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0OVEPMO DO ESTADO DE MIMAS 0EPAIS

Audiforio 0eroI do Esfodo - AU0E


Superinfendncio CenfroI de Audiforio OperocionoI - SCAO/AU0E
Instruo Normativa AUGE n. 001/2008


Avenido 8orboceno, I.ZI9 - Sonfo Agosfinho - CEP 30I90-I3I - 8eIo Hori;onfe/M0 - Fone: (3I) 3Z90-80Zb/80Zo - Fox: (3I) 3Z90-804o
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Audiforio 0eroI do Esfodo - AU0E
Superinfendncio CenfroI de Audiforio OperocionoI - SCAO/AU0E
Instruo Normativa AUGE n. 001/2008


Avenido 8orboceno, I.ZI9 - Sonfo Agosfinho - CEP 30I90-I3I - 8eIo Hori;onfe/M0 - Fone: (3I) 3Z90-80Zb/80Zo - Fox: (3I) 3Z90-804o
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ROTEIRO DE TRABALHO DE AUDITORIA
PRESTAO DE CONTAS DE EXERCCIO FINANCEIRO

ART. 6 DA INSTRUO NORMATIVA TCMG N. 15/2004 - ADMINISTRAO DIRETA
ART. 3 DA INSTRUO NORMATIVA TCMG N. 16/2004 - AUTARQUIAS E FUNDAES
ART. 3 DA INSTRUO NORMATIVA TCMG N. 17/2004 - FUNDOS ESTADUAIS
1 INTRODUO
A prestao de contas dos administradores e gestores dos rgos e entidades da administrao
direta e indireta e dos gestores dos fundos estaduais dever ser entregue ao Tribunal de Contas de
Minas Gerais TCMG, at noventa dias aps o encerramento de cada exerccio, para efeito de
exame e julgamento, conforme preceituam o art. 71, inciso II, da Constituio Federal (c/c art. 76,
inciso II, da Constituio Estadual), o art. 59 da Lei Complementar Federal n. 101/2000 (Lei de
Responsabilidade Fiscal), e os artigos 13, inciso XXIX, e 37 da Lei Complementar n. 33/1994
(Lei Orgnica do TCMG).

Neste sentido, o TCMG estabeleceu por intermdio das Instrues Normativas ns. 15, 16 e 17,
todas de 15 de dezembro de 2004, normas sobre a composio e a apresentao da prestao de
contas de exerccio financeiro dos administradores e gestores dos rgos e entidades da
administrao direta e indireta e dos gestores dos fundos estaduais, entre as quais se encontra a
responsabilidade do rgo de controle interno relativa emisso de parecer conclusivo sobre as
contas do exerccio
1
, entre outras incumbncias.

A Lei de Responsabilidade Fiscal determina a co-responsabilidade da autoridade de controle interno
de cada Poder relativamente ao Relatrio de Gesto Fiscal (artigo 54, nico, c/c artigos 55 e 59),
privilegiando assim, a atuao das unidades integrantes do Sistema Central de Auditoria Interna.

A Superintendncia Central de Auditoria Operacional SCAO/AUGE, segundo sua competncia
de promover a orientao, a coordenao, o acompanhamento tcnico e a avaliao das unidades
de auditoria, bem como coordenar a execuo de trabalhos de auditoria nos rgos e entidades do
Poder Executivo (de acordo com Lei Delegada n. 133/2007 e Decreto n. 44.655/2007),
desenvolveu este roteiro de trabalho direcionado s unidades de auditoria interna para subsidiar a
elaborao do Relatrio de Controle Interno, ora apresentado sob a forma de orientaes e
modelos pertinentes ao relatrio exigido para atendimento s Instrues Normativas do TCMG.

Informamos que os textos deste roteiro, que se encontram grafados em itlico, constituem
sugestes desta SCAO/AUGE. Os campos entre colchetes [ ] devero ter seu contedo
substitudo ou selecionado por dados especficos de cada rgo, entidade ou fundo (ou da
instituio responsvel pela gesto do fundo).

Ressaltamos que todas as concluses apontadas no citado Relatrio de Controle Interno devero
estar consubstanciadas em papis de trabalho a fim de respaldar e comprovar o resultado da
avaliao procedida pelo auditor interno.

1
Administrao Direta: artigo 6, inciso VI da Instruo Normativa TCMG n. 15/2004;
Autarquias e Fundaes: artigo 3, inciso VII da Instruo Normativa TCMG n. 16/2004;
Fundos Estaduais: artigo 3, inciso VIII da Instruo Normativa TCMG n. 17/2004.


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2 LEGISLAO APLICVEL
Constituio da Repblica Federativa do Brasil, de 05 de outubro de 1988.
Constituio do Estado de Minas Gerais, de 21 de setembro de 1989.
Lei Complementar Federal n. 101, de 4 de maio de 2000, estabelece normas de finanas
pblicas voltadas para a responsabilidade na gesto fiscal e d outras providncias.
Lei Complementar n. 33, de 28 de junho de 1994, dispe sobre a organizao do Tribunal
de Contas e d outras providncias.
Lei Federal n. 4.320, de 17 de maro de 1964, estatui normas gerais de direito financeiro
para elaborao e controle dos oramentos e balanos da Unio, dos Estados, dos Municpios
e do Distrito Federal.
Lei Federal n. 8.666, de 21 de junho de 1993, regulamenta o art. 37, inciso XXI, da
Constituio Federal, institui normas para licitaes e contratos da Administrao Pblica e d
outras providncias.
Lei Delegada n. 133, de 25 de janeiro de 2007, dispe sobre a Auditoria-Geral do Estado -
AUGE, rgo central do Sistema Central de Auditoria Interna, e d outras providncias.
Decreto n. 37.924, de 16 de maio de 1996, dispe sobre a execuo oramentria e
financeira, estabelece normas gerais de gesto das atividades patrimonial e contbil de rgos
e entidades integrantes do Poder Executivo e d outras providncias;
Decreto n. 42.251, de 09 de janeiro de 2002, institui o responsvel tcnico para atuao
junto ao Sistema Integrado de Administrao Financeira SIAFI/MG.
Decreto n. 42.408, de 8 de maro de 2002, regulamenta a modalidade de licitao denominada
Prego, para aquisio de bens e servios comuns, no mbito do Estado de Minas Gerais.
Decreto n. 42.569, de 13 de maio de 2002, dispe sobre a administrao da frota de veculos
pertencente Administrao Pblica Direta, Autarquias e Fundaes criadas ou mantidas pelo Estado.
Decreto n. 43.080, de 13 de dezembro de 2002, aprova o regulamento do Imposto Sobre
Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (RICMS).
Decreto n. 43.635, de 20 de outubro de 2003, dispe sobre a celebrao e prestao de
contas de convnios de natureza financeira que tenham por objeto a execuo de projetos ou a
realizao de eventos.
Decreto n. 43.653, de 12 de novembro de 2003, altera o Decreto N.42.408, de 8 de maro
de 2002, que regulamenta a modalidade de licitao denominada Prego, para aquisio de
bens e servios comuns, no mbito do Estado de Minas Gerais.

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Decreto n. 43.699, de 11 de dezembro de 2003, dispe sobre a utilizao obrigatria do Sistema
Integrado de Administrao de Materiais e Servios do Estado de Minas Gerais SIAD/MG, pelos
rgos e entidades da Administrao Pblica Direta e Indireta do Poder Executivo Estadual, altera
dispositivo do Decreto n. 42.873 de 9 de setembro de 2002, e d outras providncias.
Decreto n. 43.841, de 4 de agosto de 2004, altera o Decreto n. 42.569, de 13 de maio de
2002, que dispe sobre a administrao da frota de veculos pertencentes Administrao
Pblica Direta, Autarquias e Fundaes criadas ou mantidas pelo Estado.
Decreto n. 44.448, de 26 de janeiro de 2007, dispe sobre viagem a servio e concesso de
diria a servidor dos rgos da Administrao Pblica Direta, Autrquica e Fundacional, e d
outras providncias.
Decreto n. 44.631, de 05 de outubro de 2007, altera o Decreto n 43.635, de 20 de outubro
de 2003, que dispe sobre a celebrao e prestao de contas de convnios de natureza
financeira que tenham por objeto a execuo de projetos ou a realizao de eventos e d outras
providncias.
Decreto n. 44.653, de 08 de novembro de 2007, dispe sobre o encerramento do exerccio
financeiro de 2007, para os rgos e entidades da Administrao Pblica Estadual.
Decreto n. 44.655, de 19 de novembro de 2007, dispe sobre a organizao da Auditoria-
Geral do Estado - AUGE.
Instruo Normativa TCMG n. 15, de 15 de dezembro de 2004, estabelece normas sobre
composio e apresentao das prestaes de contas de exerccio financeiro dos
administradores e gestores dos rgos da Administrao Direta Estadual.
Instruo Normativa TCMG n. 16, de 15 de dezembro de 2004, estabelece normas sobre
composio e apresentao das prestaes de contas de exerccio financeiro dos
administradores e gestores das Autarquias e Fundaes Pblicas Estaduais.
Instruo Normativa TCMG n. 17, de 15 de dezembro de 2004, estabelece normas sobre
composio e apresentao das prestaes de contas de exerccio financeiro dos gestores dos
Fundos Estaduais.
Resoluo Conjunta SEPLAG/AUGE n. 5.637, de 28 de junho de 2004, estabelece
normas e procedimentos para a utilizao da verba Eventual de Gabinete de que trata os
art.28, 29 e 30 do Decreto n 37.924, de 16 de maio de 1996.
Resoluo Conjunta SEF/SEPLAG/AUGE n. 6.214, de 14 de maio de 2007, dispe sobre a
obrigatoriedade de contratar com fornecedores credenciados no Cadastro Geral de Fornecedores
CAGEF, do Sistema Integrado de Administrao de Materiais e Servios SIAD.
Instruo de Servio SCAO/AUGE n. 02/2003, dispe sobre o controle preventivo dos
processos de dispensa e inexigibilidade de licitao e de retardamento da execuo de obra ou
servio, a ser exercido no mbito das Secretarias de Estado, rgos Autnomos, Autarquias e
Fundaes do Poder Executivo.

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3 RELATRIO DE CONTROLE INTERNO (MODELO E ORIENTAES)

Modelo para Administrao Direta e Indireta

Em cumprimento s determinaes do art. [6 da IN n. 15/TCMG ou 3 da IN 16/TCMG] de 15
de dezembro de 2004, apresentamos o Relatrio de Controle Interno sobre as contas do
exerccio financeiro de 2007 do (a) [informar nome do rgo ou entidade], sediado (a) na
[informar endereo da sede do rgo ou entidade].

Nossos exames foram realizados consoante normas e procedimentos de auditoria, incluindo,
conseqentemente, provas em registros e documentos correspondentes na extenso julgada
necessria, segundo as circunstncias, obteno das evidncias e dos elementos de convico
sobre as ocorrncias detectadas.

A execuo dos trabalhos foi coordenada e orientada pela Superintendncia Central de Auditoria
Operacional SCAO/AUGE, unidade administrativa do Sistema Central de Auditoria Interna, nos
termos art. 4 da Lei Delegada n. 133, de 25 de janeiro de 2007, e art. 12 do Decreto n. 44.655,
de 19 de novembro de 2007, conforme roteiro elaborado para atendimento s exigncias da
Instruo Normativa em referncia.

O relatrio est estruturado em tpicos e circunstanciado em snteses dos itens previstos no art.
[6 da IN n. 15/TCMG ou 3 da IN 16/TCMG], a saber:

Modelo para Fundos Estaduais
Em cumprimento s determinaes do art. 3 da IN 17/TCMG de 15 de dezembro de 2004,
apresentamos o Relatrio de Controle Interno sobre as contas do exerccio financeiro de 2007
do (a) [informar nome da instituio responsvel pela gesto do fundo], sediado (a) na
[informar endereo da sede do rgo], relativamente gesto do [informar nome do fundo].

Nossos exames foram realizados consoante normas e procedimentos de auditoria, incluindo,
conseqentemente, provas em registros e documentos correspondentes na extenso julgada
necessria, segundo as circunstncias, obteno das evidncias e dos elementos de convico
sobre as ocorrncias detectadas.

A execuo dos trabalhos foi coordenada e orientada pela Superintendncia Central de
Auditoria Operacional SCAO/AUGE, unidade administrativa do Sistema Central de Auditoria
Interna, nos termos art. 4 da Lei Delegada n. 133, de 25 de janeiro 2007, e art. 12 do Decreto
n. 44.655, de 19 de novembro de 2007, conforme roteiro elaborado para atendimento s
exigncias da Instruo Normativa em referncia.

O relatrio est estruturado em tpicos e circunstanciado em snteses dos itens previstos no art.
3 da Instruo Normativa n. 17/2004, a saber:
3.1 Avaliao do cumprimento e da execuo das metas previstas no Plano Plurianual
de Ao Governamental - PPAG, na Lei de Diretrizes Oramentrias - LDO e na
Lei Oramentria Anual LOA.

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A avaliao dever ser precedida da verificao da compatibilidade entre as metas previstas para o
exerccio financeiro constantes do PPAG e as apresentadas na LOA. Na hiptese de divergncia
entre as informaes de tais instrumentos legais, a unidade de planejamento do rgo [ou da
entidade ou da instituio responsvel pela gesto do fundo] dever ser circularizada com vistas
ao esclarecimento do motivo de tal ocorrncia, devendo o fato ser objeto de nota explicativa no
Relatrio de Controle Interno.

As metas a que alude o inciso I do art. 6 da IN 15/2004 (Administrao Direta), inciso I do art. 3
da IN 16/2004 (Administrao Indireta), inciso I do art. 3 da IN 17/2004 (Fundos Estaduais),
todas do TCMG, compreendem os conceitos de meta fsica e de meta financeira. Enquanto o
conceito de meta fsica relaciona-se com a consecuo dos objetivos de determinada ao
2

(quando quantificveis), o conceito de meta financeira relaciona-se com a utilizao de recursos
financeiros necessrios execuo de uma determinada ao. Assim, ainda que uma
determinada meta fsica se expresse em valores monetrios (R$ - Reais), no h que se confundir
com o conceito de meta financeira.

A avaliao do cumprimento e da execuo das metas fsicas e financeiras em relao previso
contida na Lei Oramentria dever observar a seguinte metodologia:

3.1.1 Extrair, via consulta ao B.O. - Business Objects (com apoio da Coordenadoria da
SCAO/AUGE), os programas de governo detalhados por projeto/ atividade/
operao especial - (P/A/OE), com demonstrao da execuo oramentria (crdito
inicial,

crdito autorizado e despesa realizada);

Observaes: 1 Considera-se crdito inicial a dotao oramentria definida na Lei Oramentria Anual
para cada um dos programas de governo (P/A/OE);
2 Considera-se crdito autorizado o somatrio do crdito inicial e crditos adicionais,
excluindo os cancelados e anulados, para cada um dos programas de governo (P/A/OE);

3.1.2 Preencher o quadro apresentado no Anexo nico desta Instruo Servio, com a
complementao dos dados acerca da previso e execuo por meta fsica de cada
P/A/OE solicitados formalmente unidade de planejamento e gesto do rgo [ou
da entidade ou da instituio responsvel pela gesto do fundo];

Observao: O Anexo nico desta Instruo de Servio, depois de preenchido, integrar o Relatrio do
Controle Interno da prestao de contas de exerccio. Assim, tanto o seu cabealho quanto a
sua numerao devero ser alterados, inserindo-se, respectivamente, os dados do rgo [ou
da entidade ou da instituio responsvel pela gesto do fundo], bem como a codificao
do Anexo nico do Relatrio de Controle Interno, em formato alfabtico (exemplo: Anexo
A do Relatrio de Controle Interno). Dever ainda tal anexo apresentar o respectivo ttulo
(Desempenho de Programas de Governo) e ter suas folhas numeradas segundo o padro
Nmero da Folha / Quantidade Total de Folhas.
3.1.3 Promover a anlise comparativa entre metas fixadas e executadas (fsicas e
financeiras) para cada P/A/OE, sendo necessrio:


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Os programas so compostos de aes que, conforme suas caractersticas, podem ser classificadas como atividades,
projetos ou operaes especiais.


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a) obter, mediante solicitao formal unidade de planejamento e gesto do rgo ou da
entidade ou da instituio responsvel pela gesto do fundo, os dados relativos
execuo financeira para cada P/A/OE;

Observao: A solicitao dos dados acerca da execuo financeira de cada P/A/OE dever ser
realizada em conjunto com a solicitao dos dados acerca da sua execuo fsica (vide
subitem 3.1.2, supra), observando-se, para tanto, a igualdade entre as datas-base em que
os dados so apurados.

b) confrontar os dados relativos execuo financeira para cada P/A/OE informados
pela unidade de planejamento e gesto do rgo [ou da entidade ou da instituio
responsvel pela gesto do fundo], com os dados obtidos mediante consulta ao B.O
Business Objects (subitem 3.1.1, supra);

Observao: Na hiptese de divergncia entre os dados das duas fontes mencionadas, a SCAO/AUGE
dever ser formal e tempestivamente comunicada, por intermdio da respectiva
Coordenadoria, para efeito de apurao conjunta da origem da inconsistncia.

c) verificar in loco as metas fsicas executadas. Na impossibilidade, justificar o no
acompanhamento;

d) promover a anlise documental (e mediante entrevista) dos mecanismos de controle e
acompanhamento da execuo de metas fsicas e financeiras dos P/A/OE por parte da
unidade de planejamento e gesto do rgo [ou da entidade ou da instituio
responsvel pela gesto do fundo], com verificao da freqncia e tempestividade das
atualizaes de dados, e da existncia de procedimentos de certificao e formalizao
das informaes repassadas pelas unidades executoras dos programas;

3.1.4 concluir sobre o alcance ou no das metas previstas (relativamente amostra definida
ou ao universo de projeto/ atividade/ operao especial - (P/A/OE), conforme o
caso) e sobre o mrito das justificativas

apresentadas, observando-se o seguinte
modelo:

Observao: Devero ser justificados, pela unidade responsvel pelo planejamento e gesto, os P/A/OE
que no alcanaram as metas fsicas e financeiras previstas (desvios maiores que 10%) bem
como as execues financeiras sem cumprimento de nenhuma meta fsica. Essas justificativas
possibilitam a avaliao dos resultados, indicando se so decorrentes da falta de planejamento,
ou se ocorreram imprevistos alheios competncia do gestor ou, ainda, se as variaes so
decorrentes das decises do gestor. Para tanto, no devero ser aceitas justificativas
inconsistentes, superficiais ou generalizadas.



Modelo avaliao do cumprimento e da execuo das metas:


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I avaliao do cumprimento e da execuo das metas previstas no Plano Plurianual de Ao
Governamental, na Lei de Diretrizes Oramentrias e na Lei Oramentria Anual.
Da avaliao procedida sobre os ... (quantificar o nmero de P/A/OE existentes) projeto/
atividade/operao especial - P/A/OE previstos para o ano-exerccio de 2007 do (a)
[informar nome do rgo, da entidade ou do fundo], dos quais ... (quantificar) possuem metas
fsicas e --- (quantificar) possuem somente metas financeiras, conclumos que:

- as metas fsicas previstas foram alcanadas em .....(quantificar) projeto/ atividade/
operao especial - P/A/OE e no foram plenamente alcanadas em .....(quantificar)
projeto/ atividade/ operao especial - P/A/OE;
- as metas financeiras previstas, nos termos das despesas originalmente aprovadas na LOA,
foram observadas em..(quantificar)... projeto/ atividade/ operao especial - P/A/OE e
no foram observadas em ... (quantificar) projeto/ atividade/ operao especial - P/A/OE.
Corroboram com a afirmativa os seguintes fatos:
(mencionar, de forma sinttica e objetiva as situaes mais relevantes que justifiquem a no
observncia das despesas originalmente aprovadas).
Apresentamos, em quadro anexo, intitulado Desempenho de Programas de Governo vide
Anexo nico, os dados que corroboram a concluso apresentada.

Observao: Anexar quadro contido no Anexo nico desta Instruo de Servio, conforme observao do subitem
3.1.2, precedente.
3.2 Declarao de que foi verificada e comprovada a legalidade dos atos de gesto
oramentria, financeira e patrimonial.
Para efeito de comprovao e certificao da legalidade dos atos de gesto oramentria,
financeira e patrimonial relacionados ao rgo [ou a entidade ou ao fundo], no ano-exerccio sob
anlise, o auditor interno dever proceder a:

3.2.1 aplicar testes gerais, consistentes em:

a) identificar, por unidade executora, a designao formal dos Ordenadores de Despesa;

b) identificar, por unidade executora, a designao formal dos Responsveis Tcnicos, nos
termos do Decreto Estadual n. 42.251/2002;
c) verificar a existncia de profissional habilitado para responder pela Diretoria de
Contabilidade ou unidade equivalente, mediante comprovao de inscrio junto ao
Conselho Regional de Contabilidade - CRC;
d) verificar a existncia legal da Comisso Permanente de Licitao (CPL) ou Comisso
Especial de Licitao, mediante identificao do instrumento legal apropriado para sua
instituio, bem como a situao de seus membros, nos termos do art. 51, nos casos de

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realizao de licitaes nas modalidades elencadas no art. 22 da Lei Federal n.
8.666/1993;
e) verificar a existncia designao formal de pregoeiro e equipe de apoio, bem como o
cumprimento do Decreto n. 42.408/2002, alterado pelo Decreto n 43.653/2003, quanto
aquisio de bens e servios comuns;
f) verificar o cumprimento da Resoluo Conjunta SEF/SEPLAG/AUGE n. 6.214/2007,
que dispe sobre a obrigatoriedade de contratar com fornecedores credenciados no
Cadastro Geral de Fornecedores CAGEF, do Sistema Integrado de Administrao de
Materiais e Servios SIAD;
g) demonstrar os resultados obtidos no cumprimento da Instruo de Servio n
02/2003/SCAO/AUGE, informando a quantidade de processos analisados e as
ocorrncias detectadas nos processos de dispensa e inexigibilidade de licitao
efetuados pelo rgo [ou pela entidade ou pela instituio responsvel pela gesto do
fundo];
h) verificar, a partir da seleo por amostragem, o cumprimento do Decreto n.
43.635/2003, alterado pelo Decreto n. 44.631/2007, quando da celebrao de convnios
de sada de recursos de natureza financeira;
i) avaliar (a partir da realizao de testes de auditoria sobre amostra de servidores) a
terceirizao de mo-de-obra e a utilizao de contratos administrativos, que impliquem
ocupao de cargos pblicos integrantes do quadro de cargos da entidade, cujo
provimento se deve dar exclusivamente por meio de aprovao em concurso pblico ou
mediante indicao para preenchimento de cargos em comisso de livres nomeao e
exonerao;
j) analisar os relatrios de auditoria de trabalhos procedidos pela AUGE, pela unidade de
auditoria interna e por entidades de auditoria externa durante o exerccio sob anlise,
com especial ateno s inconformidades decorrentes de atos ilegais, verificando a
efetividade de suas recomendaes (adoo de medidas saneadoras por parte do rgo,
da entidade ou da instituio responsvel pela gesto do fundo);
k) avaliar os Restos a Pagar No Processados, relativamente a manuteno de saldo de
exerccios anteriores, nos termos do art. 33, 2, do Decreto n. 37.924/1996;
l) certificar se as inscries de despesas em Restos a Pagar no Processados no exerccio
sob anlise observou as determinaes legais pertinentes, em ateno ao que dispe o
Decreto n. 44.653/2007, quanto a vedao de inscries relacionadas a adiantamentos
em geral, dirias de viagem, convnios de transferncia de recursos, despesas de pessoal
em geral, penses, auxlios e outros benefcios assistenciais, sentenas judiciais,
indenizaes e restituies;
m) verificar, por fonte de recursos, o cumprimento do art. 5 da Lei Federal n. 8.666/1993,
relativamente ao respeito cronologia de pagamentos;

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n) verificar a tempestividade e fidedignidade de eventuais saldos existentes nas contas
contbeis 113.02.00.00.00 - Diversos Responsveis Apurados e 199.01.05.00.00 -
Diversos Responsveis em Apurao, decorrentes de atos ilegais apurados em
sindicncias, processos administrativos e tomada de contas especial, bem como da
comunicao de ilegalidades ao TCMG;
o) verificar a existncia de pendncias quanto prestao de contas, a exemplo das contas
contbeis 199.01.01.08.00 Responsveis por Dirias de Viagens, 199.01.01.09.00
Responsveis por Adiantamentos, 199.01.03.01.00 Recursos Entregues para
Execuo de Convnios, 199.01.01.11.00 - Responsveis por Subvenes e Auxlios;
p) avaliar as despesas de eventuais de gabinete (classificao econmica/item n. 339036.10),
relativamente a:
natureza da despesa;
interesse pblico (consonncia com a atividade do dirigente);
limite legal, nos termos dos art. 30 e 31 do Decreto n 37.924/1996, observadas as
alteraes estabelecidas atravs do art. 24 do Decreto n. 44.448/2007.
observncia das normas e procedimentos estabelecidos na Resoluo Conjunta
SEPLAG/AUGE n. 5.637/2004;
q) verificar a constituio de comisses para o levantamento completo dos inventrios
fsicos e financeiros dos valores em tesouraria, dos materiais em almoxarifado ou em
outras unidades similares, dos bens pertencentes ao Ativo Permanente, em uso,
estocados ou cedidos, dos bens recebidos em cesso, inclusive imveis, do Grupo
Passivo Compensado e das dvidas constantes dos grupos Passivo Circulante e Passivo
Exigvel a Longo Prazo, conforme disciplina o Decreto n. 44.653/2007.
r) analisar os relatrios elaborados pelas comisses de inventrio constitudas ao trmino
do exerccio financeiro de 2006, observando se as inconformidades apontadas foram
objeto de ajustes e correes pelas unidades competentes, com vistas certificao da
legalidade da gesto patrimonial;
Observao:
A existncia de trabalhos de auditoria realizados ao longo do exerccio sob anlise em
determinadas unidades auditveis pode ensejar a supresso de um ou mais testes gerais
recm-mencionados, na hiptese de os resultados de tais auditorias proporcionarem
avaliaes mais consistentes do que as que seriam obtidas a partir da aplicao do
respectivo teste.

3.2.2 selecionar processos de despesa a serem submetidos a testes especficos de legalidade
sobre atos de gesto, consistente em:
a) eleio de aes do rgo [ou da entidade ou do fundo] a serem submetidas a
posterior processo de amostragem, segundo os seguintes critrios:
selecionar 3 (trs) P/A/OE com maior variao percentual negativa entre a meta
fsica executada e a prevista no oramento (execuo da meta fsica inferior
prevista);

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selecionar 3 (trs) P/A/OE com maior variao percentual positiva entre a meta
financeira executada e a prevista no oramento (despesa realizada superior ao crdito
inicial);
selecionar 3 (trs) P/A/OE de maior valor de crdito inicial no oramento e que no
se enquadrem nos critrios de seleo descritos acima;
selecionar outras aes consideradas de maior relevncia, segundo critrios a serem
definidos pelo auditor interno, a exemplo da relao do respectivo P/A/OE com a
execuo de polticas pblicas, ou com histrico de auditorias anteriormente
realizadas.

Observaes: 1 Na possibilidade de se avaliar todo o conjunto de P/A/OE do rgo [ou da
entidade ou do fundo], em face do seu pequeno volume, desconsiderar os
procedimentos descritos neste subitem;

2 Para efeito da eleio de amostra de que trata este subitem, considerar o
levantamento da execuo oramentria em que se desprezam as despesas com
pessoal quando houver.

b) levantamento pelas coordenadorias da SCAO/AUGE, via consulta ao B.O. Business
Objects, dos processos de despesa relativos totalidade de P/A/OE ou amostra
apurada, conforme o caso;

Observao: Para processamento dos dados junto ao B.O Business Objects, as unidades de
auditoria interna devero encaminhar s respectivas coordenadorias da SCAO/AUGE a
relao dos P/A/OE considerados na amostra, to logo tenham sido selecionados.

c) eleio de processos de despesa a serem submetidos a testes especficos de auditoria,
segundo os seguintes critrios:
selecionar 4 (quatro) processos de despesa em que figurem como credores pessoas
jurdicas e 4 (quatro) processos com credores pessoas fsicas, que apresentem os
maiores valores liquidados para cada P/A/OE sob anlise;
selecionar outros processos de despesa que possam apresentar indcios de
irregularidades, que tenham sido objeto de auditoria anterior ou ainda que sejam
julgados relevantes, a critrio do auditor interno.

Observaes: 1 Devero ser desconsiderados, quando da seleo dos processos de despesa aqueles
relacionados folha de pagamento, a servios de concessionrias pblicas
(telefone, luz, gua) e a contratos com a PRODEMGE;

2 Na hiptese de existncia de grande volume de processos em que figure como
credor uma mesma pessoa fsica ou jurdica, sugere-se a anlise preliminar de tais
processos (a exemplo da verificao da igualdade entre as respectivas naturezas de
despesa) para efeito de levantamento de indcios de partio de contratao
(fracionamento).



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3.2.3 aplicar testes especficos sobre os processos de despesa selecionados, consistentes em:

a) teste de conformidade da documentao que originou a despesa, mediante anlise do
processo licitatrio, do contrato, da solicitao de adiantamentos, da solicitao de dirias de
viagem, das sentenas judiciais, entre outras formalidades. Em especial deve-se proceder :
verificao da motivao da contratao;
verificao da existncia e do volume de recursos impetrados ao longo do processo, com
vistas apurao de deficincias na elaborao do instrumento convocatrio, nos
julgamentos da Comisso Permanente de Licitao CPL e nos atos do pregoeiro;
verificao da compatibilidade entre o contrato celebrado, a minuta do contrato e as
condies da proposta vencedora;
verificao da compatibilidade entre a classificao oramentria constante dos
instrumentos contratuais e o objeto contratado.
b) teste de regularidade das fases de despesa, consistente em:
verificao da legalidade do empenho, relativamente tempestividade (emisso
prvia do empenho), legitimidade (emisso por autoridade competente),
compatibilidade com o instrumento de origem (contrato, convnio, solicitao de
diria, precatrios, etc.), pertinncia da classificao da despesa;
verificao da legalidade da liquidao da despesa (com especial ateno s
disposies do Decreto n. 37.924/96), atentando-se para o documento comprobatrio
da despesa (nota fiscal ou equivalente); o certificado de recebimento de material; a
definio da importncia exata a pagar; e a emisso da nota de liquidao por
autoridade competente.

3.2.4 emitir declarao conclusiva acerca da legalidade dos atos de gesto oramentria,
financeira e patrimonial, mediante a utilizao de um dos modelos apresentados a
seguir, segundo as hipteses de legalidade ou legalidade com ressalvas.

Modelo de hiptese de legalidade dos atos de gesto:

II declarao de que foi verificada e comprovada a legalidade dos atos de gesto
oramentria, financeira e patrimonial
LEGALIDADE DOS ATOS DE GESTO ORAMENTRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL

A partir de exames realizados consoante normas e procedimentos de auditoria, e incluindo
provas em registros e documentos correspondentes na extenso da amostra selecionada para,
segundo as circunstncias, obteno das evidncias e dos elementos de convico sobre as
ocorrncias detectadas, declaro, com base nos trabalhos de auditoria relativos ao exerccio em
foco, e em atendimento ao [art. 6, inc. II, da Instruo Normativa n 15/04 ou art. 3 da
Instruo Normativa n. 16/TCMG ou art. 3 da Instruo Normativa n. 17/TCMG], que,
relativamente amostra considerada, no se evidenciou ilegalidade nos atos de gesto
oramentria, financeira e patrimonial do(a) [informar nome do rgo ou da entidade ou do
fundo], praticados durante o ano-exerccio de 2007.

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Modelo de hiptese de legalidade com ressalvas dos atos de gesto:

II declarao de que foi verificada e comprovada a legalidade dos atos de gesto
oramentria, financeira e patrimonial

LEGALIDADE DOS ATOS DE GESTO ORAMENTRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL
A partir de exames realizados consoante normas e procedimentos de auditoria, e incluindo
provas em registros e documentos correspondentes na extenso da amostra selecionada para,
segundo as circunstncias, obteno das evidncias e dos elementos de convico sobre as
ocorrncias detectadas, declaro, com base nos trabalhos de auditoria relativos ao exerccio em
foco, e em atendimento ao [art. 6, inc. II, da Instruo Normativa n 15/04 ou art. 3 da
Instruo Normativa n. 16/TCMG ou art. 3 da Instruo Normativa n. 17/TCMG], que,
relativamente amostra considerada, os atos de gesto oramentria, financeira e patrimonial
praticados no(a) [informar nome do rgo ou da entidade ou do fundo], durante o ano-
exerccio de 2007, esto conformes com a legalidade, com as seguintes ressalvas:
- [detalhar ressalvas]


3.3 Avaliao dos resultados quanto eficcia e eficincia da gesto oramentria,
financeira e patrimonial.

3.3.1 Da gesto oramentria

a) Eficcia da gesto oramentria

Considera-se como eficcia da gesto oramentria o pleno alcance dos objetivos e
metas de desempenho previamente definidos, aliado observncia de prazos
estabelecidos e sem preocupao com a avaliao dos custos envolvidos. Com isso
sua mensurao se faz a partir da relao entre os resultados obtidos e os resultados
previstos (ou desejados) para cada projeto/ atividade/ operao especial - P/A/OE
constante da Lei Oramentria Anual - LOA, aplicando-se os seguintes indicadores:


Meta fsica realizada por P/A/OE
Coeficiente de Eficcia Individual =
Meta fsica prevista por P/A/OE
= RIec


Observaes: 1 O Coeficiente de Eficcia Individual dever ser aplicado para cada P/A/OE
que apresentar meta fsica prevista na LOA, e relaciona-se simplesmente com o
alcance da respectiva meta fsica.

2 Caso um determinado P/A/OE no apresente meta fsica, a ele no se aplica o
indicador, motivo pelo qual dever ser desconsiderado na avaliao da eficcia da
gesto oramentria do rgo [ou da entidade ou do fundo].

3 Considera-se RIec o resultado individual apurado para cada P/A/OE que
apresentar meta fsica prevista na LOA.


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RIec por P/A/OE
Coeficiente de Eficcia Global =
Quantidade de P/A/OE
= RGec


Observaes: 1 O Coeficiente de Eficcia Global dever ser aplicado aps a aplicao do
Coeficiente de Eficcia Individual, atravs do somatrio apurado de RIec para
cada P/A/OE, dividido pelo total de P/A/OE que foram objeto de mensurao.

2 Considera-se RGec o resultado total apurado atravs da aplicao do
Coeficiente de Eficcia Global


Para efeito de avaliao da eficcia da gesto oramentria, o auditor interno dever
verificar o desempenho das metas estabelecidas na LOA para cada ao, devendo
concluir por uma das seguintes hipteses de eficcia da gesto:
Gesto Oramentria Eficaz: hiptese em que a totalidade dos P/A/OE com meta
fsica prevista na LOA apresentar Coeficiente de Eficcia Global igual ou maior
que 0,9 (zero vrgula nove);
Gesto Oramentria Parcialmente Eficaz: hiptese em que a totalidade dos
P/A/OE com meta fsica prevista na LOA apresentar Coeficiente de Eficcia
Global igual ou maior que 0,2 (zero vrgula dois) e menor que 0,9 (zero vrgula nove);
Gesto Oramentria Ineficaz: hiptese em que a totalidade dos P/A/OE com
meta fsica prevista na LOA apresentar Coeficiente de Eficcia Global menor que
0,2 (zero vrgula dois);

Observao: Na hiptese de Gesto Oramentria Parcialmente Eficaz ou Gesto Oramentria
Ineficaz, as justificativas relativas ao no cumprimento de metas fsicas de cada
P/A/OE, apresentadas pelo setor de planejamento e acompanhamento da execuo
dos programas do rgo [ou da entidade ou da instituio responsvel pela gesto do
fundo], devero ser analisadas e, caso consideradas pertinentes, mencionadas pelo
auditor a ttulo de ressalva na sua concluso.


b) Eficincia da gesto oramentria

Considera-se como eficincia da gesto oramentria a otimizao da relao entre
os resultados produzidos e os recursos empregados. Tal mensurao se faz a partir da
relao entre resultados obtidos em face dos previstos (meta fsica realizada
versus meta fsica prevista) e custos incorridos em face dos previstos (despesa
realizada versus despesa fixada originalmente) para cada P/A/OE constante da
Lei Oramentria Anual - LOA, e que foram objeto de aplicao dos indicadores de
Eficcia da Gesto Oramentria, aplicando-se os seguintes indicadores:
Coeficiente de Eficincia Individual = RIec por P/A/OE = RIef

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Despesa Realizada por P/A/OE
Despesa Fixada por P/A/OE

Observaes: 1
O Coeficiente de Eficincia Individual dever ser aplicado para cada P/A/OE que
foi objeto de aplicao do Coeficiente de Eficcia Individual. Relaciona-se com o
alcance da respectiva meta fsica, analisada conjuntamente com o volume de recursos
utilizados para tal fim;
2
Considera-se despesa fixada os valores constantes da LOA a ttulo de Crdito Inicial
da Despesa. Equivale ao conceito de despesa prevista originalmente para cada
P/A/OE sob anlise;

3
No se aplica o indicador ao P/A/OE que no apresentar meta fsica na LOA,
motivo pelo qual dever ser desconsiderado na avaliao da eficincia da gesto
oramentria;

4
Considera-se RIef o resultado individual apurado para cada P/A/OE atravs do
Coeficiente de Eficincia Individual.

RIef por P/A/OE
Coeficiente de Eficincia Global =
Quantidade de P/A/OE
= RGef

Observaes: 1
O Coeficiente de Eficincia Global dever ser aplicado aps a aplicao do
Coeficiente de Eficincia Individual, atravs do somatrio apurado de RIef para
cada P/A/OE, dividido pelo total de P/A/OE que foram objeto de mensurao;
2
Considera-se RGef o resultado total apurado atravs da aplicao do Coeficiente
de Eficcia Global.

Para efeito de avaliao da gesto oramentria sob o aspecto de sua eficincia, o
auditor dever verificar o desempenho das metas estabelecidas na LOA para cada
P/A/OE em relao ao consumo dos recursos inicialmente previstos, havendo de
concluir por uma das seguintes hipteses de eficincia da gesto:
Gesto Oramentria Eficiente: hiptese em que a totalidade dos P/A/OE com
meta fsica prevista na LOA apresentar Coeficiente de Eficincia Global igual ou
maior que 0,9 (zero vrgula nove);
Gesto Oramentria Parcialmente Eficiente: hiptese em que a totalidade dos
P/A/OE com meta fsica prevista na LOA apresentar Coeficiente de Eficincia
Global igual ou maior que 0,2 (zero vrgula dois) e menor que 0,9 (zero vrgula nove);
Gesto Oramentria Ineficiente: hiptese em que a totalidade dos P/A/OE com
meta fsica prevista na LOA apresentar Coeficiente de Eficincia Global menor que
0,2 (zero vrgula dois);

Observao: Na hiptese de Gesto Oramentria Parcialmente Eficiente ou Gesto Oramentria
Ineficiente, as justificativas relativas ao no cumprimento de metas fsicas de cada
P/A/OE apresentadas pelo setor de planejamento e acompanhamento da execuo dos
programas, devero ser analisadas e, caso consideradas pertinentes, mencionadas pelo
auditor a ttulo de ressalva na sua concluso, bem como atravs do Anexo nico dessa
Instruo, por meio de notas explicativas.
c) Concluir sobre eficcia e eficincia da gesto oramentria

Modelo da gesto oramentria:


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III avaliao dos resultados quanto eficcia e eficincia da gesto oramentria,
financeira e patrimonial

Gesto Oramentria

Da avaliao procedida sobre a amostra de projeto/ atividade/ operao especial - P/A/OE
selecionada, consistente no desempenho das metas fsicas previstas e na relao entre tal
desempenho e a utilizao dos recursos oramentrios originalmente previstos, conclumos que
a gesto oramentria do (a) [informar nome do rgo ou da entidade ou do fundo] no ano-
exerccio de 2007, apresentou-se ... [eficaz ou parcialmente eficaz ou ineficaz] e [eficiente ou
parcialmente eficiente ou ineficiente].

Corroboram a afirmativa os seguintes fatos
1,2 e 3
:


[informar, exceto na hiptese de eficcia e eficincia plenas, os elementos que justificam a
concluso, incluindo, conforme o caso, as ressalvas pertinentes].

Observaes:
1 Acrescentar tal pargrafo apenas na hiptese de eficcia e (ou) eficincia parciais e ineficcia e
(ou) ineficincia.
2 Na hiptese de um ou mais resultado de eficcia e (ou) eficincia parciais, bem como de
ineficcia e (ou) ineficincia, justificar os P/A/OE que apresentaram tal(is) situao(es), seja
no desempenho de metas fsicas, seja entre os resultados produzidos e os recursos empregados,
quantificando-os;
3 Informar, quando aplicvel, a existncia de externalidades que tenham impossibilitado o alcance
pleno da eficcia e (ou) da eficincia da gesto oramentria e que, a juzo do auditor, sejam
consideradas pertinentes.


3.3.2 Da gesto financeira

a) Eficcia da gesto financeira

Considera-se como eficcia da gesto financeira a observncia dos limites de
disponibilidades financeiras existentes para efeito de assuno de novos compromissos
pelo rgo [ou pela entidade ou pela instituio responsvel pela gesto do fundo].

Para sua avaliao, dever ser verificada a existncia de recursos financeiros
disponveis em 31 de dezembro (subgrupos de contas contbeis 111.00.00.00.00
Disponvel e 131.00.00.00.00 Crditos Financeiros a Receber Operaes
Intragovernamentais), suficientes para lastrear os saldos existentes no Passivo
Financeiro (subgrupo de contas contbeis 211.00.00.00.00 Depsitos e
212.00.00.00.00 Obrigaes em Circulao) do exerccio findo.

Dever o auditor, mediante entrevista e anlise documental, certificar-se de que o
responsvel pela inscrio dos Restos a Pagar no Processados e pelo registro das
Obrigaes Liquidadas a Pagar com origem no exerccio sob anlise observou, ao

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trmino desse, a existncia de disponibilidades financeiras suficientes para lastrear tais
registros, objetivando:

Comprovar a existncia de disponibilidade financeira, por fonte de recursos, para
lastrear os restos a pagar processados e no processados, mediante verificao dos
respectivos saldos existentes nas contas contbeis dos subgrupos 111.00.00.00.00
Disponvel e 131.00.00.00.00 Crditos Financeiros a Receber - Operaes
Intragovernamentais (consulta via SIAFI ou ao B.O.);
Verificar, nas contas contbeis do Ativo Disponvel (consulta via SIAFI ou ao
B.O.), a existncia de saldo nas contas 111.02.04.00.00 Bancos Conta
Movimento Recursos de Convnios, 111.03.04.00.00 Aplicaes Financeiras
Recursos de Convnios e 111.04.03.03.00 Contas de Movimentao Interna
Recursos de Convnios (fonte 24), para conciliao com o saldo bancrio no
ltimo dia til do exerccio sob anlise (via consulta ao extrato bancrio);
Verificar, nas contas contbeis do Ativo Disponvel (consulta via SIAFI ou ao
B.O.), a existncia de saldo nas contas 111.02.02.00.00 Bancos Conta
Movimento Recursos Diretamente Arrecadados, 111.03.02.00.00 Aplicaes
Financeiras Recursos Diretamente Arrecadados e 111.04.03.01.00 Contas de
Movimentao Interna Recursos Diretamente Arrecadados (fontes 60 e 61),
para conciliao com o saldo bancrio no ltimo dia til do exerccio sob anlise
(via consulta ao extrato bancrio);

b) Eficincia da gesto financeira

A avaliao da eficincia da gesto financeira dever considerar o controle e a
utilizao dos recursos financeiros, com vistas observncia de disposies legais,
ao conhecimento tempestivo das disponibilidades do rgo [ou da entidade ou do
fundo] e previso de ingressos futuros para efeito de assuno de compromissos
financeiros. Assim, devero ser verificados:
pontualidade dos pagamentos realizados, sem gerao de nus financeiros
adicionais (multas contratuais, juros de mora, etc.);
aplicao financeira de recursos vinculados disponveis;
planejamento da alocao de recursos, mediante sistema de fluxo de caixa por
meio do qual se realizem a previso e o controle de receitas e de despesas, o
planejamento de dispndios, e a prioridade s despesas indispensveis para a
manuteno e o funcionamento do rgo [ou da entidade ou do fundo].


c) Concluir sobre eficcia e eficincia da gesto financeira
Modelo da gesto financeira:

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Gesto Financeira
Da avaliao procedida sobre assuno de compromissos em face da disponibilidade financeira,
bem como sobre o controle e a utilizao de recursos, conclumos que a gesto financeira do (a)
[informar nome do rgo ou da entidade ou do fundo] no ano-exerccio de 2007, apresentou-se
... [informar uma das quatro hipteses listadas a seguir].
[eficaz e eficiente]
[eficaz e parcialmente eficiente]
2

[parcialmente eficaz e eficiente]
3

[parcialmente eficaz e parcialmente eficiente]
2 e 3

Corroboram a afirmativa os seguintes fatos:
1

[informar, exceto na hiptese de eficcia e eficincia plenas, os elementos que justificam a
concluso, incluindo, conforme o caso, as ressalvas
4
pertinentes]

Observaes: 1
Acrescentar tal pargrafo apenas na hiptese de eficcia e (ou) eficincia parciais;
2
Na hiptese de eficincia parcial, apresentar justificativa mencionando os elementos que atestam
o desrespeito legislao pertinente e (ou) a falta de planejamento e controle sobre a gerncia
dos recursos financeiros;
3
Na hiptese de eficcia parcial, apresentar justificativa mencionando a discrepncia verificada
entre o montante de inscrio em Restos a Pagar e de registros em Obrigaes Liquidadas a
Pagar do exerccio e o montante de recursos financeiros disponveis em 31 de dezembro do ano-
exerccio sob anlise;
4
Informar, quando aplicvel, a existncia de externalidades que tenham impossibilitado o alcance
pleno da eficcia e (ou) da eficincia da gesto financeira e que, a juzo do auditor, sejam
consideradas pertinentes.

3.3.3 Da gesto patrimonial do rgo ou da entidade ou do fundo (quando houver).

a) Eficcia da gesto patrimonial

Considera-se como eficcia da gesto patrimonial o alcance dos objetivos em
razo dos quais o patrimnio se estabelece. Para a sua avaliao devem ser
consideradas, simultaneamente, sua utilizao e sua conservao. Para tanto, dever
o auditor verificar, mediante anlise do inventrio, anlise dos termos de cesso de
bens, entrevistas e conferncias in loco, conforme o caso:

a utilizao adequada do patrimnio, com observncia da pertinncia da sua
utilizao com a finalidade do rgo [ou da entidade ou do fundo], com os

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objetivos das polticas pblicas de sua responsabilidade e com o fim a que se
destina;
o estado de conservao dos bens patrimoniais, de forma a se permitir sua
utilizao otimizada.

b) Eficincia da gesto patrimonial

Considera-se como eficincia da gesto patrimonial o conhecimento tempestivo
do patrimnio do rgo [ou da entidade do fundo] no que se refere a sua
composio e utilizao. Para promover a sua avaliao dever o auditor considerar
a existncia de mecanismos de controle que possibilitem tal conhecimento. Para
tanto, devero ser verificados:

A correta aplicao das normas pertinentes ao controle patrimonial, em especial:
Decreto n. 44.653/2007, que trata do encerramento do exerccio (disposies
correlatas a inventrios);
Decreto n. 42.569/2002, alterado pelo Decreto n. 43.841/2004, que tratam da
administrao da frota de veculos, com especial ateno regularidade da
documentao dos veculos (DPVAT, Seguro Obrigatrio e inexistncia de
multas);
Decreto n. 43.053/2002, que trata da movimentao patrimonial;
Decreto n. 43.699/2003, que trata do Sistema Integrado de Administrao de
Materiais e Servios SIAD;
existncia e observncia de mecanismos de controle que permitam assegurar a
guarda, conservao, preservao e melhor utilizao do patrimnio pblico,
consistentes em controle de cargas patrimoniais, elaborao de inventrio com o
devido ajuste nas distores identificadas, controles efetuados por pessoas
devidamente treinadas e mediante observncia do princpio de segregao de
funes, guarda de bens em locais apropriados, etc.;
existncia de planejamento para aquisio de bens e sua observncia;
instaurao de processos para fins de apurao de responsveis por
desaparecimento de bens, nos termos do captulo XI do Decreto n 43.053/2002;
existncia de conciliao e realizao de ajustes dos respectivos saldos contbeis,
com vistas demonstrao da fidedignidade e consistncia das informaes sobre
o patrimnio do rgo [ou da entidade ou do fundo].
b) Concluir sobre eficcia e eficincia da gesto patrimonial

Modelo da gesto patrimonial:

Gesto Patrimonial

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Da avaliao procedida sobre os mecanismos de controle do patrimnio, conclumos que a
gesto patrimonial do(a) [informar nome do rgo ou da entidade ou do fundo] no ano-
exerccio de ........., apresentou ... [informar uma das quatro hipteses listadas a seguir].

[ eficaz e eficiente ]
[eficaz e parcialmente eficiente]
2

[parcialmente eficaz e eficiente]
2

[parcialmente eficaz e parcialmente eficiente]
2


Corroboram a afirmativa os seguintes fatos:
1

[informar, exceto na hiptese de eficcia e eficincia plenas, os elementos que justificam a
concluso, incluindo, conforme o caso, as ressalvas
3
pertinentes]

Observaes:
1 Acrescentar tal pargrafo apenas na hiptese de eficcia e (ou) eficincia parciais;

2 Na hiptese de eficcia e (ou) eficincia parciais, apresentar justificativa luz dos elementos
apresentados no roteiro para a avaliao da eficcia e da eficincia da gesto patrimonial;
3 Informar, quando aplicvel, a existncia de externalidades que tenham impossibilitado o alcance
pleno da eficcia e (ou) da eficincia da gesto patrimonial e que, a juzo do auditor, sejam
consideradas pertinentes.


Modelo de inexistncia de estrutura patrimonial do fundo estadual:

Gesto Patrimonial
A avaliao da eficcia e eficincia da gesto patrimonial do [informar nome do fundo] no se
aplica devido ao fato de no apresentar estrutura patrimonial.

3.4 Relao das auditorias contbil, financeira, oramentria, operacional e
patrimonial realizadas no ano-exerccio.

A informao acerca dos trabalhos de auditoria realizados dever considerar os procedentes da
prpria unidade de auditoria interna do rgo [ou da entidade ou da instituio responsvel pela
gesto do fundo], bem como aqueles eventualmente realizados pela AUGE (trabalhos especiais
feitos pela Superintendncia Central de Auditoria Operacional SCAO ou pela
Superintendncia Central de Auditoria de Gesto SCAG). Para tanto, dever ser elaborado
quadro-resumo do qual constem os seguintes dados:
nmero e data do relatrio;
rgo ou setor de procedncia (Unidade de Auditoria Interna, SCAO/AUGE ou
SCAG/AUGE);

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Objeto da auditoria;
inconformidades apuradas nos relatrios;
recomendaes da auditoria (individualizadas por inconformidade apurada);
medidas implementadas para o saneamento das impropriedades ou irregularidades,
quando aplicveis (individualizadas por recomendao apresentada);
registros contbeis decorrentes das inconformidades, quando aplicveis
(individualizados por inconformidade apurada);
justificativas da permanncia das irregularidades ou impropriedades apontadas, quando
aplicveis (individualizadas por inconformidade apurada).

Observao: Devero ser relacionados tambm os trabalhos de avaliao de efetividade, no que concerne
a recomendaes apresentadas em relatrios de auditoria de exerccios anteriores,
mencionando-se, entretanto, somente as informaes relativas a pendncias de
implementao de medidas saneadoras (desconsiderando-se, portanto, as informaes
relativas a medidas j implementadas).

Modelo das auditorias realizadas:

IV relao das auditorias contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial
realizadas, indicando as providncias adotadas diante das falhas, irregularidades ou
ilegalidades por ventura constatadas.
[incluir quadro com informaes pertinentes, nos termos das orientaes supra]

3.5 Avaliao sobre as providncias adotadas pelo gestor diante de danos causados ao
errio.

Perante a existncia de processos instaurados para apurao de danos ao errio ou de
recomendao em relatrios de auditoria referente a ato que tenha causado dano ao errio durante
o ano-exerccio sob anlise, o auditor interno dever proceder a:

3.5.1 Elaborar quadro-resumo do qual constem todos os processos do rgo [ou da entidade
ou pertinentes gesto do fundo] que foram instaurados a ttulo de sindicncia,
inqurito, processo administrativo e tomada de contas especial, ocorridos no ano-
exerccio sob anlise, relacionando:
especificao do processo (sindicncia, inqurito, processos administrativos, tomada de
contas especial);
nmero do processo;

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data de instaurao do processo;
relao das inconformidades apontadas no respectivo processo;
indicao da situao do processo ao final do exerccio (fase processual);
os resultados efetivos alcanados.

3.5.2 elaborar quadro-resumo do qual constem as inconformidades apuradas em trabalhos
de auditoria realizados durante o ano-exerccio sob anlise, que se relacionem a atos
que causaram dano ao errio e (ou) cujas recomendaes apontem a instaurao de
tomada de contas especial, contendo:
sntese das inconformidades apuradas nos relatrios, que se relacionem a atos que causaram
dano ao errio e (ou) que ensejem a instaurao de tomada de contas especial;
nmero e data dos relatrios de auditoria que contenham a inconformidade
(individualizado por inconformidade apurada);
rgo ou setor de procedncia (Unidade de Auditoria Interna, SCAO ou SCAG);
medidas implementadas para o saneamento das impropriedades ou irregularidades,
(individualizadas por recomendao apresentada), com especificao, conforme o caso,
do nmero do processo de tomada de contas especial que foi instaurado em observncia
recomendao de auditoria;
justificativas apresentadas pela no instaurao de processo diante da evidncia de
danos provocados ao errio (individualizadas por inconformidade apurada).

3.5.3 concluir acerca das providncias tomadas pelo gestor diante de danos causados ao
errio, observando-se um dos seguintes modelos, conforme o caso:

Modelo para hiptese de no ocorrncia de atos:

V avaliao sobre as providncias adotadas pelo gestor diante de danos causados ao errio,
especificando, quando for o caso, as sindicncias, inquritos e processos administrativos ou
tomada de contas especial instauradas no perodo e os respectivos resultados, indicando
nmeros, causas, datas de instaurao e de comunicao ao Tribunal de Contas.

Informamos a inexistncia de processos de sindicncias, inquritos e processos administrativos
ou tomada de contas especial instaurados no perodo relativos a danos causados ao errio, bem
como de recomendaes de auditoria concernentes instaurao de tais tipos de processos.

Modelo para hiptese de ocorrncia de atos:

V avaliao sobre as providncias adotadas pelo gestor diante de danos causados ao

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errio, especificando, quando for o caso, as sindicncias, inquritos e processos
administrativos ou tomada de contas especial instauradas no perodo e os respectivos
resultados, indicando nmeros, causas, datas de instaurao e de comunicao ao
Tribunal de Contas

Apresenta-se a seguir relao das sindicncias, inquritos, processos administrativos e
tomada de contas especial relativos a danos causados ao errio instaurados no(a)
[informar nome do rgo ou da entidade ou do fundo] durante o ano-exerccio de 2007
1
.
[incluir quadro-resumo elaborado nos termos do subitem 3.5.1, supra, quando
aplicvel]

Apresenta-se a seguir relao de inconformidades que, embora mencionadas em relatrios
de auditoria emitidos no ano-exerccio de 2006, no foram objeto de medida saneadora, a
despeito de as respectivas recomendaes concernirem a instaurao de sindicncias,
inquritos, processos administrativos ou tomada de contas especial
2
.
[incluir quadro-resumo elaborado nos termos do subitem 3.5.2, supra, quando
aplicvel]

Da avaliao das providncias adotadas pelo gestor diante de atos que tenham causado
dano ao errio, objeto de recomendaes de auditoria, afirmamos haverem (no haverem)
sido tomadas plenamente as providncias recomendadas.


Observaes:
1 Acrescentar tal pargrafo apenas na hiptese de existncia de processos da espcie;
2
Acrescentar tal pargrafo apenas na hiptese de existncia de recomendaes de auditoria da
espcie.



3.6 Indicao das auditorias realizadas pela Auditoria Geral do Estado AUGE nas
autarquias ou fundaes ou fundos estaduais.

A exigncia contida das Instrues Normativas n
s
. 16 e 17/2004 (inciso VI do artigo 3) do
TCMG j se encontra contemplada no subitem 3.4 precedente, que trata das informaes
acerca de auditorias contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial realizadas
no ano-exerccio. Dever o auditor inserir, a ttulo de esclarecimento, o texto a seguir:


Modelo de indicao das auditorias realizadas:

VI indicao das auditorias realizadas pela Auditoria Geral do Estado AUGE,
evidenciando as inconformidades apuradas em relatrios, os registros contbeis decorrentes
da apurao, quando for o caso, bem como as medidas implementadas para saneamento de

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impropriedades ou irregularidades.
Esclarecemos que as informaes relativas a auditorias realizadas pela Auditoria-Geral do
Estado AUGE encontram-se relacionadas entre as informaes repassadas, em atendimento
ao disposto no inciso IV do artigo 3 da Instruo Normativa n. [16/2004 ou 17/2004] do
Tribunal de Contas do Estado de Minas Gerais.


3.7 Avaliao do cumprimento da poltica geral da aplicao dos recursos, das
diretrizes e prioridades aprovadas pelo grupo coordenador, bem como do
cronograma fsico-financeiro organizado pelo gestor do fundo (Item exigido
apenas na Instruo Normativa dos Fundos Estaduais).

Para efeito da avaliao do cumprimento da poltica geral da aplicao dos recursos, das diretrizes
e prioridades aprovadas pelo grupo coordenador, bem como do cronograma fsico-financeiro
organizado pelo gestor do fundo, o auditor interno dever proceder a:
a) identificar a poltica geral de aplicao de recursos e das diretrizes aprovadas pelo grupo
coordenador, nos termos do art. 4, inciso III, alnea a, da Lei Complementar 27/1993;
b) identificar o cronograma fsico-financeiro organizado pelo gestor e aprovado pelo grupo
coordenador, nos termos dos incisos I, alnea b, e III, alnea a, do artigo 4 da Lei
Complementar 27/1993;
c) analisar a poltica geral de aplicao de recursos e da fixao de diretrizes e prioridades
aprovadas pelo grupo coordenador, mediante sua confrontao com as disposies das
respectivas leis criadoras dos fundos, no que tange aos seus objetivos e beneficirios;
d) avaliar o cumprimento da poltica geral da aplicao de recursos e das diretrizes e
prioridades aprovadas pelo grupo coordenador, mediante anlise documental de
processos de despesa, com especial ateno da compatibilidade de seu objeto e credor
com os objetivos do fundo;

Observao: Sugere-se, para efeito da anlise documental em foco, a utilizao da amostra de processos
de despesa selecionada mediante critrios descritos no subitem 3.2.2, retro.
e) avaliar a execuo do cronograma fsico-financeiro de cada P/A/OE, aprovado pelo
grupo coordenador, e a pertinncia de eventuais justificativas apresentadas, na hiptese
do seu descumprimento.

3.8 Emisso de parecer conclusivo sobre as contas de exerccio

Balizado pelos levantamentos realizados nos termos dos itens precedentes, dever o auditor
setorial ou seccional emitir parecer conclusivo acerca das contas do ano-exerccio sob anlise,
conforme modelo a seguir apresentado.

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Modelo para Administrao Direta e Indireta

VI parecer conclusivo sobre as contas de exerccio
Examinamos as contas de exerccio do titular do(a) [informar nome do rgo ou da entidade],
considerando as diretrizes dos instrumentos de planejamento estadual, representadas pelo Plano
Plurianual de Ao Governamental PPAG, pela Lei de Diretrizes Oramentrias LDO, pelos
atos conseqentes da publicao da Lei Oramentria Anual LOA, e pelas disposies das
normas pertinentes, com destaque para a Lei Federal n. 4.320/1964, a Lei Federal n.
8.666/1993 e o Decreto n. 37.924/1996, bem como o atendimento aos princpios constitucionais
que regem a Administrao Pblica legalidade, moralidade, publicidade, impessoalidade,
eficincia e razoabilidade.

Nossa responsabilidade a de expressar opinio sobre a regularidade das contas do
administrador pblico, relativa aos seus atos de gesto e execuo oramentria, financeira e
patrimonial da instituio.

Nossos exames foram conduzidos de acordo com normas de auditoria aplicveis
Administrao Pblica e compreenderam:

a) o planejamento dos trabalhos, considerando os padres normativo, gerencial, operacional e
informacional, os controles internos e os registros contbeis;
b) a constatao, com base na aplicao das tcnicas e testes de auditoria, das evidncias e dos
registros que suportam os valores e as informaes divulgadas sobre a execuo
oramentria da receita e sobre a execuo oramentria e fsica da despesa;

Nossas concluses, tendo como parmetro as anlises procedidas a partir das demandas
contidas nos incisos [I a V do art. 6 da I.N 15/2004 (Administrao Direta) ou I a VI do art. 3
da I.N. 16/2004 (Autarquias e Fundaes)] do TCMG, apontam a (regularidade ou
regularidade com ressalvas) das contas do ano-exerccio de 2007, nos termos das
informaes prestadas neste Relatrio do Controle Interno.



Auditor [Setorial ou Seccional]

Modelo para Fundos Estaduais:

VIII parecer conclusivo sobre as contas de exerccio

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Examinamos as contas de exerccio do titular do [informar nome do rgo ou entidade
responsvel pela gesto do fundo], rgo (ou Entidade) responsvel pela gesto do fundo
estadual [informar nome do fundo], considerando as diretrizes dos instrumentos de
planejamento estadual, representadas pelo Plano Plurianual de Ao Governamental PPAG,
Lei de Diretrizes Oramentrias LDO, pelos atos conseqentes da publicao da Lei
Oramentria Anual LOA , e pelas disposies das normas pertinentes, com destaque para a
Lei Federal n. 4.320/1964, a Lei Federal n. 8.666/1993 e o Decreto n. 37.924/1996, bem como
o atendimento aos princpios constitucionais que regem a Administrao Pblica legalidade,
moralidade, publicidade, impessoalidade, eficincia e razoabilidade.

Nossa responsabilidade a de expressar opinio sobre a regularidade das contas do
administrador pblico, relativa aos seus atos de gesto e execuo oramentria, financeira e
patrimonial da instituio.

Nossos exames foram conduzidos de acordo com normas de auditoria aplicveis
Administrao Pblica e compreenderam:

a) o planejamento dos trabalhos, considerando os padres normativo, gerencial, operacional e
informacional, os controles internos e os registros contbeis;
b) a constatao, com base na aplicao das tcnicas e testes de auditoria, das evidncias e dos
registros que suportam os valores e as informaes divulgadas sobre a execuo
oramentria da receita e sobre a execuo oramentria e fsica da despesa;

Nossas concluses, tendo como parmetro as anlises procedidas a partir das demandas
contidas nos incisos I a VII do art. 3 da IN n. 17/2004 do TCMG, apontam a (regularidade
ou regularidade com ressalvas) das contas do ano-exerccio de 2007, nos termos das
informaes prestadas neste Relatrio do Controle Interno.

Auditor Interno
3.9 Informaes complementares acerca das Instrues Normativas do TCMG

3.9.1 Anexao de documentos por meio dos quais se hajam solicitado esclarecimentos ao gestor
do rgo sobre as contas do exerccio
3
:

Quaisquer solicitaes formais ao gestor do rgo [ou da entidade ou do fundo], que
eventualmente tenham sido emitidas com vistas ao cumprimento das disposies contidas
na Instruo Normativa do TCMG, juntamente com o documento de formalizao da
respectiva resposta, devero ser devidamente autenticadas pela unidade de auditoria interna
e juntadas ao Relatrio do Controle Interno, sob a forma de anexo.

Para tanto, o auditor dever confeccionar sumrio relacionando os documentos cujas cpias
sero apensadas ao relatrio, vinculando-os aos itens do Relatrio de Controle Interno a

3
Administrao Direta: pargrafo 2 do art. 6 da IN n. 15/2004;
Autarquias e Fundaes: pargrafo 1 do art. 3 da IN n. 16/2004;
Fundos Estaduais: pargrafo 1 do art. 3 da IN n. 17/2004.

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que cada um se refere. Este conjunto de sumrio e cpias de documentos constituiro um
anexo, cuja codificao dever observar o formato alfabtico (exemplo: Anexo B do
Relatrio de Controle Interno). Dever ainda tal anexo apresentar o respectivo ttulo
(Documentos a que se refere o 2 do art. 6 da IN 15/2004 ou 1 do art. 3 da IN
16/2004 ou 1 do art. 3 da IN 17/2004 TCMG) e ter suas folhas numeradas segundo o
padro Nmero da Folha / Quantidade Total de Folhas.

3.9.2 Responsabilidade solidria do dirigente do rgo de controle interno na hiptese de
omisso em face do conhecimento de irregularidade ou ilegalidade no comunicada
tempestivamente ao Tribunal de Contas, nos termos da Lei Complementar n. 33/94
4
.

O pargrafo sob anlise constitui reproduo do contedo do artigo 65, 2, da Lei Complementar
n. 33/1994.


4
Administrao Direta: pargrafo 3 do art. 6 da IN n. 15/2004;
Autarquias e Fundaes: pargrafo 2 do art. 3 da IN n. 16/2004;
Fundos Estaduais: pargrafo 2 do art. 3 da IN n. 17/2004.

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ANEXO NICO
Desempenho dos Programas de Governo - Exerccio de 2007
Unidade Oramentria:
Funcional Programtica Metas Fsicas Metas Financeiras (Execuo Oramentria) Indicadores
Funo Subfuno Programa P/A/OE
Descrio
(unidade)
Previso
LOA
Execuo
Crdito
inicial
Credito
autorizado
Despesa
realizada
RIef RIei
Notas
Explicativas


















RGec RGef


TOTAL 0,00 0,00 0,00
0,00 0,00





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28
ANEXO NICO
Desempenho dos Programas de Governo - Exerccio de 2007
Unidade Oramentria:
P/A/OE
Notas
Explicativas
Descrio