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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes

Resumo de Legislao Previdenciria Assunto:

INSS TIPOS DE CONTRIBUIES

Autor:

PAULO ARAJO FERNANDES

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes

ndice
TIPOS DE CONTRIBUIES.........................................................................................3 Segurados...................................................................................................................3 Filiao e Inscrio.....................................................................................................3 Formas de Contribuio..............................................................................................4 GPS.............................................................................................................................8 Certificado de Regularidade de Contribuinte Individual............................................11 Empresas..................................................................................................................12 Conceitos..................................................................................................................12 Matrcula...................................................................................................................12 Formas de Contribuio............................................................................................12 Dedues..................................................................................................................19 Reteno - 11% sobre cesso de mo-de-obra.........................................................20 Responsabilidade solidria.......................................................................................24 Compensao............................................................................................................25 Restituio................................................................................................................26 Reembolso................................................................................................................27 Guia da Previdncia Social GPS..............................................................................27 GPS Eletrnica.........................................................................................................28 GFIP..........................................................................................................................34 Acrscimos Legais....................................................................................................37 CND Certido Negativa de Dbito...........................................................................39 Parcelamento............................................................................................................40 Construo Civil........................................................................................................42 Obrigaes acessrias..............................................................................................44 Crimes contra a Seguridade Social............................................................................45

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes Bases de incidncia e no incidncia........................................................................47 Convnios, contratos e acordos................................................................................50 Empregador Domstico.............................................................................................51

TIPOS DE CONTRIBUIES Segurados


Filiao e Inscrio Filiao o vnculo que se estabelece entre pessoas que contribuem para Previdncia Social e esta, do qual decorre direitos e obrigaes. A filiao Previdncia Social decorre automaticamente: Para o segurado obrigatrio do exerccio de atividade remunerada; quando: - Empregado, - Trabalhador avulso, - Empregado domstico, - Contribuinte individual (Empresrio, Autnomo e Equiparado autnomo), - Segurado especial. Para o segurado facultativo da inscrio formalizada com o pagamento da primeira contribuio, tais como: - A dona de casa, - O estudante, - O sndico de condomnio, sem remunerao, - Aquele que deixou de ser segurado obrigatrio da Previdncia Social, entre outros.

Inscrio a formalizao de seu cadastramento junto ao Regime Geral de Previdncia Social, mediante comprovao dos dados pessoais e de outros elementos necessrios e teis a sua caracterizao. A inscrio dos segurados junto previdncia social se dar: Para o empregado pelo preenchimento dos documentos que o habilite ao exerccio da atividade, formalizado pelo contrato de trabalho, efetuado diretamente na empresa; Para o trabalhador avulso pelo cadastramento e registro no sindicato ou rgo gestor de mo-de-obra; Para o empregado domstico pela apresentao de documento que comprove a existncia de contrato de trabalho, diretamente no INSS; Para o contribuinte individual pela apresentao de documento que caracterize a sua condio ou exerccio de atividade profissional, liberal ou no; Para o segurado especial pela apresentao de documento que comprove o exerccio de atividade rural; e Para o segurado facultativo pela apresentao de documento de identidade e declarao expressa de que no exerce atividade que o enquadre na categoria de

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes segurado obrigatrio, a partir do recolhimento da primeira contribuio efetuada em poca prpria. Observaes: Todo aquele que exercer concomitantemente mais de uma atividade remunerada sujeita ao Regime Geral de Previdncia Social, ser obrigatoriamente inscrito em relao a cada uma delas. A inscrio do segurado em qualquer categoria exige a idade mnima de 16 anos, exceto do menor aprendiz, que permitida a partir dos 14 anos. Na inscrio dos segurados empregado domstico, contribuinte individual e facultativo, poder ser utilizado o nmero de identificao do trabalhador no PIS/PASEP, caso estes j o possuam. Formas de Contribuio 1) Empregado, inclusive o domstico, e trabalhador avulso. A contribuio destes segurados calculada mediante a aplicao da correspondente alquota, de forma no cumulativa, sobre o seu salrio-de-contribuio mensal, de acordo com a seguinte tabela:
TABELA DE CONTRIBUIO DOS SEGURADOS EMPREGADO, EMPREGADO DOMSTICO E TRABALHADOR AVULSO, PARA PAGAMENTO A PARTIR DA COMPETNCIA ABRIL DE 2002 SALRIO-DE-CONTRIBUIO at 429,00 De 429,01 at 600,00 De 600,01 at 715,00 De 715,01 at 1.430,00 (R$) ALQ DE RECOLHIMENTO AO INSS (%) 7,65 8,65 9,00 11,00

Observao: A alquota reduzida apenas para remuneraes at 3 (trs) salrios mnimos, em funo do disposto na Lei n 9.311/96 (CPMF). Notas: Sempre que ocorrer mais de um vnculo empregatcio para os segurados empregado e domstico, as remuneraes devero ser somadas para o correto enquadramento na tabela acima, respeitando-se o limite mximo de contribuio. Esta mesma regra se aplica s remuneraes do trabalhador avulso. Quando houver pagamento de remunerao relativa a dcimo terceiro salrio, este no deve ser somado a remunerao mensal para efeito de enquadramento na tabela de salrios-de-contribuio, ou seja, aplicar-se- a alquota sobre os valores em separado. 2) Contribuinte Individual e Facultativo 2.1) Para os contribuintes individuais e facultativos filiados ao RGPS at 28/11/1999, sua contribuio de 20% sobre o salrio-de-contribuio conforme a seguinte tabela:

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ESCALA DE SALRIOS-BASE PARA OS SEGURADOS CONTRIBUINTE INDIVIDUAL E FACULTATIVO, INSCRITOS AT 28 DE NOVEMBRO DE 1999, A PARTIR DE ABRIL DE 2002 SALRIO-BASE ALQUOTA CONTRIBUIO CLASSE N MNIMO DE MESES (R$) (%) (R$) DE PERMANNCIA De 1 a 6 7 8 9 10 12 12 24 24 De 200,00 a 858,00 1.000,99 1.144,01 1.287,00 1.430,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 De 40,00 a 171,60 200,20 228,80 257,40 286,00

Observaes: O prazo de permanncia em cada classe ser reduzido gradativamente em 12 meses a cada ano, at a extino total da escala. Havendo extino de uma determinada classe, a classe subseqente ser considerada inicial, cujo salrio-base de contribuio variar entre o valor correspondente ao limite mnimo de contribuio e o da nova classe inicial. Aplica-se os novos prazos de permanncia nas classes, facultando-se a progresso para a classe seguinte se o contribuinte j tiver cumprido, na classe em que se encontra, o nmero mnimo de meses estabelecidos na tabela transitria. A partir da competncia 12/1999, para fins de cmputo de interstcios, utilizar-se-o as contribuies efetivamente recolhidas, mesmo que tais contribuies tenham sido recolhidas com base em valores variveis entre o limite mnimo e o valor da nova classe inicial. facultada a progresso para a classe imediatamente superior quando o contribuinte j tiver cumprido o novo interstcio estabelecido na tabela de transitoriedade, ainda que as contribuies tenham sido realizadas com base em classes extintas. Durante a transitoriedade e aps a extino da mesma, os dbitos apurados segundo legislao de regncia, a partir de 04/1995, devem ser recolhidos na mesma classe referente ao ms imediatamente anterior ao da interrupo, mesmo que a classe j tenha sido extinta.

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Nmero mnimo de meses de permanncia Classe 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 12/99 a 11/00 12 12 24 36 36 48 48 12/00 a 11/01 12 24 24 36 36 12/01 a 11/02 12 12 24 24 12/02 a 11/03 12 12 Aps 12/03 -

Nota: Aps a extino da escala de salrio-base entender-se- por salrio-de-contribuio, para os segurados contribuinte individual, facultativo e especial com contribuio facultativa: Para o segurado contribuinte individual a remunerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms, observados os limites mnimo e mximo do salrio-de-contribuio; e Para o segurado facultativo o valor por ele declarado, observados os limites mnimo e mximo do salrio-de-contribuio.
Os contribuintes individuais e facultativos filiados at 28/11/1999, com contribuio em dia, podem a partir de 12/2000 enquadrar-se nas seguintes situaes: Enquadrados nas classes 01, 02, 03, 04 (extintas), independentemente da quantidade de contribuies efetuadas, podem optar entre o valor correspondente ao limite mnimo do salrio de contribuio (R$ 180,00) at o valor correspondente ao da nova classe inicial (R$ 715,00); Enquadrados na classe 05 (R$ 715,00), para progresso para a classe 06 (R$ 858,00), devem cumprir o nmero mnimo de meses exigidos nos interstcios previstos na nova regra, neste caso, 12 meses; Enquadrados na classe 06 e subseqentes, para progresso, devem cumprir o nmero mnimo de meses exigidos nos interstcios previstos na nova regra.

Situao 1

Situao 2

Situao 3

Observao: Aos segurados em atraso com suas contribuies no ser permitida a progresso ou a regresso na escala de salrio-base. 2.2) Para os contribuintes individuais e facultativos filiados ao RGPS a partir de 29/11/1999, considera-se salrio-de-contribuio: Para o segurado contribuinte individual a remunerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms, observados os limites mnimo e mximo. Para o segurado facultativo o valor por ele declarado, observados os limites mnimo e mximo. 6

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes Observao: No ms em que o contribuinte individual no auferir remunerao, poder efetuar sua contribuio como se fosse facultativo, mantendo o mesmo cdigo de recolhimento normal na GPS. Considera-se remunerao, no caso de condutor autnomo de veculo rodovirio, pelo frete, carreto ou transporte de passageiros, vinte por cento do rendimento bruto, isto quer dizer, se o valor total do frete R$ 1.500,00, considera-se como remunerao do condutor, o valor de R$ 300,00 ( 20% de 1.500,00 ) que no caso, ser a base de clculo para a contribuio previdenciria. 2.3) Deduo Os contribuintes individuais podero deduzir de sua contribuio mensal, 45% da contribuio da empresa efetivamente recolhida ou declarada, incidente sobre a remunerao que esta lhe tenha pago ou creditado, no respectivo ms, limitada a 9% do respectivo salrio-decontribuio. Esta deduo no se aplica ao segurado facultativo. Requisito para deduo A empresa obrigada a fornecer documento para comprovao da deduo efetuada pelo contribuinte individual: Cpia da GFIP (Guia de Recolhimento do FGTS e informaes Previdncia Social) que contenha suas informaes e remunerao, ou Declarao onde conste: o CNPJ e identificao completa da empresa tomadora do servio, o Nome e nmero de inscrio do contribuinte individual, o Valor da remunerao paga, e o Compromisso de que esse valor ser includo em GFIP e recolhido em GPS.

Observao: O contribuinte que no comprovar a regularidade da deduo, ter glosado o valor indevidamente deduzido, devendo complementar as contribuies com os acrscimos legais devidos. A deduo tambm se aplica contribuio do contribuinte individual que prestar servios a empregador rural pessoa jurdica e pessoa fsica, microempresa e empresa de pequeno porte optantes pelo SIMPLES. O contribuinte individual que prestar servio a associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional faz jus ao referido desconto, j que a associao desportiva est sujeita ao recolhimento das contribuies incidentes sobre as remuneraes de contribuintes individuais, pois a substituio contributiva sobre a renda bruta de espetculos desportivos/patrocnio no as alcana. A deduo no aplicvel: - contribuio do contribuinte individual (inclusive cooperado) que preste servios a entidades beneficentes de assistncia social isentas da cota patronal. Como o crdito definido a partir da contribuio da empresa, e neste caso ela no existe, o trabalhador no far jus aos 45%. O impositivo legal para a deduo (contribuio efetivamente recolhida) impede a declarao pois, no caso, no haver, nem indiretamente (contribuies substitudas), o recolhimento da contribuio ao INSS. - contribuio do ministro de confisso religiosa, membros de instituto de vida consagrada, de congregao ou de ordem religiosa que perceber valores de entidades religiosas e instituies de ensino vocacional. (lei n 10.170/00)

Exemplos prticos de deduo de contribuinte individual

a) Determinado segurado se filiou ao RGPS na condio de contribuinte individual


(anteriormente enquadrado como autnomo) em 02/01/2000. Prestou servios a duas empresas. Da empresa "A" recebeu R$ 500,00 e da empresa "B" recebeu R$ 300,00. Sua contribuio, incluindo a deduo permitida por lei, ser de: Remunerao auferida pelo segurado no ms 7 R$ 800,00

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes Contribuio individual (sem deduo) Contribuio patronal empresa "A" Contribuio patronal empresa "B" Possibilidade de deduo Limite de deduo Contribuio do segurado R$ 160,00 (20% x 800,00) R$ 100,00 (20% x 500,00) R$ 60,00 (20% x 300,00) R$ 72,00 (45% x 160,00) R$ 72,00 (9% x 800,00) R$ 88,00 (R$ 160,00 R$ 72,00)

b) Determinado segurado filiado ao RGPS anteriormente a 29/11/1999 na condio de


empresrio, recebe remunerao (pr-labore) de uma empresa no valor de R$ 1.500,00. Contribui atualmente pela tabela de transitoriedade do salrio-base na classe 5, ou seja, sobre o valor de R$ 715,00. Sua contribuio, incluindo deduo permitida por lei, ser: Remunerao auferida pelo segurado no ms Contribuio individual (sem deduo) Contribuio patronal da empresa Possibilidade de deduo Limite de deduo Contribuio do segurado R$ 1.500,00 R$ 143,00 (20% x 715,00) R$ 300,00 (20% x 1.500,00) R$ 135,00 (45% x 300,00) R$ 64,35 (9% x 715,00) R$ 78,65 (R$ 143,00 R$ 64,35)

c) Um segurado se filia ao RGPS na condio de contribuinte individual, no ms de julho de

2000. Neste mesmo ms presta servio a uma empresa mediante remunerao de R$ 150,00. Sua contribuio ser de: Remunerao auferida pelo segurado no ms R$ 150,00 Contribuio individual (sem deduo) R$ 36,00 (20% x 180,00 sal de cont. mnimo) Contribuio patronal da empresa R$ 30,00 (20% x 150,00) Possibilidade de deduo R$ 13,50 (45% x 30,00) R$ 13,50 (mximo permitido) pois 9% sobre seu Limite de deduo
salrio-de-contr. maior, ou seja, R$ 16,20.

Contribuio do segurado 3) Segurado Especial

R$ 22,50 (R$ 36,00 R$ 13,50)

A contribuio do segurado especial corresponde ao percentual de 2,2% incidente sobre o valor bruto da comercializao de sua produo rural. Este percentual composto: 2,0% para a Seguridade Social; 0,1% para financiamento dos benefcios concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho (SAT); e 0,1% para o SENAR (Servio Nacional de Aprendizagem Rural).

Sempre que o segurado especial vender sua produo rural adquirente pessoa jurdica, consumidora ou consignatria, estas ficaro sub-rogadas na obrigao de descontar do produtor e efetuar o respectivo recolhimento ao INSS. O segurado especial alm desta contribuio obrigatria, tambm poder contribuir facultativamente aplicando-se a alquota de 20% sobre o respectivo salrio-de-contribuio (segurado facultativo), para fazer jus a benefcio previdencirio superior a um salrio mnimo. GPS A Guia da Previdncia Social GPS o documento hbil para o recolhimento das contribuies sociais dos contribuintes individuais da Previdncia Social. Trata-se de documento simplificado institudo pela Resoluo INSS/PR n 657 de 17/12/98 utilizvel obrigatoriamente desde 23/07/99. 8

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes Modelo da GPS
3. CDIGO DE PAGAMENTO 4. COMPETNCIA 5. IDENTIFICADOR

GUIA DA PREVIDNCIA SOCIAL GPS 1. NOME OU RAZO SOCIAL/FONE/ENDEREO: 6. VALOR DO INSS 7. 8. 2.VENCIMENTO (Uso exclusivo INSS) 10. ATM/MULTA E ATENO: vedada a utilizao de GPS para recolhimento de receita de valor inferior ao estipulado em Resoluo publicada pelo INSS. A receita que resultar valor inferior dever ser 11. TOTAL adicionada contribuio ou importncia correspondente nos meses subseqentes, at que o total seja igual ou superior ao valor mnimo fixado JUROS 9.VALOR DE OUTRAS ENTIDADES

12. AUTENTICAO BANCRIA Instrues para preenchimento no verso.

Informaes bsicas: CAMPO 1: Nome do contribuinte, Fone e Endereo: Dados para identificao do contribuinte. CAMPO 3: Cdigo de pagamento: Relao de Cdigos de Pagamento Descrio Contribuinte Individual Recolhimento Mensal - NIT/PIS/PASEP Contribuinte Individual Recolhimento Trimestral NIT/PIS/PASEP Contribuinte Individual Recolhimento Mensal - Com deduo de 45 % (Lei n. 9.876/99) - NIT/PIS/PASEP Contribuinte Individual Recolhimento Trimestral - Com deduo de 45 % (Lei n. 9.876/99) - NIT/PIS/PASEP GRC Contribuinte Individual - DEBCAD (Preenchimento exclusivo pelo INSS) Segurado Facultativo Recolhimento Mensal - NIT/PIS/PASEP Segurado Facultativo Recolhimento Trimestral - NIT/PIS/PASEP Segurado Especial Recolhimento Mensal NIT/PIS/PASEP Segurado Especial Recolhimento Trimestral - NIT/PIS/PASEP Empregado Domstico Recolhimento Mensal - NIT/PIS/PASEP Empregado Domstico Recolhimento Trimestral - NIT/PIS/PASEP Reclamatria Trabalhista NIT/PIS/PASEP

Cdigo 1007 1104 1120 1147 1201 1406 1457 1503 1554 1600 1651 1708

CAMPO 4 Competncia: Informao no formato MM/AAAA da competncia objeto do recolhimento. 9

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes CAMPO 5 Identificador: Nmero do NIT ou PIS/PASEP do contribuinte. CAMPO 6 - Valor do INSS: Valor devido ao INSS pelo contribuinte, j considerados: os valores de eventuais compensaes; e os valores de dedues (45% da contribuio da empresa, limitado a 9% do prprio salrio-de-contribuio). CAMPO 9 - Valor de Outras Entidades: No preencher. CAMPO 10 - Atualizao Monetria, Multa e Juros: Valor devido a ttulo de atualizao monetria e acrscimos legais, quando for o caso, sobre recolhimentos em atraso. CAMPO 11 Total: Valor total a recolher ao INSS.

Preenchimento A GPS deve ser preenchida em duas vias com a seguinte destinao: A primeira via, destinada guarda e comprovao do recolhimento junto ao INSS; e A segunda via, destinada ao controle do agente arrecadador. Observao: Para comprovar o exerccio de atividade remunerada, com vistas concesso de benefcios, ser exigido do contribuinte individual, a qualquer tempo, o recolhimento das correspondentes contribuies. Prazos Os prazos para recolhimento das contribuies previdencirias em GPS so: No dia 15 do ms seguinte quele a que as contribuies se referirem, prorrogandose o vencimento para o dia til subseqente quando no houver expediente bancrio, para os contribuintes individuais, facultativos e domsticos; At o dia 20 de dezembro, antecipando-se o vencimento para o dia til imediatamente anterior, quando no houver expediente bancrio, para as contribuies incidentes sobre o 13 salrio, inclusive domsticos.

GPS Valor inferior a R$ 29,00 A Resoluo INSS/DC n 39 de 23/11/00 determinou o valor mnimo de R$ 29,00 (vinte e nove reais) para recolhimento de contribuies previdencirias junto rede arrecadadora, partir de 1 de dezembro de 2000. O contribuinte que eventualmente possuir recolhimento inferior a R$ 29,00 dever acumular este valor com os prximos futuros at que a soma atinja este mnimo, para ento proceder ao recolhimento, utilizando a ltima competncia como base de informao no campo 4 da GPS. GPS - Trimestral Os contribuintes individuais e facultativos que estiverem contribuindo sobre o valor mnimo de contribuio (hoje 20% x R$ 180,00 = R$ 36,00), podero optar pelo recolhimento trimestral. O contribuinte poder efetuar o recolhimento, agrupando os valores das competncias por trimestre civil, ou seja: o o o o Janeiro, fevereiro e maro; Abril, maio e junho; Julho, agosto e setembro; e Outubro, novembro e dezembro.

Observaes: Para o recolhimento trimestral, o contribuinte dever utilizar cdigo de pagamento especfico, conforme o caso:

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes Cdigo 1104 1147 1457 1554 1651 Descrio Contribuinte Individual Recolhimento trimestral NIT/PIS/PASEP Contribuinte Individual Recolhimento trimestral com deduo de 45% (Lei n 9.876/99) NIT/PIS/PASEP Segurado Facultativo Recolhimento trimestral NIT/PIS/PASEP Segurado Especial Recolhimento trimestral NIT/PIS/PASEP Empregado Domstico Recolhimento trimestral NIT/PIS/PASEP

O vencimento ser no dia 15 do ms seguinte ao de cada trimestre civil, prorrogando-se para o dia til subseqente, quando no houver expediente bancrio. No caso desta opo (trimestralidade), nas GPS sero consignadas as competncias maro, junho, setembro e dezembro, mesmo que a inscrio do segurado tenha ocorrido no segundo ou terceiro ms do trimestre civil. Aplica-se ao empregador domstico, relativamente aos empregados domsticos a seu servio, cujos salrios-de-contribuio sejam iguais ao valor do salrio-mnimo, ou inferiores, nos casos de admisso, dispensa ou frao do salrio em razo de gozo de benefcio, o mesmo dispositivo da trimestralidade facultada aos contribuintes individuais e facultativos, exceto no que concerne ao recolhimento sobre remunerao de 13 salrio, que segue a regra geral. GPS Eletrnica para contribuinte individual. O recolhimento da contribuio individual poder ser efetuado por intermdio da GPS Eletrnica, atravs de dbito em conta, comandado por meio da rede Internet ou por aplicativos eletrnicos disponibilizados pelos bancos. O prprio contribuinte far a digitao dos campos obrigatrios, sendo gerado comprovante de recolhimento com layout estabelecido pelos bancos, que conter as seguintes informaes: Campo Campo Campo Campo Campo Campo Campo Campo 3 - Cdigo de pagamento 4 -Competncia 5- Identificador 6 - Valor do INSS 7- Valor de outras Entidades 10 -At. Mon/Multa e Juros 11 - total 12 - Autenticao bancria Certificado de Regularidade de Contribuinte Individual A Declarao de Regularidade de Situao do Contribuinte Individual DRS-CI o documento de comprovao de regularidade de inscrio e de recolhimento perante a Previdncia Social para fins de celebrao de contrato ou realizao de ato ou operao que a exija ou venha a exigir. Ser emitida por meio eletrnico, mediante a utilizao do servio de auto-atendimento da Previdncia Social (PREVFcil e PREVNet) ou pela agncia da Previdncia Social a pedido do contribuinte ou do rgo ou instituio interessado e ter prazo de validade de 60 dias, contados da data de sua emisso. A DRS-CI ser expedida unicamente para contribuinte individual e no substitui a Certido Negativa de Dbito (CND) exigida da empresa, bem como no se constitui prova de quitao 11

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes de contribuio previdenciria, podendo o INSS, a qualquer tempo, exigir do contribuinte o pagamento da importncia que venha a ser considerada devida. Ser considerado regular perante a Previdncia Social, o contribuinte individual com inscrio (NIT/PIS/PASEP) que: h 12 ou mais meses, possuir registros de recolhimentos de, no mnimo, 08 competncias nos ltimos 12 meses, e h menos de 12 meses, possuir registros de recolhimentos de, no mnimo 2/3 das competncias do perodo.

Para indicao do responsvel pela sua obteno, a DRS-CI dever ser assinada pelo prprio contribuinte, quando obtida mediante utilizao do auto-atendimento, e pelo servidor do INSS, quando emitida pela Agncia da Previdncia Social. Independe de assinatura o documento obtido pelo prprio rgo ou instituio interessado. Instruo Normativa N 45 de 23/02/2001.

Empresas
Conceitos A Legislao previdenciria assim considera e equipara empresa: a firma individual ou a sociedade que assume o risco de atividade econmica urbana ou rural, com fins lucrativos ou no; rgos e entidades da administrao pblica direta, indireta e fundacional; o contribuinte individual em relao a segurado que lhe preste servio; a cooperativa, a associao ou a entidade de qualquer natureza ou finalidade, inclusive a misso diplomtica e a repartio consular de carreiras estrangeiras; o operador porturio e o rgo gestor de mo-de-obra (lei n 8.630/93) e o proprietrio ou dono de obra de construo civil, quando pessoa fsica, em relao a segurado que lhe presta servio. Matrcula Todas as pessoas, fsicas ou jurdicas, consideradas e equiparadas empresas pela legislao previdenciria, esto obrigadas matrcula, que se caracteriza como ato de cadastramento para identificao do contribuinte junto ao INSS. A matrcula da empresa ser feita: simultaneamente com a inscrio no CNPJ (Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica), ou perante o INSS, no prazo de 30 dias contados do incio de suas atividades, quando no sujeita a inscrio no CNPJ, inclusive a obra de construo civil.

A unidade matriculada ser identificada pelo CNPJ ou certificado de matrcula com nmero cadastral bsico de carter permanente (CEI Cadastro Especfico do INSS). A matrcula CEI pode ser feita pela Internet ou nas agncias da previdncia social. O contribuinte deve informar os dados necessrios de acordo com a atividade exercida. Formas de Contribuio As contribuies patronais destinadas Seguridade Social, variam em decorrncia da atividade desenvolvida pela empresa. Assim sendo, de extrema importncia o correto enquadramento 12

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes no cdigo FPAS (Fundo de Previdncia e Assistncia Social) que definir o percentual de contribuio, bem como sua base de incidncia e vinculao s contribuies destinadas terceiros (Sesi, Sesc, Senar, INCRA, etc.). Os cdigos FPAS e respectivas alquotas de terceiros constam da tabela anexa ao Manual de Orientao e Preenchimento do SEFIP (Programa para emisso da GFIP) disponvel neste site. Alm destas contribuies, as empresas esto obrigadas ao financiamento dos benefcios concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho (SAT), que possui alquota varivel em funo: do grau de risco de acidente do trabalho considerado leve, mdio ou grave, conforme tabela constante do anexo V do Decreto n 3.048 de 06 de maio de 1999, e de atividade que exponha empregados agentes nocivos que enseja a concesso de aposentadoria especial aps 15, 20 ou 25 anos de contribuio. Este acrscimo de que trata a lei n 9.732/98 de 12(doze), 9(nove) ou 6(seis) pontos percentuais respectivamente. Empresas em geral Contribuio
FPAS SAT Terceiros

Alquota
20% Varivel Varivel

Base de incidncia
Remunerao paga, devida ou creditada aos segurados: Empregados, Trabalhadores avulsos e Contribuintes individuais. Remunerao paga, devida ou creditada aos segurados: Empregados e Trabalhadores avulsos. Remunerao paga, devida ou creditada aos segurados: Empregados e Trabalhadores avulsos.

Observaes: As agroindstrias por fora de deciso do Supremo Tribunal Federal, contribuem nos moldes das empresas em geral, ou seja, sobre a remunerao paga aos segurados (incidncia sobre a folha de pagamento e no sobre a comercializao da produo rural) at a competncia Outubro de 2001. Alm das suas contribuies patronais, a empresa em geral, est obrigada a arrecadar e recolher as contribuies dos segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu servio. Caso venha adquirir produo rural de produtor pessoa fsica, a empresa ficar sub-rogada na obrigao de descontar e recolher a respectiva contribuio do produtor ao INSS 2,3% sobre o valor total da comercializao da produo rural. Da mesma forma, quando se tratar de contratao de servios mediante cesso de mo-deobra, a empresa contratante, quando do pagamento da nota fiscal, fatura ou recibo, ficar responsvel pela reteno e recolhimento do percentual de 11% sobre o valor total da fatura (ver ttulo reteno Cesso de Mo-de-Obra). Ainda, no que concerne as responsabilidades, a empresa que contratar transportador autnomo, fica obrigada a descontar do transportador e recolher ao INSS, o percentual de 2,5% incidente sobre o valor da mo de obra, contida no total do frete (20,00% sobre o total do frete), a ttulo de contribuies destinadas a terceiros SEST e SENAT. A partir de maro/2000, a empresa que tomar servios de trabalhadores cooperados, por intermdio de cooperativas de trabalho, estar obrigada ao recolhimento de 15% sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo relativamente a estes servios. A contribuio a cargo da empresa, relativamente aos servios que lhe so prestados por cooperados por intermdio de cooperativa de trabalho na atividade de transporte rodovirio de quinze por cento , sobre a parcela correspondente ao valor dos servios que sero 13

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes prestados pelos cooperados, que no ser inferior a vinte por cento do valor da nota fiscal ou fatura . Instituies financeiras Contribuio FPAS SAT Terceiros Alquota 22,5% Varivel Varivel Base de incidncia Remunerao paga, devida ou creditada aos segurados: Empregados, Trabalhadores avulsos e Contribuintes individuais. Remunerao paga, devida ou creditada aos segurados: Empregados e Trabalhadores avulsos. Remunerao paga, devida ou creditada aos segurados: Empregados e Trabalhadores avulsos.

Observaes: Enquadram-se como instituies financeiras, o banco comercial, banco de investimento, banco de desenvolvimento, caixa econmica, sociedade de crdito, financiamento e investimento, sociedade de crdito imobilirio, inclusive associao de poupana e emprstimo, sociedade corretora, distribuidora de ttulos e valores mobilirios, inclusive bolsa de mercadorias e de valores, empresa de arrendamento mercantil, cooperativa de crdito, empresa de seguros privados e de capitalizao, agente autnomo de seguros privados e de crdito e entidade de previdncia privada, aberta e fechada. Alm das suas contribuies patronais, a instituio financeira est obrigada a arrecadar e recolher as contribuies dos segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu servio. Caso venha adquirir produo rural de produtor pessoa fsica, o adquirente ficar sub-rogado na obrigao de descontar e recolher a respectiva contribuio do produtor ao INSS 2,3% sobre o valor total da comercializao da produo rural. Da mesma forma, quando se tratar de contratao de servios mediante cesso de mo-deobra, a empresa contratante, quando do pagamento da nota fiscal, fatura ou recibo, ficar responsvel pela reteno e recolhimento do percentual de 11% sobre o valor total do pagamento (ver ttulo reteno Cesso de Mo-de-Obra). Ainda, no que concerne as responsabilidades, a empresa que contratar transportador autnomo, fica obrigada a descontar do transportador e recolher ao INSS, o percentual de 2,5% incidente sobre o valor da mo de obra, contida no total do frete (20,00% sobre o valor total do frete), a ttulo de contribuies destinadas a terceiros SEST e SENAT. A partir de maro/2000, a empresa que tomar servios de trabalhadores cooperados, por intermdio de cooperativas de trabalho, estar obrigada ao recolhimento de 15% sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo relativamente a estes servios. Produtor rural pessoa fsica com empregados Contribuio
FPAS SAT Terceiros

Alquota
2,0% 0,1% 0,2%

Base de incidncia
Comercializao da produo rural (esta contribuio substitui os 20% incidentes sobre a folha de pagamento) Comercializao da produo rural (esta contribuio substitui o SAT incidente sobre a folha de pagamento). Comercializao da produo rural (esta contribuio complementa a contribuio para terceiros sobre a folha de pagamento).

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes Observaes: A contribuio sobre a comercializao da produo rural, no mais substitui a contribuio incidente sobre a remunerao paga ao contribuinte individual, bem como aquela decorrente da contratao de cooperados mediante intermediao de cooperativas de trabalho. Alm das suas contribuies patronais, o produtor rural pessoa fsica, est obrigado a arrecadar e recolher as contribuies dos segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu servio. O produtor rural pessoa fsica que comercializa sua produo junto empregador rural pessoa fsica ou ao segurado especial, fica obrigada a recolher contribuio de 2,3% ao INSS, no existindo neste caso a sub-rogao. Da mesma forma, quando se tratar de contratao de servios mediante cesso de mo-deobra, o produtor rural, quando do pagamento da nota fiscal, fatura ou recibo, ficar responsvel pela reteno e recolhimento do percentual de 11% sobre o valor total do pagamento (ver ttulo reteno Cesso de Mo-de-Obra). Ainda, no que concerne as responsabilidades, o produtor rural que contratar transportador autnomo fica obrigado a descontar do trabalhador e recolher ao INSS o percentual de 2,5% incidente sobre o valor da mo de obra, contida no total do frete (20% sobre o valor total do frete), a ttulo de contribuies destinadas a terceiros SEST e SENAT. Produtor rural pessoa jurdica, exceto agroindstria Contribuio
FPAS SAT Terceiros

Alquota
2,5% 0,1% 0,25%

Base de incidncia
Comercializao da produo rural (esta contribuio substitui os 20% incidentes sobre a folha de pagamento) Comercializao da produo rural (esta contribuio substitui o SAT incidente sobre a folha de pagamento). Comercializao da produo rural (esta contribuio complementa a contribuio para terceiros sobre a folha de pagamento).

Observaes: A contribuio sobre a comercializao da produo rural no mais substitui a contribuio incidente sobre a remunerao paga ao contribuinte individual, bem como aquela decorrente da contratao de cooperados mediante intermediao de cooperativa de trabalho. Alm das suas contribuies patronais, o produtor rural pessoa jurdica, est obrigado a arrecadar e recolher as contribuies dos segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu servio. Caso venha adquirir produo rural de produtor pessoa fsica, ficar sub-rogado na obrigao de descontar e recolher a respectiva contribuio do produtor ao INSS 2,3% sobre o valor total da comercializao da produo rural, exceto para os casos de iseno previstos na legislao. Da mesma forma, quando se tratar de contratao de servios mediante cesso de mo-deobra, o produtor rural, quando do pagamento da nota fiscal, fatura ou recibo, ficar responsvel pela reteno e recolhimento do percentual de 11% sobre o valor total do pagamento (ver ttulo reteno Cesso de Mo-de-Obra). Ainda, no que concerne as responsabilidades, o produtor rural que contratar transportador autnomo, fica obrigado a descontar do trabalhador e recolher ao INSS, o percentual de 2,5%

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes incidente sobre o valor dos servios (20% sobre o valor total do frete), a ttulo de contribuies destinadas a terceiros SEST e SENAT. Produtor rural Agroindstria Contribuio
FPAS SAT Terceiros

Alquota
2,5% 0,1% 0,25%

Base de incidncia
Comercializao da produo rural (esta contribuio substitui os 20% incidentes sobre a folha de pagamento) Comercializao da produo rural (esta contribuio substitui o SAT incidente sobre a folha de pagamento). Comercializao da produo rural (esta contribuio complementa a contribuio para terceiros sobre a folha de pagamento).

Observaes: A contribuio sobre a comercializao da produo rural no substitui a contribuio incidente sobre a remunerao paga ao contribuinte individual, bem como aquela decorrente da contratao de cooperados mediante intermediao de cooperativa de trabalho. Alm das suas contribuies patronais, o produtor rural pessoa jurdica agroindstria, est obrigado a arrecadar e recolher as contribuies dos segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu servio. Caso venha adquirir produo rural de produtor pessoa fsica, a empresa ficar sub-rogada na obrigao de descontar e recolher a respectiva contribuio do produtor ao INSS 2,3% sobre o valor total da comercializao da produo rural. Da mesma forma, quando se tratar de contratao de servios mediante cesso de mo-deobra, o produtor rural agroindstria, quando do pagamento da nota fiscal, fatura ou recibo, ficar responsvel pela reteno e recolhimento do percentual de 11% sobre o valor total do pagamento (ver ttulo reteno Cesso de Mo-de-Obra). Ainda, no que concerne as responsabilidades, o produtor rural agroindstria que contratar transportador autnomo, fica obrigado a descontar do trabalhador e recolher ao INSS, o percentual de 2,5% incidente sobre o valor dos servios (20% sobre o valor total do frete), a ttulo de contribuies destinadas a terceiros SEST e SENAT. A partir de maro/2000, a empresa que tomar servios de trabalhadores cooperados, por intermdio de cooperativas de trabalho, estar obrigada ao recolhimento de 15% sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo, relativamente a estes servios. Importante: As agroindstrias por fora de Deciso do Supremo Tribunal Federal, contriburam nos moldes das empresas em geral, ou seja, sobre a remunerao paga aos segurados (incidncia sobre a folha de pagamento e no sobre a comercializao da produo rural) at 31/10/01.

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes Associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional Contribuio
FPAS SAT Terceiros

Alquota
5% Varivel

Base de incidncia
Receita bruta decorrente de espetculo esportivo e qualquer forma de patrocnio (esta contribuio substitui os 20% incidente sobre a folha de pagamento dos empregados e avulsos). A contribuio acima (5%) tambm substitui esta contribuio. Remunerao paga, devida ou creditada aos segurados empregados e trabalhadores avulsos.

Observaes: A contribuio de 5% sobre a renda bruta de espetculos desportivos/ patrocnio no substitui a contribuio sobre a remunerao paga ao contribuinte individual. Assim, a associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional que remunerar contribuinte individual, estar obrigada contribuio de 20% sobre este valor. Alm das suas contribuies patronais, a associao desportiva, est obrigada a arrecadar e recolher as contribuies dos segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu servio. Caso venha adquirir produo rural de produtor pessoa fsica, ficar sub-rogada na obrigao de descontar e recolher a respectiva contribuio do produtor ao INSS 2,3% sobre o valor total da comercializao da produo rural. Da mesma forma, quando se tratar de contratao de servios mediante cesso de mo-deobra, a empresa contratante, quando do pagamento da nota fiscal, fatura ou recibo, ficar responsvel pela reteno e recolhimento do percentual de 11% sobre o valor total do pagamento (ver ttulo reteno Cesso de Mo-de-Obra). Ainda, no que concerne as responsabilidades, a associao desportiva que contratar transportador autnomo fica obrigada a descontar do trabalhador e recolher ao INSS o percentual de 2,5% incidente sobre o valor da mo de obra, contida no total do frete (20 % sobre o valor total do frete), a ttulo de contribuies destinadas a terceiros SEST e SENAT. A partir de maro/2000, a empresa que tomar servios de trabalhadores cooperados, por intermdio de cooperativas de trabalho, estar obrigada ao recolhimento de 15% sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo relativamente a estes servios. Empresas optantes pelo SIMPLES (Lei n 9.317/96) Contribuio
FPAS

Alquota
-

Base de incidncia
As empresas optantes pelo SIMPLES, contribuem de forma substituta, por percentuais variados sobre o faturamento. Esta forma de contribuio substitui os 20% incidentes sobre a folha de pagamento. A contribuio acima tambm substitui a contribuio para o SAT incidente sobre a folha de pagamento. A contribuio acima desobriga a empresa optante pelo SIMPLES de contribuir para terceiros.

SAT Terceiros

Observaes: A substituio atinge tambm a contribuio incidente sobre a remunerao paga ao contribuinte individual, bem como aquela decorrente da contratao de cooperados mediante intermediao de cooperativa de trabalho.

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes A empresa optante pelo SIMPLES est obrigada a arrecadar e recolher as contribuies dos segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu servio. Caso venha adquirir produo rural de produtor pessoa fsica, ficar sub-rogada na obrigao de descontar e recolher a respectiva contribuio do produtor ao INSS 2,3% sobre o valor total da comercializao da produo rural. Da mesma forma, quando se tratar de contratao de servios mediante cesso de mo-deobra, a empresa contratante, quando do pagamento da nota fiscal, fatura ou recibo, ficar responsvel pela reteno e recolhimento do percentual de 11% sobre o valor total do pagamento (ver ttulo reteno Cesso de Mo-de-Obra). Ainda, no que concerne as responsabilidades, a empresa optante pelo SIMPLES que contratar transportador autnomo fica obrigada a descontar do trabalhador e recolher ao INSS o percentual de 2,5% incidente sobre o valor da mo de obra, contida no total do frete (20% sobre o valor total do frete), a ttulo de contribuies destinadas a terceiros SEST e SENAT. Entidades Beneficentes de Assistncia Social em gozo de iseno das cotas patronais. Contribuio Alquota FPAS SAT Terceiros Base de incidncia
As entidades filantrpicas que atendam cumulativamente os requisitos exigidos pela lei n 8.212/91, ficam isentas das contribuies sociais. As entidades filantrpicas que atendam cumulativamente os requisitos exigidos pela lei n 8.212/91, ficam isentas das contribuies sociais. As entidades filantrpicas que atendam cumulativamente os requisitos exigidos pela lei n 8.212/91, ficam isentas das contribuies para terceiros.

Observaes: A iseno atinge tambm a contribuio incidente sobre a remunerao paga ao contribuinte individual, bem como aquela decorrente da contratao de cooperados mediante intermediao de cooperativa de trabalho. A entidade beneficente em gozo de iseno da cota patronal est obrigada a arrecadar e recolher as contribuies dos segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu servio. Caso venha adquirir produo rural de produtor pessoa fsica, ficar sub-rogada na obrigao de descontar e recolher a respectiva contribuio do produtor ao INSS 2,3% sobre o valor total da comercializao da produo rural. Da mesma forma, quando se tratar de contratao de servios mediante cesso de mo-deobra, a empresa contratante, quando do pagamento da nota fiscal, fatura ou recibo, ficar responsvel pela reteno e recolhimento do percentual de 11% sobre o valor total do pagamento (ver ttulo reteno Cesso de Mo-de-Obra). Ainda, no que concerne as responsabilidades, a entidade beneficente de assistncia social que contratar transportador autnomo, fica obrigada a descontar do trabalhador e recolher ao INSS, o percentual de 2,5% incidente sobre o valor da mo de obra, contida no total do frete (20% sobre o valor total do frete), a ttulo de contribuies destinadas a terceiros SEST e SENAT.

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes Cooperativas de trabalho em relao aos trabalhadores cooperados. Contribuio
FPAS

Alquota
-

Base de incidncia
A contribuio previdenciria sobre a prestao de servios de contribuintes individuais cooperados de responsabilidade da empresa tomadora dos servios (15% sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo emitida pela cooperativa empresa). No h contribuio No h contribuio

SAT Terceiros

Observao: Em relao aos seus segurados (empregados, avulsos e contribuintes individuais que lhes prestem servios) a cooperativa contribui normalmente como empresa em geral. A cooperativa est obrigada a arrecadar e recolher as contribuies dos segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu servio. Caso venha adquirir produo rural de produtor pessoa fsica, ficar sub-rogada na obrigao de descontar e recolher a respectiva contribuio do produtor ao INSS 2,3% sobre o valor total da comercializao da produo rural. Da mesma forma, quando se tratar de contratao de servios mediante cesso de mo-deobra, a empresa contratante, quando do pagamento da nota fiscal, fatura ou recibo, ficar responsvel pela reteno e recolhimento do percentual de 11% sobre o valor total do pagamento (ver ttulo reteno Cesso de Mo-de-Obra). Ainda, no que concerne as responsabilidades, a cooperativa que contratar transportador autnomo, fica obrigada a descontar do trabalhador e recolher ao INSS, o percentual de 2,5% incidente sobre o valor da mo de obra, contida no total do frete (20% sobre o valor total do frete), a ttulo de contribuies destinadas a terceiros SEST e SENAT. Dedues Alguns benefcios so pagos pela empresa e posteriormente deduzidos em guia de recolhimento quando do pagamento de suas contribuies sociais. Salrio-famlia Benefcio previdencirio pago diretamente pela empresa, aos segurados empregados que possuam filhos ou a eles equiparados at 14 anos de idade ou invlidos. O salrio-famlia devido ao empregado com remunerao at R$ 429,00 no valor individual de cada cota de R$ 10,31. O valor pago ao empregado, de conformidade com a legislao previdenciria, deve ser objeto de deduo em GPS, reduzido do valor devido previdncia social no campo 6 da mesma. Ocorrendo pagamento indevido de salrio-famlia, ou seja, em desacordo com a legislao, e deduzido em GPS, o valor ser glosado e dever ser recolhido ao INSS com os acrscimos legais, sendo este caracterizado como salrio-de-contribuio. A cota do salrio-famlia somente devida proporcionalmente aos dias trabalhados nos meses de admisso e demisso do empregado.

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes O trabalhador avulso tambm tem direito ao salrio-famlia, sendo pago pelo sindicato ou rgo gestor de mo-de-obra e posteriormente objeto de reembolso mediante convnio com o INSS. O pagamento do salrio-famlia condicionado apresentao: da certido de nascimento do filho ou da documentao relativa ao equiparado ou invlido; do atestado de vacinao obrigatria para os filhos e equiparados at 6 anos de idade, devendo ser apresentado todo ms de maio; e da comprovao de freqncia escolar do filho ou equiparado a partir dos 7 anos de idade, devendo ser apresentado nos meses de maio e novembro.

Salrio-maternidade O salrio-maternidade devido segurada da previdncia social, durante 120 (cento e vinte) dias, com incio entre 28 (vinte e oito) dias antes do parto e a data de ocorrncia deste, observadas as situaes e condies previstas na legislao no que concerne proteo maternidade. Tendo em vista as alteraes introduzidas pela lei n 9.876/99, a forma de pagamento deste benefcio para a segurada empregada fica assim resumida: para os afastamentos ocorridos at 28 de novembro de 1999 o pagamento dever ser feito pela empresa e posteriormente deduzido em GPS quando da quitao das contribuies previdencirias, e para os afastamentos ocorridos a partir de 29 de novembro de 1999 o pagamento ser feito diretamente pelo INSS. - Nas Agncias da Previdncia Social, ou - Pela internet.

O requerimento poder se feito: o o

No obstante o INSS ser agora diretamente responsvel pelo pagamento do salriomaternidade, o valor correspondente ao benefcio continua como base de incidncia das contribuies patronais devidas pela empresa. A mesma lei (9.876/99) estendeu este benefcio previdencirio tambm as seguradas contribuinte individual e facultativa, que passam a partir de 29/11/1999, ter direito ao salriomaternidade pago pelo INSS. O salrio-maternidade consistir: para a segurada empregada em renda mensal igual a sua remunerao integral; para a empregada domstica em valor correspondente ao seu ltimo salrio-decontribuio; para a trabalhadora avulsa em renda mensal igual a sua remunerao integral equivalente a um ms de trabalho; para a segurada especial em um salrio-mnimo; e para as seguradas contribuinte individual e facultativa em 1/12 avos da soma dos 12 ltimos salrios-decontribuio, apurados em perodo no superior a 15 meses. Reteno - 11% sobre cesso de mo-de-obra A lei n 9.711 de 20 de novembro de 1998, que passou a vigorar a partir de fevereiro de 1999, introduziu a obrigatoriedade da reteno pela empresa contratante de servio mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, de 11% (onze por cento) sobre o valor total dos servios contidos na nota fiscal, fatura ou recibo emitido pelo prestador (contratada). 20

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes A contratante dever recolher a importncia retida em nome da empresa contratada no dia 02 do ms subseqente ao da emisso da nota fiscal, fatura ou recibo, prorrogando-se para o primeiro dia til seguinte, caso no haja expediente bancrio. O valor destacado como reteno na nota fiscal, fatura ou recibo ser compensado pelo estabelecimento da contratada, quando do recolhimento das contribuies incidentes sobre a folha de pagamento dos segurados empregados e contribuintes individuais. O valor retido somente ser compensado com contribuies destinadas Seguridade Social arrecadadas pelo INSS, no podendo absorver contribuies destinadas a terceiros (entidades e fundos), as quais devero ser recolhidas integralmente. Na impossibilidade de haver compensao total pelo estabelecimento na competncia correspondente, o saldo poder ser compensado em recolhimentos de contribuies posteriores, respeitando-se nesta hiptese, o limite de 30% imposto pela legislao para as compensaes normais, ou ser objeto de pedido de restituio. Cesso de mo-de-obra O Regulamento da Previdncia Social define cesso de mo-de-obra como a colocao disposio do contratante, em suas dependncias ou nas de terceiros, de segurados que realizem servios contnuos, relacionados ou no com a atividade fim da empresa, independentemente da natureza e da forma de contratao, inclusive por meio de trabalho temporrio na forma da lei n 6.019/74. Enquadram-se como servios realizados mediante cesso de mo-de-oba: a. b. c. d. e. f. g. h. i. j. k. l. limpeza, conservao e zeladoria; vigilncia e segurana; construo civil; servios rurais; digitao e preparao de dados para processamento; acabamento, embalagem e acondicionamento de produtos; cobrana; coleta e reciclagem de lixo e resduos; copa e hotelaria; corte e ligao de servios pblicos; distribuio; treinamento e ensino;

m. entrega de contas e documentos; n. o. p. ligao e leitura de medidores; manuteno de instalaes, de mquinas e equipamentos; montagem; 21

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes q. r. s. t. u. v. operao de mquinas, equipamentos e veculos; operao de pedgios e terminais de transporte; operao de transporte de cargas e passageiros; portaria, recepo e ascensorista; recepo, triagem e movimentao de materiais; promoo de vendas e eventos;

w. secretaria e expediente; x. y. sade; e telefonia, inclusive telemarketing.

Entende-se por empreitada a execuo de tarefa, obra ou servio, contratualmente estabelecida, relacionada ou no com a atividade fim da empresa contratante, nas suas dependncias, nas da contratada ou nas de terceiros, tendo como objeto um fim especfico ou resultado pretendido. Enquadram-se: a. b. c. d. e. limpeza, conservao e zeladoria; vigilncia e segurana; construo civil; servios rurais; e digitao e preparao de dados para processamento.

Na construo civil, aplica-se empreitada a responsabilidade solidria de que trata o inciso VI, do artigo 30 da Lei n 8.212/91, somente nos seguintes casos: I - na contratao de execuo de obra por empreitada total; e II - quando houver o repasse integral do contrato nas mesmas condies pactuadas. Ainda sim, a contratante, valendo-se da faculdade estabelecida na mesma lei, elidir-se- da responsabilidade solidria, em relao a estas situaes, com a contratada, mediante a reteno e o recolhimento dos 11% incidentes sobre o valor total da nota fiscal, fatura ou recibo. Dedues da base de clculo da reteno A contratada que esteja obrigada a fornecer material ou dispor de equipamentos prprios ou de terceiros indispensveis execuo do servio, cujos valores estejam estabelecidos contratualmente, sendo as parcelas correspondentes discriminadas na nota fiscal, fatura ou recibo, os respectivos valores no estaro sujeitos reteno. Na hiptese de no constar no contrato os valores referentes a material ou equipamentos, devero ser discriminadas as respectivas parcelas, no se admitindo que o valor relativo aos servios seja inferior a 50% do valor bruto. Sendo a contratada uma cooperativa de trabalho, a base de clculo de reteno no ser inferior a 75% do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo, sendo admitido at 25% como parcela no sujeita reteno em face das peculiaridades deste tipo de sociedade,

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes observando-se ainda, as disposies anteriores.(Para fatos geradores ocorridos de fevereiro de 1999 a fevereiro de 2000 - perodo em que as cooperativas estavam sujeitas reteno) Dispensa da reteno A contratante estar dispensada de efetuar a reteno quando: I - o valor a ser retido por nota fiscal, fatura ou recibo for inferior ao limite mnimo permitido para recolhimento em GPS - hoje de R$ 29,00. II - o valor do servio contido na nota fiscal, fatura ou recibo for inferior a duas vezes o limite mximo do salrio de contribuio - hoje de R$ 2.860,00 e cumulativamente: a. o servio tiver sido prestado pessoalmente pelo titular ou scio da empresa contratada; b. o faturamento da contratada no ms imediatamente anterior for igual ou inferior a duas vezes o limite mximo do salrio-de-contribuio (R$ 2.860,00); e c. a contratada no tiver empregado. III - na contratao dos servios caracterizados como cesso de mo-de-obra houver servios profissionais relativos ao exerccio de profisso regulamentada por legislao federal, desde que prestados pessoalmente pelos scios ou cooperados, nas sociedades civis ou cooperativas de trabalho, respectivamente, devendo esse fato constar da prpria nota fiscal, fatura ou recibo ou em documento apartado. Empresa contratada optante pelo SIMPLES As empresas optantes pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte - SIMPLES esto sujeitas reteno no perodo de fevereiro a dezembro de 1999, ficando a partir de ento excludas dos dispositivos previstos pela lei n 9.711/98 (IN n 08 de 21.01.2000). Cooperativa de trabalho As cooperativas de trabalho esto sujeitas reteno em decorrncia de contrato de prestao de servios com pessoas jurdicas, no perodo de fevereiro de 1999 a fevereiro de 2000. A partir de maro de 2000 passa a vigorar a lei n 9.876/99 que altera a forma de contribuio sobre esta prestao especfica, ou seja, a empresa contratante dever a seu cargo, contribuir com 15% sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo emitida pela cooperativa, relativamente aos servios prestados por cooperados. (Permitida tambm a deduo de valores correspondentes a material e/ou equipamentos) Presuno da reteno A reteno sempre se presumir feita pela contratante, no lhe sendo lcito alegar qualquer omisso para se eximir do recolhimento, ficando diretamente responsvel pelas importncias que deixar de reter ou tiver retido em desacordo com a legislao. Ainda que a atividade principal da contratada no seja, especificamente, de execuo de servios mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, a sua contratao nessa forma estar sujeita reteno. Importante: A contratada dever elaborar folha de pagamento e GFIP distintas para cada estabelecimento ou obra de construo civil da empresa contratante do servio. Legislao Especfica: Ordem de Servio INSS/DAF N 209 de 20/05/1999. 23

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes Responsabilidade solidria O proprietrio, o incorporador, o dono da obra ou o condmino de unidade imobiliria cuja contratao da construo, reforma ou acrscimo no envolva cesso de mo-de-obra, so solidrios com o construtor, e este e aqueles com a subempreiteira, pelo cumprimento das obrigaes para com a Seguridade Social. Ressalva-se o direito regressivo contra o executor ou contratante da obra e admite-se a reteno de importncia a este devida para garantia do cumprimento dessas obrigaes, no se aplicando em qualquer hiptese, o benefcio de ordem. Aplica-se a responsabilidade solidria nos seguintes casos: Na contratao de execuo de obra por empreitada total, e Quando houver repasse integral do contrato nas mesmas condies pactuadas, hiptese em que a responsabilidade solidria ser aplicada a todas as empresas envolvidas.

Entretanto, a empresa contratante, valendo-se da faculdade estabelecida no artigo 30 da lei n 8.212/91, poder elidir-se da responsabilidade solidria, mediante a reteno e o recolhimento do percentual de 11% sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo. Excluem-se da responsabilidade solidria as demais formas de contratao de empreitada de obra de construo civil de responsabilidade de pessoa jurdica, aplicando-se o instituto da reteno. Excluem-se da responsabilidade solidria as contribuies destinadas a terceiros (entidades e fundos) arrecadadas e cobradas pelo INSS. Eliso da responsabilidade solidria A responsabilidade solidria ser elidida: Com a comprovao do recolhimento das contribuies incidentes sobre a remunerao dos segurados, includa em nota fiscal, fatura ou recibo correspondente aos servios executados, corroborada quando for o caso, por escriturao contbil; e Com a comprovao do recolhimento das contribuies incidentes sobre a remunerao dos segurados, aferidas por arbitramento nos termos, forma e percentuais previstos na legislao previdenciria.

Quando da quitao da nota fiscal, fatura ou recibo, o contratante dever exigir da empresa construtora os documentos abaixo, elaborados especificamente para cada obra de construo civil: cpia da GPS recolhida na matrcula da obra; cpia da folha de pagamento, at a competncia 12/98; cpia da GFIP com comprovante de entrega, a partir de 01/99; e declarao de que possui escriturao contbil firmada pelo contador e responsvel pela empresa e que os valores ora apresentados encontram-se devidamente contabilizados.

Administrao Pblica A Administrao Pblica Federal, Estadual, do Distrito Federal e Municipal, direta, autrquica e fundacional responde solidariamente com o contratado, nos casos de empreitada total e repasse integral do contrato nas mesmas condies pactuadas, pelas contribuies sociais incidentes sobre a remunerao dos segurados, exceto as destinadas para os terceiros e a multa moratria. No h responsabilidade solidria da Administrao Pblica nos seguintes perodos: 24

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes o o De 25/11/86 a 24/07/91, e De 22/06/93 a 28/04/95.

Entidade Beneficente Filantrpica A entidade beneficente de assistncia social que estiver usufruindo da iseno total das contribuies a cargo da empresa, nos casos de contrato de empreitada total e repasse integral do contrato nas mesmas condies pactuadas, responde solidariamente com a empresa construtora pelo pagamento da contribuio do segurado empregado e dos acrscimos legais. Legislao Especfica - Ordem de Servio INSS/DAF N 209 de 20/05/1999. - Instruo Normativa N 18 de 11/05/2000. Compensao Compensao a previso legal que permite aos contribuintes deduzirem em Guia da Previdncia Social, valores pagos ou recolhidos indevidamente. A compensao efetuada diretamente no campo 6 da GPS, obedecidas as condies e limites impostos pela legislao previdenciria. A compensao, independentemente da data do recolhimento, no pode ser superior a 30% do valor a ser recolhido em cada competncia, devendo o saldo remanescente em favor do contribuinte ser compensado nas competncias subseqentes. Operao para clculo do limite mximo de compensao
Contribuies descontadas dos segurados + Contribuies da empresa (inclusive SAT) (-) Dedues (Sal. Famlia e Sal. Maternidade ocorrido at 28/11/99) = Valor a recolher Previdncia Social X 30% (limite legal) = Valor a ser compensado (limite mximo)

Condies para compensao A compensao somente pode ser efetuada obedecendo as seguintes condies: contemplar exclusivamente contribuies sociais arrecadadas pelo INSS; estar em dia com as contribuies normais, inclusive as decorrentes de parcelamento; em GPS correspondente ao estabelecimento em que se efetuou o recolhimento indevido.

As empresas que efetuarem compensaes de valores referentes competncias posteriores a 12/98 devero proceder entrega dos formulrios retificadores de GFIP, quando for o caso: RDE (Retificao de Dados do Empregador) e RRD (Retificao de Remunerao e Devoluo de FGTS).

Atualizao monetria Na hiptese de pagamento ou recolhimento indevido, a contribuio ser atualizada monetariamente nos perodos em que a legislao assim determinar, a contar da data do pagamento ou recolhimento indevido at a da efetiva compensao, utilizando-se os mesmos

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes critrios aplicveis cobrana da prpria contribuio em atraso, na forma da legislao de regncia. Prescrio O direito de realizar compensao de contribuies extingue-se em 5 anos, contados da data: Do pagamento ou recolhimento indevido, ou Em que se tornar definitiva deciso administrativa ou passar em julgado a sentena judicial que tenha reformado, anulado ou revogado a deciso condenatria.

Para a compensao de valores pagos ou recolhidos indevidamente decorrentes de descontos (contribuies de empregados, sub-rogaes ou retenes previstas na legislao previdenciria), somente ser admitida mediante documentos que provem a empresa ter assumido o respectivo encargo, ou no caso de t-lo transferido a terceiro, estar por este expressamente autorizado compens-lo. Tais documentos devem ser mantidos disposio da fiscalizao pelo prazo de 10 anos, sob pena de glosa dos valores compensados. Restituio Restituio o processo pelo qual o contribuinte requer devoluo de valores pagos ou recolhidos indevidamente ao INSS. Pedido O pedido de restituio ser admitido obedecendo as seguintes condies: Contemplar exclusivamente contribuies sociais arrecadadas pelo INSS; Estar em dia com as contribuies normais, inclusive as decorrentes de parcelamento.

A restituio de contribuio ou de outra importncia recolhida indevidamente, que comporte, por sua natureza, a transferncia de encargo financeiro, somente ser feita quele que provar ter assumido esse encargo ou, no caso de t-lo transferido a terceiro, estar por este expressamente autorizado a receb-la. Atualizao e acrscimos Na hiptese de pagamento ou recolhimento indevido, a contribuio ser atualizada monetariamente, nos perodos em que a legislao determinar, a contar da data do pagamento at a efetiva restituio, utilizando-se os mesmos critrios aplicveis cobrana da prpria contribuio em atraso. A partir de 01/01/96, a restituio acrescida de juros equivalentes SELIC, acumulada mensalmente at o ms anterior ao da restituio e de 1% no ms em que estiver sendo efetuada. Restituio de contribuies para terceiros (Sesc, Sesi, DPC, etc.) No caso de restituio para terceiros, vinculada restituio de contribuies previdencirias, ser o pedido recebido e decidido pelo INSS, que providenciar a restituio, descontando-a obrigatoriamente do valor do repasse financeiro respectiva entidade. O pedido de restituio que envolver somente importncias relativas a terceiros ser formulado diretamente entidade, cabendo ao INSS prestar as informaes e/ou realizar diligncias. 26

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes Documentos exigidos para restituio O contribuinte deve comparecer agncia da Previdncia Social com a documentao solicitada para os pedidos especficos: Restituio Restituio Restituio Restituio de empresas em geral de entidades beneficentes em gozo de iseno de Federao, Confederao e clube de futebol referente a produto rural

Prescrio O direito de pleitear restituio de contribuies extingue-se em 5 anos, contados da data: Do pagamento ou recolhimento indevido, ou Em que se tornar definitiva a deciso administrativa ou passar em julgado a sentena judicial que tenha reformado, anulado ou revogado a deciso condenatria.

Recurso Da deciso sobre o pedido de restituio cabe recurso ao CRPS Conselho de Recursos da Previdncia Social. Reembolso a devoluo de valores resultantes de saldo credor junto ao INSS, decorrentes da deduo de valores pagos a ttulo de salrio-famlia e salrio-maternidade (afastamentos ocorridos at 28/11/99) das contribuies mensais da empresa. A empresa deve solicitar o reembolso junto s agncias da Previdncia Social mediante a apresentao da documentao correspondente quando da quitao da GPS negativa. Impedimento para reembolso Situaes que impedem o pagamento do reembolso: Dvida administrativa (no contestada integral e tempestivamente) ou judicial, sem depsito total, na forma de ato prprio em nome da empresa; Falha no conta corrente dos recolhimentos ao INSS; Existncia de ACAL (Aviso de Cobrana de Acrscimos Legais); e Inadimplncia no parcelamento.

As dedues no realizadas em poca prpria podem ser objeto de reembolso, desde que devidamente comprovadas, respeitado o prazo prescricional de 5 anos, contados do dia de vencimento do ms em que a deduo deixou de ser efetuada at a data do efetivo protocolo do pedido. Aos valores de reembolso aplicam-se os mesmos dispositivos de atualizao monetria e juros das contribuies restitudas ou compensadas. Fica facultada empresa que no efetuou a deduo de direito, optar pelo pedido de restituio. vedado o reembolso de valor inferior a R$ 29,00 (valor mnimo para recolhimento) , devendo o contribuinte proceder o acmulo de valores de reembolsos at aquele montante. Guia da Previdncia Social GPS 27

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Portaria n 375 de 24 de janeiro/2001, cria a GPS eletrnica, devendo excepcionalmente ser utilizada a meio papel at 30 de novembro de 2001.

GPS Eletrnica A partir do ms 03/2001 , as contribuies sociais arrecadadas pelo Instituto Nacional do seguro Social, sero efetuadas exclusivamente mediante dbito em conta comandado por meio da rede Internet ou por aplicativos eletrnicos disponibilizados pelos bancos. Excepcionalmente, at 30 de novembro de 2001, os pagamentos das contribuies previdencirias podero ser efetuados em GPS meio papel, em guich de caixa. No pagamento feito por meio eletrnico, os seguintes campos obrigatrios sero digitados pelo prprio contribuinte, que dever observar: Campo 3 Cdigo de pagamento: De acordo com a atividade da empresa. (consultar tabela de cdigo de pagamento)
Cdigo Descrio 1007 Contribuinte Individual Recolhimento Mensal - NIT/PIS/PASEP 1104 Contribuinte Individual Recolhimento Trimestral NIT/PIS/PASEP 1120 Contribuinte Individual Recolhimento Mensal - Com deduo de 45 % (Lei n. 9.876/99) NIT/PIS/PASEP 1147 Contribuinte Individual Recolhimento Trimestral - Com deduo de 45 % (Lei n. 9.876/99) NIT/PIS/PASEP 1201 GRC Contribuinte Individual - DEBCAD (Preenchimento exclusivo pelo INSS) 1406 Segurado Facultativo Recolhimento Mensal - NIT/PIS/PASEP 1457 Segurado Facultativo Recolhimento Trimestral - NIT/PIS/PASEP 1503 Segurado Especial Recolhimento Mensal NIT/PIS/PASEP 1554 Segurado Especial Recolhimento Trimestral - NIT/PIS/PASEP 1600 Empregado Domstico Recolhimento Mensal - NIT/PIS/PASEP 1651 Empregado Domstico Recolhimento Trimestral - NIT/PIS/PASEP 1708 Reclamatria Trabalhista NIT/PIS/PASEP 2003 Empresas Optantes pelo Simples CNPJ 2100 Empresas em Geral CNPJ 2119 Empresas em Geral CNPJ Recolhimento exclusivo para Outras Entidades (SESC, SESI, SENAI, etc.) 2208 Empresas em Geral CEI 2216 Empresas em Geral CEI Recolhimento exclusivo para Outras Entidades (SESC, SESI, SENAI, etc.) 2305 Entidades Filantrpicas com Iseno Total ou Parcial CNPJ 2321 Entidades Filantrpicas com Iseno Total ou Parcial CEI 2402 rgos do Poder Pblico CNPJ 2429 rgos do Poder Pblico CEI 2437 rgos do Poder Pblico CNPJ Recolhimento sobre aquisio de produto rural do Produtor Rural Pessoa Fsica 2445 rgo do poder pblico - CNPJ - Recolhimento sobre contratao de Transportador Rodovirio Autnomo. 2500 Recolhimento sobre a Receita Bruta de Espetculos Desportivos e Contratos de Patrocnio CNPJ 2607 Recolhimento sobre a Comercializao de Produto Rural CNPJ 2615 Recolhimento sobre a Comercializao de Produto Rural - CNPJ- exclusivo para Outras Entidades (SENAR) 2631 Contribuio retida sobre a NF/Fatura da Empresa Prestadora de Servio CNPJ 2640 Contribuio retida sobre NF/Fatura da Prestadora de Servio - CNPJ (Uso exclusivo do rgo do Poder Pblico - Administrao direta, Autarquia e Fundao Federal, Estadual, do Distrito Federal ou Municipal, contratante do servio). 2658 Contribuio retida sobre a NF/Fatura da Empresa Prestadora de Servio CEI 2682 Contribuio retida sobre NF/Fatura da Prestadora de Servio - CEI (Uso exclusivo do rgo do

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Poder Pblico - Administrao Direta, Autarquia e Fundao Federal, Estadual, do Distrito Federal ou Municipal, contratante do servio) Recolhimento sobre a Comercializao de Produto Rural CEI
Recolhimento sobre a Comercializao de Produto Rural CEI - exclusivo para Outras Entidades (SENAR)

2704 2712 2801 2810 2909 2917 3000 3107 3204 4006 4103 4200 4308 4316 6009 6106 6203 6300 6408 6432 6440 6459 6467 8001 8109 8133 8141 8150 8168 8176 8206 8257 9008

Reclamatria Trabalhista CEI Reclamatria Trabalhista CEI Recolhimento exclusivo para Outras Entidades (SESC, SESI, SENAI, etc.) Reclamatria Trabalhista CNPJ
Reclamatria Trabalhista CNPJ Recolhimento exclusivo para Outras Entidades (SESC, SESI, SENAI, etc.)

ACAL CNPJ ACAL CEI GRC Contribuio de Empresa Normal DEBCAD (Preenchimento exclusivo pelo INSS) Pagamento de Dbito DEBCAD (Preenchimento exclusivo pelo INSS) Pagamento de Dbito CNPJ (Preenchimento exclusivo pelo INSS) Pagamento de Dbito Administrativo Nmero do Ttulo de Cobrana (Preenchimento exclusivo pelo INSS) Pagamento de Parcelamento Administrativo Nmero do Ttulo de Cobrana (Preenchimento exclusivo pelo INSS) Pagamento de Parcelamento de Clube de Futebol - CNPJ - (5% da receita bruta destinada ao clube de futebol) - Art. 2 da lei n 8.641/93. Pagamento de Dvida Ativa Dbito Referncia (Preenchimento exclusivo pelo INSS) Pagamento de Dvida Ativa Parcelamento Referncia (Preenchimento exclusivo pelo INSS) Recebimento de Crdito ou de Dvida Ativa - Ao Judicial Referncia
Pagamento de Dvida Ativa, Cobrana Amigvel Referncia (Preenchimento exclusivo pelo INSS)

Converso em Receita de Depsito Judicial casos anteriores Lei n 9.703/98 CNPJ Converso em Receita de Depsito Judicial casos anteriores Lei n 9.703/98 CEI Converso em Receita de Depsito Judicial casos anteriores Lei No 9.703 -98 DEBCAD Converso em Receita de Depsito Judicial casos anteriores Lei No 9.703 -98 NB Converso em Receita de Depsito Judicial casos anteriores Lei No 9.703 -98 NIT/PIS/PASEP Financiamento Imobilirio Referncia (Preenchimento exclusivo pelo INSS) Aluguis Referncia (Preenchimento exclusivo pelo INSS) Condomnio a Ttulo de Reembolso Referncia (Preenchimento exclusivo pelo INSS) Parcelamento de Financiamento Imobilirio Referncia (Preenchimento exclusivo pelo INSS) Parcelamento de Aluguis Referncia (Preenchimento exclusivo pelo INSS) Taxa de Ocupao Referncia (Preenchimento exclusivo pelo INSS) Impostos e Taxas a Ttulo de Reembolso Referncia (Preenchimento exclusivo pelo INSS) Alienao de Bens Imveis Referncia (Preenchimento exclusivo pelo INSS) Alienao de Bens Mveis Referncia (Preenchimento exclusivo pelo INSS) Devoluo de Benefcio NB (Preenchimento exclusivo pelo INSS)

Observao: Os cdigos de pagamento da srie 4000, podem tambm ser recolhidos por intermdio da GPS em meio papel. Campo 4 Competncia: O ms (dois algarismos) e o ano (quatro algarismos). Campo 5 Identificador: O nmero do CNPJ/CEI Campo 6 Valor do INSS: Registrar o valor da contribuio a ser recolhida: parte descontada do empregado, parte da empresa e Riscos Ambientais do Trabalho, subtraindo-se o valor a ser compensado em decorrncia de recolhimento indevido e as dedues relativas aos valores pagos a ttulo de salrio-famlia aos empregados e retenes.

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes Campo 9 Valor de outras entidades: Registrar o valor da contribuio a ser recolhida para outras entidades de acordo com os percentuais da poca Campo 10 Atualizao Monetria/Multa/Juros: Em caso de recolhimento fora do prazo de vencimento. Campo 11 Total: Registrar o somatrio dos campos 6, 9 e 10. At 30 de junho de 2001, data limite para o recebimento em GPS meio papel, poder ser utilizado o modelo abaixo: A Guia da Previdncia Social GPS o documento hbil para o recolhimento das contribuies sociais de todos os contribuintes da Previdncia Social. Trata-se de documento simplificado institudo pela Resoluo INSS/PR n 657 de 17/12/98 utilizvel obrigatoriamente desde 23/07/99. Modelo da GPS
3. CDIGO DE PAGAMENTO 4. COMPETNCIA 5. IDENTIFICADOR

GUIA DA PREVIDNCIA SOCIAL GPS 1. NOME OU RAZO SOCIAL/FONE/ENDEREO: 6. VALOR DO INSS 7. 8. 2.VENCIMENTO (Uso exclusivo INSS) 10. ATM/MULTA E ATENO: vedada a utilizao de GPS para recolhimento de receita de valor inferior ao estipulado em Resoluo publicada pelo INSS. A receita que resultar valor inferior dever ser 11. TOTAL adicionada contribuio ou importncia correspondente nos meses subseqentes, at que o total seja igual ou superior ao valor mnimo fixado JUROS 9.VALOR DE OUTRAS ENTIDADES

12. AUTENTICAO BANCRIA Instrues para preenchimento no verso.

Informaes bsicas: CAMPO 1 - Nome ou Razo Social, Fone e Endereo Dados para identificao do contribuinte. CAMPO 3 - Cdigo de pagamento Relao de Cdigos de Pagamento CAMPO 4 - Competncia Informao no formato MM/AAAA da competncia objeto do recolhimento. 30

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes CAMPO 5 - Identificador Nmero do CNPJ, CEI, NIT ou PIS do contribuinte. CAMPO 6 - Valor do INSS Valor devido ao INSS pelo contribuinte. Observao: No caso de empresas, j considerados; o o o os valores de salrio-famlia e salrio-maternidade ocorrido at 28/11/99; os valores de compensao (obedecidos os limites e condies da legislao); os valores de reteno, para as empresas cedentes de mo-de-obra.

Observao: No caso de contribuintes individuais, j considerados: os valores de eventuais compensaes; e os valores de dedues (45% da contribuio da empresa, limitado a 9% do prprio salrio-de-contribuio). CAMPO 9 - Valor de Outras Entidades o o

Valor de contribuies devidas a fundos e entidades terceiros, pelo contribuinte, quando for o caso (Sesc, Sesi, Senar, Sebrae, DPC, INCRA, etc.). A contribuio determinada pelo correto enquadramento no cdigo FPAS. CAMPO 10 - Atualizao Monetria, Multa e Juros Valor devido a ttulo de atualizao monetria e acrscimos legais, quando for o caso, sobre recolhimentos em atraso. CAMPO 11 - Total Valor total a recolher ao INSS. Preenchimento A GPS deve ser preenchida em duas vias com a seguinte destinao: A primeira via, destinada guarda e comprovao do recolhimento junto ao INSS, pelo prazo decadencial de 10 anos; e A segunda via, destinada ao controle do agente arrecadador.

No pagamento feito atravs de dbito em conta, comandado por meio da rede Internet ou por aplicativos eletrnicos disponibilizados pelos bancos, o prprio contribuinte far a digitao dos campos obrigatrios, sendo gerado comprovante de recolhimento com layout estabelecido pelos bancos, que conter as seguintes informaes: Campo Campo Campo Campo Campo Campo Campo Campo 3 - Cdigo de pagamento 4 -Competncia 5- Identificador 6 - Valor do INSS 7- Valor de outras Entidades 10 -At. Mon/Multa e Juros 11 - total 12 - Autenticao bancria

Observao: Para comprovar o exerccio de atividade remunerada, com vistas concesso de benefcios, ser exigido do contribuinte individual, a qualquer tempo, o recolhimento das correspondentes contribuies.

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes Prazos Os prazos para recolhimento das contribuies previdencirias em GPS so: No dia 02 do ms seguinte quele a que se referirem as remuneraes, prorrogandose o vencimento para o dia til subseqente quando no houver expediente bancrio, para as contribuies das empresas em geral; No dia 15 do ms seguinte quele a que as contribuies se referirem, prorrogandose o vencimento para o dia til subseqente quando no houver expediente bancrio, para os contribuintes individuais, facultativos e domsticos; At o dia 20 de dezembro, antecipando-se o vencimento para o dia til imediatamente anterior, quando no houver expediente bancrio, para as contribuies incidentes sobre o 13 salrio, inclusive domsticos, exceto nos casos de resciso de contrato de trabalho, em que se aplica a regra geral do dia 02 do ms subseqente; At o 2 dia til, para as contribuies decorrentes de espetculos de que participem associaes desportivas que mantm equipe de futebol profissional, efetuadas pela entidade promotora do espetculo.

Observao: Todas as demais situaes se enquadram no prazo estabelecido para o dia 02 do ms subseqente (Ex.: reteno dos 11% sobre cesso de mo-de-obra, comercializao da produo rural, desconto de transportador autnomo, recolhimentos sobre reclamatrias trabalhistas, entre outras). GPS negativa Sempre que os valores das dedues (Salrio-famlia e Salrio-maternidade, este ocorrido at 28/11/99) e eventuais compensaes forem superiores ao valor da contribuio patronal (Empresa e Terceiros), o valor da GPS ser negativo, ou seja, haver saldo credor que determinar o direito de reembolso ou compensao ao contribuinte. GPS - Reteno Ocorrendo a reteno de 11% sobre o valor da nota fiscal, fatura ou recibo sobre os servios com cesso de mo-de-obra, a empresa contratante estar obrigada ao recolhimento da respectiva reteno em GPS, com o seguinte procedimento: Nome ou razo social A GPS dever consignar o nome da empresa contratada (retida); Identificador O CNPJ ou CEI da empresa contratada (retida); Demais dados conforme orientaes gerais de preenchimento.

GPS Valor inferior a R$ 29,00 A Resoluo INSS/DC n 39 de 23/11/00, determinou o valor mnimo de R$ 29,00 (vinte e nove reais) para recolhimento de contribuies previdencirias junto rede arrecadadora, partir de 1 de dezembro de 2000. A empresa ou contribuinte que eventualmente possuir recolhimento inferior a R$ 29,00 dever acumular este valor com os prximos futuros at que a soma atinja este mnimo, para ento proceder ao recolhimento, utilizando a ltima competncia como base de informao no campo 4 da GPS.

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes GPS Obras de Construo Civil Quando se tratar de recolhimento especfico de obra de construo civil de responsabilidade direta de empresa construtora registrada no CREA, identificada por matrcula CEI /7 (controle barra sete, quando se tratar de pessoa jurdica), o preenchimento da GPS deve observar: o Campo 1 Razo social da empresa construtora, fone e endereo; o Campo 3 Cdigo de pagamento 2208 ou 2216; o Campo 5 Matrcula CEI da obra; o Campo 6 Contribuies dos segurados (+) empresa (-) dedues (-) retenes (se houver); o Campo 9 Contribuies para terceiros; e o Os demais campos seguem as orientaes gerais de preenchimento. Quando se tratar de recolhimento especfico de obra de construo civil mediante empreitada ou subempreitada, o preenchimento da GPS deve observar: Em relao folha de salrios, pela contratada o o o o o o Campo 1 Razo social da empresa contratada, fone e endereo; Campo 3 Cdigo de pagamento 2100 ou 2119, conforme o caso; Campo 5 CNPJ do estabelecimento da empresa contratada; Campo 6 Contribuies dos segurados (+) empresa, inclusive as decorrentes de contribuintes individuais (-) dedues (-) soma das retenes ocorridas; Campo 9 Contribuies para terceiros; e Os demais campos seguem as orientaes gerais de preenchimento. Em relao reteno, pela contratante: o o Campo 1 Razo social da empresa contratada seguida da razo social da empresa contratante; Campo 3 Cdigo de pagamento 2631 ou 2658, para empresas contratantes em geral e 2640 ou 2682 no caso de empresa contratante ser rgo pblico, conforme o caso; Campo 4 Consignar como competncia o ms e o ano da emisso da nota fiscal, fatura ou recibo; Campo 5 CNPJ ou CEI da empresa cedente da mo-de-obra; Campo 6 Valor da reteno (11% sobre os servios); Campo 9 No preencher (No h contribuio); e Os demais campos seguem as orientaes gerais de preenchimento.

o o o o o

Quando se tratar de recolhimento especfico de obra de construo civil de responsabilidade de pessoa jurdica no construtora, tambm identificada por matrcula CEI /7 (controle barra sete, quando se tratar de pessoa jurdica), o preenchimento da GPS deve observar: o Campo 1 Razo social da empresa responsvel pela obra, fone e endereo; o Campo 3 Cdigo de pagamento 2208, 2216, 2321 ou 2429, conforme o caso; o Campo 5 Matrcula CEI da obra a que se refere o recolhimento; o Campo 6 Contribuies dos segurados (+) empresa (-) dedues; o Campo 9 Contribuies para terceiros, e o Os demais campos seguem as orientaes gerais de preenchimento. Quando se tratar de recolhimento especfico de obra de construo civil de responsabilidade de pessoa fsica, identificada por matrcula CEI /6 (controle barra seis, quando se tratar de pessoa fsica), o preenchimento da GPS deve observar: o Campo 1 Nome do Contribuinte responsvel pela obra, fone e endereo; o Campo 3 Cdigo de pagamento 2208; o Campo 5 Matrcula CEI da obra; 33

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes o o o Campo 6 Contribuies dos segurados (+) empresa (-) dedues; Campo 9 Contribuies para terceiros; e Os demais campos seguem as orientaes gerais de preenchimento. GFIP A lei n 9.528/97 introduziu a obrigatoriedade de apresentao da Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia por Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social GFIP. Desde a competncia janeiro de 1999, todas as pessoas fsicas ou jurdicas sujeitas ao recolhimento do FGTS, conforme estabelece a lei n 8.036/90 e legislao posterior, bem como s contribuies e/ou informaes Previdncia Social, conforme disposto nas leis n 8.212/91 e 8.213/91 e legislao posterior, esto obrigadas ao cumprimento desta obrigao. Devero ser informados os dados da empresa e dos trabalhadores, os fatos geradores de contribuies previdencirias e valores devidos ao INSS, bem como as remuneraes dos trabalhadores e valor a ser recolhido ao FGTS. A empresa est obrigada entrega da GFIP ainda que no haja recolhimento para o FGTS, caso em que esta GFIP ser declaratria, contendo todas as informaes cadastrais e financeiras de interesse da Previdncia Social. Em alguns casos de resciso de contrato de trabalho, ser exigida a entrega de documento individual: At 27 de setembro de 2001 - GRFP Guia de Recolhimento Rescisrio do FGTS e Informaes Previdncia Social; A partir de 28 de setembro de 2001 - GRFC - Guia de Recolhimento Rescisrio do FGTS e da Contribuio Social.

Entrega A GFIP dever ser entregue/recolhida at o dia 7 do ms seguinte quele em que a remunerao foi paga, creditada ou se tornou devida ao trabalhador e/ou tenha ocorrido outro fato gerador de contribuio Previdncia Social. Caso no haja expediente bancrio no dia 7, a entrega dever ser antecipada para o dia de expediente bancrio imediatamente anterior. Orientaes para preenchimento As orientaes para o correto preenchimento da GFIP meio magntico (SEFIP) e demais informaes sobre o assunto esto minuciosamente detalhadas no Manual de Orientaes e Preenchimento disponvel nos "sites" da CAIXA e da Previdncia Social. Meios de recolhimento e/ou declarao Formulrios papel: GFIP referente recolhimento recursal Cdigo 418 GFIP referente empregado domstico Opcional GRFP Rescisrias (at 27 de setembro de 2001) GRFC Rescisrias (a partir de 28 de setembro de 2001) Retificadoras

Meio Magntico SEFIP: Todas as demais situaes. 34

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes Desobrigados de entregar a GFIP Esto desobrigados de entregar a GFIP: O contribuinte individual sem segurado que lhe preste servio; O segurado especial; Os rgos pblicos em relao aos servidores estatutrios filiados a regime prprio de previdncia social; e O empregador domstico que no recolher o FGTS para o empregado domstico.

Como recolher e informar Devero ser entregues GFIP distintas por: competncia; cdigo de recolhimento; estabelecimento; tomador de servio; obra de construo civil; e empresa de origem do dirigente sindical.

Penalidades Deixar de apresentar a GFIP, apresent-la com dados no correspondentes aos fatos geradores, bem como apresent-la com erro de preenchimento nos dados no relacionados aos fatos geradores, sujeitaro os responsveis s multas previstas na lei n 8.212/91 e alteraes posteriores, e s sanes previstas na lei n 8.036/90. Nos casos acima, a correo da falta, antes de qualquer procedimento administrativo ou fiscal por parte do INSS, caracteriza a denncia espontnea, afastando a aplicao das penalidades previstas. O pagamento da multa pela ausncia de entrega da GFIP no supre a falta deste documento, permanecendo o impedimento para obteno de Certido Negativa de Dbito CND. GRFP Guia de Recolhimento Rescisrio do FGTS e Informaes Previdncia Social (at 27/09/01) o documento destinado ao recolhimento do FGTS, assim como a prestao de informaes Previdncia Social, nos casos de: Dispensa sem justa causa, inclusive a indireta; Dispensa por culpa recproca; Dispensa por fora maior; Extino normal do contrato a termo, inclusive a do trabalhador temporrio (lei n 6.019/74); e Resilio do contrato firmado nos termos da lei n 9.601/98. At o primeiro dia til subseqente data do efetivo desligamento do trabalhador, quando o aviso prvio for cumprido, ou na extino normal do contrato por prazo determinado; ou At o dcimo dia corrido, contado daquele imediatamente posterior data do efetivo desligamento do trabalhador, quando da ausncia de aviso prvio, indenizao do mesmo ou dispensa do seu cumprimento, ou resciso antecipada do contrato por prazo determinado, inclusive o do trabalhador temporrio, ou na resilio do contrato firmado nos termos da lei n 9.601/98.

Os recolhimentos rescisrios devem ser efetuados nos seguintes prazos:

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes GRFC Guia de Recolhimento Rescisrio do FGTS e da Contribuio Social (aps 28/09/01). documento destinado ao recolhimento para o FGTS e da Contribuio Social, nos casos de dispensa sem justa causa, inclusive a indireta, por culpa recproca, por fora maior e na resilio do contrato firmado nos termos da Lei n. 9.601/98. (Ver anexo 2 do Ttulo VIII). Ateno: As informaes prestadas em GRFC devem ser includas em GFIP. Eventuais recolhimentos de FGTS relativos rescises anteriores a 28 de setembro de 2001, devero ser efetuados por intermdios de GRFC. Em virtude da utilizao deste novo documento para situaes anteriores, as informaes no prestadas em poca prpria devero ser objeto de GFIP complementar declaratria. Remuneraes e recolhimentos ao FGTS referentes ao ms da resciso e ao ms imediatamente anterior, quando estes no tiverem sido recolhidos na GFIP do ms correspondente, o aviso prvio indenizado, o saldo para fins rescisrios, o valor da multa rescisria e o recolhimento da Contribuio Social, referentes resciso. A GRFC ser utilizada para os recolhimentos rescisrios do FGTS e da Contribuio Social, para trabalhadores com data de movimentao a partir de 28/09/2001, inclusive. Dever ser preenchida uma GRFC para cada resciso de contrato de trabalho. O empregador poder adotar uma das formas abaixo para efetuar os recolhimentos rescisrios: GRFC Pr-emitida emitida pela CAIXA, contendo os dados necessrios para a identificao do empregador e do trabalhador no cadastro do FGTS, bem como o saldo da conta vinculada para fins de clculo da multa rescisria. Para sua obteno, o empregador dever dirigir-se a uma agncia da CAIXA ou de banco conveniado, onde no houver agncia daquela, munido de solicitao formal, na qual constem dados de identificao do empregador e do trabalhador, conforme estabelecido em Circular da Caixa. O fornecimento da GRFC pr-emitida dar-se- em at 5 dias teis, contados a partir do dia seguinte data do protocolo da solicitao. A GRFC pr-emitida ser fornecida em uma via, ficando a cargo do empregador/contribuinte a sua fiel reproduo para compor um jogo de 3 vias, necessrio efetivao do recolhimento. A pr-emisso da GRFC, todavia, no caracteriza ato de obrigatoriedade legal efetivao do recolhimento por esta forma, constituindo-se em mera liberalidade da CAIXA, na qualidade de agente operador do FGTS. GRFC adquirida no comrcio Preenchida quando o empregador/contribuinte no utilizar a GRFC pr-emitida. A GRFC dever ser entregue em agncia bancria conveniada, de livre escolha do empregador/contribuinte, sendo que a sua recepo est condicionada ao preenchimento dos dados de identificao do empregador/contribuinte e do trabalhador. O vencimento da GRFC dar-se- conforme o seguinte quadro:

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Situao Recolhimento Prazo de Recolhimento 1. Aviso prvio trabalhado Ms anterior 1 dia til subseqente data do efetivo desligamento, desde que seja igual ou anterior ao dia 07 do ms da resciso 2. Fora maior Ms da resciso 1 dia til subseqente data do efetivo desligamento Multa rescisria 1 dia til subseqente data do efetivo desligamento Situao 1. Resciso antecipada do contrato de trabalho por prazo determinado (inclusive os firmados nos termos das Leis 6.019/74 e 9.601/98) 2. Aviso prvio indenizado 3. Despedida indireta 4. Culpa recproca Recolhimento Prazo de Recolhimento Ms anterior At o dia 7 do ms da resciso Ms da 10 dia corrido a contar do dia imediatamente resciso posterior ao desligamento. Quando o 10 dia corrido for posterior ao dia 7 do ms subseqente o vencimento ocorre no mencionado dia 7 Aviso Prvio 10 dia corrido a contar do dia imediatamente Indenizado posterior ao desligamento. Quando o 10 dia corrido for posterior ao dia 7 do ms subseqente o vencimento ocorre no mencionado dia 7 Multa rescisria 10 dia corrido a contar do dia imediatamente posterior ao desligamento

Retificaes A retificao dos dados informados incorretamente ou a incluso (com exceo da remunerao) de eventuais dados no informados na GFIP ou GRFP dever ser feita por meio dos formulrios: Retificao de Dados do Empregador RDE (modelo 2); Retificao de Dados do Trabalhador RDT (modelo 2); e Retificao de Remunerao e Devoluo do FGTS RRD (modelo 2).

Estes formulrios retificadores (modelo 2) podem ser adquiridos nas agncias da CAIXA ou na Internet, nos endereos da CAIXA www.caixa.gov.br ou da Previdncia Social. Os formulrios de retificao no permitem: a incluso de novos trabalhadores ou de trabalhadores omitidos na GFIP, caso em que dever ser preenchida GFIP complementar com as informaes relativas a esses trabalhadores; e informaes sobre remunerao a menor, que devero ser objeto de declarao/recolhimento complementar, atravs de nova GFIP ou GRFP.

Os formulrios de retificao devero ser entregues nas agncias da CAIXA ou em agncia bancria conveniada nas localidades em que no houver agncia da CAIXA, tendo sua recepo condicionada ao preenchimento correto dos campos e apresentao de documentos que comprovem a veracidade das informaes retificadas. Os "sites" da CAIXA e da Previdncia Social disponibilizam diversas informaes e produtos Acrscimos Legais As contribuies sociais e outras importncias arrecadadas pelo INSS, includas ou no em notificao fiscal de lanamento, pagas com atraso, objeto ou no de parcelamento, ficam sujeitas a Atualizao Monetria, Juros de mora e Multa. Atualizao Monetria a recomposio do valor da contribuio devida poca, em valor atualizado quando do seu recolhimento. Para a legislao previdenciria, a atualizao monetria exigida para dbitos relativos competncias at dezembro de 1994 (inclusive).

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes O clculo da atualizao monetria feito multiplicando-se o valor originrio da contribuio pelo ndice da tabela de atualizao. O coeficiente encontrado deve ser multiplicado pelo valor da UFIR (Unidade Fiscal de Referncia) da data do efetivo pagamento. No campo 10 da GPS (atualizao monetria, multa e juros) deve ser registrado o valor da atualizao monetria, ou seja, o valor atualizado deduzido do valor originrio. Os ndices de atualizao monetria constam da tabela divulgada mensalmente pelo INSS. Juros de mora Sobre as contribuies previdencirias pagas aps o vencimento, incidiro juros, de carter irrelevvel, incidentes sobre o valor atualizado, equivalentes a: 1% no ms de vencimento; Taxa referencial do SELIC (Sistema Especial de Liquidao e de Custdia) nos meses intermedirios; e 1% no ms de pagamento.

Os ndices de juros constam da tabela prtica de acrscimos legais divulgada mensalmente pelo INSS. Multa A falta de recolhimento das contribuies urbanas e rurais devidas ao INSS acarreta multa varivel, de carter irrelevvel, correspondente aquela vigente poca de ocorrncia, sobre o valor atualizado monetariamente at a data do efetivo recolhimento. Os percentuais de multa, de acordo com a poca de vigncia, encontram-se disponveis neste site. Atualmente os percentuais de multa para as contribuies decorrentes de fatos geradores ocorridos a partir de 28/11/1999, so:
Situaes a) para pagamento aps o vencimento de obrigao no includa em notificao fiscal de lanamento: dentro do ms de vencimento da obrigao; no ms seguinte; a partir do segundo ms seguinte ao do vencimento da obrigao. b) para pagamento de obrigao includa em notificao fiscal de lanamento: at quinze dias do recebimento da notificao; aps o dcimo quinto dia do recebimento da notificao; aps apresentao de recurso desde que antecedido de defesa, sendo ambos tempestivos, at quinze dias da cincia da deciso do Conselho de Recursos da Previdncia Social; ou aps o dcimo quinto dia da cincia da deciso do CRPS, enquanto no inscrita em dvida ativa. Perodo de 01/04/97 a 27/11/99 4% 7% 10% A partir de 28/11/99 8% 14% 20%

12% 15%

24% 30%

20% 25%

40% 50%

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes
c) para pagamento do crdito inscrito em Dvida Ativa: Quando no tenha sido objeto de parcelamento; se houver parcelamento; aps o ajuizamento da execuo fiscal, mesmo que o devedor ainda no tenha sido citado, se o crdito no foi objeto de parcelamento; ou aps o ajuizamento da execuo fiscal, mesmo que o devedor ainda no tenha sido citado, se o crdito foi objeto de parcelamento. 30% 35% 60% 70%

40% 50%

80% 100%

Nas hipteses de parcelamento ou de reparcelamento, incidir um acrscimo de 20% sobre a multa de mora. Observaes: Na hiptese de as contribuies terem sido declaradas em GFIP, ou quando se tratar de empregador domstico, de empresa ou segurado dispensados de apresentar o citado documento (recolhimento dos 11% retidos sobre servios com cesso de mo-de-obra, segurado especial ou contribuinte individual sem empregados), a multa de mora ser reduzida em 50%. As multas impostas como percentual de crdito por motivo de recolhimento fora do prazo das contribuies e outras importncias no se aplicam s pessoas jurdicas de direito pblico, s massas falidas, s misses diplomticas estrangeiras no Brasil e aos membros dessas misses. CND Certido Negativa de Dbito A Certido Negativa de Dbito o documento de prova de inexistncia de dbito para com as contribuies destinadas Seguridade Social, para que as empresas e equiparados se habilitem prtica de determinados atos previstos em lei. Observao: A Certido Negativa de Dbito no isenta o contribuinte da responsabilidade por dvidas apuradas pela fiscalizao. O documento de inexistncia de dbito ser fornecido: Pelo INSS em relao s contribuies previdencirias das empresas e trabalhadores, sobre a comercializao da produo rural e as decorrentes de espetculos desportivos (clubes de futebol profissional), e Pela Secretaria da Receita Federal em relao as contribuies das empresas sobre a receita/faturamento e o lucro, e as incidentes sobre a receita de concursos de prognsticos.

Exigncia: A CND ser exigida: Das empresas em geral: Na licitao, na contratao com o poder pblico e no recebimento de benefcios ou incentivos fiscais ou creditcios concedidos por ele; Na alienao ou onerao, a qualquer ttulo, de bem imvel ou de direitos a ele relativos; Na alienao ou onerao, a qualquer ttulo, de bem mvel incorporado ao ativo permanente da empresa, desde que o valor seja superior a R$ 18.952,46; No registro ou arquivamento, no rgo prprio (junta comercial ou cartrio), de ato relativo a baixa ou reduo de capital de firma individual, reduo de capital social, ciso total ou parcial, transformao ou extino de entidade ou sociedade comercial ou civil e transferncia de controle de cotas de sociedade de responsabilidade limitada; Na contratao ou liberao de eventuais parcelas previstas no contrato de operaes de crdito junto a instituies financeiras, que envolvam recursos pblicos, inclusive provenientes de fundos constitucionais e de incentivo ao desenvolvimento regional (FNO, FNE, FCO, FINAM e FINOR), recursos do FGTS, do Fundo de Amparo ao

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes Trabalhador FAT e do Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educao FNDE e recursos captados atravs de caderneta de poupana. Do proprietrio pessoa fsica ou jurdica de obra de construo civil: Quando da averbao da obra no Cartrio de Registro de Imveis.

Do incorporador: Por ocasio da inscrio ou revalidao do memorial de incorporao no registro de imveis.

Do produtor rural pessoa fsica e segurado especial: Quando da constituio de garantia para concesso de crdito rural, por instituio de crdito pblica ou privada, nas situaes em que o produtor comercializa sua produo rural com adquirente domiciliado no exterior, diretamente a consumidor pessoa fsica ou a outro produtor rural pessoa fsica.

Validade O prazo de validade da CND de 60 dias contados da data de sua emisso. Requerimento A Certido Negativa de Dbito CND poder ser requerida: Nas agncias da Previdncia Social; ou Pela Internet. Parcelamento Os crditos do INSS, inclusive os oriundos de contribuies arrecadadas para outros fundos ou entidades (terceiros) podem ser objeto de parcelamento junto s Agncias da Previdncia Social. Podem ser parceladas as contribuies relativas : Parte patronal; Declarao de Regularizao de Obra (pessoa fsica ou jurdica); Arbitramento; Decises judiciais proferidas em processos trabalhistas; Parte dos empregados no descontada; Parte descontada dos empregados, inclusive domsticos e avulsos, at a competncia 06/91; Sub-rogao referente a comercializao de produtos rurais, at a competncia 06/91; Sub-rogao referente a comercializao de produtos rurais, a partir da competncia 07/91, desde que comprovadamente no tenham sido descontadas; Contribuinte individual, at 03/95, na forma do 7 do artigo 216 do RPS. Contribuinte Individual, a partir de 04/95; Indenizao de contribuinte individual referente reconhecimento de tempo de servio. Notificao Fiscal de Lanamento de Dbito (NFLD), Auto de Infrao (AI), Notificao Para Pagamento (NPP) e Levantamento de Dbito Confessado (LDC); Comercializao da produo rural de pessoa jurdica, a partir de 11/96; Contribuies no retidas por empresas contratantes de servios mediante cesso ou empreitada de mo-de-obra, inclusive na construo civil; Dvida Ativa no previdenciria, ajuizada ou no, no decorrente de fraude objeto de sentena transitada em julgado.

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes No podem ser objeto de parcelamento, as contribuies relativas a: Descontos dos empregados, inclusive domsticos e trabalhadores avulsos, a partir de 07/91; Sub-rogao referente a comercializao de produtos rurais: produtor pessoa fsicadesde 07/91 e produtor pessoa jurdica no perodo de 08/94 a 10/96; Retidas por empresas contratantes de servios mediante cesso ou empreitada de mode-obra, inclusive na construo civil;

Nmero de prestaes O parcelamento concedido em at 4 prestaes mensais, iguais e sucessivas, por competncia em atraso, desde que o total no exceda o limite mximo de 60 prestaes. As dvidas das microempresas, das empresas de pequeno porte e de seu titular ou scio, inclusive contribuio descontada do segurado empregado, relativas a fatos geradores ocorridos at 31/10/96, podem ser parceladas em at 72 prestaes mensais, iguais e sucessivas. Valor das Prestaes O valor obtido dividindo-se o montante consolidado, por rubrica, pela quantidade de prestaes concedidas. O valor de cada prestao no pode ser inferior a R$ 200,00. Caso o resultado da diviso seja inferior a esse mnimo, a quantidade de prestaes ser reduzida at que o valor mnimo seja alcanado. No se aplica o critrio de 4 prestaes por competncia e sim o de valor mnimo de R$ 200,00 no mximo de 60 parcelas, nos casos de: Auto de Infrao (AI); Notificao Para Pagamento (NPP); Obra de construo civil, pessoa fsica ou jurdica.

Para parcelamento de contribuinte individual, inclusive empregador domstico, o valor mnimo da prestao ser de R$ 50,00, obedecendo-se o critrio de 4 prestaes por competncia para o nmero de prestaes. Vencimento das Prestaes As prestaes de acordos de parcelamentos firmados vencero no dia 20 de cada ms, sendo prorrogado o vencimento para o primeiro dia til subseqente quando no houver expediente bancrio. Esta data no se aplica aos parcelamentos de Estados e Municpios, tendo em vista a forma de pagamento das prestaes atravs de reteno do respectivo valor do FPE/FPM. Indeferimento O pedido de parcelamento ser indeferido quando: no houver comprovao do pagamento antecipado da primeira prestao no prazo mximo de 5 dias contados do recebimento da respectiva guia; os Termos de Parcelamento de Dvida Fiscal (TPDF) e Termos de Parcelamento de Dvida Ativa (TPDA) no estiverem devidamente assinados.

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes Reparcelamento O reparcelamento poder ocorrer, por uma nica vez, para cada processo, porm, sem incluso de novos crditos ou de saldos de outros parcelamentos, exceto quando o reparcelamento ocorrer na Dvida Ativa. Para determinao do nmero de parcelas, no caso de reparcelamento, sero aplicados os mesmos critrios e limites utilizados para a concesso do parcelamento, observadas as caractersticas especficas de cada modalidade de parcelamento (empresas em geral, microempresas, contribuinte individual, DRO, etc) Resciso Constitui motivo para resciso do parcelamento/reparcelamento: falta de pagamento de qualquer prestao; perecimento, deteriorao ou depreciao da garantia oferecida para obteno da Certido Positiva de Dbito com Efeito de Negativa (CPD-EN), se o devedor, avisado, no a substituir ou reforar, no prazo de 30 dias; cancelamento da autorizao de dbito em conta, desde que no substituda por outra; ou insolvncia ou falncia do devedor.

Legislao especfica - Instruo Normativa n 29 de 29/06/2000. - Instruo Normativa n 37 de 12/09/2000. Construo Civil A legislao previdenciria considera obra de construo civil como sendo a construo, a demolio, a reforma ou a ampliao de edificao, de instalao ou de qualquer outra benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo. Matrcula A matrcula da obra de construo civil deve ser efetuada no prazo mximo de at 30 dias do incio de sua atividade, junto ao INSS. Os documentos e informaes necessrias para proceder a matrcula de obra de construo civil, so: Para obra de pessoa fsica: dados pessoais do proprietrio (nome, endereo, CPF, etc.); dados da obra (tipo, caractersticas, rea, endereo, etc.); cpia do projeto devidamente aprovado pelo CREA para verificao e comprovao das informaes prestadas pelo contribuinte no ato da inscrio.

Para obra de pessoa jurdica: dados cadastrais da empresa (razo social, endereo, CNPJ, etc.); dados do representante legal da empresa (nome, endereo, CPF, etc.); dados da obra (tipo, caractersticas, rea, endereo, etc.) e cpia do instrumento de constituio e respectivas alteraes, comprovante de inscrio no CNPJ, projeto devidamente aprovado pelo CREA, anotaes de responsabilidade tcnica ART, alvar de concesso de licena para construo e outros que se fizerem necessrios.

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes Matrcula A obra de construo civil regularmente matriculada ser identificada por nmero cadastral bsico acrescido do cdigo de atividade - /6 (barra seis) para pessoa fsica e /7 (barra sete) para pessoa jurdica, denominado matrcula CEI (Cadastro Especfico do INSS). Contribuies So responsveis diretos pelo recolhimento das contribuies devidas Seguridade Social, inclusive da contribuio para o financiamento da aposentadoria especial e dos benefcios concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho e das destinadas aos terceiros, que dever ser efetuado em GPS identificada pela matrcula CEI da obra: o proprietrio e o dono da obra; o incorporador; ou a empresa construtora, quando contratada para executar obra por empreitada total.

A empresa construtora responsvel pela matrcula efetuar o recolhimento das contribuies em GPS Eletrnica distintas, como se segue, por: segurados empregados do setor administrativo e contribuintes individuais, identificada pelo CNPJ; e segurados empregados de cada obra, identificada pela matrcula CEI.

A empresa empreiteira e a subempreiteira no responsvel pela matrcula da obra, devero consolidar numa nica GPS, por estabelecimento, as contribuies incidentes sobre a remunerao de todos os segurados envolvidos na prestao de servios da respectiva competncia, bem como dos segurados empregados utilizados na sua administrao e dos contribuintes individuais, compensando as retenes ocorridas (11% sobre o valor bruto da nota fiscal/ fatura). Na impossibilidade de haver compensao integral na prpria competncia, o saldo remanescente do valor retido que ser acrescido de juros, poder ser objeto de pedido de restituio ou ser compensado nos recolhimentos das competncias subseqentes, observado o limite de 30% estabelecido pela legislao. Ocorrendo a reteno de 11% sobre a nota fiscal/fatura de obra de construo civil por empreitada total, faculdade prevista na legislao previdenciria, esta ser objeto de recolhimento por parte da empresa contratante em GPS identificada pela matrcula CEI especfica da obra. A empresa contratada compensar o valor retido, exclusivamente com as contribuies decorrentes das remuneraes dos segurados envolvidos na obra. Na impossibilidade de haver compensao integral na prpria competncia, o saldo remanescente do valor retido, que ser acrescido de juros, poder ser objeto de restituio ou ser compensado nos recolhimentos relativos obra das competncias subseqentes, observado o limite de 30% estabelecido pela legislao. A empresa contratante de servios para execuo de obra de construo civil prestados por cooperados por intermdio de cooperativa de trabalho estar, a partir da competncia maro de 2000, sujeita contribuio de 15% sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios. Este recolhimento ser efetuado em GPS distinta sendo identificada pela matrcula CEI atribuda obra para a qual foi utilizada a mo-de-obra prestada por cooperados. 43

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes GPS As instrues para o correto preenchimento das Guias de Previdncia Social, especficas para obras de construo civil, esto detalhadas no tpico GPS. GFIP Os responsveis pelo recolhimento que utilizarem mo-de-obra prpria na execuo da obra de construo civil, ficam obrigados a prestarem informaes Previdncia Social, atravs de GFIP especfica para cada obra de construo civil, de conformidade com as orientaes especficas constantes no Manual de Orientao e Preenchimento SEFIP (Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social). A cooperativa de trabalho que intermediar a contratao de mo-de-obra dos cooperados, estar obrigada a prestar informaes Previdncia Social, inserindo na GFIP as informaes cadastrais do cooperado e o valor a ele distribudo correspondente aos servios prestados por intermdio da cooperativa s empresas contratantes. Legislao Especfica - Instruo Normativa N 18 de 11/05/2000. Obrigaes acessrias A legislao previdenciria, alm da obrigao principal que diz respeito ao recolhimento das contribuies sociais, determina que a empresa tambm obrigada a: Preparar folha de pagamento da remunerao paga, devida ou creditada a todos os segurados a seu servio, devendo manter, em cada estabelecimento, uma via da respectiva folha e recibos de pagamentos.

Esta dever ser elaborada mensalmente, de forma coletiva por estabelecimento da empresa, por obra de construo civil e por tomador de servios, com a correspondente totalizao, devendo: o o o o o discriminar nome dos segurados, indicando cargo, funo ou servio prestado; agrupar os segurados por categoria, assim entendido: segurado empregado, trabalhador avulso, contribuinte individual; destacar o nome das seguradas em gozo de salrio-maternidade; destacar as parcelas integrantes e no integrantes da remunerao e os descontos legais; e indicar o nmero de quotas de salrio-famlia atribudas a cada segurado empregado ou trabalhador avulso.

Lanar mensalmente em ttulos prprios de sua contabilidade, de forma descriminada, os fatos geradores de todas as contribuies, o montante das quantias descontadas, as contribuies da empresa e os totais recolhidos.

Estes lanamentos, devidamente escriturados nos livros Dirio e Razo, sero exigidos pela fiscalizao aps 90 dias contados da ocorrncia dos fatos geradores das contribuies, devendo, obrigatoriamente: o o atender ao princpio contbil do regime de competncia; e registrar em contas individualizadas, todos os fatos geradores de contribuies previdencirias de forma a identificar, clara e precisamente, as rubricas integrantes e no integrantes do salrio-de-contribuio, bem como as contribuies descontadas do segurado, as da empresa e os totais recolhidos, por estabelecimento da empresa, por obra de construo civil e por tomador de servios. 44

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes Desobrigados de apresentao de escrita contbil: o o pequeno comerciante, nas condies estabelecidas pelo Decreto-Lei n 486, de 03/03/69 e seu Regulamento; a pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido, de acordo com a legislao tributria federal, desde que mantenha a escriturao do Livro Caixa e Livro de Registro de Inventrio; e a pessoa jurdica que optar pela inscrio no SIMPLES, desde que mantenha escriturao do Livro Caixa e Livro de Registro de Inventrio.

Prestar ao INSS e a Secretaria da Receita Federal todas as informaes cadastrais, financeiras e contbeis de interesse dos mesmos, na forma por eles estabelecida. Informar mensalmente ao INSS, por intermdio da GFIP, dados cadastrais, todos os fatos geradores de contribuio previdenciria e outras informaes de interesse daquele Instituto.

A empresa dever manter disposio da fiscalizao, durante 10 anos, os documentos comprobatrios do cumprimento destas obrigaes, observadas as normas estabelecidas pelos rgos competentes. Crimes contra a Seguridade Social A lei n 9.983 de 14/07/2000 alterou o Decreto-Lei n 2.848 de 7 de Dezembro de 1940 Cdigo Penal, caracterizou os crimes contra Seguridade Social e determinou as respectivas penalidades, como se segue: Apropriao Indbita Previdenciria "Deixar de repassar previdncia social as contribuies recolhidas dos contribuintes, no prazo e na forma legal ou convencional" Pena: recluso de 2 a 5 anos, e multa recolher, no prazo legal, contribuio ou outra importncia destinada previdncia social que tenha sido descontada de pagamento efetuado a segurado, a terceiros ou arrecadada do pblico; recolher contribuies devidas previdncia social que tenham integrado despesas contbeis ou custos relativos venda de produtos ou prestao de servios; pagar benefcio devido a segurado, quando as respectivas cotas ou valores j tiverem sido reembolsados empresa pela previdncia; Nas mesmas penas incorre quem deixar de:

extinta a punibilidade se o agente, espontaneamente, declara, confessa e efetua o pagamento das contribuies, importncias ou valores e presta as informaes devidas previdncia social, na forma definida em lei ou regulamento, antes do incio da ao fiscal. facultado ao juiz deixar de aplicar a pena ou aplicar somente a multa, se o agente for primrio e de bons antecedentes, desde que: tenha promovido, aps o incio da ao fiscal e antes de oferecida a denncia, o pagamento da contribuio social previdenciria, inclusive acessrios; ou o valor das contribuies devidas, inclusive acessrios, seja igual ou inferior quele estabelecido pela previdncia social, administrativamente, como sendo o mnimo para o ajuizamento de suas execues fiscais.

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes Insero de dados falsos em sistema de informaes Inserir ou facilitar, o funcionrio autorizado, a insero de dados falsos, alterar ou excluir indevidamente dados corretos nos sistemas informatizados ou bancos de dados da Administrao Pblica com o fim de obter vantagem indevida para si ou para outrem ou para causar dano" Pena recluso de 2 a 12 anos, e multa.

Modificao ou alterao no autorizada de sistema de informaes "Modificar ou alterar, o funcionrio, sistema de informaes ou programa de informtica sem autorizao ou solicitao de autoridade competente" Pena deteno de 3 meses a 2 anos, e multa. As penas so aumentadas de um tero at a metade se da modificao ou alterao resulta dano para a Administrao Pblica ou para o administrado. Sonegao de contribuio previdenciria "Suprimir ou reduzir contribuio social previdenciria e qualquer acessrio, mediante as seguintes condutas: omitir de folha de pagamento da empresa ou de documento ou de documento de informaes previsto pela legislao previdenciria segurados empregado, empresrio, trabalhador avulso ou trabalhador autnomo ou a este equiparado que lhe prestem servios; o deixar de lanar mensalmente nos ttulos prprios da contabilidade da empresa as quantias descontadas dos segurados ou as devidas pelo empregador ou pelo tomador de servios; o omitir, total ou parcialmente, receitas ou lucros auferidos, remuneraes pagas ou creditas e demais fatos geradores de contribuies sociais previdencirias Pena recluso de 2 a 5 anos, e multa o

extinta a punibilidade se o agente, espontaneamente, declara e confessa as contribuies, importncias ou valores e presta as informaes devidas previdncia social, na forma definida em lei ou regulamento, antes do incio da ao fiscal. facultado ao juiz deixar de aplicar a pena ou aplicar somente a de multa se o agente for primrio e de bons antecedentes, desde que o valor das contribuies devidas, inclusive acessrios, seja igual ou inferior quele estabelecido pela previdncia social, administrativamente, como sendo o mnimo para o ajuizamento de suas execues fiscais. Se o empregador no pessoa jurdica e sua folha de pagamento mensal no ultrapassa R$ 1.625,67 (um mil, seiscentos e vinte e cinco reais e sessenta e sete centavos), o juiz poder reduzir a pena de um tero at a metade ou aplicar apenas a de multa. Inviolabilidade dos segredos " Divulgar, sem justa causa, informaes sigilosas ou reservadas, assim definidas em lei, contidas ou no nos sistemas de informaes ou banco de dados da Administrao Pblica" Pena deteno de 1 a 4 anos, e multa.

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes Falsidade documental " Quem altera, falsifica ou faz uso indevido de marcas, logotipos, siglas ou quaisquer outros smbolos utilizados ou identificadores de rgos ou entidades da Administrao Pblica" Pena recluso de 2 a 6 anos, e multa.

Falsidade de documento pblico " Quem insere ou faz inserir: na folha de pagamento ou em documento de informaes que seja destinado a fazer prova perante a previdncia social, pessoa que no possua a qualidade de segurado obrigatrio; o na Carteira de Trabalho e Previdncia Social do empregado ou em documento que deva produzir efeito perante a previdncia social, declarao falsa ou diversa da que deveria ter sido escrita; o em documento contbil ou em qualquer outro documento relacionado com as obrigaes da empresa perante a previdncia social, declarao falsa ou diversa da que deveria ter constado". Pena recluso de 2 a 6 anos, e multa. o

Nas mesmas penas incorre quem omite, nos documentos acima mencionados nome do segurado e seus dados pessoais, a remunerao, a vigncia do contrato de trabalho ou de prestao de servios. Violao de sigilo funcional "Incorre quem: permite ou facilita, mediante atribuio, fornecimento e emprstimo de senha ou qualquer outra forma, ou acesso de pessoas no autorizadas a sistemas de informaes ou banco de dados da Administrao Pblica; o utiliza-se, indevidamente, do acesso restrito." Pena deteno de 6 meses a 2 anos, ou multa, se o fato no constituir crime mais grave. o Bases de incidncia e no incidncia BASES DE INCIDNCIA Integram a remunerao para fins de clculos dos valores devidos Previdncia Social, dentre outras, as seguintes parcelas:
I II III IV V VI VII Abonos ou gratificaes de frias, excedentes aos limites legais (art. 144 da CLT); Abonos de qualquer natureza, exceto aqueles cuja incidncia seja expressamente excluda por lei; Adicionais de insalubridade, periculosidade, trabalho noturno, por tempo de servio, por transferncia de local de trabalho ou funo; Auxlio-doena (quinze primeiros dias de afastamento); Aviso prvio trabalhado; Bonificaes; Comisses;

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VIII IX X XI XII XIII XIV XV XVI Dcimo terceiro salrio; Dirias para viagem, pelo seu valor total, quando excederem a cinqenta por cento da remunerao mensal do empregado; Etapas (martimos); Frias normais gozadas na vigncia do contrato de trabalho (inclusive 1/3 constitucional); Gorjetas (espontneas ou compulsrias); Gratificaes ajustadas (expressas ou tcitas); Horas extras; Prmios contratuais ou habituais; Produtividade;

XVII Quebra de caixa (bancrio e comercirio); XVIII Repouso semanal remunerado; XIX XX XXI Representao; Retiradas de diretores no empregados equiparados aos trabalhadores sujeitos a regime do FGTS (art. 16 da Lei n 8.036/90); Salrio in natura;

XXII Salrio-famlia, que exceder ao valor legal obrigatrio; XXIII Salrio-maternidade; XXIV Salrio; XXV Saldo de salrio.

BASES DE NO INCIDNCIA No integram a remunerao para fins de clculos dos valores devidos Previdncia Social, exclusivamente:
I II Abono do Programa de Integrao Social PIS e do Programa de Assistncia ao Servidor Pblico PASEP; Abonos de frias pecunirio correspondente a converso de 1/3 das frias (art. 143 da CLT) e aquele concedido em virtude de contrato de trabalho, regulamento da empresa, conveno ou acordo coletivo de trabalho cujo valor no exceda a 20 dias (art. 144 da CLT); Ajuda de custo e o adicional mensal recebidos pelo aeronauta nos termos da Lei n 5.929, de 30 de outubro de 1973; Ajuda de custo, em parcela nica, recebida exclusivamente em decorrncia de mudana de local de trabalho do empregado, na forma do art. 470 da CLT; Alimentao, habitao e transporte, fornecidos pela empresa ao empregado contratado para trabalhar em localidade distante da de sua residncia, em canteiro de obras ou local que, por fora da atividade, exija deslocamento e estada, observadas as normas de proteo

III IV V

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estabelecidas pelo Ministrio do Trabalho e Emprego; VI VII VIII IX X XI XII XIII XIV XV Assistncia ao trabalhador da agroindstria canavieira, de que trata o art. 36 da Lei n 4.870, de 1 de dezembro de 1965; Benefcios da Previdncia Social, nos termos e limites legais, salvo o salrio-maternidade; Bolsa de complementao educacional de estagirio, quando paga nos termos da Lei n 6.494, de 7 de dezembro de 1977; Complementao ao valor do auxlio-doena, desde que este direito seja extensivo totalidade dos empregados da empresa; Dirias para viagens, desde que no excedam a 50% (cinqenta por cento) da remunerao mensal do empregado; Direitos autorais - valores recebidos em decorrncia da sua cesso; Frias indenizadas e respectivo adicional constitucional, inclusive o valor correspondente dobra da remunerao de frias de que trata o art. 137 da CLT; Ganhos eventuais e abonos expressamente desvinculados do salrio por fora de lei; Indenizao a que se refere o art. 9 da Lei n 7.238, de 29 de outubro de 1984 dispensa sem justa causa at trinta dias antes da data base; Indenizao compensatria de quarenta por cento do montante depositado no FGTS, como proteo relao de emprego contra a despedida arbitrria ou sem justa causa, previstas no inciso I do art. 10 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias; Indenizao do tempo de servio do safrista, quando da expirao normal do contrato art. 14 da Lei n 5.889, de 8 de junho de 1973; Indenizao por despedida sem justa causa do empregado nos contratos por prazo determinado - art. 479 da CLT; Indenizao por tempo de servio, anterior a 5 de outubro de 1988, do empregado no optante pelo Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS; Indenizao recebida a ttulo de incentivo demisso; Indenizaes previstas nos arts. 496 e 497 da CLT; Licena prmio indenizada; Multa paga ao empregado em decorrncia da mora no pagamento das parcelas constantes do instrumento de resciso do contrato de trabalho, conforme previsto no 8 do art. 477 da CLT; Parcela "in natura" recebida de acordo com os programas de alimentao aprovados pelo Ministrio do Trabalho, nos termos da Lei n 6.321, de 14 de abril de 1976; Participao nos lucros ou resultados da empresa, quando paga ou creditada de acordo com lei especfica; Plano educacional que vise educao bsica e a cursos de capacitao e qualificao profissionais vinculados s atividades desenvolvidas pela empresa, desde que este no seja utilizado em substituio de parcela salarial e que todos os empregados e dirigentes tenham acesso ao mesmo; Previdncia complementar, aberta ou fechada valor da contribuio efetivamente paga pela

XVI XVII XVIII XVIX XX XXI XXII XXIII XXIV XXV

XXVI

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pessoa jurdica, desde que disponvel totalidade de seus empregados e dirigentes, observados, no que couber, os arts. 9 e 468 da CLT; XXVII Reembolso bab, limitado ao menor salrio-de-contribuio mensal e condicionado comprovao do registro na carteira de trabalho e previdncia social da empregada, do pagamento da remunerao e do recolhimento da contribuio previdenciria, pago em conformidade com a legislao trabalhista, observado o limite mximo de seis anos de idade da criana;

XXVIII Reembolso creche pago em conformidade com a legislao trabalhista, observado o limite mximo de seis anos de idade, quando devidamente comprovadas as despesas realizadas; XXIX XXX Ressarcimento de despesas pelo uso de veculo do empregado, quando devidamente comprovadas; Servio mdico ou odontolgico, prprio da empresa ou por ela conveniado, inclusive o reembolso de despesas com medicamentos, culos, aparelhos ortopdicos, despesas mdicohospitalares e outras similares, desde que a cobertura abranja a totalidade dos empregados e dirigentes da empresa; Vale transporte, recebido na forma da legislao prpria; Vesturios, equipamentos e outros acessrios fornecidos ao empregado e utilizados no local do trabalho para prestao dos respectivos servios;

XXXI XXXII

XXXIII Valor das contribuies efetivamente pago pela pessoa jurdica relativo prmio de seguro de vida em grupo, desde que previsto em acordo ou conveno coletiva de trabalho e disponvel a totalidade de seus empregados e dirigentes, observados, no que couber, os arts. 9 e 468 da Consolidaes da Lei do Trabalho.

Ateno: As parcelas acima relacionadas, quando pagas ou creditadas em desacordo com a legislao pertinente, integram a remunerao para todos os fins e efeitos. Convnios, contratos e acordos A empresa, o sindicato ou entidade de aposentados devidamente localizada poder, mediante convnio com a Previdncia Social, encarregar-se, relativamente a seu empregado ou associado e respectivos dependentes, de: processar requerimento de benefcio, preparando-o e instruindo-o de maneira a ser despachado pela Previdncia Social; submeter o requerente a exame mdico, inclusive complementar, encaminhando Previdncia Social o respectivo laudo, para efeito de homologao e posterior concesso de benefcio que depender de avaliao de incapacidade; e pagar benefcio.

O convnio dever dispor sobre o reembolso das despesas da empresa, do sindicato ou da entidade de aposentados devidamente legalizada, correspondente aos servios prestados, ajustado por valor global conforme o nmero de empregados ou associados. Os convnios, credenciamentos e acordos da linha do seguro social devero ser feitos pelos setores de acordos e convnios do Instituto Nacional do Seguro Social. O INSS poder ainda colaborar para complementao das instalaes e equipamentos de entidades de habilitao e reabilitao profissional, com as quais mantenham convnio, ou fornecer outros recursos materiais para melhoria do padro de atendimento aos beneficirios. A concesso e manuteno de prestao devida a beneficirio residente no exterior devem ser efetuadas nos termos do acordo entre o Brasil e pas de residncia do beneficirio ou, na falta, nos termos de instrues expedidas pelo Ministrio da Previdncia e Assistncia Social. 50

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes A prestao de servios da entidade que mantm convnio, contrato, credenciamento ou acordo com o INSS no cria qualquer vnculo empregatcio entre este e o prestador de servio. Os rgos da Administrao Pblica direta, autrquica e fundacional dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios podero, mediante convnio com a Previdncia Social, encarregar-se, relativamente aos seus funcionrios, de formalizar processos de pedido de certido de tempo de contribuio para fins de contagem recproca, preparando-o e instruindo-o de forma a ser despachado pelo INSS. Empregador Domstico Forma de contribuio O empregador domstico tem a seu cargo a contribuio de 12% sobre o salrio-decontribuio de seu empregado. A responsabilidade pelo recolhimento das contribuies do empregador, que ficar com a obrigao de descontar e recolher a parcela do segurado empregado Previdncia Social, juntamente com a sua. O desconto do empregado dever observar a tabela de salrio-de-contribuio constante do tpico "contribuies - segurados". GPS O recolhimento das contribuies (empregador e empregado) dever ser efetuado em GPS com os cdigos de pagamento: GFIP Caso o empregador opte por recolher o FGTS para o seu empregado domstico, dever: efetuar a matrcula CEI; preencher e entregar a GFIP Guia de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social, como se segue: - Dados do empregador, inclusive sua matrcula CEI; - Cdigo de pagamento 115; - Cdigo FPAS 868; - Cdigo de terceiros 0000; - Alquota SAT 0; - SIMPLES - 1; - CNAE Fiscal 9500 100; - Identificao do empregado, inclusive n do NIT/PIS/PASEP; - Categoria do trabalhador 06. 1600 Empregado domstico Recolhimento mensal NIT/PIS/PASEP, ou 1651 Empregado domstico Recolhimento trimestral NIT/PIS/PASEP somente para empregados com remunerao de um salrio mnimo.

Todas as informaes sobre o preenchimento, campo a campo da GFIP de empregado domstico, esto disponveis neste "site" GFIP empregados domsticos. A GFIP de empregado domstico pode ser entregue em formulrio papel, adquirido no comrcio, ou por meio magntico, mediante a utilizao do programa SEFIP desenvolvido pela CAIXA para recolhimento do FGTS, tambm disponvel para captura neste "site" GFIP SEFIP verso 4.10. 51

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Apostila: INSS Tipos de Contribuies por Paulo Arajo Fernandes Inscrio do domstico O empregador dever registrar o contrato de trabalho na Carteira de Trabalho e Previdncia Social do empregado domstico, e em seguida proceder inscrio do segurado junto ao INSS, mediante a apresentao da seguinte documentao: CTPS devidamente anotada; Documentos pessoais da empregada; Documentos pessoais do empregador.

Licena-maternidade Quando a empregada domstica estiver em gozo de salrio-maternidade, o empregador ficar com a obrigao do recolhimento apenas de sua cota patronal, ou seja, os 12% incidentes sobre o salrio-de-contribuio.

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