GRUPO DE ESTUDOS ICMS

Coordenao : Marina K.T.Suzuki Colaborao : Dr. Ernesto das Candeias

SUBSTITUIO TRIBUTRIA DO ICMS

Apresentao : Ailton Barboni

Substituio Tributria (ST) - Conceito Pode ser conceituada como sendo o regime pelo qual a responsabilidade pelo ICMS devido em relao s operaes ou prestaes de servios (antecedentes, concomitantes ou subsequentes) atribuda a outro contribuinte, ou seja, a Lei altera a responsabilidade pelo cumprimento da obrigao tributria, conferindo a terceiro, que no quele que praticou o fato gerador diretamente, mas que possui vinculao indireta com aquele que deu causa ao fato gerador do imposto.

Viso do Fisco A Substituio Tributria uma medita adotada pelo governo dos Estados para combater a sonegao no varejo, que segundo a secretaria, chega a 60% em So Paulo. O imposto de toda a cadeia antecipado pelo contribuinte substituto (Industrial, importador), em cima de uma estimativa do preo final, facilitando a fiscalizao Vantagens: Simplifica a arrecadao e o controle; Reduz o universo de contribuintes a ser fiscalizado.

Para Contribuintes e Consumidores

Desvantagens: Antecipao do imposto antes da venda; A base de clculo estimada da tributao (IVA/MVA) pode ser superior realidade do mercado.

Fundamento Legal A emenda constitucional n. 03/1993 insere da Constituio Federal a possibilidade de Substituio Tributria de operaes subseqentes. O pargrafo 7. do artigo 150 da Constituio Federal diz: 7. A Lei poder atribuir a sujeito passivo da obrigao tributria a condio de responsvel pelo pagamento de imposto ou contribuio, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurando a imediata e preferencial restituio da quantia paga, caso no se realize o fato gerador presumido

Responsabilidade Tributria Artigo 128 do CTN: ...a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao.

Fundamento Legal
Lei Complementar n. 87/96 Artigo 6.: Lei estadual pode atribuir a contribuinte do imposto ou a depositrio a responsabilidade pelo pagamento do ICMS. Responsabilidade pode ser atribuda em relao ao imposto incidente nas operaes ou prestaes: 1) Antecedentes 2) Concomitantes 3) Subseqentes

Espcies de Mercadorias

Substituio

Tributria

no

ICMS

Sobre

1 Operaes Antecedentes
Nesta hiptese de substituio tributria, a legislao atribui a determinado contribuinte a responsabilidade pelo pagamento do ICMS em relao s operaes anteriores. Nesta espcie se encontra o diferimento do lanamento do imposto. Apenas a ltima pessoa que participa da cadeia de circulao da mercadoria que paga o tributo, de maneira integral, inclusive relativamente s operaes anteriormente praticadas e/ou seus resultados.

Diferimento
O destinatrio fica responsvel pelo ICMS da(s) operao(es) antecedentes, que ser pago: a) No momento da entrada (em conta grfica, com dbito em Outros Dbitos no RAICMS; b) No momento da entrada por guia especial (Gare) at o dia 15 do ms subsequente. Ex:Cermica adquire lenha de produtor rural com diferimento; Metalrgica adquire sucata com diferimento para utilizar no processo produtivo.

O Diferimento e o Simples
Operaes de entrada Nas operaes de entrada de produtos com empresas optantes pelo Simples Nacional existe a quebra do diferimento. As empresas optantes pelo Simples Nacional devero recolher o imposto por GARE, at o dia 15 do ms subsequente. Uma GARE para cada nota fiscal.

Espcies de Mercadorias

Substituio

Tributria

no

ICMS

Sobre

2 Operaes concomitantes Esta espcie de Substituio Tributria caracteriza-se pela atribuio da responsabilidade pelo pagamento do imposto a outro contribuinte, e no quele que esteja realizando a operao ou prestao de servio, concomitantemente ocorrncia do fato gerador. Nesta espcie se encontra a Substituio Tributria dos servios de transportes de cargas.

Quando ocorrer a substituio tributria no servio de transporte de carga ?

Ocorrer a substituio tributria no servio de transporte quando forem atendidas as seguintes condies: a)prestao de servio de transporte intermunicipal ou interestadual de carga; b) com incio em territrio paulista; e c) realizada por transportador autnomo, qualquer que seja o seu domiclio, ou por empresa transportadora estabelecida fora do territrio paulista, inclusive a optante pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - "Simples Nacional" e no inscrita no Cadastro de Contribuintes deste Estado. Cumprindo estes requisitos, fica atribuda a responsabilidade pelo pagamento do imposto ao tomador do servio, quando contribuinte do imposto no Estado de So Paulo.( RICMS-SP/2000 , art. 316 )

ST nos Servios de Transporte de Carga:

LANAMENTO DO IMPOSTO-Simples

O contribuinte optante pelo Simples Nacional dever apurar e recolher o imposto por guia especial antes do incio da prestao do servio. Uma guia para cada servio contratado. O imposto apurado e recolhido pelo tomador (Substituto) dever ser retido do transportador no momento do pagamento do frete. (Fund: Art.316 paragr. 1. do RICMS)

Espcies de Mercadorias

Substituio

Tributria

no

ICMS

Sobre

3 Operaes subseqentes
A ST em relao s operaes subseqentes caracteriza-se pela atribuio a determinado contribuinte (normalmente o primeiro na cadeia de comercializao, o fabricante ou importador) pelo pagamento do valor do ICMS incidente nas subseqentes operaes com a mercadoria, at sua sada destinada a consumidor ou usurio final. (Art. 6, pargrafo 1, da Lei Complementar n 87/96) Nessa hiptese o contribuinte eleito como responsvel, a quem chamamos de Substituto Tributrio, alm de recolher o ICMS da chamada operao prpria reter dos demais contribuintes o ICMS devido pelos fatos geradores que vierem a ocorrer.

Como Funciona a S.Tributria

Operaes Realizadas Dentro do Estado

CONTRIBUINTES: SUBSTITUTO E SUBSTITUIDO SUBSTITUTO > o responsvel pela reteno e pelo recolhimento do imposto incidente em operaes ou prestaes antecedentes, concomitantes ou subseqentes, inclusive do valor decorrente da diferena entre as alquotas interna e interestadual nas operaes e prestaes que destinem mercadorias e servios a consumidor final contribuinte. Regra geral, ser o fabricante ou importador, no que se refere s operaes subseqentes.

Contribuinte Substituto a) Fabricante; b) Importador (paga o ICMS da importao, no desembarao, se credita e, ao vender, paga o ICMS da sua operao e retm o ICMS das operaes subseqentes); c) Arrematante de mercadoria importada apreendida ou abandonada; d) Armazm geral que armazena mercadoria de contribuinte de outro Estado (a partir de junho2009)

Contribuinte Substitudo

aquele que tem o imposto devido, relativo s operaes e prestaes de servios, pago pelo contribuinte substituto.

Contribuinte Substitudo

a) Comerciante revendedor (atacadista substitudo intermedirio e varejista);

LISTA DAS OPERAES QUE ESTO SUJEITAS A SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Venda porta a porta e venda em bancas de jornal; Fumo ou seus sucedneos manufaturados art. 289 Cimento art. 291 Refrigerante, Cerveja, Chope e gua art. 293 Sorvete art. 295 Fruta (amndoa, avel, castanha, noz, pra e ma) art. 297 Veculo Automotor Novo art. 299 Pneumticos e Afins art. 310 Tintas, Vernizes e Outros produtos da indstria qumica art. 312 Fevereiro/2008 Medicamentos art. 313-A Bebidas Alcolicas art. 313-C

LISTA DAS OPERAES QUE ESTO SUJEITAS A SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Produtos de Perfumaria art. 313-E Produtos de Higiene Pessoal art. 313-G Abril/2008 Rao Animal art. 313-I Produtos de Limpeza art. 313-K Produtos Fonogrficos art. 313-M Autopeas art. 313-O Pilhas e Baterias art. 313-Q Lmpadas Eltricas art. 313-S Papel art. 313-U Maio/2008 Produtos Alimentcios art. 313-W Materiais de Construo e Congneres art. 313-Y

LISTA DAS OPERAES QUE ESTO SUJEITAS A SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Abril/2009 Produtos de Colchoaria art. 313-Z1 Ferramentas art. 313-Z3 Bicicletas art. 313-Z5 Instrumentos Musicais art. 313-Z7 Maio/2009 Brinquedos art. 313-Z9 Mquinas e Aparelhos Mecnicos, Eltricos, Eletromecnicos e Automticos art. 313-Z11 Produtos de Papelaria art. 313-Z13 Artefatos de Uso Domstico art. 313-Z15 Materiais Eltricos art. 313-Z17 Junho/2009 Prod. Eletrnicos e Eletrodomsticos art. 313-Z19

Pontos Importantes-Fique Atento Se na lista dos produtos sujeitos a ST aparece a classificao fiscal NBM genrica, s haver ST para aquelas mercadorias expressamente indicadas e descritas no RICMS. Nota: O contribuinte responsvel pela adequada classificao da mercadorias nos cdigos na NBM/SH, devendo, em caso de dvida, consultar a Receita Federal

Pontos Importantes-Fique Atento

Se o substituto enviou mercadorias sujeitas a ST sem efetuar a reteno do imposto: Exigir nota fiscal complementar com o valor do ICMS-ST retido;
Mercadoria remetida em Bonificao/Consignao

Mercadoria enviada em bonificao ou consignao pela indstria ao revendedor: Aplica-se normalmente a Substituio Tributria.

APLICA-SE A S.TRIBUTRIA

Mercadoria destinada a posterior Revenda; Transferncia entre Matriz e Filial varejista; Mercadoria destinada a outro estado em que exista acordo com S.Paulo (Protocolo ou Convnio);

NO SE APLICA A S.TRIBUTRIA

SITUAES QUE NO SE SUBSTITUIO TRIBUTRIA

APLICA

O art. 264 do RICMS/2000 nos traz as situaes em que, apesar da mercadoria estar sujeita a substituio tributria, no se aplicar a mesma.

No haver reteno na fonte (ICMSST) quando o Fabricante/Importador vender para: (artigo 264 do RICMS-SP) a) Consumidor Final; b) Adquirente utilizar como insumo em processo de industrializao; c) Outro fabricante do mesmo produto (mm modalidade e mm artigo); d) Transferncia para Filial Atacadista (esta far a substituio tributria quando vender); e) Estabelecimento paulista, quando a operao subseqente estiver aparada por iseno ou no incidncia.

Pontos Importantes Sugestes de observaes na NF e Pedido Para as situaes em que a operao esteja contida no artigo 264 sugerimos fazer constar declarao quanto as situaes tanto no pedido de vendas, bem como no campo de informaes complementares da nota fiscal. Exemplo de declarao: O adquirente declara : Mercadoria destinada a integrao em processo de industrializao. No aplicada a ST nos termos do artigo 264 Inc.I do RICMSSP/2000

Base de Clculo da S. Tributria Operaes Antecedentes e Concomitantes: Valor da Operao. Operaes Subsequentes: Mercadoria com preo final a consumidor autorizado ou fixado por autoridade competente.(produtos tabelados por rgo do governo.Ex: Anvisa). Preo sugerido pelo fabricante ou importador (tabela de fbrica ex: veculos, cigarros); Mdia ponderada dos preos a consumidor final (Fazenda e fabricante chegam a um consenso, sendo editada uma portaria CAT com a lista de preo dos produtos ex: Port.CAT 41/2009-bebidas alcolicas;

Base de Clculo da S. Tributria

Operaes Subsequentes: Preo praticado pelo sujeito passivo includos os valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos transferveis ao adquirente acrescido da margem de valor agregado ou ndice de valor adicionado setorial

Base de Clculo da S. Tributria IVA-ST-ndice de Valor Adicionado Setorial MVA-ST-Margem de Valor Adicionado Setorial Margem de valor agregado obtida em pesquisas de mercado que estima o acrscimo de valor que a mercadoria ter at a venda ao consumidor final. Para os produtos sujeitos a ST a partir de 2008 o IVAST ser fixado por portaria CAT.

Exemplo de Clculo da Substituio Tributria Substituto do R.P.A.

Exemplo de Clculo Autopeas Preo de fbrica ............................................10.000,00 + IPI .................................................................. 2.000,00 + Frete ( inclusive frete FOB) ........................ 1.000,00 = Valor da Operao 13.000,00 + Margem de lucro IVA-ST(40%) ....................5.200,00 = Preo Varejo (Base Clculo da S.T.) ........ 18.200,00 x Alquota interna (18% sobre 18.200).......... 3.276,00 - ICMS prprio (18% x 10.000)................... (-) 1.800,00 = ICMS RETIDO S.T. ....................................... 1.476,00

Exemplo de Clculo da Substituio Tributria Substituto do Simples Nacional

Exemplo de Clculo Autopeas SNa partir Ago/2009 Preo de fbrica ..............................................9.000,00 + IPI .................(SN recolhe o IPI no Das) 0,00 + Frete ( inclusive frete FOB) ........................ 1.000,00 = Valor da Operao 10.000,00 + Margem de lucro IVA-ST(40%) .................... 4.000,00 = Preo Varejo (Base Clculo da S.T.) ........ 14.000,00 x Alquota interna (18% sobre 14.000)........... 2.520,00 -ICMS prprio (18% sobre R$ 9.000,00) 1.620,00
-

= ICMS RETIDO S.T. .......................................

900,00

Substituto do SN a partir de Ago/2009 retm o ICMS-ST e repassa ao Estado. Compensa a alquota ref. a aplicao da carga tributria sobre a Op.Prpria. No recolhimento do DAS recolhe a parcela relativa ao ICMS.

Clculo do SN pelo Substituto Tributrio As receitas correspontentes as vendas de mercadorias sujeitas a ST devero ser somadas s receitas sujeitas tributao do SN com base nos anexos I e II. Indstria A receita de venda de produtos sujeitos a ST (operao prpria) ser somada receita de venda de mercadoria industrializada pela empresa no sujeita a ST e ser tributada com base no anexo II (alquota cheia). Comrcio Atacadista - As receitas correspondentes revenda de mercadorias sujeitas substituio tributria devero ser includas nas receitas de venda de mercadorias no sujeitas a ST e ser tributada com base no anexo I (alquota cheia).
Fund. Inciso IV do caput do art. 3 da Resoluo CGSN n 51.

Indstria do Simples Nacional

9.000,00

Indstria do Simples Nacional

VALOR DO FRETE ATENO

O valor do frete, mesmo na venda FOB, deve ser includo, pelo substituto, no clculo do ICMS retido por ST, pois componente do preo-varejo da mercadoria.

VALOR DO FRETE - ATENO Entretanto, se o substituto desconhece tal valor e no inclui no clculo da ST, dever declarar isso na nota fiscal em Dados Adicionais: Frete no includo na base de clculo da ST (artigo 42 do RICMS/2000)

VALOR DO FRETE - ATENO Neste caso o destinatrio substitudo dever pagar o ICMS referente parcela do frete que no foi includa no clculo da reteno. No nosso exemplo, o valor do frete era de R$ 1.000,00. Se o substituto no tivesse includo tal valor na base de clculo da ST, o destinatrio aplica o IVA-ST e calcula o ICMS de 18%, lanando em seu livro RAICMS em Outros Dbitos (artigo 280 do RICMS/2000)

Substituio Tributria

Estudo de Caso 1: Contribuinte paulista RPA: (Indstria) vendendo produtos para distribuidor paulista RPA.

Substituto Tributrio - Operao Interna

A Indstria de macacos King Kong Ltda., localizada em Bauru (SP) faz uma venda para um comerciante atacadista de So Paulo. O valor dos produtos de R$ 2.600,00, mais R$ 130,00 de IPI, num total de R$ 2.730,00. Como essa mercadoria no tem preo fixado pelo fabricante ou por autoridade competente, deve ser utilizada a margem de lucro prevista na legislao que, neste caso, de 40%. Essa margem deve ser somada ao preo do fabricante e acrescido de todas as despesas transferveis ao varejista, inclusive o frete pago pelo destinatrio, pois tudo vai influir no preo final. Assim, teremos o seguinte clculo:
Clculo da ST Preo do Produto (20 peas a R$ 130,00).................. R$ 2.600,00 (+) IPI 5% (R$ 2.600,00 x 5%)....................................R$ 130,00 (+) Frete CIF (Valor incluso no preo produto). R$ Valor da operao........................................................R$ 2.730,00 (+) Margem IVA-ST (40%) (2.730,00 X 40%)...............R$ 1.092,00 (=) Preo Varejo (B.Clculo da ST)..............................R$ 3.822,00 (x) Alquota .............................................................................18% Valor bruto ST apurado.................................................R$ 687,96 (-) ICMS Operao Prpria (R$ 2.600,00 x 18%)......... R$ 468,00 (=)Vlr. ICMS Retido..................................................... R$ 219,96

Importante No campo de informaes complementares o substituto deve indicar o seguinte texto: O destinatrio dever, com relao s operaes com mercadoria ou prestaes de servio recebidas com imposto retido, escriturar o documento fiscal nos termos do artigo 278 do RICMS ICMS recolhido por substituio tributria conforme artigo .......................

Importante No campo de informaes complementares o substituto deve especificar a base de clculo da ST e o valor do ICMS-ST retido de cada mercadoria: Imaginando no exemplo anterior que a venda foi de uma pea teremos o seguinte texto: Base de clculo da ST = R$ 191,10 Valor do ICMS-ST = R$ 11,00

Sugesto: Imprimir a NF-e utilizando o modelo Paisagem

Clculo da Substituio Tributaria

Preo do Produto.............................R$ 2.600,00 (+) I.P.I............................................R$ 130,00 (+) Frete..........................................R$ 0,00 (=)Valor da Operao.....................R$ 2.730,00 Margem IVA (2.730,00 x 40%).......R$ 1.092,00 B.Clculo da ST..............................R$ 3.822,00 (x) Alquota..................................................18% Valor Bruto da ST..............................R$ 687,96 (-)ICMS Operao Prpria.................R$ 468,00 (=)Vlr do ICMS-ST..............................R$ 219,96

VTNF = R$ 2.600,00 + R$ 130,00 + R$ 219,96 = R$ 2.949,96

010 5401

R$ 130,00 + R$ 6,50(IPI) = R$ 136,50 x 40% (IVA-ST) = R$ 191,10 R$ 191,10 x 18% = R$ 34,40 R$ 23,40 (130,00 x 18%) = R$ 11,00

0101

5401

CSOSN Conforme Nota Tcnica 200/006 do portal da NF-e as empresas optantes pelo SN devem preencher os campos relativos ao ICMS com base no CSOSN conforme tabela

Substituio Tributria

Estudo de Caso 2: Contribuinte Substitudo paulista RPA: (Distribuidor) vendendo produtos para comrcio varejista RPA.

Substituio Tributria Operao Interna Substitudo Suponhamos que a empresa adquirente dos macacos (REI DOS MACACOS DISTRIBUIDORA DE ACESSRIOS LTDA.), faz uma venda de 20 peas ao valor unitrio de R$ 180,00 para um comerciante varejista de Piracicaba(SP). 20 Peas x R$ 180,00 = R$ 3.600,00 Como seria a emisso da Nota Fiscal ?

ICMS-ST Transferido na Operao

B.Clculo do ICMS-ST.........R$ 3.822,00 (-) Valor da Operao.........R$ 3.600,00 (=) B.Calculo ST...................R$ 222,00 (x)Alquota do ICMS ......................18% (=)ICMS-ST Transferido............R$ 39,96

060 5405

(R$ 191,10 x 18% = R$ 34,40) (R$ R$ 180,00 x 18% = R$ 32,40) = R$ 2,00

Com.a Varejo Acessrios Chita (Contrib.Substitudo)

3.600,00

Com.a Varejo Acessrios Chita (Contrib.Substitudo)

OPERAES INTERESTADUAIS
CONVNIOS E PROTOCOLOS Nas operaes interestaduais, para que haja a aplicao da substituio tributria, necessrio que o estado remetente e o estado destinatrio sejam signatrios de acordo firmado atravs de Convnio ou Protocolo.

OPERAES INTERESTADUAIS
CONVNIO o acordo em que participam todos os Estados, ou seja, nas operaes interestaduais haver substituio tributria. Se a operao de ST definida por convnio sabemos que o tratamento ser igual para todo o territrio nacional. Se comprarmos uma mercadoria de outro estado esta vir com ST. Se vendermos esta mesma mercadoria para outro estado esta sair com ST. Exemplo de produtos com ST definida por convnio: (automveis, motos, cigarros, combustveis, etc)

OPERAES INTERESTADUAIS
PROTOCOLO o acordo em que participam apenas alguns Estados, ou seja, operaes realizadas entre alguns estados podero ter ST e outros no. Sendo assim, para cada operao Interestadual, haver a necessidade de se pesquisar a existncia ou no de protocolo. Existindo protocolo deveremos analisar com detalhe o acordo firmado entre os Estados.

OPERAES INTERESTADUAIS
SADAS PARA OUTROS ESTADOS COM PROTOCOLO OU CONVNIO O contribuinte paulista que, na condio de substituto, realizar operaes sujeitas ao regime de substituio tributria para outro Estado que mantenha convnio ou protocolo com o Estado de So Paulo, dever observar a disciplina estabelecida pelo Estado de destino da mercadoria. Base legal art. 261 do RICMS/2000.

OPERAES INTERESTADUAIS
SADAS PARA OUTROS ESTADOS COM PROTOCOLO OU CONVNIO Exemplo:. Se um industrial, importador ou comerciante paulista vende autopeas para um revendedor mineiro, em virtude da existncia de acordo entre os dois estados, dever calcular o preo-varejo aplicando o MVA-ST previsto no protocolo e reter o ICMS-ST das operaes subsequentes. Se possuir inscrio em MG como substituto tributrio, reter na NF e recolher mensalmente para aquele estado. Se no for inscrito dever recolher por GNRE, devendo a guia acompanhar a nota fiscal.

SADAS PARA OUTROS ESTADOS COM PROTOCOLO OU CONVNIO UTILIZAO DO MVA ORIGINAL O contribuinte paulista, optante pelo SN que, na condio de substituto, realizar operaes sujeitas ao regime de substituio tributria para outro Estado que mantenha convnio ou protocolo com o Estado de So Paulo, passam a adotar, para efeito de determinao da base de clculo da ST, os percentuais de MVA-ST Original estabelecidos em Convnio ou Protocolo ou na legislao da unidade federada destinatria da mercadoria. Base legal Convnio ICMS 35/2011.

OPERAES INTERESTADUAIS
ENTRADA DE OUTROS ESTADOS CONVENIADOS O contribuinte situado em outro Estado, que mantm convenio ou protocolo com o Estado de So Paulo, na condio de substituto em operaes sujeitas a substituio tributria, dever recolher o imposto a favor do Estado de So Paulo. Base legal. art. 262 do RICMS/2000

OPERAES INTERESTADUAIS
SADAS PARA OUTROS ESTADOS SEM PROTOCOLO OU CONVNIO O contribuinte paulista que realizar operaes para outro Estado que NO mantenha convnio ou protocolo com o Estado de So Paulo, dever realizar operao normal,sem reteno do ICMS-ST em sua nota fiscal

OPERAES INTERESTADUAIS
SADAS PARA OUTROS ESTADOS SEM PROTOCOLO OU CONVNIO Exemplo:. Se um industrial, importador ou comerciante paulista vende autopeas para um revendedor do estado do Rio de Janeiro, por no existir acordo de ST entre os dois estados far operao normal de venda, sem reteno do ICMS-ST em sua nota fiscal. Far o destaque somente do ICMS prprio de 12% se for RPA ou do percentual dos anexos I e II se for do Simples Nacional.

OPERAES INTERESTADUAIS
SADAS PARA OUTROS ESTADOS SEM PROTOCOLO OU CONVNIOAntecipao no estado de destino Se o estado do RJ exigir recolhimento antecipado por guia especial (GNRE), tal exigncia recair sobre o destinatrio (contribuinte carioca), pois no existe acordo de ST entre os dois estados. Neste caso, na NF do emitente (paulista) no pode haver qualquer meno de ICMS-ST. A responsabilidade pelo recolhimento da antecipao por GNRE em favor do estado do RJ do contribuinte carioca. Se o contribuinte paulista quer fazer um favor ao seu cliente enviando uma GNRE com o ICMS antecipado, de responsabilidade do destinatrio, far isso a parte da NF.

OPERAES INTERESTADUAIS
ENTRADAS DE OUTROS ESTADOS SEM PROTOCOLO OU CONVNIO Existem situaes em que no h acordo de ST interestadual. Porm, no estado de destino existe a obrigao do recolhimento antecipado pelo destinatrio na entrada da mercadoria no Estado. Neste caso no haver substituio tributria interestadual, mas sim recolhimento antecipado de obrigao do contribuinte do estado de destino (ANTECIPAO)

OPERAES INTERESTADUAIS
OPERAES COM ESTADOS SEM PROTOCOLO OU CONVNIO

Nas entradas de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, oriundas de Estados que no mantm convnio ou protocolo com o Estado de So Paulo, o responsvel pelo pagamento do imposto ser o contribuinte paulista que dever fazer o recolhimento na entrada da mercadoria em nosso Estado. -Base Legal art. 426-A do RICMS/2000

ENTRADAS DE OUTROS ESTADOS SEM PROTOCOLO OU CONVNIO REMETENTE DO SIMPLES NACIONAL UTILIZAO DO MVA ORIGINAL O contribuinte paulista adquirente de mercadoria, optante pelo SN ou no, que for responsvel pelo recolhimento do imposto devido por ST (antecipao), dever efetuar o clculo do ICMS a ser antecipado mediante a utilizao do IVA-ST Original, sem a observncia do IVA-Ajustado. Base legal Convnio ICMS 35/2011. Ato declaratrio n. 06/2011

AGRADECEMOS A PRESENA DE TODOS