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Balano de Encerramento
10/07/2011 Antonio Coelho Sem comentrios
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BALANO DE ENCERRAMENTO Consideraes Gerais ROTEIRO 1. CONCEITO 1.2. Exemplo de Clausula do Contrato Social 2. SITUAES EVIDENCIADAS 3. PREPARAO DA LIQUIDAO 3.1. Contas de Resultado 4. EXEMPLO DE LIQUIDAO 1. CONCEITO Por ocasio do encerramento das atividades da pessoa jurdica, o contador dever elaborar um balano haver a realizao do Ativo para liquidar as obrigaes existentes e, caso seja possvel a restituio do capital scios, acionistas ou titular de empresa individual. Quando o possvel liquidao de todos os elementos do ativo torna-se mais simples a devoluo do capital aos scios. Porem quando no ocorre, os scios recebem os bens e direitos que permaneceram com a pessoa jurdica at seu encerramento. Estes bens sero divididos proporcionalmente e sero transcritos no Distrato Social. Com a liquidao de todos os elementos do ativo sero efetuadas as devidas quitaes das obrigaes previstas no Passivo. O perodo preparatrio da liquidao amigvel inicia-se no momento em que se decide a extino da empresa por deliberao do titular, scios ou acionistas.

1.2. Exemplo de Clausula do Contrato Social Modelo de Clausula do Contrato Social com devoluo em bens CLUSULA : Procedida a liquidao da sociedade, cada um dos scios recebe, neste ato, por saldo de seus haveres, respectivamente, a importncia de R$ , correspondente ao valor de suas quotas. 2. SITUAES EVIDENCIADAS Na liquidao pode-se evidenciar trs situaes distintas, a saber: 1 Ativo > Passivo nessa situao os valores a realizar so suficientes para pagar todos os dbitos, verificando-se no final sobras ou supervits que sero partilhados entre os scios, acionista, ou empresrio individual 2 Ativo = Passivo nessa situao os valores a realizar cobrem apenas as dvidas ou obrigaes, no se verificando no final nem supervits nem dficits, assim no existiro 3 Ativo < Passivo - nessa situao os valores a realizar so insuficientes para o pagamento de todos os dbitos, verificando-se no dficits. 3. PREPARAO DA LIQUIDAO Iniciado o processo de liquidao a pessoa jurdica dever elaborar um balano patrimonial para identificao de sua situao nesse momento. Todas as sero transferidas para balano de abertura de liquidao, cuja transcrio pode ser feita no mesmo livro Dirio que vinha sendo utilizado pela empresa, seguida da expresso em liquidao. Exemplos: Implantao da conta caixa: D BALANO DE ABERTURA EM LIQUIDAO (Conta Transitria) C Caixa ( Ativo Circulante) 100,00 Na implantao temos D Caixa c/ LIQUIDAO ( Ativo Circulante) C BALANO DE ABERTURA EM LIQUIDAO (Conta Transitria) R$ 100,00 3.1. Contas de Resultado Em relao as contas de Resultado tambm adotado-se a da expresso em liquidao. - Despesas na Fase de Liquidao nesta conta se agruparo todas as subcontas concernentes aos

gastos pagos ou incorridos no perodo de liquidao; - Receitas na Fase de Liquidao nesta conta se agruparo todas as subcontas correspondentes s receitas auferidas no perodo de liquidao; - Ganhos de Capital na Liquidao esta conta registrar o lucro decorrente da venda de bens do Ativo Permanente; - Perdas de Capital na Liquidao esta conta registrar o prejuzo verificado na venda de bens do Ativo Permanente. Exemplos VENDAS C/ LIQUIDAO RESULTADO C/ MERCADORIAS ICM S/ VENDAS C/ LIQUIDAO 4. EXEMPLO DE LIQUIDAO Considerando que em 10/05/2010 a pessoa jurdica modelo por deliberao de seus scios seja extinta, nesta data o contador apurou a seguinte situao de valores ( valores ilustrativos): Ativos Passivos Caixa R$ 1.000,00 Bancos c/ Movimento R$ 1.050,00 Fornecedores R$ 100,00 Duplicatas a Receber R$ 400,00 Imposto de Renda a Recolher R$ 200,00

Estoques R$ 500,00 Contas a Pagar R$ 300,00 Terrenos R$ 1.000,00 Capital R$ 3.000,00 Mquinas R$ 1.000,00 Lucros Acumulados R$ 1.000,00 Depreciao Acumulada (R$ 350,00) Total R$ 4.600,00 Total R$ 4.600,00 Assim temos : 1 baixa dos ativos: D BALANO DE ABERTURA EM LIQUIDAO (Conta Transitria) R$ 4.600,00 C Caixa R$ 1.000,00 C Bancos c/ Movimento R$ 1.050,00 C Duplicatas a Receber R$ 400,00 C Estoques R$ 500,00 C Terrenos R$ 1.000,00

C Mquinas R$ 1.000,00 2 baixa dos passivos: D Fornecedores R$ 100,00 D Imposto de Renda a Recolher R$ 200,00 D Contas a Pagar R$ 300,00 D Capital R$ 3.000,00 D Lucros Acumulados R$ 1.000,00 D Depreciao Acumulada R$ 350,00 C BALANO DE ABERTURA EM LIQUIDAO (Conta Transitria) R$ 4.600,00 Os valores so transferidos para liquidao: 1 Ativos C BALANO DE ABERTURA EM LIQUIDAO (Conta Transitria) R$ 4.600,00 D Caixa C/ LIQUIDAO R$ 1.000,00 D Bancos c/ Movimento C/ LIQUIDAO R$ 1.050,00 D Duplicatas a Receber C/ LIQUIDAO R$ 400,00 D Estoques C/ LIQUIDAO R$ 500,00 D Terrenos C/ LIQUIDAO R$ 1.000,00 D Mquinas C/ LIQUIDAO R$ 1.000,00 2 Passivos D BALANO DE ABERTURA EM LIQUIDAO (Conta Transitria) R$ 4.600,00 C Fornecedores C/ LIQUIDAO R$ 100,00 D Imposto de Renda a Recolher R$ 200,00

C Contas a Pagar C/ LIQUIDAO R$ 300,00 C Capital C/ LIQUIDAO R$ 3.000,00 C Lucros Acumulados C/ LIQUIDAO R$ 1.000,00 C Depreciao Acumulada R$ 350,00 Na de liquidao tivemos os seguintes fatos contbeis: b) venda do Estoques de R$ 500,00, vista pelo seu valor de custo: D Caixa C/ LIQUIDAO C Vendas C/ LIQUIDAO R$ 500,00 D Icms S/ Vendas C/ LIQUIDAO C ICMS a Recolher C/ LIQUIDAO R$ 90,00 D Cofins Faturamento C/ LIQUIDAO C Cofins a Recolher C/ LIQUIDAO R$ 15,00 D Pis-Faturamento C/ LIQUIDAO C Pis a Recolher C/ LIQUIDAO R$ 3,25 Pelo custos: D Custo das mercadorias vendidas c/ LIQUIDAO 500,00 C Estoques C/ LIQUIDAO R$ 500,00 Venda do terreno por R$ 10.000,00 vista: Valor contbil R$ 1.000,00 Ganho de capital R$ 9.000,00 D Ganho/Perda De Capital C/ LIQUIDAO C- Terrenos C/ LIQUIDAO R$ 1.000,00 D Caixa C/ LIQUIDAO C Ganho/Perda De Capital C/ LIQUIDAO 10.000,00

Pagamento dos Fornecedores R$ 100,00 D Fornecedores C/ LIQUIDAO C Caixa C/ LIQUIDAO R$ 100,00 Pagamentos dos Impostos D ICMS a Recolher C/ LIQUIDAO C Caixa C/ LIQUIDAO R$ 90,00 D Cofins a Recolher C/ LIQUIDAO C Caixa C/ LIQUIDAO R$ 15,00 D Pis a Recolher C/ LIQUIDAO C Caixa C/ LIQUIDAO R$ 10,00 Diferena do DARF recolhido de R$ 10,00 do Pis a empresa decidiu no utilizar a restituio: D Despesas Tributrias C Pis a Recolher C/ LIQUIDAO R$ 6,75 Pagamento do contas a pagar D Contas a Pagar C Caixa C/ LIQUIDAO R$ 300,00 Encerramento da conta bancria D Caixa C/ LIQUIDAO C Bancos c/ Movimento R$ 1.050,00 Encerrado o Resultado do Perodo, durante o trimestre teremos : Receita lquida de vendas R$ 500,00 Impostos devidos sobre a receita R$ (108,25) ICMS c/ LIQUIDAO R$ 90,00

PIS c/ LIQUIDAO R$ 3,25 Cofins c/ LIQUIDAO R$ 15,00 Custo das mercadorias vendidas c/ LIQUIDAO R$ 500,00 Lucro Prejuizo bruto c/ mercadorias c/ LIQUIDAO DESPESA R$ 6,75 Lucro operacional lquido R$ Ganhos de capital c/ liquidao c/ LIQUIDAO R$ 10.000,00 Proviso Para Imposto De Renda R$ 1.425,00 Proviso Para Contribuio Social Sobre Lucro R$ 855,00 Resultado lquido do exerccio c/ LIQUIDAO R$ 7.605,00 Proviso dos Impostos a Recolher D Imposto de Renda a Recolher C/ LIQUIDAO C Proviso Para Imposto De Renda R$ 1425,00 D CSLL a Recolher C/ LIQUIDAO C Proviso Para Contribuio Social Sobre Lucro R$ 855,00 Pagamento de impostos:

D Imposto de Renda a Recolher C/ LIQUIDAO C Caixa C/ LIQUIDAO R$ 1625,00 D CSLL a Recolher C/ LIQUIDAO C Caixa C/ LIQUIDAO R$ 855,00 Transferncia para Lucros do Resultado D Resultado Liquido do Exerccio C Lucros Acumulados R$ 7.605,00 Aps estes lanamentos restaram: Caixa c/ Liquidao R$ 9.555,00 Capital Social c/ Liquidao R$ 3.000,00 Duplicatas c/ Liquidao R$ 400,00 Lucros c/ Liquidao R$ 8.605,00 Maquinas c/ Liquidao R$ 1.000,00 Depreciao c/ Liquidao R$ (350,00) Total R$ 11.605,00 Total R$ 11.605,00 Apurado o balano final teremos o encerramento da conta do ativo e passivo ser procedido da seguinte forma:

C RESULTADO DA LIQUIDAO R$ 11.605,00 D Capital Social c/ Liquidao R$ 3.000,00 D Lucros c/ Liquidao R$ 8.605,00 Rateio entre os scios: Scio A: 50% de R$ 11.605 R$ 5.802,50 Scio B: 50% de R$ 11.605 R$ 5.802,50 O pagamento final aos scios, ser feito o seguinte lanamento contbil: D RESULTADO DA LIQUIDAO R$ 11.605, 00 C Scio A C/ LIQUIDAO R$ 5.802,50 C Scio B C/ LIQUIDAO R$ 5.802,50 D- Scio A C/ LIQUIDAO R$ 5.802,50 C- Duplicatas c/ Liquidao R$ 400,00 C- Maquinas c/ Liquidao R$ 650,00 C- Caixa c/ Liquidao R$ 3.752,50 D- Scio B C/ LIQUIDAO R$ 5.802,50 C- Caixa c/ Liquidao R$ 5.802,50 Autor: Andria Consultoria Federal Contabilizao BALANO DE ENCERRAMENTO 2012 Adage Contabilidade - Assessoria para voc e sua empresa. Todos os direitos reservados. Desenvolvido por Antonio Coelho
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