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1. Introduo Ao analisarmos o papel do Estado na economia, temos que observar a sua evoluo no tempo.

Esta anlise nos mostra que, inicialmente, o Estado se limitava a cuidar dos bens pblicos, lei e ordem, infra-estrutura bsica e arrecadao de impostos. Este modelo de interveno ficou conhecido como Estado mnimo, onde se acreditava haver uma auto regulao da economia que submetida ao controle da mo invisvel minimizaria os excessos cometidos pelo mercado, mantendo-o em equilbrio. Segundo o liberalismo econmico, muito defendido por Adam Smith no sculo XIX, aos governos era reservado o papel regulador da economia, justificando um mnimo de tributao para atender a um oramento pblico reduzido. A primeira metade do sculo XX trouxe eventos mundiais que acenderam debates acerca do papel maior do Estado. Destaca-se, neste perodo, a crise de 29, cujo problema central estava na reduzida demanda frente ao excesso de oferta no mercado, e a asceno da teoria Keynesiana, elaborada pelo economista ingls John Maynard Keynes, onde se defende que a demanda dita a oferta, e que para que isso acontecesse efetivamente, o Estado deveria intervir diretamente na economia a fim de estimular a demanda agregada (emprego e renda), se utilizando de instrumentos de poltica fiscal e tambm atuando de forma direta como produtor de insumos e empregos e como consumidor, absorvendo boa parte da produo gerada pela iniciativa privada (evitando os excedentes de produo). Lembrando que o Estado ainda deveria manter o seu papel regulador. A maior interveno do Estado gerou um necessrio aumento no nvel de tributao com o propsito de financiar o agora robusto e frequentemente deficitrio oramento pblico. Este modelo de Estado ativo e intervencionista perdurou at meados dos anos 1970, quando novas mudanas no cenrio mundial tornaram insustentvel a sua manuteno. A crise do Petrleo fragilizou governos em todo o mundo, gerando um nvel de endividamento pblico suficiente para quebrar a economia de vrios pases. Se em 1929 ficou claro que o mercado no pode, sozinho, manter o equilbrio na economia, a dcada de 70 mostrou que o Estado precisava respeitar certos limites em sua atuao. A Inglaterra foi pioneira ao entender a necessidade de reduzir o tamanho do Estado e trouxe ao mundo o que hoje conhecido como neoliberalismo, enxugando o oramento pblico, privatizando empresas pblicas etc. A questo que se coloca ento : se por um lado o mercado no pode se equilibrar sem a interveno do Estado, o Estado 4

no pode se agigantar demais. preciso ajustar o que os governos procuram fazer ao que so capazes de fazer, e s depois aumentar o nmero de coisas que pode fazer com habilidade, mediante o fortalecimento das instituies pblicas. A definio do tamanho apropriado do setor pblico , ao contrrio do que parece, uma questo muito mais tcnica do que ideolgica. 2. A necessidade da existncia de um setor pblico: Falhas de mercado Mas por que, exatamente, o mercado no pode funcionar sozinho? Existem algumas circunstncias conhecidas como falhas de mercado, que impedem sua atuao equilibrada. So elas: A existncia de bens pblicos A falha de competio e a existncia de monoplios naturais As externalidades Os mercados incompletos As falhas de informao O desemprego e a inflao

Vejamos, ento, cada uma delas. 2.1 A existncia de bens pblicos Os bens pblicos so aqueles que geram benefcios para todos, mas cujos custos no podem ser distribudos, pela simples razo de que no se pode excluir do consumo os indivduos que se recusam a pagar por eles. Tal costuma ser o caso de estradas, parques pblicos, policiamento, defesa nacional, meio-ambiente, etc. Em outras palavras, o consumo de um indivduo no rival com o dos demais. Uma vez que os benefcios encontram-se disponveis a todos os consumidores, estes no iro oferecer pagamentos voluntrios aos supridores de bens pblicos. Uma vez quebrado este vnculo entre produtor e consumidor, o governo deve intervir para regular o fornecimento de tais bens.

2.2 A falha de competio e a existncia de monoplios naturais 5

Existem segmentos cujo processo produtivo caratcterizado pelo retorno crescente de escala, isto , seus custos unitrios declinam consideravelmente conforme aumenta a quantidade produzida. Nestes casos, uma grande quantidade de produtores no mesmo setor implicaria custos de produo muito altos, sendo estes os setores conhecidos como de monoplio natural. O governo atua, ento, como produtor direto do bem em questo, ou regula a atuao das empresas privadas para impedir a ocorrncia de abusos junto aos consumidores. 2.3 As externalidades Podem ser positivas ou negativas. As externalidades ocorrem toda vez que a ao de um indivduo, empresa ou grupo afeta direta ou indiretamente outros agentes do sistema econmico. O exemplo mais comum de externalidades negativas so os resduos txixos decorrentes de atividades industriais. Nestes caso, a interveno do Estado apresenta-se beneficiando, atravs de subsdios, os que geram externalidades positivas ou punindo os responsveis por externalidades negativas. 2.4 Os mercados incompletos Existem setores, produtos ou mercados onde, mesmo que os custos de produo se mostrem abaixo do limite que os consumidores estariam dispostos a pagar o setor privado no est disposto a atuar. o que justifica a existncia, no Brasil, do BNDES e da Caixa Econmica Federal, como agentes do sistema financeiro capazes de fomentar o desenvolvimento de empresas, de financiar habitao, infra-estrutura e saneamento bsico etc. 2.5 As falhas de informao A falha de informao ou informao assimtrica um fenmeno que ocorre quando dois ou mais agentes econmicos estabelecem entre si uma transao econmica com uma das partes envolvidas detendo informaes qualitativa ou quantitativamente superiores aos da outra parte. Na teoria tradicional de competio perfeita, firmas e 6

consumidores so tomadores de preos, tendo informao completa sobre a qualidade do bem e o preo do mercado. Se uma firma cobrar acima desse preo ou oferecer um bem de qualidade inferior ao do mercado, perder todos os seus consumidores, pois esses tm acesso a outras firmas que competem com o preo de mercado. Entretanto, tais pressupostos podem levar a resultados incorretos em relao ao comportamento dos agentes devido ocorrncia de falhas no mercado. A informao assimtrica impede o funcionamento perfeitamente concorrencial do mercado, fazendo com que os agentes econmicos no aloquem seus recursos da maneira mais eficiente possvel. Isso ocorre devido incerteza em relao ao comportamento do outro agente envolvido na troca, e assim, sobre o retorno esperado da transao. Por isso, um indivduo pode estar disposto a abrir mo da eficincia alocativa para minimizar o risco e a incerteza da troca. A informao imperfeita permite s firmas aumentar seus preos marginalmente, porm, sem perder todos os seus consumidores. 2.6 O desemprego e a inflao O livre funcionamento do sistema de mercado no soluciona problemas como a existncia de desemprego (como ocorreu em 1929) e inflao (como ocorreu no Brasil na dcada de 80 at meados dos anos 90). 3. As principais funes do governo e seus instrumentos Uma vez constatadas as falhas de mercado e a necessidade de interveno estatal, as 3 principais funes do governo para equilibrar a economia so: Funo alocativa Funo distributiva Funo estabilisadora

Vejamos cada uma delas.

3.1 Funo alocativa

A funo alocativa est diretamente ligada falha de mercado que definimos como decorrente da existncia de bens pblicos. Uma vez definida e necessidade de interveno do Estado no fornecimento do bem, passa-se para a etapa de definio dos bens que devem ser produzidos. Da mesma forma que o consumidor no se anima a pagar espontaneamente pelo benefcio recebido em razo de sua contribuio ser muito pequena, tambm ele no se interessa em informar ao Estado quais so suas preferncias de consumo, uma vez que sua opinio individual ter significado muito reduzido na definio das prioridades de toda populao. Dessa forma, a intermediao de representantes eleitos passa a ser a forma mais adequada de definio das prioridades nacionais dos gastos pblicos. Essa vontade ser expressa por meio das leis oramentrias, que iro alocar recursos pblicos para a obteno de bens necessrios para a populao. A funo alocativa pode ser exercida, seja por meio da produo direta dos bens e servios demandados pela sociedade, seja por qualquer tipo de estmulo produo, como a concesso de subsdios, financiamentos a juros subsidiados, iseno de impostos, etc. Destaco, neste ponto, a distino que se deve fazer entre proviso de bens pblicos e produo pelo setor pblico. Repare que quando o Estado produz diretamente um bem ou servio, estamos tratando de produo pblica. A natureza deste bem ou servio pode ser pblica ou privada. Observe as seguintes situaes: Um banco pblico que concede um financiamento a um cliente est fornecendo um bem privado. Um rgo pblico que presta atendimento a um cidado est fornecendo um servio pblico Em ambos os casos, tratamos de produo pelo setor pblico, sendo que apenas no segundo houve a proviso de bem pblico. Agora pense nas seguintes situaes: Uma empresa privada contratada para a gesto e manuteno de uma rodovia Um cidado recebe alvar da prefeitura para explorar a atividade de transporte pblico de passageiros como taxista. Em ambos os casos houve a proviso de bem/servio pblico produzido pelo setor privado. 3.2 Funo distributiva 8

A distribuio da renda resultante sem a atuao do governo depende exclusivamente da cotao dos fatores de produo (capital, trabalho e terra). Este preo estabelecido pelo mercado pode no ser o considerado justo pela sociedade. Assim, o governo se utiliza de algumas ferramentas para realizar uma melhor distribuio da renda. So elas: As transferncias Os impostos Os subsdios

A transferncia de renda ocorre quando o governo tributa com alquotas mais altas quem possui renda mais elevada, a exemplo das alquotas progressivas do imposto de renda, e utiliza esses recursos financeiros para subsidiar os indivduos das classes menos privilegiadas, oferecendo servios pblico de sade, educao, segurana, etc., de qualidade. Outra forma de aplicar a funo distributiva a cobrana de impostos com alquotas mais gravosas para produtos considerados suprfluos, que somente so consumidos pelas classes mais favorecidas economicamente, e a sua utilizao para subsidiar os produtos de primeira necessidade que so, desta forma, adquiridos por preos menores pelas classes mais necessitadas. 3.3 Funo estabilizadora A funo estabilizadora um instrumento de poltica macroeconmica. Ela busca propiciar sociedade um nvel de pleno emprego, estabilidade de preos, equilbrio no balano de pagamentos e razovel taxa de crescimento econmico, no controlveis pelo livre mercado. A demanda agregada, que tem relao direta com o nvel de pleno emprego, estabilidade de preos, etc, depende da renda presente e passada do indivduo, da riqueza, do acesso aos crditos e de suas expectativas em relao ao futuro. O Estado deve controlar a demanda agregada, utilizando-se, principalmente, de instrumentos fiscais, monetrios e cambiais para a consecuo da estabilidade econmica. Vale-se, tambm, de controle de preos e salrios, importao e controle de produtividade para alcanar seu objetivo. 9

Assim, numa situao em que a demanda agregada diminua, levando paralisao de parte do parque industrial e ao desemprego, o governo deve adotar medidas que aumentem a demanda agregada. Ao contrrio, se a demanda agregada cresce a ponto de superar a capacidade produtiva do parque instalado, levando inflao, o governo deve adotar medidas restritivas da demanda agregada. 4. Teoria da Tributao Para exercer as funes explicitadas, o governo precisa de recursos, sendo a principal fonte de receita pblica a arrecadao tributria. Alguns aspectos foram traados como aqueles que devem ser observados para o alcance de um sistema tributrio mais justo: a equidade, progressividade, neutralidade e simplicidade. 4.1 Tributao e Eqidade Adam Smith, o pai da economia moderna, estabeleceu em seu livro A Riqueza das Naes, que os cidados de qualquer Estado devem contribuir para o suporte do Governo, tanto quanto possvel, na proporo de sua capacidade, ou seja, da renda que usufruem sob a proteo do Estado. Mais adiante, na mesma obra, argumenta que no irrazovel que os ricos devam contribuir para a despesa pblica, no apenas na proporo de suas rendas, mas em algo mais do que essa proporo. Essas passagens constituem a base sobre a qual foram desenvolvidos os princpios da capacidade de pagamento, dos benefcios recebidos e da progressividade tributria, fornecendo as bases para as discusses sobre eqidade tributria. 4.2 O princpio do Benefcio Sob a tica do princpio do benefcio, os tributos so vistos como preos que os cidados pagam pelos bens ou servios que lhes so prestados ou postos disposio pelo Estado. Dessa forma, os tributos seriam cobrados de acordo com os benefcios individuais recebidos, direta ou indiretamente. A contribuio de melhoria o tributo que melhor se encaixa nesse princpio, pois o cidado o tributo em funo de obra pblica que tenha valorizado seu imvel, no montante mximo relativo valorizao. 10

A aplicao do princpio do benefcio questo tributria encontra dificuldades intransponveis at o momento. De fato, no possvel mensurar o valor dos benefcios recebidos por cada cidado nos servios pblicos de segurana, justia, defesa, despoluio, etc. Caso fosse possvel determinar o valor do benefcio recebido, o problema seria outro. Contribuintes com o mesmo montante de benefcios pagaria o mesmo valor em tributos, independentemente, da posio social, faixa de renda, etc, o que impediria a funo distributiva do Governo. Alm disso, estaria descartada a possibilidade de oramentos superavitrios, ou seja, com despesas executadas menores do que as receitas arrecadadas, do qual dependem polticas de estabilizao da economia. 4.3 O princpio da Capacidade de Pagamento O princpio da capacidade de pagamento e estabelece que as pessoas devem contribuir de acordo com sua capacidade de pagamento, independentemente do benefcio recebido em funo dos gastos pblicos. A dificuldade para implementao desse princpio est na determinao do que seria a capacidade de pagamento de cada pessoa. H vrios critrios possveis de serem adotados, todos com vantagens e desvantagens. A legislao tributria brasileira adotou vrios critrios para o clculo da capacidade de pagamento. Um primeiro critrio seria avaliar a capacidade de pagamento do contribuinte segundo sua renda. Em seguida, h a questo sobre qual renda serviria de base de clculo do imposto devido, se a renda bruta ou a renda lquida. As margens de iseno reconhecem a existncia de uma renda mnima capaz de proporcionar s famlias o acesso aos bens indispensveis para sua subsistncia e que a renda auferida abaixo dessas margens no atestam capacidade de pagamento. Um outro critrio que poderia ser utilizado como medida de capacidade de pagamento o da riqueza. O proprietrio de um conjunto de ativos poderia ser considerado mais apto a pagar impostos do que os que no possuem ativos. Ocorre, porm, que os ativos podem estar dispostos de forma que no gerem renda e, para o seu pagamento, seria necessria sua venda. o caso do IPTU e IPVA, que, em muitas situaes, foram o proprietrio a vender o bem para quitar sua dvida com o fisco. Alm disso, os ativos acumulados podem no ser a representao da renda presente, mas da renda passada, j tributada. 11

Um terceiro critrio para medir a capacidade de pagamento do cidado poderia ser o do seu consumo. Uma vez que o consumo funo da prpria renda, tem-se no critrio do consumo uma medida indireta da prpria renda. O ICMS exemplo de imposto que adotou esse critrio de clculo de capacidade de pagamento. Independentemente do critrio adotado, todos os impostos incidem sobre a renda, riqueza ou consumo do cidado. 4.4 Capacidade de Pagamento e Eqidade O princpio da capacidade de pagamento sugere que os contribuintes devem arcar com cargas fiscais que representem igual sacrifcio de bem-estar, entendido como a perda de satisfao junto ao setor privado. Para viabilizar a perda equnime do bem-estar, devese observar os princpios da eqidade horizontal e vertical. 4.5 Eqidade Horizontal O princpio da eqidade horizontal exige que se d igual tratamento para iguais. Contribuintes com a mesma capacidade de pagamento devem arcar com a mesma carga tributria. 4.6 Eqidade Vertical O princpio da eqidade vertical exige, por outro lado, que se d tratamento desigual tratamento para desiguais. Contribuintes com maior capacidade de pagamento devem pagar mais impostos do que os que tm menor capacidade de pagamento. 4.7 Tributos Progressivos Nos tributos progressivos, aplicam-se alquotas maiores para as classes de renda mais alta. Dessa forma, pode-se distribuir renda em favor das classes de menos poder aquisitivo, pois a carga tributria ser proporcionalmente maior nas classes ricas do que nas classes pobres. 4.8 Simplicidade

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As regras e procedimentos de tributao, como determinao de alquotas, clculo do valor devido, forma de pagamento, etc, devem ser simples o suficiente para no estimular a inadimplncia fiscal do contribuinte, que naturalmente, j no quer pagar tributos. 4.9 Neutralidade O Princpio da Neutralidade estabelece que a tributao deve ser otimizada de forma a interferir o mnimo possvel na alocao de recursos da economia, visto que quaisquer alteraes nos preos relativos de bens e servios provocadas por modificaes da tributao poderiam causar uma reduo do bem-estar (no pode causar uma ineficincia do sistema econmico). 5. Os principais tipos de impostos. Os impostos podem ser diretos ou indiretos. Diz-se direto o imposto que incide sobre o indivduo, variando de acordo com a capacidade de pagamento de cada um. J os indiretos incidem sobre atividades ou bens, independente da caracterstica do contribuinte. As bases de clculo dos impostos so a renda, o patrimnio e o consumo. Vejamos agora os principais. 5.1 Imposto de renda
O imposto de renda incide sobre todas as remuneraes geradas no sistema econmico, ou seja, salrios, lucros, juros, dividendos e aluguis, podendo ser classificado em imposto de renda da pessoa fsica (IRPF) e imposto de renda da pessoa jurdica (IRPJ). O IRPF cobrado em base pessoal, com isenes e alquotas progressivas, determinadas pelas caractersticas individuais do contribuinte. As alquotas do imposto so determinadas segundo as diferentes classes de renda, estabelecidas pela legislao tributria. Esse imposto apresenta a vantagem de se basear em uma medida abrangente da capacidade de pagamento e de permitir uma adaptao s caractersticas pessoais do contribuinte. Sendo assim, ele o imposto que mais se adapta aos princpios da equidade e progressividade, medida que permite, de fato, uma discriminao entre os contribuintes no que diz respeito sua capacidade de pagamento.

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O IRPJ incide sobre o lucro das empresas. O principal problema inerente cobrana do IRPJ que ele pode contrariar os princpios de equidade e progressividade, tendo em vista que no se pode ter certeza que o nus do imposto sobre o lucro recaia integralmente sobre o produtor. Ou seja, a longo prazo, a empresa pode reagir cobrana do imposto sobre os lucros repassando-o, pelo menos em parte, para os preos finais de seus produtos, onerando, assim, os consumidores. O grau de repasse depende das condies de concorrncia do mercado da firma, bem como da existncia de bens substitutos ao bem produzido pela empresa. 5.2 Imposto sobre o patrimnio

Os impostos sobre o patrimnio podem ser cobrados em razo da posse ou propriedade de bens mveis ou imveis, durante determinado perodo. Neste caso se enquadram, por exemplo, o IPTU (Imposto Predial e Territorial Urbano), ITR (Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural) e o IPVA (Imposto Sobre a Propriedade de Veculos Automotores). Pode haver, ainda, incidncia de imposto sobre o patrimnio no momento da transferncia de propriedade, como ocorre com o ITBI ( Imposto Sobre a Transmisso de Bens Imveis) e o ITCMD (Imposto de Transmisso Causa Mortis e Doao). Em termos equidade e progressividade, o imposto sobre o patrimnio tende a respeitar tais princpios, considerando que os proprietrios de bens mais caros pagaro maior imposto. Entretanto, o que se observa na prtica que os locadores de imveis repassam o valor do tributo aos aluguis ou transferem a responsabilidade tributria aos inquilinos, o que dificulta que esses impostos atendam aos critrios mencionados.
5.3 Imposto sobre as vendas, cumulatividade e imposto sobre valor adicionado J os impostos sobre as vendas de mercadorias e servios so tributos indiretos, tambm conhecidos como impostos sobre o consumo. Em termos de equidade e progressividade, o imposto sobre o consumo no o mais indicado, tendo em vista que, sendo uma forma de tributao indireta, no discrimina as contribuies de acordo com a capacidade de pagamento de cada indivduo. Este tipo de imposto pode ser classificado pela amplitude de sua base de incidncia, pelo estgio do processo de produo e comercializao sobre o qual incide ou ainda pela forma de apurao da base para o clculo do imposto.

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Quanto ao primeiro ponto, a amplitude de sua base de incidncia, os tributos sobre as vendas podem ser gerais ou especiais. Os tributos gerais so aqueles que incidem rotineiramente sobre uma srie de transaes, como a compra de produtos industriais ou de bens de consumo. Tendo em vista a estrutura de alquotas, os impostos gerais podem ser uniformes aqueles que apresentam uma alquota nica ou seletivos aqueles com alquotas diferenciadas segundo a natureza do produto. Os tributos especiais, por sua vez, so cobrados sobre as transaes de compra e venda de determinadas mercadorias e servios. Os impostos sobre o consumo de combustveis e de bebidas alcolicas so exemplos desse tipo de imposto. Os impostos especiais do ponto de vista das alquotas so sempre seletivos. Em relao ao segundo ponto, o estgio do processo de produo e comercializao, os impostos sobre as vendas podem ser cobrados ao nvel do produtor, do comrcio atacadista, do comrcio varejista; ou em todas as etapas do ciclo. Finalmente, em relao forma de apurao, o imposto sobre as vendas pode ser calculado sobre o valor total da transao ou apenas sobre o valor adicionado pelo contribuinte, em cada estgio da produo e da distribuio. Em termos tericos, a incidncia de um imposto geral e uniforme sobre o valor adicionado na venda de bens de consumo corresponde cobrana de um imposto geral e uniforme sobre as vendas ao consumidor final, levando em considerao a igualdade contbil entre os fluxos de valor adicionado e de venda de produtos finais em uma economia. Neste caso, o imposto neutro tem termos de eficincia econmica, no provocando distores na alocao dos recursos na economia. No caso do imposto geral sobre transaes que se constitui em um imposto em cascata ou cumulativo, no sentido de que incide sobre o valor total da transao em cada estgio da produo e da distribuio tem implicaes importantes em relao alocao dos recursos, tendo em vista que introduz um vis contra produtos que apresentem um nmero maior de etapas de produo e comercializao. Os impostos denominados em cascata ou cumulativos so prejudiciais eficincia econmica j que distorcem os preos relativos e estimulam, s vezes desnecessariamente, a integrao vertical da produo, aumentando os custos. Os impostos sobre o consumo ou sobre as vendas classificam-se em duas formas distintas: ad valorem e ad rem. A primeira, e mais utilizada no pas, consiste em calcular o imposto sobre o valor da transao, ou seja, definido um percentual a ser aplicado sobre a base de clculo, o qual determinar o valor a ser pago. A outra, que era impossvel de ser utilizada no Brasil durante a hiperinflao, cobrar um montante fixo por unidade do produto. Este tipo de imposto tambm conhecido como especfico ou seletivo. Perante isso, importante ressaltar a diferena entre ambos. Quando a variao dos preos constante, o sistema ad valorem superior no quesito de flexibilidade, pois o

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imposto ajusta automaticamente ao novo preo. Alm disso, dentro de uma mesma categoria de bem, os preos podem, por variadas razes - especialmente qualidade ou sofisticao - ser diferentes. Nesses casos, o imposto ad valorem seria o mais justo, pois so os mais abonados que compram os bens mais caros e, portanto, deveriam pagar mais impostos. Esta uma caracterstica muito importante no caso de impostos onde se deseja fortes efeitos distributivos. No este, em geral, o objetivo dos impostos sobre as vendas e sobre o consumo de bens no essenciais ou de bens que no sejam de primeira necessidade, como no caso de cervejas, cigarros, refrigerantes e combustveis para transporte individual. Nestes casos, outras caractersticas ou objetivos se tornam mais importantes. Entre estes, a simplicidade administrativa ocupa um lugar de grande destaque. Neste aspecto, os impostos especficos ou ad rem apresentam grande superioridade em relao aos impostos ad valorem. A facilidade de cobrana e de fiscalizao de impostos especficos uma poderosa arma de combate sonegao e de preveno a desequilbrios de concorrncia.

6. Concluso

Este trabalho buscou demonstrar, atravs da evoluo da atividade estatal na economia, os diferentes papis que o Estado pode exercer e o porqu da necessidade de sua interveno na economia. Inicialmente, abordei as idias liberais de um Estado Mnimo que se limitava a cuidar dos bens pblicos, lei e ordem, infra-estrutura bsica e arrecadao de impostos e a sua transformao em um Estado de Bem Estar Social, modelo que perdurou at meados dos anos 1970, quando novas mudanas no cenrio mundial tornaram insustentvel a sua manuteno. A crise do Petrleo fragilizou governos em todo o mundo, gerando um nvel de endividamento pblico suficiente para quebrar a economia de vrios pases. 16

Se em 1929 ficou claro que o mercado no pode, sozinho, manter o equilbrio na economia, a dcada de 70 mostrou que o Estado precisava respeitar certos limites em sua atuao. Conclu afirmando que preciso ajustar o que os governos procuram fazer ao que so capazes de fazer, e s depois aumentar o nmero de coisas que pode fazer com habilidade, mediante o fortalecimento das instituies pblicas. A definio do tamanho apropriado do setor pblico , ao contrrio do que parece, uma questo muito mais tcnica do que ideolgica. Posteriormente abordei as falhas de mercado, que justificam a interveno estatal na economia: A existncia de bens pblicos A falha de competio e a existncia de monoplios naturais As externalidades Os mercados incompletos As falhas de informao O desemprego e a inflao

Os bens pblicos geram benefcios disponveis a todos os consumidores, e estes no oferecem pagamentos voluntrios aos supridores de bens pblicos. Uma vez quebrado este vnculo entre produtor e consumidor, o governo deve intervir para regular o fornecimento de tais bens. Quanto falha de competio, observei que o governo atua como produtor direto dos bens onde ocorrem os monoplios naturais, ou regula a atuao das empresas privadas para impedir a ocorrncia de abusos junto aos consumidores. J em relao s externalidades, ressaltei que a interveno do Estado apresenta-se beneficiando, atravs de subsdios, os que geram externalidades positivas ou punindo os responsveis por externalidades negativas. No tocante aos mercados incompletos, vimos que precisamos do Estado atuando em setores onde a iniciativa privada no demonstra interesse em atuar. Em seguida vimos que a informao assimtrica impede o funcionamento perfeitamente concorrencial do mercado, fazendo com que os agentes econmicos no aloquem seus recursos da maneira mais eficiente possvel. Isso ocorre devido incerteza em relao ao comportamento do outro agente envolvido na troca, e assim, sobre o

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retorno esperado da transao. Por isso, um indivduo pode estar disposto a abrir mo da eficincia alocativa para minimizar o risco e a incerteza da troca. Vimos tambm que o livre funcionamento do sistema de mercado no soluciona problemas como a existncia de desemprego e inflao. Passamos ento para a anlise das funes alocativa, distributiva e estabilisadora. A funo alocativa est diretamente ligada falha de mercado que definimos como decorrente da existncia de bens pblicos. Uma vez definida e necessidade de interveno do Estado no fornecimento do bem, passa-se para a etapa de definio dos bens que devem ser produzidos. Ressaltei, ento, a distino que se deve fazer entre proviso de bens pblicos e produo pelo setor pblico. Repare que quando o Estado produz diretamente um bem ou servio, estamos tratando de produo pblica. A natureza deste bem ou servio pode ser pblica ou privada. Ao falar da funo distributiva, vimos que o governo se utiliza de algumas ferramentas para realizar uma melhor distribuio da renda. So elas: As transferncias Os impostos Os subsdios

Quanto funo estabilizadora, consta que o Estado deve controlar a demanda agregada, utilizando-se, principalmente, de instrumentos fiscais, monetrios e cambiais para a consecuo da estabilidade econmica. Vale-se, tambm, de controle de preos e salrios, importao e controle de produtividade para alcanar seu objetivo. No tocante teoria da tributao, alguns aspectos devem ser observados para o alcance de um sistema tributrio mais justo: a equidade, progressividade, neutralidade e simplicidade. Observamos os escritos de Adam Smith, que diziam os cidados de qualquer Estado devem contribuir para o suporte do Governo, tanto quanto possvel, na proporo de sua capacidade, ou seja, da renda que usufruem sob a proteo do Estado. Mais adiante, na mesma obra, argumenta que no irrazovel que os ricos devam contribuir para a despesa pblica, no apenas na proporo de suas rendas, mas em algo mais do que essa proporo. Essas passagens constituem a base sobre a qual foram desenvolvidos os princpios da capacidade de pagamento, dos benefcios recebidos e da progressividade tributria, fornecendo as bases para as discusses sobre eqidade tributria.

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Sob a tica do princpio do benefcio, os tributos so vistos como preos que os cidados pagam pelos bens ou servios que lhes so prestados ou postos disposio pelo Estado. O princpio da capacidade de pagamento e estabelece que as pessoas devem contribuir de acordo com sua capacidade de pagamento, independentemente do benefcio recebido em funo dos gastos pblicos. Passamos para o conceito de progressividade e simplicidade. Nos tributos progressivos, aplicam-se alquotas maiores para as classes de renda mais alta. As regras e procedimentos de tributao devem ser simples o suficiente para no estimular a inadimplncia fiscal do contribuinte, que naturalmente, j no quer pagar tributos. J em relao neutralidade, esta estabelece que a tributao deve ser otimizada de forma a interferir o mnimo possvel na alocao de recursos da economia. Por fim, vimos os principais tipos de impostos, a saber: O imposto de renda, que pode ser classificado em imposto de renda da pessoa fsica (IRPF) e imposto de renda da pessoa jurdica (IRPJ). O IRPF cobrado em base pessoal, com isenes e alquotas progressivas, determinadas pelas caractersticas individuais do contribuinte. o imposto que mais se adapta aos princpios da equidade e progressividade, medida que permite, de fato, uma discriminao entre os contribuintes no que diz respeito sua capacidade de pagamento. O IRPJ incide sobre o lucro das empresas. O principal problema inerente cobrana do IRPJ que ele pode contrariar os princpios de equidade e progressividade, tendo em vista que no se pode ter certeza que o nus do imposto sobre o lucro recaia integralmente sobre o produtor. Os impostos sobre o patrimnio podem ser cobrados em razo da posse ou propriedade de bens mveis ou imveis, durante determinado perodo. Em termos equidade e progressividade, o imposto sobre o patrimnio tende a respeitar tais princpios, considerando que os proprietrios de bens mais caros pagaro maior imposto. Entretanto, o que se observa na prtica que os locadores de imveis repassam o valor do tributo aos aluguis ou transferem a responsabilidade tributria aos inquilinos, o que dificulta que esses impostos atendam aos critrios mencionados.

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J os impostos sobre as vendas de mercadorias e servios so tributos indiretos, tambm conhecidos como impostos sobre o consumo. Em termos de equidade e progressividade, o imposto sobre o consumo no o mais indicado, tendo em vista que, sendo uma forma de tributao indireta, no discrimina as contribuies de acordo com a capacidade de pagamento de cada indivduo. Em relao forma de apurao, o imposto sobre as vendas pode ser calculado sobre o valor total da transao ou apenas sobre o valor adicionado pelo contribuinte, em cada estgio da produo e da distribuio. Em termos tericos, a incidncia de um imposto geral e uniforme sobre o valor adicionado na venda de bens de consumo corresponde cobrana de um imposto geral e uniforme sobre as vendas ao consumidor final, levando em considerao a igualdade contbil entre os fluxos de valor adicionado e de venda de produtos finais em uma economia. Neste caso, o imposto neutro tem termos de eficincia econmica, no provocando distores na alocao dos recursos na economia. Os impostos denominados em cascata ou cumulativos so prejudiciais eficincia econmica j que distorcem os preos relativos e estimulam, s vezes desnecessariamente, a integrao vertical da produo, aumentando os custos. Os impostos sobre o consumo ou sobre as vendas classificam-se em duas formas distintas: ad valorem e ad rem. A primeira, e mais utilizada no pas, consiste em calcular o imposto sobre o valor da transao, ou seja, definido um percentual a ser aplicado sobre a base de clculo, o qual determinar o valor a ser pago. A outra, que era impossvel de ser utilizada no Brasil durante a hiperinflao, cobrar um montante fixo por unidade do produto.

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