INFORMATIVO CONTABLE

SOLUCION DEL CUESTIONARIO CONTABLE N 15-2001

1
Antes de enfocar la contabilizacin solicitada, precisaremos ciertos aspectos legales en materia tributaria para poder entender los registros: Impuesto a la Renta 1. De acuerdo con nuestra legislacin del Impuesto a la Renta, se grava cualquier ingreso que obtengan los contribuyentes, cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebracin o cumplimiento de los contratos, siempre que califiquen como rentas de fuente peruana ( Art. 6 e inciso c) Art. 9 , D.S. N 054-99-EF). 2. De otro lado, el artculo 76 de la norma citada anteriormente, indica "que las personas o entidades que paguen o acrediten a beneficiarios no domiciliados rentas de fuente peruana de cualquier naturaleza, debern retener y abonar al Fisco con carcter definitivo", el impuesto que le corresponda. 3. Por su parte, el inciso e) Art. 56, nos precisa que la tasa del impuesto para personas jurdicas no domiciliadas depender del tipo de renta siendo para el caso del 30%. Impuesto General a las Ventas Segn el artculo 1 de la Ley del IGV (LIGV) constituye una operacin gravada la utilizacin de servicios prestados por un no domiciliado, de cargo de la empresa originndose la obligacin en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el registro de compras o en la fecha en que se cancele la retribucin, lo que ocurra primero. Tratamiento Contable Como se seala, el servicio fue realizado en el mes de julio; el principio del devengado indica que los ingresos, costos y gastos se reconocen a medida que se ganan o incurren en ellos, independientemente de si se han cobrado o pagado. En tal sentido, el servicio de auditora requerir el siguiente asiento contable: x 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 17,485.00 632 Honorarios, Comisiones y Corretajes. 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 12,239.50 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 5,245.50 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 4017.5 Retencin no domiciliados 24/07 Por provisin del servicio de auditora, por $ 5,000, T/C 3.497 e importe a pagar equivalente a la retencin del 30% por IR. x 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 17,485.00 79 CICC 17,485.00 24/7 Por el destino del gasto por el servicio de auditora. x Como mencionramos en prrafos anteriores para el caso de utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, la Ley del IGV grava la prestacin desde su anotacin en los libros contables o su cancelacin, generando la provisin siguiente: x 40 TRIBUTOS POR PAGAR 3,147.30 401 Gobierno Central 40118 IGV por aplicar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 3,147.30 401 Gobierno Central 40111 IGV e IPM 24/7 Provisin del IGV por utilizacin de servicios de no domiciliados (18% x S/. 17.485). x La cuenta deudora 40118 creada se mantendr hasta la fecha en que el tributo sea efectivamente pagado. La acreditacin correspondiente proceder con la anotacin en el Registro de Compras del Formulario 1062 Boleta de Pago (o medio magntico) o el Formulario N 1262, segn se trate de medianos y pequeos contribuyentes o principales contribuyentes, en el cual se debe consignar el mes de pago. contrarrestar, estos acontecimientos existen empresas especializadas que ofrecen un resarcimiento econmico de concretarse tales eventos; ofreciendo un contrato aleatorio por la cual la empresa aseguradora se compromete a reponer o indemnizar (pagar) los quebrantos que el asegurado sufra, a cambio del pago de una cantidad convenida. De esta manera, un cuantioso dao o una perdida provoca la indemnizacin en favor de la empresa asegurada por la empresa de seguros como consecuencia del ocurrimiento del hecho. En aplicacin del prrafo 56 de la NIC 16 debe reconocerse el gasto en la fecha que ocurre el siniestro. Dado que no se ha enajenado no habr ningn ingreso, por el contrario, la prdida originar el retiro del bien de sus libros contables. El importe del gasto, en este caso, ascender al valor del monto pendiente por depreciar a la fecha del siniestro y segn el Artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta no se considerar deducible en la medida que resulta indemnizado. x 66 CARGAS EXCEPCIONALES 6,000 668 Gastos extraordinarios 668.1 Siniestros - Indemnizaciones 39 DEPRECIACION Y AMORTIZACIN ACUMULADA 3,000 393 Depreciacin, Inmueb, Maq. y Equipo 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPOS 9,000 333 Maquinaria y equipo x/06 Por retiro de horno siniestrado x El prrafo 92 del Marco Conceptual de la NICs, establece - respecto a las indemnizaciones - que un ingreso se reconoce en el estado de ganancias y perdidas cuando surge un incremento en los beneficios econmicos futuros, relacionados a un incremento de los activos o a una disminucin de los pasivos y que adems pueda ser medido confiablemente. En este sentido, se fundamenta la provisin por resarcimiento econmico por reposicin de bienes. x 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 9,500 162 Reclamaciones a Terceros 76 INGRESOS EXCEPCIONALES 9,500 769 Otros ingresos excepcionales x/07 Por reconocimiento de la indemnizacin por la Ca. de Seguros. x Cuando se perciba el desembolso, el rubro de cuentas por cobrar se abonar y se incrementar con cargo a caja, quedando perfeccionada la operacin. Aspecto Tributario La legislacin del Impuesto a la Renta, en su Art. 2 prrafo segundo, indica que las indemnizaciones destinadas a reponer total o parcialmente un bien del activo de la empresa en la parte que exceda del costo computable no estar gravada con el tributo, si dentro de los seis (6) meses siguientes de recibido el monto de la indemnizacin se contrata la adquisicin del nuevo bien y se repone en un plazo que no exceda de los dieciocho meses. En este sentido, el mayor valor que recibe la empresa producto de la indemnizacin al cumplir con el requisito de reposicin no se encontrar gravado. Clculo del exceso: Costo Computable Indemnizacin percibida por la ca. del seguro Exceso S/. 6,000.00 (9,500.00) 3,500.00

Cotidianamente las empresas estn expuestas a sufrir accidentes o siniestros. Para

De acuerdo con la NIC 37, Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes, una provisin es un pasivo, es decir, una obligacin que se muestra en el balance cuando: a. Exista una obligacin actual (legal o implcita) como consecuencia de un hecho pasado; b. Es probable que se requerir para su liquidacin un flujo de salida de recursos que involucre beneficios econmicos, y, c. Se pueda estimar confiablemente el monto de la obligacin.

CUESTIONARIO CONTABLE N 16-2001

1 2
Qu se entiende por reorganizacin simple? Una empresa de transporte posee tres mnibus adquiridos en la misma fecha que actualmente (02.09.01) se encuentran en libros por un valor de S/. 38,000 neto de una depreciacin acumulada de S/. 22,000. Si el informe tcnico del perito seala que el valor de tasacin es S/. 48,000 Qu asientos contables deber efectuarse para reconocer el mayor valor? Qu se entiende por valor en libros?

Nota: La solucin a las interrogantes planteadas ser publicada en la siguiente edicin. (Informativo de la 1ra. Quincena de Setiembre del 2001).

D6

2da. quincena, Agosto 2001