DIREITO MATERIAL

Princpios Constitucionais Tributrios

PRINCPIO DA ESTRITA LEGALIDADE - Est contido de forma genrica no princpio da legalidade disposta no art. 5, inciso II, da Constituio. - No entanto, para o Direito Tributrio este princpio ganha feio de severidade na redao contida no art. 150, inciso I, da Constituio. - Em outras palavras, qualquer das pessoas polticas de direito constitucional interno somente poder instituir tributos, isto , descrever a regra-matriz de incidncia, ou aumentar os existentes, majorando a base de clculo ou a alquota, mediante a expedio de lei. - O princpio da legalidade tributria implica, por conseguinte, no a simples preeminncia da lei, mas a RESERVA ABSOLUTA DE LEI, vale dizer a necessidade de que toda conduta da Administrao tenha o seu fundamento positivo na lei, ou, por outras palavras, que a lei seja o pressuposto necessrio e indispensvel de toda atividade administrativa, como observa Alberto Xavier in Os princpios da legalidade e da tipicidade da tributao, 1978, p. 17. - Lei em sentido lato. - Elementos Essenciais Art. 97 CTN - Complementa o Art. 150, I, conforme o art. 146, II da CF - Esclarece o princpio da legalidade, complementando o texto constitucional. Lei Complementar X Lei Ordinria H hierarquia? - Como exemplo, a Lei Complementar n. 70/91 concedeu ISENO s empresas prestadoras de servio. Porm em 1995 foi promulgada a Lei n 9.430/95 que revogou a iseno de COFINS para essas empresas. - Lei Ordinria suficiente para conceder iseno. A Lei Complementar invadiu o campo da lei ordinria, podendo ser revogado, tal dispositivo, por lei ordinria a posteriori. Portanto, a matria reservada a lei ordinria poder ser concebida na lei complementar, sendo o oposto impossvel. - O STF compreende CAMPOS DE ATUAO RESERVADO tanto para a lei complementar quanto a legislao ordinria. Somente por Emenda Constitucional pode-se alterar a redao do Art. 150, 6 da CF/88 e no por via de lei complementar, posto que o Poder Constituinte originrio assim disps na norma constitucional que a ISENO dar-se-ia ou conceder-se-ia por lei ordinria AMBITO DE VALIDADE DA NORMA NOS CAMPOS DE RESERVA ou DE MATRIA.

Princpio da Legalidade Excees Alterao de Alquotas

O Art. 150, I da CF/88 impes a edio de LEI para criao e majorao de tributos. O princpio da legalidade sofre mitigaes de acordo com a extra fiscalidade do tributo que se observar, afim de que haja um referencial limtrofe na alterao das alquotas de acordo com a economia do mercado, far-se- a sua alterao. Portanto, dependendo dos critrios econmicos para a manuteno da estabilidade econmica do mercado e a urgncia da medida a ser tomada, permite-se a alterao das alquotas do imposto. (PRINCPIO DA LEGALIDADE MITIGADA ART. 153, 1 CF/88 -> IPI, IEx, II, IOF). Medidas Provisrias Novo sistema introduzido pela EC n. 32/01 A) Antes da Emenda Constitucional n 32/01 - Limitao material unicamente em matria CRIMINAL - Reedio ilimitada da MPs (Prazo de 30 dias) - Princpio da Anterioridade Tributria recebida com a CONVALIDAO da PRORROGAO dos efeitos da MP original em matria tributria, desde que venha a reedit-la no trintdio legal de validade da MP. - RELEVANCIA e URGNCIA Deve est relacionada a critrios da ordem do Poder Executivo, no devendo o Poder Legislativo se posicionar a favor ou contra a RELEVANCIA e URGENCIA B) Aps a Emenda Constitucional n. 32/01 - Limitao materiais Rol de matrias que no esto sujeitas a medida provisria Art. 62, 1 CF/88 A matria constante no referido rol do citado artigo ficou reservado Lei Complementar, ficando, portanto, matria tributria, em alguns pontos, fora do alcance da MPs - Reedio Uma nica reedio com prazo de 60 dias. - Votao nas 02 (duas) Casas Legislativas (Cmara e Senado) Com 45 dias, a MP tranca a pauta da casa em que estiver tramitando, forando, assim, a casa legislativa a apreciar a MP. Princpio da Anterioridade (Art. 62, 2 da CF/88) A data que a MP foi convertida em lei para MAJORAO ou INSTITUIO de alguns impostos, sendo os demais tributos com o princpio da anterioridade mitigada pela data da MP foi apresentada pela 1. Vez, como exemplo. A contribuio previdenciria do Art. 145, 6 da CF/88 com o prazo de 90 dias para dar incio a sua cobrana a partir da data da 1 MP, mesmo sem a sua converso em lei.

A REJEIO de uma MP tem efeito repristinatrio, voltando a alquota anteriormente prevista nos casos dos impostos ressaltados no 2, com isso obrigar o Congresso Nacional, no prazo de 60 dias, de realizar um decreto regulamentando os efeitos da MP rejeitada, permanecendo os efeitos da nova MP que alterou as alquotas, caso no sejam editado o DECRETO LEGISLATIVO ( 3 e 11), conservar-se-o os efeitos jurdicos da <P (Rejeio Tcita e Expressa) Com a ISENO ou REDUO DE ALQUOTA no h a utilizao do princpio da anterioridade, valendo seus efeitos desde a edio da MP.

PRINCPIO DA ANTERIORIDADE - Est contido na norma constitucional do art. 150, inciso III, letra b, da Constituio. - Uma lei instituidora ou majoradora de tributos pode ser aplicada no ano seguinte, desde que o diploma legislativo seja publicado no tempo em que antecede ao incio do exerccio financeiro em que se pretenda efetuar a cobrana da exao criada ou aumentada. - O princpio da anualidade da Constituio de 1946 exigia a prvia autorizao oramentria para que os tributos pudessem se cobrados em cada exerccio. A cada ano, portanto, os tributos deviam ser autorizados Smulas 66 e 67 do Supremo Tribunal Federal reescreveram o instituto da anualidade. - Tem-se como regra a submisso de todos os tributos ao princpio da anterioridade, abrindo a Constituio uma srie de excees, em relao s quais a lei instituidora ou majoradora do tributo pode aplicar-se j no curso do exerccio financeiro em que ela seja editada. - Genrica Art. 150, III, b da CF/88 Princpio da Anterioridade - Mitigada Art. 150, III, c da CF/88 - Nonagesimal Art. 195, 6 da CF/88 - O Princpio da anterioridade ou da no-surpresa s se aplica no caso de criao ou majorao de tributos O Principio da ANUALIDADE haveria a necessidade da ratificao do tributo no ano, no entanto, no h a anualidade no Direito Tributrio, prevalecendo, o mesmo, apenas na rea ORAMENTRIA. - O Ano fiscal coincide com o Ano civil, sendo, portanto, a cobrana de tributos apenas no outro ano que se deu a instituio daquele. No que cerne a autoridade NONGESIMAL, mesmo completando o prazo de 90 dias no mesmo ano fiscal, aplica-se o tributo, haja vista que afasta o princpio da anterioridade (Art. 195, 6 c/c art. 150, III, b da CF/88) Ressalva seja feita as CONTRIBUIES PREVIDENCIRIAS para a Seguridade Social. - As demais espcies tributrias sero utilizados o principio da anterioridade GENERICA ou MITIGADA, sendo escolhida aquela que vem a beneficiar o contribuinte ou a cobrana com o prazo de 90 dias da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhe aplicando o disposto no art. 150, III, b da CF/88 ou no exerccio financeiro seguinte.

- O art. 150, 1 estabelece a vedao do principio da anterioridade GENRICA, pois no se aplica para a tributao de certas espcies: Emprstimos Compulsrios de Guerra, Calamidade Pblica (Art. 148, I), Impostos de Guerra (Art. 154, II), Imposto de Importao, Impostos de Exportao e Operaes Financeiras (Art. 153, I, II e III) - No se aplica o princpio da anterioridade MITIGADA ao Imposto de Renda (IR) e no se aplica o princpio da anterioridade GENERICA ao Imposto de Produtos Industrializados (IPI) Exemplo: MP 01.08.06 Convertida em Lei em 10.11.06 Imposto de Renda (IR) Aplicabilidade para o Ano seguinte - ANTERIORIDADE GENRICA 01.01.07 Imposto de Importao (II) Aplicabilidade IMEDIATA 02.08.06 Imposto sobre Terras Rurais (ITR) Anterioridade MITIGADA Data da Converso 10.02.07 Contribuies Sociais Anterioridade NONAGESIMAL (Mitigada) 01.11.06 Taxas Aplicabilidade GENRICA 01.01.07 - Se REJEITADA a MP em 01.12.06: Imposto de Importao 02.08.06 Vigncia e Eficcia por 119 dias Contribuies Sociais 01.11.06 30 dias de vigncia e eficcia Decreto Legislativo no prazo de 60 dias para regulamentar as relaes jurdicas decorrentes PRINCPIO DA IRRETROATIVIDADE DA LEI TRIBUTRIA Est contida na norma constitucional do art. 150, inciso III, letra a, da Constituio. A redao contida no artigo 5, inciso XXXVI da Constituio j seria o bastante para obstar qualquer incurso do legislador dos tributos pelo segmento dos fatos sociais que, por se terem constitudos cronologicamente antes da edio da lei, ficariam a salvo das novas obrigaes. PRINCPIO DA TIPOLOGIA TRIBUTRIA - TIPO = Hiptese de Incidncia e Base de clculo. - Isolando essas caractersticas possvel diferencias as espcies tributrias. - Deve o legislador, ao formular a lei, definir, de modo taxativo (nmeros clausus) e completo, as situaes (tipo) tributveis, cuja ocorrncia ser necessria e suficiente ao nascimento das obrigaes tributrias, bem como os critrios de quantificao (medida) do tributo. Princpio da Anterioridade e Medida Provisria (Art. 62, 2 da CF/88)

- Quanto ao aplicador da lei veda-se a interpretao extensiva e a analogia, incompatveis com a taxatividade e determinaes dos tipos tributrios. PRINCPIO DO NO-CONFISCO - Est contida na norma constitucional do art. 150, inciso IV, da Constituio. - Problema reside do que seria CONFISCO Subjetividade conceitual prejudica a delimitao da idia. - Todavia preferimos adotar o conceito do prof. Ives Gandra da Silva Martins, que ensina que sempre que a tributao agregada retire a capacidade de o contribuinte se sustentar e se desenvolver (ganhos para as suas necessidades essenciais e ganhos superiores ao atendimento destas necessidades para o reinvestimento ou desenvolvimento), estar-se- perante o confisco. - Desde que a tributao se faa nos limites autorizados pela Constituio, a transferncia de riqueza do contribuinte para o Estado legitima e no confiscatria. O que se objetiva evitar que, por meio do tributo, o Estado anule a riqueza privada. - Atua em conjunto com o princpio da capacidade contributiva, que tambm visa a preservao da capacidade econmica do indivduo PRINCPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA - Est contida na norma constitucional do art. 145, 1, da Constituio. - A Capacidade contributiva como princpio torna-se um meio de consecuo do princpio da ISONOMIA. A) Impostos Reais Capacidade Contributiva B) Impostos Pessoais - O princpio da CAPACIDADE CONTRIBUTIVA, referente aos IMPOSTOS REAIS tornase um pouco mitigada, porm, pode-se valer da PROGRESSIVIDADE DAS ALQUOTAS em face do valor da base de clculo que incide a alquota; e atravs da SELETIVIDADE, ou seja, dependendo da ESSENCIALIDADE, conforme o art. 153, 3, III da CF (IPI), h uma presuno de riqueza ou CAPACIDADE PARA GERIR ou ADQUIRIR O BEM que possui, havendo, assim, uma variabilidade de alquota para o bem determinado. - Os 03 (Trs) sinais precedentes da riqueza PATRIMNIO, RENDA e CONSUMO. Os IMPOSTOS REAIS devem ir onde h a fumaa de riqueza, segundo os critrios acima elencados, na medida do possvel para a capacidade tributria ser observada. - A expresso Sempre que possvel... (Art. 145, 1 da CF) IMPOSTO NICO? - destinado aos IMPOSTOS, porm os outros tributos so vinculados a sua causa, existindo tambm a capacidade contributiva. a adequao dos tributos, no caso, os IMPOSTOS, as caractersticas individuais do contribuinte. A CF prev a PESSOALIDADE da capacidade contributiva dos impostos, sempre que possvel... - Capacidade Contributiva e Tributos Vinculados TAXAS e CONTRIBUIES DE MELHORIA - A realizao do princpio da capacidade contributiva possvel pela sua utilizao NEGATIVA para os tributos vinculados, concedendo, portanto, ISENES para as TAXA e CONTRIBUIES DE MELHORIA, a quem, presumidamente, no pode pagar o tributo. - Capacidade Contributiva e Extrafiscalidade.

A elevao de uma alquota tributria tem como escopo o carter EXTRAFISCAL em contrapartida do carter FISCAL do tributo. Um exemplo disto o ITR que pode se conceber um alquota de 20% para combater a produo de latifndio e a baixa produtividade da rea, combatendo a explorao imobiliria do terreno. Outro exemplo tem-se do CIGARRO com alquotas que podem chegar 350% para coibir o seu consumo entre a populao. O IPTU. Atravs da PROGRESSIVIDADE e SELETIVIDADE, pode conceder ISENES para o reordenamento urbano nas reas centrais, valendo-se, portanto, do carter EXTRAFISCAL do Tributo. - Teoria do Mnimo Existencial a garantia do mnimo de patrimnio, renda ou consumo necessrios para a subsistncia do contribuinte, isentando-o desses valores em face da tributao inerente ao patrimnio, renda e/ou consumo. - Correo da Tabela do IR; Medida da Capacidade Contributiva Renda, Patrimnio e Consumo Imposto nico?! Essencialmente impossvel quanto as peculiaridades que a Federao impe, e, quanto ao aspecto tributrio, a eleio de um critrio para a tributao do fato gerador como exemplo, o PATRIMNIO deixava muitos excetuados da tributao com alto poder econmico. A tributao deve ser diluda em vrios fatores que expressem a riqueza sobre a possibilidade de excluir pessoas que possam arcar com o pagamento dos tributos. - Isonomia e Proporcionalidade Uma alquota isonmica no atende mais as necessidades do Estado Social, portanto, uma alquota PROPORCIONAL cria dificuldades tremendas aos contribuintes que possuem renda inferior a mdia do pas e que se encontram nessa faixa de tributao. - Isonomia e Progressividade H necessidade de uma alquota PROGRESSIVA em face da renda percebida pelo sujeito que realiza o fato gerado tributrio para o lanamento do tributo. Sendo assim, aumentando a base de clculo e utilizando-se das alquotas progresseivas reveste o tratamento ISONOMICO e JUSTO ao sistema tributrio. - Aumentando a BASE DE CLCULO Aumenta a ALQUOTA (Progressividade) - Imposto de Renda (IR) Isonomia tributria realizada pela alquota PROGRESSIVA. PRINCPIO DA VINCULABILIDADE DA TRIBUTAO - Expedientes de maior importncia da administrao tributria , aqueles que dizem mais de perto aos fins ltimos da pretenso tributria, so pautados por estrita vinculabilidade. - Como tambm possvel observarmos uma pauta de atos administrativos, no terreno da fiscalizao dos tributos, que respondem, diretamente, categoria dos discricionrios, em que o agente sob os critrios da convenincia e da oportunidade, para realizar os objetivos da poltica administrativa planejada e executada pelo Estado. PRINCPIO DA UNIFORMIDADE GEOGRFICA - Est contido na norma constitucional do artigo 151, inciso I, da Constituio. - Determinao imperativa de que os tributos institudos pela Unio sejam uniformes em todo o territrio nacional Confirmao do pacto federativo e da autonomia municipal.

PRINCPIO DA NO DISCRIMINAO TRIBUTRIA EM RAZO DA PROCEDENCIA OU DESTINO DOS BENS - Esta contida na norma constitucional do artigo 152 da Constituio. - As pessoas tributantes esto impedidas de graduar seus tributos, levando em conta a regio de origem dos bens ou o local para onde se destinam. PRINCPIO DA TERRITORIALIDADE DA TRIBUTAO - O poder vinculante de uma lei ensejar os efeitos jurdicos de estilo at os limites geogrficos da pessoa poltica que a editou. PRINCPIO DA TRANSPARNCIA DOS IMPOSTOS - Est contida na norma constitucional do artigo 150, pargrafo 5 da Constituio. - Trata-se da prescrio em que o consumidor de bens e servio seja esclarecido dos impostos que incidam sobre essas utilidades, haja vista que o indivduo ao adquirir estes bens e servios no se d conta de que, embutido no preo, pode vir um pesado gravame fiscal. - Relaciona-se com o princpio bsico das relaes de consumo que o princpio da informao e/ou transparncia.

Lanamento Tributrio
- Conceito - (Art. 142) Procedimento administrativo + Art. 3 Atividade administrativa plenamente vinculada - Ocorre que o lanamento ato administrativo; o ltimo ato do procedimento de constituio do crdito tributrio. Decreto n. 70.235/72 (Lei Orgnica Federal) P.A.F. i) 1 Ato do Procedimento Fiscal (Art. 7, I, PAF) - Ex officio, escrito, cientifica o sujeito passivo (Termo Inicial de Fiscalizao TIAF) - Para o incio do 2 ato, pode ser prorrogado por 60 dias, sucessivamente. (Devendose sempre ter em vista o prazo decadencial de 05 anos) Art. 7, 2 - No art. 7, 1 indica que com o TIAF, exclui-se a possibilidade do contribuinte se valer da denncia espontnea. Porm, caso o Fisco perca o prazo de 60 dias (art. 7, 2), torna-se invlido o TIAF, portanto, retorna-se a possibilidade da Denncia Espontnea (Art. 138, nico, CTN) ii) 2 Ato do Procedimento Fiscal (Art. 7, II, PAF) - Encerra com o lanamento/ AIIM - Art. 143/CTN - Lanamento moeda estrangeira Converso em moeda nacional Fato Gerador (2009) Cmbio Lanamento em 2010

- Resposta: Data do Fato Gerador (2009) - Art. 144/CTN (Irretroatividade) Fato Gerador (2009) Alq. 4% Lanamento 2010 Alq. 2% A Alq. do F.G. (4%)

- A multa ser sempre a mais benfica (Art. 106, II, c, CTN) - Quanto a alterao dos critrios de fiscalizao vale o mais atual (Art. 144, 1, CTN) - Alterao/Reviso do Lanamento (Art. 145 CTN) - Iniciativa do contribuinte. - Exemplo: Impugnao administrativa pelo contribuinte Caso o contribuinte ganhe na esfera administrativa, sendo desobrigado do pagamento do tributo, ocorre o Recurso de Ofcio, utilizando a 2. Instncia administrativa. - Iniciativa da Autoridade administrativa, caso tenha ocorrido qualquer das hipteses do art. 149/CTN (desde que no tenha havido decadncia) - Art. 149 CTN (Rol Taxativo) i) Inciso I De ofcio (Lei) ii) Inciso II ao VIII Prtica do contribuinte iii) Inciso IX Fraude ou falta funcional da autoridade. # TESES DO LANAMENTO TRIBUTRIO: a) Lanamento e a legislao aplicvel - Quanto a legislao aplicvel ao lanamento, deve-se observar o aspecto questionado. Ao aspecto material (tributo), aplica-se a legislao em vigor na data do Fato Gerador. Ao aspecto formal (estrutura Art. 144, 1, CTN), aplica-se a mais atual. b) Lanamento e Pauta Fiscal - O lanamento por Arbitramento s poder ocorrer nas hipteses previstas no art. 148 do CTN. Ainda assim, necessrio que haja um processo administrativo regular, sob pena de se violar direitos fundamentais, como da ampla defesa e contraditrio (Art. 5, LV, CF/88) e do direito de petio (Art. 5, XXXIV, CF/88). c) Recurso Administrativo e depsito - O Depsito do montante integral no pode ser considerado como pressupostos de ao judicial ou recurso administrativo. medida facultativa, para fins de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio. (Smulas n 247/TFR, Smula Vinculante n 21 e 28 do STF e Smula n 373 do STJ)

Responsabilidade Tributria (Art. 128 ao 138 do CTN)

- Sujeio Passiva: Capacidade Tributria passiva (independe de qualquer restrio) Pessoa Fsica - Sujeito Passivo: a) Contribuinte direta (Pratica o Fato Gerador) Pessoa Jurdica

b) Responsvel indireta (Indicado pela Lei) - Responsvel pelo Pagamento: Art. 128 ao 135 (Pagamento do Tributo) - Responsvel por Infraes: Art. 135 ao 138 (Pagamento da Multa) i) Responsvel pelo Pagamento a) Pessoal/integral Imveis (Art. 130) Art. 131, II e III, CTN Mveis (Art. 131, I) Art. 135 CTN (Atos Irregulares) b) Subsidiria Art. 134 CTN Atos regulares c) Solidria Art. 124 CTN ii) Responsvel por Infraes a) Responsabilidade Objetiva Art. 136 CTN b) Responsabilidade por Atuao Art. 137 CTN c) Denncia Espontnea Art. 138 CTN - Substituio (art. 128 CTN) - No momento do Fato Gerador, excludo do plo passivo, cobrando-se o tributo diretamente do responsvel. Exemplo: Art. 45 CTN. Recolhimento do IRPF na fonte. # TESES DA RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA: a) Responsabilidade e benefcio de ordem - No caso de responsabilidade por sucesso empresarial (art. 133, CTN), o adquirente pode responder de 02 maneiras distintas: i) Integralmente, se o alienante encerrar suas atividades. ii) Subsidiariamente, se o alienante continuar a explorar uma atividade comercial, contando de 6 meses do ato de alienao. Nesse caso, comporta-se o benefcio de ordem. b) Responsabilidade e insuficincia financeira - Segundo a jurisprudncia, a mera indisponibilidade financeira no pode ser caracterizada como infrao lei, de modo que, nessa situao, o scio administrador no pode responder pessoalmente pelas dvidas da empresa (Smula n 430/STJ) c) Responsabilidade no leilo judicial - Na arrematao em hasta pblica, o arrematante responde apenas sob o respectivo preo, de modo que, o executado permanecer responsvel por eventual saldo devedor, referente ao bem imvel.

Decadncia e Prescrio
1) Decadncia - Conceito: a perda do Direito de constituio do crdito tributrio pelo Lanamento. Prazo para que o lanamento seja feito com celeridade, sendo, portanto, um instituto oponvel ao Fisco. - Para o STJ, h 02 regras para a Decadncia: a) Especial (Art. 150, 4, CTN) b) Geral (Art. 173, I, CTN) i) Regra Especial da Decadncia

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- Para tributos lanados por homologao na sua forma tpica. - Prazo de 05 anos. - Termo a quo Data do Fato Gerador - Forma tpica Antecipao do pagamento. - Exemplos: ICMS (Fato Gerador: Maro/2005) Antecipao do pagamento (forma tpica) AIIM: Setembro de 2010 Resposta: Art. 150, 4 CTN Prazo de 05 anos Termo a quo: Data do Fato Gerador Clculo: Termo ad quem (final) maro de 2010 Portanto, houve a decadncia! ii) Regra Geral da Decadncia - Para tributos em geral. (Tributos de lanamento direto, misto ou por homologao em forma atpica falta de pagamento) - Prazo de 05 anos contados a partir do 1 dia do exerccio seguinte aquele em que o lanamento poderia ter sido efetuado (Termo a quo) - AIIM at 31 de dezembro (05 anos aps) - Exemplo: ICMS (Fato Gerador: Maro/2005) Falta de Pagamento AIIM: Setembro/2010 Resposta: Art. 173, I, CTN Lanamento deveria ter sido efetuado em 2005. 01/01/2006 05 anos - Nas antecipaes com dolo/simulao/..., segundo o STJ, a decadncia se dispe em termos do Art. 173, I, CTN. 2) Prescrio - A prescrio o instituto jurdico que demarca no tempo a pretenso executria. Uma execuo fiscal proposta extemporaneamente padece de prescrio. Prazo oponvel ao Fisco. Prazo de 05 anos. - Termo a quo Data da constituio definitiva do crdito tributrio. - Definitividade a eficcia que torna indiscutvel o ato. - Linha de tempo: 01/01/2011 (No houve decadncia)

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Decadncia
Lanamento

Prescrio
CDA

Hiptese de Incidncia F.G. Obrigao Tributria Crdito Tributrio Dvida Ativa Execuo Fiscal

Cobrana Administrativa

Cobrana Judicial

- Exemplo: - A.I.: maro de 2004 Abril de 2004 (Inscrio Dvida Ativa) - O contribuinte nada fez (No pagou/parcelou/impugnou o lanamento...) - Execuo Fiscal em outubro de 2009 - Resposta: Abril de 2004 05 anos - Exemplo: - A.I.: 1991 - O contribuinte impugnou...Deciso em 1993: desfavorvel...o contribuinte recorreu...ltima deciso em maro de 2000 (Termo a quo): Improcedente...Execuo Fiscal em janeiro de 2006 (Termo ad quem) = Prescrito. - Prescrio e Tributos lanados por homologao - Nesses tributos como ou a entrega de uma declarao (DCTF) se indicam os tributos, fatos geradores e datas de vencimento. O normal que se pague o declarado. Caso no tenha havido pagamento de acordo com o declarado, h decadncia ou prescrio?! - Para o STJ Resposta: Prescrio Termo a quo Data de vencimento do tributo declarado. Deve-se constituir a CDA e efetuar a Execuo Fiscal. - Dicas Finais: - Prescrio intercorrente: Art. 40 da Lei n. 6.830/80 - Causas interruptivas da Prescrio: Art. 174, CTN - Decadncia e Prescrio: Art. 146, III, b, CF/88 - Prazo de 05 anos/ CTN que arbitra/ CTN status de LC/ Smula vinculante n 08 - Inconstitucionais os artigos que traziam o prazo de 10 anos. IMPOSTOS Art. 146 CF/88 Competncia CF/88 Lei Complementar CTN a. Fato Gerador b. Base de Clculo c. Contribuinte Municipais (art. 156, CF/88) / Distrito Federal (art. 147, CF/88) a. Competncia cumulativa a.1 Estaduais Abril de 2009/ Outubro de 2009 (Prescrito)

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a.2 Municipais b. Unio b.1 Estaduais (territrio federal) b.2 Municipais (territrio federal no dividido em municpios)

IMPOSTOS MUNICIPAIS 1. IPTU (IMPOSTO PREDIAL E TERRITORIAL URBANO) Art. 156, 1 da CF/88 Sem prejuzo do art. 182, 4 da CF/88 Poder ter alquotas progressivas valor venal Poder ter alquotas variadas em razo do uso e local do imvel Facultativo ao Municpio a. Progressividade valor venal - + alquota - + base de clculo - Capacidade contributiva - Fiscalidade (objetivo arrecadatrio) b. Variadas (seletivas!!) uso e local - Exemplo: imveis iguais, mesmo valor venal; porm residencial, outro comercial. se o municpio quiser estimular os imveis residenciais neste bairro, poder cobrar mais do imvel comercial (objetivo regulatrio extrafiscal) IPTU E PROGRESSIVIDADE - Art. 182, 4 da CF/88 - Poder ter alquotas progressivas em razo da funo social da propriedade Lei ordinria federal Estatuto da Cidade (Lei n. 10.257/01) - Imvel que no cumpre a funo social: a. No utilizado = abandonado b. No edificado = terreno c. Subutilizado = utilizao menor que o potencial que o imvel prope. - Municpios com mais de 20.000 habitantes, a questo da funo social regulado pelo plano diretor (regulao municipal). - Medidas pelo no atendimento da funo social: i) Notificao (Art. 5, do Estatuto das Cidades) ii) D-se o prazo de 1 ano para apresentar um projeto de obra. iii) Se aprovado o projeto, d-se o prazo de 2 anos para iniciar a obra. No sendo realizado, a prefeitura utilizar o iptu para forar o proprietrio. assim ser efetivado as ALQUOTAS PROGRESSIVAS (Atual = 1% 2% 4% 8% 12%) iv) S poder, no mximo, dobrar dentro de 1 ano; v) Alquotas progressivas no prazo mximo de 5 anos se a funo social for cumprida, a alquota volta original. vi) no limite final de 15%, sob pena do IPTU configurar-se como confiscatrio. IPTU no CTN

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- Art. 32 (FATO GERADOR) - Art. 33 (BASE DE CLCULO) - Art. 34 (CONTRIBUINTES) I. Art. 32, 1, CTN ZONA URBANA - Lei urbana deve definir o que ZONA URBANA. - Requisitos (basta ter apenas 2 para ser considerado como zona urbana): a) calamento b) iluminao pblica c) abastecimento de gua d) esgotos e) escola/posto de sade no mx. A 3km de distncia - EXCEO: ART. 32, 2 DO CTN = ZONA URBANIZVEL OU STIO DE RECREIO A LEI J APROVOU LOTEAMENTOS OU PARCELAMENTO DO SOLO.

II.

Art. 33, CTN (BASE DE CLCULO) - Base de Clculo -> Valor Venal = Valor que o imvel alcanaria em condies normais de mercado

III.

Art. 34, CTN (CONTRIBUINTES) a. Proprietrio = ttulo registrado (art. 1.245 do CC/2002) b. Titular de domnio til => direito de superfcie (art. 1.369 do CC/2002 = imvel cedido a terceiro que poder plantar ou construir no bem mediante pagamento ou de maneira gratuita) c. Possuidor em qualquer ttulo => animus domini definitivo (ex: imvel invadido) locatrio

# TESES DO IPTU: a) IPTU e Progressividade - inconstitucional a lei municipal que tenha aplicado as alquotas progressivas ao IPTU em razo do valor venal antes da Emenda Constitucional n 29/2000; sendo assim, a alquota aplicvel na poca deve ser sempre a de menor valor (Smula n. 668/STF) b) IPTU e Estatuto das Cidades - O IPTU somente poder receber alquotas progressivas para pressionar o cumprimento da funo social da propriedade desde que observe os requisitos previstos no Estatuto das Cidades. Destacando-se a progressividade no decorrer do tempo. c) O IPTU e o nmero de Imveis - No h autorizao constitucional para o IPTU receber alquotas progressivas em razo do nmero de imveis de um mesmo contribuinte. (Smula n. 589, STF) d) IPTU e o M.P.L. (Muro, Passeio e Limpeza) - Deve ser afastada qualquer aplicao de adicionais aos impostos se essa operao equivaler a uma sano. De acordo com o CTN, todo e qualquer tributo s pode decorrer da prtica de ato lcito, pois de atos ilcitos, temse como decorrncia uma penalidade. e) O IPTU e Terreno/Prdio - inconstitucional a cobrana do IPTU por mai de uma vez dentro do mesmo exerccio financeiro. Isso ocorre porque o fato gerador do IPTU comporta o ano inteiro, de modo que, se a cobrana vier em duplicidade tem-se, ao final, a ocorrncia do BIS IN IDEM.

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2. ITBI OU ITIV (IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO ONEROSA DE BENS IMVEIS OU DIREITOS A ELES RELATIVOS INTER VIVOS) - Direitos reais (Art. 1.225 CC/2002) = EXCETO os DIREITOS DE GARANTIA (Hipoteca, penhor e anticrese) - Imveis: - ITBI Onerosa Compra/Venda Inter vivos - ITCMD No-onerosa - Doao - Art. 156, 2, CF/88 - IMUNIDADE = (determinada pessoa fsica quer participar de uma pessoa jurdica e transfere o imvel para esta) a. Fuso b. Ciso c. Incorporao d. Extino da pessoa jurdica - Para integralizar o capital social, a pessoa fsica transmite um imvel, nesse caso, no incide o ITBI. - Exceo = Se a pessoa jurdica adquirente tiver como atividade principal a compra/venda e locao de imveis. ITBI no CTN - Art. 35 ao 42 do CTN (FG, BC e Contribuintes) - CUIDADO!!!! O ART. 35 DIZ QUE O ITBI DE COMPETNCIA ESTADUAL! a. Fato Gerador transmisso do imvel registro do ttulo translativo da propriedade (art. 1.245 CC/2002) b. Contribuintes (art. 42) transmitente ou adquirente = qualquer um dos dois, pois quem escolhe o municpio (facultativo) c. Base de Clculo (art. 38) valor venal do imvel preo fixado pelas partes (contrato) # TESES DO ITBI: a) ITBI e Progressividade - inconstitucional a lei do municpio que venha a aplicar progressividade de alquotas, segundo o STF, pois somente os impostos pessoais podem ter alquotas progressivas. (Smula n 656/STF) b) ITBI e Imunidade - Segundo a CF/88, no incide ITBI sobre a transmisso de imveis decorrente de eventos societrios. c) ITBI e desapropriao/usucapio - No incide ITBI sobre modalidades de aquisio originria da propriedade, pois o seu fato gerador a transmisso e no a aquisio da propriedade. d) ITBI e a Desincorporao - No incide o ITBI nos casos de desincorporao de imvel, desde que este retorne para o mesmo scio que o havia integralizado na sociedade.

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e) ITBI e Fato Gerador - O ITBI somente poder ser exigido a partir do momento em que se der o registro translativo de propriedade. Antes disto, no h que se falar em prtica de fato gerador. 3. ISS ou ISSQN IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA - Servio de Qualquer Natureza - Conceito: todo servio/trabalho lcito material ou imaterial contratado mediante retribuio (art. 594, CC/2002) = obrigao ou prestao de fazer. - QUALQUER NATUREZA, EXCETO: a. Servios de transporte interestadual b. Servio de transporte intermunicipal c. Comunicao d. Servio pblico (em razo da imunidade recproca) e. Servio no onerosos (no revelam a capacidade contributiva) f. Servios em benefcios prprios (s incide em servios prestados a terceiros) g. Servios em relao de emprego (s recai em servios de carter de independncia Art. 2, II, LC n. 116/03) - Art. 156, I, 3 da CF/88 - Cabe a lei complementar L.C. n. 116/03 1. Definir alquota mxima (5% = Art. 8, II da L.C. n. 116/03) e mnimas (Art. 88, ADCT 2% (silncio da L.C. Vale esta alquota at que a L.C. disponha diferente) 2. Art. 88, II, ADCT vedado aos municpios se valerem de qualquer recurso para a reduo da alquota mnima. - Art. 156, II CF/88 - L.C. n. 116/03 afastou a cobrana de ISS aos servios destinados ao exterior, configurando como uma ISENO - VEJA!!! LEI FEDERAL DA ISENO A TRIBUTO MUNICIPAL ESTADOS HETERNOMA UNIO MUNICPIOS EXCEO (EM REGRA VEDADO!!) ISENO AUTNOMA ART. 151, III, CF/88 = CADA ENTE CONCEDE ISENO AOS TRIBUTOS DE SUA ESFERA DE COMPETNCIA. - ISENES HETERNOMAS Lei Complementar Federal afastando ICMS de mercadorias para o exterior = Art. 155, 2, XII, e, da CF/88 TACITAMENTE REVOGADO PELO ART. 155, 2, X, A DA CF/88 IMUNIDADE!!! STF Tratado internacional que afasta ICMS de produtor para o MERCOSUL.

- Art. 156, III, Dda CF/88 A lei Complementar regulou a forma e as condies como isenes/benefcios fiscais sero concedidos pelos municpios, por meio de leis ordinrias) no existe vedao quanto concesso de isenes pelos municpios.

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LEI COMPLEMENTAR N. 116/03 LISTA DE SERVIOS EM ANEXO Por ser TAXATIVA, os Municpios podem reduzir os servios cobrados (isentar), mas no AMPLIAR a lista

T a x a t i v a

Explicativa

COMPETNCIA = QUAL MUNICPIO ARRECADA?!? (Art. 3, L.C. n. 116/03) - Estabelecimento Prestado independente do nome, matriz, filial ou sucursal. EXCEO LOCAL DA PRESTAO DO SERVIO (INCISO I E XXII DO ART. 3 DA L.C. N. 116/03) CONTRIBUINTE Prestador de servios (o tomador de servios pode vir a ser responsvel, por determinao do municpio) SERVIO + MERCADORIA 1) Apenas ICMS servio no consta na lista do ISS; necessariamente acompanhado de mercadorias (ex: bar, lanchonetes e restaurantes...) 2) Tanto ISS como ICMS ISS sobre servio e o ICMS sobre a circulao de mercadorias - servio consta na lista de ISS; A lista da L.C. n. 116/03 indica quando incide ICMS (quando servio + mercadorias) (ex.: conserto de elevador manuteno (ISS) + pea (ICMS) 3) Apenas ISS Servio que consta na lista da L.C. n. 116/03 ou quando a lista no indicar que incide ICMS (ex: hotel, hospital, funerria...)

# TESES DO ISS: a) ISS e a Locao de Bens mveis - Em razo da natureza do ISS, o imposto apenas poder recair sobre a obrigao de fazer. Ainda que conste na lista, uma obrigao de DAR no pode sofrer a incidncia do ISS (Art. 544/CC e Smula Vinculante n. 31/STF) b) ISS e Servios acompanhados de Mercadoria - possvel incidir o ICMS sobre outros servios, diferente do que consta na CF/88. Portanto, o servio encontra-se fora do campo de incidncia do ISS e, este servio, vem acompanhado de circulao de mercadorias. IMPOSTOS ESTADUAIS/DISTRITO FEDERAL - Art. 155 CF/88 - As alquotas so definidas pelo Senado Federal (apenas nos impostos estaduais) A. ITCMD Senado fixa Alquota Mxima B. ICMS Senado fixa Alquota Mxima e Mnima C. IPVA Senado fixa Alquota Mnima 1. Imposto sobre a Transmisso Causa Mortis ou Doao (ITCMD ou ITCD, ITD e IHD)

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Art. 155, I CF/88 Causa Mortis ou Doao Incide sobre bens imveis e mveis Qual Estado arrecada o Imposto?!? Art. 155, 1 CF/88 - Mvel Estado Local onde se processa o inventrio - Imvel Estado Local da situao do bem

- Causa Mortis ITCMD

- Doao

- Mvel Estado Domiclio do Doador - Imvel Estado Local da situao do bem

- Inventrio no exterior?!? Doador no exterior?!? Cabe a Lei Complementar (no existe!!). Na falta da Lei Complementar, deve-se valer da competncia legislativa plena, art. 24, 3 da CF/88. Assim, cada Estado d sua soluo. # CTN, art. 35 ao 42 (mesmo do ITBI) Mvel tradio (momento da entrega do bem) - Fato Gerador (Art. 35)

Imvel transmisso (momento do registro)

- Base de Clculo (Art. 38) Valor Venal do bem - Causa Mortis Herdeiros - Contribuinte - Doao - Doador - Donatrio # TESES DO ITCMD: a) ITCMD e legislao aplicvel - A legislao aplicvel ao ITCMD aquela que estava em vigor na data da prtica do seu fato gerador. Em se tratando da transmisso causa mortis, o fato gerador ocorre no momento do evento morte (Art. 1784 CC/2002 e Smula n. 112/STF) b) ITCMD e Progressividade - Segundo a CF/88, cabe ao Senado fixar alquotas mximas do ITCMD, contudo, a redao da Resoluo n 09/92 extrapola tal competncia quando foram determinadas as alquotas progressivas ao ITCMD. Segundo a jurisprudncia ptria que prevalece, as alquotas progressivas s podem ser aplicadas aos impostos pessoais, e no nos reais. (Analogia a Smula n. 656/STF) o Estado escolhe (Art. 42)

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c) ITCMD e Sujeito Ativo - Para a transmisso (por Doao) de bens imveis, o ITCMD sempre ser recolhido no Estado da situao dos bens. Para a transmisso de bens mveis por causa mortis, esta se processar no Estado em que tramita o inventrio. d) ITCMD x ITBI - O ITBI incidir somente quando da transmisso de bens imveis os direitos a eles relativos. J o ITCMD, sobre bens mveis e imveis, alm dos direitos relativos a eles. No caso de transmisso de bens imveis, se for onerosa, ITBI; se no for, ITCMD. 2. Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores (IPVA) - Art. 155, III, CF/88 - Histrico: O IPVA surgiu em 1985, antes era cobrada a TRU (taxa rodoviria nica Competncia da Unio) de 1970. A TRU (me do IPVA) incidia apenas sobre veculos terrestres. - Propriedade Veculo Automotor: a. Carro veculo terrestre cobrana do IPVA (STF) b. Moto veculo terrestre cobrana do IPVA (STF) c. Jet Ski no h a cobrana de IPVA d. Helicoptero no h a cobrana de IPVA - Art. 155, 6 da CF/88 - Senado Federal deve estipular as alquotas mnimas (ainda no fez) - Emenda Constitucional n. 42/2003 Pode ter alquotas seletivas: A. Tipo: popular, esportivo, utilitrio B. Uso: passeio, ambulncia, txi, etc. - Competncia legislativa plena Cada estado legisla sobre o IPVA. # TESES DO IPVA: a) IPVA e navios e avies - Segundo a jurisprudncia, no silncio da CF/88, o IPVA somente dever recair sobre veculos terrestres, sendo inconstitucional qualquer lei que estabelea o IPVA sobre navios/avies. b) IPVA e veculos importados - Segundo o STF, o IPVA somente poder receber alquotas variadas (seletivas) em razo de dar critrios ao USO ou ao TIPO do veculo. No se autoriza aos Estados a diferenciar alquotas do IPVA sobre a origem/destino, sob pena de violar o artigo 152 da CF/88. c) IPVA e Transferncia de veculos - Segundo o CTN, de responsabilidade do adquirente quitar os dbitos relativos a transmisso de bens mveis; sendo assim, irrelevante o contrato firmado entre as partes, de modo que a Fazenda Pblica ir cobrar o imposto diretamente do comprador. 3. Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS) Art. 155, II CF/88 - Circulao de mercadorias - Servios de transporte interestadual e intermunicipal - Servio de comunicao - Art. 155, 2 da CF/88

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- PRINCPIOS ESPECFICOS: 1. NO-CUMULATIVIDADE: SISTEMA DE COMPENSAO DE CRDITOS E DBITOS. EXEMPLO: A NF B NF C CONTRIBUINTE FINAL NF

100 250 300 INSUMO INSUMO VENDA EMBALADO P/ CONSUMIDOR EMPRESA A: CRDITO 0 DBITO 100 (DESTACADO NA NOTA) PAGA 100 EMPRESA B: CRDITO 100 DBITO 250 (DESTACADO NA NOTA) PAGA 150 EMPRESA C: CRDITO 250 DBITO 300 (DESTACADO NA NOTA) PAGA 50 PREO DO PRODUTO X + 300 PREO DO PRODUTO CASO FOSSE CUMULATIVO X +650 EXCEO AO PRINCPIO DA NO-CUMULATIVIDADE: - ISENO/ NO INCIDNCIA A NF 100 ANULADOS ISENTO NF 250 C CONTRIBUINTE FINAL NF 300 PROIBIDOS

- Nesse caso, a empresa C recolher 300 - Seletividade: - Facultativa em razo da essencialidade do produto + necessrio - alquota - necessrio + alquota - A progressividade atua sempre em cima da base de clculo. - A seletividade atua em toso os outros critrios. - Senado e Alquota do ICMS: Alquota interestaduais - deve o senado fixar Alquotas de exportao (tacitamente revogado/existe imunidade) - Alquota mxima - pode o Senado Interna (estado-membro) - Alquota mnima

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- Regime de Alquota do ICMS: - Interna maior, salvo manifestao dos Estados/DF - Alquota - Interestaduais menor, salvo manifestao dos Estados/DF

SP (18%)

VENDA

PE (17%)

8% - O adquirente contribuinte do ICMS?!? 1. Se no for: recolhe-se a alquota interna (SP, 18%), para o estado de origem (SP) 2. Se for: 2.1 Se o adquirente estiver atuando como CONSUMIDOR FINAL, recolhe-se 8% (ALQUOTA INTERESTADUAL nota de sada: quem paga o vendedor) para SP (origem) e 9% (diferena entre a alquota de externa e interna nota de entrada: paga o adquirente) para PE (destino) 2.2 Se o adquirente estiver atuando como Revendedor; recolhe-se 8% (ALQUOTA INTERESTADUAL) para SP (origem), e NADA para PE (ART. 155, 2, INCS. VI, VII E VIII DA CF/88) - Outros Fatos Geradores: a. Importao incide ICMS 1. Pessoa fsica seja para revender, seja para consumir. 2. Pessoa jurdica seja para revender, seja para consumir. b. Servios incide ICMS 1. No se sujeita ao ISS 2. Acompanhada da mercadoria - NO INCIDNCIA DO ICMS (IMUNIDADES) A. Exportao ATENO!!!! NA EXPORTAO ASSEGURADA A NO CUMULATIVIDADE, APROVEITANDO-SE OS CRDITOS E DBITOS DO ICMS (EXCEO) B. Operao interestaduais que envolvam combustvel derivado de petrleo e energia eltrica. ATENO!!! ABASTECER O VECULO NO POSTO DE GASOLINA INCIDENCIA DE ICMS OPERAO INTRAESTADUAL OU INTERNA. C. No incide sobre o ouro quando 1. Ativo financeiro IOF 2. Instrumento cambial - Todavia, se o ouro for utilizado como mercadoria, incide ICMS. d. Canais de rdio e televiso, desde que a recepo seja livre e gratuita Globo, SBT, FM 93... - Porm, SKY, NET, e etc. recolhem ICMS

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ICMS E IPI

- Base de clculo do ICMS Valor de operao de circulao de mercadoria + IPI - Art. 155, XI, CF/88 Exclui o IPI da base de clculo do ICMS quando: a. Operao entre contribuintes do ICMS; b. Produto destinado industrializao ou a comercializao c. Fato gerador de ambos os impostos [ICMS circulao de mercadorias (sada do estabelecimento); IPI produto industrializado (sada do estabelecimento)] Incidncia exclusiva do ICMS: a. Combustveis; b. Derivado de Petrleo; c. Telecomunicaes; d. Minerais; e. Energia Eltrica.

Apenas os Impostos

ICMS I. Importao I. Exportao

ICMS Combustvel - Exceo LEGALIDADE (no precisa ter alquota definida por lei, basta convnio) - Exceo ANTERIORIDADE (no precisa esperar para o prximo exerccio financeiro, basta 90 dias) # TESES DO ICMS: a) ICMS e Transferncia de titularidade - De acordo com a jurisprudncia ptria, o ICMS apenas poder recair sobre mercadorias em que houver transferncia de propriedade (Smula n. 166/STJ) b) ICMS e a Habitualidade - Para haver a incidncia de ICMS, no basta a circulao de mercadorias, necessrio que o contribuinte a faa com habitualidade.

IMPOSTOS DE COMPETNCIA DA UNIO Unio Ordinria (1) Residual (2) Extraordinria (3) Art. 154 CF/88

(1) IMPOSTOS DE COMPETNCIA ORDINRIA Art. 153, CF/88 Imposto de Importao (II); Imposto de Exportao (IE); Imposto de Renda (IR); Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); Imposto sobre Operaes Financeiras (IOF); Imposto sobre Terras Rurais (ITR); Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF); (2) IMPOSTO DE COMPETNCIA RESIDUAL Art. 154, I, CF/88 Exclusiva da Unio.

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Para novos Impostos, estes no devem seguir as seguintes regras: a. Lei Complementar; b. No cumulativos; c. Nem Fato Gerador, nem Base de Clculo dos que j existentes. Similarmente como o que ocorre com as novas Contribuies Sociais, no art. 195, 4, CF/88, onde devem seguir as mesmas regras acima, ou seja: a. Lei Complementar; b. No cumulativos; c. Nem Fato Gerador, nem Base de Clculo das Contribuies Sociais j existentes. Portanto, de acordo com o STF, as novas Contribuies Sociais podem ter Fato Gerador e Base de Clculo IGUAIS a de impostos. possvel afirmar, portanto, que a Unio possui competncia ampliativa, enquanto os demais entes polticos meramente EXAUSTIVAS. (3) IMPOSTOS DE COMPETNCIA EXTRAORDINRIA - Art. 154, II, CF/88 Exclusiva da Unio. Imposto Extraordinrio de Guerra: a. Guerra, ou iminncia, externa; b. Lei Ordinria / Medida Provisria c. Exceo anterioridade (cobrana imediata) d. Exceo regra da arrecadao vinculada (art. 167, IV, CF/88) e. Pode ter qualquer Fato Gerador Espcie de bitributao constitucionalmente permitida. Tributos em caso de GUERRA Emprstimos Compulsrios (restituvel e formalizado por Lei Complementar ou a escolha do legislativo) Somente a UNIO Impostos de Guerra (no restituvel e formalizado por Lei Ordinria ou Medida Provisrio, vigorando por um prazo de at 05 anos, desde que seja reduzido gradativamente, em razo da pacificao obtida Art. 76 CTN) (A) Imposto de Importao (II) e Imposto de Exportao (IE) Art. 153, I e II, CF/88 # Caractersticas gerais do Imposto de Importao (II) e do Imposto de Exportao (IE): a. Funo reguladora (Tributos extrafiscais) b. Exceo regra da Anterioridade (Cobrana imediata) c. Exceo legalidade (alquotas podem ser alteradas por Decreto) d. Exceo com o princpio da vedao ao confisco, desde que observada a razoabilidade da medida tomada.

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# CTN (Fato Gerador, Base de Clculo e Alquota) a. Imposto de Importao (II) Art. 19 ao 22 i) ii) iii) iv) i) ii) iii) iv) Fato Gerador Importar Momento de realizao do FG Entrada/Registro da Declarao de Importao (DI) para promover o desembarao aduaneiro. Base de Clculo Alquota especfica (unidade de medida: metro, peso, barril...) Contribuintes Importador ou arrematante de produtos apreendidos. Fato Gerador Exportar produtos nacionais, nacionalizados de origem estrangeira (Draw-back) Momento de realizao do FG Sada da mercadoria (registro da Declarao de Exportao (DE) Base de Clculo Alquota ad valorem (percentagem) Contribuintes Exportador

b. Imposto de Exportao (IE) Art. 23 ao 28

Tabela de tributos a serem pagos na Importao ou Exportao de bens (mercadorias ou servios)

IMPORTAO IMPOSTO DE IMPORTAO ICMS IPI CONTRIBUIO SOCIAL CIDE ISS . Imunidades . Iseno heternoma. Exemplo: Importao de mercadorias II + ICMS (Estadual) + IPI + PIS e COFINS

EXPORTAO IMPOSTO DE EXPORTAO ICMS IPI CONTRIBUIO SOCIAL CIDE ISS

Devido na Importao, no Estado local de destino da mercadoria (Art. 155, 2, IX da CF/88) (B) Imposto de Renda (IR) Art. 153, III, CF/88 # Caractersticas gerais a. Fiscal (funo arrecadatria) b. Observa o princpio da legalidade.

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c. Anterioridade Exerccio Financeiro seguinte d. Respeita o princpio do no confisco. # Caractersticas especficas (Art. 153, 2, CF/88) a. Progressividade das alquotas b. Generalidade Pessoas fsicas e jurdicas c. Universalidade Refere-se a todo o tipo de renda pecunia non alet # CTN (FG, BC e Contribuintes) i) Fato Gerador (FG) Art. 43 disponibilidade econmica ou jurdica de rendas ou proventos de qualquer natureza. Leia-se aqui: . Aquisio ou aporte . Dinheiro . Fruto do trabalho, capital (aluguel) ou combinao de ambos (pro labore) . Tudo o que no for renda. Ou seja, incide sempre que houver Acrscimo Patrimonial. ii) Base de Clculo (BC) Art. 44 1. Imposto de Renda Pessoa Fsica (IRPF) - Sempre tem a base de clculo no LUCRO REAL. 2. Imposto de Renda Pessoa Jurdica (IRPJ) a. LUCRO REAL i) Lucro Real = Receita Bruta Despesas Operacionais = Lucro Lquido ii) Pode ser obrigatrio para bancos, empresas com rendas do exterior e que obtiverem lucro anual acima de R$ 48 milhes de reais. b. LUCRO PRESUMIDO i) opcional para empresas que tenham como receita anual at R$ 48 milhes de reais Excepcional, pois sempre que houver como comprovar o Lucro Real

c. LUCRO ARBITRADO i)

iii) Contribuintes Art. 45 Adquire renda Econmica/jurdica # TESES DO IR: a) IR e Indenizao - Tendo em vista a natureza do Imposto de renda (IR), este apenas poder recair quando houver acrscimo patrimonial, no incidindo quando se recebe uma merca recomposio patrimonial, conforme ocorre nos casos de indenizao. (Smulas n. 125, 136, 215 e 386 STJ)

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(C) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) Art. 153, IV, CF/88 # Caractersticas gerais a. Extrafiscal (funo reguladora) b. No observa a legalidade (alquota pode ser alterada por Decreto) c. Anterioridade nonagesimal (90 dias) d. No obedece a vedao ao no confisco Razoabilidade na medida # Caractersticas especficas a. No cumulativo (obrigatrio) b. Seletivo (obrigatrio) ICMS, IPVA e IPTU que tem seletividade FACULTATIVA. # CTN (FG, BC e Contribuintes) a. Fato Gerador (FG) Art. 46 - Industrializao Qualquer operao que altere a essncia do produto ou o beneficie (aprimore-o) para o consumo (Art. 46, parag. nico, CTN) - Arrematao; - Importao; * Realizao do Fato Gerador Sada do produto do estabelecimento empresarial b. Base de Clculo (BC) - Na industrializao e na importao valor da operao; - Na arrematao Valor do arremate. c. Contribuintes - Industrial, arrematante ou importador. # TESES DO IPI: a) IPI x ISS x ICMS - A diferena entre o IPI e o ISS encontra-se na prestao que realizada. Assim, se o servio constar na lista da Lei Complementar n. 116/03, incidir apenas o ISS, sob pena de bitributao. (D) Imposto sobre Operaes Financeiras (IOF) Art. 153, V, CF/88 # Caractersticas gerais a. Extrafiscal (regulatrio) b. No obedece legalidade Decreto c. No obedece anterioridade Vigncia imediata d. No obedece ao princpio do no-confisco Razoabilidade # Caractersticas especficas Art. 153, 5, CF/88

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- Ativo financeiro - OURO - Instrumento cambial Estado (30%) Receita Repartida Municpio (70%) de onde ocorreu a operao. # CTN (FG, BC e Contribuintes) a. Fato Gerador (FG) - Operaes financeiras: - Crditos (Emprstimos, financiamentos,... - Cmbio (troca de moedas estrangeiras) - Seguros (carro/casa/vida...), incidindo no pagamento do prmio - Ttulos ou valores mobilirios (aes, debntures) b. Base de Clculo (BC) - Valor da operao c. Contribuintes Art. 66 CTN # TESES DO IOF: a) IOF e Princpio da No afetao - Em virtude do princpio da no afetao, vedado destinar a arrecadao dos impostos qualquer finalidade, exceto o Imposto Extraordinrio de Guerra. (E) Imposto Territorial Rural (ITR) # Caractersticas gerais a. Atualmente, extrafiscal (regulatrio) b. Obedece legalidade (Lei Ordinria) c. Obedece anterioridade (Exerccio seguinte e 90 dias) d. No obedece ao princpio do no confisco Obedece razoabilidade. # Caractersticas Especficas (Art. 153, 4, CF/88) i) Alquota Progressiva Objetivo nico de desistimular a manuteno de propriedade improdutivas (EC n. 42/2003). Marca da extrafiscalidade. ii) Imunidade especfica do ITR - nico Imvel - Imvel em zona rural - Pequena gleba iii) Arrecadao

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- ITR

Municpio

- Se houver essa escolha, 100% da arrecadao para o municpio. - Caso no haja a escolha, o art. 158, inc. II da CF/88 destina 50% da receita do ITR para o Municpio (referente a sua rea rural) # CTN (FG, BC e Contribuintes) a) Fato Gerador (Art. 24) Vide Decreto-Lei n. 57/66, em seu art. 15 - Propriedade/Domnio til/Posse de imvel rural b) Base de Clculo (Art. 30) Valor da Terra Nua tributvel (VTNt) c) Contribuintes (Art. 31) - Proprietrio, titular de domnio til ou possuidor. # TESES DO ITR: a) ITR e Destinao do Imvel - Para efeito de pagamento do IPTU, deve-se utilizar o critrio da localizao (CTN). Para o pagamento do ITR, deve-se utilizar o critrio da destinao do imvel (Decreto-Lei n. 57/66) (F) Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF) # Caractersticas gerais a. Fiscal (arrecadatrio) b. Legalidade (Lei Complementar) c. Anterioridade Partilha dos Impostos Federalismo Participativo UNIO Fundo de Participao dos Estados FPE Depende da Tabela do IBGE referente populao e a renda per capita do Estado para determinar a quota de participao na distribuio dos recursos da Unio - 21,5% do total arrecadado com o IPI e o IR Estados; Fundo de Participao dos Municpios FPM Depende da Tabela do IBGE referente populao e a renda per capita do Municpio para determinar a quota de participao na distribuio dos recursos da Unio - 22,5% do total arrecadado com o IPI e o IR Municpios.

ESTADOS 25% do arrecadado com o ICMS Municpios 50% do arrecadado com o IPVA Municpios

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- O Estado do Cear para o Ano de 2010 ficou com o coeficiente de participao de 7,3369 e Fortaleza ficou com a participao relativa no total de capitais de 10,575297%, segundo a Deciso Normativa do Tribunal de Contas da Unio TC n024.957/2009-1. Vinculaes Oramentrias das Receitas dos Impostos - Regra Geral => No-Vinculao da receita de impostos rgo, fundo ou despesa, conforme estabelecido o art. 167, IV da CF/88: Para a Sade: FUNDO NACIONAL DE SADE (CF/88, art. 198, 2 e 3, c.c. ADCT, art. 77) - Unio a ser estabelecido por Lei Complementar; - Estados e DF 12% da receita de seus impostos; - Municpios 15% da receita de seus impostos. Para a Educao: FUNDO NACIONAL DE EDUCAO (CF/88, art. 212). - Unio 18% da receita de seus impostos; - Estados, DF e Municpio 25% da receita dos seus impostos Erradicao da Pobreza: FUNDO DE COMBATE E ERRADICAO DA POBREZA (ADCT, art. 80 e 82) - Unio 5% do IPI sobre produtos suprfluos + Imposto sobre Grande Fortuna; - Estados e DF 2% do ICMS sobre produtos e servios suprfluos; - Municpios 0,5% do ISS sobre servios.

CONTRIBUIES ESPECIAIS Contribuies Sociais - Art. 149 CF/88 CIDE Contribuies Corporativas - Art. 149-A, CF/88 COSIP (CIP) Municpios e DF Art. 149, 1 Servidores Pblicos Efetivos contribuem para o Regime Previdencirio Estados, Municpios e DF - CF/88 Art. 40, 13 Temporrios/Comissionados contribuem para o Regime Geral da Previdncia Social (RGPS) Unio Unio

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(A) COSIP Art. 149-A, CF/88 # Caractersticas gerais - Respeita legalidade (Lei Ordinria) - Anterioridade (Exerccio financeiro/90 dias) # TESES DA COSIP a) COSIP Taxa de Iluminao Pblica - inconstitucional a cobrana de taxa sobre o servio de iluminao pblica (ou limpeza ou segurana), tendo em vista tratar-se se servio pblico indivisvel. O fato de se cobrar uma contribuio no lugar da taxa no valida a exigncia. A alterao do nome do tributo no altera sua natureza jurdica. (B) Contribuies Corporativas #Categorias: a. Profissionais CRM, CRC, CRO... b. Econmicas (Para o STF, so Contribuies Sociais Gerais) SESC/SENAC, SEBRAE, SESI/SENAI... ii) Servios sociais autnomos - Entidades paraestatais Art. 240 CF/88 iii) Respeita legalidade e anterioridade. (C) CIDE Contribuio de Interveno no Domnio Econmico # Caractersticas gerais - Extrafiscal (arrecadatrio destinado ao mesmo domnio econmico) - Temporria - Obedece legalidade (Lei Ordinria) # CIDE Combustveis (Petrleo e derivados, gs natural e derivados, lcool combustvel) Art. 177, 4 CF/88 a. Diferenciada por produto ou uso (seletividade b. Obedece anterioridade 90 dias c. Pode ser restabelecida por Decreto. (D) Contribuies Sociais - Contribuies Sociais para a Seguridade Social (Art. 194) - Para o STF tem-se a - Gerais - Outras (Art. 195, 4, CF/88) Fontes de Arrecadao: a. Empregador i) Folha de Salrios Contribuio Previdenciria (Patronais)

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ii) iii)

Receita ou faturamento PIS/COFINS Lucro - CSSL

b. Trabalhador c. Receitas sobre Concursos de Prognsticos d. Importador (E) PIS/COFINS - Lei n. 9.718/98 (novembro/1998) # TESES DO PIS/COFINS a) Receita e Faturamento a) Receita b) Faturamento - Prestao de Servios Base de Clculo - O ICMS deve ser excludo da base de clculo da COFINS, j que representa despesa e no receita da empresa (Ver art. 3, 2, I da Lei n 9.718/98 e 195, I, b, da CF/88) Vinculao da Receita das Contribuies PIS/PASEP (CF, art. 239, 1 e 3) - 60% FAT Fundo de Amparo ao Trabalhador; - 40% BNDES COFINS (CF, art. 177, 4) - 100% Seguridade Social CIDE (CF, art. 177, 4) - 100% Subsdio a preos ou transporte, projetos ambientais e infraestrutura de transportes Contribuio Social sobre o Lucro - 100% para a Seguridade Social Contribuio para o Salrio-Educao - 1/3 para o FNDE Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educao - 2/3 para as Secretarias Estaduais de Educao Todo o tipo de $ que entra no caixa - Circulao de mercadorias

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Contribuies Previdencirias - Recolhidas para o Sistema Previdencirio de cada Unidade da Federao.

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TCNICAS PARA PROVA

FORMATO DA PROVA
1 Parte Pea / Parecer => pontuao de 0 a 5 pontos. 2 Parte Questes => 4 questes envolvendo direito material ou processual tributrio. Cada questo vale de 1,25 ponto. Critrios de Avaliao Raciocnio Jurdico: Coerncia e Coeso (Comeo, meio e fim). Fundamentao e Consistncia. Capacidade de interpretao e exposio. No se pode inventar datas, endereos, fatos, etc. O candidato deve se vincular s informao cedidas pela prova. Correo gramatical Tcnica Profissional Consulta possvel no momento da Prova Legislao no comentada, no anotada, no comparada. Smulas Material a ser utilizado Para Estudo: BIBLIOGRAFIA Para Prova: Vade Mecum Geral e Vade Mecum especfico de Tributrio. Caderno de Prova 1. 2. Rascunho: No ser considerado para efeitos de correo. Texto: Ser corrigido. Divide-se em PEA (150 linhas = 5 pginas) e QUESTES

(30 linhas = 1 pgina). Neste espao, lembrar de no fazer qualquer tipo de identificao! Dicas para evitar a anulao da prova No fazer qualquer tipo de identificao no campo de TEXTO da prova. No criar dados!! Assinar somente no local especfico. Escrita na prova

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Cursiva ou de Forma, o fundamental que seja legvel. LEMBRAR: Vedado usar lpis, lapiseira, borracha ou corretivo. Dia da Prova Levar RG original Permanncia mnima de 2horas / Para sair com o caderno de prova: 4horas. Levar apenas caneta TRANSPARENTE azul ou preta e o documento.

A PROVA 1. Comear pela PEA! No Rascunho, fazer apenas o esqueleto da pea. 2. Redao Jurdica: Clareza Lgica (Cronologia) Objetividade 3. Pular linhas apenas se as instrues da prova permitirem 4. Lacunas (dados faltantes): Indicao abstrata -> Municpio de ...; CPF de n. ... 5. Em caso de erro: fazer risco sobre a parte que se errou, sem se rasurar. Exemplo 6. Paragrafao: 2 dedos 7. Pea sujeita a prazo -> no esquecer de abrir um tpico para ressaltar a tempestividade. 8. No usar abreveaturas!! 9. Partes: Autor, Ru. Usar inicial maiscula. 10. Expresses no recomendadas: a) Instrumento de procurao (Errado!) Instrumento de mandado ou Procurao (Correto!) b) Procedncia da Ao (Errado!) Procedncia do Pedido (Correto!) c) Atravs (Cuidado!) Por intermdio; por meio (Melhor!) d) Modismos: ...vou estar fazendo...; ...a nvel de Brasil... (Errado!) e) No comear a responder as questes utilizando quando... f) Pleonasmos: ...h muito tempo atrs...; ...acordo amigvel...; ...no restou outra alternativa... g) Repetio de palavras h) Usar ditados populares 11. Cuidado! a) Foro (Competncia territorial); Frum (Estrututa fsica); Juzo ou Vara (Competncia funcional). b) Entonao do discurso: Seu cliente -> Certeza!

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Parte contrria -> Descrdito! c) Verbos: Propor -> peties iniciais Impetrar -> aes mandamentais Interpor -> regra geral dos Recursos Opor -> embargos de declarao/infringente Arguir -> questes de Ordem Pblica Apresentar/Oferecer -> demais peas

A Pea Justia Estadual -> Juiz de Direito -> Comarca Justia Federal -> Juiz Federal -> Seo Judicria

Endereamento (competncia)

Prembulo -> partes; Ao; Fundamento legal Fatos Direito Pedidos Encerramento EXEMPLO

EXCELENTSSIMO SENHOR DOUTOR JUIZ DE DIREITO DO FORO DA COMARCA DE ... (5 linhas)

1) Se for pessoa fsica: Nome da pessoa, nacionalidade, estado civil, profisso, Registro Geral nmero ..., Cadastro de Pessoa Fsica ..., domiciliado e residente na Rua ..., vem, por seu advogado (procurao em anexo), propor AO ....., com fundamento no artigo (base legal processual da Pea), em face de ..., (qualificao), pelos motivos de fato e de direito a seguir expostos. 2) Se for empresa: Nome da empresa, Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica nmero ..., Inscrio Estadual nmero ..., sediada na Rua ... (endereo completo), vem, por seu advogado (procurao em anexo), propor AO ....., com fundamento no artigo (base legal processual da Pea), em face de ..., (qualificao), pelos motivos de fato e de direito a seguir expostos.

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I FATOS Narrar o problema de forma concisa! II DIREITO Tese de direito material. Do argumento mais forte para o mais fraco! Para checar o balanceamento dos pargrafos nesse item, aps seu trmino, deve-se se excluir os pargrafos formais ou de cpia, devendo sobrar mais pargrafos de raciocnio. Sequncia da narrativa 1 Parte: Chamamento da norma da tese principal. Exemplo -> Estabelece o art. 150, inc. I, da CF. 2 Parte: Cpia da norma. 3 Parte: Pargrafos de raciocnio jurdico sobre a tese principal. Diversos pargrafos seguidos e ininterruptos somente sobre a tese principal. Cerca de 7 pargrafos. 4 Parte: Chamamento da norma na tese acessria. 5 Parte: Cpia da norma. 6 Parte: Raciocnio jurdico sobre a tese acessria. 7 Parte: Fechamento geral. Pargrafo de fechamento formal da pea, sem qualquer referncia s teses defendidas. Usar o portanto (no usar antes!!). Exemplo -> Portanto, fica claro que a exigncia em questo indevida... III - PEDIDOS Por todo o exposto, o Autor requer: (apresentar repertrio de pedidos) A OAB admite pedidos genricos, exceto para pedido cautelar, tutela antecipada e sentena. Pedido Imediato (Liminar e Tutela Antecipada) Pedido Mediato (Sentena) Elaborar redao direta, sem referncia a dispositivo legal e sem recuperar o raciocnio jurdico. Medida Liminar Exemplo -> a concesso da medida liminar, para fins de (...) Mandado de Segurana e Cautelar. Tutela Antecipada

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Exemplo -> a concesso da tutela antecipada para fins de (...) Aes ordinrias em geral e Agravo de instrumento. Tutela Antecipada + Depsito Exemplo -> a concesso da tutela antecipada para fins de (...), ou, subsidiariamente, seja autorizado a realizao do depsito integral. Sentena Exemplo -> O julgamento procedente da Ao, confirmando a concesso da liminar/tutela antecipada, para definitivamente (...). OBS: Na OAB, as liminares e tutelas so sempre satisfativas, razo pela qual na sentena deve-se repetir o que lhes foi especificado. A citao do ru. A intimao da autoridade coatora (MS) A cientificao da pessoa jurdica de dto. Pblico (MS) A repetio do indbito, condenando-se o ru ao pagamento do valor recolhido indevidamente. (Ao de repetio e Declaratria c/c Repetio) A condenao em custas e honorrios (todas as iniciais) A condenao em custas (apenas no MS) A oitiva do Ministrio Pblico para emitir parecer. (apenas no MS) O deferimento da juntada de documentos.

Protesto pela produo de provas. (no possvel no MS). D causa valor de R$ ... (por extenso) Termos em que, pede deferimento. Local e data. ADVOGADO (A) OAB nmero ...

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DIREITO PROCESSUAL TRIBUTRIO

FICHAS DE PEA

PEA N 1
MANDANDO DE SEGURANA Fundamento Art. 5, LXIX da CF/88 e Art. 1, da Lei 12.016/09. DICA: Na prova da OAB, basta utilizar o fundamento constitucional. Terminologia Impetrante; autoridade coatora; impetrar. Cabimento Ao contra qualquer exigncia indevida antes ou depois do lanamento/AIIM (Auto de Infrao e imposio de multa). ATENO: Nada impede a impetrao de MS contra ato judicial, conquanto no haja possibilidade de interposio de recurso especfico. Exemplo: Contra deciso do relator que converte Agravo de Instrumento em Agravo Retido. DICA: Pelo fundamento do MS, s cabe a sua impetrao para proteger direito lquido e certo, comprovado por meio de prova pr-constituda. Desta forma, a prova deve ser documental, vindo, obrigatoriamente, anexa na pea. DICA: Segunda a Sm. 266/STF, no cabe mandado de segurana contra lei em tese. Segundo a Sm. 269/STF, o mandado de segurana no substitutivo de ao de cobrana. Autoridade Coatora Ato de um agente (autoridade pblica, ou, incumbida de funo pblica). Tributo Federal: Delegado da Receita Federal do Brasil Tributo Estadual: Delegado Regional Tributrio Na prova da FGV de 2011.1, constou no Gabarito a autoridade Diretor da Secretaria de Arrecadao do Estado. Tributo Municipal: Diretor do Departamento de Rendas Mobilirias do Municpio de ______ para o ISS. Diretor do Departamento de Rendas Imobilirias do Municpio de _______ para o IPTU e ITBI.

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Comarca Competente No local dos fatos. (LEMBRAR: Aes ordinrias so propostas no domiclio do

contribuinte.) Estrutura da Pea Sem epgrafe; qualificao completa; Fatos; Direito; Medida Liminar; Pedidos. Exige-se a cientificao da pessoa jurdica de direito pblico, fazendo referncia no momento da Qualificao, e especificando no momento dos Pedidos. MS e a Medida Liminar Fundamento para concesso da Medida Liminar em MS: Art. 7, inc. III. Quando houver fundamento relevante e do ato impugnado puder resultar a ineficcia da medida. Da concesso ou denegao da medida liminar caber Agravo de Instrumento. O art. 7, 2 e 5, probe a concesso de liminar/tutela antecipada para Compensao de crditos tributrios e para Entrega de mercadorias e bens provenientes do exterior. Pedidos no MS

a) Medida Liminar (especificar pedido) b) Sentena (especificar pedido) c) Intimao da autoridade coatora para prestar inforaes d) Cientificao da pessoa jurdica de direito pblico e) Oitiva do Ministrio Pblico f) Condenao em custas g) Deferimento da juntada de documentos DETALHES ESPECIAIS: Colocar o valor da causa. NO existe protesto pela produo de provas em MS. ATENO: Sm. 512/STF e Sm. 105/STJ impedem o pedido de honorrios advocatcios em MS.

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TIPOS DE MANDADO DE SEGURANA 12. Quanto ao momento da impetrao a) Preventivo Antes dos ato coator (alternativa Ao Declaratria) Sem prazo ato a ser praticado b) Repressivo Aps o ato coator (alternativa Ao Anulatria) Prazo de 120 dias (art. 23 da Lei 12.016/09) ato praticado 13. Quanto ao tipo de legitimidade a) Individual (Art. 5, LXIX/CF) -> interesse prprio do impetrante. Exemplo: Partido Poltico impetra MS para no pagar IPTU. Assim, feita em nome prprio, interesse prprio (legitimao ordinria). b) Coletivo (Art. 5, LXX/CF) -> interesse dos membros ou associados. Partido poltico Organizao Sindical (Sindicatos, Federao Sindical, Confederao Sindical, Centrais Sindicais (CUT)). Associaes constitudas e em funcionamento h mais de um ano. Entidade de Classe. A pea feita em nome prprio, em interesse alheio (legitimidade extraordinria; substituio processual). Denominao: Mandado de Segurana Coletivo Estrutura: a mesma do MS individual! Casos de Uso obrigatrio do Mandado de Segurana (No usar Ao Declaratria ou Anulatria) Quando o enunciado da questo exigir a medida mais clere ou menos onerosa (lembrar que em MS no h condenao em honorrios). Se houver dvida quanto a ocorrncia do Lanamento/Autuao. Geralmente, isso acontece quando o enunciado menciona apenas que houve uma notificao do sujeito passivo. Nos casos de recusa na emisso de Certido Tributria (Positiva com efeitos de negativa), negativa de inscrio no CNPJ, e desbloqueio/liberao de mercadoria.

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ATENO: A expedio de Certides constitui ato administrativo vinculado, gerando direito adquirido para o contribuinte. ATENO: O Estado no pode se recusar a inscrever a empresa no CNPJ por dvida de um dos scios; meio ilegal de cobrana de tributo. Para a doutrina, negativa de inscrio no CNPJ, viola o princpio do livre exerccio da atividade econmica (Art. 170, parg. nico, da CF/88). Preenchido os requisitos, a inscrio ato vinculado. ATENO: Apreender mercadorias para coagir o contribuinte a saldar a dvida ilegal, infringindo o Devido Processo Legal (Sm. 323/STF). Lembrar que se a mercadoria advinda do exterior, a lei do MS probe a concesso de medida liminar/tutela antecipada para sua liberao. Casos de Uso proibido do Mandado de Segurana (usar Ao Declaratria ou Anulatria). Aps os 120 dias da cincia do ato coator. Prazo decadencial, s se aplica ao MS repressivo. Para a contagem do prazo, salvo informao constante no enunciado, o candidato deve se basear no dia de realizao da prova. Se houver necessidade de dilao probatria (ouvir testemunha, produzir prova pericial, ou qualquer outra prova que no esteja disponvel documentalmente no momento da impetrao). Se no houver certeza absoluta sobre quem a autoridade coatora. Assim, nos casos de parafiscalidade, as autoridades no sero as mesmas utilizadas nos casos estudados em Autoridade Coatora. Portanto, sempre que o enunciado indicar um ente que no da Administrao Direta para cobrar o tributo, impossvel identificar a autoridade coatora.

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PEA N 2
AO DECLARATRIA DE INEXISTNCIA DE RELAO JURDICOTRIBUTRIA
Fundamento Art. 4, inc. I, do Cdigo de Processo Civil. Terminologia Autor; Ru; propor. Cabimento Ao que objetiva a obteno de certeza jurdica da existncia ou inexistncia do fato e das consequncias jurdicas a este relacionadas. A propositura desta ao demanda um ato concreto, do qual se pode inferir o propsito do Fisco de instaurar a ao fiscal. Para fins de estudos para a OAB, deve-se adotar o pressuposto corrente no judicirio ptrio de que o pressuposto dessa ao sero exigncias indevidas antes do Lanamento ou Auto de Infrao e imposio de multa (AIIM). Particularidades Ao Declaratria e os Tributos: poder ser utilizada no mbito de quaisquer espcies tributrias (tomando por base, inclusive, a tica pentapartite atualmente adotada pelo STF), podendo o Sujeito Passivo (art. 121, CTN) na relao tributrio buscar judicialmente o provimento declaratrio, afeto s obrigaes principal e acessria (art. 113, 1 e 2, CTN). Ao Declaratria e o Procedimento: Em regra, o procedimento adotado o Procedimento Comum Ordinrio. Polo passivo da Ao Declaratria: Ser identificado a partir da observao do tributo que for objeto da lide (dada a competncia privativa constitucionalmente posta). Assim, vejamos: Tributo Federal -> Unio no polo passivo. Tributo Estadual -> Estado de .....; ou Distrito Federal. Tributo Municipal -> Municpio de .... Requisitos do Procedimento Ordinrio Na OAB, este ser o rito a ser adotado pelo candidato na proposio da Ao Declaratria. Por isto, o candidato deve atentar para os requisitos obrigatrios da petio inicial, constantes do art. 282, do CPC.

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Estrutura da Pea Sem epgrafe; qualificao completa (nome, nacionalidade, estado civil,

profisso, RG, CPF e endereo); Fatos; Direito; Tutela Antecipada; Pedidos. Pedidos na Ao Declaratria

a) Tutela Antecipada (especificar pedido); b) Sentena, pedindo pela procedncia do pedido (especificar pedido); c) Citao; d) Condenao em custas e honorrios advocatcios; e) Juntada de documentos. Protesto pela produo de provas.

DETALHES ESPECIAIS: Colocar o valor da causa.

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PEA N 3
AO ANULATRIA DE DBITO FISCAL Fundamento Art. 38, Lei 6.830/80. Terminologia Autor; Ru; propor. Cabimento Ao que objetiva a anulao do lanamento tributrio. Logo, o seu cabimento se d contra qualquer exigncia indevida depois do lanamento/AIIM. Na enunciado! ATENO: No exame 2009.3 o enunciado falava em incio da execuo, sem que o contribuinte tivesse garantido o juzo, pedindo para adotar a AO cabvel nesse momento judicial. GABARITO: Ao Anulatria. Perceba, sem garantia do juzo no se pode Embargar. Como o enunciado pediu uma ao, no era cabvel a medida Exceo de Pr-executividade. Na prova da OAB, a tese mais importante na Anulatria a Decadncia. Particularidades O art. 38 da LEF, exige como requisito para a Anulatria a realizao do depsito integral do valor exigido. Sempre que o enunciado falar em depsito prvio obrigatrio, podem ser usados como tese: violao da isonomia (art. 5 da CF; art. 150, inc. II da CF); livre acesso ao judicirio (art. 5, inc. XXXV da CF); ampla defesa e contraditrio (art. 5, inc. LV da CF). Assim, de acordo com o STF, o art. 38 da LEF deve ser interpretado como uma permisso para que o contribuinte deposite, e nunca uma obrigatoriedade. Em 1995, o CPC foi alterado com a criao da Tutela Antecipada. No ano seguinte, este instituto entrou nas causas de suspenso do crdito tributrio, junto com o depsito prvio. Apesar da divergncia doutrinria sobre o tema, a OAB admite pedidos cumulativos de Tutela Antecipada e autorizao para depsito. prova da OAB, nunca se pode pressupor a existncia do lanamento/AIIM, s se deve propor Ao Anulatria se vier expressamente no

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Exemplo de pedido: a) a concesso da tutela antecipada, para fins de ...(especificar), ou, subsidiariamente, seja autorizada a realizao do depsito integral; Requisitos do Procedimento Ordinrio Na OAB, este ser o rito a ser adotado pelo candidato na proposio da Ao Anulatria. Por isto, o candidato deve atentar para os requisitos obrigatrios da petio inicial, constantes do art. 282, do CPC. Estrutura da Pea Sem epgrafe; qualificao completa (nome, nacionalidade, estado civil, profisso, RG, CPF e endereo); Fatos; Direito; Tutela Antecipada; Pedidos. Pedidos na Ao Declaratria

a) Tutela Antecipada (especificar pedido), subsidiariamente, depsito; b) Sentena, pedindo pela procedncia do pedido (especificar pedido); c) Citao; d) Condenao em custas e honorrios advocatcios; e) Juntada de documentos. Protesto pela produo de provas.

DETALHES ESPECIAIS: Colocar o valor da causa.

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PEA N 4
AO DECLARATRIA C/C REPETIO DE INDBITO Fundamento Art. 4, inc. I do CPC. Terminologia Autor; Ru; propor. Cabimento Ao que objetiva afastar exigncia futura, e restituir valor pago indevidamente ou a maior pelo contribuinte. Requisitos do Procedimento Ordinrio Na OAB, este ser o rito a ser adotado pelo candidato na proposio da Ao Anulatria. Por isto, o candidato deve atentar para os requisitos obrigatrios da petio inicial, constantes do art. 282, do CPC. Estrutura da Pea Sem epgrafe; qualificao completa (nome, nacionalidade, estado civil, profisso, RG, CPF e endereo); Fatos; Direito (lembrar de abrir tpico ressaltando a TEMPESTIVIDADE do pedido de repetio); Tutela Antecipada; Pedidos. Pedidos na Ao Declaratria

a) Tutela Antecipada (especificar pedido); b) Sentena, pedindo pela procedncia do pedido (especificar pedido); c) Repetio de indbito (art. 165, CTN) d) Citao; e) Condenao em custas e honorrios advocatcios; f) Juntada de documentos. Protesto pela produo de provas. DETALHES ESPECIAIS: Colocar o valor da causa.

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PEA N 5
AO DE REPETIO DE INDBITO Fundamento Art. 165, do Cdigo Tributrio Nacional. Terminologia Autor; Ru; propor. Cabimento Apesar do pedido de restituio de pagamento indevido ser possvel tambm no mbito Administrativo, para a OAB, deve-se tomar por foco o seu vis judicial. ATENO: No h necessidade de pedido administrativo, ou esgotamento desta via, para que se proponha a ao judicial. A ao de repetio tem como fundamento o ideal de que ningum pode se locupletar indevidamente. Ademais, deve-se atentar para a legalidade, princpio que baliza a instituio e cobrana de tributos, de forma que o pagamento independe da vontade do contribuinte, sendo irrelevante a ocorrncia de um pagamento voluntrio. Destarte, esta ao cabvel quando o contribuinte paga indevidamente qualquer tributo, ou o faz a maior, pretendendo judicialmente reav-lo. Particularidades Ao de Repetio e os tributos indiretos: o art. 166 do CTN aponta para dois requisitos necessrios para que o contribuinte de tributos em que haja transferncia do encargo financeiro realize o pedido de restituio de pagamento indevido. O dispositivo faz clara distino entre tributos diretos e indiretos. Os requisitos so: que o contribuinte prove ter suportado o encargo do pagamento indevido; que o contribuinte, ainda que tenha repassado o encargo, esteja expressamente autorizado por quem o tenha suportado. Ao de repetio e os tributos: esta ao poder ser proposta no mbito de quaisquer espcies tributrias (imposto, taxa, contribuio de melhoria, emprstimo compulsrio e contribuies especiais). Prazo para propositura da ao: segundo o art. 168 do CTN, o direito de pleitear a restituio extingue-se em 5 (cinco) anos. Requisitos do Procedimento Ordinrio

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Na OAB, este ser o rito a ser adotado pelo candidato na proposio da Ao de Repetio de Indbito. Por isto, o candidato deve atentar para os requisitos obrigatrios da petio inicial, constantes do art. 282, do CPC. Estrutura da Pea Sem epgrafe; qualificao completa (nome, nacionalidade, estado civil, profisso, RG, CPF e endereo); Fatos; Direito; Pedidos. Pedidos na Ao de Repetio de Indbito

a) Sentena, pedindo pela procedncia do pedido (especificar pedido); b) Citao; c) Condenao em custas e honorrios advocatcios; d) Juntada de documentos. Protesto pela produo de provas. DETALHES ESPECIAIS: Colocar o valor da causa.

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PEA N 6
AO DE CONSIGNAO EM PAGAMENTO Fundamento Art. 164, do Cdigo Tributrio Nacional. Terminologia Autor; Ru(s); propor. Cabimento Ao cabvel quando o sujeito passivo se depara com a resistncia da Fazenda Pblica em receber o tributo ou por realizar exigncias indevidas, podendo ser utilizada tambm em casos de bitributao. Na OAB, o principal fundamento desta pea so casos de bitributao. Particularidades Ao de Consignao e seus efeitos: Caso a ao seja julgada procedente, com trnsito em julgado, o pagamento se considera efetuado, convertendo-se em renda a importncia depositada, extinguindo-se (apenas assim), portanto, o crdito tributrio. Caso a ao seja julgada improcedente, total ou parcialmente, o credor (Fazendo Pblica) poder efetivar a cobrana do tributo com os juros de mora e multas devidas. Legitimidade Passiva em caso de bitributao: No caso do art. 164, inc. III do CTN, o sujeito passivo pode se deparar com Fazendas Pblicas diferentes. Por exemplo, em caso de uma cobrana concomitante de IPTU e ITR, o sujeito passivo deve propor a ao contra ambas as Fazendas na Justia Federal. Outro exemplo seria a cobrana de ISS, sobre a mesma prestao de servio, por municpios diversos. Nesse caso, o sujeito escolhe em qual municpio ir propor a ao. A consignao e o valor depositado: O sujeito passivo no depositar o valor que acha devido, mas sim o valor da cobrana realizada. Requisitos do Procedimento da Ao consignatria e o CPC O rito seguido por esta ao o previsto no CPC, dos artigos 890 a 900. Estrutura da Pea Sem epgrafe; qualificao completa (nome, nacionalidade, estado civil, profisso, RG, CPF e endereo); Fatos; Direito; Pedidos.

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Pedidos na Ao de Repetio de Indbito

a) Autorizao p/ depsito; b) Sentena, pedindo pela procedncia do pedido (especificar pedido); c) Citao; d) Condenao em custas e honorrios advocatcios; e) Juntada de documentos. Protesto pela produo de provas.

DETALHES ESPECIAIS: Colocar o valor da causa. DICA: No item do direito, em caso de bitributao, tomar partido por um dos pretensos credores. ATENO: Bitributao no tese, apenas embasa a pea.

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PEA N 7
EMBARGOS EXECUO FISCAL Fundamento Art. 16, da Lei 6.830/80. Terminologia Embargante; Embargado; opor. Cabimento Ao que objetiva a defesa do contribuinte na execuo fiscal j iniciada. Conceitualmente, a execuo fiscal a ao hbil para instrumentalizar a cobrana da dvida ativa das Fazendas Pblicas e respectivas autarquias. Ajuizada a execuo e presentes os requisitos necessrios, o juiz profere despacho deferindo a petio, ordenando que se realize a devida citao do sujeito passivo. Tal despacho suficiente para interromper o prazo prescricional. Realizada a citao vlida, abre-se o prazo de 5 dias para o executado pagar a dvida ou garanti-la, com nomeao de bens penhora aceitos pela Fazenda Pblica e suficiente para satisfazer o crdito executado. Em caso de se garantir a dvida, surge no prazo de 30 (trista) dias a permisso legal para que o executado se oponha execuo, por meio de uma ao autnoma (Embargos Execuo), processando-se em apenso aos autos da execuo. Particularidades A suspensividade dos embargos execuo fiscal perante as alteraes do CPC: desde 2006, est em vigor o art. 739-A, 1o do CPC, o qual dispe que o juiz poder, a requerimento do embargante, atribuir efeito suspensivo aos embargos quando, sendo relevantes seus fundamentos, o prosseguimento da execuo manifestamente possa causar ao executado grave dano de difcil ou incerta reparao, e desde que a execuo j esteja garantida por penhora, depsito ou cauo suficientes. Porm, pela natureza distinta dos Embargos Execuo Fiscal dos demais embargos na esfera civil, a LEF, ainda que implicitamente, dispe sobre a suspensividade automtica do embargos execuo fiscal (arts. 19, 24 e 32).

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Polo passivo nos Embargos: Ser identificado a partir da observao do tributo que for objeto da lide (dada a competncia privativa constitucionalmente posta). Assim, vejamos: Tributo Federal -> Unio no polo passivo. Tributo Estadual -> Estado de .....; ou Distrito Federal. Tributo Municipal -> Municpio de .... Requisitos do Procedimento contido na LEF Na OAB, este ser o rito a ser adotado pelo candidato na oposio dos Embargos. Por isto, o candidato deve atentar para os requisitos obrigatrios, constantes do art. 16, da LEF. Estrutura da Pea Com epgrafe; qualificao simplificada; Fatos; Direito; Pedidos. Pedidos nos Embargos levantamento da penhora (garantias em geral); b) intimao do embargado; c) Condenao em custas e honorrios advocatcios; d) Juntada de documentos. Protesto pela produo de provas. DETALHES ESPECIAIS: Colocar o valor da causa.

a) acolhimento dos embargos, extinguindo-se a execuo fiscal, com o consequente

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PEA N 8
EXCEO DE PR-EXECUTIVIDADE Fundamento Art. 282, do CPC. Terminologia Excipiente; Excepto; oferecer. Cabimento Medida que atua como providncia substitutiva da garantia em juzo na Execuo Fiscal. O cabimento se d em duas situaes: 1) Impossibilidade, por carncia econmica do executado, de se garantir a execuo. 2) vcio na CDA, resultando na ausncia de certeza e liquidez deste ttulo executivo. Frise-se que a Exceo de Pr-executividade no ao! Tal medida atua como incidente processual nos prprios autos da Execuo Fiscal ajuizada, sem Embargos ou garantia de juzo. Nessa pea, devem ser levantadas matrias de ordem pblica e nulidades absolutas que no exigem produo de provas; sendo possvel to somente a juntada de documentos. Exemplos de matrias que comumente acatam a arguio da exceo de prexecutividade: a) falta de condies da ao e de pressupostos processuais decorrentes de nulidades absolutas; b) falta de jurisdio; c) ilegitimidade de parte; d) inpcia da petio inicial (execuo fiscal); e) falta ou irregularidade da citao; f) falta de capacidade postulatria; g) coisa julgada, litispendncia ou perempo; h) vcio no processo administrativo fiscal; i) nulidades relativas execuo; j) o excesso de execuo; k) a inexistncia total ou parcial do dbito fiscal; l) qualquer outra causa extintiva da obrigao, como pagamento, compensao, novao; Particularidades

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Na OAB, at o momento, se admitiu essa pea em 3 casos: a) Cliente no quer embargar (deixando bem claro no enunciado!); b) Cliente no tem patrimnio para garantir o juzo. c) Apesar do juzo restar garantido, o cliente perdeu o prazo para embargar a execuo. Polo passivo nos Embargos: Ser identificado a partir da observao do tributo que for objeto da lide (dada a competncia privativa constitucionalmente posta). Assim, vejamos: Tributo Federal -> Unio no polo passivo. Tributo Estadual -> Estado de .....; ou Distrito Federal. Tributo Municipal -> Municpio de .... Requisitos do Procedimento Ordinrio Na OAB, este ser o rito a ser adotado pelo candidato na oposio da Exceo de Pr-executividade. Por isto, o candidato deve atentar para os requisitos obrigatrios da petio inicial, constantes do art. 282, do CPC. Estrutura da Pea Com epgrafe; qualificao completa; Fatos; Direito; Pedidos. Pedidos

a) acolhimento da Exceo; b) intimao do exeqente para manifestao/impugnao; c) condenao em custas e honorrios advocatcios; d) juntada de documentos. DICA: No pedir levantamento da penhora (ou qualquer garantia!) DICA: No fazer o Protesto pela produo de provas. DETALHES ESPECIAIS: Colocar o valor da causa.

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PEA N 9
AO CAUTELAR Fundamento Art. 800, do Cdigo de Processo Civil. Terminologia Requerente; Requerido; requerer. Cabimento No processo tributrio, as cautelares podem ser propostas em substituio a uma Ao Declaratria/ Mandado de Segurana (porm, a OAB no tem mais gabaritado essa pea, s usar se ficar explcito no enunciado). Particularidades Tipos de Cautelar: * Preparatria -> Antes da ao principal. Enderear para o juiz que for competente para decidir a principal. * Incidental -> aps a ao principal. ATENO: Alguns autores processualistas vm sustentando a possibilidade de utilizao desta via quando da proibio da liminar em MS. * Cautela em sede recursal (art. 800, parg. nico, CPC) -> Urgncias especficas na pendncia de processo com recurso recebido sem efeito suspensivo. Exemplo: Uma empresa de aviao importou aeronaves pelo sistema de leasing, e o fisco recolheu as mercadorias por no pagamento do ICMS. A discusso do caso chegou em grau de Recurso Especial, o qual foi recebido sem efeito suspensivo. Qual a medida cabvel para liberar a mercadoria? OBSERVAO: Deve ser endereada para o Presidente do Tribunal competente para julgamento de mrito do recurso pendente. (no caso exemplificativo: Ministro Desembargador Presidente do STJ). Estrutura da Pea Sem epgrafe; qualificao completa (nome, nacionalidade, estado civil, profisso, RG, CPF e endereo); Fatos; Direito; Medida Liminar (especificar fumus boni iuris e periculum in mora); Tpico para identificar a ao ordinria futura (em Cautelar Preparatria); Pedidos. Pedidos na Cautelar

a) Liminar (especificar pedido);

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b) Sentena, pedindo pela procedncia do pedido constante na liminar (especificar pedido); c) Citao; d) Condenao em custas e honorrios advocatcios; e) Juntada de documentos. DETALHES ESPECIAIS: Colocar o valor da causa.

PANORAMA GERAL DE RECURSOS E RESPOSTAS RECURSAIS

No enunciado da prova deve se identificar ato de juiz, arts. 162 e 163 do CPC: Despacho, Deciso Interlocutria, Sentena, Acrdo. Por sua vez, o art. 496 do CPC prev os recursos cabveis: I - apelao; II - agravo; III - embargos infringentes; IV - embargos de declarao; V - recurso ordinrio; Vl - recurso especial; Vll - recurso extraordinrio; VIII - embargos de divergncia em recurso especial e em recurso extraordinrio. Estrutura dos Recursos: Com exceo do Agravo de Instrumento, os recursos/respostas so feitas em peas duplas. a) Pea de Interposio: Ao mesmo rgo (a quo) da deciso recorrida. Esse rgo far o controle formal do recurso; juzo de admissibilidade. Analisa: tempestividade; preparo; cabimento; intimao da outra parte (etc). A pea ser endereada ao juzo a quo e qualificao das partes ser simplificada. b) Razes ou Contrarrazes: com endereamento trplice; fatos; direito; pedido. Na pea de razes comum escrever os pedidos em um nico pargrafo. Exemplo de Razes: Ante o exposto, requer seja conhecido e provido o presente recurso para reforma da deciso recorrida. Exemplo de Contrarrazes: Ante o exposto, requer sejam acolhidas as presentes contrarrazes para julgamento improcedente do Recurso. Competncia inicial em sede de Recurso

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Tributos Federais: TRF Tributos Estaduais/DF/Municpios: TJ Nos casos de endereamento para o Presidente/Ministro a) TRF: EXCELENTSSIMO SENHOR PRESIDENTE DO TRF DA ____ REGIO DOUTOR DESEMBARGADOR FEDERAL

b) TJ: EXCELENTSSIMO SENHOR DOUTOR DESEMBARGADOR PRESIDENTE DO TJ DO ESTADO DE ________ c) Para Relator: EXCELENTSSIMO SENHOR DOUTOR DESEMBARGADOR (ou MINISTRO) RELATOR _________

RECURSOS EM ESPCIE 1) Apelao *Fundamento: art. 513, CPC * Contra deciso judicial que extingue o processo com ou sem julgamento de mrito. * Cuidado: Se o enunciado disser que o juiz denegou ou concedeu a segurana, essa deciso uma sentena, atacvel por apelao. No confundir com concesso/denegao de medida liminar, a qual deciso interlocutria atacvel por Agravo de Instrumento. * Feita em pea dupla: Pea de interposio ao Juiz da Sentena + Pea de Razes (endereamento trplice; fatos; direito; pedido) 2) Contrarrazes de Apelao * a defesa na apelao. * Feita em pea dupla: Pea de interposio ao Juiz da Sentena + Pea de Contrarrazes (endereamento trplice; fatos; direito; pedido) 3) Agravo de Instrumento * Fundamento: art. 522, CPC. Atentar para os requisitos constantes no art. 525, CPC. * Apesar do disposto no art. 522 do CPC indicar esta modalidade de Agravo como sendo uma exceo, no Direito Tributrio, ela se faz regra. Logo, somente deve ser interposto Agravo Retido se o enunciado pedir. * Dirigir o Agravo de Instrumento direto para o Presidente do Tribunal. * No Agravo de Instrumento em matria tributria cabe pedido de tutela antecipada recursal. * Pea nica (fatos; direito; tutela antecipada; pedidos) 4) Contraminuta de Agravo de Instrumento

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* Resposta ao Agravo. 5) Recurso Especial * Fundamento: art. 105, III, CF. * Recurso contra acrdo do TJ ou TRF que violar lei federal (e no Constituio Federal). *Principais temas em Direito responsabilidade tributria. * Feito em duas peas: Pea de interposio ao Presidente do TJ ou TRF. + Pea de Razes (endereamento trplice; fatos; direito; pedido) 6) Contrarrazes em Recurso Especial * Resposta ao Recurso Especial. 7) Recurso Extraordinrio * Fundamento: art. 102, III, CF. * Cabvel contra acrdo do TJ ou TRF que contrariar norma constitucional. * Cabvel tambm quando houver conflito de legislaes: Lei Local x Lei Federal. * Repercusso Geral: art. 543-A do CPC. * Principais temas em Direito Tributrio: espcies tributrias; reserva de lei complementar; princpios constitucionais tributrios; imunidades; competncia tributria; repartio de receitas. * Feito em pea dupla: Pea de interposio ao Presidente do TJ ou TRF + Pea de Razes (endereamento trplice; fatos; direito; repercusso geral; pedido) 8) Contrarrazes em Recurso Extraordinrio * Resposta ao Recurso Extraordinrio 9) Embargos Infringentes * Fundamento: art. 530, CPC * Cabvel contra acrdo do TJ ou TRF que reunir as seguintes condies: a) Votao no-unnime + b) Acrdo em sede de apelao ou ao rescisria + c) Acrdo deve ter revertido a deciso de 1 instncia. * Feito em pea dupla: Pea de interposio ao Juiz da Sentena Tributrio: prescrio; decadncia; iseno;

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+ Pea de Razes (endereamento trplice; fatos; direito; pedido) * Na dvida, prefervel atacar com REsp ou RExt. 10) Recurso Ordinrio Constitucional * Fundamento: * Cabvel contra acrdo denega ao mandamental (MS) de competncia originria do Tribunal. TJ/TRF => STJ, art. 105, II, b, CF. STJ => STF, art. 102, II, a, CF. * Cabvel tambm contra Sentena que julga Ao de Estado estrangeiro ou Organismo Internacional. Justia Federal => STJ, art. 105, II, c, CF.

PEAS E TESES EM FAVOR DO FISCO

PEAS * Nas peas iniciais em defesa da Fazenda Pblica, atentar para: a) indicar o nome constitucional do ente/pessoa. Exemplo: Unio, pessoa jurdica de direito pblico interno, por seu procurador infra-assinado, ... b) no fazer referncia a documento procuratrio. c) se a pessoa jurdica quiser se manifestar em Mandado de Segurana, faz por meio de contestao, a qual no substitui as Informaes (que sempre ficam a cargo e responsabilidade da Autoridade Infratora).

1) CONTESTAO Fundamento Art. 297, do Cdigo de Processo Civil. Terminologia Ru (cliente); Autor (parte contrria, contribuinte); oferecer. Cabimento a defesa do Fisco nas aes ordinrias propostas pelo contribuinte. Estrutura da Pea

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Epgrafe; qualificao simplificada; Fatos; Direito; Pedidos. Pedido na Contestao Julgamento improcedente do pedido contido na ordinria. 2) IMPUGNAO AOS EMBARGOS EXECUO Fundamento Art. 17, da LEF (6.830/80). Terminologia Embargado (cliente); Embargante (parte contrria, contribuinte); oferecer. Cabimento a defesa do Fisco nos embargos execuo propostos pelo contribuinte. Estrutura da Pea Epgrafe; qualificao simplificada; Fatos; Direito; Pedidos. Pedido na Impugnao aos Embargos Julgamento improcedente do pedido contido nos Embargos. ATENO: Uma tese importante de defesa nessa pea no caso em que o nome do scio consta na CDA. Deve-se pedir a inverso do nus da prova, podendo a Execuo ser dirigida contra ele, ainda que o fisco no tenha apurado prova de excesso de poder ou infrao lei (precedentes do STJ; arts. 135 e 204, parg. nico, CTN) 3) INFORMAES EM MANDADO DE SEGURANA Fundamento Art. 7, I, da Lei 12.016/09. Terminologia Impetrado (cliente); Impetrante (parte contrria, contribuinte); prestar. Cabimento a manifestao da autoridade coatora no Mandado de Segurana. Estrutura da Pea

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Epgrafe; qualificao simplificada; Fatos; Direito; Pedidos. Pedido nas Informaes em MS Julgamento improcedente da segurana pleiteada no Mandado de Segurana. 4) CAUTELAR FISCAL Fundamento Art. 1, Lei 8.397/92. Terminologia Requerente (cliente); Requerido (parte contrria, contribuinte); prestar. Cabimento Ao proposta pelo fisco sempre que o contribuinte praticar atos tendentes a fraudar a quitao da dvida. Concedida a liminar ou a sentena, o patrimnio do contribuinte fica bloqueado, como um arresto. Vale lembrar que, segundo o art. 185, CTN, presume-se fraudulenta a alienao ou onerao de bens ou rendas, ou seu comeo, por sujeito passivo em dbito para com a Fazenda Pblica, por crdito tributrio regularmente inscrito como dvida ativa. Estrutura da Pea Epgrafe facultativa; qualificao completa; Fatos; Direito; Medida liminar; Pedidos. Pedidos na Cautelar Fiscal a) Liminar (especificar pedido); b) Sentena; c) Citao (pea de defesa do contribuinte: Contestao); d) Juntada de documentos. TESES Caso se perceba pela leitura do enunciado que a pea dever ser contrria ao contribuinte, o candidato deve assumir a postura de advogado do fisco, e ficar atento para as teses favorveis Fazenda Pblica. Nesses casos, atentar para o cerne do problema:

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* Se o contribuinte estiver pleiteando repetio de indbito, observar se o tributo em questo indireto. * Se o contribuinte estiver pleiteando ampliao interpretativa de iseno, alegar que a interpretao deve ser literal (restritiva). * Se o contribuinte alegar o art. 135 do CTN (responsabilidade do scio/gerente), alegar que o nome do scio consta na CDA. * Se o contribuinte alegar defesa com base na ofensa de um princpio, observar se o caso se encaixa em alguma exceo. Exemplos: Legalidade -> II, IE, IOF, IPI, CIDE combustveis, ICMS combustveis. Anterioridade -> Art. 150, 1, CF. CIDE combustveis e ICMS combustveis. Irretroatividade -> Norma interpretativa Uniformidade geogrfica -> incentivos fiscais No limitao -> pedgio. * Outra possibilidade de afastar as protees de princpios tributrios desqualificar a natureza tributria da exigncia..

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SMULAS STF
Smula n 66: legtima a cobrana do tributo que houver sido aumentado aps o oramento, mas antes do incio do respectivo exerccio financeiro. Smula n 67: inconstitucional a cobrana do tributo que houver sido criado ou aumentado no mesmo exerccio financeiro. Smula n 68: legtima a cobrana, pelos municpios, no exerccio de 1961, de tributo estadual, regularmente criado ou aumentado, e que lhes foi transferido pela Emenda Constitucional 5, de 21.11.61. Smula n 69: A Constituio Estadual no pode estabelecer limite para o aumento de tributos municipais. Smula n 70: inadmissvel a interdio de estabelecimento como meio coercitivo para cobrana de tributo Smula n 71: Embora pago indevidamente, no cabe restituio de tributo indireto. Smula n 73: A imunidade das autarquias, implicitamente contida no Art. 31, V, 'a', da Constituio Federal, abrange tributos estaduais e municipais. Smula n 75: Sendo vendedora uma autarquia, a sua imunidade fiscal no compreende o imposto de transmisso "inter vivos", que encargo do comprador. Smula n 76: As sociedades de economia mista no esto protegidas pela imunidade fiscal do Art. 31, V, "a", Constituio Federal. Smula n 77: Est isenta de impostos federais a aquisio de bens pela Rede Ferroviria Federal. Smula n 78: Esto isentas de impostos locais as empresas de energia eltrica, no que respeita as suas atividades especificas. Smula n 79: O Banco do Brasil no tem iseno de tributos locais. Smula n 81: As cooperativas no gozam de iseno de impostos locais, com fundamento na Constituio e nas leis federais. Smula n 82: So inconstitucionais o imposto de cesso e a taxa sobre inscrio de promessa de venda de imvel, substitutivos do imposto de transmisso, por incidirem sobre ato que no transfere o domnio. Smula n 83: Os gios de importao incluem-se no valor dos artigos importados para incidncia do imposto de consumo. Smula n 84: No esto isentos do imposto de consumo os produtos importados pelas cooperativas. Smula n 85: No esto sujeitos ao imposto de consumo os bens de uso pessoal e domstico trazidos, como bagagem, do exterior. Smula n 86: No est sujeito ao imposto de consumo automvel usado, trazido do exterior pelo proprietrio. Smula n 87: Somente no que no colidirem com a Lei 3244, de 14/8/1957, so aplicveis acordos tarifrios anteriores. Smula n 88: vlida a majorao da tarifa alfandegria, resultante da Lei 3.244, de 14.08.57, que modificou o acordo geral sobre tarifas aduaneiras e comrcio (GATT), aprovado pela Lei 313, de 30.07.48. Smula n 89: Esto isentas do imposto de importao frutas importadas da Argentina, do Chile, da Espanha e de Portugal, enquanto vigentes os respectivos acordos comerciais. Smula n 90: legtima a lei local que faa incidir o imposto de indstrias e profisses com base no movimento econmico do contribuinte. Smula n 91: A incidncia do imposto nico no isenta o comerciante de combustveis do imposto de indstrias e profisses.

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Smula n 92: constitucional o Art. 100, II, da Lei 4.563, de 20.02.1957, do municpio de Recife, que faz variar o imposto de licena em funo do aumento do capital do contribuinte. Smula n 93: No est isenta do imposto de renda a atividade profissional do arquiteto. Smula n 94: competente a autoridade alfandegria para o desconto, na fonte, do imposto de renda correspondente s comisses dos despachantes aduaneiros. Smula n 95: Para clculo do imposto de lucro extraordinrio, incluem-se no capital as reservas do ano-base, apuradas em balano. Smula n 96: O imposto de lucro imobilirio incide sobre a venda de imvel da meao do cnjuge sobrevivente, ainda que aberta a sucesso antes da vigncia da Lei 3.470, de 28.11.58. Smula n 97: devida a alquota anterior do imposto de lucro imobilirio, quando a promessa de venda houver sido celebrada antes da vigncia da lei que a tiver elevado. Smula n 98: Sendo o imvel alienado na vigncia da Lei 3.470, de 28.11.1958, ainda que adquirido por herana, usucapio ou a ttulo gratuito, devido o imposto de lucro imobilirio. Smula n 99: No devido o imposto de lucro imobilirio quando a alienao de imvel, adquirido por herana, ou a ttulo gratuito, tiver sido anterior a vigncia da Lei 3.470, de 28.11.1958. Smula n 100: No devido o imposto de lucro imobilirio quando a alienao de imvel, adquirido por usucapio, tiver sido anterior a vigncia da Lei 3.470, de 28.11.58. Smula n 102: devido o imposto federal do selo pela incorporao de reservas, em reavaliao de ativo, ainda que realizada antes da vigncia da Lei 3.519, de 30.12.1958. Smula n 104: No devido o imposto federal do selo na simples reavaliao de ativo anterior vigncia da Lei 3.519, de 30.12.1958. Smula n 106: legtima a cobrana de selo sobre registro de automvel, na conformidade da legislao estadual. Smula n 107: inconstitucional o imposto de selo de 3%, "ad valorem", do Paran, quanto aos produtos remetidos para fora do estado. Smula n 108: legtima a incidncia do imposto de transmisso "inter vivos" sobre o valor do imvel ao tempo da alienao, e no da promessa, na conformidade da legislao local. Smula n 110: O imposto de transmisso "inter vivos" no incide sobre a construo, ou parte dela, realizada pelo adquirente, mas sobre o que tiver sido construdo ao tempo da alienao do terreno. Smula n 111: legtima a incidncia do imposto de transmisso "inter vivos" sobre a restituio, ao antigo proprietrio, de imvel que deixou de servir a finalidade da sua desapropriao. Smula n 112: O imposto de transmisso "causa mortis" devido pela alquota vigente ao tempo da abertura da sucesso. Smula n 113: O imposto de transmisso "causa mortis" calculado sobre o valor dos bens na data da avaliao. Smula n 114: O imposto de transmisso "causa mortis" no exigvel antes da homologao do clculo. Smula n 115: Sobre os honorrios do advogado contratado pelo inventariante, com a homologao do juiz, no incide o imposto de transmisso "causa mortis". Smula n 116: Em desquite ou inventrio, legtima a cobrana do chamado imposto de reposio, quando houver desigualdade nos valores partilhados. Smula n 117: A lei estadual pode fazer variar a alquota do imposto de vendas e consignaes em razo da espcie do produto. Smula n 118: Esto sujeitas ao imposto de vendas e consignaes as transaes sobre minerais, que ainda no esto compreendidos na legislao federal sobre o imposto nico. (Superada pela Vigncia da L-004.425-1964 - RE 70138-RTJ 55/590)

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Smula n 119: devido o imposto de vendas e consignaes sobre a venda de cafs ao Instituto Brasileiro do Caf, embora o lote, originariamente, se destinasse exportao. Smula n 124: inconstitucional o adicional do imposto de vendas e consignaes cobrado pelo Estado do Esprito Santo sobre cafs da cota de expurgo entregues ao Instituto Brasileiro do Caf. Smula n 125: No devido o imposto de vendas e consignaes sobre a parcela do imposto de consumo que onera a primeira venda realizada pelo produtor. Smula n 126: inconstitucional a chamada taxa de aguardente, do instituto do acar e do lcool. Smula n 127: indevida a taxa de armazenagem, posteriormente aos primeiros trinta dias, quando no exigvel o imposto de consumo, cuja cobrana tenha motivado a reteno da mercadoria. Smula n 128: indevida a taxa de assistncia mdica hospitalar das instituies de previdncia social. Smula n 129: Na conformidade da legislao local, legtima a cobrana de taxa de calamento. Smula n 130: A taxa de despacho aduaneiro (Art. 66 da Lei 3.244, de 14.08.1957) continua a ser exigvel aps o Dec. Legisl. 14, de 25.08.60, que aprovou alteraes introduzidas no acordo geral sobre tarifas aduaneiras e comrcio (GATT). Smula n 131: A taxa de despacho aduaneiro (Art. 66 da Lei 3.244, de 14.08.57) continua a ser exigvel aps o Dec. Legisl. 14, de 25.08.60, mesmo para as mercadorias includas na vigente lista III do acordo geral sobre tarifas aduaneiras e comrcio (GATT). Smula n 133: No devida a taxa de despacho aduaneiro na importao de fertilizantes e inseticidas. Smula n 134: A iseno fiscal para a importao de frutas da Argentina compreende a taxa de despacho aduaneiro e a taxa de previdncia social. Smula n 135: inconstitucional a taxa de eletrificao de Pernambuco. Smula n 136: constitucional a taxa de estatstica da Bahia. Smula n 137: A taxa de fiscalizao da exportao incide sobre a bonificao cambial concedida ao exportador. Smula n 138: inconstitucional a taxa contra fogo, do Estado de Minas Gerais, incidente sobre prmio de seguro contra fogo. Smula n 139: indevida a cobrana do imposto de transao a que se refere a Lei 899, de 1957, Art. 58, inciso IV, letra "e", do antigo Distrito Federal. Smula n 140: Na importao de lubrificantes, devida a taxa de previdncia social. Smula n 141: No incide a taxa de previdncia social sobre combustveis. Smula n 142: No devida a taxa de previdncia social sobre mercadorias isentas do imposto de importao. Smula n 143: Na forma da lei estadual, devido o imposto de vendas e consignaes na exportao de caf pelo Estado da Guanabara, embora proveniente de outro estado. Smula n 144: inconstitucional a incidncia da taxa de recuperao econmica do Estado de Minas Gerais sobre contrato sujeito ao imposto federal do selo. Smula n 239: Deciso que declara indevida a cobrana do imposto em determinado exerccio no faz coisa julgada em relao aos posteriores. Smula n 244: A importao de mquinas de costura est isenta do imposto de consumo. Smula n 302: Est isenta da taxa de previdncia social a importao de petrleo bruto Smula n 303: No devido o imposto federal de selo em contrato firmado com autarquia anteriormente vigncia da Emenda Constitucional nmero 5, de 21 de novembro de 1961. Smula n 306: As taxas de recuperao econmica e de assistncia hospitalar de Minas Gerais so legtimas, quando incidem sobre matria tributvel pelo Estado.

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Smula n 308: A taxa de despacho aduaneiro, sendo adicional do imposto de importao, no incide sobre borracha importada com iseno daquele imposto. Smula n 309: A taxa de despacho aduaneiro, sendo adicional do imposto de importao, no est compreendida na iseno do imposto de consumo para automvel usado trazido do exterior pelo proprietrio. Smula n 318: legtima a cobrana, em 1962, pela municipalidade de So Paulo, do imposto de indstrias e profisses, consoante s leis 5.917 e 5.919, de 1961 (aumento anterior vigncia do oramento e incidncia do tributo sobre o movimento econmico do contribuinte). Smula n 323: inadmissvel a apreenso de mercadorias como meio coercitivo para pagamento de tributos. Smula n 324: A imunidade do Art. 31, V, da Constituio Federal no compreende as taxas. Smula n 326: legtima a incidncia do imposto de transmisso "inter vivos" sobre a transferncia do domnio til. Smula n 328: legtima a incidncia do imposto de transmisso "inter vivos" sobre a doao de imvel. Smula n 329: O imposto de transmisso "inter vivos" no incide sobre a transferncia de aes de sociedade imobiliria. Smula n 331: legtima a incidncia do imposto de transmisso "causa mortis" no inventrio por morte presumida. Smula n 332: legtima a incidncia do imposto de vendas e consignaes sobre a parcela do preo correspondente aos gios cambiais. (IVC - Extinto com a Emenda Constitucional 18/1965) Smula n 333: Est sujeita ao imposto de vendas e consignaes a venda realizada por invernista no qualificado como pequeno produtor. (IVC - Extinto com a Emenda Constitucional 18/1965) Smula n 334: legtima a cobrana, ao empreiteiro, do imposto de vendas e consignaes, sobre o valor dos materiais empregados, quando a empreitada no for apenas de lavor. (IVC - Extinto com a Emenda Constitucional 18/1965) Smula n 336: A imunidade da autarquia financiadora, quanto ao contrato de financiamento, no se estende a compra e venda entre particulares, embora constantes os dois atos de um s instrumento. Smula n 348: constitucional a criao de taxa de construo, conservao e melhoramento de estradas. Smula n 350: O imposto de indstrias e profisses no exigvel de empregado, por falta de autonomia na sua atividade profissional. Smula n 418: O emprstimo compulsrio no tributo, e sua arrecadao no est sujeita a exigncia constitucional da prvia autorizao oramentria. (Invalidada pelo RE 111954-RTJ 126/330-1/6/1988 - Arts. 18, 3 e 21, 2, II CF/1967 - EC-1/1969) Smula n 435: O imposto de transmisso "causa mortis" pela transferncia de aes devido ao estado em que tem sede a companhia. Smula n 436: vlida a Lei 4.093, de 24.10.1959, do Paran, que revogou a iseno concedida s cooperativas por lei anterior. Smula n 437: Est isenta da taxa de despacho aduaneiro a importao de equipamento para a indstria automobilstica, segundo plano aprovado, no prazo legal, pelo rgo competente STF Smula n 438: legtima a cobrana, em 1962, da taxa de educao e sade, de Santa Catarina, adicional do imposto de vendas e consignaes Smula n 439: Esto sujeitos a fiscalizao tributria ou previdenciria quaisquer livros comerciais, limitado o exame aos pontos objeto da investigao. Smula n 466: No inconstitucional a incluso de scios e administradores de sociedades e titulares de firmas individuais como contribuintes obrigatrios da previdncia social.

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Smula n 467: A base do clculo das contribuies previdencirias, anteriormente a vigncia da Lei Orgnica da Previdncia Social, o salrio-mnimo mensal, observados os limites da Lei 2.755, de 1956. Smula n 468: Aps a E.C. 5, de 21.11.61, em contrato firmado com a Unio, Estado, Municpio ou Autarquia, devido o imposto federal de selo pelo contratante no protegido pela imunidade, ainda que haja repercusso do nus tributrio sobre o patrimnio daquelas entidades. Smula n 469: A multa de cem por cento, para o caso de mercadoria importada irregularmente, calculada base do custo de cmbio da categoria correspondente. Smula n 470: O imposto de transmisso "inter vivos" no incide sobre a construo, ou parte dela, realizada, inequivocamente, pelo promitente comprador, mas sobre o valor do que tiver sido construdo antes da promessa de venda. Smula n 471: As empresas aerovirias no esto isentas do imposto de indstrias e profisses. Smula n 493: O valor da indenizao, se consistente em prestaes peridicas e sucessivas, compreender, para que se mantenha inaltervel na sua fixao, parcelas compensatrias do imposto de renda, incidente sobre os juros do capital gravado ou caucionado, nos termos dos artigos 911 e 912 do Cdigo de Processo Civil. Smula n 503: A dvida, suscitada por particular, sobre o direito de tributar, manifestado por dois estados, no configura litgio da competncia originria do Supremo Tribunal Federal. Smula n 530: Na legislao anterior ao Art. 4 da Lei 4.749, de 12.08.1965, a contribuio para a previdncia social no estava sujeita ao limite estabelecido no Art. 69 da Lei 3.807, de 26 de agosto de 1960, sobre o 13 salrio a que se refere o Art. 3 da Lei 4.281, de 08.11.1963. Smula n 532: constitucional a Lei 5.043, de 21.06.1966, que concedeu remisso das dvidas fiscais oriundas da falta de oportuno pagamento de selo nos contratos particulares com a caixa econmica e outras entidades autrquicas. Smula n 533: Nas operaes denominadas "credirios", com emisso de vales ou certificados para compras e nas quais, pelo financiamento, se cobram, em separado, juros, selos e outras despesas, incluir-se- tudo no custo da mercadoria e sobre esse preo global calcular-se- o imposto de vendas e consignaes. Smula n 534: O imposto de importao sobre o extrato alcolico de malte, como matria-prima para fabricao de "Whisky", incide a base de 60%, desde que desembarcado antes do Decreto-Lei 398, de 30.12.1968. Smula n 535: Na importao, a granel, de combustveis lquidos admissvel a diferena de peso, para mais, at 4%, motivada pelas variaes previstas no Decreto-Lei 1.028, de 04.01.1939, Art. 1. Smula n 535: Na importao, a granel, de combustveis lquidos admissvel a diferena de peso, para mais, at 4%, motivada pelas variaes previstas no Decreto-Lei 1.028, de 04.01.1939, Art. 1. Smula n 537: inconstitucional a exigncia de imposto estadual do selo, quando feita nos atos e instrumentos tributados ou regulados por lei federal, ressalvado o disposto no Art. 15, pargrafo 5, da Constituio Federal de 1946. Smula n 538: A avaliao judicial para o efeito do clculo das benfeitorias dedutveis do imposto sobre lucro imobilirio independe do limite a que se refere a Lei 3.470, de 28.11.1958, Art. 8, pargrafo nico. Smula n 539: constitucional a lei do municpio que reduz o imposto predial urbano sobre imvel ocupado pela residncia do proprietrio, que no possua outro. Smula n 540: No preo da mercadoria sujeita ao imposto de vendas e consignaes, no se incluem as despesas de frete e carreto. Smula n 541: O imposto sobre vendas e consignaes no incide sobre a venda ocasional de veculos e equipamentos usados, que no se insere na atividade profissional do vendedor, e no realizada com o fim de lucro, sem carter, pois, de comercialidade. Smula n 543: A Lei 2.975, de 27.11.1965, revogou, apenas, as isenes de carter geral, relativas ao imposto nico sobre combustveis, no as especiais, por outras leis concedidas.

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Smula n 544: Isenes tributrias concedidas, sob condio onerosa, no podem ser livremente suprimidas Smula n 545: Preos de servios pblicos e taxas no se confundem, porque estas, diferentemente daqueles, so compulsrias e tem sua cobrana condicionada a prvia autorizao oramentria, em relao a lei que as instituiu. Smula n 546: Cabe a restituio do tributo pago indevidamente, quando reconhecido por deciso, que o contribuinte "de jure" no recuperou do contribuinte "de facto" o "quantum" respectivo. Smula n 547: No lcito a autoridade proibir que o contribuinte em dbito adquira estampilhas, despache mercadorias nas alfndegas e exera suas atividades profissionais. Smula n 549: A taxa de bombeiros do Estado de Pernambuco constitucional, revogada a Smula 274. Smula n 550: A iseno concedida pelo Art. 2 da Lei 1.815, de 1953, s empresas de navegao area no compreende a taxa de melhoramento de portos, instituda pela Lei 3.421, de 1958. Smula n 551: inconstitucional a taxa de urbanizao da Lei 2.320, de 20.12.1961, instituda pelo Municpio de Porto Alegre, porque seu fato gerador o mesmo da transmisso imobiliria. Smula n 553: O Adicional ao Frete Para Renovao da Marinha Mercante (AFRMM) contribuio parafiscal, no sendo abrangido pela imunidade prevista na letra d, inciso III, do Art. 19, da Constituio Federal. Smula n 559: O Decreto-Lei 730, de 5.8.69, revogou a exigncia de homologao, pelo Ministro da Fazenda, das resolues do conselho de poltica aduaneira. Smula n 563: O concurso de preferncia a que se refere o pargrafo nico, do art 187, do Cdigo Tributrio Nacional, compatvel com o disposto no Art. 9, inciso I, da Constituio Federal. Smula n 569: inconstitucional a discriminao de alquotas do imposto de circulao de mercadorias nas operaes interestaduais, em razo de o destinatrio ser, ou no, contribuinte. Smula n 570: O imposto de circulao de mercadorias no incide sobre a importao de bens de capital. Smula n 571: O comprador de caf ao IBC, ainda que sem expedio de nota fiscal, habilita-se, quando da comercializao do produto, ao crdito do ICM que incidiu sobre a operao anterior. Smula n 572: No clculo do imposto de circulao de mercadorias devido na sada de mercadorias para o exterior, no se incluem fretes pagos a terceiros, seguros e despesas de embarque. Smula n 573: No constitui fato gerador do imposto de circulao de mercadorias a sada fsica de mquinas, utenslios e implementos a ttulo de comodato. Smula n 574: Sem lei estadual que a estabelea, ilegtima a cobrana do imposto de circulao de mercadorias sobre o fornecimento de alimentao e bebidas em restaurante ou estabelecimento similar. Smula n 575: A mercadoria importada de pas signatrio do GATT, ou membro da ALALC, estendese a iseno do imposto sobre circulao de mercadorias concedida a similar nacional. Smula n 576: lcita a cobrana do imposto de circulao de mercadorias sobre produtos importados sob o regime da alquota "zero". Smula n 577: Na importao de mercadorias do exterior, o fato gerador do imposto de circulao de mercadorias ocorre no momento de sua entrada no estabelecimento do importador. Smula n 578: No podem os estados, a ttulo de ressarcimento de despesas, reduzir a parcela de 20% do produto da arrecadao do imposto de circulao de mercadorias, atribudas aos municpios pelo Art. 23, pargrafo 8, da Constituio Federal. Smula n 579: A cal virgem e a hidratada esto sujeitas ao imposto de circulao de mercadorias. Smula n 580: A iseno prevista no Art. 13, pargrafo nico, do Decreto-Lei 43-66, restringe-se aos filmes cinematogrficos.

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Smula n 581: A exigncia de transporte em navio de bandeira brasileira, para efeito de iseno tributria, legitimou-se com o advento do Decreto-Lei 666, de 02.07.69. Smula n 582: constitucional a Resoluo 640-69, do Conselho de Poltica Aduaneira, que reduziu a alquota do imposto de importao para a soda custica, destinada a zonas de difcil distribuio e abastecimento. Smula n 583: Promitente-comprador de imvel residencial transcrito em nome de autarquia contribuinte do imposto predial territorial urbano. Smula n 584: Ao imposto de renda calculado sobre os rendimentos do ano-base, aplica-se a lei vigente no exerccio financeiro em que deve ser apresentada a declarao. Smula n 585: No incide o imposto de renda sobre a remessa de divisas para pagamento de servios prestados no exterior, por empresa que no opera no Brasil. (Inaplicabilidade Aps a Vigncia do DL-001.418-1975 - RE 101066-DJ de 19/10/1965 - RE 104225-DJ de 22/11/1985 - RE 100275-RTJ 113/267 e RE 103566-RTJ 112/1380) Smula n 586: Incide imposto de renda sobre os juros remetidos para o exterior, com base em contrato de mtuo. Smula n 587: Incide imposto de renda sobre o pagamento de servios tcnicos contratados no exterior e prestados no Brasil. Smula n 588: O imposto sobre servios no incide sobre os depsitos, as comisses e taxas de desconto, cobrados pelos estabelecimentos bancrios. Smula n 589: inconstitucional a fixao de adicional progressivo do imposto predial e territorial urbano em funo do nmero de imveis do contribuinte. Smula n 590: Calcula-se o imposto de transmisso "causa mortis" sobre o saldo credor da promessa de compra e venda de imvel, no momento da abertura da sucesso do promitente vendedor. Smula n 591: A imunidade ou a iseno tributria do comprador no se estende ao produtor, contribuinte do imposto sobre produtos industrializados. Smula n 595: inconstitucional a taxa municipal de conservao de estradas de rodagem cuja base de clculo seja idntica a do imposto territorial rural. Smula n 615: O princpio constitucional da anualidade (par-29 do art-153 da CF) no se aplica revogao de iseno do ICM. Smula n 655: A exceo prevista no art. 100, caput, da Constituio, em favor dos crditos de natureza alimentcia, no dispensa a expedio de precatrio, limitando-se a isent-los da observncia da ordem cronolgica dos precatrios decorrentes de condenaes de outra natureza. Smula n 656: inconstitucional a lei que estabelece alquotas progressivas para o imposto de transmisso inter vivos de bens imveis - ITBI com base no valor venal do imvel. Smula n 657: A imunidade prevista no art. 150, VI, d, da CF abrange os filmes e papis fotogrficos necessrios publicao de jornais e peridicos. Smula n 658: So constitucionais os arts. 7 da Lei 7.787/89 e 1 da Lei 7.894/89 e da Lei 8.147/90, que majoraram a alquota do Finsocial, quando devida a contribuio por empresas dedicadas exclusivamente prestao de servios. Smula n 659: legtima a cobrana da COFINS, do PIS e do FINSOCIAL sobre as operaes relativas a energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas. Smula n 660: No incide ICMS na importao de bens por pessoa fsica ou jurdica que no seja contribuinte do imposto. Smula n 661: Na entrada de mercadoria importada do exterior, legtima a cobrana do ICMS por ocasio do desembarao aduaneiro. Smula n 662: legtima a incidncia do ICMS na comercializao de exemplares de obras cinematogrficas, gravados em fitas de videocassete.

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Smula n 663: Os 1 e 3 do art. 9 do DL 406/68 foram recebidos pela Constituio. Smula n 664: inconstitucional o inciso V do art. 1 da Lei 8.033/90, que instituiu a incidncia do imposto nas operaes de crdito, cmbio e seguros - IOF sobre saques efetuados em caderneta de poupana. Smula n 665: constitucional a Taxa de Fiscalizao dos Mercados de Ttulos e Valores Mobilirios instituda pela Lei 7.940/89. Smula n 668: inconstitucional a lei municipal que tenha estabelecido, antes da Emenda Constitucional 29/2000, alquotas progressivas para o IPTU, salvo se destinada a assegurar o cumprimento da funo social da propriedade urbana. Smula n 669: Norma legal que altera o prazo de recolhimento da obrigao tributria no se sujeita ao princpio da anterioridade. Smula n 670: O servio de iluminao pblica no pode ser remunerado mediante taxa. Smula n 724: Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imvel pertencente a qualquer das entidades referidas pelo art. 150, VI, c, da Constituio, desde que o valor dos aluguis seja aplicado nas atividades essenciais de tais entidades. Smula n 730: A imunidade tributria conferida a instituies de assistncia social sem fins lucrativos pelo art. 150, VI, c, da Constituio, somente alcana as entidades fechadas de previdncia social privada se no houver contribuio dos beneficirios. Smula n 732: constitucional a cobrana da contribuio do salrio-educao, seja sob a Carta de 1969, seja sob a Constituio Federal de 1988, e no regime da Lei 9.424/96.

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SMULAS VINCULANTES DO STF

SMULA VINCULANTE N 8: SO INCONSTITUCIONAIS O PARGRAFO NICO DO ARTIGO 5 DO DECRETO-LEI N 1.569/1977 E OS ARTIGOS 45 E 46 DA LEI N 8.212/1991, QUE TRATAM DE PRESCRIO E DECADNCIA DE CRDITO TRIBUTRIO.

SMULA VINCULANTE N 19: A TAXA COBRADA EXCLUSIVAMENTE EM RAZO DOS SERVIOS PBLICOS DE COLETA, REMOO E TRATAMENTO OU DESTINAO DE LIXO OU RESDUOS PROVENIENTES DE IMVEIS, NO VIOLA O ARTIGO 145, II, DA CONSTITUIO FEDERAL.

SMULA VINCULANTE N 21: INCONSTITUCIONAL A EXIGNCIA DE DEPSITO OU ARROLAMENTO PRVIOS DE DINHEIRO OU BENS PARA ADMISSIBILIDADE DE RECURSO ADMINISTRATIVO.

SMULA VINCULANTE N 28: INCONSTITUCIONAL A EXIGNCIA DE DEPSITO PRVIO COMO REQUISITO DE ADMISSIBILIDADE DE AO JUDICIAL NA QUAL SE PRETENDA DISCUTIR A EXIGIBILIDADE DE CRDITO TRIBUTRIO.

SMULA VINCULANTE N 31: INCONSTITUCIONAL A INCIDNCIA DO IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA ISS SOBRE OPERAES DE LOCAO DE BENS MVEIS.

SMULA VINCULANTE N 32: O ICMS NO INCIDE SOBRE ALIENAO DE SALVADOS DE SINISTRO PELAS SEGURADORAS.

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SMULAS STJ
SMULA n 20: A mercadoria importada de pais signatario do GATT e isenta do ICM, quando contemplado com esse favor o similar nacional. SMULA n 49: Na exportao de cafe em gro, no se inclui na base de calculo do ICM a quota de contribuio, a que e refere o art. 2. do decreto-lei 2.295, de 21.11.86. SMULA n 50: O adicional de tarifa portuaria incide apenas nas operaes realizadas com mercadorias importadas ou exportadas, objeto do comercio de navegao de longo curso. SMULA n 58: Proposta a execuo fiscal, a posterior mudana de domicilio do executado no desloca a competencia j fixada. SMULA n 66: Compete a justia federal processar e julgar execuo fiscal promovida por conselho de fiscalizao profissional. SMULA n 68: A parcela relativa ao ICM inclui-se na base de calculo do PIS. SMULA n 71: O bacalhau importado de pais signatario do GATT isento do ICM. SMULA n 80: A taxa de melhoramento dos portos no se inclui na base de calculo do ICMS. SMULA n 87: A iseno do ICMS relativa a raes balanceadas para animais abrange o concentrado e o suplemento. SMULA n 94: A parcela relativa ao ICMS inclui-se na base de calculo do FINSOCIAL. SMULA n 95: A reduo da aliquota do imposto sobre produtos industrializados ou do imposto de importao no implica reduo do ICMS. SMULA n 100: E devido o adicional ao frete para renovao da marinha mercante na importao sob o regime de beneficios fiscais a exportao (BEFIEX). SMULA n 112: O deposito somente suspende a exigibilidade do credito tributario se for integral e em dinheiro. SMULA n 121: Na execuo fiscal o devedor devera ser intimado, pessoalmente, do dia e hora da realizao do leilo. SMULA n 124: A taxa de melhoramento dos portos tem base de calculo diversa do imposto de importao, sendo legitima a sua cobrana sobre a importao de mercadorias de paises signatarios DO GATT, DA ALALC OU ALADI. SMULA n 125: O pagamento de ferias no gozadas por necessidade do servio no esta sujeito a incidencia do imposto de renda. SMULA n 128: Na execuo fiscal haver segundo leilo, se no primeiro no houver lano superior a avaliao. SMULA n 129: O exportador adquire o direito de transferencia de credito do ICMS quando realiza a exportao do produto e no ao estocar a materia-prima. SMULA n 135: O ICMS no incide na gravao e distribuio de filmes e videoteipes. SMULA n 136: O pagamento de licena-premio no gozada por necessidade do servio no esta sujeito ao imposto de renda. SMULA n 138: O ISS incide na operao de arrendamento mercantil de coisas moveis. SMULA n 139: Cabe a procuradoria da fazenda nacional propor execuo fiscal para cobrana de credito relativo ao ITR SMULA n 153: A desistencia da execuo fiscal, apos o oferecimento dos embargos, no exime o exequente dos encargos da sucumbencia. SMULA n 155: O ICMS incide na importao de aeronave, por pessoa fsica, para uso prprio.

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SMULA n 156: A prestao de servio de composio grfica, personalizada e sob encomenda, ainda que envolva fornecimento de mercadorias, esta sujeita, apenas, ao ISS. SMULA n 160: E defeso, ao municpio, atualizar o IPTU, mediante decreto, em percentual superior ao ndice oficial de correo monetria. SMULA n 162: Na repetio de indbito tributrio, a correo monetria incide a partir do pagamento indevido. SMULA n 163: O fornecimento de mercadorias com a simultnea prestao de servios em bares, restaurantes e estabelecimentos similares constitui fato gerador do icms a incidir sobre o valor total da operao. SMULA n 166: No constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento de mercadoria de um para outro estabelecimento do mesmo contribuinte. SMULA n 167: O fornecimento de concreto, por empreitada, para construo civil, preparado no trajeto ate a obra em betoneiras acopladas a caminhes, e prestao de servio, sujeitando-se apenas a incidncia do ISS. SMULA n 184: A microempresa de representao comercial e isenta do imposto de renda. SMULA n 185: Nos depsitos judiciais, no incide o imposto sobre operaes financeiras. SMULA n 188: Os juros moratrios, na repetio do indbito tributrio, so devidos a partir do transito em julgado da sentena. SMULA n 189: E desnecessria a interveno do ministrio publico nas execues fiscais. SMULA n 190: Na execuo fiscal, processada perante a justia estadual, cumpre a fazenda publica antecipar o numerrio destinado ao custeio das despesas com o transporte dos oficiais de justia. SMULA n 198: NA importao de veiculo por pessoa fsica, destinado a uso prprio, incide o ICMS. SMULA n 212: A compensao de crditos tributrios no pode ser deferida por medida liminar. SMULA n 213: O mandado de segurana constitui ao adequada para a declarao do direito compensao tributria. SMULA n 215: A indenizao recebida pela adeso a programa de incentivo demisso voluntria no est sujeita incidncia do imposto de renda. SMULA n 237: Nas operaes com carto de crdito, os encargos relativos ao financiamento no so considerados no clculo do ICMS. SMULA n 250: legtima a cobrana de multa fiscal de empresa em regime de concordata. SMULA n 251: A meao s responde pelo ato ilcito quando o credor, na execuo fiscal, provar que o enriquecimento dele resultante aproveitou ao casal. SMULA n 262: Incide o imposto de renda sobre o resultado das aplicaes financeiras realizadas pelas cooperativas. SMULA n 274: O ISS incide sobre o valor dos servios de assistncia mdica, incluindo-se neles as refeies, os medicamentos e as dirias hospitalares. SMULA n 295: A TAXA REFERENCIAL (TR) indexador vlido para contratos posteriores lei n. 8.177/91, desde que pactuada. SMULA n 314: Em execuo fiscal, no localizados bens penhorveis, suspende-se o processo por um ano, findo o qual se inicia o prazo da prescrio qinqenal intercorrente. SMULA n 334: O ICMS no incide no servio dos provedores de acesso internet. SMULA n 339: cabvel ao monitria contra a fazenda pblica. SMULA n 350: O ICMS no incide sobre o servio de habilitao de telefone celular. SMULA n 353: As disposies do cdigo tributrio nacional no se aplicam s contribuies para o FGTS.

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SMULA n 355: vlida a notificao do ato de excluso do programa de recuperao fiscal do refis pelo dirio oficial ou pela internet. SMULA n 360: O benefcio da denncia espontnea no se aplica aos tributos sujeitos a lanamento por homologao regularmente declarados, mas pagos a destempo. SMULA n 386: So isentas de imposto de renda as indenizaes de frias proporcionais e o respectivo adicional. SMULA n 391: O ICMS incide sobre o valor da tarifa de energia eltrica correspondente demanda de potncia efetivamente utilizada. SMULA n 392: A fazenda pblica pode substituir a certido de dvida ativa (CDA) at a prolao da sentena de embargos, quando se tratar de correo de erro material ou formal, vedada a modificao do sujeito passivo da execuo. SMULA n 393: A exceo de pr-executividade admissvel na execuo fiscal relativamente s matrias conhecveis de ofcio que no demandem dilao probatria. SMULA n 394: admissvel, em embargos execuo, compensar os valores de imposto de renda retidos indevidamente na fonte com os valores restitudos apurados na declarao anual SMULA n 395: O ICMS incide sobre o valor da venda a prazo constante da nota fiscal. SMULA n 397: O contribuinte do IPTU notificado do lanamento pelo envio do carn ao seu endereo. SMULA n 399: Cabe legislao municipal estabelecer o sujeito passivo do IPTU. SMULA n 400: O encargo de 20% previsto no dl n. 1.025/1969 exigvel na execuo fiscal proposta contra a massa falida. SMULA n 401: O prazo decadencial da ao rescisria s se inicia quando no for cabvel qualquer recurso do ltimo pronunciamento judicial. SMULA n 409: Em execuo fiscal, a prescrio ocorrida antes da propositura da ao pode ser decretada de ofcio (art. 219, 5, do CPC). SMULA n 411: devida a correo monetria ao creditamento do IPI quando h oposio ao seu aproveitamento decorrente de resistncia ilegtima do fisco. SMULA n 414: A citao por edital na execuo fiscal cabvel quando frustradas as demais modalidades. SMULA n 423: A CONTRIBUIO PARA FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL COFINS incide sobre as receitas provenientes das operaes de locao de bens mveis. SMULA n 424: legtima a incidncia de ISS sobre os servios bancrios congneres da lista anexa ao DL n. 406/1968 e LC n. 56/1987. SMULA n 425: A reteno da contribuio para a seguridade social pelo tomador do servio no se aplica s empresas optantes pelo SIMPLES. SMULA n 430: O inadimplemento da obrigao tributria pela sociedade no gera, por si s, a responsabilidade solidria do scio-gerente. SMULA n 431: ilegal a cobrana de ICMS com base no valor da mercadoria submetido ao regime de pauta fiscal. SMULA n 432: As empresas de construo civil no esto obrigadas a pagar ICMS sobre mercadorias adquiridas como insumos em operaes interestaduais. SMULA n 433: O produto semi-elaborado, para fins de incidncia de ICMS, aquele que preenche cumulativamente os trs requisitos do art. 1 da LEI COMPLEMENTAR N. 65/1991. SMULA n 435: Presume-se dissolvida irregularmente a empresa que deixar de funcionar no seu domiclio fiscal, sem comunicao aos rgos competentes, legitimando o redirecionamento da execuo fiscal para o scio-gerente. SMULA n 436: a entrega de declarao pelo contribuinte reconhecendo dbito fiscal constitui o crdito tributrio, dispensada qualquer outra providncia por parte do fisco.

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SMULA n 437: A suspenso da exigibilidade do crdito tributrio superior a quinhentos mil reais para opo pelo refis pressupe a homologao expressa do comit gestor e a constituio de garantia por meio do arrolamento de bens. SMULA n 446: Declarado e no pago o dbito tributrio pelo contribuinte, legtima a recusa de expedio de certido negativa ou positiva com efeito de negativa. SMULA n 447: Os estados e o distrito federal so partes legtimas na ao de restituio de imposto de renda retido na fonte proposta por seus servidores. SMULA n 448: A opo pelo simples de estabelecimentos dedicados s atividades de creche, pr-escola e ensino fundamental admitida somente a partir de 24/10/2000, data de vigncia da LEI N. 10.034/2000. SMULA n 451: legtima a penhora da sede do estabelecimento comercial. SMULA n 457: Os descontos incondicionais nas operaes mercantis no se incluem na base de clculo do ICMS. SMULA n 460: incabvel o mandado de segurana para convalidar a compensao tributria realizada pelo contribuinte. SMULA n 461: O contribuinte pode optar por receber, por meio de precatrio ou por compensao, o indbito tributrio certificado por sentena declaratria transitada em julgado. SMULA n 463: Incide imposto de renda sobre os valores percebidos a ttulo de indenizao por horas extraordinrias trabalhadas, ainda que decorrentes de acordo coletivo. SMULA n 464: A regra de imputao de pagamentos estabelecida no art. 354 do cdigo civil no se aplica s hipteses de compensao tributria.

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EXERCCIOS (PEAS PRTICAS)

PEA 1

Em Gois, a exemplo do que ocorreu em alguns Estados, o Governo instituiu, atravs de lei, o depsito recursal. Este expediente significa que, para aceitao das razes de recurso, na esfera administrativa, o contribuinte autuado deve recolher a importncia previamente definida como depsito recursal. A sociedade empresria Produtos Estticos Ltda., autuada em Gois, para recolhimento de ICMS, e no tendo obtido xito em suas razes de impugnao, em primeira instncia, pretende interpor o recurso voluntrio cabvel. Contudo, em razo do disposto na norma que instituiu o depsito lhe foi exigido como condio de admissibilidade do recurso a comprovao do depsito prvio. Faa a petio inicial para a propositura da ao cabvel com a finalidade de obter medida judicial para interpor o recurso com a dispensa do depsito recursal.

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PEA 2 Considere, na condio de advogado, a seguinte situao hipottica. Seu cliente diretor de uma indstria de alimentos enlatados cuja receita mensal de aproximadamente 950 mil reais. Ele relata que aproximadamente 5% de sua produo, correspondentes a 50 mil reais, no so postos venda no mercado porque as latas ou os rtulos contm defeitos estticos que os tornam inaceitveis pelo consumidor. Em consequncia disso, essa parte da produo no comercializada destinada a instituies filantrpicas. Todavia, apesar do carter social da sada dos produtos, o fisco estadual tem, ms a ms, cobrado o ICMS sobre tal parcela da produo, sob a alegao de que a sada do produto configura fato gerador daquele tributo e, assim sendo, gera-se a obrigao tributria. Inconformado, seu cliente pede-lhe que produza uma pea inicial de medida judicial a ser proposta, destinada a evitar, liminarmente, que o fisco estadual continue a lanar, contra a indstria, o crdito relativo produo doada. No mrito, ele solicita que voc requeira ao juiz a improcedncia dos crditos j constitudos e a devoluo dos valores no prescritos. Com base nessa situao hipottica, redija uma petio inicial completa que atenda aos interesses desse cliente.

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PEA 3
Ponto a Ponto Ltda., pessoa jurdica de direito privado, com sede em Paranagu/PR, na Rua das Roupas, n. 1000, inscrita no CNPJ/MF sob n. 11.111.111/0001-11, uma sociedade que se dedica a industrializar e a comercializar produtos txteis, sendo que sua produo est voltada para a confeco de uniformes. Diante da sua atividade, a Ponto a Ponto Ltda. recolhe regularmente todas as exaes fiscais exigidas pela legislao em vigor. Contudo, em 23 de abril de 2007, a Ponto a Ponto Ltda. recebeu a Intimao 0/2007 da Delegacia da Receita Federal de Curitiba/PR para recolher, dentro de 15 (quinze) dias contados do recebimento, dbito em nome da sociedade, sob pena de inscrio do valor em dvida ativa da Unio, to logo decorrido o prazo. Ademir Ponto, scio-gerente da Ponto a Ponto Ltda., dirigindo-se ao prdio da Delegacia da Receita Federal em Curitiba/PR, na Rua das Receitas, n. 100, conseguiu obter cpia integral do Procedimento 0000/2007 que ensejou a Intimao n. 0/2007. Verificando a documentao, Ademir Ponto constava que o valor exigido pela fiscalizao federal se trata de suposta insuficincia no recolhimento do ICMS (imposto sobre a circulao de mercadorias e servios) sobre operaes realizadas e declaradas pela Ponto a Ponto Ltda. no ano de 1990. Por conhecer a legislao tributria, Ademir Ponto constatou ainda, que o auto de infrao que deu incio ao Procedimento 0000/2007, foi lavrado pela fiscalizao federal sem observar os requisitos legais, alm do que, em momento algum, houve qualquer notificao da Ponto a Ponto Ltda. para impugnar a exigncia. Ocorre que, no ms de junho, a Ponto a Ponto Ltda., ir participar de uma licitao para fornecer uniformes para o Exrcito, Marinha e Aeronutica, cuja habilitao depende da apresentao de Certido Conjunta de Dbitos Relativos a Tributos Federais e Dvida Ativa da Unio atualizada. Preocupado com a situao, Ademir Ponto procura seu escritrio hoje para urgentemente tomar as providncias necessrias, considerando que a Ponto a Ponto Ltda. no ir efetivar o recolhimento da importncia exigida pela Intimao 0/2007.

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Diante da situao acima narrada, elabore a medida processual cabvel e especifica para atender imediatamente aos interesses do seu cliente no sentido de impedir a inscrio em dvida ativa, utilizando todos os fundamentos jurdicos possveis para o caso, ainda que de maneira alternativa.

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PEA 4 Priscila e Mrcia so scias cotistas da Melati Indstria e Comrcio Ltda., que responde por dvida previdenciria no valor de R$ 1.000.000,00 (um milho de reais). Foi proposta execuo em face da pessoa jurdica e das scias, que tramita na 2 Vara Federal da Seo Judiciria de Mato Grosso, em Cuiab. As scias apresentaram exceo de pr-executividade, sob o argumento de que no poderiam responder pelas dvidas da empresa. O juiz no acolheu os argumentos das scias da empresa, matendo os seus nomes no polo passivo da demanda, com fundamento no art. 13 da Lei 8.620/1993 combinado com o artigo 124, inciso II, do Cdigo Tributrio Nacional. A deciso foi publicada em 26 de janeiro de 2006. Como advogado (a) das scias, tome as medidas cabveis.

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PEA 5

O Sr. Ubaldo, executivo consagrado no mercado, foi contratado para o cargo de diretor da Tokiofly Ltda., empresa do segmento de helicpteros e que passa por graves dificuldades financeiras, para promover o seu saneamento e torn-la novamente lucrativa. Para o exerccio da sua delicada funo, iniciada em janeiro de 2000, o Sr. Ubaldo recebeu amplos poderes dos scios. Em vista do delicado quadro financeiro da empresa e para que fossem adimplidos os compromissos com empregados e fornecedores, acabou-se por no pagar a contribuio previdenciria, parte patronal, nos exerccios de 2000 e 2001. A empresa sofreu autuao fiscal em setembro de 2005, sem ter, contudo, ingressado com recurso administrativo que pudesse suspender a exigibilidade do dbito envolvido. Seguiu-se a execuo fiscal com a penhora dos bens pessoais do Sr. Ubaldo, em janeiro de 2006, uma vez que ele na figurava no polo passivo da execuo fiscal. Na qualidade de advogado do Sr. Ubaldo, tome as medidas cabveis.

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PEA 6 A sociedade A & C Servios de Limpeza Ltda., tem sede em So Paulo e filial na cidade de Taboo da Serra. Para efeitos fiscais, ambos os estabelecimentos so autnomos, tm inscries nos respectivos municpios e apenas prestam servios dentro dos territrios municipais em que esto localizados. No entanto, o estabelecimento de So Paulo recebeu notificao, expedida pela Prefeitura, de que doravante dever recolher aos cofres municipais tambm o imposto relativo aos servios prestados em Taboo da Serra, uma vez que a sede da contribuinte em So Paulo. De seu turno, a Prefeitura de Taboo da Serra exige o tributo e, no sendo pago, proceder inscrio do dbito na dvida ativa e conseqente execuo fiscal. Como advogado da A & C Servios de Limpeza Ltda., aja para defender seus interesses e, diante das pretenses contempladas na hiptese, manter sua regularidade fiscal j a partir deste ms, em que o imposto questionado atinge valor de R$ 10.000,00 (dez mil reais).

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PEA 7 Em determinado municpio, foi publicada, em julho de 2006, uma lei que isentava de IPTU os portadores de dificuldade de locomoo decorrente de deficincia nos membros inferiores (in verbis). Aps ser notificado, em janeiro de 2007, para pagar o IPTU de 2007, Aderaldo, portador de cegueira congnita, ajuizou ao contra o municpio, na qual pedia que fosse declarada a inexistncia da relao jurdico-tributria referente ao IPTU, com a desconstituio daquele lanamento tributrio. Na ao, Aderaldo alegou que, por analogia, enquadrava-se na mesma categoria dos portadores de dificuldade de locomoo citados na mencionada lei, uma vez que, segundo ele, os cegos tambm tm dificuldade de se locomover, muitas vezes, maior do que a dos deficientes motores. Aderaldo aproveitou a ao, tambm, para pedir o direito de no pagar a contribuio de iluminao pblica, que cobrada juntamente com as contas de energia eltrica. Apresentou como razes para tal pedido: a) que as notificaes de pagamento que tem recebido no foram expedidas pela prefeitura, como exigiria o Cdigo Tributrio Nacional; b) que, no seu caso, no ocorreria o fato gerador da obrigao tributria, visto que, sendo ele cego e sendo o fato gerador de tal tributo uma situao de fato, aplicar-se-ia, no caso, a regra do caput e a do inciso I do art. 116, do CTN, que rezam: Salvo disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos: I tratando-se de situao de fato, desde o momento em que se verifiquem as circunstncias materiais necessrias a que produza os efeitos que normalmente lhe so prprios. Conforme argumentao apresentada por Aderaldo, a definio do fato gerador da iluminao pblica exige que o contribuinte se enquadre no conceito de receptador dessa iluminao, o que no ocorreria com ele. Na qualidade de advogado da prefeitura e considerando a situao hipottica acima, redija uma contestao ao proposta por Aderaldo. Obs.: todos os dados nodisponveis, sejam ele sobre Aderaldo, sobre o municpio ou qualquer outro que seja necessrio especificar no texto, devem ser seguidos de reticncias (como, por exemplo, domiciliado ..., CNPJ ...); no exame de sua pea sero consideradas a tcnica profissional e a argumentao material sobre os trs pontos levantados por Aderaldo.

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PEA 8 Joo adquiriu, em 1990, imvel ento situado na zona rural do Municpio de Serra Negra. Em 2006, a Cmara Municipal, aprovou lei que alterou o permetro urbano do Municpio, passando a incluir o imvel de Joo. Porm, a rea manteve caractersticas tpicas de zona rural, sem apresentar qualquer espcie de equipamento urbano, tal como gua encanada, iluminao pblica, saneamento bsico ou calamento. Recentemente, Joo recebeu notificao de lanamento do IPTU relativo ao exerccio de 2007, com vencimento para daqui a 2 (duas) semanas, no valor de R$ 1.000,00. Aja na qualidade de advogado de Joo.

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PEA 9 O contribuinte A foi autuado pelo Fisco Estadual por suposto no pagamento do ICMS relativo ao ms de outubro de 1998. Contra referida autuao, o contribuinte promoveu ao anulatria de dbito fiscal, sem ter, no entanto, efetuado o respectivo depsito judicial do montante constante no AIIM em questo. Diante da ausncia desse depsito, o MM. Juzo da 1. instncia extinguiu a ao promovida, sem anlise do mrito. Como advogado do contribuinte, toma a providncia judicial cabvel.

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PEA 10 A empresa PDF atua no fornecimento residencial de energia eltrica e, nessa condio, paga para a Agncia Nacional de Energia Eltrica (Aneel) taxa de fiscalizao do servio cobrada a uma alquota de 0,5% sobre seu lucro lquido. Sabendo que o referido tributo inconstitucional, entre outras razes, porque sua base de clculo (lucro lquido) no apta a medir o custo da respectiva atividade de polcia, props ao declaratria de inexistncia de relao jurdico-tributria, ao final julgada procedente. Ocorre que a Aneel apelou dessa deciso e o Tribunal Regional Federal da Terceira Regio julgou procedente o recurso da agncia reguladora, mas a votao no foi unnime. Como advogado da empresa apelada adote a providncia recursal adequada para reverter a situao.

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PEA 11 O arrendamento mercantil, nos termos do que dispe a lista de servios publicada com a Lei Complementar 116, 31 de julho 2003, fato gerador do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza ISS de competncia municipal e distrital (Distrito Federal) (itens 10.04 e 15.09: Agenciamento, corretagem ou intermediao de contratos de arrendamento mercantil (leasing), de franquia (franchising) e de faturizao (factoring); Arrendamento mercantil de quaisquer bens, inclusive cesso de direitos e obrigaes, substituio de garantia, alterao, cancelamento e registro de contrato, e demais servios relacionados ao arrendamento mercantil (leasing). J a Constituio Federal, art. 155, 2, IX, a, conforme redao introduzida pela Emenda Constitucional 33, de 11.12.2001, prev que o ICMS incidir tambm: a) sobre a entrada de bem ou mercadorias importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade, assim como sobre o servio prestado no exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver situado o domiclio ou o estabelecimento do destinatrio da mercadoria, bem ou servio (...). Em face disso, quer o Estado tributar com o ICMS a importao de quaisquer bens, inclusive os arrendados no exterior, por entender que qualquer finalidade descrita na norma abrange tambm o arrendamento. A empresa Primor Ltda. desejando contratar negcio no exterior, para arrendamento mercantil de um maquinrio, pelo prazo de 3 anos, sem direito de compra no final, necessita de servios de assessoria jurdica para a realizao do negcio. Formule parecer, fundamentando, em pelo menos 20 linhas, dando a sua opinio sobre esta importao, apenas no que se refere cobrana dos impostos mencionados.

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PEA 12 Empresa X tem um dbito tributrio com a Unio. A Procuradoria da Fazenda Nacional ajuizou execuo fiscal, penhorando bens da empresa. A empresa quer participar de licitao pblica, para a qual necessria a Certido Conjunta de Tributos Federais e Dvida Ativa da Unio; no entanto, o rgo local da Receita Federeal do Brasil, apesar da informao da Procuradoria de que a dvida est garantida, recusa-se a emitir a certido, alegando que a empresa tem aquele dbito tributrio. Redija petio de medida judicial urgente, para obrigar a Receita Federal do Brasil a emitir a pertinente certido.

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PEA 13 A Fazenda Nacional promoveu Execuo Fiscal 2004.0000000-1 em face de ABCD Consultoria Ltda., visando satisfao de dvida tributria que, em valores consolidados, monta em R$ 195.000,00 (cento e noventa e cinco mil reais). A dvida referese a dbitos de imposto de renda da pessoa jurdica (IRPJ), contribuio social para o lucro lquido (CSLL) e contribuio para o financiamento da seguridade social (COFINS), e apesar deles, a empresa permanece em atividade. Ocorre que o dbito registrado superava, em muito, os bens da empresa, que se restringem a simplrio mobilirio e a poucos reais em conta bancria. Diante dessa constatao, a Fazenda requereu e obteve o redirecionamento do processo executivo, com o fito de incluir no polo passivo os scios da empresa, os irmos James e Jalson Barros, nicos scios e ambos com poderes de gerncia. Tendo sido citados, os irmos acreditaram tratar-se de coisa de menor importncia, uma vez que jamais praticaram qualquer ato ilcito ou excederem os poderes conferidos pelo contrato social, e no apresentaram qualquer petio, tampouco promoveram a quitao do dbito ou a garantia do juzo. Somente aps a visita do Oficial de Justia, em 29 de setembro de 2008, para intim-lo da penhora de um dos terrenos que os dois possuam em condomnio do municpio de Rio das Ostras, e que est avaliado no mesmo valor da dvida, os irmos atentaram para a gravidade da situao e o procuram em seu escritrio. Redija a pea adequada medida judicial cabvel para a defesa dos interesses de seus clientes, de modo a livr-los da execuo fiscal.

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BLOCO DE QUESTES 01 1) Apesar de a progressividade ser um instrumento de justia fiscal e contemplar

importante funo extrafiscal, a Constituio Federal prev expressamente sua aplicao apenas a trs tributos. Identifique cada um desses tributos e discorra sobre o significado da(s) progressividade(s) aplicada(s) a cada um deles. 2) Ao chegar ao posto fiscal do estado de destino, Joo do Frigorfico teve toda a

mercadoria perecvel que transportava apreendida. A Fazenda Pblica Estadual informoulhe que s haveria a liberao da mercadoria se o ICMS incidente fosse pago. Joo, ento, procurou um escritrio de advocacia para providenciar a liberao da referida mercadoria o mais rapidamente possvel. Na condio de advogado contratado por Joo, comente a respeito do procedimento da Fazenda Pblica do Estado, explicitando, com o devido fundamento legal: (1) se ela agiu de acordo com a lei e (2) se existe alguma providncia judicial para socorrer o seu cliente.

3)

A Muralha Fbrica de Cimentos Ltda. foi constituda pelos scios Juarez,

Leonardo e Paulo, com capital social no importe de R$ 360.000,00, tendo cada scio subscrito uma quota de R$ 120.000,00. Juarez e Paulo integralizaram as quotas subscritas em dinheiro. Leonardo, a fim de cumprir com sua obrigao, transferiu sociedade um imvel urbano avaliado em R$ 120.000,00. Alguns anos depois, um dos imveis rurais de propriedade da Muralha Fbrica de Cimentos Ltda. foi desapropriado para fins de reforma agrria. Diante da situao hipottica acima descrita, responda, com a devida fundamentao, se h incidncia do imposto sobre transmisso inter vivos de bens imveis (ITBI), a qualquer ttulo, por ato oneroso, sobre a transferncia do imvel de propriedade de Leonardo para a Muralha Fbrica de Cimentos Ltda. e se o ITBI devido no caso da desapropriao do imvel da referida pessoa jurdica para fins de reforma agrria.

4)

Em maro de 2006, Manoel alienou seu automvel a Sandro, mas no comunicou

a mencionada transao ao departamento estadual de trnsito competente. A legislao estadual pertinente ao imposto sobre a propriedade de veculos automotores (IPVA) dispe que o fato gerador do imposto ocorre no dia 1. de janeiro de cada ano e o lanamento, entre os meses de

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janeiro e junho, de acordo com o ltimo nmero da placa do veculo. A placa do veculo alienado a Sandro tem como ltimo algarismo o nmero 4, razo pela qual o lanamento foi efetuado em abril de 2006. Com relao a essa situao hipottica, responda, de forma fundamentada, seguinte questo. Quem deve figurar no plo passivo de eventual ao de execuo fiscal no caso de inadimplemento da obrigao de pagar o IPVA?

5)

Considere que, no dia 5 de maio, tenha sido publicada lei federal revogadora de

iseno concedida a contribuintes do imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza. Relativamente a essa hiptese, responda, com a devida fundamentao, aos seguintes questionamentos. a) Quando entrar em vigor a mencionada lei revogadora da iseno? b) Em que consiste a iseno autonmica e a heternoma? c) Quais so as hipteses de iseno heternoma no ordenamento jurdico ptrio?

6)

Qual o fator distintivo entre a seletividade do ICMS e do IPI?

BLOCO DE QUESTES 02 1) Considere que a empresa Informtica Ltda. tenha sido contratada pelo Ministrio

do Trabalho e Emprego para desenvolver programa de computador para controle do trmite de documentos internos, segundo diretrizes especificadas pelo rgo ministerial. Nessa situao, caso a operao seja, de fato, realizada pela referida empresa, dever incidir sobre tal operao ICMS ou ISS? Fundamente sua resposta. 2) A empresa ZW Comercial Ltda. devedora de ICMS definitivamente constitudo

em dezembro de 2002, razo por que, em dezembro de 2006, requereu, autorizada por lei, o parcelamento do dbito, que foi deferido pela autoridade fiscal. J em janeiro de 2008, um ms aps ter sido cancelado o benefcio do parcelamento por falta de pagamento, a empresa ingressou em juzo, pleiteando o reconhecimento da prescrio do crdito tributrio, visto que, at aquela data, ainda no havia sido ajuizada a cobrana da dvida pela fazenda pblica.

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Considerando as circunstncias acima descritas, discorra sobre a ocorrncia, ou no, da prescrio do crdito tributrio, indicando os dispositivos legais aplicveis. 3) Considere que determinada instituio educacional sem fins lucrativos tenha sido

notificada pelo fisco pela cobrana de imposto de renda sobre as mensalidades, dado o elevado valor destas. Nessa situao hipottica, a referida instituio educacional sujeito passivo do imposto de renda? Que argumentos ela pode apresentar? Fundamente ambas as resposta. 4) Lus deixou de apresentar declarao necessria para que determinado estado da

Federao constitusse um crdito tributrio e, por essa razo, foi multado pelo fisco. Apresentou, no prazo legal, impugnao ao auto de infrao. Dois anos depois, no tendo sido julgada a impugnao administrativa, adveio nova legislao que excluiu a obrigatoriedade de apresentao do referido documento, extinguindo o direito de o fisco multar quem no entregasse a declarao. Em face dessa situao hipottica, discorra, com base no Cdigo Tributrio Nacional, acerca das consequncias da aplicao da nova legislao ao caso de Lus.

5)

O governador do estado X concedeu, por meio de lei, iseno de ICMS, por um

perodo de cinco anos, para as sociedades empresrias que se instalassem no interior do estado e cumprissem as condies legais estabelecidas. Diversas sociedades cumpriram as condies estabelecidas e ficaram isentas do ICMS. Passados dois anos, o governador revogou a iseno concedida, passando a cobrar o referido imposto. Na situao hipottica apresentada, o governador poderia ter revogado a iseno concedida? O que as sociedades empresrias devem alegar em sua defesa? Fundamente sua resposta. 6) Ruth recebeu, em sua residncia, o carn para pagamento do imposto sobre a

propriedade predial e territorial urbana (IPTU) em valor muito superior ao que lhe havia sido cobrado no ano anterior. Pesquisando os motivos do novo valor, constatou que a base de clculo do imposto fora majorada por decreto do Poder Executivo. Inconformada com o valor do imposto, Ruth consultou profissional da advocacia com o propsito de informar-se a respeito da legalidade da referida cobrana. Em face dessa situao hipottica, na qualidade de advogado(a) consultado(a) por Ruth, responda, de forma fundamentada, qual seria a medida judicial cabvel para a defesa dos interesses de sua cliente.

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7) Mximo decidiu quitar dvidas tributrias, vencidas havia vrios anos, relativas a impostos e contribuies sociais. Alguns meses depois, Mximo verificou que efetuara o pagamento de dvidas prescritas, razo pela qual requereu, perante a autoridade competente, a restituio do valor pago, pedido que lhe foi negado, tendo ele tomado cincia da deciso em agosto de 2009. Em face dessa situao hipottica, discorra sobre todos os aspectos jurdicos relativos ao pedido de Mximo, indicando as providncias cabveis para a obteno da referida restituio.

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BLOCO DE QUESTES 03

1)

A empresa Vdeo Locadora, estabelecida no Municpio Y, tem como atividade

principal a locao de tas de vdeo, dvds e congneres, estando tal atividade prevista em item especco da Lista de Servios anexa Lei Complementar do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza, desta Municipalidade. Todavia a empresa, por meio de seu representante legal, entende que a sua atividade estaria fora do campo de incidncia do ISS, razo pela qual pretende suspender o seu pagamento. A empresa ainda no foi noticada pelo Fisco e tambm nunca pagou o tributo. O entendimento da empresa est correto? Em caso armativo, qual(is) demanda(s) a ser(em) proposta (s)? Justique.

2)

Empresa de auditoria externa foi contratada por DELTA S/A e vericou que

houve clculo equivocado e pagamento a maior de COFINS relativo s competncias: de abril/2006; julho/2006; abril/2007 e julho/2007. vista disso, emita parecer sobre: (Considere a auditoria sendo realizada no ano de 2010.) I. o prazo para o contribuinte reaver os valores pagos indevidamente na esfera federal. II. quais as medidas judicial(is) e administrativa(s) para que o contribuinte possa reaver os valores pagos indevidamente? Justique.

3) Em maro de 2009, Joo, aps ser citado em execuo fiscal, vendeu automvel a Pedro, acarretando a sua insolvncia. Posteriormente, a Fazenda requereu a penhora do bem, a qual foi prontamente deferida pelo Juzo da Execuo. Inconformado, Pedro ajuizou embargos de terceiro alegando que, quando adquiriu o veculo, no havia restrio judicial sobre o bem, por no constar registro de penhora relativo ao automvel. O veculo fora adquirido de boa-f, descaracterizando, portanto, a fraude execuo, conforme sustentou o embargante, com base em entendimento jurisprudencial pacfico. Com base na aplicao da legislao tributria, os embargos devem ser acolhidos? Empregue os argumentos jurdicos apropriados e a fundamentao legal pertinente ao caso.

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4) Municpio situado na regio XYZ do Brasil realizou servios e obras de rede de gua potvel e esgoto de certo bairro, durante o primeiro semestre de 2010, o que resultou na valorizao de 100 (cem) imveis da regio. O custo total da obra correspondeu a R$ 3.500.000,00 (trs milhes e quinhentos mil reais). Com isso, o Municpio editou Decreto, em 02/09/2010, a fim de disciplinar a instituio e cobrana de contribuio de melhoria incidente sobre os imveis alcanados pela valorizao imobiliria em questo. A municipalidade, para efetuar a respectiva cobrana, considerou somente a diferena entre o valor venal dos referidos imveis antes da realizao das obras e seu valor venal ao trmino das obras pblicas, com base no cadastro do IPTU local. Em 10/10/2010, os contribuintes foram notificados, mediante recebimento de cobrana, para, no prazo mximo de 30 (trinta) dias, efetuarem o pagamento da referida exao fiscal. Com base nesse cenrio, responda aos itens a seguir, empregando os argumentos jurdicos apropriados e a fundamentao legal pertinente ao caso. a) Discuta a correo da cobrana da exao, como realizada pela municipalidade, justificando com base na legislao e sua interpretao. b) Analise o clculo feito pela municipalidade para encontrar o valor devido pelos contribuintes, esclarecendo se compatvel com a legislao em vigor.

5) Determinada pessoa fsica adquiriu de outra uma papelaria, estipulando-se, no contrato de compra e venda do estabelecimento, que o vendedor assumia plena responsabilidade por eventuais dbitos fiscais anteriores operao, ainda que apurados posteriormente. Trs anos depois da operao, a Fiscalizao Tributria Estadual lavrou auto de infrao contra o adquirente do estabelecimento, por dbitos do ICMS relativos venda de mercadorias efetuadas em anos anteriores aquisio da papelaria. Defendeu-se o autuado, dizendo no ser responsvel pelo imposto reclamado, visto que o vendedor, antigo dono, assumira tal responsabilidade. Sabendo-se que o antigo proprietrio, poca, aposentou-se cessando sua atividade empresarial, analise se h responsabilidade tributria do adquirente da papelaria, bem como os efeitos do contrato firmado entre o vendedor e o comprador do negcio. Justifique de forma cabal, com base na legislao.

6) O Estado de So Paulo, em razo da necessidade emergencial de conseguir novos recursos para pagar o 13 salrio do funcionalismo pblico, decide extinguir benefcios fiscais outrora concedidos e que acarretam diminuio da arrecadao. Dessa forma, aprovada a Lei

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2.000, publicada em 30 de maro de 2007, que determina a imediata revogao de iseno do ICMS concedida aos comerciantes de leite e seus derivados, passando a ser aplicada a alquota de 18% sobre a venda dos produtos em geral, conforme j previsto no ordenamento jurdico estadual. A empresa Longa Vida Laticnios Ltda. no recolhe o tributo e autuada pelo Fisco Estadual em janeiro de 2008, que exigiu o ICMS de abril at dezembro do ano anterior. Com base nesse cenrio, empregando os argumentos jurdicos apropriados e a fundamentao legal pertinente ao caso, discorra sobre a legalidade da exigncia do ICMS para a empresa Longa Vida Laticnios Ltda.