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CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO

Cmara de Pesquisa e Desenvolvimento Profissional Home page: www.crc.org.br - E-mail: cursos@crcrj.org.br

CONTABILIDADE PARA MICRO E PEQUENAS EMPRESAS


Professor: Luiz Francisco Peyon E-mail: peyon@peyon.com.br

Rio de Janeiro Atualizao: 20/02/2006

APRESENTAO

Esta apostila-dilogo foi planejada como recurso auxiliar de ensino do curso presencial Contabilidade para Microempresa e Empresa de Pequeno Porte, promovido pelo Conselho Regional de Contabilidade do Rio de Janeiro (CRC/RJ) A finalidade do curso discutir e interpretar os dispositivos da Lei n.o 9.317/96 e da IN n.o ___/SRF/___ que tratam do Simples, bem como aspectos gerenciais da contabilidade aplicada ME e EPP, como forma de melhor assessorar os clientes, uma vez que o contabilista o principal orientador e parceiro no sucesso dos pequenos negcios . Assim sendo, nosso papel vai muito alm da funo tcnica na medida em que contribumos para reduzir o ndice de mortalidade nesse tipo de empreendimento. um trabalho de alto alcance social. Por fim, para o bom andamento do curso necessrio que cada participante assuma uma postura pr-ativa, trazendo suas experincias para debates em benefcio de todos.

Montagem e Responsvel Tcnico Luiz Francisco Peyon Contador CRC PE n.o 11.726/O-T-RJ

SUMRIO 1.a Parte : Aspectos Legais e Fiscais Definio Vedaes Receita Bruta Opo Partilha dos Valores

2.a Parte:

Aspectos Contbeis Contabilista Escriturao Oramento Fluxo de Caixa Estoques

ASPECTOS LEGAIS E FISCAIS Alm da necessidade gerencial, existem normas jurdicas que apontam a obrigatoriedade de escriturao contbil completa das entidades, como segue: Cdigo Comercial (Lei n.o 556/1.850 >>Novo Cdigo Civil) Sociedades Annimas (Lei n.o 6.404/76) Cdigo Tributrio Nacional (Lei n.o 5.172/66) Falncia (Lei n.o 11.101/05) Licitaes (Lei n.o 8.666/93) Para efeitos fiscais temos o Regulamento do Imposto de Renda-RIR (Dec.n.o 3.000/99) e o Simples Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Lei n.o 9.317/96, com as alteraes da Instruo Normativa n.o ___/SRF/____). O Simples um sistema que unifica os seguintes impostos e contribuies: IRPJ PIS/PASEP CSLL COFINS IPI INSS Patronal Com o advento do Simples algumas entidades podem optar por este regime tributrio diferenciado. Porm, para exercer o direito de inscrio no sistema devem observar os seguintes parmetros regulamentados na IN n.o _____/SRF/_____: a) Vedaes Diversas b) Limites de Receita Bruta a) QUANTO S VEDAES >>constituda sob a forma de S.A. >>cuja atividade seja do Sistema Financeiro: banco, seguradora... >>que se dedique : compra, venda, loteamento, incorporao ou construo de imveis. >>que tenha scio estrangeiro residente no exterior >>constituda sob qualquer forma, de cujo capital participe entidade da administrao pblica. >>que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica com sede no exterior. >>cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa, desde que a receita bruta global das empresas ultrapasse, no ano-calendrio, a R$ 1.200.000,00. >>de cujo capital participe, como scio, outra pessoa jurdica. >>que realize operaes relativas a : -locao ou administrao de imveis, -armazenamento e depsito de produtos de terceiros, -propaganda e publicidade, excludos os veculos de comunicao, -factoring e

-prestao de servios de vigilncia, limpeza, conservao e locao de mode-obra. >>que preste servios profissionais de corretor, representante comercial, despachante, ator, empresrio, economista, contador, auditor, consultor,..., ou assemelhados, e de qualquer outra profisso cujo exerccio dependa de habilitao profissional legalmente exigida. >>que participe do capital de outra pessoa jurdica, ressalvados os investimentos provenientes de incentivos fiscais efetuados antes da vigncia da Lei n.o 7.256/84, quando se tratar de microempresa, ou antes da vigncia da Lei n.o 9.317/96, quando se tratar de empresa de pequeno porte. >>que tenha dbito inscrito em Dvida Ativa da Unio ou do INSS, cuja exigibilidade no esteja suspensa. >>cujo titular, ou scio que participe de seu capital com mais de 10%, esteja inscrito em Dvida Ativa da Unio ou do INSS, cuja exigibilidade no esteja suspensa. >>seja resultante de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento da pessoa jurdica, salvo em relao aos eventos ocorridos antes da vigncia da Lei n.o 9.317/96. >>cujo titular, ou scio com participao em seu capital superior a 10%, adquira bens ou realize gastos em valor incompatvel com os rendimentos por ele declarados. OBS: No caso de atividade mista, sendo uma delas impeditiva, no poder optar pelo sistema. b) QUANTO AO LIMITE DA RECEITA = at R$ 240.000,00 microempresa ME = mais de R$ 240.000,00 at R$ 2.400.000,00 empresa de pequeno porte EPP Se a entidade atender aos parmetros acima pode optar pelo Simples.

RECEITA BRUTA O Simples considera receita bruta o produto da venda de bens e servios em conta prpria, o preo dos servios prestados, o resultado nas operaes em conta alheia, no includas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos. produto da venda de bens e servios em conta prpria preo dos servios prestados resultado nas operaes em conta alheia vendas canceladas descontos incondicionais concedidos

Receita Bruta Mensal (regime de caixa ou competncia) a soma das vendas menos os cancelamentos e descontos incondicionais concedidos e destacados no corpo da nota. Exemplo na ME:

jan

fev

mar

abr

Vendas no ms

15.000

64.000

30.000

290.000

(-)Canceladas

1.000

5.000

(-)Descontos incondicionais

3.000

10.000

(=)RB mensal

Receita Bruta Anual Acumulada a soma das Receitas Brutas Mensais acumuladas ms aps ms, indicando o percentual a ser aplicado sobre a Receita Bruta Mensal. Exemplo na ME: Receita Bruta Mensal 11.000 64.000 25.000 280.000 20.000 70.000 230.000 100.000 40.000 110.000 150.000 200.000 % de enquadramento sem IPI Valor do imposto

Ms

Acumulada

Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago Set Out Nov Dez

11.000 75.000 100.000 380.000

TABELA DE ENQUADRAMENTO Enquadramento ME RB Acumulada At 60.000 + de 60.000 at 90.000 + de 90.000 at 120.000 + de 120.000 at 240.000 XXXXXXXXXXX At 360.000 + de 360.000 at 480.000 + de 480.000 at 600.000 + de 600.000 at 720.000 + de 720.000 at 840.000 + de 840.000 at 960.000 + de 960.000 at 1.080.000 + de 1.080.000 at 1.200.000 + de 1.200.000 at 1.320.000 + de 1.320.000 at 1.440.000 + de 1.440.000 at 1.560.000 + de 1.560.000 at 1.680.000 + de 1.680.000 at 1.800.000 + de 1.800.000 at 1.920.000 + de 1.920.000 at 2.040.000 + de 2.040.000 at 2.160.000 + de 2.160.000 at 2.280.000 + de 2.280.000 at 2.400.000 % sem IPI 3 4 5 5,4 XXXXXXXXXXX 5,8 6,2 6,6 7,0 7,4 7,8 8,2 8,6 9,0 9,4 9,8 10,2 10,6 11,0 11,4 11,8 12,2 12,6 % com IPI 3,5 4,5 5,5 5,9 XXXXXXXXXXX 6,3 6,7 7,1 7,5 7,9 8,3 8,7 9,1

EPP

OBS: A EPP cuja receita bruta, no decurso do ano calendrio, exceder o limite de RB acumulada de $ 2.400.000,00, sujeitar-se-, a partir, inclusive, do ms em que for verificado o excesso a ___,___%. Calcule o valor do Simples a pagar referente a DEZ., considerando a situao da EPP abaixo, que no contribuinte do IPI: RB acumulada at novembro RB de dezembro RB acumulada no ano-calendrio Soluo R$ 2.280.000,00 R$ 300.000,00 R$2.580.000,00

RECEITA BRUTA ANUAL PROPORCIONAL No caso de incio de atividade no prprio ano-calendrio, os limites sero proporcionais ao nmero de meses em que houver exercido atividade, desconsiderados as fraes de meses. ME tem limite de R$ 10.000 x n.o de meses EPP tem limite de R$ 100.000 x n.o de meses Incio de atividade Frao de meses As entidades abaixo, no contribuintes de IPI, iniciaram as atividades em 10.05.XX e apresentaram as seguintes situaes: ME MS Mai Jun Jul Ago Set Out Nov Dez RB Mensal 9.000 5.000 7.000 10.000 20.000 6.000 12.000 10.000 Acumulado 9.000 14.000 21.000 31.000 51.000 57.000 69.000 79.000 RB Mensal 100.000 150.000 50.000 120.000 200.000 30.000 180.000 80.000 EPP Acumulado 100.000 250.000 300.000 420.000 620.000 650.000 830.000 910.000

Pede-se: calcular os enquadramentos abaixo.

MICROEMPRESA

EMPRESA DE PEQUENO PORTE

OBS: pagamento ser feito at o ______________ dia do ms subsequente, por meio de Darf-Simples cdigo 6106 e no poder ser objeto de parcelamento. >PERCENTUAIS DIFERENCIADOS: Exemplo para os casos do artigo .o da IN sem IPI e nem convnio ICMS/ISS /SRF (enquadrados como Microempresa)

TABELA B1 (Verificando se h acrscimo).


Ms de RBMensal 2004 Mercadoria s RBMensal Servios RBMensal Auferida de Mercadoria s mais Servios (D) 80.000 100.000 138.000 100.000 RBAcumulad a Mercadorias mais Servios (E) RBAcumulad a s Servios % F/E Verificao

(A) (B) Jan Fev Mar Abr Mai 50.000 60.000 98.000 90.000

(C) 30.000 40.000 40.000 10.000

(F)

(G)

(I)

ME art. 7.o da IN 355 (Percentuais aplicveis) Normal at $ 60mil............................3%. Com acrscimo de 50% passa a 4.5%. Normal + de $ 60mil at $ 90mil.......4%. 6.0%. Normal + de$ 90mil at $120mil..... 5%. 7.5%. Normal + de$120mil at $ 240mil.... 5,4. A partir de mais de $ 240mil a ME entra nas alquotas da EPP art. __.o da IN ___. (Recolhimento como EPP por exceder o de limite da RB Acumulada de ME)

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TABELA B2 (Calculando o Simples). Ms de 2004 (A) Jan Fev RBMensal auferida de Merc. + Serv. (D) 80.000 100.000 Alquota sobre coluna D (J) SIMPLES a pagar (H)

Mar Abr Mai OPO PARA ME E EPP

138.000 100.000

Dar-se- mediante a inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ). A pessoa jurdica inscrita no CNPJ, formalizar sua opo para adeso mediante alterao cadastral efetivada at o ltimo dia do ms de janeiro, valendo de forma definitiva para todo o ano-calendrio. Se a opo for formalizada fora do prazo, valer para o ano seguinte. No caso de incio de atividades poder formalizar sua opo imediatamente, mediante utilizao da prpria Ficha Cadastral da Pessoa Jurdica (FCPJ). DO PARCELAMENTO DOS DBITOS ANTERIORES Assinale as afirmativas abaixo, conforme sejam verdadeiras (V) ou falsas (F). ( ) A pessoa jurdica, para ingressar no sistema, no poder ter dbitos com a Fazenda Nacional e com o INSS. ( ) O ingresso no sistema independe da regularizao dos dbitos da PJ, de seu titular ou scios. ( ) A regularizao dos dbitos referidos acima poder ser efetuada mediante parcelamento. ( ) As prestaes do parcelamento vencero no ltimo dia til de cada ms, a partir do ms seguinte ao do deferimento. ( ) O parcelamento ser automaticamente rescindido por falta de pagamento de cinco prestaes, consecutivas ou no.

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DATA E FORMA DE PAGAMENTO ( ) O pagamento dos impostos e contribuies do Simples ser feito pelas filiais dos estabelecimentos. ( ) O pagamento unificado ser feito no dia 10 do ms subsequente quele em que houver sido auferida a receita. ( ) O Simples devido poder ser objeto de parcelamento. DA DECLARAO ANUAL SIMPLIFICADA E ESCRITURAO ( ) A ME e a EPP apresentaro , semestralmente, declarao simplificada. ( ) A Declarao Anual Simplificada ser entregue at o ltimo dia do ms de maio do ano-calendrio subsequente. ( ) A ME e a EPP ficam dispensadas da escriturao comercial desde que mantenham, em boa ordem e guarda e enquanto no decorrido o prazo decadencial e no prescritas eventuais aes que lhes sejam pertinentes: a) 0 livro-caixa; b) Livro de registro de inventrio; c) todos os documentos que serviram de base para os itens a e b. ( ) Prescrio corresponde perda do direito de ao. Em alguns casos, a lei estabelece um prazo para que o indivduo venha a ajuizar a ao destinada a assegurar seu direito. O no exerccio do direito de ao no prazo estipulado por lei implica no entendimento de que o indivduo no pretende exerc-lo. ( ) Decadncia sinnimo de caducidade. Corresponde ao prazo assinalado em lei para o exerccio de um direito. ( ) A ME e EPP ficam dispensadas das obrigaes acessrias previstas na legislao trabalhista e previdenciria. DA EXCLUSO DO SIMPLES ( ) A excluso ser feita mediante comunicao da pessoa jurdica ou de ofcio. ( ) A excluso mediante comunicao da PJ dar-se- por opo ou obrigatoriamente.. ( ) A excluso mediante comunicao da PJ, formalizada mediante alterao cadastral. ( ) A excluso de ofcio dar-se- quando houver embarao fiscalizao, caracterizado pela negativa no justificada de exibio de livros e documentos a que estiver obrigada, bem assim pelo no fornecimento de informao sobre bens, movimentao financeira, negcio ou atividade. DA ISENO DOS RENDIMENTOS DISTRIBUIDOS AOS SCIOS E AO TITULAR ( ) Consideram-se isentos do imposto de renda, na fonte e na declarao de ajuste do beneficirio, os valores efetivamente pagos, salvo os que corresponderem a pr-labore, aluguis ou servios prestados.

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TABELA DA PARTILHA DOS VALORES DO SIMPLES (em %)

Receita $ At 60.000 + 60.000 a 90.000 + 90.000 a 120.000

IRPJ

PIS

CSLL

COFINS

INSS

SUBTOTAL 3 4 5 5,4 5,8 6,2 6.6 7 7,4 7,8 8,2 8,6

IPI

TOTAL

zero zero zero 0,13 0,26 0,39 0,52 0,65 0,65 0,65 0.65 0,65

zero zero zero 0,13 0,26 0,39 0,52 0,65 0,65 0,65 0,65 0,65

zero 0,4 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

1,8 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2

1,2 1,6 2 2,14 2,28 2,42 2,56 2,7 3,1 3,5 3,9 4,3

0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5

3,5 4,5 5,5 5,9 6,3 6,7 7,1 7,5 7,9 8,3 8,7 9,1

+ 120.000 a 240.000 + 240.000 a 360.000 + 360.000 a 480.000 + 480.000 a 600.000 + 600.000 a 720.000 + 720.000 a 840.000 + 840.000 a 960.000 + 960.000 a 1.080.000 + 1.080.000 a 1.200.000 + 1.200.000 Conforme MP 275

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ASPECTOS CONTBEIS Alm da obrigatoriedade legal, existe a necessidade gerencial da contabilidade para que os empreendedores possam gerir seus negcios com profissionalismo. Porm, notria a dificuldade que os leigos tem em compreender a linguagem contbil, uma vez que a contabilidade possui formas prprias de expresso, fazendo com que muitas vezes aconteam rudos na comunicao. Em algumas reunies ouvimos, dos clientes, indagaes do tipo: -Como que eu tenho dinheiro no Caixa e vocs dizem que sou devedor ? -A contabilidade bancria ao contrrio ? -Como que voc chama meu crdito de ICMS de dbito; afinal, dbito ou crdito ? Quando estas dvidas comeam a surgir, estamos diante de uma tima oportunidade para criarmos um clima de confiana recproca. A LGICA CONTBIL Um ponto de partida interessante para construirmos corretamente o raciocnio contbil o Princpio da Entidade que: ... reconhece o Patrimnio como objeto da contabilidade e afirma a autonomia patrimonial, a necessidade da diferenciao de um Patrimnio particular no universo dos patrimnios existentes, independentemente de pertencer a uma pessoa, um conjunto de pessoas, uma sociedade. Por consequncia, nesta acepo, o patrimnio no se confunde com aqueles dos seus scios ou proprietrios, no caso de sociedade .

Outra ncora o seguinte conceito de contabilidade: A contabilidade um sistema de informaes e avaliaes para prover usurios com demonstraes e anlises de natureza econmica, financeira, fsica e de produtividade da Entidade objeto da contabilizao (IBRACON).

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PROFISSO DE CONTABILISTA O Decreto-Lei n.o 9.295/46 cria o Conselho Federal de Contabilidade e define as atribuies do Contador e do Tcnico em Contabilidade. A Resoluo CFC n.o 560/83 dispe sobre as prerrogativas profissionais dos Contabilistas. A Resoluo CFC n.o 803/96 aprova o Cdigo de tica Profissional do Contabilista. O conhecimento pleno dos documentos acima fundamental para um relacionamento profissional e duradouro com o mercado. A relao saudvel comea com o dever de fixar previamente o valor dos servios, por contrato escrito. (Art. 6.o do Cdigo de tica com nova redao da Resoluo n.o 942/02). QUANTO COBRAR O SINCON elabora uma tabela sugestiva de honorrios dos servios contbeis e paracontbeis com aplicao por profissionais liberais aos seus clientes. RISCOS DE UMA CONTRATAO MAL FEITA Os textos abaixo foram coletados em jornais e revistas e sero discutidos com os participantes: Todo ms eu cobrava o balancete da empresa e ele sempre apresentava uma desculpa... ... a empresa teve que pagar o ICMS com multa, porque ele no enviou empresa a guia de pagamento antes da data do vencimento. No conseguia falar com ele; deixava recado mas no tinha retorno. fundamental que a vontade de manter um relacionamento profissional mais estreito com o contador parta da empresria, que deve cobrar mensalmente dados sobre a contabilidade da empresa. ... sugerindo que os empresrios procurem obter o mximo de informaes sobre contabilidade, atravs de cursos rpidos, para ter condies de analisar adequadamente os documentos apresentados pelo contador. ... era a primeira vez que se tornava pessoa jurdica e, confessa ela, no tinha nenhuma experincia, o que lhe rendeu salgados prejuzos. Ao comprar a empresa, no imaginava que estava adquirindo tambm uma dvida. as vezes, essas circunstncias, garantem os consultores e contadores, so provocadas por culpa do prprio empresrio, que no estabelece com o profissional, logo de incio, um contato permanente, acreditando no ser necessrio, principalmente quando se trata de micro ou pequena empresa, que possui estrutura menor. O ideal, sem dvida, deixar cada um com suas funes. Alguns empresrios sobrecarregam o contador, atribuindo a ele tarefas que no so de sua responsabilidade. Para refletir: o Contabilista deve inteirar-se de todas as circunstncias antes de emitir a sua opinio sobre qualquer assunto.

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ESCRITURAO EXERCCIO PRTICO RESOLVIDO (Elaborao conjunta sem razonete) DOC 001- Em 01/02 dois scios constituem a empresa Comercial Ltda com Capital Social de $ 20.000,00 integralizados em dinheiro depositado no banco. DOC 002- Em 01/02 emite cheque 001, no valor de $ 1.000,00 para manter dinheiro no Caixa da empresa. ATIVO PASSIVO EXIGVEL

PATRIMNIO LQUIDO

TOTAL

TOTAL

Comentrios:

DOC 003- Em 03/02 compra a vista mveis e utenslios no valor de $ 5.000,00 a fim de organizar seu escritrio. Emite o cheque 002 para o fornecedor. ATIVO PASSIVO EXIGVEL

PATRIMNIO LQUIDO

TOTAL

TOTAL

Comentrios:

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DOC 004- Em 04/02 compra a prazo materiais de consumo administrativo no valor de $ 500,00 para pagar daqui a quatro meses. ATIVO PASSIVO EXIGVEL

PATRIMNIO LQUIDO

TOTAL

TOTAL

Comentrios:

DOC 005- Em 05/02 adquire um veculo utilitrio para entrega de mercadorias no valor de $ 6.000,00 pagando 30% no ato com cheque 003 e o restante para daqui a trs anos. ATIVO PASSIVO EXIGVEL

PATRIMNIO LQUIDO

TOTAL

TOTAL

Comentrios:

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DOC 006- Recebe do agente financeiro uma mquina para uso no processo produtivo, no valor de $ 8.000 que se compromete a pagar no futuro. ATIVO PASSIVO EXIGVEL

PATRIMNIO LQUIDO

TOTAL

TOTAL

Comentrios:

DOC 007- Em 28/02 paga em dinheiro o prmio de seguro no valor de $ 880,00. O seguro tem prazo de vigncia de um ano. ATIVO PASSIVO EXIGVEL

PATRIMNIO LQUIDO

TOTAL

TOTAL

Comentrios:

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Aps os registros de fevereiro a empresa apresentar o seguinte Balancete: CONTAS Caixa Banco Conta Movimento Estoques Material de Escritrio Seguro Mveis e Utenslios Veculos Mquinas e Equipamentos Fornecedores Curto Prazo Fornecedores Longo Prazo Financiamentos Longo Prazo Capital Social TOTAIS SD DEVEDOR SD CREDOR

E durante o ms de maro ocorreram os seguintes fatos contbeis: DOC 008- Em 01/03 compra a vista de mercadoria para revenda no valor de $ 321,00 pagando com cheque n.o 003. DOC 009- Em 02/03 vendeu mercadoria a vista no valor de $ 1.800,00 recebidos no Caixa. O CMV de $ 937,62. DOC 010- Em 03/03 compra mercadoria para revenda no valor de $ 220,00. A compra foi toda a prazo para quitao daqui a quatro meses. DOC 011- Em 04/03 compra a vista mercadoria para revenda no valor de $ 324,00. Pagou ao fornecedor com cheque n.o 004. DOC 012- Em 10/03 recebeu de volta ao estoque $ 416,72 referentes devoluo parcial da venda ocorrida em 02/03. Devolveu ao cliente $ 800,00 com cheque n.o 005. DOC 013- Em 15/03 vendeu mercadoria a prazo no valor de $ 1.435,00. Emite a duplicata com vencimento em 06/05. O CMV foi de $ 743,97. DOC 014- Em 15/03 pagou obrigao assumida em 03/02, emitindo o cheque n.o 006. DOC 015- Em 16/03 pagou a comisso dos vendedores no valor de $ 1.200,00. Emitiu o cheque n.o 007.

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DOC 016- Em 16/03 recebeu $ 900,00 em dinheiro no Caixa, referentes a venda de mveis do seu ativo imobilizado cujo valor lquido contbil era de $ 1.000,00. DOC 017- Em 18/03 pagou despesas midas (txi) no valor de $ 100,00 com dinheiro do Caixa. DOC 018- Em 18/03 contabilizou a folha de pagamento dos empregados referente ao ms de maro, que ser paga em abril, no valor de $ 5.000,00. DOC 019- Em 18/03 registrou as seguintes despesas pagas em dinheiro: gua, luz e telefone $ 50,00 Servios de terceiros $ 80,00 Viagens dos diretores $ 200,00 Reparo do veculo $ 130,00 Propaganda $ 40,00 TOTAL $ 500,00 DOC 020- Em 30/03 compra mercadoria para revenda no valor de $ 330,00, pagando ao fornecedor com dinheiro. DOC 021- Em 30/03 vendeu mercadoria no valor de $ 1.025,00, recebendo no ato (no Caixa) a importncia de $ 525,00 e o restante emite duplicata com vencimento em 06/06. O CMV de $ 539,40. Pede-se: 1) Contabilizar os fatos de maro nos razonetes adiante. 2) Apurar o resultado com o Simples, preenchendo o Darf . 3) Elaborar o Balano Patrimonial e a Demonstrao do Resultado. Informaes complementares A empresa enquadrada no Simples como EPP, sem ser contribuinte do IPI. A empresa apura resultado pelo Regime de Competncia.

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Papel de Trabalho n.o 1- Razonetes Contas Integrais

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Papel de trabalho n.o 2 Razonetes Contas Diferenciais

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Papel de trabalho n.o 3 - Demonstrao do Resultado

FATURAMENTO (-) Dedues

(=) RECEITA LQUIDA (-) CMV (=) RESULTADO BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAIS Vendas

Administrativas

Financeiras

(=) RESULTADO OPERACIONAL (+/-) Resultado No Operacional (=) RESULTADO CONTBIL (-) Provises Fiscais

(=) RESULTADO FINAL

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Papel de Trabalho n.o 4 Balano Patrimonial

Ativo Ciculante Disponvel >Caixa >Bancos Clientes >Duplic. a Rec. Estoques >Mercadorias >Almoxarifado Desp. Antecipada >Seguro RLP ELP Circulante

Passivo Exigvel

Fornecedores Salrios a Pagar Impostos a Pagar

Permanente Imobilizado >Mveis >Veculos >Mquinas

Fornecedores Financiamentos

Patrimnio Lquido

Capital Social Reservas L/P Acumulados

TOTAL

TOTAL

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ORAMENTO EMPRESARIAL A empresa com um mnimo de organizao deve ter planejamento. O Oramento Empresarial a tcnica que permite o monitoramento do rumo a ser seguido, corrigindo tempestivamente os desvios observados. Dentre as vrias peas do oramento, destacamos a projeo das vendas por interessar diretamente ao Simples, que pode ser feita em duas etapas: Anlise do desempenho das vendas em perodos recentes. Definio das metas para o prximo perodo. A planilha abaixo pode auxiliar no processo de tomada de deciso para escolha da forma de tributao mais vantajosa para a ME ou EPP.

RECEITA BRUTA

MENSAL R$ COM % A O SIMPLES R$ B SEM O SIMPLES R$ C

IRPJ PIS/PASEP CSLL COFINS INSS-Patronal Sub-total 1 IPI Sub-total 2 ICMS/ISS Total Geral ROTEIRO: 1) Receita Bruta Mensal calcule atravs da documentao contbil do cliente a mdia mensal da receita do ano-calendrio anterior. Em caso de incio de atividades recorra aos dados do Plano de Negcios.

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2) Para verificao do limite de enquadramento projete e receita bruta anual, multiplicando a receita bruta mensal por doze meses e compare com os limites da IN___/ SRF/___ e veja onde voc se enquadra, em percentuais. 3) Transfira os percentuais do seu enquadramento para a coluna A do quadro acima.

4) Multiplique os percentuais de cada linha pelo valor da Receita Bruta Mensal e coloque os resultados na coluna B.

5) Faa o clculo de cada imposto includo no Simples que a empresa paga atualmente ou pagaria pelos Lucros Real e Presumido. Coloque os resultados na coluna C.

6) Efetue a soma dos impostos e contribuies das colunas B e C, registrando os valores na linha do Total Geral e compare.

SE O TOTAL GERAL DA COLUNA C FOR SUPERIOR AO DA COLUNA B, O SIMPLES MAIS VANTAJOSO PARA A EMPRESA.

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FLUXO DE CAIXA O Fluxo de Caixa uma ferramenta de controle financeiro indispensvel gesto empresarial, que pode ser analisado sob os seguintes aspectos bsicos: Registro histrico dos fatos enfoque de tesouraria Fonte de dados para oramento empresarial enfoque do planejamento A equao fundamental do Caixa determinada pela seguinte frmula: Saldo inicial ( + ) Entradas ( - ) Sadas ( = ) Saldo final Com base nos fatos de maro da nossa empresa modelo vamos escriturar o seu Fluxo de Caixa e, em seguida, calcular o Simples a pagar pelo regime de Caixa: Dias A) Saldo Inicial B) Entradas: Vda. A vista Vda. A prazo Outras C) Disponvel D) Pagamentos: Fornecedores Salrios Comisses Transportes gua,luz,telef Serv.Terceiros Viagens Reparos Propaganda Compra Vista Outros E) Saldo Final 01 02 03 04 10 15 16 18 30
total

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FLUXO DE CAIXA Enfoque do planejamento As projees de disponibilidades, principalmente Caixa e Bancos, indicaro os momentos em que a empresa poder ter folga financeira ou quando ficar sem fundos para fazer face aos compromissos assumidos. Com o planejamento poderemos interferir no futuro, antes que ele acontea. Assim sendo, a administrao ter tempo de programar a melhor forma de utilizao dos recursos excedentes ou procurar financiamento. As estimativas de recebimentos, principalmente cobrana de clientes, e as estimativas de pagamentos a serem realizados em datas certas constituem a base para a elaborao da previso de caixa . Com os dados abaixo vamos planejar o caixa de uma empresa qualquer. Admita que a empresa esteja em fevereiro e faa o planejamento para o perodo de maro, abril e maio, e possua as seguintes informaes: a) PREVISO DE VENDAS A VISTA Maro Abril Maio $ 3.570 $ 3.200 $ 3.760

b) PREVISO DE RECEBIMENTO DE VENDAS A PRAZO J REALIZADAS Maro Abril Maio $ 4.490 $ 5.600 $ 5.340

c) OS PAGAMENTOS PREVISTOS SO Item Fornecedor Impostos Desp.Vendas Desp.Adm. Desp.Financ. Compra a Vista Outros Mar 2.520 1.680 420 420 238 630 140 Abr 2.800 1.960 560 420 210 560 140 Mai 3.080 1.960 896 672 336 896 140

d) A FOLHA DE PAGAMENTO PARA MARO, ABRIL E MAIO de $ 1.120, EM CADA MS. OS ENCARGOS REPRESENTAM 60% DA FOLHA. e) A EMPRESA POSSUI UM EMPRSTIMO BANCRIO COM VENCIMENTOS MENSAIS DE $ 2.800, A PARTIR DE MAIO, INCLUSIVE.

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f) NO FINAL DO MS DE FEVEREIRO AS DISPONIBILIDADES ESTAVAM REPRESENTADAS ASSIM: Caixa C/C no Banco $ 280 $ 1.120

Elaborar o planejamento com as informaes acima: M A R Projeo SALDO INICIAL ENTRADA Vda.a vista Vda.a prazo Outras O Histrico A B Projeo R I L Histrico M A Projeo I O Histrico

Disponvel SADA Fornecedor Salrios Enc.sociais Impostos Emprstimo Desp.venda Desp.admin Desp.financ Compras Outras

SALDO FINAL

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AVALIAO DOS ESTOQUES O nosso interesse agora analisar o controle das mercadorias, decidindo quando apurar e como atribuir valores aos estoques. a) Quando apurar? Existem dois momentos que so: Inventrio permanente que controla as entradas e sadas de mercadorias a cada movimentao, permitindo a posio sempre atualizada dos estoques e do CMV. Inventrio peridico que registra todas as compras durante o perodo em uma conta cumulativa, no apurando o CMV aps cada venda. b) Como avaliar? Existem vrios critrios, sendo que os mais usuais so: PEPS- Primeiro que entra, primeiro a sair-, em que a valorizao das sadas se baseia na ordem em que as mercadorias so compradas. Custo mdio em que a valorizao nas entradas feita pelo custo unitrio das mercadorias, encontrado atravs da diviso do valor dos estoques pelas quantidades estocadas. Vamos discutir os aspectos patrimonial e econmico da avaliao dos estoques com os dados seguintes. Durante o ms de maro ocorreram as operaes envolvendo almoxarifado: Data Operao Quantidade Vlr.unitrio Vlr. Total CMV 01/03 Compra 3 107,00 321,00 02/03 Venda 9 200,00 1.800,00 03/03 Compra 2 110,00 220,00 04/03 Compra 3 108,00 324,00 10/03 Devoluo(*) 4 15/03 Venda 7 205,00 1.435,00 30/03 Compra 3 110,00 330,00 30/03 Venda 5 205,00 1.025,00 (*) Em 10/03 recebeu de volta ao estoque 4 unidades de mercadorias referentes a venda efetuada em 02/03. Pede-se: a) Preencher as fichas de estoque pelo custo mdio e pelo PEPS b) Comparar os saldos finais de almoxarifado e analisar seus reflexos no lucro bruto

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FICHA DO CUSTO MDIO EN TRA DAS DATA 03/02 29/02 Qde. 3 5 $ unit $ total Qde. 100,00 300,00 105,00 525,00 $ unit $ total Qde. 3 $ unit $ total 100,00 300,00 S A D AS S A L D O S

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FICHA DO PEPS EN TRA DAS DATA 03/02 29/02 Qde. 3 5 $ unit $ total Qde. 100,00 300,00 105,00 525,00 $ unit $ total Qde. 3 $ unit $ total 100,00 300,00 S A D A S S A L D O S

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RECONCILIAO BANCRIA Esta tcnica um forte meio de controle interno indispensvel a qualquer organizao. Consiste em explicar e regularizar, numa determinada data, as diferenas encontradas entre os saldos existentes no extrato bancrio apresentado pelo banco e os saldos registrados no razo contbil da empresa. Os procedimentos bsicos so: 1) Solicitar, ao banco, o extrato bancrio da empresa 2) De posse do extrato, confrontar os registros do banco com os lanamentos feitos no razo da empresa 3) Relacionar as divergncias e agrup-las em: Dbitos no razo no correspondidos no extrato Ex: um depsito efetuado pela empresa e que no foi contabilizado pelo banco Crditos no razo no correspondidos no extrato Ex: cheque pago pela empresa e que ainda no foi descontado pelo favorecido Dbitos no extrato no correspondidos no razo Ex: cheque emitido, pago e no contabilizado pela empresa, porm foi pago pelo banco Crditos no extrato no correspondidos no razo Ex: depsito efetuado pela empresa e que deixou de ser contabilizado pela mesma, porm foi acatado pelo banco 4) Reconciliados os saldos e identificadas as divergncias, a empresa deve regularizar seus registros e atuar imediatamente junto ao banco, preferencialmente por carta protocolada, para que tambm acerte suas pendncias Admita que voc o contabilista responsvel pela reconciliao da empresa e dever informar ao seu diretor o montante dos dbitos registrados no extrato apresentado pelo banco e no correspondidos no razo, referente a setembro. (documentos adiante). Resposta: R$

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FICHA RAZO DA EMPRESA Banco Conta Data 31/08 01/09 05/09 05/09 08/09 17/09 22/09 26/09 Histrico Sdo anterior Ch. emitido Ch. emitido Depsito cfe. Av. crdito Depsito cfe. Av. dbito Ch. Emitido Dbito (Transporte) n.o 1339 n.o 1340 Recibo 27530 n.o 736 Recibo 30412 n.o 497 n.o 1341 Crdito 200 5.000 12.000 6.000 3.250 1.500 6.500 Saldo D/C 13.490 D 13.290 D 8.290 D 20.290 D 26.290 D 29.540 D 28.040 D 21.540 D

EXTRATO DA CONTA BANCRIA Banco Conta Data 31/08 01/09 05/09 05/09 07/09 08/09 16/09 18/09 22/09 30/09 30/09 Histrico Sdo anterior Ch pago n.o Ch pago n.o Depsito cfe. N/Av. deb n.o N/Av.crd n.o Ch.compens. Dep. Confe. N/Av.dbito N/Av. crd N/Av.dbito Dbito (Transporte) 1339 1340 Recibo 27530 333 736 n.o 1342 Recibo 30412 n.o 497 n.o 1045 n.o 698 200 5.000 12.000 360 6.000 6.500 3.250 1.500 7.000 420 Crdito Saldo D/C 13.490 C 13.290 C 8.290 C 20.290 C 19.930 C 25.930 C 19.430 C 22.680 C 21.180 C 28.180 C 27.760 C

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1. SALDO DO RAZO EM 30/09 2. MAIS Crditos no razo no correspondidos no extrato =

R$

Crditos no extrato no correspondidos no razo =

3. MENOS Dbitos no razo no correspondidos no extrato =

Dbitos no extrato no correspondidos no razo = = =

4. SALDO DO EXTRATO EM 30/09

R$

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