CENTRO UNIVERSITRIO ANHANGUERA DE CAMPO GRANDE

Patrimnio Balano Patrimonial Demonstrao do Resultado do Exerccio

Campo Grande, 07 de abril de 2011

Patrimnio Balano Patrimonial Demonstrao do Resultado do Exerccio

Elaborado ATPS (Atividades praticas supervisionadas) como exigncia da disciplina de Contabilidade Financeira, com finalidade de mostrar os conceitos do planejamento elaborado de um balano patrimonial e DRE para atender determinado resultado. Realizado entres os alunos do 2 semestre noturno de Cincias Contbeis do Centro Universitrio Anhanguera Unaes de Campo Grande.

Orientador: Prof. Lizandra

Campo Grande, 07 de abril de 2011

SUMRIO

Introduo...............................................................................................................4 Contabilidade Financeira.......................................................................................5 Patrimnio..................................................................................................5 Balano Patrimonial...................................................................................7 Demonstrao do Resultado do Exercico.................................................10

Bibliografia.............................................................................................................14

INTRODUO

O trabalho apresenta fatos relacionados ao Balano patrimonial e ao Demonstrativo de Resultado do exerccio. Que com as etapas do ATPS (Atividades prticas supervisionadas) nos leva ao entendimento da contabilidade de um modo especifico nas atividades. A primeira etapa aborda sobra o patrimonio liquido informando e classificando sua formao, do qual inclui a compreenso do Capital social e da Reserva de lucros; fazendo entender essa equao de descobertas entre o ativo e passivo. A segunda etapa aborda sobre o Balano patrimonial que tambm auxilia no aprendizado da formao e estrutura de um balano que compreende esses dois grupos cada lado, circulante e no circulante; do modo tambm de compreender a Bens, Direitos e Obrigaes. Na terceira etapa abordado mais na questo de resultados que criao do DRE Demonstrativo de Resultados do Exerccio. Que integraliza um agrupamento de informao de uma empresa ou entidade para chegar a um equivalente do resultado obtido no ms por esta empresa. Este trabalho usou uma empresa fictcio Inovao e Desafio ltda. Que passou dados supostos de uma atividade da empresa para que fosse chegado no resultado das etapas.

ATPS CONTABILIDADE FINANCEIRA ETAPAS 1,2 e 3.

ETAPA 1 PATRIMNIO Passo 1

|Relao de contas patrimoniais em 20/08/2009 ( Tabela 1) | |Inovao & Desafio Com. Ltda |B - D - O |B |B |O |B |D |Contas |Caixa |Banco conta movimento |Fornecedores |Imveis |Duplicatas a receber | |Valor (R$) |6.000 | |250.000 |480.000 |185.000 |380.000 | | | | | |

|O |D |B |B |B |B |B |B |O |D |B |O |B |O |B |O |D |O |B |O |D |B |O |O

|Contas a pagar |Ttulos a receber |Instalaes |Veculos |Estoques Mercadorias |Mveis e utenslios |Terrenos |Estoques - Materiais de escritrios |Aluguis a pagar |Impostos e taxas a recolher |Diferido |Seguros a pagar |Computadores e perifricos |Adiantamentos a funcionrios |Estoques - Material de limpeza |Energia eltrica a pagar |Aplicaes financeiras de curto prazo |Adiantamento ao fornecedor |Material de embalagem |Emprstimos a pagar |Impostos a recuperar |Marcas e patentes |Gastos de constituio |Despesas pagas antecipadamente

|55.000 |15.000 |40.000 |75.000 | |

| |

|280.000 |43.000 |50.000 | |8.500 |3.000 |101.000 |25.000 |4.000 |25.000 |60.000 |1.200 |800 | |24.000 |127.500 |7.000 |150.000 |70.000 |15.600 |145.500 |300 | | | | |

| | |

| | | | |

| |

Passo 2

|Bens de consumo |Estoques - Materiais de escritrios |Estoques - Material de limpeza |Material de embalagem |total | |Bens intangives |Marcas e patentes |Diferido |total | |Bens de troca |Caixa |Banco conta movimento |Estoques - Mercadorias |total | |Bens de uso |Imveis |Veculos |Mveis e utenslios |Instalaes |Computadores e perifricos |Terrenos |total | |TOTAL | | | | | | | |16700

| |8.500 |1.200 |7.000 | | | |15.600 |25.000 |40.600 | | | |250.000 |280.000 |536.000 | | | | | | |

| | | |

|6.000

| |

|185.000 |75.000 |43.000 |40.000 |25.000 |50.000 |418.000 | | 1.011.300,00 |

| | | |

Passo 3 O patrimnio liquido da empresa no valor de 373.200,00. Sua situao patrimonial estvel e a riqueza liquida esta positiva. Total de ATIVOS = 1.500300,00 Total de PASSIVOS= 1.127100,00 Patrimnio liquido = 373.200,00

ETAPA 2 BALANO PATRIMONIAL

Passo 1

|ATIVO | |Ativo circulante | | |Caixa |480.000 |

|PASSIVO

|Passivo circulante

| |6.000 |Fornecedores

| |250.000 |Contas a pagar

|Banco conta movimento |55.000 | |Duplicatas a receber |3.000 | |Ttulos a receber |101.000 |

|380.000

|Aluguis a pagar

|15.000

|Impostos e taxas a recolher

|Aplicaes financeiras de curto prazo funcionrios |60.000 |Estoques - Mercadorias |4.000 | |Estoques - Material de limpeza |127.500 |

|24.000 | |280.000

|Adiantamentos a

|Seguros a pagar

|1.200

|Adiantamento ao fornecedor

|Material de embalagem |150.000 | |Estoques - Materiais de escritrios |145.500 | |Impostos a recuperar |300 | |Ativo No Circulante |800 | |Imobilizado | |Imveis R$ 373.200,00 |Veculos | |Mveis e utenslios | |Terrenos | |Instalaes | |Computadores e perifricos | |Intangvel |Marcas e patentes | | |Diferido | | | 1.500.300,00 | | | |25.000 | |

|7.000

|Emprstimos a pagar

|8.500

|Gastos de constituio

|70.000

|Despesas pagas antecipadamente

|Energia eltrica a pagar

|185.000 | |75.000

|Patrimonio Liquido

|43.000

|50.000

|40.000

|25.000

| |15.600 |

| |

| |

| |

| |

| | R$

| R$ 1.500.300,00 | | | R$

-|

Passo 2

Ficara dividido assim: |PATRIMNIO LIQUIDO |CAPITAL SOCIAL = 283.700,00 |RESERVA DE LUCROS = 89.500.00 | |TOTAL DO PATRIMNIO = 373.200,00 | | | | |

Passo 3 Conforme o Balano ficou determinado sobre a existncia do DIFERIDO assim:

O ativo diferido foi extinto pela MP n 449/08, a qual, todavia, admite que seu saldo existente em 31 de dezembro de 2008 que, pela sua natureza, no possa ser alocado a outro grupo de contas, possa permanecer no ativo sob essa classificao at sua completa amortizao, sujeito anlise sobre a recuperao.

Passo 4

RESENHA: COMIT DE PRONUNCIAMENTOS CONTBEIS PRONUNCIAMENTO CONCEITUAL BSICO

Em inicio a leitura do texto de pronunciamento conceitual bsico do CPC, o item 49 apresenta as informaes sobre posio patrimonial e financeira. Explicasse que os elementos para uma mensurao da posio patrimonial financeira so ativos, passivos e o patrimnio liquido. Assim especfica o ativo como um recurso do qual tem se o controle da prpria entidade de eventos passados que seja esperado um benefcio econmico futuro para entidade. J o passivo uma obrigao atual da empresa ou entidade que foram resultantes de eventos ocorridos cujo sua liquidez resulte em sada de recursos capazes de gerar benefcios econmicos. No patrimnio liquido o valor resultante de ativos menos os passivos depois de dedues no seu balano.

A s caractersticas entre o ativo e passivo mostram como identificam os seus aspectos essenciais mas no especifica os critrios que precisam ser atendidos para o reconhecimento no balano patrimonial. Por isso as definies abrangem itens que no so reconhecidos como ativos ou passivos no balano por que no apresentam os critrios para um melhor reconhecimento. A expectativa de benefcios futuros economicamente fluem para a empresa ou entidade deve ser suficientemente certo para o atendimento ao critrio de probabilidade antes do reconhecimento de um ativo ou passivo. No momento de integralizar em um balano patrimonial um ativo, passivo ou patrimnio liquido, tem que se atentar para sua realidade econmica e no para sua forma legal. Um exemplo passado no texto refere-se a um caso de arrendamento financeiro, que sua realidade e essncia econmica de arrendatrio que adquire os seus benefcios economicamente do usa de um ativo arrendado pela maior parte da vida til. E sendo assim como uma contraprestao de aceitar uma obrigao de pagamento pelo direito a um valor aproximado do valor realmente justo do ativo e ao respectivo encargo financeiro. Finalizando assim um arrendamento financeiro da origem a itens que so satisfatrios a um certa definio do ativo e passivo reconhecidos no balano patrimonial. Os balanos patrimoniais devem ser de acordo com o pronunciamento tcnico devendo assim fazer a incluso dessas definies satisfatrios do ativo e passivo. O que for includo no ativo j visto como um beneficio econmico futuro de potencial a contribuir para o fluxo de caixa equivalentes da empresa ou entidade, sendo o potencial uma coisa produtivo quando assim o recurso for parte integralizada das atividades operacionais dessa entidade. Ao verificar um item se definido e encaixado no ativo, passivo ou patrimnio lquido, necessrio ficar atento a sua realidade econmica e no somente a fomra legal que esta. Do mesmo fato no caso do arrendatrio adquire os benefcios econmicos do ativo arrendado pela parte de sua vida til como contraprestao de aceitar a obrigao de pagar por esse direito do valor mais apropriado e perto do valor realmente justo do ativo e encargo financeiro. Sendo assim o arrendamento financeiro dar origem a itens que satisfazem a definio de um ativo e um passivo e sendo reconhecidos no balano patrimonial. Conforme item 52, balanos patrimoniais devem ser elaborados de acordo com essas regras dos pronunciamentos tcnicos e devem incluir como ativo ou passivo itens que satisfaam as definies. Agora em benefcio econmico futuro embutido em um ativo contribuir sendo isso direta ou indiretamente no fluxo de caixa ou sendo equivalentes de caixa para esta entidade ou empresa. Poder ser produtivo se o recurso for parte integrante das atividades operacionais da empresa ou entidade; poder tambm ter forma de conversibilidade em caixa ou equivalentes ou poder ainda ser capaz de reduzir as sadas de caixa como no caso de um processo industrial alternativo. Geralmente a empresa usa seus ativos na produo de mercadorias ou prestao de servio capazes de satisfazer os desejos e necessidades dos cliente. Tendo em vista que essas

mercadorias ou servios podem atender aos seus desejos ou necessidades os cliente se dispem a pagar por eles e contribuir assim para o fluxo de caixa da entidade.

Etapa 3 Demonstraes do Resultado do Exerccio

Passo 1 (Tabela 2) em 20/08/2009 Inovao & Desafio Com. Ltda |No conta de resultado|Contas | |(x) | | | | |X |X |80.400 | | | | | | | | | | |X | | |Outras receitas |Outras despesas |Devolues de vendas | |350.250 |90.750 |5.670 |Valor (R$)

| | |

|Fornecedores

|480.000

|Despesa de proviso para imposto de renda pessoa jurdica | |Vendas de mercadorias |600.000

|Estoque inicial de mercadorias

|280.000

|Despesas pagas antecipadamente

|300

|Despesa com salrios

|45.800

|Outras despesas operacionais

|15.950

|Contas a pagar |Despesas financeiras

|55.000 |23.000

| |

| | | | | | | | | |X | | | | |

|Abatimentos s/ vendas

|5.900

|ICMS sobre vendas |Compras de mercadorias

|72.000 |120.500

|Despesas com publicidade & propaganda do ms

|35.000

|Despesa com energia eltrica da loja

|800

|Emprstimos a pagar

|150.000

|Despesas de juros |Despesa de aluguel |Estoque final de mercadorias

|47.090 |5.500 |210.600

| |

Passo 2

DRE do exerccio

|RECEITA BRUTA DE VENDAS |Venda de produtos |(-) Impostos incidentes s/ vendas |(-) Devolues s/ as vendas |(-) Abatimentos s/ vendas |RECEITA LIQUIDA DAS VENDAS |(-) Custo das mercadorias vendidas |LUCRO BRUTO |(-) Despesas operacionais |(-) Despesas Administrativas

| |600.000

| | | | | | |

|-72.000 |-5670 |-5900

|516.430 |-189.900 |326.530 |-15.950 |-52100 | | |

|(-) Despesas com Vendas |(-) Despesas Financeiras |(-) Outras despesas |(+) Outras Receitas

|-35000 |-70090 |-90750 |350250 | | |

|RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IR E CS S/ O LUCRO |RESULTADO LIQUIDO DO EXERCICIO |412.890

|412.890 |

Custo de Mercadoria Vendida =189.900 Resultado Bruto = 326.530 Resultado liquido do exerccio = 412.890

Passo 3

CONCEITO DE RECEITAS

Considera-se como receita de uma empresa o dinheiro que a mesma recebe ou tem direito a receber, proveniente das operaes da mesma. Observe a diferena entre recebido e "com direito a receber". Exemplo: voc um corretor de imveis e vende um apartamento de um cliente. Ao receber o dinheiro da comisso - que representa uma receita para voc - ele provocar um aumento do seu ativo. Na hiptese de voc no ter recebido a comisso no ato da venda, voc ter o direito "a receber" posteriormente, esse "direito" originou-se de uma receita. No faa confuso, porm, entre os recebimentos provenientes de receitas e aqueles originados de outras fontes. Por exemplo: o dinheiro que voc recebeu,a ttulo de emprstimo do banco representa um recebimento, e no uma receita. O critrio de distino seria: se o recebimento provocar diminuio do ativo ou aumento do passivo exigvel, no ser uma receita. No sendo esse o caso, ento o recebimento representar uma receita.

Exemplos de Receitas: - Receita de servios prestados; - Receita de aluguel; - Receita de juros; - Receita de vendas. Observe que nenhum dos exemplos acima representa uma diminuio do ativo ou aumento do passivo exigvel.

Fonte: http://www.valdecicontabilidade.cnt.br/meus_servicos/contabilidade/conceitos.htm

CONCEITO LUCRO BRUTO

Ser classificado como lucro bruto o resultado da atividade de venda de bens ou servios que constitua objeto da pessoa jurdica. O lucro bruto corresponder diferena entre a receita lquida das vendas e servios e o custo dos bens e servios vendidos (RIR/1999, art. 278 e seu pargrafo nico). O lucro bruto definido como a diferena entre a receita lquida das vendas e o custo dos produtos ou das mercadorias vendidas e os fatores determinantes da sua variao so de trs naturezas: variaes atribuveis a mudanas de volume, variaes atribuveis a mudanas em preos e custos unitrios e variaes atribuveis a ambos os fatores em conjunto. de conhecimento geral, que a anlise do lucro bruto uma importante ferramenta de avaliao do desempenho de uma empresa, orientando, muitas vezes, a administrao quanto s medidas apropriadas para melhorar o desempenho nas reas de vendas, produo e compras. Os fatores causais da reduo do lucro bruto, depois de identificados devem ser comunicados s reas responsveis por essa reduo, variando em funo do tipo de organizao adotada pela empresa. Essa identificao de causas e responsabilidades confere validade gerencial anlise, uma vez que orienta decises administrativas visando correo ou compensao do problema. Embora bastante til, a anlise das variaes no lucro bruto sobre as vendas deve ser interpretada com certo cuidado, pois no pretende mostrar o efeito da mudana de preos sobre o volume de produtos vendidos.

O controle do efeito de volume, preo unitrio e custo unitrio est baseado na premissa de que cada um deles aja indepedentemente. Ora, essa premissa no inteiramente exata, pois existe interrelao entre vendas, custo e volume, na medida em que afetam o lucro bruto sobre vendas

Fonte: http://www.econtal.com.br/2006/11/24/controle-sobre-o-lucro-bruto

CONTEITO DE LUCRO OPERACIONAL

Lucro Bruto Operacional

a diferena entra a Receita Lquida (Receita Bruta menos as Dedues) menos os Custos das Mercadorias Vendidas ou dos Servios Prestados, sem considerar as despesas operacionais. Necessrio se faz um breve entendimento sobre a diferena entre Custos e Despesas. Os Custos so gastos variveis, as Despesas so gastos fixos. Os Custos variam de acordo com as vendas e as Despesas no. Quanto maior for a venda, maior ser o Custo da mercadoria vendida. Ele tem crescimento proporcional. Vamos imaginar uma empresa que vende uma cadeira por R$ 100,00 e que lhe custou R$ 60,00. Se ela vender somente uma cadeira, o Custo ser, evidentemente, R$ 60,00, de apenas uma cadeira. Mas se ela vendesse 10 cadeiras, teria uma venda de R$ 1.000,00, mas o Custo tambm subiria para R$ 600,00. Por isso que um gasto varivel. As Despesas so gastos fixos porque no dependem das vendas para aumentarem ou diminurem. Seguindo o exemplo anterior, imaginemos que a empresa tenha um gasto com a folha de pagamento da ordem de R$ 3.000,00. Tanto faz a empresa vender ou no vender, este desembolso ela ter de arcar todo o ms. Por isso que as Despesas so gastos fixos, no variam com as vendas. Os Custos podem ser : - Para empresas industriais: Custo do Produto Vendido - Para empresas comerciais: Custo da Mercadoria Vendida. - Para empresas prestadoras de servios: Custo do Servio Prestado.

Fonte: http://www.fluxo-de-caixa.com/fluxo_de_caixa/contabilidade.htm

CONCEITO LUCRO LIQUIDO

Ao fim de cada perodo de apurao do imposto (trimestral ou anual), o contribuinte dever apurar o lucro lquido, mediante elaborao do balano patrimonial, da demonstrao do resultado do perodo de apurao e da demonstrao dos lucros ou prejuzos acumulados, com observncia das disposies da lei comercial (RIR/1999, art. 274). 307 Como dever ser apurado o lucro lquido do perodo de apurao pelas pessoas jurdicas sujeitas tributao com base no lucro real? O lucro lquido do perodo de apurao de qualquer pessoa jurdica, ainda que no constituda sob a forma de sociedade por aes, dever ser apurado com observncia das disposies da Lei n 6.404, de 1976, conforme o disposto no RIR/1999, art. 274, 1.

Assim, a escriturao dever ser mantida em registro permanente, em obedincia aos preceitos da legislao comercial, bem como aos Princpios Fundamentais de Contabilidade, devendo observar mtodos e critrios contbeis uniformes no tempo e registrar as mutaes patrimoniais, segundo o regime de competncia (Vide arts. 191, 187, 189 e 190 da Lei n 6.404, de 1976, com as alteraes do art. 4 da Lei n 9.249, de 1995).

Fonte: http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaJuridica/DIPJ/2005

BIBLIOGRAFIA

Fonte: http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaJuridica/DIPJ/2005

Fonte: http://www.fluxo-de-caixa.com/fluxo_de_caixa/contabilidade.htm

Fonte: http://www.valdecicontabilidade.cnt.br/meus_servicos/contabilidade/conceitos.htm

Fonte: http://www.econtal.com.br/2006/11/24/controle-sobre-o-lucro-bruto ----------------------2