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Captulo V Financiamento da Seguridade Social

Receitas da Seguridade Social


Da unio Dos Segurados Contribuies Sociais Previdencirias Das empresas Dos empregadores domsticos

Receitas da Seguridade Social

Das Contribuies sociais

Das empresas incidentes sobre o faturamento E sobre o lucro

Contribuies Sociais no Previdencirias

Sobre a receita de concursos de prognsticos

Do importador de bens ou servios do exterior

De outras fontes

Financiamento da Seguridade Social na Constituio Federal


CF/88, art. 195 - A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos municpios, e das seguintes contribuies sociais I do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio; b) a receita ou o faturamento; c) o lucro; II do trabalhador e dos demais segurados da previdncia social, no incidindo contribuio sobre aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral de previdncia social de que trata o artigo 201

Financiamento da Seguridade Social na Constituio Federal


III sobre a receita de concursos de prognsticos; IV do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar. 1 - As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos municpios destinadas seguridade social constaro dos respectivos oramentos, no integrando o oramento da Unio. 3 - A pessoa jurdica em dbito com o sistema da seguridade social, como estabelecido em lei, no poder contratar com o Poder Pblico nem dele receber benefcios ou incentivos fiscais ou creditcios. 4 - A lei poder instituir outras fontes destinadas a garantir a manuteno ou expanso da seguridade social, obedecido o disposto no artigo 154, I. 7 - So isentas de contribuio para a seguridade social as entidades beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei.

(FCC 2004 TRF/4 Regio Analista Judicirio) Considere as seguintes afirmativas: I. O financiamento da seguridade social provm, exclusivamente, das contribuies sociais. II. A Constituio enumera taxativamente as fontes dos recursos destinados a garantir a manuteno ou expanso da seguridade social. III. So isentas de contribuio para a seguridade social as entidades beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei. IV. A pessoa jurdica em dbito com o sistema da seguridade social, como estabelecido em lei, no poder contratar com o Poder Pblico, nem dele receber benefcios ou incentivos fiscais ou creditcios. correto o que se afirma APENAS em (A) I e II. (B) I e III. (C) II e III. (D) II e IV. (E) III e IV.

Contribuio dos Segurados


Empregado, Empregado Domstico e Trabalhador Avulso
Lei 8.212/91, Art. 20

Salrio-de-contribuio At R$ 1.107,52 De R$ 1.107,52 at R$ 1.845,87 De 1.845,87 at 3.691,74

Alquota

8% 9% 11%

Contribuio dos Segurados


Contribuinte Individual e Segurado Facultativo
Lei 8.212/91, Art. 21
- 20% x salrio-de-contribuio

Contribuinte Individual que no presta servio empresas

- 11% x salrio mnimo (perde o direito aposentadoria por tempo de contribuio) Obs O microempreendedor Individual de que trata o Art. 18-A da LC 123/06 contribui com 5% sobre o salrio mnimo (perde o direito aposentadoria por tempo de contribuio) - 20% x salrio-de-contribuio, subtrado de 45 % da contribuio da empresa limitado 9% do salrio-de-contribuio - Na prtica sempre contribui com 11% do salrio-de-contribuio

Contribuinte Individual que presta servio empresas

Contribuio dos Segurados


Contribuinte Individual e Segurado Facultativo
Lei 8.212/91, Art. 21

Segurado Facultativo

- 20% x salrio-de-contribuio - 11% x salrio mnimo (perde o direito aposentadoria por tempo de contribuio)

Segurado Facultativo que se dedique exclusivamente ao trabalho domstico

- 5% x salrio mnimo (perde o direito aposentadoria por tempo de contribuio), desde que - seja de baixa renda (renda mensal de at 2 salrios mnimo) - esteja inscrito no CadUnico (Cadastro nico para programas sociais do Governo Federal)

Contribuio dos Segurados


Segurado Especial
Lei 8.212/91, Art. 25
- 2,1% x Receita bruta da comercializao da produo rural, sendo:

Contribuio Tpica do Segurado Especial

- 2% para o financiamento da Seguridade Social -0,1% para o RAT (riscos ambientais do trabalho) - Contribuindo dessa forma o segurado especial perde o direito aposentadoria por tempo de contribuio. - 20% x salrio-de-contribuio

Contribuio Facultativa ao Segurado Especial

- Contribuindo dessa forma o segurado especial tem direito aposentadoria por tempo de contribuio.

(FCC 2005 TCE/PI Procurador do Ministrio Pblico) Os segurados da Previdncia Social contribuem para o financiamento da Seguridade Social. Sobre as Contribuies Sociais dos segurados, correto afirmar: (A) Os segurados empregados, os domsticos e os trabalhadores avulsos tm sua contribuio social calculada mediante a aplicao de determinadas alquotas sobre os seus salrios-de-contribuio, conforme o valor por eles declarado. (B) A contribuio social dos contribuintes individuais e dos segurados facultativos tem alquotas progressivas que variam conforme o valor do salrio-de-contribuio. (C) O segurado especial tem sua contribuio social calculada mediante a incidncia de uma alquota sobre o total das remuneraes que ele paga a seus empregados. (D) Os segurados empregados e trabalhadores avulsos tm sua contribuio social calculada mediante a incidncia de determinadas alquotas que variam conforme o valor do salrio-de-contribuio independente do limite mximo definido pela lei. (E) O segurado contribuinte individual que prestar servio a uma ou mais empresas, poder deduzir, da sua contribuio social mensal, 45% (quarenta e cinco por cento) da efetiva contribuio social da empresa recolhida sobre a remunerao que esta lhe tenha pago ou creditado, limitada a deduo a 9% do respectivo salrio-de-contribuio.

Contribuio das Empresas


Sobre a remunerao dos segurados que lhe prestem servios
Lei 8.212/91, Art. 22
- 20% x Remunerao paga, creditada ou devida

Segurado Empregado e Trabalhador Avulso

Obs Em se tratando de uma instituio financeira a contribuio supra ser de 22,5% x a Remunerao paga, creditada ou devida - 1% (um por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante o risco de acidentes do trabalho seja considerado leve; - 2% (dois por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja considerado mdio; - 3% (trs por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja considerado grave.

Contribuio para o RAT (Riscos Ambientais do Trabalho) Incidentes sobre a remunerao dos segurados empregados e trabalhadores avulsos

Contribuio das Empresas


Sobre a remunerao dos segurados que lhe prestem servios
Lei 8.213/91, Art. 57, 6
Lei 8213/91, Art. 57, 6 - O benefcio previsto neste artigo ser financiado com os recursos provenientes da contribuio de que trata o inciso II do art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, cujas alquotas sero acrescidas de doze, nove ou seis pontos percentuais, conforme a atividade exercida pelo segurado a servio da empresa permita a concesso de aposentadoria especial aps quinze, vinte ou vinte e cinco anos de contribuio, respectivamente.

Aposentadoria Especial aos 15 anos RAT + 12% Aposentadoria Especial aos 20 anos RAT + 9% Aposentadoria Especial aos 25 anos RAT + 6%

Contribuio das Empresas


Sobre a remunerao dos segurados que lhe prestem servios
Lei 8.212/91, Art. 22

Segurado Contribuinte Individual

- 20% x Remunerao paga, creditada ou devida

Cooperados por intermdio de cooperativa de trabalho

- 15% x Nota fiscal ou fatura de prestao de servios

Contribuio das Empresas


Sobre a remunerao dos segurados que lhe prestem servios
Lei 10.666/03, art. 1, 1
Ser devida contribuio adicional de nove, sete ou cinco pontos percentuais, a cargo da empresa tomadora de servios de cooperado filiado a cooperativa de trabalho, incidente sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios, conforme a atividade exercida pelo cooperado permita a concesso de aposentadoria especial aps quinze, vinte ou vinte e cinco anos de contribuio, respectivamente.

Aposentadoria Especial aos 15 anos 15% + 9% Aposentadoria Especial aos 20 anos 15% + 7% Aposentadoria Especial aos 25 anos 15% + 5%

Contribuio das Empresas


Contribuio da associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional
Lei 8.212/91, 6
A contribuio empresarial da associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional destinada Seguridade Social, em substituio prevista nos incisos I e II deste artigo, corresponde a cinco por cento da receita bruta, decorrente dos espetculos desportivos de que participem em todo territrio nacional em qualquer modalidade desportiva, inclusive jogos internacionais, e de qualquer forma de patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos, publicidade, propaganda e de transmisso de espetculos desportivos. 5% x receita bruta decorrente dos espetculos desportivos de que participem em todo territrio nacional em qualquer modalidade desportiva, inclusive jogos internacionais e de qualquer forma de patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos, publicidade, propaganda e de transmisso de espetculos desportivos, em substituio s contribuies dos segurados empregados e trabalhadores avulsos

Contribuio do Empregador Domstico


Lei 8.212/91, art. 24
Lei 8.212/91, Art. 24 - A contribuio do empregador domstico de 12% (doze por cento) do salrio-de-contribuio do empregado domstico a seu servio.

12% x Salrio de contribuio do empregado domstico a seu servio.

Contribuio da empresa incidentes sobre o faturamento e o lucro


COFINS Contribuio para o financiamento da Seguridade Social CSLL Contribuio Social sobre o lucro Lquido PIS/PASEP Contribuio para os Programas de Integrao Social e de
Formao do Patrimnio do Servidor Pblico

PIS/ PASEP Importao e COFINS Importao

Contribuio sobre a receita de Concursos de Prognsticos


Lei 8.212/91, Art. 26
Lei 8.212/91, Art. 26 - Constitui receita da Seguridade Social a renda lquida dos concursos de prognsticos, excetuando-se os valores destinados ao Programa de Crdito Educativo. 1 - Consideram-se concursos de prognsticos todos e quaisquer concursos de sorteios de nmeros, loterias, apostas, inclusive as realizadas em reunies hpicas, nos mbitos federal, estadual, do Distrito Federal e municipal. 2 - Para efeito do disposto neste artigo, entende-se por renda lquida o total da arrecadao, deduzidos os valores destinados ao pagamento de prmios, de impostos e de despesas com a administrao, conforme fixado em lei, que inclusive estipular o valor dos direitos a serem pagos s entidades desportivas pelo uso de suas denominaes e smbolos.

Receitas de outras fontes


Lei 8.212/91, Art. 27
Art. 27. Constituem outras receitas da Seguridade Social: I - as multas, a atualizao monetria e os juros moratrios; II - a remunerao recebida por servios de arrecadao, fiscalizao e cobrana prestados a terceiros; III - as receitas provenientes de prestao de outros servios e de fornecimento ou arrendamento de bens; IV - as demais receitas patrimoniais, industriais e financeiras; V - as doaes, legados, subvenes e outras receitas eventuais; VI - 50% (cinqenta por cento) dos valores obtidos e aplicados na forma do pargrafo nico do art. 243 da Constituio Federal; VII - 40% (quarenta por cento) do resultado dos leiles dos bens apreendidos pelo Departamento da Receita Federal; VIII - outras receitas previstas em legislao especfica.

(FCC 2006 TCE/CE Procurador Especial de Contas) Com relao ao financiamento da Seguridade Social correto afirmar: (A) As contribuies Seguridade Social no podero ser cobradas no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que as instituiu ou aumentou. (B) As receitas dos Estados, destinadas Seguridade Social, constaro dos respectivos oramentos, integrando, tambm, o oramento da Unio. (C) Em regra, as empresas podero optar por no cumprir a obrigao de prestar a sua contribuio social. (D) Constitui receita da Seguridade Social 40% do resultado dos leiles dos bens apreendidos pela Receita Federal. (E) No incidir contribuio social sobre a receita de concursos de prognsticos.

(FCC 2007 TRT/11 Regio Juiz do Trabalho) Sobre o financiamento da seguridade social, correto afirmar que (A) a seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta, por meio de repasse de recursos oramentrios, e de forma indireta, por intermdio do pagamento de contribuies sociais. (B) as contribuies sociais destinadas ao financiamento da seguridade social tm natureza jurdica de impostos; em razo disso aplicam-se a essas contribuies as regras de imunidade previstas para os impostos em geral. (C) a Constituio de 1988 impede que haja diferenciao entre contribuintes, para efeito de pagamento de contribuies sociais destinadas ao sistema de seguridade social, em razo da atividade econmica por eles exercida. (D) o princpio da preexistncia do custeio impe que somente podero ser criados ou majorados benefcios se houver indicao de sua fonte de custeio total, o que, entretanto, no impede o reajustamento peridico dos benefcios de prestao continuada. (E) a Constituio de 1988 atribui Unio a competncia para criar contribuies sociais, destinadas ao financiamento da sade, assistncia e previdncia social, devida pelo empregador, empresa ou entidade a ela equiparada, incidente sobre folha de salrios e demais rendimentos do trabalho.

Salrio-de-contribuio
Lei 8.212/91, Art. 28
Lei 8.212/91, Art. 28 - Entende-se por salrio-de-contribuio:
I - para o empregado e trabalhador avulso: a remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de servios nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa; II - para o empregado domstico: a remunerao registrada na Carteira de Trabalho e Previdncia Social, observadas as normas a serem estabelecidas em regulamento para comprovao do vnculo empregatcio e do valor da remunerao; III - para o contribuinte individual: a remunerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms, observado o limite mximo a que se refere o 5; IV - para o segurado facultativo: o valor por ele declarado, observado o limite mximo a que se refere o 5.

(FCC 2005 TRT/14 Regio Juiz do Trabalho) Quanto ao salrio-decontribuio para fins de Previdncia Social, correto afirmar que: (A) o salrio percebido pelo empregado, excludos os ganhos habituais sob forma de utilidades. (B) o salrio declarado pelo empregador. (C) o salrio sobre o qual incide a contribuio para a previdncia social, observados os limites mnimo e mximo previstos em lei. (D) constitui a referncia para apurao do salrio-de-benefcio que define, inclusive, o valor do salrio-famlia. (E) Todas as alternativas anteriores so falsas.