Você está na página 1de 41

CONTABILIDADE DE SEGUROS VISO GERENCIAL PARA TOMADA DE DECISO

Palestrante: Fabio Henrique Pinho

Viso holstica para tomada de deciso Contabilidade de Seguros

Slide 2

Seguros

Definio: Significa Livre de risco, protegido, acautelado, garantido.

Slide 3

Caractersticas Gerais e Finalidades do Seguro

Previdncia

* Proteo s pessoas com relao a seus bens ou a si prprias

Incerteza

* Nos seguros de bens ou coisas a incerteza abrange dois aspectos, a ocorrncia vai acontecer, e a poca (quando?); j nos seguros de pessoas, a incerteza refere-se apenas poca (quando?)

Mutualismo

* Formao de uma massa econmica, onde os participantes tm interesses comuns, visando suprir as necessidades eventuais de alguns desses participantes

SEGURO

Mercado Segurador - Internacional

Fonte: CNSeg, SUSEP, Sencor 2007

Mercado Segurador - Internacional


Pas 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 EUA Japo Inglaterra Alemanha Frana Itlia Coria do Sul Canad Espanha Pases Baixos R.P. China Sua Austrlia Taiwan Blgica frica do Sul Irlanda Sucia ndia Dinamarca Mxico Brasil Demais TOTAL
Fonte: CNSeg, SUSEP - 2006

SEGURO

Prmios (US$MM) 1.000.310 445.580 236.682 135.771 125.059 84.059 55.414 49.217 44.255 39.757 36.888 35.835 33.754 28.650 23.877 19.610 18.912 15.945 15.472 13.049 12.801 12.601 143.400 2.626.898

% 38,08% 16,96% 9,01% 5,17% 4,76% 3,20% 2,11% 1,87% 1,68% 1,51% 1,40% 1,36% 1,28% 1,09% 0,91% 0,75% 0,72% 0,61% 0,59% 0,50% 0,49% 0,48% 5,46% 100,00%
6

SEGURO

Fluxo Macro-financeiro do Setor de Seguros


Corretores
Comisses IOF e IR

Governo

IR Sinistros Prmios Sinistros

Prmios de Retrocesses

Mercado Resseguradoras Securitrio Internacional Prmios

Segurados

IOF

Seguradoras
Prmios de

Sinistros

Resseguros

Sinistros

Variao das reservas

Variao das reservas

Fluxo da Operao de Seguro


Segurado
Intermediao

Corretores de Seguros
Seguro

Seguradora
Cosseguro/ Resseguro

Seguradora
Retrocesso

Seguradora

Resseguradoras

Mercado Segurador Internacional

Resseguradoras

Fluxo de Distribuio de Riscos via Cosseguro/Resseguro


Seguradora Lder
Emisso da aplice

Sim

Ultrapassa o limite tcnico ?

No

Existem convnio ou limites gerenciais ?


Sim No

Repasse via Cosseguro ou Resseguro

Assume o risco total

Fluxo de Distribuio de Riscos dos resseguradores


Aceitao de Risco

Ultrapassa limite tcnico ?


Sim

No

Seguradoras do Pas (IRB)

Resseguradoras no exterior

Assume o risco total

Retrocesso

Resseguro ou retrocesso externa

Riscos

Definio do conceito de Risco e sua Categorizao


BRM Business Risk Model
RISCOS DE AMBIENTE Eventos externos e regulatrios que podem afetar o modelo de negcio.

Risco: Qualquer evento (interno ou externo) que possa impactar a capacidade da Companhia de atingir seus objetivos de negcios.

RISCOS DE PROCESSOS

Eventos internos que possam afetar a Companhia no sucesso da execuo do seu modelo de negcios.

RISCOS DE INFORMAO PARA TOMADA DE DECISO

Eventos que possam impactar na relevncia e confidencialidade nas informaes que suportam o processo decisrio.

Slide 11

Maneiras Bsicas de Enfrentar Riscos

Seguro

Um mecanismo social utilizado para a reduo da incerteza

Maneiras bsicas de enfrentar riscos: Evitar Prevenir Assumir Distribuir * Simplesmente no participando das atividades que contm riscos Adotando medidas preventivas, que tornam menos provvel a ocorrncia de eventos desfavorveis Os riscos so assumidos e a incerteza total ou parcialmente enfrentada Os riscos so subdivididos ou diversificados evitando-se assim a perda total em um nico acidente Os riscos podem ser transferidos total ou parcialmente, de uma pessoa ou grupo de pessoas para outra pessoa ou grupo de pessoas

Transferir

Riscos

Tipos de riscos

Basicamente as companhias esto expostas a cinco principais tipos de riscos: risco de mercado (taxas de juros, cambial) risco de contraparte (inadimplncia, garantias) risco de liquidez risco operacional (fraude, sistemas,...) risco legal

Muitas vezes eles se confundem.


Slide 13

Riscos

Grau de tolerncia aos riscos definidos pela Alta Administrao


Conceitos Bsicos

Ausncia de Controles Controles em Excesso Controles Adequados

Riscos Controles + Tolerncia Riscos Riscos Controles + Tolerncia Riscos Riscos Controles + Tolerncia Riscos

Exposio a Riscos Inaceitvel

Exposio a Custos Excessivos

Ambiente Eficientes

Slide 14

Contabilidade

Contabilidade
Sistema de coleta, processamento e transmisso de dados econmicosfinanceiros Tem por objetivo suprir os usurios com informaes teis para tomada de decises Gerencial Informaes aos usurios internos da empresa Financeira Informaes aos usurios externos da empresa
Slide 15

Usurios das informaes contbeis

Produo

Operacional

Sinistros

Administrao

Transaes e operaes (atos e fatos)

Contabilidade Balano patrimonial Resultado Lucros prejuzos acumulados Fluxo de caixa

Usurios das informaes contbeis


Administrao Acionistas

Investidores

Credores

Governo

Slide 16

Contabilidade de Seguros

Estrutura Contbil do Patrimnio da Empresa


Ativo
Bens e direitos realizveis
Dinheiro Prmios DCD Mercadorias

Passivo
Obrigaes com terceiros

Fornecedores Emprstimos Provises tcnicas

Bens e direitos permanentes


Escritrio Fbrica

Obrigaes com scios


Capital Lucros

Slide 17

Contabilidade de Seguros

Tpicos importantes
Capital mnimo Tributao Diversificao de aplicaes financeiras (cobertura) Risco de crdito Provises tcnicas Cesso de prmios Margem de solvncia Limites Tcnicos Limites Operacionais (AL)

Slide 18

Principais Aspectos que so Incorporados no Clculo do Prmio


Mensurao do risco Despesas administrativas Despesas de aquisio e produo Remunerao do capital Encargos Impostos

Slide 19

Mtodos de anlise

Mtodos de anlise

So 4 tipos de mtodos: Anlise por diferenas absolutas Anlise de estrutura vertical Anlise de evoluo horizontal Anlise por quocientes ou ndices

Slide 20

Mtodos de anlise

Mtodos de anlise

Anlise por diferenas absolutas : o mtodo pelo qual se evidencia a diferena absoluta entre valores de cada componente patrimonial. Exemplo: Ativo Circulante = Capital Circulante lquido Passivo Circul.
Slide 21

Mtodos de anlise

Mtodos de anlise Anlise de estrutura - Vertical uma tcnica muito simples. Permite a viso global de toda a situao financeira. A anlise vertical mede propores entre os valores e a BASE, possibilitando observar as contas de maior valor e de maior importncia na anlise.

Slide 22

Mtodos de anlise

Anlise de estrutura Vertical (Exemplo)

Slide 23

Mtodos de anlise

Mtodos de anlise

Anlise de evoluo horizontal :


Anlise que compara valores de natureza heterogneas. Propicia ao analista extrair tendncias, comparando os ndices obtidos com os padres.

Slide 24

Mtodos de anlise

Mtodos de anlise

Anlise por quocientes ou ndices


a comparao que se faz entre valores de uma mesma conta ou grupo de contas, em diferentes exerccios sociais. basicamente um processo de anlise temporal, desenvolvido por meio de nmeros-ndices.

Slide 25

Mtodos de anlise

Anlise por quocientes ou ndices - exemplos

CORRENTE

Ativo Circulante Passivo Circulante Disponvel Passivo Circulante Ativo Circ.(-) DCD (-)Desp. antecipada Passivo Circulante Ativo Total Passivo No Circulante Sinistros retidos + DCD + Desp. Adm. Prmios Ganhos
Slide 26

IMEDIATA

SECA

SOLVNCIA GERAL

NDICE COMBINADO

Mtodos de anlise

Anlise por quocientes ou ndices - exemplos

IMOBILIZAO DO CAPITAL

Ativo Permanente PL Passivo No Circulante Total Ativo Total Crditos Operacionais de Seg. Dbitos Operacionais de Seg. Lucro lquido aps IR x 100 PL mdio Sinistros retidos x 100 Prmio Ganho
Slide 27

ENDIVIDAMENTO

LIQUIDEZ OPERACIONAL

TAXA DE RETORNO

SINISTRALIDADE

Teleworking Provveis impactos e


transformaes que sofrero as atuais empresas
l

Tele trabalhador Empresa Sociedade e Governo

Viso
l

Vantagens e desvantagens

Slide 28

Estratgia da contabilidade

Estratgia da Contabilidade

Lei 6404

Cincia contbil Nova lei

Contabilidade patrimonial

Oramento

Contabilidade financeira Conhecimento


Slide 29

A convergncia aos padres internacionais de contabilidade (IFRS)

Esto em processo de requerer ou permitir IFRS Requerem ou permitem o IFRS


Slide 30

A convergncia aos padres internacionais de contabilidade (IFRS)

Benefcios da adoo do IFRS como padro contbil

Padronizao internacional (mais de 100 pases utilizam). linguagem contbil global para servir de base nas negociaes transnacionais (mais de 100 pases utilizam). Imediata utilizao pelo pblico internacional. Aumento do fluxo de capitais para as empresas brasileiras. Reduz custos de adaptao dos relatrios financeiros.

Padres de Contabilidade

Brasileiros Tradicionalmente influenciado pela legislao tributria Baseado em regras Desenvolvimento descentralizado (Leis Ordinrias, CFC,CVM,BACEN, SUSEP, IBRACON, etc)

IFRS Livre de influncias de legislaes tributrias Baseado em princpios Desenvolvimento centralizado no FASB e, se necessrio, interpretado pelo IFRIC (International Financial Reporting Interpretations Committee)

Implementao dos IFRS

Preocupaes/desafios; 1) o tempo para adequao(2010/2011) 2) formao profissional 3) formao acadmica para educar sobre as mudanas 4) Barreira da lngua inglesa 5) Mudanas nos sistemas aplicativos 6) Atualizao constante das normas

Elementos das demonstraes financeiras elaboradas conforme IFRS


Um fechamento conforme o IFRS contm: Balano Patrimonial Demonstrao de resultados Demonstrao dos fluxos de caixa Demonstrao das alteraes do patrimnio lquido Demonstrao dos Lucros Abrangentes Notas explicativas Princpios e comentrios Entre outros, relatrio sobre segmentos da atividade operacional para empresas de capital aberto

Requisitos do contador

- Capacitao tcnica Continuada - Atualizao Profissinal - Quebra de paradigma


Contador (Profissional)

-Normas Brasileiras de Contabilidade - Manuais tcnicos - Sistemas Contbeis - Rotinas empresariais

- Agir como empresa - Comits interno

Novo Modelo de Contabilidade


Slide 35

ORCA - Objetivos, Riscos, Controles e Alinhamento


ALINHAMENTO DOS OBJETIVOS DE TODAS AS UNIDADES ORGANIZACIONAIS

Objetivos Alinhamento

ENTENDIMENTO DOS OBJETIVOS E DOS INTERESSADOS

Riscos

ORCA - Objectives, Risks, Controls and Alignment

IDENTIFICAO E AVALIAO DOS CONTROLES QUE NOS POSSIBILITAM ATINGIR OS OBJETIVOS

IDENTIFICAO DOS RISCOS QUE PODEM NOS IMPEDIR DE ATINGIR OS OBJETIVOS

Controle
Slide 36

Observaes finais

Slide 37

Como Ser o Mercado no Futuro?


Crescimento do mercado de seguros ser maior do que o

crescimento do PIB.
Crescimento dos seguros para pessoas (vida, sade,

homeowners, auto etc.).


Fim do monoplio do resseguro elimina as pequenas seguradoras.

Reduo do nmero de seguradoras no mercado atravs de

fuses e incorporaes.
Crescimento de vendas via Internet.

Slide 38

Sobrevive quem muda !!!!!

O princpio da insanidade fazer as coisas sempre da mesma maneira e esperar obter resultados diferentes.

Slide 39

Tenham uma boa noite!

40

Obrigado!

Fabio Henrique F. de Pinho Email: fabio.pinho@xlgroup.com