OBRIGAES TRIBUTRIAS DAS EMPRESAS Federal/Estadual/Municipal 1.

FEDERAL
COFINS - Contribuio para Financiamento da Seguridade Social Incide sobre o faturamento mensal. Alquota de 3% para as empresas tributadas com base no lucro presumido e para as atividades enumeradas no art.10 da Lei n 10.833/2003. Alquota de 7,6% para as empresas tributadas com base no lucro real. Alquota de 4% para as instituies financeiras e assemelhadas.

CPMF - Contribuio Provisria Sobre a Movimentao Financeira Incide sobre a movimentao ou transmisso de valores e crditos e direitos de natureza financeira. Alquota de 0,38%

Obs.: Verificar as hipteses de no incidncia da contribuio sobre determinadas operaes financeiras e ramos de atividade (Lei 9311/96, art. 8, Decreto 4.296/02 e IN-SRF 173/2002). CSLL - Contribuio sobre Lucro Lquido. Pode Ter como base de clculo o Lucro Real ou o Lucro Presumido:

A base de clculo corresponder a 12% ou 32% da receita bruta da venda de bens e servios, para as pessoas jurdicas optantes pelo lucro presumido ou que estejam pagando a contribuio na modalidade de lucro estimado mensal. A base de clculo para as pessoas jurdicas optantes pelo lucro real o lucro contbil, ajustado pelas adies e excluses previstas na legislao. Alquota de 9%

Obs.: Verificar Boletim n 48/2003 cad. IR FGTS - Fundo de Garantia por Tempo de Servio. Incide sobre a remunerao paga ou creditada aos empregados e/ou pr-labore. Alquota de 8,0%. Alquota de 2,0 % (dois por cento), no caso de contrato com menor aprendiz.

Obs.: Alquota de 8,0% como regra geral, salvo excees previstas no 1 do artigo 2. da LC 110/2001 e de 2% no caso de menor aprendiz. INSS - Instituto Nacional da Seguridade Social. Incide sobre a folha de pagamentos. Alquota da Empresa: 20% ou 15%, conforme o caso.

Incide tambm sobre: - o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas a qualquer ttulo, durante o ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem servios, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que

seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes do reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa; - vinte por cento sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem servios; - quinze por cento sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios, relativamente a servios que lhe so prestadas por cooperados por intermdio de cooperativas de trabalho. IOF - Imposto sobre Operaes Financeiras. Incide sobre a operao financeira. Varia de acordo com a operao financeira.

Obs.: Verificar incidncias no art. 2 e alquotas nos art. 6 e 8 do Decreto n 4.494 de 03/12/02. I.E. - Imposto de Exportao Para o Exterior de Produtos Nacionais ou Nacionalizados Incide sobre o valor do produto a ser exportado. Varia de acordo com o tipo de produto. Sendo que a incidncia ocorre em poucos casos, vide ndice Alfabtico Remissivo do Comrcio Exterior, Exceto Mercosul - IMPOSTO DE EXPORTAO.

I.I. - Imposto Sobre Importao de Produtos Estrangeiros Incide sobre o valor do produto a ser importado. Varia de acordo com o tipo de produto e classificao na NBM/SH-NCM

IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados. Incide sobre a sada de produtos de fabricao prpria pelo estabelecimento produtor, importador e/ou equiparado a industrial. Alquota: Varia de acordo com o produto industrializado.

Obs.: Verificar Decreto N 6.006, de 28/12/2006 que aprova a Tabela de Incidncia do IPI. I.T.R. - Imposto Sobre a Propriedade Territorial e Rural. Incide sobre a propriedade territorial rural. Varia de acordo com o nmero de mdulos fiscais do imvel.

Obs.: Verificar incidncias no art. 2 e alquotas no art. 34 do Decreto n 4.382 de 19/09/02. IR - Imposto de Renda de Pessoa Jurdica Incide sobre proventos de qualquer natureza. Pode Ter como base de clculo o Lucro Real ou o Lucro Presumido:

Para as Pessoas Jurdicas optantes pelo lucro real, a base de clculo o lucro contbil, ajustado pelas adies e excluses previstas na legislao. Para as Pessoas Jurdicas optantes pelo lucro presumido ou que estejam pagando a contribuio na modalidade de lucro estimado mensal, a base de clculo corresponder a um percentual aplicvel sobre a receita bruta. Alquota de 15%

Obs.: - Incidir alquota adicional de 10% sobre a parcela de base de clculo que apurada mensalmente, exceder a R$ 20.000,00 (vinte mil reais). - Verificar Boletim n 27 e 32/2003 cad. IR IRRF - Imposto de Renda Retido na fonte Incide sobre os rendimentos enumerados no Artigo 647 do Regulamento do Imposto de Renda 1999. Alquota de 1.0% ou 1,5% ( de acordo com a atividade ).

P.I.S. - Programa de Integrao Social. Incide sobre o faturamento mensal. Alquota de 0,65% para as empresas tributadas com base no lucro presumido; Alquota de 1,65% para as empresas tributadas com base no lucro real na forma citada na Lei n 10.637/2002. Entidades Sem Fins Lucrativos: 1% sobre Folha de Pagamento.

2. ESTADUAL
ICMS - Imposto sobre circulao de mercadorias e servios. Incide sobre operaes relativas circulao de mercadorias e dos servios de transporte intermunicipal, interestadual e de telecomunicaes. Alquota geral de 18%.

Regime Simplificado de ICMS. Incide sobre a receita bruta. Alquota de at 2.456,50 UFIR

3. MUNICIPAL
ISS - Imposto sobre servios de qualquer natureza ( Municpio do Rio de Janeiro ). Incide sobre a prestao de servio. Alquota at 5%.

LIVROS FISCAIS E CONTBEIS

Livros Fiscais e Contbeis so os livros exigidos e determinados por lei, devendo ser autenticados segundo as prescries comerciais. Servem para a contabilidade de todos os fatos econmicos neles ocorridos e de elementos para a fiscalizao do pagamento de tributos. A falta dos livros pode causar penalidades ou multas fiscais.

1. LIVROS COMUNS A TODAS AS ATIVIDADES

- Livro Dirio (Decreto 3000, de 26 de maro de 1999 - RIR/99 - art. 258) - Termo de Ocorrncias e Utilizao de Documentos Fiscais. - Livros de Inspeo do Trabalho. (CLT art. 628, 1 e Portaria 3158/71) - Registro de Empregados ou Ficha de Registro de Empregado. (CLT art. 41)

2 . LIVRO OBRIGATRIO PARA A ATIVIDADE DE PRESTAO DE SERVIO

- Registro de Apurao do ISS