CORTE DE CUENTAS DE LA REPUBLICA DIRECCIN DE AUDITORIA

INFORME DE AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL HOSPITAL NACIONAL SAN ESTEBAN, USULUTN, CORRESPONDIENTE AL PERIODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008

SAN SALVADOR, NOVIEMBRE DEL 2011

NDICE CONCEPTOS PG.

1. ASPECTOS GENERALES1 1.1 RESUMEN DE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORIA..1 1.1.1 TIPO DE OPININ DEL DICTAMEN.1 1.1.2 SOBRE ASPECTOS FINANCIEROS..1 1.1.3 SOBRE ASPECTOS DE CONTROL INTERNO1 1.1.4 SOBRE ASPECTOS DE CUMPLIMIENTO LEGAL1 1.1.5 ANLISIS DE INFORMES DE AUDITORIA INTERNA2 1.1.6 SEGUIMIENTO A LAS RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES.2 1.2 COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACIN ..2 1.3 COMENTARIOS DE LOS AUDITORES.2 2. ASPECTOS FINANCIEROS..3 2.1. DICTAMEN DE LOS AUDITORES.3 2.2. INFORMACIN FINANCIERA EXAMINADA..5 3. ASPECTOS DE CONTROL INTERNO..6 3.1. INFORME DE LOS AUDITORES.6 4. ASPECTOS DE CUMPLIMIENTO LEGAL8 4. 1. INFORME DE LOS AUDITORES8 5. ANLISIS DE INFORMES DE AUDITORIA INTERNA.15 6. SEGUIMIENTO A LAS RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES.15 7. RECOMENDACIONES DE AUDITORIA..15 7.1. SOBRE ASPECTOS DE CUMPLIMIENTO LEGAL..16

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Doctor Dionisio Canales Director del Hospital Nacional San Esteban, Usulutn Presente. El informe contiene los resultados de nuestra auditoria a los estados financieros emitidos por la Administracin del Hospital San Esteban correspondiente al periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008, en cumplimiento a lo establecido en el Art. 195, ordinal 4, de la Constitucin de la Republica y las atribuciones y funciones que establece el artculo 5, numerales 1, 3, 4, 5 y 16; 30 y 31 de la Ley de Corte de Cuentas de la Republica. 1. ASPECTOS GENERALES 1.1. RESUMEN DE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORIA 1.1.1. TIPO DE OPININ DEL DICTAMEN De acuerdo a procedimientos de auditoria aplicados y de conformidad a Normas de Auditoria Gubernamental, se concluye que el tipo de opinin del dictamen es limpio. 1.1.2. SOBRE ASPECTOS FINANCIEROS En nuestra opinin, los estados financieros del Hospital Nacional San Esteban, Usulutn presentan razonablemente en todos los aspectos importantes la situacin financiera, los resultados de sus operaciones, el flujo de fondos y la ejecucin presupuestaria, por el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del 2008 de conformidad a las Normas y Principios de Contabilidad Gubernamental del Ministerio de Hacienda. 1.1.3. SOBRE ASPECTOS DE CONTROL INTERNO Al planear y realizar nuestra auditoria no se observaron dentro del Sistema de Control Interno, aspectos que se consideren condiciones reportables de conformidad con Normas de Auditoria Gubernamental. 1.1.4. SOBRE ASPECTOS DE CUMPLIMIENTO LEGAL Los resultados de nuestras pruebas de cumplimiento revelaron los siguientes hallazgos de cumplimiento legal: 1- Falta de conciliacin entre los saldos fsicos del activo fijo y los saldos de los Bienes Depreciables registrados contablemente; 2- Notas explicativas a los estados financieros elaboradas en forma deficientes; 3- Transferencias de insumos mdicos y Medicamentos contabilizado errneamente en cuenta de gastos;

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4- Falta de rendicin de fianzas de los responsables del manejo de fondos y valores; 5- Vehculos a nombre del Ministerio de Salud, registrados en la contabilidad del Hospital. 1.1.5. ANLISIS DE INFORMES DE AUDITORIA INTERNA No se efectu anlisis a ningn informe de auditora interna, debido a que la organizacin administrativa del Hospital no posee Unidad de Auditoria Interna y la del Ministerio de Salud, no realizo auditorias en el periodo que hemos examinado. 1.1.6. SEGUIMIENTO A LAS RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES No se efectu seguimiento a recomendaciones contenidas en el Informe de Auditora Financiera del periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2007, debido a que dicho informe fue notificado recientemente a la administracin de la entidad, por lo tanto no era procedente darle seguimiento, debido a que la administracin no ha tenido el tiempo suficiente para implementarlas. 1.2. COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACIN

La administracin presento respuestas y evidencias a las presuntas deficiencias preliminares comunicadas en la ejecucin del examen, las que hemos analizado con el objetivo de tomarlas en cuenta para desvanecerlas, determinarlas como asuntos menores o confirmarlas como hallazgos para efectos del presente informe. 1.3. COMENTARIOS DE LOS AUDITORES

Hemos establecido que algunas deficiencias, no lograron ser superadas por los empleados y funcionarios de la administracin del Hospital Nacional San Esteban, Usulutn en la fase de ejecucin de nuestro examen, por lo que incluimos nuestros comentarios en cada uno de los hallazgos sealados; por lo tanto, los auditores ratificamos el contenido del presente informe en todas sus partes.

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2. ASPECTOS FINANCIEROS 2.1. DICTAMEN DE LOS AUDITORES

Doctor Dionisio Canales Director del Hospital Nacional San Esteban, Usulutn Presente

Hemos examinado el Estado de Situacin Financiera, el Estado de Rendimiento Econmico, el Estado de Flujo de Fondos y el Estado de Ejecucin Presupuestaria del Hospital Nacional San Esteban, Usulutn por el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008. Estos Estados Financieros, son responsabilidad de la Administracin. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre los mismos en base a la auditoria.

Realizamos nuestro examen de conformidad con Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Corte de Cuentas de la Republica. Estas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoria de tal manera que podamos obtener una seguridad razonable de los Estados Financieros examinados estn libres de errores importantes. La auditora incluye el examen en base a pruebas selectivas de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los Estados Financieros examinados; evaluacin de los principios contables utilizados y las estimaciones significativas efectuadas por la Entidad. Creemos que nuestro examen proporciona una base razonable para nuestra opinin.

Como resultado de la auditoria encontramos las siguientes observaciones, las cuales se encuentran ampliamente descritas en el apartado 4.2. Hallazgos de Auditoria de Cumplimiento Legal de este informe y que se detallan, as: 1- Falta de conciliacin entre los saldos fsicos del activo fijo y los saldos de los Bienes Depreciables registrados contablemente; 2- Transferencias de Insumos mdicos y Medicamentos contabilizados errneamente en cuenta de gastos; En nuestra opinin, los Estados Financieros antes mencionados, presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, la situacin financiera, los resultados de sus operaciones, el flujo de fondos y la ejecucin presupuestaria del Hospital Nacional San Esteban, Usulutn por el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008, de conformidad con Principios y

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Normas de Contabilidad Gubernamental, los cuales se han aplicado uniformemente durante el periodo auditado, en relacin con el periodo precedente.

San Salvador, 07 de noviembre del 2011

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2.2.

INFORMACIN FINANCIERA EXAMINADA

Los estados financieros y sus notas explicativas del Hospital Nacional San Esteban, Usulutn por el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008, que sirvieron de base para nuestro examen son: Estado de Situacin Financiera; Estado de Rendimiento Econmico Estado de Flujo de Fondos; Estado de Ejecucin Presupuestaria; y Notas explicativas a los estados financieros

Estos estados financieros y sus notas explicativas quedan anexos a los papeles de trabajo.

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3. ASPECTOS DE CONTROL INTERNO 3.1. INFORME DE LOS AUDITORES

Doctor Dionisio Canales Director del Hospital Nacional San Esteban, Usulutn Presente. Hemos examinado el Estado de Situacin Financiera, el Estado de Rendimiento Econmico, el Estado de Flujo de Fondos y el Estado de Ejecucin Presupuestaria del Hospital Nacional San Esteban, Usulutn por el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008 y hemos emitido nuestro informe en esta fecha. Realizamos el examen de conformidad con las Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Corte de Cuentas de la Republica. Estas Normas requieren que planifiquemos y desarrollemos la auditoria de tal manera que podamos obtener una seguridad razonable sobre si los Estados Financieros, estn libres de distorsiones significativas. Al planificar y ejecutar la auditoria al Hospital Nacional San Esteban, Usulutn tomamos en cuenta el Sistema de Control Interno, con el fin de determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria, para expresar una opinin sobre los Estados Financieros presentados y no con el propsito de dar seguridad sobre dicho Sistema. La administracin del Hospital Nacional San Esteban es responsable de establecer y mantener el Sistema de Control Interno. Para cumplir con esta responsabilidad, se requiere de estimaciones y juicios de la Administracin para evaluar los beneficios esperados y los costos relacionados con las Polticas y Procedimientos de Control Interno. Los objetivos de un Sistema de Control Interno son: Proporcionar a la Administracin afirmaciones razonables, no absolutas, de que los bienes estn salvaguardados contra prdidas por uso o disposiciones no autorizadas y que las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorizacin de la Administracin y estn documentadas apropiadamente. Debido a limitaciones inherentes a cualquier Sistema de Control Interno, pueden ocurrir errores o irregularidades y no ser detectados. Adems, la proyeccin de cualquier evaluacin del sistema a periodos futuros, est sujeta al riesgo de que los procedimientos sean inadecuados, debido a cambios en las condiciones o a que la efectividad del diseo y operacin de las Polticas y Procedimientos puedan deteriorarse.

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No identificamos aspectos que involucren el Sistema de Control Interno y su operacin, que consideremos sean condiciones reportables de conformidad con Normas de Auditoria Gubernamental. Las condiciones reportables incluyen aspectos que llaman nuestra atencin con respecto a deficiencias significativas en el diseo u operacin del Sistema de Control Interno que, a nuestro juicio podran afectar en forma adversa la capacidad de la Entidad para registrar, procesar, resumir y reportar datos financieros consistentes con las aseveraciones de la Administracin en los Estados de Situacin Financiera, Rendimiento Econmico, Flujo de Fondos y de Ejecucin Presupuestaria. Una falla importante es una condicin reportable, en la cual el diseo u operacin de uno o ms de los elementos del Sistema de Control interno no reduce a un nivel relativamente bajo, el riesgo de que ocurran errores o irregularidades en montos que podran ser significativos y no ser detectados por los empleados, dentro de un periodo, en el curso normal de sus funciones. Nuestra revisin del Sistema de Control interno no necesariamente identifica todos los aspectos de control interno que podran ser condiciones reportables y, adems, no necesariamente revelara todas las condiciones reportables que son tambin consideradas fallas importantes, tal como se define en el prrafo anterior.

San Salvador, 07 de noviembre de 2011.

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4. ASPECTOS DE CUMPLIMIENTO LEGAL 4.1. INFORME DE LOS AUDITORES

Doctor Dionisio Canales Director del Hospital Nacional San Esteban, Usulutn Presente. Hemos examinado el Estado de Situacin Financiera, el Estado de Rendimiento Econmico, el Estado de Flujo de Fondos y el Estado de Ejecucin Presupuestaria del Hospital Nacional San Esteban, Usulutn por el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008 y hemos emitido nuestro informe en esta fecha. Realizamos nuestro examen de conformidad con Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Corte de Cuentas de la Republica. Estas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoria de tal manera que podamos obtener una seguridad razonable de los Estados Financieros examinados estn libres de errores importantes. La auditora incluye el examen del cumplimiento con leyes, regulaciones, contratos, polticas, procedimientos y otras normas aplicables al Hospital Nacional San Esteban, Usulutn cuyo cumplimiento es responsabilidad de la Administracin. Llevamos a cabo pruebas de cumplimiento con tales disposiciones; sin embargo, el objetivo de nuestra auditoria a los Estados Financieros, no fue proporcionar una opinin sobre el cumplimiento general con las mismas. Los resultados de nuestras pruebas de cumplimiento revelaron las siguientes instancias significativas de incumplimiento, de las cuales las No. 1, y 3, tienen efecto en los Estados Financieros del periodo mencionado del Hospital Nacional San Esteban, as: 1- Falta de conciliacin entre los saldos fsicos del activo fijo y los saldos de los Bienes Depreciables registrados contablemente; 2- Notas explicativas a los estados financieros elaboradas en forma deficientes; 3- Transferencias de Insumos mdicos y Medicamentos contabilizados errneamente en cuenta de gastos; 4- Falta de rendicin de fianza de los responsables del manejo de fondos y valores; y 5- Vehculos a nombre del Ministerio de Salud, registrados en la contabilidad del Hospital. Excepto por lo descrito anteriormente, los resultados de nuestras pruebas de cumplimiento legal indican que, con respecto a los rubros examinados, el Hospital Nacional San Esteban,

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Usulutn, cumpli, en todos los aspectos importantes, con esas disposiciones. Con respecto a los rubros no examinados nada llamo nuestra atencin que nos hiciera creer que el Hospital Nacional San Esteban, Usulutn no haya cumplido, en todos los aspectos importantes, con esas disposiciones.

San Salvador, 07 de noviembre del 2011

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4.2.

HALLAZGOS DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO LEGAL

1.- Determinamos que al 31 de diciembre de 2008, existe una diferencia de $199,335.45, entre el saldo del inventario de activo fijo elaborado por el Ex Coordinador de Activo Fijo y los saldos registrados en la cuenta de Bienes Depreciables del Estado de Situacin Financiera, segn se detalla a continuacin: Saldos de la cuenta Bienes Depreciables del Estado de Situacin Financiera $ 1, 063,504.15 Menos: Saldo del Inventario fsico de Bienes Depreciables $ 864,168.70 Diferencia $ 199,335.45 El Artculo 108, de la Ley Orgnica de Administracin Financiera del Estado establece: Los estados financieros elaborados por las instituciones del sector pblico, incluirn todas las operaciones y transacciones sujetas a cuantificacin y registro en trminos monetarios, as como tambin los recursos financieros y materiales. El Artculo 5, de la Norma para la Administracin del activo fijo, la cual tiene su base legal en el Articulo 41, numeral 4 del Cdigo de Salud y en la Resolucin Ministerial N. 946, de fecha doce de mayo del ao dos mil seis; establece: El responsable del control, ubicacin de los bienes muebles e inmuebles propiedad del MINSAL y sus establecimientos, es el Director a travs del Administrador, Jefe de Conversacin y Mantenimiento o responsable del Activo Fijo, respectivamente. El Manual Tcnico SAFI, C.3.2, Normas sobre Control Interno Contable Institucional, numeral 6, validacin anual de los datos contables, que tiene su base legal en el Art. 14 de la Ley AFI, establece: Durante el ejercicio contable, ser obligatorio que los saldos de la cuenta de recursos y obligaciones con terceros se encuentren debidamente respaldados en conciliaciones bancarias, circularizaciones de saldos, inventario fsico de bienes o cualquier otro medio de validacin que asegure la existencia real de los recursos disponibles y compromisos pendientes de carcter institucional. La deficiencia se debi a la falta de coordinacin para la conciliacin de saldos entre el Ex Coordinador de Activo Fijo, el Ex contador del Hospital y a la falta de supervisin del Ex Jefe de Divisin Administrativa y del Jefe de la Unidad financiera. Como consecuencia las cifras presentadas en la cuenta de Bienes de Uso del Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre de 2008, se encuentran sobrevaluadas por la cantidad de $ 199,335.45.

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COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACIN En nota enviada por el Jefe Unidad Financiera Institucional y el Ex Contador Institucional de fecha 10 de octubre de 2011, expresan lo siguiente: Esto se debe a que el inventario que present el encargado del activo fijo presenta diferencia con el valor inicial de los bienes registrados contablemente. COMENTARIOS DE LOS AUDITORES Los comentarios vertidos por la administracin no desvanecen esta observacin, ya que no representan evidencia que justifique la diferencia entre las cifras de los bienes registrados contablemente y los saldos registrados en el inventario fsico del activo fijo. 2.- Verificamos que las notas explicativas de los estados financieros, no reflejan informacin que permita una mejor interpretacin de los mismos, simplemente son descripcin de las cuentas ya detalladas. El Articulo 195, del Reglamento de la Ley Orgnica de Administracin Financiera del Estado establece: La Unidad Contable semestralmente como mnimo, tendr la obligacin de presentar a la Autoridad Superior, a travs de las Unidades Financieras Institucionales, estados contables destinados a informar sobre la marcha econmica financiera y presupuestaria de la institucin o fondo. Los informes debern incluir notas explicativas que permitan una adecuada interpretacin de los mismos. La deficiencia se debe a que el Ex Contador nicamente realiz una descripcin de las cuentas de los estados financieros y no explica en forma detallada la composicin de cada una de ellas en los estados financieros y el Jefe UFI no supervis adecuadamente las labores del contador. El no contar con notas explicativas claras y amplias, limita a los usuarios internos y externos de la informacin financiera, a tener informacin til para la toma de decisiones. COMENTARIOS DE LOS AUDITORES Con respecto a esta deficiencia, la administracin, no ha presentado explicaciones, por lo que el hallazgo se mantiene como no superado. 3.- Comprobamos que los vales en concepto de transferencias por insumos mdicos y medicamentos otorgados a diferentes Hospitales y Unidades de Salud, fueron registrados contablemente en la cuenta de gasto 83409002 Productos Farmacuticos y Medicinales, diferente a lo que establece el Catlogo de Cuentas Institucional que debi ser la cuenta 837 99 Transferencias entre Dependencias Institucionales.

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El Catlogo y Tratamiento General de Cuentas del Sector Pblico, que tiene su base legal en el Art. 14, de la Ley AFI, especifica el registro en las cuentas as: 837 99 Transferencias entre dependencias institucionales. Incluye el devengamiento de los traspasos originados en operaciones entre dependencias institucionales, sin que exista obligacin de otorgar contra prestaciones de servicios o bienes por igual monto. La deficiencia se debe a que el Ex Contador, las registr errneamente en cuentas de gastos por considerar que es un consumo del Hospital, lo cual no fue supervisado por el Jefe UFI. Como consecuencia, las cifras presentadas en el Estado de Rendimiento Econmico, con respecto a los gastos en bienes de consumo no sean reales, puesto que incluye como gastos, transferencias a otras entidades, las cuales no se consumieron por el Hospital, sobrevaluando las cuentas de gastos por el valor de $ 13,912.39. COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACIN En nota enviada por el Jefe Unidad Financiera Institucional y el Ex Contador, de fecha 10 de octubre de 2011, expresan lo siguiente: Mensualmente la Unidad Financiera cuanta con la visita de la Supervisin de Contabilidad Gubernamental desde que se implement el Sistema de Contabilidad Gubernamental, no hemos sido objeto de observacin por la forma de registrar los ingresos y descargos de medicamentos de parte del supervisor, de tal manera que siempre se ha llevado a la 83409002. COMENTARIOS DE LOS AUDITORES Los comentarios emitidos por la administracin no desvanecen el hallazgo, ya que en el catlogo de cuentas y manual descriptivo autorizado por el Ministerio de Hacienda, se encuentra la cuanta contable en la cual deben de ser registradas las transferencias entre instituciones. Adems, es posible que los tcnicos responsables de la supervisin del Ministerio de Hacienda no se hayan percatado del error en el registro de ese tipo de movimiento por parte del Ex Contador, por lo que mientras no se presente ningn documento en el cual ellos avalen el procedimiento contable realizado en las cuentas contables del Hospital, la deficiencia se mantiene como no superada. 4.- Comprobamos que los funcionarios que manejaron fondos y valores institucionales del 1 de enero al 30 de noviembre del 2008, no rindieron fianza a favor del Hospital Nacional San Esteban. La Ley de la Corte de Cuentas de la Repblica en el artculo 104 establece: Los funcionarios y empleados del sector pblico encargados de la recepcin, control, custodia e inversin de

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fondos o valores pblicos, o del manejo de bienes pblicos, estn obligados a rendir fianza a favor del Estado o de la entidad u organismo respectivo, de acuerdo con la Ley para responder por el fiel cumplimiento de sus funciones. No se dar posesin del cargo, a quin no hubiere dado cumplimiento a este requisito. La deficiencia se debe a que el Ex Director, efectu nombramiento del personal sin que antes se tramitara la fianza que garantizara el manejo de fondos y valores institucionales. La no rendicin de fianza por el personal que maneja fondos o bienes pblicos trae como consecuencia que los recursos materiales y financieros del Estado quedan desprotegidos, en caso de robo o prdidas. COMENTARIOS DE LOS AUDITORES La administracin, no ha presentado explicaciones sobre la deficiencia, por lo que se mantiene el hallazgo como no cumplido. 5.- Verificamos que los vehculos asignados al Hospital, estn registrados dentro de su contabilidad; sin embargo, las tarjetas de circulacin se encuentran a nombre del Ministerio de Salud y no a nombre del Hospital Nacional San Esteban, Usulutn, por lo que no existe evidencia sobre la propiedad real de los mismos. El detalle y valor de los vehculos es el siguiente: Placa N Clase Color Marca Ao Valor $ 16125 Ambulancia Blanca Volkswagen 2002 54,360.30 8502* Microbs Blanco Toyota 1988 2,160.00 2568 Automvil Blanco Toyota 1993 1,000.00 3381 Pick-up Beige Mazda 2008 19,324.75 10014 Ambulancia Blanco Nissan 2007 50,000.00 5901 Pick-up blanco Nissan 1997 29,038.35 total 155,883.40 * Donado por la Lotera Nacional de Beneficencia y no cuenta con tarjeta de circulacin. El Reglamento de la Ley Orgnica de Administracin Financiera del Estado, establece en el artculo 193: Toda operacin que d origen a un registro contable deber contar con la documentacin necesaria y toda la informacin pertinente que respalde, demuestre e identifique la naturaleza y finalidad de la transaccin que se est contabilizando. El Reglamento General de Hospitales del Ministerio de Salud Pblica y Asistencia Social, en su Art. 6, literales a) d) y e), establece: Constituye el patrimonio de cada uno de los Hospitales: a) Los bienes muebles; d) Las donaciones, herencia y legados que reciban; y e) Los bienes que adquieran a cualquier ttulo.

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La deficiencia se debe a que todos los vehculos estn asignados al Hospital, pero no existe un documento de traspaso por parte del Ministerio de Salud; sin embargo, el Ex Contador del Hospital los registr dentro del patrimonio del nosocomio, sin tener la documentacin que evidencie su legal propiedad. Adems el Ex Jefe de Divisin Administrativa, el Ex Coordinador de Activo Fijo y el Jefe Financiero, no gestionaron ante el Ministerio de Salud, el trmite de traspaso de los vehculos a nombre del Hospital. Como consecuencia de la dualidad en la propiedad de los vehculos, en caso de prdida, deterioros o accidentes, se dificulta para la Administracin del Hospital o del Ministerio, hacer los reclamos de seguros por daos o robos. Asimismo, existe el riesgo que el Ministerio de Salud, tome la decisin de transferirlos a otros establecimientos de salud, dejndolos sin el servicio de transporte o que tambin estn registrados dentro de la contabilidad de dicho Ministerio. COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACIN En nota enviada por el Jefe de la Unidad Financiera Institucional y por el Ex Contador, de fecha 10 de octubre del 2011, argumentan lo siguiente: Para esta deficiencia informamos que los responsables de gestionar la legalidad de los vehculos de este hospital corresponde al encargado del activo fijo, la administracin y la direccin. En nota enviada por el Ex Jefe de Divisin Administrativa de fecha 10 de octubre del 2011, expresa los siguientes comentarios:

El Ministerio de Salud realiza la compra de los vehculos en conjunto, dando solamente a los Hospitales Actas de Asignacin, a eso se debe que solamente nos proporcionan fotocopias autenticadas de las Tarjetas de Circulacin.; Al estar registrados los vehculos a nombre del Ministerio de Salud, les da la potestad de reasignar dichos bienes, a otro Hospital o Unidad de Salud, de acuerdo a las necesidades ms prioritarias de vehculos; Nosotros como institucin Hospitalaria, estamos bajo la autoridad del Ministerio de Salud, razn por la cual no podemos cambiar las polticas en cuanto a la asignacin de vehculos a los Hospitales; y Con fecha 13 de enero del presente ao, se recibi nota de la Unidad de Conservacin y Mantenimiento del Ministerio de Salud, solicitando el listado de los vehculos asignados a los Hospitales, que aparecen a nombre del Nivel Central, y es con fecha 18 de enero del mismo ao que este Hospital enva dicho listado, de acuerdo a lo solicitado. No se omite en manifestar que a la fecha se est a la espera de algn resultado.

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Con respecto al vehculo placas N-8502 clase Microbs, este fue de total responsabilidad del Director Dr.jjjjjjjjjj, de recibirlo de parte de la Lotera Nacional, sin su respectiva tarjeta de circulacin. COMENTARIO DE LOS AUDITORES Los comentarios emitidos por la Administracin, confirman que los vehculos se han registrado en la contabilidad del Hospital sin tener documentacin que respalde su propiedad y, si bien es cierto, que estn bajo la autoridad del Ministerio, el Reglamento General de Hospitales establece claramente que los bienes muebles forman parte del patrimonio de cada uno de los Hospitales. Con respecto a la nota enviada por el Jefe de Conservacin y Mantenimiento del Ministerio de Salud del da 13 de enero de 2011, en la cual se hace un requerimiento para hacer los tramites respectivos de traspaso de las tarjetas de circulacin a nombre del hospital, e informando nicamente sobre TRES vehculos teniendo registrados SEIS; desde esa fecha no existe evidencia de que la administracin del hospital hay realizado nuevas gestiones, para solventar la problemtica. Con respecto al vehculo sin tarjeta de circulacin de la Lotera Nacional de Beneficencia por el Ex Director, no existe evidencia de que se hayan realizado gestiones para superar la observacin. 5. ANLISIS DE INFORMES DE AUDITORIA INTERNA No se efectu anlisis a informes de auditora interna, debido a que la organizacin administrativa del Hospital, no posee Unidad de Auditoria Interna y la del Ministerio de Salud, no realizo auditorias en el periodo que hemos examinado. 6. SEGUIMIENTO A LAS RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES No se efectu seguimiento a recomendaciones contenidas en el informe de Auditora Financiera del periodo de 1 de enero al 31 de diciembre de 2007, debido a que dicho informe fue notificado recientemente a la administracin de la entidad, por lo tanto no era procedente darle seguimiento, debido a que la administracin no ha tenido el tiempo suficiente para implementarlas. 7. RECOMENDACIONES DE AUDITORIA Con la finalidad de que la administracin del Hospital Nacional San Esteban, realice las acciones correctivas y preventivas que le permitan mejorar su gestin, emitimos las siguientes recomendaciones:

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7.1.

SOBRE ASPECTOS DE CUMPLIMIENTO LEGAL

Es importante dejar constancia que las observaciones No. 3 y 4, no cuentan con recomendacin, debido a que para la administracin no es oportuno tomar acciones correctivas, que tiendan a mejorar tal situacin. RECOMENDACIN No. 1, (HALLAZGO 1) Al seor Director, gire instrucciones y verifique que el Jefe UFI, el Contador, el Jefe Administrativo y el Encargado de Activo Fijo, procedan a conciliar los saldos de las existencias fsicas de los bienes depreciables con los saldos a registrarse contablemente. RECOMENDACIN No. 2, (HALLAZGO 2) Al seor Director, gire instrucciones al Jefe UFI y al Contador Institucional, a fin de que las notas explicativas se elaboren en forma clara y precisa, que permitan detallar la informacin adicional a los estados financieros para una mejor interpretacin. RECOMENDACIN No. 3, (HALLAZGO 5) Al seor Director se proceda a gestionar ante el Ministerio de Salud, el traspaso en Propiedad de los Vehculos asignados al Hospital, o en su defecto, a travs del Jefe UFI y el Contador Institucional, se proceda a dar de baja de la Contabilidad del Hospital, el valor de los mismos o registrados en cuentas de orden para efectos de control.

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REF. 07/2011

07 de Noviembre de 2011 Doctor Dionisio Canales Dionisio Canales Director Hospital Nacional San Esteban, Usulutn. Presente Hemos efectuado Auditoria Financiera, Correspondiente al periodo Comprendido del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2008. Como resultado de nuestra auditoria, hemos identificado algunas deficiencias menores relacionadas con aspectos de control interno y /o de cumplimiento con leyes, reglamentos u otras disposiciones aplicables, las cuales al ser superadas mejoraran la gestin institucional, fortaleciendo el sistema de control interno, bajo responsabilidad de la mxima autoridad de esa entidad y evitaran que en el futuro, puedan convertirse en hallazgos de auditora. Deseo expresarle mi agradecimiento por la colaboracin y apoyo brindado al equipo de auditoria, a travs del personal bajo su responsabilidad, durante el desarrollo del examen. OBSERVACIN No. 1 Las diferentes jefaturas mdicas no presentan oportunamente los planes de trabajo. Normativa Incumplida: Las NTCIE HONSEU , Programas de Salud, establecen, Art. 106, La Direccin del Hospital, las diferentes jefaturas y dems empleados, tendrn la responsabilidad de garantizar el cumplimiento de programas mdicos que el Nivel Superior del MINSAL designe. Art. 107. Los programas de salud asignados a Nivel Superior, debern de contar con: Una estratgica Planificacin, Organizacin y un debido control de evaluacin, supervisin y monitoreo oportuno para su adecuado cumplimiento. Verificacin y seguimiento de la Calidad Mdica Art. 108.- Con el Objetivo de asegurar la calidad de los servicios mdicos hospitalarios, las diferentes reas organizativas responsables de cada programa de calidad mdica, deber

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monitorear, supervisar y evaluar permanentemente el cumplimiento de los servicios medico hospitalarios que proporcionen a los diferentes usuarios OBSERVACIN No. 2 El inventario de Activos Fijos, al momento de nuestra evaluacin, no se encuentra actualizado. Normativa Incumplida: Las NTCIE HONSEU establecen:

Definicin de Polticas y Procedimientos sobre Activos Art. 61.- Se contara con un Departamento de Activo Fijo, donde se llevaran registrados todos los bienes con que cuenta la institucin, con su respectivo nmero de inventario, responsabilizando a cada Jefatura de Departamento o Unidad, de su custodia de monitoreo cada seis meses sobre la existencia de los mismos La Norma para la Administracin del Activo Fijo del MINSAL, establece: Art. 6, El rea de activo fijo de los diferentes niveles de MINSAL, en su mbito geogrfico de Influencia, es la responsable de la incorporacin de los bienes muebles e inmuebles, al inventario y el registro detallado de los mismos. OBSERVACIN No. 3 No se ha logrado incorporar las plazas de servicios profesionales eventuales y que son de carcter permanente en el presupuesto del prximo ao. Normativa Incumplida: EL quinto prrafo del artculo 38 de la Ley Orgnica de Administracin Financiera del Estado, establece: Se faculta al Ministerio de Hacienda, para que autorice contrataciones, temporales, de persona profesional o tcnico que sea imprescindible, y cuyas plazas estn pendientes de autorizacin en el proyecto de la Ley de Salarios que vaya a ser aprobado OBSERVACIN No. 4 La evaluacin financiera formulada en las bases de Licitacin Pblica No. 03/2008 para insumos mdicos del 2008, no est planteada de acuerdo al manual de gestin de adquisiciones y contrataciones aplicables al gobierno central, instituciones oficiales autnomas y municipalidades.

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NORMATIVA INCUMPLIDA El artculo 12 de la Ley de adquisiciones y contrataciones de la administracin pblica establece: Corresponde a la Unidad de Adquisiciones y Contrataciones Institucional, literal f) Adecuar conjuntamente con la unidad solicitante, las bases de licitacin o de concurso, de acuerdo a los manuales guas proporcionados por la UNAC, segn el tipo de contratacin a realizar. OBSERVACIN No. 5 Dentro del proceso de retiro de bases de Licitacin Pblica No. 03/2007, para Insumos Mdicos del 2008, establecimos que en el cuadro se anotan las empresas y/o personas naturales que retiran las bases de licitacin no cuenta con: Nombre de la entidad; para el caso el de este Hospital; Las direcciones de dos oferentes (oferentes 19 y 21); y No presentan Numero del Documento nico de Identidad, de la persona que retiro las bases. NORMATIVA INCUMPLIDA Los literales a, b, y c, del Articulo 41, del Reglamento de la Ley de adquisiciones y Contrataciones de la administracin pblica establece: a) Nombre de la Institucin que hace la convocatoria, el nmero de licitacin y la denominacin del proceso; b) nombre de la persona natural o jurdica que compra las bases, direccin, fax o telfono para recibir notificaciones; y c) nombre, documento de identificacin y firma de la persona comisionada para retirar las bases. OBSERVACIN No. 6 En el proceso de Licitacin Publica No. 03/2007, para Insumos Mdicos del 2008 constatamos que se efectu la apertura y cierre de recepcin de ofertas el da 20 de noviembre del 2007 de las 10:00 a.m. a las 12:20 p.m., con la participacin de 19 oferentes. Recibiendo las ofertas a pesar que estas, no estaban numeradas correlativamente, como lo establecan las bases de licitacin. NORMATIVA INCUMPLIDA El numeral 3.2, 6 prrafo de las bases de Licitacin Pblica No. 03/2007. El cual tiene su base legal en el artculo 43 de la Ley de adquisiciones y contrataciones de la administracin pblica, establece: Todas las paginas debern ser numeradas e incluir los ndices que

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faciliten la ubicacin de cualquier informacin durante el proceso de revisin, evaluacin y adjudicacin. OBSERVACIN No. 7 Constatamos deficiencias dentro del proceso de evaluacin de ofertas, sobre las cuales la Comisin Evaluadora de Oferta, no se pronunci, segn detalle: Las ofertas no estn numeradas como lo establece uno de los requisitos de la presentacin de las bases de licitacin. Las empresas que presentaron la documentacin numerada fueron: DISMEN, S. A. de C. V.; CENTRUM, S. A. de C. V.; PRMEPASA S. A. de C. V.; DINVER S. A. de C. V.; SAL+MED S. A. de C. V.; SERVICIOS QUIRURGICOS DE EL SALVADOR S. A. de C. V. Y FALMAR S. A. de C. V. (solo 7 de 19 ofertas); HEALTHCARE PRODUCTS CENTROAMERICA, S. A. de C. V., no presento matricula de comercio, ni constancia de renovacin de la misma; a pesar de que se encontraba en el expediente como una omisin subsanable, la C. E. O. le adjudico y no dejo expresado que la presentara al momento de contratar, y A RAF, S. A. de C. V., se le adjudico, a pesar de que entrego oferta con tiempo de vencimiento de 18 meses y no de 24, como lo establecen las bases.

NORMATIVA INCUMPLIDA El numeral 3.2, 6 prrafo, de las bases de Licitacin No. 03/2007. El cual tiene su base legal en el Artculo 43 de la Ley de Adquisiciones y Contrataciones de la Administracin Publica, establece: Todas las paginas debern ser numeradas e incluir los ndices que faciliten la ubicacin de cualquier informacin durante el proceso de revisin, evaluacin y adjudicacin. El 7 prrafo del numeral 20 de las bases de Licitacin Publica No. 03/2007. El cual tiene su base legal en el Artculo 43 de la Ley de Adquisiciones y Contrataciones de la Administracin Publica, establece: Los participantes en esta licitacin deben indicar en sus ofertas los periodos de estabilidad del producto. EN TODO CASO EL VENCIMIENTO DE LOS PRODUCTOS NO DEBE SER MENOR DE 2 AOS CONTADOS A PARTIR DE LA FECHA DE RECEPCIN DE LOS PRODUCTOS EN EL ALMACN DEL HOSPITAL NACIONAL DE SAN ESTEBAN. El artculo 55, de la Ley de Adquisiciones y Contrataciones de la Administracin Publica, establece: La comisin de Evaluacin de Ofertas deber evaluar las ofertas en sus aspectos

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tcnicos y econmico-financieros, utilizando para ello los criterios de evaluacin establecidos en las bases de licitacin o de concurso. El Reglamento de la Ley de adquisiciones y contrataciones de la administracin Pblica, establece en el 2" prrafo del Artculo 48, que: "La Comisin de Evaluacin de Ofertas deber verificar que las ofertas incluyan la informacin, documentos tcnicos, legales, financieros y dems requisito solicitados en las bases. En caso de omisin de algunos documentos, y sta hubiere sido considerada subsanable en las Bases, la Comisin de Evaluacin de Oferta, por medio del Jefe de la UACI, solicitara por escrito los documentos que deben agregarse o contemplarse y el plazo con que contar para la subsanacin, siempre y cuando se haya establecido en las bases. En caso de no subsanarse en los trminos prevenidos, la oferta no se tomar en cuenta para continuar con el proceso de evaluacin." OBSERVACIN No. 8 Constatamos que en los contratos de insumos Mdicos se utiliz el cifrado presupuestario 2008- 3214-3-02-0221-1-54113, en el cual se obvio el guion que divide: la lnea de trabajo de la clasificacin econmica. NORMATIVA INCUMPLIDA La Ley de presupuesto 3234 Hospital Nacional San Esteban, literal C, numeral 4, establece que ser el siguiente cifrado presupuestario: 2008-3214-3-02-21-1-54113 Ao-No. de la Entidad-Agrupacin Operacional-Unidad Presupuestaria-Lnea de TrabajoClasificacin Econmica-Fuente de Financiamiento-Objeto Especfico. OBSERVACIN No. 9 Constatamos diferencias en el clculo e imposicin de multas a los suministrantes, que incumplieron las entregas de conformidad a lo establecido en los contratos, debido a que la UACI sin ninguna autorizacin o razonamiento previo consider brindarles 2 das ms a los proveedores porque la fecha lmite de entrega era domingo. El Articulo 85 de la Ley de Adquisiciones y Contrataciones de la Administracin Pblica establece: Cuando el contratista incurriese en mora en el cumplimiento de sus obligaciones contractuales, pago de una multa por cada da de retraso de conformidad a la siguiente tabla: En los primeros treinta das de retraso, la cuanta d la multa diaria ser del (0.1%) del valor total del contrato;

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En los siguientes treinta das de retraso, la cuanta de la multa diaria ser del (0.125%) del valor del contrato; y Los siguientes das de retraso, la cuanta de Ia multa diaria ser del {0.125%} de valor total del contrato OBSERVACIN No. 10 Constatamos que al 31 de diciembre del 2008, existe diferencia de $ 4,865.45, entre los saldos de las existencias presentadas por el Ex Guardalmacn y el Encargado de Combustible, con relacin a los saldos registrados en la cuenta de Existencias institucionales del Estado de Situacin Financiera, segn el siguiente detalle: CONCEPTO Saldos de Existencias fsicas $ 6,878.8 $ 66,036.91 Saldos segn Estados de Situacin Financiera $ 7,119.50 $ 70,661.66 Diferencia

Combustibles Materiales e instrumental de laboratorios y uso medico

$ 240.70 $ 4,624.75

Total. $ 4,865.45 El Articulo 108 de la Ley Orgnica de Administracin Financiera del Estado, establece: "Los estados financieros elaborados por las instituciones del sector pblico, incluirn todas las operaciones y transacciones sujetas a cuantificacin y registro en trminos monetarios, as como tambin los registros financieros y materiales". El Manual Tcnico SAFI, C.3.2, Normas sobre Control Interno Contable institucional. Numeral S, validacin anual de los datos contables, que tiene su base legal en el Art. 14 de la Ley AFl, establece: "Durante el ejercicio contable, ser obligatorio que los saldos de las cuentas de recursos y obligaciones con terceros se encuentren debidamente respaldados en conciliaciones bancarias" Circularizaciones de saldos, inventario fsico de bienes o cualquier otro medio de validacin que asegure la existencia real de los recursos disponibles y compromisos pendientes de carcter institucional." OBSERVACIN No. 11 Verificamos$ que existen cuentas corrientes, que ya estn cerradas en el banco; sin embargo contablemente presentan salde y se encuentran registradas en las Disponibilidades del Estado de Situacin Financiera, segn como se detallan a continuacin:

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Cuentas Cerradas que presentan saldo: DEL BANCO HIPOTECARIO CTA. No. 00160121244 CTA. No. 00160132092 Saldo Sobregirado Est. Sit. Fin. Saldo $ 6,261.60 $ 134.29 $ 6,395.89

Asimismo, presentan cuentas con diferencias entre los saldos de las conciliaciones bancarias y los informes de Saldos Bancarios del SAFI, segn el siguiente detalle: BANCO AGRCOLA CTA. No. 551-0320832 DIFERENCIA Saldo segn Conciliacin bancaria $ 221.14 Informe de Saldo Bancario (SAFI) $ 222.59 ($ 1.45) CTA. No. 551-0320854 Saldo segn conciliacin bancaria $ 0.82 Informe de Saldo Bancario (SAFI) $ 56.29 ($ 55.47) CTA. No. 551-0321879 Salda segn Conciliacin bancaria $ 10.89 Informe de Saldo Bancario {SAFI) $ 1.00 ($ 9.89) CTA. No. 551S321890 Saldo segn Conciliacin bancaria $ 20.45 Informe de Saldo Bancario (SAFI) $ 0.00 ($ 20.45) El Articulo 108, de la Ley Orgnica de Administracin Fi*arriera del Estado establece: "Los estados financiero elaborados por las instituciones del sector pblico, incluirn todas las operaciones y transacciones sujetas a cuantificacin y registro en trminos monetarios, as corno tambin los recursos financieros y materiales" El Art. 99, de la Ley Orgnica de Administracin Financiera del Estado establece: "El Subsistema de Contabilidad Gubernamental tendr como objetivos fundamentales: b) Proveer informacin de apoyo a la toma de decisiones de las distintas instancias jerrquicas administrativas responsables de la gestin y evaluacin financiera y presupuestaria, en el mbito del sector pblico, s corno para otros organismos interesados en el anlisis de la misma; c] Obtener de las entidades y organismos del sector pblico informacin financiera til, adecuada, oportuna y confiable". OBSERVACIN No. 12 Verificamos que por deficiencias en los controles administrativos, existieron medicamentos que se vencieron en el Almacn y la Farmacia, por un monto de

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$5,264.28 y $10,197.49 respectivamente; cuyas fechas de vencimiento datan desde el 2005 hasta el 2008. Asimismo, determinamos que en el proceso de destruccin de medicamentos efectuado el veintinueve de julio de 2008 no se incluy en su totalidad los medicamentos vencidos de farmacia correspondiente a periodos anteriores. El Manual de Normas y procedimientos para efectuar transferencias de Medicamentos e Insumos Mdicos, que tiene su base legal en la resolucin Ministerial N 1,047 de fecha 2910-93, establece en el segundo objetivo especfico: Evitar prdidas por vencimiento, obsolescencia, deterioro y/o avera. El Manual de Normas y procedimientos para efectuar transferencias de Medicamentos e Insumos Mdicos, que tiene su base legal segn resolucin Ministerial N 1,047 de fecha 2910-93, establece en el numeral 3 y 3.3 lo siguiente: 3. Niveles Organizacionales Responsables de Efectuar Transferencias: primer prrafo La responsabilidad de realizar transferencias de medicamentos e insumos mdicos corresponde a los encargados de almacn (para el caso de Hospitales, Centros de Salud y Almacenes Regionales), pero la responsabilidad final es de los directores de los establecimientos de salud respectivos quienes deben velar por el cumplimiento de las Normas y procedimientos definidos en este manual. 3.3 Nivel local (Hospitales, Centros de Salud, Unidades y Puestos de Salud): En el nivel local la decisin de efectuar transferencia corresponde al Director del establecimiento, con el apoyo del encargado de del almacn y del encargado de farmacia del establecimiento. En los Hospitales y Centros de Salud se contar con la opinin del mdico asesor de suministros. El Manual de Organizacin de Servicios Farmacuticos de Hospitales y Centros de Salud, con base legal, segn Resolucin Ministerial # 567 de fecha 26 de septiembre de mil novecientos noventa, dice lo siguiente: 2. Funciones Generales segn Estructura Organizativa y Funcional, 2.1 Jefatura de Farmacia, b) Supervisin, evaluacin y control permanente del cumplimiento de las normas y procedimientos que regulan las actividades del Servicio de Farmacia y racionalizacin del uso de los medicamentos. 2.4 Seccin de registro y Control, d) Proporcionar informacin sobre consumos, existencias, medicamentos de poco movimiento, por vencerse, vencidos o deteriorados. OBSERVACIN N 13 Comprobamos que se efectuaron compras de Instrumental Mdico Quirrgico, las cuales fueron contabilizadas directamente en l cuenta de Gastos 83413001 Materiales e Instrumental de Laboratorio y Uso Mdico; sin embargo se debieron registrar en la cuenta

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de existencias Institucionales 23113001 Materiales e Instrumental de Laboratorio y Uso Mdico. El detalle de las partidas registradas errneamente es el siguiente: N de partida Fecha de partida 11227 05-12 11363 31-12 11387 31-12 Monto $ 1,872.00 $ 1,275.00 $ 1,170.00 Concepto Compra de jeringas Compra de dispensables Loop Electrode Zise Compra de jeringas descartables N de Factura 1156 0638 1600

El Catalogo y Tratamiento General de Cuentas del Sector Pblico, el cual tiene su base legal en el Art. 14 de la Ley AFI, establece en la cuenta 23113 Materiales de uso o consumo. Incluye los recurso invertidos en existencias de materiales y suministros destinados a la formacin de stock para el consumo, venta y/o transformacin, tales como, material electrnico, de defensa y seguridad pblica, material e instrumental menor de uso mdico, material informtico.

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REF. 07 /2011

07 de noviembre de 2011

Doctor Dionisio Canales Dionisio Canales Director del Hospital Nacional San Esteban Presente.

Comunico a usted que hemos concluido el informe de auditora a los Estados Financieros, realizado al Hospital Nacional San Esteban departamento de Usulutn correspondiente al periodo de 1 de enero al 31 de diciembre de 2008 por lo tanto adjunto remito un ejemplar para su conocimiento.

Dicho informe ser remitido a la Coordinacin General Jurisdiccional de esta Corte de Cuentas. Lo anterior se notifica a usted para los efectos legales consiguientes.