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Tabela de Incidncia de Impostos LUCRO REAL - PRESUMIDO e SIMPLES FEDERAL Os impostos que incidem sobre as atividades operacionais das

empresas so: IR - Imposto de Renda; CSLL - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido; PIS Programa de Integrao Social; COFINS - Contribuio Financeira Social; IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados; II - Imposto de Importao; ICMS - Imposto de Circulao de Mercadorias e Servios; ISS - Imposto sobre Servios. Esses impostos so calculados conforme as alternativas de apurao: lucro real ou lucro presumido. Micro e pequenas empresas, com faturamento de at R$ 2.400.000,00 por ano, podero recolher seus impostos de forma unificada atravs do Simples Federal (IR, PIS, COFINS, CSLL, IPI) e do Simples Estadual (ICMS). Descrevemos abaixo, as seguintes tabelas contendo as principais caractersticas dos impostos: - Tabela 1: Lucro Real; - Tabela 2: Lucro Presumido; - Tabela 3: Simples Federal; Tabela 1: Lucro Real Tipo de Imposto Tipo de Atividades Alquota Base de Clculo IR - Imposto de Comrcio, Indstria 15% Lucro lquido Renda sobre o Lucro e Servios Lquido CSLL -Contribuio Social sobre o Lucro Lquido PIS - Programa de Integrao Social COFINS Contribuio Financeira Social IPI - Imposto Produtos Industrializados II - Imposto de Importao ICMS - Imposto de Circulao de Mercadorias e Servios. ISS - Imposto sobre Servios Comrcio, Indstria e Servios Comrcio, Indstria e Servios Comrcio, Indstria e Servios 9% Lucro Lquido Observao Se o lucro lquido for superior a R$ 20.000 por ms, haver um adicional de 10% sobre o excedente.

1,65%

Valor da Venda

7,6%

Valor da Venda

O imposto sobre a venda dever ser compensado com o imposto sobre a compra. O imposto sobre a venda dever ser compensado com o imposto sobre a compra. O imposto sobre a venda dever ser compensado com o imposto sobre a compra.

Indstria

Varivel Valor da Venda

Importao Indstria e Comrcio

Varivel Valor da Importao Varivel Valor da Venda De 0% a 25% Varivel Valor da Venda De 2% a 5% Tabela 2: Lucro Presumido

O imposto sobre a venda dever ser compensado com o imposto sobre a compra

Servios

Tipo de Imposto Tipo de Atividades Alquota Base de Clculo IR - Imposto de Comrcio, Indstria 1,2% Lucro lquido Renda sobre o Lucro e Servios Lquido CSLL -Contribuio Social sobre o Lucro Lquido PIS - Programa de Integrao Social COFINS Contribuio Financeira Social IPI - Imposto Produtos Industrializados II - Imposto de Importao ICMS - Imposto de Circulao de Mercadorias e Servios. ISS - Imposto sobre Servios Comrcio, Indstria e Servios Comrcio, Indstria e Servios Comrcio, Indstria e Servios 1,08% Lucro Lquido

Observao Se o lucro lquido for superior a R$ 20.000 por ms, haver um adicional de 10% sobre o excedente.

0,65%

Valor da Venda

3,0%

Valor da Venda

O imposto sobre a venda dever ser compensado com o imposto sobre a compra. O imposto sobre a venda dever ser compensado com o imposto sobre a compra. O imposto sobre a venda dever ser compensado com o imposto sobre a compra.

Indstria

Varivel Valor da Venda

Importao Indstria e Comrcio

Varivel Valor da Importao Varivel Valor da Venda De 0% a 25%

O imposto sobre a venda dever ser compensado com o imposto sobre a compra

Varivel Valor da Venda De 2% a 5% Tabela 3: Simples Federal PERCENTUAIS APLICVEIS SOBRE A RECEITA Enquadramento BRUTA Faturamento Anual INDSTRIA E RECEITA DE SERVIOS ACUMULADA NO COMERCIO (quando ultrapassar a 30% do ANO CALENDRIO faturamento) EM CURSO Sem IPI Com IPI Sem IPI (*) Com IPI(*) (inclusive (inclusive creches**) creches**) Microempresa At R$ 60.000 3,0% 3,5% 4,5% 5,25% (ME) De R$ 60.000,01 a R$ 4,0% 4,5% 6,5% 6,75% 90.000 De R$ 90.000,01 a R$ 5,0% 5,5% 7,5% 8,25% 120.000 De R$ 120.000,01 a 5,4% 5,9% 8,1% 8, 85% R$ 240.000 EMPRESA DE De R$ 240.000,01 a 5,8% 6,3% 8,7% 9,45% PEQUENO R$ 360.000 PORTE (EPP) De R$ 360.000,01 a 6,2% 6,7% 9,3% 10,05% R$ 480.000 De R$ 480.000,01 a 6,6% 7,1% 9,9% 10,65% R$ 600.000

Servios

De R$ 600.000,01 a 7,0% 7,5% 10,5% 11,25% R$ 720.000 De R$ 720.000,01 a 7,4% 7,9% 11,1% 11,85% R$ 840.000 De R$ 840.000,01 a 7,8% 8,3% 11,7% 12,45% R$ 960.000 De R$ 960.000,01 a 8,2% 8,7% 12,3% 13,05% R$ 1.080.000 De R$ 1.080.000,01 a 8,6% 9,1% 12,9% 13,65% R$ 1.200.000 De R$ 1.200.000,01 a 9,0% 9,5% 13,5% 14,25% R$ 1.320.000 De R$ 1.320.000,01 a 9,4% 9,9% 14,1% 14,85% R$ 1.440.000 De R$ 1.440.000,01 a 9,8% 10,30% 14,7% 15,45% R$ 1.560.000 De R$ 1.560.000,01 a 10,20% 10,70% 15,3% 16,05% R$ 1.680.000 De R$ 1.680.000,01 a 10,60% 11,10% 15,9% 16,65% R$ 1.800.000 De R$ 1.800.000,01 a 11,00% 11,50% 16,5% 17,25% R$ 1.920.000 De R$ 1.920.000,01 a 11,40% 11,90% 17,1% 17,85% R$ 2.040.000 De R$ 2.040.000,01 a 11,80% 12,30% 17,7% 18,45% R$ 2.160.000 De R$ 2.160.000,01 a 12,20% 12,70% 18,3% 19,05% R$ 2.280.000 De R$ 2.280.000,01 a 12,60% 13,10% 18,9% 19,65% R$ 2.400.000 ( *** ) Acima de 15,12% 15,72% 22,68% 23,58% 2.400.000,00 - As empresas contribuintes do IPI tem um acrscimo de 0,50% na alquota, seja ME ou EPP. - As empresas que tiverem em seu faturamento mais de 30% de prestao de servios tero sua alquota aumentada em 50%. ( * ) Estabelecimentos de ensino fundamental, centros de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga, agncias lotricas, agncias terceirizadas de correios bem como pessoas jurdicas que aufiram receita bruta decorrente da prestao de servios em montante igual ou superior a trinta por cento da receita bruta total. ( ** ) As creches enquadradas como microempresas ou empresas de pequeno porte deixaram de ter os percentuais de determinao do Simples majorados em 50% por fora do art. 24 da Lei n 10.684/2003 que entrou em vigor em 31.05.2003. ( *** ) Quando a receita bruta ultrapassar R$ 2.400.000,00, as alquotas sero acrescidas de 20%. Simples Federal: uma forma especial de tributao que a Receita Federal criou para beneficiar micro e pequenas empresas, conforme estabelecido pela respectiva legislao. (Obs.: Algumas atividades de servios, como profissionais liberais, no podero ser beneficiadas por esse sistema de recolhimento dos impostos).

Micro e pequenas empresas, com faturamento anual at R$ 2.400.000,00, e enquadradas no Simples Federal, podero recolher os impostos federais (IR, CSLL, PIS, COFINS e IPI) de forma unificada, com alquotas de 3,0% at 12,6% sobre o seu faturamento. Quando tratar-se de contribuinte do IPI as alquotas sero acrescidas de 0,5%. Micro e pequenas empresas enquadradas no Simples Federal no recolhero a contribuio ao INSS - parte do Empregador. Os impostos federais: IR, CSLL, PIS, COFINS, IPI so recolhidos de forma unificada mediante a seguinte tabela: OBSERVAO: Quando da existncia de convnios da Unio com Estados (ICMS) e Municpios (ISS) as alquotas do Simples Federal podero ser verificadas na Receita Federal.