CASO PRCTICO INTEGRAL: Reparto de

Utilidades

2010


P
  Y Y

Y
Y

a
 a
   

 
  

 


 

 
 


      
 


 
 

     

     !
 


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Y
Y
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 0  
 

   
 



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3
 0
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 # 4 - 
                
 
- 
 "# #

  
  
 
 

  2Y
Y
$5,6789*.Y
En principio, debemos sealar que el reparto de utilidades se encuentra regulado por el Decreto
Legislativo N 892 y su reglamento, el Decreto Supremo N 009-98-TR. De conformidad con estas
dos normas, dicho reparto es obligatorio para aquellas empresas que generan rentas de tercera
categora pero adicionalmente si es que tienen a su cargo ms de 20 trabajadores. Por ello, fue
necesario solicitarle dicha informacin a la Sra. Von Daphx la cual nos indic que el nmero de
trabajadores durante el ao 2009 no fue nico sino variable por lo que nos alcanz el siguiente
detalle:Y

Y
Y

YY
$:;<5Y

YY




!Y

 



@ 
;


4 

?  
?  

;"
 

21 trabajadoresY

!Y

15 trabajadoresY

!Y

23 trabajadoresY

!Y

20 trabajadoresY

!Y

30 trabajadoresY

!Y

!Y

14 trabajadoresY

!Y

$  

5 


!Y

* + 

a 


*=5a;>;?;a5$Y

18 trabajadoresY
!Y
!Y

!Y

28 trabajadoresY
27 trabajadoresY
20 trabajadoresY
20 trabajadoresY
21 trabajadoresY


   
1

Y
Pues bien, teniendo esta informacin podemos determinar que, efectivamente, esta empresa no ha
tenido un nmero nico de trabajadores por lo que nos veremos obligados a hallar el promedio de
ello. Frente a esta situacin debemos proceder de la siguiente manera:Y
Y
Sumar el nmero de trabajadores que han laborado en cada mes del ejercicio respectivo y
dividirlo entre 12. Se tomar en cuenta a aquellos trabajadores que hubieran sido contratados
directamente por la empresa ya sea mediante contrato por tiempo indeterminado, sujeto a
c
?? 


modalidad o a tiempo parcial.Y

Y
Si el nmero que resulte incluyera una fraccin se aplicar el redondeo a la unidad superior , si
dicha fraccin es igual o mayor a 0.5.Y
Y
Siendo esto as, el clculo sera de la siguiente manera: Y

Y
YY
Promedio de trabajadores ao 2009 :

257 / 12Y

Y
Promedio de Trabajadores ao 2009:
21.42 trabajadoresY
Y
Nmero de trabajadores computables
:
A
1

Y
Y

      

 #Y
Una vez verificado el cumplimiento del primer requisito para proceder con el reparto de utilidades,
procederemos a determinar cul es el porcentaje que se deber aplicar al importe de las utilidades
en funcin del tipo de empresa y actividad que realiza.Y
Y
Para ello, debemos traer a colacin el siguiente cuadro contenido en el artculo 2 del Decreto
Legislativo N 892:Y

YY
85a$;Y

57*;?Y

Empresas pesquerasY
Empresas de telecomunicacionesY

10%Y
10%Y

Empresas industrialesY

10%Y

Empresas minerasY

8%Y

Empresas de comercio al por mayor y al por

menor y restaurantes Y

8%Y

Empresas que realizan otras actividadesY

5%Y

Y
Segn esta relacin, el porcentaje que se le debera aplicar a la empresa de la Sra. Von Daphx sera
el del 10% por tratarse de una empresa cuya actividad es la industrial.Y
Y
a 
#   


Y
Ahora bien, el porcentaje antes indicado debe ser aplicado al importe de las utilidades antes del
pago del Impuesto a la Renta. Y
Por ello, tomando en cuenta el monto indicado en el supuesto del caso deberemos aplicar el 10%
sobre S/. 25340,390.00 Nuevos Soles.Y
Y
En ese sentido, el monto a repartir entre los trabajadores ascendera a S/. 2534,039.00 Nuevos
Soles.Y
Y
c
"? 



    

 #  
Y
El artculo 2 del Decreto Legislativo N 892 establece que el procedimiento para proceder la
distribucin de utilidades es tal como sigue:Y

7 
  B& CD



   0 #
3




  
1
  E
     
 3

 4 0 +  

1
Y
A ese efecto, se dividir dicho monto entre la suma total de das laborados por todos los
trabajadores, y el resultado que se obtenga se multiplicar por el nmero de das laborados por
cada trabajadorY
Y
  7  
    B& CD
 

 
  

#  


 
 
 
1
Y
A ese efecto, se dividir dicho monto entre la suma total de las remuneraciones de todos los
trabajadores que correspondan al ejercicio y el resultado obtenido se multiplicar por el total de las
remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el ejercicio.Y
Y

YY

 & C 0 # 
3


Y
Y

Pues bien, para determinar el factor del 50% en funcin a los das laborados por cada trabajador se
utilizar la siguiente frmula:Y
Y

Y7 0   a3

1
. 50% de las utilidades por distribuir / Total
de das laborados por la totalidad de trabajadores. Y

Y

Para poder obtener dicho coeficiente debemos contar con la informacin referida al nmero de das
de trabajo efectivos de cada trabajador durante el Ejercicio 2009. Y
Para ello, la Sra. Von Daphx nos entrega el siguiente detalle:Y

Y;>;?;a5Y
AY
Y
(Y
)Y
&Y
MY
'Y
AY
!Y
A Y
AAY
AY
A(Y
A)Y
A&Y
AMY
A'Y

*FaaG;$785$Y
a;>;?5a6;*Y
5a5,?78785 !Y
250Y
210Y
185Y
45Y
118Y
220Y
100Y
160Y
245Y
130Y
186Y
201Y
187Y
200Y
213Y
198Y
199Y

c
-? 


AAY
A!Y
 Y
AY

*H
  3
Y

1
  

Y

1

Y

125Y
216Y
111Y
240Y
('(!Y

Y
Como se puede apreciar, el nmero total de das laborados de todos los trabajadores asciende a
3,739 das durante todo el Ejercicio 2009. Ahora bien contando con todos los datos necesarios,
procedemos con obtener el coeficiente de los das trabajados:Y
Y
Utilidades a distribuir: S/. 2534,039.00Y
Y
Nmero total de das laborados: 3,729Y

Y
Y7 0   a3

1
. 50% de las utilidades por distribuir / Total
de das laborados por la totalidad de trabajadores. Y
Y

7 0   a3

1
. 50% (S/. 2534,039.00) / 3,729Y
Y
7 0   a3

1
. 1267,019.50 / 3,729Y
Y
7 0   a3

1
. ((!'')M )&Y
Y
Con este dato, procedemos a obtener el monto de las utilidades que le corresponde (en principio)
recibir por concepto de los das trabajados:Y
Y

YY
;>;?;a5Y

*FaaG;$Y
785$Y
a;>;?5Y

;75Y
a8;85Y

;878;789*Y
*6*789*Y
;,5$aG;$Y
,;>5;a5$Y

AY
Y
(Y
)Y
&Y
MY
'Y
AY
!Y
A Y
AAY
AY
A(Y
A)Y
A&Y
AMY

250Y
210Y
185Y
45Y
118Y
220Y
100Y
160Y
245Y
130Y
186Y
201Y
187Y
200Y
213Y
198Y

339.7746045Y
339.7746045Y
339.7746045Y
339.7746045Y
339.7746045Y
339.7746045Y
339.7746045Y
339.7746045Y
339.7746045Y
339.7746045Y
339.7746045Y
339.7746045Y
339.7746045Y
339.7746045Y
339.7746045Y
339.7746045Y

S/.84,943.65Y
S/.71,352.67Y
S/.62,858.30Y
S/.15,289.86Y
S/.40,093.40Y
S/.74,750.41Y
S/.33,977.46Y
S/.54,363.94Y
S/.83,244.78Y
S/.44,170.70Y
S/.63,198.08Y
S/.68,294.70Y
S/.63,537.85Y
S/.67,954.92Y
S/.72,371.99Y
S/.67,275.37Y

c
D? 


A'Y
AAY
A!Y
 Y
AY

199Y
125Y
216Y
111Y
240Y

339.7746045Y
339.7746045Y
339.7746045Y
339.7746045Y
339.7746045Y

S/.67,615.15Y
S/.42,471.83Y
S/.73,391.31Y
S/.37,714.98Y
S/.81,545.91Y

YY
Y

 & C 0 # 

 
 
Y

Y
En lo que corresponde a las remuneraciones, para determinar el factor del 50% en funcin a las
remuneraciones por cada trabajador se utilizar la siguiente frmula:Y

YY
7 0     
 
. 50% de las utilidades por distribuir / Total
de remuneraciones de la totalidad de trabajadores. Y

Y
Para poder obtener este coeficiente debemos contar con la informacin referida a las
remuneraciones de cada trabajador durante el Ejercicio 2009. Para ello, la Sra. Von Daphx nos
entrega el siguiente otro detalle:Y

YY
;>;?;a5Y

6*;785*$Y
78>8a;$a6;*Y
5a5,?78785 !Y

AY
Y
(Y
)Y

S/.54,000.00Y
S/.52,000.00Y
S/.12,850.00Y
S/.6,547.00Y

&Y
MY
'Y

S/.48,750.00Y
S/.15,447.00Y
S/.32,587.00Y
S/.19,874.00Y

AY
!Y
A Y
AAY

S/.30,250.00Y
S/.22,450.00Y
S/.62,500.00Y

AY
A(Y
A)Y
A&Y
AMY

S/.10,585.00Y
S/.9,860.00Y
S/.10,500.00Y
S/.46,000.00Y
S/.8,960.00Y

A'Y

S/.17,860.00Y

c
? 


AAY
A!Y

S/.19,600.00Y
S/.26,587.00Y

 Y
AY

S/.48,560.00Y
S/.39,456.00Y

    

 
 
  
Y


1

Y

S/.595,223.00Y

Y
Como se puede apreciar, el importe total de las remuneraciones pagado a todos los trabajadores
asciende a S/.595,223.00 durante todo el Ejercicio 2009. Ahora bien contando con todos los datos
necesarios, procedemos con obtener el coeficiente de los das trabajados:Y
Y
Utilidades a distribuir
: S/. 2534,039.00Y
Y
Importe total de las remuneraciones : S/.595,223.00Y

YY
7 0     
 
. 50% de las utilidades por distribuir / Total
de remuneraciones de la totalidad de trabajadores. Y

7 0     
 
. 50% (S/. 2534,039.00) / S/.595,223.00Y
Y
7 0     
 
.1267,019.50 / S/.595,223.00Y
Y
7 0     
 
.AAM)M')Y
Y
Con este dato, procedemos a obtener el monto de las utilidades que le corresponde (en principio)
recibir por concepto de las remuneraciones percibidas:Y

YY

;>;?;a5Y
AY
Y
(Y
)Y
&Y
MY
'Y
AY
!Y
A Y
AAY
AY
A(Y

6*;789*Y
;*6;,?78785Y
 !Y

;75Y
a8;85Y

S/.54,000.00Y
S/.52,000.00Y
S/.12,850.00Y
S/.6,547.00Y
S/.48,750.00Y
S/.15,447.00Y
S/.32,587.00Y
S/.19,874.00Y
S/.30,250.00Y
S/.22,450.00Y
S/.62,500.00Y
S/.10,585.00Y
S/.9,860.00Y

2.128646742Y
2.128646742Y
2.128646742Y
2.128646742Y
2.128646742Y
2.128646742Y
2.128646742Y
2.128646742Y
2.128646742Y
2.128646742Y
2.128646742Y
2.128646742Y
2.128646742Y

c
M? 


;878;789*Y
*6*789*Y
;,;$
6*;785*$Y
78>8a;$Y
S/.114,946.92Y
S/.110,689.63Y
S/.27,353.11Y
S/.13,936.25Y
S/.103,771.53Y
S/.32,881.21Y
S/.69,366.21Y
S/.42,304.73Y
S/.64,391.56Y
S/.47,788.12Y
S/.133,040.42Y
S/.22,531.73Y
S/.20,988.46Y

A)Y
A&Y
AMY
A'Y
AAY
A!Y
 Y
AY




S/.10,500.00Y
S/.46,000.00Y
S/.8,960.00Y
S/.17,860.00Y
S/.19,600.00Y
S/.26,587.00Y
S/.48,560.00Y
S/.39,456.00Y

2.128646742Y
2.128646742Y
2.128646742Y
2.128646742Y
2.128646742Y
2.128646742Y
2.128646742Y
2.128646742Y

S/.22,350.79Y
S/.97,917.75Y
S/.19,072.67Y
S/.38,017.63Y
S/.41,721.48Y
S/.56,594.33Y
S/.103,367.09Y
S/.83,987.89Y


#,3  
6
-   


1
Y
El penltimo prrafo del artculo 2 del Decreto Legislativo N 892 prescribe que la participacin
que pueda corresponderle a los trabajadores tendr respecto de cada uno de ellos, como lmite
mximo, el equivalente a 18 remuneraciones mensuales que se encuentren vigentes al cierre del
ejercicio.Y
Y
Aplicando al caso concreto, se le requiri a la Sra. Von Daphx el dato respectivo por lo que ella nos
remiti lo siguiente:Y

YY
;>;?;a5Y

6,8;6*;789*Y

AY
Y
(Y

S/.4,500.00Y
S/.4,330.00Y
S/.1,060.00Y

)Y
&Y
MY
'Y

S/.550.00Y
S/.4,050.00Y
S/.1,280.00Y
S/.2,720.00Y
S/.1,660.00Y
S/.2,550.00Y
S/.1,870.00Y
S/.5,200.00Y
S/.880.00Y

AY
!Y
A Y
AAY
AY
A(Y
A)Y
A&Y

S/.820.00Y
S/.875.00Y
S/.3,850.00Y

AMY

S/.746.00Y

A'Y
AAY
A!Y

S/.149.00Y
S/.1,600.00Y
S/.2,250.00Y

 Y
AY

S/.4,046.00Y
S/.3,200.00Y

Y
Aplicando el lmite antes indicado, tenemos que los montos lmites que se debern tomar en cuenta
c
'? 


para otorgar el reparto de utilidades es el siguiente:Y

YY
;>;?;a5Y
AY
Y
(Y
)Y
&Y
MY
'Y
AY
!Y

A Y
AAY
AY
A(Y
A)Y
A&Y
AMY
A'Y
AAY
A!Y
 Y
AY

=,8;Y
6*;789*Y

5Y
;I85Y

S/.4,500.00Y
S/.4,330.00Y
S/.1,060.00Y
S/.550.00Y
S/.4,050.00Y
S/.1,280.00Y
S/.2,720.00Y
S/.1,660.00Y
S/.2,550.00Y
S/.1,870.00Y
S/.5,200.00Y
S/.880.00Y
S/.820.00Y
S/.875.00Y
S/.3,850.00Y
S/.746.00Y
S/.149.00Y
S/.1,600.00Y
S/.2,250.00Y
S/.4,046.00Y
S/.3,200.00Y

18Y
18Y
18Y
18Y
18Y
18Y
18Y
18Y
18Y
18Y
18Y
18Y
18Y
18Y
18Y
18Y
18Y
18Y
18Y
18Y
18Y

5*5,G8 Y
S/.81,000.00Y
S/.77,940.00Y
S/.19,080.00Y
S/.9,900.00Y
S/.72,900.00Y
S/.23,040.00Y
S/.48,960.00Y
S/.29,880.00Y
S/.45,900.00Y
S/.33,660.00Y
S/.93,600.00Y
S/.15,840.00Y
S/.14,760.00Y
S/.15,750.00Y
S/.69,300.00Y
S/.13,428.00Y
S/.2,682.00Y
S/.28,800.00Y
S/.40,500.00Y
S/.72,828.00Y
S/.57,600.00Y

Y
Advirtiendo entonces cul es el monto lmite, procederemos con determinar cul es el monto que
cada trabajador deber recibir por concepto de utilidades. Para ello, presentamos un cuadro
comparativo en el cual sumamos los montos correspondientes a las utilidades que percibirn en
funcin de los das trabajados y de las remuneraciones durante todo el Ejercicio; posteriormente,
compararemos este resultado con el monto lmite para as determinar si le corresponde la suma
total o dicho monto lmite:Y

YY
;878;789* Y
*6*789*;,5$Y
aG;$,;>5;a5$ Y

;878;789*Y
*6*789*;
,;Y
6*;789*Y

AY

S/.84,943.65Y

S/.114,946.92Y

S/.199,890.58Y

S/.81,000.00Y

S/.81,000.00 Y

Y

S/.71,352.67Y

S/.110,689.63Y

S/.182,042.30Y

S/.77,940.00Y

S/.77,940.00 Y

(Y

S/.62,858.30Y

S/.27,353.11 Y

S/.90,211.41Y

S/.19,080.00Y

S/.19,080.00 Y

)Y

S/.15,289.86Y

S/.13,936.25 Y

S/.29,226.11Y

S/.9,900.00Y

S/.9,900.00Y

&Y

S/.40,093.40Y

S/.103,771.53Y

S/.143,864.93Y

S/.72,900.00Y

S/.72,900.00 Y

MY

S/.74,750.41Y

S/.32,881.21 Y

S/.107,631.62Y

S/.23,040.00Y

S/.23,040.00 Y

;>;?;a5 Y

$6;;
78>8 Y
58$85*;, Y

c
A? 


5*5
,G8 Y

5*5;
78>8 Y
a8*885 Y

'Y

S/.33,977.46Y

S/.69,366.21 Y

S/.103,343.67Y

S/.48,960.00Y

S/.48,960.00 Y

AY

S/.54,363.94Y

S/.42,304.73 Y

S/.96,668.66Y

S/.29,880.00Y

S/.29,880.00 Y

!Y

S/.83,244.78Y

S/.64,391.56 Y

S/.147,636.34Y

S/.45,900.00Y

S/.45,900.00 Y

S/.44,170.70Y

S/.47,788.12 Y

S/.91,958.82Y

S/.33,660.00Y

S/.33,660.00 Y

S/.63,198.08Y

S/.133,040.42Y

S/.196,238.50Y

S/.93,600.00Y

S/.93,600.00 Y

S/.68,294.70Y

S/.22,531.73 Y

S/.90,826.42Y

S/.15,840.00Y

S/.15,840.00 Y

S/.63,537.85Y

S/.20,988.46 Y

S/.84,526.31Y

S/.14,760.00Y

S/.14,760.00 Y

S/.67,954.92Y

S/.22,350.79 Y

S/.90,305.71Y

S/.15,750.00Y

S/.15,750.00 Y

S/.72,371.99Y

S/.97,917.75 Y

S/.170,289.74Y

S/.69,300.00Y

S/.69,300.00 Y

S/.67,275.37Y

S/.19,072.67 Y

S/.86,348.05Y

S/.13,428.00Y

S/.13,428.00 Y

S/.67,615.15Y

S/.38,017.63 Y

S/.105,632.78Y

S/.2,682.00Y

S/.2,682.00Y

S/.42,471.83Y

S/.41,721.48 Y

S/.84,193.30Y

S/.28,800.00Y

S/.28,800.00 Y

S/.73,391.31Y

S/.56,594.33 Y

S/.129,985.65Y

S/.40,500.00Y

S/.40,500.00 Y

S/.37,714.98Y

S/.103,367.09Y

S/.141,082.07Y

S/.72,828.00Y

S/.72,828.00 Y

S/.81,545.91Y

S/.83,987.89 Y

S/.165,533.79Y

S/.57,600.00Y

S/.57,600.00 Y

Y
AAY
AY
A(Y
A)Y
A&Y
AMY
A'Y
AAY
A!Y
 Y
AY
Y

$6$;.Y
Despus de haber desarrollado todo el procedimiento establecido por ley, llegamos a la conclusin
que cada trabajador deber recibir por concepto de utilidades los siguientes importes:Y

YY
;>;?;a5Y

6,8;6*;789*Y

AY
Y
(Y
)Y

S/.81,000.00Y
S/.77,940.00Y
S/.19,080.00Y
S/.9,900.00Y

&Y
MY
'Y

S/.72,900.00Y
S/.23,040.00Y
S/.48,960.00Y
S/.29,880.00Y
S/.45,900.00Y
S/.33,660.00Y
S/.93,600.00Y

AY
!Y
A Y
AAY
AY

S/.15,840.00Y

A(Y
A)Y
A&Y

S/.14,760.00Y
S/.15,750.00Y
S/.69,300.00Y

AMY

S/.13,428.00Y

A'Y
AAY
A!Y

S/.2,682.00Y
S/.28,800.00Y
S/.40,500.00Y

S/.72,828.00Y

Y
AY

S/.57,600.00Y

c
? 


Y
Ahora bien, con respecto a este punto, debemos precisar que desde el punto de vista laboral, el no
pagar las utilidades dentro del plazo establecido por el Decreto Legislativo N 892 (30 das despus
de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta) implica la comisin de
una infraccin grave la cual est sancionada con la multa respectiva.Y
Y
Esto significa que, a pesar de que se efecte el pago de dichos montos con los intereses
correspondiente, la infraccin ya se configur en la realidad (determinacin objetiva).Y
Y
a7,;;789**,aY
Con relacin a este tema, debemos precisar que no existir ningn tipo de multa por parte de la
SUNAT si es que se presenta el PDT 0601 conteniendo esta informacin en el mes de pago efectivo
de las utilidades as sea efectuado fuera del plazo establecido por las normas laborales antes
citadas.Y
Y
A continuacin, el procedimiento para ingresar ese dato en el PDT 0601:
Y

Y



 
 





c
? ?