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DIREITO FINANCEIRO PROF. ANRAFEL DE M.

LUSTOSA
AULA 01 1. NOO a) DIREITO: Sistema de normas de conduta estabelecidas pelo poder pblico e imposto por um conjunto de instituies para regular as relaes sociais de um dado povo em determinada poca. O direito uno indivisvel, sendo que sua diviso em ramos e sub-ramos tem a funo nica e exclusiva de facilitar o aprendizado. b) CLASSIFICAO DO DIREITO (DIREITO PBLICO E PRIVADO): b.1) DIREITO PRIVADO: Disciplina as relaes entre particulares nas quais predomina, de modo imediato, o interesse de ordem privada. informado pelos princpios da autonomia da vontade e da licitude ampla (o que no vedado, permitido, salvo se afrontar os bons costumes e preceitos de ordem pblica). Os sujeitos de uma relao privada no se encontram em situao de desigualdade jurdica. Nesta, temos igualdade jurdica entre as partes (horizontariedade). b.2) DIREITO PBLICO: Disciplina as relaes jurdicas em que predomina o interesse do Estado. Nele os particulares de uma relao jurdica de direito pblico se encontram em situao de desigualdade jurdica em razo de que o Estado, representa ou defende os interesses da sociedade. Da derivando o carter cogente de suas normas, inderrogveis pela vontade dos sujeitos da relao jurdica. O Direito Constitucional disciplina as relaes em que o Estado parte, ou seja, rege a organizao e atividade do Estado considerado em si mesmo. O Direito Tributrio disciplina suas relaes o Estado atua com supremacia e desigualdade jurdica em face dos contribuintes. So princpios desse ramo: supremacia do interesse pblico em detrimento do interesse particular e indisponibilidade do interesse pblico, alm da estrita legalidade. Eduardo Marcial Ferreira Jardim: o direito positivo (Direito tributrio, Civil, Comercial etc) formado por um conjunto de normas que estabelecem regras gerais e abstrata de observncia obrigatria e providas de sanes. Assim, no estuda coisa alguma, mas normatiza o seu objeto. direito financeiro formado pelo conjunto de normas tendentes a regular uma parcela da atividade financeira do Estado. Ressalte-se que outras parcelas de estudo da Atividade Financeira do Estado de incumbncia do Direito Tributrio e Direito Econmico. 2. CONCEITO DE DIREITO FINANCEIRO O Direito financeiro a disciplina jurdica que regula a atividade financeira do Estado, sob o ponto de vista jurdico. Eduardo Marcial Ferreira Jardim: o ramo do direito pblico composto pelo plexo de normas que disciplinam uma parcela da atividade financeira do Estado, no caso os campos da despesa pblica, receita pblica e oramento, observando que a receita pblica retrocitada diz respeito destinao das receitas tributrias, odendo dispor, outrossim, sobre todos os aspectos no tocante s demais receitas. Deveras, o conjunto de normas que regulam o oramento (compreende as receitas e despesas pblicas). Regis Fernandes de Oliveira: a disciplina jurdica da atividade financeira do estado. Geraldo Ataliba: cincia exegtica, que habilita mediante critrios puramente jurdicos os juristas a compreender e bem aplicarem as normas jurdicas, substancialmente financeiras, postas em vigor.

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Kiyoshi Harada: o ramo do Direito financeiro, que estuda a atividade financeira do Estado sob o ponto de vista jurdico. Ricardo Lobo Torres: um conjunto de normas e princpios que regulam a atividade financeira do Estado.. Incumbindo-lhe disciplinar a constituio e a gesto da fazenda pblica, estabelecendo as regras e procedimentos para obteno da receita pblica e a realizao dos gastos necessrios consecuo dos objetivos do Estado. 3. DIFERENA ENTRE DIREITO FINANCEIRO E CINCIAS DAS FINANAS A cincia das finanas tm por objeto o estudo dos fenmenos financeiros e sua metodologia informativa, descrevendo modelos econmicos-financeiros, como conceitos, contedos, princpios e institutos para aplic-los a realidade, enquanto o Direito Financeiro tem por objeto um conjunto de leis, que disciplinam legislativamente os fenmenos informados pela cincia das finanas. Cincia das finanas estuda a atividade financeira do Estado sob inmeras perspectivas, vale dizer, a sociologia, a economia, a pltica, a administrativa, a jurdica., o que revela o seu sincretismo metodolgico Geraldo Ataliba: a cincia das finanas um conjunto enciclopdico de conhecimentos e meditaes sociolgicos, polticos, econmicos, administrativos, psicolgicos etc., que servem de instrumentao poltica para o legislador financeiro. Aliomar Baleeiro: disciplina que, pela investigao dos fatos, procura explicar os fenmenos ligados obteno e dispndio de dinheiro necessrio ao funcionamento dos servios a cargo do Estado, ou de outras pessoas de direito pblico, assim como os efeitos outros resultantes dessa atividade governamental. Kiyoshi Harada: cincia das finaas fora de dvida, uma cincia especulativa, no normativa. Tem por objeto o estudo da Atividade Financeira do Estado sob o ponto de vista terico. uma cincia informativa, pertencente ao ramo da cincia poltica, destinada a auxiliar o agente poltico na tomada de decises sobre as questes mais variadas, abarcando inclusive o campo legislativo. Apesar de no ser uma cincia aplicada, ela no fica absolutamente alheia s situaes polticas e jurdicas, mesmo porque, no dizer de Rui Barbosa Nogueira, as cincias no so isoladas, mas compe um conjunto de formas ou mtodos para abranger todos os aspectos do conhecimento e alcanbar a verdade. Podemos afirmar que a cincia das finanas tem por objeto o estudo terico da atividade financeira do Estado, que se desdobra em receita, despesa, oramento e crdito pblico, visando municiar os agentes pblicos de elementos necessrios formulao da poltica financeira do Estado. Da porque a cincia das finas estudada nas faculdades de economia e administrao, enquanto o direito financeiro integra o currculo das faculdades de Direito. 4. AUTONOMIA DO DIREITO FINANCEIRO Antes, o direito finaceiro era tido como mera diviso do Direito administrativo, haja vista suas interligaes indiscutveis, porm, modernamento esse pensamento foi desfeito. Assim, apesar de se relacionar com diversos ramos do Direito (como o Direito Tributrio e o Administrativo), o Direito Financeiro possui princpios prprios, positivados na Constituio Federal e em normas infraconstitucionais, diversos dos outros ramos do direito, possuindo autonomia em relao aos demais ramos do Direito (lembramos que tal autonomia deve ser considerada relativa de carter didtico pois sabemos que os ramos do Direito se relacionam reciprocamente). Portanto, nenhuma disciplina possui autonomia cientfica absoluta, tendo to-s autonomia didtica. 5. RELAO COM OUTRAS DISCIPLINAS

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Kiyoshi Harada: a autonomia didtica do Direito financeiro no significa sua separao da rvore jurdica a que pertencem todos os ramos do direito, qual seja, o direito constitucional, e nem pode divorciar-se dos princpios gerais de direito. Desse modo, natural que o direito financeiro possua laos de semelhana ou diferenas com outros ramos da cincia ou do direito. Seno vejamos: a) COM O DIREITO TRIBUTRIO O direito financeiro REGULA a Atividade Financeira do Estado, de tal sorte que impe comportamento as autoridades pblicas na conduo das receitas e gastos pblicos, enquanto o direito tributrio, tendo como dado essencial a NORMA, conhece o conjunto de normas que disciplinam a relao de tributao. Desse modo, o direito financeiro busca as NORMAS espalhadas por todo o ordenamento e as sistematiza, disciplinado a atividade financeira (arrecadao, administrao e gasto de dinheiro) visando o bem comum. Eduardo Marcial Ferreira Jardim: o Direito Financeiro prescreve regras sobre a destinao de receitas tributrias ou receitas pblicas, despesas pblicas e oramento pblico, ao passo que o direito tributrio estabelece normas concernentes instaurao, existncia e extino da relao jurdica tributria. Direito finaceiro estudo: uma parcela da atividade financeira do Estado, sistema financeiro nacional, despesa pblica, receita pblica, crdito pblico, oramento pblico e controle interno e externo. J o direito tributria disciplina: uma parcela da Atividade Financeira do Estado, tributos e suas espcies, sistema tributrio nacional, obrigao tributria, constituio do crdito tributrio, modicaes e garantias do crdito tributrio, administrao tributria, dvida ativa, certides nergativas, crimes tributrios e execuo fiscal. Assim, o direito tributrio cuida das formas as quais o Estado vai obter receita, atravs de vrias espcies de tributos (impostos, taxas, contribuio de melhoria, emprstimo compulsrio e constribuies especiais), enquanto o Direito Financeiro trata da administrao da quantidade da receita arrecadada pelo Estado e sua distribuio e a adminsitrao das despesas pblicas segundo regras de controle oramentrio. b) COM O DIREITO CONSTITUCIONAL O Direito Constitucional representa o tronco da rvore jurdica, donde nasce os diversos ramos1, e nesse sentido, dois ttulos da Constituio Federal de 1988 esto dirigidos ao direito financeiro, quais sejam: ttulo IV, captulo I, seo IX, do Sistema de fiscalizao contbil, financeira, e oramentria (arts. 70 a 75), e o ttulo VI, captulo II, do Sistema de Finanas Pblicas (arts. 163 a 169). Eis abaixo: Art. 70. A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial da Unio e das entidades da administrao direta e indireta, quanto legalidade, legitimidade, economicidade, aplicao das subvenes e renncia de receitas, ser exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder. (...) Art. 163. Lei complementar dispor sobre: I - finanas pblicas; II - dvida pblica externa e interna, includa a das autarquias, fundaes e demais entidades controladas pelo Poder Pblico;
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Harada, Kiyoshi. Direito Financeiro e Tributrio, Atlas : So Paulo, 1995.

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III - concesso de garantias pelas entidades pblicas; IV - emisso e resgate de ttulos da dvida pblica; V - fiscalizao financeira da administrao pblica direta e indireta; (...) Art. 165. Leis de iniciativa do Poder Executivo estabelecero: I - o plano plurianual; II - as diretrizes oramentrias; III - os oramentos anuais. (...) Art. 169. A despesa com pessoal ativo e inativo da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios no poder exceder os limites estabelecidos em lei complementar. 1 A concesso de qualquer vantagem ou aumento de remunerao, a criao de cargos, empregos e funes ou alterao de estrutura de carreiras, bem como a admisso ou contratao de pessoal, a qualquer ttulo, pelos rgos e entidades da administrao direta ou indireta, inclusive fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico, s podero ser feitas: I - se houver prvia dotao oramentria suficiente para atender s projees de despesa de pessoal e aos acrscimos dela decorrentes; II - se houver autorizao especfica na lei de diretrizes oramentrias, ressalvadas as empresas pblicas e as sociedades de economia mista. (...) c) COM O DIREITO ADMINISTRATIVO O direito Administrativo cuida do Estado de forma dinmica, enquanto o Direito Constitucional apresenta o Estado sob o aspecto esttico. Em verdade, o Direito Administrativo o ramo do direito pblico que tem por objeto os rgos, agentes e pessoas jurdicas administrativas que integram a Administrao Pblica, voltada para a consecuo de seus fins, de natureza pblica, ou melhor, conjunto harmnico de princpios jurdicos que regem os rgos, os agentes e as atividades pblicas tendentes a realizar concreta, direta e imediatamente os fins desejados pelo Estado para satisfao das necessidades da populao. indispensvel para o estudo do direito financeiro alguns contedos do direito administrativo. Vejamos:

a) Organizao da Administrao Pblica (Hely Lopes Meirelles): Aps a


organizao soberana do Estado, com a instituio constitucional dos trs Poderes que compem o Governo (Executivo, Legislativo e Judicirio), e a diviso poltica do territrio Nacional (Unio, estados, DF e Municpios), seguese a organizao da Administrao, ou seja, a estruturao legal das entidades e rgos (centros de desempenho de atividades e funes estatais). Em sentido formal representa o conjunto de rgos institudos para a consecuo dos objetivos do Governo; em sentido material, o conjunto das funes necessrias aos servios pblicos em geral; em acepo operacional, o desempenho perene e sistemtico, legal e tcnico, dos servios prprios do Estado ou por ele assumidos em benefcio da coletividade. Numa viso Global, todo o aparelhamento do Estado preordenado realizao de servios, visando a satisfao das necessidades coletivas. Pratica atos de execuo funcional, segundo a comptncia do rgo e de seus agentes. A Administrao Pblica , ao mesmo tempo, a titular e a executora do servio publico. b) Ato Administrativo, consiste no meio pelo qual o Estado manifesta ou declara a sua vontade de atuao, declarando unilateralmente o exerccio de suas

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prerrogativas pblicas, manifestada mediante comandos concretos por intermdio de atos escritos, verbais e at sonoros, complementares da lei, e expedidos para dar cumprimento aos servios estatais e, obviamente sujeitos a controle de legalidade, legitimidade, moralidade e efetividade por rgo jurisdicional. c) Servios pblico: corresponde toda atividade desempenhada diretamente ou indiretamente pelo Estado, visando solver necessidades essenciais do cidado, da coletividade ou do prprio Estado. A numerosidade de servios pblicos, bem como sua variedade, dependem sempre da maior ou menor interveno Estado neste ou naquele campo, de conformidade com as tradies e as instituies pblicas em vigor. Melhor dizendo, compreende toda prestao de atividade fornecida pelo Estado (CF, art. 175 Incumbe ao Poder Pblico, na forma da lei, diretamente ou sob regime de concesso ou permisso, sempre atravs de licitao, a prestao de servios pblicos.). 1 - Servios Pblicos gerais (alcanam a comunidade como um todo, no se refere diretamente a ningum, a ttulo universal, uti universi ex. iluminao pblica, segurana pblica, servio diplomtico, bombeiro etc.) e os II) Servios Pblicos especficos (alcanam pessoas individualmente consideradas, refere-se diretamente a algum, uti singuli, dotados de divisibilidade, ex. iluminao domiciliar, gua potvel, telefone etc.). So formas e meios de prestao do servio pblico: 1-Centralizao prestado pela Administrao Direta atravs de seus rgos. Geralmente a prestao centralizada envolve a desconcentrao (criao de rgos com atribuies especificas para determinados servios). 2- Descentralizao o Poder Pblico transfere para entidades da Administrao Indireta (autarquias, empresas pblicas, fundaes) ou por particular (empresas privadas ou particulares individualmente). Assim, a prestao descentralizada ser feita mediante: OUTORGA Realizado por entidades da Administrao Indireta. DELEGAO Realizada por terceiros (particular no integrante da Administrao). d) Poder de Polcia: no se confunde com a polcia ostensiva ou de segurana. Se refere a polcia administrativa. O art. 78 do CTN define poder de polcia. Fundamentalmente, podemos defini-lo como sendo a atividade inerente do poder pblico que objetiva restringir direito, atividades e profisses, no interesse geral, de tal modo que intervm na propriedade e na liberdade dos indivduos, impondo-lhes comportamentos comissivos ou omissivos Ato de polcia aquele que envolve o exerccio do chamado Poder de Polcia, que consiste na faculdade que o Estado tem de observadas as diretrizes constitucionais, baixar regras de nvel legal ou infralegal para disciplinar o exerccio dos direitos liberdade e a propriedade compatibilizando com o bem comum (limitaes).Ex.: taxa de fiscalizao e inspeo de bebidas alcolicas (federal), taxa de porte de arma (estadual), taxa de licena para construir (mun.) d) COM O DIREITO PENAL O direito penal procura coibir certas e determinadas condutas anti-socias que infrinjam direitos individuais, com a vida, patrimnio, honra, o trabalho e a prpria administrao pblica na prestao de servio pblico. Assim, a funo do direito penal a criminalizao de condutas na proteo de determinado bem jurdico. Nesse esteio, o sistema jurdico penal cobe condutas de certos agentes polticos, servidores pblicos e empregados pblicos que na atuao da funo

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pblica ou no prestao de servio pblico inobservem preceitos do direito financeiro vinculado aos gastos pblicos, operao de crdito como a seguir est exposto no Cdigo Penal: CAPTULO IV DOS CRIMES CONTRA AS FINANAS PBLICAS Assuno de obrigao no ltimo ano do mandato ou legislatura (Includo pela Lei n 10.028, de 2000) Art. 359-C. Ordenar ou autorizar a assuno de obrigao, nos dois ltimos quadrimestres do ltimo ano do mandato ou legislatura, cuja despesa no possa ser paga no mesmo exerccio financeiro ou, caso reste parcela a ser paga no exerccio seguinte, que no tenha contrapartida suficiente de disponibilidade de caixa: (Includo pela Lei n 10.028, de 2000) Pena - recluso, de 1 (um) a 4 (quatro) anos.(Includo pela Lei n 10.028, de 2000) Ordenao de despesa no autorizada (Includo pela Lei n 10.028, de 2000) Art. 359-D. Ordenar despesa no autorizada por lei: (Includo pela Lei n 10.028, de 2000) Pena - recluso, de 1 (um) a 4 (quatro) anos. (Includo pela Lei n 10.028, de 2000) (...) Aumento de despesa total com pessoal no ltimo ano do mandato ou legislatura (Includo pela Lei n 10.028, de 2000) Art. 359-G. Ordenar, autorizar ou executar ato que acarrete aumento de despesa total com pessoal, nos cento e oitenta dias anteriores ao final do mandato ou da legislatura: (Includo pela Lei n 10.028, de 2000)) Pena - recluso, de 1 (um) a 4 (quatro) anos. (Includo pela Lei n 10.028, de 2000) Oferta pblica ou colocao de ttulos no mercado (Includo pela Lei n 10.028, de 2000) Art. 359-H. Ordenar, autorizar ou promover a oferta pblica ou a colocao no mercado financeiro de ttulos da dvida pblica sem que tenham sido criados por lei ou sem que estejam registrados em sistema centralizado de liquidao e de custdia: (Includo pela Lei n 10.028, de 2000) Pena - recluso, de 1 (um) a 4 (quatro) anos. (Includo pela Lei n 10.028, de 2000)