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MANUAL DE AUDITORIA

GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA PORTARIA N 21, DE 31 DE MARO DE 2008. Aprova o Manual de Auditoria da Controladoria da Corregedoria-Geral do Distrito Federal. O CORREGEDOR-GERAL DO DISTRITO FEDERAL, no uso de suas atribuies legais e regimentais e tendo em vista que a Corregedoria-Geral do Distrito Federal o rgo central do Sistema de Controle Interno, e com base no disposto do artigo 57, incisos II e VII do Decreto n 24.582, de 11 de maio de 2004, resolve: Art. 1 Aprovar o Manual de Auditoria da Controladoria da Corregedoria-Geral do Distrito Federal, aplicvel a todos os rgos e unidades do Sistema de Correio, Auditoria e Ouvidoria Disciplinar do Poder Executivo do Distrito Federal, contendo conceitos e diretrizes e definindo normas de auditoria do Sistema de Controle Interno, assim discriminados: 1 - Independncia e responsabilidade; 2 - Tcnicas de Auditoria; 3 - Atividade de Auditoria: 3.1 - Finalidade; 3.2 - Objetivos operacionais; 3.3 - Abrangncia de atuao. 4 - Tipos de Auditoria; 5 - Normas fundamentais; 6 - Controles Internos; 7 - Operacionalidade: 7.1 - Avaliao de recursos disponveis; 7.2 - Plano das atividades de auditoria; 7.3 - Desenvolvimento de recursos materiais e humanos; 7.4 - Planejamento do trabalho de Auditoria; 7.5 - Programa de Auditoria; 7.6 - Procedimentos de Auditoria; 7.7 - Controle de qualidade; 7.8 - Amostragem; 7.9 - Papis de trabalho. Art. 2 Os ttulos a que se refere o Art. 1 podero ser substitudos, parcial ou integralmente, sempre que houver alterao da legislao de regncia ou necessidade de modernizao dos procedimentos. Art. 3 O contedo do Manual de Auditoria da Controladoria da Corregedoria-Geral do Distrito Federal ser disponibilizado, de forma integral, no stio www.corregedoria.df.gov.br. Art. 4 Esta Portaria entra em vigor na data de sua publicao. ROBERTO EDUARDO GIFFONI Corregedor-Geral do Distrito Federal
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Misso: Orientar, prevenir e controlar a correta aplicao dos recursos pblicos.

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GOVERNADOR DO DISTRITO FEDERAL Jos Roberto Arruda CORREGEDOR-GERAL DO DISTRITO FEDERAL Roberto Eduardo Giffoni CONTROLADOR-CHEFE Edilson Felipe Vasconcelos

GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA SUMRIO

APRESENTAO .................................................................................................. INDEPENDNCIA E RESPONSABILIDADE ...................................................... TCNICAS DE AUDITORIA ................................................................................ ATIVIDADE DE AUDITORIA 1 Finalidade .......................................................................................................... 2 Objetivos Operacionais ...................................................................................... 3 Abrangncia de Atuao .................................................................................... V TIPOS DE AUDITORIA ........................................................................................ VI NORMAS FUNDAMENTAIS ................................................................................ VII CONTROLES INTERNOS ..................................................................................... VIII OPERACIONALIDADE ......................................................................................... 1 Avaliao de Recursos Disponveis .................................................................... 2 Plano das Atividades de Auditoria ..................................................................... 3 Desenvolvimento de Recursos Materiais e Humanos .......................................... 4 Planejamento do Trabalho de Auditoria ............................................................ 5 Programa de Auditoria ...................................................................................... 6 Procedimentos de Auditoria ............................................................................... 7 Controle de Qualidade ....................................................................................... 8 Amostragem ...................................................................................................... 9 Papis de Trabalho ............................................................................................ IX GLOSSRIO DE TERMOS TCNICOS ...............................................................

I II III IV

6 8 9 12 12 13 14 15 17 30 33 33 34 36 38 40 42 46 47 55 58

GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA I - APRESENTAO A atuao da auditoria deve ser inovadora, questionando procedimentos inadequados e sugerindo melhorias, utilizando suas informaes para melhorar a qualidade dos exames e possibilitar mudanas positivas junto s reas auditadas. O trabalho de auditoria deve oferecer recomendaes construtivas visando ao aprimoramento dos controles internos e ao aperfeioamento das prticas administrativas e operacionais e estimulando a Administrao Pblica a enfatizar os resultados da gesto mediante o planejamento e estabelecimento de metas. Para assegurar que os exames tenham o mximo possvel de retorno ao governo e sociedade devemos identificar vulnerabilidades nos programas e recomendar solues com o objetivo de prevenir erros e fraudes, sem descuidar do atendimento s normas e legislaes existentes que impactem diretamente sua integridade. O resultado dos nossos exames deve aumentar o grau de integridade e segurana dos rgos e entidades, recomendando melhorias dos sistemas existentes e objetivando a preveno de desperdcios e desvios. Em sntese, devemos construir um relacionamento amigvel e construtivo com os gestores pblicos baseado na premissa de que temos um inquestionvel comprometimento com a economicidade, eficincia e eficcia da gesto desses responsveis, assim como com o melhor resultado possvel das aes e programas de governo. A Corregedoria-Geral do Distrito Federal pretende com essa iniciativa contribuir efetivamente para a melhoria do desempenho das instituies governamentais e da aplicao de recursos pblicos.

ROBERTO EDUARDO GIFFONI Corregedor-Geral do Distrito Federal

GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA TICA PROFISSIONAL

Se em quase todas as profisses h necessidade de sigilo profissional, na de auditor esse sigilo assume papel extremamente importante, desde que ao auditor so confiados todos os segredos, aos quais podem estar ligados os interesses de muitos. A quebra de sigilo pode trazer prejuzos de ordem moral, econmica, financeira, jurdica, comercial, fiscal, administrativa e at relaes pblicas. Por essa razo, o sigilo deve ser mantido, a qualquer custo, a menos que assuntos sigilosos devam ser revelados em circunstncias especiais - em juzo, por exemplo - para a defesa de legtimos direitos. O trabalho do auditor apoia-se em dois aspectos considerados fundamentais: 1 - confidencialidade - Em face das irrestritas informaes a que tem acesso durante a execuo do seu trabalho. 2 - independncia - condio primordial dos trabalhos de auditoria, apresentando-se sobre dois aspectos:

2.1 - O Auditor no deve expressar sua opinio sobre a gesto e as Demonstraes Financeiras, quando: a) tenha vnculo familiar com pessoas-chave no rgo/entidade auditado; b) teve em perodo imediatamente anterior relao de atividade no rgo/entidade auditado. 2.2 - O Auditor ser culpado em ato de descrdito, quando: a) deixar de expressar um fato importante que conhea, no exposto nas Demonstraes Financeiras, mas cuja exposio seja indispensvel; b) deixar de informar acerca de uma exposio errnea que conhea; c) for culpado de negligncia importante em seu exame ou relatrio; d) no reunir evidncias suficientes para justificar a expresso de sua opinio; e e) no relatar qualquer desvio importante ou no expor qualquer omisso importante dos princpios fundamentais de contabilidade.

GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA II - INDEPENDNCIA E RESPONSABILIDADE

A atividade da auditoria interna estende-se a todas as atividades, programas, operaes e controles existentes nos rgos e entidades da Administrao do Distrito Federal. A autonomia para o desenvolvimento, execuo e apresentao dos trabalhos de auditoria estende-se ao auditor interno, no limite de suas atribuies, de suas responsabilidades e das delegaes ou autorizaes do Corregedor-Gral do Distrito Federal, de conformidade com as competncias vigentes Portaria n. 21, de 31 de maro de 2008. No desempenho de suas funes, livre o acesso do auditor a todas as dependncias do setor auditado, assim como a documentos, bancos de dados, transaes, valores e informaes consideradas indispensveis ao cumprimento de sua misso, no lhe podendo ser sonegado, sob qualquer pretexto, processo, documentos ou informaes. O art. 4 do Decreto n 27.815, de 28 de maro de 2007, estabelece a seguinte norma: Os Ordenadores de Despesas das Unidades Gestoras devero cumprir, dentro do prazo previamente estabelecido, as solicitaes emanadas da CorregedoriaGeral do Distrito Federal, por ocasio da realizao de auditorias regulares e especiais. A atuao da auditoria interna resume-se apresentao dos problemas detectados, com as sugestes ou recomendaes para o seu saneamento, previamente levados ao conhecimento dos gestores das reas envolvidas. A avaliao feita pela auditoria interna quanto existncia, funcionalidade e validade dos controles internos no exonera as demais pessoas da administrao do Distrito Federal, a qualquer tempo, das responsabilidades a elas atribudas.

GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA III - TCNICAS A SEREM UTILIZADAS PELO AUDITOR DURANTE OS TRABALHOS DE CAMPO 1 - O Auditor (ou equipe de Auditores) s dever apresentar-se para trabalhos de auditagem aps a elaborao de um programa de auditoria onde ser definido: o que vai fazer, por quanto tempo, quais as reas a serem auditadas, bem como quais as tcnicas e procedimentos a serem aplicados; 2 - O Auditor ao deslocar-se para o seu trabalho de campo, dever estar bem apresentado; 3 - O primeiro contato da equipe dever ser com o dirigente do rgo ou entidade; 4 - O primeiro passo a ser dado pela equipe, aps apresentar-se ao dirigente, ser o de levar ao seu conhecimento, em breves palavras as metas que a equipe pretende alcanar com o trabalho de auditoria; 5 - Nessa reunio, o coordenador da equipe dir, tambm em breves palavras, qual a misso destinada equipe e pedir colaborao, o apoio dos dirigentes e demais servidores do rgo ou entidade objetivando um bom resultado do trabalho; 6 - Esta reunio dever encerrar-se com a fala do coordenador da equipe, no sendo aconselhvel qualquer debate ou incentivo a esclarecimento de dvidas, o que s ocorrer durante a permanncia da equipe no rgo/entidade; 7 - A equipe dever solicitar a indicao de um local para o desenvolvimento dos seus trabalhos durante a permanncia no rgo. Este local dever ser privativo, se possvel, para a equipe da auditoria; 8 - O Auditor dever evitar qualquer comentrio relacionado com o seu trabalho com pessoas que no estejam fazendo parte da equipe; 9 - Ainda durante a reunio preliminar a equipe dever informar ao dirigente quais as unidades que sero visitadas; 10 - A pontualidade horria durante os trabalhos (incio e trmino) fator de relevante importncia para a boa imagem da equipe; 11 - A equipe, ao deixar o local que lhe for destinado para o trabalho, dever sempre verificar se est deixando alguma anotao feita para fins de relatrio o que dever ser evitado;

GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA 12 - A equipe evitar sempre que possvel eventuais convites para almoo, jantar, visitas a residncias de dirigentes (convites muito freqentes, como parte da cortesia ou hospitalidade de assessores e dirigentes); 13 - O relatrio, pea reservada (confidencial). Dessa forma, no deve o Auditor, fora do grupo, comentar o que verificou de certo ou errado.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA A ENTREVISTA

1 - O dilogo deve ser objetivo, para no desvirtuar o sentido do assunto focalizado; 2 - O Auditor deve ouvir mais do que falar, ou apenas falar quando necessrio; 3 - Interromper o entrevistado, sempre que este tentar, deliberadamente, desviar o rumo da entrevista, divagando sobre temas menos importantes para o trabalho; 4 - Procurar memorizar algum assunto que lhe chame ateno, durante a entrevista, para a posteriori, constat-lo com a documentao; 5 - Preferencialmente, a entrevista deve ser conduzida pelo coordenador da equipe, que tenha mais facilidade de comunicao, demonstrando segurana e conhecimento pleno dos objetivos a serem alcanados com o trabalho; 6 - muito comum encontrar-se dirigentes de rgos/entidades que no dispem de tempo (ou porque no saibam administr-lo ou por estarem voltados para assuntos mais importantes) para uma entrevista por alguns minutos. Nesses casos o Auditor dever agir com prudncia, procurando demonstrar, em princpio, acreditar que tais alegaes sejam procedentes. Fatos dessa natureza no devem ser tomados como possveis casos de desateno, desprestgio misso dos auditores; 7 - Os Auditores no devem abrir mo de manter o primeiro contato com o titular do rgo, por mais ocupado que ele esteja. Recusar recados para se apresentar ao assessor dos setores da unidade auditada; 8 - Em hiptese alguma, durante a entrevista, os colegas de equipe discordaro uns dos outros, mediante determinada orientao paralela, que um dos Auditores conduza no decorrer da entrevista.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA IV ATIVIDADE DE AUDITORIA 1 - FINALIDADES DA AUDITORIA

1Comprovar a legalidade e legitimidade e avaliar os resultados, quanto economicidade, eficincia e eficcia da gesto oramentria, financeira e patrimonial nas unidades da administrao direta/indireta do complexo administrativo do Distrito Federal, bem como a aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado. 2Dar suporte ao exerccio pleno da superviso governamental, por intermdio das seguintes atividades bsicas: 2.1 - examinar a observncia da legislao do Distrito Federal especfica e normas correlatas; 2.2 - avaliar a execuo dos programas de governo, dos contratos, convnios, acordos, ajustes e outros instrumentos congneres; 2.3 - observar o cumprimento, pelos rgos e entidades, dos princpios fundamentais de planejamento, coordenao, descentralizao, delegao de competncia e controle; 2.4 - avaliar o desempenho administrativo e operacional das unidades da administrao direta e indireta; 2.5 - verificar o controle e a utilizao dos bens e valores sob uso e guarda dos administradores ou gestores; 2.6 - examinar e avaliar as transferncias e a aplicao dos recursos oramentrios e financeiros das unidades da administrao direta/indireta; 2.7 - verificar e avaliar os sistemas de informaes e a utilizao dos recursos computacionais das unidades da administrao direta e indireta.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA 2 - OBJETIVOS OPERACIONAIS DA AUDITORIA

1Examinar a regularidade e avaliar a eficincia da gesto administrativa e dos resultados alcanados. 2Apresentar subsdios para o aperfeioamento dos procedimentos administrativos e controles internos das unidades da administrao direta e indireta. 3Constituem objeto do exame de auditoria:

3.1 - os sistemas administrativo e operacional de controle interno utilizados na gesto oramentria, financeira, contbil e patrimonial; 3.2 - a execuo dos planos, programas, projetos e atividades que envolvam recursos pblicos; 3.3 - a aplicao dos recursos transferidos pelo Tesouro do Distrito Federal a entidades pblicas ou privadas; 3.4 - os contratos firmados por gestores pblicos com entidades privadas para prestao de servios, execuo de obras e fornecimento de materiais; 3.5 - os processos de licitao, sua dispensa ou inexigibilidade; 3.6 - os instrumentos e sistemas de guarda e conservao dos bens e do patrimnio sob responsabilidade das unidades da administrao direta e indireta; 3.7 - os atos administrativos que resultem direitos e obrigaes para o Poder Pblico, em especial os relacionados com a contratao de emprstimos internos ou externos e com a concesso de avais; 3.8 - a arrecadao e a restituio de receitas de tributos do Distrito Federal; 3.9 - os sistemas eletrnicos de processamento de dados, suas entradas (inputs) e informaes de sada (outputs), objetivando constatar: 3.9.1 - segurana fsica do ambiente: 3.9.2 - segurana lgica e a confidencialidade nos sistemas desenvolvidos em computadores de diversos portes; 3.9.3 - eficcia dos servios prestados pela rea de informtica; 3.9.4 - eficincia na utilizao dos diversos computadores existentes na entidade; 3.9.5 - verificao do cumprimento da legislao pertinente.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA 3 - ABRANGNCIA DE ATUAO 1A abrangncia de atuao da auditoria inclui as atividades de gesto das unidades da administrao direta e indireta, programas de trabalho, recursos e sistemas de controles administrativo, operacional e contbil. 2Esto sujeitos a auditoria: 2.1 - Pessoas, nos diferentes nveis de responsabilidade: 2.1.1 - mediante tomada de contas: a) os ordenadores de despesas das unidades da administrao direta, definidas no item 2.2, abaixo; b) aqueles que arrecadarem, gerirem ou guardarem dinheiros, valores e bens do Distrito Federal, ou que por eles respondam; e c) aqueles que, estipendiados ou no pelos cofres pblicos, e que por ao ou omisso, derem causa a perda, subtrao, extravio ou estrago de valores, bens e materiais do Distrito Federal pelos quais sejam responsveis. 2.1.2 - mediante prestao de contas: a) os dirigentes das entidades indiretas definidas no item 2.3, abaixo; e b) os responsveis por entidades ou organizaes, de direito pblico ou privado, que se utilizem de contribuies para fins sociais, recebam subvenes ou transferncias conta do Tesouro. 2.2 - unidades da administrao direta; 2.2.1 - secretarias; 2.2.2 administraes regionais; 2.2.3 - rgos relativamente autnomos; 2.2.4 Fundos Especiais. 2.3 - entidades da administrao indireta: 2.3.1 - autarquias; 2.3.2 - empresas pblicas; 2.3.3 - sociedades de economia mista; 2.3.4 - fundaes pblicas; 2.3.5 - fundos especiais; 2.3.6 Agncias Reguladoras. 2.3.7 - empresas subsidirias, controladas, coligadas ou quaisquer outras de cujo capital o poder pblico tenha o controle direto ou indireto; 2.3.8 - empresas de cujo capital social o Distrito Federal participe de forma direta ou indireta, nos termos de seus tratados constitutivos, inclusive em virtude de incorporao ao patrimnio pblico. 2.4 - Recursos 2.4.1 - todos os recursos originrios da lei oramentria anual, de crditos adicionais, de operaes de crdito, assim como as receitas prprias e as aplicaes da administrao direta ou indireta do Distrito Federal, inclusive fundos especiais.
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA V - TIPOS DE AUDITORIA 1AUDITORIA DE GESTO - atua nas reas inter-relacionadas do rgo/entidade, certificando a regularidade das contas, verificando a execuo de contratos, convnios, acordos ou ajustes, avaliando a eficcia dos seus resultados em relao aos recursos materiais, humanos e tecnolgicos disponveis, bem como a economicidade e eficincia dos controles internos existentes para a gesto dos recursos pblicos, compreendendo entre outros os seguintes aspectos: 1.1 - exame das peas que instruem os processos de tomada ou prestao de contas; 1.2 - exame da documentao comprobatria dos atos e fatos administrativos; 1.3 - verificao da existncia fsica de bens e outros valores; 1.4 - verificao da eficincia dos sistemas de controles administrativos; 1.5 - verificao do cumprimento da legislao pertinente; 1.6 - anlise da realizao fsico-financeira em face dos objetivos e metas estabelecidos; 1.7 - anlise dos demonstrativos e dos relatrios de acompanhamento produzidos com vistas avaliao dos resultados alcanados e a eficincia gerencial; 1.8 - anlise da adequao dos instrumentos de gesto - contratos, convnios, acordos, ajustes e outros congneres - para consecuo dos planos, programas, projetos e atividades desenvolvidas pelo gestor, inclusive quanto legalidade e diretrizes estabelecidas; 1.9 - anlise da compatibilizao das contrataes, desligamentos e remuneraes de pessoal, com a Legislao Vigente. 2 AUDITORIA DE PROGRAMAS objetiva acompanhar, examinar e avaliar a execuo de programas e projetos governamentais especficos, bem como a aplicao de recursos descentralizados, compreendendo, entre outros, os seguintes aspectos: 2.1 anlise da realizao fsico-financeira em face dos objetivos e metas estabelecidos; 2.2 anlise dos demonstrativos e dos relatrios de acompanhamento produzidos com vistas avaliao dos resultados alcanados e a eficincia gerencial; 2.3 verificao da documentao instrutiva e comprobatria, quanto a propriedade dos gastos realizados, e 2.4 anlise da adequao dos instrumentos de gesto contratos, convnios, acordos, ajustes e outros congneres para consecuo dos planos, programas, projetos e atividades desenvolvidas pelo gestor, inclusive quanto legalidade e diretrizes estabelecidas. 3AUDITORIA CONTBIL - utilizada no exame dos registros e documentos e na coleta de informaes e confirmaes, mediante procedimentos especficos, pertinentes ao controle do patrimnio de um rgo ou entidade, objetiva obter elementos comprobatrios suficientes que permitam opinar se os registros contbeis foram efetuados de acordo com os princpios fundamentais de contabilidade e se as
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA demonstraes deles originrias refletem, adequadamente, a situao econmicofinanceira do patrimnio, os resultados do perodo administrativo examinado e as demais situaes nelas demonstradas. 4AUDITORIA DE SISTEMA - objetiva assegurar a adequao, privacidade dos dados e informaes oriundas dos sistemas eletrnicos de processamento de dados, observando as diretrizes estabelecidas e a legislao especfica. 5AUDITORIA ESPECIAL - objetiva o exame de fatos ou situaes consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinria, sendo realizadas para atender determinao dos dirigentes dos rgos/entidades ou pela prpria Corregedoria-Geral do Distrito Federal. abrange a realizao de trabalhos especiais de auditoria, no compreendidos na programao normativa da rea, solicitados pelos dirigentes dos rgos/entidades ou pela prpria Controladoria. Os trabalhos de Auditoria Especial independem de designao formal, devendo, porm, ser objeto de relatrio prprio, especfico e circunstanciado dos fatos examinados, elaborados em carter restrito ou confidencial. Incluem-se nesta modalidade os exames de fraudes, irregularidades, desmobilizao, contratos especiais de grande vulto, entre outros. 6AUDITORIA PROGRAMADA - aquela decorrente de programao e realizada no decurso do exerccio, com vistas a comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficcia, eficincia e economicidade da gesto oramentria, financeira, contbil e patrimonial nos rgos e entidades da Administrao do Distrito Federal, bem como da aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado. 7 AUDITORIA OPERACIONAL atua nas reas inter-relacionadas do rgo/entidade, avaliando a eficcia dos seus resultados em relao aos recursos materiais, humanos e tecnolgicos disponveis, bem como a economicidade e eficincia dos controles internos existentes para a gesto dos recursos pblicos. Sua filosofia de abordagem dos fatos de apoio, pela avaliao do atendimento s diretrizes e normas, bem como pela apresentao de sugestes para seu aprimoramento.

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VI NORMAS FUNDAMENTAIS 1 - NORMAS RELATIVAS PESSOA DO AUDITOR

1.1 - INDEPENDNCIA - o Auditor no exerccio da atividade de auditoria deve manter uma atitude de independncia que assegure a imparcialidade de seu julgamento, nas fases de planejamento, execuo e emisso de seu parecer, bem assim nos demais aspectos relacionados com sua atividade profissional. 1.1.1 - SOBERANIA - durante o desenvolvimento do seu trabalho, o Auditor dever possuir o domnio do julgamento profissional, pautando-se, exclusiva e livremente a seu critrio, no planejamento dos seus exames, na seleo e aplicao de procedimentos tcnicos e testes de auditoria, na definio de suas concluses e na elaborao de seus relatrios e pareceres; 1.1.2 - IMPARCIALIDADE - durante seu trabalho, o Auditor est obrigado a abster-se de intervir nos casos onde h conflito de interesses que possam influenciar a absoluta imparcialidade do seu julgamento; 1.1.3 - OBJETIVIDADE - na execuo de suas atividades, o Auditor se apoiar em fatos e evidncias que permitam o convencimento razovel da realidade ou a veracidade dos fatos, documentos ou situaes examinadas, permitindo a emisso de opinio em bases consistentes. 1.2 - CONHECIMENTO TCNICO E CAPACIDADE PROFISSIONAL - o Auditor no exerccio das atividades de auditoria deve possuir um conjunto de conhecimentos tcnicos, experincia e capacidade para as tarefas que executa; conhecimentos contbeis, econmicos e financeiros; e de outras disciplinas para o adequado cumprimento do objetivo da auditoria. Dever, ainda, ter habilidade no trato com as pessoas e comunicar-se de maneira eficaz. 1.2.1 - CONHECIMENTO TCNICO - face a complexidade e magnitude dos objetivos do Governo do Distrito Federal, o Auditor necessita possuir conhecimentos tcnicos das diversas reas relacionadas com as atividades auditadas, de tal forma que o permitam comprovar a legalidade e legitimidade dos atos de gesto e avaliar a economicidade, eficincia e eficcia alcanadas no desempenho dos objetivos do rgo ou entidade sob exame; - ECONOMICIDADE: operacionalidade ao mnimo custo possvel. Administrao correta dos bens, boa distribuio do tempo, economia de trabalho, tempo e dinheiro, reduo dos gastos num oramento. a administrao prtica e
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA sistemtica das operaes de uma entidade, projeto ou empresa pblica, assegurando custos operacionais mnimos ao realizar as funes que lhe so atribudas. - EFICINCIA: rendimento efetivo sem desperdcio desnecessrio. A consecuo das metas e outros objetivos constantes de programas de maneira sistemtica, contribuindo para minimizar os custos operacionais, sem diminuir o nvel, qualidade e oportunidade dos servios a serem oferecidos pela entidade, projeto ou empresa pblica. - EFICCIA: considera-se eficaz a administrao, plano projeto ou entidade que, na consecuo de seus objetivos, consegue os efeitos necessrios, ou seja, atinge as metas a que se props. 1.2.2 - CAPACIDADE PROFISSIONAL - a capacidade profissional adquirida pela aplicao prtica dos conhecimentos tcnicos. O somatrio de experincias obtidas entre diversas situaes contribuem para o amadurecimento do julgamento profissional, possibilitando o discernimento entre situaes gerais e particulares; 1.2.3 - ATUALIZAO DOS CONHECIMENTOS TCNICOS - o Auditor deve manter sua competncia tcnica, atualizando-se quanto ao avano de normas, procedimentos e tcnicas aplicveis auditoria. 1.3 - CAUTELA E ZELO PROFISSIONAL - no desempenho de suas funes, na elaborao do relatrio e emisso de sua opinio, o Auditor necessita agir com a devida precauo e zelo profissional, devendo acatar as normas de tica profissional, o bom senso em seus atos e recomendaes, o cumprimento das normas gerais de auditoria e o adequado emprego dos procedimentos de aplicao geral ou especfica. 1.3.1 - CAUTELA PROFISSIONAL - no desenvolvimento do seu trabalho, o Auditor deve manter atitude prudente, com vistas a estabelecer uma adequada extenso dos seus exames, bem como aplicar metodologia apropriada natureza e complexidade de cada exame; 1.3.2 - ZELO PROFISSIONAL - o Auditor, no desempenho de suas atividades, dever atuar com habilidade, precauo e esmero de modo a reduzir ao mnimo possvel a margem de erro; 1.3.3 - COMPORTAMENTO TICO - no desenvolvimento de seu trabalho, o Auditor, independentemente de sua formao profissional, deve ter sempre presente que, como servidor pblico, se obriga a proteger os interesses da sociedade, respeitar as normas de conduta que regem os servidores pblicos, no podendo valer-se da funo em benefcio prprio ou de terceiros. Ficando, ainda, obrigado a guardar confidencialidade das informaes obtidas, no devendo revel-las a terceiros, sem autorizao especfica, salvo se houver obrigao legal ou profissional de assim proceder.
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2 - NORMAS RELATIVAS EXECUO DO TRABALHO O Auditor, no exerccio de suas funes, ter livre acesso a todas as dependncias do rgo ou entidade auditada, assim como a documentos, valores e livros considerados indispensveis ao cumprimento de suas atribuies, no lhe podendo ser sonegado, sob qualquer pretexto, nenhum processo, documento ou informao. Quando houver limitao da ao do auditor, o fato dever ser comunicado, de imediato, por escrito, ao dirigente do rgo/entidade auditada, solicitando as providncias necessrias. 2.1 - PLANEJAMENTO DOS TRABALHOS - o trabalho deve ser adequadamente planejado, de forma a prever a natureza, a extenso e a profundidade dos procedimentos que nele sero empregados, bem como a oportunidade de sua aplicao. 2.1.1 - EXAME PRELIMINAR - com o objetivo de obter os elementos necessrios ao planejamento dos trabalhos de auditoria, o Auditor deve realizar exames preliminares a respeito da natureza e caractersticas das reas, operaes, programas e dos recursos a serem auditados. Para tanto, deve considerar a legislao aplicvel, normas e instrues vigentes, bem como os resultados das ltimas auditorias realizadas e diligncias pendentes ou no de atendimento. 2.1.2 - ELABORAO DO PROGRAMA DE TRABALHO - o resultado dos exames preliminares dar suporte ao programa formal de trabalho. A elaborao de um adequado programa de trabalho de auditoria exige a determinao precisa dos objetivos do exame, ou seja, a identificao completa sobre o que se deseja obter com a auditoria; a identificao do universo a ser examinado; a definio e o alcance dos procedimentos a serem utilizados; o estabelecimento das tcnicas apropriadas; a quantificao homem/hora necessria execuo dos trabalhos; e referncia quanto ao uso de material e/ou documentos de exames prvios ou outras instrues especficas. 2.2 - AVALIAO DOS CONTROLES INTERNOS - o Auditor deve efetuar um adequado exame com vistas avaliao da capacidade e efetividade dos sistemas de controles internos - contbil, administrativo e operacional - das unidades do Governo do Distrito Federal. 2.2.1 - CAPACIDADE DOS SISTEMAS DE CONTROLE - devem ser avaliados os procedimentos, polticas e registros que compem os controles, com o objetivo de constatar se estes proporcionam razovel segurana para que as atividades e operaes
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA se realizem, de forma a possibilitar o atingimento das metas, em termos satisfatrios de economia, eficincia e eficcia. 2.2.2 - EFETIVIDADE - necessria a realizao de um exame das operaes que se processam nos sistemas de controle, com o propsito de verificar se os procedimentos, polticas, mecanismos, registros, que os integram, funcionam de acordo com o previsto e se os objetivos de controle esto sendo atendidos, de forma permanente, sem desvios. 2.2.3 - EXAME DOS OBJETIVOS DE CONTROLE - considerando-se que os rgos/entidades adotam sistemas de controle que compreendem um plano de organizao de todos os mtodos e procedimentos, de forma ordenada, para proteger seus recursos; obter informaes oportunas e confiveis; promover a eficincia operacional, assegurar a observncia das leis, normas e polticas vigentes, com o intuito de alcanar o cumprimento das metas e objetivos estabelecidos, o Auditor dever: a) certificar-se da existncia e propriedade dos procedimentos e mecanismos de salvaguarda dos recursos humanos, financeiros e materiais, assim como do devido uso e funcionamento dos mesmos; b) constatar se os sistemas de registros incluem a totalidade das operaes realizadas e se os mtodos e procedimentos utilizados permitem confiar se as informaes financeira e operacional oriundas daqueles, refletem, adequadamente, a boa e regular utilizao dos recursos, bem como o cumprimento das metas e dos objetivos dos programas; c) certificar-se da existncia e idoneidade dos critrios, para identificar, classificar e mensurar dados relevantes das operaes, verificando, igualmente, se esto sendo adotados parmetros adequados para avaliao da efetividade, eficincia, eficcia e economicidade dessas operaes; d) comprovar se os procedimentos estabelecidos asseguram, razoavelmente, o cumprimento das leis, regulamentos, normas e outras disposies de observncia obrigatria. 2.2.4 - PREVENO DE IMPROPRIEDADES E IRREGULARIDADES - os sistemas de controle institudos em um rgo/entidade devem conter procedimentos, mecanismos e diretrizes que prevejam ou minimizem o percentual de impropriedades ou irregularidades. Um bom sistema de controle reduz a probabilidade de ocorrerem tais impropriedades ou irregularidades, ainda que no possa evit-las totalmente. 2.3 - SUPERVISO DOS TRABALHOS DE AUDITORIA - todo trabalho de auditoria, desde seu planejamento at a emisso do parecer e o conseqente acompanhamento dos resultados, deve ser supervisionado. 2.3.1 - RESPONSABILIDADE DE QUEM DIRIGE A FUNO - o titular da Controladoria no pode supervisionar, pessoalmente, todas as atividades que envolvem
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA a execuo das auditorias. Logo, indispensvel que delegue parte dessas tarefas a supervisores, devendo para isso, estabelecer mecanismos e procedimentos adequados para avaliar a atuao destes supervisores, assegurando-se que estes possuam conhecimentos tcnicos e capacidade profissional suficiente ao adequado cumprimento das atribuies que lhes so conferidas. 2.3.2 - SUPERVISO DAS EQUIPES DE TRABALHO - os Auditores com atribuies de superviso, com maior experincia, conhecimentos tcnicos e capacidade profissional devero instruir e dirigir, adequadamente, seus subordinados, no que tange execuo dos trabalhos e ao cumprimento dos programas de auditoria, devendo, ainda, contribuir para o desenvolvimento dos seus conhecimentos e capacidade profissional. Para maior compreenso dos objetivos, alcance, enfoques, procedimentos e tcnicas a serem aplicadas por parte da equipe, torna-se indispensvel que os supervisores promovam a participao dos componentes das equipes na elaborao do programa de trabalho. 2.3.3 - INTENSIDADE DE SUPERVISO - o grau de intensidade da superviso exercida sobre a equipe est diretamente relacionada aos seguintes fatores: conhecimento e capacidade profissional dos membros da equipe; o grau de dificuldade previsvel dos trabalhos; e alcance de provveis impropriedades ou irregularidades a detectar no rgo/entidade auditada. No entanto, dever ser evitado o cerceamento da liberdade e flexibilidade necessrias aos componentes da equipe, de tal forma que o pessoal possa alcanar seu prprio desenvolvimento profissional. As evidncias da superviso exercida devero ficar registradas nos prprios papis de trabalho. 2.3.4 - REAS E ENFOQUES DA SUPERVISO verificao: a superviso deve abranger a

a) do correto planejamento dos trabalhos; b) da aplicao de procedimentos e tcnicas para o atingimento das metas/objetivos previstos para a execuo dos trabalhos, de acordo com o programa de auditoria e seus ajustamentos porventura ocorridos; c) da adequada formulao dos papis de trabalho; d) da necessria consistncia das observaes e concluses; e) da fiel observncia dos objetivos de auditoria; f) dos requisitos de qualidade dos pareceres de auditoria, compreendendo: preciso, clareza e objetividade; g) do cumprimento das normas e dos procedimentos de auditoria de aplicao geral. 2.4 - OBTENO DE EVIDNCIAS - em atendimento aos objetivos da atividade de auditoria, o Auditor dever realizar, na extenso julgada necessria, os testes ou provas
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA adequados nas circunstncias, para obter evidncias qualitativamente aceitveis que fundamentem, de forma objetiva, suas recomendaes e concluses. 2.4.1 - FINALIDADE DA EVIDNCIA - consiste na obteno suficiente de elementos para sustentar a emisso de seu parecer, que possam permitir ao Auditor chegar a um grau razovel de convencimento da realidade dos fatos e situaes observados, da veracidade da documentao examinada, da consistncia da contabilizao dos fatos e fidedignidade das informaes e registros gerenciais para fundamentar, solidamente, sua opinio. A validade do seu julgamento depende diretamente da qualidade das evidncias; 2.4.2 - QUALIDADE DA EVIDNCIA - considera-se que a evidncia de qualidade satisfatria quando rene as caractersticas de suficincia, competncia e pertinncia; 2.4.2.1 - SUFICINCIA - quando, mediante a aplicao de testes que resultem na obteno de uma ou vrias provas, o Auditor levado a um grau razovel de convencimento a respeito da realidade ou veracidade dos fatos examinados; 2.4.2.2 - ADEQUAO - entende-se como tal, quando os testes ou exames realizados so apropriados natureza e caractersticas dos fatos examinados; 2.4.2.3 - PERTINNCIA - a evidncia pertinente quando h coerncia com as observaes, concluses e recomendaes da auditoria. 2.4.3 - CRITRIOS PARA OBTENO DA EVIDNCIA - na obteno da evidncia, o Auditor se guiar pelos critrios de importncia relativa e de nveis de riscos provveis. A importncia relativa refere-se ao significado da evidncia no conjunto de informaes; os nveis de riscos provveis, s probabilidades de erro na obteno e comprovao da evidncia. 2.5 - IMPROPRIEDADES E IRREGULARIDADES - o Auditor no decorrer de qualquer auditoria, dever prestar especial ateno quelas transaes ou situaes que denotem indcios de irregularidades, ainda quando no sejam objeto do seu escopo inicial; e, quando sejam obtidas evidncias das mesmas, dever ser dado o devido destaque em seu parecer, com vistas adoo de providncias corretivas pertinentes. 2.5.1 - DETECO - no obstante no ser o objetivo primeiro da auditoria a busca de impropriedades ou de irregularidades, no decorrer dos exames, o Auditor dever estar consciente da probabilidade de risco de tais ocorrncias, atentando para as fragilidades dos controles internos; para riscos potenciais a que esto sujeitos os recursos utilizados; s peculiaridades/caractersticas de como se desenvolvem as operaes; para a atitude do pessoal ante os controles existentes, assim como comportamentos indevidos.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA 2.5.1.1 - O adequado conhecimento da natureza e peculiaridade das operaes permitem ao Auditor a identificao de indicadores de irregularidades. Os indicadores podem surgir como conseqncia dos controles estabelecidos; pelos resultados dos trabalhos efetuados pelos prprios auditores; ou por outras fontes de informaes; 2.5.1.2 - Quando se manifestam tais indicadores, os Auditores esto obrigados a ampliar o alcance dos procedimentos necessrios, a fim de evidenciar, nestes casos, a existncia de irregularidades; 2.5.1.3 - A aplicao dos procedimentos de auditoria no garante, a deteco de toda impropriedade ou irregularidade; portanto, a manifestao posterior de uma situao imprpria ou irregular ocorrida no perodo submetido a exame no significa que o trabalho efetuado pelo Auditor tenha sido inadequado, sempre e quando possa demonstrar que o efetuou de acordo com o estabelecido pelas Normas de Auditoria do Sistema de Controle Interno. 2.5.2 - APURAO - a apurao de impropriedades e irregularidades exige do Auditor extrema prudncia e profissionalismo, a fim de alcanar com efetividade os objetivos propostos para a apurao. 2.5.3 - No exerccio de suas atividades, o Auditor ao verificar a ocorrncia de irregularidades, dever, de imediato, levar o assunto, por escrito, ao conhecimento do dirigente do rgo/entidade auditada, solicitando os esclarecimentos e justificativas pertinentes.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA 3 - NORMAS RELATIVAS A OPINIO DO AUDITOR 3.1 - No mbito do servio pblico, a opinio do Auditor com atribuio de auditoria, dever ser expressa por meio de Relatrio, Certificado ou Parecer de auditoria, no caso de Auditoria Especial 3.2 Certificado e Parecer de auditoria sero emitidos quando o auditor verificar e certificar as contas dos responsveis pela aplicao, utilizao ou guarda de bens e valores pblicos, e de todo aquele que der causa perda, subtrao ou estrago de valores, bens e materiais de propriedade ou responsabilidade do Governo do Distrito Federal. 3.3 - Tipos de Certificados e Pareceres 3.3.1 Certificado de Regularidade ou Parecer de Regularidade - ser emitido quando o Auditor formar a opinio de que na gesto dos recursos pblicos foram adequadamente observados os princpios da legalidade, legitimidade e economicidade, emitido para os casos em que os exames realizados comprovem que as demonstraes contbeis, oramentrias, patrimoniais e financeiras, sob exame representam adequadamente a posio real existente; 3.3.2 Certificado de Regularidade com Ressalvas ou Parecer de Regularidade com Ressalvas - ser emitido quando o Auditor constatar falhas, omisses ou impropriedades de natureza formal no cumprimento das normas e diretrizes governamentais, quanto legalidade, legitimidade e economicidade e que, pela sua irrelevncia ou imaterialidade, no caracterizar irregularidade de atuao dos agentes responsveis, mas que no comprometam em sua totalidade, a gesto sob anlise nem a atuao dos responsveis; 3.3.3 Certificado ou Parecer de Irregularidade ser emitido quando o Auditor verificar a no observncia da aplicao dos princpios de legalidade, legitimidade e economicidade, constatando a existncia de desfalque, alcance, desvio de bens ou outra irregularidade de que resulte prejuzo quantificvel ou comprometam, substancialmente, as demonstraes financeiras e a respectiva gesto dos agentes responsveis, no perodo ou exerccio examinado, emitido para os casos em que os exames tenham comprovado impropriedades que comprometam a gesto sob anlise e a atuao dos responsveis, tais como: a) no implementao imotivada de Recomendao(s) da Corregedoria-Geral do Distrito Federal constante(s) dos Relatrios emitidos anteriormente; b) ocorrncia de (alcance) desfalques, desvios de bens ou fraudes; c) prticas contbeis, oramentrias, financeiras, administrativas ou operacionais imprprias e de extrema relevncia;
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA d) qualquer outra grave impropriedade que resulte em prejuzo para a Fazenda Pblica do Distrito Federal, sendo necessria a adoo de medidas urgentes para a correo dos fatos apurados e para a implementao das Recomendaes da Corregedoria-Geral do Distrito Federal. 3.4 O Certificado e Parecer de auditoria requer o atendimento dos seguintes requisitos: 3.4.1 - indicar nmero do processo e exerccio examinado; 3.4.2 - mencionar o escopo do trabalho, em funo do tipo de auditoria realizada, unidade gestora ou entidade supervisionada, titular, funo, perodo da gesto e nmero do CPF; 3.4.3 - citar as impropriedades ou irregularidades que: a) afetem a gesto examinada; b) comprometam a economicidade, legalidade e legitimidade da gesto; c) caracterizem a inobservncia de normas legais; d) resultem ou no em prejuzo Fazenda do Distrito Federal. 3.4.4 - concluir, no pargrafo final, emitindo opinio quanto regularidade (ou no) da gesto examinada; 3.4.5 - conter data do Certificado correspondente ao dia da concluso do trabalho na unidade gestora ou entidade supervisionada; 3.4.6 - conter assinatura do Auditor, nome, cargo e o nmero de sua matrcula funcional; 3.4.7 - quando o Auditor no obtiver elementos comprobatrios suficientes e adequados, de tal modo que o impea de formar opinio quanto regularidade da gesto, a opinio decorrente dos exames fica sobrestada, por prazo previamente fixado para o cumprimento de diligncia pelo auditado, o que, mediante novos exames, o Auditor emitir o competente parecer; 3.4.7.1 - neste caso, quando sobrestado o exame, dever a Corregedoria-Geral do Distrito Federal dar cincia da ocorrncia ao Tribunal de Contas do Distrito Federal. 3.4.8 - na hiptese da ocorrncia de eventos ou transaes subseqentes, que, pela sua relevncia, possam influir substancialmente na posio financeira e patrimonial da entidade, indispensvel que esses fatos sejam considerados em seu parecer. 3.5 - Definio do Certificado ou Parecer a ser emitido O Auditor dever usar de todo cuidado e prudncia no momento de definir o tipo de Certificado e Parecer que emitir como resultado dos seus exames. Dever levar em conta principalmente, que determinados achados de auditoria relacionados com falhas, omisses e impropriedades encontradas, podem significar, ao mesmo tempo, situaes simplesmente imprprias (quando caber a emisso de Certificado de Auditoria ou Parecer Restritivo) ou at mesmo irregular. Tudo depender da apurao do exame de todas as circunstncias envolvidas na situao em julgamento, quando o Auditor ter de avaliar, em conjunto, fatores tais como: freqncia da incidncia ou da reincidncia do achado; descumprimento as recomendaes de auditorias anteriores; evidncia da inteno, ou no; efetivo prejuzo
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Fazenda Pblica do Distrito Federal; e outros fatores que possam contribuir para a adequada definio do tipo de Certificado ou Parecer a ser emitido. 4 - NORMAS RELATIVAS AO RELATRIO DE AUDITORIA 4.1 Para cada auditoria realizada, o Auditor dever elaborar relatrio que refletir os resultados dos exames efetuados, de acordo com a forma ou tipo de auditoria. 4.2 - As informaes que proporcionem a abordagem da auditoria, quanto aos atos de gesto, fatos ou situaes observados, devem reunir principalmente os seguintes atributos de qualidade: 4.2.1 - Conciso - usar linguagem clara e concisa de forma que seja fcil o seu entendimento por todos, sem necessidade de explicaes adicionais por parte de quem o elaborou; 4.2.2 - Objetividade - deve conter mensagem clara e direta, a fim de que o leitor entenda facilmente o que se pretendeu transmitir; 4.2.3 - Convico - relatar de tal modo que as evidncias conduzam a qualquer pessoa prudente s mesmas concluses a que chegou o auditor; 4.2.4 - Clareza - assegurar-se de que a estrutura do relatrio e a terminologia empregada permitam que as informaes reveladas possam ser entendidas por quaisquer pessoas, ainda que no versadas na matria; 4.2.5 - Integridade - devem ser includos no relatrio todos os fatos relevantes observados, sem nenhuma omisso, proporcionando uma viso objetiva das impropriedades/irregularidades apontadas, recomendaes efetuadas e concluso; 4.2.6 - Coerncia - assegurar-se de que os resultados da auditoria correspondam aos objetivos determinados; 4.2.7 - Oportunidade - os relatrios devem ser emitidos tempestivamente, a fim de que os assuntos neles abordados possam ser objeto de oportunas providncias; 4.2.8 - Apresentao - o Auditor deve cuidar para que os assuntos sejam apresentados numa seqncia lgica, segundo os objetivos do trabalho, de forma correta, isto , em uma linguagem perfeita, isenta de erros ou rasuras que possam prejudicar o correto entendimento; 4.2.9 - Conclusivo - o relatrio deve permitir a formao de opinio sobre as atividades realizadas.
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA 4.3 Os relatrios de auditoria devem seguir os padres usualmente adotados em auditoria governamental, admitindo-se, em determinadas circunstncias, as adaptaes necessrias por meio das quais o Auditor possa se expressar de forma a no prejudicar a interpretao e a avaliao dos resultados dos trabalhos. 4.4 - Na emisso dos relatrios de auditoria realizados com base no processo de Tomada e Prestao de Contas das unidades gestoras, necessrio que se atenda aos seguintes requisitos: 4.4.1 - identificar o nmero do processo, perodo examinado e a unidade gestora; 4.4.2 - indicar as normas que instruam o processo de Tomada ou Prestao de Contas; 4.4.3 - identificar o local em que foi realizado o trabalho de auditoria; 4.4.4 - definir o objetivo da auditoria e identificar as demonstraes financeiras examinadas, no caso de auditoria contbil; 4.4.5 - declarar que o exame foi efetuado por amostragem, na extenso julgada necessria e de acordo com as normas de auditoria aplicveis ao Servio Pblico; 4.4.6 - comentar sobre a extenso dos trabalhos; 4.4.7 - comentar sobre os controles internos, evidenciando, se for o caso, as deficincias e ineficcias dos sistemas; 4.4.8 - relatar sobre o cumprimento, ou no, das diretrizes governamentais do Distrito Federal e normas legais vigentes; 4.4.9 - comentar sobre a eficincia e eficcia na gesto dos recursos, observando os planos, metas e oramentos, bem assim a legalidade, legitimidade e oportunidade na realizao das despesas; 4.4.10 - apresentar, caso seja necessrio, recomendaes visando correo das falhas verificadas durante o exame; 4.4.11 - comentar sobre a implementao das recomendaes de relatrios de auditoria anteriores; 4.4.12 - concluir, opinando sobre a regularidade ou irregularidade da gesto dos recursos utilizados pelos responsveis pela unidade gestora ou entidades supervisionadas;
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA 4.4.13 - relatar o cumprimento da Legislao no que concerne s contrataes, s cesses, aos desligamentos e aos limites remuneratrios de pessoal; 4.4.14 - relatar o cumprimento da Legislao no que respeita s licitaes pblicas e seus princpios. 4.5 - Nos demais tipos e formas de auditoria, o relatrio ser elaborado de acordo com os objetivos e caractersticas de cada trabalho realizado. 4.6 - Quando o auditor no puder opinar, conclusivamente, sobre o estado das contas, em virtude de a entidade auditada no ter apresentado ou no possuir registros contbeis e demonstraes financeiras compatveis ou em razo da ocorrncia de outros fatores determinantes, ser emitido circunstanciado relatrio abordando objetivamente as razes impeditivas. 4.7 - O Controlador-Chefe dever estabelecer e manter programa de superviso e reviso dos trabalhos, a fim de aperfeioar e assegurar a qualidade dos relatrios de auditoria. 4.8 - O titular da Controladoria deve certificar-se de que foram tomadas providncias e alcanado os resultados esperados a respeito das recomendaes formuladas pelos auditores.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA 5 - NORMAS RELATIVAS COMUNICAO DE RESULTADOS 5.1 - JUSTIFICATIVAS DOS AUDITADOS 5.1.1 Justificativas Durante os Trabalhos de Campo Durante os trabalhos de campo a equipe de auditoria deve levar em considerao o Direito/Dever do esclarecimento por parte dos gestores. Nenhum apontamento de situao poder ser efetuado sem que o gestor responsvel tenha tomado conhecimento. 5.1.2 Justificativas Aps os Trabalhos de Campo Aps os trabalhos de campo a equipe de auditoria deve levar em considerao o direito de manifestao por parte dos gestores. Os administradores devem receber todas as informaes pertinentes ao trabalho concludo possibilitando a apresentao de esclarecimentos sobre os fatos descritos. 5.2 COMUNICAO VERBAL 5.2.1 Finalidade da Comunicao Verbal No encerramento dos trabalhos de campo a equipe deve realizar, com os gestores, uma discusso preliminar sobre as evidncias e concluses. A comunicao oral possibilita confirmar ou eliminar os posicionamentos iniciais. 5.2.2 Atributos da Comunicao Verbal Os agentes pblicos, em atividades de auditoria, devem ter habilidade no trato com as pessoas envolvidas no processo de avaliao e acompanhamento de uma gesto e em comunicar-se de maneira eficaz. Para tanto considera-se atributos da comunicao verbal: Cortesia; Objetividade Conciso Compleitude Tempestividade

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA VII - CONTROLES INTERNOS Um dos objetivos fundamentais da auditoria a avaliao dos controles internos dos rgos e entidades sob exame. Somente, por meio do perfeito conhecimento da efetiva estruturao e funcionamento desses controles, poder o auditor fundamentar, com a devida segurana, a sua avaliao sobre a gesto e examinada. 1 - CONCEITUAO Controle Interno o julgamento de atividades, planos, mtodos e procedimentos interligados utilizados com vistas a assegurar que os objetivos dos rgos e entidades da administrao do Governo do Distrito Federal sejam alcanados, de forma confivel e concreta, evidenciando eventuais desvios ao longo da gesto, at a consecuo dos respectivos objetivos.

2 - PRINCPIOS DE CONTROLES INTERNOS 2.1 Os princpios de controle interno correspondem a medidas que devem ser adotadas em termos de sistemas e organizao. Constituem-se no conjunto de regras, diretrizes e sistemas que visam o atingimento de objetivos especficos, tais como: 2.1.1 - relao custo/benefcio - consiste na minimizao da probabilidade de falhas/desvios quanto ao atingimento dos objetivos e metas. Este conceito reconhece que o custo de um controle no deve exceder aos benefcios que ele possa proporcionar. H necessidade, tambm, de definio precisa de critrios, mensurao, padres de comparao e de outros elementos que permitam a identificao e anlise de desvios, em relao aos resultados ou procedimentos previstos; 2.1.2 qualificao adequada, treinamento e rodzio de servidores e funcionrios - a eficcia dos controles internos est diretamente relacionada com a competncia e integridade do pessoal. Assim sendo, imprescindvel que haja uma poltica de pessoal que contemple: - seleo e treinamento de forma criteriosa e sistematizada, buscando melhor rendimento e menores custos; - rodzio de funes, com vistas a reduzir/eliminar possibilidades de fraudes; e - obrigatoriedade de funcionrios gozarem frias regularmente, como inclusive, de evitar a dissimulao de irregularidade; forma,

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA O pessoal deve ser cuidadosamente selecionado e treinado. Um treinamento cuidadoso resulta melhor rendimento, menores custos e servidores atentos e ativos; 2.1.3 - delegao de poderes e determinao de responsabilidades - a delegao de competncia, ser utilizada como um instrumento de descentralizao administrativa, com vistas a assegurar maior rapidez e objetividade s decises. O ato de delegao dever indicar, com preciso, a autoridade delegante, delegada e o objeto da delegao. Assim sendo, em qualquer rgo/entidade, devem ser observados: - existncia de regimento/estatuto e organograma adequados, onde a definio de autoridade e conseqentes responsabilidades sejam claras e satisfaam plenamente as necessidades da organizao; e - manuais de rotinas/procedimentos claramente determinados, que considerem as funes de todos os setores do rgo/entidade; A responsabilidade deve ser determinada. Se no existe uma delimitao exata da responsabilidade, o controle ser ineficiente. 2.1.4 - segregao de funes - a estrutura de um controle interno deve prever a separao entre funes de autorizao/aprovao, de operaes, execuo, controle e contabilizao dos mesmos, de tal forma que nenhuma pessoa detenha competncias e atribuies em desacordo com este princpio; 2.1.5 - instrues devidamente formalizadas - para atingir um grau de segurana adequada indispensvel que as aes, procedimentos e instrues sejam disciplinados e formalizados atravs de instrumentos eficazes, ou seja: claros e objetivos e emitidos por autoridade competente; 2.1.6 - controles sobre as transaes - imprescindvel estabelecer o acompanhamento dos fatos contbeis/financeiros e operacionais, objetivando que sejam efetuados mediante atos legtimos, relacionados com a finalidade do rgo/entidade e autorizados por quem de direito; 2.1.7- aderncia a diretrizes e normas legais - necessria a existncia, no rgo/entidade, de sistemas estabelecidos para determinar e assegurar a observncia das diretrizes, planos, normas, leis, regulamentos e procedimentos administrativos internos. 3 - FINALIDADE 3.1 - O objetivo geral dos controles internos assegurar que no ocorram erros potenciais, atravs do controle de suas causas, destacando-se entre os objetivos especficos, a serem atingidos, os seguintes:
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA 3.1.1 - observar as normas legais, instrues normativas, estatutos e regimentos; 3.1.2 - assegurar, nas informaes contbeis, financeiras, administrativas operacionais, sua exatido, confiabilidade, integridade e oportunidade; e

3.1.3 - antecipar-se, preventivamente, ao cometimento de erros, desperdcios, abusos, prticas antieconmicas e fraudes; 3.1.4 - propiciar informaes oportunas e confiveis, inclusive administrativo/operacional, sobre os resultados e efeitos atingidos; de carter

3.1.5 - salvaguardar os ativos financeiros e fsicos quanto sua boa e regular utilizao e assegurar a legitimidade do passivo; 3.1.6 - permitir a implementao de programas, projeto, atividades, sistemas e operaes, visando a eficcia, eficincia e economicidade dos recursos; 3.1.7 - assegurar aderncia s diretrizes, planos, normas e procedimentos do rgo/entidade. 4 - PROCESSO DE CONTROLE 4.1 - os controles internos implementados em uma organizao devem: - prioritariamente, ter carter preventivo; - permanentemente, estar voltado para a correo de eventuais desvios em relao aos parmetros estabelecidos; - prevalecer como instrumentos auxiliares de gesto; e - estar direcionados para o atendimento a todos os nveis hierrquicos da administrao; 4.2 - quanto maior for o grau de adequao dos controles internos, menor ser a vulnerabilidade desses controles.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA VIII - OPERACIONALIDADE AVALIAO DE RECURSOS DISPONVEIS 1 - HUMANOS A Corregedoria-Geral do Distrito Federal dever dispor de cadastro de auditores, cujas fichas contero dados curriculares que facilitem a avaliao e seleo do pessoal na fase de programao de atividades e na formao de equipes. O cadastro dever ser complementado com dados sobre profissionais especializados em reas especficas a serem eventualmente utilizados nas atividades de auditoria; A partir das demandas setoriais, a Unidade de Administrao Geral UAG/CGDF elaborar plano de desenvolvimento de pessoal de auditoria, de modo a eliminar ou minimizar diferenas de formao profissional, com vistas a homogeneizar os conhecimentos tcnicos e, consequentemente, otimizar os resultados dos trabalhos de auditoria.

2 - MATERIAIS Com vistas a alcanar a efetividade das aes, o Controlador-Chefe dever manter ou solicitar, antecipadamente, os recursos materiais necessrios e suficientes realizao dos planos e programas de trabalho.

3 - TECNOLGICOS A Corregedoria-Geral do Distrito Federal dever avaliar as tecnologias disponveis, dando nfase as de informtica, com vistas sua aplicao na execuo/controle das suas atividades institucionais.

4 - FINANCEIROS Dada a relevncia das atividades de auditoria para a efetividade do controle interno, a Controladoria dever alocar recursos financeiros em volume suficiente para a oportuna e integral execuo dos planos e programas de trabalho.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA PLANO DAS ATIVIDADES DE AUDITORIA 1 - Para a implementao racional e harmnica de suas atribuies, as unidades de auditoria devero elaborar um Plano de Atividades, contemplando os variados tipos e formas de auditoria; 2 - O processo do plano de atividades deve ser participativo, uma vez que o envolvimento de todos os nveis funcionais o pressuposto mais importante para se alcanar os objetivos planejados; 3 - Elaborao do Plano de Atividades - de fundamental importncia que sejam considerados os diversos fatores e variveis de significao para o estabelecimento de prioridades na execuo das auditorias, dentre os quais se destacam: 3.1 - nvel de risco; 3.2 - alocao de recursos e distribuio de tarefas (adequao dos meios misso), tais como: 3.2.1 - disponibilidade de recursos; 3.2.2 - homens/hora por tipo e porte do rgo/entidade ou programa; 3.2.3 - prazos a serem respeitados; 3.2.4 - durao da auditoria; 3.2.5 - estimativa de custos da auditoria; 3.2.6 - volume de recursos a serem auditados; 3.2.7 - complexidade e porte do rgo/entidade ou programa; 3.2.8 - formao das equipes: - perfil/qualificao dos auditores; - quantificao da equipe; e - possibilidade de superviso tcnica; 3.2.9 - resultados desejados; 3.2.10- minimizao de custos de deslocamentos; 3.2.11- rodzio de pessoal; 3.3 - informaes bsicas - o Plano dever conter as seguintes informaes: 3.3.1 - cdigo da Unidade Gestora e respectiva identificao nominal dos rgos/entidades, programas, projetos/atividades, convnios; 3.3.2 - definio dos tipos de auditoria: - auditoria de gesto; - auditoria contbil; - auditoria de sistema; e
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA - auditoria especial; 3.3.3 - definio das formas de auditoria: - auditoria programada; e - auditoria especial; 3.3.4 - localidade - mencionar o local onde ser realizado o trabalho; 3.3.5 - nmero de dias previstos; 3.3.6 - perodo previsto de execuo - mencionar os dias de incio e trmino do trabalho, em cada localidade; 3.3.7 - equipes - mencionar as equipes necessrias realizao dos trabalhos.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA DESENVOLVIMENTO DE RECURSOS MATERIAIS E HUMANOS 1Visando o aperfeioamento da Auditoria, cuidar-se- para que a mesma disponha de recursos humanos e materiais adequados. Para tanto, fundamental a incluso de atividades que objetivem o desenvolvimento dos recursos disponveis. 1.1 - Recursos Humanos - a Controladoria promover o necessrio treinamento dos recursos humanos dedicados ou eventualmente incorporados s atividades de auditoria; 1.1.1 essa ao poder ser complementada por treinamentos promovidos pela Corregedoria-Geral do Distrito Federal ou empresas especializadas; 1.1.2 dever ser incentivada, no mbito do sistema, a constituio de equipes habilitadas a desenvolver trabalhos de auditoria de programas, operacional, administrativa, contbil e especial; 1.1.3 a Controladoria promover treinamento do pessoal potencialmente apto a ocupar os cargos de direo na Auditoria, bem como propiciar o intercmbio de experincias entre os atuais dirigentes; 1.1.4 cabe a Controladoria, com base na avaliao de desempenho, fomentar a qualificao dos recursos humanos e colaborar na sua execuo diretamente ou atravs de participaes eventuais. 1.2 - Recursos Materiais e Tecnolgicos A unidade de auditoria dever diligenciar no sentido de dispor dos recursos materiais indispensveis execuo de suas atividades, tais como: 1.2.1 ARQUIVO PERMANENTE - de modo geral, o arquivo permanente deve conter assuntos que forem de interesse para consulta sempre que se quiserem dados sobre o sistema, rea ou unidade objeto de auditoria. Os papis e anexos duplicados por material neste arquivo, mas devem ser conservados somente no Permanente. Referncias cruzadas adequadas e o uso conveniente do arquivo Permanente tornaro tais duplicaes desnecessrias. Os anexos juntados ao arquivo Permanente constituem parte integrante dos Papis de Trabalho para cada servio e devem ser revistos e atualizados a cada exame. Material obsoleto ou substitudo deve ser removido e arquivado a parte, numa pasta Permanente separada, para fins de registro; 1.2.2 ARQUIVOS CORRENTES - os arquivos correntes de Papis de Trabalho devem conter o programa de auditoria, o registro dos exames feitos e as concluses resultantes do trabalho de auditoria. Juntamente com o arquivo Permanente,
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA os Papis de Trabalho Correntes devem constituir um registro claro e preciso do servio executado em cada perodo coberto pela auditoria; 1.2.3 1.2.4 1.2.5 1.2.6 Manuais/Roteiros de procedimentos de auditoria; Legislao e Normas Bsicas Aplicveis nos exames de auditoria; Hardware e Software; Equipamentos em geral.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA PLANEJAMENTO DO TRABALHO DE AUDITORIA

O planejamento do trabalho pode ser determinado por meio de um plano de auditoria com um espao de tempo determinado, de tal sorte que sejam abrangidos pela auditoria interna todas as possveis reas de trabalho ou, ento, voltado unicamente para as reas de maior risco.

1-

EXAME PRELIMINAR

Tem como objetivo obter os elementos necessrios ao planejamento dos trabalhos de auditoria, devem ser realizados exames preliminares a respeito da natureza e caractersticas das reas, operaes, programas e dos recursos a serem auditados. Para tanto, deve considerar a legislao aplicvel, normas e instrues vigentes, bem como os resultados das ltimas auditorias realizadas e diligncias pendentes ou no de atendimento. 2OBJETIVO

A determinao precisa dos objetivos do exame, ou seja, a identificao do universo a ser examinado; a definio e o alcance dos procedimentos a serem utilizados; o estabelecimento das tcnicas apropriadas; a quantificao homem/horas necessria execuo dos trabalhos; e referncia quanto ao uso de material e/ou documento de exames prvios ou outras instrues especficas. 3UNIVERSO

Estabelecer o conhecimento prvio das operaes e exames a serem auditados, para dar embasamento total dos reflexos operacionais e contbeis destas atividades. 4ESCOPO

Estabelecimento da profundidade dos trabalhos a serem desenvolvidos ou realizados, baseados nos pontos fortes e fracos de controle interno e os riscos envolvidos. 5PERODO DE ABRANGNCIA

Determinar a amplitude de cada trabalho de auditoria, considerando as fontes de satisfao de cada trabalho.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA 6DURAO DO TRABALHO

O alcance da auditoria ficar condicionado, em cada caso, s circunstncias encontradas pelo auditor em relao aos mecanismos de controle interno existentes, ao grau de segurana proporcionado pelos registros e a representatividade das provas obtidas. As verificaes tcnicas estender-se-o at que o auditor rena dados e provas suficientes para formar juzo sobre o trabalho realizado de acordo com o objetivo da auditoria. Nada impede, porm, que na elaborao do programa de auditoria, seja prevista uma quantidade de horas para o incio e a concluso dos trabalhos. 7EQUIPE

Designao de um coordenador e auditores necessrios para realizao das atividades.

8-

LEGISLAO APLICVEL

Leis, Decretos, Convnios, Portarias, entre outros; ou seja, a legislao especfica aplicvel a rea a ser auditada.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA PROGRAMA DE AUDITORIA

1 - DEFINIO 1.1 - programa de auditoria a forma estruturada de orientar o auditor, no sentido de viabilizar a execuo de um exame compreensivo, adequado s exigncias e responsabilidades profissionais, revestido da necessria complexidade, abrangncia e utilidade para o fim a que se destina. , portanto, um instrumento tcnico capaz de propiciar eficincia e eficcia ao trabalho de auditoria. 2 - VANTAGENS 2.1 - por ser roteiro dirigido a um sistema operacional, financeiro, oramentrio, patrimonial e contbil, objeto da ateno do auditor, indicando passo a passo os procedimentos e tcnicas a serem aplicadas pelo mesmo em cada fase da operao, garante um alto nvel de qualidade nos trabalhos, uniformiza procedimentos e norteia de maneira eficiente, o trabalho do auditor. O programa, quando corretamente estruturado, serve no s como um instrumento eficaz para o trabalho do auditor mas, tambm, como instrumento inestimvel para a superviso e o treinamento. O programa de auditoria se torna tambm, um instrumento essencial para a otimizao das horas disponveis no controle, possibilitando um maior rendimento de cada auditor.

3 - OBJETIVOS 3.1 - Os principais objetivos dos programas de auditoria so: - especificar em detalhes o trabalho planejado; - permitir aos assessores e auditores revisarem, a natureza, a extenso e a poca de realizao do trabalho, antes de ter incio a execuo de auditoria; - evitar que sejam realizados trabalhos desnecessrios ou alm de requerido para concluir sobre os objetivos especficos de auditoria; - especificar os passos a serem desenvolvidos queles que executam o trabalho, definindo claramente as tarefas a serem efetuadas; e
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA - formar a base para identificar o registro do trabalho efetivamente executado.

4 - CUIDADOS COM A UTILIZAO 4.1 - O programa de auditoria, objetiva uma viso a mais completa possvel dos exames a serem efetuados pelo auditor e sua seqncia de publicao, isso significa a necessidade de certo rigor na sua estrutura, devendo considerar os seguintes aspectos: 4.1.1 - serem preparados especialmente para atender a um ou mais dos objetivos especficos de auditoria definidos no MANUAL DE AUDITORIA. 4.1.2 - serem expostos de forma lgica, normalmente na ordem em que se espera que sejam executados os trabalhos; 4.1.3 - especificar como cada teste tem de ser executado, identificando o documento, o registro administrativo do financeiro, a funo ou o controle-chave a ser examinado; 4.1.4 - indicar a extenso planejada para cada procedimento; 4.1.5 - conter colunas para registros das referncias, para as cdulas comprobatrias do trabalho feito e para que o pessoal que executa o trabalho, ponha suas iniciais e a data em que foi cumprido; 4.1.6 - indicar o local onde se encontrar, nos papis de trabalho, as concluses, os pontos de ateno e as recomendaes de controles internos, emanadas dos trabalhos executados.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA Procedimentos de auditoria so as investigaes tcnicas que tomadas em conjunto, permitem a formao fundamentada da opinio do auditor sobre as Demonstraes Financeiras ou sobre o trabalho realizado. Os procedimentos de auditoria so ferramentas tcnicas, das quais o auditor se utiliza para a realizao de seu trabalho. 2 - PRINCIPAIS TCNICAS DE AUDITORIA: 2.1 - Exame Fsico; Consiste na verificao in loco, permitindo ao auditor formar opinio quanto existncia fsica do objeto ou item a ser examinado. Este exame deve possuir as seguintes caractersticas: - Existncia Fsica: comprovao visual da existncia do item; - Autenticidade: discernimento da fidedignidade do item; - Quantidade: apurao adequada da quantidade real fsica, somente se dando por satisfeito aps uma apurao adequada; e - Qualidade: comprovao visual de que o objeto examinado permanece em perfeitas condies de uso; O Exame Fsico realizado pelo auditor relativamente existncia dos estoques de um rgo/entidade, tem por objetivo a constatao visual de que estes existem e nas quantidades apuradas. O auditor deve, sempre, ter a segurana e preocupao de que aquilo que ser examinado tem por objetivo a identificao correta, abrangendo as caractersticas acima citadas. O Exame Fsico no existe por si s. Trata-se de um procedimento complementar que permite ao auditor verificar se h correspondncia nos registros do rgo/entidade. Desta forma, a comprovao fsica serve para determinar que os registros estejam corretos e os valores so adequados em funo da qualidade do item examinado. 2.2 - Confirmaes: a tcnica utilizada na obteno de declarao formal e independente, de pessoas no ligadas ao rgo/entidade, seja por interesses comerciais, efetivos ou outros. Este procedimento s tem validade para comprovao de auditoria quando o gestor/dirigente, ligado ao assunto a comprovar, tem participao no processo, forem ficando a remessa e a obteno das respostas dos pedidos de confirmao sob controle do auditor. A primeira condio, deve-se ao fato de o auditor no ter poderes para
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA assinar ou solicitar pedido de confirmao pelo rgo/entidade. A segunda evitar-se que haja influncia ou modificao, por parte do auditado. Dos dados ou respostas dos itens objeto do processo de confirmao. Os dois tipos de pedidos de confirmaes de dados, usados pela auditoria, so: positivo e negativo. O primeiro utilizado quando h necessidade de resposta da pessoa de quem se quer obter uma confirmao formal, este pedido pode ser usado de duas formas: - Branco: quando no se colocam valores nos pedidos de confirmao; e - Preto: quando utilizados saldos ou valores a serem confirmados na data-base indicada. O pedido de confirmao negativo utilizado quando a resposta for necessria em caso de discordncia da pessoa de quem se quer obter a confirmao, ou seja, na falta de confirmao, o auditor entende que a pessoa concorda com os valores colocados no pedido de confirmao. Este tipo de pedido geralmente usado com o suplemento do pedido de confirmao positivo e deve ser expedido como carta registrada para assegurar que a pessoa de quem se quer obter a confirmao, efetivamente recebeu tal pedido. 2.3 - Exame da Documentao Original - trata-se de procedimento voltado para a comprovao das transaes que por exigncias legais, comerciais ou de controle so evidenciadas por documentos comprobatrios destas transaes. O exame realizado pelo auditor, sobre tais documentos, deve atender s seguintes condies: - Autenticidade: constatar se a documentao fidedigna e merece crdito; - Normalidade: constatar que a transao refere-se operao normal e de acordo com os objetivos do rgo/entidade; - Aprovao: verificao de que a operao e os documentos foram aprovados por pessoa autorizada; e - Registro: comprovar que o registro das operaes foi adequado, a documentao hbil e houve correspondncia contbil, fiscal, entre outros. 2.4 - Conferncia de Somas e Clculos - este procedimento , por si e ao mesmo tempo, o mais simples e o mais completo. Esta tcnica amplamente utilizada em virtude da quase totalidade das operaes do rgo/entidade envolver valores e nmeros. Muito embora os valores auditados possam ter sido conferidos pelo rgo/entidade, de grande importncia que sejam reconferidos.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA 2.5 - Exames dos Lanamentos Contbeis - o procedimento usado pela auditoria para constatao da veracidade das informaes contbeis e fiscais, alm de possibilitar levantamentos especficos nas anlises, composio de saldos e conciliaes. 2.6 - Investigao Minuciosa - significa exame em profundidade, minucioso, ao mesmo tempo em que julgando por meio da aplicao de todos os conhecimentos do auditor, que inclui: tcnicas contbeis e de auditoria; experincias e conhecimento de negcios. A aplicao deste procedimento abrangente iniciando-se com o planejamento do servio, passando por todas as suas fases de desenvolvimento e exames e concluindo-se com o trmino da auditoria. 2.7 - Entrevistas - consiste na formulao de perguntas e obteno de respostas adequadas e satisfatrias. Este procedimento deve ser bem aplicado, evitando-se questionamentos desnecessrios, no objeto da auditoria. Recomenda-se que sua aplicao seja efetuada por auditor que tenha razovel conhecimento do rgo/entidade e da rea sob exame. As respostas podem ser obtidas atravs de declaraes formais ou informais. Ressalta-se que toda informao obtida deve, dentro do possvel, ser examinada, constatando-se sua efetiva comprovao e veracidade. 2.8 - Exames de Registros Auxiliares - tais registros constituem o suporte de autenticidade dos registros principais examinados. O uso desta tcnica deve sempre ser conjugado com o de outras que possam comprovar a fidedignidade do registro principal. Porm, h sempre perigo de que esses registros tambm possam no ser autnticos, que eles tenham sido apressadamente preparados com a nica finalidade de apoiar dados incorretos. 2.9 - Correlao das Informaes - durante a execuo do trabalho, o auditor executar servios cujas informaes estaro relacionadas com outras reas de controle do auditado. A medida que for sendo observado este inter-relacionamento, o auditor estar efetuando o procedimento da correlao. 2.10 - Observao - a tcnica de auditoria mais intrnseca, pois envolve o poder de constatao visual do auditor. Esta tcnica pode revelar erros, problemas ou deficincias atravs de exames visuais, e uma tcnica dependente da argcia, conhecimentos e experincias do auditor que colocada em prtica possibilitar que sejam identificados quaisquer problemas no item em exame. A observao , talvez, a mais generalizada de todas as tcnicas de auditoria. Ela no se aplica verificao especfica de problemas, da forma que o fazem a circularizao ou a conferncia de clculos, sendo, ao contrrio, de algum utilidade em quase todas as fases do exame e no devendo jamais ser omitida/negligenciada.
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA 3 - ORIENTAO QUANTO UTILIZAO DAS TCNICAS 3.1 - Aps ter avaliado os sistemas de controle interno, o que permitir ao auditor traar a extenso do seu trabalho, definem-se os procedimentos ou tcnicas de auditoria a serem aplicadas. 3.2 - Durante a execuo do trabalho, o auditor dever estar atento sobre a melhor forma de obteno das provas necessrias ao seu trabalho, captando informaes consideradas vlidas e satisfatrias e avaliando, de imediato, todas as provas e informaes obtidas no decorrer dos exames. 3.3 - Como conseqncia da utilizao das tcnicas de auditoria, podero surgir provas ou evidncias de erros que conduziro o auditor a detectar fraudes culposas ou falhas nos procedimentos de controle interno. No existe uma tcnica de auditoria voltada para deteco de fraudes ou erros culposos. Estes so descobertos como conseqncia dos testes e extenso dos exames de auditoria aplicados corretamente. 3.4 - A prtica adequada dessas tcnicas, conjugada com os objetivos traados, permitir ao auditor executar o programa de auditoria de acordo com tais objetivos e com a segurana fornecida pelos sistemas de controles internos avaliados.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA CONTROLE DE QUALIDADE

1Objetivo - estabelecer controle ou exercer contnua fiscalizao sobre as atividades de auditoria, avaliando-as em todas as etapas quanto sua eficincia e eficcia e identificar os possveis desvios ocorridos, suas causas, adotando medidas corretivas com vistas ao aperfeioamento das mesmas. 2Ao do Controle - a fim de possibilitar a consecuo dos objetivos, a Controladoria manter sob constante controle e avaliao as atividades de auditoria, relacionadas, entre outras, com os seguintes e importantes aspectos: 2.1 - Organizao Administrativa - dos recursos humanos, materiais e instrumentais, da legislao atualizada, normas especficas, programas de auditoria, procedimentos, papis de trabalho, pastas permanentes e pastas correntes; 2.2 - Planejamento dos Trabalhos - de forma a adequar suas atividades s reais necessidades a curto, mdio e longo prazos, observando critrios uniformes e parmetros previamente estabelecidos; 2.3 - Execuo dos Trabalhos de Auditoria - deve ser desenvolvida, atentando-se para: 2.3.1 - a elaborao de papis de trabalho limpos, claros, objetivos, conclusivos e corretamente referenciados; 2.3.2 - comprovao satisfatria, junto aos papis de trabalho, das ocorrncias detectadas que ensejarem sugestes e recomendaes aos rgos ou entidades auditadas; 2.3.3 - obedincia aos modelos estabelecidos para montagem e apresentao dos relatrios de auditoria; 2.3.4 - distribuio dos assuntos, no corpo do relatrio, com observncia da fundamentao legal, quando necessria, contedo tcnico e terminologia apropriada; 2.3.5 - observncia s normas ortogrficas e gramaticais na redao dos relatrios; 2.3.6 - elaborao de comentrios sucintos sobre os assuntos enfocados, nas sugestes/recomendaes, sem explanaes muito extensas, desnecessrias ou inexpressivas, que nada acrescentem ao trabalho; 2.3.7 - a no utilizao de termos dbios, obscuros e ofensivos; 2.3.8 - eventual existncia de interpretaes ou concluses subjetivas, que evidenciem pontos de vista pessoais, no calcados em provas substanciais ou fatos devidamente comprovados; 2.3.9 - anlise dos atos e fatos, objeto de exame, com iseno e bom senso, visando mais a eficincia e segurana dos sistemas de controles internos e no, especificamente, as pessoas que os tenham praticado; 2.3.10- redao clara e objetiva, que transmita, por parte da equipe, seriedade, considerao e respeito aos responsveis e dirigentes dos rgos e entidades auditados; 2.3.11 - concluso objetiva, coerente com o assunto enfocado, e ressalvas oportunas condizentes com os itens que expressam claramente o erro ou impropriedade detectada.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA AMOSTRAGEM

A auditoria por testes, ou por amostragem, compreende o exame de determinada porcentagem dos registros, dos documentos e dos controles, considerada suficiente para que o auditor formule uma concluso sobre a adequao e legitimidade dos elementos examinados. A extenso dos exames de auditoria determinada pelo prprio auditor, segundo os objetivos da auditoria e a confiana nos controles internos. Os critrios de amostragem normalmente utilizados pelos auditores so os tradicionais mtodos aleatrios, atravs do qual todos os elementos examinados dependem totalmente do julgamento do auditor. Neste caso, no planejamento do trabalho o auditor definir a trilha da auditoria a ser percorrida e indicar, com base na avaliao do controle interno, a quantidade de itens (amostra) a ser analisada. Como um critrio subjetivo, o auditor poder inclinar a amostra a atender seus interesses, por exemplo, escolhendo itens que no apresentem problemas, ou itens fceis de serem analisados, ou mesmo substituindo itens selecionados mas que apresentam dificuldades de anlise. O outro critrio a tcnica de amostragem estatstica. As vantagens da amostragem estatstica, em comparao com os mtodos aleatrios, so diversas e convincentes. Seu uso permite calcular o grau de confiana matemtica que acompanha o uso de uma amostragem adequadamente projetada e selecionada, ou seja, o grau de risco envolvido em confiar nas amostragens, em vez de fazer um exame completo pode ser matematicamente calculado. Poucas vezes os auditores podem fazer exames completos e detalhados. Da assumirem algum risco. Se eles determinarem o risco que esto dispostos a correr digamos, 5% da probabilidade de que sua amostragem poderia no incluir uma irregularidade - a aplicao de procedimentos de amostragem estatstica pode dar-lhes uma certeza matemtica de que a amostragem selecionada no tem mais que 5% de probabilidade de omitir qualquer irregularidade existente nos dados. Deve-se observar que o uso de amostragem estatstica no elimina a necessidade de julgamento por parte do auditor. Ao determinar o grau de confiana e o limite de preciso que ele exige de sua amostra, o auditor toma decises da mxima importncia e desde que o auditor selecione adequadamente as amostras necessrias, assegura-lhe que elas fornecem aquela confiana e preciso.
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Na aplicao de mtodos de amostragem estatstica necessrio definir a populao a ser examinada. Na maior parte dos casos, o objetivo dos testes de auditoria, se claramente definidos, indicam a grandeza da populao. Os mtodos de amostragem estatstica so comentados na seqncia, podendo ser: 1.1 - Amostragem Monetria 1.2 - Amostragem Numrica

1.1 -

AMOSTRAGEM MONETRIA

A amostragem estatstica uma tcnica de amostragem sobre valores monetrios cumulativos (VMC) e deve ser aplicada sobre saldos acumulados de ativos e contas de despesa, pois estas contas so testadas por supervalorizao, ou seja, a auditoria tem por objetivo certificar-se que estes valores no esto supervalorizados. Consiste em somar os valores monetrios de uma populao de forma progressiva e a conseqente seleo de intervalos monetrios pr-determinados. Este mtodo permite uma amostragem diretamente proporcional ao trabalho da populao pesquisada.

1.1.1 - Planejamento da Amostra Ao planejar a amostragem deve-se ter em conta 3 fatores fundamentais:

a) Preciso Monetria (PM) Este fator depende, totalmente, do julgamento do auditor e determinado no incio do trabalho da auditoria, considerando percentuais sobre os grupos de contas, das demonstraes financeiras. Ex.: 1% (um por cento) do Patrimnio Lquido ou 0,5% ( meio por cento) das receitas originrias, derivadas e operacionais ou 0,1% (um dcimo por cento) do Ativo Real ou 5% (cinco por cento) das receitas, ou uma mdia dos valores obtidos, mas sempre levando em considerao o julgamento do auditor, a sua sensibilidade sobre a segurana das demonstraes financeiras de um rgo ou entidade.
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA b) Fator de Confiana Este item tambm obtido pelo julgamento do auditor, pois depende exclusivamente do controle interno, assim se o auditor julgar que o controle interno ruim o fator de confiana ser 3, se for regular o fator de confiana ser 2 e se for bom o fator de confiana ser 1.

c) Fator de Julgamento (j) Representa o intervalo em que se seleciona os itens da amostra de uma populao e determinando pela frmula PM . C Como encontrar o intervalo? vide o exemplo: Smbolo PM C J Exemplo 1 R$ 35.000 1 R$ 35.000 Exemplo 2 R$ 35.000 2 R$ 17.500 Exemplo 3 R$ 35.000 3 R$ 11.666

Outros 2 fatores importantes na seleo estatstica so:

d) Populao (P) , que constitui os valores que sero objeto da seleo; como exemplo o saldo de uma conta ( a definir) na data em que se pretende realizar a amostragem R$ 8.500.000.

e) Tamanho de Amostra (T) , que representa a quantidade de amostras a serem selecionadas e analisadas pelos auditores. determinado pela frmula T = P J Considerando o mesmo exemplo anterior, teremos a seguinte posio: Smbolo J P T Exemplo1 R$ 35.000 R$ 8.500.000 242,8 Exemplo2 R$ 17.500 R$ 8.500.000 485,7 Exemplo3 R$ 11.666 R$ 8.500.000 728,6
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Observaes: 1para atingir maior segurana, o tamanho da amostra deve ser arredondado para cima; assim teremos, respectivamente, uma seleo de 243, 486 ou 729 itens; 2note que quanto menos confivel o controle interno, maior a amostragem testada; 3se o fator de confiana utilizado for 1 ou 2 e a amostra selecionada apresenta muitos erros, o auditor ampliar esta amostra, com utilizao de fator de confiana maior; 4o tamanho da amostra determinado pode no ser aquele total indicado por T, pois, na prtica, podem ser selecionados itens de valor superior ao intervalo, o que diminuiria, sensivelmente, o tamanho da amostra (ou haveria necessidade de subseleo); Esta forma de amostragem poder ser aplicada na seleo de amostra para os seguintes trabalhos de auditoria: 1 - Folha de Pagamento: seleo de empregados para os testes de Depto. Pessoal. 2 - Circularizao de devedores: seleo de devedores registrados em contas de ativos, a partir das composies de saldos em uma determinada data. 3 - Contas de despesas ou custos: seleo de despesas ou custos integrados a contabilidade, para testes de supervalorizao. 4 - Aquisies de imobilizado e investimentos: seleo de aquisies em um determinado perodo, atravs dos registros contbeis. 5 - Contas a receber: seleo de devedores para os testes de concesso de crdito, atravs de composio de saldos para uma determinada data, ou de registros contbeis. 6 - Aplicaes financeiras: seleo destas aplicaes para teste, por meio de composio de saldos ou de registros contbeis. 1.1.2 - Seleo de Amostra Para que seja alcanada uma amostra satisfatria, deve-se dar ateno a todos os itens da populao. Para tanto o auditor deve partir de um ponto aleatrio. Na escolha deste ponto aleatrio, 3 regras bsicas devem ser consideradas:
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA a) deve ser escolhido aleatoriamente: ou seja, no se pode, simplesmente, pensar em um nmero, para no adquirir carter subjetivo. Ex.: os nmeros finais de uma cdula (R$) retirada do bolso de algum, os nmeros finais de um bilhete de loteria. b) deve conter o mesmo nmero de dgitos do intervalo de amostragem (j). c) deve ser menor que o intervalo de amostragem (j).

1.2

AMOSTRAGEM NUMRICA

Nem sempre h possibilidade de ser utilizado o critrio de amostragem monetria na seleo de itens para testes. Quando a populao sujeita amostragem no contiver valores monetrios ser utilizada a amostragem numrica. Neste caso, a amostra baseada no nmero de itens da populao. 1.2.1 - Planejamento da Amostra Ao planejar a amostragem numrica, o auditor deve levar em considerao 4 fatores: a) O fator de confiana , baseado na avaliao preliminar de controle interno da rea que se pretende testar. Este fator depende do julgamento do auditor, assim se o auditor julgar que o controle interno ruim o fator de confiana ser 0,01; caso o auditor julgue que o controle regular o fator de confiana ser 0,02 e no caso do controle interno ser julgado como bom o fator de confiana ser 0,03. b) Populao (P), que representa os itens que sero objeto de seleo; como exemplo: As contas de depsito abertas em um perodo, os funcionrios cadastrados no Depto. Pessoal. c) Intervalo da amostra (I), que obtido atravs da seguinte frmula: 1 = P.C d) Tamanho da amostra (T), que representa o total de itens a serem selecionados e testados; determinado pela frmula:

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA T = P I Exemplo: Smbolo P C I T Observaes: 1 - quanto menos confiana o controle interno apresentar, maior ser o tamanho da amostra; 2 - se a amostra selecionada apresenta erros e ocorre diminuio na confiana do controle interno, o auditor ampliar a amostra com utilizao de fator de confiana menor. 1.2.2 - Seleo da Amostra Para que a amostra selecionada seja adequada, deve ser dada a mesma chance de seleo a todos os elementos da populao. Para tanto o auditor deve partir de um ponto aleatrio, cuja escolha deve levar em considerao as seguintes regras: a) Deve ser escolhido aleatoriamente; b) Deve conter, o mesmo nmero de dgitos do intervalo da amostra (I); c) Deve ser menor ou igual ao intervalo da amostra (I). Exemplo: o intervalo de amostragem 50, assim deve-se selecionar o 1 item da amostra aleatoriamente, entre o 1 item da populao e o 50 (digamos o 24 item); na seqncia ser selecionado o 74 item (24 + 50), depois o 124 item (74 + 50), e assim sucessivamente. Os mtodos de seleo da amostragem so os seguintes: a) No caso de populao numerada em srie: Se os itens da populao forem numerados em srie, o mtodo mais simples utilizar os nmeros da srie como meio de seleo.
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Exemplo 1 15.000 0,01 150 100

Exemplo 2 15.000 0,02 300 50

Exemplo 3 15.000 0,03 450 34

GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Por exemplo: o objetivo do auditor analisar as contas correntes abertas no ltimo semestre, ento ele considera os seguintes itens: P - Populao - 250 (contas correntes de ns 55.700 a 55.950) C - Fator de Confiana - 0,02 (controle interno regular) I - Intervalo da Amostra (250 0,02 = 5) T - Tamanho da Amostra ( 250 5 = 50)

Incio Aleatrio - 3 conta aberta (55.700 + 3 = 55.703) A amostra selecionada ser 55.703, 55.708 (55.703 + 5), 55.713 (55.708 + 5), 55.718 (55.713 + 5), e assim sucessivamente, completando um total de 50 contas correntes para serem analisadas. b) No caso de populao no numerada em srie: Se os itens populao no tiverem nmeros seqenciais; pode-se selecionar a amostra contando esses itens e selecionando um item no intervalo de amostragem exigido, e assim por diante.

Por exemplo: o objetivo do auditor selecionar contratos de emprstimos em conta que compem o saldo contbil em determinada data; ento, se o intervalo da amostragem for 50, seleciona-se o 1 item aleatoriamente entre o 1 item da populao (composio do saldo) e o 50 (digamos 16); da conta-se atravs dos itens e selecionase o 66 (16+50), em seguida seleciona-se como 3 item, o 116 (66+50), e assim por diante. Se a amostragem no revelar erros, estar alcanada a preciso e confiana exigidas. A concluso ser que os erros na populao no excedem o limite de confiana da amostra. Caso a amostra apresente erros, deve ser feita uma avaliao a ponto de ajustar o fator de confiana. H 2 tipos de erros: 1) Erro de Procedimentos: desvio de procedimentos de controle interno implantados, considerados essenciais para a confiana no controle interno.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA 2) Erro Monetrio: erro que influi na validao de saldo de contas de demonstraes contbeis. Os erros apurados devero ser avaliados pelo auditor, que julgar se os mesmos so relevantes a ponto de diminuir a confiana no controle interno e nas demonstraes financeiras. Se forem erros desta natureza a providncia adequada ser ampliar a amostra; assim se o fator de confiana era igual a 2, a amostra dever ser ampliada com a utilizao de um fator de confiana entre 0,01 e 0,019, e assim por diante.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA PAPIS DE TRABALHO

A elaborao dos papis de trabalho relata o exame praticado pelo auditor, proporcionando um registro escrito, de forma permanente, quanto s informaes obtidas e o julgamento profissional, por ele adotado, na execuo e identificao de seus objetivos. Desse modo, os papis de trabalho so o espelho da pessoa do auditor que os preparou, colocando de forma escrita, seus sentimentos e pontos de vista acerca da matria examinada. 1 - DEFINIO 1.1 - o conjunto dos formulrios e documentos que contm as informaes e apontamentos obtidos pelo auditor durante seu exame, bem como as provas e descries dessas realizaes, os quais constituem a evidncia do trabalho executado e o fundamento de sua opinio. 2 - ASPECTOS FUNDAMENTAIS DOS PAPIS DE TRABALHO 2.1 - Conciso - os papis de trabalho devem ser concisos de forma que todos os auditores entendam, sem a necessidade de explicaes da pessoa que os elaborou; 2.2 - Objetividade - os papis de trabalho devem ser objetivos, de forma que se entenda onde o auditor pretende chegar; 2.3 - Limpeza - necessrio esmero na preparao dos papis de trabalho, eliminando-se todas e quaisquer imperfeies e incorrees; 2.4 - Lgica - os papis de trabalho devem ser elaborados segundo o raciocnio lgico, apresentando a seqncia material dos fatos e o objetivo a ser atingido; 2.5 - Completos - os papis de trabalho devem ser completos por si s, relatando o comeo, meio e fim do trabalho praticado. 3 - INDICAO DOS EXAMES 3.1 - A indicao dos exames realizados pelo auditor ser procedido com a utilizao de trs subsdios:

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA 3.1.1 Tiques explicativos: sinais peculiares para indicar a fonte de obteno de um valor ou a conferncia com a documentao comprobatria, devendo ser explcitos e objetivos. A ttulo de exemplo citamos: 3.1.2 Letras explicativas - utilizao de letra minscula do alfabeto para explicao de uma informao recebida, ou algo mais que uma simples conferncia documental; 3.1.3 - Notas explicativas - utilizadas geralmente para uma chamada de ordem geral, como por exemplo, a definio de um escopo de trabalho realizado. 4 - CODIFICAO DOS PAPIS DE TRABALHO 4.1 - Definio - conjunto de letras maisculas, obedecendo a uma seqncia lgica e racional; 4.2 - Finalidade - resumir os trabalhos realizados em um jogo de papis que, em seu conjunto, representaro todo servio executado. 5 - FORMAS DE PAPIS DE TRABALHO 5.1 - Papel de trabalho mestre. 5.1.1 - Definio: evidencia o resumo da tarefa ou de sintetizao do trabalho.
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA 5.2 - Papel de trabalho subsidirio. 5.2.1 - Definio: evidencia maiores detalhes da tarefa adotada para o trabalho. 6 - CRUZAMENTO DOS PAPIS DE TRABALHO 6.1 - Definio: demonstrar de onde os trabalhos foram realizados ou de onde os valores foram examinados, mediante a utilizao de letras codificadoras dos papis de trabalho; 6.2 - Finalidade: proporcionar uma adequada amarrao dos papis de trabalho de uma mesma rea, bem como evidenciar trabalhos realizados em uma rea que tenha influncia em outras reas de trabalho; 6.3 Critrios bsicos para utilizao das referncias cruzadas:

6.3.1 - quando o trabalho estiver apoiado em valores ou quantidades, deve-se somente cruzar cifras idnticas. Caso se trate de um grupo de nmeros, necessitam ser somados antes de serem referenciados; 6.3.2 - utilizao de lpis de cor distinta para dar nfase pronta indicao visual nos papis de trabalho; 6.3.3 - referenciar cruzadamente implica determinar tal evidncia nos papis de trabalho que se complementam entre si e, portanto, todo o cruzamento de referncias deve ser feito em ambas as direes.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA IX - GLOSSRIO DE TERMOS TCNICOS Abrangncia (de uma atividade) - refere-se ao perodo de cobertura dos exames. Os fatos a serem abordados devem estar compreendidos em determinada faixa de tempo. Accountability - obrigao de responder por uma atribuio conferida. Presume a existncia de pelo menos duas partes: uma que confere a atribuio e outra que a aceita, com o compromisso de prestar contas da forma como usou essa atribuio. Acompanhamento da Gesto - etapa do monitoramento realizada com o objetivo de se atuar preventivamente sobre os processos gerenciais - os atos e efeitos (potenciais ou efetivos) positivos ou negativos - da gesto de uma poltica pblica, evidenciando melhorias e economias existentes. Ao Corretiva - providncias assumidas pelo cliente e/ou auditado visando eliminar a(s) causa(s) de uma condio indesejvel existente, a fim de minimizar ou evitar a sua repetio. Aes de Auditoria - atividades auditoriais organizadas consoante a estratgia de integrao definida para um determinado perodo e que vise resultados claramente estabelecidos. Trata-se do prprio processo de controle quando exercido por setor autnomo e independente dos processos de planejamento e execuo. Ao Finalstica - as aes de governo que proporcionam bem ou servio para atendimento direto a demandas da sociedade. Administrao Burocrtica - modelo de administrao pblica que enfatiza o processo. Tratase do modelo caracterizado pela centralizao poltica e administrativa, pela organizao piramidal, pelo pressuposto da desconfiana gerencial, pelo controle rgido dos processos administrativos e pela auto-referncia. Administrao Empresarial - diz-se da administrao que tem como propsito a maximizao do lucro. Por conta disso, a expresso "administrao empresarial" refere-se tambm a qualquer ato gerencial preocupado com resultados objetivos. Administrao Gerencial - modelo de administrao pblica que enfatiza o resultado. Trata-se do modelo inspirado nos avanos realizados pela administrao de empresas. A administrao gerencial caracteriza-se por: a) Descentralizao poltica, com transferncia de recursos e atribuies para os nveis estaduais e municipais; b) Descentralizao administrativa, atravs da delegao de autoridade para os administradores pblico, transformados em gerentes crescentemente autnomos; c) Organizaes com poucos nveis hierrquicos ao invs de piramidal; d) Pressuposto da confiana limitada e no da desconfiana total; e) Controle por resultados ao invs do controle rgido dos processos administrativos;
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA f) Administrao voltada para o atendimento do cidado, ao invs de auto-referida. Agncias Executivas - qualificao concedida, por Decreto especfico, s autarquias e fundaes pblicas responsveis por atividades e servios exclusivos do Estado. No constituise em uma nova figura jurdica na administrao pblica, nem promove qualquer alterao nas relaes de trabalho dos servidores das instituies que venham a ser qualificadas. Agentes Gestores - constituem-se em um dos 4 (quatro) elementos essenciais da Cadeia Produtiva de Solues aos Gargalos Gerenciais das Polticas Pblicas: a condio controlada: Trata-se de um dos 4 (quatro) elementos essenciais da metodologia definida como Auditoria da Gesto Pblica, compondo a Cadeia Produtiva de Solues/Recomendaes. Amostragem - Um dos mtodos de seleo de itens para exames, a Amostragem o processo pelo qual se obtm informao sobre um todo (chamado universo ou populao), examinando-se apenas uma parte (chamada amostra). No poderia ser diferente o entendimento dos normatizadores das tcnicas auditoriais "ao determinar a extenso de um teste de auditoria ou mtodo de seleo de itens a serem testados, o Auditor pode empregar as tcnicas de amostragem". A amostragem estatstica, reduzindo consideravelmente o nmero de itens a serem examinados, cria condies mais favorveis para uma melhoria qualitativa do controle, reduz as diferenas de interpretaes e exige menor aplicao dos recursos de auditoria. Amostragem Aleatrio Simples - Algumas vezes confundida com amostragem subjetiva ou no probabilstica a Amostragem Aleatria Simples representa aquele tipo de amostragem probabilstica ou estatstica, onde todos os itens devem possuir a mesma chance de serem selecionados. Os itens da populao so listados na ordem em que acontecem, e a partir de um incio aleatrio os itens so selecionados. Sua principal restrio esta no fato de que torne-se necessrio a existncia de uma listagem de todos os itens. Amostragem por Explorao - O mtodo de amostragem exploratria utilizado - em geral para a localizao de uma nica condio indesejada (ou um erro, uma falha grave) que, pela sua gravidade (transao fraudulenta, por exemplo), poder dar margem a uma investigao de maior porte. Amostragem Estratificada - Estratificao a separao do universo, objeto dos exames de auditoria, em classes. O uso da amostragem por estratificao pressupe a disposio dos itens de uma populao em subgrupos homogneos. Procede-se aos exames, por classe, de conformidade com o sistema adotado. possvel a utilizao de diferentes sistemas para cada classe de estratificao. Amostragem por Intervalo - O mtodo da Amostragem por Intervalo freqencial idntico ao mtodo da seleo aleatria simples, sendo sua diferena a de que os itens so selecionados em intervalos predeterminados, dividindo-se o tamanho da populao pelo tamanho da amostra.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Amostragem por Julgamento - Julgamento o procedimento tcnico aplicado pelo auditor visando formar uma opinio sobre um componente, um atributo ou uma pendncia do universo objeto dos exames de auditoria. O mtodo de amostragem por Julgamento utilizado na extrao de amostra independentemente das bases estatsticas. Cada caracterstica representa uma amostra do universo, distinta e independente - as constataes referentes cada caractersticas examinadas devem ser julgadas separadamente. O julgamento deve dar ateno a todos os fatos e fatores relevantes, tais como: .a natureza e qualidade do controle interno existente; a opinio do auditor sobre a adeqabilidade dos mecanismos de controle; o nvel de experincia e treinamento do pessoal envolvido no processo gerencial arrolado no escopo do trabalho; a relevncia das operaes a serem examinadas; o efeito dessas operaes nas demais - uma integralidade. Anlise de Concluses - uma ferramenta para se lidar com a proliferao e complexidade das concluses possveis em um trabalho de auditoria. Anlise Documental - Trata-se da anlise de processos, atos formalizados e documentos avulsos. O exame dos documentos de fundamental importncia no trabalho de auditoria. O exame de cpias sem autenticao pode induzir o profissional da auditoria a equvocos nas concluses. Anlise de Saldos Contbeis - Trata-se das anlises realizadas sobre os Balancetes Contbeis de Empresas ou Unidades que no estejam operando com o SIGGO - refere-se, pois anlise de documentao contbil remetida Unidade de Controle. Essas anlises de saldos contbeis podem redundar no apontamento, quando for o caso, de: Saldos pendentes e saldos crticos Atitude dos Gestores - Refere-se deciso, ao comportamento ou conduta assumida pelos gestores da Unidade, detectado em um perodo especfico. Nas auditorias cujo enfoque era o critrio de legalidade a atitude destacava-se como o fundamento dos trabalhos - a essncia das aes auditoriais detinha-se no simples interesse de localizar e relatar a atitude. Atualmente, a atitude, por ser elemento bsico do Ponto, serve primordialmente, para referenciar a causa razo maior dos trabalhos de auditoria voltados para acompanhamento de uma gesto. Atitude Tcnica de Campo - comportamento do(s) auditor(es) durante a aplicao de um Programa de Exames. Atividade de Auditoria - refere-se as aes de controle que se utilizam basicamente dessa tcnica, desse processo. As atividades de auditoria classificam-se quanto natureza da atividade e quanto forma de realizao. Atividade de Governo - trata-se de um instrumento de programao destinado a alcanar o

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA objetivo de um programa, envolvendo um conjunto de operaes, limitadas no tempo, das quais resulta um produto que concorre para a expanso ou o aperfeioamento da ao do Governo. Atividade Gerencial - refere-se aos processos contidos em um determinado sistema de gesto. A Atividade Gerencial, tambm chamada de subrea, representa a partio de uma Funo Gerencial (ou rea), visando a agregar determinado subconjunto gerencial, um subagrupamento hierarquizado dos sistemas gestionais de uma Unidade. Atividades Ordinrias/Regulares - trata-se das atividades de auditoria realizadas regularmente, obedecendo a um determinado nvel de rotina - refere-se s atividades realizadas como decorrncia de imposies legais, anlises de risco, rotao de nfase ou encomendas regulares. Atividades Extraordinrias - trata-se das atividades de auditoria realizadas fora dos mecanismos normais, fugindo dos trmites usuais - geralmente realizada para formalizar processos de extino de Unidades Gestoras. Atividades Especiais - trata-se das atividades de auditoria realizadas excepcionalmente, obedecendo a uma solicitao especfica. Refere-se, por vezes, denncias ou atuaes pontuais de carter emergencial. Atividades Integradas - trata-se das atividades de auditoria executadas de forma integrada com equipes de auditores de quaisquer instituies da administrao pblica estadual. Por exemplo: Auditorias Integradas com auditores do tribunal de contas . Auditorias Integradas com auditores internos das unidades da administrao indireta (servidores de fundaes e autarquias e empregados das empresas estatais). Atividades Compartilhadas - trata-se das atividades de auditoria executadas de forma compartilhadas com servidores ou empregados especialistas. Refere-se s atividades realizadas com equipe composta por servidores no-auditores, mas do quadro do Poder Executivo. Atividades Terceirizadas- trata-se das atividades de auditoria executadas por instituies privadas - empresas de auditoria externa. Atribuies - refere-se ao poder, decorrente de competncia, cometido a dirigente de rgo/unidade ou entidade para o desempenho especfico de suas funes. Atributos dos Indicadores - condies sem as quais os indicadores de desempenho no podem gozar de aplicao plena. Auditor Profissional responsvel pelos trabalhos de auditoria.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Auditoria Exame analtico de determinada operao, com objetivo de atestar sua validade. Avaliao - comparao objetiva e oportuna entre resultados obtidos e resultados previamente estabelecidos. Avaliao de Desempenho - procedimento analtico/comparativo onde so utilizados os dados referenciais de determinadas unidades de medida, de padres operacionais de desempenho estabelecidos (desempenho esperado) e os resultados operacionais obtidos (desempenho real), em determinado perodo de tempo. Avaliao do Desempenho Operacional - refere-se composio referencial dos mecanismos, sistemas e mtodos institucionalizados destinados a avaliao do desempenho operacional das Aes de Governo. Avaliao da Gesto - Refere-se aos trabalhos de auditoria realizados com o objetivo de se emitir opinio sobre a legalidade, a eficcia, a eficincia, a economicidade, a qualidade e a efetividade dos atos e fatos da gesto de uma Unidade - de uma gesto. Esse tipo de auditoria enfatiza os resultados gestionais (enfocados pelos processos gerenciais e/ou pelos resultados sociais) - compreende, ordinariamente, os trabalhos realizados para compor os processos de Tomada e Prestao de Contas - atendendo preceitos constitucionais e exigncias da Corte de Contas. Avaliao do Impacto - determinao da natureza do impacto identificado. Trata-se da definio de status da gradao: se Levemente, se Bastante ou se Extremamente positivo ou negativo. A avaliao do Impacto identificado leva em considerao, necessariamente, o critrio aplicado: legalidade, eficcia, eficincia, economicidade, qualidade e efetividade. Avaliao dos Resultados - anlises efetuadas sobre os registros sistemticos das realizaes efetivas, tendo em vista a programao definida - em termos quantitativos e qualitativos. A Avaliao de Resultados, como Subrea da Gesto Operacional, s deve ser utilizada nas auditorias do tipo Avaliao da Gesto. Avaliao Sistemtica - processo contnuo e seqencial de comparao entre os padres de desempenho esperados e aqueles efetivamente obtidos. A Avaliao Sistemtica est permanentemente preocupada com as causas e conseqncias das falhas ou gargalos gerenciais. Auditoria Empresarial - quando a atuao auditorial se d no mbito do interesse empresarial. Caracteriza-se como um trabalho de auditoria realizado por, e em, entidades de direito privado e que visam, em geral, o lucro. A Auditoria Empresarial tambm pode ter atuao em entidades de natureza paraestatal. Podemos classificar a Auditoria Empresarial, quanto ao mbito de atuao, em: Auditoria Externa - tambm denominada de Auditoria Independente - a auditoria empresarial que tem como propsito o exame da adequao com que as demonstraes financeiras
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA "representam a posio patrimonial e financeira, o resultado das operaes, as mutaes do patrimnio lquido e as origens e aplicaes de recursos da entidade auditada" (3). o tipo de auditoria que, pela sua natureza, somente pode ser de carter Convencional e Retrospectivo. Trata-se da mais conhecida, mais padronizada e limitada das atuaes auditoriais; constituindose, contudo, em relevante tcnica da Contabilidade Financeira. A Auditoria Independente, avaliadora da fidedignidade das demonstraes contbeis, a matriz das tcnicas de auditoria, representa a base de toda standardizao auditorial. Auditoria Interna - a auditoria empresarial que tem como propsito o exame do conjunto de atos de gesto da entidade e no apenas o exame das demonstraes contbeis. "O objetivo geral da Auditoria Interna prestar ajuda Administrao, com o fito de possibilitar o desempenho adequado de suas obrigaes, proporcionando anlise, apreciaes, recomendaes e comentrios objetivos e/ou convenientes acerca das atividades investigadas " . Esse tipo de auditoria, pela sua natureza, pode ser tanto de carter preventivo quanto retrospectivo, tanto de carter convencional quanto operacional. A Auditoria Interna, obviamente realizada por elementos da prpria organizao, constitui-se em relevante instrumental de assessoramento tcnico alta direo das organizaes empresariais ou paraestatais. Auditoria Tributria - ou Fiscal - a auditoria que o Governo realiza sobre o patrimnio privado com a finalidade de identificar e/ou corrigir as atitudes contributivas. Essa atuao expressa-se, principalmente, nas reas dos impostos, taxas e contribuies sociais (Previdncia Social, FGTS e Salrio-Educao). Trata-se do Estado atuando no sentido de preservar suas receitas derivadas. A Auditoria Tributria ", pois, a que o Poder Pblico executa como 'rotina' na verificao da confiabilidade da sua arrecadao, e pode ser executada in loco (na empresa, no estabelecimento, na casa do contribuinte) ou distncia (em execuo de confrontos de declaraes, revises de clculos e de elementos declarados)". No Brasil vem sendo substituda, em um paulatino processo de modernizao do Estado, a antiga denominao de fiscal de rendas, pela de auditor do tesouro, ou auditor fiscal, ou, mais adequadamente, auditor tributrio. A Auditoria Governamental Tributria o tipo de auditoria que, pela sua natureza, somente pode ser de carter retrospectivo. Auditoria da Gesto Pblica - a auditoria que o Estado realiza visando ao controle de sua gesto - a res publica -, em todas suas dimenses. a tcnica auditorial sendo aplicada na identificao da legalidade, eficcia, eficincia, economicidade, qualidade e efetividade das aes de governo. Trata-se de um importante instrumento de controle do Estado na busca da melhor alocao de seus recursos - no s atuando para corrigir os desperdcios, improbidade, negligncia e omisso, mas, e principalmente, antecipando-se a essas ocorrncias, buscando garantir os resultados pretendidos, alm de destacar os impacto e benefcios sociais advindos. A Auditoria da Gesto Pblica, pela sua natureza, pode ser tanto de carter preventivo quanto subseqente, tanto de carter constatativo ou convencional quanto propositivo. Auditoria de Avaliao da Gesto - Refere-se aos trabalhos de auditoria realizados com o objetivo de se emitir opinio sobre a legalidade, a eficcia, a eficincia, a economicidade, a
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA qualidade e a efetividade dos atos e fatos da gesto de uma Unidade. Esse tipo de auditoria enfatiza os resultados gestionais - compreende, ordinariamente, os trabalhos realizados para compor os processos de Tomada e Prestao de Contas - atendendo preceitos constitucionais e exigncias da Corte de Contas. Seu escopo deve ser o mais abrangente possvel por se tratar da avaliao de uma gesto como um todo. Portanto, no se pode avaliar o conjunto de uma gesto examinando-a com escopo restrito. Auditoria de Acompanhamento da Gesto - Trata-se das auditorias realizadas nos processos de gesto com o objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma Unidade, evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua misso institucional - com o propsito de garantir a consecuo das polticas pblicas. Auditoria Contbil - Refere-se aos trabalhos de auditoria realizados com o objetivo de se emitir opinio sobre a adequao e fidedignidade das demonstraes financeiras. Trata-se de uma reviso ex-post das demonstraes financeiras, no sistema financeiro, nos registros, nas transaes e operaes de uma entidade ou de um projeto, realizada no interesse de assegurar a accountability e proporcionar credibilidade s demonstraes financeiras e outros relatrios da administrao. Esse tipo de auditoria, atualmente, est restrito aos trabalhos realizados para atender exigncias dos organismos internacionais co-financiadores de projetos/programas governamentais. Base Normativa - o mesmo que Critrio. Trata-se das referncias legais (de qualquer nvel hierrquico), dos desempenhos esperados (os padres de desempenho), das referncias contratuais ou conveniais, dos termos de ajustes e acordos, dos objetivos e metas das polticas pblicas (nos seus diversos nveis de detalhamento operacional). Como Base Normativa podemos considerar ainda a finalidade institucional, os propsitos, as diretrizes e a misso de uma instituio. A Base Normativa classifica-se, quanto a sua natureza, em: Base Normativa de Legalidade Base Normativa de Eficcia Base Normativa de Eficincia Base Normativa de Economicidade Base Normativa de Qualidade Base Normativa de Efetividade Base Normativa Interna - ou Referenciais Normativos Internos - refere-se ao registro dos normativos internos de cada unidade. A composio das normas internas deve tratar desde a misso institucional da unidade, passando pelo seu papel setorial ou regional, descendo at os detalhes normativos internos dos rgos colegiados, das normas para oramentao e/ou investimentos, titularidade dos caixas rotativos (suprimento de fundos), controle patrimonial, concesso de dirias, horrios de trabalho, escala de frias, licitaes e contratos.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Causa - ocorrncia motivadora da condio existente, o agente motor da atitude e/ou do fato "vnculo de pertinncia entre o motivo e o contedo do ato". A identificao da Causa torna-se decisiva para a definio do produto da auditoria: a medida corretiva, a soluo para o gargalo gerencial. A histria da filosofia mostra que a causalidade "a conexo entre duas coisas, em virtude da qual a segunda univocamente previsvel a partir da primeira", sendo esta a causa e a segunda, o efeito. Confundir, pois, uma das coisas relacionadas com a prpria relao de todo imprprio. Conclui-se, portanto, que os termos causa e motivo, enquanto aplicados teoria do ato administrativo, resultam sinnimos. Certificado - O Certificado uma comunicao de resultados, utilizada no mbito da Controladoria da Corregedoria-Geral do Distrito Federal, para certificar o status de contas por exigncia legal. No Certificado o profissional de auditoria opina sobre as contas de um auditado especificamente em ateno s determinaes da Corte de Contas. A certificao de contas somente existe para o caso de auditorias sobre processos de tomadas e prestao de contas - na nossa terminologia as Auditorias de Avaliao da Gesto. Checklist - refere-se a um rol de perguntas objetivas destinado coleta de dados para identificar a condio existente (desejvel ou indesejvel), necessariamente vinculada a um especfico Procedimento de Auditoria. O checklist visa obter elementos para responder ao comando estabelecido no Procedimento de Auditoria a ele vinculado. Cliente - O Cliente da funo auditoria no setor pblico representa quem, tendo claros seus objetivos, pretende que o trabalho seja realizado; trata-se do usurio do produto final. Todo trabalho de auditoria deve conter, pelo menos, um Cliente - do qual seja legtimo esperar a utilizao dos resultados apresentados - permitindo o acompanhamento de sua efetivao. Clientela Efetiva - Entende-se por clientela efetiva aquelas instituies formalmente identificadas no espectro das aes de governo. Exemplo: as Unidades Gestoras, o Tribunal de Contas do Distrito Federal e as Instituies Internacionais Co-Financiadoras de Programas/Projeto. Clientela Potencial - Entende-se por clientela potencial aqueles setores da sociedade, carentes de identificao formal, mas dispondo de legitimidade gerencial e social em relao s aes de governo - identificadas tecnicamente. Estamos tratando das Organizaes da Sociedade Civil as Entidades No Governamentais. Clientela Mediata - o cidado beneficirio das aes de governo. Elementos destinatrio final e justificador da existncia do Estado moderno. Clientela Imediata - referencia a todos os gestores pblicos afetados pelos processos e produtos das aes de auditoria.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Clientes Imediatos - o mesmo que Clientela Imediata. Todos os gestores pblicos afetados pelos processos e produtos das aes de auditoria. Clientes Mediatos - o mesmo que Clientela Mediata. Os cidados beneficirios das aes de governo. Os entes destinatrios finais e justificadores da existncia do Estado moderno. Cliente-Cidado - o cidado consciente de seus direitos. O cidado que exige uma prestao de servios pblicos de qualidade. Cobertura dos Exames - refere-se a abrangncia, em termos de materialidade, das verificaes realizadas durante um trabalho auditorial - deve ser informado, preferencialmente, em percentual. Coerncia dos Nveis de Planejamento - refere-se a compatibilidade lgica entre as diversas etapas do processo de planificao - seja no sentido da verticalidade, seja no sentido da horizontalidade. Comentrio - A expresso COMENTRIO identifica, em um relatrio de auditoria, um conjunto de dados factuais negativos, compondo a descrio de situaes crticas - condies gestionais no desejveis, cuja origem extrapola as atribuies gerenciais da Unidade. O Comentrio deve ser utilizado para a descrio de situaes negativas cuja condio resolutiva no se encontra na esfera da gesto enfocada - o nvel de resoluo encontra-se em um patamar administrativo superior (causa de natureza mediata). O Comentrio, assim, no registra impactos da gesto e sim na gesto, podendo ser acompanhado de opinies complementares, e obrigatoriamente pertinentes, do auditor. Esse procedimento permite identificar e qualificar as condies indesejadas que tenham origem em outras unidades da Administrao Pblica. Compleitude em uma Nota de Auditoria - Diz-se que uma Nota de Auditoria tem compleitude quando trata de uma recomendao, que incluiu todos os fatos relevantes e pertinentes, sem nenhuma omisso, proporcionando uma viso objetiva das impropriedades ou irregularidades apontadas. Compleitude em um Relatrio de Auditoria - Diz-se que um Relatrio de Auditoria tem compleitude quando se apresenta com todos os fatos relevantes observados, sem nenhuma omisso, proporcionando uma viso objetiva das economias e melhorias, porventura identificadas, das impropriedades ou irregularidades apontadas, com as respectivas justificativas dos gestores e com as recomendaes efetuadas, alm das concluses apropriadas. Compleitude em um Certificado ou Parecer de Auditoria - Diz-se que um Certificado, ou Parecer de Auditoria, tem compleitude quando includos, para efeito de opinio um resumo de todos os fatos relevantes observados, sem nenhuma omisso proporcionando uma viso objetiva das situaes apontadas.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Completabilidade - diz-se da possibilidade prtica de atingir, pela abrangncia do tratamento, a causa do(s) problema(s) identificado solucionar de uma recomendao proposta como soluo para uma condio indesejada. Composio da Materialidade dos Recursos Geridos - Trata-se do conjunto de informaes detentoras de ocorrncias ou situaes que expressam a materialidade dos recursos efetivamente geridos em uma unidade, relacionado de forma sistematizada. Composio das Referncias - Trata-se do conjunto de informaes referenciadoras ou indicadoras de ocorrncias ou de situaes gerenciais de carter, momentaneamente, neutro no espectro das variveis ambientais - relacionando de forma sistematizada os potenciais pontos fortes ou fracos de uma Unidade. Composio de Criticidades - Trata-se do conjunto de informaes detentoras de ocorrncias ou situaes crticas de uma Unidade, relacionado de forma sistematizada. Representa o perfil organizado, por rea, dos pontos fracos de uma organizao. Compreende as variveis ambientais negativas (dos Sintomas Negativos s Ameaas). Constitui-se no painel de riscos potenciais ou efetivos de uma gesto. Composio de Desempenhos - trata-se de uma atividade de pr-auditoria destinada composio do conjunto de informaes detentoras de ocorrncias ou situaes que expressam o desempenho operacional efetivo de uma unidade, relacionado de forma sistematizada. Composio de Qualidade - Trata-se do conjunto de informaes detentoras de ocorrncias ou situaes positivas de uma Unidade auditvel, relacionado de forma sistematizada. Trata-se do perfil organizado dos pontos fortes de uma organizao. Compreende as variveis ambientais positivas (dos Sintomas Positivos s Oportunidades). Constitui-se em um painel de experincias positivas - passveis de socializao. Composio dos Principais Produtos-Clientes - Trata-se da composio referencial dos principais produtos ou resultados esperados das atividades operacionais da Unidade controlada. Os principais produtos podem ser representados simplesmente, pela listagem das aes desenvolvidas ou, abrangentemente, pelos resultados pretendidos e/ou obtidos das atividadesfim da unidade - refere-se ao demonstrativo dos dados de efetividade operacional. Representa, grosso modo, os registros sistematizados das realizaes programadas. Composio Grfica de Estruturas e Processo - trata-se de uma atividade de pr-auditoria destinada composio e a anlise dos grficos elaborados pelos gestores de uma unidade gestora, destinados a representar a organizao formal (grficos de estrutura) e o fluxo das rotinas (grficos de processos). Comprometimento Estratgico - compromisso do auditor com a viso estratgia da Corregedoria-Geral do Distrito Federal.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Comunicao de Resultados - Trata-se do momento em que se concretiza efetivamente o sentido de todo um ciclo auditorial - na comunicao de resultados encontra-se o resultado da expresso literal de uma Pr-Auditoria, do esforo de Planejamento do Trabalho e da Execuo dos Exames. Condio existente - refere-se a uma situao identificada durante a aplicao dos procedimentos de auditoria. A aplicao dos mtodos (seleo de itens) e das tcnicas de auditoria destinam-se identificao de uma condio (existente); seja em uma poltica pblica, seja em um agente gestor. Condies Desejadas - refere-se situaes positivas identificadas, por uma auditoria, em um dado processo gerencial ou resultado social. Quando afirmamos que uma condio desejada queremos dizer que a condio existente aderente a um padro estabelecido (uma base normativa ou critrio). Condies Indesejadas - refere-se a situaes negativas identificadas, por uma auditoria, em um dado processo gerencial ou resultado social. Quando afirmamos que uma condio indesejada queremos dizer que a condio existente no-aderente a um padro estabelecido (uma base normativa ou critrio) - um problema ou resultados indesejados. Conciso das Comunicaes - atributo da atividade de comunicao de resultados em auditoria. Concluses Adotadas - natureza das concluses possveis para um trabalho auditorial. Conferncia de Clculos - Trata-se da reviso das memrias de clculos ou a confirmao de valores atravs do cotejamento de elementos numricos correlacionados. Refere-se tcnica de auditoria voltada para a constatao da adequao dos clculos realizados. Embora seja o procedimento de auditoria mais simples e completo por si mesmo, a nica forma de constatao das vrias operaes que envolvam somas e clculos. Confirmao Externa - Trata-se de tcnica utilizada pelo auditor para confirmar, junto de fontes externas Unidade, a fidedignidade das informaes obtidas internamente. Refere-se tcnica de circularizao das informaes com a finalidade de obter confirmaes em fonte diversa da fonte original dos dados. Contrato de Gesto - um compromisso institucional firmado entre o Estado, por intermdio de suas unidades gestoras, e uma entidade pblica estatal, a ser qualificada como Agncia Executiva, ou uma entidade no-estatal, qualificada como Organizao Social. Trata-se da negociao e a avaliao de desempenho institucional no governo, onde so pactuados indicadores de desempenho e metas entre o rgo supervisor e suas Agncias Executivas ou Organizaes Sociais, que dele recebem recursos, possibilitando um processo de avaliao contnua. Por conta disso, Contrato de Gesto , tambm, um mbito na nova metodologia de auditoria da gesto pblica.
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Controle - controlar um organismo constitui-se em um processo que se inicia com a deteco de quais foram os fins, impactos/benefcios ou resultados no alcanados - a identificao do(s) problema(s) -, passa pela anlise destes maus resultados para identificar sua(s) causa(s), pela proposio de aes corretivas sobre esta(s) causa(s) e encerra-se com a constatao da melhoria dos resultados - o foco do controle est na correo de desvios. Controles Internos - o Sistema de Controles Internos compreende o plano de organizao e o conjunto integrado de mtodos e procedimentos adotados pela entidade na proteo do seu patrimnio, promoo da confiabilidade e tempestividade dos seus registros e demonstraes contbeis, e da sua eficcia operacional. Controle Interno o plano da organizao - e todos os mtodos e medidas coordenados adotado dentro de uma Unidade para proteger seus ativos, verificar a adequao e confiabilidade dos sistemas de informaes gerenciais, promover a eficincia operacional e fomentar o respeito e obedincia s polticas centrais ou fixadas pela gesto local - adaptado do AICPA (American Institute of Certified Public Accountants). Controle por Resultados - aes de acompanhamento e avaliaes da gesto pblica enfocando os produtos dos processos gerenciais - os resultados sociais. Controle Social - trata-se da participao popular na administrao pblica, na forma de associaes de usurios, de colegiados deliberativos (ex. conselhos municipais) ou outras formas. Refere-se s aes sociais organizadas para exercer o papel de ombusdsman do governo (enquanto agente prestador ou regulador de servios). Mais do que cliente, o contribuinte deve ser fiscal das aes de governo - s assim estar exercendo sua cidadania em plenitude. Convincncia - grau de convencimento de um argumento ou de uma informao ou de uma evidncia em auditoria. Convincncia das Comunicaes - nvel de convencimento de um argumento ou de uma informao ou de uma evidncia em auditoria, presentes em uma comunicao de resultados. Coordenao na Comunicao de Resultados - Por coordenao na comunicao de resultados entende-se a articulao com os usurios da comunicao e suas interfaces, alm do gerenciamento da distribuio: a coordenao na comunicao de resultados deve definir quais os melhores destinatrios (tendo em vista a clientela envolvida). A coordenao na comunicao de resultados deve estar preocupada com a compatibilidade entre os resultados finais do trabalho e os propsitos primordiais da atividade programada - os objetivos negociados previamente. Coordenao na Execuo dos Exames - Por coordenao na execuo dos exames entende-se a atuao no sentido de fazer com que a equipe de execuo assuma objetivamente os propsitos do trabalho e que os auditados compreendam efetivamente os objetivos dos exames. Trata-se do gerenciamento estratgico das operaes de campo. A coordenao incumbida da fase de execuo dos exames deve estar preocupada com a postura da equipe na reunio de abertura dos trabalhos e durante os exames, visando a obter sucesso na negociao das
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA recomendaes/solues emitidas por Nota de Auditoria - NA e no pr-relatrio. A coordenao responsvel pela preparao e encaminhamento da reunio de encerramento. Coordenao no Monitoramento - Por coordenao no Monitoramento entende-se a articulao das interfaces e o gerenciamento das atividades de coleta/captura (os levantamentos preliminares distncia ou in loco) das informaes destinadas a subsidiar a tomada de decises gerenciais. A coordenao de Monitoramento deve estar preocupada com a definio das melhores fontes a serem consultadas, tendo em vista a natureza das Unidades auditveis e os resultados finais objetivamente pretendidos. Essa definio das melhores fontes no prescinde da anlise de custo/benefcio. Coordenao no Planejamento dos Trabalhos - Por coordenao no planejamento das atividades e/ou trabalhos/ de auditoria entende-se a articulao/negociao com a clientela sobre os produtos a serem desenvolvidos e o gerenciamento das atividades de seleo dos melhores Pontos de Controle (seleo de mbitos, Unidades, reas, Subreas e Assuntos), tendo em vista os interesses expressos pelo(s) usurio(s) do servio de auditoria. A coordenao do Planejamento deve estar preocupada com: a definio dos melhores pontos de controle a serem examinados, o perfil da equipe de execuo dos exames, a definio dos equipamentos necessrios e a administrao do tempo disponvel para a atividade, tendo em vista os resultados finais pretendidos para o trabalho. Correlao das Informaes Obtidas - Trata-se do cotejamento de informaes obtidas de fontes independentes, autnomas e distintas, no interior da prpria organizao. Representa o procedimento comparativo entre os registros paralelos e autnomos. Corte de Contas - expresso utilizada para, tambm, designar os tribunais de contas. Corte das Operaes ou "Cut-Off" - Refere-se ao corte interruptivo das operaes ou transaes. Utiliza-se essa tcnica quando o interesse para os objetivos da auditoria solicita apurar, de forma seccionada, a dinmica de um procedimento. Representa a "fotografia" do momento-chave de um processo. Critrio - o mesmo que Base Normativa. Trata-se das referncias legais (de qualquer nvel hierrquico), dos desempenhos esperados (os padro de desempenho), das referncias contratuais ou conveniais, dos termos de ajustes e acordos, dos objetivos e metas das polticas pblicas (nos seus diversos nveis de detalhamento operacional). Como Critrios podemos considerar ainda a finalidade institucional, os propsitos, as diretrizes e a misso de uma instituio. O Critrio classifica-se, quanto a sua natureza, em:
Critrio de Legalidade Critrio de Eficcia Critrio de Eficincia Critrio de Economicidade Critrio de Qualidade Critrio de Efetividade

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Criticidades - A Criticidade a condio imprpria, por ilegalidade, por ineficcia ou por ineficincia, de uma situao gestional. Trata-se de ocorrncias que vulnerabilizam ou estabelecem situaes crticas, ou condies gerenciais indesejveis, em uma Unidade auditvel, por determinado perodo de tempo. A Criticidade expressa a no-aderncia normativa e os riscos efetivos ou potenciais a que esto sujeitos os recursos utilizados. Refere-se a situaes efetiva ou potencialmente indesejadas, ou no aderentes s normas legais e/ou regulamentares, a indicadores estabelecidos de eficcia, eficincia, economicidade, qualidade ou efetividade, identificadas em uma determinada unidade. Criticidade Formal - Refere-se a situaes indesejveis como conseqncia de atos ou omisses, que no chegam a obstaculizar a melhoria de desempenho da Unidade. Representa, no termmetro de variveis ambientais, os Sintomas Negativos. Criticidade Grave - Trata-se de situao indesejvel como decorrncia de atos ou omisses, que acaba obstaculizando fortemente a melhoria de desempenho da Unidade. Representa, no termmetro de variveis ambientais, as Restries e as Ameaas. Criticidade Mdia - Refere-se a situaes indesejveis como conseqncia de atos ou omisses, que obstaculizam levemente a melhoria de desempenho da Unidade. Representa, no termmetro de variveis ambientais, os Problemas. Criticidade Nula - ausncia de avaliao do grau de criticidade. Essa atitude pode decorrer de uma estratgia do registro para no influenciar na Matriz de Risco Operacional ou motivada por trata-se de registros a serem completados posteriormente (quando ento ser avaliado). Desk Audit - referem-se aos Acompanhamentos realizados distncia, aos levantamentos preliminares realizados por anlise das informaes transferidas por outros processos que no as atividades in loco. Esses Acompanhamentos realizados de forma Indireta esto, em grande medida, relacionadas s atividades sistematizadas ou rotineiras. Descentralizao de Encargos - Consideramos como Descentralizao de Encargos as economias obtidas em funo da descentralizao de atribuies, seja de carter interno, seja de carter externo - para outras Unidades federais, ou mesmo outras esferas de governo. Demonstraes Grficas das Estruturas e dos Processos - refere-se ao levantamento dos dados estruturais e processos operacionais das unidades e montagem grfica dessas estruturas e processos gerenciais e operacionais. Trata-se da composio (a princpio de responsabilidade dos gestores) dos grficos de estruturas e dos grficos de processos referentes s estruturas e processos gerenciais relevantes de uma determinada unidade controlada. Demonstrativo das Metas Anuais - formulrio a ser encaminhado aos gestores (no incio do exerccio) pela Unidade de Controle e destinado ao preenchimento das informaes sobre a programao bsica da Unidade Gestora. A programao anual deve ser distribuda por trimestres e o preenchimento do formulrio dar-se- por setor dentro da Unidade, quando
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA couber. O Demonstrativo de Metas Anuais representa um poderoso instrumento para a composio dos desempenhos operacionais. Demonstrativo de Desempenho - relatrio de resultados das atividades operacionais de uma gesto. Constitui-se no Demonstrativo dos Impactos e Benefcios Sociais de uma Unidade (Programa de Governo, Contrato de Emprstimo, Fundo ou Unidade Gestora) Desempenho Econmico-Financeiro - Trata-se do conjunto de informaes detentoras de ocorrncias ou situaes que expressam o desempenho econmico-financeiro de uma unidade, relacionado de forma sistematizada. Desempenho Operacional - Trata-se do conjunto de informaes detentoras de ocorrncias ou situaes que expressam o desempenho operacional efetivo de uma unidade, relacionado de forma sistematizada. Desempenho de Polticas Pblicas - Trata-se do conjunto de informaes detentoras de ocorrncias ou situaes que expressam o desempenho das Polticas Pblicas, relacionado de forma sistematizada. O registro de acompanhamentos: Fsico, Oramentrio e Financeiro. Demandas dos Clientes - pedido dos gestores (em especial o ncleo estratgico ministerial) sobre determinado tipo de produto - que contribuem para a efetividade das aes do controle. Desvio/Fraudes - atos de gesto que, praticados com inequvoca m f, se constitui em grave infrao norma legal ou regulamentar e que resulte injustificado dano ao errio. Eficcia - quando identificamos o atingimento das metas operacionais estabelecidas, em toda sua plenitude. Diz-se que uma gesto eficaz quando atinge plenamente suas prioridades e metas previamente definidas. Eficincia - quando identificamos a ocorrncia de resultados que demonstram a otimizao dos recursos utilizados. Diz-se que uma gesto eficiente quando objetivamente - e de forma mensurvel, expressa uma maximizao de seus resultados. Economicidade - quando identificamos a ocorrncia de resultados que demonstram a minimizao dos custos incorridos. Diz-se que uma gesto econmica quando objetivamente de forma mensurvel, apresenta reduo de seus custos. Efetividade - quando identificamos a ocorrncia, no longo prazo, de resultados que expressam a ao positiva do Estado - tendo presentes os parmetros de natureza estratgica. Diz-se que uma gesto efetiva quando seus resultados, impactos e benefcios incidem sobre uma dada realidade social consoante os interesses definidos.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Eliminao de Superposies - Tratamos como Eliminao de Superposies as economias obtidas em decorrncia da eliminao de atividades paralelas, em duplicidade ou retrabalho, seja no mbito da Unidade, entre unidades federais, ou em relao a outras esferas de governo. Escopo Abrangente - dizemos que uma auditoria tem escopo abrangente quando seu objeto de exame contempla mais de 60% das reas gerenciais de uma Unidade de Trabalho. Escopo Restrito - dizemos que uma auditoria tem escopo abrangente quando seu objeto de exame no contempla, pelo menos, 60% das reas gerenciais de uma Unidade de Trabalho. Normalmente as auditorias de escopo restrito tratam de duas ou trs reas. Economias Obtidas - Consideram-se Economias Obtidas a implantao e/ou implementao de alteraes de carter organizacional, ou operacional, vinculadas misso institucional de uma Unidade, que redundem em ganhos financeiros, obrigatoriamente mensurveis. As Economias compreendem benefcios internos, compatveis com os objetivos e metas definidos pelos gestores. Economicidade da Gesto -avaliao da natureza das economias obtidas por gerenciamento interno de uma gesto. Economicidade dos Controles - economias obtidas por iniciativa gerencial dos instrumentos de controle de uma gesto. Economicidade da Auditoria - economias obtidas em uma gesto, decorrentes de recomendaes/solues propostas nos trabalhos de auditoria. Economicidade Operacional - avaliao da natureza das economias obtidas por gerenciamento interno de uma gesto na rea operacional. Efetividade da Gesto - resultados sociais efetivamente obtidos por uma gesto, tendo presente os impactos e benefcios sociais pretendidos (e claramente definidos) sobre uma dada realidade, em determinado perodo de tempo. Efetividade das Polticas Pblicas - resultados sociais efetivamente obtidos por uma poltica pblica, tendo em vista os impactos benefcios sociais pretendidos (e claramente definidos) sobre uma dada realidade, em determinado perodo de tempo. Efetividade dos Controles - conseqncia prtica, no longo prazo, da utilizao objetiva de determinados instrumentos de controle interno.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Efetividade da Auditoria - conseqncia prtica, no longo prazo, da utilizao objetiva dos produtos (recomendaes/solues) de um trabalho de auditoria. Efetividade Operacional - avaliao da natureza dos resultados sociais obtidos, no longo prazo, por gerenciamento interno da rea operacional de uma Unidade Administrativa. Eficcia da Gesto - grau de cumprimento das metas estabelecidas, no curto prazo, para o gerenciamento interno de uma instituio ou programa. Eficcia dos Controles - conseqncia prtica, no curto prazo, da utilizao objetiva de determinados instrumentos de controle interno. Eficcia da Auditoria - conseqncia prtica, no curto prazo, dos produtos (recomendaes/solues) de um trabalho de auditoria - se esto sendo utilizados ou no e em que grau. Eficcia Operacional - conseqncia prtica, no curto prazo, da utilizao objetiva de determinados instrumentos operacionais de uma gesto. O grau de atingimento de metas operacionais em um perodo de tempo determinado. Eficincia da Gesto - grau de racionalidade na utilizao dos recursos regularmente disponibilizados para um ciclo gerencial - em determinado perodo de tempo. Eficincia dos Controles - a avaliao da Eficincia dos Controles Internos determina a natureza da relao custo/benefcio. Eficincia da Auditoria - grau de racionalidade na utilizao dos recursos regularmente disponibilizados para as atividades de auditoria - em determinado perodo de tempo. Eficincia Operacional - grau de racionalidade na utilizao dos recursos regularmente disponibilizados para as atividades operacionais de uma gesto - em determinado perodo de tempo. Equipe de Auditoria - trata-se da composio do grupo de servidores que, normalmente, executar os exames programados para o campo. Escopo do Exame - por Escopo dos Exames entende-se:
o que deve ser examinado; quando deve ser realizado o exame; quanto deve ser examinado; como deve ser realizado o exame.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Escopo do Trabalho - o escopo representa os limites dos trabalhos da auditoria, estabelece as delimitaes dos exames a serem realizados. Evidncia de Auditoria - Informao obtida pelo(s) auditor(es) para suportar as notas de auditoria, os relatrios, as concluses adotadas e as opinies emitidas. Trata-se da(s) prova(s) de que os fatos relatados so fidedignos. Evidncias Fsicas - As evidncias fsicas so as comprovaes obtidas atravs da inspeo "in loco" realizada pelo auditor e expressam a existncia tangvel, representadas por anotaes do auditor, cpias de documentos ou mesmo fotografias. Comumente as evidncias fsicas comprovam, ou no, a consecuo das Atitudes Gestionais. Evidncias Testemunhais - Consiste nas provas obtidas pelo auditor atravs das respostas e declaraes, tanto de natureza oral, quanto escrita. Na auditoria da gesto pblica as provas testemunhais escritas tm maior utilidade. Evidncias Documentais - Trata-se das comprovaes extradas dos registros documentais internos ou externos Unidades auditadas. Comumente as evidncias documentais comprovam, ou no, a existncia de Atos Administrativos - identificando o tipo de conduta: se ativa ou omissiva. Evidncias Analticas - A evidncia analtica consiste nas provas obtidas atravs dos trabalhos de confrontaes, comparaes, conferncias e clculos realizados pelo auditor. Evidncia Externa - Representa a evidncia obtida de terceiros que so organizacionalmente independentes do auditado. H, evidentemente, graus de independncia organizacional, desde aqueles terceiros que esto no mesmo setor do auditado como aqueles que no esto. Evidncia Interna - Representa a evidncia originada na organizao auditada. Em uma auditoria, este o mais prevalente e econmico tipo de evidncia a obter. Tende tambm a ser a menos confivel (com a evidncia oral sendo menos confivel que a documental) das fontes de evidncias. Evidncias Justapostas - Esta a evidncia derivada da consistncia mtua entre diferentes partes de uma informao pertencente a uma declarao de controle. Evidncias Primrias - Evidncia Primria, como o nome sugere, a evidncia sobre a qual o auditor deposita confiabilidade primria, tornando-se prova relevante quando do estabelecimento das evidncias de concluses de um relatrio de auditoria. Dependendo de quo convincente a evidncia primria seja, pode haver ou no a necessidade de evidncias adicionais.
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Evidncias Confirmativas - a evidncia que d suporte ao tipo de prova fornecido pela evidncia primria. Evidncias Contraditrias - a evidncia que rejeita o tipo de prova fornecido pela evidncia primria. Exame dos Registros - Trata-se dos exames aplicados sobre livros de controles regulamentares, relatrios sistematizados, mapas e demonstrativos formalizados. A tcnica pressupe a verificao desses registros em todas as suas formas. Exames Extra Escopo - Trata-se de situaes indesejadas identificadas em campo e cujos exames no estava previsto no objetivo e escopo do trabalho; alm das situaes que se acumulam sem resoluo - pelo menos no nvel das Unidades seccionais e regionais. Essas informaes esto registradas nas Folhas Y - o papel de campo utilizado para registro das pendncias relevantes identificadas no decorrer da fase de execuo dos exames em uma auditoria. Exatido - o mesmo que preciso aquilo que rigorosamente exato - atributo essencial de uma comunicao de resultados de um trabalho auditorial. Exatido das Comunicaes - refere-se a uma comunicao de resultados auditoriais justa, perfeita, fiel aos fatos identificados e precisa quanto a descrio das ocorrncias. Exceo de Controle - considera-se exceo de controle a inobservncia, na unidade auditada, das normas de controle interno. Trata-se de algum desvio em relao norma estabelecida. Execuo dos Exames - Por "execuo", na fase de execuo dos exames entende-se a assuno de procedimentos tcnicos com vistas a obteno dos elementos de prova/evidncia pertinentes, relevante, teis e suficientes ao conhecimento do ambiente gerencial de uma Unidade auditvel - tendo presente os objetivos definidos para o trabalho. Os responsveis pela execuo de campo devem estar preocupados em aplicar as tcnicas mais adequadas para o atingimento dos propsitos da atividade. Execuo na Comunicao de Resultados - Por execuo na comunicao de resultados entende-se a emisso de Notas de Auditoria, o encaminhamento da reunio de encerramento (quando dos trabalhos de campo) e emisso de Relatrios, Cartas Gerenciais, Certificados e Pareceres (aps os trabalhos de campo). A execuo na comunicao de resultados deve estar preocupada com as tcnicas e os meios de comunicao utilizados no interesse de se obter os melhores resultados possveis nessa comunicao. Execuo do Monitoramento - Por execuo na pr-auditoria entende-se a assuno de
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA procedimentos tcnicos com vistas a obteno de elementos teis ao conhecimento ambiental prvio de uma Unidade auditvel. A execuo de Pr-Auditoria deve estar preocupada com a tcnica aplicada para a obteno dos dados pretendidos, alm de buscar esgotar todas as fontes de dados possveis (no esquecendo da relao custo/benefcio envolvida). Execuo no Planejamento dos Trabalhos - Por execuo no planejamento dos trabalhos de Auditoria entende-se a assuno de procedimentos tcnicos com vistas definio da programao, do plano de auditoria, do programa de trabalho e da solicitao prvia. A execuo no planejamento dos trabalhos deve estar preocupada com a tcnica aplicada para a definio dos elementos de execuo mais adequado, em vista dos objetivos do cliente e o interesse pblico envolvido. Exeqibilidade - diz-se da possibilidade prtica de aplicao e/ou execuo de uma recomendao proposta como soluo para uma condio indesejada. Extenso - atributo do Escopo, a extenso corresponde configurao amostral, amplitude ou tamanho dos testes previstos - vale dizer: corresponde quantidade dos exames programados. Atravs do requisito Extenso identifica-se quanto deve ser examinado. Excesso/Desperdcio - trata-se do resultado de procedimentos da gesto que, decorrentes de omisses, negligncias, impercias ou imprudncias, redundem em malbarateamento, esbanjamentos, gastos ou despesas inteis, desaproveitamentos e disperso de esforos ou recursos financeiros, materiais e humanos. A ocorrncia desse tipo de impacto caracteriza, incontestavelmente, a ineficincia de uma gesto - por representar a utilizao de recursos sem agregar valor. Os impactos tipificados como Excessos/Desperdcios, dependendo de sua natureza, podem ser facilmente quantificveis ou apresentar dificuldades de mensurao. Falhas - resultante de atitudes da gesto que, praticadas de maneira involuntria (ou suspeito de intencional) - por desateno, desconhecimento ou m interpretao de fatos - no seguem os parmetros de legalidade, eficcia, eficincia, economicidade, efetividade ou qualidade. Falha de Controle - considera-se falha de controle a deficincia identificada na prpria norma de controle interno. Falhas Formais - descumprimento de normativos, em conseqncia de atos involuntrios ou omisses, que no chegam a obstaculizar a melhoria de desempenho da Unidade. Falhas Graves - descumprimento de normativos, como decorrncia de atos, momentaneamente identificados como voluntrios ou omisses, e que acabam obstaculizando fortemente a melhoria de desempenho da Unidade. Fato(s) - Consiste no dado factual constatado decorrente de atitude(s) consumada(s). Trata-se de
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA um dos elementos nucleares do Ponto de Auditoria - para o caso de impacto efetivo. No enfoque anterior da auditoria o(s) fato(s) eram os fundamentos dos trabalhos - a essncia das aes auditoriais detinha-se no simples interesse de localizar e relatar o(s|) fato(s). Hoje, o(s) fato(s), por ser o suporte do Ponto, serve basicamente, para referenciar o impacto/efeito - razo maior dos trabalhos de auditoria voltados para avaliao de uma gesto. Fiscalizao dos Resultados Sociais - refere-se ao acompanhamento das execues de polticas pblicas pelo produto - atuando sobre os resultados sociais dos programas do Governo do Distrito Federal. Fluxos de Comunicaes - Entende-se como Fluxos de Comunicaes a circulao de dados entre as Unidades de Controle e as Unidades Controladas decorrentes do cumprimento do princpio da publicidade, no mbito da administrao pblica. Como exemplos de possibilidades de captura por divulgaes oficiais podemos citar: Editais ou Avisos de Licitaes Extratos de Termos Contratuais ou Conveniais Quadro de Detalhamento de Despesas Programas de Dispndio Global Legislaes Constitutivas Estruturas Organizacionais Regulamentadas Vinculabilidade entre Unidades Gestoras e Polticas Pblicas Interfaces Institucionais Fluxos Corporativos - Entende-se por Fluxos Corporativos a circulao de dados gerenciais entre as Unidades de Controle e as Unidades Controladas decorrentes da utilizao de sistemas informatizados. No Governo do Distrito Federal so inmeros os fluxos decorrentes de informaes corporativas, como exemplo cita-se: Sistema Integrado de Gesto Governamental - SIGGO Sistema Integrado de Gesto de Pessoal SIGRH Sistema Integrado de Gesto Patrimonial - SISGEPAT Sistema Integrado de Gesto de Material - SIGMA Sistema Acompanhamento Governamental SAG Fluxos Induzidos - Entende-se por Fluxos Induzidos a circulao de informaes entre as Unidades de Controle e as Unidades Controladas decorrentes de iniciativas gerencial acionadoras de fluxos especficos. Entende-se com tal, a busca dos dados necessrios composio de informaes gerenciais por todas as formas disponveis - direta e indiretamente. No setor pblico so poucos os fluxos provocados por interesse gerencial; citemos, por conta disso, alguns fluxos que poderiam ser induzidos: fornecimento (no incio do exerccio) da programao das atividades operacionais (atividades78

GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA fim); fornecimento trimestral de realizaes das atividades operacionais programadas; fornecimento do rol de indicadores de desempenho (de eficincia e economicidade - por exemplo); remessa de cpias das deliberaes e das atas de reunio dos colegiados deliberativos; remessa de cpias dos boletins de pessoal. Fluxos Normatizados - Entende-se por Fluxos Normatizados a circulao de dados gerenciais entre as Unidades de Controle e as Unidades Controladas decorrentes de determinaes normativas. No setor pblico so inmeros os fluxos normatizados de informaes, como exemplo cita-se: remessa de processos de pagamentos remessa de processos licitatrios e contratuais remessa de demonstraes contbeis intermedirias remessa de programaes e relatrios das auditorias internas remessa de Relatrios de Atividades/Gesto remessa de processos de penses e aposentadorias

Folha-Proposta de Atividade - formulrio destinado ao registro das propostas de atividade das Unidades de Auditoria, durante o processo de composio das metas trimestrais - e que tenham sido negociadas com os gestores. Folha de Registros de Negociao de Recomendaes - papis de trabalho destinado ao registro das negociaes adotadas durante a realizao de um trabalho de auditoria, entre auditados e auditores. Folha de Verificao com Impacto - trata-se da base fsica dos registros de resultados dos exames aplicados que redundaram na identificao de impactos. Folha de Verificao sem Impacto - trata-se da base fsica dos registros de resultados dos exames aplicados que no redundaram na identificao de impactos. Folha X - trata-se da Folha Sntese da Gesto - refere-se ao retrato resumido de uma gesto em determinado perodo de tempo. A Folha X constitui-se em um demonstrativo extremamente til para a compreenso do gestor sobre a nova forma de avaliao de sua administrao recomendamos, inclusive, sua apresentao aos gestores quando da Reunio de Encerramento dos trabalhos de campo. Podemos dizer que a Folha Sntese da Gesto (Folha X) um papel de trabalho de execuo, com fortes caractersticas de papel de comunicao. Folha Y - trata-se dos Registros Extra-Escopo - Apresenta o quadro de pendncias relevantes e
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA tem como objetivo destacar as situaes que se acumulam sem resoluo, pelo menos, no nvel das Unidades seccionais e regionais. A sua finalidade evidenciar as ocorrncias "insolveis" para que os nveis hierarquicamente superiores assumam a tarefa da solutibilidade. Fontes Possveis dos Dados - leque e natureza das fontes disponibilizadas para composio de dados da pr-auditoria de uma unidade de trabalho. Formas de Execuo das Atividades - trata-se da maneira como um trabalho de auditoria ser ou foi realizado. Formas Flexveis de Gesto - trata-se dos novos formatos de organizaes introduzidos pela proposta de reforma administrativa do aparelho de estado. Refere-se objetivamente s Agencias Executivas e s Organizaes Sociais Controle, modelos cujo controle deve se dar por resultados ao invs do controle rgido dos processos administrativos. Franquia - considera-se franquia a concesso de servio pblico onde o franqueado atua sob o nome do franqueador, utilizando sua marca e suas tcnicas de atuao. No existe uma legislao especfica disciplinado os contratos de franquia. Entretanto, quando o contrato tem a natureza dos de prestao de servios - o processo sujeita-se s normas da Lei n 8.666/1993, e quando assimila-se concesso, em especial concesso de servios pblicos, sujeita-se s normas da Lei 8.987. O fato de no haver uma legislao especfica disciplinando os contratos de franquia, na Administrao Pblica, no impede a adoo do sistema. Funo Gerencial - tambm chamado de rea, trata-se do ponto de controle localizado no nvel de um sistema gerencial, a segmentao sistmica das estruturas administrativas. Representa a modulao dos exames, a setorizao de um trabalho de auditoria. Funo de Governo - como funo de governo deve entender-se o maior nvel de agregao das diversas reas que competem ao setor pblico. Fundos Constitucionais - fundos institudos ou mantidos por definio constitucional. Fundos Contbeis - os fundos de natureza contbil (ou fundo contbil, de natureza financeira) constituem um instrumento que visa o aumento e garantia de recursos com fontes definidas e o aperfeioamento do processo de gerenciamento oramentrio e financeiro de setores estratgicos do governo. A rigor, trata-se de uma Conta Especial - um mecanismo fundamental para o monitoramento financeiro. A existncia do Fundo possibilita identificar, com clareza: as fontes de receita; os valores e datas de ingresso dos recursos; a natureza das despesas realizadas; os valores e datas de usos dos recursos;
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA os eventuais rendimentos das aplicaes financeiras. Fundos de Investimento - Refere-se a uma comunho de recursos destinados aplicao nos fins a que, especificamente, se destinada. Fundos Especiais - constitui fundo especial o produto de receitas especificadas que, por lei, se vinculam realizao de determinados objetivos ou servios, facultada a adoo de normas peculiares de aplicao. Gastos Evitveis - Refere-se s situaes potencialmente danosas ao Errio, passveis de serem evitadas - pela assuno de procedimentos corretivos. Podem decorrer de atitudes conscientes e voluntrias, atos de m f ou por erros acidentais e omisses. As situaes de gastos evitveis, quando no sanadas tempestivamente, transformam-se em excessos/desperdcios, prejuzos ou desvios/fraudes - dependendo das atitudes geradoras. Gesto - processo administrativo tipificado como formulao, planejamento, coordenao, execuo e monitoramento das polticas pblicas. Denomina-se Gesto o processo gerencial destinado consecuo de polticas pblicas - o atendimento objetivo de demandas coletivas (carncias sociais, econmicas, culturais, tecnolgicas e ambientais). Esse processo deve fundamentar-se na observncia dos parmetros de quantidade, de qualidade, de prazos e de custos. Gesto com Ressalvas - somente para efeito de certificao junto ao TCDF, trata-se da gesto cujos objetivos e metas, previstos pelos gestores da Unidade, para um determinado perodo de tempo, no foram atingidos integralmente (por negligncia, imprudncia ou impercia dos gestores) - tendo presente os aspectos de legalidade, eficcia, eficincia, economicidade, efetividade e qualidade. Gesto de Pessoas - refere-se ao segmento gestional comprometido com o gerenciamento dos Talentos Humanos de uma Unidade. Neste segmento tratamos das movimentaes, indenizaes, capacitao e desenvolvimento, seguridade social e regime disciplinar. Gesto de Suprimentos - refere-se ao segmento gestional comprometido com o gerenciamento das aquisies de bens e servios de uma Unidade, assim como a estocagem e distribuio interna dos bens adquiridos. Gesto Extremamente (-) ou (+) - avaliao da gesto pblica com enfoque nos resultados. Neste caso trata-se de uma avaliao que trabalha com faixas limites Gesto Financeira - refere-se ao segmento gestional comprometido com o gerenciamento dos recursos financeiros de uma Unidade. Neste segmento agrupamos as disponibilidades, os valores realizveis e as exigibilidades - tanto para recursos nacionais quanto externos.
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Gesto Fiscal - refere-se ao segmento gestional comprometido com a programao das fontes e uso dos crditos oramentrios, assim como sua execuo. O pressuposto de que no existe controle sem uma organizao mnima do sistema oramentrio da gesto. Na gesto oramentria deve-se identificar o cumprimento dos princpios fundamentais da gesto fiscal responsvel, analisando a aderncia s diretrizes da Poltica Fiscal vigente - no interesse do combate ao dficit pblico. Gesto Irregular - somente para efeito de certificao junto ao TCDF, trata-se da gesto cujos objetivos e metas, previstos pelos gestores da Unidade, para um determinado perodo de tempo, no foram atingidos (por atitudes deliberadas dos gestores) - tendo presente os aspectos de legalidade, eficcia, eficincia, economicidade, efetividade e qualidade. Gesto Operacional - refere-se ao segmento gestional comprometido com a programao e a execuo das atividades fim de uma Unidade. Tratamos nesta rea do desempenho operacional da gesto, nos seus aspectos de legalidade, eficcia, eficincia, economicidade, qualidade e efetividade. A rea Operacional deve ser considerada, em qualquer trabalho de auditoria (exceo feita aos trabalhos de escopo restrito), como ponto de controle prioritrio e as demais reas como pontos de controle complementares - selecionveis quando suas criticidades venham a repercutir sobre o desempenho operacional da organizao. Gesto Patrimonial - refere-se ao segmento gestional comprometido com o gerenciamento das permanncias de uma Unidade - os bens patrimoniais (a infraestrutura) e os direitos permanentes. Neste segmento tratamos das aquisies, baixas, conservao, utilizao e avaliao de imveis, equipamentos, recursos naturais e acervos culturais. Gesto Pblica - processo administrativo tipificado como formulao, planejamento, coordenao, execuo e monitoramento das polticas pblicas. Denomina-se Gesto Pblica o processo gerencial destinado consecuo de polticas pblicas - o atendimento objetivo de demandas coletivas (carncias sociais, econmicas, culturais, tecnolgicas e ambientais). Esse processo deve fundamentar-se na observncia dos parmetros de quantidade, de qualidade, de prazos e de custos. Gesto Regular - somente para efeito de certificao junto ao TCDF, trata-se da gesto cujos objetivos e metas, previstos pelos gestores da Unidade, para um determinado perodo de tempo, foram atingidos, considerando-se os aspectos de legalidade, eficcia, eficincia, economicidade, efetividade e qualidade. Gestores Pblicos - administradores da coisa pblica. Agentes pblicos sujeitos ao controle interno, ao controle parlamentar e ao controle social. Gerenciamento Interno - iniciativas gerenciais dos prprios gestores da unidade de trabalho.
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Homens-Hora - unidade de medida utilizada para avaliar a carga de trabalho das atividades de auditoria. Horizontalizao de Estruturas - refere-se s estruturas organizacionais de formato no piramidal Impactos - Significa a resultante do(s) fato(s) e/ou atitude(s) identificada(s) em uma gesto. Representa o desdobramento de uma ao ou omisso - consumada ou no. O impacto/efeito determina a importncia do Ponto de Auditoria, tendo em conta a materialidade ou a relevncia envolvidas. Pode tratar-se da consolidao genrica de fatos "correlacionados" e de natureza comum. Impactos da Gesto - Por Impactos da Gesto entende-se o resultado, os produtos, os efeitos e decorrncias gerenciais, das aes ou omisses (as Atitudes Gestionais) dos agentes pblicos responsveis pela gesto de uma Unidade auditada, identificados em um determinado perodo de tempo. Impactos Efetivos - Trata-se de resultantes das situaes onde as Atitudes (Aes ou Omisses) se consumaram - portanto gerando Fato. Impactos na Gesto - trata-se das condies indesejadas identificadas em uma unidade auditada, cuja soluo no compete aos gestores locais - nos relatrios de auditoria aparecem aps a expresso COMENTRIO. O Comentrio, assim, no registra impactos da gesto e sim na gesto, podendo ser acompanhado de opinies complementares, e obrigatoriamente pertinentes, do auditor. Impactos Mensurveis - efeitos das atitudes dos gestores de uma Unidade, com conseqncias econmicas. Os valores podem ser apurados. Impactos no-Mensurveis - efeitos das atitudes dos gestores de uma Unidade, sem conseqncias econmicas. Os valores no podem ser apurados. Impactos Negativos - efeitos gestionais que expressam perdas de desempenho e/ou qualidade nas operaes de uma Unidade. Os impactos negativos representam as condies indesejadas. Impactos Positivos - conseqncias gestionais que denotam ganhos de desempenho e/ou de qualidade nas operaes de uma Unidade. Os impactos positivos representam as condies desejadas. Impactos Potenciais - Trata-se de resultantes das situaes onde as Atitudes (Aes ou Omisses) ainda no se consumaram - portanto no gerando Fato; inexistindo Impactos Efetivos, por via de conseqncia.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Impessoalidade - O Princpio da Impessoalidade aplicado s aes da Auditoria da Gesto Pblica estabelece que a finalidade ter sempre um objetivo certo e inafastvel de qualquer ato administrativo: o interesse pblico. Todo ato que se apartar desse objetivo sujeitar-se- a invalidao por desvio de finalidade, que a nossa lei da ao popular conceituou como o "fim diverso daquele previsto, explcita ou implicitamente, na regra de competncia" do agente. Incentivo - para efeito de composio do termmetro das variveis ambientais consideramos como Incentivo a situao favorvel que pode ser transformada em oportunidade. Pode ter carter legal ou operacional. Indagao Escrita ou Oral - Trata-se do uso de entrevistas junto ao pessoal da Unidade auditada, um dos meios utilizados para obteno de informaes, representando uma das tcnicas mais usuais na Auditoria da Gesto Pblica. Indicadores - Os Indicadores de desempenho - so medidas qualitativas e quantitativas que fornecem aos gestores do rgo/entidade indcios do grau de eficcia, eficincia, economicidade e efetividade com que esto sendo conduzidas as operaes da Unidade. Os indicadores de desempenho, ou medidas de desempenho, podem ser expressos em termos monetrios, fsicos ou em percentuais. Indicadores de Carga de Trabalho - Trata-se do mais simples tipo de indicador de desempenho. Medem a quantidade de servios prestados ou de trabalho realizado. Como exemplo citam-se nmero de processos analisados, de dados processados, de auditorias realizadas, de licenas emitidas, de alunos atendidos e de bitos ocorridos. Essas medidas fornecem a descrio de uma atividade, mas por si s, pouco dizem a respeito de como a organizao ou atividade est empregando os recursos na busca da consecuo dos objetivos e metas. Os indicadores de carga de trabalho, na maioria dos casos, so fceis de coletar e, devido sua disponibilidade, so freqentemente usados por gestores pblicos como substitutos para outros tipos de indicadores mais completos. Indicadores de Eficcia - Refere-se queles indicadores teis para avaliar se a instituio, a atividade ou o programa, est atingindo seus objetivos ou suas metas. Trata-se de indicadores voltados mais para aferio de resultados para fora, no servindo para mensurao de custos ou incremento de produo. natural supor que as organizaes pblicas desejem saber se seus objetivos e metas esto sendo efetivamente cumpridos, exatamente nesse ponto reside a importncia dos indicadores de eficcia. A utilizao dos indicadores de eficcia ocorre quando da comparao entre o volume de desempenho real, com o montante do resultado desejado. Indicadores de Eficincia - Refere-se aos indicadores que estabelecem a relao das cargas de trabalho com os recursos empregados. Esse tipo de indicador apresenta maior utilidade do que os indicadores de carga de trabalho, na medida em que oportuniza avaliar a ocorrncia de mais servios pelo mesmo custo. Os dados sobre a eficincia so teis para uma gesto racional dos recursos; os gestores precisam destes dados a fim de determinar se o nvel de eficincia est

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA atingindo um padro aceitvel. Pode-se citar dentre eles, como exemplo: o nmero de licenas emitidas por empregado e a utilizao de energia por metro quadrado de instalao. Indicadores de Economicidade - Refere-se aos indicadores que estabelecem a relao das cargas de trabalho com os custos incorridos. Esse tipo de indicador apresenta maior utilidade do que os indicadores de carga de trabalho, na medida em que oportuniza avaliar a ocorrncia de reduo dos custos da instituio, ou dos servios prestados. Pode-se citar dentre eles, como exemplo: custo da educao por aluno. Indicadores de Qualidade - Esse tipo indicador de desempenho serve para medir o grau de aderncia da organizao aos princpios da qualidade. Cite-se dentre os princpios da qualidade: Satisfao do cliente-cidado; Envolvimento de todos os servidores no compromisso com a melhoria de desempenho; Constncia de propsitos; Melhoria contnua; No aceitao de erros. Indicadores de Efetividade - Trata-se de indicadores teis para mensurar impactos estratgicos e benefcios sociais, vinculados misso institucional dos rgos/entidades ou aos fins, de longo prazo, dos programas governamentais. natural supor que as organizaes pblicas desejem saber se seus objetivos e metas esto tendo incidncia sobre a realidade que pretendem alterar, ou manter; essas medidas so as mais difceis de criar e, normalmente, so as de menor disponibilidade dentre os tipos indicadores citados. Continuando dentro dos exemplos dados antes, as medidas de efetividade podem exigir que se determine se a emisso de licenas para funcionamento de restaurantes melhorou as condies sanitrias, se os estudantes atingiram o nvel de realizao educacional desejado, e se um sistema de controle ambiental instalado em uma fbrica realmente reduziu a poluio. Indicadores Objetivos e Transparentes - trata-se dos indicadores de desempenho que se caracterizam pela simplicidade de clculo, pela facilidade de compreenso e pelo seu amplo conhecimento junto ao atingidos por seus efeitos. Indcio - refere-se (s) trilha(s) de auditoria. Normalmente obtidos na fase de pr-auditoria, os indcios constituem-se em poderosos referenciais para a programao de um trabalho - na maioria das vezes direcionando objetivamente a composio dos exames de campo. Os principais indcios, na auditoria da gesto pblica, so as anlises realizadas sobre o desempenho operacional de uma unidade gestora; seja sobre seus resultados sociais (obtidas por inspees fsicas sobre as polticas pblicas afetas); seja sobre os processos gerenciais (obtidas por anlises de pr-auditoria). Informao - A expresso INFORMAO identifica, em um relatrio de auditoria, um conjunto de dados factuais, necessariamente, no-negativos, compondo a descrio de situaes
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA regulares. Normalmente utilizada para descrever economias obtidas ou melhorias implementadas pela gesto, a expresso Informao pode introduzir, em um relatrio, dados complementares - apenas de carter ilustrativo. Informaes Gerenciais - Em termos gerais entende-se por Informaes Gerenciais a composio de dados sobre as variveis ambientais de uma organizao que, sistematizados, traduzem informaes destinadas a subsidiar os administradores em suas atitudes gestionais ativas. Iniciativas Gerenciais - fonte inicial, agente provocador, de melhorias implementadas ou economias obtidas em determinado processo gerencial ou em especfico resultado social. Inqurito/Averiguao Detalhada - Trata-se da utilizao de um mix de tcnicas, compreendendo a investigao minuciosa (quando se realiza o exame em profundidade da matria auditada) e o inqurito (questionamento articulado com perguntas formuladas). Diz-se que houve inqurito/averiguao detalhada quando da utilizao de diferentes tcnicas para evidenciao, sem que haja prevalncia de alguma especificamente. Inspeo Fsica - tambm chamada de Contagem Fsica, a inspeo fsica a verificao "in loco" de uma dada situao. A auditoria no apenas a verificao de papis, ela tem como tcnica consagrada a verificao, o exame fsico dos atos e fatos a evidenciar. Instituies de Fiscalizao Superior - refere-se s instituies auxiliares do controle parlamentar existente. Trata-se das cortes de contas - os tribunais de julgamento das contas. Instrumentos de Controle - entende-se por instrumentos de controle os mecanismos, as normas, os bancos de dados, os relatrios, os resultados de anlise e estudos, os registros e os demonstrativos que expressem, de alguma forma, utilidade referencial para o processo de controle. Exemplos de instrumentos de controle: Plano Plurianual; Lei de Diretrizes Oramentrias; Lei Oramentria Anual; Relatrio de Progresso de um Projeto; Banco de Dados de Sistemas Corporativos; Relatrios Estatsticos de desempenhos operacionais; Processo Licitatrio formalizado; Atas de reunies de colegiados deliberativos; Planilhas de medies; Clusulas contratuais; Registros no Livro Caixa; Livro de Registro de Empregados; Inventrio de Bens de uma Unidade Gestora.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Interfaces Institucionais da Unidade - Trata-se do conjunto de informaes detentoras dos elementos ou condies que expressam as inseres e/ou interaes institucionais de uma unidade, relacionado de forma sistematizada. Refere-se composio de relevncia. Irregularidade - Considera-se como de Irregularidade os Impactos Negativos relevantes e com mdia/alta materialidade. Justificativa dos Gestores - trata-se da manifestao dos gestores (solicitadas formalmente ou no) sobre determinada condio indesejada, porventura, identificada ao longo de um determinado trabalho. Nenhum Ponto de Auditoria (um impacto negativo) deve ser registrado em um relatrio sem que o gestor tenha sido instado a se manifestar sobre a situao descrita. Legislao Constitutiva Bsica - Refere-se composio da base legal e regulamentar constitutiva de uma unidade controlvel (programa ou unidade administrativa). Compreende, alm de sua composio histrica, sua permanente atualizao. A composio da legislao bsica, constitutiva de uma instituio, deve contemplar os seguintes elementos: Legitimidade - quando a aderncia, alm das determinaes definidas pela legalidade, compreende os princpios da moralidade, da tica. Um ato de gesto pode ser legal e agredir a legitimidade. Contudo, nenhum ato de gesto poder ser legitimo sem ser legal - a legitimidade pressupe a legalidade. Diz-se que uma gesto legtima quando seus atos de gesto so legais e eticamente defensveis. Legalidade - diz respeito situao de aderncia s determinaes estabelecidas nos normativos, sejam eles dispositivos legais ou regimentais. Levantamentos Dirigidos - Os levantamentos de dados na Pr-Auditoria do tipo Dirigidos ocorre quando j est claramente prevista uma atividade de auditoria. Esse levantamento pode inclusive se desdobrar em atividades in loco. Levantamentos para Negociaes - Os levantamentos de dados na Pr-Auditoria do tipo Levantamentos para Negociaes ocorre quando a pr-auditoria se destinada preparao da pauta de negociaes com o ncleo estratgico ministerial - poder redundar em um efetivo trabalho de auditoria. Levantamentos de Rotina - Os levantamentos de dados na Pr-Auditoria do tipo Levantamentos de Rotina ocorre quando tratamos de atividades regulares de levantamento podendo ser ou no para alimentar o planejamento de futuros trabalhos de auditor Materialidade - montante de crditos oramentrios ou recursos financeiros alocados por uma gesto, em um especfico ponto de controle - Unidade (Gestora ou de Programao), Funo Gerencial, Atividade Gerencial ou Tarefa Gerencial objeto dos exames de auditoria.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Materialidade da Gesto de Pessoas - volume de recursos (crditos oramentrios ou recursos financeiros) geridos na rea de recursos humanos, em determinado intervalo de tempo claramente delimitado. Materialidade da Gesto de Suprimentos - volume de recursos (crditos oramentrios ou recursos financeiros) geridos na rea de suprimentos de bens e servios, em determinado intervalo de tempo claramente delimitado. Materialidade da Gesto Financeira - volume de recursos financeiros (disponveis, realizveis e/ou exigveis) geridos na rea financeira, em determinado intervalo de tempo claramente delimitado. Materialidade da Gesto Operacional - volume de recursos (crditos oramentrios ou recursos financeiros) geridos na rea operacional, em determinado intervalo de tempo claramente delimitado. Materialidade da Gesto Oramentria - volume de crditos (da programao e/ou execuo) geridos na rea oramentria, em determinado intervalo de tempo claramente delimitado. Materialidade da Gesto Patrimonial - volume de recursos (crditos oramentrios ou recursos financeiros) geridos na rea de bens patrimoniais, em determinado intervalo de tempo claramente delimitado. Matriz de Risco - composio matricial de variveis (materialidade, criticidade e relevncia) definidoras dos pontos de controle adequados a um determinado tipo de trabalho auditorial. Matriz de Risco Estratgica - Instrumento tcnico extremamente til, quando constitudo de variveis adequadas, para a identificao dos pontos de controle que devem compor uma pauta de negociao no desenvolvimento de produtos auditoriais estratgicos. A Matriz de Risco Estratgica representa o instrumento necessrio para definir o perfil da pauta de negociaes das Unidades Descentralizadas Funcionais/Seccionais junto aos ncleos estratgicos ministeriais. Matriz de Risco Operacional - Instrumento tcnico imprescindvel, quando constitudo de variveis adequadas, para a identificao dos pontos de controle que devem compor um Plano de Auditoria (reas, Subreas e Assuntos). A Matriz de Risco Operacional representa ferramental decisivo no processo de definio do escopo de uma atividade auditorial. Mecanismos Externos de Monitoramento/Avaliao - Referem-se aos sistemas e mtodos, utilizados pela superviso externa das organizaes, destinados ao acompanhamento, controle e avaliao do desempenho operacional das unidades. O monitoramento externo pode ser realizado dentro das seguintes possibilidades:

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Monitoramento/Avaliao de Unidades Centrais (*) Monitoramento/Avaliao de Unidades Superiores Monitoramento/Avaliao de Unidades Independentes/Institucionais Monitoramento/Avaliao de Unidades do Controle Social Mecanismos Internos de Monitoramento/Avaliao - Referem-se aos sistemas e mtodos, utilizados pelo gerenciamento interno das organizaes, destinados ao acompanhamento, controle e avaliao do desempenho, dos resultados de cada unidade operacional interna. Melhorias - Consideram-se Melhorias a implantao e/ou implementao de alteraes de carter organizacional, ou especificamente operacional, vinculadas misso institucional de uma Unidade, que resultem em ganhos, claramente identificados, de desempenho e/ou de qualidade. As Melhorias compreendem benefcios internos e/ou externos, compatveis com os objetivos e metas definidos pelos gestores. Melhorias Estratgicas - Referem-se s melhorias de carter estrutural. Representam alteraes positivas no ambiente operacional de uma Unidade (diretamente vinculada misso institucional), e que expressam ganhos, claramente identificados de desempenho e/ou de qualidade. As melhorias Estratgicas compreendem benefcios clientela externa, compatveis com os objetivos e metas definidos. Para avaliao desse tipo de melhoria devem ser utilizados indicadores de efetividade. Melhorias Gerenciais - Referem-se s alteraes positivas nos ambientes operacional e interno de uma Unidade ( Diretamente vinculada misso institucional , e que expressam ganhos, claramente identificados, de desempenho e/ou de qualidade. As Melhorias Gerenciais caracterizam-se por repercutirem parte no ambiente interno, parte no ambiente operacional da Unidade. Melhorias Implementadas - Trata-se das alteraes positivas nos ambientes operacional e interno de uma unidade, diretamente vinculadas misso institucional, e que expressam ganhos, claramente identificados, de desempenho e/ou de qualidade. As Melhorias compreendem benefcios internos e/ou externos, compatveis com os objetivos e metas definidos pelos gestores. Representam, em ltima anlise, a capacidade do rgo ou entidade de implementar polticas pblicas. Melhorias Operacionais - Referem-se s melhorias de carter conjuntural. Representam alteraes positivas no ambiente interno de uma Unidade (Diretamente vinculada misso institucional), e que expressam ganhos claramente identificados, de desempenho e/ou de qualidade. As Melhorias Operacionais compreendem benefcios internos, consistentes com os objetivos e metas definidos.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Memorando de Objetivos - formalizao anual dos propsitos operacionais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo. Tem como interesse e propsito harmonizar as aes auditoriais, visando a obteno (e a identificao) de resultados relevantes aps um ciclo de atividades. Meta - um alvo quantitativa e qualitativamente estabelecido; um resultado esperado e pelo qual se despende esforos. Por Meta entende-se o passo ou etapa perfeitamente quantificada e com prazo e responsvel definidos para alcanar os desafios e objetivos de uma instituio. O conceito de Meta est diretamente ligado ao sentido da eficcia. Toda meta apresenta, explcita ou implicitamente os elementos a serem considerados em uma eventual anlise de desempenho: Dados/Informaes sobre Quantidade; Dados/Informaes sobre Prazos; Dados/Informaes sobre Custos; Dados/Informaes sobre Especificaes/Qualidade Dados/Informaes sobre Vnculos com o Objetivo. Metas de Desempenho - so aes mais concretas e objetivas, necessrias ao atingimento dos objetivos estratgicos e que vo constituir a matria-prima da avaliao (e mensurao) do desempenho institucional. Metodologia Auditorial - conjunto de ferramentas tcnicas normatizadas, compreendendo os procedimentos sistematizados assumidos pelos auditores para coleta dos elementos fticos e os mtodos analticos empregados para alcanar os objetivos declarados. Mtodos Auditoriais - so as formas sistematizadas pelas quais se aplicam tcnicas e procedimentos, das formas pelas quais so selecionados os itens para exame. So trs os mtodos de seleo de itens, aplicados nas verificaes auditoriais: - Prova Seletiva - Teste - Amostragem. Minuta da Pauta Setorial - documento preliminar da discusso sobre produtos negociados (ou a serem negociados) pela Unidade Setorial de Controle junto a seu(s) cliente(s): o Ncleo Estratgico Ministerial. Misso - refere-se razo de ser de uma instituio, orientando e delimitando as suas aes. Exprime a finalidade de sua existncia. a determinao do motivo central do planejamento estratgico, ou seja, a determinao de "onde a instituio quer ir". Corresponde a um horizonte dentro do qual a instituio atua ou poder atuar.
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Monitoramento - entende-se por Monitoramento Auditorial o mapeamento das variveis ambientais (do ambiente interno, do ambiente operacional e do macroambiente) de uma instituio (programao ou processo gerencial) auditvel. Trata-se de uma "desk audit" baseada na anlise de relatrios, processos, atas de reunies, banco de dados, avisos e atos normativos, objetivando a identificao e/ou compreenso da natureza e caractersticas das variveis ambientais. Montagem de Cenrios Alternativos - Por essa tcnica o auditor procura prever o horizonte temporal de mdio e longo prazo de uma situao presente, partindo de relacionamentos j conhecidos ou determinveis e considerando as variantes do perodo em exames em relao s de perodos anteriores correlatos. Devido a essa correlao, a auditoria prenunciativa mais eficaz quando a equipe de auditoria j dispe de alguma experincia profissional sobre as atividades tpicas da Unidade auditada. Moralidade - relao da conduta com a moral. A moralidade administrativa constitui pressuposto de validade de todo ato da Administrao Pblica. Movimentao - primeira Atividade Gerencial da Funo Gerencial Gesto de Pessoas. A Subrea "Movimentao" contempla o fluxo de recursos humanos (entradas e sadas). Natureza das Informaes Gerenciais - Entende-se por Informaes Gerenciais a composio de dados sobre as variveis ambientais de uma organizao que, sistematizados, traduzem informaes destinadas a subsidiar os administradores em suas atitudes gestionais ativas. Negociao de Solues - constitui-se em processo estabelecido pelo prprio fazer auditorial. Definimos por negociao de solues/recomendaes o processo pelo qual uma equipe de auditoria e determinados agentes gestores ajustam a composio de aes corretivas sobre desvios identificados no gerenciamento de polticas pblicas. Normas de Auditoria - so os princpios fundamentais e os correspondentes requisitos, estabelecidos para a conduo e uma auditoria, para assegurar a qualidade e consistncia do trabalho efetuado. Objetivo - refere-se quilo que se pretende alcanar, no mdio e longo prazo, representa o alvo justificador das aes planejadas. O objetivo determina para onde uma instituio deve dirigir seus esforos. O conceito de Objetivo est diretamente ligado ao sentido da efetividade. Objetivo da Auditoria - Objetivo de Auditoria significa o propsito da atividade programada ou a programar. Trata-se das pretenses da(s) atividade(s) programada(s). O objetivo de auditoria o principal elemento de referncia do(s) trabalho(s) - o objetivo quem determina o tipo, a natureza da auditoria. Os objetivos da auditoria condicionam a determinao do escopo e a metodologia a ser aplicada.
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Objetivo da Solicitao - o propsito do pedido de auditoria. Aquilo que se pretende obter em termos de elementos esclarecedores sobre determinada situao identificada, ou no devidamente evidenciada. Antes de se elaborar uma solicitao deve-se analisar profundamente sua oportunidade e seu objetivo. Observao das Atividades e Condies - Trata-se da tcnica de auditoria tipicamente utilizada para evidenciar as atividades que exigem a aplicao de testes flagrantes. A Observao das Atividades e Condies tcnica indispensvel auditoria, podendo revelar erros, problemas ou deficincias que de outra forma seriam de difcil constatao. A utilizao desta tcnica depende da argcia, dos conhecimentos e da experincia do auditor, na anlise de processos gerenciais e de fluxogramaes. Oportunidade - para efeito de composio do termmetro das variveis ambientais consideramos Oportunidade a situao favorvel que influencia positivamente o desempenho da organizao. Oportunidade da Recomendao/Soluo - Uma Recomendao/Soluo pode ser considerada oportuna quando tem pertinncia, tempestividade e exeqibilidade. Esses atributos devem estar relacionados com os objetivos do trabalho. Organismos Internacionais - trata-se, para efeito das aes de auditoria, das agncias plurinacionais de fomento social ou econmico. Refere-se s entidades co-financiadoras de programas ou projetos governamentais no Brasil. Organizaes No-Governamentais - denominao dada s entidades de direito privado, sem fins lucrativo, que atuam sobre demandas sociais e/ou polticas pblicas especficas. As Organizaes No-Governamentais esto constitudas em forma de associaes civis, entidades assistenciais ou fundaes privadas. Organizaes Sociais - so um modelo de organizao pblica no-estatal destinado a absorver atividades publicizveis mediante qualificao especfica. Trata-se de uma forma de propriedade pblica no-estatal, constituda pelas associaes civis sem fins lucrativos, que no so propriedade de nenhum indivduo ou grupo e esto orientadas diretamente para o atendimento do interesse pblico. rgos Colegiados - Por rgos Colegiados (os Colegiados Internos) entende-se aqueles organismos de composies pluripessoais, constitudos por representantes de rgos ou entidades do Poder Pblico e, se for o caso, tambm de entidades privadas. rgos de Administrao Superior - Entende-se por rgos de Administrao Superior as instituies que de alguma forma possuem atribuies para o exerccio colegiado de fiscalizao, superviso, coordenao, orientao ou deliberaes gerenciais, tais como: Conselho de Administrao Conselho Deliberativo
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Conselho Fiscal Conselho Consultivo Conselho Curador Conselho Diretor. rgos de Controle - Entende-se por rgos de controle as instituies (rgos ou entidades) que, de alguma forma, detm, institucionalmente, atribuies de fiscalizar, regulamentar, avaliar e/ou controlar as atividades administrativas e/ou operacionais das organizaes federais. Papis de Campo - Trata-se da documentao dos trabalhos de auditoria elaborada e/ou colhida durante o processo de verificaes "in loco". Sua finalidade embasar o posicionamento da equipe de auditoria com relao s questes apuradas no decurso dos exames. Os papis de campo referem-se s folhas bsicas do trabalho, o suporte nuclear da(s) opinio(es) de uma equipe de auditoria. Registra os fatos, as causas e conseqncias dos atos de uma gesto, referente a um determinado perodo de tempo. Papis de Trabalho - trata-se da base fsica da documentao das atividades de auditoria. Papis de Monitoramento - Os papis de trabalho, do tipo corrente, utilizados no Acompanhamento e/ou Superviso so aqueles que servem como suporte para a elaborao do Planejamento - trata-se, enfim, das informaes gerenciais. Os papis de Superviso documentam ainda as atuaes preventivas. Papis de Planejamento - Os papis de planejamento constituem a documentao fundamental na comprovao das diretrizes do trabalho. Atravs desses papis a equipe de auditoria pode comprovar seu patamar de desempenho e conferir a compatibilizao de suas aes com o que foi previamente definido por seus superiores. Os papis de trabalho, do tipo corrente, utilizados no planejamento das atividades de auditoria so aqueles que documentam a programao dos trabalhos. Papis de Campo - trata-se da documentao dos trabalhos de auditoria elaborada e/ou colhida durante o processo de verificaes "in loco". Sua finalidade embasar o posicionamento da equipe de auditoria com relao s questes apuradas no decurso dos exames. Os papis de execuo referem-se s folhas bsicas do trabalho, o suporte nuclear da(s) opinio(es) de uma equipe de auditoria. Registra os fatos, as causas e conseqncias dos atos de uma gesto, referente a um determinado perodo de tempo. Parecer - o Parecer uma comunicao de resultados, utilizado para suporte de opinies dos auditores nos tipos de auditoria cujos resultados no seguem para julgamento no TCDF. Pauta Setorial - trata-se do resultado da composio de Folhas de Proposta-Atividades, de uma Unidade Setorial especfica - negociada junto ao rgo Central do Sistema de Controle Interno.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Pertinncia - diz-se da possibilidade prtica de aplicao e/ou execuo de uma recomendao proposta como soluo para uma condio indesejada. Planejamento - o processo de definio de um cenrio futuro desejado e dos meios eficazes para alcan-lo. O planejamento se baseia na crena de que o futuro pode ser melhorado por uma interveno ativa no presente. Portanto, ele pressupe alguma previso do que dever acontecer se no houver uma interveno planejada. Essa previso pode ser chamada de uma projeo de referncia da misso institucional: ela tenta especificar qual ser o futuro do rgo/entidade, atividade ou projeto governamental, para a qual se planeja, se nada de novo for efetivado. Planejamento de Auditoria - planejar em auditoria significa a clara definio do que se pretende com uma determinada atividade e de como ser atingido tal propsito com um trabalho auditorial. Plano de Auditoria - O Plano de Auditoria representa um aprofundamento do PAAT, ao apresentar as metas e objetivos de auditoria para um rgo ou entidade especfico; trata-se de uma programao de natureza ttica, se comparado com o PAAT e o Programa de Trabalho. Os diversos Planos de Auditoria comporo a Programao Trimestral das Atividades de Auditoria. O Plano de Auditoria seleciona e define as reas, subreas e assuntos a serem auditadas em uma Unidade - representa o planejamento dos trabalhos de auditoria em uma unidade especfica. Polticas - trata-se das definies das faixas de valores, de enfoques e de abrangncia das aes para a consecuo das metas, desafios e objetivos da gesto. Poltica Auditorial - so os pressupostos bsicos definidos para nortear o processo de formulao de decises no mbito da funo auditoria da Corregedoria-Geral do Distrito Federal. Polticas Pblicas - trata-se dos fins e aspiraes gerais de uma sociedade modernamente organizada, assim como os meios que se empregam com o propsito de alcan-los gerenciadas por governos para isso democraticamente indicados. Esta ampla expresso Polticas Pblicas - inclui a poltica das relaes exteriores, a poltica de defesa nacional, a poltica econmica e as polticas sociais compondo um conjunto inter-relacionado de aes pblicas definindo a razo de ser do Estado moderno. Para a funo auditoria da CorregedoriaGeral do Distrito Federal interessa enfocar os processos gerenciais dessas polticas pblicas e seus desdobramentos de carter social - os resultados sociais das aes do governo. Polticas de Terceirizao - referem-se aos propsitos institucionais, assumidos como diretriz estratgica, de contratar, externamente ao mbito estatal, a execuo de servios pblicos. Ponto de Controle - Trata-se do locus da ao de controle. Pode ser um mbito, uma unidade (o ambiente), uma rea (o sistema gestional), um setor ou uma atividade ou operao da Administrao Pblica passvel de um trabalho auditorial.
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Pontos de Auditoria - Trata-se dos Impactos negativos de uma gesto. Essas informaes so obtidas nos Relatrios de Auditoria - onde esto registradas. Esses impactos identificados podem expressar, segundo sua natureza: Situaes Levemente (-), Situaes Bastante (-) e Situaes Extremamente (-).

Pontos Fortes - so aspectos do ambiente interno ou organizacional a partir dos quais a organizao pode alcanar mudanas. Pontos Fracos - so aspectos do ambiente interno ou organizacional a partir dos quais existam oportunidades de melhorias. Trata-se dos pontos de uma gesto a serem melhorados. Prazo (da Recomendao/Soluo) - tempo estabelecido para a implantao de uma ao corretiva - na medida do possvel negociado com os gestores da unidade auditada. Prazo (da Solicitao de Campo) - tempo estabelecido para apresentao de uma justificativa ou resposta esclarecedora por parte dos gestores da unidade auditada. Prejuzo - impacto da gesto que, praticados de maneira voluntria, redunde em gastos e/ou danos de difcil justificao. Prestao de Contas Anual - processo formalizado, ao final de um exerccio financeiro, pelo prprio agente responsvel ou pelas unidades de contabilidade analtica das entidades da administrao indireta, referente aos atos de gesto praticados pelos respectivos dirigentes. Prestao de Contas Extraordinria - processo formalizado quando ocorrer a extino, ciso, fuso, incorporao, transformao, liquidao ou privatizao de entidades da administrao indireta, inclusive as fundaes institudas e/ou mantidas pelo Poder Pblico, referente aos atos de gesto praticados pelos respectivos dirigentes. Princpio da Legalidade - a legalidade, como princpio de administrao, significa que o administrador pblico est, em toda a sua atividade funcional, sujeito aos mandamentos da lei e s exigncias do bem comum, e deles no se pode afastar ou desviar, sob pena de praticar ato invlido e expor-se a responsabilidade disciplinar, civil e criminal, conforme o caso. Princpio da Impessoalidade - o princpio da impessoalidade nada mais que o clssico princpio da finalidade, o qual impe ao administrador pblico que s pratique o ato para o seu fim legal. E o fim legal unicamente aquele que a norma de Direito indica expressa ou virtualmente como objetivo do ato, de forma impessoal. Princpio da Moralidade - a moralidade do ato administrativo constitui pressuposto de validade sem a qual toda atividade pblica ser ilegtima.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Princpio da Publicidade - a divulgao oficial do ato para conhecimento pblico e incio de seus efeitos externos. A publicidade no elemento formativo do ato, requisito de eficcia e moralidade. Problema - o hiato entre o estado existente e o desejado - por Problema entende-se pois a identificao de um resultado indesejado. Procedimentos de Auditoria - Trata-se do mandamento operacional efetivo, so as aes necessrias para atingir os objetivos nas normas auditoriais. Tambm chamado de Comando, o Procedimento representa a essncia do ato de auditar - definido o ponto de controle sobre o qual deve-se atuar o fundamental descrever o que se deve fazer (como deve ser o exame). Processo - uma srie sistemtica de aes dirigidas ao cumprimento de uma meta. Referimo-nos as atividades (tarefas, etapas, operaes, ciclos de trabalho) por meio das quais uma organizao executa suas responsabilidades. Processo Auditorial - ver Processo de Auditoria ou Processo Gerencial da Auditoria. Processo de Auditoria - o mesmo que ciclo de auditoria. O modus operandi do fazer auditorial, compondo suas fases operacionais - monitoramento, avaliao, proposio/negociao de ao corretiva. Processo de Controle - trata-se do ciclo operacional das aes de um sistema de controle. O propsito de todo e qualquer processo de Controle , por definio, corrigir desvios. Vale dizer: a efetividade de todo processo de controle deve ser medida pela sua capacidade objetiva de atingir esse propsito - a correo de rumos. O Processo de Controle compreende, necessariamente: 1 - Identificao do problema - os resultados indesejveis; 2 - Identificao da causa do problema; 3 - Comunicao da causa e apresentao da recomendao/soluo para eliminar/reduzir a causa; 4 - Confirmao de que a recomendao/soluo foi aplicada e corrigiu desvios. Processo Gerencial da Auditoria - trata-se do ciclo de gerenciamento dos trabalhos regularmente realizado. Compreende o Monitoramento, a Avaliao e a Proposio Negociao de Aes Corretivas. Produto da Auditoria - refere-se s solues/recomendaes oferecidas aos gestores (nos seus diversos nveis de deciso) para reduo ou eliminao de gargalos gerenciais. Podemos considerar produtos da auditoria tambm as demonstraes dos status das polticas pblicas (nos seus diversos estgios de execuo) e por ltimo produto temos as avaliaes de gesto oferecidas ao TCDF (durante os processo de Tomadas e Prestaes de Contas).

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Profundidade - constitui-se em um atributo do Escopo, significa a qualidade das verificaes, o seu grau de detalhamento, seu nvel de mincia. Contrape-se, neste sentido, ao conceito de extenso visto esse relacionar-se aos aspectos da quantidade. Pelo requisito Profundidade identifica-se como deve ser realizado o exame. Programa de Governo - trata-se do instrumento de organizao da ao governamental visando concretizao dos objetivos pretendidos, sendo mensurado por metas estabelecidas no plano plurianual. Programa de Exame - a definio de objetivos, determinao de escopo e roteiro de procedimentos detalhados, destinado a orientar adequadamente a atuao da equipe de auditoria e permitir-lhe, ainda, flexibiliz-lo quando circunstncias o recomendarem. O programa de exame " um plano de ao ordenado, que permite ao auditor controlar a execuo de seu trabalho e, ao mesmo tempo, habilit-lo a expressar uma opinio sobre os controles internos da organizao". Os Programas de Exame, elementos constitutivos dos Planos de Auditoria; tm um carter tipicamente operacional, se comparados com a Programao Trimestral e os Planos de Auditoria - trata-se de um detalhamento deste ltimo. Programao Trimestral - refere-se a segmentao, por um trimestre, do planejamento geral da atividades anuais de auditoria, resultante das anlises realizadas sobre a Matriz de Vinculabilidade (e o desempenho operacional das polticas pblicas). Na programao segmentada do trimestre realiza-se a seleo das Unidades a serem auditadas - os ambientes gerenciais das polticas pblicas objeto dos exames. As programaes trimestrais operacionalizam o Memorando Anual de Objetivos. Programa de Dispndios Globais - PDG - Conjunto sistematizado de informaes econmicofinanceiras, com o objetivo de avaliar o volume de recursos e dispndios, a cargo das estatais, compatibilizando-o com as metas de poltica econmica governamental (necessidade de financiamento do setor pblico). Projeto - trata-se de um instrumento de programao para alcanar o objetivo de um programa, envolvendo um conjunto de operaes que se realizam de modo contnuo e permanente, das quais resulta um produto necessrio manuteno da ao do Governo. Prova Seletiva - o mais comum mtodo de seleo de itens para exame, a Prova Seletiva representa a identificao de itens pelo processo de anlise preliminares (selecionadas pela PrAuditoria, pelo feeling do auditor ou pela equipe de auditoria). A Prova Seletiva pode ser classificada em dois grandes blocos: Seleo Direcionada e Seleo Aleatria.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Qualidade - quando identificamos a ocorrncia de preocupao com a satisfao do cliente, a melhoria contnua, a no aceitao de erros, e os processos voltados para resultados. Diz-se que uma gesto aderente aos princpios da qualidade quando objetivamente - e de forma mensurvel - apresenta melhorias nos processos gerenciais e nos produtos/servios oferecidos. Qualidade da Auditoria - desempenho da auditoria que resulta em satisfao do cliente. Grau de ausncia de deficincias na execuo de um trabalho de auditoria, que evita a insatisfao do cliente. Qualidade da Gesto - desempenho da gesto que resulta em satisfao do cliente. Grau de ausncia de deficincias na gesto, que evita a insatisfao do cliente. Qualidade Operacional - desempenho da gesto operacional que resulta em satisfao do cliente. Grau de ausncia de deficincias na gesto operacional, que evita a insatisfao do cliente. Racionalizao de Gastos - tratamos por Racionalizao de Gastos as economias obtidas em virtude da maximizao do uso de recursos de uma Unidade auditvel. Recomendaes - Proposta de aes corretivas ou de providncias saneadoras, dirigidas aos gestores de uma Unidade (programa ou unidade administrativa), no interesse de contribuir para eliminar ou reduzir as causas de uma condio indesejvel existente ou potencial, a fim de minimizar ou evitar a sua repetio ou ocorrncia. As Recomendaes/Solues constituem-se o principal produto das atividades de auditoria da gesto pblica. Recursos Informacionais - recursos disponibilizados para o gerenciamento de informaes em uma unidade gerencial. Os recursos informaes abrangem as instalaes, os equipamentos, os perifricos, os ambientes operacionais, os programa e aplicativos. Recursos Tecnolgicos - recursos tcnicos disponibilizados para o gerenciamento estratgico, ttico e/ou operacional, em uma unidade administrativa. Reduo de Custos Operacionais - consideramos Reduo de Custos Operacionais as economias obtidas em decorrncia da minimizao dos custos vinculados s atividades operacionais de uma Unidade auditvel. Reduo ou Eliminao de Desperdcios - consideramos Reduo ou Eliminao de Desperdcios as economias obtidas em virtude da diminuio, ou completa extino, de gastos desnecessrios ou inteis. Relatrio Auditoria - o Relatrio de Auditoria o documento de comunicao de resultados mais tradicional e o de maior representatividade no meio profissional.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Demonstrativo de Desempenho - relatrio de resultados das atividades operacionais de uma gesto. Constitui-se no Demonstrativo dos Impactos e Benefcios Sociais de uma Unidade (Programa de Governo, Contrato de Emprstimo, Fundo ou Unidade Gestora) Relevncia - de modo geral relevncia significa a importncia relativa ou papel desempenhado por uma determinada questo/situao ou Unidade - concernidos em um dado contexto. A relevncia pode ser tanto da Ao de Governo, quanto do Agente responsvel por sua implementao. Resultado(s) Esperado(s) - o mesmo que padro de desempenho. Pode referir-se as metas e/ou objetivos estabelecidos para um determinado perodo de tempo. Resultado do Trabalho - o mesmo que produto. Expresso genrica aplicada para qualquer coisa que seja produzida por um processo auditorial. O resultado do trabalho deve, quando aderente aos princpios da qualidade, ser compatvel com a encomenda realizada pelo cliente. Resultados Sociais - so benefcios, efeitos ou impactos sociais, diretos ou indiretos, que se pretende atingir, ou atinge, com uma instituio (rgo, Entidade ou Programa/Projeto) independentemente de inteno, com a realizao de sua misso e de seus propsitos, objetivos e metas. Restrio - para efeito de composio do termmetro das variveis ambientais consideramos como Restrio a situao que limita aes da organizao. Pode ter carter legal ou operacional. Retrospeco (dos elementos fticos) - A retrospeco dos elementos fticos, tambm conhecida como teoria do resultado final, tem como objetivo avaliar os resultados atingidos. Representa a metodologia da diagnose de situaes estticas de uma gesto - dando nfase aos resultados operacionais. Essa metodologia vincula-se ao objetivo auditorial de identificar as situaes positivas e negativas de resultados obtidos ou os produtos de uma gesto. Reunio de Abertura - Trata-se da reunio inicial com o(s) auditado(s). Essa atividade de abertura de extrema importncia para os passos seguintes do trabalho. A atividade poder resultar exitosa ou no dependendo de como a equipe se comportar nessa reunio. A apresentao dos propsitos da atividade e a demonstrao segura do papel efetivo da funo auditoria geral adquire papel fundamental no momento em que assumimos a satisfao do cliente como fundamento de nossos trabalhos. Essa a maneira moderna de atuao da auditoria. Reunio de Encerramento - A Reunio de Encerramento dos Trabalhos visa a cientificar o auditado sobre os principais fatos encontrados, a formular recomendaes e a obter a ao do auditado e a registrar as fraquezas encontradas pela auditoria que no comprometam a eficincia e eficcia e no necessitam do envolvimento dos escales superiores para implementao das recomendaes/solues.
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Reviso dos Trabalhos - trata-se da atividade de superviso inerente ao processo auditorial. A reviso dos trabalhos tem como finalidade garantir o atingimento dos objetivos estabelecidos. A reviso dos trabalhos tambm conhecida como o monitoramento pelo processo. Risco de Auditoria - a possibilidade de o auditor vir a emitir uma opinio tecnicamente inadequada sobre demonstraes contbeis significativamente incorretas. Risco de Auditoria - a possibilidade da existncia de deficincias materiais no controle e que no so detectadas pelo auditor durante a auditoria. Essencialmente a confiana da equipe de auditoria na validade das concluses da comunicao de resultados derivada da avaliao da possibilidade de erro indicada pelo risco de auditoria. Risco Inerente - consiste na suscetibilidade de erro em uma atitude ou procedimento operacional ou mesmo uma classe de transaes, devido inexistncia ou inadequao dos correspondentes controles internos, e que poder ser material quanto agregado ao erro em outros saldos ou classe. O risco desse tipo de erro maior em certos procedimentos operacionais e classes do que em outros. Por exemplo: clculos complexos so mais sujeitos a erros do que clculos simples; numerrio mais suscetvel de roubo do que sucata. Risco de Controle - o risco de que o erro em uma atitude ou procedimento operacional ou classe de transaes, que poder ser material quando agregado ao erro em outros procedimentos operacionais ou classe, no ser evitado ou detectado tempestivamente pelo sistema de controle interno. O nvel deste risco uma funo da efetividade dos procedimentos de controle interno para atingir seus objetivos amplos, mas jamais ser nulo devido s limitaes inerentes em qualquer sistema dependente do elemento humano para funcionamento. Risco de Deteco - o risco de que o resultado da execuo dos procedimentos de auditoria enganosamente induza o auditor a concluir pela inexistncia de erro de fato existe em uma atitude ou procedimento operacional ou em uma classe de transao. Que poder ser material quando combinado com os erros em outros procedimentos operacionais e classes. O risco de deteco uma funo da eficcia dos procedimentos de auditoria e da maneira pela qual eles so executados. Rotao de nfase - A Rotao Cclica ou Sazonal da Auditoria (Rotao de nfase) refere-se aos prazos de cobertura dos pontos de controle. Trata-se do processo sistematizado de escolha alternada dos pontos de controle para anlise, em um determinado perodo de tempo, como base em um planejamento de mdio ou longo prazo de cobertura de testes. Por exemplo: um nico exame num perodo de 3 anos, ou trs exames num nico ano. Rotao dos Pontos de Controle - Chamamos de rotao dos Pontos de Controle, ou rotao da Abrangncia do Escopo, os casos em que o planejamento esteja preocupado em rotacionar apenas os mbitos, as Unidades, as reas, as Subreas e/ou os Assuntos. Por isso a Rotao de
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA nfase uma tcnica presente em todos os nveis de planejamento: No nvel estratgico rotacionam-se mbitos, no nvel gerencial rotacionam-se Unidades e no nvel operacional rotacionam-se reas/ Subreas e Assuntos. Satisfao do Cliente - reao positiva do cliente em relao aos produtos oferecidos pela atividade auditorial. Servios Autnomos - so os entes paraestatais institudos por lei, com personalidade de Direito Privado, para ministrar assistncia ou ensino a certas categorias sociais ou grupos profissionais, sem fins lucrativos, sendo mantidos por dotaes oramentrias ou por contribuies parafiscais. Trata-se de entes de cooperao com o Poder Pblico, com administrao e patrimnio prprios, revestindo a forma de instituies particulares convencionais ou peculiares ao desempenho de suas incumbncias estatutrias. Sistema de Reviso - metodologia de superviso inerente ao processo auditorial. O sistema de reviso garante o cumprimento das metas e objetivos previamente traados - e a satisfao do cliente. Solicitao de Ao Corretiva - A SAC documento emitido para solicitar ao corretiva e utilizado durante os exames de campo. Conhecido tambm como Nota de Auditoria, representa a forma mais tempestiva de comunicao, e formal, de resultados. Solicitao de Campo - sistemtica estabelecida destinada a obteno de esclarecimentos e justificativas para determinadas situaes identificadas. A solicitao de campo representa a aplicao prtica da tcnica de entrevista escrita. Solicitao Preliminar - Trata-se do papel de trabalho utilizado para formalizar pedido de documentos, informaes, esclarecimentos e/ou justificativas, endereado aos gestores da entidade auditada antes do deslocamento da equipe de campo. A Solicitao de Auditoria Prvia, corresponde "Carta de Pedido de Informaes", deve ser elaborada de forma a identificar, claramente o ponto que se est solicitando e a data em que se deseja o atendimento, estabelecendo-se prazos compatveis com a natureza dos dados solicitados. Solues - o mesmo que Recomendaes para efeito da Auditoria da Gesto Pblica. A soluo tem como finalidade estabelecer a igualdade entre uma condio existente e um critrio referencial. Por essa metodologia, no interior das Unidades de Controle as recomendaes ( assim que os gestores devem entender as solues) devem ser assumidas como solues para os gargalos gerenciais das polticas pblicas. Solues Acatadas/Implementadas - Recomendaes formalmente aceitas pelos gestores e objeto de efetiva implementao.
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Solues Acatadas/No-Implementadas - Recomendaes formalmente aceitas pelos gestores, sem que tenha sido identificado qualquer indcio de sua efetiva implementao. Solues Acatadas/Em Implementao - Recomendaes formalmente aceitas pelos gestores e em processo de efetiva implementao. Solues Rejeitadas - refere-se s Recomendaes formalmente recusadas por parte dos agentes gestores. Solues Ignoradas - refere-se s Recomendaes sem qualquer formalizao de seu acatamento por parte dos agentes gestores. Solues Encaminhadas - status das recomendaes que ainda no oferecem tempo hbil para implementao - tendo em vista o(s) prazo(s) acordado(s). Subfuno - a subfuno de governo representa uma partio da funo, visando a agregar determinado subconjunto do setor pblico. Suficincia - diz-se da possibilidade prtica de atingir, pela abrangncia do tratamento, a causa do(s) problema(s) identificado solucionar de uma recomendao proposta como soluo para uma condio indesejada. Suficincia da Recomendao/Soluo - Uma Recomendao/Soluo pode ser considerada suficiente quando tem abrangncia/amplitude adequada e completabilidade. Esses atributos devem estar relacionados com os objetivos do trabalho. Superviso de Comunicao dos Resultados - Por superviso na comunicao de resultados entende-se a assuno de procedimentos de controle da forma e o do contedo das comunicaes (qual o documento utilizado e qual o posicionamento adotado - na recomendao, na concluso e na opinio). A superviso na comunicao de resultados deve estar preocupada com a utilidade e os resultados finais desses posicionamentos. Superviso de Execuo dos Exames - Por superviso na execuo dos exames entende-se a atuao orientativa na aplicao in loco dos procedimentos definidos no Programa de Trabalho. Trata-se do gerenciamento das operaes de campo. A superviso na Execuo dos Exames deve estar preocupada com a definio das melhores fontes para obteno de evidncias, tendo em vista os resultados finais pretendidos. Superviso de Planejamento - Por superviso no planejamento entende-se o acompanhamento sistematizado das atividades de definio dos pontos de controle na elaborao da Programao,
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA dos Planos de Auditoria, dos Programas de Exame e da emisso das Solicitaes de Auditoria (preliminar). A superviso no Planejamento dos Trabalhos deve estar preocupada com a aplicao do instrumento tcnico disponvel para o planejamento, tais como Matriz de Risco, Rotao de nfase, captura efetiva do interesse do cliente e condies do auditado, alm da utilidade dos pontos de controle definidos, tendo presente os objetivos negociados com o(s) usurio(s) final(is) do servio e o interesse pblico envolvido. Superviso Central - refere-se aos atos de orientao, coordenao e controle das atividades dos rgos ou entidades subordinados ou vinculados a uma determinada Secretaria de Estado ou rgo equivalente. Tarefa Gerencial - tambm chamado de Assunto, trata-se do ponto de controle localizado no menor nvel de uma funo gerencial. Refere-se ao menor nvel de ponto de controle, onde atingimos o detalhamento de uma atividade gerencial (ou subrea). Termo de Parceria - instrumento formalizador da relao de parceria entre as Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico e o ente estatal. Regido pelos princpios da transparncia, competio, cooperao e parceria, possibilita a escolha do parceiro mais adequado do ponto de vista tcnico e de maior relevncia sob o ponto de vista de servios prestados sociedade. Teste de Auditoria - um dos mtodos de seleo de itens para exames. Considera-se que todo teste uma forma de pesquisa ou investigao que, para ser eficiente e eficaz, deve obedecer a certas diretrizes preestabelecidas. Para tanto, o planejamento do teste deve atentar para adequada definio de diversos aspectos a serem complementados por outras diretrizes peculiares aos diferentes tipos de testes existentes. Teste de Aderncia - o conjunto de procedimentos de auditoria destinado a confirmar se as funes crticas de controle interno, das quais o auditor depender nas fases subseqentes dos exames, esto sendo efetivamente executados. A utilizao dos Testes de Aderncia, Observncia ou de Procedimentos tem como objetivo identificar a existncia, a efetividade e a continuidade dos controles internos. Os testes de controle so aqueles que procuram evidncias de que os controles internos, mantidos na Unidade auditada, funcionam conforme o previsto e so realmente seguros. Teste Substantivo - so os testes aplicados nas transaes de reviso analtica que procuram fornecer evidncias de auditoria quanto integridade, exatido e validade dos registros e atos da Unidade. Tipo de Impacto - trata-se da taxonomia dos impactos (tendo vista os efeitos gestionais), destinada a auxiliar a compreenso do fenmeno gerencial.

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA Tipo de Auditoria - trata-se da taxonomia das auditorias (tendo em vista o propsito bsico do trabalho), destinada a auxiliar a compreenso do fenmeno auditorial. Tcnicas da Comunicao de Resultados - trata-se do conjunto de habilidades aplicadas no processo de comunicao dos resultados de um trabalho auditorial realizado sobre a execuo de um programa/projeto ou de um processo gerencial. Tcnicas de Exame - Por Tcnicas de Exame denominamos os mtodos e procedimentos adotados para aplicao de provas seletivas, testes e amostragens destinados obteno de evidncias. As inmeras classificaes e formas de apresentao das Tcnicas de Execuo podem ser agrupadas nos 11 (onze) tipos bsicos seguintes: . Anlise Documental; Conferncia de Clculos; Confirmao Externa; Correlao das Informaes Obtidas; Corte das Operaes ou "Cut-Off"; Exame dos Registros; Indagao Escrita ou Oral; Inqurito/Averiguao Detalhada; Inspeo Fsica; Observao das Atividades e Condies; Montagem de Cenrios Alternativos. Tcnicas de Monitoramento - trata-se do conjunto de habilidades aplicadas no processo de levantamento de informaes preliminares de uma programao governamental ou de uma unidade gestora (diagnsticos de programas ou de processos gerenciais), destinado a subsidiar o planejamento de um trabalho auditorial ou adoo de ao corretiva preventivamente. As tcnicas de Pr-Auditoria podem ser agrupadas em: Tcnicas de Identificao das Fontes; Tcnicas de Coleta/Captura de Dados; Tcnicas de Composio e Anlise de Dados; Tcnicas de Composio das Informaes; Tcnicas de Proposies das Aes Corretivas. Tcnicas de Planejamento - trata-se do conjunto de habilidades aplicadas no processo de planejamento de um trabalho auditorial a ser realizado sobre a execuo de um programa/projeto ou de um processo gerencial. Tcnicas de Evidenciao - o mesmo que tcnicas de execuo dos exames de auditoria. Trata104

GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA se do conjunto de habilidades aplicadas no processo de verificao in loco de uma execuo de programa/projeto ou de um processo gerencial. Tempestividade das Comunicaes - trata-se da capacidade das Comunicaes de Resultados em apresentar-se em tempo hbil, contribuindo para que as decises pertinentes possam surtir efeito. A tempestividade pode, em larga medida, definir a eficcia e efetividade das Comunicaes realizadas. Tempestividade em uma SAC - Diz-se que uma Solicitao de Ao Corretiva tempestiva quando a recomendao apresentada a tempo de ser adotada, sem prejuzo ou transtorno para a Unidade auditada - permitindo sanar de imediato a questo apontada. A oportunidade o principal requisito de uma Nota de Auditoria, documento destinado a ser gil e tempestivo. Tempestividade em um Relatrio de Auditoria - Diz-se que um relatrio tempestivo quando emitido e encaminhado aos responsveis para providncias oportunamente, dentro do perodo de tempo plausvel, contribuindo para que os assuntos nele abordados possam ser objeto de aes corretivas em tempo hbil. Um mau desempenho no corrigido a tempo resulta em ineficincias. Tempestividade em um Certificado ou Parecer de Auditoria - Diz que um Certificado, ou Parecer de Auditoria emitido tempestivamente, quando as opinies neles externadas ou as informaes includas em notas explicativas possibilitam a adoo de providncias oportunas. Terceiro Setor - identifica-se com esse termo a participao organizada de setores privados em aes de interesse pblico. O Terceiro Setor constitui-se na forma de associaes civis, entidades assistenciais ou fundaes privadas. Tomada de Contas Anual - processo formalizado, ao final de um exerccio financeiro, pela unidade de contabilidade analtica do Controle Interno referente aos atos de gesto oramentria, financeira e patrimonial e guarda de bens e valores pblicos sob a responsabilidade dos agentes gestores de unidades da Administrao Direta. Tomada de Contas Especial - processo devidamente formalizado dotado de rito prprio, que objetiva apurar a responsabilidade daqueles que derem causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que resulte dano ao Errio. A Tomada de Contas Especial medida de exceo, somente devendo ser instaurada depois de esgotadas as providncias administrativas internas com vistas recomposio do Errio. Tomada de Contas Extraordinria - processo formalizado, quando ocorrer a extino, dissoluo, transformao, fuso ou incorporao de unidade gestora de uma Secretaria, rgo ou entidade, referente aos atos de gesto oramentria, financeira e patrimonial e guarda de

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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA bens e valores pblicos sob a responsabilidade dos agentes gestores de unidades da Administrao Direta. Unidade Central - unidade de direo. Expresso utilizada para distinguir unidades da estrutura central de um rgo em relao s unidades descentralizadas do mesmo rgo. Unidade de Controle - denominao dos rgos Setoriais, das Unidades Setoriais e Unidades Regionais que exeram atividades de monitoramento, avaliao ou ao corretiva sobre a gesto das polticas pblicas. Unidade de Trabalho - (Unidade de Trabalho - Ambientes Gestionais) Refere-se instituio objeto dos trabalhos de auditoria - o ambiente da gesto enfocada (tanto no seu aspecto interno, quanto nas suas relaes externas). Pode constituir-se em um rgo, uma Entidade, um Programa (Projeto ou Subprojeto) de Governo, um Contrato de Emprstimo (interno ou externo), um Sistema Conveniado, um Contrato de Gesto, o setor especfico de uma Autarquia ou de uma Empresa. Unidade Regional - expresso usada para identificar os rgos da administrao pblica localizados nas macroregies geogrficas e responsveis pelas execues regionais das polticas pblicas ou sua coordenao local. Unidade Seccional - a segunda diviso do sistema na rea do Poder Executivo. Identifica o rgo ou a unidade que faz a superviso das atividades do sistema em autarquias e fundaes. Unidade Setorial - expresso usada para identificar o rgo que faz a superviso de determinada sistema na rea ou setor de atuao da respectiva Secretaria. Vinculabilidades com Polticas Pblicas Estabelecidas - Trata-se do conjunto de informaes detentoras dos elementos ou condies que expressam a vinculabilidade de uma unidade gestora com polticas pblicas estabelecidas, relacionado de forma sistematizada. Variveis Ambientais - conjunto de dados e/ou informaes indicativo da situao gerencial de uma Unidade (programao ou agente gestor). As variveis ambientais so identificadas, compostas e analisadas durante a fase de pr-auditoria. Varivel Neutra - para efeito de composio do termmetro das variveis ambientais consideramos como Varivel Neutra a situao momentaneamente neutra, porem com potencialidade para tornar-se uma situao da Regio Negativa ou Positiva. Verificao - diz-se dos exames realizados (por aplicao de procedimentos auditoriais) durante a fase de execuo de um trabalho de auditoria. Zelo Profissional - O agente pblico, na funo de auditor, deve aplicar o mximo de cuidado e zelo na realizao dos trabalhos. Proceder com o devido zelo profissional, significa empregar
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GOVERNO DO DISTRITO FEDERAL CORREGEDORIA-GERAL DO DISTRITO FEDERAL CONTROLADORIA um julgamento bem fundamentado para determinar o escopo da auditoria e para selecionar a metodologia, exames e demais procedimentos de auditoria. Esse julgamento tambm deve ser empregado na realizao de exames de demais procedimentos para avaliar os resultados da auditoria e para apresentar os relatrios correspondentes.

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