Cdigo dos Direitos do Contribuinte - PLP 38/2007

PROJETO DE LEI COMPLEMENTAR No 38 , DE 2007 (Do Sr. SANDRO MABEL) Estabelece normas gerais em matria de direitos, deveres e garantias aplicveis relao entre contribuintes e administrao fazendria e d outras providncias. O Congresso Nacional decreta: CAPTULO I DAS DISPOSIES PRELIMINARES Art. 1. Esta Lei Complementar estabelece normas gerais sobre direitos e garantias aplicveis na relao tributria do contribuinte com as administraes fazendrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios (artigos 24, inciso I e seu 1, e 146, incisos II e III, da Constituio Federal). 1. So contribuintes, para os efeitos desta Lei Complementar e para os das leis federais, estaduais, municipais e do Distrito Federal que dela decorram, as pessoas fsicas ou jurdicas em qualquer situao de sujeio passiva tributria ou de participao em negcios jurdicos, ou relao jurdica, sujeita a incidncia fiscal e ou previdenciria, mesmo quanto a hiptese de responsabilidade e a sucesso tributria, alm do referido no art. 121, pargrafo nico, inciso I, do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966). 2. Esto sujeitos s disposies desta Lei Complementar, tambm, os agentes de reteno dos tributos e contribuies previdencirias, funcionrios pblicos envolvidos de qualquer sorte na atividade arrecadadora, os representantes legais ou voluntrios e os legalmente obrigados a colaborar com o fisco. Art. 2. A instituio ou majorao de tributos atender aos princpios da justia tributria. Pargrafo nico. Considera-se justa a tributao que atenda ao disposto no artigo 3 incisos I, II, III e IV, artigo 5 inciso XIII e artigo 170, VII e VIII da Constituio Federal, e que ainda contemple aos princpios da isonomia, da capacidade contributiva, da eqitativa distribuio da carga tributria, da generalidade, da progressividade e da noconfiscatoriedade. Art. 3. Os direitos e garantias do contribuinte disciplinados na presente Lei sero reconhecidos pela Administrao Fazendria, sem prejuzo de outros decorrentes da Constituio Federal, dos princpios nela expressos e dos tratados internacionais em que a Repblica Federativa do Brasil seja parte. inteno e objetivo desta lei, dentre outros, reunir toda a legislao esparsa que existe, republicando os direitos do contribuinte, para assim criar um cdigo/estatuto especializado. CAPTULO II DAS NORMAS FUNDAMENTAIS Art. 4. A legalidade da instituio do tributo (art. 150, inciso I, da Constituio Federal) pressupe a estipulao expressa de todos os elementos indispensveis incidncia, quais sejam, a descrio objetiva da materialidade do fato gerador; a indicao dos sujeitos do vnculo obrigacional, da base de clculo e da alquota, bem como dos aspectos temporal e espacial da obrigao tributria. Art. 5. Somente a lei, observado o princpio da anterioridade (art. 150, inciso III, alnea b e art. 195, 6, da Constituio Federal), pode estabelecer a antecipao do prazo para recolhimento do tributo, a alterao de condies que, de qualquer forma, onerem o contribuinte, bem como a estipulao de requisitos que modifiquem os meios ou modos operacionais de apurao do dbito tributrio. Pargrafo nico. Excetua-se da regra as hipteses e alteraes de alquotas de impostos que incidam sobre operaes de importao e exportao, cuja iniciativa legal poder ocorrer por medida provisria. Art. 6. As leis instituidoras de taxa devero identificar expressamente o servio prestado ou posto disposio do obrigado ou indicar expressamente o exerccio do poder de polcia que justificar a medida. Art. 7. Os impostos atribudos competncia das pessoas polticas de direito constitucional interno tero, entre si, fatos geradores e base de clculo diferentes, de tal modo que possam ser objetivamente identificados.

1. O presente artigo de lei sujeita imediatamente as leis criadas aps a promulgao do presente cdigo, submetendo as leis existentes a partir de 12 meses da promulgao deste cdigo. 2. Quanto s leis j existentes estas sujeitar-se-o a esta norma, transcorrido o vacatio legis de 365 dias aps a promulgao deste cdigo. Art. 8. Somente lei complementar poder estabelecer requisitos para a fruio das imunidades tributrias previstas nos artigos 150, inciso VI, alnea c e 195, 7, da Constituio Federal. Art. 9. O jornal oficial, ou o peridico que o substitua, dever no caso de instituio ou majorao de tributos submetidos ao princpio da anterioridade tributria (art. 150, inciso III, alnea b, da Constituio Federal), ter comprovadamente circulado e ficado acessvel ao pblico at o dia 31 de dezembro do ano anterior ao da cobrana do tributo. Pargrafo nico. vedada a tiragem de edio especial ou extraordinria dos rgos de divulgao mencionados no caput quando veiculem lei que institua ou aumente tributo ou qualquer matria de natureza tributria. Art. 10. O exerccio dos direitos de petio e de obteno de certido em rgos pblicos (art. 5, inciso XXXIV, alneas a e b, da Constituio Federal) independe de prova de o contribuinte estar em dia com suas obrigaes tributrias, principais ou acessrias. 1. O exerccio da cidadania submete todo tipo de relao jurdica, seja esta de natureza tributria, previdenciria ou relativa a qualquer outra ramo do direito. 2. As certides sero negativas, positivas ou positivas com efeito de negativas. Mas nenhuma poder opor-se aos princpios expressos nos artigo 3 incisos I, II, III e IV, artigo 5 inciso XIII e artigo 170, VII e VIII da Constituio Federal. Art. 11. As leis, regulamentos e demais normas jurdicas que modifiquem matria tributria indicaro, expressamente, as que estejam sendo revogadas ou alteradas, identificando, com clareza, o assunto, a alterao e o objetivo desta. Art. 12. A Administrao Fazendria assegurar aos contribuintes o pleno acesso s informaes acerca das normas tributrias e interpretao que oficialmente lhes atribua. Pargrafo nico. Os funcionrios pblicos vinculados a atividade arrecadadora e fiscalizadora so caracterizados como agentes facilitadores do encaminhamento e do fornecimento das informaes sobre leis e procedimentos aos quais o contribuinte est obrigado a respeitar respondendo funcionalmente quanto ao no cumprimento desta obrigao. Art. 13. No ser admitida a aplicao de multas ou encargos de ndole sancionatria em decorrncia do acesso via judicial por iniciativa do contribuinte; exceto aquelas determinadas e acolhidas em deciso judicial. Art. 14. vedada, a prtica de sanes polticas para fins de cobrana extrajudicial de tributos, a adoo de meios coercitivos contra o contribuinte, tais como a interdio de estabelecimento, a proibio de transacionar com rgos e entidades pblicas e instituies oficiais de crdito, a imposio de sanes administrativas ou a instituio de barreiras fiscais. 1. A vedao aqui expressa objetiva a proibio de qualquer ato que atente contra a gerao e manuteno de empregos, o desenvolvimento econmico, e/ou iniba o investimento e livre exerccio de atividade econmica, na forma dos artigos 3, 5 e 170 da Constituio Federal. 2. Os regimes especiais de fiscalizao aplicveis a determinados contribuintes, somente podero ser institudos nos estritos termos da lei tributria. Art. 15. Os efeitos da deciso transitada em julgado, em controle difuso ou em ao direta, proclamando a inconstitucionalidade de lei ou ato normativo federal, estadual, municipal ou do Distrito Federal, no implicaro exigncia de complementao, no mbito administrativo ou judicial, do valor do crdito tributrio extinto anteriormente vigncia da deciso. Art. 16. Somente o Poder Judicirio poder desconsiderar a personalidade jurdica de sociedade, quando, em detrimento da Administrao Fazendria, houver comprovado abuso de direito, excesso de poder, infrao da lei, fato ou ato ilcito ou violao dos estatutos ou contrato social. 1. A desconsiderao da personalidade jurdica por deciso judicial ocorrer tambm nos casos de falncia, estado de insolvncia, encerramento ou inatividade da empresa, provocados por m administrao. 2. A desconsiderao somente pode ser realizada em relao a terceiros que, nos termos da Lei das Sociedades Annimas (Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976), detenham poder de controle sobre a empresa.

3. A desconsiderao fica limitada aos scios da pessoa jurdica e exige prova inequvoca de que a sociedade foi utilizada para acobertamento dos scios e utilizada como instrumento de fraude. 4. O funcionrio pblico, agente de fiscalizao e arrecadao, as procuradores de justia, ou a eles equivalentes, que promoverem atos de despersonificao de personalidades jurdicas em detrimento de deciso judicial, sero funcional e civilmente responsabilizados. 5. direito e obrigao do funcionrio pblico, agente da fiscalizao e arrecadao, os procuradores de justia ou a eles equivalentes, encaminhar ao poder judicirio, observada a capacidade postulatria, pedidos e processos de desconsiderao da personalidade jurdica. Art. 17. Presume-se a boa-f do contribuinte. Pargrafo nico. Ningum ser obrigado a atestar ou testemunhar contra si prprio, considerando-se ilcita a prova assim obtida do contribuinte (art. 5, inciso LVI, Constituio Federal). Art. 18. Alm dos requisitos de prazo, forma e competncia, vedado legislao tributria estabelecer qualquer outra condio que limite o direito interposio de impugnaes ou recursos na esfera administrativa. 1. Nenhum depsito, fiana, cauo, aval ou qualquer outro nus poder ser exigido do contribuinte, administrativamente ou em juzo, como condio para admissibilidade de defesa ou recurso no processo tributrioadministrativo ou no processo judicial. 2. Excetua-se do disposto neste artigo a garantia da execuo fiscal, nos termos da lei processual aplicvel. CAPTULO III DOS DIREITOS DO CONTRIBUINTE Art. 19. So direitos do contribuinte: I - ser tratado com respeito e urbanidade pelas autoridades, servidores, agentes pblicos em geral, que devero facilitar o exerccio de seus direitos e o cumprimento de suas obrigaes. II - poder exercer os seus direitos, ter acesso s informaes de que necessite e dar cumprimento s suas obrigaes; III - formular alegaes e apresentar documentos antes das decises administrativas, e t-los considerados por escrito e fundamentadamente; IV - ter cincia formal da tramitao dos processos administrativo-tributrios cuja deciso possa, de qualquer forma, atingi-lo pessoal ou patrimonialmente por efeito direto ou indireto, assegurando-se vista dos autos, obteno das memrias de clculo, cpias que requeira, e ainda conhecer formalmente as decises nelas proferidas; V - fazer-se representar por advogado em quaisquer atos que envolvam o processo administrativo; VI - identificar o servidor de repartio fazendria e tributria e conhecer-lhe a funo e atribuies do cargo; VII - receber comprovante pormenorizado dos registros, documentos, livros e mercadorias entregues fiscalizao fazendria ou por ela apreendidos; VIII - prestar informaes apenas por escrito s autoridades fazendrias, em prazo no inferior a 5 (cinco) dias corridos; IX quando o requerer por carta registrada ou ofcio protocolado no rgo arrecadador, ser informado dos prazos para pagamento das prestaes a seu encargo, inclusive multas e acessrios, com orientao completa quanto ao procedimento a adotar e existncia de hipteses de reduo do montante exigido; X - recolher o tributo no rgo competente a arrecad-lo, sem prejuzo de poder faz-lo junto rede bancria autorizada; XI - obter certido negativa de dbito, com prazo de validade nunca inferior a 180 dias, editada em carter geral, sem especificao de objetivo, mantendo forma nica para todos os fins, inclusive nas seguintes hipteses: a) sempre que as obrigaes fiscais do contribuinte, parceladas ou no, estejam com sua exigibilidade suspensa; b) sempre que exista pendncia judicial contrria ao crdito tributrio, desde que a ao judicial que o contribuinte tiver ajuizado contra a exao fiscal seja fundamentada em 03 (trs) decises (transitadas em julgado ou no) de Tribunais Estaduais ou Federais, ou esteja garantida por hipoteca, penhor, penhora, cauo judicial, ou pr-penhora viabilizados em cautelares nominadas ou inominadas; XII - receber, no prazo de at 90 (noventa) dias teis, resposta fundamentada a pleito formulado Administrao

Fazendria, sob pena de responsabilizao funcional, pessoal e patrimonial do agente; XIII - ter preservado, perante a Administrao Fazendria, o sigilo de seus negcios, documentos e operaes, quando no envolvam os tributos objeto de fiscalizao; XIV - no ser obrigado a exibir documento cuja informao comprovada j se encontre em poder da administrao pblica; XV - receber da Administrao Fazendria, no que se refere a pagamentos, reembolsos, juros e atualizao monetria, o mesmo tratamento que esta dispensa ao contribuinte, em idnticas situaes; XVI - ver preservado, acima de tudo, o direito a manter efetivo o seu exerccio profissional e atividade produtiva, principalmente quando delas, comprovadamente, depender a manuteno de 05 (cinco) ou mais empregos; XVII - nos processos judiciais e administrativos, o contribuinte gozar dos mesmos prazos processuais que fizer direito o INSS, o(s) Estado(s), o Distrito Federal, os Municpios e a Unio; XVIII as causas intentadas contra a Unio, inclusive quando representada pela Procuradoria da Fazenda Nacional, podero ser aforadas na seo judiciria em que for domiciliado o autor, naquela onde houver ocorrido o ato ou fato que deu origem demanda ou onde esteja situada a coisa, ou, ainda, no Distrito Federal; XIX ter a livre disposio de seu patrimnio, exceo de existncia de ordem judicial em contrrio; XX ser ressarcido por danos causados por agente da administrao fazendria agindo nessa qualidade; XXI a no ser obrigado a pagar impostos sobre operaes comerciais, industriais, de prestao de servio, de simples compra e venda, de locao, de exportao, enquanto no receber valores e/ou riquezas que materializem pagamento por tais negcios jurdicos, e, mesmo nos casos em que o pagamento se der de forma parcelada, a ser obrigado ao pagamento de impostos na exata proporo que vier receber estes valores e/ou riquezas disponibilizadas ao pagamento. XXII a receber a restituio do imposto de renda em at cento e oitenta dias aps a entrega da respectiva declarao; XXIII a que a somatria da arrecadao de todos os tributos federais, estaduais e municipais, no exceda ao limite percentual de trinta e cinco por cento calculado sobre o Produto Interno Bruto. 1 Haver, solidariamente com o credor fiscal, responsabilizaes patrimoniais, pessoais e funcionais do agente e/ou funcionrio pblico da Administrao Direta e Indireta, contra o qual for comprovado ter causado contra o contribuinte dano patrimonial (perdas e danos e/ou lucros cessantes e/ou dano moral) decorrente de ao que seja, pelo Poder Judicirio, considerada ilegal, arbitrria ou que represente excesso no exerccio da funo pblica, apenando-se com indenizao mais elevada e caracterizao de falta grave se o ato do agente e/ou funcionrio for contrrio deciso judicial vlida (temporria ou definitiva) ou que seja contrrio a repetidas decises judiciais transitadas em julgado que considerarem o ato e/ou ao ilegal e contrria lei. 2 O prazo para resposta, quanto a emisso de Certides Positiva, Negativa, ou Positiva com efeito de negativa ser de cinco dias corridos e improrrogveis. 3 O arrolamento de bens para garantia de instncia no causa restritiva aos direitos de uso, gozo, fruio e disposio dos bens arrolados, no se constitui em gravame e, em se tratando de imveis, vedada a sua averbao junto matrcula dos bens no Registro de Imveis. 4 Unio, aos Estados e aos Municpios garantido o direito de resposta quanto a indenizaes que sejam obrigados a pagar a contribuintes, em razo de m conduta ou desrespeito a lei por parte de seus agentes. 5 Lei complementar especfica regular a forma de implementao no disposto no inciso XXIII do caput deste artigo, devendo ser respeitada a proporo de diviso entre as esferas do governo de 65% para Unio, 35% para os Estados e 5% para os Municpios. Art. 20. Todo o Contribuinte, no importa a parte da cadeia de consumo que pertena, tem o Direito a ter de seu fornecedor, por escrito em Nota e Cupom Fiscal, a descrio dos impostos e contribuies incidentes, de forma direta e indireta, sobre o valor do preo que pague por servios ou produtos destinados a circulao em territrio nacional. Esta informao, obrigatoriamente, dever vir acompanhada do detalhamento quanto ao ente da federao que ser o destinatrio da correspondente arrecadao. 1. Fica autorizado aos emitentes de Nota Fiscal, alterarem seus documentos fiscais oficiais no sentido exclusivo de acrescer aos mesmos, informaes relativas aos impostos e contribuies que incidam de forma direta e indireta sobre os produtos ou servios que forneam a consumo, alm da descrio detalhada da entidade da federao a que se destina a arrecadao.

2. A Unio regulamentar a imposio, aplicao e cobrana destas multas quanto aqueles que descumprirem esta norma, a qual passa ser auto-aplicvel com multas j definidas em cinco por cento sobre o valor do negcio jurdico, revertidas ao municpio onde ocorra a emisso da nota fiscal, na hiptese da norma no ser regulamentada no prazo de noventa dias aps a entrada em vigncia do Cdigo dos Direitos do Contribuinte. Art. 21. O contribuinte, cujo valor de bens for imputado em quantia diferente da quantia declarada, ser informado do valor cadastral dos bens imveis e dos procedimentos de sua obteno, para fins de cincia dos elementos utilizados na exigibilidade dos impostos que incidam sobre a propriedade imobiliria e a transmisso dos direitos a ela relativos. Pargrafo nico. Configura excesso de exao a avaliao administrativa do imvel em valores manifestamente superiores aos de mercado, por ela respondendo solidariamente quem assinar o laudo e seu superior imediato, sem prejuzo das sanes penais cabveis. Art. 22. O contribuinte tem direito de, na forma da lei, ser notificado da cobrana de tributo ou multa. Pargrafo nico. Alm do disposto no art. 42 desta Lei, a notificao dever indicar as impugnaes cabveis, o prazo para sua interposio, o rgo competente para julgamento, o valor cobrado e seu respectivo clculo, e, de maneira destacada, o no condicionamento da defesa a qualquer desembolso prvio. Art. 23. O rgo no qual tramita o processo administrativo tributrio determinar a intimao do interessado para cincia de deciso ou efetivao de diligncias. 1. A intimao dever conter: I - a identificao do intimado e o nome do rgo ou entidade administrativa; II - a finalidade da intimao; III - a data, hora e local de comparecimento; IV - informao sobre a necessidade de comparecimento pessoal ou possibilidade de se fazer representar; V - informao sobre a possibilidade de continuidade do processo independentemente de seu comparecimento; VI - a indicao dos fatos e fundamentos legais pertinentes. 2. A intimao observar a antecedncia mnima de 5 (cinco) dias teis quanto data de comparecimento, exceto naqueles casos em que se verificar ocorrncia de flagrante delito tributrio, hiptese que a intimao poder ocorrer mesma data do julgamento. 3. A intimao pode ser efetuada por cincia no processo, por via postal com aviso de recebimento, por telegrama ou por outro meio que assegure a certeza da cincia do interessado. 4. No caso de interessados indeterminados, desconhecidos ou com domiclio indefinido, a intimao deve ser efetuada por meio de publicao oficial. 5. As intimaes sero nulas quando feitas sem observncia das prescries legais. 6. O comparecimento do contribuinte supre a falta ou a irregularidade da intimao. Art. 24. Sero objeto de intimao os atos do processo de que resultem, para o interessado, a imposio de deveres, nus, sanes ou restries ao exerccio de direitos e atividades, assim como os atos de outra natureza que produzam efeito na relao tributria. Art. 25. Sem prejuzo dos nus da sucumbncia, o contribuinte ser reembolsado do custo das fianas e outras garantias da instncia judicial, para a suspenso do crdito tributrio, quando este for julgado improcedente. Art. 26. A existncia de processo administrativo ou judicial pendente, em matria tributria, no impedir o contribuinte de fruir de benefcios e incentivos fiscais ou financeiros, nem de ter acesso a linhas oficiais de crdito e de participar de licitaes, respondendo-se ao patrimnio a todas as suas obrigaes fiscais exigveis. Art. 27. So assegurados, no processo administrativo fiscal, o contraditrio, a ampla defesa e o duplo grau de deliberao. 1. A segunda instncia administrativa ser organizada em conselho de recursos formado em colegiado, no qual tero assento, de forma paritria, representantes da administrao e dos contribuintes e do Instituto de Estudos dos Direitos do Contribuinte.

2. O disposto neste artigo no se aplica ao processo administrativo de consulta nem ao relativo a perdimento de bens. Art. 28. A autuao do contribuinte depende da anlise de sua defesa prvia, apresentada em 30(trinta) dias a contar da intimao que seguir-se- ao encerramento do procedimento fiscalizatrio. Pargrafo nico. A no-apresentao de defesa prvia no impede o prosseguimento do processo, mas no implica confisso quanto matria de fato. Art. 29. O crdito tributrio do contribuinte, assim reconhecido em deciso administrativa definitiva ou sentena judicial transitada em julgado, poder, por opo sua, ser compensado com dbitos relativos mesma Fazenda Pblica. Pargrafo nico. Ao crdito tributrio do contribuinte, objeto da compensao a que se refere o caput deste artigo, aplicam-se os mesmos ndices de correo monetria incidentes sobre os dbitos fiscais, contados desde o pagamento ou lanamento indevido, bem como juros contados da deciso definitiva que o reconheceu. Art. 30. Na hiptese de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio pelo depsito do seu montante integral, o valor respectivo ser aplicado, por ordem do Juzo, em conta remunerada segundo, no mnimo, os ndices de atualizao e rentabilidade aplicveis caderneta de poupana. CAPTULO IV DAS CONSULTAS EM MATRIA TRIBUTRIA Art. 31. Os contribuintes e as entidades que os representam podero formular consultas Administrao Fazendria acerca da vigncia, da interpretao e da aplicao da legislao tributria, observado o seguinte: I - as consultas devero ser respondidas por escrito no prazo mximo de 90 (noventa) dias, prorrogvel uma nica vez, por igual perodo, fundamentadamente, sob pena de responsabilizao civil e caracterizao de desdia funcional; II - a pendncia da resposta impede a autuao por fato que seja objeto da consulta; III - a ausncia de resposta no prazo previsto no inciso I implicar aceitao, pela Administrao Fazendria, da interpretao e do tratamento normativo dado pelo contribuinte hiptese objeto da consulta. Pargrafo nico. A Administrao Fazendria administrativa e civilmente responsvel por dano que a conduta de acordo com a resposta consulta imponha ao contribuinte. Art. 32. Os contribuintes tm direito igualdade entre as solues a consultas relativas a uma mesma matria, fundadas em idntica norma jurdica. 1. A diversidade de tratamento administrativo-normativo a hipteses idnticas permite ao contribuinte a adoo do entendimento que lhe seja mais favorvel. 2. As respostas s consultas sero publicadas na ntegra no jornal oficial ou peridico que o substitua, ou outro meio seguro que o substitua. Art. 33. Os princpios que regem o procedimento previsto para a discusso do lanamento tributrio so aplicveis, no que couber, ao direito de consulta do contribuinte, observada a limitao imposta no pargrafo 2 do artigo 27 do presente Cdigo. CAPTULO V DOS DEVERES DA ADMINISTRAO FAZENDRIA Art. 34. A Administrao Fazendria, no desempenho de suas atribuies, pautar sua atuao de forma a impor o menor nus possvel aos contribuintes, assim no procedimento e no processo administrativo, como no processo judicial, atendendo ao hoje disposto nos artigos 106 a 112 do Cdigo Tributrio Nacional e artigos 620 do Cdigo de Processo Civil. 1. Nenhum procedimento de fiscalizao poder ser iniciado, sob pena de nulidade, sem a prvia cincia realizada 24 horas antes de iniciado o procedimento do rgo do Ministrio Pblico que tenha jurisdio sobre a matria e contribuinte fiscalizado. 2. A fiscalizao ser precedida de notificao do contribuinte onde, obrigatoriamente, far-se- constar:

a) a data do incio e fim do procedimento fiscalizatrio; b) descrio sumria do objetivo da fiscalizao e dos documentos que devero ser disponibilizados para exame. Art. 35. A utilizao de tcnicas presuntivas depende de publicao, com antecedncia mnima de 30 (trinta) dias, das orientaes a serem seguidas e de sua base normativa, para conhecimento do sujeito passivo a fim de que este possa, se for o caso, impugnar sua aplicao. Pargrafo nico. Os indcios, presunes, fices e equiparaes legais no podero ser institudos para desvincular a pretenso ao tributo da ocorrncia do fato gerador, como definido na Constituio Federal e na lei complementar. Art. 36. O parcelamento do dbito tributrio implica novao, fazendo com que o contribuinte retorne, a este ttulo, ao pleno estado de adimplncia, inclusive para fins de obteno de certides negativas de dbitos fiscais. 1. O Termo de Parcelamento no gerar Ato Jurdico Perfeito, e fica garantido o direito a reviso judicial, no qinqnio legal, quanto legalidade de as todas suas clusulas, bem como quanto natureza e origem do dbito confessado. 2. A Administrao Fazendria no poder, sob pena de responsabilidade, recusar a expedio de certides negativas nem condicionar sua expedio prestao de garantias, quando no exigidas na concesso do parcelamento, salvo na hiptese de inobservncia do pagamento nos respectivos prazos. Art. 37. vedado Administrao Fazendria, sob pena de responsabilizao solidria funcional e patrimonial de seu agente: I - recusar, em razo da existncia de dbitos tributrios pendentes, autorizao para o contribuinte imprimir documentos fiscais necessrios ao desempenho de suas atividades; II - induzir, por qualquer meio, a autodenncia ou a confisso do contribuinte, por meio de artifcios ou prevalecimento da boa-f, temor ou ignorncia; III - bloquear, suspender ou cancelar inscrio do contribuinte, sem a observncia dos princpios do contraditrio e da prvia e ampla defesa; IV - reter, alm do tempo estritamente necessrio prtica dos atos assecuratrios de seus interesses, documentos, livros e mercadorias apreendidos dos contribuintes, nos casos previstos em lei; V - fazer-se acompanhar de fora policial nas diligncias ao estabelecimento do contribuinte, salvo se com autorizao judicial na hiptese de justo receio de resistncia ao ato fiscalizatrio; VI submeter o contribuinte a qualquer tipo de constrangimento ilegal; e VII - divulgar, em rgo de comunicao social, o nome de contribuintes em dbito, antes de deciso judicial transitada em julgado que assim autorize. VIII Negar o recebimento de qualquer manifestao escrita do contribuinte dirigida aos rgos de administrao, arrecadao e fiscalizao, podendo o contribuinte valer-se da autoridade policial para registrar a negativa de recebimento e identificao do funcionrio ou agente desidioso. Pargrafo nico. O direito de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papis e efeitos comerciais ou fiscais dos contribuintes restringe-se aos tributos de competncia da pessoa poltica que realizar a fiscalizao. Art. 38. O agente da Administrao Fazendria ser sempre obrigado a receber com urbanidade, educao e mediante protocolo imediato quaisquer requerimentos ou comunicaes apresentados para protocolo nas reparties fazendrias, sob pena de responsabilizao solidria de carter funcional e patrimonial. Art. 39. A Administrao Fazendria obedecer, dentre outros, aos princpios da justia, legalidade, finalidade, motivao, razoabilidade, proporcionalidade, moralidade, ampla defesa, contraditrio, segurana jurdica, interesse pblico e eficincia. Art. 40. Nos processos administrativos perante a Administrao Fazendria, sero observados, dentre outros critrios, os de: I - atuao conforme a lei e o Direito; II - atendimento aos fins de interesse geral, vedada a renncia total ou parcial de poderes ou competncias, salvo

autorizao de lei; III - objetividade no atendimento do interesse jurdico, vedada a promoo pessoal de agentes ou autoridades; IV - atuao segundo padres ticos de probidade, decoro e boa-f; V - divulgao oficial dos atos administrativos, ressalvadas as hipteses de sigilo previstas na Constituio; VI - adequao entre meios e fins, vedada a imposio de obrigaes, restries e sanes em medida superior quelas estritamente necessrias ao atendimento do interesse pblico; VII - indicao dos pressupostos e fundamentos de fato e de direito que determinarem a deciso; VIII - observncia das formalidades necessrias, essenciais garantia dos direitos dos contribuintes; IX - adoo de formas simples, suficientes para propiciar adequado grau de certeza, segurana e respeito aos direitos dos contribuintes; X - garantia dos direitos comunicao, apresentao de alegaes finais, produo de provas e interposio de recursos nos processos de que possam resultar sanes e nas situaes de litgio; XI - proibio de cobrana de despesas processuais, ressalvadas as previstas em lei; XII - impulso, de ofcio, do processo administrativo tributrio, sem prejuzo da atuao dos interessados. Art. 41. obrigatria a emisso de deciso fundamentada, pela Administrao Fazendria, nos processos, solicitaes ou reclamaes em matria de sua competncia, no prazo mximo de 30(trinta) dias, prorrogvel, justificadamente, uma nica vez e por igual perodo. Art. 42. Os atos administrativos da Administrao Fazendria, sob pena de nulidade, sero motivados, com indicao dos fatos e dos fundamentos jurdicos, quando: I - neguem, limitem ou afetem direitos ou interesses; II - imponham ou agravem deveres, encargos ou sanes; III - decidam recursos administrativo-tributrios; IV - decorram de reexame de ofcio; V - deixem de aplicar jurisprudncia firmada sobre a questo ou discrepem de pareceres, laudos, propostas e relatrios oficiais; ou VI - importem anulao, revogao, suspenso ou convalidao de ato administrativo-tributrio. 1. A motivao h de ser explcita, clara e congruente, podendo consistir em declarao de concordncia com fundamentos de anteriores pareceres, informaes, decises ou propostas que, neste caso, sero parte integrante do ato. 2. permitida a utilizao de meio mecnico para a reproduo de fundamentos da deciso, desde que haja identidade do tema e que no reste prejudicado direito ou garantia do interessado. 3. A motivao das decises de rgos colegiados e comisses ou de decises orais constar da respectiva ata ou de termo escrito. Art. 43. A ao penal contra o contribuinte, pela eventual prtica de crime contra a ordem tributria, assim como a ao de quebra de sigilo, s podero ser propostas aps o encerramento do processo administrativo que comprove a irregularidade fiscal. 1. A deciso definitiva na esfera administrativa, se favorvel ao contribuinte, implica excludente de ilicitude na esfera penal. 2. Constitui circunstncia atenuante para os fins do processo penal e definio de tipo penal, o histrico do contribuinte quanto gerao de empregos e benefcios sociais, e o volume de impostos e/ou contribuies que at hoje o contribuinte tenha recolhido e realizado a favor do Estado e da sociedade, desde o incio de sua atividade produtiva.

3. A tramitao do processo administrativo no suspende a fluncia do lapso prescricional penal. 4. O ajuizamento de ao de quebra de sigilo antes do encerramento do processo administrativo-tributrio ser admitido somente quando essencial comprovao da irregularidade fiscal em apurao. Art. 44. O processo de execuo fiscal somente pode ser ajuizado ou prosseguir contra quem figure expressamente na certido da dvida ativa como sujeito passivo tributrio. 1. A execuo fiscal em desacordo com o disposto no caput deste artigo admite indenizao judicial por danos morais, materiais e imagem. 2. A substituio de certido de dvida ativa aps a oposio de embargos execuo implica sucumbncia parcial incidente sobre o montante excludo ou reduzido da certido anterior. Art. 45. obrigatria a inscrio do crdito tributrio na dvida ativa no prazo de at 30 (trinta) dias contados de sua constituio definitiva, sob pena de responsabilidade funcional pela omisso. Art. 46. O termo de incio de fiscalizao dever obrigatoriamente circunscrever precisamente seu objeto, vinculando a Administrao Fazendria. Pargrafo nico. Do termo a que alude o caput dever constar o prazo mximo para a ultimao das diligncias, que no poder exceder a 90 (noventa) dias, prorrogvel justificadamente uma nica vez e por igual perodo. CAPTULO VI DA DEFESA DO CONTRIBUINTE Art. 47. A defesa dos direitos e garantias dos contribuintes poder ser exercida administrativamente ou em juzo, individualmente ou a ttulo coletivo. 1. As custas judiciais e despesas cartoriais nunca podero exceder a meio por cento do valor da causa, no podendo ser inferiores a um tero do salrio mnimo federal, nem superiores ao teto de valor correspondente a dez salrios mnimos. 2. Comprovado o estado de dificuldade financeira da empresa, as custas judiciais, a critrio do juzo, podero ser recebidas em at dez parcelas ou pagas no final da ao. 3. A defesa coletiva ser exercida quando se tratar de: I - interesses ou direitos difusos, assim entendidos, para efeitos desta Lei, os transindividuais, de natureza indivisvel, de que sejam titulares pessoas indeterminadas e ligadas por circunstncias de fato; II - interesses ou direitos coletivos, assim entendidos, para efeitos desta Lei, os transindividuais, de natureza indivisvel, de que seja titular grupo, categoria ou classe de pessoas ligadas entre si ou com a parte contrria por uma relao jurdica base; III - interesses ou direitos individuais homogneos, assim entendidos os decorrentes de origem comum. 4. Para os fins do 3 deste artigo, so legitimados concorrentemente: I - o Ministrio Pblico; e, II - as associaes legalmente constitudas h pelo menos um ano e que incluam entre seus fins institucionais a defesa dos interesses, direitos e garantias protegidas por esta Lei, dispensada a autorizao assemblear. 5. O requisito de pr-constituio a que se refere o 2 deste artigo pode ser dispensado pelo Juiz quando haja manifesto interesse social evidenciado pela dimenso ou caracterstica do dano, ou pela relevncia do bem jurdico a ser protegido. 6. Nas aes coletivas a que se refere este artigo no haver adiantamento de custas, emolumentos, honorrios periciais ou quaisquer outras despesas, nem condenao da associao autora, salvo comprovada m-f, em honorrios de advogados, custas e despesas processuais. 7. Em caso de litigncia de m-f, a associao autora e os diretores responsveis pela propositura da ao sero solidariamente condenados em honorrios advocatcios e ao dcuplo das custas, sem prejuzo da responsabilidade por

perdas e danos. Art. 48. Para a defesa dos direitos e garantias protegidos por esta Lei so admissveis todas as espcies de aes capazes de propiciar sua adequada e efetiva tutela, observadas as normas do Cdigo de Processo Civil e da Lei n 7.347, de 24 de julho de 1985. CAPTULO VII DAS DISPOSIES FINAIS Art. 49. O pargrafo nico e seu inciso I, do art. 174 do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966), passam a vigorar com a seguinte redao: "Art. 174. ............................................................................. ............................................................................................. Pargrafo nico. A fluncia do lapso prescricional tributrio interrompe-se: (NR) I - pela deciso interlocutria do Juiz que ordena a citao (art. 8, 2, da Lei n 6.830/80); (NR) ..........................................................................................." Art. 50. O prazo de noventa dias referido no inciso XII do art. 19 fica ampliado para: I cento e oitenta dias no primeiro ano de vigncia deste Cdigo; e II cento e vinte dias, no segundo ano de vigncia deste Cdigo. Pargrafo nico. Ao final do prazo referido no inciso II do caput, ser aplicado o prazo previsto no inciso II do art. 19. Art. 51. Promulgada esta lei complementar, a Unio, os Estados e os Municpios tm o prazo de cinco anos para atenderem ao disposto no inciso XXI do art. 19. Art. 52. O caput e o 3 do art. 40 da Lei de Execues Fiscais (Lei n 6.830, de 22 de setembro de 1980), passam a vigorar com a seguinte redao: "Art. 40. O Juiz suspender o curso da execuo enquanto no for localizado o devedor ou encontrados bens sobre os quais possa recair a penhora e, nestes casos, o prazo de prescrio ser de 5 (cinco) anos a contar da referida suspenso. (NR) ............................................................................................. 3. Encontrados que sejam, a qualquer tempo, o devedor ou os bens, sero desarquivados os autos para prosseguimento da execuo, observado o prazo do caput deste artigo. (NR)" Art. 53. Ficam revogados: I - o art. 193 do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966); II - o 3 do art. 6; o 3 do art. 11 e os artigos 25, 26, 34 e 38 da Lei de Execues Fiscais (Lei n 6.830, de 22 de setembro de 1980). Art. 54. Esta Lei entrar em vigor 45 (quarenta e cinco) dias aps a sua publicao. JUSTIFICAO A preocupao com um Cdigo de Proteo e Defesa dos Direitos dos Contribuintes no nova, podendo-se apontar diversos precedentes tanto no Senado Federal, com o Projeto de Lei Complementar do Senado n 646/99, de autoria do nobre Senador Jorge Bornhausen, quanto na Cmara dos Deputados, com os Projetos de Lei Complementar n 70/2003, de autoria do nobre Deputado Davi Alcolumbre, e n 231/2005, de autoria do nobre Deputado Gerson Gabrielli. O presente projeto de lei complementar foi elaborado com o apoio de diversos setores da sociedade. Com o auxlio

tcnico jurdico do Instituto de Estudos dos Direitos do Contribuinte procuramos elaborar um texto de lei que reflita os anseios por mais igualdade na relao entre o fisco e o cidado que hoje ecoam em todos os estados do Brasil. Este projeto de lei tem o intuito de no deixar que to importante matria caia no esquecimento por circunstncias alheias ao bom debate parlamentar que certamente advir. Apesar disso, no se trata de mera repetio daquilo que j era de conhecimento dos nobres membros das Casas Legislativas, na medida em que contempla diversos dispositivos inovadores. Temos a certeza de contar com o apoio de nossos nobres pares para a aprovao da matria. Sala das Sesses, em 21 de maro de 2007. Deputado SANDRO MABEL Fonte: www.camara.gov.br

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