Facultad de Ciencias Econmicas y Empresariales Escuela Acadmico Profesional de Contabilidad y Finanzas

ARQUEO DE CAJA

Curso: Auditoria Financiera I

Profesor: Dr. Jess Hidalgo Ortega

Alumno: Gonzles Luque, Carlos Hctor

Surco, Mayo 2011

Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF

NIIF N

TITULO
Modificaciones a la NIIF - Mayo 2010

VERSIN

RESOLUCIN DE CNC N

ORIGINAL 044-2010-EF/94 ORIGINAL 044-2010-EF/94 ORIGINAL 044-2010-EF/94 ORIGINAL 044-2010-EF/94 ORIGINAL 044-2010-EF/94 ORIGINAL 044-2010-EF/94 ORIGINAL 044-2010-EF/94 ORIGINAL 044-2010-EF/94 ORIGINAL 044-2010-EF/94

VIGENCIA A PARTIR DE 1 de enero de 2011 1 de enero de 2011 1 de enero de 2011 1 de enero de 2011 1 de enero de 2011 1 de enero de 2011 1 de enero de 2011 1 de enero de 2011 1 de enero de 2011

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Adopcin por primera vez de las Normas Internacionales de Informacin Financiera Pagos basado en acciones Combinaciones de negocios Contratos de seguros Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidas Exploracin y evaluacin de recursos minerales Instrumentos Financieros: Informacin a Revelar Segmentos de Operacin

1. Adopcin por primera vez de las normas internacionales de informacin

financiera: Objetivo: El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros conforme a las NIIF de una entidad, as como sus informes financieros intermedios, relativos a una parte del periodo cubierto por tales estados financieros, contienen informacin de alta calidad que: (a) sea transparente para los usuarios y comparable para todos los periodos en que se presenten; (b) suministre un punto de partida adecuado para la contabilizacin segn las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF); y (c) pueda ser obtenida a un costo que no exceda a sus beneficios.

Alcance: Una entidad aplicar esta NIIF en: (a) sus primeros estados financieros conforme a las NIIF; y (b) en cada informe financiero intermedio que, en su caso, presente de acuerdo con la NIC 34 Informacin Financiera Intermedia, relativos a una parte del periodo cubierto por sus primeros estados financieros conforme a las NIIF. Los primeros estados financieros conforme a las NIIF son los primeros estados financieros anuales en los cuales la entidad adopta las NIIF, mediante una declaracin, explcita y sin reservas, contenida en tales estados financieros, del cumplimiento con las NIIF. Los estados financieros conforme a las NIIF son los primeros estados financieros de una entidad segn NIIF si, por ejemplo, la misma: (a) present sus estados financieros previos ms recientes: (i) segn requerimientos nacionales que no son coherentes en todos los aspectos con las NIIF; (ii) de conformidad con las NIIF en todos los aspectos, salvo que tales estados financieros no hayan contenido una declaracin, explcita y sin reservas, de cumplimiento con las NIIF; (iii) con una declaracin explcita de cumplimiento con algunas NIIF, pero no con todas; (iv) segn requerimientos nacionales que no son coherentes con las NIIF, pero aplicando algunas NIIF individuales para contabilizar partidas para las que no existe normativa nacional; o (v) segn requerimientos nacionales, aportando una conciliacin de algunos importes con los mismos determinados segn las NIIF; (b) prepar los estados financieros conforme a las NIIF nicamente para uso interno, sin ponerlos a disposicin de los propietarios de la entidad o de otros usuarios externos (c) prepar un paquete de informacin de acuerdo con las NIIF, para su empleo en la consolidacin, sin haber preparado un juego completo de estados financieros, segn se define en la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros (revisada en 2007); o (d) no present estados financieros en periodos anteriores. Esta NIIF se aplicar cuando una entidad adopta por primera vez las NIIF. No ser de aplicacin cuando, por ejemplo, una entidad: (a) abandona la presentacin de los estados financieros segn los requerimientos nacionales, si los ha presentado anteriormente junto con otro conjunto de estados financieros que contenan una declaracin, explcita y sin reservas, de cumplimiento con las NIIF; (b) present en el ao precedente estados financieros segn requerimientos nacionales, y tales estados financieros contenan una declaracin, explcita y sin reservas, de cumplimiento con las NIIF; o

(c) present en el ao precedente estados financieros que contenan una declaracin, explcita y sin reservas, de cumplimiento con las NIIF, incluso si los auditores expresaron su opinin con salvedades en el informe de auditora sobre tales estados financieros. Esta NIIF no afectar a los cambios en las polticas contables hechos por una entidad que ya hubiera adoptado las NIIF. Tales cambios son objeto de: (a) requerimientos especficos relativos a cambios en polticas contables, contenidos en la NIC 8 Polticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores; y (b) disposiciones de transicin especficas contenidas en otras NIIF.

2. Pagos Basados en Acciones:

Objetivos: El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la informacin financiera que ha de incluir una entidad cuando lleve a cabo una transaccin con pagos basados en acciones. En concreto, requiere que la entidad refleje en el resultado del periodo y en su posicin financiera, los efectos de las transacciones con pagos basados en acciones, incluyendo los gastos asociados a las transacciones en las que se conceden opciones sobre acciones a los empleados. Alcance: La entidad aplicar esta NIIF en la contabilizacin de todas las transacciones con pagos basados en acciones, incluyendo: (a) transacciones con pagos basados en acciones liquidadas con instrumentos de patrimonio, en cuyo caso la entidad recibe bienes o servicios como contrapartida por los instrumentos de patrimonio de la entidad (incluyendo acciones u opciones sobre acciones); (b) transacciones con pagos basados en acciones liquidadas con efectivo, en las que la entidad adquiere bienes o servicios incurriendo en pasivos con el proveedor de dichos bienes o servicios, por importes que estn basados en el precio (o valor) de las acciones de la entidad o de otros instrumentos de patrimonio de la misma; y (c) transacciones en las que la entidad reciba o adquiera bienes o servicios, y los trminos del acuerdo proporcionen a la entidad o al proveedor de dichos bienes o servicios, la opcin de liquidar la transaccin en efectivo (o con otros activos) o mediante la emisin de instrumentos de patrimonio, a excepcin de lo establecido en los prrafos 5 y 6. A efectos de esta NIIF, las transferencias de instrumentos de patrimonio de una entidad realizadas por sus accionistas a terceros que hayan suministrado bienes o servicios a la entidad (incluyendo sus empleados) son transacciones con pagos basados en acciones, a menos que la transferencia tenga claramente un propsito distinto del pago por los bienes y servicios suministrados a la entidad. Esto tambin se aplicar a las transferencias con

instrumentos de patrimonio de la entidad controladora, o con instrumentos de patrimonio de otra entidad del mismo grupo, realizadas con terceros que hayan suministrado bienes o servicios a la entidad. A los efectos de esta NIIF, una transaccin con un empleado (o un tercero), en su condicin de tenedor de instrumentos de patrimonio de la entidad, no ser una transaccin con pagos basados en acciones. Por ejemplo, si una entidad concede a todos los tenedores de una determinada clase de sus instrumentos de patrimonio el derecho a adquirir instrumentos de patrimonio adicionales de la misma, a un precio inferior al valor razonable de esos instrumentos, y un empleado recibe tal derecho por ser tenedor de un instrumento de patrimonio de esa clase particular, la concesin o el ejercicio de ese derecho no estar sujeto a los requerimientos de esta NIIF.

3. Combinaciones De Negocios:
Objetivos: El objetivo de esta NIIF es mejorar la relevancia, la fiabilidad y la comparabilidad de la informacin sobre combinaciones de negocios y sus efectos, que una entidad que informa proporciona a travs de su estado financiero. Para lograrlo, esta NIIF establece principios y requerimientos sobre la forma en que la entidad adquirente: (a) reconocer y medir en sus estados financieros los activos identificables adquiridos, los pasivos asumidos y cualquier participacin no controladora en la entidad adquirida; (b) reconocer y medir la plusvala adquirida en la combinacin de negocios o una ganancia procedente de una compra en condiciones muy ventajosas; y (c) determinar qu informacin revelar para permitir que los usuarios de los estados financieros evalen la naturaleza y los efectos financieros de la combinacin de negocios. Alcance: Esta NIIF se aplicar a una transaccin u otro suceso que cumpla la definicin de una combinacin de negocios. Esta NIIF no se aplicar a: (a) La formacin de un negocio conjunto. (b) La adquisicin de un activo o de un grupo de activos que no constituya un negocio. En estos casos, la entidad adquirente identificar y reconocer los activos identificables individuales que se adquirieron (incluyendo los que cumplan con la definicin y los criterios de reconocimiento de los activos intangibles incluidos en la NIC 38 Activos Intangibles) y los pasivos asumidos. El costo del grupo deber distribuirse entre los activos individualmente

identificables y los pasivos sobre la base de sus valores razonables relativos en la fecha de la compra. Esta transaccin o suceso no dar lugar a una plusvala. (c) Una combinacin de entidades o negocios bajo control comn (los prrafos B1 a B4 proporcionan las guas de aplicacin correspondientes). Identificacin de una combinacin de negocios Una entidad determinar si una transaccin u otro suceso es una combinacin de negocios mediante la aplicacin de la definicin de esta NIIF, que requiere que los activos adquiridos y los pasivos asumidos constituyan un negocio. Cuando los activos adquiridos no sean un negocio, la entidad que informa contabilizar la transaccin o el otro suceso como la adquisicin de un activo. Los prrafos B5 a B12 proporcionan guas sobre la identificacin de una combinacin de negocios y la definicin de un negocio.

4. Contratos de Seguros:
Objetivos: El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la informacin financiera que debe ofrecer, sobre los contratos de seguro, la entidad emisora de dichos contratos (que en esta NIIF se denomina aseguradora), hasta que el Consejo complete la segunda fase de su proyecto sobre contratos de seguro. En particular, esta NIIF requiere: (a) Realizar un conjunto de mejoras limitadas en la contabilizacin de los contratos de seguro por parte de las aseguradoras. (b) Revelar informacin que identifique y explique los importes de los contratos de seguro en los estados financieros de la aseguradora, y que ayude a los usuarios de dichos estados a comprender el importe, calendario e incertidumbre de los flujos de efectivo futuros procedentes de dichos contratos. Alcance: Una entidad aplicar esta NIIF a los: (a) Contratos de seguro (incluyendo tambin los contratos de reaseguro) que emita y a los contratos de reaseguro de los que sea tenedora. (b) Instrumentos financieros que emita con un componente de participacin discrecional (vase el prrafo 35). La NIIF 7 Instrumentos Financieros: Informacin a Revelarrequiere la revelacin de informacin sobre los instrumentos financieros, incluyendo los instrumentos que contengan esta caracterstica. Esta NIIF no aborda otros aspectos contables de las aseguradoras, como la contabilizacin de los activos financieros que sean propiedad de entidades aseguradoras y de los pasivos financieros emitidos por aseguradoras (vanse

la NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentacin, la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin y la NIIF 7), salvo por lo establecido en las disposiciones transitorias del prrafo 45. Una entidad no aplicar esta NIIF a: (a) Las garantas de productos emitidas directamente por el fabricante, el mayorista o el minorista (vase la NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias y la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos contingentes). (b) Los activos y los pasivos de los empleadores que se deriven de los planes de beneficios definidos (vanse la NIC 19 Beneficios a los Empleados y la NIIF 2 Pagos Basados en Acciones), ni a las obligaciones de beneficios por retiro reportadas que proceden de los planes de beneficios definidos (vase la NIC 26 Contabilizacin e Informacin Financiera sobre Planes de Prestaciones por Retiro). (c) Los derechos contractuales y las obligaciones contractuales de tipo contingente, que dependan del uso futuro, o del derecho al uso, de una partida no financiera (por ejemplo de algunas cuotas por licencia, regalas, cuotas contingentes en arrendamientos y otras partidas similares), as como el valor residual garantizado para el arrendatario que se incluye en un contrato de arrendamiento financiero (vanse la NIC 17 Arrendamientos, NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias y la NIC 38 Activos Intangibles). Los contratos de garanta financiera, a menos que el emisor haya manifestado previa y explcitamente que considera a tales contratos como de seguro y que ha utilizado la contabilidad aplicable a los contratos de seguro, en cuyo caso el emisor podr optar entre aplicar la NIC 32, la NIC 39 y la NIIF 7 o esta NIIF a dichos contratos de garanta financiera. El emisor podr efectuar la eleccin contrato por contrato, pero la eleccin que haga para cada contrato ser irrevocable. (e) La contraprestacin contingente, a pagar o cobrar en una combinacin de negocios (vase la NIIF 3 Combinaciones de Negocios). (f) Los contratos de seguro directo que la entidad tiene (los contratos de seguro directo donde la entidad es la tenedora del seguro). No obstante, el cedente aplicar esta NIIF a los contratos de reaseguro de los que sea tenedor. Para facilitar las referencias, esta NIIF denomina aseguradora a toda entidad que emita un contrato de seguro, con independencia de que dicha entidad se considere aseguradora a efectos legales o de supervisin. Un contrato de reaseguro es un tipo de contrato de seguro. De acuerdo con ello, todas las referencias que se hacen a los contratos de seguro, en esta NIIF, son aplicables tambin a los contratos de reaseguro.

5. Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones

Discontinuadas: Objetivos:

El objetivo de esta NIIF es especificar el tratamiento contable de los activos mantenidos para la venta, as como la presentacin e informacin a revelar sobre las operaciones discontinuadas. En particular, la NIIF requiere que: (a) los activos que cumplan los criterios para ser clasificados como mantenidos para la venta, sean valorados al menor valor entre su importe en libros y su valor razonable menos los costos de venta, as como que cese la depreciacin de dichos activos; y (b) los activos que cumplan los criterios para ser clasificados como mantenidos para la venta, se presenten de forma separada en el estado de situacin financiera, y que los resultados de las operaciones discontinuadas se presenten por separado en el estado del resultado integral. Alcance: Los requerimientos de clasificacin y presentacin de esta NIIF se aplicarn a todos los activos no corrientes reconocidos, y a todos los grupos de activos para su disposicin que tienela entidad. Los requerimientos de medicin de esta NIIF se aplicarn a todos los activos no corrientes reconocidos y a los grupos de activos para su disposicin (establecidos en el prrafo 4), excepto a aquellos activos enumerados en el prrafo 5, que continuarn midindose de acuerdo con la Norma que se indica en el mismo. Los activos clasificados como no corrientes de acuerdo con la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros no se reclasificar como activos corrientes hasta que cumplan los criterios para ser clasificados como mantenidos para la venta de acuerdo con esta NIIF. Los activos de una clase que una entidad considerara normalmente como no corriente que se adquieran exclusivamente con intencin de reventa no se reclasificarn como corrientes a menos que cumplan los criterios para ser clasificados como mantenidos para la venta de acuerdo con esta NIIF.
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6. Exploracin y Evaluacin de Recursos Minerales:

Objetivos:
El objetivo de esta NIIF es especificar la informacin financiera relativa a la exploracin y evaluacin de recursos minerales. En particular, la NIIF requiere que: (a) mejoras limitadas en las prcticas contables existentes para los desembolsos por exploracin y evaluacin; (b) que las entidades que reconozcan activos para exploracin y evaluacin realicen una comprobacin de su deterioro del valor de acuerdo con esta NIIF, y midan cualquier deterioro de acuerdo con la NIC 36 Deterioro del

Valor de los Activos

(c) revelar informacin que identifique y explique los importes que en los estados financieros de la entidad surjan de la exploracin y evaluacin de recursos minerales, que ayude a los usuarios de esos estados financieros a comprender el

importe, calendario y certidumbre de los flujos de efectivo futuros de los activos para exploracin y evaluacin que se hayan reconocido. Alcance: Una entidad aplicar esta NIIF a los desembolsos por exploracin y evaluacin en los que incurra. La NIIF no aborda otros aspectos relativos a la contabilizacin de las entidades dedicadas a la exploracin y evaluacin de recursos minerales. Una entidad no aplicar la NIIF a los desembolsos en que haya incurrido: (a) antes de la exploracin y evaluacin de los recursos minerales, tales como desembolsos incurridos antes de obtener el derecho legal de explorar un rea determinada; (b) despus de que sean demostrables la factibilidad tcnica y la viabilidad comercial de la extraccin de un recurso mineral. 7. Instrumentos Financieros: Informacin a Revelar: El objetivo de esta NIIF es requerir a las entidades que, en sus estados financieros, revelen informacin que permita a los usuarios evaluar: (a) la relevancia de los instrumentos financieros en la situacin financiera y en el rendimiento de la entidad; y (b) la naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros a los que la entidad se haya expuesto durante el periodo y lo est al final del periodo sobre el que se informa, as como la forma de gestionar dichos riesgos. Los principios contenidos en esta NIIF complementan a los de reconocimiento, medicin y presentacin de los activos financieros y los pasivos financieros de la NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentacin y de la NIC 39

Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin.

Alcance:
Esta NIIF se aplicar por todas las entidades, a toda clase de instrumentos financieros, excepto a: (a) Aquellas participaciones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos, que se contabilicen de acuerdo con la NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados, NIC 28 Inversiones en Asociadas, y NIC 31 Participaciones en Negocios Conjuntos. No obstante, en algunos casos la NIC 27, la NIC 28 o la NIC 31 permiten que una entidad contabilice las participaciones en una subsidiaria, asociada o negocio conjunto aplicando la NIC 39; en esos casos, las entidades aplicarn los requerimientos de esta Norma. Las entidades aplicarn tambin esta Norma a todos los derivados vinculados a las participaciones en subsidiarias, asociadas o negocios conjuntos, a menos que el derivado cumpla la definicin de un instrumento de patrimonio de la NIC 32.

(b) Los derechos y obligaciones de los empleadores surgidos por los planes de retribuciones a los empleados a los que se les aplique la NIC 19 Beneficios a

los Empleados.

(c) [Eliminado]. (d) Los contratos de seguro, segn se definen en la NIIF 4 Contratos de Seguro. No obstante, esta Norma se aplicar a los derivados implcitos en contratos de seguro, siempre que la NIC 39 requiera que la entidad los contabilice por separado. Adems, un emisor aplicar esta Norma a los contratos de garanta financiera si aplica la NIC 39 en el reconocimiento y medicin de esos contratos, pero aplicar la NIIF 4 si decidiese, de acuerdo con el apartado (d) del prrafo 4 de la NIIF 4, aplicar dicha NIIF 4 para su reconocimiento y medicin. (e) Los instrumentos financieros, contratos y obligaciones que surjan de transacciones con pagos basados en acciones a los que se aplique la NIIF 2 Pagos Basados en Acciones, excepto los contratos que estn dentro del alcance de los prrafos 5 a 7 de la NIC 39, a los que se aplicar esta NIIF. 8. Segmentos de Operacin: Principio bsico Una entidad revelar informacin que permita que los usuarios de sus estados financieros evalen la naturaleza y los efectos financieros de las actividades de negocio que desarrolla y los entornos econmicos en los que opera. Alcance Esta NIIF se aplicar a: (a) Los estados financieros separados o individuales de una entidad: (i) cuyos instrumentos de deuda o de patrimonio se negocien en un mercado pblico (ya sea una bolsa de valores nacional o extranjera, o un mercado no organizado, incluyendo los mercados locales y regionales), o (ii) que registre, o est en proceso de registrar, sus estados financieros en una comisin de valores u otra organizacin reguladora, con el fin de emitir algn tipo de instrumento en un mercado pblico; y (b) Los estados financieros consolidados de un grupo con una controladora: (i) cuyos instrumentos de deuda o de patrimonio se negocien en un mercado pblico (ya sea una bolsa de valores nacional o extranjera, o un mercado no organizado, incluyendo los mercados locales y regionales), o (ii) que registre, o est en proceso de registrar, los estados financieros consolidados en una comisin de valores u otra organizacin reguladora, con el fin de emitir algn tipo de instrumento en un mercado pblico. Cuando una entidad que no est obligada a aplicar esta NIIF opte por revelar informacin sobre segmentos que no cumpla con ella, no describir esa informacin como informacin por segmentos.

Si un informe financiero de una entidad controladora que se encuentre dentro del alcance de por esta NIIF incluyese tanto sus estados financieros consolidados como sus estados financieros separados, slo se requerir informacin por segmentos en los estados financieros consolidados

Segmentos de Operacin Un segmento de operacin es un componente de una entidad: (a) que desarrolla actividades de negocio de las que puede obtener ingresos de las actividades ordinarias e incurrir en gastos (incluidos los ingresos de las actividades ordinarias y los gastos por transacciones con otros componentes de la misma entidad), (b) cuyos resultados de operacin son revisados de forma regular por la mxima autoridad en la toma de decisiones de operacin de la entidad, para decidir sobre los recursos que deben asignarse al segmento y evaluar su rendimiento; y (c) sobre el cual se dispone de informacin financiera diferenciada.