Você está na página 1de 54

APOSTILA DE

CONTABILIDADE BSICA I

Prof. Silvana Hyppolito Regio

2007

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

NDICE I - Contabilidade definies II - Grupos de Interesse na Informao Contbil III - Patrimnio IV - Balano Patrimonial V - Equao Fundamental do Patrimnio VI - Situaes Patrimoniais VII - Configuraes do Capital VIII - Atos e Fatos Administrativos IX - Formao do Patrimnio XXI Contas Livro Razo 4 4 4 8 10 10 15 16 19 25 25 26 27 27 33 35 35 36 40 41 45 47 48

XII - Resumo do Mecanismo de Dbito e Crdito XIII - Livro Dirio XIV - Mtodo das Partidas Dobradas XV - Balancete de Verificao XVI - Variaes do Patrimnio Lquido XVII - Demonstrao do Resultado do Exerccio XVIII - Apurao do Resultado XIX - Plano de Contas XX Regime de Competncia de Exerccios

X I X - Operaes com Mercadorias Principais documentos utilizados pela Contabilidade Exerccios diversos

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

A CONTABILIDADE FUNCIONA E INDISPENSVEL


A sociedade brasileira, a partir de janeiro de 2003, com a vigncia do novo Cdigo Civil, passou a viver sob nova formulao jurdica, que exigiu profunda mudana de cultura e de formalidades nas aes empreendidas, principalmente no que diz respeito a conceitos de gesto e de preservao do patrimnio das empresas como entes sociais. Assim, as aes devem estar revestidas de prudncia e de reviso interna nos controles. Neste sentido, a Contabilidade apresenta-se como elo que sustenta a transparncia entre os setores da sociedade, da rea privada, pblica e dos governos. Destacam-se entre os pontos de maior relevncia: Contabilidade para Fins Gerenciais Uma empresa com dificuldades financeiras tem o direito de buscar a recuperao judicial ou extrajudicial (Lei n 11.101-05). Em qualquer hiptese, mesmo sendo ME, EPP ou empresa GERAL obrigada, como requisito para instruir o Pedido Judicial com a juntada das demonstraes contbeis e demais documentos complementares, conforme previsto no art. 51, inciso II, ou no 2, dentre outros. Contabilidade para Prevenir Situaes de Risco fundamental ao empresrio a consistncia das informaes para tomada de decises. Esta consistncia de informaes somente a Contabilidade oferece, por meio de dados cientficos e tcnicos, que melhor conduzem deciso, ao planejamento, visando a preservar o patrimnio. Uma empresa sem Contabilidade uma entidade sem memria, sem identidade e sem condies de estabelecer metas e alcanar objetivos. O estado democrtico de direito tem por princpio a liberdade de expresso e informao. A Contabilidade sustenta o sistema de informaes da produo nacional, assim como a origem e a aplicao dos recursos o sentido lgico para o desenvolvimento socioeconmico do Estado/Nao. Esta viso ainda representa uma das carncias de vontade poltica que precisa ser compreendida e assimilada, porque a aplicao de seus conceitos vai alm de um vis simblico ou de uma tcnica para simplesmente atender a burocracia fiscal/tributria. As informaes fornecidas pela Contabilidade so indispensveis para a orientao dos atos de gesto das empresas e de rgos pblicos.

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

I - O QUE CONTABILIDADE?
Diversas so as definies. Entretanto, vamos apresentar algumas, de renomados autores desta cincia: A Contabilidade uma cincia que permite, atravs de suas tcnicas, manter um controle permanente do patrimnio da empresa. Prof. Osni Moura Ribeiro A cincia que estuda o patrimnio de uma entidade, registrando as variaes por ele sofridas, apurando resultados e prestando informaes aos usurios da informao contbil. Equipe dos Professores da FEA/USP a cincia que se destina a registrar, estudar, controlar e interpretar os fenmenos ocorridos no patrimnio das Entidades, com o objetivo de fornecer informaes e orientao sobre o estado desse patrimnio e suas variaes. Prof. Hilrio Franco Podemos observar que todas tm algo em comum: o controle e a informao sobre o patrimnio. A informao hoje um dos grandes diferenciais da passagem para o terceiro milnio. Atualmente, o valor est centrado na cabea e no esforo inteligente. Quem tem informao tem poder. E isto significa que a Contabilidade por ser uma cincia cuja aplicao tem por escopo, o controle e a informao, est em alta cotao.

II GRUPOS DE INTERESSE NA INFORMAO CONTBIL


ADMINISTRADORES DO PATRIMNIO (administradores, diretores, executivos); TITULARES DO PATRIMNIO (scios, acionistas, quotistas); FINANCIADORES DA ENTIDADE (bancos, capitalistas, financiadores); GOVERNOS E ECONOMISTAS GOVERNAMENTAIS; TODOS AQUELES QUE DIRETA OU INDIRETAMENTE ESTO VINCULADOS ENTIDADE (empregados, clientes, etc.)

III - O QUE PATRIMNIO?


PATRIMNIO: o conjunto de bens, direitos e obrigaes pertencentes a uma Entidade. BENS: qualquer coisa que possa satisfazer uma necessidade do homem e que seja suscetvel de avaliao econmica (preo). Os bens se classificam em: Tangveis: que tm existncia fsica. Ex. automvel, dinheiro, casa, etc. Intangveis: so os chamados bens abstratos ou imateriais, no tm existncia fsica. Ex. marcas e patentes, direitos autorais, etc. DIREITOS: so bens sobre os quais exercemos domnio, mas que esto sob posse de terceiros. Aparecem no patrimnio como valores a receber. Ex. clientes ou duplicatas a receber, ttulos a receber, etc. OBRIGAES: so bens que se encontram sob nossa posse, mas o domnio sobre eles exercido por terceiros. Aparecem no patrimnio como valores a pagar. Ex. duplicatas a pagar, ttulos a pagar, etc.

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

Um Pouco de Histria
A origem da Contabilidade remonta pr-histria. Naquele tempo, o registro da quantidade de animais possudos era feito pela associao do nmero de animais com uma determinada quantidade de pedras. O homem pr-histrico mantinha em suas mos uma pedra para cada animal que havia sido levado ao pastoreio. Ao retornar, verificava se a quantidade de pedras conferia com a de animais, podendo, ento, checar se algum animal se perdera. Assim pode-se afirmar que a contabilidade seria to ou mais antiga que a matemtica. A contabilidade associadas a valores monetrios somente se originou aps a criao da moeda. A contabilidade moderna nasceu ao norte da Itlia, provavelmente durante os sculos XII e XIV. Atribui-se ao Frei Luca Pacioli a criao dessa cincia, no sculo XV, embora, provavelmente, ele apenas tenha divulgado o mtodo conhecido como o das partidas dobradas. A divulgao ocorreu somente nessa poca porque ainda no havia imprensa. Dessa poca at o incio do sculo XX, a Europa foi o centro dos estudos contbeis. Nessa fase, a Contabilidade buscava melhorar a forma de representar a situao da empresa, embora no houvesse a preocupao com o usurio externo. No incio do sculo XX, com a ascenso econmica norte-americana, os principais centros de estudos de cincias contbeis deslocaram-se para os Estados Unidos. Aps esse perodo, a Contabilidade evoluiu grandemente, sobretudo graas ao aumento das pesquisas indutivas, da busca de maior quantidade de aplicaes das teorias desenvolvidas e de um sistema de regulamentao das Demonstraes Contbeis por parte de rgos como o Financial Accounting Standards Board (FASB) e a Securities anda Exchange Comission (SEC). Tais modificaes deveram-se a um mercado de capitais forte e necessidade de trazer informaes s pessoas que investiam nesse mercado, ou seja, os investidores. EXERCCIOS DE CONTABILIDADE

01). A Contabilidade registra:

a)

Os fenmenos econmicos e financeiros que afetam o patrimnio das empresas provocados ou consentidos pela administrao. b) Os fenmenos econmicos e no econmicos que afetam o patrimnio das aziendas provocados e ou consentidos ou no pela administrao. c) Os fenmenos econmicos que afetam o patrimnio das aziendas provocados e ou consentidos ou no pela administrao. d) Os fenmenos econmicos e no econmicos que afetam o patrimnio das aziendas provocados/consentidos pela administrao. 02). A informao contbil de interesse de: a) b) c) Acionistas e administradores. Clientes e fornecedores. Agentes fiscais e gerentes de banco. Todos os itens acima. 03). Quais so os objetivos da contabilidade? a) b) c) Auxiliar as decises e o planejamento. Auxiliar o controle. Determinar o resultado do perodo. Todos os itens acima.

d)

d)

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

04). O campo de incidncia na contabilidade abrange : a) b) c) As pessoas jurdicas. As empresas particulares e pblicas. As empresas industriais , comerciais e agrcolas. d) Qualquer tipo de pessoa fsica , ou jurdica com finalidade lucrativa ou no , que tenha necessidade de exercer atividades econmicas para alcanar suas finalidades . 05). A contabilidade s registra os fatos : a. Que dizem respeito aos proprietrios da entidade . b. Que mostram o perfeito entrosamento entre a gerncia administrao e os funcionrios da empresa . b) Que podem ou no ser expressos em termos monetrios c) Que podem ser expressos em termos monetrios . , a

06). Os bens , direitos e obrigaes de uma empresa representam o seu: a). Passivo b). Capital c). Ativo d). Passivo a descoberto e). Patrimnio 07). Patrimnio : a). Tudo o que a empresa possui . b). Tudo o que a empresa deve . c). Todos os direitos sem risco de liquidao . d). Conjunto de bens , direitos e obrigaes . 08). Bens e direitos so componentes .....................( positivos / negativos do patrimnio ) . 09). Os componentes negativos do patrimnio denominam- se , genericamente , ........................ ( ativo/passivo) . 10). Os componentes positivos do patrimnio denominam- se , genericamente , ............... (ativo/passivo). 11). A diferena entre a soma do ativo e das obrigaes chama se ................................. (resultado/situao lquida) . 12).As funes da contabilidade so ...................................................................................................... ............................................................................................................. ............................... 13).Direitos so bens de nossa . propriedade) que se encontram em poder de terceiros. (fabricao/

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

14).

Patrimnio o conjunto de : B) Direitos C) Obrigaes d). e). A.B.e C n.d.a.

A) Bens

a). Somente A e B b). Somente A e C c). Somente B e C 15). Classifique Obrigaes (O). ( ( ( ( os itens

abaixo

em

Bens ( B ) Direitos ( D )

) Mquinas e equipamentos ) Tributos a recolher ) Duplicatas a receber ) Fornecedores

16). Na relao abaixo temos intitulaes que representam componentes patrimoniais . Identificar cada um deles , assinalando, na coluna esquerda , com a letra "B" os bens , com a letra "D" os direitos , e com a letra "O" as obrigaes . Separe, ainda em positivo e negativo Mquinas.................................... _________"__________" Ttulos a pagar.......................... _________"__________" Promissrias a receber............... _________"__________" Aluguis a receber....................... _________"__________" Bancos c/. movimento.............. _________"__________" Contas a pagar............................ _________"__________" Mercadorias em estoque................ _________"__________" Dividendos a pagar....................... _________"__________" Duplicatas a receber...................... _________"__________" Mveis e utenslios...................... _________"__________" Dinheiro em caixa......................... _________"__________" Contas a receber.......................... _________"__________" Fornecedores............................... _________"__________" Contribuies a recolher................ _________"__________" Marcas de ind/. e comrcio............ _________"__________" Emprstimo a pagar..................... _________"__________" Terreno...................................... _________"__________" Ttulos a receber.......................... _________"__________" Imveis....................................... _________"__________" Juros a pagar............................... _________"__________" Patentes...................................... _________"__________" Mveis e utenslios........................ _________"__________" Juros a receber............................. _________"__________" Equipamentos industriais................ _________"__________" Comisses a pagar......................... _________"__________" Impostos a recolher........................ _________"__________" Veculos........................................ _________"__________" Salrios a pagar............................. _________"__________"

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

IV BALANO PATRIMONIAL
a representao quantitativa do patrimnio de uma entidade. REPRESENTAO GRFICA: ATIVO BENS E DIREITOS PASSIVO (EXIGVEL) OBRIGAES P/COM TERCEIROS PATRIMNIO LQUIDO PARTE DOS SCIOS

ATIVO: conjunto dos bens e direitos de uma Entidade. So representados sempre do lado esquerdo do Balano Patrimonial. PASSIVO (exigvel): representa o conjunto de obrigaes perante terceiros. Todos os elementos do Passivo (exigvel) esto descriminados no lado direito do Balano Patrimonial. PATRIMNIO LQUIDO: a diferena entre o valor do Ativo e do Passivo (exigvel) de uma entidade em determinado momento, representa o registro do valor que os proprietrios tm aplicado no negcio. PASSIVO (exigvel): capital de terceiros PATRIMNIO LQUIDO: capital prprio PASSIVO+PATRIMNIO LQUIDO: indica a origem dos capitais ou recursos ATIVO: indica a forma de aplicao desses capitais ou recursos. EXERCCIOS DE CONTABILIDADE

01). Leia atentamente os enunciados a seguir transcritos e assinale na questo abaixo a alternativa correta. I). Quando a empresa possui a posse do bem, mas no o seu domnio (propriedade), estamos diante de uma obrigao. II). Quando a empresa possui o domnio do bem (propriedade), mas no a sua posse, estamos diante de um direito. III). Quando a empresa possui a posse e o domnio do bem, estamos diante de uma obrigao. a). Todas as alternativas so verdadeiras. b). Todas as alternativas so falsas. c). As alternativas II e III so falsas. d). As alternativas I e II so verdadeiras. e). As alternativas I e III so falsas.

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

02). Classifique as contas abaixo em : Ativo Patrimnio Lquido ( PL ) : ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) Prdio Imposto renda a pagar Mercadorias Material . de escritrio Capital social Contas a receber Nota promissria receber Fornecedores Duplicatas a pagar Terreno Ttulos a receber Mveis e utenslios Equipamentos Clientes Letras a pagar Duplicatas a receber Peas para reparos Bcos. c/ . movimento Mquinas e pertences Prejuzos Prdios e edifcios Dinheiro em caixa

( A )

Passivo

( P )

02. Classifique os elementos patrimoniais abaixo em Ativo e Passivo e monte o balano


Elementos patrimoniais Mercadorias para revenda Ordenados a pagar a funcionrios Mesas e cadeiras IPI a recolher Emprstimo obtido junto ao agiota Valores a receber de funcionrios Conta de luz a pagar Dinheiro depositado no Banco Fornecedores Imposto de renda a receber TOTAIS valor 10.000 3.000 200 1.500 2.000 25.000 300 500 7.000 3.500 Ativo Passivo

AS CONTAS 1. ALUGUEIS A RECEBER, 2. SALARIOS A PAGAR E 3. DUPLICATAS A RECEBER SO, RESPECTIVAMENTE a) conta de ativo, conta de passivo e conta de ativo b) conta de passivo, conta de ativo e conta de passivo c) todas so contas de passivo d) todas so contas de ativo

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

10

V EQUAO FUNDAMENTAL DO PATRIMNIO: PL=A-P


Geralmente na maioria das entidades o Ativo suplanta o Passivo, a representao mais comum do seu Balano Patrimonial seria: A=P+PL. Caso o Passivo supere o Ativo: A+PL=P. PATRIMNIO LQUIDO = ATIVO - PASSIVO

VI SITUAES LQUIDAS PATRIMONIAIS


Um patrimnio pode apresentar trs situaes lquidas diferentes: 1a. SITUAO LQUIDA PATRIMONIAL ATIVA OU POSITIVA (A>P) exemplo:
Bens Direitos 20 30 --50 Obrigaes Patrimnio Lquido Capital 10 40 --50

A>P em $40 2a. SITUAO LQUIDA PATRIMONIAL PASSIVA OU NEGATIVA (P>A) exemplo:
Bens Direitos 10 50 --60 Obrigaes Patrimnio Lquido Capital Prejuzo 40 (60) 80

(20) --60

P>A em $20 3a. SITUAO LQUIDA PATRIMONIAL NULA OU EQUILIBRADA (A=P) exemplo:
Bens Direitos 10 20 --30 Obrigaes Patrimnio Lquido Capital Prejuzo 40 (40) 30

0 --30

A=P

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

11

EXERCCIOS DE CONTABILIDADE

01). Assinale a alternativa correta : a). O passivo corresponde aos elementos positivos e negativos do patrimnio. b). O passivo sendo menor que o ativo , significa passivo a descoberto c). O total do ativo corresponde ao capital prprio mais o capital de terceiros, se houver . d). O ativo representa as obrigaes , os investimentos dos capitais. e). O passivo compreende as obrigaes e patrimnio lquido 02). A equao fundamental do patrimnio pode ser elucidada assim: a). b). c). d). e). Patrimnio Lquido Patrimnio Lquido Patrimnio Lquido Patrimnio Lquido Patrimnio Lquido = = = = = Ativo ( - ) Passivo Ativo Passivo Ativo ( + ) Passivo Capital Social

03). No balano patrimonial de uma empresa a situao lquida significa: a). b). c). d). e). Patrimnio lquido. Renda negativa. Uma situao do passivo. Todas as alternativas acima. n.d.a.

04). Quando "A" menor que "P" , sendo ( A ) Ativo e ( P ) Passivo , teremos : a). b). c) d). e). Inexistncia de dvidas Passivo a descoberto Inexistncia de ativo Passivo menor que bens e direitos n.d.a.

05). Ocorre o Passivo a Descoberto quando : a). b). c). d). e). O valor do patrimnio lquido excede o valor do passivo O valor do passivo menor que o valor do ativo O valor do ativo menor que o valor do passivo O valor do ativo supera o do passivo . n.d.a.

06). O patrimnio da empresa Frango Assado Ltda. est assim constitudo : Equipamentos : $ 600,00 - Impostos a recolher : $ 500,00 - Dupl / . de seu aceite : $ 1.500,00 - Fornecedores : $ 400,00 - Estoque de mercadorias : $ 3.000,00 - Bancos C/. Movimento : $ 200,00 - Caixa: $ 100,00 . Sabendo se que o lucro corresponde a 20% do capital de terceiros , determinar o capital social : a). b). c). d). $ 1.020,00 $ 1.010,00 $ 1.110,00 $ 1.050,00

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

12

07). Assinale a alternativa correta : a). O ativo corresponde aos elementos negativos e positivos do patrimnio . b). O ativo sendo maior que o passivo , significa passivo a descoberto. c). O total do ativo corresponde ao capital prprio mais o capital de terceiros, se houver . d). O passivo representa as aplicaes , os investimentos dos capitais. e). O passivo compreende as obrigaes e patrimnio lquido 08). Verifique as questes abaixo e responda :
Empresas X Y Z Ativo $ 400.000 $ 500.000 $ 150.000 Passivo $ 200.000 $ 300.000 $ 200.000

a). A empresa Y revela situao lquida negativa b). A empresa X revela situao lquida negativa de $ 200.000,00 . c). A empresa Z revela uma situao lquida nula . d). A empresa Y revela situao lquida nula . e). A empresa X revela uma situao lquida positiva de $ 200.000,00 09). A empresa Macaco Velho Ltda. apresenta os seguintes valores no seu patrimnio: Caixa: $ 200,00 - Bancos c/.movimento: $ 1.000,00 Duplicatas a receber: $ 400.00 - Duplicatas a pagar: $ 800,00 - Mquinas: $ 500,00 - contas a pagar : $ 500,00 . Os bens , direitos e obrigaes so respectivamente : a). $ 700 - $ 1400 - $ 1300 b). $ 600 - $ 1500 - $ 1400 c). $ 220 - $ 1500 - $ 320 d). $ 700 - $ 1500 - $ 720

10). Classifique as contas abaixo de acordo com suas funes e identifique os Bens, Direitos e Obrigaes : 1). Caixa ( ) Bens de renda 2). Estoque de mercadorias ( ) Bens fixos 3). Duplicatas a receber ( ) Obrigaes 4). Fornecedores ( ) Direitos 5). Aes de outras Cias . ( ) Bens numerrios 6). Veculos ( ) Bens de vendas Analise as contas abaixo para responder a questo de nmero 011. Bcos c/. movimento - Investimentos em outras empresas - Duplicatas a pagar Terrenos - Capital - Equipamentos - Salrios e ordenados a pagar - Mercadorias - Impostos a recolher - Mveis e utenslios - Adiantamentos a empregados Prejuzos acumulados - Emprstimos a scios - Emprstimos bancrios Imposto de renda a recolher. 11). As contas acima possuem : a). 8 contas do ativo , 5 contas do passivo e 2 contas do patrimnio lquido . b). 6 contas do ativo , 7 contas do passivo e 2 contas do patrimnio lquido. c). 4 contas do ativo e 11 contas de passivo . d). 3 contas do ativo, 6 contas do passivo e 6 contas do patrimnio lquido. e). n . d . a .

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

13

12. Classifique os elementos patrimoniais abaixo em Ativo e Passivo e encontre o valor do Patrimnio Lquido Conta Carrinho de mo Mquina de escrever Ordenados a pagar Conta de luz a pagar Fornecedores Promissrias a pagar Caixa Clientes ICMS a recolher Ventilador Aplicaes financeiras Diversas contas a pagar Faturas a receber Ttulos a pagar Juros a pagar Saldo 250 100 3.500 50 3.450 30.000 3.000 55.000 15.250 1.300 33.500 22.450 22.000 17.300 16.400 Ativo Passivo

Total Valor do Patrimnio Lquido= ________________________

13. Represente graficamente apure a situao lquida: Veculos Mveis e utenslios Mquinas Caixa Promissrias a pagar Impostos a pagar Duplicatas a pagar Ttulos a receber Aluguis a receber Balano Patrimonial ATIVO PASSIVO R$ 4.000 2.000 1.000 1.000 2.000 5.000 7.000 500 500

A Situao Lquida ......................................

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

14

14. Represente graficamente apure a situao lquida: Imveis Eculos Ttulos a Pagar Ttulos a Receber Aluguis a Pagar Impostos a Pagar Balano Patrimonial ATIVO PASSIVO 6.000 1.500 5.000 3.000 1.000 4.500

A Situao Lquida ...................................... 15. Represente graficamente apure a situao lquida: Imveis Instalaes Mveis e utenslios Veculos Caixa Bancos conta movimento Estoque de mercadorias Clientes Promissrias a receber Fornecedores Bancos conta emprstimo Salrios a pagar Impostos a pagar Duplicatas a pagar Balano Patrimonial ATIVO PASSIVO R$100.000 10.000 5.000 14.000 5.000 63.000 50.000 10.000 8.000 30.000 100.000 28.000 40.000 39.000

A Situao Lquida ....................................

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

15

VII - CONFIGURAES DO CAPITAL CAPITAL NOMINAL o investimento inicial feito pelos proprietrios, que s ser alterado quando os proprietrios realizarem investimentos adicionais (aumento de capital) ou desinvestimento (diminuies de capital); CAPITAL PRPRIO corresponde ao conceito de patrimnio lquido, abrange o capital inicial e suas variaes (lucros e reservas); CAPITAL DE TERCEIROS Corresponde aos investimentos feitos na empresa com recursos provenientes de terceiros (obrigaes com terceiros); CAPITAL TOTAL DISPOSIO DA EMPRESA a soma do capital de terceiros e capital prprio . EXERCCIOS DE CONTABILIDADE 01). Determine o capital disposio da empresa : a). c). d). e). Capital ( + ) Caixa b). Duplicatas a pagar ( - ) Duplicatas a receber Capital ( + ) Duplicatas a pagar ( - ) Caixa Capital ( + ) Lucros Suspensos ( - ) Caixa Capital ( + ) Dupl. a pagar ( + ) Lucros Suspensos

02). Determine o Capital de Terceiros : a). Capital ( + ) Caixa b). Capital ( + ) Duplicatas a Pagar c). Duplicatas a pagar d). Capital ( + ) Lucros Suspensos e). Capital ( + ) Dupl. a pagar ( + ) lucros suspensos 03). Determine o Capital Prprio : a). Capital ( + ) Caixa b). Duplicatas a pagar ( - ) Duplicatas a receber c). Capital ( + ) Duplicatas a pagar ( - ) Caixa d). Capital ( + ) Lucros Suspensos e). Capital ( + ) Dupl. a pagar ( + ) lucros suspensos 04). O que significa Patrimnio Lquido Negativo ? a). Os acionistas ou proprietrios esto devendo para a empresa . b). A empresa est devendo para os acionistas ou proprietrios . c). A empresa possui mais obrigaes do que bens e direitos . d). A empresa possui mais bens e direitos do que obrigaes . 05). O capital prprio da empresa composto pelo : a). Total do ativo ( + ) Passivo b). Total do ativo permanente ( + ) Longo Prazo c). Total do passivo ( - ) Longo Prazo d). Total do patrimnio Lquido e). Total do capital subscrito e integralizado

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

16

VIII ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS O Patrimnio das empresas est em constante movimento em funo dos acontecimentos que ocorrem diariamente. Esses acontecimentos podem ser divididos em dois grupos: atos administrativos; fatos administrativos.

Atos administrativos do os acontecimentos que ocorrem na empresa e que no provocam alteraes no Patrimnio. Por exemplo, admisso de empregados, assinaturas de contratos de compras, de vendas e de seguros diversos, fiana em favor de terceiros etc. Fatos administrativos so os acontecimentos que provocam variaes nos valores patrimoniais, podendo ou no alterar o Patrimnio Lquido. Por modificarem o Patrimnio, devem ser contabilizados. Podem ser classificados em trs grupos: Fatos permutativos; Fatos modificativos; Fatos mistos.

Fatos permutativos so aqueles que permutam os elementos componentes do Ativo e/ou do Passivo, sem modificar o valor do Patrimnio Lquido. Pode ocorrer troca entre os elementos do Ativo, entre os elementos do Passivo e entre ambos ao mesmo tempo. Exemplo: Recebimento de venda prazo (haver um aumento de caixa e uma diminuio de contas a receber) Compra de mveis e utenslios prazo (aumento de Ativo e de Passivo) Pagamento de dvida com terceiro (diminuio de Ativo e de Passivo) Fatos Modificativos so aqueles que acarretam alteraes, para mais ou para menos, no Patrimnio Lquido. Envolvem as Contas Patrimoniais e as Contas de Resultado. Exemplo: pagamento de conta de gua ou venda de mercadorias. Fatos mistos envolvem, ao mesmo tempo, um fato permutativo e um fato modificativo, causando alteraes no Ativo ou no Passivo e no Patrimnio Lquido. Exemplo: venda de um bem do Ativo com lucro. EXERCICIOS FATOS CONTBEIS 01). Os atos administrativos .................. (so/no so) objetos da contabilidade porque .......................... (alteram/ no alteram) o patrimnio das entidades .

02). Os fatos administrativos ou fatos contbeis .................. (alteram / no alteram) o patrimnio das entidades . 03). Os fatos contbeis classificam-se em permutativos, ............................e mistos . 04). Os fatos contbeis permutativos............................ (alteram / no alteram) o patrimnio das entidades .

05). Os fatos contbeis modificativos....................... (alteram / no alteram) o patrimnio das entidades . 06). Os fatos mistos combinam fatos ......................................................................................... ........................................................................................................................................................

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

17

07). Classificar os fatos abaixo , conforme a letra correspondente : a). Permutativo b). Modificativo aumentativo c). Modificativo diminutivo d). Misto aumentativo e). Misto diminutivo ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) Compra de mveis vista. Compra de mercadorias a prazo. Pagamento de fornecedores com desconto. Recebimento de duplicatas com desconto. Pagamento de duplicatas com juros. Recebimento de duplicatas com juros. Venda de mercadorias com lucro. Venda de mercadorias com prejuzo. Pagamento de dividendos aos scios. Pagamento de gua e luz.

08). Assinale a alternativa que constitui alterao patrimonial modificativa aumentativa a). Pagamento de consumo de gua e luz . b). Pagamento de duplicata . c). Compra a prazo de mercadorias . d). Recebimento de juros e descontos obtidos. 09). Assinale a alternativa que possua o conjunto de contas que representam unicamente fatos permutativos : a). Compra de veculos , venda de bens com lucro . b). Venda de veculo pelo valor de custo , compra de imvel e recebimento de crdito . c). Venda de mercadorias com prejuzo , remessa de duplicatas para cobrana, recebimento de aluguel . d). Pagamento da conta de gua , devoluo de mercadorias, pagamento de comisses .

10). fato Modificativo . a). Troca de veculo por mveis e utenslios . b). Compra de mercadorias . c). Pagamento de frete sobre vendas. d). Compra de mercadorias vista . 11). Do ponto de vista contbil , constitui fato administrativo : a). Uma deliberao da diretoria . b). Unicamente as ocorrncias administrativas que modificam materialmente o patrimnio . c). Unicamente os fatos que interferem na composio administrativa da empresa . d). Apenas a diminuio do patrimnio .

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

18

IX - FORMAO DO PATRIMNIO
Para se constituir uma empresa preciso que se tenha, inicialmente, um Capital. Quando a empresa est sendo constituda, a palavra Capital usada para representar o conjunto de elementos que o proprietrio da empresa possui para iniciar suas atividades. Por exemplo: Ana vai abrir uma botique. Ela possui, para esse fim, R$ 60.000 em dinheiro. Logo, esses R$ 60.000 em dinheiro constituem o seu Capital Inicial. O Capital Inicial pode ser composto por: Dinheiro Mveis Veculos Imveis etc Suponhamos que uma pessoa deseje iniciar suas atividades (abrir uma loja) e possua R$ 5.000 em dineiro e um caminho no valor de R$ 60.000. Neste caso, seu Capital Inicial R$ 65.000, sendo: Em dinheiro ......................................... R$ 5.000

Em veculos ......................................... R$ 60.000 Total do Capital .................................. R$ 65.000

Este Capital conhecido tambm por: Capital Capital inicial Capital Nominal Capital Subscrito

EXERCCIOS - PATRIMNIO LQUIDO E SUAS VARIAES 1. Represente, atravs do Balano Patrimonial, a situao do Patrimnio da firma individual de Vera Lcia Ribeiro, aps cada fato ocorrido. a) Vera Lcia Ribeiro inicia suas atividades comerciais com um Capital de R$ 80.000 em dinheiro: BALANO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO

b) Compras vista (em dinheiro): Um automvel Mercadorias Mveis e utenslios Balano Patrimonial ATIVO PASSIVO R$ 25.000 20.000 3.000

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

19

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

20

c) Compra de mercadorias a prazo, mediante aceite de Duplicatas, no valor de R$ 30.000: Balano Patrimonial ATIVO PASSIVO

d) Compra a prazo de uma casa no valor de R$ 100.000, mediante emisso de Notas Promissrias: Balano Patrimonial ATIVO PASSIVO

e) Vendas de mercadorias: a. vista: R$ 10.000 b. a prazo, mediante aceite de Duplicatas: R$ 8.000 Balano Patrimonial ATIVO PASSIVO

f) Pagamento de uma Duplicata, em dinheiro, no valor de R$ 10.000: Balano Patrimonial ATIVO PASSIVO

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

21

g) Recebimento de uma Duplicata, em dinheiro, no valor de R$ 2.000 Balano Patrimonial ATIVO PASSIVO

2. Veja a seguir esta representao grfica, analise e responda as questes:


Balano Patrimonial ATIVO Caixa Estoque de mercadorias Duplicatas a receber TOTAL 1.100 1.400 700 3.200

PASSIVO Duplicatas a pagar Promissrias a pagar Capital TOTAL 1.000 500 1.700 3.200

a) Qual o valor do Capital Nominal? b) Qual o valor dos recursos totais disposio da empresa? c) O Capital Prprio de R$ d) O Capital de Terceiros de R$ e) A Origem dos Recursos e a Aplicao dos Recursos est no Ativo ou Passivo? 3. Crie uma Situao Patrimonial representando-a graficamente atravs do Balano Patrimonial. Tal situao dever conter: a) um elemento que represente o Capital Prprio; b) quatro elementos que representem Capitais de Terceiros; c) oito elementos que representem a aplicao desses Capitais. Balano Patrimonial ATIVO Aplicao dos Recursos 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. TOTAL PASSIVO Origem dos Recursos Capitais de Terceiros 1. 2. 3. 4. Capitais Prprios 1. TOTAL

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

22

04. Represente graficamente, aps cada fato ocorrido, a Situao Patrimonial da empresa, considerando-a em evoluo, isto , cada grfico apresentado deve ser igual ao grfico anterior, modificado pelas operaes subseqentes. a) Investimento inicial: - em dinheiro: R$ 200; - em mveis: R$ 100 Balano Patrimonial ATIVO PASSIVO

b) compras efetuadas: - Mercadorias, em dinheiro: R$ 50; - Veculos, a prazo, mediante aceite de Duplicatas: R$ 130. Balano Patrimonial ATIVO PASSIVO

c) Venda de mercadorias, vista, por R$ 20 Balano Patrimonial ATIVO PASSIVO

d) Vendas de mercadorias, a prazo, mediante aceite de Duplicatas, por R$ 20. Balano Patrimonial ATIVO PASSIVO

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

23

e) Emprstimo obtido junto ao Banco do Brasil, mediante emisso de Nota Promissria, no valor de R$ 80 Balano Patrimonial ATIVO PASSIVO

f)Pagamento, em dinheiro, de uma Duplicata no valor de R$ 30 Balano Patrimonial ATIVO PASSIVO

g) Recebimento, em dinheiro, de uma Duplicata no valor de R$ 10 Balano Patrimonial ATIVO PASSIVO

05. Identifique as operaes que deram origem s Situaes Patrimoniais a seguir representadas. Considere o Patrimnio em evoluo, isto , compare o grfico do item em anlise sempre com o grfico anterior e responda quais foram os fatos que provocaram tais modificaes. a) Balano Patrimonial ATIVO Caixa 24.000 Capital PASSIVO 24.000

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

24

b) Balano Patrimonial ATIVO Caixa Mveis TOTAL 24.000 6.000 30.000 PASSIVO Duplicatas a pagar Capital TOTAL 6.000 24.000 30.000

c) Balano Patrimonial ATIVO Caixa Mveis Veculos TOTAL 10.000 6.000 14.000 30.000 PASSIVO Duplicatas a pagar Capital TOTAL 6.000 24.000 30.000

d) Balano Patrimonial ATIVO Caixa Mveis Veculos TOTAL 4.000 6.000 14.000 24.000 Capital TOTAL PASSIVO 24.000 24.000

05) Com os dados abaixo, levantar um balano aps cada operao: a) investimento inicial de capital por parte dos proprietrios, a saber: em dinheiro $ 5.000 e em mercadorias $ 4.000; b) compra de instalaes para o escritrio $ 300; c) compra de instalaes para a loja no valor de $ 2.100, pagou $ 1.000 e combinou pagar o saldo em 30 dias; d) compra de mercadorias para revenda $ 75; e) compra de um veculo, a prazo, mediante notas promissrias como promessa de pagamento $ 800; f) pagamento da dvida do item c; g) venda de mercadorias que custaram $ 75, por $ 125 a prazo; h) pagamento da dvida do item 5; 06) com os dados abaixo, levantar um balano aps cada operao: a) investimento inicial de capital pelos scios, a saber: em dinheiro $ 5.000, em imveis $ 20.000 e em mquinas e mveis para o escritrio $ 6.000; b) abertura de conta no banco $ 2.000 c) compra de mercadorias $ 5.000, pagando $ 2.000 em dinheiro e o restante a prazo; d) compra de um veculo, no valor de $ 1.000, pagando metade atravs de cheque e a outra assinou uma nota promissria para pagamento em 30 dias; e) pagamento da dvida do item 3 com cheque; f) recebimento parte da venda do item 5 $ 1.000; g) compra de mercadorias $ 3.000, pagou $ 1.000 e o restante atravs de cheque;

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

25

X CONTAS: As operaes de uma empresa ocasionam aumentos e diminuies no Ativo, no Passivo e no Patrimnio Lquido; sendo que esses aumentos e diminuies so registrados em contas especficas. Utilizam-se contas separadas para representar cada tipo de elemento do Ativo, do Passivo e do Patrimnio Lquido. Cada uma dessas contas ser distinguida das demais pela sua denominao. Portanto, conta o ttulo que qualifica um componente do patrimnio ou uma variao patrimonial. Sua funo acumular de forma ordenada, os dbitos e crditos da mesma natureza, de maneira que seu saldo represente, no momento considerado, a situao do elemento patrimonial ou da variao patrimonial a que se refere. Dividem-se em: Contas Patrimoniais (Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido) Contas de Resultado (Receitas e Despesas) XI LIVRO RAZO No passado as contas eram registradas nas pginas de um livro chamado Razo. Hoje so registradas em fichas ou folhas soltas ou em registros especiais, pelo sistema de processamento eletrnico de dados; mas o seu conjunto, mantidas em arquivo, continuam com a mesma denominao Razo. Para cada conta deve existir pelo menos uma ficha de Razo. Exemplo:
Conta: Caixa DATA 02/01/X0 03/01/X0 04/01/X0 CONTRA PARTIDA Capital Mercadorias Veculos HISTRICO Investimento inicial de Capital nesta data pelos scios. Nossa compra conforme nota fiscal n. 472 da Cia. Metropolitana. Nossa compra de um veculo marca Ford, modelo Focus ano 2000, chassi XX123, placa BBB-2000. DBITO 100 30 10 CRDITO SALDO 100 70 60 D/C D D D

Conta: Capital DATA CONTRA PARTIDA 02/01/X0 Caixa

HISTRICO Investimento inicial de Capital nesta data pelos scios.

DBITO

CRDITO 100

SALDO 100

D/C C

Conta: Mercadorias DATA CONTRA PARTIDA 03/01/X0 Caixa

HISTRICO Nossa compra conforme nota fiscal n. 472 da Cia. Metropolitana.

DBITO 30

CRDITO

SALDO 30

D/C D

Conta: Veculos DATA CONTRA PARTIDA 04/01/X0 Caixa

HISTRICO Nossa compra de um veculo marca Ford, modelo Focus ano 2000, chassi XX123, placa BBB-2000.

DBITO 10

CRDITO

SALDO 10

D/C D

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

26

Para simplificar as nossas explicaes e resoluo de problemas, iremos usar uma representao grfica de conta denominada Razonete em T ou simplesmente Razonete. TTULO DA CONTA LADO DO DBITO LADO DO CRDITO

O lado esquerdo de uma conta chamado lado do DBITO e o lado direito lado do CRDITO. A diferena entre o total de dbitos e o total de crditos feitos em uma conta em determinado perodo denominada SALDO. Se o valor dos dbitos for maior que o valor dos crditos, a conta ter saldo DEVEDOR, caso ocorrer o contrrio, a conta ter saldo CREDOR.

XII RESUMO DO MECANISMO DA DETERMINAO DE DBITO E CRDITO


SALDO DE ORIGEM DAS CONTAS PATRIMONIAIS: ATIVO: SALDO DEVEDOR PASSIVO: SALDO CREDOR PATRIMNIO LQUIDO: SALDO CREDOR MECANISMO CONTAS DE ATIVO PASSIVO PATRIMNIO LQUIDO EFETUA-SE UM LANAMENTO A: DBITO CRDITO PARA PARA AUMENTAR DIMINUIR DIMINUIR DIMINUIR AUMENTAR AUMENTAR

Alertamos os alunos iniciantes, para no confundir termos da linguagem comum, quando usados na terminologia contbil. Dbito na linguagem popular, significa: dvida, situao negativa, algum devendo para algum, etc. Quando falarmos na palavra DBITO procure no ligar o seu significado do ponto de vista tcnico com o que ela representa na linguagem comum. Na terminologia contbil, essa palavra tem significado antagnico. Quando o aluno principiante no se conscientiza disso, dificilmente aceita que dbito pode representar elementos positivos, o que prejudica sensivelmente a aprendizagem. Portanto, muito cuidado com a terminologia.

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

27

Crdito na linguagem coloquial, significa: situao positiva, possuir crdito na praa, poder comprar a prazo, etc. Na terminologia contbil, a palavra CRDITO tambm possui significado oposto. As mesmas observaes que fizemos para a palavra dbito aplicam-se palavra crdito. Toda vez que debitarmos uma conta, estar ocorrendo uma das seguintes situaes: Aquisio de direitos; Cessao de obrigaes; Registro de uma despesa; Entrada de bens materiais. Toda vez que creditarmos uma conta, estar ocorrendo uma das seguintes situaes: Aquisio de obrigaes; Cessao de direitos; Registro de uma receita; Sada de bens materiais. XIII LIVRO DIRIO O livro Dirio obrigatrio, exigido pelo Cdigo Comercial Brasileiro em seu artigo n o. 11, livro essencialmente cronolgico registra, em ordem de dia, ms e ano, todas as operaes contabilizveis verificados na existncia de uma pessoa jurdica. O registro de uma operao no livro Dirio, denomina-se PARTIDA DE DIRIO ou LANAMENTO CONTBIL. Ao conjunto dos lanamentos denominamos ESCRITURAO CONTBIL. ELEMENTOS ESSENCIAIS DE UMA PARTIDA DE DIRIO: 1- Local e data 2- Conta (s) Devedora (s) 3- Conta (s) Credora (s) 4- Histrico 5- Valor

XIV - MTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS O mtodo universalmente usado em todos os sistemas contbeis, para se efetuar uma partida de dirio (lanamento contbil) o Mtodo das Partidas Dobradas, ou seja, a cada lanamento a dbito (ou dbitos), corresponde um crdito (ou crditos) de igual valor. INSTRUES DE PREENCHIMENTO DO LIVRO DIRIO A) No incio de cada pgina de Dirio ou nas mudanas de ms, a data ser sempre por extenso, sem obedecer as colunas do livro Dirio; B) A conta debitada colocada sempre na margem esquerda do desenho do livro;

C) Para significar que a conta esta sendo creditada, a mesma dever conter sempre a sua
frente a letra a (minscula). Essa letra a, ser sempre colocada na primeira coluna da esquerda do desenho do livro Dirio;

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

28

D) Histrico a discrio sumria da operao que est sendo contabilizada, no deve conter informaes suprfluas, mas somente aquelas necessrias identificao da operao. E) Valor. Para escriturao dos valores do lanamento, devero ser utilizadas as trs colunas a direita da pgina; da seguinte forma: 1a. COLUNA: destina-se a registrar valores que fazem parte do histrico do lanamento, tambm chamada coluna auxiliar do histrico e somente poder ser utilizada nesses casos. 2a. COLUNA: utilizada quando temos em um nico lanamento mais de uma conta debitada ou mais de uma conta creditada. Nestes casos, os valores debitados ou creditados a cada uma das contas, sero lanados nesta coluna, a soma dos valores ser sempre efetuada na 3a. coluna. 3a. COLUNA: destina-se sempre a receber o valor total do lanamento, seja qual for a frmula da partida dobrada adotada. FRMULAS DAS PARTIDAS DOBRADAS: 1a. FRMULA: Uma conta debitada e uma conta creditada. Ex.: em 02/01/X0 compra de mercadorias a vista conforme nota fiscal n. 331 da Cia. Beta $ 6.000. 2a. FRMULA: S uma conta debitada e mais de uma conta creditada. Ex.: em 03/01/X0 compra de uma mquina de calcular marca Delta, modelo A3, nmero de srie 334, conforme nota fiscal n. 789 da Cia. Alfa $ 1.500, sendo $ 500 a vista e o restante a prazo. 3a. FRMULA: Mais de uma conta debitada e s uma conta creditada. Ex.: em 03/01/X0 aumento do capital social $ 50.000 em dinheiro e $ 30.000 em mercadorias, pelos scios Joo da Silva e Carlos dos Santos, sendo que a participao de cada um 60% e 40% respectivamente. 4a. FRMULA: Mais de uma conta debitada e mais de uma conta creditada. (no utilizada em nosso curso)

EXERCCIOS DE CONTABILIDADE 01A). Num livro Dirio foram feitos 2 ( dois ) lanamentos , sendo o 1 com vrias contas debitadas e apenas uma creditada e o 2 com uma conta debitada e vrias contas creditadas. Constata-se do exposto, terem sido utilizados lanamentos respectivamente de : a). 3a. e 2a . frmulas b). 1a. e 4a . frmulas c). 2a. e 3a . frmulas d). 1a e 2a . frmulas

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

29

01) A liquidao de uma dvida uma operao que : a). b). c). d). e). Aumenta o passivo e a situao lquida, e aumenta o ativo. Diminui o ativo e o passivo. Aumenta o passivo e diminui o ativo. Diminui o ativo e o passivo e aumenta a situao lquida . Diminui e aumenta a situao lquida.

02). A ocorrncia de um desfalque no caixa de uma empresa um evento que afeta o patrimnio da seguinte forma : a). b). c). d). e). Aumenta ativo e diminui o passivo . Diminui o ativo e diminui o passivo. Aumenta o passivo e diminui o patrimnio lquido. Diminui o ativo e diminui o patrimnio lquido . Aumenta o ativo e aumenta o patrimnio lquido .

03). Compra de mercadorias a prazo : a). b). c). d). e). Aumenta o total do passivo . Gera crdito na conta compras . Gera dbito na conta duplicatas a pagar . Diminui o total do ativo . Diminui o saldo da conta de fornecedores .

04). A casa Chinesa S.A. adquire $. 100.000,00 de mercadorias , pagando no ato em moeda corrente 50% com desconto de 20% , e aceitando pelo restante , uma duplicata . O ativo da firma : a). b). c). d). e). Aumentou em $ 50.000,00 Aumentou em $ 60.000,00 Aumentou em $ 66.000,00 No aumentou e nem diminuiu n.d.a.

05. FAA OS LANAMENTOS NOS RAZONETES E LEVANTE O BALANO PATRIMONIAL EXERCICIO A a) abertura da empresa com capital de R$ 80.000 em dinheiro b) compra de instalaes vista por R$ 10.000 c) compra de mercadoria a prazo R$ 40.000 d) compra de automvel por R$ 8.000, sendo 60% vista e o restante a prazo EXERCICIO B a) abertura da empresa com capital de R$ 20.000 em dinheiro b) abertura de conta no banco, com depsito de R$ 19.000 c) compra de mquinas a prazo R$ 12.000, sendo R$ 4.000 em cheque d) pagamento de parte da compra de mquinas, R$ 6.000 em cheque e) compra de cadeiras R$ 500, em dinheiro

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

30

EXERCICIO C a) abertura da empresa com capital de R$ 10.000, sendo R$ 5.000 em dinheiro e R$ 5.000 em veculo b) abertura de conta no banco, com depsito de R$ 4.500 c) compra de mercadorias, R$ 3.000, prazo d) compra de combustvel, R$ 100 em dinheiro e) pagamento de parte das mercadorias compradas a prazo R$ 1.500, em cheque EXERCCIO D a) abertura de empresa com capital de R$ 5.000 em dinheiro b) abertura de conta bancria com depsito de R$ 4.800 c) compra de imvel R$ 3.800, vista d) compra de mercadorias R$ 1.000, com cheque pr-datado para 15 dias e) compra de material de limpeza R$ 100, em dinheiro EXERCCIO E a) abertura de empresa com capital de R$ 6.000, sendo R$ 3.000 em dinheiro e R$ 3.000 em veculo b) compra de mquinas R$ 6.000, sendo a prazo c) compra de mercadorias para revenda R$ 2.000, vista d) pagamento de parte das mquinas, R$ 1.000 e) venda de parte das mercadorias compradas, pelo preo de custo, R$ 300 EXERCICIO F a) abertura de empresa com capital de R$ 10.000 em dinheiro b) compra de imvel, R$ 12.000, sendo 50% a prazo c) abertura de conta no banco com depsito de R$ 3.800 d) compra de mquinas R$ 3.000, em cheque e) compra de instalaes, R$ 200 em dinheiro f) emisso de cheque R$ 100 para colocar no caixa EXERCICIO G a) abertura de empresa com capital de R$ 25.000, sendo R$ 20.000 em dinheiro e R$ 5.000 em veculo b) compra de imvel R$ 15.000 a prazo c) compra de mercadorias R$ 18.000, sendo R$ 9.000 vista d) venda do automvel, pelo valor que entrou, a prazo e) compra de um caminho R$ 20.000, sendo R$ 10.000 vista f) recebimento de 50% da venda do veculo EXERCCIO H a) abertura da empresa R$ 8.000, sendo R$ 4.000 em mquinas e R$ 4.000 em dinheiro b) venda da mquina R$ 4.000, a prazo c) compra de automvel, sendo 50% vista d) compra de mquina R$ 6.000, sendo R$ 4.000 a prazo e) recebimento de R$ 2.000 da venda da mquina f) abertura de conta no banco com depsito de R$ 1.500 EXERCCIO I a) abertura de empresa R$ 10.000 com depsito no banco b) compra de instalaes $ 5.000 a prazo c) compra de mercadorias R$ 6.000, sendo R$ 2.000 vista d) pagamento de R$ 5.000 da compra de instalaes e) pagamento de R$ 2.000 d compra de mercadorias f) emisso de cheque para caixa R$ 500

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

31

EXERCCIO J a) abertura da empresa com capital de R$ 20.000 b) aceitao de novo scio, aumentando o capital em R$ 10.000 com veculo c) venda do veculo pelo preo de entrada, sendo R$ 5.000 vista d) compra de imvel R$ 15.000, vista e) compra d mercadorias para revenda R$ 6.000, sendo 50% vista f) pagamento de R$ 1.000 da compra de mercadorias EXERCICIO K Empresa S Pastel ms de janeiro/2005 02/01 subscrio e integralizao de capital pelos scios no valor de R$ 5.000 em dinheiro 03/01 depsito em conta bancria no valor de R$ 4.500 04/01 aquisio de barraca de feira no valor de R$ 2.000, pago em cheque 10/01 compra de mercadorias para estoque no valor de R$ 1.200 a prazo 12/01 compra de perua Kombi no valor de R$ 1.500, sendo R$ 500 pago em dinheiro e R$ 1.000 prazo 18/01 compra de mquinas, sendo R$ 200 pago em cheque e R$ 800 prazo 22/01 emprstimo feito no banco no valor de R$ 5.000, para pagamento em 5 anos 30/01 pagamento de R$ 600 da compra de mercadoria feita em 10/01 31/01 pagamento de R$ 200 da compra de mquinas feita em 18/01 31/01 emisso de cheque no valor de R$ 500 do banco para colocar no caixa EXERCICIO L 1. em 15.11.2002, abertura da empresa, com integralizao de capital de r$ 10.000,00 2. em 20.11.2002, foi aberto uma conta corrente no Banco ABC e foi depositado, R$ 8.000,00 3. em 21.11.2002 foi adquirido um carrinho para venda de hot-dog, a vista, no valor total de R$ 3.000,00 4. em 22.11.2002 foi adquirido um automvel, no valor total de R$ 6.000,00 pago da seguinte forma, 50% a vista e 50% a prazo 5. em 23.11.2002 foi adquirido, a vista, freezer para guardar os alimentos a serem vendidos, no valor total de R$ 3.500,00 6. em 30.11.2002 foi comprado mercadorias para estoque (po, salsicha, maionese), a prazo, no valor total de R$ 4.400,00 7. em 06.12.2002 foi devolvido parte do estoque para a loja, no valor total de R$ 2.200,00 8. em 15.12.2002 foi pago parte da divida com estoque, no valor de R$ 1.000,00 9. em 25.12.2002 foi efetuado um emprstimo com um dos scios para pagamento no ano 2003, no valor total de R$ 5.000,00 10. em 31.12.2002 foi pago parte do emprstimo com scio no valor de R$ 500,00 QUESTOES DO EXERCICIO L 1. Qual e o capital prprio em 31.12.2002? 2. Qual e o capital de terceiros em 31.12.2002? 3. Qual e o capital de terceiros em 23.11.2002? 4. Qual e o capital total a disposio da empresa em 30.11.2002?

06. CONSIDERE OS DADOS ABAIXO, DO BALANCO PATRIMONIAL DE UMA EMPRESA AO FINAL DE UM DETERMINADO ANO E RESPONDA AS QUESTOES A E B
Moveis e utenslios Caixa Contas a pagar Contas a receber Estoques Fornecedores a pagar Salrios a pagar R$350,00 R$100,00 R$150,00 R$300,00 R$250,00 R$300,00 R$50,00

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

32

A) QUAL E O VALOR DO PATRIMONIO LIQUIDO? (1,0 PONTO) a) 500,00 b) 350,00 c) 200,00 d) 1.000,00 B) QUAL E O VALOR DO CAPITAL DE TERCEIROS? (1,0 PONTO) a) 500,00 b) 550,00 c) 450,00 d) 700,00

07. Com base nos dados abaixo, faa os lanamentos nos razonetes e levante o balano patrimonial Dados de janeiro/2003 A Cia Moleza realizou as seguintes transaes: 1. recebe de seus acionistas o valor de $ 10.000 para integralizao do capital inicial, e o deposita no Banco do Sul S.A; 2. adquire da Loja Marabrais diversos mveis para comercializao, no total de $ 5.0000, sendo $ 3.000 pagos em cheque e $ 2.000 a prazo; 3. adquire um veculo da Cia Veloz de Veculos, para entrega de mercadorias , no valor de $ 2.000, sendo 50% a vista (cheque) e 50% a prazo; 4. emite um cheque de $ 200, valor a ser mantido em caixa, para o pagamento de pequenas contas; 5. vende mercadorias que haviam custado $ 2.000, pelo preo de custo, em dinheiro 6. deposita $ 2.000 no banco do Sul S.A, resultante da venda anterior; 7. aumenta o capital social para $ 15.000, mediante a entrega de cheques pelos acionistas no total de $ 5.000, depositados no Banco do Sul S.A; 8. adquire um terreno onde dever ser futuramente construdo o edifcio que abrigar a loja e o escritrio da empresa. O preo combinado foi de $ 7.000, tendo sido entregue um cheque de $ 3.000 no ato e emitidas duas notas promissrias de $ 2.000 cada, uma com vencimento no prazo de 90 dias e outra no prazo de 180 dias; 9. paga $ 2.000 a Loja Marabrais 10. adquire mercadorias da Loja Marabrais, no valor de $ 4.000, metade a vista (cheque) e metade para pagamento no prazo de 60 dias; 11. liquida dvida contrada com a aquisio de veculo, em cheque; 12. adquire mesas, cadeiras, maquinas de escrever e calculadora para uso prprio em seu escritrio/loja, ao preo total de $ 600, pago em cheque

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

33

XV BALANCETE DE VERIFICAO Vimos que a escriturao de cada operao feita atravs de dbitos e crditos de igual valor (Mtodo das Partidas Dobradas), da se conclui que, somando os dbitos de todas as contas, teremos um total que ser igual a soma dos crditos de todas as contas. Pelo mesmo motivo, fcil concluir que o valor total dos saldos credores deve ser igual ao valor total dos saldos devedores. Essa comprovao comparao se faz com o uso do Balancete de Verificao, se a soma dos dbitos se igualar a soma dos crditos significara que os registros feitos no Dirio e transcritos para o Razo esto corretos.

Exemplo:
CONTAS CAIXA DUPLICATAS A RECEBER MERCADORIAS IMVEIS MVEIS E UTENSLIOS FORNECEDORES CAPITAL TOTAL SALDOS DEVEDORES CREDORES 60.000 9.000 78.000 50.000 31.000 58.000 170.000 228.000 228.000

Esse um exemplo de Balancete de Verificao do tipo mais simples, de duas colunas apenas. Existem outros mais completos de seis e oito colunas, dependendo da evidenciao de dados de interesse do leitor. Balancete de seis colunas
BALANCETE ANTERIOR CONTAS SALDOS DEVEDORES CREDORES MOVIMENTO DO PERIODO DBITO CRDITO

BALANCETE ATUAL SALDOS ATUAIS DEVEDORES CREDORES

Balancete de oito colunas


SALDOS ANTERIORES CONTAS DEVEDORES CREDORES DBITO MOVIMENTAO DO PERODO SALDOS CRDITO DEVEDORES CREDORES SALDOS ATUAIS DEVEDORES CREDORES

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

34

EXERCCIOS
01).Classifique, segundo a natureza, as contas abaixo relacionadas: Conta.................................................... Devedora Credora

Duplicatas a receber..............................._________________ Capital social........................................._________________ Fornecedores.........................................._________________ Descontos obtidos................................. _________________ Comisses s/vendas................................_________________ Duplicatas a pagar.................................._________________ Descontos concedidos..........................._________________ Bancos c/ . movimento.........................._________________ Veculos................................................. _________________ Mercadorias........................................... _________________ Tributos a recolher................................. _________________ Receitas de aluguis............................... _________________
02). Dentre as alternativas abaixo , assinale a alternativa correta : a). Apenas as contas do ativo so patrimoniais . b). As contas de resultado so todas patrimoniais . c). So patrimoniais as contas do ativo e do passivo .). d). So patrimoniais as contas de ativo, passivo e patrimnio lquido . e). n . d . a . 03). Assinale a alternativa correta , dentre as apresentadas a seguir : a). So contas de resultado : Mercadorias , Capital e Despesas Gerais. b). So contas de resultado todas as receitas e despesas . c). As contas de receita e despesas so de resultado , desde que apresentem saldos credores . d). So contas de resultado : Receitas , Provises e Despesas . 04). A empresa Santos e Santos Ltda. . efetuou os gastos abaixo indicados . Assinale na relao de contas abaixo aquela que deve ser utilizada para receber o dbito correspondente : Compras 01 02 03 04 05 Um prdio Uma escrivaninha Um caminho Um letreiro luminoso Um ttulo da dvida pblica ( ( ( ( ( ) ) ) ) ) Instalaes Desp/. c/. postal/ telegr/. Veculos Ttulos de renda Aluguis passivos

Despesas 06 - Pagamento de aluguel 07 - Pagamento de salrios 08 - Pagamento de juros 09 - Pagamento de propaganda

( ( ( (

) ) ) )

Mveis Despesas de pessoal Despesa de propaganda Imveis

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

35

XVI AS VARIAES DO PATRIMNIO LQUIDO DESPESA E RECEITA As contas se dividem em: - CONTAS PATRIMONIAIS (Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido) - CONTAS DE RESULTADO (Receitas e Despesas) Variaes do Patrimnio Lquido: - Investimentos e aumentos de capital - Lucro ou Prejuzo DESPESAS: consumo de bens e servios que direta ou indiretamente, dever produzir uma receita, ou seja, so gastos necessrios ao desenvolvimento das operaes da Entidade. A despesa poder diminuir o Ativo ou aumentar o Passivo. Ex. despesa com aluguis, despesa com salrios, despesa com juros, etc. RECEITAS: entrada de elementos para o Ativo, sob forma de dinheiro ou direitos a receber, proveniente das operaes da Entidade. Ex. receita de servios, receita com vendas, receita com juros, etc. RESULTADO: a diferena obtida entre receitas e despesas em um determinado perodo. Toda receita aumenta o Patrimnio Lquido e toda despesa ocasiona diminuies, logo: - Se as receitas superarem as despesas do perodo, o resultado ser positivo (LUCRO), aumentando o Patrimnio Lquido. Se as despesas superarem as receitas do perodo, o resultado ser negativo (PREJUZO), diminuindo o Patrimnio Lquido. MECANISMO: DESPESAS SEMPRE DBITO RECEITAS SEMPRE CRDITO

XVII DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO A Demonstrao do Resultado do Exerccio (D.R.E.), elaborada simultaneamente com o Balano Patrimonial, constitui-se no relatrio sucinto das operaes realizadas pela empresa durante determinado perodo de tempo, nele sobressai um dos valores mais importantes s pessoas nela interessadas, o resultado lquido do perodo, Lucro ou Prejuzo. A Contabilidade, com os dois relatrios, o Balano Patrimonial e a Demonstrao do Resultado do Exerccio, um completando o outro, atinge a finalidade de mostrar a situao patrimonial e econmico-financeira da Entidade. Exemplo: DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO RECEITAS Receita com Vendas Receita com Juros DESPESAS Despesa com Aluguel Despesa com Material de Escritrio $ 50 $ 10 $ 10 $ 5 $ 3 ($ 18) ------------$ 42

$ 60 ------

Despesa com Telefones

LUCRO LQUIDO DO PERODO

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

36

XVIII APURAO DO RESULTADO DO EXERCCIO (ENCERRAMENTO DAS CONTAS DE RESULTADO A apurao do resultado saber se houve lucro ou prejuzo ao final de um perodo, faz-se atravs de uma conta especial denominada Apurao do Resultado do Exerccio (ARE), para ela devem ser transferidos os saldos de todas as contas de resultado. Encerram-se as contas de receita, transferindo seus saldos credores para crdito da conta Apurao do Resultado do Exerccio (ARE), e as contas de despesa, transferindo seus saldos devedores para dbito da conta Apurao do Resultado do Exerccio (ARE). A conta Apurao do Resultado do Exerccio (ARE), deve ser encerrada tambm, seu saldo ser transferido para uma conta patrimonial denominada Lucros ou Prejuzos Acumulados (LAC/PAC). Exemplo: RECEITA C/VENDAS (1) 50 50 RECEITA C/JUROS (1) 10 10 DESPESA C/ALUGUEL 10 10 (2)

DESP.C/MATL.ESCR. 5 5 (2)

DESP.C/TELEFONES 3 3 (2)

A.R.E. (2) 18 (3) 42

60 --42

(1)

LAC/PAC 42 (3)

DIRIO: 1-) Diversos a ARE Receita com vendas Receita com Juros 2-) ARE a Diversos a Despesa com Aluguel a Despesa com Material de Escritrio a Despesa com Telefones 3-) ARE a LAC/PAC

$ 50 $ 10

$ 60

$ 10 $ 5 $ 3

$ 18 $ 42

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

37

EXERCICIOS SOBRE RECEITA E DESPESA FAA OS LANAMENTOS NOS RAZONETES E AO FINAL LEVANTE O BALANO PATRIMONIAL E A DEMONSTRAO DO RESULTADO Exerccio 1 (balano R$ 6.200 - resultado R$ 2.200) A empresa Takaro iniciou suas operaes em janeiro de 2004, com capital de R$ 4.000 em dinheiro, e fez as seguintes operaes nesse ms: 12/01 compra de moveis, R$ 500 13/01 prestao de servios, R$ 3.000, vista 31/01 pagamento de aluguel, R$ 800. Exerccio 2 (balano R$ 3.100 - resultado R$ 300 negativo) A empresa Morro de Fome & Mas no Trabalho SA iniciou suas operaes em janeiro de 2004, com capital de R$ 900 em dinheiro, e fez as seguintes operaes nesse ms: 12/01 compra de computador e impressora, R$ 2.500, a prazo 13/01 prestao de servios, R$ 500, vista 31/01 pagamento de aluguel, R$ 800.

Exerccio 3

(balano R$ 2.700 - resultado R$ 1.700)

A empresa Dias & Dias Parado iniciou suas operaes em janeiro de 2004, com capital de R$ 1.000 em dinheiro, e fez as seguintes operaes nesse ms: 12/01 abertura de conta no Banco X, R$ 500 13/01 prestao de servios, R$ 3.000, vista, recebido em cheque 31/01 pagamento de aluguel, R$ 800 em cheque 31/01 pagamento de salrios, R$ 500 em cheque Exerccio 4 (balano R$ 2.700 - resultado R$ 1.700) A empresa Eu Sozinho iniciou suas operaes em janeiro de 2004, com capital de R$ 1.500 em dinheiro, e fez as seguintes operaes nesse ms: 04/01 abertura de conta no Banco X, com deposito de R$ 1.000 12/01 compra de moveis, R$ 500, em dinheiro 13/01 prestao de servios, R$ 2.500, vista, recebido em cheque 31/01 pagamento de aluguel, R$ 800, em cheque 31/01 emisso de cheque no valor de R$ 500 para colocar no caixa Exerccio 5 Operaes da Cia Chicletes Janeiro/2004 (balano R$ 2.450 resultado do ms R$ 1.450) 05/01 abertura da empresa com capital de R$ 1.000, em dinheiro 06/01 compra de mesas e cadeiras, R$ 400 15/01 prestao de servios, R$ 1.500, a prazo 30/01 pagamento de gua e luz R$ 50, em dinheiro Fevereiro/2004 (balano R$ 2.320 - resultado do ms R$ 870) 02/02 prestao de servios, R$ 1.000, recebido em cheque 28/02 baixa de uma cadeira por quebra, R$ 80 28/02 pagamento de gua e luz R$ 50, em dinheiro Maro/2004 (balano R$ 2.270 - resultado R$ 50 negativo) 01/03 recebimento da prestao de servios de 15/01 30/03 pagamento de gua e luz R$ 50, em dinheiro

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

38

Exerccio 6
Operaes da Cia Chicote Janeiro/2004 (balano R$ 1.950 - resultado R$ 950) 05/01 abertura da empresa com capital de R$ 1.000, em dinheiro 05/01 abertura de conta com deposito de R$ 400 06/01 compra de mesas e cadeiras, R$ 400 em cheque 15/01 prestao de servios, R$ 1.500, a prazo 30/01 pagamento de gua e luz R$ 50, em dinheiro 31/01 pagamento de aluguel, R$ 500, em dinheiro Fevereiro/2004 (balano R$ 2.400 - resultado R$ 450 ) 02/02 prestao de servios, R$ 1.000, recebido em cheque 28/02 pagamento de gua e luz R$ 50, em dinheiro 28/02 pagamento de aluguel, R$ 500, em cheque Maro/2004 (balano R$ 2.350 - resultado R$ 550 negativo) 31/03 pagamento de gua e luz R$ 50, em cheque O aluguel no foi pago (est atrasado)

Exerccio 7
Operaes da Cia Chicote Janeiro/2004 (balano R$ 2.950 - resultado R$ 950) 05/01 abertura da empresa com capital de R$ 2.000, em dinheiro 06/01 compra de mesas e cadeiras, R$ 400 15/01 prestao de servios, R$ 1.500, a prazo 30/01 pagamento de gua e luz R$ 50, em dinheiro 31/01 pagamento de aluguel, R$ 500, em dinheiro Fevereiro/2004 (balano R$ 3.900 - resultado R$ 450) 02/02 prestao de servios, R$ 1.000, a prazo 28/02 pagamento de gua e luz R$ 50 O aluguel do ms no foi pago Maro/2004 (balano R$ 3.350 - resultado R$ 550 negativo) 01/03 recebimento de prestao de servios, R$ 500 01/03 pagamento de aluguel do ms anterior, R$ 500 31/03 pagamento de gua e luz R$ 50 O aluguel do ms no foi pago Exerccio 8 Operaes da Cia Moleza Janeiro/2004 (balano R$ 2.950 - resultado R$ 450) 05/01 abertura da empresa com capital de R$ 2.000, em dinheiro 15/01 prestao de servios, R$ 1.500, a prazo 30/01 pagamento de gua e luz R$ 50, em dinheiro 31/01 pagamento de aluguel, R$ 500, em dinheiro Contratao de uma recepcionista, com salrio de R$ 500, a pagar no dia 05/02 Fevereiro/2004 (balano R$ 3.400 - resultado R$ 50 negativo) 02/02 prestao de servios, R$ 1.000, a prazo 05/02 pagamento de salrio da recepcionista 28/02 pagamento de gua e luz R$ 50 O aluguel do ms no foi pago e o salrio ser pago em 05/03

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

39

16. Considere os valores abaixo e levante o balancete de verificao Contas Valor Devedores
Caixa .......................................... Capital social .............................. 10.000 20.000

Credores

Bancos ......................................... 10.000 Despesas com vendedores ............ 8.000

Fornecedores ................................ 23.000 ICMS a recolher ......................... Clientes ....................................... Aluguis a pagar ................ ........ Salrios a pagar ........................... Moveis e utenslios ............ ......... Instalaes ................................... Aplicaes financeiras ................. 4.000 30.000 8.000 6.000 5.000 5.000 5.000

Lucros acumulados ...................... 13.000 Ttulos a pagar ............................ Despesas com impostos .............. 12.000 13.000

17. Considere os valores abaixo e levante o balancete de verificao Contas Valor Devedores
Caixa ............................................. 5.000 Capital social ............................... 32.000 Bancos .......................................... 25.000 Despesas com vendedores ............ 8.000

Credores

Fornecedores ................................ 33.000 ICMS a recolher ......................... Clientes ....................................... Aluguis a pagar ................ .......... Salrios a pagar ........................... Moveis e utenslios ............ ......... Instalaes ................................... Aplicaes financeiras ................ Lucros acumulados .................... Ttulos a pagar ............................ Despesas com impostos .............. 7.000 70.000 9.000 19.000 6.000 5.000 15.000 23.000 22.000 11.000

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

40

XIX PLANO DE CONTAS um elenco de todas as contas previstas pelo Setor Contbil da empresa como necessrias aos seus registros contbeis. Cada empresa deve elaborar o seu Plano de Contas sempre obedecendo aos seus interesses e, principalmente, legislao pertinente (atualmente a Lei das Sociedade por Aes, Lei 6.404 de 15 de dezembro de 1976) Apresentamos, a seguir, uma relao de contas que pode ser utilizada em nossos estudos. A CONTAS PATRIMONIAIS

1 ATIVO
10 10.1 10.2 10.3 10.4 10.5 10.6 10.7 10.8 10.11 10.12 10.13 ATIVO CIRCULANTE Caixa Bancos Conta Moviemento Aplicaes Financeiras Clientes Duplicatas a Receber Promissrias a Receber Aes de Outras Empresas Estoque de Mercadorias Estoque de Material de Expediente Juros Passivos a Vencer Prmios de Seguros a Vencer 20 20.1 20.2 20.3 20.4 20.5 20.6 20.7 20.8 20.9 20.10 20.11 20.12 20.13
21

2 - PASSIVO
PASSIVO CIRCULANTE Fornecedores Duplicatas a Pagar Promissrias a Pagar COFINS a Recolher PIS a Recolher ICMS a Recolher FGTS a Recolher INSS a Recolher Salrios a Pagar Dividendos a Pagar Impostos e taxas a Recolher Proviso para a Contribuio Social Proviso para o Imposto de Renda
PASSIVO EXIGVEL A LONGO PRAZO

11

ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO

11.1 11.2
12

Duplicatas a Receber Promissrias a Receber


ATIVO PERMANENTE 22

21.1 21.2 22.1 22.2 22.3 23 23.1 23.2 23.3

Duplicatas a Pagar Promissrias a Pagar


RESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS

12.1 12.2 12.3 12.4 12.5 12.6 12.10 12.11 12.12 12.13

Participaes em Outras Empresas Imveis Computadores Instalaes Mveis e Utenslios Veculos Marcas e Patentes ( - ) Depreciao Acumulada Despesas de Organizao ( - ) Amortizao Acumulada

Aluguis Ativos a Vencer Outras Receitas a Vencer ( - ) Custos ou Perdas Correspondentes PATRIMNIO LQUIDO Capital Reservas de Lucros Lucros ou Prejuzos Acumulados

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

41

B CONTAS DE RESULTADO

3 DESPESAS
30 30.1 30.2 30.3 30.4 30.5 30.6 30.7 30.8 30.9 30.10 30.11 30.12 30.13 30.14 30.15 30.16 31 41.1 DESPESAS OPERACIONAIS gua e Esgoto Aluguis Passivos Amortizao Caf e Lanches Combustveis Salrios e Encargos Depreciao Descontos Concedidos Despesas Bancrias Frias e Encargos 13 Salrio e Encargos Fretes e Carretos Impostos e Taxas Luz e Telefone Prmios de Seguro Despesas Diversas DESPESAS NO OPERACIONAIS Perdas em transaes do Ativo Permanente 40 40.1 40.2 40.3 40.4 40.5 41
41.1

4 - RECEITAS
RECEITAS OPERACIONAIS Receitas de Vendas de Mercadorias Receitas de Prestao de Servios Aluguis Ativos Juros Ativos Receitas Eventuais RECEITAS NO OPERACIONAIS
Ganhos em transaes do Ativo Permanente

XX RECEITAS E DESPESAS REGIME DE COMPETNCIA DE EXERCCIOS No Regime de Competncia de Exerccios, as receitas de um exerccio so aquelas ganhas nesse perodo, no importando se tenham sido recebidas ou no dentro do exerccio. As despesas de um exerccio so aquelas incorridas nesse perodo, no se importando se foram pagas ou no dentro do exerccio. Difere do Regime de Caixa, onde so consideradas como receitas e despesas do exerccio, aquelas efetivamente recebidas e pagas dentro desse perodo. Ateno especial deve ser dada o reconhecimento do Fato Gerador. O Fato Gerador de uma receita ocorre quando se completa a transao e da despesa quando a empresa usufrui do beneficio gerado essa despesa. Exemplos que desenvolveremos abaixo: A) DESPESAS PAGAS E NO VENCIDAS=DESPESAS DO EXERCCIO SEGUINTE; B) DESPESAS VENCIDAS E NO PAGAS=DESPESAS DO EXERCCIO CORRENTE; C) RECEITAS RECEBIDAS E NO VENCIDAS = FUTUROS D) RECEITAS VENCIDAS E NO RECEBIDAS = CORRENTE RESULTADO DE EXERCCIOS RESULTADO DO EXERCCIO

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

42

ANLISE E CONTABILIZAO AJUSTE DE DESPESAS A-) DESPESAS PAGAS E NO VENCIDAS Em 30/06/X0, foi pago o valor de $ 12.000 referente a um contrato de seguros por um ano, com vigncia a partir de 01/07/X0 1o. lanamento quando do pagamento da aplice em 30/06/X0: Seguros Pagos Antecipadamente a Caixa $ 12.000

2o. lanamento em 31/12/X0, reconhecer a parcela do fato gerador ocorrida em X0 (julho a dezembro = 6 meses). Calcular a proporo do valor da aplice para o ano de X0 ($12.000 : 12 meses = $ 1.000/ms x 6 meses = $ 6.000) Despesa com Seguros a Seguros Pagos Antecipadamente $ 6.000 CAIXA 12.000 (1) SEG. PAGOS ANTEC. (1) 12.000 6.000 (2) -------6.000 DESP. C/ SEGUROS (2) 6.000

OBS.: as contas Caixa e Seguros Pagos Antecipadamente, so contas patrimoniais e iro compor o Balano Patrimonial de X0. A conta Despesa com Seguros por ser uma conta de resultado ser encerrada no ARE de X0. B-) DESPESAS VENCIDAS E NO PAGAS Valor da folha de pagamento de dezembro/X0, a ser paga em 05/01/X1 de $ 50.000. O lanamento a ser feito em 31/12/X0, levando-se em considerao que o fato gerador ocorreu dentro do ms (os empregados trabalharam em dezembro/X0) e a folha de pagamento de competncia dez/X0, o seguinte: Despesa com Salrios a Salrios a Pagar DESP. C/ SALRIOS 50.000 $ 50.000 SALRIOS A PAGAR 50.000(2)

Obs.: a conta Despesa com Salrios ser encerrada no ARE de X0 e a conta Salrios a Pagar ir compor o Balano Patrimonial de X0. A conta Salrios a Pagar representa uma obrigao, que ser paga em 05/01/X1, portanto seu saldo passar para o exerccio seguinte (X1).

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

43

Quando do pagamento da folha de dez/X0 em 05/01/X1, o lanamento ser: Salrios a Pagar a Caixa
CAIXA 50.000

$ 50.000
SALRIOS A PAGAR 50.000 50.000 (SI)

SI (SALDO INICIAL) C-) RECEITAS RECEBIDAS E NO VENCIDAS Em 30/09/X0, nossa empresa alugou um de seus imveis e neste dia recebeu o valor de $ 30.000, correspondentes a seis meses de locao, a contar de 01/10/X0. 1o. lanamento quando do recebimento dos aluguis em 30/09/X0: Caixa a Aluguis Recebidos Antecipadamente $ 30.000 2o. lanamento em 31/12/X0, reconhecer a parcela do fato gerador ocorrida em X0 (outubro a dezembro = 3 meses). Calcular a proporo do valor do recebimento para o ano de X0 ($30.000 : 6 meses = $ 5.000/ms x 3 meses = $ 15.000) Aluguis Recebidos Antecipadamente a Receita com Aluguis
CAIXA (1) 30.000

$ 15.000
RECEITA C/ ALUGUIS 15.000 (2)

ALUGUIS REC.ANT. (2) 15.000 30.000 (1) -------15.000

OBS.: as contas Caixa e Aluguis Recebidos Antecipadamente, so contas patrimoniais e iro compor o Balano Patrimonial de X0. A conta Receita com Aluguis por ser uma conta de resultado ser encerrada no ARE de X0.

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

44

D-) RECEITAS VENCIDAS E NO RECEBIDAS Nossa empresa fez uma intermediao de negcios em 15/12/X0, adquirindo assim o direito de receber uma comisso por esse servio, entretanto o valor s ser recebido em 15/01/X1. Valor da comisso $ 2.000. O lanamento a ser feito em 15/12/X0, j que o fato gerador ocorreu (a transao se completo), s no ocorreu o recebimento o seguinte: Comisses a Receber a Receita com Comisses COMISSES A REC. 2.000 $ 2.000 RECEITA C/COMISSES 2.000

Obs.: a conta Receita com Comisses ser encerrada no ARE de X0 e a conta Comisses a Receber ir compor o Balano Patrimonial de X0. A conta Comisses a Receber representa um direito, que ser recebido em 15/01/X1, portanto seu saldo passar para o exerccio seguinte (X1). Quando ocorrer o recebimento da comisso de dez/X0 em 15/01/X1, o lanamento ser: Caixa a Comisses a Receber COMISSES A REC. (SI) 2.000 2.000 $ 2.000 CAIXA 2.00 0

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

45

XXI - OPERAES COM MERCADORIAS (RCM) As mercadorias compreendem todos os Bens que as empresas comerciais compram para revender. As operaes que envolvem as compras e as vendas de mercadorias constituem a atividade principal das empresas comerciais. Para contabilizar operaes com mercadorias vamos utilizar o mtodo da conta desdobrada, que consiste em utilizar trs contas bsicas: Estoque de Mercadorias (para registrar os estoques inicial e final), Compras de Mercadorias e vendas de Mercadorias. Pra conhecer o estoque final, feito um inventrio no final do perodo (peridico). Supondo, em um exemplo, que os saldos de uma determinada empresa, em 31 de dezembro, tenham sido os seguintes:
estoque de Mercadorias 5 .000 Compras de Mercadorias 20.000 Vendas de Mercadorias 23.000

O inventrio fsico realizado em 31 de dezembro tenha sido de R$ 12.000, vamos estudar dois processos de apurao: extracontbil e contbil. Apurao extracontbil Frmula CMV = Ei + C Ef Onde: CMV = Custo das mercadorias Vendidas Ei = Estoque inicial de mercadorias C = Compras de mercadorias Ef = Estoque final de mercadorias Assim temos: CMV = 5.000 + 20.000 12.000 = 13.000 Apurao contbil Para contabilizar o Resultado da Conta Mercadorias no Razonete, vamos tomar como roteiro as duas frmulas apresentadas e proceder aos lanamentos, seguindo a ordem em que as contas aparecem nas respectivas frmulas. A primeira conta que aparece na frmula o Ei (estoque inicial) que transferido para a conta CMV:
Estoque de Mercadorias 5.0 00 5.000 (1) Custo Merc.Vendidas CMV (1) 5.000

Agora feita a transferncia das compras do perodo:


Compras de Mercadorias 20.0 00 20.000 (2) Custo Merc.Vendidas CMV (1) 5.000 (2) 20.000

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

46

Continuando, registra-se o valor do estoque final, encontrado no inventrio:


Estoque de Mercadorias 5. 000 5.000 (1) (3)12.000 Custo Merc.Vendidas CMV (1) 5.000 (2) 20.000 12.000(3)

Chegamos ao final da frmula do CMV:


Custo das Mercadorias Vendidas CMV (1) 5.000 (2) 20.000 25.000 13.000 12.000(3)

soma saldo

Resultado Bruto com mercadorias ou Resultado com Mercadorias a diferena total entre as Receitas obtidas pelas Vendas e o Custo dessas mercadorias que foram vendidas. Essa diferena bruta no leva em considerao as demais Receitas e Despesas da empresa, como Receitas de juros, despesas com aluguis, salrios, impostos etc. Elas aparecem quando se deseja conhecer o Resultado Lquido do Exerccio. Frmula RCM = V CMV Onde: RCM = Resultado da conta mercadorias ou Lucro Bruto V = Vendas de mercadorias CMV = Custo das Mercadorias Vendidas, apurado pela 1 frmula RESULTADO COM MERCADORIAS = VENDAS CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS

RESULTADO LQUIDO DO PERODO = RESULTADO COM MERCADORIAS + OUTRAS RECEITAS OUTRAS DESPESAS
Se o Resultado Bruto for positivo, isto , se as Vendas forem maiores do que o Custo das Mercadorias Vendidas, teremos Lucro Bruto com Mercadorias. Se for negativo, teremos Prejuzo com Mercadorias. Exemplo:
Demonstrao de Resultado do ano 20x2 da Cia Alfa Vendas ( - ) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) ( = ) Resultado Bruto com Mercadorias ( + ) Receita de Juros Menos Despesas de Salrios Despesas Diversas Resultado Lquido do Exerccio 150.000 (105.000) 45.000 1.000 46.000 (15.000) (6.000) 25.000

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

47

ANEXO PRINCIPAIS DOCUMENTOS UTILIZADOS PELA CONTABILIDADE

CHEQUE uma ordem de pagamento vista. Tipos: ao portador, nominal, cruzado, viagem e administrativo. NOTA FISCAL um documento obrigatrio que deve ser emitido pelos estabelecimentos sempre que estes promovem a sada de mercadorias. Possui vrios modelos: Modelo 1(indstrias e Comrcio), Cupom Fiscal, Nota de Venda a Consumidor, Nota Fiscal de Servios (prestadores de servios). FATURA E DUPLICATA A Fatura um documento de carter essencialmente comercial que deve ser emitido nas vendas prazo com vencimento superior a 30 (trinta) dias. A principal finalidade da fatura informar ao comprador a relao das Notas Fiscais correspondentes s compras, bem como a data em que o cliente dever efetuar o pagamento. Duplicata um ttulo de crdito que pode ser emitido pelas empresas sempre que efetuarem vendas de mercadorias a prazo. A duplicata tem esse nome por corresponder cpia da Fatura. NOTA PROMISSRIA um ttulo de crdito que representa uma promessa de pagamento. emitida, por exemplo, sempre que: Uma pessoa ou empresa toma emprestado dinheiro de bancos ou financeiras; Um particular vende ou compra imveis prazo; Um particular vende ou compra veculos de particulares. Na emisso de uma nota promissria, a pessoa que empresta pode exigir do devedor um avalista, que tambm assinar o documento. RECIBO um documento no qual a pessoa que assina declara ter recebido alguma coisa. Pode ser: comum, recibo de aluguel, recibo de depsito bancrio.

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

48

EXERCCIOS DIVERSOS exerccio no. 1 a empresa nova fase iniciou suas atividades em 02/01/x1. a movimentao do ms de janeiro est apresentada abaixo. contabilizar os fatos nos razonetes e levantar balano patrimonial em 31/01/x1. dia 02constituio do capital inicial pelos scios mrio jos silva, antonio dos santos e joo augusto moreira, sendo que a participao de cada um 30%, 20% e 50% respectivamente. sua integralizao foi da seguinte forma: em dinheiro $ 50.000 e em imveis $ 100.000. dia 02compra de mercadorias $ 20.000, a prazo conforme nota fiscal no. 4761 da cia. wb ltda. dia 06abertura de conta corrente no banco azul s/a. $ 30.000; dia 06compra de mvies e utenslios no valor de $ 20.000 conforme nota fiscal no. 1655 da cia. s mveis ltda., pagando $ 5.000 a vista e o restante a prazo; dia 07venda de mercadorias (pelo custo) $ 10.000, cia. ultramess, sendo $ 3.000 a vista e o restante a prazo, conforme nossa nota fiscal e duplicata no. 0001; dia 10compra de mercadorias $ 10.000, a prazo conforme nota fiscal no. 1772 da cia. dj. ltda; dia 15compra de um veculo no valor de $ 7.000, conforme nota promissria para pagamento em 30 dias da cia. arueira ltda. exerccio no. 2 a empresa genoveva iniciou suas atividades em 01/08/x2, no ramo de revenda de peas para veculos automotores. as operaes de agosto encontram-se relacionadas abaixo, devendo ser contabilizadas no razonete. levantar balano patrimonial em 31/08/x2. 01/08-seu capital social no valor de $ 1.800, foi constitudo da seguinte forma: $ 300 em imveis, $ 400 em equipamentos, $ 400 em dinheiro, $ 200 em veculos e o restante a ser integralizado no prazo de 90 dias; 02/08-compra de instalaes $ 100; 07/08-compra de peas (mercadorias) $ 200, pagando $ 100 em dinheiro e o restante a prazo; 20/08-venda do imvel por $ 300, recebendo $ 100 em dinheiro e o restante o comprador assinou uma nota promissria como promessa de pagamento; 25/08-abertura de conta no banco, depositando o valor de $ 200 ; 26/08-recebimento de um veculo de $ 100, como parte do pagamento do imvel vendido; 27/08-pagamento de $ 100, em cheque, ao fornecedor de peas; 28/08-o adquirente do imvel, na impossibilidade de saldar suas dvidas em dinheiro, entregou um equipamento de $ 100. exerccio no. 3 os saldos das contas da cia. remendo em 30/11/x2, eram os seguintes: bancos conta movimento $ 5.000 / caixa $ 10.200 / mercadorias $ 3.300 / veculos $ 600 / mveis e utenslios $ 2.000 / capital $ 21.100. fatos ocorridos durante o ms de dezembro/x2: 02/12-compra de mercadorias a prazo $ 2.000; 03/12-compra de um veculo a prazo, mediante nota promissria $ 500; 05/12-venda de mercadorias $ 1.000, recebemos $ 300 e o restante foi faturado para 30 dias; 10/12-venda de parte dos mveis utenslios (pelo custo) $ 500, mediante nota promissria; 15/12-compra de mercadorias, mediante cheque $ 1.000; 18/12-compra de instalaes no valor de $ 1.000 e equipamentos $ 2.000; 30/12-pagamento parte das dvidas de 02/12 $ 1.000 e de 03/12 $ 300; 30/12-recebimento parte das vendas de 05/12 $ 500 e de 10/12 $ 200. pede-se: abertura dos razonetes com os saldos iniciais de nov/x2, contabilizao da movimentao de dez/x2, levantamento de balano em 31/12/x2.

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

49

exerccio no. 4
os saldos das contas da cia. pity em 30/11/x2, eram os seguintes: bancos conta movimento $ 300 / caixa $ 200 / mercadorias $ 500 / veculos $ 100 / capital $ 2.100 / fornecedores $ 360 / adiantamento de clientes $ 50 / imveis $ 800 / energia eltrica a pagar $ 10 / adiantamento salarial $ 20 / duplicatas a receber $ 100 / ttulos a receber $ 300 / prejuzos acumulados $ 200. fatos ocorridos durante o ms de dezembro/x2: 02/12-compra de mercadorias no valor de $ 100, pagando 30% atravs de cheque e o restante a prazo; 03/12-recebimento de duplicatas no valor de $ 40, atravs do banco; 05/12-venda de mercadorias que nos custaram $ 100, por $ 70; sendo que $ 30 foi recebido em dinheiro e o restante foi faturado; 10/12-pagamento a fornecedores no valor de $ 100, sendo $ 60 em cheque e $ 40 em dinheiro; 15/12-compra de mveis e mquinas para o escritrio no valor de $ 100, a prazo, mediante notas promissrias; 30/12-aumento do capital social no valor de $ 500, sendo que nesta data os proprietrios entregam $ 200 em dinheiro e o restante ser integralizado em 30 dias. pede-se: abertura dos razonetes com os saldos de nov/x2. anlise da movimentao de dez/x2 e sua contabilizao nos razonetes. levantamento de balano em 31/12/x2. exerccio no.5 a contabilidade da cia. alfa apresentava as seguintes contas e seus respectivos saldos em 31/01/x1: caixa $ 250, imveis $ 600, fornecedores $ 100, mveis e utenslios $ 50, ttulos a pagar $ 300, capital social $ 1.000 e capital a integralizar $ 500. durante o ms de fevereiro foram realizadas as seguintes operaes: 01/02compra de mercadorias no total de $ 500, sendo 70% a prazo; 02/02aquisio de quatro veculos para entrega de mercadorias a $ 200 cada, a prazo mediante nota promissria; 03/02abertura de conta bancria no banco beta $ 100; 04/02venda de 80% dos imveis cia. gama, recebendo $ 10 em dinheiro e o restante o comprador assinou notas promissrias como promessa de pagamento; 05/02obteno de emprstimo junto ao banco beta $ 200 sendo que o valor foi creditado em conta corrente; 10/02pagamento em cheque de $ 200 dos ttulos a pagar; 15/02integralizao do capital em dinheiro no valor de $ 100, depositando no banco beta; 25/02venda de metade das mercadorias a vista pelo preo de custo; pede-se: abertura dos saldos iniciais nos razonetes. levantamento do balano patrimonial . exerccio no. 6 a empresa unica em 30/11/x1, apresentava os seguintes saldos em seu balancete: caixa $ 2.500 / bancos conta movimento $ 2.000 / mveis e utenslios $ 1.300 / duplicatas a receber $ 3.000 / fornecedores $ 1.500 / imveis $ 4.100 / capital social $ 11.800 / despesa com salrios $ 1.700 / despesa com aluguis $ 800 / despesa com energia eltrica $ 200 / receita de servios $ 2.150 / receita com juros $ 100 / descontos obtidos $ 50. durante o ms de dezembro/x1, ocorreram os seguintes fatos: 02/12aumento do capital social $ 5.000, sendo $ 2.000 em dinheiro e o restante integralizar em at 60 dias; 10/12servios prestados $ 1.200, recebendo $ 500 em dinheiro e o restante a prazo; 15/12pagamento a fornecedores $ 1.000, com juros de 10% atravs de cheque; 30/12pagamento de gastos com manuteno do imvel da empresa durante o ms $ 200 ; 30/12pagamento dos salrios, do aluguel e da conta de energia eltrica do ms, respectivamente $ 500, $ 100 e $ 30; 30/12integralizao parte do capital social $ 2.000.

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

50

exerccio no. 7 os saldos das contas da cia. albatroz, em 30/11/x1, eram os seguintes: imveis $ 500 / emprstimos bancrios $ 100 / bancos conta movimento $ 215 / ttulos a pagar $ 196 / marcas e patentes $ 120 / lucros acumulados $ 250 / mveis e utenslios $ 300 / veculos $ 350 / duplicatas a receber $ 312 / impostos a recolher $ 15 / fornecedores $ 187 / ttulos a receber $ 135 / dividendos a pagar $ 70 / mercadorias $ 256 / capital $ 1.500 / adiantamento de clientes $ 40 / caixa $ 140 / adiantamento salarial $ 30. fatos ocorridos em dezembro de 20x1: dia 02aumento do capital social, pelos scios da seguinte forma: em moeda corrente $ 500, em veculos $ 100, em mveis para escritrio $ 50 e em mercadorias $ 300; dia 10compra de mercadorias conforme nota fiscal no. 034 de diana & cia. no valor de $ 150, sendo 80% a prazo e o restante a vista, atravs do cheque no. 1233 do banco delta s/a.; dia 12pagamento atravs do cheque no. 1234 do banco delta s/a., dos impostos a recolher referentes ao ms de nov/x1; dia 18pagamento das notas fiscais nos. 34782 do fornecedor zane & cia. e 445 do fornecedor tenaz & cia, no valor de $ 80 e $50 respectivamente; dia 23venda de mercadorias (sem lucro) conforme nota fiscal no. 345 no valor de $ 60, sendo metade a vista e metade a prazo; dia 27venda (sem lucro) de parte dos mveis de escritrio $ 100 e um veculo $ 50, cia. beta, aceitando como promessa de pagamento uma nota promissria para 30 dias; dia 30pagamento dos dividendos aos proprietrios. pede-se: abertura dos razonetes e registro dos saldos das contas de 30/11/x1. escriturao do livro dirio e razo da movimentao ocorrida em dez/x1. elaborar balano patrimonial em 31/12/x1. exerccio no. 8 os saldos da cia. energy em 30/11/x0 eram os seguintes: caixa $ 3.960 / despesa com salrios $ 1.700 / duplicatas a receber $ 3.620 / bancos conta movimento $ 3.350 / mveis e utenslios $ 3.000 / despesa com juros $ 500 / imveis $ 5.500 / despesa com seguros $ 200 / veculos $ 3.500 / despesa com telefones $ 100 / despesa com veculos $ 350 / ttulos a receber $ 1.000 / lucros acumulados $ 1.050 / capital social $ 13.200 / ttulos a pagar $ 1.960 / fornecedores $ 1.870 / receita com juros $ 100 / descontos obtidos $ 100 / receita com aluguis $ 3..000 / receita de servios $ 5.500. operaes ocorridas em dezembro/x0: dia 02recebimento de duplicatas $ 500, concedendo desconto de 10%; dia 05pagamento de despesa com combustvel atravs de cheque $ 70; dia 06servios prestados no valor de $ 1.500, recebendo $ 500 em dinheiro e o restante em cheque que foi depositado no banco; dia 08pagamento a fornecedores $ 500, acrescido de juros de 10%; dia 12compra de mveis para o escritrio no valor de $ 200, metade a vista e metade a prazo; dia 20servios prestados $ 1.000, faturados para recebimento em 30 dias; dia 30pagamento de nota promissria no valor de $ 1.000, atravs de cheque; dia 30pagamento dos salrios do ms $ 300 e da conta de telefone do ms $ 20; dia 30recebimento do aluguel do ms $ 150, atravs do banco. pede-se: abertura dos saldos iniciais nos razonetes. contabilizao dos fatos ocorridos em dezembro/x0; bem como as partidas de encerramento no dirio e razonetes. levantar balano patrimonial e d.r.e. em 31/12/x0.

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

51

exerccio no. 9
os saldos da cia. alba em 30/12/x0 eram os seguintes: caixa $ 2.000 / bancos conta movimento $ 4.400 / mveis e utenslios $ 2.000 / duplicatas a receber $ 2.500 / imveis $ 7.000 / juros pagos antecipadamente $ 300 / despesas com salrios $ 1.300 / despesas com propaganda $ 110 / despesas com energia eltrica $ 320 / fornecedores $ 2.000 / emprstimos bancrios $ 1.000 / aluguis recebidos antecipadamente $ 500 / receita de servios $ 5.670 / capital $ 11.000 / seguros pagos antecipadamente $ 240 / descontos obtidos $ 50 / descontos concedidos $ 70 / receita com juros $ 120 / despesa com juros $ 100. dados para ajustes do ano de 20x0: a-) o valor da conta de luz de dez/x0, a ser paga em 05/01/x1 de $ 150; b-) o valor da folha de pagamento de dez/x0, a ser paga em 05/01/x1, de $ 450; c-) a empresa alugou um de seus imveis em 30/09/x0, e, neste dia recebeu a importncia de $ 500, referentes a cinco meses de locao a contar de 01/10/x0, fazer a apropriao deste recebimento para o exerccio corrente; d-) aplice de seguros no valor de $ 240, foi paga em 30/08/x0, seu perodo de vigncia de um ano a contar de 01/09/x0, devendo ser apropriado o valor referente a este exerccio; e-) a empresa contraiu emprstimo junto ao banco em 01/10/x0, por seis meses, e naquela data os juros foram debitados em conta corrente, devendo ser feito o ajuste (dos juros) para xo. pede-se: transportar os saldos iniciais para os razonetes. levantar d.r.e. e balano patrimonial em 31/12/x0. exerccio no. 10 os saldos da cia. morcego em 30/11/x0 eram os seguintes: caixa $ 1.200 / bancos conta movimento $ 1.500 / duplicatas a receber $ 2.700 / imveis $ 10.000 / mveis e utenslios $ 3.200 / veculos $ 2.000 / capital a integralizar $ 3.000 / adiantamento a fornecedores $ 500 / despesas com salrios $ 3.380 / despesas com telefone $ 550 / despesas com juros $ 125 / seguros pagos antecipadamente $ 240 / fornecedores $ 1.900 / salrios a pagar $ 300 / contas de telefone a pagar $ 50 / receita de servios $ 8.000 / receita com juros $ 145 / receita com aluguis $ 1.200 / aluguis recebidos antecipadamente $ 800 / capital $ 16.000. operaes ocorridas durante o ms de dezembro/x0: 05/12pagamento dos salrios do ms de nov/x0 $ 300; 06/12pagamento da conta de telefone de nov/x0 $ 50; 10/12servios prestados nesta data no valor de $ 300, recebendo $ 100 e o restante faturando para 30 dias; 17/12pagamento despesas com manuteno dos veculos $ 180; 28/12integralizao do restante do capital por parte dos scios da seguinte forma: em dinheiro $ 2.300 e veculos $ 700; 30/12recebimento antecipado por servios que sero prestados em 05/01/x1 $ 200; 31/12pagamento aplice de seguros $ 120 com vigncia de seis meses a contar de 01/01/x1; 31/12obteno de emprstimo junto ao banco no valor de $ 1.000 por 4 mses a contar de 01/01/x1, sendo que o banco nos cobrou $ 100 de juros. o valor lquido foi creditado em conta corrente. dados para ajustes do ano de 20x0: a-) a folha de pagamento de dez/x0, no valor de $ 350, ser paga em 05/01/x1; b-) a conta de telefone de dez/x0 no valor de $ 40, ser paga em 06/01/x1; c-) a empresa alugou um de seus imveis em 30/09/x0 por quatro mses a contar de 01/10/x0, e, naquela data recebeu a importncia de $ 800, fazer apropriao para x0; d-) a aplice de seguros antiga foi paga em 30/08/x0, seu perodo de vigncia de seis meses a contar de 01/09/x0. pede-se: abertura dos razonetes com os saldos de nov/x0. contabilizao dos fatos ocorridos em dez/x0, ajustes e partidas de encerramento no dirio e no razo. balano patrimonial em 31/12/x0.

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

52

exerccio no. 11 os saldos das contas da cia. recordar em 30/11/x1, eram os seguintes: caixa $ 144.000 / bancos conta movimento $ 200.000 / duplicatas a receber $ 580.000 / veculos $ 200.000 / imveis $ 350.000 / mveis e utenslios $ 100.000 / emprstimos bancrios $ 140.000 / fornecedores $ 300.000 / salrios a pagar $ 30.000 / capital social $ 740.000 / despesas com conduo e refeio $ 2.000 / despesas com gua e luz $ 5.000 / despesas com material de escritrio $ 15.000 / despesas com salrios $ 153.000 / receita de servios $ 460.000 / receita com juros $ 5.000 / juros pagos antecipadamente $ 20.000 / seguros pagos antecipadamente $ 6.000 / aluguis recebidos antecipadamente $ 100.000. durante o ms de dezembro foram realizadas as seguintes operaes: dia 01recebimento de duplicatas atravs do banco $ 200.000, acrescida de juros de 1%; dia 03pagamento a fornecedores com cheque $ 100.000, obtendo desconto de 5%; dia 05pagamento dos salrios de novembro/x1, dia 05compra de material de escritrio para consumo $ 6.000, metade a vista e metade a prazo; dia 25servios prestados durante o ms, faturando $ 40.000 a vista e $ 60.000 a prazo; dia 28pagamento das contas de gua $ 1.000 e luz $ 2.000, pelo consumo do ms, atravs de cheque; dia 29pagamentos dos gastos mensais com manuteno dos veculos $ 3.000; dia 30compra de mquinas e mveis para o escritrio $ 30.000; dia 30recebimento antecipado por servios que sero prestados em jan/x2 $ 10.000. ajustes do ano de 20x1: 1-) o valor da folha de pagamento de dezembro/x1, a ser paga em 05/01/x2 de $ 30.000; 2-) apropriar a quota dos seguros, sabendo que sua vigncia de seis meses a contar de 01/09/x1; 3-) a empresa alugou um de seus imveis em 01/10/x1 por cinco meses, devendo ser feito a apropriao do valor recebido naquela data para o ano de 20x1; 4-) o emprstimo bancrio foi feito em 01/11/x1 por cinco meses, e, naquela data os juros foram pagos antecipadamente, devendo ser feito o ajuste (dos juros) para este exerccio. pede-se: razonetes, balano patrimonial em 31/12/x1. d.r.e exerccio no. 12 os saldos da cia. bombom em 30/11/x0 eram os seguintes: caixa $ 230 / descontos obtidos $ 22 / bancos conta movimento $ 370 / despesas com aluguel $ 60 / duplicatas a receber $ 100 / capital $ 1.000 / fornecedores $ 200 / despesas com juros $ 25 / despesas com salrios $ 130 / mveis e utenslios $ 100 / despesas com material de escritrio $ 35 / imveis $ 500 / receita de servios $ 400 / despesas com energia eltrica $ 50 / energia eltrica a pagar $ 10 / salrios a pagar $ 30 / despesas com seguros $ 12 / juros pagos antecipadamente $ 50. operaes ocorridas durante o ms de dezembro/x0: 05/12pagamento dos salrios do ms de nov/x0 $ 30; 06/12pagamento da conta de energia eltrica de nov/x0 $ 10; 28/12recebimento antecipado por servios que sero prestados em jan/x1 $ 120; 29/12a empresa aluga um de seus imveis e neste dia recebeu a importncia de $ 300, correspondentes a cinco meses de locao, com vigncia a partir de 01/01/x1; 30/12pagamento aplice de seguros $ 12, com vigncia de um ano a contar de 01/01/x1. dados para ajustes do ano de 20x0: a-) a folha de pagamento de dezembro/x0, no valor de $ 30, ser paga em 05/01/x1; b-) a conta de luz de dez/x0 no valor de $ 12, ser paga em 06/01/x1; c-) a empresa contraiu emprstimo junto ao banco em 01/08/x0, por cinco meses e naquela data os juros foram debitados em conta corrente, devendo ser feito o ajuste (dos juros) para x0. pede-se: abertura dos saldos iniciais nos razontes. contabilizao no livro dirio e razo, dos fatos ocorridos em dezembro/x0, bem como os ajustes e partidas de encerramento. levantar balano patrimonial e d.r.e. em 31/12/x0.

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

53

Prof Silvana Hyppolito Rgio Contabilidade Bsica I

54