5103

INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

Entidad bancaria al inicio del mes compr 1000 bonos del tesoro pblico por un total de s/. 500,000.00 para la venta a clientes; los citados valores tienen un rendimiento del 18% anual, estando prxima la fecha de cierre mensual, para fines del balance, se proceder a registrar los intereses devengados en el mes. Calculo de intereses devengados (18% para un mes de s/. 500,000.00 = s/. 7,500.00)
1 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES 1308 1308.0 4.01 5103 5103.0 4.01 NEGOCIABLES Y A VENC. S/. Valores y ttulos emitidos por gobiernos INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A VENCIMIENTO S/. Valores y ttulos emitidos por gobiernos S/. 7,500.00 S/. 7,500.00 DEBE HABER

7,500.00 7,500.00

5104

INTERESES POR CRDITOS

En la fecha han devengado intereses de US$ 850.00 por los crditos de consumo otorgados en dlares. El tipo de cambio sealado por la SBS es de s/. 3.40 por dlar (supuesto).
1 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS 1408 VIGENTES S/. 1408.01 Rendimientos devengados de crditos comerciales (US$ 850.00 x t.c.f. s/. 3.40) 5104 INTERESES POR CREDITOS 5104.01 .03 Intereses por crditos vigentes (crditos de consumo) S/. 2,890.00 2,890.00 DEBE HABER

S/. 2,890.00 S/. 2,890.00

5105

INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR

Institucin bancaria tiene por poltica cobrar intereses por las transacciones al crdito relacionadas con la venta de bienes del activo fuera de uso.

A la fecha tiene por registrar intereses devengados por los conceptos siguientes:
Intereses en venta de realizables intereses en venta de mobiliarios S/. 180

220 S/. 400 -------------------------------------------------DEBE HABER

1----------------------------------------------RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS

1508 1508.04

POR COBRAR Rendimientos devengados de ctas. por cobrar p. venta de bienes y servicios fideicomisos (US$ 850.00 x t.c.f. s/. 3.40) Rendimientos devengados de ctas. por cobrar diversas INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR Intereses de ctas. por cobrar p. venta de bienes y servicios S/. 400.00 S/. 180.00

1508.07 5105 5105.04

S/. 220.00

S/. 400.00 S/. 400.00

5106

PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES PERMANENTES

Estando prxima la fecha de cierre del ejercicio econmico para formular los estados financieros de la empresa bancaria, se reviso los rendimientos devengados y pendientes de cobro de las inversiones permanentes; y se obtuvo lo siguiente: Inversiones por participacin patrimonial y en personas jurdicas del pas. S/. 2,400. 00 1,200.0 0 3,600.0 S/. 0

Inversiones permanentes de disponibilidad restringida.

Por el reconocimiento de los ingresos 1708 1 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE DEBE HABER

1708. 01

INVERSIONES PERMANENTES Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes Por Participacin patrimonial en personas jurdicas del pas Rendimientos a devengados de inversiones permanentes S/. de Disponibilidad restringida PARTICIPACIONES GANADAS POR 1,200.00 S/. 2,400.00

1708. 07

5106 5106. 01 5106. 07

INVERSIONES PERMANENTES Participaciones p. Inversiones en Personas Jurdicas del Pas Participacin por Inversiones de Disponibilidad Restringida S/.

S/. 2,400.00 S/. 1,200.00 S/.

3,600.00 3,600.00

5107

COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS

Cliente de banco solicita en la oficina principal prstamo de S/.5,000.00 con abono en su cuenta corriente para financiar capital de trabajo. Crdito que es formalizado con la aceptacin Pagar cancelable en dos cuotas mensuales. La liquidacin por los 60 das es la siguiente: Importe del prstamo Intereses(60 das) Comisin Portes S /. 5,000.00 750.00 24.00 6.00 780.00 S/. 4,220.00

A la aprobacin del crdito 1 CREDITOS VIGENTES Crditos Comerciales DEBE S/. 5,000.00 HABER

1401 1401.01

2101 2101.01

OBLIGACIONES A LA VISTA Depsitos en Cuenta Corriente S/. 5,000.00

Por el costo del servicio 2 OBLIGACIONES A LA VISTA Depsitos en Cuenta Corriente COMISIONES POR CREDITOS Crditos INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS Otros Ingresos Por Servicios DEBE S/. 30.00 S/. 24.00 HABER

2101 2101.01 5107 5107.04 5202 5202.09

S/. 30.00

S/. 6.00 S/. 30.00

5108

DIFERENCIA DE CAMBIO

Entidad compro a plazo de tres meses US$ 8,500.00 importe registrado en la cuenta 1502.01 asimismo, el control se efecta en la cuenta contingente 7126.01. Siendo en ese momento el tipo de cambio del da S/. 3.00 y a plazo de tres meses S/. 3.30 por cada US$. Al vencimiento el tipo de cambio fue de S/. 3.40 por cada US$. Variacin en tipo de cambio al vencimiento (S/. 3.40 - S/. 3.30) X US$ 8500 = S/. 850 -----------------------------------------1-------------------------------------------150 CUENTAS POR COBRAR POR DIFERENCIAL DE 2 INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS ESPECULATIVOS

DEBE S/. 850.00

HABER S/.

1502.01 compra a futuro de moneda extranjera 510 8 DIFERENCIA DE CAMBIO 5108.02 fluctuacin de valor p. variaciones de las
posiciones en instrumentos financieros derivados especulativos (5108.02.01 compra a futuro de M/E)

850.00

5109

INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS

Se adquieren en la bolsa de valores 10,000 acciones de seguro a s/. 1.25 cada una con carcter de inversin temporal, girando el cheque correspondiente. Al cierre de las operaciones del da de cada accin por cotizacin burstil el valor de s/.1.40 Por la adquisicin de las acciones DEBE -----------------------------------------S/. 1-------------------------------------NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIN FINANCIERA (TRADING) EN VALORES 12500.0 REPRESENTATIVOS DEL CAPITAL 0 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros (10,000 accs .s/1.25 c/u) BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL FINANCIERO DEL PAIS Bancos (al costo de adquisicin) SISTEMA 12500, 00 12500, 00 HABER S/.

130 1 1301.0 6 110 3

1103.0 1

12500.0 0

Por el incremento del valor del mercado (s/.1.40-s/.1,25) x 10,000 acciones -----------------------------------------2----------------------------------------130 1 1301.06 DEBE S/. HABER S/.

510 9

5109.11

NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIN 1500,00 FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENTATIVOS DEL CAPITAL valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros (10,000 accs .s/0.15 c/u) INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS

1500,00

valorizacin de inversiones negociables para intermediacin Financiera (TRADING) en valores representativos de capital

1500,0 0

1500,0 0

520 1

INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES

CASO N 1: Banco local tiene por cobrar a cliente comisin de s/.350 ms 10% de IGV por concepto de lnea de crdito en moneda nacional no utilizada a la fecha del balance mensual. -------------------------------------1-------------------------------------15 06 52 01 1506.02 5201.05 COMISIONES POR COBRAR Comisiones p. cobrar por lneas de crditos 350.00 INGRESOS POR CONTINGENTES Lneas de crdito no utilizadas OPERACIONES 67.00 INSTITUC. 417.00 417.00 DEBE 417.00 HABER

21 04

2104.01. 02

OBLIGACIONES CON RECAUDADORAS DE TRIBUTOS Por cuenta propia IGV

NOTA: en las cuentas 7105 y 7205 se refleja la contingencia por la lnea de crdito no utilizada.

520 2

INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

CASO N 1: Empresa financiera recibi del cliente acciones de su propiedad por el valor nominal de s/ 500.00 ms el 19% IGV. por concepto de comisin. DEBE 150 6 520 2 1506.05 5202.03 --------------------------------------1-------------------------------------COMISIONES POR COBRAR Comisiones p. cobrar por servicios de custodia INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS. Custodia de valores (us$2832 xs/3.45) 95.00 210 4 2104.01. 02 OBLIGACIONES CON RECAUDADORAS DE TRIBUTOS Por cuenta propia IGV INSTITUCIONES 595.00 595.00 595.00 500.00 HABER

NOTA: en las cuentas de orden se contralora las acciones recibidos en custodia, empleara las cuentas 8401 y 8300

520 3

INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS

Empresa financiera que recibi edifico por adjudicacin judicial lo alquilo recibiendo por adelantado la suma de s/ 28,800.00 correspondiente a un ao de arrendamiento; importe que est registrado en la cuenta 2901.03 ingresos por rentas cobrados por anticipado. Con ocasin de elaborar el balance mensual se proceder a transferir a resultados el importe devengado Ingreso devengado del mes (S/. 28,800.00: 12 meses = s/. 2,400.00)

5701
290 1 520 3 2901.03 5203.02

BIENES --------------------------------1----------------------------------INGRESOS DIFERIDOS Ingresos por rentas cobradas adelantados

DEBE 2,400.0 0 por

HABER

2,400.0 0

INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS Bienes recibidos por pago y adjudicados 2,400. 00 2,400. 00

Entidad financiera vende bienes realizables por el importe de US$ 2,000.00 ms 19% de IGV. A la fecha de la operacin el tipo de cambio es S/. 3.45 por dlar (supuesto) Por el reconocimiento de los ingresos
--------------------------------------------------X----------------------------------------CTAS. POR COBRAR POR VENTA BIENES Y SERV. Y FIDEICOMISO Ctas. Por Cobrar por Venta de Bienes (US$ 2,360 X S/. 3.45) VENTA DE BIENES Venta de bienes (US$ 2000 x S/. 3.45) OBLIG. CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS IGV por cuenta propia (US$ 360 x S/. 3.45) S/. 8,211.00 DEBE HABER

1504 1504.01 5701 5701.01 2104 2104.01.0 2

S/. 8,211.00

S/. 6,900.00

S/. 1,311.00 S/. 8,211.00

5702

SERVICIOS

Como complemento a la venta de bienes realizables, se celebro contrato con cliente a fin de brindar servicios de mantenimiento y reparacin por US$ 300 mensual ms 19% IGV. El tipo de cambio es de S/. 3.40 (supuesto)
-----------------------------------------------------------X------------------------------------------CUENTAS POR COBRAR POR VENTA BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO Cuentas por Cobrar p. Venta de Servicios (US$ 3.57 x S/. 3.45) SERVICIOS Venta de Servicios (US$ 300 x S/. 3.40) OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS

DEBE

HABER

1504 1504.02 5702 5702.01 2104

S/.1,214.00

S/. 1,020.00

2104.01. 02 I.G.V. por Cuenta Propia (US$ 57 x S/. 3.40) S/.1,214.00

S/.194.00 S/.1,214.00

5901

CARGAS IMPUTABLES

CODIGO 9101 9201 9301 codificacin siguientes:

AREA FUNCIONAL Alta Direccin Divisin de Crditos Oficina de Administracin

Asumamos que la entidad financiera cuenta con la organizacin funcional y

CUENTA 4401 4501

CONCEPTO Depreciacin Inmb, Mobiliario y Equipo Gastos de Personal

4502 Gastos de Directorio De otro lado, los 4503 Gastos por Serv. De Terceros gastos 4504 Tributos operativos fueron obtenidos de las cuentas siguientes:

S/. 1,600.0 0 8,900.0 0 3,400.0 0 4,300.0 0 1,800.0 0 20,000. 00

As mismo, es poltica de la empresa que los Gastos de Directorio sean aplicados ntegramente a la Alta Direccin; y que aquella asuma el 20% de los otros gastos. En tanto que la Divisin de Crditos y la Oficina de Administracin compartieran el saldo de los otros gastos en proporcin de 45% y 55% respectivamente.

DISTRIBUCION DE GASTOS OPERATIVOS

TRANSFERENCIA DE GASTOS -------------------------------1-------------------------9101 9101.0 1 9101.0 2 9101.0 3 9101.0 4 9101.0 5 9201 9201.0 1 9201.0 2 9201.0 4 9201.0 5 9301 9301.0 1 9301.0 2 9301.0 4 9301.0 5 CUENT 5901
A

DEBE S/. 6,720.00

HABER

ALTA DIRECCION Depreciacin Gastos de Personal Gastos de Directorio Servicios de Terceros Tributos DIVISION DE CREDITOS Depreciaciones Gastos de Personal Servicios de Terceros Tributos OFICINA DE ADMINISTRACION Depreciaciones Gastos de Personal Servicios de Terceros Tributos CARGAS IMPUTABLES
TOTAL CONCEPTO

320 1,780.0 0 3,400.0 0 860 360 S/. 5,976.00 576 3,204 1,548 648 S/. 7,304.00 704 3,916 1,892 792
ALTA GASTOS ALTA DIRECC. DIVISION OFIC. DE DE ADMINIST S/. CREDITOS R. 20,000.00

Depreciacin. Inm, Mobiliario y 5901.0 Cargas Imputables 4401 Equipo 1 4501 Gastos de Personal 4502 Gastos de Directorio 4503 Gastos por Serv. De Terceros 4504 Tributos

S/. S/. 1,600.000 20,000.00 20,000.00 320.00 576.00 8,900.000 1780.00 3204.00 3,400.000 3400.00 4,300.000 860.00 1548.00 1,800.000 360.00 648.00 20,000.0 00 6720.00 5976.00

704.00 3916.00 1892.00 792.00 7304.00

CANCELACION DE SALDOS AL CIERRE DEL EJERCICIO ------------------1----------------------CARGAS IMPUTABLES ALTA DIRECCION DIVISION DE CREDITOS OFICINA DE ADMINISTRACION (Para saldar las Cuentas) DEBE S/. 20,000.00 S/. 6,720.00 S/. 5,976.00 S/. 7,304.00 S/. 20,000.00 S/. 20,000.00 HABER