Consultora Jurídica & Tributaria E. I. R. L.

Ao del Centenario de Machu Picchu para el Mundo
DIPLOMADO DE TITULACIN EN GESTIN DE NEGOCIOS CONSULTORA JURDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L. AUTORES: BEJARANO VILDOSO VICTOR POMASONCCO CONDE ANICETO SANTIAGO PALOMINO KENTY GESTION CONTABILIDAD
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CONSULTORA JURIDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L.
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DEDICATORIA:
A todas las personas en general que se esfuerzan por alcanzar sus objetivos, nunca es tarde para aprender en este mundo tan globalizado y exigente.
Pasaje Los Pinos 109 - Miraflores
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AGRADECIMIENTO
A todos los profesores, asesores, profesionales y en especial a nuestros familiares que estuvieron apoyndonos de alguna manera para la realizacin de este trabajo, ya que sin su apoyo de ellos no sera posible la culminacin de nuestra carrera.
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RESUMEN EJECUTIVO CONSULTORA JURDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L. Fue creada en el 2004 por la Srta. YOJANY ISABEL FARIAS CASTILLO. Y ubicada en villa mara del triunfo por motivo de la gran demanda de clientes que se encuentra en la zona con el tiempo la empresa fue creciendo y se traslad al distrito de Miraflores donde el local que se inicio fue alquilado y el local actual es propio y el capital de la empresa es de 15,300 nuevos soles. se distribuye con muebles y enseres. La empresa le pertenece el Cdigo N 7 por ser una EMPRESA INDIVIDUAL DE RESP. LTDA. Su Actividad Econmica Principal CIIU N 74145 Actividad De Asesoramiento Empresarial Dentro del marco de la Poltica Tributaria establecida por el Estado Peruano, la empresa CONSULTORA JURIDICA & TRIBUTARIA E. I. R. L. Se encuentra en el Rgimen General del Impuesto a la Renta. Donde Est afecto a IGV, RENTA 3RACATEGORIA (donde la empresa esta acogida a sistema de pago de coeficiente A por haber tenido utilidad en los dos ltimos aos), RENTA DE 5TA Y ESSALUD. Y elabora su contabilidad bajo un sistema computarizado donde los Libros Contables principales son - El Registro de compras, - El Registro de Ventas y - Libro Diario de Formato Simplificado. La empresa CONSULTORA JURDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L. se encuentra solo en la detraccin, ya que es una consultora que brinda servicio desde el ao 2004. La Empresa CONSULTORA JURDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L. Cuenta con 3 trabajadores dependientes donde uno pertenece a rgimen general laboral recibiendo todos sus beneficios los dos pertenecen al rgimen especias por haber acogido a la remype y donde contamos con 2 trabajadores independientes con modalidad de recibos de honorarios La toma de decisiones de la empresa es en lnea recta y de manera descendente y ascendente tomando siempre en cuenta las opiniones de los dems trabajadores. ANEXO: Minuta de Constitucin de Empresa Pg. 56 62 Ficha Registro de REMYPE Pg. 65
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INDICE
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DEDICATORIA AGRADECIMIENTO RESUMEN EJECUTIVO 1 2 3
CAPITULO I DESCRIPCION DE LA COMPAA 2.1 DESCRIPCION DE LA EMPRESA.....7 2.2 DESCRIPCION FUNCIONAL....8 al 10 2.3 SECTOR DE LA ACTIVIDAD ECONOMICA.....10 al 13 2.4 REGIMEN SOCIETARIO........14 3 SISTEMA DE GESTION EMPRESARIAL....15 3.1 PROCESO POR AREAS.16 3.2 PROCESO DE TOMAS DE DECISIONES..17 CAPITULO II PLAN DE REMUNERACIONES 2 PLAN DE REMUNERACIONES.19 al 20 2.1 POLITICA DE REMUNERACIONES.20 al 21 2.2 REGIMENES LABORALES....21 AL 24 2.3 ASIGNACION Y REMUNERACIONES.24 2.4 GENERACION DE PLANILLAS Y PAGOS DE REMUNERACIONE...25 2.5 TRIBUTOS Y CARGAS SOCIALES.25 CAPITULO III POLITICA TRIBUTARIAS 5 POLITICA TRIBUTARIA..27 al 28 5.1 CALCULO DE TRIBUTOS ....28 5.2 CALCULO Y GESTION DE DETRACIONES,RETENCION Y PERCEPCION...29 5.3 IMPUESTO A LA RENTA Y CREDITO FISCAL....29 al 32 5.4 CALCULO DE TRIBUTOS ADUANEROS....32 5.5 POLITICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA......32 CAPITULO IV ESTRUCTURA DE COSTO Y ESTADOS FINANCIEROS 6 ESTRUCTURA DE COSTOS....34 6.1 CONTABILIDAD DE COSTOS..34 7 ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS.34 7.1 PROCESOS CONTABLES.34
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7.2 BALANCE GENERAL....35 al 36 7.3 ESTADO DE GANANCIA Y PERDIDA.....37 7.4 ESTADO CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO .38 8 SITUACIN ECONOMICA Y FINANCIERA..39 8.1 ANALISIS FINANCIERO..40 a 42 8.1.2 RATIOS DE LIQUIDEZ..43 8.1.3 INDICE DE GESTION....43 al 44 8.1.4 INDICE DE SOLVENCIA.44 8.1.4 NDICE DE RENTABILIDAD...44 al 45 8.2 ANALISIS ECONOMICO- VARIACIN PORCENTUAL.46 al 47 CAPITULO V ANALISIS DE LA ESTRUCTURA DE FINANCIAMIENTO 9.1 CAPITAL DE TRABAJO..49 al 50 9.2 TIPOS DE DEUDAS.50 9.3 MERCADO DE CAPITALES..50 CAPITULO VI INTERPRETACIN DE ESTADOS FINANCIEROS 10 10.1 10.2 SITUACIN ECONOMICA Y FINANCIERA..52 BALANCE GENERAL......52 ESTADO DE GANANCIA Y PERDIDA.....52 53 53 54 56 al 66
CONCLUSIONES RECOMENDACIONES REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ANEXOS
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CAPITULO I
Descripcin de la compaa / empresa negocio
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2.1
DESCRIPCIN DE LA EMPRESA RAZN SOCIAL: CONSULTORA JURDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L. N RUC: 20508933241 TIPO DE CONTRIBUYENTE:
La empresa le pertenece el Cdigo N 7 por ser una EMPRESA INDIVIDUAL DE RESP. LTDA. CLASIFICACIN SEGN LA ACTIVIDAD ECONOMICA CIIU: Actividad Econmica Principal CIIU N 74145 Actividad De Asesoramiento Empresarial Actividad Econmica Secundaria CIIU N 74306 - Publicidad COMPROBANTES: Los comprobantes que se encuentran autorizados a emitir son: Factura
Gua de Remisin Boleta de Venta
DESCRIPCIN DEL PRODUCTO: CONSULTORA JURDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L. A travs de este servicio, los asesores, resuelve todas aquellas dudas de carcter jurdico-legal y contable que puedan surgirse en el mercado. Con este servicio se pretende resolver de manera gil y sencilla cuestiones generales relativas a desorientacin de los clientes o falta de conocimiento. Est compuesto por un equipo jurdico contable joven, innovador y con gran experiencia. Entre nuestros distintivos cabe destacar el trato personalizado que dispensamos a nuestros clientes y que se refleja en el informe jurdico elaborado para resolver las consultas planteadas. ANEXO: Papel Institucional Pg. 66
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2.2
ESTRUCTURA FUNCIONAL
La empresa cuenta con la siguiente estructura funcional
RGANO DE DIRECIN: Titular Gerente
RGANO DE LNEA: rea de Contabilidad rea de Administracin
RGANO DE APOYO: Asistente Contable: Asistente Administrativo:
En la estructura de la empres est basada a que el gerente se encarga de recopilar toda la informacin de la reas de administracin y contabilidad por el desarrollo de las actividades que se realiza en el proceso de resolver los problemas a los clientes , aquellas reas cuentas con
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apoyo como la asistente contable y asistente administrativo que se encargan como asistentes de los jefes de rea a continuacin las funciones :
RGANO DE DIRECIN: Titular Gerente
El cargo de titular gerente representado por la seorita YOJANY ISABEL FARIAS CASTILLO, siendo tambin representante legal, con las facultades que se le otorga para que pueda tomar decisiones en los procesos administrativos de la empresa.
Funciones del Titular Gerente: Verificar el cumplimiento de las funciones de las diferentes reas y rganos de apoyo Designar, ratificar, promover, suspender y remover a los servidores de la empresa y fijarles sus remuneraciones. Aprueba y toma decisiones en torno a toda la empresa. Nombrar, dar posesin y remover a los empleados de la Empresa. Celebrar los contratos con los trabajadores oficiales.
RGANO EN LINEA: rea de contabilidad
Administrar los sistemas contables ptimos para la empresa y en conformidad, organizar la contabilidad de la empresa con las normas establecidas que se ajusten a las polticas, principios, normas generalmente aceptadas. Funciones del rea de Contabilidad: Preparar los estados financieros para presentar a la SUNAT Contabilizar las nminas de pagos del personal de la institucin Analizar sobre los aspectos contables Analizar los diversos movimientos de los registros contables Corregir lo registros contables y dar soluciones Encargado de realizar los pagos correspondientes a todo personal de la empresa.
rea de Administracin
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Se encarga de trabajar directamente con la gerencia y niveles directivos de la empresa donde se encarga de la parte de planeacin de norma, objetivos, programas para los trabajadores en general. Funciones del rea de Administracin: Controlar las polticas a seguir organizativamente con respecto a los Recursos Humanos de la organizacin. Proyectar y coordinar programas de capacitacin y entrenamiento para los empleados. Mantener un clima laboral adecuado, velando por el bienestar de las relaciones empleado - empresa. Interceder por la buena marcha en contratos laborales entre empleados y empresa. Inspeccionar normas de higiene y seguridad laboral. Mediar en conflictos entre empleados.
RGANO DE APOYO:
Asistente Contable:
Se encarga de llevar los registros de los libros principales y auxiliares que desarrolla la empresa as como tambin en brindar la informacin a su superior.
Funciones del asistente contable: Registros de libros principales Trmites ante las entidades del sector pblico Analizar las cuentas bancarias
Asistente Administrativo:
Se encarga de brindar la informacin diaria al rea administrativa Llevar un correcto control de la agenda que se desarrolla en cada comit del rea Ser participe en las actividades que desarrolla la administracin
2.3
SECTOR DE ACTIVIDAD ECONMICA
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CONSULTORA JURIDICA & TRIBUTARIA E. I. R. L. pertenece al sector Terciario, el cual se encarga de la prestacin de servicios profesionales, en especial de ACTIVIDADES DE ASESORAMIENTO EMPRESARIAL.
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SEGMENTACIN GEOGRFICA:
El Domicilio Fiscal de la empresa CONSULTORA JURDICA & TRIBUTARIA E. I. R. L. Est ubicada en el Pasaje Los Pinos Nro. 190 dpto. 1501 Urbanizacin Miraflores. En el mapa a continuacin se detalla la localizacin del local. El local de venta est ubicado en un lugar estratgico de la zona.
Mapa geogrfico
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CLASIFICACION DEL MERCADO
I.- DEMOGRAFA (Poblacin)
1. EDADES 2. INGRESOS (Clases
General En general Zona Cntrica Lima
Sociales) 3. ZONA POBLACIONAL
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II.- SOCIEDAD CULTURA (Idiosincrasia)
Tendencias a los servicios en general
III.-TECNOLGICO
La ms avanzada en el rubro (sistemas de punta para agilizar los procesos)
IV: ESTILO DE VIDA
Las personas necesitaran asesora cuando necesiten declarar o presentar estados financieros, etc.
V: GEOGRFICO : 190 218 habitantes
PROVEEDORES COMPETENCIA DIRECTA DE LA EMPRESA:
GESTIONA S. A. C. TAWA CONSULTING S. A. C. ORBI CONSULTORES S. A. C. LUCKY S. A. C. ASESORES CONTABLES & SERVICIOS GENERALES E. I. R. L.
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CONSULCONS S. R. L. CENTRO CORPORATIVO S.A. EMPRESA DE ASESORIA Y SERVICIOS S A JPC ASESORES & CONSULTORES S.A.C AMERICAN BARRICK PERU S.A. ASEA BROWN BOVERI S A COMPANIA INDUSTRIAL COMERCIAL Y DE ASESO FORMULA A-UNO S.A. DAZUGA S A CONSULTORES DE EMPRESAS E INVERSIONES S PROMOCION Y DESARR DE INVERSIONES SA PRO BELCORP INTERNATIONAL S.A POLUX S A SOPORTE CORPORATIVO SA GUIP S A ASESORES FINANCIEROS EMPRES.DEL PERU SA.
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2.4
RGIMEN SOCIETARIO
La Empresa desde su origen se constituy como una Empresa Individual de Responsabilidad conformado por una persona natural. LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (E.I.R.L.) Se constituye por voluntad de una sola persona. Su patrimonio no es igual al del dueo del negocio, es decir, es distinto del de la persona natural que la constituye. Solo las personas naturales estn facultadas para constituir una E.I.R.L. Con tal fin, pueden aportar dinero o bienes muebles (por ejemplo, computadoras, automviles, escritorios, etc.) e inmuebles (casas, terrenos, etc.).
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La empresa tendr una denominacin diferente de la de la empresa ya existente, seguida de las palabras Empresa Individual de Responsabilidad Limitada o de las siglas E.I.R.L.. Sea cual fuere su objeto social (tipo de negocio que realizar) o el fin para el que fue creada, la duracin de la empresa es indeterminada. Para que una empresa est debidamente constituida se debe inscribir ante la Superintendencia Nacional de Registros Pblicos (SUNARP) mediante una escritura pblica otorgada en forma personal por quien la constituya. Ese momento es considerado como el del inicio de sus operaciones. Caractersticas Aspecto Legal Esta modalidad de empresa se constituye en concordancia con el Decreto Ley No. 21621. Est organizada por una persona natural, que adquiere personera jurdica al formalizar su constitucin mediante una escritura pblica e inscribirse en los Registros Pblicos, Libro de Personas Jurdicas. La responsabilidad del propietario titular es limitada, aqu el propietario responde slo por los recursos aportados, sin comprometer su patrimonio personal. Debe agregarse a la razn social las siglas abreviatura EIRL. Aspecto Administrativo En el rgimen administrativo los rganos de gobierno son: - Titular (D.L. 21621 art. 39) y
- Gerente (D.L: 21621 art 50) .El titular puede ser, a la vez, Gerente denominndose TITULAR GERENTE. Las decisiones deben tomarse en las asambleas ordinarias y extraordinarias. Los acuerdos deben constar en el Libro de Actas. El titular ser solidariamente responsable con el Gerente de los actos infracto ros de la ley que consten en el libro de actas sino los revoca. Las principales caractersticas son: El titular es responsable ante terceros slo hasta el lmite de sus aportes.
Slo las personas naturales pueden constituir este tipo de empresas.

El patrimonio de la empresa es distinto al del titular. Cada persona natural puede ser titular de una EIRL
Denominaciones 3 En Per: La Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.)
SISTEMA DE GESTION EMPRESARIAL
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El concepto de Sistemas de Gestin Empresarial, est referido al conjunto de aplicaciones que se utilizan hoy en da en las empresas para realizar cada uno de los pasos de la administracin de la misma, desde la realizacin de servicios, pasando por la gerencia, hasta los resultados al cliente. Por lo tanto, la cadena de servicios debe ser lo ms eficaz con un sistema que integre a los trabajadores con los recursos.
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GESTION EMPRESARIAL
PROCESO DE ADMINISTRACION
PROCESO DE CONTABILIDAD
ASISTENTE ADMINISTRATIV O
ASISTENTE CONTABLE
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3.1
Proceso por reas
GERENCIA: Planificacin de la empresa y toma de decisiones.
ADMINISTRACI ON: Se encarga de brindarle informacin a gerencia y contabilidad.
ASISTENTE ADMINISTRATIVO: Se encarga de apoyar a la administracin en recepcionar informacin.
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CONTABILIDAD: Se encarga de elaborar los estados financieros y de brindar informacin a la gerencia.
ASISTENTE CONTABLE: realiza el registro de libros contables como el apoyo a contabilidad.
3.2
Proceso de toma de decisiones:
El proceso de tomas de decisiones que involucra a todas las reas de la empresa y siempre terminando en el gerente general que se encarga de recopilar informacin de las reas sacando conclusiones que lleven a un buen desarrollo organizacional En la empresa cuando el gerente toma las decisiones es en funcin de la informacin que se tiene en forma general, donde una decisin muy ligera podra perjudicar en el desarrollo de las actividades, as como tambin el gerente tendra que tener una estrategia para que pueda tomar las decisiones correctas y rpidas en funcin de toda la informacin de cada rea que est representado por personal capacitados para cada cargo.
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CAPITULO - II
PLAN DE REMUNERACIONES
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2. PLAN DE REMUNERACIONES
Los factores principales en la formacin de trabajadores altamente productivos y satisfechos son las recompensas y el reconocimiento por desempeo efectivo. La recompensa debe ser significativa para un trabajador, tanto de tipo econmico Como psicolgico, o de ambos tipos.
La administracin de salarios puede definirse Como el conjunto de normas y procedimientos pendientes a establecer o mantener estructuras de salarios equitativas y justas en la organizacin. Estas estructuras de salarios debern ser equitativas y justas con relacin a:
Los salarios con respecto a los dems cargos de la propia organizacin, buscndose el equilibrio interno de estos salarios.
Los salarios con respecto a los mismos cargos de otras empresas que actan en el
mercado de trabajo, buscndose el equilibrio externo.
Contratacin de personal calificado: Las compensaciones deben ser suficientemente altas para atraer solicitantes. Los niveles de compensacin deben corresponder a las condiciones de oferta y demanda en el mercado laboral, y en ciertos casos establecer un incentivo adicional para atraer a quienes trabajan en otras empresas. Cumplir con las disposiciones legales: La administracin de sueldos y salarios se inscribe en un marco jurdico especfico, que debe ser cumplido con un programa adecuado de compensaciones. Remuneracin Por Tiempo Fijo Se les paga al personal de la empresa un salario fijo mensual durante el tiempo establecido en el contrato, independiente de cualquier otro tipo de premio, gratificacin, viatico, etc., establecido en la ley de Contratos de Trabajo. Las ventajas seran: Sencillez de aplicacin Ahorra costo de administracin, control y vigilancia
La empresa esta acogida al Rgimen General Laboral de MYPES, por lo que sus contratos de trabajo se regir expresamente por las normas especiales de dicho rgimen regulado por el Decreto Legislativo N 1086 y su Reglamento el Decreto Supremo N. 007-2008-TR.
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Por lo tanto, queda expresamente acordado que EL TRABAJADOR estar excluido de la Compensacin por tiempo de servicios, las gratificaciones ordinarias de fiestas patrias y navidad, la pliza de seguro de vida, la participacin en las utilidades y la asignacin familiar, siendo potestativo del empleador el pago de dichos conceptos, en consecuencia y de acuerdo al rgimen laboral especial acotado.
Teniendo en consideracin que uno de sus trabajadores que ocupa en cargo de Gerente General de la empresa est en el Rgimen General Laboral, por lo cual cuenta con todos los beneficios laborales completos. Con respecto a los trabajadores de la microempresa sujetos al Rgimen Laboral Especial creado por la ley 28015 (ley de promocin y formalizacin de la micro y pequea empresa del 03.07.2003) estos se mantendrn en dicho rgimen hasta el 04.07.2013, luego del cual ingresaran al Rgimen Laboral General. 2.1 Poltica de remuneraciones Asignacin de Remuneracin CONSULTORA JURDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L., tiene como polticas los siguientes: El pago de los sueldos y salarios debe hacerse puntualmente cada fin de mes. Se pagarn todas las prestaciones que la ley establece; tales como: sueldo, salario, horas extras, asignacin familiar, vacaciones, entre otros. El perodo de vacaciones se puede solicitar a partir de haber cumplido un ao de labores. Estas se gozarn cada ao y para el efecto se elaborara un programa de comn acuerdo entre el administrador y los empleados. Todos los empleados deben cumplir con el horario de trabajo, con el cual fueron contratados. Existirn oportunidades de capacitacin y desarrollo que ayuden a los empleados a realizar mejor su trabajo y que los preparen para el futuro. Permitir que las condiciones de trabajo, estimulen el mejor desempeo del personal, a travs de sistemas de reconocimiento que propendan a su fidelizacin y retencin, garantizando remuneraciones mnimas a todos. REGLAMENTO INTERIOR DE LA ORGANIZACIN Esta elaborada de acuerdo a los intereses de la empresa, en la que se establece las condiciones de trabajo, relaciones humanas y sanciones disciplinarias. Para una mejor administracin del personal. a) Hora de entrada, salidas y tiempo de refrigerio: La hora de entrada de los trabajadores ser a partir de las 8:00 AM y la salida a las 6:00 PM
Los trabajadores debern encontrarse en sus labores a la hora indicada del ingreso.
Caso contrario la impuntualidad de 3 ocasiones seguidas llevar a su respectivo descuento. A los que trabajen jornales de tiempo completo, se les concedern un periodo de 90 minutos controlables para tomar sus alimentos. b) Jornada y descansos semanales
Los trabajadores de consultora jurdica & tributaria, gozaran del descanso los fines de
semana, acordado con el gerente de administracin.
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Das y lugares de pago El sueldo de los trabajadores ser pagado precisamente dentro de las horas laborables, cada fin de mes en el lugar de trabajo u oficina correspondiente. c) Inasistencia Cada trabajador que no asista a su hora establecida deber presentar una justificacin de manera escrita. Tres faltas injustificadas llevarn a un despido inmediato. Salir de la organizacin en horas de trabajo sin autorizacin, se tomar como abandono de cargo. Cualquier acto de indisciplina traer consigo una amonestacin muy severa. 2.2 Regmenes Laborales
La empresa CONSULTORA JURDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L. Est inscrito a la Ley MYPE como Microempresa. Mediante Ley N 29157, el Congreso de la Repblica otorg facultades al Poder Ejecutivo para que legislara en materia de MYPES Micro y Pequea Empresa Dicho poder ejecuto el Decreto Legislativo N 1086 el 27 de junio del 2008, una ley de promocin de la competitividad, formalizacin y desarrollo de la micro y pequea empresa y del acceso al empleo decente, modifica las caractersticas de las MYPE, en donde establece 2 criterios para ser considerado como una microempresa, la cantidad de trabajadores y el monto de las ventas brutas anuales equivalentes a unidades impositivas tributarias.
Tipo de empresa Empleados Equivalente a ventas mximas anuales en UIT
Microempres a 1 a 10 Hasta 150
LEY MYPE La MYPE es una unidad econmica constituida por una persona natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial, que se encuentra regulada en el TUO de la Ley de Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente (Dec. Leg. N 1086), aprobado por D.S. N 007-2008-TR, y su Reglamento aprobado por D.S. N 008-2008-TR. El objetivo de estas normas es de fomentar la formalizacin y desarrollo de la MYPE, y mejorar las condiciones en materia laboral de los trabajadores, otorgndoles beneficios que solo sern aplicables a empresas que cumplan las siguientes caractersticas: Mediante Ley N 29157, el Congreso de la Repblica otorg facultades al Poder Ejecutivo para que legislara en materia de MYPES Micro y Pequea Empresa. Sustentado en dicha Ley, el Poder Ejecutivo ha promulgado el reciente Decreto Legislativo N 1086 (27-06-08), el cual ha modificado a la Ley de Micro y Pequea Empresa N 28015.
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Rgimen General Laboral En el caso del nico trabajador bajo el rgimen laboral general tiene los siguientes beneficios:
BENEFICIOS DE LOS TRABAJADORES RGIMEN LABORAL GENERAL Remuneracin Mnima Vital S CTS S (1 RM al ao depositada en dos armadas semestrales en mayo y noviembre. TUO Dec. Leg. N 650) Descanso Semanal Obligatorio S (Dec. Leg. N 713) Feriados No Laborables S (Dec. Leg. N 713) Vacaciones S (30 das por ao de servicios. Dec. Leg. N 713) Reduccin Descanso Vacacional S ( hasta por 15 das previos acuerdo de las partes) Vacacin Trunca S (Dec. Leg. N 713) Gratificacin de Fiestas Patrias y Navidad S (Equivalente a una remuneracin. Ley N 27735 y su Reglamento) Jornada Mxima S (jornada de trabajo de 8 horas diarias o 48 horas semanales) Seguro Social de Salud S (asegurados regulares de ESSALUD, con la opcin de afiliarse a una EPS) Sistema Pensionario S (asegurados obligatorios de la ONP o AFP) Participacin en las Utilidades S (se aplica Dec. Leg N 892) Seguro de Vida S (de acuerdo a lo dispuesto en el Dec. Leg. N 688, Ley de Consolidacin de Beneficios Sociales) Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo S (de acuerdo a la Ley N 26790, Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud) Asignacin Familiar S (10% de la RMV, Ley N 25129) Indemnizacin por Vacaciones no Gozadas S (Dec. Leg. N 713) Indemnizacin por Despido Arbitrario S (1.5 RM por ao completo de servicio, mximo 12 RM. TUO Dec. Leg. N 728)
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Derechos Colectivos S (TUO de la Ley de Relaciones Trabajo en Sobre tiempo S (TUO del Dec. Leg. N 854) Jornada Nocturna S (no podr percibir una RM inferior a la RMV con una sobretasa del 35% es decir S/. 742.50. TUO del Dec. Leg. N 854)
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Rgimen especial laboral: tenemos dos trabajadores bajo este rgimen BENEFICIOS DE LOS TRABAJADORES RGIMEN LABORAL ESPECIAL Remuneracin Mnima Vital S CTS NO Descanso Semanal Obligatorio S (se aplica Dec. Leg. N 713) Feriados No Laborables S (se aplica Dec. Leg. N 713) Vacaciones S (mnimo 15 das calendario por ao de servicios) Reduccin Descanso Vacacional S (hasta por 7 das, previo acuerdo de las partes. Regl. TUO MYPES Art. 37) Vacacin Trunca S (Dec. Leg. N 713) Gratificacin de Fiestas Patrias y Navidad NO Jornada Mxima S (jornada de trabajo de 8 horas diarias) TUO Ley MYPES, Art. 47 Seguro Social de Salud S (rgimen especial de salud semisubsidiado del SIS(*) o ESSALUD si as lo decide el empleador) Sistema Pensionario S (ONP, AFP o acogerse al rgimen de sistema de pensiones sociales para las microempresas) Participacin en las Utilidades NO Seguro de Vida NO Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo NO Asignacin Familiar
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NO Indemnizacin por Vacaciones no Gozadas S (se aplica Dec. Leg. N 713) Indemnizacin por Despido Arbitrario S (10 RD por cada ao completo de servicios. Mximo 90 RD) Derechos Colectivos S (TUO de la Ley de Relaciones Colectivas de Trabajo y su Reglamento) Trabajo en Sobre tiempo S (se aplica TUO del Dec. Leg. N 854) Jornada Nocturna NO (no se aplica sobretasa)
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2.3
Asignacin y remuneraciones segn modalidad de Contratacin
Para CONSULTORA JURDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L el puesto una de las razones bsicas para que existan diferencias en el monto de la remuneracin, es con relacin a la importancia del puesto. Es evidente que la remuneracin debe estar en proporcin directa a: Trabajo igual, salario igual. Periodos 1. Periodo de prueba 2. Contratado Las asignaciones de remuneraciones segn modalidad de contratacin de la empresa CONSULTORA JURDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L Acuerdo al tipo de contratacin, para este caso esta empresa contrata a sus trabajadores: CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO FIJO, teniendo una remuneracin fija durante el tiempo estipulado en el contrato.
2.4
Generacin de Planillas y Pago de Remuneraciones
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En CONSULTORA JURDICA & TRIBUTARIA E. I. R. L. la remuneracin de los empleados es computada en base a la jornada de trabajo de un mes. El horario de trabajo es de 8:00 am a 6:00 pm, por lo que la empresa NO paga horas extras a todos aquellos trabajadores que pasen la jornada laboral y que sea necesario que se queden para terminar con el trabajo. El nmero de personas que se encuentra en planilla es de 3. En el rea de contabilidad se generan las planillas del personal; cabe resaltar que esta rea se encuentra compuesta por los asistentes contable y administrativo la cual ejerce sus funciones como asesora externa y emite recibo de honorarios. Las remuneraciones son pagadas en efectivo cada fin de mes; y posteriormente se le entrega la planilla correspondiente a cada trabajador; para lo cual firman un libro de cargo de recepcin de la planilla. La generacin de planillas el cual se realiza mediante el PDT 601 PLANILLAS ELECTRNICAS. Dirigido a los contribuyentes que tengan trabajadores en relacin de dependencia as como pensionistas, prestadores de servicios, prestadores de serviciosmodalidad formativa y personal de terceros. As los Trabajadores y sus derechohabientes son registrados ante el Ministerio de Trabajo y Promocin al Empleo a travs de una Planilla Electrnica que se presenta mensualmente ante la SUNAT a travs de un Programa de Declaracin Tributaria-PDT. El pago de remuneraciones hacia los trabajadores se hace de forma directa, lo cual es establecido por la empresa.
2.5
Tributos y cargas sociales
En el siguiente cuadro a continuacin se detalla las Remuneraciones abonadas a los trabajadores de la empresa y proyectadas para el 2011. En ella, se puede apreciar la remuneracin bsica; el aporte de los trabajadores los cuales solo 1 se encuentra afiliado al Sistema Privado de Pensiones AFP como se muestra a continuacin: Tambin se ubica el aporte del empleador al sistema de ESSALUD, con una tasa del 9% mensual. CONSULTORA JURIDICA & TRIBUTARIA E. I. R. L; adems cuenta con 02 persona por la modalidad de recibos de honorarios; generando renta de cuarta categora. Por esta modalidad de renta, los montos emitidos por los recibos no son afectos a generar retenciones.
Total Rem. Rem. Total Inafecto - Afecto Apellidos y Nombres Yojani Isabel Farias Castillo Maria Cecilia Medina Huanca Domingo Esteban Farias Agero Totales S/.1,200.0 0 S/. 550.00 S/. 550.00 S/.1,100.0 S/.1,200.0 0 0
Descuento Trabajador AFP Fond Com Pen Seg Porc S/.120.0 0 S/.21.0 S/.13.08 0
Total Dscto
Neto a Pagar
S/.154.0 8
S/.1,045.9 2 S/. 550.00
S/.120.0 0
S/.21.0 S/.13.08 0
S/.154.0 8
S/. 50.00 S/.2,145.9 2
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CAPITULO III
POLTICA TRIBUTARIA
5. POLTICA TRIBUTARIA
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Dentro del marco de la Poltica Tributaria establecida por el Estado Peruano, la empresa CONSULTORA JURIDICA & TRIBUTARIA E. I. R. L. Se encuentra en el Rgimen General del Impuesto a la Renta. Rgimen General del Impuesto a la Renta Definicin Rgimen adecuado especialmente para las medianas y grandes empresas que generan ingresos por rentas de tercera categora y desarrollan actividades sin que tengan que cumplir condiciones o requisitos especiales para estar comprendidas en el. En este Rgimen estn comprendidas tambin, las actividades desarrolladas por los Notarios, las sociedades civiles, las entidades que se asocien y los agentes mediadores de comercio, rematadores, martilleros y cualquier otra actividad no permitida para los Regmenes del Nuevo RUS y el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta. Pueden acogerse tambin a este rgimen tributario, las pequeas empresas que as lo prefieran, acogidas al Decreto Legislativo 1086-Ley de MYPES y su reglamento. Base legal: Art. 28 del TUO de la ley del impuesto a la renta, aprobado por D. S. N 1792004-EF publicado el 08-12-2004 y art. 5 del TUO de la ley MYPE-D. S . N 007-2008-TR publicado el 30-09-08. Libros Contables - El Registro de compras, - El Registro de Ventas y - Libro Diario de Formato Simplificado. Todos las dems empresas de este Rgimen que superen las 150 UIT de ingresos anuales, estn obligadas a llevar Contabilidad Completa. La empresa CONSULTORA JURIDICA & TRIBUTARIA E. I. R. L. est acogida al REGIMEN GENERAL, donde esta afecto a los siguientes tributos: IGV- OPER. INT.- CTA PROPIA RENTA 3RA CATEGORIA- CTA PROPIA RENTA DE 5TA CATEGORIA RETENCIONES ESSALUD SEGURO REGULAR TRABAJADOR
Las declaraciones mensuales que realiza la empresa lo hace a travs del PDT 621 PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA-SUNAT. ANEXO: Ficha RUC. Pg. 63 - 64
5.1.
Clculo de Tributos
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La empresa realiza el clculo de los siguientes tributos: Impuesto General a las Ventas: IGV de Ventas del mes IGV compras del mes Saldo del mes anterior Percepciones (*) Retenciones (*) = IGV Por Pagar al mes La empresa no tiene retencin, percepcin pero si la detraccin Sistemas de Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta Existen dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo el ao. Usted deber utilizar el que le corresponda de acuerdo con lo siguiente: Situacin/supuesto Si tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior Si inicia actividades en el ao Si no tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior Sistema A (Coeficiente) B (Porcentaje) B (Porcentaje)
Usted debe elegir el sistema de clculo del pago a cuenta que le corresponde en la primera declaracin jurada mensual PDT 621. Sistema A: del Coeficiente Mediante este sistema, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de cada mes. Le corresponder utilizar este sistema, siempre que hubiera tenido impuesto calculado en el ejercicio anterior. Para hallar el coeficiente, dividiremos el monto del impuesto calculado el ao anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ao. El resultado se redondea considerando 4 decimales. Durante los meses de enero y febrero, debe calcular el coeficiente con los datos del ao precedente al anterior. En el caso de que no exista impuesto calculado en dicho ao, se utilizar el coeficiente 0.02. El coeficiente debe ser redondeado a cuatro decimales, es decir, si el quinto decimal es mayor o igual a 5 se deber sumar 1 al cuarto decimal; si ste fuera menor a 5, se mantienen los cuatro primeros decimales.
5.2 Clculo y gestin de detraccin, retencin y percepciones.
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La empresa CONSULTORA JURDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L. se encuentra solo en la detraccin, rgimen considerado por la SUNAT, ya que es una consultora que brinda servicio desde el ao 2004. Detraccin: Qu es el Sistema de Detracciones del IGV?
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Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad para el titular. 5.3 Impuesto a la renta, crdito fiscal La empresa est obligada a pagar el impuesto a la renta de tercera categora que est en el rgimen general (Coeficiente), realizar los pagos segn PDT 621 IGV RENTA MENSUAL Crdito Fiscal Monto del impuesto general a las ventas consignado separadamente en los comprobantes de pago, que respaldan la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin ,o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados. Base legal: Artculo 18 del TUO de la Ley del IGV e ISC-D.S. N 055-99-EF publicado el 15-04-99. Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construccin o importaciones que renan los requisitos siguientes: Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto.
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.
Regularizacin anual del Impuesto Renta 3ra categora
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El impuesto se calcula aplicando la tasa del 30% a la utilidad generada al cierre del ao en el Estado de Ganancias y Prdidas.
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La base imponible para la determinacin del impuesto de tercera categora es obtenida despus de haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y gastos incurridos en la actividad durante el periodo. Pero se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son considerados como tales para efectos tributarios. Que sean necesarios. Estn destinados a producir, obtener y mantener a fuente. Sean permitidos por ley.
VENTAS MONTO IGV TOTAL
: 9251 1758 11009
COMPRAS: MONTO
7896
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IGV TOTAL 1500 9396
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Determinacin de la deuda IGV IGV Ventas IGV Compras IGV Resultante Saldo A Favor Del Mes Anterior IGV Por Pagar
S/. S/. S/. S/. S/.
1758.00 1500.00 258.00 0 258.00
SISTEMA DE COEFICIENTE:
IMPUESTO DEL AO 2009
5312
0.0631
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INGRESOS DEL AO 2009 84191
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El coeficiente mensual para el ao 2010 es 0.0631
5.4 Calculo de Tributos Aduaneros Esta empresa no se encuentra en las actividades de importacin y exportacin segn Ficha RUC. 5.5 Polticas y Procedimientos de Auditora aplicables a la Empresa
La empresa solo tiene inventario de los activos fijos, para una mejor aplicacin de los tributos anuales y control interno de todas las actividades.
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CAPITULO - IV
ESTRUCTURA DE COSTOS Y ESTADOS FINANCIEROS
6. ESTRUCTURA DE COSTOS 6.1 Contabilidad de costos.
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La empresa CONSULTORA JURDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L. su estructura costos era muy simple en la empresa, por lo general sus costos fijos que son (movilidad, telfono fijo, celular ,depreciacin y honorarios del asesor) estn considerados , lo cual debera ser el costo variable para las ventas de servicio. Costos de los servicios:
Costo de servicio Sueldo del Asesor Telfono Movilidad Depreciacin

7.
S/.27,615.00 S/.14,400.00 S/. 6,600.00 S/. 3,000.00 S/. 3,615.00
MOD MPD MPD CIF
ELABORACIN DE ESTADOS FINANCIEROS.
7.1 Proceso contable Es el proceso que se realiza con la informacin proporcionada por la empresa, ya que con estos datos se pueden tomar decisiones importantes para el desarrollo de la empresa. La contabilidad es llevada por la misma consultora, ya que este proceso contable es desarrollado con los mismos criterios que se dan para sus clientes. ESTRUCTURA DE PROCESO CONTABLE: Atravez:
Documento s de la empresa
A. Plan de Cuentas B. Regist
De la partida doble teniendo en cuenta los principios contables, normas, leyes
Libros inventarios y balance:

Estados Financieros: *Balance General *Estados de Ganancias y Prdidas *Cambios en el Patrimonio Neto. *Flujo de Efectivo 7.2 Balance General
Libro diario Mayor Balance de comprobacin
LIBRO CONTABLES Principales auxiliares
El Balance General es preparado segn las indicaciones de la NIC 1, se refleja la situacin financiera de la empresa a un determinado periodo.
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Los principios ms importantes aplicadas en el registro de las operaciones y la preparacin del Balance General son los siguientes: Ente Como la unidad econmica, acepta las responsabilidades de contraer y cumplir compromisos y realiza una actividad econmica. Unidad de medida El dinero se utiliza como unidad de medida para la presentacin de los estados financieros. Empresa en marcha Este principio implica la permanencia y proyeccin de la empresa en el mercado. La empresa entra en vigencia una vez que se registran sus actividades financieras. Perodo La empresa se ve obligada a medir el resultado de su gestin, cada cierto tiempo, ya sea por razones administrativas, legales, fiscales o financieras. Dualidad econmica La contabilidad descansa sobre la partida doble y que est constituida por los recursos disponibles y la fuente de esos recursos, ambos constituyen la igualdad del inventario.
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CONSULTORIA JURIDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009 2010 ( Expresado en Nuevos Soles ) Dic. 2010 ACTIVO Activo Corriente Caja y Banco Clientes Total Activo Corriente Activo No Corriente Inmuebles,Maq. Y Equipo Depreciacin Inm, Maq. Y Equipo Total Activo No Corriente Dic. 2009 PASIVO Pasivo Corriente Tributos por Pagar Ctas por Pagar Diversas Total Pasivo Corriente Pasivo No Corriente Beneficios Sociales Total Pasivo No Corriente Total Pasivo Neto PATRIMONIO Capital Resultado Acumulado Positivo Utilidad del Ejercicio Total Patrimonio Total Activo Neto 64,838 38,944 Total Pasivo y Patrimonio Dic. 2010 Dic. 2009
52,211 3,957 56,168
23,169 3,490 26,659
9,610 1,503 11,113
5519 1253 6772
15,900 -7,230 8,670
15,900 -3,615 12,285
233 233 11,346
233 233 7005
15,300 16,639 21,553 53,492 64,838
15300 4245 12394 31939 38,944
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7.3 Estado de Ganancia y Prdidas
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El estado de ganancia y prdida esta tambin elaborado segn indicaciones de la NIC 1, refleja la situacin econmica del periodo determinado. Los principios aplicadas en el registro de las operaciones y la preparacin de el Estado de Ganancias y Prdidas: Unidad de medida Para reflejar el patrimonio de una empresa mediante los estados financieros, es necesario elegir una moneda y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad. Devengado Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado econmico, son los que corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho periodo. Perodo Llamado periodo contable, ejercicio contable o ejercicio econmico.
CONSULTORIA JURIDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L. ESTADO DE GANANCIA Y PERDIDA POR FUNCION PERIODOS 2009 - 2010 ( Expresado en Nuevos Soles ) Dic. 2010 Ventas Netas o Por Servicio Costo de servicio Resultado Bruto Gasto de Venta Gasto Administrativo Resultado del Ejercicio I. R. 30% UTILIDAD NETA 101,028.97 -30,030.00 70,998.97 -9,000.00 -31,209.00 30,789.97 -9,236.99 21,552.98 Dic. 2009 84,190.81 -27,615.00 56,575.81 -9,000.00 -29,870.00 17,705.81 -5,311.74 12,394.07
7.4
Estado de cambio en el patrimonio neto
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La CONSULTORA JURDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L. no elaboran este estado financiero.
CONSULTORA JURIDICA & TRIBUTARIA E. I. R. L. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO al 31 de Diciembre del 2009 (Expresado en Nuevos Soles) RESULTADOS CAPITAL ACUMULADOS 15,3 4,24 00 5
CONCEPTO SALDO AL 01.01.09 AJUSTE DEL EJERCICIO ANTERIOR UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL 19,54 5
12,39 4 15,3 16,63 9
12,39 4 31,93 9
SALDO AL 31.12.09
00
CONSULTORA JURIDICA & TRIBUTARIA E. I. R. L. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO al 31 de Diciembre del 2010 (Expresado en Nuevos Soles) RESULTADOS CAPITAL ACUMULADOS 15,3 16,63 00 9
CONCEPTO SALDO AL 01.01.10 AJUSTE DEL EJERCICIO ANTERIOR UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL 31,93 9
21,55 3 15,3 38,19 2
21,55 3 53,49 2
SALDO AL 31.12.10
00
8. SITUACIN ECONMICA FINANCIERA.
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Indicadores
2011
AO 2010 ROE (Retorno sobre el Patrimonio) Utilidad Neta Patrimonio 21,552.98 53,492.05 x 100 ROA (Retorno sobre los Activos) Utilidad Neta Total Activo 40.29 21,552.98 64,838.37 x 100
x 100 =
x 100 =
33.24
El 40.29% es el capital en que se ha constituido la empresa.
La Utilidad Neta comparado solo ha rendido el 33.24% en todo el ao. AO 2009
ROE (Retorno sobre el Patrimonio) Utilidad Neta Patrimonio 12,394.07 31,939.07 x 100
ROA (Retorno sobre los Activos) Utilidad Neta Total Activo 38.81 12,394.07 38,944.14 x 100
x 100 =
x 100 =
31.83
El 38.81% es el capital en que se ha constituido la empresa.
La Utilidad Neta comparado solo ha rendido el 31.83% en todo el ao.
8.1. Anlisis financiero: porcentual y ratios financieros.
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8.1.1 Anlisis porcentual
2011
ANALISIS VERTICAL ANALISIS HORIZONTAL
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2011
ANALISIS VERTICAL CONSULTORIA JURIDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009 2010 ( Expresado en Nuevos Soles ) Dic. 2010 ACTIVO Activo Corriente Caja y Banco Clientes Total Activo Corriente Activo No Corriente Inmuebles,Maq. Y Equipo Depreciacin Inm, Maq. Y Equipo Total Activo No Corriente 15,900 25% -7,230 -11% 8,670 13% 15,900 -3,615 12,285 41% -9% 32% % Dic. 2009 % PASIVO Pasivo Corriente Tributos por Pagar Ctas por Pagar Diversas Total Pasivo Corriente Pasivo No Corriente Beneficios Sociales Total Pasivo No Corriente Total Pasivo Neto PATRIMONIO Capital Resultado Acumulado Positivo Utilidad del Ejercicio Total Patrimonio Total Activo Neto 64,838 100% 38,944 100% Total Pasivo y Patrimonio 233 0% 233 0% 11,346 17% 233 1% 233 1% 7005 18% Dic. 2010 % Dic. 2009 %
52,211 81% 3,957 6% 56,168 87%
23,169 3,490 26,659
59% 9% 68%
9,610 15% 1,503 2% 11,113 17%
5519 14% 1253 3% 6772 17%
15,300 16,639 21,553 53,492
24% 26% 33% 83%
15300 4245 12394 31939
39% 11% 32% 82%
64,838 100%
38,944 100%
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2011
ACTIVO Activo Corriente
Dic. 2010 52,21
ANALISIS HORIZONTAL CONSULTORA JURIDICA Y TRIBUTARIA E. I. R. L. BALANCE GENERAL PERIODOS 2009 2010 (expresado en nuevo soles) VARIACION Dic. 2009 % PASIVO (+/-) Pasivo Corriente 23,16 9 3,49 0 26,65 9 15,90 0 -3,615 12,28 5
Dic. 2010 9,61
Dic. 2009
VARIACION (+/-)
Caja y Banco Clientes Total Activo Corriente Activo No Corriente Inmuebles,Maq. Y Equipo Depreciacin Inm, Maq. Y Equipo Total Activo No Corriente
1 3,95 7 56,16 8 15,90 0 -7,230 8,67 0
29042 467 29509
125% 13% 111%
Tributos por Pagar Ctas por Pagar Diversas Total Pasivo Corriente Pasivo No Corriente Beneficios Sociales Total Pasivo No Corriente Total Pasivo Neto PATRIMONIO Capital Resultado Acumulado Utilidad del Ejercicio Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio
0 1,50 3 11,113 23
5,519 1,253 6,772 23 3 23 23 3 11,346 15,300 16,639 21,553 53,492 64,838 7,005 15,300 4,245 12,394 31,939 38,944
4091 250 4341
74% 20% 64%
0.00 -3615 -3615
0% 100% -29%
3 3
0 0 4341
0% 0% 62%
0 0% 12394 292% 9159 74% 21553 67% 25,894 66%
64,83 Total Activo Neto 8
38,94 4
25,894
66%
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8.1.2 NDICES DE LIQUIDEZ
2011
2010 Razn de Liquidez General.Activo Corriente Pasivo Corriente S/. 5.05
2009 S/. 3.94
Variacin +/S/. 1.11
Esto quiere decir que el activo corriente es 5.05 veces ms grande que el pasivo corriente o que por cada un nuevo sol de deuda a corto plazo la empresa cuenta con S/. 5.05 para pagarla en el ao 2010.
2010 Prueba Defensiva Caja y Bancos + Valores Negociables Pasivo Corriente 4.70%
2009 3.42%
Variacin +/1.28%
La empresa cuenta para el ao 2010 con 4.70% para afrontar sus deudas de corto plazo.
Capital de Trabajo
Activo Corriente - Pasivo Corriente
2010 S/. 45,055.37
2009 S/. 19,887.39
Variacin +/S/. 25,167.98
La empresa cuenta con capacidad a corto plazo para poder responder obligaciones con terceros.
8.1.3 NDICES DE GESTIN Variacin +/-1
2010 Ratio de Liquidez de las Cuentas por Cobrar Cuentas por Cobrar x 360 Ventas
2009
14 Das 15 Das
El ndice nos est sealando que las cuentas por cobrar estn circulando 14 das para el ao 2010, en comparacin al periodo 2009 la rotacin de ctas por cobrar es ms eficiente ya que este disminuyo en 1 da.
2010 Rotacin de Caja y Bancos Caja y Bancos x 360 Ventas
2009
Variacin +/87 Das
186 Das 99 Das
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2011
Contamos con liquidez para cubrir 186 das de venta para el ao 2010 (la empresa puede sobrevivir 186 das sin vender), 87 das ms que el periodo 2009.
8.1.4. NDICES DE SOLVENCIA 2010 Estructura de Capital (Deuda Patrimonio) Pasivo Total Patrimonio 21.21% 2009 21.93% Variacin +/0.72%
Este cociente nos muestra el grado de endeudamiento con relacin al Patrimonio, este ratio quiere decir que por un nuevo sol aportado por los socios se encuentra endeudado con un 21.21% para el 2010.
2010 Endeudamiento Pasivo Total Total Activo 17.50%
2009 17.99%
Variacin +/-0.49%
La empresa analizada para el 2010 el 17.50% de los activos totales es financiado por acreedores este quiere decir que esta empresa trabaja con capital propio.
8.1.5. NDICES DE RENTABILIDAD
2010 Rendimiento sobre el Patrimonio Utilidad Neta Patrimonio 40.29%
2009 38.81%
Variacin +/1.49%
Esto significa que por cada un nuevo sol que el dueo mantiene en el ao 2010 genera un rendimiento del 40.29% sobre el Patrimonio, es decir hubo un incremento del 1.49% sobre el periodo anterior.
2010 Rendimiento sobre la Inversin Utilidad Neta Activo Total 33.24%
2009 31.83%
Variacin +/1.42%
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2011
Quiere decir que por cada un nuevo sol invertido en el ao 2010 en los activos produjo un rendimiento de 33.24% sobre la Inversin sufriendo un incremento de 1.42% en comparacin al periodo 2009.
2010 Utilidad : Activo Utilidad antes de Impuestos Total Activo 47.49%
2009 45.46%
Variacin +/2.02%
La empresa genera una utilidad antes de impuestos de 47.49% por cada un nuevo sol invertido en sus activos, sufriendo un aumento de 2.02% en el periodo 2010.
2010 Utilidad : Ventas Utilidad antes de Impuestos Ventas 30.48%
2009 21.03%
Variacin +/9.45%
Este ratio expresa la utilidad obtenida por la empresa por cada un nuevo sol de ventas, es decir que por cada servicio vendido hemos obtenido como utilidad el 30.48% en el ao 2010 y de 21.03% en el ao 2009, hubo un incremento de 9.45%
2010 Margen Bruto Ventas - Costo de Ventas Ventas 70.28%
2009 67.20%
Variacin +/3.08%
Podemos observar que para el ao 2010 y 2009, la utilidad bruta obtenida despus de descontar los costos de servicio fueron del 70.28% y 67.20% respectivamente, por cual observamos que existe un leve incremento del 3.08% para el periodo 2010, as como tambin podemos afirmar que a pesar de que los costos aumentaron, no afectaron la utilidad bruta.
8.2. Anlisis Econmico: Variacin Porcentual Para el anlisis econmico de la empresa CONSULTORA JURIDICA & TRIBUTARIA E. I. R. L. se efecto dicho procedimiento en el Estado de Ganancias y Prdidas comparativo de los perodos 2010 y 2009, mediante el anlisis horizontal y vertical.
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2011
ANALISIS VERTICAL CONSULTORIA JURIDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L. ESTADO DE GANANCIA Y PERDIDA POR FUNCION PERIODOS 2009 - 2010 ( Expresado en Nuevos Soles ) Dic. 2010 Ventas Netas o Por Servicio Costo de servicio Resultado Bruto Gasto de Venta Gasto Administrativo Resultado del Ejercicio I. R. 30% UTILIDAD NETA % Dic. 2009 %
101,028.97 100% 29.72 -30,030.00 % 70,998.97 -9,000.00 8.91% 30.89 -31,209.00 % 30.48 30,789.97 % -9,236.99 9.14% 21.33 21,552.98 %
84,190.81 100% 32.80 -27,615.00 % 56,575.81 10.69 -9,000.00 % 35.48 -29,870.00 % 21.03 17,705.81 % -5,311.74 6.31% 14.72 12,394.07 %
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ANALISIS HORIZONTAL CONSULTORIA JURIDICA & TRIBUTARIA E.I.R.L. ESTADO DE GANANCIA Y PERDIDA POR FUNCION PERIODOS 2009 - 2010 ( Expresado en Nuevos Soles ) Dic. 2010 Ventas Netas o Por Servicio Costo de Servicio Resultado Bruto Gasto de Venta Gasto Administrativo Resultado del Ejercicio I. R. 30% UTILIDAD NETA 101,028.9 7 30,030.00 70,998.9 7 -9,000.00 31,209.00 30,789.9 7 -9,236.99 21,552.9 8 Dic. 2009 84,190.8 1 27,615.0 0 56,575. 81 -9,000.00 29,870.0 0 17,705. 81 -5,311.74 12,394. 07 VARIACIO N
2011
20.00 16,838.16 % 2,415.00 8.75 % 0.00 % 4.48 % 73.90 % 73.90 % 73.90 %
0.00 -1,339.00 13,084.16 3,925.25 9,158.91
Como se puede apreciar en comparacin porcentual entre los aos 2009 y 2010 las ventas tuvo un incremento del 20% El costo de servicio del ao 2009 fue de S/. 27,625.00 y para el periodo 2010 es de S/. 30,030.00 de acuerdo al anlisis porcentual tuvo un incremento del 8.75%
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2011
CAPITULO - V
ANALISIS DE LA ESTRUCTURA DE FINANCIAMIENTO
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2011
9.
Anlisis de la Estructura de Financiamiento
9.1 Capital de trabajo, fondo de maniobra, administracin de efectivo, administracin de cuentas por cobrar y pagar, administracin de inventarios Capital de Trabajo Variacin +/S/. 25,167.98
2010 Capital de Trabajo Activo Corriente - Pasivo Corriente S/. 45,055.37
2009 S/. 19,887.3 9
El capital de trabajo para el ao 2010 est trabajando con un monto de S/.45,055.37 a diferencia con el ao 2009 se increment en S/. 25,167.98 esto se debe por la buena administracin de efectivo ya que este es el recurso ms significativo, que va de la mano con la buena poltica de cobranza de la empresa.
Administracin de Efectivo La empresa no cuenta con el rea especfica, pero esto no quiere decir que no cuente con la capacidad de afrontar sus obligaciones en la fecha de vencimiento de esta.
Se debe tener especial cuidado en no tener exceso de efectivo, puesto que ste con el paso de tiempo pierde su poder adquisitivo, por tanto, cualquier exceso de efectivo debe ser invertido para as evitar la des valoracin de su capacidad adquisitiva, y garantizar una rentabilidad adecuada de esos recursos. Un efectivo bien administrado evita, recurrir terceros sin que por ello sacrifique parte de su liquidez
Administracin de Cuentas por Cobrar Las cuentas por cobrar son las extinciones de crdito que la empresa concede a sus clientes por un tiempo prudencial. Poltica de crdito Son las normas que estable los lineamientos establecidos por la titular gerente para determinar si se otorga un crdito a un cliente. La empresa concede un crdito no mayor a 30 das, de las ventas totales mensuales son alrededor de 4 a 8 facturas pendientes de cobro, las cuales son canceladas al mes siguiente de producida la operacin.
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Las normas de crdito Estos son las criterios bsicos para la concesin de crdito a un cliente. Reputacin crediticia. Cumplimiento de los crditos 9.2 Tipos de deuda, financiamiento de corto y largo plazo, anlisis de apalancamiento financiero, costo de capital
La empresa no presenta deudas, ni financiamiento de corto y largo plazo con alguna entidad financiera por lo que no se ve reflejado como Gastos Financieros en el Estado de Ganancias y Prdidas.
Costo de Capital
Es importante sealar que la empresa desde inicios de sus actividades el capital no ha sufrido ningn cambio hasta la fecha, ni incrementos de capital, disminucin del mismo, pero lo que ha ido generando han sido utilidades el cual se ha convertido en resultados acumulados.
9.3 Mercado de capitales, anlisis de mercado, instrumentos de intermediacin financiera, el manejo de las tasas de inters. La empresa no cuenta con inversiones en el mercado de capitales (bolsa de valores)
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CAPITULO - VI
INTERPRETACION DE ESTADOS FINANCIEROS
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10.
Interpretacin de Estados Financieros Situacin Econmica Financiera
Para realizar el anlisis de los Estados Financieros se toma en comparacin los aos 2010 y 2009 de la empresa CONSULTORA JURIDICA & TRIBUTARIA E. I. R. L. muestra los siguientes resultados.
10.1 BALANCE GENERAL.

Al 31 de diciembre del 2010, CONSULTORA JURIDICA & TRIBUTARIA E. I. R. L. tiene una inversin de S/. 64,838.00 de los cuales el 87% son activos corrientes y el 13% son activos no corrientes. Mientras que en la fecha del ao anterior, la inversin en activos totales fue S/. 38,944.00 correspondiendo el 68% a activos corrientes y el 32% a activos no corrientes. Caja y bancos este rubro representa para el ao 2010 un 81% y para el ao 2009 un 59%, de acuerdo al anlisis horizontal realizado hubo un aumento de 125%. La cuenta de inmuebles maquinaria y equipos representa el 25%para el ao 2010 en relacin al ao 2009 con 41% Tributos por pagar para el ao 2009 solo representa el 14% del total de pasivo, mientras que para el ao 2010 representa el 15% indicando un incremento de 74% El monto del capital desde su inicio hasta la actualidad no ha sufrido cambio alguno. El capital de trabajo neto aumento en un 127% al trmino del 2010 con respecto al ao anterior 10.2 ESTADO DE GANACIAS Y PRDIDAS
Comparando el ao 2009 con el periodo 2010 las ventas se incrementaron en 20% mientras el costo de servicio refleja un aumento de 9%, esto se debe a una mejor aceptacin en el mercado. Podemos notar que la empresa est fuera de todo gasto financiero esto se debe a que no ha recurrido a una operacin pasiva que le generen intereses financieros. La utilidad neta en el ao 2009 es de 15% sobre las ventas y para el periodo 2010 representa el 21% sobre las ventas por lo que hay un aumento porcentual de 74%, esto se debe a la buena gestin de la administracin.
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11. Conclusiones y recomendaciones
CONCLUCIONES:
La conclusin que se ha logrado tener es que la empresa no tiene una Buena rotacin
de liquidez, este quiere decir que la empresa no aprovecha el costo de oportunidad, est perdiendo la oportunidad de seguir generando rentabilidad de su capital excedente.
Lo ms deficiente que tenemos es en los costos ya que la empresa no lleva ningn

sistema de control de costos, por tal motivo no hubo mucha informacin para poder analizarlo extensamente y que se ve muy sencilla su anlisis ya que en ocasiones la empresa no distribuye muy bien sus costos de servicio.
Tambin vemos que la poltica de cobranza y de pagos, si fue muy efectiva en los
dos aos analizados as pudiendo visualizar en los estados financieros.
RECOMENDACIONES:
Unas de las primeras recomendaciones es disear planes estratgicos para poder

llegar a los clientes.
Con respecto a los trabajadores, el que est trabajando ms tiempo ingresa a planilla y as no tener sanciones por que se le pagara un poco menos por estar acogido en la REMYPE Los gastos administrativos nos damos cuenta que est muy excesivo por la contratacin de dos personas.
La liquidez de la empresa se debe invertir en la bolsa de valores para generar

rentabilidad.
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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Manual de la Micro y Pequea Empresa MYPE (Edicin Caballero Bustamante) Gua de operaciones societarias y Comerciales (Pacifico Editores Actualidad Empresarial) Registro de Planillas electrnicas PDT 601 - (Pacifico Editores Actualidad Empresarial) Declaracin Jurada Mensual IGV RENTA PDT 621 (Pacifico Editores Actualidad Empresarial)
www.sunat.gob.pe - SUNAT. http://www.estudiorivarola.pe/ley_eirl.htm - Ley N 21621 E.I.R.L. http://www.uss.edu.pe/jovemp/pdf/Mype.pdf - Rgimen Laboral Especial MYPE
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ANEXOS
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MINUTA DE LA EMPRESA
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FICHA RUC
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FICHA REGISTRO DE REMYPE
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PAPEL INSTITUCIONAL
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CONCLUSIONES RECOMENDACIONES REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ANEXOS

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Gua de Remisin Boleta de Venta

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La empresa cuenta con la siguiente estructura funcional

RGANO DE DIRECIN: Titular Gerente

RGANO DE LNEA: rea de Contabilidad rea de Administracin

RGANO DE APOYO: Asistente Contable: Asistente Administrativo:

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RGANO DE DIRECIN: Titular Gerente

RGANO EN LINEA: rea de contabilidad

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SECTOR DE ACTIVIDAD ECONMICA

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CLASIFICACION DEL MERCADO

I.- DEMOGRAFA (Poblacin)

1. EDADES 2. INGRESOS (Clases

General En general Zona Cntrica Lima

Sociales) 3. ZONA POBLACIONAL

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II.- SOCIEDAD CULTURA (Idiosincrasia)

Tendencias a los servicios en general

La ms avanzada en el rubro (sistemas de punta para agilizar los procesos)

IV: ESTILO DE VIDA

V: GEOGRFICO : 190 218 habitantes

PROVEEDORES COMPETENCIA DIRECTA DE LA EMPRESA:

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Slo las personas naturales pueden constituir este tipo de empresas.

Denominaciones 3 En Per: La Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.)

SISTEMA DE GESTION EMPRESARIAL

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Proceso por reas

GERENCIA: Planificacin de la empresa y toma de decisiones.

ADMINISTRACI ON: Se encarga de brindarle informacin a gerencia y contabilidad.

ASISTENTE ADMINISTRATIVO: Se encarga de apoyar a la administracin en recepcionar informacin.

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CONTABILIDAD: Se encarga de elaborar los estados financieros y de brindar informacin a la gerencia.

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