AUDITORIA III

Ejercicio 2-21.: Ray, propietario de una compaa pequea, ha pedido al CPA Holmes que realice una auditoria de los libros de la compaa. Ray le comento al contador que deba terminar la auditoria justo a tiempo para presentar los estados financieros auditados a un banco como parte de una solicitud de un prstamo. De inmediato, Holmes acepto el compromiso y convino en entregar un informe de auditoria dentro de 3 semanas. Ray convino en pagar a Holmes una comisin fija ms una bonificacin si se otorgaba el prstamo. Holmes contrato a dos estudiantes de contabilidad para que realizaran la auditoria y dedico varias horas a decirles exactamente lo que deberan hacer. Tambin les pidi que no dedicaran mucho tiempo en revisar los controles y mejor se concentraran en verificar la precisin matemtica de los libros y resumir los datos incluidos en los registros contables que apoyaran los estados financieros de Ray. Los estudiantes siguieron las instrucciones y despus de dos semanas entregaron a Holmes los estados financieros que no incluan notas. Holmes reviso los estados financieros y preparo un informe de auditor sin salvedades. El informe no hizo referencia a las normas de informacin financiera aplicables ni a su aplicacin consistente. -Describa de forma breve cada una de las 10 normas de auditoria generalmente aceptadas e indique como las acciones de Holmes ocasionaron que no se cumpliese con cada norma.

Breve descripcin de las NAGAS

Acciones de Holmes que ocasionaron el incumplimiento de las NAGAS

1.Formacin y competencia tcnica. El examen deber ser llevado por una o varias personas con gran entrenamiento tcnico, conocimientos de la industria y capacidad profesional. Esta norma fue incumplida debido a que las personas que realizaron el examen de auditoria no tenan experiencia en la industria, y adems no haban completado su formacin universitaria, es decir no eran CPA.

2. Independencia. Esta norma se vio afectada debido a que Ray el dueo de la compaa le ofreci a Holmes comisiones extras al ser aprobado su prstamo, es decir la opinin del auditor esta ligada al pago de sus honorarios.

El auditor deber conservar una actitud mental de independencia.

3.

Cuidado y diligencia profesional Se incumpli la norma ya que Holmes ordeno a los estudiantes la revisin solo de la verificacin en la precisin matemtica, y no tomo en cuenta los dems documentos o parte representativa de la compaa. No tuvo diligencia por los sistemas de controles de la empresa.

El auditor deber establecer un debido cuidado profesional al ejecutar la auditoria y al preparar el informe. Deber ser alerta y diligente.

4. Planificacion y Supervision adecuada. El trabajo deber planearse adecuadamente diseando estrategias que permitan recabar y evaluar la evidencia, y se deber supervisar apropiadamente la labor de los ayudantes.
5.

Holmes no diseo un programa o estrategias que le permitiera obtener informacin suficiente, pero tampoco superviso a los estudiantes quienes no tenan ninguna capacidad profesional por lo tanto no se reglamento en esta cuarta norma.

Estudio y Evaluacin del Control Interno.

Deber haber un estudio apropiado y evaluacin del sistema de control interno como base para confiar en el, y para determinar la extensin necesaria de las pruebas a las que deber concretarse los procedimientos se auditoria.

En esta auditoria no se pudo determinar ni evaluar el sistema del control interno de la empresa debido a que Holmes no dedico tiempo ni espacio para evaluar los controles.

6. Evidencia suficiente y competente. Se obtendr suficiente y competente evidencia para lograr una base razonable para expresar una opinin sobre los estados financieros. Holmes no obtuvo evidencia que fuere suficiente ya que solo se limito a recibir en resumen los documentos, el cual es adems una informacin incompetente porque no tiene calidad para servir de prueba o evidencia ptima.

7. Conformidad de los E.F. con las NIIF'S El informe deber manifestar si los estados financieros se presentan de conformidad con las NIIF's aplicables. Holmes no incluyo en su informe ninguna referencia a las NIIF's aplicables.

8. Consistencia y Uniformidad. El informe indicara si las NIIF'S se han seguido uniformemente periodo tras periodo para que los estados financieros sucesivos emitidos puedan ser comparables. Se incumpli la norma al no tomar en cuenta el control interno para la supervisin de la uniformidad en los periodos, es decir no se pudo comprobar la uniformidad de los mtodos contables.

9.

Revelacion adecuada y suficiente. Claramente se puede ver el incumplimiento de esta norma cuando los estudiantes entregaron a Holmes los estados financieros sin notas aclaratorias, ni anexos y el auditor los tomo como buenos y validos preparando el informa del auditor sin salvedades.

Las revelaciones informativas o notas aclaratorias contenidas en los estados financieros deben considerarse como adecuadamente razonables, a menos que el informe indique lo contrario.

10. Expresion de Opinion.

El informe debe contener una opinin de los estados financieros en su totalidad o alguna indicacin de que no pueda emitirse una opinin. Si sucede el ultimo caso, las razones debern manifestarse del por que no se puede dar una opinin.

En nuestra opinin fue incumplida porque aunque Holmes dio su opinin sin salvedades consideramos que esta fue sin fundamentos slidos, ya que el informe no hizo referencia a las NIIF's aplicables ni a su aplicacin consistente.