimiento o aumentos del valor de los pasivos, siempre que no tengan su origen en distribuciones monetarias o no, a los socios o propietarios, en su condicin de tales. El resultado econmico puede ser positivo (beneficio), negativo (prdida) o incluso podemos obtener un resultado nulo (cuando ingresos y gastos coinciden). La cuenta de Prdidas y Ganancias cuantifica la renta de la empresa y describe su formacin clasificando los gastos e ingresos por su naturaleza. 1.1.1. EL BALANCE El balance es un informe que refleja todo lo que la empresa tiene, le deben y debe en un momento determinado. Para mayor claridad, este informe cuenta de dos partes:

EL ACTIVO: Que indica lo que est a favor de la empresa, es decir, lo que tiene y lo que le deben (bienes y derechos) y otros recursos controlados econmicamente por la empresa, resultante de sucesos pasados, de los que se espera que la empresa obtenga beneficios o rendimientos econmicos en el futuro. El activo constituye la estructura econmica de la empresa porque recoge los medios econmicos con que sta cuenta para el ejercicio de su actividad. El criterio para la divisin de sus distintos elementos en masas patrimoniales es la permanencia y destino en la empresa y se agrupan en funcin de las caractersticas econmicas comunes entre s. En concreto, las partidas del Activo se ordenan de menor a mayor disponibilidad, es decir, segn la facilidad de esos activos para convertirse en dinero lquido o efectivo. EL PASIVO: Obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados, para cuya extincin la empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos econmicos futuros. El pasivo, junto con el patrimonio neto, forma la estructura financiera de la empresa porque es el origen de las fuentes de financiacin. Est constituido por los recursos financieros ajenos de que se dispone para poder adquirir los bienes y derechos necesarios para el funcionamiento. Los elementos patrimoniales del pasivo se agrupan segn las caractersticas financieras comunes y el criterio de ordenacin es de menos a mayor exigibilidad, es decir, en funcin de la rapidez en hacer frente a las deudas.

En resumen:
Los elementos del activo estn ordenados de menos a mayor

disponibilidad Los elementos del pasivo estn ordenados de menor a mayor exigibilidad

Todo lo que tiene una empresa se lo debe al dueo de la empresa y a terceras personas. Por ello el pasivo representa TODO LO QUE LA EMPRESA DEBE, es decir, el conjunto de obligaciones, es el ORIGEN DEL DINERO, todo lo que tiene la empresa se lo debe al empresario y a los acreedores del empresario. Todo lo que tiene la empresa lo debe. Todo el valor econmico de la empresa, todo lo que tiene est en el ACTIVO, el dinero proviene del pasivo y est invertido en el activo. Por ello el valor del ACTIVO es igual al valor del PASIVO. ACTIVO = PASIVO BIENES +DERECHOS DE COBRO = OBLIGACIONES DE PAGO. La representacin del patrimonio se realiza por medio de un balance (se denomina balance porque el ACTIVO y el PASIVO tienen el mismo valor, estn balanceados)
BALANCE PATRIMONIAL al da/mes/ao

ACTIVO BIENES Y DERECHOS ECONMICOS

PASIVO
OBLIGACIONES ECONMICAS CON LOS SOCIOS (PATRIMONIO NETO)

OBLIGACIONES ECONMICAS CON TERCERAS PERSONAS

Toda operacin econmica genera aumentos o disminuciones en el ACTIVO y/o PASIVO. El registro o anotacin de una operacin econmica obliga a que el activo y el pasivo tengan el mismo valor. Ejemplo: La empresa adquiere un camin (ACTIVO) que le cuesta 30.000 euros, el dinero lo obtiene del Banco Santander, se lo debo (PASIVO)

EJERCICIO Capital (lo que aportan los socios)? 2) Elementos de transporte.40.000 3) Bancos c/c8.000 4) Valores de renta fija a corto plazo5.000 5) Terrenos y construcciones.70.000 6) Proveedores de inmovilizado a c/p.1.700 7) Maquinaria.24.000 8) Efectos a pagar a largo plazo..8.000 9) Deudas por efectos descontados.10.700 10)Proveedores efectos a pagar1.800 11)Acreedores...800 12)Anticipo de clientes.7.300 13)HP deudor por IVA..4.000 14)Instalaciones..15.000 15)Remuneraciones pendientes de pago500 16)Anticipo a proveedores..600 17)HP acreedora por retenciones aplicadas...600 18)Reservas voluntarias..5.000 19)Crditos por enajenacin de Inmovilizado (te dejan a deber por vender) Inmovilizado..400 20)Equipos para el procesamiento de la Informacin..12.000 21)Aplicaciones informticas5.000 22)Anticipo de remuneraciones...600 23)Inversiones financieras temporales en capital.6.000 24)Clientes4.000 25)Clientes de dudosos cobro.600 26)Acreedores efectos comerciales a pagar..1.200 27)Existencia de materia prima.7.000 28)Existencias de productos terminados9.200 29)Existencias de envases...600 30)Mobiliario.300 31)Caja..800 32)Caja moneda extranjera...450 33)Deudas con entidades de crdito a l/p.15.900
1)

34)Existencia de productos en curso400 35)HP acreedor por impuesto sobre Sociedades...1.500 36)Clientes efectos comerciales impagados...140

1.1.1. LOS FONDOS PROPIOS , EL CAPITAL Y LAS RESERVAS Se llaman FONDOS PROPIOS a la diferencia entre el ACTIVO (lo que est a favor de la empresa) y el PASIVO (lo que est en contra de la empresa, todo menos el capital social inicial). Por lo tanto los Fondos Propios son la riqueza real de la empresa, puesto que es lo que en realidad tiene una vez descontado lo que debe. Toda empresa, para que comience a funcionar, necesita unas aportaciones de dinero. Son aportaciones que hacen sus propietarios. A veces, a lo largo de la vida de la empresa, vuelve a ser necesario que hagan nuevas aportaciones. La suma de todas las aportaciones que hacen los propietarios es el CAPITAL de la empresa. Normalmente, cada ao, las empresas generan unos beneficios de los cuales una parte es retirada por los propietarios y otra se mantiene en la empresa para que funcione mejor. A esta parte de los Beneficios que los propietarios no retiran de la empresa se la denomina RESERVAS. Los FONDOS PROPIOS son el CAPITAL, aportado por los propietarios mas los beneficios no retirados, es decir, las RESERVAS. Como hemos comentado anteriormente, los propietarios de la empresa aportan los Fondos Propios para que sta pueda funcionar. Pero estos Fondos Propios son de los propietarios y la empresa se los debe. Dado que el PASIVO refleja lo que la empresa debe los FONDOS PROPIOS tambin forman parte del PASIVO. As vemos que el PASIVO refleja dos cosas:

 Lo que la empresa debe a sus propietarios ( Fondos Propios) Lo que la empresa debe a otras personas o entidades (Fondos Ajenos) Por otro lado, segn se indicaba en puntos anteriores los FONDOS PROPIOS son la diferencia entre el ACTIVO (lo que la empresa tiene ms lo que le deben) y los FONDOS AJENOS (lo que la empresa debe a personas ajenas). Por eso el ACTIVO y el PASIVO son siempre iguales. PASIVO: lo que la empresa debe PASIVO: lo que la empresa debe a los propietarios+ lo que la empresa debe a terceros PASIVO: FONDOS PROPIOS + FONDOS AJENOS FONDOS PROPIOS = ACTIVO- FONDOS AJENOS

ACTIVO PASIVO

FONDOS PROPIOS+ FONDOS AJENOS= = ACTIVO