APOSTILA DE NOES DE ADMINISTRAO

PARA CONCURSOS PBLICOS

Encontre o material de estudo para seu concurso preferido em

www.oreidasapostilas.com.br
Contedo:
01. Redao de expedientes
02. Noes de relaes humanas
03. Conceitos bsicos de Administrao
04. Conhecimentos de administrao e de administrao gerencial
- Caractersticas bsicas das organizaes formais: tipos de estrutura organizacional,
natureza, finalidades e critrios de departamentalizao
- Processo organizacional: planejamento, direo, comunicao, controle e avaliao
- Comportamento organizacional: motivao, liderana e desempenho
- Princpios e sistemas de administrao federal
- Estrutura e funcionamento do servio pblico no Brasil
05. Administrao Financeira e Oramentria
- Oramento pblico
- Princpios oramentrios
- Diretrizes oramentrias
- Processo oramentrio
- Mtodos, tcnicas e instrumentos do oramento pblico
- SIDOR, SIAFI
- Receita pblica: categorias, fontes, estgios; dvida ativa
- Despesa pblica: categorias, estgios
- Suprimento de fundos
- Restos a pagar
- Despesas de exerccios anteriores
- A conta nica do Tesouro
06. Licitaes: modalidades, dispensa e inexigibilidade

REDAO DE EXPEDIENTES
APOSTILA
CONCEITO
Apostila o aditamento a um ato administrativo anterior, para fins de retificao ou atualizao.
"Apostila o ato aditivo, confirmatrio de alteraes de honras, direitos, regalias ou vantagens,
exarado em documento oficial, com finalidade de atualiz-lo." (Regulamento de Correspondncia do
Exrcito - art. 192)
GENERALIDADES
A apostila tem por objeto a correo de dados constantes em atos administrativos anteriores ou o
registro de alteraes na vida funcional de um servidor, tais como promoes, lotao em outro setor,
majorao de vencimentos, aposentadoria, reverso atividade, etc.
Normalmente, a apostila feita no verso do documento a que se refere. Pode, no entanto, caso no
haja mais espao para o registro de novas alteraes, ser feita em folha separada (com timbre oficial),
que se anexar ao documento principal. lavrada como um termo e publicada em rgo oficial.
PARTES
So, usualmente, as seguintes:
a) Ttulo - denominao do documento (apostila).
b) Texto - desenvolvimento do assunto.
c) Data, s vezes precedida da sigla do rgo.
d) Assinatura - nome e cargo ou funo da autoridade.
APOSTILA
O funcionrio a quem se refere o presente Ato passou a ocupar, a partir de V de janeiro de 1966, a
classe de Professor ............. ....... cdigo EC do Quadro nico de Pessoal - Parte Permanente, da
Universidade Federal do Rio Grande do Sul, de acordo com a relao nominal anexa ao Decreto n
60.906, de 28 de junho de 1967, publicado no Dirio Oficial de 10 de julho de 1967.
DP, ................
(Dos arquivos da UFRGS)

APOSTILA
Diretor
O nome do membro suplente do Conselho Fiscal da Caixa Econmica Federal (CEF) constante
na presente Portaria Jos Rezende Ribeiro, e no como est expresso na mesma.
Rio de janeiro (G13),

de

de

(DOU de 31-3-1971, p. 2.517)

Jos Flvio Pcora, Secretrio-Geral.
ATA

Voc certamente j participou de alguma reunio em seu trabalho ou mesmo de uma assemblia
do condomnio onde reside. Deve ter notado que inicialmente designado um secretrio que dever
lavrara atado encontro. Voc sabe o que e para que serve uma ata?
A ata um documento em que deve constar um resumo por escrito, detalhando os fatos e as resolues a que chegaram as pessoas convocadas a participar de uma assemblia, sesso ou reunio.
A expresso correta para a redao de uma ata lavrar uma ata.
Uma das funes principais da ata historiar, traar um painel cronolgico da vida de uma
empresa, associao, instituio. Serve como documento para consulta posterior, tendo em alguns
casos carter obrigatrio.
Por tratar-se de um documento, a ata deve seguir algumas normas especficas. Analisemos algumas delas.
- Deve ser escrito mo, em livro especial, com as pginas numeradas e rubricadas. Esse livro
deve conter termo de abertura e encerramento.
- A pessoa que numerar e rubricar as pginas do livro dever tambm redigir o termo de abertura.
Termo de Abertura - a indicao da finalidade do livro.
Este livro contm 120 pginas por mim numeradas e rubricadas e se destina ao registro de atas da
Escola Camilo Gama.
Termo de Encerramento - redigido ao final do livro, datado e assinado por pessoa autorizada.
Eu, Norberto Tompsom, diretor do Colgio Camilo Gama, declaro encerrado este livro de atas.
Parnaba, 21 de junho de 1996
Norberto Tompsom
- Na ato no deve haver pargrafo, mesmo se tratando de assuntos diferentes, a fim de se evitar
espaos em branco que possam ser adulterados.
- No so admitidas rasuras. Havendo engano, usam-se expresses, tais como: alis, digo, a seguir
escreve-se o termo correto. Se a incorreo for notada ao final, usa-se a expresso em tempo,
escrevendo-se em seguida "onde se l ... leia-se ... ".
A ata obedece a uma estrutura fixa e padronizada. Observe:
Introduo - Deve conter o nmero e a natureza da reunio, o horrio e a data (completa) escritos
por extenso, o local, o nome do presidente da reunio e dos demais participantes.
Desenvolvimento - Tambm chamado contexto. Nele devero estar contidos ordenadamente os
fatos e decises da reunio, de forma sinttica, precisa e clara.
Encerramento - o fecho, a concluso. Dever constar a informao de que o responsvel, aps
a leitura da ata, deu por encerrada a reunio e que o redator a lavrou em tal horrio e data. Dever
informar tambm que se seguem as assinaturas.
J est sendo aceita atualmente a ata datilografada depois de encerrada a reunio. Porm, as
anotaes so feitas mo, durante a reunio.
Ao datilografar, todas as linhas da ata devem ser numeradas e o espao que sobra margem
direita, deve ser preenchido com pontilhado.
Modernamente, por se necessitar de maior praticidade e rapidez, as empresas vm substituindo a
ata por um determinado tipo de ficha. uma ficha prtica, fcil de preencher e manusear, embora no
possua o mesmo valor jurdico de uma ata.
MODELOS
a) Modelos de introduo (partes iniciais)
CONSELHO PENITENCIRIO FEDERAL
Ata da 791 Reunio Ordinria

Aos dezesseis dias do ms de dezembro do ano de mil, novecentos e setenta, no quarto andar do
Bloco "0" da Avenida L-2, do Setor de Autarquias Sul, na Sala de Despachos do Procurador-Geral da
justia, sob a presidncia do Doutor Jos Jlio Guimares Lima, reuniu-se o Conselho Penitencirio
Federal. Estiveram presentes os Conselheiros Hlio Pinheiro da Silva, Elsio Rodrigues de Arajo,
Abelardo da Silva Comes, Nestor Estcio Azambuja Cavalcanti, Miguel Jorge Sobrinho, Otto Mohn e o
Membro Informante Tenente Pedro Arruda da Silva. Aberta a sesso, foi lida e, em votao, aprovada
a ata da reunio anterior. Na fase de comunicaes, o Tenente Pedro Arruda da Silva comunicou que,
por fora constitucional, voltar para a Polcia Militar do Distrito Federal, deixando, assim, a direo do
Ncleo de Custdia de Braslia.
(DOU de 31-3-1971, p. 2.510)
ATESTADO
CONCEITO
Atestado o documento mediante o qual a autoridade comprova um fato ou situao de que tenha
conhecimento em razo do cargo que ocupa ou da funo que exerce.
"Atestados administrativos" so atos pelos quais a Administrao comprova um fato ou uma
situao de que tenha conhecimento por seus rgos competentes. (Hely Lopes Meirelles - Direito
Administrativo Brasileiro)
GENERALIDADES
O atestado comprova fatos ou situaes no necessariamente constantes em livros, papis ou
documentos em poder da Administrao. Destina-se, basicamente, comprovao de fatos ou
situaes transeuntes, passveis de modificaes freqentes. Tratando-se de fatos ou situaes
permanentes e que constam nos arquivos da Administrao, o documento apropriado para comprovar
sua existncia a certido. O atestado mera declarao, ao passo que a certido uma transcrio.
Ato administrativo enunciativo, o atestado , em sntese, afirmao oficial de fatos.
PARTES
a) Ttulo - denominao do ato (atestado).
b) Texto - exposio do objeto da atestao. Pode-se declarar, embora no seja obrigatrio, a
pedido de quem e com que finalidade o documento emitido.
Como bem lembram Marques Leite e Ulhoa Cintra, no seu Novo Manual de Estilo e Redao, "se se
tratar de dotes, habilidades, ou qualidades de alguma pessoa, o atestante dever cuidar de especificar
com grande clareza os dados pessoais do indivduo em questo (nome completo, naturalidade, estado
civil, domiclio)". A recomendao muito oportuna, pois tais atestados impem responsabilidade
particularmente grande a quem os fornece.
So perfeitamente dispensveis, no texto do atestado, expresses como "nada sabendo em
desabono de sua conduta", " pessoa de meu conhecimento", etc., j que s pode atestar quem
conhece a pessoa e acredita na inexistncia de algo que a desabone.
c) Local e data - cidade, dia, ms e ano da emisso do ato, podendo-se, tambm, citar,
preferentemente sob forma de sigla, o nome do rgo onde a autoridade signatria do atestado exerce
suas funes.
Assinatura - nome e cargo ou funo da autoridade que atesta.
MODELOS
ATESTADO
Atesto que FULANO DE TAL aluno deste Instituto, estando matriculado e freqentando, no
corrente ano letivo, a primeira srie do Curso de Diretor de Teatro.
Seo de Ensino do Instituto de Artes da UFRGS, em Porto Alegre, aos 2 de julho de 1971.

ATESTADO
Chefe da Seo de Ensino
Atesto, para fins de direito, atendendo a pedido verbal da parte interessada, que FULANO DE TAL
ex-servidor docente desta Universidade, aposentado, conforme Portaria n 89, de 7-2-1964, publicada
no DO de 21-1,-1965, de acordo com o artigo 176, inciso III, da Lei n 1.711, de 28-10-1952,
combinado com o artigo 178, inciso III, da mesma Lei, no cargo de Professor de Ensino Superior, do
Quadro de Pessoal, matrcula n 1-218.683, lotado na Faculdade de Medicina.
Porto Alegre, 10 de outubro de 1972.
Srgio Ornar Fernandes, Diretor do Departamento de Pessoal.
CERTIDO
Certido o ato pelo qual se procede a publicidade de algo relativo atividade Cartorria, a fim de
que, sobre isso, no pairem mais dvidas. Possui formato padro prprio, termos essenciais que lhe
do suas caractersticas. Exige linguagem formal, objetiva e concisa.
TERMOS ESSENCIAIS DA CERTIDO:
- Afirmao: CERTIFICO E DOU F QUE,
- Identificao do motivo de sua expedio: A PEDIDO DA PARTE INTERESSADA,
- Ato a que se refere: REVENDO OS ASSENTAMENTOS CONSTANTES DESTE CARTRIO, NO
LOGREI ENCONTRAR AO MOVIDA CONTRA EVANDRO MEIRELES, RG 4025386950, NO
PERODO DE 01/01/1990 AT A PRESENTE DATA
- Data de sua expedio: EM 20/06/1999.
- Assinatura: O ESCRIVO:
Ex.
CERTIDO
CERTIFICO E DOU F QUE, usando a faculdade que me confere a lei, e por assim me haver sido
determinado, revendo os assentamentos constantes deste Cartrio, em especial o processo
00100225654, constatei, a folhas 250 dos autos, CUSTAS PROCESSUAIS PENDENTES DE
PAGAMENTO, em valor total de R$1.535,98, conforme clculo realizado em 14/05/1997, as quais
devero ser pagas por JOAQUIM JOS DA SILVA XAVIER, devidamente intimado para tanto em
22/07/1997, sem qualquer manifestao, de acordo com o despacho exarado a folhas 320, a fim de
lanamento como Dvida Ativa.
Em 20/06/1998.
O Escrivo.
CIRCULAR
MODELOS
CIRCULAR N 55, DE 29 DE JUNHO DE 1973.
Prorroga o prazo para recolhimento, sem multa, da Taxa de Cooperao incidente sobre bovinos.

O DIRETOR-GERAL DO TESOURO DO ESTADO, no uso de suas atribuies, comunica aos

Senhores Exatores que, de conformidade com o Decreto n 22.500, de 28 de junho de 1973, publicado
no Dirio Oficial da mesma data, fica prorrogado, at 30 de setembro do corrente exerccio, o prazo
fixado na Lei n 4.948, de 28 de maio de 1965, para o recolhimento, sem a multa moratria prevista no
artigo 71 da Lei n 6.537, de 27 de fevereiro de 1973, da Taxa de Cooperao incidente sobre bovinos.
Lotrio L. Skolaude,
Diretor-Geral.
(DO/RS de 11-5-1973, p. 16 - com adaptaes)
CIRCULAR N 1, DE 10 DE OUTUBRO DE 1968.
O Excelentssimo Senhor Presidente da Repblica, em observncia aos princpios de racionalizao
administrativa inscritos no Decreto-Lei n 200, de 25 de fevereiro de 1967, recomenda a Vossa
Excelncia a adoo, pelo rgo central de pessoal, de imediatas providncias no sentido de que os
atos relativos ao funcionalismo, notadamente exonerao, promoo e redistribuio de pessoal, a
serem submetidos e assinados por Sua Excelncia, tenham o carter coletivo, devendo abranger num
s ato o maior nmero possvel de casos individuais.
Rondon Pacheco,
Ministro Extraordinrio para os Assuntos do Gabinete Civil.
(DOU de 11-10-1968, p. 8.920)
DECLARAO
Como vimos em um dos exemplos de requerimento, Amanda L. Gomes anexou-lhe uma declarao
de concluso do Curso de Administrao de Empresas. Tal declarao, alm de servir-lhe como
documento provisrio, tambm facilitar o andamento do processo para expedio de seu diploma.
Voc alguma vez precisou apresentar uma declarao? Conhece esse documento?
Inmeras so as situaes em que nos solicitado ou recomendado que apresentemos uma
declarao. Por vezes, em lugar de declarao usa-se a palavra atestado, que tem o mesmo valor.
So declaraes de boa conduta, prestao de servios, concluso de curso, etc.
A declarao (atestado) deve ser fornecida por pessoa credenciada ou idnea que nele assume a
responsabilidade sobre uma situao ou a ocorrncia de um fato. Portanto, uma comprovao
escrita com carter de documento.
A declarao pode ser manuscrita em papel almao simples (tamanho ofcio) ou digitada/datilografada. Quanto ao aspecto formal, divide-se nas seguintes partes:
Timbre - impresso como cabealho, contendo o nome do rgo ou empresa. Atualmente a
maioria das empresas possui um impresso com logotipo. Nas declaraes particulares usa-se papel
sem timbre.
Ttulo - deve-se coloc-lo no centro da folha, em caixa alta.
Texto - deve-se inici-lo a cerca de quatro linhas do ttulo. Dele deve constar:
- Identificao do emissor. Se houver vrios emissores, aconselhvel escrever, para facilitar: os
abaixo assinados.
- O verbo atestar/declarar deve aparecer no presente do indicativo, terceira pessoa do singular ou
do plural.
- Finalidade do documento - em geral costuma-se usar o termo "para os devidos fins", mas tambm
pode-se especificar: "para fins de trabalho", "para fins escolares", etc.
- Nome e dados de identificao do interessado. Esse nome pode vir em caixa-alta, para facilitar a
visualizao.
- Citao do fato a ser atestado.
Local e data - deve-se escrev-los a cerca de trs linhas do texto.
Assinatura - assina-se a cerca de trs linhas abaixo do local e data.
Observe o trecho que encerra essa declarao:

"... quando se efetivou a sua cesso para o Setor de

Almoxarifado. "
Voc sentiria dificuldade para escrever a palavra cesso? Ficaria na dvida entre: sesso, seo ou
cesso? Isso comum. Trata-se, no caso, do que chamamos homnimos. So palavras de pronncia
idntica, mas com grafias e significados diferentes. Vejamos as diferenas:
cesso - doao; ato de ceder.
sesso - reunio; espetculo de teatro, cinema, etc. apresentado vrias vezes.
seo - corte; diviso; parte de um todo; segmento; numa publicao, local reservado a
determinado assunto: seo literria, seo de esportes.
INFORMAO
Informao n DCCCE/394/73
Processo n R/25.726-73
Senhor Diretor do Departamento de Pessoal:
Encaminha a Direo do Instituto de Geocincias o pedido de dispensa, a partir de 3 de outubro de
1973, da funo gratificada, smbolo 2-F, de Secretrio do referido Instituto, formulado pelo funcionrio
Fulano de Tal.
2. O requerente agregado ao smbolo 5-F, do Quadro nico de Pessoal - Parte Permanente,
desta Universidade, sendo aproveitado pela Portaria n 677, de 27 de agosto de 1968, para exercer a
funo gratificada, smbolo 2-F, de Secretrio do Instituto de Geocincias, desenvolvendo suas
atividades em regime de tempo integral e dedicao exclusiva, conforme aplicao determinada pela
Portaria n 459, de 15 de julho de 1969.
3. Isso posto, de acordo com o preceituado no artigo 77 da Lei n 1.711, de 28 de outubro de 1952,
nada obsta a que seja atendida a solicitao, motivo por que remetemos, em anexo, os atos
necessrios efetivao da medida.
considerao de Vossa Senhoria.
DCCE, em 16 de outubro de 1973.
No Esquivel,
Diretor.
(Dos arquivos da UFRGS)
OFCIO E OFCIO-CIRCULAR
CONCEITO
"Ofcios so comunicaes escritas que as autoridades fazem entre si, entre subalternos e
superiores, e entre a Administrao e particulares, em carter oficial." (Meirelles, Hely Lopes - apud
"Redao Oficial", de Adalberto Kaspary).
A luz desse conceito, deduzimos que:
1) Somente autoridades (de rgos oficiais) produzem ofcios, e isso para tratar de assuntos
oficiais.
2) O ofcio pode ser dirigido a:
a - outras autoridades;

b - particulares em geral (pessoas, firmas ou outro tipo de entidade).

3) Entidades particulares (clubes, associaes, partidos, congregaes, etc.) no devem usar esse
tipo de correspondncia.
4) No universo administrativo, o ofcio tem sentido horizontal e ver tical ascendente, isto , vai de
um rgo publico a outro, de uma autoridade a outra, mas, dentro de um mesmo rgo, no deve ser
usado pelo escalo superior para se comunicar com o escalo inferior (sentido vertical descendente).
5) O papel utilizado especfico e da melhor qualidade.
6) O ofcio esta submetido a certas normas estruturais, que so de consenso geral.
1 - Margens
a) Da esquerda - a 2,5 cm a partir da extremidade esquerda do papel.
b) Da direita - a 1,5 cm da extremidade direita do papel.
Nada pode ultrapass-la, nem a data, nem o nome do remetente.
Para ser perfeitamente alinhada, no e permitido:
* Usar grafismo (tapa-margem);
* afastar sinal de pontuao da palavra;
* deixar espao de mais de dois toques entre a ltima e a penltima palavra;
* espaar as letras de uma palavra.
2 - Timbre
Braso (da Republica, estado ou municpio), em geral centralizado, a 1 cm da extremidade superior
da folha, seguido da designao do rgo.
3 - Numerao
A dois espaos-padro da designao do rgo.
O espao-padro interlinear do oficio e de 1,5 ou 2, conforme a marca da maquina.
Consiste em: Of. N ..., ou Of. Circ. N .... seguido do numero e, se for conveniente, sigla(s) do
rgo expedidor.
No caso dos ofcios-circulares que no tenham uma numerao especifica, a palavra "circular" deve
ser posta entre parnteses depois do nmero.
4 - localidade e Data
Coloca-se na mesma linha do nmero, desde que haja espao suficiente, procurando fazer coincidir
o seu fim com a margem da direita.
Cuidados especiais com a data:
No se devem abreviar partes do nome da localidade que tambm no deve ser seguida da sigla do
estado.
* O nome do ms no se grafa com letra maiscula.
* Entre o milhar e a centena do ano no vai ponto nem espao.
* Pe-se o ponto aps o ano.
ERRADO - P.Alegre/RS, 18 de Junho de 1.985
CERTO - Porto Alegre, 18 de junho de 1985.
5 - Vocativo
Inicia a trs espaos-padro abaixo da data e a 2,5cm da margem esquerda.

Consiste simplesmente da expresso "Senhor(es)" seguido de cargo ou funo do destinatrio:

Senhor Governador, Senhores Deputados, Senhor Gerente, Senhor Diretor-Geral, Senhor Chefe, etc.
No ha unanimidade quanto pontuao do vocativo; pode-se usar virgula, ponto ou dois pontos.
6 - Introduo
Praticamente inexiste.
"Encaminhamos..." etc.

Vai-se direto ao que interessa: "Comunicamos...", "Solicitamos...",

7 - Texto
Consiste na exposio, de forma objetiva e polida, do assunto, fazendo-se os pargrafos
necessrios. Estes podem ser numerados a partir do segundo.
8 - Fecho
Modernamente, usam-se apenas "Atenciosamente" ou "Respeitosamente", seguidos de vrgula. O
alinhamento e o do pargrafo, ou coloca-se acima da assinatura. No se numera.
9 - Signatrio
Nome e cargo do remetente, encimados pela assinatura, sem trao, a direita do papel.
10 - Destinatrio
Ocupando 2, 3 ou 4 linhas, seu final deve coincidir com a extremidade inferior do papel.
Ex.: A Sua Excelncia o Senhor
Dr. Fulano de Tal,
DD. Governador do Estado do Rio Grande do Sul PORTO ALEGRE (RS)
Nos ofcios corriqueiros, dispensa-se o nome do destinatrio.
Ex.: Ao Senhor Diretor do Colgio X PORTO ALEGRE (RS)
Importante: Caso o ofcio ocupe mais de uma folha, o que acontece quando, em media, no cabe
em 17 linhas, o destinatrio permanece na primeira folha, indo para a ultima apenas o signatrio.
Observao: Podem ainda constar no oficio o numero de anexos e as iniciais do redator e
datilgrafo. (Veja-se o esquema.)
ORDEM DE SERVIO
MODELOS
ORDEM DE SERVIO N 2-72
O SECRETRIO DE ESTADO DA FAZENDA, no uso de suas atribuies, em aditamento Ordem
de Servio n 1-72, de 10-1-72, desta Secretaria, determina que tero expediente externo tambm na
parte da manh, no horrio das oito s onze horas, os seguintes rgos do Tesouro do Estado,
sediados na Capital:
a) Subordinados Coordenadoria-Geral do ICM:
Diviso de Fiscalizao da Grande Porto Alegre (DCP);
Diviso de Fiscalizao do Trnsito de Mercadorias (DIM);
Diviso do Recenseamento e Programao Fiscais (RP).

b) Subordinado Inspetoria-Geral da Fazenda:

Exatoria Estadual de Porto Alegre.
Porto Alegre, 13 de janeiro de 1972.
Jos H. M. de Campos, Secretrio da Fazenda.
ORDEM DE SERVIO N GG/2-73
O GOVERNADOR DO ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL, no uso de suas atribuies e em
continuidade ao plano de centralizao, na Capital, do pagamento de despesas do Interior, objetivando
o melhor aproveitamento dos interesses oramentrios do Estado, de modo a permitir a elaborao da
programao financeira de desembolso ajustada efetiva disponibilidade do Tesouro, determina:
I - que, a partir de 11 de janeiro de 1973, todas as despesas realizadas no Interior, pelos rgos da
Administrao Direta, sejam processadas na Capital, pelas respectivas reparties e encaminhadas
para o Tesouro do Estado, que efetuar o pagamento, atravs da rede bancria, nas correspondentes
localidades;
II - o uso de distribuio de tabelas de crdito s Exatorias Estaduais, atravs da Contadoria
Setorial junto Fazenda, fica reservado, to-somente, para as despesas que, necessariamente, devam
ser atendidas no local de sua realizao e referentes s seguintes rubricas:
a) SERVIOS DE TERCEIROS
Comunicaes.
b) ENCARGOS DIVERSOS
Ajudas de custo e dirias de viagem; Custas e emolumentos;
Despesas pequenas de pronto pagamento.
Palcio Piratini, em Porto Alegre, ... de.....

de.....
Edmar Fetter,
Vice-Governador do Estado, em exerccio.
PORTARIA

MODELOS
PORTARIA N 3.109, DE 13 DE ABRIL DE 1971.
O MINISTRO DO TRABALHO E PREVIDNCIA SOCIAL, usando de suas atribuies e
considerando o nmero insuficiente de Agentes de Inspeo na Delegacia Regional do Trabalho no
Estado do Maranho;
considerando que a situao peculiar daquele Estado, em relao s condies de produo e
trabalho, exige, da parte deste Ministrio, providncias especiais e imediatas;
considerando, ainda, o que consta no Processo n..................... MTPS/319.974-70,
RESOLVE:
Fica elevado para cinqenta por cento, na Delegacia Regional do Trabalho no Estado do Maranho,
o percentual previsto na Portaria Ministerial d 3.144, de 2 de maro de 1970.
Jlio Barata
(DOU de 20-4-1971, p. 2.928)

PORTARIA N 15, DE 28 DE FEVEREIRO DE 1972.

O MINISTRIO DE ESTADO DO PLANEJAMENTO E COORDENAO GERAL, usando de suas
atribuies legais e de acordo com a alnea b do inciso 11 do artigo 1 do Decreto n 66.622, de 22 de
maio de 1970, resolve:
Art. 1 Alterar o Anexo A - Plano de Busca - do Plano Setorial de Informaes do Ministrio do
Planejamento e Coordenao Geral, aprovado pela Portaria n 131, de 24 de novembro de 1970.
Art. 2 A presente Portaria entrar em vigor na data de sua publicao.
Joo Paulo dos Reis Velloso
(DOU de 7-3-1972, p. 1.948)
RELATRIO
Senhor Diretor Geral
Encaminhamos a esta Diretoria Geral o presente relatrio das averiguaes efetuadas em nosso
departamento com a finalidade de verificar irregularidades ocorridas no perodo de 01 de janeiro 31
de dezembro de 2000.
Comunicamos a Vossa Senhoria que aps as averiguaes efetuadas constatamos o seguinte:
1) As compras efetuadas atravs de terceiros no apresentavam valores a maior;
2) As notas recebidas de fornecedores no conferem com as faturas pagas;
3) As mercadorias constantes nas notas foram entregues regularmente ;
4) Os pagamentos foram efetuados de acordo com as faturas apresentadas;
5) Aps comparao entre as notas e as faturas verificou-se uma diferena de R$ 5.000,00;
6) Questionamos junto ao fornecedor para repor mercadorias referente a diferena apresentada.
Junto a este relatrio encaminhamos a Vossa Senhoria cpia de toda a documentao necessria a
sua apreciao.
Sem mais no momento.
Aguardamos seu despacho.

Fulano de Tal,
Chefe de Servio.
REQUERIMENTO
CONCEITO
a correspondncia atravs da qual um particular requer a uma autoridade pblica algo a que tem
ou julga ter direito.
Portanto, no utiliza papel oficial e no tolera bajulao.

1 - Margens
As mesmas do ofcio.
2 - Vocativo
Coloca-se ao alto da folha, a partir da margem esquerda, no podendo ultrapassar os 2/3 da linha,
caso em que deve ser harmoniosamente dividido. A localidade s deve constar, se a autoridade
destinatria no estiver na da origem. Jamais se pe o nome da autoridade.
Exemplo:
Ilustrssimo Senhor Superintendente Regional do Departamento de Policia Federal PORTO
ALEGRE (RS)
3 - Texto
Inicia com o nome completo do requerente (sem o pronome "eu"), a 2,5cm da margem, em
destaque.
Quanto aos demais dados de identificao, que se pem em continuao ao nome, tais como
nacionalidade, estado civil, filiao, lotao, endereo, nmeros de documentos etc. , somente cabem
aqueles que sejam estritamente necessrios ao processamento do pedido.
Dependendo da circunstancia, e importante enumerar os motivos, dar a fundamentao legal e/ou
prestar esclarecimentos oportunos.
Redige-se na terceira pessoa.
4 - Fecho
Pe-se abaixo do texto, no alinhamento do pargrafo.
Consiste numa destas expresses:
Nestes termos,
pede deferimento.
...............
Pede deferimento.
..............
Espera deferimento.
................
Aguarda deferimento.
................
Termos em que pede deferimento.
Qualquer uma pode ser abreviada com as iniciais maisculas, seguidas de ponto: P. D., A. D. etc.
5 - Local e data
Tambm no alinhamento do pargrafo. (Ver observaes no ofcio.)
6 - Assinatura
A direita da folha, sem trao e sem nome, se este for o mesmo do inicio.
MODELOS (Extrados do livro "Redao Oficial", de Adalberto J. Kaspary)

Senhor Diretor do Colgio Estadual Machado de Assis:

FULANO DE TAL, aluno deste colgio, cursando a primeira srie do segundo grau, turma D, turno
da manh, requer a Vossa Senhoria o cancelamento de sua matrcula, visto que far um estgio
profissional de trs meses no Estado de So Paulo, a partir do dia 22 do corrente.
Termos em que pede deferimento.
Porto Alegre, 12 de maio de 1974.
Fulano de Tal
Senhor Diretor de Pessoal
da Superintendncia dos Transportes do Estado do RS:
FULANO DE TAL, funcionrio pblico estadual, ocupante do cargo de Auxiliar de Administrao,
lotado e em exerccio no Gabinete de .Oramento e Finanas, da Secretaria da Fazenda, matricula n
110.287, no Tesouro do Estado, requer a Vossa Senhoria que lhe seja expedida certido de seu tempo
de servio nessa Superintendncia, a fim de anex-la ao seu processo de Iicena-prmio, j em
andamento na Secretaria da Administrao.
Espera deferimento.
Porto Alegre, 14 de maro de 1975.
Fulano de Tal
Excelentssimo Senhor Secretario da Administrao do Governo do Estado do Rio Grande do Sul:
FULANO DE TAL, brasileiro, solteiro, com 26 anos, filho de.................... e de................ natural, de
Gramado, neste Estado, residente e domiciliado nesta Capital, na Avenida Joo Pessoa, 582 - ap. 209,
requer a Vossa Excelncia inscrio no Concurso Pblico para o Cargo de Oficial Administrativo a ser
realizado por essa Secretaria, conforme edita] divulgado no Dirio Oficial de 14 do corrente, para o que
anexa os documentos exigidos na citada publicao.
Nestes termos,
pede deferimento.
Porto Alegre, 24 de maio de 1974.
Fulano de Tal

NOES DE RELAES HUMANAS

CONTEXTOS E DEMANDAS DE HABILIDADES SOCIAIS
Eu mesmo, Se transponho o umbral enigmtico, Fico outro ser, De mim desconhecido.
C. Drummond de Andrade
Os diferentes contextos dos quais participamos contribuem, de algum modo, para a aprendizagem
de desempenhos sociais que, em seu conjunto, dependem de um repertrio de habilidades sociais. A
decodificao dos sinais sociais, explcitos ou sutis, para determinados desempenhos, a capacidade de
selecion-los e aperfeio-los e a deciso de emiti-los ou no so alguns dos exemplos de habilidades
aprendidas para lidar com as diferentes demandas das situaes sociais' a que somos cotidianamente
expostos.
O termo demanda pode ser compreendido como ocasio ou oportunidade diante da qual se espera
um determinado desempenho social em relao a uma ou mais pessoas.
As demandas so produtos da vida em sociedade regulada pela cultura de subgrupos. Quando
algumas pessoas no conseguem adequar-se a elas (principalmente as mais importantes) so
consideradas desadaptadas provocando reaes de vrios tipos. O exemplo mais extremo o do
fbico social que no consegue responder s demandas interpessoais de vrios contextos, isolando-se
no grupo familiar e, mesmo neste, mantendo um contato social bastante empobrecido.
Quando, por alguma razo, um contexto prov aprendizagem de determinadas habilidades sociais,
mas no cria oportunidade para que sejam exercidas, as necessidades afetivas a elas associadas
podem no ser satisfeitas. Em nossos programas de desenvolvimento de relaes interpessoais com
universitrios, os estudantes freqentemente apresentam dificuldade de expressar carinho (apesar do
desejo de faz-lo) porque, em suas famlias, seus pais no incentivam e nem mesmo permitem "essas
liberdades".
Ao nos depararmos com as diferentes demandas sociais, precisamos inicialmente identific-las
(decodific-las) para, em seguida, decidirmos reagir ou no, avaliando nossa competncia para isso. A
identificao ou decodificao das demandas para um desempenho interpessoal depende,
criticamente, da leitura do ambiente social, o que envolve, entre outros aspectos:
a) ateno aos sinais sociais do ambiente (observao e escuta);
b) controle da emoo nas situaes de maior complexidade;
c) controle da impulsividade para responder de imediato;
d) anlise da relao entre os desempenhos (prprios e de outros) e as conseqncias que eles
acarretam.
No muito fcil identificar os sinais que, a cada momento, indicam demandas para desempenhos
excessivamente elaborados. Por exemplo, quando o ambiente social extremamente ameaador,
pode provocar ansiedade, requerendo respostas de enfrentamento ou fuga que variam na adequao
s demandas. Em outras palavras, como se o indivduo dissesse a si mesmo:
Aqui esperado que eu... (leitura do ambiente social ou das demandas);
No posso concordar com isso, eu preciso dizer que... (anlise da prpria necessidade de reagir a
uma demanda);
Acho melhor no dizer nada agora... (deciso quanto a apresentar ou no um desempenho em
determinado momento).
Diferentes tipos de demandas interpessoais podem aparecer sob combinaes variadas. Algumas
combinaes, no entanto, parecem tpicas de contextos especficos e requerem conjuntos de
habilidades sociais que podem ser cruciais para a qualidade dos relacionamentos a desenvolvidos. O
contexto mais significativo da vida da maioria das pessoas o familiar. Alm deste, podem-se
destacar, como inerente vida social na maior parte das culturas, a escola, o trabalho, o lazer, a
religio e o espao geral de cotidianidade (ruas, praas, lojas etc.). Segue-se uma anlise dos
contextos familiar, escolar e de trabalho que, no obstante suas especificidades, contemplam tambm
muitas das habilidades sociais requeridas nos demais.
1. o contexto familiar

A vida familiar se estrutura sobre vrios tipos de relaes (marido-mulher, pais-filhos, entre irmos e
parentes) com uma ampla diversidade de demandas interpessoais. O desempenho das habilidades
sociais para lidar com elas pode ser uma fonte de satisfao ou de conflitos no ambiente familiar. Dada
a inevitabilidade de conflitos o carter saudvel de muitos deles depende da forma de abord-los e
resolv-los o que remete, em ltima instncia, competncia social dos envolvidos.
Relaes conjugais
Embora, na sociedade atual, as pessoas j possuam um razovel conhecimento de seu parceiro
antes de optarem por uma vida em comum, mesmo assim, com o passar do tempo, pode ocorrer a
deteriorao de alguns comportamentos mutuamente prazerosos (reforadores) e o aparecimento ou
maximizao de outros de carter aversivo. Em um relacionamento novo, cada pessoa procura exibir
ao outro o melhor de si mesma, mas, ao longo do tempo, o cotidiano domstico pode alterar
drasticamente esse repertrio. Alm disso, a maioria das pessoas, ao se casarem, possuem algumas
idias romnticas sobre o amor que, alm de no se concretizarem, dificultam a identificao e o
enfrentamento das dificuldades conjugais.
Considerando o conceito de compromisso (referido no Captulo 2), crucial. para o caso das relaes
conjugais, a qualidade desse relacionamento depende, criticamente, de quanto os cnjuges investem
na sua continuidade e otimizao. O auto-aperfeioamento de ambos em habilidades sociais conjugais
garante, em parte, esse compromisso. No entanto, quando apenas um dos parceiros alcana um
desenvolvimento scio-afetivo rpido, diferenciando-se excessivamente do outro, ele pode reavaliar os
prprios ganhos na relao como insatisfatrios e dispor-se busca de relacionamentos alternativos,
provocando a sua ruptura. Uma fonte de ruptura ocorre, portanto, quando h uma ausncia de
compromisso com a prpria relao e/ou com o desenvolvimento do outro.
Em uma reviso da literatura de pesquisas sobre Terapia Conjugal, Gottman e Ruschel
identificaram algumas habilidades essenciais para a qualidade do relacionamento conjugal, destacando
aquelas associadas aprendizagem e ao controle dos estados afetivos que desencadeiam conflitos e
reduzem a capacidade de processamento de informaes. Tais habilidades incluem: acalmar-se e
identificar estados de descontrole emocional em si e no cnjuge, ouvir de forma no defensiva e com
ateno, validar o sentimento do outro, reorganizar o esquema de interao do casal de modo a
romper o ciclo queixa-crtica-defensividade-desdm. Acrescentam, tambm, a este conjunto, a
habilidade de persuadir o cnjuge a no tomar nenhuma deciso enquanto o estado de excitao
psicofsiolgica estiver sem autocontrole adequado.
Freqentemente, um dos cnjuges expressa pensamentos e sentimentos de forma explosiva,
extrapolando nas queixas e crticas. Se a reao do outro seguir na mesma direo, gera descontrole
de ambos e uma alta probabilidade de manuteno do ciclo descrito acima, o que tende a piorar ainda
mais a situao. Da a importncia da habilidade de acalmar o outro. Ouvir no defensivamente permite
que o cnjuge exponha por completo o seu pensamento e pode servir para validar seu sentimento
(empatia). Adicionalmente, a fala calma facilita a organizao do contedo da mensagem, aumenta a
probabilidade de clareza e, conseqentemente, de compreenso, tendo o efeito provvel de acalmar.
As situaes de conflito geralmente exigem outras habilidades como as de admitir o erro, desculpar-se
ou pedir mudanas de comportamento.
Existem casais que so bastante atenciosos com amigos, colegas de trabalho e pessoas que lhes
prestam servio e, no entanto, deixam de dar essa mesma quantidade de ateno ao cnjuge. A
maioria que age assim parece no ter a inteno de colocar o cnjuge em segundo plano, porm
acaba por negligenciar um elemento importante do relacionamento, ignorando situaes e
oportunidades para exercer a habilidade de dar ateno.
Muitas vezes, a imagem idealizada, ou real no comeo do relacionamento, de uma pessoa
bem-humorada, amvel, carinhosa etc. vai se desvanecendo, gerando insatisfao e desinteresse.
Bom humor, gentileza mtua, carinho e ateno precisam ser cultivados no cotidiano da relao. Para
isso, muito importante a habilidade de prover conseqncias positivas quando o cnjuge apresenta
esses comportamentos. A sinceridade, no entanto, fundamental, caso contrrio poder parecer que
h pretenso de manipulao. H um velho adgio popular que cai bem nesta situao: amor com
amor se paga. Em muitas situaes em que o comportamento do outro caminha na direo de
desempenhos favorveis qualidade do relacionamento, pode ser importante que os cnjuges
explicitem claramente esses aspectos, por meio da habilidade de dar feedback positivo. Da mesma
maneira, pedir feedback uma habilidade que favorece uma avaliao conjunta.
So muitos os problemas resolvidos diariamente por apenas um dos membros da dade conjugal
em assuntos que afetam a ambos. Esses problemas, ou so corriqueiros, ou possuem tal urgncia que
demandam aes imediatas. O partilhar decises pelo casal produz, no entanto, um equilbrio nas

relaes de poder, na medida que ambos decidem e so, igualmente, responsveis pelo xito ou
fracasso de todo empreendimento.
Um subgrupo particularmente relevante de habilidades sociais conjugais representado pelas de
relacionamento ntimo. Nesta categoria, os desempenhos sociais possuem caractersticas singulares,
com o padro no verbal tendo um peso considervel na interao. O contedo (o que se diz), a forma
(como se diz) e a ocasio (quando se diz) so componentes importantes e precisam ser bem dosados
e ajustados s preferncias das pessoas envolvidas. Isso significa que requisitos no fundamentais em
outros contextos ganham, aqui, um estatuto especial como, por exemplo, as discriminaes sutis das
mensagens enviadas em cdigos e elaboradas no processo de interao.
Relaes pais-filhos
As relaes pais-filhos possuem um carter afetivo, educativo e de cuidado que cria muitas e
variadas demandas de habilidades sociais. O exerccio dessas habilidades , em geral, orientado para
o equilbrio entre os objetivos afetivos imediatos e os objetivos a mdio e longo prazo de promover o
desenvolvimento integral dos filhos e prepar-los para a vida. Argyle identifica trs estratgias bsicas
pelas quais os pais educam seus filhos: a) por meio das conseqncias (recompensas e punies), b)
pelo estabelecimento de normas, explicaes, exortaes e estmulos e c) por modelao. Cada uma
dessas estratgias baseia-se em aes educativas que supem um repertrio elaborado e diversificado
de habilidades sociais dos pais.
medida que crescem, os filhos desenvolvem interesses, idias e hbitos que podem gerar
conflitos familiares. Nem sempre fcil para os pais a identificao dos sinais que apontam para a
iminncia de um conflito entre eles e os filhos ou para os estgios iniciais de um comportamento
reprovado no contexto dos valores familiares. Inversamente, tambm difcil identificar os estgios
iniciais de um comportamento desejvel que pode estar sendo mascarado pela predominncia de
outros indesejveis. Na maioria das vezes, presta-se mais ateno aos comportamentos que
perturbam ou quebram normas estabelecidas. Com freqncia os pais buscam interromper ' esses
comportamentos com medidas punitivas ou corretivas que produzem resultados pouco efetivos porque
os suprimem apenas momentaneamente e, ainda, podem gerar vrios sentimentos negativos, como a
raiva, o abatimento, a revolta etc.
Essas situaes constituem ocasio para o exerccio de um conjunto de aes educativas que
podem alterar drasticamente a qualidade da relao e promover comportamentos mais adequados dos
filhos. A literatura enfatiza a importncia de apresentar feedback positivo para os desempenhos
considerados adequados to logo eles ocorram. Elogiar e fornecer conseqncias positivas incentivam
e fortalecem desempenhos incipientes que, em etapas posteriores, sero mantidos por suas
conseqncias naturais. A maioria dos pais faz isso quando est ensinando os filhos a andar, falar ou
ler, mas costuma negligenciar a apresentao de conseqncias positivas quando se trata de
comportamentos que consideram "obrigao" como estudar, organizar-se, demonstrar gentileza,
apresentar iniciativa na soluo de pequenos problemas pessoais etc.
Muitos pais queixam-se de que, especialmente na adolescncia, os filhos se tornam esquivos,
buscando maior contato com os companheiros do que com eles. A adolescncia , sem dvida, um
perodo de grandes conquistas e descobertas por parte dos jovens, podendo produzir inquietao aos
pais. o momento de experimentar as novas possibilidades cognitivas e o despertar sexual, mas
tambm um perodo de grande habilidade emocional, dadas suas alteraes hormonais. Em qualquer
etapa, mas particularmente nesta, so importantes vrias outras aes educativas como as de
combinar normas e regras de convivncia coerentes com os valores familiares e estabelecer consenso
sobre padres de conduta a serem assumidos por todos. Em outras palavras, decidir com os filhos
como traduzir valores em comportamentos, o que implica em dilogo e nas habilidades a ele inerentes.
Assim como muitas situaes requerem o autocontrole dos sentimentos evitando-se agravar
conflitos potenciais, outras podem requerer sua expresso. Em tais casos, embora a demanda aparea
sem se anunciar, a expresso de raiva ou desagrado requer controle emocional se o objetivo for
educativo mais do que meramente de descarga emocional. A habilidade dos pais de expressar
adequadamente raiva e desagrado fornece modelo de autocontrole. Quando esses sentimentos so
gerados por comportamentos dos filhos que violam os acordos e as normas combinados, a situao
pode requerer a habilidade de defender os prprios direitos em uma viso de reciprocidade.
Em muitos momentos da relao pais-filhos, ocorrem crticas de ambos os lados. A maioria de ns
tem facilidade em fazer crticas que apenas humilham as pessoas, mas dificuldade em apresentar as
construtivas. Alm disso, a habilidade de desculpar-se pode ser importante para diminuir
ressentimentos e induzir atitudes construtivas em relao dificuldade vivida.

2. O contexto escolar
A Educao uma prtica eminentemente social que amplia a insero do indivduo no mundo dos
processos e dos produtos culturais da civilizao. A escola um espao privilegiado, onde se d um
conjunto de interaes sociais que se pretendem educativas. Logo, a qualidade das interaes sociais
presentes na educao escolar constitui um componente importante na consecuo de seus objetivos
e no aperfeioamento do processo educacional.
O discurso oficial sobre os objetivos e metas da instituio escolar, preconizado e continuamente
reafirmado em termos de formao para a vida e para a cidadania, j inclui, naturalmente, a articulao
entre aprendizagem e desenvolvimento. O desenvolvimento scio-emocional no pode ser excludo
desse conjunto, especialmente quando se observa, nos dias atuais, uma escalada de violncia
atingindo crianas e jovens e manifestando-se, inclusive, no contexto escolar. H, portanto, uma
concordncia quase unnime sobre a necessidade de aprimoramento das competncias sociais de
alunos, professores e demais segmentos da escola.
Mas necessrio destacar a importncia de uma clara compreenso sobre que tipo de habilidades
efetivamente contribui para essa preparao para a vida. Em um de nossos estudos, uma amostra
significativa de professores da rede pblica valorizou as habilidades pr-sociais em nveis
significativamente superiores valorizao atribuda s habilidades assertivas e de enfrentamento.
Como so complementares, importante que todos esses conjuntos sejam, igualmente, desenvolvidos
na escola. Habilidades como liderar, convencer, discordar, pedir, mudana de comportamento,
expressar sentimentos negativos, lidar com crticas, questionar, negociar decises, resolver problemas
etc. precisam tambm ser promovidas pela escola. A emisso competente de tais habilidades pode
constituir um antdoto importante aos comportamentos violentos, especialmente se desenvolvidos
paralelamente s habilidades de expressar sentimentos positivos, valorizar o outro, elogiar, expressar
empatia e solidariedade e demonstrar boas maneiras.
Os estudantes excessivamente tmidos ou muito agressivos enfrentam maiores dificuldades na
escola, pois em geral apresentam dficits nas chamadas habilidades de sobrevivncia em classe:
prestar ateno, seguir instrues, fazer e responder perguntas, oferecer e pedir ajuda, agradecer,
expor opinies, discordar, controlar a prpria raiva ou tdio, defender-se de acusaes injustas e pedir
mudana de comportamento de colegas, no caso de chacotas e provocaes. Alm das conseqncias
sobre a aprendizagem, tais dificuldades podem se reverter em problemas de auto-estima no
desenvolvimento scio-emocional.
Alm disso, uma ampla literatura vem mostrando correlao entre dficits no repertrio de
habilidades sociais dos alunos e suas dificuldades de aprendizagem e baixo rendimento escolar.
Embora a funcionalidade dessa relao ainda esteja sob investigao, no difcil imaginar a
importncia de habilidades como as de perguntar, pedir ajuda, responder perguntas, dar opinio,
expressar dificuldade etc. sobre a aprendizagem nesse contexto e, em particular, como forma de obter
ateno e cuidado por parte da professora.
3. o contexto de trabalho
Qualquer atuao profissional envolve interaes com outras pessoas onde so requeridas muitas e
variadas habilidades sociais, componentes da competncia tcnica e interpessoal necessria para o
envolvimento em vrias etapas de um processo produtivo.
A competncia tcnica usualmente faz parte dos objetivos educacionais dos cursos
profissionalizantes de segundo e terceiro graus e dos treinamentos que ocorrem no mbito das
organizaes. No entanto, a competncia interpessoal raramente relacionada como objetivo de
formao profissional ocorrendo, de forma assistemtica, como um subproduto desejvel do processo
educativo, por vezes referido como currculo oculto.
Embora existam ocupaes em que grande parte das atividades realizada quase que
isoladamente, como, por exemplo, a do restaurador de obras-de-arte, do copista de obras antigas ou
do arquivista em um escritrio, ainda assim h um processo complementar que depende da interao
social. Tal processo pode ser de recepo de itens de tarefa, negociao de contrato, reunies,
superviso de atividades, aperfeioamento por meio de cursos etc. Pode-se dizer que praticamente
nenhum trabalho ocorre no isolamento social total. Por outro lado, existem outras atividades em que a
realizao da tarefa se d quase que totalmente na relao com o outro, ou seja, elas so mediadas
por interaes sociais. So as ocupaes de vendedor, recepcionista, telefonista, professor, mdico,
assistente social, terapeuta etc.
Os novos paradigmas organizacionais que orientam a reestruturao produtiva tm priorizado
processos de trabalho que remetem diretamente natureza e qualidade das relaes interpessoais.
Entre tais aspectos, pode-se citar a nfase na multiespecializao associada valorizao do trabalho

em equipe, intuio, criatividade e autonomia na tomada de decises, ao estabelecimento de canais

no formais de comunicao como complemento aos formais, ao reconhecimento da importncia da
qualidade de vida e preocupao com a auto-estima e com o ambiente e cultura organizacionais.
Essas mudanas imprimem demandas para habilidades como as de coordenao de grupo,
liderana de equipes, manejo de estresse e de conflitos interpessoais e intergrupais, organizao de
tarefas, resoluo de problemas e tomada de decises, promoo da criatividade do grupo etc. As
inovaes constantes e o desenvolvimento organizacional no mundo do trabalho requerem, ainda,
competncia para falar em pblico, argumentar e convencer na exposio de idias, planos e
estratgias. O trabalho em pequenos grupos mostra a necessidade de habilidades de superviso e
monitoramento de tarefas e interaes relacionadas ao processo produtivo que, para ocorrerem
adequadamente, exigem competncia em requisitos como os de observar, ouvir, dar feedback,
descrever, pedir mudana de comportamento, perguntar e responder perguntas entre outras.

INTRODUO TEORIA DA ADMINISTRAO

necessrio, primeiramente, que procuremos entender a razo de estudar Administrao. Ao
longo do tempo, os homens procuraram viver em agrupamentos e, medida que, orientados por
mecanismos de sobrevivncia prprios deles, enfrentavam desafios, eram impelidos a construir
abrigos para se proteger das intempries, do ataque de animais, para resguardar seus filhos, para
descansar sem o risco de ser atacados por outros grupos, para guardar os produtos que obtinham na
natureza etc. Comea desse modo a necessidade de administrar os bens conseguidos e pertencentes
quele grupo de pessoas. Esse esforo, longe de qualquer sistematizao, abria perspectivas que
viriam, bem mais tarde, redundar no aparecimento da Administrao Cientfica.
Ainda no alvorecer da civilizao humana, os homens, imbudos do esprito de raciocnio e
experimentao, iniciam seu lento processo evolutivo - dominam o fogo, inventam a roda, aprendem a
plantar. Esse processo indica ao homem que preciso construir depsitos para guardar e proteger a
colheita no s no perodo de entressafra como para aqueles em que a inclemncia do clima no
permite obter alimentos para seu grupo. Um dos mais notveis avanos nesse processo a
identificao de que, sozinho, nenhum homem poderia fazer o que era exigido diante das
circunstncias que se apresentavam. Ento, quase que espontaneamente, pelo reconhecimento de
que a unio entre vrios grupos era muito mais proveitosa (porque haveria mais braos para defender
o grupo e disponibilidade de mais recursos para todos), nasce o conceito original de Organizao.
quando um conjunto de seres humanos identificados pelos mesmos motivos une-se para preservar a
espcie e desenvolver avanos na conquista de bens teis e indispensveis sobrevivncia de todos.
Sem dvida, os empreendimentos realizados conduzem ao florescimento da civilizao que,
atravs de desafios e adaptaes, reagem de maneira intuitiva e geram um enorme cabedal de
conhecimentos. A criatividade associada observao e a conseqente aplicao dos conhecimentos
adquiridos, sustentada por experimentos baseados na tentativa-erro, conduz o homem a colecionar
experincias e conhecimentos. Essa epopia de audcia e ousadia caracteriza a evoluo do Homem
atravs dos tempos.
Os mais antigos relatos das tentativas de sistematizao e criao de parmetros que
chegaram at ns so encontrados na Bblia; no Cdigo de Hamurabi; nos hierglifos encontrados
nas pirmides do Egito; nos tijolos cuneiformes dos assrios e caldeus; nos pergaminhos dos gregos e
em registros de povos antigos. Esses registros, somados pesquisa arqueolgica intensa que se
desenvolve desde o sculo XVII, proporcionaram o suporte para que uma srie de cincias
nascessem e evolussem. Assim, alm da Arqueologia, a Antropologia, a Matemtica, a Psicologia
etc. tiveram seus primeiros passos no estudo das Organizaes elementares de nossos antepassados e procuram explicar como os homens encaravam sua vida no incio dos tempos.
De maneira simultnea sistematizao de uma srie de cincias, tambm a organizao
humana prescindia de sistematizao. A Organizao Poltica, a Organizao dos Dispositivos Legais
(o Direito), a Organizao da Produo de bens do a pista para que surjam as primeiras
manifestaes de elaborao de conceitos e critrios que levariam elaborao de um universo
baseado em uma metodologia cientfica.
A incorporao de inventos e descobertas faz com que a viso dos estudiosos volte-se com
redobrado vigor ao desenvolvimento de pesquisas e estudos sobre as organizaes, tentando
estabelecer os fundamentos de seu funcionamento. As organizaes que, de maneira geral so
chamadas de instituies, so constitudas de pessoas e existem por fora delas e para elas. No
entanto, as organizaes so constitudas por recursos humanos e no-humanos. A busca de maior
sintonia entre eles representa um grande desafio e reveste-se de grande complexidade. Os recursos
humanos, obviamente, so pessoas e os recursos no-humanos so os fsicos e materiais,
financeiros, tecnolgicos, mercadolgicos, informativos, comunicativos etc. As organizaes, de
maneira geral, diferem umas das outras, pois so entes individualizados, heterogneos, de tamanho,
estrutura e objetivos diferentes e, ainda, apresentam carter de elevado dinamismo, modificando-se
ao longo dos tempos, influenciadas pelas constantes mutaes das condies conjunturais que se
apresentam.
De maneira geral, podemos classificar as organizaes em dois grandes grupos: as
organizaes lucrativas e as no-lucrativas.
V-se, portanto, que o estudo da Teoria das Organizaes precede o estudo da Teoria da
Administrao. Podemos, ento, definir Teoria da Administrao como o campo do conhecimento que
se ocupa da Administrao em geral, seja nas organizaes lucrativas, seja nas organizaes nolucrativas.

A ADMINISTRAO: O QUE E PARA QUE SERVE

A palavra Administrao vem do latim ad (direo, tendncia a) e minister (subordinao) e
significa aquele que realiza funes sob o comando de outros, ou seja, presta servio a outro. No
entanto, esse conceito vem sofrendo contnuas transformaes em seu significado.
A Administrao, ento, apresenta-se como uma teoria que sistematiza o estudo das
Organizaes. Porm, como h grande nfase nos recursos humanos, v-se que seu estudo e
aplicao revestem-se de alta complexidade e grandes desafios. Somos levados a concluir que
aqueles que se interessam em se especializar em Administrao tm um grande campo frente.
So vrios os nveis no mbito das Organizaes nos quais o administrador poder exercer
os conhecimentos adquiridos: Administrao da Produo, Administrao Financeira, Administrao
de Recursos Humanos, Administrao Mercadolgica, Administrao Pblica etc.
Temos que ter conscincia de que a Administrao no a aplicao intuitiva e mecnica de
conhecimentos proporcionados pela teoria de utilizao universal em toda e qualquer organizao.
Temos que ter a sensibilidade de identificar corretamente o cenrio no qual estaremos aplicando os
conceitos que nos foram apresentados pela teoria. Sem dvida, da mesma maneira que as
organizaes so sensveis no seu trato - pois so constitudas de pessoas -, o Administrador
tambm o , e isso acrescenta mais complexidade.
As organizaes so registros de cunho legal, frias, estticas e existem em estatutos, em
regulamentos, em normas amparadas por ampla gama de dispositivos legais. O que as torna
dinmicas, vivas, nervosas, competitivas so as pessoas que as constituem - elas somente vo poder
existir a partir da conjugao de esforos das pessoas que as constituem. O sucesso do
administrador est inerentemente ligado ao sucesso das organizaes. Ser de pouca valia uma
aplicao intensa, por parte do administrador, da teoria que o habilita, se no se levar em conta que
h um condicionamento personalidade do administrador e a seu modo de agir, o que subordina o
conhecimento terico que ele vier a apresentar sua atuao no mbito da organizao e na
interao com o ambiente.
Portanto, a tarefa atual da Administrao interpretar os objetivos propostos pela
organizao e transform-los em ao organizacional atravs do planejamento, organizao, direo
e controle dos esforos realizados em todas as reas e nveis, a fim de alcanar tais objetivos da
maneira mais adequada s exigncias impostas pela situao.

ADMINISTRAO: CINCIA E ARTE

So vrias as manifestaes para a Administrao no que se refere tipologia das mesmas,
conforme seja ela cincia, arte ou tcnica. Esta aparente confuso conceitual deve-se, em grande
parte, ao enfoque feito por certos autores na classificao da Administrao. Essas iniciativas de
definio podem confundir o estudante, que passa a julgar a Administrao como um tema
incompreensvel. Porm, usando o rigor da definio para cada classificao, veremos que, em
nenhum momento, se perde o valor de se aprofundar num tema to importante para as empresas nos
dias de hoje. Portanto, devemos definir cada uma das classificaes para poder melhor avaliar do que
se trata.
A Cincia trata da realidade: procura conhecer os fenmenos, explicando-os e predizendo
seu comportamento. A Cincia investiga e busca o conhecimento e a compreenso, elaborando
teorias, leis, hipteses e aplica o mtodo cientfico com rigor.
A Tcnica complementao da Cincia. Tem como objetivo trabalhar com a realidade,
tentando sua transformao atravs de normas e procedimentos executados sobre a realidade das
coisas e objetos.
A Arte um conjunto de atitudes absolutamente diferentes do contedo das Cincias e das
Tcnicas. Apesar de a Arte estar vinculada realidade, ela se realiza de modo individual, pessoal,
subjetivo e vivencial para ser comunicada ou no a outros indivduos, sem rigor, sem imposies, com
a flexibilidade que a personalidade e o estilo de cada indivduo impe.
Portanto, restam-nos trs opes para classificar a Administrao quanto ao tipo: a
Administrao Cincia, Tcnica ou ambas a um s tempo. Admitamos que a terceira opo a
correta, pois atua de forma complementar e interativa. Podemos afirmar, ento, que a Administrao
uma cincia que estuda as organizaes, com apoio da tcnica, com fins descritivos, para
compreender seu funcionamento, sua evoluo, seu conhecimento e seu comportamento.

V-se, portanto, que a Administrao exige de todos os componentes da organizao um

compromisso de grupo, envolvendo todos os participantes de maneira a eliminar obstculos durante a
realizao de tarefas e proporcionando benefcios a todos os integrantes e at para a Sociedade
como um todo. Afirmamos que a Organizao tem um espao e atuao muito maior do que se pode
imaginar primeira vista. Ela transcende os limites de seu ambiente e, pela prtica de tarefas
internas, pelas boas tcnicas de Administrao, revela-se a importncia da organizao no contexto
social. Nos dias de hoje, identifica-se com mais apuro o papel das organizaes com seu papel
estimulador de resolver carncias na prpria sociedade em que atua. Constata-se esse objetivo das
organizaes pelo fato de que muitas organizaes editam, para uso interno e para conhecimento de
seus clientes e fornecedores, um painel de compromissos, ressaltando valores e compromissos a
serem respeitados pelos seus componentes. Isso enfatiza a necessidade de um trabalho consciente e
voltado para o conjunto da sociedade e elimina iniciativas individuais sem que haja parmetros
apropriados.
Enfim, busca resolver conflitos e consagra o princpio de que os participantes da organizao
esto aplicados em trabalhar com uma viso mais para a sociedade como um todo, do que para mero
atingimento de objetivos pessoais.

ADMINISTRAO: TEORIA E PRTICA

O elevado grau de complexidade, mudanas e incertezas por que passam as sociedades faz
com que seja de primordial importncia o estudo da Administrao. Busca-se enfatizar que no h
soluo sem o esforo cooperativo das pessoas existentes nas organizaes. A Administrao passa
a ser, ento, uma atividade para que, pelo esforo cooperativo e coordenado das pessoas, as
organizaes atinjam os objetivos propostos. Em qualquer organizao, a eficcia para atingir
objetivos comuns depende principalmente da capacitao e habilidades daqueles que exercem
funes administrativas. A globalizao, a enorme quantidade de informaes e o rpido avano
tecnolgico induzem ao aumento do conhecimento humano, mas por si ss no produziro efeito
prtico se a qualidade da Administrao sobre as pessoas pertencentes aos quadros das
organizaes no se revelar eficiente.
Assim como qualquer Cincia, a Administrao carece de uma base metodolgica que
ampare, com sustentao cientfica e rigor lgico, suas premissas, hipteses e teses. A metodologia
cientfica fornece o necessrio suporte para que a Administrao possa ser vista como uma cincia a
servio do homem.
Embora haja uma preocupao para que a Administrao seja enquadrada como cincia, ela
no pode prescindir, no entanto, das experincias empricas. Apesar do rigor exigido dos
administradores quanto base cientfica de suas aplicaes, muito do que se implementa pode muito
bem compatibilizar-se com a intuio e procedimentos menos ortodoxos. Isto ocorre quando a
complexidade atinge nveis muito elevados, e todo o esforo concentrado pode redundar em fracasso.
Ningum treinado para o fracasso; pretende-se que os principais objetivos venham acompanhados
do sucesso. Mas h ocasies em que o bom senso e iniciativas pioneiras podem apontar solues
que no se coadunam com o que a teoria recomenda. Assim, percebemos que pode haver certa dose
de pioneirismo na implantao de tcnicas administrativas. Isso denota o carter dinmico da
Administrao. Recomenda-se que periodicamente os administradores revisem seus conceitos e
registrem suas experincias, de maneira que, futuramente, elas possam fazer parte do elenco de
novas tcnicas.
A cautela e a prudncia recomendam que, em qualquer situao, primeiro se deve analisar a
situao, verificar as melhores solues, implement-las e control-las. Depois, se os caminhos no
levarem consecuo dos objetivos, tentam-se novas iniciativas. Ler os fatos passados, interpret-los
no presente e projetar para o futuro novas posturas mais dinmicas exigem, da parte dos
administradores, sensibilidade, conhecimento e experincia. Para isso, o administrador deve atuar
com qualidades como tica, experincia, transparncia, dedicao e envolvimento, sem esquecer o
reconhecimento da capacitao e sua constante atualizao.
A massa de informaes disponvel deve ter um tratamento de seleo imediata para ser
utilizada como elemento aglutinador das idias do grupo ao qual pertence o administrador. A cincia
da tomada de deciso deve levar em considerao, alm do talento, criatividade e desprendimento, a
colaborao dos participantes envolvidos na busca da eficincia e eficcia das organizaes.
A busca de consenso, harmonia e paz entre os colaboradores deve servir de estmulo para
que haja crescimento das pessoas e seja um agregador de valor para aumentar o diferencial
competitivo das organizaes.

A viso globalizada obriga a trabalhar com diferenas sensveis e, sem menosprez-la, o

administrador deve buscar nas pessoas o melhor que elas podem oferecer para as organizaes.

A ADMINISTRAO HOJE
Resumindo, a administrao apresenta-se hoje como o caminho para o enfrentamento dos
seguintes cenrios:
- Ambiente de extrema competitividade;
- Necessidade de eficincia, quantidade, recurso e qualidade;
- Grande impacto tecnolgico;
- Relacionamento humano sensvel.
Nesses contextos, destacamos:
Globalizao
- Abertura comercial e financeira dos pases;
- Expanso das empresas multinacionais;
- Formao dos blocos econmicos;
- Criao da OMC (Organizao Mundial do Comrcio) para estimular o equilbrio entre as prticas
comerciais;
- Diviso social do trabalho (produo nos pases perifricos. Exemplo: sia).
Tecnologia Intensiva
- Processamento de dados;
- Robotizao;
- Automao.
Preocupao com a Ecologia e Qualidade de Vida
- Controle rgido da poluio, na unidade produtora e no produto;
- Localizao;
- Preocupao social com empregados e comunidade.
Defesa do Consumidor e nfase no Cliente
- Cdigo de Defesa do Consumidor (Brasil);
- Atendimento do consumidor;
- Fidelizao dos clientes.
Reduo do Pessoal e Diminuio da Hierarquia
- Reengenharia - reviso e adoo de novas tcnicas de produo;
- Downsizing - enxugamento dos organogramas e de funcionrios.
Requalificao e Qualificao
- nfase no treinamento constante de funcionrios (interno);
- Requalificao de funcionrios;
- Estmulo para que funcionrios obtenham novos conhecimentos (externo).

O PROCESSO GERENCIAL
O gerenciamento um processo de deciso voltado para a realizao de um ou mais
objetivos, podendo envolver uma pessoa, um pequeno grupo ou grande organizao.
Gerenciamento dos mais crticos elementos do sucesso ou fracasso de qualquer empresa.
Por definio, gerenciamento envolve a coordenao de esforos de um grupo de pessoas, de forma
que suas necessidades e objetivos sejam consistentes e complementares aos objetivos da
organizao a que eles esto ligados.
Neste sentido, o gerenciamento um processo de administrao visto freqentemente como
um conjunto de vrias funes administrativas - planejamento, organizao, liderana e controle dos
recursos utilizados pela empresa de forma a atingir os objetivos estabelecidos.
As palavras-chave da definio de gerenciamento (processo e funo administrativa)
estabelecem a base para o entendimento da forma de administrar. Primeiro, como processo, ele no
pode ser esttico, mas uma seqncia de eventos, em uma atividade contnua que est sempre
sujeita a mudanas; segundo, indica que o administrador coordena recursos atravs das funes
administrativas.
Portanto, dada a complexidade da forma de administrar (gerenciamento), necessrio dividilo em partes para que se possa visualizar todas as fases de um mesmo momento.
AS FUNES DE GERENCIAMENTO
No incio do desenvolvimento da cincia administrativa no se havia ainda estabelecido uma
distino entre o princpio de gerenciamento e a funo gerenciamento.
Hoje os termos funo e processo so usados com o mesmo significado dentro do contexto
da matria e referem-se a reas de atividade. A soma total de todas as funes ou processos de
gerenciamento a atividade gerenciamento, havendo uma distino entre as funes de
gerenciamento (planejar, organizar, controlar etc.) e funes organizacionais (marketing, produo, finanas, pessoal etc.).
A funo gerenciamento a principal funo da administrao. H uma pequena diferena de
opinio entre os vrios teoristas sobre as principais funes de administrao. Algumas dessas
diferenas so apenas semnticas, e outras diferem na avaliao que tem sido feita da importncia
relativa dos elementos includos como principais funes e outros excludos do modelo.
Mais recentemente, uma srie de estudos foi conduzida para determinar o que o
administrador deve fazer. A listagem das funes administrativas e sua respectiva descrio
geralmente tm sido derivadas de experincias individuais e no de observao sistemtica.
ANLISE DAS PRINCIPAIS FUNES DE GERENCIAMENTO
A abordagem de nosso estudo sobre as funes administrativas segue uma ordem lgica pela
qual ns a usaramos para criar uma organizao. Quando uma empresa formada ns primeiro
planejamos, a seguir pensamos em sua estrutura, como ela se organiza, em terceiro lugar como a
dirigimos e, por ltimo, como a controlamos. Vejamos a seguir essas funes detalhadamente:
PLANEJAMENTO
Planejamento o processo de pensar voltado para o futuro. Est relacionado com a misso, o
negcio da empresa e sua eficcia em se manter no mercado. Leva em considerao diversas
variveis, dentre elas as pessoas, o meio ambiente, a tecnologia e outros recursos para, em seguida,
definir objetivos, planos e programas necessrios para uma organizao.
O cenrio muda constantemente e, portanto, os planos e programas no devem ser rgidos,
porque ao longo do tempo sofrero reajustes peridicos, baseados em novas informaes e
mudanas nas condies operacionais.
O processo de planejar pode ser mais bem entendido se dividido em etapas:
1) Diagnstico do problema;
2) Anlise das solues alternativas;
3) Projeo das resultados para cada alternativa; e

4) Seleo de uma alternativa como linha de ao.

Podemos classificar o planejamento como de longo e curto prazo.
Planejamento a longo prazo aquele definido para perodos superiores a um ano; envolve
todas as reas funcionais da organizao e afetado pelos fatores sociais, econmicos e
tecnolgicos do ambiente.
Planejamento a curto prazo normalmente envolve perodos inferiores a um ano, objetivando
resultados imediatos.
ORGANIZAO
Organizar pode significar muitas coisas para diferentes pessoas. Pode-se definir organizao
como o processo de arrumar os fluxos de pessoas, materiais e trabalho para obter resultados com o
consumo mnimo de cada recurso utilizado. Em resumo, organizar envolve quatro tarefas especficas:
1) definir as atividades da empresa;
2) agrupar essas atividades para que os recursos sejam usados eficientemente;
3) designar essas atividades a grupos responsveis e delegar autoridades a esses grupos;
4) ligar esses grupos tanto horizontal como verticalmente, atravs das relaes de autoridade e
sistema de informaes.
DIREO
Efetuar planos e organizar no significa que as tarefas sejam executadas e os objetivos
atingidos. O objetivo da direo ter pessoas executando tarefas de forma eficiente, evitando
conflitos e disperso dos recursos disponveis.
Direo est estreitamente relacionada com a liderana face a face entre superior e
subordinados, seguidores e associados. Algumas vezes, chamando-a de "motivao", a direo pode
ser vista como encorajar, interpretar polticas, delinear instituies, aconselhar e como atividade
relacionada com o quadro organizacional em funcionamento, mantendo-o em direo aos objetivos.
Na realidade, a funo direo envolve trs atividades principais, que so: delegao, motivao e
comunicao.
Delegao - consiste em designar tarefas aos nveis mais baixos da organizao,
considerando que eles tenham suficiente competncia e informao para desempenhar essas tarefas.
Esse processo envolve tambm a definio de responsabilidade e concesso de autoridade ao
indivduo que ir desempenhar as tarefas delegadas. Com o crescimento das organizaes, os
ocupantes de cargos de chefia passam a no ser mais capazes de executar todas as tarefas
necessrias ao andamento do negcio. Surge, neste momento, a necessidade de se delegarem tarefas a outros indivduos.
Quando o proprietrio ou o gerente delega, transfere autoridade para o subordinado. Esta
autoridade permite ao subordinado tomar decises e ordenar obedincia nas questes relativas a
esta tarefa. A autoridade fornece poder formal para este subordinado, ou seja, enquanto o
subordinado exercer esta tarefa especfica, ter o direito de tomar decises sobre a mesma.
Alm do poder formal, existe na empresa o poder informal, que pode vir da prpria
personalidade da pessoa, das informaes que uma pessoa detm ou dos conhecimentos que ela
possui.
Delegar autoridade transferir autoridade ao subordinado. O equvoco mais comum nos
processos de delegao a transferncia de responsabilidades sem a correspondente autoridade
para a tomada de decises. Esse erro, que tanto pode inibir o desenvolvimento do subordinado
quanto desencorajar novas delegaes, deve ser evitado.
Vantagens do Processo de Delegao
- alivia o chefe;
- valoriza os subordinados;
- completa a capacidade do chefe;
- o chefe tem mais tempo para planejar, organizar, dirigir e controlar;
- pode haver uma amplitude administrativa maior, o que implica em menores custos;
- as decises so mais rpidas.

Um processo de delegao s completado quando seus trs elementos se harmonizam:

- tarefas designadas;
- autoridade delegada;
- responsabilidade exigida.
CONTROLE
A funo controle toda atividade que envolve a avaliao das atividades da organizao
para saber se os objetivos so ou esto sendo alcanados. Controlar como processo envolve muito
mais atividades do que simplesmente fazer correes dos desvios apresentados entre o planejado e o
realizado. Logicamente, no poderemos corrigir se no tomarmos conhecimento dos desvios; no
tomaremos conhecimento dos desvios se no tivermos um avaliao constante, progressiva e
baseada em padres de comparao.
O controle envolve trs passos lgicos:
1) Desenvolver padres que nos digam onde deveremos estar a um dado tempo;
2) Manter o desempenho atual, comparando-o com os padres;
3) Efetuar as correes necessrias.
O controle pode ser classificado como organizacional e operacional.
Os mtodos de controle organizacional avaliam o desempenho geral da organizao. Padres
de medida tais como lucratividade, crescimento das vendas, retorno sobre os investimentos
representam aspectos do desempenho organizacional. Formas de corrigir falhas para atingir esses
padres podem ser pela redefinio de objetivos, replanejamento, mudana na organizao formal,
melhora da comunicao e motivao dos empregados.
Os mtodos de controle operacional envolvem desempenhos dirios e podem ser corrigidos
imediatamente para poder atingir os padres esperados. Tipos de controle mais utilizados so volume
de produo diria, qualidade da produo, problemas com abastecimento de matria-prima e as
correes devem ser rpidas para no comprometer o volume de produo esperado.
Tanto o controle organizacional como o operacional devem atuar conjuntamente e so
necessrios para a eficcia da funo controle.
Momento de Controlar - A melhor poca para a aplicao do controle um fator significativo no sistema. Os controles deveriam identificar os problemas antes deles ocorrerem, porm isso quase nunca
possvel.
O controle pode ser classificado em trs momentos:
1) Pr-controle ou controle preventivo: qualquer tcnica que possibilite identificar um problema antes
dele ocorrer. Por exemplo: o oramento de caixa, a previso de vendas etc.
2) Controle contnuo: mede os desvios medida que ocorrem. Apesar de no ser ideal como pr-controle, ele pode evitar grandes danos.
3) Controle histrico: a grande maioria dos valores coletados pelo controle avalia os resultados aps a
ocorrncia do fato. Se alguma ao corretiva necessria, ela ocorrer de maneira a evitar que os
erros ocorram novamente.
Essas trs formas de controle so bastante teis para o administrador. Quando usadas em
conjunto, podem permitir uma viso clara da situao da empresa. Um equilbrio adequado entre os
trs tipos de controle pode aumentar a eficcia de qualquer organizao.
Tipos de Controle - H dois tipos bsicos de controle, que podem ajustar ao com os padres: o
sistema aberto e o sistema fechado de seqncia de ao. Na prtica da administrao, a seqncia
aberta de controle usada para modificar os padres, no a ao. Esse sistema deve ser usado para
ajustar padres de inventrios, volume de produo, cronograma de compras etc.
No segundo sistema de controle, chamado seqncia fechada, o processo de correo
automtico e chamado de feedback ou retroalimentao. Esse tipo de sistema comumente utilizado
em computadores. chamado sistema fechado porque as informaes partem de uma origem e,
aps o ciclo completo, voltam mesma.
Se o sistema uma seqncia aberta, o processo termina na ao corretiva. Se a seqncia
fechada, segue at o planejamento.
O processo de avaliao, portanto, feito em quatro passos distintos:

1) estabelecer padres e mtodos de medida de desempenho;

2) medir o desempenho atual;
3) comparar com padres para determinar se h alguma diferena;
4) correo de qualquer desvio mediante uma ao corretiva.
A simples definio do controle administrativo como "o processo pelo qual administradores
garantem que as atividades esto de acordo com o planejado" tem a vantagem de ligar planejamento
com controle, porm uma definio muito simplista. Na realidade, o processo de controlar mais
complexo.
Podemos definir controle enquanto processo como "o esforo sistemtico de estabelecer
padres de desempenho, estabelecer sistema de informao, comparar o atual desempenho com os
padres determinados e medir o grau de significncia dos desvios apresentados, tomando aes
corretivas para assegurar que a empresa possa atingir seu grau de eficcia quanto aos objetivos
definidos no planejamento .
muito difcil pensar em controle sem planejamento ou vice-versa. Muitos autores tratam da
dicotomia planejamento-controle em mesmo captulo, considerando que um complemento do outro.
Tipos de Medidas - Para determinar o desempenho atual necessrio colher informaes. Existem
vrias formas de colher informaes para efeito de controle, e existem vrios tipos de informaes.
Atualmente, a coleta de dados estatsticos tem muito a ver com a utilizao de medidas mais
objetivas para o controle das atividades da empresa.
Porm, o uso de observaes pessoais, relatrios escritos e orais tambm ainda muito
freqente. Cada uma dessas tcnicas de colher dados tem seus pontos fracos e fortes, e a
combinao desses mtodos permite obter informaes mais confiveis, bem como ter um maior
nmero de dados.
Um problema que o administrador enfrenta definir um modelo de controle e a
especificao do que dever ser medido. A seleo de critrios errados pode resultar em
conseqncia muito sria e descrdito no processo. O controle , sem dvida, executado em
funo dos objetivos da empresa, e ele que ir determinar o que mais importante ser medido.
Se a nfase do controle deve ser dada na rea financeira, de produo ou de marketing,
depender do que a empresa pretende como produto final.
Tipo de Comparao - Comparao a determinao entre o desempenho atual e o desejvel. Essa
comparao depende basicamente dos padres; se os padres de desempenho esto abaixo dos
nveis aceitveis, a ateno deve ser maior. A fase de comparao no processo de controle exige que
os padres sejam conhecidos, que o desempenho atual tenha sido medido e que sejam definidos os
nveis de tolerncia.
Tipo de Ao Corretiva - O tipo de ao corretiva a ser tomada para restabelecer o desempenho
aceitvel depender do fator medido e da deciso feita sobre as causas e definio dos mtodos de
correo. H dois tipos distintos de ao corretiva: a correo imediata, que a colocao das coisas
nos devidos lugares imediatamente; e a correo bsica, que primeiro pergunta como e por que
houve o desvio e depois procura fazer os ajustes de maneira permanente. Bons administradores
reconhecem que devem preocupar-se mais com a correo bsica.
Qualidades de um Bom Sistema de Controle - H qualidades que tornam um sistema de controle
mais eficiente. Algumas delas so as seguintes:
1) Tempo: os controladores devem chamar a ateno para o desvio a tempo, antes que haja um
prejuzo muito grande para o desempenho da organizao;
2) Flexibilidade: o sistema deve ter flexibilidade para ajustar a mudana tanto das operaes internas
como a do ambiente externo. O reconhecimento dessa mudana uma constante que toda organizao deve enfrentar.
3) Economia: apesar de ser um sistema de controle desejvel, deve ser econmico para ser mantido
em operao. No aconselhvel instalar um sistema de controle cujos custos sejam maiores que os
desvios esperados. Os custos normalmente aumentam com a preciso da medida.
4) Ser apropriado: para serem apropriados natureza da empresa, tanto os padres como os
controles devem ser realsticos, aceitveis, objetivos e bem elaborados. Essas condies so interrelacionadas.
5) Grau de compreenso: o sistema deve ser legvel tanto para o administrador que coordena como
para os indivduos, grupos que o interpretam e o influenciam. Na medida do possvel, a simplicidade
um fator-chave para se ter um bom grau de compreenso do sistema.

6) Dar nfase s excees: o administrador no tem tempo para dedicar-se rotina, de forma que ele
deve ser comunicado das excees somente quando elas so realmente diferente das reais.
Relao Controle versus Tempo - O controle pode existir em vrias fases durante a realizao de
uma atividade. As fases mais fceis de se identificar so:
a) antes das atividades serem executadas, o que se denomina pr-controle, e tem o objetivo de diminuir o efeito de erro na execuo de uma dada tarefa;
b) durante a execuo das atividades, o que se denomina controle corrente, procurando manter
sempre as atividades no curso certo de ao;
c) aps a execuo das atividades, o que se denomina ps-controle, que a avaliao dos resultados, segundo um padro preestabelecido.
A ao corretiva dos desvios detectados pode e deve ser tomada em qualquer das fases do
controle.
Alm das fases descritas, a ao de controlar pode ocorrer a qualquer momento ou fase da
tarefa, desde que j identificada uma necessidade. Por exemplo, quando a tarefa complexa ou um
projeto de grande importncia, h necessidade de um controle contnuo e sistemtico, pois os riscos
de sucesso ou insucesso so grandes, e um erro pode ser bastante prejudicial para a empresa.
Controle nas reas Funcionais - Nas reas funcionais da organizao h certos aspectos bsicos
que devem ser controlados e que do uma idia bsica do desempenho da rea.
a) Finanas - nesta rea temos dois tipos de controle a executar: o controle oramentrio e o no-oramentrio. O oramento financeiro nada mais que o planejamento do uso de recursos financeiros e a determinao de um retorno esperado aps um perodo de gesto da empresa. Esse oramento verificado constantemente com o executado para sentir as diferenas e posio atual da
empresa. Nesse momento, ao se comparar, inicia-se o controle.
b) Produo: o sistema de produo muito complexo e sua eficincia medida por dois padres:
um a quantidade e qualidade das unidades produzidas; outro o emprego dos recursos destinados
produo. Para determinar se esses padres foram atingidos, vrios controles devem ser efetuados
na rea de produo: controle do inventrio dos produtos (de matria-prima e de produtos acabados),
controle de qualidade da produo em suas vrias fases, controle dos custos de produo, controle
do desempenho da funo produo (em termos de cumprimento dos prazos de entrega) e controle
dos tempos e movimentos. Cada um desses tpicos faz parte da engenharia da produo.
c) Marketing. a lucratividade uma unidade significativa de medida no controle da rea de marketing.
Medidas como volume de vendas e penetrao de mercado so teis para medir a lucratividade. H
ainda outros controles da funo de marketing: controle da linha de produto para verificar em que
estgio da curva de vida o produto se apresenta, qual o esforo de venda por produto e por cliente
que serve para identificar quais produtos/clientes so lucrativos ou no. O controle dos territrios de
marketing permite identificar quais os territrios mais representativos no total dos lucros, em funo
do volume de vendas. O controle sobre o esforo de propaganda fornece informaes para a tomada
de deciso em dois pontos bsicos da mdia utilizada: um a penetrao da propaganda at o
cliente e outro para onde deve ir o maior volume do oramento do programa.
d) Pessoal: a empresa mantm arquivo do controle das atividades da rea de pessoal por muitas razes: auxilia a soluo de problemas de pessoal, serve de dados de informao para o planejamento
de necessidades de mo-de-obra, treinamento e assistncia ao pessoal existente na organizao e,
inclusive, para conhecer o ambiente motivacional e disciplinar existente na empresa. Os principais
ndices na rea de pessoal so: ndice de eficincia, de acidentes, de ausncia e rotatividade de mode-obra e ndice de emprego. A dificuldade de avaliar a eficincia da funo pessoal que existem
mltiplas causas que influenciam essa eficincia e que esto fora do controle da rea de pessoal. Por
exemplo, o layout da rea produtiva.
Resistncia ao Controle - As pessoas, de maneira geral, no gostam de ser controladas, mesmo entendendo a necessidade de controle. As razes para isso podem ser descritas como sendo:
a) os padres so estabelecidos de forma incorreta - de forma muito rgida, sem seleo adequada,
com erros;
b) os padres no so administrados de forma adequada;
c) os padres sempre tendem a ser aumentados; d) as medidas de avaliao nunca so corretas ou
no refletem o esforo real;
e) as aes corretivas so vistas como crtica pessoal;
f) h muita falta de conhecimento sobre o sistema de controle.

Isso reflete uma caracterstica de presso em que o controle e a associao merecem

recompensa ou punio. De forma consciente ou no, os indivduos comparam o controle com a
violao da liberdade e o desejo de serem donos de seu prprio destino.
As atitudes que os indivduos normalmente tomam contra o controle podem ser as mais
variadas:
a) resistncia do grupo informal;
b) resistncia do grupo formal;
c) ataque agressivo;
d) neutralidade ou apatia;
e) ausncia ao trabalho.
Uma forma de tornar o controle mais efetivo e eliminar algumas dessas atitudes estabelecer
um estilo mais liberal de administrao - mas nem sempre essa atitude possvel. O controle
eficiente das pessoas mais funo da natureza do trabalho, do tipo de indivduo e do ambiente em
que se opera o controle. Nenhuma das partes est procurando o conflito. Cada um est preocupado
com seu prprio trabalho. Porm, num certo ponto, suas reas se interpem, e isso gera o conflito,
pois cada indivduo procura obter o controle sobre o montante maior de seu ambiente.
Alm desses problemas de carter comportamental em relao ao sistema de controle,
existem os problemas de ordem tcnica, que dificultam a implantao do sistema. Um tipo de
problem a dificuldade de identificar as caractersticas para controle. Selecionar as caractersticas
para medir um problema de conflito entre as caractersticas que mais se aproximam dos objetivos
da empresa e aquelas que so controlveis de forma mais econmica.
Outro problema ocorre quando as informaes so introduzidas no sistema de controle de
forma incorreta. A rapidez (ou no) com que essas informaes chegam ao sistema pode constituir
um problema srio ao controle. Quanto mais rapidamente chegarem, menor ser o lapso de tempo
que correr para que sejam tomadas as aes corretivas, evitando maiores prejuzos.
O processo para estabelecer padres um problema em muitos sistemas de controle. Os
padres devem ser os mais precisos possvel e comunicados a todas as pessoas que de alguma
forma estejam a ele relacionados. Muitos desses problemas podem ser solucionados desde que
sejam conhecidos em suas razes.
Um controle eficiente baseado em um processo, conhecido como Sistema de Informao Gerencial
- SIG. Um SIG pode ser definido como um mtodo formal de dar aos gerentes informaes
necessrias para tomada de decises.
O valor das informaes obtidas com o SIG depende de sua qualidade, tempo e relevncia
para a ao administrativa. Quando o sistema apresenta um bom equilbrio na combinao desses
fatores, ele ser considerado eficiente. Outro aspecto importante a relao custo/benefcio dessas
informaes: pode e deve ser bem equilibrada.
O tipo de informao difere de acordo com o nvel hierrquico que o indivduo ocupa na
organizao. A alta administrao necessita de informaes de fontes externas, pois trabalha com o
planejamento estratgico. Para os administradores do setor intermedirio, bastam as informaes de
fontes internas, pois eles trabalham com planejamento operacional, o que demanda detalhes e maior
volume de dados. Atualmente, o uso do computador como um instrumento importante do SIG tem aumentado, principalmente para empresas em crescimento.
COORDENAO
A coordenao a essncia de administrar, pois a realizao da harmonia do esforo
individual no sentido da obteno dos objetivos do grupo o propsito da administrao.
O processo de coordenar, segundo diversos autores, pode assim ser definido:
"Cada funo da Administrao um exerccio de coordenao " - Koontz e O'Donnell.
"Coordenar ligar, unir, harmonizar todos os atos e todos os esforos coletivos; harmonizar todas
as atividades do negcio, facilitando seu trabalho e seu sucesso. sincronizar coisas e aes em
suas propores certas e adaptar os meios e os fins." - Henry Fayol.
"Coordenar o dever de estabelecer relaes entre as vrias partes do trabalho. Se a diviso do
trabalho indispensvel, a coordenao obrigatria" - Luther Gullick.
"Coordenar distribuir, ordenadamente, o esforo do grupo, a fim de obter unidade de ao na consecuo de um fim comum." - James D. Mooney.

CENTRALIZAO X DESCENTRALIZAO
A centralizao ocorre quando a autoridade retida e circunscrita s mos do executivo
mximo da organizao. A descentralizao permite uma autoridade, parcialmente delegada e
distribuda aos nveis de superviso situadas nas camadas hierarquicamente inferiores.
A centralizao e a descentralizao dependem da estrutura da empresa.
1) Estrutura linear - neste tipo de estrutura no existe dvida acerca de quem manda ou mandado.
So exigidos chefes timos, capazes de abranger diversas partes do conhecimento, j que estes no
possuem assessoria especializada e tomam decises finais.
Uma das desvantagens desta estrutura que os chefes no possuem uma viso de toda a
empresa, apenas conhecem muito bem seu prprio departamento. Isso prejudica um pouco as relaes entre departamentos, pois no h cooperao. Como podemos verificar, este tipo de estrutura
favorece a rede de comunicao formal, na qual toda a hierarquia demonstrada no organograma deve
ser obedecida. O processo decisrio tambm bastante rgido, sendo que os chefes passam a figurar
quase que exclusivamente como os elementos crticos para o sucesso. Dessa forma, na estrutura
linear, h centralizao do poder nas mos de uma nica figura: o chefe.
Essa centralizao encontrada com mais freqncia em pequenas empresas, pois reduz
custos com especializao de pessoas - o conhecimento centralizado nas mos de um chefe.
2) Estrutura linear - staff - a que apresenta uma organizao estruturada linearmente como base,
com a incluso de rgos de staff (apoio), possuidores de conhecimentos especializados necessrios
organizao. Esses rgos de apoio tm a funo de assessorar os executivos em assuntos
especializados e no possuem autoridade. Este tipo de estrutura geralmente utilizado em empresas
de maior porte, pois demanda recursos suficientes para manter um grupo de pessoas especializadas
atuando constantemente nas empresas. Como exemplo de rgos de apoio podemos citar o
departamento jurdico em empresa industrial.
3) Estrutura funcional - foge rigidez que imposta pela estrutura linear. Possui uma
descentralizao maior e bastante flexvel, favorecendo uma melhor diviso do trabalho. Um
exemplo de utilizao da estrutura funcional em empresas que possuem filiais em diversos estados
do pas. Em vez de montar um departamento especializado para cada filial, a empresa cria esses
departamentos especializados apenas na matriz e eles atendem a todas as filiais. Uma das vantagens
da estrutura funcional que ela favorece a cooperao e o trabalho em equipe, alm de aumentar o
controle indireto, j que os departamentos especializados funcionam como filiais e no como
superviso cerrada. Deve-se tomar cuidado, no entanto, para no haver uma falta de disciplina, pois
haver vrias chefias em uma mesma filial.
4) Estrutura matricial - utilizada em empresas de alta tecnologia e grande especializao do trabalho. Nessa estrutura existem diversos grupos de pessoas especializadas em determinada funo e
essas pessoas so alotadas nos projetos que vo surgindo. Quando esto participando de um projeto, as pessoas respondem ao gerente de projeto no que se refere ao cronograma do trabalho e ao
gerente funcional no que respeita aos aspectos tcnicos especializados. Quando o projeto termina, as
pessoas voltam aos seus departamentos funcionais de origem, passando a responder ao chefe desse
departamento, agora de forma exclusiva. A estrutura matricial garante uma descentralizao do poder
de deciso maior que as estruturas linear e funcional, j que os chefes dos projetos tm maior
autonomia.
Vantagens da Descentralizao
- aumenta a eficincia dos funcionrios que fugiam da responsabilidade recorrendo aos nveis superiores;
- os chefes ficam mais prximos do ponto em que se podem tomar decises;
- os altos funcionrios podem concentrar-se nas decises de maior importncia;
- toma-se, na hora, uma deciso que levaria dias para ser comunicada;
- os gastos com trabalho e papis do pessoal dos escritrios podem ser consideravelmente reduzidos;
- os gastos da coordenao podem ser reduzidos, devido maior autonomia para tomar
decises. Isto requer polticas da companhia definindo at que ponto as unidades subsidirias podem
tomar decises.

ADMINISTRAO E FINANAS PBLICAS

INTRODUO
O liberalismo econmico, em sua primeira fase, na Inglaterra do final do sculo XVIII e incio
do sculo XIX, foi o laboratrio das teorias econmicas clssicas, as quais previam poucas funes
ao Estado.
Os grandes expoentes dessa poca, como Adam Smith, viam o soberano como responsvel
por questes como justia, segurana, estradas, pontes, portos e canais e educao da juventude,
alm de cuidar da imagem e respeitabilidade de seu cargo. Outro expoente do pensamento clssico,
Jean Baptiste Say, cunhou a expresso (rotulada de "princpio de ouro" por David Ricardo) "o melhor
de todos os planos financeiros gastar pouco, e o melhor de todos os impostos o menor possvel".
Na maior parte do sculo XIX, a concepo capitalista com nfase no mercado revitalizava-se
com as sucessivas revolues industriais que fortaleciam o capitalismo concorrencial, tudo dentro de
um cenrio de grande estabilidade monetria e extraordinrios progressos cientficos, quadro
econmico este que, logicamente, dispensava a ao estatal.
No final do sculo XIX e incio do sculo XX, comearam a manifestar-se sintomas das crises
peridicas intrnsecas ao sistema capitalista. As grandes empresas, os monoplios, o protecionismo e
os sindicatos iniciaram a destruio inapelvel do mercado como mecanismo regulador do sistema
econmico. Quando a essa multiplicidade de fatores extramercado somaram-se as conseqncias da
Primeira Guerra Mundial, a economia passou a viver o clima de desequilbrio que desembocaria na
gravssima depresso dos anos trinta.
O economista John Maynard Keynes foi o principal doutrinador na busca de uma frmula
salvadora do capitalismo, ameaado de um lado pela depresso e, de outro, no s pela ideologia
marxista como tambm pela forte simpatia dedicada Revoluo Russa. Para Keynes, antes da
perda total da liberdade individual num regime coletivista, era prefervel a perda de parte da liberdade
econmica. Para quem? Para o Estado.
O trip macroeconmico dos economistas clssicos - oferta, demanda e preo - no modelo
keynesiano cedeu lugar a outro tipo de sustentao, de cunho macroeconmico: a demanda global
mais o investimento global determinam a renda global, e essas trs variveis responsabilizam-se pelo
nvel de emprego. 0 controle dessas variveis, compreensivelmente, s poderia ser atribudo ao
Estado. O sistema de Keynes deu respaldo doutrinrio aos esforos governamentais visando tirar as
respectivas economias de crise depressiva dos anos trinta. A partir da, a interveno do ente estatal
passou a ser aceita, em especial na dinamizao da demanda agregada e na utilizao dos
instrumentos de poltica de estabilizao econmica.
Richard Musgrave props uma classificao das funes econmicas do Estado que se
tornou clssica no gnero. Denominadas "funes fiscais", o autor as considerava tambm como as
prprias "funes do oramento", principal instrumento de ao estatal na economia. So elas:
a) promoo de ajustamentos na alocao de recursos (funo alocativa);
b) promoo de ajustamentos na distribuio de recursos (funo distributiva);
c) manuteno da estabilidade econmica (funo estabilizadora).
freqente ouvirmos a tese de que o setor privado mais eficiente que o governo e de que
uma economia na qual as firmas operam livremente funciona melhor que uma economia com forte
atuao governamental. Entretanto, como conciliar essa viso com o fato de que o governo, na
prtica, tem uma participao na economia de quase todos os pases?
Segundo a teoria tradicional do bem-estar social (welfare economics), os mercados
competitivos, sob certas condies, geram uma alocao de recursos que se caracteriza pelo fato de
que impossvel promover uma realocao de recursos de tal forma que um indivduo aumente seu
grau de satisfao sem que, ao mesmo tempo, esteja associado a uma piora da situao de algum
outro indivduo.
Essa alocao de recursos, que tem a propriedade de que ningum pode melhorar sua
situao sem causar algum prejuzo a outros agentes, denominada na literatura de "timo de
Pareto". Paralelamente a esse conceito, a teoria econmica tradicional ensina que, para atingir uma
alocao "Pareto eficiente" de recursos, no necessrio que exista a figura de um "planejador

central", j que a livre concorrncia, com as firmas operando num mercado competitivo e procurando
maximizar seus lucros, permitiria atingir esse ideal de mxima eficincia. A ocorrncia dessa situao
tima, entretanto, depende de alguns pressupostos:
a) a no-existncia de progresso tcnico;
b) o funcionamento do modelo de concorrncia perfeita, o que implica a existncia de um mercado
atomizado - em que as decises quanto quantidade produzida de grande nmero de pequenas
firmas incapaz de afetar o preo de mercado - e de informao perfeita da parte dos agentes econmicos.
Essa uma viso idealizada do sistema de mercado. Na realidade, h algumas
circunstncias conhecidas como "falhas de mercado" que impedem que ocorra uma situao de
"timo de Pareto". Tais circunstncias so representadas por:
1) a existncia de bens pblicos;
2) a falha de competio que se reflete na existncia de monoplios naturais;
3) as externalidades;
4) os mercados incompletos e a ocorrncia de desemprego e inflao.

1) A existncia de bens pblicos

Os bens pblicos so aqueles cujo consumo/uso indivisvel ou "no-rival". Em outras
palavras, seu consumo por parte de um indivduo ou grupo social no prejudica o consumo do mesmo
bem pelos demais integrantes da sociedade. Ou seja, todos se beneficiam da produo de bens
pblicos, mesmo que, eventualmente, alguns mais que outros (ex.: iluminao pblica, bens como a
justia, segurana pblica e defesa nacional). Outra caracterstica importante o princpio da "noexcluso" no consumo desses bens. De fato, em geral, difcil ou mesmo impossvel impedir que um
determinado indivduo usufrua de um bem pblico.
A questo que se coloca para a sociedade justamente como ratear os custos da produo
dos bens pblicos entre a populao, tendo em vista que impossvel determinar o efetivo benefcio
que cada indivduo derivar do seu consumo que, muitas vezes, sequer voluntrio. Sendo assim e
levando-se em conta que os bens pblicos, uma vez produzidos, beneficiaro a todos os indivduos,
independentemente da participao de cada um no rateio de custos, natural que os indivduos, se
fossem chamados a "precificar" sua preferncia atravs de "lances", tendessem a subavaliar os
benefcios gerados pelo bem pblico a fim de reduzir suas contribuies. Alm disso, o fato de no se
poder individualizar o consumo permite que algumas pessoas - "os caronas" - possam agir de m-f,
alegando que no querem ou no precisam ter acesso ao consumo, negando-se, dessa forma, a
pagar por ele, ainda que acabem usufruindo de benefcio do bem pblico.
justamente o princpio da "no-excluso" no consumo dos bens pblicos que torna a
soluo de mercado, em geral, ineficiente para garantir a produo da quantidade adequada de bens
pblicos requerida pela sociedade. O comrcio no pode ocorrer sem que haja o direito de
propriedade, que depende da aplicao do princpio da excluso. Sem este, o sistema de mercado
no pode funcionar de forma adequada, j que os consumidores no faro lances que revelem suas
preferncias, na medida em que podem, como caronas", usufruir desses benefcios. por essa razo
que a responsabilidade pela proviso de bens pblicos recai sobre o governo, que financia a
produo desses bens atravs da cobrana compulsria de impostos.
2) A existncia de monoplios naturais
Existem setores cujo processo produtivo caracteriza-se pelos retornos crescentes de escala,
ou seja, os custos de produo unitrios declinam conforme aumenta a quantidade produzida. Sendo
assim, dependendo do tamanho do mercado consumidor dos bens desses setores, pode ser mais
vantajoso haver apenas uma empresa do bem em questo. Uma grande quantidade de empresas
operando no mesmo setor implica um nvel de produo mais alto.
No caso da ocorrncia do monoplio natural, a interveno do governo pode tomar duas
formas possveis:
a) o governo pode exercer apenas a regulao dos monoplios naturais, a fim de impedir que o forte
poder de mercado detido pelas empresas monopolistas reflita-se na cobrana de preos abusivos
junto aos consumidores, o que representaria uma perda de bem-estar para a sociedade como um
todo;
b) alternativamente, o governo pode responsabilizar-se de forma direta pela produo do bem ou
servio referente ao setor caracterizado pelo monoplio natural.

3) Externalidades
So comuns os casos em que a ao de um indivduo ou empresa afeta direta ou
indiretamente outros agentes do sistema econmico. As situaes nas quais essas aes implicam
benefcios a outros indivduos ou firmas da economia so caracterizados como "externalidades
positivas".
Por outro lado, existem as chamadas "externalidades negativas", que correspondem quelas
situaes nas quais a ao de um determinado agente da economia prejudica os demais indivduos
ou empresas.
A existncia de externalidades justifica a interveno do Estado, que pode dar-se atravs:
a) da produo ou concesso de subsdios, para gerar externalidades positivas;
b) de multas ou impostos, para desestimular externalidades negativas;
c) da regulamentao.
4) Os mercados incompletos e a ocorrncia de desemprego e inflao
Mesmo tratando-se de atividades tpicas de mercado, nem sempre o setor privado est
disposto a assumir riscos, principalmente no que diz respeito a pases em desenvolvimento. Por
exemplo, a existncia de um sistema financeiro e/ou um mercado de capitais pouco desenvolvido no
fornece o financiamento a longo prazo necessrio ao esforo de desenvolvimento do sistema
econmico. Nesse caso, a interveno do governo importante para a concesso de crdito de longo
prazo que financia os investimentos no setor produtivo.
Alm disso, o livre funcionamento do sistema de mercado no soluciona problemas como a
existncia de altos nveis de desemprego e inflao. Nesse caso, h espao para a ao do Estado
no sentido de implementar polticas que visem manuteno do funcionamento do sistema
econmico o mais prximo possvel do pleno emprego e da estabilidade de preos.
AS RAZES PARA A EXISTNCIA DO GOVERNO
Deixando de lado questes polticas e ideolgicas, a existncia do governo necessria para
guiar, corrigir e complementar o sistema de mercado que, sozinho, no capaz de desempenhar
todas as funes econmicas.
a) estrutura legal - a operao do sistema de mercado necessita de uma srie de contratos que dependem da proteo e da estrutura legal implementada pelo governo.
b) bens pblicos - mesmo que os mercados funcionassem sob concorrncia perfeita, o que de fato
no acontece, as caractersticas de produo ou consumo de determinados bens so tais que eles
no poderiam ser fornecidos pelo sistema de mercado. A existncia dos bens pblicos e
externalidades, por exemplo, d origem a falhas no sistema de mercado que levam necessidade de
solues atravs do setor pblico.
c) nvel de emprego, estabilidade de preos e a taxa de crescimento do PIB desejada pela sociedade
- o livre funcionamento do sistema de mercado no garante, necessariamente, a consecuo dos
itens mencionados. Sendo assim, a ao do governo fundamental para assegurar esses objetivos.
Alm disso, mesmo que o sistema de mercado funcione segundo o "timo de Pareto", ele pode estar
promovendo uma distribuio de renda e/ou riqueza indesejada do ponto de vista social, o que abre
um importante espao para a ao do setor pblico em favor de uma distribuio de renda mais justa.

OS OBJETIVOS DA POLTICA FISCAL E AS FUNES DO GOVERNO

A ao do governo atravs da poltica fiscal abrange trs funes bsicas. A funo alocativa
refere-se ao fornecimento de bens pblicos. A funo distributiva, por sua vez, est associada a
ajustes na distribuio de renda que permitem que a distribuio prevalecente seja aquela
considerada justa pela sociedade. A funo estabilizadora tem como objetivo o uso da poltica
econmica visando um alto nvel de emprego, a estabilidade dos preos e a obteno de uma taxa
apropriada de crescimento econmico.
Funo Alocativa - A atividade estatal na alocao de recursos justifica-se naqueles casos em que
no houve a necessria eficincia por parte do mecanismo de ao privada (sistema de mercado).
Musgrave chama a ateno para duas situaes bem exemplificativas: os investimentos na infraestrutura econmica e a proviso de bens pblicos e bens meritrios:

a) investimentos na infra-estrutura econmica (transportes, energia, comunicaes, armazenamento

etc.) so indutores do desenvolvimento regional e nacional, compreendendo-se que se transformem
em reas de competncia estatal. Os altos investimentos necessrios e o longo perodo de carncia
entre as aplicaes e o retorno desestimulam o envolvimento privado nesses setores.
b) na outra situao, a demanda por certos bens assume caractersticas especiais ou inviabiliza o
fornecimento dos mesmos pelo sistema de mercado. Para explicar, os autores trazem exemplos de
bens privados e pblicos tpicos.
Bem privado tpico (ex.: par de sapatos): i) os benefcios do mesmo esto limitados a um
consumidor qualquer; ii) h rivalidade no consumo desse bem; iii) o consumidor excludo no caso de
no-pagamento.
Bem pblico tpico (ex.: medidas do governo contra poluio): i) os benefcios no esto
limitados a um consumidor; ii) no rivalidade no consumo desse bem; iii) o consumidor no excludo
no caso de no-pagamento.
O bem privado oferecido por meio de mecanismos prprios do sistema de mercado. H
troca entre vendedor e comprador e transferncia de propriedade do bem. O no-pagamento por
parte do comprador impede a operao e, logicamente, o benefcio. A operao , portanto, eficiente.
No caso do bem pblico, o sistema de mercado no teria a mesma eficincia. Os benefcios
geralmente no podem ser individualizados nem recusados pelos consumidores. No h rivalidade no
consumo de iluminao pblica, por exemplo, e, como tal, no h como excluir o consumidor pelo
no-pagamento. Aqui, o processo poltico substitui o sistema de mercado. Ao eleger seus
representantes (legisladores e administradores) o eleitor-consumidor aprova determinada plataforma
(programa de trabalho) para cujo financiamento ir contribuir mediante tributos.
H situaes em que o Estado usa recursos oramentrios na proviso de bens com todas as
caractersticas de bens privados. o caso dos bens mistos, dos quais a educao um bom
exemplo: ela um bem privado que pode ser comercializado no mercado, podendo seus benefcios
ser individualizados. Mas tambm um bem pblico, j que o nvel cultural da comunidade cresce
quando seus membros se educam.
Cabe ainda chamar a ateno para a diferena existente entre "produo" e "proviso" de
bens. Bens privados, alm de serem produzidos e comercializados por empresas privadas, so igualmente produzidos e comercializados por empresas estatais. A experincia brasileira farta nesse
sentido: energia, petroqumica, minerao, informtica, siderurgia etc. Por seu turno, os bens pblicos
so, em sua maioria, produzidos pelas reparties pblicas (justia, segurana etc.), mas tambm por
empresas privadas que, mediante contrato ou acordo, os vendem para o Estado (ex.: armamentos,
obras pblicas etc.).
Nota-se, portanto, que a anlise sobre quem produz os bens no possibilita nenhuma
concluso relevante: tanto as empresas privadas como as pblicas produzem bens privados e
pblicos indistintamente. O estudo da alocao de recursos pelo Estado deve utilizar ento o conceito
de "proviso" de bens e servios, isto , no so necessariamente produzidos pelo governo, mas
financiados (pagos) pelo oramento pblico.
Os bens pblicos no podem ser fornecidos de forma compatvel com as necessidades da
sociedade atravs do sistema de mercado. O fato de os benefcios gerados pelos bens estarem
disponveis para todos os consumidores faz com que no haja pagamentos voluntrios aos
fornecedores desses bens. Sendo assim, perde-se o vnculo entre produtores e consumidores, o que
leva necessidade de interveno do governo para garantir o fornecimento dos bens pblicos. Isto
posto, o governo deve: a) determinar o tipo e a quantidade de bens pblicos a serem ofertados; b)
calcular o nvel de contribuio da cada consumidor.
Em relao a este ltimo ponto, um determinado consumidor no tem motivos para se
"apresentar" ao governo e declarar o valor "justo" que ele atribui aos servios prestados pelo setor
pblico, a no ser que tenha certeza de que os demais indivduos beneficiados pelo fornecimento dos
bens pblicos faam o mesmo. Nesse caso, h uma espao claro de ao dos "caronas", que
preferiro utilizar-se dos bens pblicos sem pagar por isso, na esperana de que outros consumidores
contribuam para o governo, financiando a produo desses bens. Tendo em vista que grande parte
dos consumidores, de forma racional, provavelmente agiria dessa maneira, o financiamento da
produo dos bens pblicos no pode dar-se de forma voluntria. De fato, o financiamento da

produo dos bens pblicos depende da obteno compulsria de recursos atravs da cobrana de
impostos.
nesse sentido que o processo poltico surge como substituto do mecanismo do sistema de
mercado. A deciso por um determinado governante, atravs do processo eleitoral, funciona como
uma espcie de revelao de preferncias por parte da sociedade. De forma indireta, a eleio
mostra no apenas quais bens pblicos so considerados prioritrios, como tambm quanto os
indivduos estaro dispostos a contribuir, sob a forma de impostos, para o financiamento da oferta de
bens pblicos.
H atividades em que o Estado, mesmo deixando de ser responsvel pela produo do bem
ou servio, intrinsecamente responsvel por sua proviso (isto , zelar, diretamente ou atravs dos
rgos reguladores) para que a populao seja adequadamente servida em termos da oferta e
qualidade de certos bens e servios. Os autores destacam tambm a importncia da proviso por
parte do setor pblico dos chamados "bens semi-pblicos" ou "meritrios", que constituem um caso
intermedirio entre os bens privados e os pblicos. Apesar de poderem ser submetidos ao princpio
da excluso e, dessa forma, explorados pelo setor privado, o fato de gerarem altos benefcios sociais
e externalidades positivas justifica a produo total ou parcial dos bens meritrios pelo setor pblico.
Vale lembrar que em muitos pases foi importante a ao do "Estado empresrio" na
promoo do crescimento econmico.
Funo Distributiva - As doutrinas de bem-estar integradas anlise econmica convencional derivam da formulao consagrada pelo nome de "ideal de Pareto". Segundo ela, h eficincia na
economia quando a posio de algum melhora sem que nenhum outro tenha sua situao
deteriorada. Respeitando-se somente as regras econmicas, a distribuio de riqueza mantm
estreita vinculao com a maneira como esto distribudos os fatores de produo e com os preos
obtidos por seus detentores no mercado. H, ainda, a questo das habilidades individuais bastante
diversas e a transmisso de bens via herana, ambas contribuindo tambm para a distribuio no
uniforme da riqueza.
A funo pblica de promover ajustes na distribuio de renda justifica-se como uma correo
s falhas do mercado. Para tanto, deve-se fugir da idealizao de Pareto - a melhoria da posio de
certas pessoas feita s expensas de outras. O problema de poltica e de filosofia social, cabendo
sociedade definir o que considera como nveis justos na distribuio de renda e de riqueza.
O oramento pblico o principal instrumento para a viabilizao das polticas pblicas de
distribuio de renda. Considerando que o problema distributivo tem por base tirar de uns para
melhorar a situao de outros, o mecanismo fiscal mais eficaz o que combina tributos progressivos
sobre as classes de renda mais elevada com transferncias para aquelas classes de renda mais
baixa. Por exemplo:
1) utilizao do imposto de renda progressivo para cobrir subsdios aos programas de alimentao,
transportes e moradia populares;
2) a concesso de subsdios aos bens de consumo popular financiados por impostos incidentes sobre
bens consumidos pelas classes de mais alta renda;
3) em sentido amplo, a educao gratuita, a capacitao profissional e os programas de desenvolvimento comunitrio (lembrando que estes no so instrumentos de poltica fiscal).
A distribuio de renda resultante, em determinado momento, das dotaes dos fatores de
produo (capital, trabalho e terra) e da venda dos servios desses fatores no mercado pode no ser
a desejada pela sociedade. Cabem, portanto, alguns ajustes distributivos feitos pelo governo no
sentido de promover uma distribuio considerada justa pela sociedade. Para isso, o governo se
utiliza de alguns instrumentos principais: as transferncias, os impostos e os subsdios.
a) transferncias - atravs das transferncias o governo pode promover uma distribuio direta da
renda, tributando em maior medida os indivduos pertencentes s camadas de renda mais alta e subsidiando os indivduos de baixa renda (exemplo: atravs do imposto de renda negativo);
b) impostos - os recursos captados pela tributao dos indivduos de renda mais alta podem ser utilizados para o financiamento de programas voltados parcela da populao de baixa renda (exemplo:
atravs da construo de moradias populares);
c) subsdios - o governo pode impor alquotas mais altas aos bens considerados de "luxo" ou "suprfluos", consumidos pelos indivduos de renda mais alta e cobrar alquotas mais baixas dos bens que
compem a cesta bsica;

d) cabe destacar, ainda, o papel do sistema de seguridade social na redistribuio de renda na

sociedade.
Funo Estabilizadora - esta funo adquiriu grande importncia como instrumento de combate aos
efeitos da depresso nos anos trinta e, a partir da, esteve sempre em cena, lutando contra as
presses inflacionrias e contra o desemprego, fenmenos recorrentes nas economias capitalistas do
ps-guerra.
Alm dos ajustes na alocao de recursos e na distribuio de renda, a poltica fiscal tem
quatro objetivos macroeconmicos: 1) a manuteno de elevado nvel de emprego; 2) a estabilidade
nos nveis de preos; 3) o equilbrio no balano de pagamentos; 4) razovel taxa de crescimento
econmico.
Em qualquer economia os nveis de emprego e preos resultam dos nveis da demanda
agregada, isto , da disposio de gastar dos consumidores, famlias, capitalistas, enfim, de qualquer
tipo de comprador. Se a demanda for superior capacidade nominal (potencial) da produo, os
preos tendero a subir; se for inferior, haver desemprego. O mecanismo bsico da poltica de
estabilizao , portanto, a ao estatal sobre a demanda agregada, aumentando-a e reduzindo-a
conforme as necessidades.
O oramento pblico um importante instrumento da poltica de estabilizao. No plano da
despesa, o impacto das compras do governo sobre a demanda agregada excessivo, assim como o
poder de gastos dos funcionrios pblicos. No lado da receita, no s chama a ateno o volume, em
termos absolutos, dos ingressos pblicos, como tambm a variao na razo existente entre a receita
oramentria e a renda nacional, como conseqncia das mudanas existentes nos componentes da
renda.
Mudanas oramentrias, tanto na receita como na despesa, podem ser acionadas pela
poltica de estabilizao. Exemplos so as mudanas nas alquotas tributrias com reflexos na
quantidade de recursos disponveis junto ao setor privado, assim como a implantao de programas
de obras pblicas que visam absorver parcelas desempregadas de mo de obra.
Alm dos instrumentos fiscais, a poltica de estabilizao utiliza outros de cunho monetrio
com vistas ao controle da oferta monetria, varivel de grande importncia na consecuo dos
objetivos estabilizadores. Partindo da evidncia de que o mercado mau regulador da oferta de
moeda, os governos criaram seus bancos centrais com a finalidade primeira de realizar esses
controles, ajustando a oferta monetria s necessidades da economia. Entre as principais medidas do
arsenal monetrio podem ser citadas: manuteno de determinados nveis de recursos disponveis
para aplicao pelos bancos, controle da taxa de juros e lanamento de ttulos pblicos e
funcionamento do open market.
A interveno do governo pode ser importante no sentido de proteger a economia de
flutuaes bruscas, caracterizadas por alto nvel de desemprego e/ ou alto nvel de inflao. Para
isso, os principais instrumentos macroeconmicos disposio do governo so as polticas fiscal e
monetria.
As flutuaes podem ser causadas por:
a) insuficincia ou excesso de demanda agregada - neste caso, o controle da demanda a forma de
interveno do governo mais indicada para ga rantir a estabilidade do sistema econmico. O governo
age sobre a demanda agregada da economia para manter altas taxas de crescimento e emprego e
baixa inflao.
A poltica fiscal pode manifestar-se diretamente pela variao dos gastos pblicos em
consumo e investimento ou, indiretamente, pela reduo da alquota de impostos, que eleva a renda
disponvel do setor privado. A forma de combater a recesso pelo aumento dos gastos do governo
em consumo e/ou investimentos, incentivando, com isso, aumento da demanda agregada, tendo
como resultado um maior nvel de emprego e renda da economia. O governo pode tambm reduzir as
alquotas de impostos aumentando, assim, o multiplicador de renda da economia.
b) alto nvel de inflao decorrente do excesso de demanda agregada na economia - o governo pode
agir de forma inversa ao caso anterior, promovendo reduo da demanda agregada pela diminuio
de seus gastos e/ou aumentando as alquotas dos impostos, o que diminuiria a renda disponvel.
Dependendo da situao, o governo pode preferir agir sobre a demanda agregada da
economia atravs da poltica monetria. Em casos de recesso/desacelerao do crescimento
econmico, o governo pode promover uma reduo das taxas de juros, estimulando dessa forma o
aumento dos investimentos, o crescimento da demanda agregada e da renda nacional.

ORAMENTO PBLICO
HISTRICO
O consenso atual dos estudiosos sobre a origem do oramento pblico retroage ao sculo
XIII, na Inglaterra, durante o reinado de John Lackland (Joo Sem-Terra). Nessa poca, foi assinada
a Carta Magna, datada de 15 de junho de 1215, contendo 63 artigos, dentre os quais o artigo 12, que
tratava especificamente da cobrana de impostos no reino.
Esse documento evidenciava trs aspectos principais: 1) liberava a igreja para gerir
independentemente suas aes; 2) reportava-se limitao do Rei em lanar impostos, ficando
subordinada a autorizao a um conselho feudal; 3) ningum poderia ser punido fora da common law,
isto , da lei ordinria.
O artigo 12 explicitava: "nenhuma cobrana de impostos pode ser lanada em nosso reino
sem consentimento do Conselho dos Comuns, exceto para custear o resgate da pessoa do Rei, para
fazer seu filho mais velho um cavalheiro e para casar (uma vez) sua filha mais velha. Os subsdios
para essa finalidade devero ser razoveis em seus montantes".
Naquela poca no se falava em tributos. Os reis que sucederam a Joo Sem-Terra no
aceitavam de maneira pacfica a idia de submisso ao Conselho dos Comuns nos assuntos
relacionados com arrecadao. As famlias reais convergiam em pensamento no tocante idia de
que a soberania do rei advinha de Deus e, assim, possuam o direito de governar os homens. Os reis
reagiam ante a idia de pedir autorizao do Parlamento para lanar impostos quando em guerra ou
quando a coroa assim o desejasse. O povo e o Parlamento no concordavam com o pensamento
real. O pice do conflito aconteceu no reinado de Carlos I. Ele exerceu presso policial e judicial
sobre o povo que se recusava a contribuir sem o consentimento do Parlamento. Houve luta armada e
o rei foi derrotado, processado e morto.
Somente no Bill of Rights, datado de 1689 (governo de Guilherme de Orange e da Rainha
Ana), apareceu a palavra tax. Esse documento consolidou a instituio parlamentarista e a regra de
que a arrecadao da receita real deveria ser previamente autorizada pelo Parlamento (Cmara dos
Lordes e Cmara dos Comuns).
A constituio francesa, ps-revoluo de 1789, consagrou que a votao de receitas e
despesas pertencia exclusivamente aos representantes do povo. A Assemblia Nacional estabeleceu
que cabia aos representantes do povo a votao dos impostos a serem pagos pela sociedade.
Em 1765, os habitantes da Virgnia, colnia inglesa, atual Estados Unidos, insurgiram-se
fortemente contra o Parlamento britnico, motivados pela discordncia em aceitar os impostos da ilha
real sobre a colnia. Os habitantes resolveram votar sua liberdade em termos de impostos lanados
pela Coroa. A Assemblia Nacional votou texto que determinava que somente a assemblia geral da
colnia tinha o direito e poder de exigir impostos de seus habitantes.
Com as mudanas acontecendo, os governos sentiam a necessidade de intervir no processo
econmico para disciplinar as relaes com as classes sociais e manter o prestgio internacional.
Entre o final do sculo XIX e incio do XX, a Gr-Bretanha apresentava-se como a potncia mais rica
e poderosa do planeta, embora houvesse extremo desequilbrio social quanto distribuio da
riqueza, o que provocava constantes conflitos sociais.
Na Inglaterra, no incio do sculo XX, Mr. squith e Lord George (lderes do Partido Liberal)
subiram ao poder e apresentaram Cmara dos Comuns um oramento revolucionrio. Foi uma
antecipao s idias do economista John Maynard Keynes. As receitas tinham por finalidade a
captao de recursos (alm das necessidades normais da administrao) para atender despesas
econmico-sociais. O oramento funcionava como instrumento de reduo das desigualdades sociais.
Nesse modelo-oramento como condicionador da economia no havia traos de planejamento.
A insero do planejamento como ferramenta no oramento no encontra consenso em torno
de seu surgimento. Entretanto, as idias de integrao planejamento/oramento so encontradas nas
regies escandinavas e norte-americanas, resultado do conhecimento aprendido com as lies de
Frederick Taylor e Henry Fayol.
O oramento at ento era caracterizado por aspectos financeiros, polticos e jurdicos;
somente em 1918, com W F. Willoughby, o oramento passa a ser tratado como um programa de
trabalho, conceito at ento inexistente. Carrega em si a idia de que um documento que apresenta
um programa de trabalho cuja aprovao se d atravs de lei e que o programa de trabalho, nele
inserido, tratava do passado e condies presentes. Como melhor ilustrao, reproduzimos abaixo
sua definio: "O oramento um documento que o executivo principal, sendo a autoridade
responsvel pela conduta de aplicao dos recursos das atividades governamentais, utiliza diante das

entidades e autoridades que levantam receitas ou concedem recursos para relatar a forma que ele e
seus subordinados administram os recursos do governo durante o ano fiscal findo. Mostra tambm a
situao atual do tesouro pblico e, baseado nessas informaes, estabelece o plano de ao para o
ano seguinte e aponta os meios pelos quais as atividades sero financiadas".
ORAMENTO PBLICO: ELABORAO, ACOMPANHAMENTO E FISCALIZAO
James Giacomoni dividiu a evoluo conceitual do oramento pblico em duas fases: 1)
Oramento Tradicional; 2) Oramento Moderno.
Oramento Tradicional - O oramento pblico, como instrumento formalmente acabado, surgiu na
Inglaterra por volta de 1822, quando o liberalismo econmico estava em pleno desenvolvimento, havendo forte conscincia contrria ao crescimento das despesas pblicas, impondo aumentos da carga
tributria.
Tinha como funo principal o controle poltico. E apesar de ter sido um importante
instrumento disciplinador das finanas pblicas, possibilitava aos rgos de representao um
controle poltico sobre os executivos.
O oramento estava a servio da concepo do Estado Liberal, preocupado em manter o
equilbrio financeiro e evitar ao mximo a expanso dos gastos. O oramento era uma maneira eficaz
de controle, confrontando despesas e receitas. O controle no sentido contbil e financeiro acabava
sendo um corolrio de controle poltico. O objetivo era aperfeioar o oramento para dot-lo de
informaes teis, especialmente de interesse do Parlamento.
No oramento tradicional, o aspecto econmico tinha posio secundria. As finanas
pblicas caracterizavam-se por sua "neutralidade": o equilbrio financeiro impunha-se naturalmente e
o volume dos gastos pblicos no chegava a pesar de maneira significativa em termos econmicos.
O oramento tradicional destacava o aspecto jurdico do oramento: a) o Cdigo de
Contabilidade francs (sculo XIX) definia o oramento como a "lei que fixa a despesa e estima a
receita"; b) o oramento na Constituio Imperial Alem (1871): "todas as receitas e despesas do
imprio devem ser estimadas e agrupadas em oramento em forma de lei".
No plano terico, o oramento tradicional, ao lado da utilizao da linguagem contbil,
adotava classificaes suficientes apenas para instrumentalizar o controle de despesas, elaborado
com base em duas classificaes clssicas: a) por unidades administrativas (os rgos responsveis
pelos gastos); e b) por objeto ou item de despesa (pessoal, material etc.)
Oramento Moderno - No final do sculo XIX, o Estado comea a abandonar a neutralidade que o
caracterizou nas fases do liberalismo econmico (laissez faire), passando a intervir como corretor de
distores do sistema econmico e como propulsor de programas de desenvolvimento.
"Desejamos economia e eficincia; desejamos poupar, e poupar com um objetivo. Desejamos
economizar dinheiro para habilitar o governo a desenvolver projetos benficos, os quais estamos
impedidos de executar, pois no podemos aumentar as despesas." (mensagem enviada ao
Congresso, em 1912, pelo presidente americano Taft).
A principal funo do oramento moderno a orientao para a indicao de instrumentos de
administrao pblica: "... o administrador precisa ter diante de si informes regulares que reflitam os
resultados em termos de qualidade e quantidade, ele deve estar habilitado a medir a qualidade dos
resultados por unidades de custo e unidades de eficincia." (Comisso de Economia do presidente
Taft, 1910/1912).
A nova concepo de oramento torna-o algo mais que uma simples previso da receita ou
estimativa de despesa. O oramento , ou deve ser, ao mesmo tempo, um relatrio, uma estimativa e
uma proposta. O oramento , ou deve ser, um documento por meio do qual o chefe do Executivo,
como autoridade responsvel pela conduta dos negcios do governo, apresenta-se autoridade a
quem compete criar fontes de renda e conceder crditos, e faz perante ela uma exposio completa
da forma como ele e seus subordinados administraram os negcios pblicos no ltimo exerccio. O
oramento , ou deve ser, o documento no qual se expe a situao do Tesouro Pblico. Com base
nessas informaes que o Executivo traa o seu programa de trabalho para o exerccio seguinte.
A reforma oramentria exigia que os oramentos pblicos deviam constituir-se em
instrumentos de administrao, de forma que auxiliassem o Executivo nas vrias etapas do processo
administrativo: programao, execuo e controle. Em sendo assim, o oramento passa a representar
a programao de trabalho do governo: "O oramento um plano que expressa em termos de
dinheiro, para um perodo de tempo definido, o programa de operaes do governo e os meios de
financiamento desse programa." (Allan D. Manvel, 1944).

Com a doutrina keynesiana, a partir da dcada de 30, o aspecto econmico torna-se

relevante e o oramento pblico passa a ser sistematicamente utilizado como instrumento de poltica
fiscal do governo, isto , de sua atuao, que visa estabilizao ou ampliao dos nveis de
atividade econmica.
O oramento pblico evoluiu para aliar-se ao planejamento, surgindo da o oramentoprograma. O oramento no pode aparecer como subproduto do planejamento nem da contabilidade:
"O oramento-programa contribui para o planejamento governamental, pois capaz de expressar
com maior veracidade as responsabilidades do governo para com a sociedade, visto que o oramento
deve indicar com clareza os objetivos perseguidos pela nao da qual o governo intrprete".
O oramento ainda um instrumento de controle gerencial, pois possibilita informaes para
comparaes e avaliaes, tais como: economicidade, eficincia e eficcia.
O oramento-programa deve ser entendido como uma etapa para o planejamento e
compreende os seguintes aspectos: a) instrumento de ao administrativa; b) previso das receitas e
fixao da despesas com o objetivo de atender aos planos de governo; c) instrumento de aferio,
controle de autoridade, responsabilidade, administrao oramentria e financeira e avaliao dos
programas de trabalho do governo.
O oramento pblico caracteriza-se, atualmente, pela programao das atividades
governamentais em um determinado perodo de tempo, geralmente um ano, pela previso dos
recursos disponveis para atender aos gastos correspondentes e pela aprovao desse programa por
um rgo representante do povo. O oramento pblico possui aspectos polticos, jurdicos,
econmicos e financeiros. O oramento um plano de ao poltica, da seu aspecto poltico. Seu
aspecto jurdico diz respeito ao fato de que sempre uma lei. Seu aspecto econmico o resultado
de se tentar a maior produo com o menor custo; e o aspecto financeiro caracterizado pelo equilbrio no fluxo de caixa do governo.
O sistema de planejamento no Brasil tambm conhecido como processo de planejamentooramento e consubstancia-se nos seguintes instrumentos: Plano Plurianual, Lei de Diretrizes
Oramentrias e Lei do Oramento.
O Plano Plurianual representa uma viso estratgica, em que se procura relacionar presente
e futuro em direo a uma estrutura idealizada. A Constituio Federal de 1988 apresentou a seguinte
redao sobre oramento: "Art. 24 Compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal legislar
correntemente sobre: 1 - direito tributrio, financeiro, penitencirio, econmico e urbanstico; 11 oramento".
Todavia, o contraste principal entre o oramento-programa e o oramento tradicional reside
no fato de que o primeiro deve ser apresentado em termos de produto e ser obtido no final do
exerccio, enquanto o oramento tradicional enfatiza elementos da despesa.
ORAMENTO PBLICO
O oramento pblico uma lei que, entre outros aspectos, exprime em termos financeiros a
alocao dos recursos pblicos. Trata-se de um instrumento de planejamento que espelha as
decises polticas, estabelecendo as aes prioritrias para o atendimento das demandas da
sociedade, em face da escassez de recursos. Apresenta mltiplas funes - de planejamento,
contbil, financeira e de controle. As despesas, para serem realizadas, tm que estar autorizadas na
lei oramentria anual.
No Brasil, como na maioria dos pases de regime democrtico, o processo oramentrio
reflete a co-responsabilidade entre os poderes, caracterizando-se por configurar quatro fases
distintas:
1. a elaborao da proposta, feita no mbito do Poder Executivo;
2. a apreciao e votao pelo Legislativo - no caso do governo federal, o Congresso Nacional;
3. a sua execuo;
4. o controle, consubstanciado no acompanhamento e avaliao da execuo.
Com a estabilizao econmica, o oramento se reveste da maior importncia, na medida em
que os valores expressos em termos reais tendem a no ficar defasados, como ocorria no perodo
inflacionrio. Em conseqncia, passa a espelhar, com maior nitidez, a alocao dos recursos,
favorecendo o acompanhamento e a avaliao das aes governamentais, principalmente pelo
contribuinte e seus representantes, colaborando assim, para a construo de um estado moderno,
voltado para os interesses da sociedade.

O oramento a pea mais importante da Administrao Pblica. Nele esto os programas e

projetos de um governo que, ao distribuir entre os vrios rgos o dinheiro arrecadado dos cidados,
define suas prioridades.
O Poder Legislativo a representao direta e democrtica da sociedade na Administrao
Pblica. Esta condio lhe confere uma das maiores responsabilidades na vida poltica, econmica e
social do pas. esta responsabilidade que deve lev-lo a ser zeloso e fiscalizador com os gastos
pblicos. Afinal, o dinheiro da populao que est sendo aplicado.
A Secretaria de Oramento Federal - SOF tem a responsabilidade principal de coordenar,
consolidar, supervisionar e estabelecer normas para elaborao da Lei de Diretrizes Oramentrias e
do Oramento Geral da Unio. A SOF integra a estrutura do Ministrio do Planejamento.
O Oramento Geral da Unio (OGU) prev todos os recursos e fixa todas as despesas do
Governo Federal, referentes aos Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio. As despesas fixadas no
oramento so cobertas com o produto da arrecadao dos impostos federais, como o Imposto de
Renda (IR) e o Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), bem como das contribuies, como o da
Contribuio para Financiamento da Seguridade Social - COFINS, que calculado sobre o
faturamento mensal das empresas, nas vendas de mercadorias e de servios de qualquer natureza, e
bem assim do desconto na folha que o assalariado paga para financiar sua aposentadoria. Os gastos
do governo podem tambm ser financiados por operaes de crdito - que nada mais so do que o
endividamento do Tesouro Nacional junto ao mercado financeiro interno e externo. Este mecanismo
implica o aumento da dvida pblica.
As receitas so estimadas pelo governo. Por isso mesmo, elas podem ser maiores ou
menores do que foi inicialmente previsto. Se a economia crescer durante o ano mais do que se
esperava, a arrecadao com os impostos tambm vai aumentar. O movimento inverso tambm pode
ocorrer.
Com base na receita prevista, so fixadas as despesas dos poderes Executivo, Legislativo e
Judicirio. Depois que o Oramento aprovado pelo Congresso, o governo passa a gastar o que foi
autorizado. Se a receita do ano for superior previso inicial, o governo encaminha ao Congresso um
projeto de lei pedindo autorizao para incorporar e executar o excesso de arrecadao. Nesse
projeto, define as novas despesas que sero custeadas pelos novos recursos. Se, ao contrrio, a
receita cair, o governo fica impossibilitado de executar o oramento na sua totalidade, o que exigir
corte nas despesas programadas.
O oramento precisa ser equilibrado; ou seja, no pode fixar despesas em valores superiores
aos recursos disponveis. Essa limitao obriga o governo a definir prioridades na aplicao dos
recursos estimados. s metas para a elaborao da proposta oramentria so definidas pelo Plano
Plurianual (PPA) e priorizadas pela Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO).
O projeto do Plano Plurianual precisa ser elaborado pelo governo e encaminhado ao
Congresso, para ser discutido e votado, at o dia 31 de agosto do primeiro ano do mandato de cada
presidente, como determina a Constituio. Depois de aprovado, o PPA vlido para. os quatro anos
seguintes. O PPA estabelece as diretrizes, objetivos e metas, de forma regionalizada, da
administrao pblica federal.
A finalidade do PPA, em termos oramentrios, a de estabelecer objetivos e metas que
comprometam o Poder Executivo e o Poder Legislativo a dar continuidade aos programas na
distribuio dos recursos. O PPA precisa ser aprovado pelo Congresso at o final do primeiro ano do
mandato do presidente eleito. O controle e a fiscalizao da execuo do PPA so realizados pelo
sistema de controle interno do Poder Executivo e pelo Tribunal de Contas da Unio. O
acompanhamento e a avaliao so feitos pelo Ministrio do Planejamento e Oramento.
A Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) prioriza as metas do PPA e orienta a elaborao do
Oramento Geral da Unio, que ter validade para o ano seguinte. O projeto da LDO elaborado pelo
Poder Executivo, sob a direo do MPO e a coordenao da Secretaria de Oramento Federal (SOF),
e precisa ser encaminhado ao Congresso at o dia 15 de abril de cada ano. O projeto da LDO tem
como base o PPA e deve ser apreciado pelo Congresso Nacional at 30 de junho de cada exerccio.
Depois de aprovado, o projeto sancionado pelo Presidente da Repblica.
Com base na LDO, a Secretaria de Oramento Federal (SOF) elabora a proposta
oramentria para o ano seguinte, com a participao dos Ministrios (rgos setoriais) e as unidades
oramentrias dos Poderes Legislativo e judicirio. Por determinao constitucional, o governo
obrigado a encaminhar o projeto de lei do oramento ao Congresso Nacional at o dia 31 de agosto
de cada ano. Acompanha a proposta uma mensagem do Presidente da Repblica, na qual feito um
diagnstico sobre a situao econmica do pas e suas perspectivas, observando os seguintes
procedimentos:

- entre os meses de janeiro e maio, na Secretaria de Oramento Federal - SOE desenvolvida a

anlise da srie histrica da execuo dos ltimos exerccios, para definio dos limites de gastos por
unidade oramentria da Unio.
- no ms de junho, os rgos setoriais apresentam uma proposio detalhada relativa s suas programaes em: a) atividades - envolvendo o montante de recursos necessrios para assegurar a
manuteno da execuo das aes atualmente desenvolvidas para a prestao de servios
comunidade; b) despesas obrigatrias - relativas a despesas com pessoal, servio da dvida,
benefcios previdencirios.
- com a estimativa da receita a ser arrecadada e o montante de gastos projetados para o exerccio,
define um limite adicional e o remete aos rgos para complementar a sua programao
oramentria, compreendendo: a) expanso de atividades - os valores necessrios para expanso
dos servios; b) projetos - gastos requeridos para aumento da capacidade fsica de atendimento ou
insero de uma ao nova nas atribuies dos rgos.
- formaliza o documento final elaborando todos os demonstrativos exigidos pela Lei no 4.320/64 e
pela Lei de Diretrizes Oramentrias.
No Congresso, deputados e senadores discutem a proposta que o Executivo preparou, fazem
as mudanas que consideram necessrias e votam o projeto. At Constituio de 1988, a funo do
Congresso Nacional era de apenas homologar o oramento tal qual recebido do Executivo. A partir de
1988, deputados e senadores adquiriram o direito de emendar o oramento, isto , os parlamentares
podem propor alteraes em programas e projetos apresentados pelo Poder Executivo, desde que
sejam compatveis com o Plano Plurianual e a Lei de Diretrizes Oramentrias. A Constituio
determina que o Congresso deve votar o Oramento at o encerramento da sesso legislativa de
cada ano.
Depois da aprovao pelo Legislativo, o projeto enviado ao Presidente da Repblica para
ser sancionado. Aps a sano, transforma-se em lei.
Utilizando o Sistema Integrado de Dados Oramentrios (SIDOR), a Secretaria de Oramento
Federal acompanha e avalia a execuo oramentria, procedendo a alteraes, atravs de crditos
adicionais, quando necessrio. A Secretaria do Tesouro Nacional registra no Sistema Integrado de
Administrao Financeira (SIAFI) a execuo oramentria realizada pelos rgos da administrao
pblica.
CRDITOS ADICIONAIS: ESPECIAIS, EXTRAORDINRIOS, ILIMITADOS E SUPLEMENTARES
Constituem os crditos adicionais as autorizaes de despesas no computadas ou
insuficientemente dotadas na lei de oramento. Ou seja, os crditos adicionais so instrumentos de
ajuste oramentrio, que visam corrigir falhas da Lei de Meios; mudanas de rumo das polticas
pblicas; variaes de preo de mercado dos bens e servios a serem adquiridos pelo governo; e
situaes emergenciais inesperadas e imprevisveis.
Os crditos adicionais classificam-se em: a) suplementares; b) especiais; c) extraordinrios.
Crdito Suplementar destinado ao reforo de dotao oramentria j existente e so usados
quando os crditos oramentrios so ou se tornam insuficientes. O crdito suplementar relaciona-se
diretamente ao oramento, j que suplementa dotao j existente e sua abertura, precedida de
exposio justificativa, depende da existncia de recursos disponveis para que a despesa ocorra.
autorizado por lei, e aberto por decreto do Poder Executivo. A Lei de Oramento Anual poder conter
autorizao para que o Poder Executivo abra crditos suplementares somente at determinada
importncia.
Crdito Especial destinado s despesas para as quais no exista dotao oramentria especfica
na Lei de Meios, ou seja, ele cria novo item de despesa, para atender a um objetivo no previsto no
oramento. Tal como ocorre com o crdito suplementar, sua abertura depende da existncia de
recursos disponveis para a ocorrncia da despesa e ser precedida de exposio justificativa.
autorizado por lei e aberto por decreto do Poder Executivo. Se a lei de autorizao do crdito for
promulgada nos ltimos quatro meses do exerccio, poder ser reaberto no exerccio seguinte, nos
limites de seu saldo, sendo incorporado ao oramento do exerccio financeiro subseqente.
Crdito Extraordinrio destinado a atender despesas urgentes e imprevisveis, como as
decorrentes de guerra, comoo interna ou calamidade pblica. Caracteriza-se, portanto, pela
imprevisibilidade do fato, que exige ao urgente do Poder Pblico e por no decorrer de
planejamento (e de oramento).
O crdito extraordinrio independe de existirem recursos disponveis previamente e aberto
por Medida Provisria. Se a abertura do crdito for promulgada nos ltimos quatro meses do

exerccio, poder ser reaberto no exerccio seguinte, nos limites de seu saldo, sendo incorporado ao
oramento do exerccio financeiro subseqente.
Consideram-se recursos disponveis para fins de abertura de crditos suplementares e
especiais, alm da reserva de contingncia: a) o supervit financeiro apurado em balano patrimonial
do exerccio anterior; b) os recursos provenientes do excesso de arrecadao; c) os resultados de
anulao parcial ou total de dotaes oramentrias ou de crditos adicionais autorizados em lei; d) o
produto de operaes de crdito autorizados em forma que juridicamente possibilite ao Poder
Executivo realiz-las.
O ato que abrir o crdito adicional indicar a importncia, a espcie do mesmo e a
classificao da despesa, at onde for possvel.
A Lei n 4.320/64 traz os seguintes artigos a respeito dos crditos adicionais:
"Art. 40. So crditos adicionais, as autorizaes de despesa no computadas ou insuficientemente
dotadas na Lei de Oramento.
Art. 41. Os crditos adicionais classificam-se em:
I - suplementares, os destinados a reforo de dotao oramentria;
II - especiais, os destinados a despesas para as quais no haja dotao oramentria especifica;
III - extraordinrios, os destinados a despesas urgentes e imprevistas, em caso de guerra, comoo
intestina ou calamidade pblica.
Art. 42. Os crditos suplementares e especiais sero autorizados por lei e abertos por decreto
executivo.
Art. 43. A abertura dos crditos suplementares e especiais depende da existncia de recursos
disponveis para ocorrer a despesa e ser precedida de exposio justificativa.
1 Consideram-se recursos para o fim deste artigo, desde que no comprometidos:
I - o supervit financeiro apurado em balano patrimonial do exerccio anterior;
II - os provenientes de excesso de arrecadao;
III - os resultantes de anulao parcial ou total de dotaes oramentrias ou de crditos adicionais,
autorizados em Lei;
IV - o produto de operaes de crdito autorizadas, em forma que juridicamente possibilite ao poder
executivo realiza-las.
2 Entende-se por supervit financeiro a diferena positiva entre o ativo financeiro e o passivo
financeiro, conjugando-se, ainda, os saldos dos crditos adicionais transferidos e as operaes de
credito a eles vinculadas.
3 Entende-se por excesso de arrecadao, para os fins deste artigo, o saldo positivo das
diferenas acumuladas ms a ms entre a arrecadao prevista e a realizada, considerando-se,
ainda, a tendncia do exerccio.
4 Para o fim de apurar os recursos utilizveis, provenientes de excesso de arrecadao, deduzirse- a importncia dos crditos extraordinrios abertos no exerccio.
Art. 44. Os crditos extraordinrios sero abertos por decreto do Poder Executivo, que deles dar
imediato conhecimento ao Poder Legislativo.
Art. 45. Os crditos adicionais tero vigncia adstrita ao exerccio financeiro em que forem abertos,
salvo expressa disposio legal em contrrio, quanto aos especiais e extraordinrios.
Art. 46. O ato que abrir crdito adicional indicar a importncia, a espcie do mesmo e a classificao
da despesa, at onde for possvel.
PLANO PLURIANUAL - PPA
A Constituio de 88, na Seo II - do Oramento, art. 165, introduziu significativa alterao
no sistema oramentrio nacional, que passou a ser composto por trs leis, integradas entre si:
- o Plano Plurianual - PPA, mais abrangente do que o ento Plano Plurianual de Investimentos;
- a Lei de Diretrizes Oramentrias - LDO, inovao da Constituio;
- a Lei Oramentria Anual - LOA, que deixou de ser o nico instrumento legal da dinmica oramentria.

A Constituio de 1988, art. 165, 1, determina: 'A lei que utilizar o plano plurianual
estabelecer, de forma regionalizada, as diretrizes, objetivos e metas da administrao pblica federal
para as despesas de capital e outras delas decorrentes e para as relativas aos programas de durao
continuada ".
O PPA , a partir da Constituio de 88, a sntese dos esforos de planejamento de toda a
administrao pblica. Ele orienta a elaborao dos demais planos e programas do governo, assim
como do prprio oramento anual.
Da mesma forma, a Constituio estabelece duas normas que revelam a rigidez do que vem
a ser esse plano plurianual. Uma delas probe que demande mais de um exerccio financeiro (um ano
de execuo), sem que o investimento esteja previsto no PPA ou em lei que neste permita a incluso
(art.167, 1'). A outra regra revela o contedo mnimo do PPA, qual seja:
- Previso, para 4 anos, das despesas de capital, aquelas que aumentam o patrimnio pblico
(equipamentos, obras) ou diminuem a dvida de longo prazo (amortizaes do principal);
- Previso, para 4 anos, de gastos decorrentes das despesas de capital, antes citadas. Exemplo:
custos de operao de um prdio escolar, construdo na vigncia do mesmo PPA;
- Previso, para 4 anos, de novos programas, de durao continuada. Exemplo: implantao da Guarda Municipal ou do Servio de Apoio ao Pequeno Agricultor.
Os prazos do PPA so os previstos nas leis orgnicas municipais ou, na omisso destas,
prevalecem os perodos fixados no art. 165, 9, da Constituio de 88 e Ato das Disposies
Transitrias - ADCT, art. 35, 2, inciso I, j que a Constituio de alguns Estados omissa a
respeito.
- at 31 de agosto do primeiro ano do mandato executivo (quatro meses antes do encerramento do
primeiro exerccio financeiro) - envio do projeto do plano plurianual, para vigncia at o final do primeiro exerccio financeiro do mandato presidencial subseqente ao Poder Legislativo.
- at o encerramento da sesso legislativa (meados de dezembro), o Legislativo devolve o autgrafo
para sano executiva.
Quanto vigncia, o ADCT estabelece que o PPA cobrir o perodo compreendido entre o
incio do - segundo ano do mandato presidencial e o final do primeiro exerccio do mandato
subseqente. Essa regra extensiva aos demais entes da Federao. O PPA tem a mesma durao
do mandato do Chefe do Poder Executivo, mas no coincide integralmente com ele.
LEI ORAMENTRIA ANUAL - LOA: ELABORAO, ACOMPANHAMENTO E APROVAO
A LOA, segundo os inc. I, II e III, 5, art. 165, da Constituio Federal de 1988 constituda,
respectivamente, por trs oramentos: fiscal, seguridade social e investimentos das empresas.
I) O Oramento Fiscal: o mais importante dos trs: "... referente aos Poderes da Unio, seus fundos, rgos e entidades da administrao direta e indireta, inclusive fundaes institudas e mantidas
pelo Poder Pblico".
II) Oramento de Investimentos das Empresas: compreende os investimentos realizados pelas
empresas em que o Poder Pblico detenha maioria do capital social com direito a voto. Este
oramento deixa de lado as receitas e despesas operacionais, abrangendo apenas os investimentos
das empresas estatais (Obs.: Com o processo de desestatizao, o oramento de investimentos das
empresas estatais teve diminudos sua importncia e significado.
III) Oramento da Seguridade Social: abrange as entidades e rgos a ela vinculados - sade,
previdncia social e assistncia social - da administrao direta e indireta, bem como os fundos e
fundaes institudos e mantidos pelo poder pblico
O oramento da seguridade social constitui-se em um oramento de reas funcionais, que
cobre todas as despesas classificveis como de seguridade social e no apenas as das entidades e
rgos da seguridade social. Assim sendo, praticamente todos os rgos e entidades que integram o
oramento fiscal tambm fazem parte, ainda que parcialmente, do oramento da seguridade social,
pois executam despesas de seguridade social, ou seja, pagamento de inativos, assistncia sade
de servidores etc.
Forma da Proposta Oramentria
A norma geral que disciplina a apresentao da proposta e da lei oramentria a Lei n
4.320/64. O Poder Executivo dever elaborar e enviar o projeto de lei oramentria, ao Poder

Legislativo, nos prazos estabelecidos na Constituio e na Lei Orgnica dos Municpios, devendo
conter o seguinte:
1) Mensagem documentada, com a situao econmico-financeira, demonstrando a dvida fundada e
flutuante, saldos de crditos especiais, restos a pagar e outros compromissos financeiros exigveis.
Exposio e justificao da poltica econmico-financeira do Governo, justificao da receita e
despesa, particularmente no tocante ao oramento de capital.
2) Projeto de Lei de Oramento.
3) Tabelas explicativas, entre as quais, alm da estimativa de receita e despesa, constaro, em colunas distintas para fins de comparao, a receita arrecadada nos ltimos exerccios anteriores quele
em que se elabora a proposta; receita para o exerccio em que se elabora a proposta; receita prevista
para o exerccio a que se refere a proposta; despesa realizada no exerccio imediatamente anterior;
despesa fixada para o exerccio em que se elabora a proposta; despesa prevista para o exerccio a
que se refere a proposta.
4) Especificao dos programas especiais de trabalho custeados por dotaes globais, em termos de
metas visadas, decompostas em estimativas de custo das obras a realizar e dos servios a prestar,
acompanhadas de justificao econmica, financeira, social e administrativa.
5) Dever constar ainda da proposta oramentria, para cada unidade administrativa, descrio sucinta de suas principais finalidades, com indicao da respectiva legislao.
Quanto aos prazos, no mbito da esfera federal de governo, o projeto deve ser encaminhado
at quatro meses antes do encerramento do exerccio - 31 de agosto - e devolvido para sano at o
encerramento da sesso legislativa - 15 de dezembro.
Os demais entes de governo estipulam os prazos por suas Leis Orgnicas.
PRINCPIOS ORAMENTRIOS
Conceitualmente, os princpios oramentrios no so de aprovao unnime e constituemse de uma srie de regras com a finalidade de aumentar a consistncia da instituio oramentria no
cumprimento de sua finalidade principal, que a de auxiliar o controle parlamentar sobre o Executivo:
"Esses princpios no tm carter absoluto ou dogmtico, antes constituem categorias histricas..."
(Sebastio de S. e Silva); "Suas formulaes originais, rgidas e simples, prprias de pouca
complexidade que caracterizava as finanas pblicas do Estado Liberal, que no conseguem atender as mudanas do universo econmico-financeiro do Estado Moderno." (Giacomom); "Estes
princpios podem ser teis como meio de se estudar alguns aspectos do processo oramentrio. Se
considerados, todavia, como mandamentos, so completamente irreais. Os governos com excelentes
sistemas oramentrios violam essas regras com bastante freqncia." (J. Burkhead).
Princpio da Unidade
Os oramentos de todos os rgos autnomos que constituem o setor pblico devem
fundamentar-se em uma nica poltica oramentria, estruturada uniformemente e que se ajuste a um
mtodo nico.
O oramento deve ser uno: cada unidade governamental deve possuir apenas um oramento
- ideal clssico de unidade oramentria: "Unidade oramentria tende a reunir em um nico total
todas as receitas do Estado, de um lado, e todas as despesas, de outro." (Stevan Milatchitch).
No raro, mesmo no passado, o princpio era descumprido por:
a) situaes excepcionais - guerras, calamidades, crise econmica etc., o que acabava justificando o
emprego de oramentos especiais, que operavam em paralelo ao oramento ordinrio.
b) descentralizao do aparelho estatal - generalizou-se a prtica dos oramentos paralelos. Muitas
funes pblicas passaram a ser desempenhadas por entidades dotadas de grande autonomia,
especialmente financeira. Dois exemplos distintos: - autarquias: mantinham vnculo com o oramento
central; - entidades paraestatais (sociedades de economia mista e empresas estatais): dotadas de
maior autonomia, cuja auto-suficincia financeira as afastava totalmente do sistema financeiro e
oramentrio central.
Com o passar dos anos e diante de uma nova realidade, o princpio da unidade sofreu
reconceituao, que agrega a representao de todas as peas oramentrias - o Princpio da
Totalidade, que identificado pela coexistncia de mltiplos oramentos que, no entanto, devem
sofrer consolidao, de forma que permita ao governo uma viso geral do conjunto das finanas
pblicas.

No caso brasileiro, a legislao oramentria, conforme disposto no art. 2 da Lei n 4.320/64,

pede a observncia do princpio da unidade, porm, nos ltimos tempos, nem esse princpio da
totalidade acabava sendo cumprido.
Notas:
1) Oramento das estatais: quadro em que aparecem consolidadas as principais contas da receita e
despesa (custeio e investimentos) do lado descentralizado do Governo Federal (administrao indireta). O objetivo era possibilitar s autoridades controle mais efetivo sobre os gastos governamentais autnomos, enquadrando-os na poltica de austeridade necessria em face da crise financeira da
Unio;
2) Oramento monetrio: constitua-se na fixao de teto para as contas das chamadas Autoridades
Monetrias (Banco Central e Banco do Brasil) e dos bancos comerciais, com o objetivo de controlar
os "meios de pagamento" (oferta monetria).
No Brasil, conforme os ditames da Constituio de 1988, a composio do oramento anual
passa a ser integrado pelo: a) oramento fiscal - compreendendo as receitas e despesas de todas as
unidades da administrao direta e indireta; b) oramento de investimentos das empresas estatais; c)
oramento das entidades de seguridade social (art. 165, 4 5, da CF).
Princpio da Universalidade
Devero ser includos no oramento todos os aspectos do programa de cada rgo,
principalmente aqueles que envolvam qualquer transao financeira ou econmica.
Verifica-se que a universalidade est intimamente ligada programao e que, se algo deve
fazer parte do oramento e nele no figura, os objetivos e os efeitos scio-econmicos que se procura
alcanar podero ser afetados negativamente pela parte no includa no oramento, ou seja, no
programada, assim como jamais ser possvel alcanar um elevado grau de racionalidade no
emprego dos recursos, se parte dele for manipulada sem a devida programao.
O oramento (uno) deve conter todas as receitas e despesas do Estado, indispensvel para o
controle parlamentar sobre as finanas pblicas. O princpio da universalidade possibilita ao
Legislativo:
a) conhecer a priori todas as receitas e despesas do governo e dar prvia autorizao para a respectiva arrecadao e realizao;
b) impedir o Executivo da realizao de qualquer operao de receita e despesa sem prvia autorizao parlamentar;
c) conhecer o exato volume global das despesas projetadas pelo governo, a fim de autorizar a cobrana dos tributos estritamente necessrios para atend-las.
O princpio da universalidade est claramente incorporado legislao oramentria
brasileira. Na Lei n 4.320/64, o cumprimento da regra exigida nos seguintes dispositivos:
Art. 2 A Lei do Oramento conter a discriminao da receita e despesa, deforma a evidenciar a
poltica econmico-financeira e o programa de trabalho do governo, obedecidos os princpios de
unidade, universalidade e anualidade.
Art. 3 A Lei do Oramento compreender todas as receitas, inclusive as de operaes de crdito
autorizadas em Lei. "
A Emenda Constitucional n 1169 consagrava essa regra de forma peculiar em seu art. 62: "O
oramento atual compreender obrigatoriamente as despesas e receitas relativas a todos os Poderes,
rgos e, fundos, tanto da administrao direta quanto da indireta, excludas apenas as entidades que
no recebam subvenes ou transferncias conta do oramento .
Entidades pblicas financeiramente auto-suficientes no tinham suas receitas e despesas
agregadas ao oramento central como, por exemplo, sociedades de economia mista (Banco do Brasil,
Petrobras, Cia. Vale do Rio Doce etc), algumas empresas pblicas (ECT, autarquias previdencirias INPS, INAMPS etc), cujos recursos provm de contribuies de empregados e empregadores.
Os organismos que dependem de recursos do Tesouro so, por exemplo, as autarquias e
fundaes universitrias e as autarquias regionais e setoriais (Sudepe, Sudam, Sudepe).
Obs.: a) considerando que a situao das finanas pblicas deve estar representada no
oramento, e que este deve demonstrar a origem e a destinao dos recursos pblicos,
equivocado o conceito de universalidade da Constituio de 1969. A questo no a condio de
auto-suficincia ou no da entidade, mas se os recursos que a mesma utiliza so pblicos ou
no; b) as instituies previdencirias, financeiramente autnomas do Tesouro, operam com

contribuies parafiscais, isto , receitas pblicas, devendo sua aplicao ser objeto de
aprovao e controle dos organismos de representao da sociedade; c) sociedades de
economia mista - suas receitas e despesas operacionais no so pblicas, dispensando,
portanto, tramitao legislativa.
O art. 4 do Decreto n 200167 define esses conceitos para a rea federal: a administrao
direta constituda pela Presidncia da Repblica e Ministrios, e a administrao indireta
compreende as autarquias, empresas pblicas e sociedades de economia mista. As fundaes
institudas por lei federal equiparam-se s entidades da administrao indireta para efeito das
disposies oramentrias.
A universalidade oramentria est assim disposta no art. 165, 5, da Constituio Federal
de 1988: " 5. A lei oramentria compreender: I - o oramento fiscal referente aos Poderes da
Unio, seus fundos, rgos e entidades da administrao direta e indireta, inclusive fundaes
institudas e mantidas pelo Poder Pblico; II - o oramento de investimentos das empresas em que a
Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto; III - o oramento
da seguridade social, abrangendo todas as entidades e rgos a ela vinculados, da administrao
direta e indireta, bem como os fundos e fundaes institudos e mantidos pelo Poder Pblico.
Obs.: a) inciso I - o constituinte de 1988 deu cunho por demais abrangente ao contedo do oramento fiscal. O inciso 1 inclui, genericamente, as entidades da administrao indireta. O fato que,
ao lado das autarquias e das fundaes pblicas, as empresas pblicas e as sociedades de economia
mista so, igualmente, entidades da administrao indireta. Por operarem nas condies e segundo
as exigncias do mercado, as finanas dessas empresas no so pblicas, justificando-se, assim, a
no-incluso no oramento; b) inciso II - a exigncia da incluso, entre as peas da lei oramentria
anual, do oramento de investimentos das empresas estatais uma das inovaes trazidas pela CF
de 1988. Se por um lado no faz sentido submeter ao processo oramentrio unificado as finanas
operacionais das empresas estatais, por outro, justifica-se o controle parlamentar sobre os
investimentos programados por esse segmento do Estado, pois a maior parte dessas aplicaes,
direta ou indiretamente, conta com o apoio do oramento central, seja na forma de aumento de
capital, renncia ao recebimento de dividendos, seja, ainda, na concesso de aval para operaes de
financiamento, dentre outras; c) inciso III - oramento das entidades previdencirias - as contribuies
previdencirias, se no chegam a constituir-se em tributos (parafiscalidade), no deixam de ser receitas pblicas e, como tal, devem estar sujeitas ao controle parlamentar. Alm disso, tem sido comum o
aporte de recursos do oramento central para cobrir dficits no mbito da finanas previdencirias.
Princpio do Oramento Bruto
Esse princpio pressupe que todas as parcelas da receita e despesa devem aparecer no
oramento em seus valores brutos, sem qualquer tipo de deduo. O objetivo do oramento bruto
impedir o florescimento das atividades empresariais do Estado que no poderiam conciliar-se com o
cumprimento da regra. Com o passar do tempo, esse princpio foi violado devido ao crescimento
vertiginoso dos empreendimentos do Estado (estradas de ferro, minerao, correios e telgrafos etc),
porque seria impossvel que todas as receitas e despesas dessas entidades sofressem tratamento
centralizado; os valores lquidos resultantes da operao dessas organizaes que passaram a
integrar o oramento governamental.
Princpio da Anualidade ou Periodicidade
Nos termos do art. 165, 5 da CF de 1988, utiliza-se, convencionalmente, o critrio de um
ano para o perodo oramentrio por apresentar a vantagem de ser o adotado pela maioria das
empresas particulares, alm de parecer ser o que atende melhor concretizao dos objetivos
sociais e econmicos.
A anualidade do imposto tem sua origem na regra que vigorou na Inglaterra antes mesmo do
surgimento do oramento. A cada novo ano, o Parlamento vota os impostos, bem como o programa
de aplicaes desses recursos. Mesmo no passado, a periodicidade anual do oramento tinha
excees, com a autorizao de programas de despesas de durao plurianual, especialmente no
plano militar.
Foi, porm, com as modificaes nas funes do Estado que o sentido absoluto da
anualidade passou a ser questionado. A ao intervencionista do Estado Moderno desenvolveu-se
por meio de planos e programas de mdio e longo prazos, cuja aprovao legislativa condicionava os
oramentos anuais, retirando-lhes as caractersticas de renovao e originalidade.

Princpio da No-afetao das Receitas

"Nenhuma parcela da receita global geral poder ser reservada ou comprometida para
atender a certos e determinados gastos." (Sant'Anna e Silva)
A exigncia de que as receitas no sofram vinculaes vlida, pois qualquer administrador
prefere dispor de recursos sem comprometimento algum, para atender s despesas conforme as
necessidades. Recursos excessivamente vinculados so sinnimo de dificuldades, pois podem
significar sobra em programas de menor importncia e falta em outros de maior prioridade.
Obs.: Algumas receitas pblicas so naturalmente vinculadas execuo de determinadas despesas.
Exemplos: a) o produto da arrecadao de boa parte das taxas, por exemplo, vinculado realizao
de despesas certas; b) emprstimos: caracterizam-se pelo comprometimento a determinadas
finalidades, como programas de investimentos, atendimento de situaes de emergncias etc.
A CF de 1988 estabelece em seu artigo 167: "So vedados: IV- a vinculao de receita de
impostos a rgos, fundo ou despesa, ressalvadas a repartio do produto da arrecadao dos
impostos a que se referem os arts. 158 e 159, a destinao de recursos para manuteno e
desenvolvimento do ensino, como determinado pelo art. 212, e a prestao de garantias s
operaes de crdito por antecipao de receita, previstas no art. 165, 8, bem como no 4 desse
artigo.
Excees:
a) arts. 158 e 159: so as participaes que Estados, Municpios e DF tm no produto da arrecadao
dos impostos sobre a renda e proventos de qualquer natureza, sobre produtos industrializados, sobre
propriedade territorial rural, sobre a propriedade de veculos automotores, sobre as operaes
relativas circulao de mercadorias e sobre a prestao de, servios de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicao.
b) art. 212: a Unio no poder deixar de aplicar, anualmente, menos de 18% e os Estados, o DF e
os Municpios, menos de 25% da receita resultante de impostos na manuteno e desenvolvimento
do ensino.
c) as receitas de impostos no podero ser dadas como garantia s operaes de crdito, com exceo daquelas de antecipao da receita. Atualmente, com base em dispositivo introduzido pela
Emenda Constitucional n 3/93, permitido aos Estados e Municpios a vinculao da receita de seus
impostos e suas participaes na Receita Federal (FPE, FPM) para prestao de garantia Unio ou
para pagamento de dbitos para com esta.
Obs.: No sistema oramentrio federal enorme a quantidade de vinculaes mais ou menos explcitas. Em 1979, 47,6% dos recursos do Tesouro apresentavam-se vinculados a transferncias aos
Estados e Municpios e a rgos autnomos, fundos e entidades da administrao indireta.
Outros Princpios
1. Programao - o oramento deve ter o contedo e a forma de programao. Isso decorre da prpria natureza do oramento, que a expresso dos programas de cada um dos rgos do setor
pblico.
2. Exclusividade - devero ser includos no oramento, exclusivamente, assuntos que lhe sejam
pertinentes, evitando, assim, as famosas caudas oramentrias.
3. Clareza - o oramento deve ser expresso de forma clara, ordenada e completa.
4. Equilbrio - o oramento dever manter o equilbrio, do ponto de vista financeiro, entre os valores
de receita e da despesa.
DIRETRIZES ORAMENTRIAS
O Presidente da Repblica deve enviar o projeto anual de Lei de Diretrizes Oramentrias at oito
meses e meio antes do encerramento do exerccio financeiro (15 de abril). O Congresso Nacional dever devolv-lo para sano at o encerramento do primeiro perodo da sesso legislativa, que no
ser interrompida sem a aprovao do projeto (art. 57 2 da CF).
No Congresso, o projeto de LDO poder receber emendas, desde que compatveis com o
plano plurianual, que sero apresentadas na Comisso Mista de Planos, Oramentos Pblicos e
Fiscalizao - CMPOF, onde recebero parecer, sendo apreciadas pelas duas casas na forma do
regimento comum.

O Presidente da Repblica poder enviar mensagem ao Congresso Nacional para propor

modificaes no projeto de LDO, enquanto no iniciada a votao na CMPOF, da parte cuja alterao
proposta.
Constaro da Lei de Diretrizes Oramentrias:
- as metas e prioridades da Administrao Pblica federal, incluindo as despesas de capital para o
exerccio subseqente;
- as orientaes a serem seguidas na elaborao do oramento do exerccio subseqente;
- os limites para elaborao das propostas oramentrias de cada Poder;
- disposies relativas s despesas com pessoal (art. 169 da CF);
- disposies relativas s alteraes na legislao tributria; e
- disposies relativas administrao da dvida pblica; e
- poltica da aplicao das agncias financeiras oficiais de fomento.
- anexo de metas fiscais - anexo de riscos fiscais
A LDO o instrumento propugnado pela Constituio, para fazer a transio entre o PPA
(planejamento estratgico) e as leis oramentrias anuais.
PROCESSO ORAMENTRIO OU CICLO ORAMENTRIO
O ciclo oramentrio, ou processo oramentrio, pode ser definido como um processo
contnuo, dinmico e flexvel, por meio do qual se elabora, aprova, executa, controla e avalia a
programao de dispndios do setor pblico nos aspectos fsico e financeiro. Logo, ciclo oramentrio
corresponde ao perodo de tempo em que se processam as atividades tpicas do oramento pblico
desde sua concepo at a apreciao final.
O ciclo oramentrio no se confunde com o exerccio financeiro, que o perodo durante o
qual se executa o oramento, correspondendo, portanto, a uma das fases do ciclo oramentrio. No
Brasil, o exerccio financeiro coincide com o ano civil, conforme dispe o art. 34 da Lei n 4.320/64.
Por outro lado, o ciclo oramentrio envolve um perodo muito maior, iniciando com o processo de
elaborao do oramento, passando para execuo e encerrando com o controle.
Para Hlio Kohama, a seqncia da etapas desenvolvidas pelo processo oramentrio so
quatro: a) Elaborao; b) Estudo e aprovao; c) Execuo; d) Avaliao.
Elaborao - A elaborao do oramento, conforme disposto na lei de diretrizes oramentrias,
compreende a fixao de objetivos concretos para o perodo considerado, bem como o clculo dos
recursos humanos, materiais e financeiros necessrios sua materializao e concretizao.
Estudo e Aprovao - Esta fase de competncia do Poder Legislativo, e seu significado est
configurado na necessidade de que o povo, atravs de seus representantes, intervenha na deciso de
suas prprias aspiraes, bem como na maneira de alcan-las.
O Poder Legislativo dever devolver o projeto de lei oramentria ao Poder Executivo para
sano at o encerramento da sesso legislativa.
Execuo - A execuo do oramento constitui a concretizao anual dos objetivos e metas determinados para o setor pblico no processo de planejamento integrado e implica a mobilizao de recursos humanos, materiais e financeiros.
A etapa de execuo deve, necessariamente, fundamentar-se na programao, no s para
ajustar-se s orientaes estabelecidas no oramento aprovado, como tambm para alcanar a
mxima nacionalidade possvel na soluo de problemas que decorrem da impossibilidade de se
fazer uma previso exata sobre detalhes ligados execuo das modificaes produzidas nas
condies vigentes poca de elaborao do oramento.
Avaliao - A avaliao consiste na organizao, critrios e trabalhos destinados a julgar o nvel. dos
objetivos fixados no oramento e as modificaes nele ocorridas durante a execuo. utilizada tambm para medir a eficincia com que se realizam as aes empregadas para tais fins e o grau de
nacionalidade na utilizao dos recursos correspondentes.

SISTEMA E PROCESSO ORAMENTRIO

O documento oramentrio, apresentado na forma da lei, caracteriza apenas um momento
dum processo complexo, marcado por etapas cumpridas antes e por etapas que ainda devero ser
vencidas.
A funo oramentria compreende: a) um sistema oramentrio; b) um processo
oramentrio, que se complementam.
Estrutura do Sistema Oramentrio
O oramento parte de um sistema maior, integrado por planos e programas de onde saem
as definies e os elementos que vo possibilitar a prpria elaborao oramentria.
Os elementos e as partes principais do sistema destacados abaixo podem ser verificados no
Sistema Integrado de Planejamento e Oramento do Governo Federal.
1. Estratgia de Desenvolvimento - o resultado da escolha de "grandes alternativas" das quais se
espera a contribuio mais eficaz para o desenvolvimento do pas. As definies se do,
especialmente, em termos de planos nacionais de longo prazo apoiadas em trs elementos principais:
- Formulao de uma imagem prospectiva; - Definio de projetos estratgicos; - Enunciado de
polticas bsicas.
1.1 Formulao de uma imagem prospectiva - Escolha de objetivos e metas substanciais a serem
buscados. No se deve pautar em coeficientes econmicos abstratos, mas a partir de projetos sociais
bsicos que possibilitem mudanas concretas no plano econmico-social.
1.2 Projetos Estratgicos - Destinam-se a gerar as mudanas fundamentais idealizadas pela imagem prospectiva. So em nmero reduzido e geralmente intersetoriais.
1.3 Polticas Bsicas - Tratam da viabilizao dos projetos estratgicos e, como conseqncia, dos
grandes objetivos e metas. Condicionam as aes e decises dos setores pblico e privado.
2. Planos de Mdio Prazo - detalham cada etapa das estratgias; geralmente so planos setoriais e
regionais/setoriais e so constitudos por programas bsicos que determinam os objetivos e as metas
a serem alcanadas em cada setor. Fixam os recursos humanos, materiais e financeiros necessrios.
Exemplo: Projeto estratgico: Setor Agropecurio; Programas Bsicos: projeto de irrigao, de
eletrificao rural, pastagens, de recuperao do solo etc.
3. Planos Operativos Anuais - com base nas definies das estratgias e planos de mdio prazo,
estabelecem metas de curto prazo a cargo do setor pblico, bem como orientaes e
regulamentaes a serem cumpridas pelo setor privado (preos, salrios, tributaes, financiamentos
etc.). Estabelecem mecanismos financeiros, materiais e humanos das diversas metas, distribudas em
cronogramas e nvel espacial.
Os principais planos operacionais anuais so:
- Oramento Econmico
- Oramento monetrio
- Oramento do Balano de Pagamentos
- Balanos Projetados
- Programas de execuo e medidas de poltica econmica
- Oramento do setor pblico
O processo oramentrio no deve ser entendido como auto-suficiente, j que a primeira
etapa do ciclo que se renova anualmente - elaborao da proposta oramentria - , em grande parte,
resultado de definies constantes de uma programao de mdio prazo que, por sua vez, detalha
planos de longo prazo. Por isso, como acontece com o sistema, o processo oramentrio tem maior
substncia quando integrado ao processo de planejamento.
PROCESSO DE PLANEJAMENTO E ORAMENTO
A Constituio Federal de 1988 concebe duas modalidades de planos:
1) Planos de Desenvolvimento Econmico e Social: a) concepo do Estado Intevencionista; b)
exerce papel determinante para o setor pblico e indicativo para o setor privado.

2) Plano Plurianual (PPA) - voltado programao da administrao pblica e claramente idealizado

como guia plurianual para as autorizaes oramentrias anuais.
A integrao entre o PPA e o oramento anual feita pela Lei de Diretrizes Oramentrias
(LDO) introduzida pela CF/88. A Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) fornece orientao para a
elaborao anual e tem por finalidade destacar, da programao plurianual, as prioridades e metas a
serem executadas em cada oramento anual.
CRTICA AO MODELO DE PLANEJAMENTO E DE INTEGRAO ENTRE PLANEJAMENTO E
ORAMENTO
Considerado como uma das ferramentas de gesto que mais notoriedade obteve nos ltimos
anos, o planejamento desenvolvido nos programas militares desde a II Guerra Mundial tem sido
adotado por empresas e outros setores do governo.
A questo da insero do planejamento no oramento surge de modo efetivo na dcada de
60 com o PPBS - Planning, Programming and Budgeting System (Sistema de Planejamento,
Programao e Oramento). Essa concepo aborda de forma sistmica as variveis e procura
integrar os diagnsticos e prognsticos, objetivos, a anlise de cursos alternativos, os programas e
projetos com suas metas, recursos a serem empregados, a indicao de custos, bem como
esquemas de avaliao e controle.
Esse modelo, cuja nfase recai no planejamento, foi aos poucos deixado de lado. Apesar de
seu fracasso, no foi totalmente abandonado. A principal crtica ao modelo era sua incapacidade de
ajudar, especialmente os pases subdesenvolvidos, a minorar seus problemas como instabilidade
poltica, incertezas econmicas, cenrios incompatveis com o modelo de planejamento baseado em
planos de longo e mdio prazos, deficincias tcnicas, falta de dados e inexistncia de Sistemas
Administrativos adequados. O modelo de planejamento s seria vivel no pressuposto da existncia
de "estabilidade" poltica e econmica.
Albert Waterson recomenda o abandono dos planos globais de longo e mdio prazos e a
adoo de sistemas cuja nfase recaia no plano anual associado a programas setoriais plurianuais. A
soluo, segundo ele, estaria em aplicar um mtodo de planejamento centrado nos problemas que
devem ser resolvidos.
Para Aaron Wildavsky, principal crtico do mtodo que integra o oramento ao planejamento,
"o principal fator determinante do tamanho e do contedo do oramento deste ano o oramento do
ano passado". Existiria, com isso, pouca flexibilidade quando da elaborao de cada novo oramento.
Decises tomadas h bastante tempo incluiriam programas no oramento que tendem a se perpetuar.
A cada novo exerccio, alm de no cederem lugar a outros, esses programas acabam levando
vantagem na luta por eventuais recursos novos em processos de apropriao. Para ele, a elaborao
oramentria seria incrementalista", ou seja, os oramentos repetem-se e o de cada ano igual ao do
ano anterior, com certos incrementos" de recursos jogados, na maior parte, sobre programas que vm
de oramentos anteriores. O incrementalismo oramentrio a negao da desejada integrao entre
o planejamento e o oramento.
Enquanto o planejamento, por natureza, um criador de programas e, conseqentemente,
um demandador de recursos, o processo oramentrio d clara prioridade para a "base". Nesse
sentido, a viabilizao do planejamento seria possvel se os "incrementos" fossem maiores do que
efetivamente so.
MTODOS, TCNICAS E INSTRUMENTOS DO ORAMENTO PBLICO
O site do Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto apresenta o seguinte material, sob
o subttulo de "Classificaes Oramentrias", dentro do ttulo "Sistema Oramentrio":
"De grande importncia para a compreenso do oramento so os critrios de classificao
das contas pblicas. As classificaes so utilizadas para facilitar e padronizar as informaes que se
deseja obter. Pela classificao possvel visualizar o oramento por Poder, por funo de governo,
por subfuno, por programa, por categoria econmica.
A classificao funcional-programtica representou um grande avano na tcnica de
apresentao oramentria. Ela permitiu a vinculao das dotaes oramentrias a objetivos de
governo que, por sua vez, eram viabilizados pelos programas de governo. Esse enfoque permitiu uma
viso do que o governo faz', o que tinha significado bastante diferente do critrio anterior que
visualizava o que o governo comprava'.

A partir do oramento do ano 2000, diversas modificaes foram estabelecidas na

classificao vigente, procurando-se privilegiar o aspecto gerencial do oramento, com adoo de
prticas simplificadoras e descentralizadoras.
O eixo principal dessas modificaes foi a interligao entre o Planejamento (Plano Plurianual
- PPA) e o Oramento, por intermdio da criao de Programas para todas as aes de governo, com
um gerente responsvel por metas e resultados concretos para a sociedade.
Assim, uma vez definido o programa e suas respectivas aes, classifica-se a despesa de
acordo com a especificidade de seu contedo e produto, em uma subfuno, independente de sua
relao institucional, ou seja, independente de qual Ministrio esteja localizada aquela ao.
Assim, o Decreto no 2.829, de 29 de outubro de 1998, e as Portarias n 117 e 51,
respectivamente, de 12 de novembro e 16 de novembro de 1998, ambas do Ministrio do
Planejamento e Oramento, foram introduzidas substanciais modificaes no processo de
planejamento e oramento do setor pblico, que entrou em vigor com o oramento de 2000.
O Decreto n 2.829/98 estabeleceu normas para a elaborao e execuo do Plano
Plurianual e dos Oramentos da Unio; a Portaria n 117/98, substituda, posteriormente, pela
Portaria no 42, de 14 de abril de 1999, com a preservao dos seus fundamentos, atualizou a
discriminao da despesa por funes de que tratam o inciso 1 do 1 do art. 2 e 2 do art. 8,
ambos da Lei n 4.320, ou seja, revogou a Portaria n 9, de 28 de janeiro de 1974 (Classificao
Funcional-Programtica); e a Portaria n 51/98 instituiu o recadastramento dos projetos e atividades
constantes do Oramento da Unio.
Essas modificaes representam um importante passo no sentido da modernizao dos
processos de planejamento e oramento, com aplicabilidade Unio, Estados e Municpios, tendo
como escopo principal a busca para o setor pblico de uma administrao menos burocrtica e mais
gerencial, com efetiva cobrana de resultados.
Nesse sentido, identifica-se no esforo de modernizao a observncia de dois pressupostos:
cobrana de resultados e realidade problematizada.
Como cobrana de resultados deve ser entendida aquela avaliao junto sociedade das
aes desenvolvidas pelos governos (Unio, Estados e Municpios), aferidas em termos de benefcios
efetivamente oferecidos ao cidado. Trata-se de uma abordagem nova, porquanto os sistemas
administrativos vigentes caracterizam-se por serem de baixa responsabilidade, isto , quando existe
cobrana, refere-se mais a processos e meios, e nunca a resultados ou mesmo produtos.
J a realidade problematizada traduz o esforo de modernizao do planejamento, fazendo
com que o mesmo passe a ser centrado em `problemas', que antes eram elementos constitutivos do
diagnstico do planejamento tradicional, e agora assumem a condio de estruturadores do prprio
plano. Por sua vez, essa concepo fundamental para a cobrana de resultados, que poder
pautar-se, na sua aferio, em termos de identificar se os problemas elencados no plano foram
efetivamente resolvidos.
O cumprimento desses dois pressupostos (cobrana de resultados e realidade
problematizada), como representativos de uma administrao gerencial, corna necessria a
observncia dos seguintes princpios: simplificao, descentralizao e responsabilidade.
A simplificao est muito bem refletida na nova forma de tratar-se o planejamento,
considerando que o seu elemento, talvez, de maior relevncia, passa a ser um conceito de fcil
entendimento, qual seja, o problema. Quem no tem idia do que seja um problema?
A descentralizao, alm de ser um princpio que preside a boa prtica administrativa,
assume maior importncia, ainda, quando se fala em cobrana de resultados, que deve ocorrer,
preferencialmente, no nvel onde a ao est sendo realizada, prxima do cidado, que seu
destinatrio final. Cabe sempre lembrar que as pessoas moram nos municpios e que mesmo dentro
de uma instituio as intermediaes distantes do setor responsvel pela execuo da ao so
causadoras de ineficincia.
A tradio administrativa brasileira sempre foi de atribuies difusas de responsabilidades, o
que torna praticamente impossvel uma cobrana de resultados. Assim, o que se est propondo que
o administrador assuma, de uma forma personalizada, a responsabilidade pelo desenvolvimento de
um programa e consequentemente, pela soluo ou encaminhamento de um problema.
Em razo dos pressupostos e dos princpios anteriormente mencionados, teramos uma
concepo de planejamento e oramento que contempla as seguintes caractersticas:
a) Viso estratgica, com estabelecimento de objetivos;
b) Identificao dos problemas a enfrentar ou oportunidades a aproveitar, tendo em vista tornar realidade essa viso estratgica;

c) Concepo dos programas que devero ser implementados, com vistas ao atingimento dos
objetivos que implicaro na soluo dos problemas ou aproveitamento das oportunidades;
d) Especificao das diferentes aes do programa, com identificao dos respectivos produts, que
daro origem, quando couber, aos projetos e atividades;
e) Aos objetivos, sero atribudos indicadores e aos produtos, metas.
Dessa forma, observaremos um encadeamento lgico entre os planos e oramentos, ou seja,
problemas, programas e produtos. Ou de uma outra forma: problemas, programas, atividades e
projetos.
Contudo, a Classificao Funcional-Programtica, tal como foi concebida e, principalmente,
conforme vem sendo aplicada, impeditiva a que se implemente um planejamento e um oramento
centrados em problemas e com aferio de resultados, da porque houve a necessidade de se
revogar a Portaria n 9/74.
Na realidade, a funcional-programtica representa uma juno de duas classificaes: a
classificao funcional oriunda da Lei no 4.320/64 e uma classificao de programas, surgida a partir
da introduo do oramento-programa na prtica administrativa brasileira (primeiro, em alguns
estados - Rio Grande do Sul, Guanabara - e, posteriormente, na Unio). Assim, em razo desse
hibridismo, convivem dentro de uma mesma classificao, duas lgicas classificatrias: a da
funcional, que se prope a explicitar as reas `em que' as despesas esto sendo realizadas, e a
programtica, com a preocupao de identificar os objetivos, isto , `para que' as despesas esto
sendo efetivadas. Visto dessa maneira, parece claro que o papel de classificador deveria caber
funcional, porquanto, pela sua prpria natureza, carece de sentido falar-se em padronizao de objetivos.
Contudo, na prtica, houve a predominncia da idia de classificador, o que fez com que a
funcionalprogramtica perdesse a sua eficcia gerencial, empobrecendo, com isso, a prtica, entre
ns, do oramento-programa. Na verdade, passou a significar um aglomerado de `caixas' onde as
aes so agrupadas, sem maiores preocupaes com o tipo da transao que est sendo
classificada.
Nesse contexto, com a reforma da funcional-programtica procurou-se, sobretudo, privilegiar
o aspecto gerencial dos planos e oramentos, mediante a adoo de prticas simplificadoras e
descentralizadoras. Mais especificamente, foi retirado da sua estrutura o contedo classificador, representado pelo rol das funes, que, juntamente com as subfunes, constituir uma classificao
independente dos programas, e com utilizao obrigatria em todas as unidades da federao (com a
ressalva do disposto na Portaria n 42/99), e que servir de base para a consolidao das despesas
pblicas em termos nacionais.
Cabe ressaltar que a classificao funcional ora introduzida, muito embora tenha como
escopo principal a identificao das reas em que as despesas estariam sendo realizadas, preservou,
na sua lgica de aplicao, a matricialidade da funcionalprogramtica, ou seja, as subfunes
podero ser combinadas com funes diferentes daquelas a que estejam vinculadas. Ademais,
justamente por significar rea de despesa, chega-se s funes e subfunes por intermdio dos
projetos e atividades, da porque a entrada no classificador funcional deve ser o ltimo ato do
processo de planejamento e oramentao.
Quanto aos programas, cada nvel de governo passar a ter a sua estrutura prpria,
adequada soluo dos seus problemas, e originria do plano plurianual. Assim, no haver mais
sentido falar-se em classificao programtica, mas sim em estruturas programticas diferenciadas
de acordo com as peculiaridades locais.
Uma outra abordagem simplificadora refere-se convergncia entre as estruturas do plano
plurianual e do oramento anual. A idia de uma estrutura modular prpria para o plano e outra
diferenciada para o oramento, ainda que teoricamente sedutora, no tem apresentado resultados
satisfatrios no tocante integrao entre planejamento e oramento. Na verdade, a conversao
entre esses mdulos tem-se revelado extremamente difcil, acabando por prevalecer, no final, a
importao, pelo plano, de categorias do oramento, o que lhe acarreta uma acentuada perda de
identidade.
Dessa forma, optou-se por utilizar-se um nico mdulo integrador entre plano e oramento,
que ser o programa. Em termos de estruturao, o plano termina no programa e o oramento
comea no programa, o que confere a esses documentos uma integrao desde a origem, sem a
necessidade, portanto, de buscar-se uma compatibilizao entre mdulos diversificados. O programa
como nico mdulo integrador e os projetos e atividades como instrumentos de realizao dos
programas.

Em relao ao processo oramentrio, importante destacar a preocupao que passa a

prevalecer com a idia de produto(bem ou servio). No h como falar-se em oramento-programa,
sem ter bem definido o ciclo produtivo que est sendo objeto da oramentao. Os oramentos em
vigor no permitem que se tenha essa visualizao, onde os programas, projetos e atividades, ora
so associados a medidas de produtos, ora a medidas de insumos.
Um primeiro passo no sentido de se buscar essa visibilidade foi revisar o conceito de
atividade, em relao qual no estava associada a noo de produto, que era exclusividade do
projeto. Agora, tanto o projeto como a atividade envolvem um conjunto de operaes que tm como
resultado um produto. No caso do projeto, um produto que concorre para a expanso ou o
aperfeioamento da ao do governo; e no caso da atividade, um produto necessrio manuteno
da ao de governo.
Ainda na busca de conferir maior visibilidade ao ciclo produtivo objeto da oramentao,
instituram-se as `operaes especiais', com a finalidade de agregar aquelas despesas em relao s
quais no se possa associar, no perodo, a gerao de um bem ou servio, tais como, dvidas,
ressarcimentos, transferncias, indenizaes, financiamentos e outras afins. Dito de uma outra forma,
so aquelas despesas nas quais o administrador incorre, sem, contudo, combinar fatores de produo
para gerar produtos, ou seja, seriam neutras em relao ao ciclo produtivo sob sua responsabilidade.
As operaes especiais constituem uma espcie do gnero das operaes oramentrias. A
outra espcie seriam as `aes oramentrias , que se traduzem nos diferentes projetos e atividades.
Cabe lembrar que as `operaes especiais' no vinculadas a programas constantes do plano
plurianual, comporo uma funo especfica, denominada 'encargos especiais', sem identificao de
programas.
importante ressaltar o enorme significado para o bom xito dessas reformas representado
pelo recadastramento das atividades e projetos oramentrios, institudo pela Portaria n 51198. Com
esse trabalho que se tornar possvel uma melhor identificao dos verdadeiros produtos do ciclo
oramentrio, mediante uma triagem no diversificado universo das aes que integram os
oramentos.
Quanto substituio da Portaria n 117/98, oportuno ressaltar que a Portaria n 42/99, que
a revogou, manteve os seus fundamentos, tendo objetivado, apenas:
a) estabelecer que, para os municpios, a nova classificao funcional entrar em vigor a partir do
exerccio financeiro de 2002;
b) tornar mais explcita a idia da matricialidade, que permite a combinao de subfunes com
funes diferentes daquelas a que estejam vinculadas;
c) recodificar o rol de subfunes, tendo em vista facilitar a adaptao dos sistemas de informtica.
Concluindo, acredita-se que, com a adoo dessas medidas, ser possvel imprimir ao
processo de planejamento e oramento uma verdadeira reforma gerencial, com nfase em atribuies
concretas de responsabilidades e rigorosa cobrana de resultados, aferidos em termos de benefcios
para a sociedade."
NORMAS LEGAIS APLICVEIS AO ORAMENTO PBLICO
Lei n 4.320, de 17 de maro de 1964
Estabelece normas gerais de direito financeiro para elaborao e controle dos oramentos e balanos
da Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito Federal.
Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000
Trata-se da "Lei de Responsabilidade Fiscal" (LRF), que estabelece normas de finanas pblicas
voltadas para a responsabilidade na gesto fiscal, mediante aes em que se previnam riscos e
corrijam desvios capazes de afetar o equilbrio das contas pblicas, destacando-se o planejamento, o
controle, a transparncia e a responsabilizao, como premissas bsicas.
Decreto n 93.872, de 23 de dezembro de 1986
Dispe sobre a unificao dos recursos de caixa do Tesouro Nacional, atualiza e consolida a
legislao pertinente e d outras providncias.
Decreto n 825, de 28 de maio de 1993
Estabelece normas para a programao e execuo oramentria e financeira dos oramentos fiscal
e da seguridade social, aprova quadro de cotas trimestrais de despesa para o Poder Executivo e d
outras providncias.

Decreto n 2.829/98
Estabelece normas para elaborao e execuo do Plano Plurianual e do Oramento da Unio, e d
outras providncias.
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRAO FINANCEIRA DO GOVERNO FEDERAL - SIAFI
O Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal (SIAFI) o principal
instrumento de administrao oramentria e financeira da Unio, que oferece suporte aos rgos
centrais, setoriais e executores da gesto pblica, tornando absolutamente segura a contabilidade da
Unio. Ligados ao sistema encontram-se todos os rgos da Administrao Direta, Autarquias,
Fundaes, Empresas Pblicas, Sociedades de Economia Mista e rgos dos Poderes Legislativo e
judicirio.
Por meio do SIAFI obtm-se as informaes que subsidiam o Balano Geral da Unio e os
relatrios de execuo do oramento e de administrao financeira, que compem a demonstrao
das contas apresentadas ao Congresso Nacional pelo Presidente da Repblica, de acordo com a
Constituio Federal. Encontra-se disponvel, ainda, um servio de troca de mensagens, que interliga
cerca de 30 mil usurios em todo o Brasil, agilizando a comunicao entre as Unidades Gestoras. Aos
rgos e entidades integrantes da Conta nica oferecida a opo de "Darf Eletrnico", que elimina o
trmite da arrecadao e recolhimento dos tributos federais.
Principal usurio do SIAFI, o Tesouro Nacional responsvel pela definio das normas de
utilizao do sistema, orientando e controlando as atividades dos gestores pblicos que o utilizam.
Compete ao Tesouro, ainda, arcar com os custos referentes a equipamentos, telecomunicaes,
desenvolvimento, manuteno e pessoal.
A Instruo Normativa n 08, de 14.12.1999, complementada pela Norma de Execuo n 03,
de 30.12.1999, traz a regulamentao do acesso e uso do SIAFI, com os formulrios necessrios
para cadastro e habilitao no SIAFI. O SIAFI tem um mdulo gerencial cujo contedo so
informaes gerenciais das reas que possuem atribuies de gerncia oramentria, financeira e
controle nos rgos e entidades da Administrao Federal. O Mdulo Gerencial do SIAFI composto
das seguintes aplicaes: Controle de Acesso; Consulta de Tabelas; Consulta a Saldos
Oramentrios; Migrao de Dados.
A recuperao das informaes no mdulo gerencial so feitas atravs de um dilogo
baseado em caractersticas Windows, com recursos grficos para expressar as recuperaes que
podem ser feitas a partir de parmetros. A alimentao dos dados feita pela Secretaria do Tesouro
Nacional do Ministrio da Fazenda (STN).
SISTEMA INTEGRADO DE DADOS ORAMENTRIOS - SIDOR
O contedo do SIDOR so informaes do oramento fiscal, da seguridade social e dos
investimentos desde 1989 e do Plano Plurianual de Investimentos - PPA, 1991/1995. A alimentao
do sistema processada por todas as unidades oramentrias da Unio, inclusive Senado Federal,
Cmara dos Deputados, Secretaria Especial de Editorao e Publicaes - SEEP (antigo CEGRAF) e
Centro de Informtica e Processamento de Dados do Senado Federal - Prodasen, administrada pela
Secretaria de Oramento Federal - SOF do Ministrio de Planejamento e Oramento.
RECEITA PBLICA: CATEGORIAS, FONTES, ESTGIOS; DVIDA ATIVA
A receita pblica estimada no nvel oramentrio, sendo seus demais procedimentos
disciplinados em outros mbitos, principalmente no da legislao tributria. A rigor, o oramento de
receita constitudo de apenas um quadro analtico com as estimativas de arrecadao de cada um
dos tipos de receita da instituio, alm de alguns poucos quadros sintticos.
Em nosso Pas, so adotados dois critrios formalmente padronizados para todos os
oramentos pblicos: categorias econmicas e fontes; e, em alguns casos especficos, duas outras
classificaes - segundo a origem e segundo a vinculao.
Classificao por categorias econmicas - Introduzida pela Lei n 4.320/64. No caput do art. 11,
temos:
- Receitas Correntes - "... as receitas tributrias, de contribuies patrimonial, agropecuria, industrial,
de servios e outras, e, ainda, as provenientes de recursos financeiros recebidos de outras pessoas
de direito pblico ou privado, quando destinadas a atender despesas classificatrias em Despesas
Correntes.

- Receitas de Capital - "...as provenientes da realizao de recursos financeiros oriundos da constituio de dvidas; da converso, em espcie, de bens e direitos: os recursos recebidos de outras
pessoas de direito pblico ou privado, destinados a atender despesas classificveis em Despesas de
Capital e, ainda, o supervit do Oramento Corrente".
Classificao por fonte - inicia-se na subdiviso de Receitas Correntes e de Capital, de acordo com o
art. 11 da Lei no 4.320/64, Anexo 3.
Receitas Correntes
Receitas Tributrias - envolvem apenas os tributos existentes na legislao tributria: Impostos,
Taxas e Contribuies de Melhoria. As receitas tributrias so provenientes da cobrana desses
tributos pagos pela populao; tm por base suas propriedades, rendas, atividades e benefcios
diretos e imediatos que lhe so proporcionados pelo Estado. Privativas da Unio, Estados e
Municpios.
Receitas de Contribuies - so as contribuies compulsrias que o Estado institui de acordo com
o previsto nos arts. 21, 4 2, 163 e 178 da Constituio Federal, tais como salrio-educao,
sobretarifas de telecomunicaes, energia eltrica, contribuio para a Previdncia Social (COFINS)
etc.
Receita Patrimonial - refere-se receita oriunda do resultado financeiro do patrimnio da instituio,
seja decorrente de bens mobilirios ou imobilirios, especialmente juros, aluguis, dividendos etc.
Receita Agropecuria - decorre da explorao econmica das atividades ou exploraes
agropecurias, que compreendem: agricultura, pecuria, silvicultura (ou reflorestamento). Excetuamse as usinas de acar, fbrica de polpa de madeira, serrarias e unidades industriais com a produo
licenciada, que so classificadas como indstrias.
Receita Industrial - derivada de atividades industriais definidas segundo a Fundao Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica - IBGE: extrativa mineral, de transformao, de construo e de servios industriais de utilizao pblica (energia eltrica, gua e esgoto, limpeza pblica e remoo de
lixo).
Receita de Servios - oriunda das atividades caractersticas da prestao de servios como:
comrcio, transporte, comunicao, servios hospitalares, armazenagem, servios educacionais,
recreativos e culturais etc.
Transferncias Correntes - so os recursos financeiros recebidos de outras pessoas de direito
pblico ou privado, independente de contraprestao direta em bens e servios. Podem ocorrer em
nvel intergovernamental (diferente esfera de governo) e intragovernamental (mesma esfera de
governo), bem como podem ser recebidas de instituies privadas nacionais (contribuies e doaes
a governos e a entidades da administrao descentralizada), do exterior (fundos e organizaes
internacionais) e de pessoas.
Outras Receitas Correntes - envolvem diversas outras receitas, no enquadradas anteriormente,
como: multas, juros de mora, indenizaes, cobranas da dvida ativa e receitas diversas (rendas de
loterias, receitas de cemitrios etc.)
Receitas de Capital
Operaes de Custeio - decorrentes da captao de recursos pela colocao de ttulos pblicos ou
de emprstimos obtidos de entidades estatais ou particulares, internas ou externas, para atender
desequilbrios oramentrios ou, ainda, financiar empreeendimentos pblicos (SFH).
Alienao de bens - resultado da alienao de bens como ttulos, aes, bens mveis e imveis etc.
Transferncias de Capital - recursos recebidos de outras entidades pblicas e privadas destinados
ao atendimento da despesa de capital. Exemplo: cotaparte do Fundo de Participao dos Municpios.
Outras Receitas de Capital - uma classificao genrica para atender as receitas de capital no
especificadas na lei. Como exemplo, temos a indenizao paga pela Petrobras aos Estados e Municpios pela extrao de petrleo, xisto e gs.
Classificao pela Origem
Esta classificao a rigor no necessria em todos os oramentos pblicos. Entretanto, de
extrema importncia nos grandes oramentos, como o da Unio, porque mostra os recursos
arrecadados pelo Tesouro Nacional e as receitas prprias das entidades descentralizadas

(autarquias, empresas pblicas, fundaes etc.). A finalidade do critrio evidenciar a parcela de

recursos prprios e a de recursos transferidos necessrios para cobrir o programa de realizaes de
cada entidade.
Classificao segundo a Existncia ou no da Vinculao
Este critrio no decorre de exigncia prevista em lei, porm, importante tambm para
grandes oramentos, principalmente porque a Constituio consagra alguns vnculos importantes
entre receita e despesa. o caso de certos fundos oramentrios como o Fundo de Participao dos
Estados e Municpios, o Fundo de Financiamento do Setor Produtivo das Regies Norte, Nordeste e
Centro-Oeste e o Fundo de Ressarcimento s Exportaes.
Os artigos da Lei n 4.320164 referentes Receita Pblica so os seguintes:
"Art. 9 Tributo a receita derivada instituda pelas entidades de direito pblico,
compreendendo os impostos, as taxas e contribuies nos termos da Constituio e das leis vigentes
em matria financeira, destinando-se o seu produto ao custeio de atividades gerais ou especficas
exercidas por essas entidades.
Art. 10. (Vetado).
Art. 11. A receita classificar-se- nas seguintes categorias econmicas: Receitas Correntes e
Receitas de Capital.
1 - So Receitas Correntes as receitas tributria, de contribuies, patrimonial,
agropecuria, industrial, de servios e outras e, ainda, as provenientes de recursos financeiros
recebidos de outras pessoas de direito pblico ou privado, quando destinadas a atender despesas
classificveis em Despesas Correntes.
2 - So Receitas de Capital as provenientes da realizao de recursos financeiros oriundos
de constituio de dvidas; da converso, em espcie, de bens e direitos; os recursos recebidos de
outras pessoas de direito pblico ou privado, destinados a atender despesas classificveis em
Despesas de Capital e, ainda, o supervit do Oramento Corrente.
3 - O supervit do Oramento Corrente resultante do balanceamento dos totais das
receitas e despesas correntes, apurado na demonstrao a que se re fere o Anexo no 1, no
constituir item de receita oramentria.
4 - A classificao da receita obedecer ao seguinte esquema:
RECEITAS CORRENTES
RECEITA TRIBUTRIA
Impostos
Taxas
Contribuies de Melhoria
RECEITA DE CONTRIBUIES
RECEITA PATRIMONIAL
RECEITA AGROPECURIA
RECEITA INDUSTRIAL
RECEITA DE SERVIOS
TRANSFERNCIAS CORRENTES
OUTRAS RECEITAS CORRENTES
RECEITAS DE CAPITAL
OPERAES DE CRDITO
ALIENAO DE BENS
AMORTIZAO DE EMPRSTIMOS
TRANSFERNCIAS DE CAPITAL
OUTRAS RECEITAS DE CAPITAL

DVIDA ATIVA
A dvida pblica, que so obrigaes para com terceiros, pode ser Ativa e Passiva. A dvida
ativa, por sua vez, pode ser tributria e no-tributria.
A Lei n 4.320/64 trata da dvida ativa no art. 39, caput e pargrafos, que a conceitua como
crditos da Fazenda Pblica, de natureza tributria ou no, exigveis pelo transcurso do prazo para
pagamento.
A dvida ativa da natureza tributria o crdito da Fazenda Pblica proveniente de obrigao
legal relativa a tributos e respectivos adicionais e multas.
A dvida ativa de natureza no-tributria representada pelos demais crditos da Fazenda
Pblica, tais como os provenientes de emprstimos compulsrios, contribuies estabelecidas em lei,
multas de qualquer origem ou natureza, exceto as tributrias, foros, laudmios, aluguis ou taxas de
ocupao, custas processuais, preos de servios prestados por estabelecimentos pblicos,
indenizaes, reposies, restituies, alcances dos responsveis definitivamente julgados, bem
assim os crditos decorrentes de obrigaes em moeda estrangeira, de subrogao de hipoteca,
fiana, aval ou outra garantia, de contratos em geral ou de outras obrigaes legais - o que
estabelece a parte final do 2 do art. 39 da Lei n 4.320/64.
Para haver a inscrio em dvida ativa condio que o crdito esteja vencido e seja exigvel,
ou seja, que o tributo tenha sido lanado, vencido e no arrecadado, para o caso da dvida ativa
tributria.
Inscrita a dvida ativa na repartio pblica competente e efetuados os registros contbeis
referentes ao direito da Fazenda Pblica contra terceiros em dbito, podem ocorrer duas situaes: o
recebimento do recursos financeiros oferecendo quitao ao dbito ou a prescrio do direito, que
normalmente segue a regra do Cdigo Tributrio Nacional de cinco anos.
Os recursos recebidos conta desses crditos para com a Fazenda Nacional sero
escriturados como receita do exerccio em que forem arrecadados nas respectivas rubricas
oramentrias, denominadas de receita da dvida ativa tributria e receita da dvida ativa notributria, contas de resultado, que compem a categoria econmica receitas correntes. Nessa hiptese, necessrio o registro da baixa do direito em decorrncia do recebimento da receita da
dvida ativa.
Art. 39 da Lei no 4.320/64:
Art. 39. Os crditos da Fazenda Pblica, de natureza tributria ou no-tributria, sero
escriturados como receita do exerccio em que forem arrecadados, nas respectivas rubricas
oramentrias.
1 Os crditos de que trata este artigo, exigveis pelo transcurso do prazo para pagamento,
sero inscritos, na forma da legislao prpria, como Dvida Ativa, em registro prprio, aps apurada
a sua liquidez e certeza, e a respectiva receita ser escriturada a esse ttulo.
2 Dvida Ativa Tributria o crdito da Fazenda Pblica dessa natureza, proveniente de
obrigao legal relativa a tributos e respectivos adicionais e multas, e Dvida Ativa No-Tributria so
os demais crditos da Fazenda Pblica, tais como os provenientes de emprstimos compulsrios,
contribuies estabelecidas em lei, multas de qualquer origem ou natureza, exceto as tributrias,
foros, laudmios, aluguis ou taxas de ocupao, custas processuais, preos de servios prestados
por estabelecimentos pblicos, indenizaes, reposies, restituies, alcances dos responsveis
definitivamente julgados, bem assim os crditos decorrentes de obrigaes em moeda estrangeira, de
sub-rogao de hipoteca, fiana, aval ou outra garantia, de contratos em geral ou de outras obrigaes legais.
3 O valor do crdito da Fazenda Nacional em moeda estrangeira ser convertido ao
correspondente valor na moeda nacional taxa cambial oficial, para com pra, na data da notificao
ou intimao do devedor, pela autoridade administrativa, ou, sua falta, na data da inscrio da
Dvida Ativa, incidindo, a partir da converso, a atualizao monetria e os juros de mora, de acordo
com preceitos legais pertinentes aos dbitos tributrios.
4 A receita da Dvida Ativa abrange os crditos mencionados nos pargrafos anteriores,
bem como os valores correspondentes respectiva atualizao monetria, multa e juros de mora e
ao encargo de que tratam o artigo 1 do Decreto-lei n 1.025, de 21 de outubro de 1969, e o artigo 3
do Decreto-lei no 1.645, de 11 de dezembro de 1978..
5 A Dvida Ativa da Unio ser apurada e inscrita na Procuradoria da Fazenda Nacional. "

DESPESA PBLICA: CATEGORIAS, ESTGIOS, SUPRIMENTO DE FUNDOS, RESTOS A

PAGAR, DESPESAS DE EXERCCIOS ANTERIORES
No processo de elaborao oramentria, deve-se antecipar as situaes patrimoniais (no
oramento), registrar a movimentao patrimonial (na execuo) e demonstrar resultados patrimoniais
(nos balanos). Portanto, a linguagem oramentria essencialmente contbil e o elemento bsico do
oramento a conta. A questo que se afigura , portanto, como classificar as contas que comporo
determinado oramento. Deve-se necessariamente obedecer a determinado critrio para que o
oramento possa atingir seu objetivo.
No oramento pblico, em razo dos diversos objetivos nele inseridos, no se trabalha com
um nico critrio de classificao dos dados, mas sim aqueles que apresentarem ampla utilidade e
que possam contribuir para a compreenso geral das funes do oramento. Assim, os critrios de
classificao de contas oramentrias devem atender a certos objetivos. No conceito de Jesse
Burkhead, as contas oramentrias devem ser:
1) "organizadas de maneira a facilitar a formulao de programas";
2) "organizadas de maneira a contribuir para a efetiva execuo do oramento 11 ;
3) apresentadas de maneira a servir ao objetivo da prestao de contas";
4) "organizadas de forma que seja possvel analisar os efeitos econmicos das atividades
governamentais".
Para Gonzalo Martner as contas oramentrias devem:
1) "ser estruturadas de maneira a facilitar a anlise dos efeitos econmicos e sociais da atividades do
governo";
2) "facilitar a formulao dos programas elaborados pelo governo para cumprir suas funes";
3) "contribuir para a efetiva execuo do oramento";
4) "facilitar a contabilidade fiscal".
No modelo oramentrio brasileiro so observados quatro critrios de classificao de
despesa:
a) Classificao institucional;
b) Classificao funcional-programtica;
c) Classificao econmica;
d) Classificao por elementos.
Classificao Institucional - Este critrio, tambm conhecido por departamental, a forma mais
antiga de classificar as despesas. Seu objetivo principal apontar os rgos que gastam os recursos
previstos no oramento. de extrema importncia para determinao de responsabilidades e fixao
de controles e avaliaes.
Classificao Funcional-Programtica - Introduzida a partir de 1974, um aperfeioamento da
classificao funcional instituda com a Lei 4.320/64, representada abaixo, que consagrava dez
funes, cada uma subdividida em dez subfunes. Essas funes sofreram alteraes ao longo dos
anos; entretanto, a ttulo de exemplo, relaciona-se abaixo a listagem da funes que mais tempo
vigorou:
0 - Governo e Administrao Geral
1 - Administrao Financeira
2 - Defesa e Segurana
3 - Recursos naturais e Agropecuria
4 - Viao, Transportes e Comunicaes
5 - Indstria e Comrcio
6 - Educao e Cultura
7 - Sade
8 - Bem-estar Social

9 - Servios Urbanos
Entre essas funes existiam as subfunes. Exemplificando, as dez subfunes da Funo 6
- Educao e Cultura - eram as seguintes:
6.0 Administrao
6.1 - Ensino Primrio
6.2 - Ensino Secundrio e Normal
6.3 - Ensino Tcnico-Profissional
6.4 - Ensino Superior
6.5 - Ensino e Cultura Artstica
6.6 - Educao Fsica e Desportos
6.7 - Pesquisas, Orientao e Difuso Cultural
6.8 - Patrimnio Artstico e Histrico
6.9 - Diversos
A classificao funcional-programtica introduzida pela Portaria n 9, de 26.1.1974, amplia
substancialmente o critrio de classificao funcional, alm de desdobr-lo em maior nmero de
categorias classificatrias. Nesse novo critrio funcional-programtico, a categoria funo foi mantida
e ampliada para 16. Cada funo desdobrada em programas, que se subdividem em subprogramas
e estes em projetos e atividades. A portaria veda a criao de novas funes, deixando em aberto a
adoo de outros programas, alm daqueles previstos, visando com isto atender particularidade de
cada oramento. Conceitualmente no h definio na portaria para funo, programa e
subprograma, entretanto h para projeto e atividade.
Projeto - um instrumento de programao para alcanar os objetivos de um programa, envolvendo
um conjunto de operaes que se realizam de modo contnuo e permanente, necessrias
manuteno da ao do governo.
Atividade - um instrumento de programao para alcanar os objetivos de um programa, envolvendo
um conjunto de operaes que se realizam de modo contnuo e permanente, necessrias
manuteno da ao do governo.
A portaria estabelece ainda um sistema de cdigos para a identificao do programa de
trabalho. Cada funo, programa e subprograma constante do Anexo 5, da Lei 4.320/64, recebeu o
respectivo cdigo. Assim o cdigo geral apresentado horizontalmente produto da seguinte
composio:
1) 1 e 2 dgitos identificam a funo;
2) 3 e 4 dgitos identificam o programa;
3) 5, 6, 7 e 8 dgitos identificam o subprograma;
4) 9 dgito e seguintes identificam o projeto ou atividade, de acordo com a codificao local, isto ,
cada unidade governamental, estando separados do 8 dgito por um ponto;
5) 8 dgito ser 1, 3, 5 ou 7, quando o que se seguir ao subprograma for um projeto, e 2, 4, 6 ou 8,
quando for uma atividade.
A ttulo exemplificativo, segue cdigo existente na lei do Oramento da Unio para o exerccio
de 1993:
39201.16.088.0537.1204.0038
39201 - critrio funcional
16.088.0537.1204.0038 - critrio funcional-programtico
39 (rgo) - Ministrio dos Transportes
201 (unidade oramentria) - Depart. Nacional de Estradas de Rodagem (DER)
16 (funo) - Transporte

088 (programa) - Transporte Rodovirio

1 (o que se segue um projeto)
204 (nmero de ordem do projeto) - Construo e Pavimentao de Rodovias
0038 (n de ordem do subprojeto) - Construo da BR386/RS - Trecho Canoas-Plo Petroqumico
Classificao Econmica - O critrio econmico de classificao das despesas pblicas foi
difundido pela ONU - Organizao das Naes Unidas, atravs de seminrios e manuais. Teve por
objetivo atender as propostas keynesianas do ps-guerra, que exigiam outras formas de
apresentao das finanas pblicas.
No Brasil, a adoo desse critrio ocorreu com a Lei 4.320/64 que prev duas categorias e
cinco subcategorias, conforme detalhamento a seguir:
3.0.0.0 DESPESAS CORRENTES (categoria)
3.1.0.0

Despesas de Custeio

(subcategoria)

3.2.0.0

Transferncias Correntes (subcategoria)

4.0.0.0 DESPESAS DE CAPITAL (categoria)

4.1.0.0

Investimentos (subcategoria)

4.2.0.0

Inverses Financeiras (subcategoria)

4.3.0.0

Transferncias de Capital (subcategoria)

A definio das subcategorias econmicas est no art. 12 da Lei n 4.320164, em seus

pargrafos:
1. Despesas de Custeio - "as dotaes para a manuteno de servios anteriormente criados, inclusive as destinadas a atender a obras de conservao e adaptao de bens imveis".
2. Transferncias Correntes - "as dotaes para despesas s quais no corresponda contraprestao
direta de bens ou servios, inclusive para contribuies e subvenes destinadas a atender
manuteno de outras entidades de direito pblico ou privado".
3. Investimentos - "as dotaes para o planejamento e a execuo de obras, inclusive as destinadas
aquisio de imveis considerados necessrios realizao destas ltimas, bem como para os
programas especiais de trabalho, aquisio de instalaes, equipamentos e material permanente e
constituio ou aumento do capital de empresas que no sejam de carter comercial ou financeiro.
4. Inverses Financeiras - "as dotaes destinadas a: I - aquisies de imveis, ou bens de capital j
em utilizao; II - aquisio de ttulos representativos do capital de empresas ou entidades de
qualquer espcie, j constitudas, quando a operao no importe em aumento de capital; III constituio ou aumento do capital de entidades ou empresas que visem a objetivos comerciais ou
financeiros, inclusive operaes bancrias ou de seguros."
5. Transferncias de Capital - "as dotaes para investimentos ou inverses financeiras que outras
pessoas de direito pblico ou privado devam realizar, independentemente de contraprestao direta
em bens ou servios, constituindo essas transferncias auxlios ou contribuies, segundo derivem
diretamente da Lei do Oramento ou de lei especial anterior, bem como as dotaes para
amortizaes da dvida pblica".
Classificao segundo a Natureza da Despesa no Oramento Federal - A Portaria n 35, de
1.8.1989, da Secretaria de Oramento e Finanas da Secretaria de Planejamento e Coordenao da
Presidncia da Repblica no chega a constituir-se numa nova classificao, mas estabeleceu regras
no mbito da Unio para a identificao da natureza da despesa. Portanto, so de uso obrigatrio
pela Unio, no podendo ser impostas aos Estados e Municpios. A portaria institui novas categorias
classificatrias e rearranja as contas em grupos, de forma a destacar agregados de despesas que so
expressivos no mbito federal, como pessoal e encargos das dvidas, transferncias etc.
Os cdigos estabelecidos contm seis dgitos:
1 dgito - indica a categoria econmica das despesas;
2 dgito - indica o grupo de despesas;

3 e 4 dgitos - indicam a modalidade de aplicao; e

5 e 6 dgitos - indicam o elemento de despesa.
Classificao por Elementos - a mais analtica das classificaes, porque proporciona o controle
contbil dos gastos, tanto no nvel interno do Executivo como no prprio controle externo, exercido
pelo Legislativo.
O conceito de "oramento tradicional" utiliza o critrio de classificao por elementos que,
somado classificao institucional, constituem os antigos critrios classificatrios dos oramentos
pblicos.
No Brasil, sua utilizao introduzida pelo art. 13 da Lei 4.320/64, Anexo 4. Os
elementos esto rigidamente presos s subcategorias econmicas.
3.0.0.0 DESPESAS CORRENTES (categoria)
3.1.0.0 Despesas de custeio (subcategoria)
3.1.1.0 Pessoal (elemento)
3.1.1.1 Pessoal Civil (subelemento)
3.1.1.2 Pessoal Militar (subelemento)
3.1.2.0 Material de Consumo (elemento)
A Lei n 4.320/64, em seu art. 15, determina que nas leis oramentrias a despesa seja feita,
no mnimo, at o elemento. Isto quer dizer que no h obrigatoriedade de desdobramento dos
elementos, nem mesmo daqueles subelementos que aparecem no Anexo 4.
Estgios
A despesa pblica executada em trs estgios: empenho, liquidao e pagamento. O
empenho , como dispe o art. 58 da Lei n 4.320/64: o ato emanado de autoridade competente que
cria para o Estado obrigao de pagamento pendente ou no de implemento de condio". O
empenho obrigatrio - no se permite a realizao de despesa sem empenho.
O empenho precede a realizao da despesa e objetiva respeitar o limite do crdito
oramentrio, dispondo o art. 59 da Lei n 4.320/64: "O empenho da despesa no poder exceder o
limite de crditos concedidos":
A emisso do empenho abate seu valor da dotao oramentria total do programa de
trabalho, tornando a quantia empenhada indisponvel para nova aplicao. uma garantia para o
fornecedor ou prestador de servio contratado pela Administrao Pblica de que a parcela referente
ao seu contrato foi bloqueada para honrar os compromissos assumidos.
Os empenhos, segundo sua natureza e finalidade, so classificados em: ordinrio, estimativa
e global. Nota de Empenho o documento utilizado para fins de registro da operao de empenho de
uma despesa. tambm atravs de Nota de Empenho que se faz a anulao do empenho da
despesa, com o mesmo nmero de vias e destino. As anulaes so identificadas pelo cdigo do
evento. O valor do empenho anulado reverte dotao do programa de trabalho, tornando-se
novamente disponvel para empenho naquele exerccio.
A liquidao o segundo estgio da despesa e consiste na verificao do direito adquirido
pelo credor, tendo por base os ttulos e documentos comprobatrios do respectivo crdito (art. 63 da
Lei n 4.320/64). a verificao se o contratante cumpriu o implemento de condio.
Somente aps a apurao do direito adquirido pelo credor, tendo por base os documentos
comprobatrios do respectivo crdito, ou da completa habilitao da entidade beneficiada, a Unidade
Gestora providenciar o imediato pagamento de despesa. Assim, nenhuma despesa poder ser paga
sem estar devidamente liquidada.
O pagamento a ltima fase da despesa e consiste na entrega de recursos equivalentes
dvida lquida, ao credor, mediante ordem bancria. A emisso de ordem bancria ser precedida de
autorizao do titular da Unidade Gestora, ou seu preposto, em documento prprio da Unidade.
Artigos da Lei n 4.320/64 referentes despesa:
Art. 12. A despesa ser classificada nas seguintes categorias econmicas:

DESPESAS CORRENTES
Despesas de Custeio
Transferncias Correntes.
DESPESAS DE CAPITAL
Investimentos.
Inverses Financeiras
Transferncias de Capital.
1 Classificam-se como Despesas de Custeio as dotaes para manuteno de servios
anteriormente criados, inclusive as destinadas a atender a obras de conservao e adaptao de
bens imveis.
2 Classificam-se como Transferncias Correntes as dotaes para despesas as quais no
corresponda contraprestao direta em bens ou servios, inclusive para contribuies e subvenes
destinadas a atender manifestao de outras entidades de direito pblico ou privado. 3
Consideram-se subvenes, para os efeitos desta lei, as transferncias destinadas a cobrir despesas
de custeio das entidades beneficiadas, distinguindo-se como:
I - subvenes sociais, as que se destinem a instituies pblicas ou privadas de carter
assistencial ou cultural, sem finalidade lucrativa;
II - subvenes econmicas, as que se destinem a empresas pblicas ou privadas de carter
industrial, comercial, agrcola ou pastoril.
4 Classificam-se como investimentos as dotaes para o planejamento e a execuo de
obras, inclusive as destinadas aquisio de imveis considerados necessrios realizao destas
ltimas, bem como para os programas especiais de trabalho, aquisio de instalaes, equipamentos
e material permanente e constituio ou aumento do capital de empresas que no sejam de carter
comercial ou financeiro.
5 Classificam-se como Inverses Financeiras as dotaes destinadas a:
I - aquisio de imveis, ou de bens de capital j em utilizao;
II - aquisio de ttulos representativos do capital de empresas ou entidades de qualquer
espcie, j constitudas, quando a operao no importe aumento do capital,
III - constituio ou aumento do capital de entidades ou empresas que visem a objetivos
comerciais ou financeiros, inclusive operaes bancrias ou de seguros.
6 So Transferncias de Capital as dotaes para investimentos ou inverses financeiras
que outras pessoas de direito pblico ou privado devam realizar, indepen dentemente de
contraprestao direta em bens ou servios, constituindo essas transferncias auxlios ou
contribuies, segundo derivem diretamente da Lei de Oramento ou de lei especialmente anterior,
bem como as dotaes para amortizao da dvida pblica.
Art. 13. Observadas as categorias econmicas do art. 12, a discriminao ou especificao da
despesa por elementos, em cada unidade administrativa ou rgo de governo, obedecer ao seguinte
esquema:
DESPESAS CORRENTES
Despesas de Custeio Pessoal Civil
Pessoal Militar
Material de Consumo
Servios de Terceiros.
Encargos Diversos.
Transferncias Correntes
Subvenes Sociais
Subvenes Econmicas
Inativos
Pensionistas
Salrio Famlia e Abono Familiar

Juros da Dvida Pblica

Contribuies de Previdncia Social
Diversas Transferncias Correntes
DESPESAS DE CAPITAL
Investimentos
Obras Pblicas
Servios em Regime de Programao Especial
Equipamentos e Instalaes
Material Permanente.
Participao em Constituio ou Aumento de Capital de Empresas ou Entidades Industriais ou
Agrcolas
Inverses Financeiras
Aquisio de Imveis.
Participao em Constituio ou Aumento de Capital de Empresas ou Entidades Comerciais
ou Financeiras.
Aquisio de Ttulos Representativos de Capital de Empresa em Funcionamento
Constituio de Fundos Rotativos. Concesso de Emprstimos
Diversas Inverses Financeiras
Transferncias de Capital Amortizao da Dvida Pblica
Auxlios para Obras Pblicas
Auxlios para Equipamentos e Instalaes
Auxlios para Inverses Financeiras. Outras Contribuies.
Art. 14. Constitui unidade oramentria o agrupamento de servios subordinados ao mesmo
rgo ou repartio a que sero consignadas dotaes prprias.
Pargrafo nico. Em casos excepcionais, sero consignadas dotaes a unidades
administrativas subordinadas ao mesmo rgo.
Art. 15. Na Lei de Oramento a discriminao da despesa far-se- no mnimo por elementos.
1 Entende-se por elementos o desdobramento da despesa com pessoal, material, servios,
obras e outros meios de que se serve a administrao pblica para consecuo dos seus fins.
2 Para efeito de classificao da despesa, considerase material permanente o de durao
superior a dois anos
SEO I
Das Despesas Correntes
SUBSEO NICA
Das Transferncias Correntes
I) Das Subvenes Sociais
Art. 16. Fundamentalmente e nos limites das possibilidades financeiras a concesso de
subvenes sociais visar a prestao de servios essenciais de assistncia social, mdica e
educacional, sempre que a suplementao de recursos de origem privada aplicados a esses objetivos
revelar-se mais econmica.
Pargrafo nico. O valor das subvenes, sempre que possvel, ser calculado com base em
unidades de servios efetivamente prestados ou postos disposio dos interessados obedecidos os
padres mnimos de eficincia previamente fixados.
Art. 17. Somente instituio cujas condies de funcionamento forem julgadas satisfatrias
pelos rgos oficiais de fiscalizao sero concedidas subvenes.
II) Das Subvenes Econmicas

Art. 18. A cobertura dos dficits de manuteno das empresas pblicas, de natureza
autrquica ou no, far-se- mediante subvenes econmicas expressamente includas nas despesas
correntes do oramento da Unio, do Estado, do Municpio ou do Distrito Federal. Pargrafo nico.
Consideram-se, igualmente, como subvenes econmicas:
a) as dotaes destinadas a cobrir a diferena entre os preos de mercado e os preos de
revenda, pelo Governo, de gneros alimentcios ou outros materiais;
b) as dotaes destinadas ao pagamento de bonificaes a produtores de determinados
gneros ou materiais.
Art. 19. A Lei de Oramento no consignar ajuda financeira, a qualquer ttulo, a empresa ide
fins lucrativos, salvo quando se tratar de subvenes cuja concesso tenha sido expressamente
autorizada em lei especial.
SEAO II
Das Despesas de Capital
SUBSEO PRIMEIRA
Dos Investimentos
Art. 20. Os investimentos sero discriminados na Lei de Oramento segundo os projetos de
obras e de outras aplicaes.
Pargrafo nico. Os programas especiais de trabalho que, por sua natureza, no possam
cumprir-se subordinadamente s normas gerais de execuo da despe sa podero ser custeadas por
dotaes globais, classificadas entre as Despesas de Capital.
SUBSEO SEGUNDA
Das Transferncias de Capital
Art. 21. A Lei de Oramento no consignar auxlio para investimentos que se devam incorporar ao patrimnio das empresas privadas de fins lucrativos.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo aplica-se s transferncias de capital conta de
fundos especiais ou dotaes sob regime excepcional de aplicao.
SUPRIMENTO DE FUNDOS
Denomina-se suprimento de fundos, a modalidade de pagamento de despesa permitida em
casos excepcionais e somente quando sua realizao no possa subordinar-se ao processo normal
de atendimento por via de ordem bancria.
Essa modalidade simplificada de execuo de despesa consiste na entrega de numerrio a
servidor para a realizao de despesa precedida de empenho na dotao prpria, que, por sua
natureza ou urgncia, no possa subordinar-se ao processo normal da execuo oramentria e
financeira.
RESTOS A PAGAR
So Restos a Pagar, ou resduos passivos, consoante o art. 36 da Lei n 4.320/64, as
despesas empenhadas mas no pagas dentro do exerccio financeiro, ou seja, at 31 de dezembro
(arts. 35 e 67 do Decreto n 93.872/86).
De acordo com sua natureza, as despesas inscritas em "Restos a Pagar" podem ser
classificadas em:
a) processadas - despesas em que o credor j cumpriu suas obrigaes, isto , entregou o material,
prestou os servios ou executou a etapa da obra, dentro do exerccio, tendo, portanto, direito lquido e
certo, faltando apenas o pagamento. Hoje essas despesas ficam registradas na conta 'Tornecedores".
b) no processadas - despesas que dependem da prestao do servio ou fornecimento do material,
isto , aquelas em que o direito do credor no foi apurado. Representam, assim, despesas ainda no
liquidadas.
O art. 35 do Decreto n 93.872/86 determina que o empenho da despesa no liquidada ser
considerado anulado em 31 de dezembro, para todos os fins, salvo quando: a) ainda vigente o prazo
para cumprimento da obrigao assumida pelo credor; b) vencido o prazo para cumprimento da
obrigao, esteja em curso a liquidao da despesa, ou seja de interesse da Administrao exigir o
cumprimento da obrigao assumida pelo credor; c) se destinar a atender transferncias a instituies
pblicas ou privadas; d) corresponder a compromisso assumido no exterior.

Os empenhos no anulados e aqueles referentes a despesas j liquidadas e no pagas sero

automaticamente inscritos em Restos a Pagar no encerramento do exerccio, pelo valor devido ou, se
este for desconhecido, pelo valor estimado.
vedada a reinscrio de empenhos em Restos a Pagar. O reconhecimento de eventual
direito do credor far-se- atravs da emisso de nova Nota de Empenho, no exerccio de recognio,
conta de despesas de exerccios anteriores, respeitada a categoria econmica prpria. Os Restos a
Pagar com prescrio interrompida - assim considerada a despesa cuja inscrio em Restos a Pagar
tenha sido cancelada, mas ainda vigente o direito do credor - podero ser pagos conta de despesas
de exerccios anteriores, respeitada a categoria econmica prpria. No caso de pagamento de
despesa inscrita em Restos a Pagar pelo valor estimado, duas situaes poder ocorrer: a) o valor
real a ser pago superior ao valor inscrito. Nesse caso, a diferena dever ser empenhada conta
de despesas de exerccios anteriores, de acordo com a categoria econmica; e b) o valor real a ser
pago inferior ao valor inscrito. O saldo existente dever ser cancelado.
O rgo competente para exercer o controle e disciplinar o tratamento de Restos a Pagar a
Secretaria do Tesouro Nacional.
O pagamento de despesas inscritas em "Restos a Pagar" feito como qualquer outro
pagamento de despesa pblica, exigindo-se apenas a observncia das formalidades legais (empenho
e liquidao), independente de requerimento do credor. Aps o cancelamento da inscrio da
despesa em Restos a Pagar, o pagamento que vier a ser reclamado poder ser atendido conta de
dotao destinada a despesas de exerccios anteriores (art. 69 do Decreto n 93.872/86).
A inscrio de valores em Restos a Pagar ter validade at 31 de dezembro do ano
subseqente, aps o que os saldos remanescentes sero automaticamente cancelados,
permanecendo em vigor, no entanto, o direito do credor por cinco anos, a partir da inscrio.
DESPESAS DE EXERCCIOS ANTERIORES
Despesas de Exerccios Anteriores so as dvidas resultantes de compromissos gerados em
exerccios financeiros anteriores queles em que ocorreram os pagamentos.
O regime de competncia exige que as despesas sejam contabilizadas de acordo com o
exerccio a que pertenam (em que foram geradas).
As seguintes despesas podero ser pagas conta de despesas de exerccios anteriores,
mediante autorizao do ordenador da despesa, respeitada a categoria econmica prpria:
a) as despesas de exerccios encerrados, para as quais o oramento respectivo consignava crdito
prprio com saldo suficiente para atend-las, que no se tenham processado na poca prpria, assim
entendidas aquelas cujo empenho tenha sido considerado insubsistente e anulado no encerramento
do exerccio correspondente, mas que, dentro do prazo estabelecido, o credor tenha cumprido sua
obrigao;
b) os restos a pagar com prescrio interrompida, ou seja, a despesa cuja inscrio como Restos a
Pagar tenha sido cancelada, mais ainda vigente o direito do credor;
c) os compromissos decorrentes de obrigao de pagamento criada em virtude de lei e reconhecidos
aps o encerramento do exerccio.
Para fins de autorizao do pagamento, so elementos prprios e essenciais instruo do
processo relativo a despesas de exerccios anteriores: a) nome do credor, CNPJ/CPF e endereo; b)
importncia a pagar; c) data do vencimento do compromisso; d) causa da inobservncia do empenho
prvio de despesa; e) indicao do nome do ordenador da despesa poca do fato gerador do
compromisso; f) reconhecimento expresso do atual ordenador de despesa.
As dvidas de exerccios anteriores, que dependam de requerimento do favorecido,
prescrevem em cinco anos, contados da data do ato ou fato que tiver dado origem ao respectivo
direito. O incio do perodo da dvida corresponde data constante do fato gerador do direito, no
devendo ser considerado, para fins de prescrio quinquenal, o tempo de tramitao burocrtica e o
de providncias administrativas a que estiver sujeito o processo.
CONTA NICA DO TESOURO
A Conta nica do Tesouro Nacional, mantida no Banco Central do Brasil, acolhe todas as
disponibilidades financeiras da Unio, inclusive fundos, de suas autarquias e fundaes. Constitui
importante instrumento de controle das finanas pblicas, uma vez que permite a racionalizao da

administrao dos recursos financeiros, reduzindo a presso sobre a caixa do Tesouro, alm de
agilizar os processos de transferncia e descentralizao financeira e os pagamentos a terceiros.
O Decreto-Lei n 200, de 25 de fevereiro de 1967, que promoveu a organizao da
Administrao Federal e estabeleceu as diretrizes para a Reforma Administrativa, determinou ao
Ministrio da Fazenda que implementasse a unificao dos recursos movimentados pelo Tesouro
Nacional, atravs de sua Caixa junto ao agente financeiro da Unio, de forma a garantir maior
economia operacional e a racionalizao dos procedimentos relativos a execuo da programao
financeira de desembolso.
Tal determinao legal s foi integralmente cumprida com a promulgao da Constituio de
1988, quando todas as disponibilidades do Tesouro Nacional existentes nos diversos agentes
financeiros foram transferidas para o Banco Central do Brasil, em Conta nica centralizada,
exercendo o Banco do Brasil a funo de agente financeiro do Tesouro.
As regras dispondo sobre a unificao dos recursos do Tesouro Nacional em Conta nica
foram estabelecidas pelo Decreto n 93.872/86, nos seguintes artigos:
Art. 1 A realizao da receita e da despesa da Unio far-se- por via bancria, em estrita
observncia ao princpio de unidade de caixa (Lei n 4.320/64 art. 56 e Decreto-lei n 200/67, art. 74).
Art. 2 A arrecadao de todas as receitas da Unio far-se- na forma disciplinada pelo
Ministrio da Fazenda, devendo o seu produto ser obrigatoriamente recolhido conta do Tesouro
Nacional no Banco do Brasil S.A. (Decreto-lei n 1.755/79, art. 10).
1 Para os fins deste decreto, entende-se por receita da Unio todo e qualquer ingresso de
carter originrio ou derivado, ordinrio ou extraordinrio e de natureza oramentria ou extraoramentria, seja geral ou vinculado, que tenha sido decorrente, produzido ou realizado direta ou
indiretamente pelos rgos competentes.
2 Caber ao Ministrio da Fazenda a apurao e a classificao da receita arrecadada,
com vistas sua destinao constitucional.
30 A posio lquida dos recursos do Tesouro Nacional no Banco do Brasil S.A. ser
depositada no Banco Central do Brasil, ordem do Tesouro Nacional.
Art. 30 Os recursos de caixa do Tesouro Nacional compreendem o produto das receitas da
Unio, deduzidas as parcelas ou cotas partes dos recursos tributrios e de contribuies, destinadas
aos Estados, ao Distrito Federa4 aos Territrios e aos Municpios, na forma das disposies constitucionais vigentes.
Pargrafo nico. O Banco do Brasil S.A. far o crdito em conta dos beneficirios
mencionados neste artigo tendo em vista a apurao e a classificao da receita arrecadada, bem
assim os percentuais de distribuio ou ndices de rateio definidos pelos rgos federais competentes, observados os prazos e condies estabelecidos na legislao especfica (Decreto-lei n
1.805/80, 1, do art. 20).
Art. 40 Os recursos de caixa do Tesouro Nacional sero mantidos no Banco do Brasil S.A.,
somente sendo permitidos saques para o pagamento de despesas formal mente processadas e
dentro dos limites estabelecidos na programao financeira.
1 As opes para incentivos fiscais e as contribuies destinadas ao Programa de
Integrao Nacional - PIN, e ao Programa de Distribuio de Terras e de Estmulo Agroindstria do
Norte e Nordeste - PROTERRA, constaro de saques contra os recursos de caixa do Tesouro
Nacional, autorizados pela Secretaria do Tesouro Nacional, tendo em vista a programao financeira
aprovada e o efetivo recolhimento das parcelas correspondentes (Decreto-lei n 200/67, art. 92).
2 Os recursos correspondentes s parcelas de receita do salrio-educao, de que trata o
artigo 20, do Decreto-lei no 1.422, de 23 de outubro de 1975, sero entregues s entidades credoras
mediante saques previstos na programao financeira (Decreto-lei no 200/67 art. 92).
3 Em casos excepcionais e para fins especficos, o Ministro da Fazenda poder autorizar o
levantamento da restrio estabelecida no caput deste artigo.
Art. 5 O pagamento da despesa, obedecidas as normas reguladas neste decreto, ser feito
mediante saques contra a conta do Tesouro Nacional (Decreto-lei n 200/67, pargrafo nico do art.
92).
Art. 60 As entidades da Administrao Federal Indireta no podero utilizar recursos
provenientes de dotaes oramentarias da Unio, inclusive transferncias, nem eventuais saldos da
mesma origem apurados no encerramento de cada ano civil, em suas aplicaes no mercado
financeiro (Decreto-lei n 1.290/73, art. 1).

Pargrafo nico. O Banco Central do Brasil prestar Secretaria do Tesouro Nacional as

informaes por ela solicitadas objetivando a verificao do disposto neste artigo.
Art. 7 As autarquias, empresas pblicas, sociedades de economia mista e fundaes
integrantes da Administrao Federal Indireta, que no recebam transferncias da Unio, podero
adquirir ttulos de responsabilidade do Governo Federal com disponibilidades resultantes de receitas
prprias, atravs do Banco Central do Brasil e na forma que este estabelecer (Decreto-lei n 1.290/73,
art. 20).
Art. 80 vedada s entidades referidas ao artigo anterior a aplicao de disponibilidades
financeiras em ttulos de renda fixa, outros que no ttulos de responsabilidade do Governo Federal,
ou em depsitos bancrios a prazo (Decreto-lei n 1.290/73, art. 3).
Pargrafo nico. O Conselho Monetrio Nacional poder suspender a proibio deste artigo e
a restrio prescrita no artigo anterior. "
SUPERVISO MINISTERIAL E CONTROLE INTERNO.
TIPOS E FORMAS DE ATUAO DO SISTEMA DE CONTROLE:
LEGISLAO BSICA, TOMADAS E PRESTAES DE CONTAS.
A importncia do controle, na Administrao Pblica, foi destacada, principalmente, com a
Reforma Administrativa de 1967, colocando o art. 6 do Decreto-Lei n 200/67 o controle, ao lado
do planejamento, entre os cinco princpios fundamentais que norteiam as atividades da
Administrao Federal.
O controle no fim em si mesmo e, em virtude disso, devem ser abandonados os controles
puramente formais ou cujo custo seja superior ao risco.
A Lei n 4.320/64 estabelece que o controle da execuo oramentria e financeira da Unio,
Estados, Municpios e Distrito Federal ser exercido pelos Poderes Legislativo e Executivo, mediante
controles externo e interno, respectivamente, entendimento que o art. 70 da Constituio reafirma,
nos seguintes termos: A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial da
Unio e das entidades da administrao direta e indireta, quanto legalidade, legitimidade,
economicidade, aplicao das subvenes e renncia de receitas, ser exercida pelo Congresso
Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder."
O controle da execuo oramentria compreender (art. 75 da Lei n 4.320/64):
I - a legalidade dos atos de que resultem a arrecadao da receita ou a realizao da despesa, o
nascimento ou a extino de direitos e obrigaes;
II - a fidelidade funcional dos agentes da administrao responsveis por bens e valores pblico;
III - o cumprimento do programa de trabalho, expresso em termos monetrios e em termos de realizao de obras e prestao de servios.
Controle Interno
As atividades de controle disseminam-se por toda a Administrao Federal, devendo ser
exercidas em todos os nveis e atravs no s de um rgo especfico mas tambm das chefias
competentes e dos prprios rgos de cada sistema, conforme determina o art. 13 do Decreto-Lei n
200/67. A coordenao dessas atividades no Poder Executivo, entretanto, est legalmente atribuda
Secretaria Federal de Controle Interno do Ministrio da Fazenda - SFC, rgo integrante do Sistema
de Controle Interno do Poder. O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal tem as
seguintes finalidades: a) avaliar o cumprimento das metas previstas no Plano Plurianual, a execuo
dos programas de governo e dos oramentos da Unio; b) comprovar a legalidade e avaliar os
resultados, quanto eficcia e eficincia, da gesto oramentria, financeira e patrimonial nos
rgos e nas entidades da Administrao Pblica Federal, bem como da aplicao de recursos
pblicos por entidades de direito privado; c) exercer o controle das operaes de crdito, avais e
garantias, bem como dos direitos e haveres da Unio; d) apoiar o controle externo no exerccio de sua
misso institucional.
O controle interno tem assim, alm de servio de suporte s atividades de controle externo,
as tarefas de avaliao do cumprimento das metas previstas no Plano Plurianual e da execuo dos
programas de governo e dos oramentos da Unio, de acordo com o art. 74 da Constituio Federal,
que prev que a verificao da legalidade dos atos de execuo ser prvia, concomitante e
subseqente.

Controle Externo
Pelo art. 71 da Constituio Federal, o controle externo exercido pelo Congresso Nacional
com o auxlio do Tribunal de Contas da Unio (TCU), e compreende, dentre outras atividades, a
apreciao das contas do Presidente da Repblica, o julgamento das contas dos administradores e
demais responsveis por bens e valores pblicos, bem como a legalidade dos atos de admisso de
pessoal, a qualquer ttulo. O TCU responsvel, portanto, pelas funes de auxiliar o Congresso
Nacional na atividade de controle externo, apresentando Relatrio e Parecer Prvio sobre as contas
do Presidente da Repblica e julgando a regularidade das contas dos administradores e demais
responsveis por bens e valores pblicos, atravs de levantamentos contveis, relatrios e
certificados de auditoria. O Presidente da Repblica dever remeter ao Congresso Nacional, dentro
de sessenta dias aps a abertura da sesso legislativa, as contas relativas ao ano anterior (art. 84,
XXIV da CF). O Congresso Nacional, por sua vez, encaminhar ao TCU as contas do Presidente,
acompanhadas de demonstrativos elaborados pela Secretaria de Tesouro Nacional, para que o
Tribunal elabore um Relatrio e Parecer Prvio sobre as contas. O TCU dispe de sessenta dias para
elaborar o citado parecer e remet-lo ao Congresso Nacional, para fins de julgamento.
O Congresso aprecia as contas dos Trs Poderes da Unio, valendo-se, fundamentalmente,
do Balano Geral da Unio, Relatrio e Parecer Prvio do TCU, alm do relatrio e voto da Comisso
Mista de Planos, Oramentos Pblicos e Fiscalizao do Congresso Nacional.
Artigos da Lei n 4.320/64 (excludo o art. 75, j mencionado):
"CAPTULO II
Do Controle Interno
Art. 76. O Poder Executivo exercer os trs tipos de controle a que se refere o artigo 75, sem
prejuzo das atribuies do Tribunal de Contas ou rgo equivalente.
Art. 77 A verificao da legalidade dos atos de execuo oramentria ser prvia,
concomitante e subseqente. Art. 78. Alm da prestao ou tomada de contas anual, quando
instituda em lei, ou por fim de gesto, poder haver, a qualquer tempo, levantamento, prestao ou
tomada de contas de todos os responsveis por bens ou valores pblicos.
Art. 79. Ao rgo incumbido da elaborao da proposta oramentria ou a outro indicado na
legislao, caber o controle estabelecido no inciso III do artigo 75.
Pargrafo nico. Esse controle far-se-, quando for o caso, em termos de unidades de
medida, previamente estabelecidos para cada atividade.
Art. 80. Compete aos servios de contabilidade ou rgos equivalentes verificar a exata
observncia dos limites das cotas trimestrais atribudas a cada unidade oramentria, dentro do
sistema que for institudo para esse fim.
CAPfTULO III
Do Controle Externo
Art. 81. O controle da execuo oramentria, pelo Poder Legislativo, ter por objetivo
verificar a probidade da administrao, a guarda e legal emprego dos dinheiros pblicos e o
cumprimento da Lei de Oramento.
Art. 82. O Poder Executivo, anualmente, prestar contas ao Poder Legislativo, no prazo
estabelecido nas Constituies ou nas Leis Orgnicas dos Municpios.
1 As contas do Poder Executivo sero submetidas ao Poder Legislativo, com Parecer
prvio do Tribunal de Contas ou rgo equivalente.
Art. 84. Ressalvada a competncia do Tribunal de Contas ou rgo equivalente, a Cmara de
Vereadores poder designar peritos contadores para verificarem as contas do prefeito e sobre elas
emitirem parecer. "
TOMADAS E PRESTAES DE CONTAS
Decreto n 93.872/86:
Art. 145. Quem quer que utilize dinheiros pblicos ter de justificar seu bom e regular
emprego na conformidade das leis, regulamentos e normas emanadas das autoridades
administrativas competentes (Dec-lei n 200/ 67, art. 93).
Art. 146 Alm da tomada de contas ou prestao de contas anual, o rgo setorial de controle
interno manter sistema de acompanhamento contnuo da execuo de projetos e atividades pelos
rgos e entidades da Administrao Federal, direta e indireta, sob sua jurisdio, de forma a lhe

permitir, a qualquer tempo, pronunciar-se sobre a eficincia e a eficcia da gesto, podendo proceder
s verificaes, exames ou levantamentos que se fizerem necessrios (Lei n 4.320/64, arts. 78 e 83).
Art. 147. Tero sua situao perante a Fazenda Nacional evidenciada na tomada de contas
anual, o ordenador de despesas, o agente recebedor ou pagador e o responsvel pela guarda ou
administrao de valores e outros bens da Unio, ou pelos quais esta responda.
1 A tomada de contas anual ser feita deforma a evidenciar os resultados da gesto,
mediante confronto do programa de trabalho a nvel de projeto e atividade, ou parte deste afeta
unidade gestora, com os recursos financeiros programados e utilizados, bem assim com os dados ou
informaes sobre a execuo fsica.
2 Integra a tomada de contas, relatrio de atividades da unidade gestora, firmado pelo
respectivo responsvel, e do rgo de contabilidade sobre o controle que lhe cabe a, no caso de
irregularidade, a defesa do indiciado. 3 O relatrio de atividades da unidade gestora versar sobre
suas finalidades, a programao e a execuo oramentria dos projetos e atividades a seu cargo,
bem assim quanto aos resultados alcanados em termos de realizao de obras e de prestao de
servios.
Art. 148. Est sujeito tomada de contas especial todo aquele que deixar de prestar contas
da utilizao de recursos pblicos, no prazo e forma estabelecidos, ou que cometer ou der causa a
desfalque, desvio de bens ou praticar qualquer irregularidade de que resulte prejuzo para a Fazenda
Nacional.
Art. 149. As autarquias, empresas pblicas, sociedades de economia mista, fundaes
criadas pela Unio ou mantidas com recursos federais, sob superviso ministerial, servios
autnomos e entidades com personalidade jurdica de direito privado, de cujo capital a Unio ou
qualquer entidade da administrao indireta, seja detentora da totalidade ou da maioria das aes
ordinrias, prestaro contas de sua gesto, para julgamento pelo Tribunal de Contas da Unio (DecIei n 199/67, art. 34 e art. 7 da Lei n 6223/75, alterado pela Lei n 6.525/78).
Art. 150. As tomadas de contas e prestao de contas sero objeto de exames de auditoria
do rgo setorial de controle interno.
Art. 151. Diante do exame de auditoria, o rgo setorial de controle interno emitir parecer
avaliando a eficincia e a eficcia da gesto, bem assim quanto economia na utilizao dos
recursos pblicos, ou sobre as irregularidades apuradas, quando for o caso, submetendo a tomada de
contas ou prestao de contas considerao do Ministro de Estado, que se pronunciar a respeito,
remetendo o processo, em seguida, ao Tribunal de Contas da Unio, para os fins constitucionais e
legais.
Art. 152. Sem prejuzo do encaminhamento da tomada de contas ou prestao de contas ao
Tribunal de Contas da Unio, o Ministro de Estado, no caso de irregularidade, determinar as
providncias que, a seu critrio, se tornarem indispensveis para resguardar o interesse da coletividade e probidade na aplicao dos recursos pblicos, das quais dar cincia oportunamente ao
Tribunal.
Art. 153. As tomadas de contas e prestao de contas sero encaminhadas ao Tribunal de
Contas da Unio no exerccio financeiro imediatamente seguinte quele a que se referirem,
observados os seguintes prazos:
I - at 30 de junho:
a) as tomadas de contas dos ordenadores de despesas, agentes recebedores ou pagadores e
encarregados da guarda ou administrao de valores e outros bens. pblicos.
b) as prestaes de contas das autarquias: II - at 31 de julho:
- as prestaes de contas das empresas pblicas, sociedades de economia mista, fundaes
e servios sociais autnomos;
III - at 30 de setembro:
- as prestaes de contas das entidades com personalidade jurdica de direito privado, de
cujo capital a Unio ou qualquer entidade da administrao descentralizada, ou indireta, seja
detentora da totalidade ou da maioria das aes ordinrias.
1 As prestaes de contas relativas a fundos especiais de natureza contbil ou financeira,
inclusive as de investimentos, acompanharo a tomada de contas ou prestao de contas
correspondente aos recursos gerais da respectiva unidade ou entidade gestora.
2 A tomada de contas especial ser remetida ao Tribunal de Contas da Unio dentro do
prazo de 30 (trinta) dias de sua elaborao.

Art. 154. Os rgos de Contabilidade inscrevero como responsveis todos quantos estejam
sujeitos a tomada de contas ou que devam prestar contas para julgamento pelo Tribunal de Contas,
cujo rol lhe ser transmitido anualmente, comunicando-se as alteraes.
RESPONSABILIDADE DOS DIRIGENTES E DEMAIS USURIOS DE RECURSOS PBLICOS.
JULGAMENTO E PENALIDADES APLICVEIS AOS RESPONSVEIS PELOS RECURSOS
PBLICOS
Os crimes de responsabilidade esto previstos na lei n 1.079, de 1950, que define os crimes
de responsabilidade e regula o respectivo processo de julgamento. Em seu artigo 10, define os crimes
de responsabilidade contra a lei oramentria. J no artigo 11, descreve as condutas ilegais quanto
guarda e o emprego do dinheiro pblico.
A Lei n 8.112/90 - Regime Jurdico dos Servidores Pblicos Civis da Unio traz, alm das
proibies impostas a eles, sua responsabilidade civil, penal e administrativa e o processo
administrativo a que se submetem os servidores infratores.
A lei n 8.429, de 1992, que a lei da improbidade administrativa, dispe em seus artigos as
sanes aplicveis aos agentes pblicos nos casos de enriquecimento ilcito no exerccio de mandato,
cargo, emprego ou funo na administrao pblica direta, indireta ou fundacional e d outras
providncias. Esta apostila, na parte referente ao Direito Penal, traz os comentrios a respeito da Lei
n 8.429.
Nos caso de descumprimento da Lei de responsabilidade fiscal (LRF), temos ainda, na Parte
Especial do Cdigo Penal, os chamados "Crimes Contra as Finanas Pblicas", elencados no artigo
359:
Contratao de operao de crdito
Art. 359-A. Ordenar, autorizar ou realizar operao de crdito, interno ou externo, sem prvia
autorizao legislativa:
Pena - recluso, de 1 (um) a 2 (dois) anos.
Pargrafo nico. Incide na mesma pena quem ordena, autoriza ou realiza operao de
crdito, interno ou externo:
I - com inobservncia de limite, condio ou montante estabelecido em lei ou em resoluo do
Senado Federal.
II - quando o montante da dvida consolidada ultrapassa o limite mximo autorizado por lei.
Inscrio de despesas no empenhadas em restos a pagar
Art. 359-B. Ordenar ou autorizar a inscrio em restos a pagar, de despesa que no tenha
sido previamente empenhada ou que exceda limite estabelecido em lei:
Pena - deteno, de 6 (seis) meses a 2 (dois) anos. Assuno de obrigao no ltimo ano do
mandato ou legislatura
Art. 359-C. Ordenar ou autorizar a assuno de obrigao, nos dois ltimos quadrimestres do
ltimo ano do mandato ou legislatura, cuja despesa no possa ser paga no mesmo exerccio
financeiro ou, caso reste parcela a ser paga no exerccio seguinte, que no tenha contrapartida
suficiente de disponibilidade de caixa:
Pena - recluso, de 1 (um) a 4 (quatro) anos. Ordenao de despesa no autorizada
Art. 359-D. Ordenar despesa no autorizada por lei.
Pena - recluso, de 1 (um) a 4 (quatro) anos. Prestao de garantia graciosa
Art. 359-E. Prestar garantia em operao de crdito sem que tenha sido constituda
contragarantia em valor igual ou superior ao valor da garantia prestada, na forma da lei.
Pena - deteno, de 3 (trs) meses a 1 (um) ano. No cancelamento de restos a pagar
Art. 359-F. Deixar de ordenar, de autorizar ou de promover o cancelamento do montante de
restos a pagar inscrito em valor superior ao permitido em lei.
Pena - deteno, de 6 (seis) meses a 2 (dois) anos. Aumento de despesa total com pessoal
no ltimo ano do mandato ou legislatura
Art. 359-G. Ordenar, autorizar ou executar ato que acarrete aumento de despesa total com
pessoal, nos cento e oitenta dias anteriores ao final do mandato ou da legislatura:

Pena - recluso, de 1 (um) a 4 (quatro) anos. Oferta pblica ou colocao de ttulos no

mercado.
Art. 359-H Ordenar, autorizar ou promover a oferta pblica ou a colocao no mercado
financeiro de ttulos da dvida pblica sem que tenham sido criados por lei ou sem que estejam
registrados em sistema centralizado de liquidao e de custdia:
Pena - recluso, de I (um) a 4 (quatro) anos.
TPICOS DA LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL:
PRINCPIOS, OBJETIVOS, EFEITOS NO PLANEJAMENTO E NO PROCESSO ORAMENTRIO,
LIMITES PARA DESPESA DE PESSOAL, LIMITES PARA A DVIDA, MECANISMOS DE
TRANSPARNCIA FISCAL
O desequilbrio fiscal, que predominou at recentemente na administrao pblica em nosso
Pas, levou as finanas pblicas a uma situao tal, que acabou por limitar o atendimento de
necessidades fundamentais da populao, como sade, educao, moradia, saneamento, etc., com
efeitos indesejveis sobre sua parcela mais pobre, e que mais sofre os efeitos da ausncia de
investimentos governamentais nessas reas.
A Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF) - Lei Complementar n 101/2000 representa um
instrumento para auxiliar os governantes a gerir os recursos pblicos com regras claras e precisas,
aplicadas a todos os gestores de recursos pblicos e em todas as esferas de governo, referentes
gesto da receita e da despesa pblicas, ao endividamento e gesto do patrimnio pblico. Alm
disso, a Lei consagra a transparncia da gesto como mecanismo de controle social, atravs da
publicao de relatrios e demonstrativos da execuo oramentria, apresentando ao contribuinte a
utilizao dos recursos que ele coloca disposio dos governantes.
Entre o conjunto de normas e princpios estabelecidos pela LRF, destacam-se:
- limites de gasto com pessoal: a lei fixa limites para essa despesa em relao receita corrente
lquida para os trs Poderes e para cada nvel de governo (Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios);
- limites para o endividamento pblico: sero estabelecidos pelo Senado Federal por proposta do
Presidente da Repblica;
- definio de metas fiscais anuais: para os trs exerccios seguintes;
- mecanismos de compensao para despesas de carter permanente: o governante no poder criar
uma despesa continuada, por prazo superior a dois anos, sem indicar uma fonte de receita ou uma
reduo de outra despesa;
- mecanismo para controle das finanas pblicas em anos de eleio: a Lei impede a contratao de
operaes de crdito por antecipao de receita oramentria (ARO) no ltimo ano de mandato e
probe o aumento das despesas com pessoal nos cento e oitenta dias que antecedem o final do
mandato.
A obedincia a essas novas regras vai permitir um ajuste fiscal permanente no Brasil, uma
vez que a disciplina fiscal introduzida pela Lei proporcionar o fortalecimento da situao financeira
dos entes da Federao. Isso, por sua vez, possibilitar o aumento da disponibilidade de recursos
para o investimento em programas de desenvolvimento social e econmico.
O que a LRF pretende fortalecer o processo oramentrio como pea de planejamento,
prevenindo desequilbrios indesejveis. Alm disso, a Lei pretende ser um instrumento de
representao do compromisso dos governantes com a sociedade.
As Despesas com Pessoal - considera-se Despesa Total com Pessoal o somatrio dos gastos do
ente da Federao com os ativos, inativos e pensionistas, relativos a mandatos eletivos, cargos,
funes ou empregos, civis, militares e de membros de Poder, com quaisquer espcies
remuneratrias: vencimentos e vantagens, fixas e variveis, subsdios, proventos da aposentadoria,
reformas e penses, inclusive adicionais, gratificaes, horas extras e vantagens pessoais de
qualquer natureza, bem como encargos sociais e contribuies recolhidas pelo ente s entidades de
Previdncia.
Os valores dos contratos de terceirizao de mo-de-obra que se referirem substituio de
servidores e empregados pblicos sero contabilizados como "Outras Despesas de Pessoal".
A apurao da despesa total com pessoal ser obtida somando-se a realizada no ms em
referncia com as dos onze meses imediatamente anteriores, adotando-se o regime de competncia.

Limites de Gastos com Pessoal

UNIO - na esfera federal, os limites mximos para gastos com pessoal (50% da Receita Corrente Lquida) so assim distribudos: 2,5% para o Poder Legislativo, includo o Tribunal de Contas; 6% para
o Poder judicirio; 0,6 % para o Ministrio Pblico da Unio; 3% para custeio de despesas do DF e de
Territrios; 37,9% para o Poder Executivo.
ESTADOS - na esfera estadual, os limites mximos para gastos com pessoal (60% da Receita
Corrente Lquida) sero: 3% para o Poder Legislativo, includo o Tribunal de Contas; 6% para o Poder
Judicirio; 2% para o Ministrio Pblico; 49% para o Poder Executivo.
MUNICPIOS - na esfera municipal, os limites mximos para gastos com pessoal (60% da Receita
Corrente Lquida) sero: 6% para o Poder Legislativo, includo o Tribunal de Contas, quando houver;
54% para o Poder Executivo.
Mecanismos de Correo de Desvios - se a despesa total com pessoal exceder a noventa e cinco
por cento (95%) do limite, ficam vedados ao Poder ou rgo referido que houver incorrido no excesso:
a) concesso de vantagem, aumento, reajuste ou adequao de remunerao a qualquer ttulo; b)
criao de cargo, emprego ou funo; c) alterao de estrutura de carreira que implique aumento de
despesa; d) provimento de cargo pblico, admisso ou contratao de pessoal a qualquer ttulo,
ressalvada a reposio decorrente de aposentadoria ou falecimento de servidores das reas de
educao, sade e segurana; e) contratao de hora extra, salvo em situaes previstas na Lei de
Diretrizes Oramentrias.
Alm disso, ultrapassado o limite mximo no quadrimestre, o excedente deve ser eliminado
em dois quadrimestres, sendo de, pelo menos, 113 no primeiro. H uma regra transitria que
permitir ao ente ou Poder que estiver acima do limite, quando da entrada em vigor da LRE eliminar o
excedente nos dois exerccios subseqentes, sendo de, no mnimo, 50%, no primeiro ano. Caso a
despesa total com pessoal esteja abaixo dos limites fixados na Lei, essa despesa poder ser
acrescida em at dez por cento em relao despesa verificada no exerccio imediatamente anterior,
at o final do terceiro exerccio aps a vigncia da LRE respeitados os limites para a esfera
administrativa correspondente e para os respectivos poderes. De qualquer forma, os eventuais
aumentos de salrio, gratificaes ou reestrurao de carreiras estaro sujeitos edio de lei
especfica; e o montante de recursos financeiros a serem entregues aos rgos dos Poderes
Legislativo e judicirio e do Ministrio Pblico, para atender a despesas com pessoal, ser a
resultante da aplicao dos limites e regras fixados na LRE.
Nenhum ato que provoque aumento da despesa de pessoal, nos Poderes Legislativo e
Executivo, poder ser editado nos 180 dias anteriores ao final da legislatura ou do mandato dos
chefes do Poder Executivo.
Em caso de crescimento econmico negativo ou inferior a 1% nos quatro ltimos trimestres ou
de calamidade pblica, estado de defesa ou de stio, fica suspensa a contagem dos prazos para
enquadramento nos limites de pessoal.
Limites para a Dvida - A LRF define conceitos e normas a serem observados por todos os entes da
Federao quanto dvida pblica, dvida mobiliria, operaes de crdito e garantias.
Os limites ao montante da dvida (estoque) sero fixados tomando-se por base a dvida
consolidada da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, que compreende a dvida da
administrao direta, autarquias, fundaes e empresas estatais dependentes - sempre em relao
Receita Corrente Lquida (RCL).
No prazo de noventa dias aps a publicao da LRF, o Presidente da Repblica submeter
ao Senado Federal uma proposta de limites globais para o montante da dvida consolidada da Unio,
Estados e Municpios.
Adicionalmente, apresentar ao Congresso Nacional projeto de lei que defina limites para o
montante da dvida mobiliria federal, acompanhado da demonstrao de sua adequao aos limites
fixados para a dvida consolidada da Unio.
As propostas contero: a) demonstrao de que os limites e condies guardam coerncia
com as normas estabelecidas na LRF e com os objetivos da poltica fiscal; b) estimativas do impacto
da aplicao dos limites a cada uma das trs esferas de governo; c) razes de eventual proposio
de limites diferenciados por esfera de governo; d) metodologia de apurao dos resultados primrio e
nominal.

Os limites das dvidas sero fixados em percentual da Receita Corrente Lquida (RCL) para
cada esfera de governo e aplicados igualmente a todos os entes da Federao que faam parte de
seu clculo, constituindo, para cada um deles, limites mximos.
A apurao do montante da dvida consolidada ser efetuada ao final de cada quadrimestre.
Sempre que alterados os fundamentos das propostas de limites, em razo de instabilidade
econmica ou alteraes nas polticas monetria ou cambial, o Presidente da Repblica poder
encaminhar ao Senado ou ao Congresso Nacional solicitao de reviso desses limites.
A partir da vigncia da LRF, os precatrios judiciais no pagos durante a execuo do
oramento em que houverem sido includos, integram a dvida consolidada, para fins de aplicao dos
limites.
Uma vez excedido o limite mximo ao final de um quadrimestre, dado prazo de trs
quadrimestres subseqentes para a eliminao do excesso que deve ser reduzido em pelo menos
vinte e cinco por cento (25%) no primeiro quadrimestre. Enquanto se verificar o excesso, a Unio,
Estados, Distrito Federal e Municpios ficaro: a) proibidos de realizar novas operaes de crdito,
internas ou externas, inclusive por antecipao de receita oramentria (ARO); b) obrigados a obter
resultado primrio necessrio reconduo da dvida ao limite. Decorrido o prazo para o retorno do
montante da dvida ao limite, fica tambm impedido de receber transferncias voluntrias.
Mecanismos de transparncia fiscal - A busca dessa transparncia um dos elementos
fundamentais para a manuteno do equilbrio das contas pblicas, j que atesta o atendimento dos
limites, condies, objetivos e metas; firma responsabilidades; justifica desvios e indica medidas
corretivas; define o prazo estimado para correo; d acesso pblico a dados concisos e substanciais
das contas pblicas.
Na elaborao, aprovao e implementao da Lei de Diretrizes Oramentria - LDO e da Lei
Oramentria Anual - LOA, bem como nas prestaes anuais de contas, sero utilizados
procedimentos transparentes (publicao e ampla divulgao da sntese das propostas, leis e
prestaes de contas, inclusive atravs de meios eletrnicos, evidenciando objetivos, metas,
resultados esperados e verificados).
A abrangncia e escriturao das contas aplica-se a toda a administrao pblica federal,
estadual e municipal, alm de autarquias, fundaes e empresas estatais dependentes de recursos
dos Tesouros da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. Todas as despesas
devero ser registradas em regime de competncia; as receitas e despesas da previdncia devero
ser registradas em contas separadas das demais; as normas gerais para a consolidao das contas
pblicas ser definida por um Conselho de Gesto Fiscal ou, enquanto no for constitudo, pelo rgo
central de contabilidade da Unio.
importante destacar que a divulgao das contas no depende de prvia autorizao ou
posterior prestao de contas ao Executivo Federal, que ser responsvel apenas por consolidar e
divulgar contas nacionais.
Os Municpios consolidam suas contas e encaminham ao Estado e Unio at 30/04. Os
Estados consolidam suas contas e encaminham Unio, at 31/05. A Unio consolida suas contas e
as de todos os entes da Federao e as divulga at o dia 30/06.
A LRF prev que o atual Relatrio Resumido de Execuo Oramentria passe a ser
publicado por todos os Poderes e pelo Ministrio Pblico, at trinta dias aps o encerramento de cada
bimestre, devendo conter:
1. Balano oramentrio, que especificar, por categoria econmica: a) receitas, por fonte, informando as realizadas e a realizar, bem como a previso atualizada; b) despesas, por grupo de
natureza da despesa, discriminando a dotao para o exerccio, a despesa liquidada e o saldo.
2. Os demonstrativos da execuo das: a) receitas, por categoria econmica e fonte, especificando a
previso inicial, a previso atualizada para o exerccio, a receita realizada no bimestre, a realizada no
exerccio e a previso a realizar; b) despesas, por categoria econmica e grupo de natureza da
despesa, discriminando a dotao inicial, dotao para o exerccio, despesas empenhadas e liquidadas, no bimestre e no exerccio; c) despesas, por funo e subfuno.
3. A apurao da receita corrente lquida (RCL), sua evoluo, assim como a previso de seu desempenho at o final do exerccio;
4. As receitas e despesas previdencirias;
5. Os resultados nominal e primrio;

6. As despesas com juros;

7. Os restos a pagar, detalhando, por Poder e rgo, os valores inscritos, os pagamentos realizados e
o montante a pagar.
Quando for o caso, devero ser apresentadas justificativas para a limitao de empenho e
para a frustrao de receitas, especificando as medidas de combate sonegao e evaso fiscal,
adotadas e a adotar, e as aes de fiscalizao e cobrana.
Ao final de cada quadrimestre, ser emitido e assinado pelos titulares dos Poderes e rgos
de todos os entes federados o Relatrio de Gesto Fiscal, que dever conter:
1. o comparativo com os limites da LRF dos seguintes montantes: a) despesa total com pessoal,
destacando a despesa com inativos e pensionistas; b) dvidas consolidada e mobiliria; c) concesso
de garantias; d) operaes de crdito, inclusive por antecipao de receita.
2. a indicao das medidas corretivas adotadas ou a adotar, se ultrapassados qualquer dos limites.
3. os demonstrativos, no ltimo quadrimestre do exerccio: a) do montante das disponibilidades de
caixa em trinta e um de dezembro; b) da inscrio em restos a pagar, das despesas: liquidadas;
empenhadas e no liquidadas decorrentes de contratos administrativos ou de convnios em
andamento; empenhadas e no liquidadas, inscritas at o limite do saldo da disponibilidade de caixa;
e despesas no inscritas por falta de disponibilidade de caixa e cujos empenhos foram cancelados;
O relatrio ser publicado at trinta dias aps o encerramento do perodo a que corresponder,
com amplo acesso ao pblico, inclusive por meio eletrnico. O no cumprimento dos prazos previstos,
impedir, at que a situao seja regularizada, que Unio, Estados, Distrito Federal ou Municpios
recebam transferncias voluntrias e contratem operaes de crdito, exceto as destinadas ao
refinanciamento do principal atualizado da respectiva dvida mobiliria.
A verificao da observncia das normas e limites da LRF est a cargo do Poder Legislativo
(diretamente ou com o auxlio dos Tribunais de Contas) e do Sistema de Controle Interno de cada
Poder e do Ministrio Pblico.
Os Tribunais de Contas alertaro os Poderes, entes da Federao ou rgos quando
constatarem que o nvel de gastos esteja prximo aos limites fixados pela LRF. Compete ainda aos
Tribunais de Contas verificar os clculos dos limites da despesa total com pessoal de cada ente da
Federao e de cada Poder.

COORDENAO E CONTROLE DA ADMINISTRAO PBLICA

PELO PODER EXECUTIVO
A concentrao de poderes formais nas mos do Presidente da Repblica, sem a
correspondente capacidade de exerccio efetivo desses poderes, interfere na organizao e
funcionamento da administrao pblica em vrios nveis.
A subordinao formal e direta dos ministros ao Presidente, que centraliza excessivamente o
processo decisrio na Presidncia, desestimula o carter coletivo, portanto, do processo decisrio,
estimulando os despachos individuais dos ministros com o Presidente, reforando, assim, o padro
no cooperativo, no coordenado e competitivo do processo decisrio dentro do prprio Executivo.
Comparado com o processo decisrio nos sistemas parlamentaristas, o planejamento, a
tomada de decises e mesmo a coordenao das atividades do Executivo no Brasil apresentam alto
grau de improvisao e aleatoriedade. Pode-se obter uma medida do subdesenvolvimento das
estruturas de planejamento e coordenao no Brasil numa comparao entre complexidade e
abrangncia de funes dos rgos administrativos que secretariam os processos decisrios dos
gabinetes e coordenam as atividades interministeriais nos sistemas parlamentaristas francs
(Secretaria Geral de Governo), britnico (Cabinet Office) e alemo (Chancelaria Federal) e a tmida
atuao do Gabinete Civil da Presidncia da Repblica que, alm de disputar com o Ministro da Justia o privilgio da coordenao poltica do governo, atua de forma totalmente desarticulada tanto do
Ministrio do Planejamento como do Ministrio da Fazenda, rgos que supostamente fazem a
coordenao macroeconmica e financeira das atividades governamentais.
O mais interessante que essa baixa capacidade de coordenao poltica e econmica no
fenmeno recente nem exclusivo do perodo de redemocratizao.
Por outro lado, se a fragmentao e a desarticulao das atividades do governo parecem
refletir um padro estrutural de organizao do Executivo no Brasil, o progressivo fortalecimento do
Congresso, seja em suas atribuies formais, seja em sua capacidade real de exerccio do poder,
afetou ainda mais a capacidade coordenadora da Presidncia da Repblica sobre as aes dos
ministrios, agncias e empresas pblicas que aumentaram seu acesso direto ao Congresso e aos
deputados, individualmente (isto , quando no contam com bancadas dentro do prprio Legislativo).
Todos os assessores parlamentares entrevistados em Braslia, reclamaram da falta de coordenao
e, at mesmo, de comunicao entre a Presidncia da Repblica e os ministrios. A constatao,
comum a todos, que na ausncia de diretrizes claras e firmes dos rgos centrais de planejamento
e coordenao, os ministrios, as autarquias e as estatais vem-se obrigadas a tomar a iniciativa na
defesa dos seus interesses e dos de sua clientela. Foram claras as referncias a uma articulao
lobista entre assessores, deputados e representantes de grupos de interesse, assim como s freqentes visitas de deputados, prefeitos e vereadores de determinadas regies, especialmente Norte e
Nordeste, aos ministrios da rea social, que se confessavam incapazes de impedir essas prticas
consideradas clientelistas.
No apenas atravs de entrevistas que a ao paralela dos Ministrios dentro do Legislativo
pode ser empiricamente verificada. A mera observao das atividades cotidianas dessas assessorias,
especialmente as dos rgos que representam grupos de interesses organizados, permite constatar o
eficiente e intenso trabalho dos lobistas junto ao Congresso. Nesses casos, as assessorias
parlamentares exibiam um padro de profissionalizao insuspeito para uma funo aparentemente
to prxima do esteretipo dos cargos em comisso: geralmente ocupam essa funo h vrios anos,
sobrevivendo s vrias trocas de Ministros, em muitos casos, sobretudo devido s suas relaes com
os grupos de interesse da rea de atuao do ministrio. Alm disso, as assessorias dos ministrios
que envolvem grande nmero de interesses realizam, na prtica, a coordenao de que carece a
Presidncia da Repblica. No caso do Ministrio da Agricultura, por exemplo, a assessoria
parlamentar dirige uma equipe de assessores parlamentares das entidades vinculadas ao Ministrio,
formando uma verdadeira holding das demais assessorias parlamentares que, no entanto, parecem
possuir considervel grau de autonomia para tratar dos assuntos de interesse exclusivo dessas
autarquias.
Essa tendncia perda de controle efetivo sobre o conjunto da administrao direta, para no
falar da indireta, torna-se mais evidente na medida em que o Presidente no controla uma maioria
estvel e coerente no Congresso e v-se obrigado a montar uma nova coalizo a cada nova medida
polmica remetida ao Legislativo. A facilidade com que os lobistas atuam tanto nos ministrios como
no Congresso decorre, em grande medida, da frgil articulao institucional entre os dois Poderes,
pois, a cada nova abertura de negociaes para a composio da bancada governista, os interesses
privados, em articulao com grupos parlamentares, encontram espao para novas investidas. No
processo oramentrio, a desarticulao entre Executivo e Legislativo possibilita a renegociao do

voto no varejo, dando aos deputados espao para valorizar seu apoio ao Executivo em troca de
pequenos e muitas vezes ilusrios benefcios, mas que no agregado completam a desorganizao do
pouco que restava de coerncia no processo decisrio.
Esse quadro de desarticulao do sistema poltico-administrativo brasileiro ainda acentuado
pela desequilibrada estrutura federalista que combina uma decrescente concentrao de recursos e
centralizao da execuo de programas no nvel federal. O resultado desse total descolamento entre
atribuio de competncias e distribuio de recursos que os conflitos distributivos regionais, que
deveriam ser resolvidos em suas grandes linhas no processo oramentrio e discutidos
desagregadamente apenas em nvel regional e local, desembocam sem mediaes institucionais nas
sedes dos ministrios, em Braslia, adquirindo uma dimenso nacional que sobrecarrega a agenda da
Administrao Pblica Federal, provocando desvio de funes na estrutura organizacional e no
funcionamento dos ministrios e agncias pblicas federais, que deveriam concentrar-se no
planejamento, coordenao e avaliao das polticas pblicas de mbito nacional e na coordenao
da polticas regionais.
Diante desse quadro de desarticulao entre os diversos ministrios preciso perguntar com
que recursos institucionais e administrativos conta a Presidncia da Repblica para planejar,
coordenar, avaliar e controlar as atividades da Administrao Federal. Formalmente, o Presidente tem
a sua disposio uma estrutura administrativa considervel. O problema no se resume, portanto, s
dimenses da estrutura administrativa vinculada Presidncia. Ele diz respeito, em primeiro lugar,
ausncia de um organismo que opere efetivamente a coordenao interna dos rgos vinculados
Presidncia da Repblica e, em decorrncia disso, incapacidade dessa burocracia central de
planejar, coordenar, avaliar e controlar as atividades da administrao direta e indireta.
A observao direta permite constatar que a atuao dos rgos de planejamento e
coordenao vinculados Presidncia diferencia-se muito pouco do padro verificado para os
ministrios e autarquias. O Ministrio da Administrao e Reforma do Estado (MARE), por exemplo,
disputa com o Gabinete Civil, o Ministrio do Planejamento e o Ministrio da Fazenda o controle sobre
a gesto do pessoal da administrao direta - especialmente no que se refere poltica salarial.
O Ministrio do Planejamento, por sua vez, est marginalizado das decises sobre a poltica
macroeconmica do governo, e simplesmente no existe um rgo exclusivo para realizar a
coordenao poltica do governo junto ao Congresso, sendo essa atividade, crucial para a eficcia da
ao governamental, objeto de uma intensa disputa que envolve principalmente o Gabinete Civil e o
Ministrio da justia, rgos tradicionalmente encarregados da coordenao poltica e relaes com o
Congresso, com o Ministrio da Fazenda correndo por fora, quando as questes so de natureza
estritamente econmicas.
No preciso muita perspiccia para perceber que a reduo na eficcia por falta de
planejamento e coordenao na ao governamental considervel e tende a se agravar quando
essa estrutura desarticulada funciona num contexto poltico altamente instvel como o atual.
No caso, uma simples reforma administrativa no pode e no pretende resolver problemas de
natureza fundamentalmente poltica, como a necessidade de lotear o ministrio, inclusive as
secretarias da Presidncia da Repblica, entre as diversas faces que do sustentao parlamentar
ao governo. Da mesma forma, muito difcil reduzir, por exemplo, a rotatividade de ministros em
funo da instabilidade da suposta coalizo governante, apenas com uma reestruturao
administrativa dos rgos de planejamento e coordenao da Presidncia.
Entretanto, possvel apontar algumas reformas parciais que atenuem as deficincias
estruturais na organizao constitucional do regime presidencialista, que s poderiam encontrar
soluo mais consistente com a mudana de regime de governo. Nesse sentido, preciso oferecer
opes de reforma administrativa a problemas que so de natureza fundamentalmente poltica,
podendo-se recorrer experincia internacional.

ESTRUTURA E FUNCIONAMENTO DA ADMINISTRAO PBLICA

o conjunto de funes por meio das quais o Estado estabelece e conserva a ordem jurdica
e presta servios pblicos. Esse conceito sofre ainda alguma alterao porque alguns autores
consideram como funo administrativa tudo aquilo que no se enquadrar como funo legislativa ou
judiciria.
Funes da Administrao Pblica
- Servios Pblicos;
- Sade;
- Educao;
- Segurana;
- Saneamento etc.
Funes do Estado
- Arrecadao/fiscalizao tributria;
- Poder de Polcia (zoneamento, vigilncia sanitria, trnsito etc.).
O Estado tem sua poltica e sua funo administrativa. A funo poltica a de governo; a
outra de administrao.
Como definio de governo, temos: "Organizao por meio da qual o Estado manifesta sua
vontade, emite suas ordens e dirige seus negcios". Conjunto de funes pelas quais o Estado
estabelece e conserva a ordem jurdica e presta servios pblicos.
Governo e Autoridade - O governo tem carter de autoridade. Quando na direo geral do Estado, a
funo do governo poltica. Quando detalha ou especifica a funo, administrativa. Henry Fayol,
expoente da Escola Clssica da Administrao, via em qualquer organizao seis funes:
1) Tcnica;
2) Comercial;
3) Financeira;
4) de Contabilidade;
5) de Segurana;
6) Administrativa.
O governo , assim, o gnero cuja espcie a administrao. O governo a fora superior, a
autoridade mxima; a administrao cuida da especificao e destino dos atos emanados pelo
governo ou por ela prpria, organiza para prepar-los execuo, a fim de fazer funcionar a grande
mquina do Estado.
A distino entre Governo e Administrao bastante discutida pela rea jurdica. Para esta,
a Administrao a soma das atividades de planejamento, organizao, direo central e delegao
de tarefas.
Vrios autores consideram como da esfera da administrao toda atividade que no for
compreendida dentro da Legislao e da Justia. A Administrao toda atividade do estado,
excetuadas as de justia, as legislativas e as polticas.
O Estado desempenha atividades legislativas (trabalho de elaborar leis), atividades judicirias
(trabalho de manter a ordem jurdica e punir os transgressores) e atividades polticas. Assim sendo,
poder-se- chamar de Governo ao conjunto de atividades superiores do Estado, a compreendido o
trabalho de elaborar as leis, a cargo do Poder Legislativo, o trabalho de velar pela boa execuo das
leis, a cargo do Poder Judicirio, e as questes de alta poltica. E chamar-se- de Administrao a
toda atividade desenvolvida no sentido de pr em execuo as leis para a realizao dos "fins" do
Estado.
Apesar do grande desenvolvimento da Administrao, o Governo atividade superior e de
maior esfera de ao.
A Administrao cuida:
a) do funcionamento regular da aparelhagem administrativa do Estado;
b) da escolha dos meios e processos a serem adotados;

c) da escolha das normas e dos mtodos de trabalho;

d) dos problemas, da organizao e da execuo dos servios.
no seio da Administrao Pblica que aparece a maioria dos problemas do Estado; ao
Poder Executivo que todos recorrem para solucionar os problemas nacionais e, ainda, do Poder
Executivo que se queixam os insatisfeitos.
Dizem que no seio da Administrao: a) que surge o maior nmero das idias e problemas
que sero convertidos em lei pelo Poder Legislativo; b) que a Administrao que os procura
resolver; c) que a que se opera a sazonalidade das idias; d) que a que se procede formulao
de anteprojetos formais; e) que a que se faz, posteriormente, a regulamentao da leis para
poderem ser aplicadas.
A Administrao distingue-se, por um lado, das funes de tomar amplas decises de poltica
por um rgo legislativo e, por outro lado, das tarefas relativamente rotineiras, correntes na execuo
cotidiana da poltica estabelecida. Equivale a dizer-se que se distingue de Governo, e, tambm, de
Execuo. Se assim , a Administrao funo anterior de execuo propriamente dita de uma lei.
At h pouco tempo, na Administrao Pblica, o Poder Legislativo fazia as leis, elaborava
regulamentos e at instrues de servios. Afora esse poder, administravam os Ministros de Estado,
como auxiliares que so do Presidente da Repblica. A funo administrativa dividia-se, assim, entre
o Poder Legislativo e o Poder Executivo. No havia outros rgos de administrao em grau superior.
Hoje o Governo dispe de vrios rgos que administram, tais como Departamentos, Conselhos,
Comisses etc.
Ao que parece, no est a cargo dos Ministrios a atividade "meio" da administrao geral. A
estes est incumbido o servio de atividade "fim".
A administrao diz-se direta quando desempenhada por rgo do Estado, diretamente
ligado a poderes pblicos; diz-se indireta, quando desempenhada por rgos desligados dos
mesmos poderes.
O Governo ou Presidente da Repblica exerce funes polticas e funes administrativas. Para
exemplificao, citemos as seguintes funes polticas:
1) de natureza judiciria: o exerccio do direito de graa.
2) de natureza legislativa: a) colaborao com o Congresso; b) sano e promulgao das leis; c)
coordenao das atividades dos rgos legislativos em grau superior.
3) de natureza propriamente poltica: a) direo da poltica interna; b) manuteno da relaes internacionais; c) celebrao de contratos e convenes; d) dissoluo da Cmara; e) indicao de
candidato Presidncia da Repblica etc.
H outras funes que so administrativas, como:
1) de natureza financeira: a) preparao do oramento; b) interveno nos Estados etc.
2) de natureza administrativa propriamente dita: a) expedio de decretos-leis e de decretos; b)
provimento de cargos pblicos; c) nomeao de Ministros de Estado; d) superintendncia da administrao do pas etc.
A Administrao Pblica tem evoludo muito. Tem desenvolvido a finalidade do Estado que
consiste, grosso modo, em proteger e servir. Suas atividades tm aumentado, pelo aumento em
quantidade de suas funes de pr em execuo os servios a cargo do Governo, por motivo de
novas atribuies que lhe tm sido conferidas pelo Estado Moderno, inclusive funes tcnicas. Com
esse aumento de atribuies, aumenta igualmente a responsabilidade do administrador. Por isso,
nota-se, nos Estados Modernos, tendncia ou marcha para:
a) profissionalizao do administrador;
b) substituio de processos antigos de escolha, pelos processos de nomeao de tcnicos, num
movimento para a tecnocracia;
c) aumento de rgos tcnicos ou de staff,
d) aumento dos rgos de administrao indireta.
CARACTERSTICAS DA ADMINISTRAO PBLICA NO BRASIL
A Administrao Pblica no Brasil caracteriza-se pela aplicao de conceitos de hierarquia
(origem na burocracia de Weber) e departamentalizao. Ento, podemos identificar os seguintes
tipos de departamentalizao:
por objetivo: sade, educao, guas etc.

 por clientes: departamento de idosos etc.

por lugar (geogrfico): Administrao Regional da S;
por funo: departamento jurdico, departamento de engenharia, telefonia, correios etc.
A Administrao Pblica pode organizar-se em "departamentos" verticais, horizontais ou
mistos. Os departamentos verticais podem ser organizados por propsitos, por clientela, por lugar ou
base da coisa tratada. Os departamentos horizontais podem ser organizados por processos ou
base dos servios.
Na departamentalizao vertical por propsito, todas ou quase todas as atividades essenciais
agrupamse para a prestao de um servio, Exemplos: Departamento de Sade Pblica, Educao.
Todos os servidores que a trabalham concorrem para a efetivao do propsito. Agrupam-se, no
mesmo departamento, mdicos, engenheiros, eletricistas etc. Todos, quando necessrio, colaboram
nos servios para a efetivao do propsito principal. s atividades so diversas, mas o propsito
nico.
Na departamentalizao vertical por clientela a preocupao o cliente. H vrios objetivos
para atendimento de determinada clientela. Exemplo: um departamento de crianas cuidar de todos
os assuntos atinentes criana: leite, farmcia, mdico, proteo jurdica, creches, orfanatos, jardins
de infncia etc.
Na departamentalizao vertical por lugar d-se a reunio dos que trabalham em uma
limitada rea, no importando o servio que executam ou a tcnica empregada. Chama-se tambm
agrupamento por rea servida. uma espcie de descentralizao territorial. Os servios so vrios e
os clientes pertencem a diferentes segmentos.
Na departamentalizao vertical base de coisa tratada, d-se a reunio de vrias atividades,
conforme:
a) natureza do produto: h produtos que obrigam a agregao, ao estabelecimento, de indstrias
dissemelhantes (indstrias reunidas);
b) natureza da matria prima utilizada - exemplo: o carpinteiro, que s trabalha em madeira, pode ou
necessita ter, a seu lado, os que montam portas, que fazem molduras e guarnies de metal etc.;
c) natureza da produo: mquinas para um bem comum. Exemplo: a Imprensa Nacional, que pode
servir a todos os rgos da administrao.
A administrao horizontal de departamentos pode ser por processo. Nesse caso, d-se o
agrupamento do pessoal de acordo com a capacidade tcnica de especialistas. formado de um s
corpo geral, que administra, e um corpo de pessoal, constante de trabalhadores que tenham o mesmo
treinamento. Por esse sistema so mantidos grupos de especialistas em outros departamentos, que
a aparecem como um prolongamento do grande departamento central. Pode haver um departamento
jurdico, compreendendo bacharis, escrives etc., um departamento de engenharia, de obras
pblicas etc.
A organizao horizontal de departamentos pode ainda ser base dos servios. a fuso de
servios tcnicos iguais, ou de atividades semelhantes: correios, telgrafos, telefones etc.
PROCESSO DE DECISO EM POLTICAS PBLICAS
Antes de mais nada, preciso diferenciar Poltica (politics) de Poltica (policy). Politics, no
primeiro caso, Poltica tem um sentido mais amplo, o sistema poltico em si, corresponde s
caractersticas de um sistema. Policy o uso do termo Poltica como retratador de Poltica Pblica,
so as aes que o Estado leva adiante, visando resolver um determinado foco de problema. a que
se deve evidenciar como o Estado aloca bens e recursos atravs da mquina administrativa.
O foco analtico para uma Poltica Pblica o processo decisrio, que vai determinar qual o
grau de abertura, quanto o sistema poltico permevel s decises para a sociedade. A
intermediao de interesses deve se dar atravs de canais institucionalizados. Nesse mbito,
necessrio que se estabelea uma relao entre a Poltica e Poltica Pblica e Poltica e Sociedade.
O processo de deciso para uma Poltica Pblica composto por quatro fases, formando um
ciclo:
Primeira fase: Construo da agenda. a que so estabelecidas as prioridades e decididos quais
problemas sero evidenciados e solucionados. Exemplo: na rea da educao - Como solucionar a
questo da formao de professores?
Segunda fase: Formulao da Poltica. Nesta fase estabelecida a adoo de uma linha de conduta,
a partir da ordenao das alternativas de ao. uma etapa que tem durao variada, porque

apresenta um grau de abertura diverso, devido possibilidade do envolvimento de maior ou menor

nmero de atores. O resultado dessa fase um Projeto, estabelecendo objetivos, pblico alvo, metas
e estratgia, tudo isso elaborado a partir de um diagnstico de necessidades oriundo da primeira fase,
a da formulao da agenda.
Terceira fase: Implementao. fase mais polmica e a que encontra maior resistncia, pois nela
que so decididas as medidas de ordem econmica, como origem e destinao dos recursos.
Quarta fase: Avaliao. A avaliao no pode ser considerada como uma ltima etapa, pois sua
necessidade se verifica tanto na fase de formulao quanto na etapa da implementao e, por ltimo,
exerce sua atuao na avaliao dos resultados e impactos obtidos com a efetiva implementao da
Poltica Pblica em questo.
Os atores envolvidos num processo de deciso de uma Poltica Pblica podem ser: Pblicos,
Privados, Institucionais e no-institucionais, Governamentais e no-governamentais.
Avaliao e Controle
So quatro os problemas bsicos enfrentados na administrao pblica brasileira, no que se
refere s questes de avaliao e controle: a) avaliao se refere aos aspectos formais; b) falta
independncia aos rgos avaliadores; c) sistema de fluxo de informaes deficiente; d) falta de um
mtodo j implantado de avaliao substantiva para o setor pblico. Esses problemas ocorrem
diferentemente em cada uma das dimenses da funo controle no setor pblico, e podem ser
classificados segundo algumas variveis:
1. Finalidade: a) controle de legitimidade; b) controle de mrito e tcnico;
2. Temporal: a) preventivo; b) concomitante; c) sucessivo;
3. Eficcia: a) repressivo; b) inspetivo.
4. In loco (local): a) interno; b) externo;
5. Modo: a) formal; b) informal.
Todas essas variveis esto de alguma forma presentes na funo controle em sua
efetivao na administrao pblica brasileira. Todavia, algumas delas so mais eficazmente
aplicadas que outras. No caso brasileiro, os controles de legitimidade (legalidade e respeito s
formalidades) preponderam sobre os controles de mrito; os controles sucessivos sobre os
concomitantes e preventivos, tanto o repressivo como o inspetivo so muito deficientes; os controles
internos (praticados pelas Secretarias de Controle Interno dos Ministrios - CISETS) e externos (pelo
Tribunal de Contas da Unio - TCU), atm-se aos aspectos formais e carecem de maior independncia; finalmente, os controles formais so de pouca eficcia pelos problemas j mencionados, sendo os
controles informais reduzidos ao cotidiano burocrtico interno s organizaes.
No caso especfico do Brasil, o Decreto-Lei n 200/67 define em alguns de seus artigos quais
devem ser os procedimentos de controle, fiscalizao e avaliao presentes na administrao pblica.
Diz em seu artigo 13: "o controle das atividades da Administrao Federal dever exercer-se em
todos os nveis em todos os rgos, compreendendo, particularmente: a) o controle, pela chefia
competente, da execuo dos programas e da observncia das normas que governam a atividade
especfica do rgo controlado; b) o controle, pelos rgos prprios de cada sistema, da observncia
das normas gerais que regulam o exerccio das atividades auxiliares; c) o controle da aplicao do
dinheiro pblico e da guarda dos bens da Unio pelos rgos prprios do sistema de contabilidade e
auditoria".
Ao definir os rgos que devem auxiliar cada Ministro de Estado, o Decreto estabelece uma
Inspetoria-Geral de Finanas (as atuais CISETS) para cada Ministrio. Todas as inspetorias setoriais
esto subordinadas Inspetoria Geral do Ministrio da Fazenda. s CISETS cabe superintender as
funes de administrao financeira, contabilidade e auditoria de cada rgo. O desempenho de suas
funes deve obedecer a normas gerais de contabilidade e auditoria, obedecendo a um plano de
contas nico para todo o Governo.
a partir dos dados contbeis produzidos por cada rgo que os Tribunais de Contas da
Unio (TCU), dos Estados (TCE) e do Municpio (TCM) iro realizar o controle financeiro de todo o
Setor Pblico.
Eduardo Gualazzi assim define o Tribunal de Contas: "...rgo administrativo parajudicial,
funcionalmente autnomo, cuja funo consiste em exercer, de ofcio, o controle externo, ftico e
jurdico, sobre a execuo financeiro-oramentria, em face dos trs Poderes do Estado, sem a
definitividade jurisdiconal. (...) 0 Tribunal de Contas, no Brasil, apresenta natureza mista de "rgo
auxiliar do Congresso" e de corporao administrativa autnoma", sem funo jurisdicional, com

essncia e funes exclusivamente administrativas. O TCU aprecia tambm a legalidade das

contrataes de pessoal. No um Tribunal do judicirio, tendo a funo de fiscalizar as contas do
Setor Pblico sem contudo emitir decises de carter judicial, embora possa aplicar sanes a
responsveis por atos ilcitos, suas anlises devem ser enviadas ao Congresso Nacional trimestral e
anualmente".
O controle exercido pelo TCU, contudo, restringe-se anlise dos procedimentos formais
tomados no mbito da Administrao Pblica, no lhe cabendo avaliar substantivamente os
resultados das polticas do Executivo, mas apenas sua conformidade com a lei. E mesmo essa
avaliao no costuma ser rgida. Geralmente pareceres desfavorveis do TCU atingem apenas
pequenos funcionrios da administrao, desconsiderando irregularidades maiores. Mesmo quando
estas so indicadas, no se prope a rejeio das Contas do Executivo, como aconteceu no governo
de Fernando Collor.
Essa situao se caracteriza pela falta de autonomia poltica dos Ministros do TCU. Sua
atuao pode ficar comprometida devido vinculao com aqueles que os nomeiam; isso se deve,
sobretudo, em funo da forma de nomeao, que faz com que os Ministros sejam escolhidos por
maiorias congressuais de ocasio, geralmente sob forte influncia do Chefe do Executivo.
A Constituio, no que se refere composio do TCU, determina que seja composto por
nove Ministros, exigindo deles idade superior a 35 anos e inferior a 65, idoneidade e reputao
ilibada, notrios conhecimentos jurdicos, contbeis, econmicos e financeiros ou de administrao
pblica e uma experincia superior a dez anos no trato dessas questes. A esses requisitos tcnicos
sobrepem-se os polticos, fonte do problema. O primeiro determina que a escolha de um tero dos
Ministros d-se por indicao do Presidente da Repblica, com aprovao do Senado, "sendo dois
alternadamente dentre auditores e membros do Ministrio Pblico junto ao Tribunal indicados em lista
trplice, segundo os critrios de antigidade e merecimento". Os outros dois teros so indicados pelo
Congresso Nacional.
Tambm o controle interno efetuado pelas CISETS prende-se ao formalismo e
superficialidade, vendo-se tolhido pelas vinculaes existentes entre os membros da secretaria e seus
superiores hierrquicos.
Toda essa situao agravada pela falta de um sistema eficaz de informaes. Mesmo o
Congresso, que tem a funo de rgo fiscalizador do Executivo, acaba atuando mais a partir de
denncias veiculadas pela imprensa do que atravs de mecanismos efetivos e institucionalizados
de controle.
A inexistncia de um sistema de informaes informatizado, no qual os dados estivessem
disponveis on line e fossem inseridos concomitantemente sua execuo dificulta a realizao do
controle simultneo, que deriva dos parmetros firmados no controle prvio (por exemplo, as
limitaes oramentrias). Apenas o controle sucessivo ocorre, e mesmo assim com as deficincias
indicadas.
E, finalmente, cabe frisar que o formalismo do controle deve-se sobretudo inexistncia de
um rgo autnomo responsvel pela auditoria dos rgos em sua atuao substantiva.
Quanto ao problema de um mtodo consolidado de avaliao e controle, est em curso a
implementao na administrao pblica do Programa Brasileiro de Qualidade e Produtividade
(PBQP). Este tem como um de seus pontos fundamentais a gerao de indicadores de qualidade e
produtividade no setor pblico, definidos como uma "forma de representao quantificvel da
qualidade de um produto ou servio" e "instrumento de mensurao da qualidade e, como tal,
imprescindvel ao seu gerenciamento".
O PBQP, partindo da premissa de que "o indicador deve ter em conta especialmente a
perspectiva do cliente", sugere que a avaliao subjetiva deste com relao aos servios pblicos
seja considerada como um dado objetivo para a avaliao do prprio setor pblico, o que se tornaria
possvel pela realizao de pesquisa com os usurios. Segundo o PBQP, mesmo o servidor deve ser
considerado em certo sentido como usurio. Ele um usurio dos recursos administrativos de que
dispe para trabalhar, devendo assim participar da avaliao destes. Combinando essa idia com a
premissa bsica da administrao, o Programa sugere que a gerao de indicadores deve se dar de
forma descentralizada, pelos executores das atividades ativas. A agregao dos diversos indicadores
produzidos descentralizadamente permitir a gerao de indicadores setoriais, condio elementar
para o planejamento na administrao publica.
O PBQP determina que os indicadores respondam a alguns requisitos, quais sejam:
1) seletividade: captando apenas o que relevante;
2) simplicidade e baixo custo de obteno: facilitando aos prprios executores dos servios sua
coleta;

3) cobertura: os indicadores devem ser suficientemente representativos do que tratam, "inclusive em

termos estatsticos, do processo, organizao, rea etc."
4) estabilidade: significa sua permanncia ao longo do tempo, a gerao se baseando em procedimentos rotinizados e incorporados s atividades do rgo;
5) rastreabilidade: significa o registro e adequada manuteno dos dados, informaes utilizadas e
memrias de clculo, incluindo tambm os servidores envolvidos, condio necessria para a verificao.
Esse processo de implementao, contudo, caminha lentamente, e obstaculizado pelas
outras dificuldades enfrentadas pela administrao pblica, notadamente a inexistncia de um
sistema de informao informatizada.
Os indicadores de produtividade ou de desempenho devem levar em considerao os
objetivos da organizao. Esses sero diferentes ao compararmos a empresa pblica com a empresa
privada:
1) Organizao Empresarial (Setor Privado): Produo (recursos necessrios), peas por funcionrio,
peas por mquina, peas por tonelada de matria prima; Marketing: faturamento por vendedor,
participao de mercado (market share), consumo per capita; Financeiro: margem bruta, retorno
sobre investimento etc.
2) Governo (Setor Pblico): Funo arrecadatria, R$ por fiscal; R$ por posto fiscal; porcentagem de
contribuintes fiscalizados; arrecadao prevista/realizada; nmero de atendimentos por funcionrios.
Servios: m3 de gua tratada por funcionrio; professor por aluno; custo por aluno; custo por paciente.

LICITAES: MODALIDADES, DISPENSA E EXIGIBILIDADE

LEI N 8.666, DE 21 DE JUNHO DE 1993
A Lei n 8.666/93 trata das licitaes e dos contratos administrativos. Ela est dividida em
cinco captulos, a saber: Captulo I Das Disposies Gerais; Captulo II Da Licitao; Captulo III
Dos Contratos; Captulo IV Das Sanes Administrativas e da Tutela Judicial; Captulo V Dos
Recursos Administrativos.
Regulamenta o art. 37, inciso XXI, da Constituio Federal, institui normas para licitaes e contratos
da Administrao Pblica e d outras providncias.
Captulo I
DAS DISPOSIES GERAIS
Seo I
Dos Princpios
o

Art. 1 Esta Lei estabelece normas gerais sobre licitaes e contratos administrativos pertinentes a
obras, servios, inclusive de publicidade, compras, alienaes e locaes no mbito dos Poderes da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
Pargrafo nico. Subordinam-se ao regime desta Lei, alm dos rgos da administrao direta, os
fundos especiais, as autarquias, as fundaes pblicas, as empresas pblicas, as sociedades de
economia mista e demais entidades controladas direta ou indiretamente pela Unio, Estados, Distrito
Federal e Municpios.
Art. 2o As obras, servios, inclusive de publicidade, compras, alienaes, concesses, permisses e
locaes da Administrao Pblica, quando contratadas com terceiros, sero necessariamente
precedidas de licitao, ressalvadas as hipteses previstas nesta Lei.
Pargrafo nico. Para os fins desta Lei, considera-se contrato todo e qualquer ajuste entre rgos ou
entidades da Administrao Pblica e particulares, em que haja um acordo de vontades para a
formao de vnculo e a estipulao de obrigaes recprocas, seja qual for a denominao utilizada.
Art. 3o A licitao destina-se a garantir a observncia do princpio constitucional da isonomia e a
selecionar a proposta mais vantajosa para a Administrao e ser processada e julgada em estrita
conformidade com os princpios bsicos da legalidade, da impessoalidade, da moralidade, da
igualdade, da publicidade, da probidade administrativa, da vinculao ao instrumento convocatrio, do
julgamento objetivo e dos que lhes so correlatos.
1o vedado aos agentes pblicos:
I - admitir, prever, incluir ou tolerar, nos atos de convocao, clusulas ou condies que
comprometam, restrinjam ou frustrem o seu carter competitivo e estabeleam preferncias ou
distines em razo da naturalidade, da sede ou domiclio dos licitantes ou de qualquer outra
circunstncia impertinente ou irrelevante para o especfico objeto do contrato;
II - estabelecer tratamento diferenciado de natureza comercial, legal, trabalhista, previdenciria ou
qualquer outra, entre empresas brasileiras e estrangeiras, inclusive no que se refere a moeda,
modalidade e local de pagamentos, mesmo quando envolvidos financiamentos de agncias
internacionais, ressalvado o disposto no pargrafo seguinte e no art. 3o da Lei no 8.248, de 23 de
outubro de 1991.
2o Em igualdade de condies, como critrio de desempate, ser assegurada preferncia,
sucessivamente, aos bens e servios:
I - produzidos ou prestados por empresas brasileiras de capital nacional;
II - produzidos no Pas;
III - produzidos ou prestados por empresas brasileiras.
3o A licitao no ser sigilosa, sendo pblicos e acessveis ao pblico os atos de seu
procedimento, salvo quanto ao contedo das propostas, at a respectiva abertura.
4o (VETADO)
Art. 4o Todos quantos participem de licitao promovida pelos rgos ou entidades a que se refere o
art. 1 tm direito pblico subjetivo fiel observncia do pertinente procedimento estabelecido nesta

lei, podendo qualquer cidado acompanhar o seu desenvolvimento, desde que no interfira de modo
a perturbar ou impedir a realizao dos trabalhos.
Pargrafo nico. O procedimento licitatrio previsto nesta lei caracteriza ato administrativo formal,
seja ele praticado em qualquer esfera da Administrao Pblica.
Art. 5o Todos os valores, preos e custos utilizados nas licitaes tero como expresso monetria a
moeda corrente nacional, ressalvado o disposto no art. 42 desta Lei, devendo cada unidade da
Administrao, no pagamento das obrigaes relativas ao fornecimento de bens, locaes, realizao
de obras e prestao de servios, obedecer, para cada fonte diferenciada de recursos, a estrita ordem
cronolgica das datas de suas exigibilidades, salvo quando presentes relevantes razes de interesse
pblico e mediante prvia justificativa da autoridade competente, devidamente publicada.
1o Os crditos a que se refere este artigo tero seus valores corrigidos por critrios previstos no ato
convocatrio e que lhes preservem o valor.
2o A correo de que trata o pargrafo anterior cujo pagamento ser feito junto com o principal,
correr conta das mesmas dotaes oramentrias que atenderam aos crditos a que se referem.
3o Observados o disposto no caput, os pagamentos decorrentes de despesas cujos valores no
ultrapassem o limite de que trata o inciso II do art. 24, sem prejuzo do que dispe seu pargrafo
nico, devero ser efetuados no prazo de at 5 (cinco) dias teis, contados da apresentao da
fatura.
Seo II
Das Definies
o

Art. 6 Para os fins desta Lei, considera-se:

I - Obra - toda construo, reforma, fabricao, recuperao ou ampliao, realizada por execuo
direta ou indireta;
II - Servio - toda atividade destinada a obter determinada utilidade de interesse para a
Administrao, tais como: demolio, conserto, instalao, montagem, operao, conservao,
reparao, adaptao, manuteno, transporte, locao de bens, publicidade, seguro ou trabalhos
tcnico-profissionais;
III - Compra - toda aquisio remunerada de bens para fornecimento de uma s vez ou
parceladamente;
IV - Alienao - toda transferncia de domnio de bens a terceiros;
V - Obras, servios e compras de grande vulto - aquelas cujo valor estimado seja superior a 25 (vinte
e cinco) vezes o limite estabelecido na alnea "c" do inciso I do art. 23 desta Lei;
VI - Seguro-Garantia - o seguro que garante o fiel cumprimento das obrigaes assumidas por
empresas em licitaes e contratos;
VII - Execuo direta - a que feita pelos rgos e entidades da Administrao, pelos prprios meios;
VIII - Execuo indireta - a que o rgo ou entidade contrata com terceiros sob qualquer dos
seguintes regimes:
a) empreitada por preo global - quando se contrata a execuo da obra ou do servio por preo certo
e total;
b) empreitada por preo unitrio - quando se contrata a execuo da obra ou do servio por preo
certo de unidades determinadas;
c) (VETADO)
d) tarefa - quando se ajusta mo-de-obra para pequenos trabalhos por preo certo, com ou sem
fornecimento de materiais;
e) empreitada integral - quando se contrata um empreendimento em sua integralidade,
compreendendo todas as etapas das obras, servios e instalaes necessrias, sob inteira
responsabilidade da contratada at a sua entrega ao contratante em condies de entrada em
operao, atendidos os requisitos tcnicos e legais para sua utilizao em condies de segurana
estrutural e operacional e com as caractersticas adequadas s finalidades para que foi contratada;
IX - Projeto Bsico - conjunto de elementos necessrios e suficientes, com nvel de preciso
adequado, para caracterizar a obra ou servio, ou complexo de obras ou servios objeto da licitao,
elaborado com base nas indicaes dos estudos tcnicos preliminares, que assegurem a viabilidade
tcnica e o adequado tratamento do impacto ambiental do empreendimento, e que possibilite a
avaliao do custo da obra e a definio dos mtodos e do prazo de execuo, devendo conter os
seguintes elementos:

a) desenvolvimento da soluo escolhida de forma a fornecer viso global da obra e identificar todos
os seus elementos constitutivos com clareza;
b) solues tcnicas globais e localizadas, suficientemente detalhadas, de forma a minimizar a
necessidade de reformulao ou de variantes durante as fases de elaborao do projeto executivo e
de realizao das obras e montagem;
c) identificao dos tipos de servios a executar e de materiais e equipamentos a incorporar obra,
bem como suas especificaes que assegurem os melhores resultados para o empreendimento, sem
frustrar o carter competitivo para a sua execuo;
d) informaes que possibilitem o estudo e a deduo de mtodos construtivos, instalaes
provisrias e condies organizacionais para a obra, sem frustrar o carter competitivo para a sua
execuo;
e) subsdios para montagem do plano de licitao e gesto da obra, compreendendo a sua
programao, a estratgia de suprimentos, as normas de fiscalizao e outros dados necessrios em
cada caso;
f) oramento detalhado do custo global da obra, fundamentado em quantitativos de servios e
fornecimentos propriamente avaliados;
X - Projeto Executivo - o conjunto dos elementos necessrios e suficientes execuo completa da
obra, de acordo com as normas pertinentes da Associao Brasileira de Normas Tcnicas - ABNT;
XI - Administrao Pblica - a administrao direta e indireta da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios, abrangendo inclusive as entidades com personalidade jurdica de direito
privado sob controle do poder pblico e das fundaes por ele institudas ou mantidas;
XII - Administrao - rgo, entidade ou unidade administrativa pela qual a Administrao Pblica
opera e atua concretamente;
XIII - Imprensa Oficial - veculo oficial de divulgao da Administrao Pblica, sendo para a Unio o
Dirio Oficial da Unio, e, para os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, o que for definido nas
respectivas leis;
XIV - Contratante - o rgo ou entidade signatria do instrumento contratual;
XV - Contratado - a pessoa fsica ou jurdica signatria de contrato com a Administrao Pblica;
XVI - Comisso - comisso, permanente ou especial, criada pela Administrao com a funo de
receber, examinar e julgar todos os documentos e procedimentos relativos s licitaes e ao
cadastramento de licitantes.
Seo III
Das Obras e Servios
o

Art. 7 As licitaes para a execuo de obras e para a prestao de servios obedecero ao disposto
neste artigo e, em particular, seguinte seqncia:
I - projeto bsico;
II - projeto executivo;
III - execuo das obras e servios.
1o A execuo de cada etapa ser obrigatoriamente precedida da concluso e aprovao, pela
autoridade competente, dos trabalhos relativos s etapas anteriores, exceo do projeto executivo,
o qual poder ser desenvolvido concomitantemente com a execuo das obras e servios, desde que
tambm autorizado pela Administrao.
2o As obras e os servios somente podero ser licitados quando:
I - houver projeto bsico aprovado pela autoridade competente e disponvel para exame dos
interessados em participar do processo licitatrio;
II - existir oramento detalhado em planilhas que expressem a composio de todos os seus custos
unitrios;
III - houver previso de recursos oramentrios que assegurem o pagamento das obrigaes
decorrentes de obras ou servios a serem executadas no exerccio financeiro em curso, de acordo
com o respectivo cronograma;
IV - o produto dela esperado estiver contemplado nas metas estabelecidas no Plano Plurianual de
que trata o art. 165 da Constituio Federal, quando for o caso.

 3o vedado incluir no objeto da licitao a obteno de recursos financeiros para sua execuo,
qualquer que seja a sua origem, exceto nos casos de empreendimentos executados e explorados sob
o regime de concesso, nos termos da legislao especfica.
4o vedada, ainda, a incluso, no objeto da licitao, de fornecimento de materiais e servios sem
previso de quantidades ou cujos quantitativos no correspondam s previses reais do projeto
bsico ou executivo.
5o vedada a realizao de licitao cujo objeto inclua bens e servios sem similaridade ou de
marcas, caractersticas e especificaes exclusivas, salvo nos casos em que for tecnicamente
justificvel, ou ainda quando o fornecimento de tais materiais e servios for feito sob o regime de
administrao contratada, previsto e discriminado no ato convocatrio.
6o A infringncia do disposto neste artigo implica a nulidade dos atos ou contratos realizados e a
responsabilidade de quem lhes tenha dado causa.
7o No ser ainda computado como valor da obra ou servio, para fins de julgamento das propostas
de preos, a atualizao monetria das obrigaes de pagamento, desde a data final de cada perodo
de aferio at a do respectivo pagamento, que ser calculada pelos mesmos critrios estabelecidos
obrigatoriamente no ato convocatrio.
8o Qualquer cidado poder requerer Administrao Pblica os quantitativos das obras e preos
unitrios de determinada obra executada.
9o O disposto neste artigo aplica-se tambm, no que couber, aos casos de dispensa e de
inexigibilidade de licitao.
Art. 8o A execuo das obras e dos servios deve programar-se, sempre, em sua totalidade, previstos
seus custos atual e final e considerados os prazos de sua execuo.
Pargrafo nico. proibido o retardamento imotivado da execuo de obra ou servio, ou de suas
parcelas, se existente previso oramentria para sua execuo total, salvo insuficincia financeira ou
comprovado motivo de ordem tcnica, justificados em despacho circunstanciado da autoridade a que
se refere o art. 26 desta Lei.
Art. 9o No poder participar, direta ou indiretamente, da licitao ou da execuo de obra ou servio
e do fornecimento de bens a eles necessrios:
I - o autor do projeto, bsico ou executivo, pessoa fsica ou jurdica;
II - empresa, isoladamente ou em consrcio, responsvel pela elaborao do projeto bsico ou
executivo ou da qual o autor do projeto seja dirigente, gerente, acionista ou detentor de mais de 5%
(cinco por cento) do capital com direito a voto ou controlador, responsvel tcnico ou subcontratado;
III - servidor ou dirigente de rgo ou entidade contratante ou responsvel pela licitao.
1o permitida a participao do autor do projeto ou da empresa a que se refere o inciso II deste
artigo, na licitao de obra ou servio, ou na execuo, como consultor ou tcnico, nas funes de
fiscalizao, superviso ou gerenciamento, exclusivamente a servio da Administrao interessada.
2o O disposto neste artigo no impede a licitao ou contratao de obra ou servio que inclua a
elaborao de projeto executivo como encargo do contratado ou pelo preo previamente fixado pela
Administrao.
3o Considera-se participao indireta, para fins do disposto neste artigo, a existncia de qualquer
vnculo de natureza tcnica, comercial, econmica, financeira ou trabalhista entre o autor do projeto,
pessoa fsica ou jurdica, e o licitante ou responsvel pelos servios, fornecimentos e obras, incluindose os fornecimentos de bens e servios a estes necessrios.
4o O disposto no pargrafo anterior aplica-se aos membros da comisso de licitao.
Art. 10. As obras e servios podero ser executados nas seguintes formas:
I - execuo direta;
II - execuo indireta, nos seguintes regimes:
a) empreitada por preo global;
b) empreitada por preo unitrio;
c) (VETADO)
d) tarefa;
e) empreitada integral.
Pargrafo nico. (VETADO)

I - justificao tecnicamente com a demonstrao da vantagem para a administrao em relao aos

demais regimes;
II - os valores no ultrapassarem os limites mximos estabelecidos para a modalidade de tomada de
preos, constantes no art. 23 desta lei;
III - previamente aprovado pela autoridade competente.
Art. 11. As obras e servios destinados aos mesmos fins tero projetos padronizados por tipos,
categorias ou classes, exceto quando o projeto-padro no atender s condies peculiares do local
ou s exigncias especficas do empreendimento.
Art. 12. Nos projetos bsicos e projetos executivos de obras e servios sero considerados
principalmente os seguintes requisitos:
I - segurana;
II - funcionalidade e adequao ao interesse pblico;
III - economia na execuo, conservao e operao;
IV - possibilidade de emprego de mo-de-obra, materiais, tecnologia e matrias-primas existentes no
local para execuo, conservao e operao;
V - facilidade na execuo, conservao e operao, sem prejuzo da durabilidade da obra ou do
servio;
VI - adoo das normas tcnicas, de sade e de segurana do trabalho adequadas;
VII - impacto ambiental.
Seo IV
Dos Servios Tcnicos Profissionais Especializados
Art. 13. Para os fins desta Lei, consideram-se servios tcnicos profissionais especializados os
trabalhos relativos a:
I - estudos tcnicos, planejamentos e projetos bsicos ou executivos;
II - pareceres, percias e avaliaes em geral;
III - assessorias ou consultorias tcnicas e auditorias financeiras ou tributrias;
IV - fiscalizao, superviso ou gerenciamento de obras ou servios;
V - patrocnio ou defesa de causas judiciais ou administrativas;
VI - treinamento e aperfeioamento de pessoal;
VII - restaurao de obras de arte e bens de valor histrico.
VIII - (VETADO).
1o Ressalvados os casos de inexigibilidade de licitao, os contratos para a prestao de servios
tcnicos profissionais especializados devero, preferencialmente, ser celebrados mediante a
realizao de concurso, com estipulao prvia de prmio ou remunerao.
2o Aos servios tcnicos previstos neste artigo aplica-se, no que couber, o disposto no art. 111
desta Lei.
3o A empresa de prestao de servios tcnicos especializados que apresente relao de
integrantes de seu corpo tcnico em procedimento licitatrio ou como elemento de justificao de
dispensa ou inexigibilidade de licitao, ficar obrigada a garantir que os referidos integrantes
realizem pessoal e diretamente os servios objeto do contrato.
Seo V
Das Compras
Art. 14. Nenhuma compra ser feita sem a adequada caracterizao de seu objeto e indicao dos
recursos oramentrios para seu pagamento, sob pena de nulidade do ato e responsabilidade de
quem lhe tiver dado causa.
Art. 15. As compras, sempre que possvel, devero:
I - atender ao princpio da padronizao, que imponha compatibilidade de especificaes tcnicas e
de desempenho, observadas, quando for o caso, as condies de manuteno, assistncia tcnica e
garantia oferecidas;
II - ser processadas atravs de sistema de registro de preos;

III - submeter-se s condies de aquisio e pagamento semelhantes s do setor privado;

IV - ser subdivididas em tantas parcelas quantas necessrias para aproveitar as peculiaridades do
mercado, visando economicidade;
V - balizar-se pelos preos praticados no mbito dos rgos e entidades da Administrao Pblica.
1o O registro de preos ser precedido de ampla pesquisa de mercado.
2o Os preos registrados sero publicados trimestralmente para orientao da Administrao, na
imprensa oficial.
3o O sistema de registro de preos ser regulamentado por decreto, atendidas as peculiaridades
regionais, observadas as seguintes condies:
I - seleo feita mediante concorrncia;
II - estipulao prvia do sistema de controle e atualizao dos preos registrados;
III - validade do registro no superior a um ano.
4o A existncia de preos registrados no obriga a Administrao a firmar as contrataes que deles
podero advir, ficando-lhe facultada a utilizao de outros meios, respeitada a legislao relativa s
licitaes, sendo assegurado ao beneficirio do registro preferncia em igualdade de condies.
5o O sistema de controle originado no quadro geral de preos, quando possvel, dever ser
informatizado.
6o Qualquer cidado parte legtima para impugnar preo constante do quadro geral em razo de
incompatibilidade desse com o preo vigente no mercado.
7o Nas compras devero ser observadas, ainda:
I - a especificao completa do bem a ser adquirido sem indicao de marca;
II - a definio das unidades e das quantidades a serem adquiridas em funo do consumo e
utilizao provveis, cuja estimativa ser obtida, sempre que possvel, mediante adequadas tcnicas
quantitativas de estimao;
III - as condies de guarda e armazenamento que no permitam a deteriorao do material.
8o O recebimento de material de valor superior ao limite estabelecido no art. 23 desta Lei, para a
modalidade de convite, dever ser confiado a uma comisso de, no mnimo, 3 (trs) membros.
Art. 16. Ser dada publicidade, mensalmente, em rgo de divulgao oficial ou em quadro de avisos
de amplo acesso pblico, relao de todas as compras feitas pela Administrao Direta ou Indireta,
de maneira a clarificar a identificao do bem comprado, seu preo unitrio, a quantidade adquirida, o
nome do vendedor e o valor total da operao, podendo ser aglutinadas por itens as compras feitas
com dispensa e inexigibilidade de licitao.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica aos casos de dispensa de licitao previstos
no inciso IX do art. 24.
Seo VI
Das Alienaes
Art. 17. A alienao de bens da Administrao Pblica, subordinada existncia de interesse pblico
devidamente justificado, ser precedida de avaliao e obedecer s seguintes normas:
I - quando imveis, depender de autorizao legislativa para rgos da administrao direta e
entidades autrquicas e fundacionais, e, para todos, inclusive as entidades paraestatais, depender
de avaliao prvia e de licitao na modalidade de concorrncia, dispensada esta nos seguintes
casos:
a) dao em pagamento;
b) doao, permitida exclusivamente para outro rgo ou entidade da Administrao Pblica, de
qualquer esfera de governo;
c) permuta, por outro imvel que atenda aos requisitos constantes do inciso X do art. 24 desta Lei;
d) investidura;
e) venda a outro rgo ou entidade da administrao pblica, de qualquer esfera de governo;
f) alienao, concesso de direito real de uso, locao ou permisso de uso de bens imveis
construdos e destinados ou efetivamente utilizados no mbito de programas habitacionais de
interesse social, por rgos ou entidades da administrao pblica especificamente criados para esse
fim;

II - quando mveis, depender de avaliao prvia e de licitao, dispensada esta nos seguintes
casos:
a) doao, permitida exclusivamente para fins e uso de interesse social, aps avaliao de sua
oportunidade e convenincia scio-econmica, relativamente escolha de outra forma de alienao;
b) permuta, permitida exclusivamente entre rgos ou entidades da Administrao Pblica;
c) venda de aes, que podero ser negociadas em bolsa, observada a legislao especfica;
d) venda de ttulos, na forma da legislao pertinente;
e) venda de bens produzidos ou comercializados por rgos ou entidades da Administrao Pblica,
em virtude de suas finalidades;
f) venda de materiais e equipamentos para outros rgos ou entidades da Administrao Pblica, sem
utilizao previsvel por quem deles dispe.
1o Os imveis doados com base na alnea "b" do inciso I deste artigo, cessadas as razes que
justificaram a sua doao, revertero ao patrimnio da pessoa jurdica doadora, vedada a sua
alienao pelo beneficirio.
2o A Administrao poder conceder direito real de uso de bens imveis, dispensada licitao,
quando o uso se destina a outro rgo ou entidade da Administrao Pblica.
3o Entende-se por investidura, para os fins desta lei:
I - a alienao aos proprietrios de imveis lindeiros de rea remanescente ou resultante de obra
pblica, rea esta que se tornar inaproveitvel isoladamente, por preo nunca inferior ao da avaliao
e desde que esse no ultrapasse a 50% (cinqenta por cento) do valor constante da alnea "a" do
inciso II do art. 23 desta lei;
II - a alienao, aos legtimos possuidores diretos ou, na falta destes, ao Poder Pblico, de imveis
para fins residenciais construdos em ncleos urbanos anexos a usinas hidreltricas, desde que
considerados dispensveis na fase de operao dessas unidades e no integrem a categoria de bens
reversveis ao final da concesso.
4o A doao com encargo ser licitada e de seu instrumento constaro, obrigatoriamente os
encargos, o prazo de seu cumprimento e clusula de reverso, sob pena de nulidade do ato, sendo
dispensada a licitao no caso de interesse pblico devidamente justificado;
5o Na hiptese do pargrafo anterior, caso o donatrio necessite oferecer o imvel em garantia de
financiamento, a clusula de reverso e demais obrigaes sero garantidas por hipoteca em
segundo grau em favor do doador.
6o Para a venda de bens mveis avaliados, isolada ou globalmente, em quantia no superior ao
limite previsto no art. 23, inciso II, alnea "b" desta Lei, a Administrao poder permitir o leilo.
Art. 18. Na concorrncia para a venda de bens imveis, a fase de habilitao limitar-se-
comprovao do recolhimento de quantia correspondente a 5% (cinco por cento) da avaliao.
Art. 19. Os bens imveis da Administrao Pblica, cuja aquisio haja derivado de procedimentos
judiciais ou de dao em pagamento, podero ser alienados por ato da autoridade competente,
observadas as seguintes regras:
I - avaliao dos bens alienveis;
II - comprovao da necessidade ou utilidade da alienao;
III - adoo do procedimento licitatrio, sob a modalidade de concorrncia ou leilo.
Captulo II
Da Licitao
Seo I
Das Modalidadades, Limites e Dispensa
Art. 20. As licitaes sero efetuadas no local onde se situar a repartio interessada, salvo por
motivo de interesse pblico, devidamente justificado.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no impedir a habilitao de interessados residentes ou
sediados em outros locais.
Art. 21. Os avisos contendo os resumos dos editais das concorrncias, das tomadas de preos, dos
concursos e dos leiles, embora realizados no local da repartio interessada, devero ser publicados
com antecedncia, no mnimo, por uma vez:

I - no Dirio Oficial da Unio, quando se tratar de licitao feita por rgo ou entidade da
Administrao Pblica Federal e, ainda, quando se tratar de obras financiadas parcial ou totalmente
com recursos federais ou garantidas por instituies federais;
II - no Dirio Oficial do Estado, ou do Distrito Federal quando se tratar, respectivamente, de licitao
feita por rgo ou entidade da Administrao Pblica Estadual ou Municipal, ou do Distrito Federal;
III - em jornal dirio de grande circulao no Estado e tambm, se houver, em jornal de circulao no
Municpio ou na regio onde ser realizada a obra, prestado o servio, fornecido, alienado ou alugado
o bem, podendo ainda a Administrao, conforme o vulto da licitao, utilizar-se de outros meios de
divulgao para ampliar a rea de competio.
1o O aviso publicado conter a indicao do local em que os interessados podero ler e obter o
texto integral do edital e todas as informaes sobre a licitao.
2o O prazo mnimo at o recebimento das propostas ou da realizao do evento ser:
I - quarenta e cinco dias para:
a) concurso;
b) concorrncia, quando o contrato a ser celebrado contemplar o regime de empreitada integral ou
quando a licitao for do tipo "melhor tcnica" ou "tcnica e preo";
II - trinta dias para:
a) concorrncia, nos casos no especificados na alnea "b" do inciso anterior;
b) tomada de preos, quando a licitao for do tipo "melhor tcnica" ou "tcnica e preo";
III - quinze dias para a tomada de preos, nos casos no especificados na alnea "b" do inciso
anterior, ou leilo;
IV - cinco dias teis para convite.
3o Os prazos estabelecidos no pargrafo anterior sero contados a partir da ltima publicao do
edital resumido ou da expedio do convite, ou ainda da efetiva disponibilidade do edital ou do convite
e respectivos anexos, prevalecendo a data que ocorrer mais tarde.
4o Qualquer modificao no edital exige divulgao pela mesma forma que se deu o texto original,
reabrindo-se o prazo inicialmente estabelecido, exceto quando, inqestionavelmente, a alterao no
afetar a formulao das propostas.
Art. 22. So modalidades de licitao:
I - concorrncia;
II - tomada de preos;
III - convite;
IV - concurso;
V - leilo.
1o Concorrncia a modalidade de licitao entre quaisquer interessados que, na fase inicial de
habilitao preliminar, comprovem possuir os requisitos mnimos de qualificao exigidos no edital
para execuo de seu objeto.
2o Tomada de preos a modalidade de licitao entre interessados devidamente cadastrados ou
que atenderem a todas as condies exigidas para cadastramento at o terceiro dia anterior data do
recebimento das propostas, observada a necessria qualificao.
3o Convite a modalidade de licitao entre interessados do ramo pertinente ao seu objeto,
cadastrados ou no, escolhidos e convidados em nmero mnimo de 3 (trs) pela unidade
administrativa, a qual afixar, em local apropriado, cpia do instrumento convocatrio e o estender
aos demais cadastrados na correspondente especialidade que manifestarem seu interesse com
antecedncia de at 24 (vinte e quatro) horas da apresentao das propostas.
4o Concurso a modalidade de licitao entre quaisquer interessados para escolha de trabalho
tcnico, cientfico ou artstico, mediante a instituio de prmios ou remunerao aos vencedores,
conforme critrios constantes de edital publicado na imprensa oficial com antecedncia mnima de 45
(quarenta e cinco) dias.
5o Leilo a modalidade de licitao entre quaisquer interessados para a venda de bens mveis
inservveis para a administrao ou de produtos legalmente apreendidos ou penhorados, ou para a
alienao de bens imveis prevista no art. 19, a quem oferecer o maior lance, igual ou superior ao
valor da avaliao.

 6o Na hiptese do 3o deste artigo, existindo na praa mais de 3 (trs) possveis interessados, a

cada novo convite, realizado para objeto idntico ou assemelhado, obrigatrio o convite a, no
mnimo, mais um interessado, enquanto existirem cadastrados no convidados nas ltimas licitaes.
7o Quando, por limitaes do mercado ou manifesto desinteresse dos convidados, for impossvel a
obteno do nmero mnimo de licitantes exigidos no 3o deste artigo, essas circunstncias devero
ser devidamente justificadas no processo, sob pena de repetio do convite.
8o vedada a criao de outras modalidades de licitao ou a combinao das referidas neste
artigo.
9o Na hiptese do pargrafo 2o deste artigo, a administrao somente poder exigir do licitante no
cadastrado os documentos previstos nos arts. 27 a 31, que comprovem habilitao compatvel com o
objeto da licitao, nos termos do edital.
Art. 23. As modalidades de licitao a que se referem os incisos I a III do artigo anterior sero
determinadas em funo dos seguintes limites, tendo em vista o valor estimado da contratao:
I - para obras e servios de engenharia:
a) convite - at R$ 150.000,00 (cento e cinqenta mil reais);
b) tomada de preos - at R$ 1.500.000,00 (um milho e quinhentos mil reais);
c) concorrncia - acima de R$ 1.500.000,00 (um milho e quinhentos mil reias);
II - para compras e servios no referidos no inciso anterior:
a) convite - at R$ 80.000,00 (oitenta mil reais);
b) tomada de preos - at R$ 650.000,00 (seiscentos e cinqenta mil reais);
c) concorrncia - acima de R$ 650.000,00 (seiscentos e cinqenta mil reais).
1o As obras, servios e compras efetuadas pela administrao sero divididas em tantas parcelas
quantas se comprovarem tcnica e economicamente viveis, procedendo-se licitao com vistas ao
melhor aproveitamento dos recursos disponveis no mercado e amplicao da competitiivdade, sem
perda da economia de escala.
2o Na execuo de obras e servios e nas compras de bens, parceladas nos termos do pargrafo
anterior, a cada etapa ou conjunto de etapas da obra, servio ou compra, h de corresponder licitao
distinta, preservada a modalidade pertinente para a execuo do objeto em licitao.
3o A concorrncia a modalidade de licitao cabvel, qualquer que seja o valor de seu objeto, tanto
na compra ou alienao de bens imveis, ressalvado o disposto no art. 19, como nas concesses de
direito real de uso e nas licitaes internacionais, admitindo-se neste ltimo caso, observados os
limites deste artigo, a tomada de preos, quando o rgo ou entidade dispuser de cadastro
internacional de fornecedores ou o convite, quando no houver fornecedor do bem ou servio no
Pas.
4o Nos casos em que couber convite, a Administrao poder utilizar a tomada de preos e, em
qualquer caso, a concorrncia.
5o vedada a utilizao da modalidade "convite" ou "tomada de preos", conforme o caso, para
parcelas de uma mesma obra ou servio, ou ainda para obras e servios da mesma natureza e no
mesmo local que possam ser realizadas conjunta e concomitantemente, sempre que o somatrio de
seus valores caracterizar o caso de "tomada de preos" ou "concorrncia", respectivamente, nos
termos deste artigo, exceto para as parcelas de natureza especfica que possam ser executadas por
pessoas ou empresas de especialidade diversa daquela do executor da obra ou servio
6o As organizaes industriais da Administrao Federal direta, em face de suas peculiaridades,
obedecero aos limites estabelecidos no inciso I deste artigo tambm para suas compras e servios
em geral, desde que para a aquisio de materiais aplicados exclusivamente na manuteno, reparo
ou fabricao de meios operacionais blicos pertencentes Unio
7o Na compra de bens de natureza divisvel e desde que no haja prejuzo para o conjunto ou
complexo, permitida a cotao de quantidade inferior demandada na licitao, com vistas a
ampliao da competitividade, podendo o edital fixar quantitativo mnimo para preservar a economia
de escala.
Art. 24. dispensvel a licitao:
I - para obras e servios de engenharia de valor at 10% (dez por cento) do limite previsto na alnea
"a", do inciso I do artigo anterior, desde que no se refiram a parcelas de uma mesma obra ou servio
ou ainda para obras e servios da mesma natureza e no mesmo local que possam ser realizadas
conjunta e concomitantemente;

II - para outros servios e compras de valor at 10% (dez por cento) do limite previsto na alnea "a",
do inciso II do artigo anterior e para alienaes, nos casos previstos nesta Lei, desde que no se
refiram a parcelas de um mesmo servio, compra ou alienao de maior vulto que possa ser realizada
de uma s vez;
III - nos casos de guerra ou grave perturbao da ordem;
IV - nos casos de emergncia ou de calamidade pblica, quando caracterizada urgncia de
atendimento de situao que possa ocasionar prejuzo ou comprometer a segurana de pessoas,
obras, servios, equipamentos e outros bens, pblicos ou particulares, e somente para os bens
necessrios ao atendimento da situao emergencial ou calamitosa e para as parcelas de obras e
servios que possam ser concludas no prazo mximo de 180 (cento e oitenta) dias consecutivos e
ininterruptos, contados da ocorrncia da emergncia ou calamidade, vedada a prorrogao dos
respectivos contratos;
V - quando no acudirem interessados licitao anterior e esta, justificadamente, no puder ser
repetida sem prejuzo para a Administrao, mantidas, neste caso, todas as condies
preestabelecidas;
VI - quando a Unio tiver que intervir no domnio econmico para regular preos ou normalizar o
abastecimento;
VII - quando as propostas apresentadas consignarem preos manifestamente superiores aos
praticados no mercado nacional, ou forem incompatveis com os fixados pelos rgos oficiais
competentes, casos em que, observado o pargrafo nico do art. 48 desta Lei e, persistindo a
situao, ser admitida a adjudicao direta dos bens ou servios, por valor no superior ao
constante do registro de preos, ou dos servios;
VIII - para a aquisio, por pessoa jurdica de direito pblico interno, de bens produzidos ou servios
prestados por rgo ou entidade que integre a Administrao Pblica e que tenha sido criado para
esse fim especfico em data anterior vigncia desta Lei, desde que o preo contratado seja
compatvel com o praticado no mercado;
IX - quando houver possibilidade de comprometimento da segurana nacional, nos casos
estabelecidos em decreto do Presidente da Repblica, ouvido o Conselho de Defesa Nacional;
X - para a compra ou locao de imvel destinado ao atendimento das finalidades precpuas da
administrao, cujas necessidades de instalao e localizao condicionem a sua escolha, desde que
o preo seja compatvel com o valor de mercado, segundo avaliao prvia;
XI - na contratao de remanescente de obra, servio ou fornecimento, em conseqncia de resciso
contratual, desde que atendida a ordem de classificao da licitao anterior e aceitas as mesmas
condies oferecidas pelo licitante vencedor, inclusive quanto ao preo, devidamente corrigido;
XII - nas compras de hortifrutigranjeiros, po e outros gneros perecveis, no tempo necessrio para a
realizao dos processos licitatrios correspondentes, realizadas diretamente com base no preo do
dia;
XIII - na contratao de instituio brasileira incumbida regimental ou estatutariamente da pesquisa,
do ensino ou do desenvolvimento institucional, ou de instituio dedicada recuperao social do
preso, desde que a contratada detenha inquestionvel reputao tico-profissional e no tenha fins
lucrativos;
XIV - para a aquisio de bens ou servios nos termos de acordo internacional especfico aprovado
pelo Congresso Nacional, quando as condies ofertadas forem manifestamente vantajosas para o
Poder Pblico;
XV - para a aquisio ou restaurao de obras de arte e objetos histricos, de autenticidade
certificada, desde que compatveis ou inerentes s finalidades do rgo ou entidade.
XVI - para a impresso dos dirios oficiais, de formulrios padronizados de uso da administrao, e
de edies tcnicas oficiais, bem como para prestao de servios de informtica a pessoa jurdica de
direito pblico interno, por rgos ou entidades que integrem a Administrao Pblica, criados para
esse fim especfico;
XVII - para a aquisio de componentes ou peas de origem nacional ou estrangeira, necessrios
manuteno de equipamentos durante o perodo de garantia tcnica, junto ao fornecedor original
desses equipamentos, quando tal condio de exclusividade for indispensvel para a vigncia da
garantia;
XVIII - nas compras ou contrataes de servios para o abastecimento de navios, embarcaes,
unidades areas ou tropas e seus meios de deslocamento quando em estada eventual de curta
durao em portos, aeroportos ou localidades diferentes de suas sedes, por motivo de movimentao

operacional ou de adestramento, quando a exiguidade dos prazos legais puder comprometer a

normalidade e os propsitos das operaes e desde que seu valor no exceda ao limite previsto na
alnea "a" do incico II do art. 23 desta Lei:
XIX - para as compras de material de uso pelas Foras Armadas, com exceo de materiais de uso
pessoal e administrativo, quando houver necessidade de manter a padronizao requerida pela
estrutura de apoio logstico dos meios navais, areos e terrestres, mediante parecer de comisso
instituda por decreto;
XX - na contratao de associao de portadores de deficincia fsica, sem fins lucrativos e de
comprovada idoneidade, por rgos ou entidades da Admininistrao Pblica, para a prestao de
servios ou fornecimento de mo-de-obra, desde que o preo contratado seja compatvel com o
praticado no mercado.
XXI - Para a aquisio de bens destinados exclusivamente a pesquisa cientfica e tecnolgica com
recursos concedidos pela CAPES, FINEP, CNPq ou outras instituies de fomento a pesquisa
credenciadas pelo CNPq para esse fim especfico.
XXII - na contratao de fornecimento ou suprimento de energia eltrica e gs natural com
concessionrio, permissionrio ou autorizado, segundo as normas da legislao especfica;
XXIII - na contratao realizada por empresa pblica ou sociedade de economia mista com suas
subsidirias e controladas, para a aquisio ou alienao de bens, prestao ou obteno de
servios, desde que o preo contratado seja compatvel com o praticado no mercado.
XXIV - para a celebrao de contratos de prestao de servios com as organizaes sociais,
qualificadas no mbito das respectivas esferas de governo, para atividades contempladas no contrato
de gesto.
Pargrafo nico. Os percentuais referidos nos incisos I e II deste artigo, sero 20% (vinte por cento)
para compras, obras e servios contratados por sociedade de economia mista e empresa pblica,
bem assim por autarquia e fundao qualificadas, na forma da lei, como Agncias Executivas.
Art. 25. inexigvel a licitao quando houver inviabilidade de competio, em especial:
I - para aquisio de materiais, equipamentos, ou gneros que s possam ser fornecidos por produtor,
empresa ou representante comercial exclusivo, vedada a preferncia de marca, devendo a
comprovao de exclusividade ser feita atravs de atestado fornecido pelo rgo de registro do
comrcio do local em que se realizaria a licitao ou a obra ou o servio, pelo Sindicato, Federao
ou Confederao Patronal, ou, ainda, pelas entidades equivalentes;
II - para a contratao de servios tcnicos enumerados no art. 13 desta Lei, de natureza singular,
com profissionais ou empresas de notria especializao, vedada a inexigibilidade para servios de
publicidade e divulgao;
III - para contratao de profissional de qualquer setor artstico, diretamente ou atravs de empresrio
exclusivo, desde que consagrado pela crtica especializada ou pela opinio pblica.
1o Considera-se de notria especializao o profissional ou empresa cujo conceito no campo de sua
especialidade, decorrente de desempenho anterior, estudos, experincias, publicaes, organizao,
aparelhamento, equipe tcnica, ou de outros requisitos relacionados com suas atividades, permita
inferir que o seu trabalho essencial e indiscutivelmente o mais adequado plena satisfao do
objeto do contrato.
2o Na hiptese deste artigo e em qualquer dos casos de dispensa, se comprovado
superfaturamento, respondem solidariamente pelo dano causado Fazenda Pblica o fornecedor ou
o prestador de servios e o agente pblico responsvel, sem prejuzo de outras sanes legais
cabveis.
Art. 26. As dispensas previstas nos 2o e 4o do art. 17 e nos incisos III a XXIV do art. 24, as
situaes de inexigibilidade referidas no art. 25, necessariamente justificadas, e o retardamento
previsto no final do pargrafo nico do art. 8o, devero ser comunicados dentro de trs dias a
autoridade superior, para ratificao e publicao na imprensa oficial, no prazo de cinco dias, como
condio para eficcia dos atos.
Pargrafo nico. O processo de dispensa, de inexigibilidade ou de retardamento, previsto neste
artigo, ser instrudo, no que couber, com os seguintes elementos:
I - caracterizao da situao emergencial ou calamitosa que justifique a dispensa, quando for o caso;
II - razo da escolha do fornecedor ou executante;
III - justificativa do preo.
IV - documento de aprovao dos projetos de pesquisa aos quais os bens sero alocados.

Seo II
Da Habilitao
Art. 27. Para a habilitao nas licitaes exigir-se- dos interessados, exclusivamente, documentao
relativa a:
I - habilitao jurdica;
II - qualificao tcnica;
III - qualificao econmico-financeira;
IV - regularidade fiscal.
V cumprimento do disposto no inciso XXXIII do art. 7o da Constituio Federal.
Art. 28. A documentao relativa habilitao jurdica, conforme o caso, consistir em:
I - cdula de identidade;
II - registro comercial, no caso de empresa individual;
III - ato constitutivo, estatuto ou contrato social em vigor, devidamente registrado, em se tratando de
sociedades comerciais, e, no caso de sociedades por aes, acompanhado de documentos de
eleio de seus administradores;
IV - inscrio do ato constitutivo, no caso de sociedades civis, acompanhada de prova de diretoria em
exerccio;
V - decreto de autorizao, em se tratando de empresa ou sociedade estrangeira em funcionamento
no Pas, e ato de registro ou autorizao para funcionamento expedido pelo rgo competente,
quando a atividade assim o exigir.
Art. 29. A documentao relativa regularidade fiscal, conforme o caso, consistir em:
I - prova de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF) ou no Cadastro Geral de Contribuintes
(CGC);
II - prova de inscrio no cadastro de contribuintes estadual ou municipal, se houver, relativo ao
domiclio ou sede do licitante, pertinente ao seu ramo de atividade e compatvel com o objeto
contratual;
III - prova de regularidade para com a Fazenda Federal, Estadual e Municipal do domiclio ou sede do
licitante, ou outra equivalente, na forma da lei;
IV - prova de regularidade relativa Seguridade Social e ao Fundo de Garantia por Tempo de Servio
(FGTS), demonstrando situao regular no cumprimento dos encargos sociais institudos por lei.
Art. 30. A documentao relativa qualificao tcnica limitar-se- a:
I - registro ou inscrio na entidade profissional competente;
II - comprovao de aptido para desempenho de atividade pertinente e compatvel em
caractersticas, quantidades e prazos com o objeto da licitao, e indicao das instalaes e do
aparelhamento e do pessoal tcnico adequados e disponveis para a realizao do objeto da licitao,
bem como da qualificao de cada um dos membros da equipe tcnica que se responsabilizar pelos
trabalhos;
III - comprovao, fornecida pelo rgo licitante, de que recebeu os documentos, e, quando exigido,
de que tomou conhecimento de todas as informaes e das condies locais para o cumprimento das
obrigaes objeto da licitao;
IV - prova de atendimento de requisitos previstos em lei especial, quando for o caso.
1o A comprovao de aptido referida no inciso II do "caput" deste artigo, no caso das licitaes
pertinentes a obras e servios, ser feita por atestados fornecidos por pessoas jurdicas de direito
pblico ou privado, devidamente registrados nas entidades profissionais competentes, limitadas as
exigncias a:
I - capacitao tcnico-profissional: comprovao do licitante de possuir em seu quadro permanente,
na data prevista para entrega da proposta, profissional de nvel superior ou outro devidamente
reconhecido pela entidade competente, detentor de atestado de responsabilidade tcnica por
execuo de obra ou servio de caractersticas semelhantes, limitadas estas exclusivamente s
parcelas de maior relevncia e valor significativo do objeto da licitao, vedadas as exigncias de
quantidades mnimas ou prazos mximos;
II - (VETADO)
a) (VETADO)

b) (VETADO)
2o As parcelas de maior relevncia tcnica e de valor significativo, mencionadas no pargrafo
anterior, sero definidas no instrumento convocatrio.
3o Ser sempre admitida a comprovao de aptido atravs de certides ou atestados de obras ou
servios similares de complexidade tecnolgica e operacional equivalente ou superior.
4o Nas licitaes para fornecimento de bens, a comprovao de aptido, quando for o caso, ser
feita atravs de atestados fornecidos por pessoa jurdica de direito pblico ou privado.
5o vedada a exigncia de comprovao de atividade ou de aptido com limitaes de tempo ou de
poca ou ainda em locais especficos, ou quaisquer outras no previstas nesta Lei, que inibam a
participao na licitao.
6o As exigncias mnimas relativas a instalaes de canteiros, mquinas, equipamentos e pessoal
tcnico especializado, considerados essenciais para o cumprimento do objeto da licitao, sero
atendidas mediante a apresentao de relao explcita e da declarao formal da sua
disponibilidade, sob as penas cabveis, vedada as exigncias de propriedade e de localizao prvia.
7o (VETADO)
8o No caso de obras, servios e compras de grande vulto, de alta complexidade tcnica, poder a
Administrao exigir dos licitantes a metodologia de execuo, cuja avaliao, para efeito de sua
aceitao ou no, anteceder sempre anlise dos preos e ser efetuada exclusivamente por
critrios objetivos.
9o Entende-se por licitao de alta complexidade tcnica aquela que envolva alta especializao,
como fator de extrema relevncia para garantir a execuo do objeto a ser contratado, ou que possa
comprometer a continuidade da prestao de servios pblicos essenciais.
10. Os profissionais indicados pelo licitante para fins de comprovao da capacitao tcnicoprofissional de que trata o inciso I do 1o deste artigo devero participar da obra ou servio objeto da
licitao, admitindo-se a substituio por profissionais de experincia equivalente ou superior, desde
que aprovada pela administrao.
11. (VETADO)
12. (VETADO)
Art. 31. A documentao relativa qualificao econmico-financeira limitar-se- a:
I - balano patrimonial e demonstraes contbeis do ltimo exerccio social, j exigveis e
apresentados na forma da lei, que comprovem a boa situao financeira da empresa, vedada a sua
substituio por balancetes ou balanos provisrios, podendo ser atualizados por ndices oficiais
quando encerrado h mais de 3 (trs) meses da data de apresentao da proposta;
II - certido negativa de falncia ou concordata expedida pelo distribuidor da sede da pessoa jurdica,
ou de execuo patrimonial, expedida no domiclio da pessoa fsica;
III - garantia, nas mesmas modalidades e critrios previstos no "caput" e 1o do art. 56 desta Lei,
limitada a 1% (um por cento) do valor estimado do objeto da contratao.
1o A exigncia de ndices limitar-se- demonstrao da capacidade financeira do licitante com
vistas aos compromissos que ter que assumir caso lhe seja adjudicado o contrato, vedada a
exigncia de valores mnimos de faturamento anterior, ndices de rentabilidade ou lucratividade.
2o A Administrao, nas compras para entrega futura e na execuo de obras e servios, poder
estabelecer, no instrumento convocatrio da licitao, a exigncia de capital mnimo ou de patrimnio
lquido mnimo, ou ainda as garantias previstas no 1o do art. 56 desta Lei, como dado objetivo de
comprovao da qualificao econmico-financeira dos licitantes e para efeito de garantia ao
adimplemento do contrato a ser ulteriormente celebrado.
3o O capital mnimo ou o valor do patrimnio lquido a que se refere o pargrafo anterior no poder
exceder a 10% (dez por cento) do valor estimado da contratao, devendo a comprovao ser feita
relativamente data da apresentao da proposta, na forma da lei, admitida a atualizao para esta
data atravs de ndices oficiais.
4o Poder ser exigida, ainda, a relao dos compromissos assumidos pelo licitante que importem
diminuio da capacidade operativa ou absoro de disponibilidade financeira, calculada esta em
funo do patrimnio lquido atualizado e sua capacidade de rotao.
5o A comprovao de boa situao financeira da empresa ser feita de forma objetiva, atravs do
clculo de ndices contbeis previstos no edital e devidamente justificados no processo administrativo
da licitao que tenha dado incio ao certame licitatrio, vedada a exigncia de ndices e valores no

usualmente adotados para correta avaliao de situao financeira suficiente ao cumprimento das
obrigaes decorrentes da licitao.
6o (VETADO)
Art. 32. Os documentos necessrios habilitao podero ser apresentados em original, por qualquer
processo de cpia autenticada por cartrio competente ou por servidor da administrao ou
publicao em rgo da imprensa oficial.
1o A documentao de que tratam os arts. 28 a 31 desta Lei poder ser dispensada, no todo ou em
parte, nos casos de convite, concurso, fornecimento de bens para pronta entrega e leilo.
2o O certificado de registro cadastral a que se refere o 1o do art. 36 substitui os documentos
enumerados nos arts. 28 a 31, quanto s informaes disponibilizadas em sistema informatizado de
consulta direta indicado no edital, obrigando-se a parte a declarar, sob as penalidades legais, a
supervenincia de fato impeditivo da habilitao.
3o A documentao referida neste artigo poder ser substituda por registro cadastral emitido por
rgo ou entidade pblica, desde que previsto no edital e o registro tenha sido feito em obedincia ao
disposto nesta Lei.
4o As empresas estrangeiras que no funcionem no Pas, tanto quanto possvel, atendero, nas
licitaes internacionais, s exigncias dos pargrafos anteriores mediante documentos equivalentes,
autenticados pelos respectivos consulados e traduzidos por tradutor juramentado, devendo ter
representao legal no Brasil com poderes expressos para receber citao e responder administrativa
ou judicialmente.
5o No se exigir, para a habilitao de que trata este artigo, prvio recolhimento de taxas ou
emolumentos, salvo os referentes a fornecimento do edital, quando solicitado, com os seus elementos
constitutivos, limitados ao valor do custo efetivo de reproduo grfica da documentao fornecida.
6o O disposto no 4o deste artigo, no 1o do art. 33 e no 2o do art. 55, no se aplica s licitaes
internacionais para a aquisio de bens e servios cujo pagamento seja feito com o produto de
financiamento concedido por organismo financeiro internacional de que o Brasil faa parte, ou por
agncia estrangeira de cooperao, nem nos casos de contratao com empresa estrangeira, para a
compra de equipamentos fabricados e entregues no exterior, desde que para este caso tenha havido
prvia autorizao do Chefe do Poder Executivo, nem nos casos de aquisio de bens e servios
realizada por unidades administrativas com sede no exterior.
Art. 33. Quando permitida na licitao a participao de empresas em consrcio, observar-se-o as
seguintes normas:
I - comprovao do compromisso pblico ou particular de constituio de consrcio, subscrito pelos
consorciados;
II - indicao da empresa responsvel pelo consrcio que dever atender s condies de liderana,
obrigatoriamente fixadas no edital;
III - apresentao dos documentos exigidos nos arts. 28 a 31 desta Lei por parte de cada
consorciado, admitindo-se, para efeito de qualificao tcnica, o somatrio dos quantitativos de cada
consorciado, e, para efeito de qualificao econmico-financeira, o somatrio dos valores de cada
consorciado, na proporo de sua respectiva participao, podendo a Administrao estabelecer,
para o consrcio, um acrscimo de at 30% (trinta por cento) dos valores exigidos para licitante
individual, inexigvel este acrscimo para os consrcios compostos, em sua totalidade, por micro e
pequenas empresas assim definidas em lei;
IV - impedimento de participao de empresa consorciada, na mesma licitao, atravs de mais de
um consrcio ou isoladamente;
V - responsabilidade solidria dos integrantes pelos atos praticados em consrcio, tanto na fase de
licitao quanto na de execuo do contrato.
1o No consrcio de empresas brasileiras e estrangeiras a liderana caber, obrigatoriamente,
empresa brasileira, observado o disposto no inciso II deste artigo.
2o O licitante vencedor fica obrigado a promover, antes da celebrao do contrato, a constituio e o
registro do consrcio, nos termos do compromisso referido no inciso I deste artigo.
Seo III
Dos Registros Cadastrais
Art. 34. Para os fins desta Lei, os rgos e entidades da Administrao Pblica que realizem
freqentemente licitaes mantero registros cadastrais para efeito de habilitao, na forma
regulamentar, vlidos por, no mximo, um ano.

 1o O registro cadastral dever ser amplamente divulgado e dever estar permanentemente aberto
aos interessados, obrigando-se a unidade por ele responsvel a proceder, no mnimo anualmente,
atravs da imprensa oficial e de jornal dirio, a chamamento pblico para a atualizao dos registros
existentes e para o ingresso de novos interessados.
2o facultado s unidades administrativas utilizarem-se de registros cadastrais de outros rgos ou
entidades da Administrao Pblica.
Art. 35. Ao requerer inscrio no cadastro, ou atualizao deste, a qualquer tempo, o interessado
fornecer os elementos necessrios satisfao das exigncias do art. 27 desta Lei.
Art. 36. Os inscritos sero classificados por categorias, tendo-se em vista sua especializao,
subdivididas em grupos, segundo a qualificao tcnica e econmica avaliada pelos elementos
constantes da documentao relacionada nos arts. 30 e 31 desta Lei.
1o Aos inscritos ser fornecido certificado, renovvel sempre que atualizarem o registro.
2o A atuao do licitante no cumprimento de obrigaes assumidas ser anotada no respectivo
registro cadastral.
Art. 37. A qualquer tempo poder ser alterado, suspenso ou cancelado o registro do inscrito que
deixar de satisfazer as exigncias do art. 27 desta Lei, ou as estabelecidas para classificao
cadastral.
Seo IV
Do Procedimento e Julgamento
Art. 38. O procedimento da licitao ser iniciado com a abertura de processo administrativo,
devidamente autuado, protocolado e numerado, contendo a autorizao respectiva, a indicao
sucinta de seu objeto e do recurso prprio para a despesa, e ao qual sero juntados oportunamente:
I - edital ou convite e respectivos anexos, quando for o caso;
II - comprovante das publicaes do edital resumido, na forma do art. 21 desta Lei, ou da entrega do
convite;
III - ato de designao da comisso de licitao, do leiloeiro administrativo ou oficial, ou do
responsvel pelo convite;
IV - original das propostas e dos documentos que as instrurem;
V - atas, relatrios e deliberaes da Comisso Julgadora;
VI - pareceres tcnicos ou jurdicos emitidos sobre a licitao, dispensa ou inexigibilidade;
VII - atos de adjudicao do objeto da licitao e da sua homologao;
VIII - recursos eventualmente apresentados pelos licitantes e respectivas manifestaes e decises;
IX - despacho de anulao ou de revogao da licitao, quando for o caso, fundamentado
circunstanciadamente;
X - termo de contrato ou instrumento equivalente, conforme o caso;
XI - outros comprovantes de publicaes;
XII - demais documentos relativos licitao.
Pargrafo nico. As minutas de editais de licitao, bem como as dos contratos, acordos, convnios
ou ajustes devem ser previamente examinadas e aprovadas por assessoria jurdica da Administrao.
Art. 39. Sempre que o valor estimado para uma licitao ou para um conjunto de licitaes
simultneas ou sucessivas for superior a 100 (cem) vezes o limite previsto no art. 23, inciso I, alnea
"c" desta Lei, o processo licitatrio ser iniciado, obrigatoriamente, com uma audincia pblica
concedida pela autoridade responsvel com antecedncia mnima de 15 (quinze) dias teis da data
prevista para a publicao do edital, e divulgada, com a antecedncia mnima de 10 (dez) dias teis
de sua realizao, pelos mesmos meios previstos para a publicidade da licitao, qual tero acesso
e direito a todas as informaes pertinentes e a se manifestar todos os interessados.
Pargrafo nico. Para os fins deste artigo, consideram-se licitaes simultneas aquelas com objetos
similares e com realizao prevista para intervalos no superiores a trinta dias e licitaes sucessivas
aquelas em que, tambm com objetos similares, o edital subseqente tenha uma data anterior a cento
e vinte dias aps o trmino do contrato resultante da licitao antecedente.
Art. 40. O edital conter no prembulo o nmero de ordem em srie anual, o nome da repartio
interessada e de seu setor, a modalidade, o regime de execuo e o tipo da licitao, a meno de

que ser regida por esta Lei, o local, dia e hora para recebimento da documentao e proposta, bem
como para incio da abertura dos envelopes, e indicar, obrigatoriamente, o seguinte:
I - objeto da licitao, em descrio sucinta e clara;
II - prazo e condies para assinatura do contrato ou retirada dos instrumentos, como previsto no art.
64 desta Lei, para execuo do contrato e para entrega do objeto da licitao;
III - sanes para o caso de inadimplemento;
IV - local onde poder ser examinado e adquirido o projeto bsico;
V - se h projeto executivo disponvel na data da publicao do edital de licitao e o local onde
possa ser examinado e adquirido;
VI - condies para participao na licitao, em conformidade com os arts. 27 a 31 desta Lei, e
forma de apresentao das propostas;
VII - critrio para julgamento, com disposies claras e parmetros objetivos;
VIII - locais, horrios e cdigos de acesso dos meios de comunicao distncia em que sero
fornecidos elementos, informaes e esclarecimentos relativos licitao e s condies para
atendimento das obrigaes necessrias ao cumprimento de seu objeto;
IX - condies equivalentes de pagamento entre empresas brasileiras e estrangeiras, no caso de
licitaes internacionais;
X - o critrio de aceitabilidade dos preos unitrio e global, conforme o caso, permitida a fixao de
preos mximos e vedados a fixao de preos mnimos, critrios estatsticos ou faixas de variao
em relao a preos de referncia, ressalvado o dispossto nos pargrafos 1 e 2 do art. 48;
XI - critrio de reajuste, que dever retratar a variao efetiva do custo de produo, admitida a
adoo de ndices especficos ou setoriais, desde a data prevista para apresentao da proposta, ou
do oramento a que essa proposta se referir, at a data do adimplemento de cada parcela;
XII - (VETADO)
XIII - limites para pagamento de instalao e mobilizao para execuo de obras ou servios que
sero obrigatoriamente previstos em separado das demais parcelas, etapas ou tarefas;
XIV - condies de pagamento, prevendo:
a) prazo de pagamento no superior a trinta dias, contado a partir da data final do perodo de
adimplemento de cada parcela;
b) cronograma de desembolso mximo por perodo, em conformidade com a disponibilidade de
recursos financeiros;
c) critrio de atualizao financeira dos valores a serem pagos, desde a data final do perodo de
adimplemento de cada parcela at a data do efetivo pagamento;
d) compensaes financeiras e penalizaes, por eventuais atrasos, e descontos, por eventuais
antecipaes de pagamentos;
e) exigncia de seguros, quando for o caso;
XV - instrues e normas para os recursos previstos nesta Lei;
XVI - condies de recebimento do objeto da licitao;
XVII - outras indicaes especficas ou peculiares da licitao.
1o O original do edital dever ser datado, rubricado em todas as folhas e assinado pela autoridade
que o expedir, permanecendo no processo de licitao, e dele extraindo-se cpias integrais ou
resumidas, para sua divulgao e fornecimento aos interessados.
2o Constituem anexos do edital, dele fazendo parte integrante:
I - o projeto bsico e/ou executivo, com todas as suas partes, desenhos, especificaes e outros
complementos;
II - oramento estimado em planilhas de quantitativos e preos unitrios
III - a minuta do contrato a ser firmado entre a Administrao e o licitante vencedor;
IV - as especificaes complementares e as normas de execuo pertinentes licitao.
3o Para efeito do disposto nesta Lei, considera-se como adimplemento da obrigao contratual a
prestao do servio, a realizao da obra, a entrega do bem ou de parcela destes, bem como

qualquer outro evento contratual a cuja ocorrncia esteja vinculada a emisso de documento de
cobrana.
4o Nas compras para entrega imediata, assim entendidas aquelas com prazo de entrega at trinta
dias da data prevista para apresentao da proposta, podero ser dispensadas:
I - o disposto no inciso XI deste artigo;
II - a atualizao financeira a que se refere a alnea "c" do inciso XIV deste artigo, correspondente ao
perodo compreendido entre as datas do adimplemento e a prevista para o pagamento, desde que
no superior a quinze dias.
Art. 41. A Administrao no pode descumprir as normas e condies do edital, ao qual se acha
estritamente vinculada.
1o Qualquer cidado parte legtima para impugnar edital de licitao por irregularidade na
aplicao desta Lei, devendo protocolar o pedido at 5 (cinco) dias teis antes da data fixada para a
abertura dos envelopes de habilitao, devendo a Administrao julgar e responder impugnao em
at 3 (trs) dias teis, sem prejuzo da faculdade prevista no 1o do art. 113.
2o Decair do direito de impugnar os termos do edital de licitao perante a administrao o licitante
que no o fizer at o segundo dia til que anteceder a abertura dos envelopes de habilitao em
concorrncia, a abertura dos envelopes com as propostas em convite, tomada de preos ou concurso,
ou a realizao de leilo, as falhas ou irregularidades que viciariam esse edital, hiptese em que tal
comunicao no ter efeito de recurso.
3o A impugnao feita tempestivamente pelo licitante no o impedir de participar do processo
licitatrio at o trnsito em julgado da deciso a ela pertinente.
4o A inabilitao do licitante importa precluso do seu direito de participar das fases subseqentes.
Art. 42. Nas concorrncias de mbito internacional, o edital dever ajustar-se s diretrizes da poltica
monetria e do comrcio exterior e atender s exigncias dos rgos competentes.
1o Quando for permitido ao licitante estrangeiro cotar preo em moeda estrangeira, igualmente o
poder fazer o licitante brasileiro.
2o O pagamento feito ao licitante brasileiro eventualmente contratado em virtude da licitao de que
trata o pargrafo anterior ser efetuado em moeda brasileira, taxa de cmbio vigente no dia til
imediatamente anterior data do efetivo pagamento.
3o As garantias de pagamento ao licitante brasileiro sero equivalentes quelas oferecidas ao
licitante estrangeiro.
4o Para fins de julgamento da licitao, as propostas apresentadas por licitantes estrangeiros sero
acrescidas dos gravames conseqentes dos mesmos tributos que oneram exclusivamente os
licitantes brasileiros quanto operao final de venda.
5o Para a realizao de obras, prestao de servios ou aquisio de bens com recursos
provenientes de financiamento ou doao oriundos de agncia oficial de cooperao estrangeira ou
organismo financeiro multilateral de que o Brasil seja parte, podero ser admitidas, na respectiva
licitao, as condies decorrentes de acordos, protocolos, convenes ou tratados internacionais
aprovados pelo Congresso Nacional, bem como as normas e procedimentos daquelas entidades,
inclusive quanto ao critrio de seleo da proposta mais vantajosa para a administrao, o qual
poder contemplar, alm do preo, outros fatores de avaliao, desde que por elas exigidos para a
obteno do financiamento ou da doao, e que tambm no conflitem com o princpio do julgamento
objetivo e sejam objeto de despacho motivado do rgo executor do contrato, despacho esse
ratificado pela autoridade imediatamente superior.
6o As cotaes de todos os licitantes sero para entrega no mesmo local de destino.
Art. 43. A licitao ser processada e julgada com observncia dos seguintes procedimentos:
I - abertura dos envelopes contendo a documentao relativa habilitao dos concorrentes, e sua
apreciao;
II - devoluo dos envelopes fechados aos concorrentes inabilitados, contendo as respectivas
propostas, desde que no tenha havido recurso ou aps sua denegao;
III - abertura dos envelopes contendo as propostas dos concorrentes habilitados, desde que
transcorrido o prazo sem interposio de recurso, ou tenha havido desistncia expressa, ou aps o
julgamento dos recursos interpostos;
IV - verificao da conformidade de cada proposta com os requisitos do edital e, conforme o caso,
com os preos correntes no mercado ou fixados por rgo oficial competente, ou ainda com os

constantes do sistema de registro de preos, os quais devero ser devidamente registrados na ata de
julgamento, promovendo-se a desclassificao das propostas desconformes ou incompatveis;
V - julgamento e classificao das propostas de acordo com os critrios de avaliao constantes do
edital;
VI - deliberao da autoridade competente quanto homologao e adjudicao do objeto da
licitao.
1o A abertura dos envelopes contendo a documentao para habilitao e as propostas ser
realizada sempre em ato pblico previamente designado, do qual se lavrar ata circunstanciada,
assinada pelos licitantes presentes e pela Comisso.
2o Todos os documentos e propostas sero rubricados pelos licitantes presentes e pela Comisso.
3o facultada Comisso ou autoridade superior, em qualquer fase da licitao, a promoo de
diligncia destinada a esclarecer ou a complementar a instruo do processo, vedada a incluso
posterior de documento ou informao que deveria constar originariamente da proposta.
4o O disposto neste artigo aplica-se concorrncia e, no que couber, ao concurso, ao leilo,
tomada de preos e ao convite.
5o Ultrapassada a fase de habilitao dos concorrentes (incisos I e II) e abertas as propostas (inciso
III), no cabe desclassific-los por motivo relacionado com a habilitao, salvo em razo de fatos
supervenientes ou s conhecidos aps o julgamento.
6o Aps a fase de habilitao, no cabe desistncia de proposta, salvo por motivo justo decorrente
de fato superveniente e aceito pela Comisso.
Art. 44. No julgamento das propostas, a Comisso levar em considerao os critrios objetivos
definidos no edital ou convite, os quais no devem contrariar as normas e princpios estabelecidos por
esta Lei.
1o vedada a utilizao de qualquer elemento, critrio ou fator sigiloso, secreto, subjetivo ou
reservado que possa ainda que indiretamente elidir o princpio da igualdade entre os licitantes.
2o No se considerar qualquer oferta de vantagem no prevista no edital ou no convite, inclusive
financiamentos subsidiados ou a fundo perdido, nem preo ou vantagem baseada nas ofertas dos
demais licitantes.
3o No se admitir proposta que apresente preos global ou unitrios simblicos, irrisrios ou de
valor zero, incompatveis com os preos dos insumos e salrios de mercado, acrescidos dos
respectivos encargos, ainda que o ato convocatrio da licitao no tenha estabelecido limites
mnimos, exceto quando se referirem a materiais e instalaes de propriedade do prprio licitante,
para os quais ele renuncie a parcela ou totalidade da remunerao.
4o O disposto no pargrafo anterior aplica-se tambm s propostas que incluam mo-de-obra
estrangeira ou importaes de qualquer natureza.
Art. 45. O julgamento das propostas ser objetivo, devendo a Comisso de licitao ou o responsvel
pelo convite realiz-lo em conformidade com os tipos de licitao, os critrios previamente
estabelecidos no ato convocatrio e de acordo com os fatores exclusivamente nele referidos, de
maneira a possibilitar sua aferio pelos licitantes e pelos rgos de controle.
1o Para os efeitos deste artigo, constituem tipos de licitao, exceto na modalidade concurso
I - a de menor preo - quando o critrio de seleo da proposta mais vantajosa para a Administrao
determinar que ser vencedor o licitante que apresentar a proposta de acordo com as especificaes
do edital ou convite e ofertar o menor preo;
II - a de melhor tcnica;
III - a de tcnica e preo.
IV - a de maior lance ou oferta - nos casos de alieno de bens ou concesso de direito real de uso.
2o No caso de empate entre duas ou mais propostas, e aps obedecido o disposto no 2o do art. 3o
desta Lei, a classificao se far, obrigatoriamente, por sorteio, em ato pblico, para o qual todos os
licitantes sero convocados, vedado qualquer outro processo.
3o No caso da licitao do tipo "menor preo", entre os licitantes considerados qualificados a
classificao se dar pela ordem crescente dos preos propostos, prevalecendo, no caso de empate,
exclusivamente o critrio previsto no pargrafo anterior.
4o Para contratao de bens e servios de informtica, a administrao observar o disposto no art.
3o da Lei no 8.248, de 23 de outubro de 1991, levando em conta os fatores especificados em seu

pargrafo 2o e adotando obrigatoriamento o tipo de licitao "tcnica e preo", permitido o emprego de

outro tipo de licitao nos casos indicados em decreto do Poder Executivo.
5o vedada a utilizao de outros tipos de licitao no previstos neste artigo.
6o Na hiptese prevista no art. 23, 7, sero selecionadas tantas propostas quantas necessrias
at que se atinja a quantidade demandada na licitao.
Art. 46. Os tipos de licitao "melhor tcnica" ou "tcnica e preo" sero utilizados exclusivamente
para servios de natureza predominantemente intelectual, em especial na elaborao de projetos,
clculos, fiscalizao, superviso e gerenciamento e de engenharia consultiva em geral e, em
particular, para a elaborao de estudos tcnicos preliminares e projetos bsicos e executivos,
ressalvado o disposto no 4o do artigo anterior.
1o Nas licitaes do tipo "melhor tcnica" ser adotado o seguinte procedimento claramente
explicitado no instrumento convocatrio, o qual fixar o preo mximo que a Administrao se prope
a pagar:
I - sero abertos os envelopes contendo as propostas tcnicas exclusivamente dos licitantes
previamente qualificados e feita ento a avaliao e classificao destas propostas de acordo com os
critrios pertinentes e adequados ao objeto licitado, definidos com clareza e objetividade no
instrumento convocatrio e que considerem a capacitao e a experincia do proponente, a qualidade
tcnica da proposta, compreendendo metodologia, organizao, tecnologias e recursos materiais a
serem utilizados nos trabalhos, e a qualificao das equipes tcnicas a serem mobilizadas para a sua
execuo;
II - uma vez classificadas as propostas tcnicas, proceder-se- abertura das propostas de preo dos
licitantes que tenham atingido a valorizao mnima estabelecida no instrumento convocatrio e
negociao das condies propostas, com a proponente melhor classificada, com base nos
oramentos detalhados apresentados e respectivos preos unitrios e tendo como referncia o limite
representado pela proposta de menor preo entre os licitantes que obtiveram a valorizao mnima;
III - no caso de impasse na negociao anterior, procedimento idntico ser adotado,
sucessivamente, com os demais proponentes, pela ordem de classificao, at a consecuo de
acordo para a contratao;
IV - as propostas de preos sero devolvidas intactas aos licitantes que no forem preliminarmente
habilitados ou que no obtiverem a valorizao mnima estabelecida para a proposta tcnica.
2o Nas licitaes do tipo "tcnica e preo" ser adotado, adicionalmente ao inciso I do pargrafo
anterior, o seguinte procedimento claramente explicitado no instrumento convocatrio:
I - ser feita a avaliao e a valorizao das propostas de preos, de acordo com critrios objetivos
preestabelecidos no instrumento convocatrio;
II - a classificao dos proponentes far-se- de acordo com a mdia ponderada das valorizaes das
propostas tcnicas e de preo, de acordo com os pesos preestabelecidos no instrumento
convocatrio.
3o Excepcionalmente, os tipos de licitao previstos neste artigo podero ser adotados, por
autorizao expressa e mediante justificativa circunstanciada da maior autoridade da Administrao
promotora constante do ato convocatrio, para fornecimento de bens e execuo de obras ou
prestao de servios de grande vulto majoritariamente dependentes de tecnologia nitidamente
sofisticada e de domnio restrito, atestado por autoridades tcnicas de reconhecida qualificao, nos
casos em que o objeto pretendido admitir solues alternativas e variaes de execuo, com
repercusses significativas sobre sua qualidade, produtividade, rendimento e durabilidade
concretamente mensurveis, e estas puderem ser adotadas livre escolha dos licitantes, na
conformidade dos critrios objetivamente fixados no ato convocatrio.
4o (VETADO)
Art. 47. Nas licitaes para a execuo de obras e servios, quando for adotada a modalidade de
execuo de empreitada por preo global, a Administrao dever fornecer obrigatoriamente, junto
com o edital, todos os elementos e informaes necessrios para que os licitantes possam elaborar
suas propostas de preos com total e completo conhecimento do objeto da licitao.
Art. 48. Sero desclassificadas:
I - as propostas que no atendam s exigncias do ato convocatrio da licitao;
II - propostas com valor global superior ao limite estabelecido ou com preos manifestamente
inexeqiveis, assim considerados aqueles que no venham a ter demonstrada sua viabilidade atravs
de documentao que comprove que os custos dos insumos so coerentes com os de mercado e que

os coeficientes de produtividade so compatveis com a execuo do objeto do contrato, condies

estas necessariamente especificadas no ato convocatrio da licitao.
1 Para os efeitos do disposto no inciso II deste artigo consideram-se manifestamente inexeqveis,
no caso de licitaes de menor preo para obras e servios de engenharia, as propostas cujos
valores sejam inferiores a 70% (setenta por cento) do menor dos seguintes valores:
a) mdia aritmtica dos valores das propostas superiores a 50% (cinqenta por cento) do valor orado
pela administrao, ou
b) valor orado pela administrao.
2 Dos licitantes classificados na forma do pargrafo anterior cujo valor global da proposta for
inferior a 80% (oitenta por cento) do menor valor a que se referem as alneas "a" e "b", ser exigida,
para a assinatura do contrato, prestao de garantia adicional, dentre as modalidades previstas no
1 do art. 56, igual a diferena entre o valor resultante do pargrafo anterior e o valor da
correspondente proposta.
3 Quando todos os licitantes forem inabilitados ou todas as propostas forem desclassificadas, a
administrao poder fixar aos licitantes o prazo de oito dias teis para a apresentao de nova
documentao ou de outras propostas escoimadas das causas referidas neste artigo, facultada, no
caso de convite, a reduo deste prazo para trs dias teis.
Art. 49. A autoridade competente para a aprovao do procedimento somente poder revogar a
licitao por razes de interesse pblico decorrente de fato superveniente devidamente comprovado,
pertinente e suficiente para justificar tal conduta, devendo anul-la por ilegalidade, de ofcio ou por
provocao de terceiros, mediante parecer escrito e devidamente fundamentado.
1o A anulao do procedimento licitatrio por motivo de ilegalidade no gera obrigao de indenizar,
ressalvado o disposto no pargrafo nico do art. 59 desta Lei.
2o A nulidade do procedimento licitatrio induz do contrato, ressalvado o disposto no pargrafo
nico do art. 59 desta Lei.
3o No caso de desfazimento do processo licitatrio, fica assegurado o contraditrio e a ampla
defesa.
4o O disposto neste artigo e seus pargrafos aplica-se aos atos do procedimento de dispensa e de
inexigibilidade de licitao.
Art. 50. A Administrao no poder celebrar o contrato com preterio da ordem de classificao das
propostas ou com terceiros estranhos ao procedimento licitatrio, sob pena de nulidade.
Art. 51. A habilitao preliminar, a inscrio em registro cadastral, a sua alterao ou cancelamento, e
as propostas sero processadas e julgadas por comisso permanente ou especial de, no mnimo, 3
(trs) membros, sendo pelo menos 2 (dois) deles servidores qualificados pertencentes aos quadros
permanentes dos rgos da Administrao responsveis pela licitao.
1o No caso de convite, a Comisso de licitao, excepcionalmente, nas pequenas unidades
administrativas e em face da exigidade de pessoal disponvel, poder ser substituda por servidor
formalmente designado pela autoridade competente.
2o A Comisso para julgamento dos pedidos de inscrio em registro cadastral, sua alterao ou
cancelamento, ser integrada por profissionais legalmente habilitados no caso de obras, servios ou
aquisio de equipamentos.
3o Os membros das Comisses de licitao respondero solidariamente por todos os atos
praticados pela Comisso, salvo se posio individual divergente estiver devidamente fundamentada
e registrada em ata lavrada na reunio em que tiver sido tomada a deciso.
4o A investidura dos membros das Comisses permanentes no exceder a 1 (um) ano, vedada a
reconduo da totalidade de seus membros para a mesma comisso no perodo subseqente.
5o No caso de concurso, o julgamento ser feito por uma comisso especial integrada por pessoas
de reputao ilibada e reconhecido conhecimento da matria em exame, servidores pblicos ou no.
Art. 52. O concurso a que se refere o 4o do art. 22 desta Lei deve ser precedido de regulamento
prprio, a ser obtido pelos interessados no local indicado no edital.
1o O regulamento dever indicar:
I - a qualificao exigida dos participantes;
II - as diretrizes e a forma de apresentao do trabalho;
III - as condies de realizao do concurso e os prmios a serem concedidos.

 2o Em se tratando de projeto, o vencedor dever autorizar a Administrao a execut-lo quando

julgar conveniente.
Art. 53. O leilo pode ser cometido a leiloeiro oficial ou a servidor designado pela Administrao,
procedendo-se na forma da legislao pertinente.
1o Todo bem a ser leiloado ser previamente avaliado pela Administrao para fixao do preo
mnimo de arrematao.
2o Os bens arrematados sero pagos vista ou no percentual estabelecido no edital, no inferior a
5% (cinco por cento) e, aps a assinatura da respectiva ata lavrada no local do leilo, imediatamente
entregues ao arrematante, o qual se obrigar ao pagamento do restante no prazo estipulado no edital
de convocao, sob pena de perder em favor da Administrao o valor j recolhido.
3o Nos leiles internacionais, o pagamento da parcela vista poder ser feito em at vinte e quatro
horas.
4o O edital de leilo deve ser amplamente divulgado, principalmente no municpio em que se
realizar.

As modalidades de licitao previstas na Lei n 8.666/93 so: concorrncia, tomada de preos, convite,
concurso e leilo. A Lei n 10.520/2002, resultante da transformao da Medida Provisria n 2.182-18, de 23 de
agosto de 2001, inclui a modalidade chamada "prego", para a aquisio de bens e de servios comuns pela
Unio.
Determina-se a modalidade a ser adotada em razo do valor da contratao ou do objeto a ser contratado.
CONCORRNCIA
A concorrncia obrigatria para:
a) obra, servio e compra de maior valor, de acordo com limites estabelecidos por lei federal;
b) obras e servios de engenharia de maior valor, tambm de acordo com limites fixados por lei federal;
c) compra ou alienao de bens imveis, independente do valor;
d) concesses de direito real de uso;
e) licitaes internacionais, admitindo-se, aqui, tambm a tomada de preos e o convite;
f) alienao de bens mveis de maior valor;
g) para o registro de preos (sistema de registro de preos (art. 15, 11) - Vencedor de licitao especfica tem
seus preos registrados de forma a atender muitas vezes a compra desse bem ou servio).
Poder haver, nesta modalidade, os certames internacionais (concorrncias internacionais), sujeitos aos
mesmos procedimentos de qualquer concorrncia, salvo a exigncia imposta s firmas internacionais partcipes
da prova de autorizao para funcionamento no Brasil. Devem as licitaes internacionais se ajustar s diretrizes
estabelecidas pelos rgos responsveis pela poltica monetria e pela poltica do comrcio exterior.
Requisitos da Concorrncia
Os requisitos peculiares da concorrncia so a universalidade, a ampla publicidade, a habilitao preliminar e o julgamento atravs de comisso.
Pela universalidade, admite-se a qualquer interessado sua participao, ainda que no cadastrado anteriormente, diferentemente do que acontece na tomada de preos e no convite.
Constitui a ampla publicidade requisito indispensvel validade do certame e meio de garantir o
respeito universalidade, porquanto, por este requisito, h a necessidade de divulgao completa do edital.
A habilitao preliminar ocorre na fase inicial do procedimento. Pela habilitao preliminar, a Administrao verificar se o concorrente tem condies de participar.
O julgamento da concorrncia deve ser feito por comisso composta de, no mnimo, trs membros,
podendo somente dois ser servidores e o terceiro, convidado. A comisso pode ser permanente ou especial,
formada ou composta para um procedimento determinado.
Os membros da comisso respondem solidariamente pelos atos praticados, sendo as posies discordantes registradas em ata.
TOMADA DE PREOS
Destinada a transaes de vulto mdio, restringe-se:
- s pessoas previamente inscritas em cadastro administrativo;

- aos que, atendendo a todas as condies estabelecidas para o cadastramento, at o terceiro dia anterior data
fixada para a abertura das propostas, requeiram-no e sejam qualificados.
crime obstar, impedir ou dificultar, injustamente, a inscrio de qualquer interessado nos registros
cadastrais.
CONVITE
a modalidade mais simples, destinando-se s contrataes de menor valor.
A Administrao convoca para a disputa pelo menos trs pessoas, cadastradas ou no, para apresentar
suas propostas no prazo de cinco dias teis. A divulgao relativa, porquanto se exige apenas a afixao no
"local apropriado" (na prpria repartio, quadro de avisos).
O convite, ou carta-convite, pode tambm receber, da doutrina, a denominao de licitao privada, pelo
fato de no ter a caracterstica da chamada pblica aberta a todos.
Ateno: nos casos em que couber convite, a Administrao poder utilizar a tomada de preo e, em
qualquer caso, a concorrncia.
CONCURSO
uma disputa entre quaisquer interessados que possuam a qualificao exigida para a escolha tcnica
ou artstica, com instituio de prmios ou remunerao aos vencedores, conforme edital.
O edital deve ser publicado com antecedncia mnima de quarenta e cinco dias, com a maior divulgao
possvel. Os interessados apresentam seus trabalhos, conforme as exigncias estipuladas no edital, que sero
selecionados e submetidos a julgamento. O prazo de quarenta e cinco dias mnimo, podendo ser ampliado de
acordo com as caractersticas do trabalho a ser apresentado.
O julgamento dever ser efetuado por pessoas de reputao ilibada, sejam ou no servidores pblicos.
LEILO
a modalidade de licitao entre quaisquer interessados para:
a) venda de bens mveis inservveis para a Administrao;
b) venda de produtos legalmente apreendidos ou penhorados;
c) venda de bens imveis cuja aquisio tenha derivado de procedimentos judiciais ou de dao em
pagamento (admitindo-se tambm a concorrncia), a quem oferecer maior lance, igual ou superior
avaliao.
Os leiles podem ser cometidos a leiloeiros oficiais ou a servidor designado pela Administrao.
O prazo mnimo desde a publicao do edital do leilo at a data de sua ocorrncia de quinze dias.
PREGO
A Lei 10.520/02 disciplinou essa modalidade de licitao (que antes era limitada Unio), que hoje
pode ser aplicada a todos os entes estatais, ou seja, a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios.
Uma caracterstica importante a facultatividade da adoo do prego, ou seja, os rgos e entidades
pblicas no esto obrigados a adotar o prego na escolha de seus contratos.
O prego poder ser utilizado nos contratos de aquisio de bens e contratao de servios comuns.
Bens e servios comuns, segundo o regulamento, so aqueles cujos padres de desempenho e de qualidade
possam, concisa e objetivamente, ser definidos no objeto do edital, em perfeita conformidade com as
especificaes usuais praticadas no mercado.
O prego dirigido pelo pregoeiro, no havendo uma comisso de licitao. O pregoeiro um servidor
designado especificamente para esse fim e ser auxiliado por outros, indicados pela Administrao Pblica.
O prego compreende duas fases distintas:
a) a fase interna, chamada de "preparatria", reservada, entre outras providncias, para justificar a necessidade da
contratao e definio do objeto;
b) a fase externa, que se inicia com a convocao dos interessados e realizao da sesso pblica de julgamento.
Os licitantes habilitados apresentaro propostas com a indicao do objeto e do preo. Conhecidas as
ofertas, a de menor valor e as que a excederem em at 10% podero apresentar lances verbais e sucessivos, at
ser proclamado o vencedor. Observe-se que o critrio ser sempre o de menor preo.
DISPENSA E INEXIGIBILIDADE DA LICITAO
Em nosso ordenamento jurdico a licitao a regra geral, pois determinada pela prpria Constituio,
mas ela mesma apresenta possibilidades de excees.

Inexigibilidade
A inexigibilidade da licitao verificada sempre que houver a impossibilidade jurdica de competio.
A licitao, por ser uma disputa, para que ela seja possvel, exige que haja mais de uma pessoa capaz de
satisfazer o objeto.
A Lei n 8.666 traz, no art. 25, situaes genericamente descritas como inviabilidade de competio,
constituindo rol exemplificativo:
Art. 25 - inexigvel a licitao quando houver inviabilidade de competio, em especial:
I - para aquisio de materiais, equipamentos ou gneros que s possam ser fornecidos por
produtor, em[presa ou representante comercial exclusivo, vedada a preferncia de marca,
devendo a comprovao de exclusividade ser feita atravs de atestado fornecido pelo rgo de
registro do comrcio do local em que se realizaria a licitao ou a obra ou o servio, pelo
Sindicato, Federao ou Confederao Patronal, ou ainda, pelas entidades equivalentes;
II - para a contratao de servios tcnicos enumerados no art. 13 desta Lei, de natureza singular,
com profissionais ou empresas de notria especializao, vedada a inexigibilidade para servios
depublicidade e divulgao;
III - para contratao de profissional de qualquer setor artstico, diretamente ou atravs de
empresrio exclusivo, desde que consagrado pela crtica especializada ou pela opinio pblica.
Pargrafo 1 - Considerao de notria especializao o profissional ou empresa cujo conceito no
campo de sua especialidade, decorrente de desempenho anterior, estudos, experincias,
publicaes, organizao, aparelhamento, equipe tcnica, ou de outros requisitos relacionados
com suas atividades, permita inferir que o seu trabalho essencial e indiscutivelmente o mais
adequado plena satisfao do objeto do contrato.
Pargrafo 2 - Na hiptese deste artigo e em qualquer dos casos de dispensa, se comprovado
superfaturamento, respondem solidariamente pelo dano causado Fazenda Pblica o fornecedor
ou o prestador de servios e o agente pblico responsvel, sem prejuzo de outras sanes legais
cabveis.
O artigo 13 da lei enumera os servioes conceituados como tcnicos especializados, entre os quais no
se incluem os de publicidade. Mas ateno: no podemos concluir que a contratao de todo e qualquer servio
tcnico enumerado nesse artigo represente hiptese de inexigibilidade. So os seguintes servios arrolados no
artigo 13:
Art. 13 - Para os fins desta Lei, consideram-se servios tcnicos profissionais especializados os
trabalhos relativos a:
I - estudos tcnicos, planejamentos e projetos bsicos ou executivos;
II - pareceres, percias e avaliaes em geral;
III - assessorias ou consultorias tcnicas e auditorias financeiras ou tributrias;
IV - fiscalizao, superviso ou gerenciamento de obras ou servios;
V - patrocnio ou defesa de causas judiciais ou administrativas;
VI - treinamento e aperfeioamento de pessoal;
VII - restaurao de obras de arte e bens de valor histrico.
Pargrafo 1 - Ressalvados os casos de inexigibilidade de licitao, os contratos para a prestao
de servios tcnicos profissionais especializados devero, preferencialmente, ser celebrados
mediante a realizao de concurso, com estipulao prvia de prmio ou remunerao.
Pargrafo 2 - Aos servios tcnicos previstos neste artigo aplica-se, no que couber, o disposto no
art. 111 desta Lei.
Pargrafo 3 - A empresa de prestao de servios tcnicos especializados, que apresente
relao de integrantes de seu corpo tcnicos em procedimento licitatrio ou como elemento de
justificao de dispensa ou inexigibilidade de licitao, ficar obrigada a garantir que os referidos
integrantes realizem pessoal e diretamente os servios objeto do contrato.

Dispensa de licitao
Licitao dispensada A lei enumera as hipteses em que a Administrao no est obrigada a proceder
licitao, podendo contratar diretamente. Tais contrataes tm por objeto alienaes subordinadas sempre ao
interesse pblico e avaliaes prvias:
Art. 17 - A alienao de bens da Administrao Pblica, subordinada existncia de interesse
pblico devidamente justificado, ser precedida de avaliao e obedecer s seguintes normas:
I - quando imveis, depender de autorizao legislativa para rgos da Administrao direta e
entidades autrquicas e fundacionais, e, para todos, inclusive as entidades paraestatais,
depender de avaliao prvia e de licitao na modalidade de concorrncia, dispensada esta
nos seguintes casos:
a) dao em pagamento;
b) doao, permitida exclusivamente para outro rgo ou entidade da Administrao Pblica, de
qualquer esfera de governo;
c) permuta, por outro imvel que atenda aos requisitos constantes do inciso X do art. 24 desta Lei;
d) investidura;
e) venda a outro rgo ou entidade da Administrao Pblica, de qualquer esfera de governo;
f) alienao, concesso de direito real de uso, locao ou permisso de uso de bens imveis
construdos e destinveis ou efetivamente utilizados no mbito de programas habitacionais de
interesses social, por rgos ou entidades da Administrao Pblica especificamente criados para
esse fim.
II - quando mveis, depender de avaliao prvia e de licitao, dispensada esta nos seguintes
casos:
a) doao, permitida exclusivamente para fins e uso de interesse social, aps avaliao de sua
oportunidade e convenincia socio-econmica, relativamente escolha de outra forma de
alienao;
b) permuta, permitida exclusivamente entre rgos ou entidades da Administrao Pblica;
c) venda de aes, que podero ser negociadas em bolsa, observada a legislao especfica;
d) venda de ttulos, na forma da legislao pertinente;
e) venda de vens produzidos ou comercializados por rgos ou entidades da Administrao
Pblica, em virtude de suas finalidades;
f) venda de materiais e equipamentos para outros rgos ou entidades da Administrao Pblica,
sem utilizao previsvel por quem dispe.
Licitao dispensvel A lei enumera taxativamente as hipteses em que a licitao poder ser dispensada.
Ateno: por se tratar de uma norma geral, a Lei Estadual ou Municipal no poder acrescentar qualquer outra
hiptese.
Conforme informa Mrcio Fernando Elias Rosa, Todas decorrem de situao de fato imaginada pelo
legislador como passvel de justificar a contratao direta. Nada impede, porm, que o administrador opte por
realizar a licitao, ainda que aparentemente incidente uma das hipteses de dispensa. Ele no est obrigado a
dispens-la. Dentre as hipteses, destacam-se as tradicionais: contrataes de pequeno valor; por emergncia ou
calamidade; fracassada ou deserta. Com indesejvel freqncia h acrscimo de hipteses de dispensa, quase
sempre por medidas provisrias, o que inviabiliza o comentrio pormenorizado de cada uma delas.
Em breve resumo, as hipteses de dispensa so determinadas em razo de valor, em razo de situaes
excepcionais, em razo do objeto e em razo da pessoa.
Art. 24. dispensvel a licitao:
I - para obras e servios de engenharia de valor at 10% (dez por cento) do limite previsto na
alnea "a", do inciso I do artigo anterior, desde que no se refiram a parcelas de uma mesma obra
ou servio ou ainda para obras e servios da mesma natureza e no mesmo local que possam ser
realizadas conjunta e concomitantemente;
II - para outros servios e compras de valor at 10% (dez por cento) do limite previsto na alnea
"a", do inciso II do artigo anterior e para alienaes, nos casos previstos nesta Lei, desde que no
se refiram a parcelas de um mesmo servio, compra ou alienao de maior vulto que possa ser
realizada de uma s vez;

III - nos casos de guerra ou grave perturbao da ordem;

IV - nos casos de emergncia ou de calamidade pblica, quando caracterizada urgncia de
atendimento de situao que possa ocasionar prejuzo ou comprometer a segurana de pessoas,
obras, servios, equipamentos e outros bens, pblicos ou particulares, e somente para os bens
necessrios ao atendimento da situao emergencial ou calamitosa e para as parcelas de obras e
servios que possam ser concludas no prazo mximo de 180 (cento e oitenta) dias consecutivos
e ininterruptos, contados da ocorrncia da emergncia ou calamidade, vedada a prorrogao dos
respectivos contratos;
V - quando no acudirem interessados licitao anterior e esta, justificadamente, no puder ser
repetida sem prejuzo para a Administrao, mantidas, neste caso, todas as condies
preestabelecidas;
VI - quando a Unio tiver que intervir no domnio econmico para regular preos ou normalizar o
abastecimento;
VII - quando as propostas apresentadas consignarem preos manifestamente superiores aos
praticados no mercado nacional, ou forem incompatveis com os fixados pelos rgos oficiais
competentes, casos em que, observado o pargrafo nico do art. 48 desta Lei e, persistindo a
situao, ser admitida a adjudicao direta dos bens ou servios, por valor no superior ao
constante do registro de preos, ou dos servios;
VIII - para a aquisio, por pessoa jurdica de direito pblico interno, de bens produzidos ou
servios prestados por rgo ou entidade que integre a Administrao Pblica e que tenha sido
criado para esse fim especfico em data anterior vigncia desta Lei, desde que o preo
contratado seja compatvel com o praticado no mercado;
IX - quando houver possibilidade de comprometimento da segurana nacional, nos casos
estabelecidos em decreto do Presidente da Repblica, ouvido o Conselho de Defesa Nacional;
X - para a compra ou locao de imvel destinado ao atendimento das finalidades precpuas da
administrao, cujas necessidades de instalao e localizao condicionem a sua escolha, desde
que o preo seja compatvel com o valor de mercado, segundo avaliao prvia;
XI - na contratao de remanescente de obra, servio ou fornecimento, em conseqncia de
resciso contratual, desde que atendida a ordem de classificao da licitao anterior e aceitas as
mesmas condies oferecidas pelo licitante vencedor, inclusive quanto ao preo, devidamente
corrigido;
XII - nas compras de hortifrutigranjeiros, po e outros gneros perecveis, no tempo necessrio
para a realizao dos processos licitatrios correspondentes, realizadas diretamente com base no
preo do dia;
XIII - na contratao de instituio brasileira incumbida regimental ou estatutariamente da
pesquisa, do ensino ou do desenvolvimento institucional, ou de instituio dedicada
recuperao social do preso, desde que a contratada detenha inquestionvel reputao ticoprofissional e no tenha fins lucrativos;
XIV - para a aquisio de bens ou servios nos termos de acordo internacional especfico
aprovado pelo Congresso Nacional, quando as condies ofertadas forem manifestamente
vantajosas para o Poder Pblico;
XV - para a aquisio ou restaurao de obras de arte e objetos histricos, de autenticidade
certificada, desde que compatveis ou inerentes s finalidades do rgo ou entidade.
XVI - para a impresso dos dirios oficiais, de formulrios padronizados de uso da administrao,
e de edies tcnicas oficiais, bem como para prestao de servios de informtica a pessoa
jurdica de direito pblico interno, por rgos ou entidades que integrem a Administrao Pblica,
criados para esse fim especfico;
XVII - para a aquisio de componentes ou peas de origem nacional ou estrangeira, necessrios
manuteno de equipamentos durante o perodo de garantia tcnica, junto ao fornecedor
original desses equipamentos, quando tal condio de exclusividade for indispensvel para a
vigncia da garantia;
XVIII - nas compras ou contrataes de servios para o abastecimento de navios, embarcaes,
unidades areas ou tropas e seus meios de deslocamento quando em estada eventual de curta
durao em portos, aeroportos ou localidades diferentes de suas sedes, por motivo de
movimentao operacional ou de adestramento, quando a exiguidade dos prazos legais puder
comprometer a normalidade e os propsitos das operaes e desde que seu valor no exceda ao
limite previsto na alnea "a" do incico II do art. 23 desta Lei:

XIX - para as compras de material de uso pelas Foras Armadas, com exceo de materiais de
uso pessoal e administrativo, quando houver necessidade de manter a padronizao requerida
pela estrutura de apoio logstico dos meios navais, areos e terrestres, mediante parecer de
comisso instituda por decreto;
XX - na contratao de associao de portadores de deficincia fsica, sem fins lucrativos e de
comprovada idoneidade, por rgos ou entidades da Admininistrao Pblica, para a prestao
de servios ou fornecimento de mo-de-obra, desde que o preo contratado seja compatvel com
o praticado no mercado.
XXI - Para a aquisio de bens destinados exclusivamente a pesquisa cientfica e tecnolgica
com recursos concedidos pela CAPES, FINEP, CNPq ou outras instituies de fomento a
pesquisa credenciadas pelo CNPq para esse fim especfico.
XXII - na contratao de fornecimento ou suprimento de energia eltrica e gs natural com
concessionrio, permissionrio ou autorizado, segundo as normas da legislao especfica;
XXIII - na contratao realizada por empresa pblica ou sociedade de economia mista com suas
subsidirias e controladas, para a aquisio ou alienao de bens, prestao ou obteno de
servios, desde que o preo contratado seja compatvel com o praticado no mercado.
XXIV - para a celebrao de contratos de prestao de servios com as organizaes sociais,
qualificadas no mbito das respectivas esferas de governo, para atividades contempladas no
contrato de gesto.
Pargrafo nico. Os percentuais referidos nos incisos I e II deste artigo, sero 20% (vinte por
cento) para compras, obras e servios contratados por sociedade de economia mista e
empresa pblica, bem assim por autarquia e fundao qualificadas, na forma da lei, como
Agncias Executivas.
Observao: A lei de licitaes no admite tratamento diferenciado de qualquer natureza entre empresas
nacionais e estrangeiras. Assim, as empresas estrangeiras podem podem participar do processo licitatrio, desde
que observadas as regras peculiares.
Conforme afirma Mrcio Fernando Elias Rosa: Exige-se respeito ao pricpio da isonomia, devendo
todas as propostas consignarem preos na mesma moeda; que das propostas conste o gravame tributrio a ser
acrescido sempre que a carga tributria Pas empresas nacionais seja superior; que haja observncia s diretrizes
do Banco Central do Brasil e do Ministrio da Fazenda e, sempre que o objetivo do contrato incidir sobre
operaes externas de interesse da Unio, dos estados, do Distrito Federal ou dos Territrios e Municpios, que
conte com a autorizao do Senado, ouvido o Presidente da Repblica.
Licitao Fracassada um tipo de licitao em que nenhum dos interessados selecionada, ou por
inabilitao ou por desclassificao, no sendo possvel a dispensa de licitao.
Licitao deserta o caso do inciso IV do art. 24:
IV - nos casos de emergncia ou de calamidade pblica, quando caracterizada urgncia de
atendimento de situao que possa ocasionar prejuzo ou comprometer a segurana de pessoas,
obras, servios, equipamentos e outros bens, pblicos ou particulares, e somente para os bens
necessrios ao atendimento da situao emergencial ou calamitosa e para as parcelas de obras
e servios que possam ser concludas no prazo mximo de 180 (cento e oitenta) dias
consecutivos e ininterruptos, contados da ocorrncia da emergncia ou calamidade, vedada a
prorrogao dos respectivos contratos;
Obedecendo s seguintes hipteses:
a)

no havendo interessados;

b) prejudicialidade da Administrao Pblica;

c)

que sejam mantidas as condies contidas no instrumento vocatrio.