x

tengan la oportunidad de obtener ms aclaraciones de nuestra parte cuando sea necesario. [Fuente: NIA 706.A12]

la inclusin de un prrafo de otro asunto sobre un asunto en particular en el informe de los auditores es recurrente en cada trabajo sucesivo, es posible que determinemos que no sea necesario repetir la comunicacin en cada trabajo. [NI 706.A12]
[11.1080] Consulte el tema KAM titulado Comunicaciones que contiene ms informacin sobre las comunicaciones requeridas. [11.1080ia1]

[11.1075] Cuando

Emisin de informes en una auditora del ICOFR

El contenido especfico a las auditoras integradas efectuadas de conformidad con la Norma de auditora nmero 5 de PCAOB es el siguiente: Consulte el tema KAM titulado Formar una opinin que contiene los requisitos y lineamientos y la orientacin relacionada sobre cmo formar una opinin sobre el ICOFR.
[11.1080ia2]

Podemos optar por emitir un informe de auditora combinado (es decir, un informe de los auditores que contenga tanto una opinin sobre los estados financieros como una opinin sobre el ICOFR) o informes de auditora por separado sobre los estados financieros de la entidad y sobre el ICOFR.
[11.1080ia3]

El informe de los auditores sobre el ICOFR puede incluir las siguientes opiniones/modificaciones:
[11.1080ia4]
x x x x

una opinin sin salvedad una opinin sin salvedad con un prrafo explicativo adicional (u otro lenguaje explicativo) una opinin adversa una abstencin de opinin.

[11.1080ia5] Debemos

seguir las polticas y los requisitos en el Manual de Informes de Estados Unidos para preparar un informe de los auditores de conformidad con las normas de auditora de PCAOB.

[11.1080ia6] En

el Captulo 44 del Manual de Informes de Estados Unidos se incluyen polticas y lineamientos aplicables a la emisin de informes sobre auditoras del ICOFR de conformidad con las disposiciones de la Norma de Auditora nmero 5 de PCAOB, Una auditora del control

interno sobre la emisin de informacin financiera que est integrada con una auditora de estados financieros.
[11.1080ia7] El

Manual de Informes de Estados Unidos incluye ejemplos de informes en el

Apndice A.
[11.1080ia8] En [11.1080ia9] El

el Captulo 44 del Manual de Informes de Estados Unidos se incluyen los requisitos de consulta relevantes a la emisin de informes sobre el ICOFR de la entidad. tema KAM titulado Consultas contiene los requisitos y lineamientos sobre cmo efectuar y documentar las consultas.
[11.1085] Fecha

de los informes de los auditores

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[11.1090] De

conformidad con el ISRM, el informes de los auditores debe tener una fecha que no sea anterior a la fecha en que hayamos obtenido evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre la que basar nuestra opinin sobre los estados financieros, incluyendo evidencia de que: [NIA 700.41]

a. se hayan preparado todos los estados que comprenden los estados financieros, incluyendo las notas relacionadas, y [NIA 700.41]

R
relacionado

b. aquellos que tiene la autoridad reconocida han afirmado que asumen su responsabilidad sobre los estados financieros. [NIA 700.41] El contenido especfico a las auditoras integradas efectuadas de conformidad con la Norma de auditora nmero 5 de PCAOB es el siguiente:
[11.1090ia1] Debemos

fechar el informe de los auditores sobre el ICOFR a una fecha que no sea anterior a la fecha en que hayamos obtenido evidencia de auditora suficiente y adecuada para respaldar nuestra opinin sobre la eficacia del ICOFR de la entidad. Debido a que no podemos auditar el ICOFR sin auditar tambin los estados financieros, la fecha del informe de los auditores sobre el ICOFR tiene que ser la misma del informe de los auditores sobre los estados financieros. [Fuente: AS 5.89, Fuente: PCAOB AU 530.01]

[11.1095] En el Captulo 3 del ISRM existen lineamientos adicionales sobre la fecha del informe de los auditores, incluyendo lineamientos relevantes a la fecha de aprobacin de los estados financieros por los que tiene la autoridad reconocida. El ISRM tambin incluye los requisitos y lineamientos sobre la fecha del informe cuando se identifican eventos subsecuentes y proveemos un informe de los auditores nuevo o enmendado.

El contenido especfico a las auditoras integradas efectuadas de conformidad con la Norma de auditora nmero 5 de PCAOB es el siguiente:
[11.1095ia1] En

el Captulo 44 del Manual de Informes de EE.UU. se incluye informacin adicional sobre la fecha del informe de los auditores en una auditora del ICOFR. Se proveen lineamientos adicionales sobre los eventos subsecuentes en el tema KAM titulado Eventos subsecuentes.
[11.1100] [11.1105] Consulte el tema KAM titulado Documentacin de auditora que incluye los requisitos y lineamientos relevantes a:
x

modificar la documentacin de auditora despus de la fecha de los informes de los auditores, la consideracin de los procedimientos omitidos identificados despus de la fecha de los informes de los auditores y el cierre del archivo de auditora.

[11.6000] Definiciones

Abstencin de opinin

expresa una abstencin de opinin cuando no podemos obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada en la que basar la opinin, y llegamos a la conclusin de que los posibles efectos de los

[11.6011] Se

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errores no detectados en los estados financieros, de haberlos, podran ser tanto materiales como generalizados. [Fuente: NIA 705.9] una abstencin de opinin puede resultar de una limitacin en el alcance de la auditora o cuando existen diversas incertidumbres donde, a pesar de haber obtenido evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre cada una de las incertidumbres individuales, no es posible formar una opinin sobre los estados financieros debido a la interaccin potencial de las incertidumbres y sus posibles efectos acumulativos en los estados financieros. El contenido especfico a las auditoras integradas efectuadas de conformidad con la Norma de auditora nmero 5 de PCAOB es el siguiente:
[11.6012ia1] Una [11.6012] Generalmente,

abstencin de opinin en una auditora del control interno sobre la emisin de informes financieros (ICOFR, por sus siglas en ingls) declara que no expresamos una opinin cuando no podemos formar o no hemos formado una opinin sobre la eficacia del ICOFR de la entidad debido a que no hemos podido aplicar los procedimientos necesarios en las circunstancias. Si nos abstenemos de emitir una opinin, el informe de los auditores sobre ICOFR contiene todas las razones sustantivas que justifican la abstencin. Fecha del informe de los auditores La fecha del informe de los auditores es la fecha que seleccionamos para fechar el informe de los auditores sobre los estados financieros. La fecha del informe de los auditores nunca es anterior a la fecha en que hayamos obtenido evidencia de auditora suficiente y adecuada en la que basar nuestra opinin sobre los estados financieros, incluyendo evidencia de que: [Fuente: NIA 700.41, Fuente: NIA 560.A3]
[11.6010]
x

se han preparado todos los estados que comprenden los estados financieros, incluyendo las notas correspondientes, y [NIA 700.41, Fuente: NIA 560.A3] aquellos que tienen la autoridad reconocida han aseverado que ellos han asumido su responsabilidad sobre los estados financieros. [NIA 700.41, Fuente: NIA 560.A3]

El contenido especfico a las auditoras integradas efectuadas de conformidad con la Norma de auditora nmero 5 de PCAOB es el siguiente: La fecha del informe de los auditores sobre el control interno sobre la emisin de informes financieros (ICOFR, por sus siglas en ingls) es la fecha que seleccionamos para fechar el informe de los auditores sobre el ICOFR. La fecha del informe de los auditores sobre ICOFR nunca es anterior a la fecha en que hayamos obtenido evidencia de auditora suficiente y adecuada en la que basar nuestra opinin sobre la eficacia del ICOFR de la entidad. Debido a que no podemos auditar el ICOFR sin auditar tambin los estados financieros, la fecha del informe
[11.6010ia1]

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de los auditores sobre ICOFR es la misma que la fecha del informe de los auditores sobre los estados financieros. Informacin comparativa
[11.6005] La informacin comparativa incluye los montos y las revelaciones incluidos en los estados financieros con respecto a uno o ms perodos anteriores, de conformidad con el marco de referencia aplicable para la emisin de informacin financiera. [NIA 710.6(a)] [11.6030] Los encargados de la direccin de la entidad son las personas u organizaciones (como, p.ej., un fideicomisario corporativo) con la responsabilidad de supervisar la direccin estratgica de la entidad y las obligaciones relacionadas con las responsabilidades de la entidad. Esto incluye supervisar el proceso de emisin de informes financieros y los controles internos sobre la emisin de informes financieros. En algunas entidades en ciertas jurisdicciones, los encargados de la direccin de la entidad pueden incluir personal de gerencia como, por ejemplo, los miembros ejecutivos de una junta de gobierno, o un dueoadministrador. [Fuente: NIA 200.13(o), Fuente: NIA 260.10(a)] [11.6001] Se expresa una opinin adversa cuando hemos obtenido evidencia de auditora suficiente y adecuada y llegamos a la conclusin de que los errores, tanto de manera individual como tomados en conjunto con otros, son tanto materiales como generalizados para los estados financieros. [Fuente: NIA 705.8] [11.6002] Normalmente, se expresa una opinin adversa cuando el efecto de un desacuerdo con la gerencia es tan material y generalizado para los estados financieros que llegamos a la conclusin de que una salvedad en el informe no es adecuada para revelar la naturaleza engaosa o incompleta de los estados financieros. Podemos emitir una opinin adversa debido a un desacuerdo con la gerencia.

Los encargados de la direccin de la entidad

Opinin adversa

El contenido especfico a las auditoras integradas efectuadas de conformidad con la Norma de auditora nmero 5 de PCAOB es el siguiente:
[11.6002ia1] Una

opinin adversa en una auditora del control interno sobre la emisin de informes financieros (ICOFR, por sus siglas en ingls) expresa que existe una o ms debilidades materiales en el ICOFR de la entidad y que la gerencia no ha mantenido un ICOFR efectivo a la fecha estipulada en la evaluacin hecha por la gerencia. Opinin modificada Opinin sin modificar
[11.6020] Una opinin modificada es una opinin con salvedad, una opinin adversa o una abstencin de opinin. [NIA 705.5(b)]

opinin sin modificar es la opinin que expresamos cuando llegamos a la conclusin de que los estados financieros estn preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de referencia aplicable para la emisin de informacin financiera. [NIA 700.7(c)]

[11.6035] Una

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Opinin sin salvedad

El contenido especfico a las auditoras integradas efectuadas de conformidad con la Norma de auditora nmero 5 de PCAOB es el siguiente:
[11.6035ia1] Una

opinin sin salvedad en una auditora del control interno sobre la emisin de informes financieros (ICOFR, por sus siglas en ingls) expresa que la entidad mantuvo, en todos los aspectos materiales, un ICOFR efectivo a la fecha estipulada en la evaluacin hecha por la gerencia. Prrafo de nfasis (en el informe de los auditores)
[11.6015] Un prrafo con nfasis en un asunto es un prrafo que se incluye en el informe de los auditores y que se refiere a un asunto presentado o revelado adecuadamente en los estados financieros que, a juicio nuestro, tiene tal importancia que es fundamental para que los usuarios entiendan los estados financieros. [NIA 706.5(a)]

El contenido especfico a las auditoras integradas efectuadas de conformidad con la Norma de auditora nmero 5 de PCAOB es el siguiente: En todo informe sobre el control interno sobre la emisin de informes financieros (ICOFR, por sus siglas en ingls) de la entidad en una auditora de ICOFR, podemos hacer nfasis en un asunto sobre el ICOFR de la entidad. Esa informacin explicativa se presenta en un prrafo por separado del informe de los auditores. Los prrafos de nfasis no son requeridos; stos pueden agregarse exclusivamente a discrecin nuestra.
[11.6015ia1]

Prrafo explicativo

El contenido especfico a las auditoras integradas efectuadas de conformidad con la Norma de auditora nmero 5 de PCAOB es el siguiente: En una auditora del control interno sobre la emisin de informes financieros (ICOFR, por sus siglas en ingls), ciertas circunstancias, aunque no afectan nuestra opinin sin salvedad, pueden requerir que agreguemos un prrafo explicativo (o lenguaje explicativo a otro prrafo) en el informe estndar de los auditores sobre el ICOFR de la entidad. Adems, podemos agregar un prrafo explicativo para hacer nfasis en un asunto sobre el ICOFR de la entidad (remtase a la definicin de Prrafo de nfasis).
[11.6015ia1]

Prrafo sobre otro asunto (en el informe de los auditores)

[11.6025] Un prrafo sobre otro asunto es un prrafo que se incluye en el informe de los auditores que se refiere a un asunto que no es los que se presentan o revelan en los estados financieros que, a juicio nuestro, es relevante al entendimiento de la auditora, de nuestras responsabilidades o del informe de los auditores por parte de los usuarios. [NIA 706.5(b)]

[11.8000] Material [11.8005] Normas

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