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CADERNOS PPT

PLANEJAMENTO TRIBUTRIO
5 Semestre
LUAN GUERRA

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AVISO
Esse material foi criado a partir do caderno de um aluno do curso de administrao.
Sendo assim, no substituir nenhuma fonte didtica como: livros, artigos cientficos, etc.

OBSERVAO: O objetivo dessa apresentao simplesmente ajudar o estudante, nada alm disso.

OBJETIVOS
Tributos que incidem sobre as empresas. Regimes de tributao e formas de incidncia dos tributos. Como tributos influenciam o desempenho, resultado e custos.

DEFINIO DE TRIBUTO
Prestao pecuniria compulsria Em moeda corrente (no pode ser pago em bens ou servio. No sano por ato ilcito (isso multa) Cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada (j h um processo definido para sua cobrana.

Resumindo: Valor em R$ cobrado das empresas pela atividade regular.

TRIBUTOS TIPOS

Impostos Federais
Imposto de importao de produtos estrangeiros. Imposto de exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados. Imposto de renda e proventos de qualquer natureza. Imposto de produtos industrializados. Imposto de operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios. Imposto sobre a propriedade territorial rural. Imposto sobre grandes fortunas, no termos de lei complementar.

Imposto Estaduais e Distrito Federal


Imposto causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos. Circulao de mercadorias e prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior.

Imposto sobre a propriedade de veculos automotores.

Impostos Municipais
Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana. Transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio.

Imposto sobre servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar

Direto e Indireto Tributos


Tributo diretos: so aqueles cuja carga econmica suportada exclusivamente pelo contribuinte incidem sobre o patrimnio ou renda. Ex: IR, IPTU, ITR, IPVA Tributos indiretos: so aqueles cuja carga financeira no suportada pelo contribuinte, mas por terceira pessoa. Incidem sobre a produo e circulao de bens e servios.

Ex: IPI o contribuinte a indstria que fica obrigada a recolher o respectivo valor, mas pode vir a ser ressarcido (financeiramente) por casio do pagamento do preo pelo adquirente. ICMS, COFINS

Como nasce a obrigao tributria?

TRIBUTAO MODELO

FATOS

Devedor da Obrigao Tributante


Contribuinte ou responsvel
Contribuinte: Prtica o fato gerador Responsvel: No pratica o fato gerador, mas paga o tributo.

Substituio Tributria
O substituto tributrio o responsvel, mas o fato gerador ocorrer posteriormente.

GESTO TRIBUTRIA O que ?


Atividade relacionada com a aplicao dos princpios e normas da legislao tributria. Gerenciamento dos tributos incidantes na atividade da empresa.

GESTO TRIBUTRIA FUNES


Apurar resultado tributvel para clculo dos tributos sobre o lucro. Orientar sobre o registro das operaes relativas aos tributos. Apurar o montante a ser recolhido Preenchimento de guias de recolhimento para o contas a pagar. Orienta reas da empresa sobre decises que possamos reduzir cargas tributria

GESTO TRIBUTRIA

PLANEJAMENTO TRIBUTRIO
Forma lcita de reduzir a carga fiscal antes da ocorrncia do fato gerador. Sonegar = Utilizar meios ilegais para deixar de recolher tributo Exige conhecimento das situaes que geram crditos tributrios, prorrogao, itens dedutveis, lacunas da legislao, incentivos e benefcios concedidos pelos governos.

DEMONSTRAO OBRIGATRIAS
Balano Patrimonial Demonstrao de Resultados DLPA ou DMPL Demonstrao do Fluxo de Caixa PL (R$) Demonstrao do Valor Adicionado (Abertas)

TRIBUTOS SOBRE A RECEITA


Incidem sobre receita independente da atividade.
PIS PASEP COFINS

Incidem sobre a receita de determinadas atividades


ICMS (Comrcio) IPI (Indstrias) ISS (Servio)

Produto INDUSTRIZALIZADO incidem PIS, COFINS, IPI e ICMS, caso seja para prestar assistncia tcnica pode ainda pagar ISS.

ICMS FATO GERADOR


Circulao de mercadorias, inclusive o fortalecimento de alimentao e bebidas em bares, restaurante e estabelecimento similares. Servios de transporte de pessoas, bens, mercadorias ou valores. Servios de comunicao de qualquer natureza. Fortalecimento de mercadorias com prestao de servios no compreendidos na competncia tribtria do municipios Entrada de mercadoria ou bem importados do Servio prestado no exterior ou iniciado no exterior.

ICMS NO INCIDE
Livros, jornais, peridicos e papel destinado impresso.
Operaes e prestaes que destinem no exterior mercadorias Operaes interestaduais relativas a lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e energia eltrica, quando destinados comercializao e industrializao. Operaes com ouro, quando definido como ativo financeiro

Operaes de arrendamento mercantil, no compreendida a venda

ICMS
COMPETNCIA Estados e Distrito Federal
BASE DE CLCULOS Preo de venda da mercadoria, incluindo descontos concedidos e despesas recebidas do adquirente. ALQUOTA Varia de acordo com o tipo de bem ou servio e com o domiclio das partes envolvidas na transao. CLCULO Alquota incide sobre o preo, mas o imposto j est embutido no preo. NO CUMULATIVIDADE Ao comprar mercadorias tributados pelo INSS adquire se um crdito.

ICMS MTODO

CLCULO DO ICMSEXEMPLO

CLCULO DO ICMS
EXEMPLO/CLCULO

Qual seria o saldo a recolher pela Empresa 2?

COMPRAS E VENDAS COM ICMS


CONTABILIZAO

No ATO da compra os valores de estoque e ICMS a recuperar so separados, desde que haja previso para compensao futura.

No ato da venda, a receita o valor total. O ICMS deduzido da receita para obter a receita lquida.

O CMV calculado pelo valor do estoque (j sem impostos)


Ao final do perodo de apurao, reduz-se o ICMS a recolher e baixado o ICMS a recuperar.

ICMS APURAO

CRDITOS DE ICMS
AQUISIO DE IMOBILIZADO
Se o ativo imobilizado destina-se a produo, a empresa pode utilizar o crdito do ICMS em 48 parcelas mensais.

+ ICMS Recuperar AC e ANC - ATIVO Imobilizado

- ICMS Recolher - ICMS Recuperar

ICMS Recuperar AC e ANC

Caso a empresa no tenha vendas tributados para utilizar o crdito, o valor no recuperado lanado como despesas de ICMS no recupervel

Bem alienado pode ter valor restabelecido ou valor no recuperado lanado como perda

CLCULO ICMS

ICMS EXEMPLO OPERACIONAL


FBRICA DE CAMISAS
Considere que um agricultor da zona rural venda sua produo de algodo por R$ 10.000,00 para a fiao e tecelagem. Calculando quanto de imposto o agricultor ter que recolher ao governo pela venda do algodo produzido. O imposto uma parte, um percentual desse valor. Esse percentual chamado de alquota. No caso do ICMS, essa alquota tem valores que variam de estado para estado e de mercadorias/servios para mercadorias/servios. Para vendas no mesmo estado ele cobrado, em geral alquota de 18%. Ento, o ICMS ser: R$ 10.000,00 X 18% = R$ 1.800,00 A indstria, com o emprego do trabalho humano e de outros materiais, transforma o algodo em tecido. Com isso, produz certa quantidade, que ser vendida para confeco, por R$ 30.000,00.

No entanto, em cada etapa o industrial pode diminuir o valor do ICMS que foi cobrado nas etapas anteriores. Assim, no exemplo, teremos: R$ 30.000,00 X 18% = R$ 5.400,00 R$ 1.800,00 = R$ 3.600,00 O valor de R$ 1.800,00 que o agricultor j tinha pago, pode ser deduzido pela indstria, para que o ICMS no seja cobrado duas vezes sobre a mesma mercadoria, no caso o algodo. A confeco tambm utiliza o trabalho humano e outros materiais para produzir certa quantidade de camisas que so vendidas para as lojas por R$ 60.000,00. O clculo do ICMS nessa etapa: R$ 60.000,00 X 18% = R$ 10.800,00 ( R$ 1.800,00 + R$ 3.600,00) = R$ 5.400,00 A confeco s pagou ICMS sobre a riqueza que ela gerou, pois foi diminudo o ICMS pago pelo agricultor (R$ 1.800,00) e pela tecelagem (R$ 3.600,00).

Quando a camisa finalmente chega loja, o consumidor tambm contribui com o pagamento dos impostos na cadeia produtiva. Ele est na ponta dessa cadeia.

ALQUOTAS DIFERENCIADAS
Operaes internas 18% Operaes entre Estados - 12%

ICMS NO INCIDNCIA
Sadas destinadas a armazm geral, desde que esteja no mesmo Estado. Sadas destinadas a armazm fechado do prprio contribuinte. Retorno das Mercadorias remetidas a armazm-geral e fechado. Saas para fins de lubrificao, limpeza, reviso, conserto de mquinas, etc. Sada de Ativo Permanente Operaes ou prestaes que envolvam livros, jornais ou peridicos.

SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Responsvel pelo recolhimento est vinculado ao fato gerador, mas encontra-se em posio anterior (ou posterior) na cadeira produtiva, dependendo da situao:
Objetivo maior controle Substituto x Substitudo

EXEMPLO:
ICMS cobrado do grande distribuidor (+ fcil que cobrar todos vigentes) Vigentes utilizam o ICMS pago como crdito.

ANTECEDENTES E SUBSEQUENTES
OPERAES

Substituio Tributria relativamente OPERAES SUBSEQUENTES.

RECOLHEM ICMS POR SUBSTUIO

DEFINIO
SUBSTITUTO: Recolhe o imposto SUBSTITUDO: Pratica o fato gerador, mas tem o imposto recolhido pelo substituto

ANTECEDENTES E SUBSEQUENTES
OPERAES

Substituio Tributria relativamente OPERAES SUBSEQUENTES.

EXEMPLO:
Cigarros, remdios, cimento, tintas, cervejas, refrigerantes, etc.

BASE DE CLCULO
ATRIBUIO TRIBUTRIA
BC = (Valor da Mercadoria + Frete + IPI + Outros Despesas) x Margem de Lucro

EXEMPLO:
Cigarros, remdios, cimento, tintas, cervejas, refrigerantes, etc.

SUBSTITUIO TRIBUTRIO
EXEMPLO:
Operaes entre estados.

CONTABILIZAO COM SUBSTITUIO TRIBUTRIA


Exemplo de contabilizao da empresa substituta:

1. 2. 3. 4. 5. 6.

Pelas compras: ICMS a recuperar Estoques consideram apenas compras ICMS Contas a receber valor das mercadorias + substituio Receita: Valor das Mercadorias Deduo de ICMS sobre a Receita ICMS a receber

CLCULO ICMS

PLANEJAMENTO TRIBUTRIO
ISS, PIS, PASEP e CONFIS

IMPOSTO SOBRE SERVIOSISS


PRESTAO DE SERVIOS Atividade com fim produtivo ou lucrativo em forma de trabalho fsico ou mental COMPETNCIA Municpio e DF FATOR GERADOR Prestao de servio por empresa ou profissional autnomo.

IMPOSTO SOBRE SERVIOSISS


BASE DE CLCULO Preo do servio, sendo este a receita bruta a ele correspondente (para construo civil pode abater matrias aplicados na obra e servios j tributados pelo ISS). ALQUOTA Depende do servio e do municpio (Mximo 5%) LOCAL DO RECOLHIMENTO Sede do prestador (Construo Cvil Local da Obra) PERODO Mensal

EXEMPLO DE CONTABILIZAO
Durante o ms de fevereiro, a empresa X prestou servios a prazo, no valor bruto de R$ 10000, com a tribuio de 5%, ou seja, de R$ 500, de ISS.
Receita Bruta no valor total x contas a pagar Deduo da receita bruta x ISS a recolher

CONTABILIZAO
TOMADOR RESPONSAVEL
Quando o tomador for responsvel por recolher o tributo, a contabilizao do gasto feita considerando o ISS a recolher. Apenas o valor lquido pago prestadora. EXEMPLO Empresa Y toma servios da X por R$ 10.000 com ISS de 5%.
1. A despesas o valor total dos servios. 2. No BP lanado o valor de contas a pagar a fornecedores e tambm o ISS a recolher

IPI IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADO


O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) um imposto brasileiro. um imposto federal, ou seja, somente a Unio tem competncia para institu-lo (Art.153, IV, da Constituio Federal). Suas disposies esto descritas atravs do Decreto 7212 de 15/06/2010, que regulamenta a cobrana, fiscalizao, arrecadao e administrao do Imposto sobre Produtos Industrializados.

IPI ADICIONADO AO VALOR DOS PRODUTOS , PARA QUE SE OBTENHA O PREO FINAL

PRODUTO INDUSTRIALIZADO
INDUSTRIALIZADO Produto submetido a qualquer operao que modifique a natureza ou finalidade, tais como:
TRANSFORMAO BENEFICIAMENTO MONTAGEM ACONDICIONAMENTO OU REACONDICIONAMENTO RENOVAO OU RECONDINAMENTO

NO INDUSTRIALIZADO
PREPARO DE PRODUTOS ALIMENTARES PARA VENDA AO CONSUMIDOR; CONFECO DE VESTURIO EM OFICINA OU NA RESIDNCIA MANIPULA DE MEDICAMENTOS MOAGEM DE CAF TORRADO

CLCULO
BASE DE CLCULO DO IPI SOBRE PREO DO PRODUTO EXEMPLO:
PREO DO PRODUTO

NO CUMULATIVO DO IPI

RESOLUO

RESOLUO

CLCULO

APURAO IPI/ICMS

CONTABILIZAO

DRE

DRE

IPI NA BASE DO ICMS


CLIENTE UTILIZA MERCADORIA PARA INSDUSTRIALIZAR OU PARA COMERCIALIZAR BASE DE CLCULO DO ICMS NO INTEGRA O IPI
EXEMPLO: MATRIA-PRIMA

CLIENTE UTILIZA MERCADORIA PARA CONSUMO PRPRIO BASE DE CLCULO DO ICMS INTEGRA O IPI
EXEMPLO: UTILIZAO DE PAPEL NA IMPRESSORAS USO PRPRIO

IPI NA BASE DO ICMS


CLIENTE UTILIZA MERCADORIA PARA INSDUSTRIALIZAR OU PARA COMERCIALIZAR

IPI NA BASE DO ICMS


CLIENTE UTILIZA MERCADORIA PARA CONSUMO PRPRIO:

BCICMS = BASE DE CLCULO ICMS

RESOLUO

PIS/PASEP e COFINS
Incidem sobre o faturamento mensal das empresas. O faturamento compreende a receita bruta, assim entendida a totalidade das receitas auferidas, inclusive as receitas classificadas como no operacionais.

PIS

COFINS

REGIME DE INCIDNCIA E TRIBUTAO


A tributao do faturamento das empresas pelo PIS/PASEP e COFINS pode ser dar de duas formas:
REGIME DE INCIDNCIA CUMULATIVA Alquotas aplicadas receita bruta, ajustada por algumas excluses. Exemplo: Devolues, abatimentos EMPRESAS TRIBUTADAS PELO LUCRO PRESUMIDO

REGIME DE INCIDNCIA E TRIBUTAO


REGIME DE INCIDNCIA NO CUMULATIVA Alquotas aplicadas receita bruta ajustada por algumas excluses Deduz-se os crditos calculados com base em: valor de compra de bens para revenda, insumos, energia eltrica, aluguis, armazenagem de mercadoria, fretes, etc. EMPRESAS TRIBUTADAS PELO LUCRO REAL

EXEMPLO
Uma empresa de mveis obteve uma receita de venda de R$105 mil no ms de janeiro. Uma das vendas foi cancelada, abatendo um valor de R$ 5 mil, alm de dar um desconto de R$ 10 mil No mesmo perodo, forma realizadas compras de mercadorias avaliadas em R$ 50 mil e teve despesas eltricas de R$ 5 mil.

RESOLUO - ACUMULATIVA

RESOLUO - ACUMULATIVA

RESOLUO NO ACUMULATIVA

RESOLUO NO ACUMULATIVA
CRDITOS

RESOLUO NO ACUMULATIVA

RESOLUO NO ACUMULATIVA

RESOLUO NO ACUMULATIVA

FOLHA DE PAGAMENTO QUANTO CUSTA?


ENCARGOS FOLHA 36,34% ENCARGOS MO DE OBRA 48,67% O CUSTO MNIMO DE UM FUNCIONRIO : SALRIO R$ 1000 CUSTO PARA EMPRESA R$ 2086,80

OUTROS ENCARGOS 23,67%


TOTAL 108,68%

FGTS
Contribuio mensal da empresa: 8% Multa por demisso sem justa causa:
40% do saldo para fins rescisrio (p/ empregado) Contribuio social de 10% de todos os depsitos

Extrato FGTS
Saldo atual saldo deduzido de saques e corrigido pela TR + 3% a.a. Saldo para fins rescisrios saldo sem considerar os saques

CLCULO EXEMPLO
FUNCIONRIO SALRIO
R$ 1500

MESES TRABALHADOS - EXEMPLO 40 SALDO FGTS 1500 x 0,08 = R$120 x 40 = R$4800

DEDUO DO FUNCIONRIO
Empresa responsvel pelo clculo e pagamento:

DEDUO DO FUNCIONRIO

DEDUO DO FUNCIONRIO
R$ 157,47DEPENDENTE
R$ 1.566,61APOSENTADOS COM MAIS DE 65 ANOS

PENSO ALIMENTCIA JUDICIAL CONTRIBUIES PREVIDNCIA PBLICA OU PRIVADA

CLCULO EXEMPLO

SALRIO LQUIDO = R$ 1763,99

FOLHA DE PAGAMENTO

CONTABILIZAO FOLHA

CONTABILIZAO FOLHA

CALCULO DAS FRIAS E 13


PAGAMENTO DE FRIAS Aps trmino no perodo aquisitivo ou no ato da demisso. 13 Duas parcelas (1 geralmente em novembro) e 2 em dezembro.

CALCULO DAS FRIAS E 13


EXEMPLO

CONTABILIZAO MENSAL
SALRIOS: R$ 480 mil ms PRODUO 5000 unidades

EXEMPLO SALRIO

A EMPRESA DEVER DESEMBOLAR R$ 1450,67

RESOLUO
VALOR FRIAS PROPORCIONAIS

1/3 ABONO

RESOLUO
SUBTOTAL

ENCARGOS

FGTS
Contribuio mensal da empresa: 8% Multa por demisso sem justa causa:
40% do saldo para fins rescisrios (p/ empregado) Contribuio social de 10% de todos os depsitos.

CONTABILIZAO
FRIAS (MENSALMENTE)
(D) CUSTO DE PRODUO (C) PASSIVO CIRCULANTE

13 (MENSALMENTE 1/12)
(D) CUSTO DA PRODUO (C) PASSIVO CIRCULANTE

QUANDO FUNCIONRIO QUANTO PAGA 13: TIRA FRIAS (D) PASSIVO CIRCULANTE
(D) PASSIVO CIRCULANTE (C) CAIXA (C) CAIXA

SALRIO LQUIDO
ENCARGOS RETIDOS NA FONTE (DESCONTOS DO FUNCIONRIO) INSS e IR

SALRIO
SALRIO

ENCARGOS PAGOS PELO EMPREGADOR


INSS FGTS OUTROS

CUSTOS MENSAL
EXEMPLO EMPREGADOR

OBS: APENAS 1 FUNCIONRIO

DETALHES EXEMPLO

OBS: APENAS 1 FUNCIONRIO

LANAMENTOS
DRE MS (D) RECEITA CUSTOS X Y BALANO PATRINOMINAL PASSIVO (C)

DESPESAS R$ 917,33

SALRIO A PAGAR + ENCARGOS R$ 917,33

IMPOSTO DE RENDA E CSLL


Cobrana: PJ/PF Competncia: UNIO

Fator gerador: RENDA PELO PRODUTO DO CAPITAL E/OU DO TRABALHO E ACRSCIMO PATRIMONIAIS (GANHO DE CAPITAL)
PJ: LUCRO NAS ATIVIDADES OPERACIONAIS OU NO

MODALIDADES DE TRIBUTAO
LUCRO REAL Apurado contabilmente. Utilizado em empresas de maior porte. LUCRO PRESUMIDO Apurado de forma simplificada com base em um percentual da receita. Utilizado em empresas de menor porte (receita bruta de at 40 milhes no ano). LUCRO ARBITRADO Aplicado quando no for possvel apurar o lucro real. Ocorre quando houver opo indevida pelo lucro presumido, quando no houver escriturao contbil, ou no cumprimento dos procedimentos para apurao do lucro real.

TRIBUTAO IR LUCRO REAL


ALQUOTA
15% sobre o LUCRO REAL + 10% sobre parcela que exceder R$ 60 mil no trimestre ou R$ 20 mil por ms.

APURAO TRIMESTRAL (31/3, 30/6, 30/9 e 31/12)


Pagamento no ms seguinte ao fim do trimestre

APURAO ANUAL
Pagamento mensal (estimativas no fim do ano apura lucro real e paga ou recebe a diferena)

LUCRO REAL TRIBUTAO IR E CSLL


TRIMESTRAL = CLCULO DO LUCRO E PAGAMENTO IMPOSTO ANUAL = PAGAMENTO MENSAL COM BASE EM ESTIVAMATIVA AJUSTE ANUAL, BASEADO NO LUCRO REAL
(DIFERENA A PAGAR OU A RECUPERAR)

LUCRO PRESUMIDO PAGAMENTO FEITO COM BASE EM ESTIMATIVA O IMPOSTO DEVIDO

RETENO NA FONTE DE PIS, COFINS E CSLL


Prestao de servio superior a R$ 5 mil no ms

Alquota de 4,65% sobre valor dos servios


(COFINS 3%; CSLL antecipado 1%; PIS 0,65%)

Alquota de CSLL = 32% x 9% = 2,88%, portanto, falta reter 1,88% apurao trimestral Os servios que sofrem reteno na fonte so definidos pela legislao.

ENTENDENDO

RETENO FONTE - IR
Prestao de servios IR 1,5% antecipado retido na fonte Alquota de IR = 32% x 15% = 4,8% Portanto, falta reter 3,3% - apurao trimestral OS SERVIOS QUE SOFREM RETENO NA FONTE SO DEFINIDOS PELA LEGISLAO.

EXEMPLO
10/SET PRESTAO DE SERVIOS 20/SET PAGAMENTO PELO FORNECEDOR

25/OUT PAGAMENTO - IR E CSLL


CSLL = (2,88% - 1%) = 1,88% IR = (4,81% - 1,5%) = 3,3%

EXERCCIO
Uma consultoria prestou servios no valor de R$ 7 mil a uma instituio de ensino. Descreva os descontos de IR, PIS, COFINS e CSLL e o valor lquido a receber. Descreva a contabilizao dos lanamentos no momento da prestao dos servios e tambm no momento da apurao trimestral.

RESOLUO

RESOLUO

SIMPLES

MICRO E PEQUENA EMPRESA


CRITRIO: Receita Bruta Anual MICROEMPRESA At R$ 240 mil anuais PEQUENA EMPRESA R$ 240 mil a R$ 2,4 milhes anuais

NO PODEM OPTA SIMPLES


TIPO DE ATIVIDADE
EXEMPLO: Instituies financeiras, construtoras, seguradoras, imobilirias e alguns servios (consultoria).

ORIGEM DO CAPITAL SOCIAL


Sociedades com participao de capital de estrangeiro residente no exterior, por exemplo.

ORGANIZAO SOCIAL
Sociedade por aes ou grupo de empresas

LIMITE DE FATURAMENTO
Limites de enquadramento em ME e EPP

TRIBUTAO PELO SIMPLES


BASE DE CLCULO = receita bruta mensal desconto vendas canceladas Alquota = depende da faixa de receita e da atividade (algumas atividades tm alquota maior) Apurao mensal, porm para adequao da alquota considerada a receita bruta anual. A base para definio da faixa a receita acumulada no ano, incluindo o ms em referncia.

EXEMPLO EMPRESA A
At agosto, a receita bruta acumulada foi de R$ 100 mil. Em agosto, a receita bruta foi R$ 60 mil. Quais seriam as alquotas e valores de tributos a pagar nos meses de agosto?

RESOLUO
Janeiro agosto = R$ 100 mil

EXEMPLO EMPRESA B
At agosto, a receita bruta acumulada foi de R$ 100 mil. Em agosto, a receita bruta foi R$ 10 mil e em setembro de R$ 60 mil. Quais seriam as alquotas e valores de tributos a pagar nos meses de agosto e setembro?

RESOLUO

CRDITOS DE IMPOSTOS
FORNECEDORES NO OPTANTE PELO SIMPLES CLIENTE OPTANTE PELO SIMPLES

No h crditos de tributos

FORNECEDOR OPTANTE PELO SIMPLES

CLIENTE NO OPTANTE PELO SIMPLES

CRDITOS DE ICMS*

Entre 1,25% e 3,95%. Desde que mercadoria se destine comercializao ou industrializao

EXEMPLOAQUISIO
EMPRESA A VENDE R$ 1000 EMPRESA B COMPRA R$ 820 MERCADORIA R$ 180 - ICMS

ICMS A RECUPERAR R$ 180

EXEMPLOREVENDA
EMPRESA B VENDE PARA CONSUMIDOR R$ 2000 ICMS A PAGAR ICMS = 2000 * 0,18 = 360 Porm a empresa B tem R$ 180 de crdito da compra, nesse caso ela pagar apenas:

ICMS A PAGAR
R$ 360 R$ 180 = R$

180

EXEMPLOAQUISIO
EMPRESA A VENDE R$ 1000 EMPRESA B COMPRA R$ 1000 MERCADORIA

ICMS A RECUPERAR R$ 0

EXEMPLOREVENDA
EMPRESA B VENDE PARA CONSUMIDOR R$ 2000

ICMS A PAGAR ICMS = 2000 * 5,47 (exemplo) = 109,40 Nesse caso, a empresa B pagar de tributo R$ 109,40. ICMS A PAGAR

R$ 109,40

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