CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO

Câmara de Pesquisa e Desenvolvimento Profissional
Home Page : www.crc.org.br E-mail : cursos@crcrj.org.br

SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA – NORMAS GERAIS

Expositor:

Leandro Tavares

Rio de Janeiro Atualização: 10/09/2010

SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS – NORMAS GERAIS

1. CONSIDERAÇÕES INICIAIS.

Conforme prevê o art. 128 da Lei nº 5.172/66 - Código Tributário Nacional (CTN), a responsabilidade pelo pagamento do imposto pode ser atribuída a terceira pessoa vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação tributária.

Dessa forma, o CTN permite que os Estados e o Distrito Federal excluam a responsabilidade pelo recolhimento do imposto do contribuinte e a transfira a outro contribuinte, instituindo, assim, o regime de substituição tributária do ICMS em relação às operações e prestações de serviços sujeitos a este imposto.

O presente curso visa apresentar aos participantes os aspectos gerais do regime de substituição tributária no Estado do Rio de Janeiro, com base no Livro II do Decreto nº 27.427/00 (RICMS-RJ) e alterações posteriores.

2. HISTÓRICO O referido instituto foi criado e implementado pelas Unidades da Federação antes do advento da atual Constituição Federal, por intermédio de legislação infraconstitucional, ou seja, de Convênios e Protocolos celebrados entre os secretários de fazenda estaduais. Durante muito tempo, a sua constitucionalidade e legitimidade foi argüida em juízo pelos contribuintes, sob a alegação de falta de previsão constitucional e de lei complementar para a sua implementação. Em face da eficiência desse instituto, uma vez que a sua aplicação fez diminuir a evasão fiscal e facilitou a fiscalização, a atual Constituição Federal, no seu artigo 150, parágrafo 7º, incorporou-o definitivamente e a Lei Complementar nº 87/96 veio a legitimá-la

3. CONCEITO O instituto da substituição tributária é amplamente utilizado pelos Estados e pelo Distrito Federal, e caracteriza-se pelo fato de a legislação atribuir a uma terceira pessoa, vinculada ao fato gerador do

2

ICMS, a responsabilidade pelo recolhimento do imposto que seria devido pelo contribuinte que deu saída à mercadoria naquele momento. A aplicação da substituição tributária não representa somente um recolhimento antecipado do imposto, vez que também altera o responsável pelo recolhimento do imposto. Ou seja, mesmo não tendo dado causa à ocorrência do fato gerador, o Fisco cobrará do responsável tributário o imposto que seria devido pelo contribuinte originário. Por isso, o contribuinte que fica responsável pelo imposto que seria devido por outro (substituto tributário), deve estar atento, sobretudo no que diz respeito aos momentos em que ficará responsável pelo recolhimento desse imposto, bem como em relação aos demais procedimentos contidos na legislação.

4. LEGISLAÇÃO PERTINENTE • • • • • • • • art. 150, § 7º da Constituição Federal/88; art. 128, Código Tributário Nacional (Lei nº. 5.172/66) Convênio ICMS 81/93 (Estatuto da Substituição Tributária) Ajuste SINIEF nº. 04/93 ( Normas Comuns para o cumprimento de Obrigações) Lei Complementar nº 87/96 Livro II, Decreto nº. 27.427/00 (Regulamento do ICMS do Rio de Janeiro) Resolução SER nº. 80/04 Resolução SER nº. 119/04

5. ANTECIPAÇÃO DO IMPOSTO

A substituição tributária das operações subseqüentes (substituição tributária “pra frente”), caracteriza-se pela cobrança antecipada do ICMS.

No regime de recolhimento normal do ICMS o contribuinte pratica o fato gerador do imposto, apura e recolhe o ICMS apenas das operações e/ou prestações que ele próprio realizar. Damos a essa sistemática o nome de Operação Própria.

Já no regime de Substituição Tributária, o Estado atribui a determinado contribuinte, a responsabilidade pela retenção e recolhimento do ICMS incidente nas operações que vierem a ser realizadas pelos

3

para um sistema monofásico onde o imposto é cobrado em uma única etapa que é a saída do estabelecimento responsável pela retenção e recolhimento do imposto. Nessa hipótese. Temos então que Substituição Tributária é a atribuição.1 – SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO Denomina-se substituto tributário o contribuinte eleito como responsável pela retenção e recolhimento do ICMS. da responsabilidade pela retenção e recolhimento do imposto que. o contribuinte eleito como responsável. quem é considerado pelo regime como substituto tributário e substituído tributário 7. no qual o imposto é cobrado e abatido em várias etapas. por força de dispositivo legal. somente seria devido nas operações subseqüentes 6 – SISTEMA PLUTRIFÁSICO AO MONOFÁSICO A substituição tributária é um regime instituído no âmbito Estadual e/ou interestadual com a finalidade de simplificar a fiscalização do ICMS também conhecido como um tributo “plurifásico”. ou seja. além de recolher o ICMS da chamada Operação Própria reterá dos demais contribuintes o ICMS devido pelos fatos geradores que vierem a ocorrer. a quem chamamos de Substituto Tributário. Nota-se que a aplicação do regime de substituição tributária implica na modificação de um sistema plurifásico. 4 . a determinado contribuinte do ICMS. regra geral. até que esta chegue ao consumidor final. 7 – SUJEIÇÃO PASSIVA Para melhor entendimento das normas pertinentes ao regime de substituição tributária se faz necessário tecermos comentários sobre a sujeição passiva da substituição tributária.próximos contribuintes da cadeia de comercialização com a mesma mercadoria. haja vista que sua incidência ocorre a cada saída de mercadoria do estabelecimento comercial até que encerre a cadeia de comercialização com a sua venda para o consumidor final que poderá ser contribuinte ou não.

retenção e recolhimento do imposto incidente em operações subsequentes com a mesma mercadoria. mercadoria sujeita à substituição tributária. de dentro ou de fora do Estado. 8 .2 – SUBSTITUÍDO TRIBUTÁRIO É aquele que tem o imposto devido relativo às operações e prestações de serviços pago pelo contribuinte substituto. do Livro II. 38. b) operação de transferência para outro estabelecimento do contribuinte substituto. b) da saída subsequente por ele promovida. 5 . Na hipótese de responsabilidade tributária em relação às operações ou prestações antecedentes. c) ocorrer qualquer saída ou evento que impossibilite a ocorrência do fato determinante do pagamento do imposto. Tais situações estão relacionadas no art. inclusive do valor decorrente da diferença entre as alíquotas interna e interestadual nas operações e prestações de destinem mercadorias e serviços a consumidor final.3 – RESPONSÁVEL SOLIDÁRIO O contribuinte que receber. hipótese em que a retenção e recolhimento ficarão sob a responsabilidade do estabelecimento que promover a saída das mercadorias recebidas em transferência. ainda que isenta ou não-tributada. 7.É o responsável pelo cálculo. do RICMS-RJ. desde que não seja varejista. são elas: a) operação que destine mercadoria ao contribuinte eleito como substituto tributário em relação à mesma mercadoria.INAPLICABILIDADE DO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Existem situações em que o regime de substituição tributária não será aplicado. fica solidariamente responsável pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido. o imposto devido pelas referidas operações ou prestações será pago pelo responsável quando: a) da entrada ou recebimento da mercadoria ou serviço. 7. sem que tenha sido feita a retenção total na operação anterior.

º da cláusula primeira do Protocolo ICMS 41/2008 (Redação do art.22. 29. exceto no caso de operação realizada com álcool para uso doméstico. 9 . hipótese em que esse contribuinte assumirá a condição de substituto tributário. c) operação que destinar mercadoria para utilização em processo de industrialização. do RICMS-RJ.842/2009). do Livro II. hipótese em que poderá ser adotada a regra do § 2º. posição . exceto se o destinatário for estabelecimento industrial. na base de cálculo do regime da ST. Ressalte-se que. a sujeição ocorre. nos termos do § 6. acrescentada pelo Decreto n. partes e acessórios para veículos automotores de que trata os Anexos I e II deste Livro.HIPÓTESES DE APLICAÇÃO DO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA O regime da sujeição passiva por substituição tributária aplica-se nas operações internas e interestaduais em relação às operações subsequentes a serem realizadas pelos contribuintes substituídos. em relação a algumas mercadorias. parágrafo 2º. nas operações interestaduais. da NBM/SH.Aplica-se a substituição tributária na hipótese de remessa de mercadoria a outro estabelecimento do mesmo titular em operações internas e interestaduais com peças. ainda que por equiparação. A remessa de mercadoria submetida ao regime de substituição tributária para outro sujeito passivo por substituição somente dispensa o contribuinte substituto originário de fazer a retenção do imposto na hipótese de o destinatário ser contribuinte substituto de produto da mesma marca e com características idênticas ao produto remetido (Resolução SEF nº. 39. quanto às entradas para uso e consumo ou ativo imobilizado desde que o destinatário das mercadorias seja contribuinte do ICMS e nestes casos não incidirá na operação a margem presumida. pré-definida pelo Governo. 6º e 9º. (Arts.1 – OPERAÇÕES INTERNAS A lei estadual pode atribuir a contribuinte do ICMS ou a depositário a qualquer título a responsabilidade pela retenção e recolhimento por antecipação. também. 6 . 2. do art. da Lei Complementar nº 87/96) 9.º 41.07. farmacêutico ou industrial.764/97).

alterada pela Lei nº. 9º da LC 87/96. O importante é que haja expressa previsão em lei nesse sentido. deve ser celebrado Convênio ou Protocolo no âmbito do CONFAZ. 2. em relação a mercadorias ou serviço. Portanto. a adoção do regime de substituição tributária em operações interestaduais dependerá de acordo específico celebrados pelos Estados interessados. O Estado do Rio de Janeiro disciplina a regra básica de aplicação de substituição tributária de acordo com o determinado na Lei nº. inclusive sendo desde logo fixada a margem de lucro (Margem de Valor Agregada – MVA) para fins de determinação da base de cálculo do imposto.482/09. nas operações internas pode o Estado atribuir a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS a título de substituição tributária sobre qualquer mercadoria ou serviço. Esses acordos são denominados Convênios e Protocolos (item 4) . Da mesma forma que os convênios. Assim.art. 7 . Posteriormente a celebração do Convênios os Estados podem denunciar o mesmo. § 7 º.171/07. para que o regime de substituição tributária seja aplicado nas operações interestaduais. 150.2 – OPERAÇÕES INTERESTADUAIS Preliminarmente. não absorvendo as disposições do Convênio nas operações e prestações. procedimentos e demais aspectos relacionados ao referido regime. os protocolos podem ser denunciados pelo Estado signatário. no Regulamento do ICMS.657/96. por intermédio de ato interno. também devidamente justificado. a denúncia deve ser devidamente justificada junto ao CONFAZ.427/00. alterado pelo Decreto nº. o Decreto nº. 9. 5. determinado as regras para atribuição de responsabilidade. por intermédio de um Decreto estadual. 119/04 (dispõe sobre a escrituração fiscal pelo contribuinte que receber mercadoria sujeita ao regime de ST). Constituição Federal/88 A atribuição de responsabilidade dar-se-á em relação a mercadorias previstas em lei de cada Estado. cumpre-nos esclarecer que nos termos do art. além do disposto em legislação complementar como é o caso da Resolução SER 80/04 (regulamenta e estabelece prazo de recolhimento do ICMS/ST pelo adquirente) e Resolução SER nº. 41. 27. no Livro II e IV. Contudo.

o remetente somente estará obrigado à retenção e recolhimento antecipado do imposto se houver entre os Estados remetente e destinatário acordo celebrado para esse fim. o Estado destinatário terá que dispor de norma interna para sua aplicação. um Convênio ou Protocolo. assinados por todos os representantes de cada um dos Estados e Distrito Federal. o contribuinte fluminense ao remeter esses produtos para o contribuinte paulista estará obrigado a reter e antecipar o imposto em favor do Estado de São Paulo por que: a) São Paulo e Rio de Janeiro são signatários do Protocolo. para que o remetente seja obrigado à aplicação do regime.Assim. incentivos fiscais e regimes de tributação que terão aplicação no âmbito de cada ente federativo e também e também no âmbito interestadual. é necessário que o Estado remetente e o Estado destinatário seja signatários de Convênio ou Protocolo. mesmo que um Estado participe de Convênio ou Protocolo. e São Paulo sim. que deliberem a concessão de benefícios. incentivos fiscais e regimes de tributação nas operações internas e interestaduais. haja vista que. por exemplo. Contudo. a responsabilidade pelo recolhimento antecipado do imposto em regra não poderá ser imposta ao contribuinte remetente da mercadoria. 9.CONVÊNIOS E PROTOCOLOS Convênios são atos celebrados no âmbito do Confaz. Nos casos em que a operação interestadual tenha origem em Estado não signatário de acordo para aplicação da substituição tributária em operações interestaduais. 9. Assim.2.1 . 8 .2 – OBSERVAÇÕES QUANTO ÀS SAÍDAS INTERESTADUAIS Já sabemos que para que haja a aplicação da substituição tributária nas operações interestaduais. b) São Paulo aplica o regime internamente. O Estado do Rio de Janeiro poderá. tratando-se operação interestadual. o Rio de Janeiro poderá não aplicar a substituição tributária internamente para os produtos constantes no Protocolo.2. assinados apenas por alguns Estados para determinar a concessão de benefícios. ou seja. Alguns contribuintes confundem a aplicação do regime nas operações interestaduais. Protocolos são atos celebrados no âmbito do Confaz. ser signatário de determinado Protocolo juntamente com o Estado de São Paulo.

Isso porque discutir a responsabilidade pela retenção e recolhimento do imposto pode gerar problemas de ordem comercial com por exemplo.3 – FUNCIONAMENTO NA PRÁTICA Os critérios para aplicação da substituição tributária nas operações interestaduais têm como escopo a regra comum aplicável de acordo com a Constituição Federal. o fato de o Estado do Rio de Janeiro não aplicar o regime de substituição tributária internamente. 87/96. inclusive. a perder o cliente.Ao contrário disso. não significa que o contribuinte fluminense não deverá observar as regras estabelecidas no Protocolo ao realizar uma operação interestadual para Estado signatário do mesmo. a cumprimento do prazo de entrega da mercadoria. o Estado destinatário tem competência para exigir o imposto do contribuinte localizado em seu território (ou seja. que poderá levá-lo. a operação será tributada normalmente de acordo com as regras gerais de tributação. haja vista não haver no Estado do Rio de Janeiro regra para aplicação do regime nas operações internas praticadas por seus contribuintes. a Lei nº.2. 9. não será aplicada a substituição tributária. Percebe-se que o remetente acaba por ser forçado a recolher o imposto antecipadamente em favor do Estado destinatário muitas vezes sem sequer discutir o aspecto legal da operação. 9 . Embora um Estado não tenha competência para exigir imposto ou procedimento de contribuinte localizado fora de seu território. Numa situação que não haja Convênio ou Protocolo estabelecendo a obrigatoriedade de retenção e recolhimento antecipado do imposto pelo contribuinte remetente. quando um contribuinte paulista estiver remetendo esses mesmos produtos para contribuinte estabelecido no Estado do Rio de Janeiro. os Convênios e Protocolos. Diante do exposto. o destinatário). em recolher o imposto antecipadamente mediante ressarcimento financeiro efetuado pelo destinatário. tem sido comum a detenção de carga em postos de fiscalização de fronteira impedindo a entrada da mercadoria no território do Estado destinatário sem que tenha havido a antecipação do imposto. Observe-se que nesta caso: a) São Paulo e Rio de Janeiro são signatários do Protocolo b) Rio de Janeiro não aplica o regime internamente Portanto. o remetente opta por meio de acordo comercial com o destinatário. sendo incabível a obrigatoriedade de retenção.

403 quando houver saída posterior dentro ou fora do Estado. enquadrado no Simples Nacional. destinadas a estabelecimento de contribuinte sujeito às normas do Simples Nacional. apenas nas operações internas. em operação interna ou interestadual. 13 da Lei Complementar nº 123/06 As operações ou prestações enquadradas no regime de sujeição passiva por substituição tributária. mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária. fica solidariamente responsável pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido.403/6. A responsabilidade solidária também se aplicará em relação à mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária. o estabelecimento contribuinte do ICMS que efetuar saída de mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária para estabelecimento.4 – OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL O recolhimento unificado dos tributos a que o contribuinte optante pelo SIMPLES Nacional está sujeito não exclui a sua responsabilidade pelo recolhimento do ICMS devido nas operações sujeitas ao regime de substituição tributária alínea “a” do inciso XIII do § 1º do art.427/00.RESPONSÁVEL SOLIDÁRIO O contribuinte que receber.9. aplicando-se para a retenção do imposto a alíquota interna a que estiver submetida a mercadoria ou serviço. contribuinte do ICMS. previstas no anexo II do Livro II. dessas mercadorias pelo responsável solidário. submetem-se regularmente à retenção do imposto incidente sobre as operações ou prestações subsequentes. sem que tenha sido feita a retenção total na operação anterior. aprovado pelo Decreto n° 27. Ou seja.3 . também. devendo ser utilizado os CFOPs 5. aquele que recolher o imposto na situação de responsável solidário. deverá calcular e reter o imposto incidente pelas operações subsequentes normalmente. do RICMS-RJ. Desse modo. No caso de saída de mercadoria de estabelecimento optante pelo Simples Nacional o valor do imposto a ser recolhido a título de substituição tributária será calculado mediante aplicação da alíquota interna. será considerado contribuinte substituto de (caráter eventual). 9. 10 .

11 . 3º. com fixação. 27. Observa-se no § 13 do referido artigo que o Estado poderá exigir o pagamento antecipado do imposto. 9. § 8º. que no caso do ICMS é o Estado. conforme o caso. da Resolução CGSN nº.1 – ATUAÇÃO DA ME OU EPP COMO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO De acordo com o art.427/00. 51/08. único. b) saída de mercadoria do estabelecimento importador. Livro II.OCORRÊNCIA DO FATO GERADOR: MOMENTO EM QUE É DEVIDO O ICMS-ST As hipóteses de ocorrência do fato gerador do ICMS estão previstas no art. relativo às operações ou prestações subsequentes. submetendo-se o optante pelo Simples Nacional. RICMS-RJ. 1º. Considera-se ocorrido o fato gerador. do valor da operação ou da prestação subsequente. a ME ou EPP optante pelo Simples Nacional deverá recolher a parcela dos tributos devidos por substituição tributária diretamente ao ente detentor da respectiva competência tributária. p. c) saída para outra UF signatária de Convênio ou Protocolo em conjunto com o Estado do Rio de Janeiro. tão logo a mercadoria seja posta em circulação ou o serviço seja iniciado pelo contribuinte substituto art. observando-se o disposto no Livro II. se for o caso. Diante do exposto conclui-se que o estabelecimento optante pelo Simples Nacional tanto sofrerá retenção do imposto (contribuinte substituído). Isto quer dizer que o ICMS-ST devido pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional será recolhido mediante DARJ ou GNRE e não será incluído no cálculo do DAS.4.sobre a base de cálculo da substituição tributária. que regula a substituição tributária. 10 . 3º do Livro I do Decreto nº. quanto será considerado substituto tributário quando a operação estive sujeita ao regime. à aplicação da substituição tributária em relação às operações subsequentes. RICMS-RJ As hipóteses mais comuns de ocorrência do feto gerador do ICMS-ST são: a) saída de mercadoria do estabelecimento industrial.

GASOSA OU NÃO. portanto. ÁGUA MINERAL. CHOPE. atacadistas. OU POTÁVEL. Operações internas e interestaduais (MVA) Subitem Especificação Industrial.Não retornável até 300 ml .000 ml 120% 250% 140% 140% 100% 140% 70% 170% 100% 70% 70% 100% Demais substitutos (tais como. naturais em: . importador.d) na entrada ou recebimento de mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária de outra UF não signatária de Convênio ou Protocolo juntamente com o Estado do Rio de Janeiro.Garrafa de vidro. arrematador ou engarrafador 1. REFRIGERANTE E OUTRAS BEBIDAS.Embalagem com capacidade igual ou superior a 5. ou potável.Garrafa plástica de 1500 ml . sujeita ao regime de substituição tributária internamente. E GELO Embasamento legal: Protocolo ICMS 11/91 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados signatários do Protocolo supracitado. retornável ou não até 500 ml .Água gaseificada ou aromatizada artificialmente . gasosa ou não.1 Água mineral. CERVEJA. distribuidores) 12 . 11 – MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA ANEXO I LISTA DAS MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA E SEUS RESPECTIVOS PERCENTUAIS DE MARGEM DE VALOR AGREGADO (MVA) OPERAÇÕES INTERNAS E INTERESTADUAIS DESTINADAS AO ESTADO DO RIO DE JANEIRO (artigo 2º do Livro II) 1.

3 1. CIGARROS E OUTROS DERIVADOS DO FUMO Embasamento legal: Convênio ICMS 37/94 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados signatários do Convênio supracitado.10.00 Tabaco para fumar. bebidas hidroeletrolíticas e energéticas.2 2403.90 da NCM/SH: .. de tabaco ou dos seus sucedâneos 2. água mineral e gelo não especificados anteriormente) 100% 140% 70% 70% 140% 140% 140% 40% 70% 100% 140% 140% 70% 115% 2.5 1.6 Gelo em barra ou cubo Demais produtos (refrigerantes. Operações Subitem NCM/SH Especificação internas e interestaduais (MVA) 2.2 1.1 2402 Charutos."pre-mix" e "post-mix" 1. cigarrilhas e cigarros.garrafa c/capacidade igual ou superior a 600 ml . mesmo contendo sucedâneos de tabaco em qualquer proporção 50% 50% 3.posições 2106. CIMENTO Embasamento legal: Protocolo ICM 11/85 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados signatários do Protocolo supracitado.90 e 2202.4 Cerveja Chope Refrigerantes e bebidas hidroeletrolíticas (isotônicas) e energéticas .garrafa c/capacidade inferior a 600 ml e lata . 13 .Copos plásticos e embalagens plásticas com capacidade até 500 ml 1.

VIRGEM OU GRAVADO. PARA REPRODUÇÃO OU GRAVAÇÃO DE SOM. ENERGIA ELÉTRICA NÃO DESTINADA À COMERCIALIZAÇÃO OU À INDUSTRIALIZAÇÃO Embasamento legal: Convênio ICMS 83/00 Âmbito de aplicação: Operações interestaduais envolvendo os Estados signatários do Convênio supracitado. VIRGEM OU NÃO. FONOGRÁFICO OU QUALQUER OUTRO DISCO.1 Filme fotográfico.1 Energia elétrica Operações interestaduais (MVA) Valor da operação de que decorrer a entrada da mercadoria 5. DISCO. Subitem Especificação 4. Operações Subitem Especificação internas e interestaduais (MVA) 5. FILME FOTOGRÁFICO.Operações Subitem NCM/SH internas e Especificação interestaduais (MVA) 3. FITA MAGNÉTICA E QUALQUER OUTRO SUPORTE. CINEMATOGRÁFICO E SLIDES Embasamento legal: Protocolo ICM 15/85 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados signatários do Protocolo supracitado. IMAGEM OU OUTROS FENÔMENOS DIFERENTES DO SOM E DA IMAGEM 14 .1 2523 Cimento de qualquer espécie 20% 4. cinematográfico e slides 40% 6.

29. MVA – Contribuinte Substituto (ou Responsável solidário) Subitem NCM/SH Especificação Operações internas (ou aquisições no RJ) 6.outras 6.80% 35.29.29.80% 25% 35.em cartuchos ou cassetes . de largura 8523.9 8523.80% 25% 35.29.8 mm (2”) .3 Fitas magnéticas de largura superior a 8523.29.5 mm 6.23 6.discos para sistema de leitura por raio 25% 35.00 Discos fonográficos 8523.80% 25% 35.6 8523.80% 25% 35.80% 25% 35.7 Outras fitas magnéticas de largura não 8523.em cassetes para gravação de vídeo .21 superior a 4 mm: 8523.80% 25% 25% 35.1 Fitas magnéticas de largura não 8523.29.39 Outras fitas magnéticas de largura superior a 4 mm mas não superior a 6.32 superior a 4 mm 8523.5 mm: 8523.2 8523.4 6.29 Outros discos para sistemas de leitura por raio “laser” 6.40.5 mm 6.29 .24 .21 Discos para sistemas de leitura por raio “laser” para reprodução apenas do som 6.80% 25% 35.10 Outros suportes: .29.22 Fitas magnéticas de largura superior a 4 mm mas não superior a 6.29.5 8523.33 Outras fitas magnéticas de largura superior a 6.29 inferior ou igual a 50.Embasamento legal: Protocolo ICM 19/85 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados signatários do Protocolo supracitado.5 mm 6.80.80% 25% 35.em rolos ou carretéis.40.29.outras 6.29.8 8523.outras 6.em cassetes .29 .80% Operações interestaduais (ou aquisições em outro Estado) 15 .

20 Aparelhos de barbear 8212.10 Lâminas de barbear 9613.23% 41.80% 7.23% 41.3 8212.00 Isqueiros de bolso.1 7. a gás.29.40.80% 6. LÂMPADA ELÉTRICA E ELETRÔNICA.20. APARELHOS DE BARBEAR.10.29.90 . NÃO RECARREGÁVEIS Embasamento legal: Protocolo ICM 16/85 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados signatários do Protocolo supracitado MVA – Contribuinte Substituto (ou Responsável solidário) Subitem NCM/SH Especificação Operações internas (ou aquisições no RJ) 7.23% 8.40. não recarregáveis 30% 30% 30% Operações interestaduais (ou aquisições em outro Estado) 41.40. ISQUEIROS DE BOLSO.31 Fitas magnéticas para reprodução de fenômenos diferentes do som ou da imagem 25% 35.8523.11 8523.outros 8523.19 6.11 “laser” com possibilidade de serem gravados uma única vez (CD-R) 8523. A GÁS. LÂMINAS DE BARBEAR.10.22 Discos para sistemas de leitura por raio "laser" para reprodução de fenômenos diferentes do som ou da imagem 25% 35. REATOR E "STARTER" Embasamento legal: Protocolo ICM 17/85 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados signatários do Protocolo supracitado 16 .12 8523.2 7.

seccionadores e comutadores 40% 52.2 8540 Lâmpadas.3 8504. tubos e válvulas.4 8536.10% 9. de vapor ou de gás. PARTES E ACESSÓRIOS PARA VEÍCULOS AUTOMOTORES Embasamento legal: Protocolo ICMS 41/08 . tubos catódicos. cátodo frio ou fotocátodo (por exemplo.00 Reatores para lâmpadas ou tubos de descargas 8. de cátodo quente. incluídos os artigos denominados "faróis e projetores.39 8. lâmpadas de arco 8.50 Outros interruptores. tubos e válvulas para câmeras de televisão). lâmpadas.10% 40% 52.10% 40% 52.10% 40% Operações interestaduais (ou aquisições em outro Estado) 52.1 8539 Lâmpadas e tubos elétricos de incandescência ou de descarga. exceto os da posição 85. em unidades seladas" e as lâmpadas e tubos de raios ultravioleta ou infravermelhos.Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados signatários do Protocolo supracitado MVA – Contribuinte Substituto (ou Responsável solidário) Natureza da operação realizada com as mercadorias relacionadas no Protocolo ICMS 41/08 Operações internas (ou aquisições no RJ) Operações interestaduais (ou aquisições em outro Estado) 17 . PEÇAS. de vácuo. ampolas retificadoras de vapor de mercúrio. tubos e válvulas.10. eletrônicos.MVA – Contribuinte Substituto (ou Responsável solidário) Subitem NCM/SH Especificação Operações internas (ou aquisições no RJ) 8.

10 9. recobertos ou estratificados. para freios.1 Especificação 3815. não montadas. juntas. tratores e máquinas autopropulsadas 4016. embreagens ou qualquer outro mecanismo de fricção.00 9. pastilhas). tiras.90 Tapetes e revestimentos.10% Mercadorias relacionadas no Protocolo ICMS 41/08 Subitem NCM/SH 9.00 Tecidos impregnados.40% II Demais casos 40. cuja distribuição seja efetuada de forma exclusiva. placas.30.1 Encerados e toldos 6506. 4823.13 6306. flanges.10 Catalizadores em colméia cerâmica ou metálica para conversão catalítica de 3815. cotovelos.5 9.3 Correias de transmissão de borracha vulcanizada.7 4016.10. discos.00% 52. mesmo com reforço ou acessórios de outras matérias 9. à base de amianto. de plásticos 9.11 5903.13 Guarnições de fricção (por exemplo.00 Protetores de caçamba 3923. rolos. de 28 de novembro de 1979 b) Saída de estabelecimento de fabricante de veículos.90. incluídos ciclomotores 9. molduras e acabamentos 4010.10 Partes de veículos automóveis.10.00 Mangueiras e tubos semelhantes.00 Frisos. para atender índice de fidelidade de compra de que trata o art. máquinas e equipamentos agrícolas ou rodoviários.00. anéis.90.12.00.3 9.00 Reservatórios de óleo 3926. de matérias têxteis.10.00 impregnadas.17 Tubos e seus acessórios (por exemplo. ou estratificadas com 9. revestidas ou recobertas.9 4016.00 Juntas. para uso em motocicletas. mediante contrato de fidelidade. com plástico 5909.6 3918. decalques. 8º da Lei federal nº 6.729.8 9.9 9. de proteção.50% 37.12.4 9.2 39. uniões).00 Capacetes e artefatos de uso semelhante.93.99. de plástico.00. 26. revestidos. gaxetas e outros elementos com função semelhante de vedação.90 gases de escape de veículos 9. mesmo plástico ou reforçadas com metal ou com outras matérias 5910.I a) Saída de estabelecimento de fabricante de veículos automotores. de matérias têxteis. de outras substâncias minerais ou de 18 . segmentos. mesmo confeccionados 5705.14 68.30.12 9.

00 Dobradiças.00 Bombas de vácuo 8414. compressores e turbocompressores dos subitens 31.3 Triângulo de segurança Motores de pistão alternativo dos tipos utilizados para propulsão de veículos do Capítulo 87 9.00 8407.37 9.00.00 Vidros de dimensões e formatos que permitam aplicação automotiva 7007.00 9.24 9.25 7806.1 8414.20 9.90 Partes das bombas. 9.29.39 9. ferro ou aço (exceto 7325.25 8301.80.23 7009.35 9.23.28 9.00 Filtros de entrada de ar para motores de ignição por centelha ou por compressão 19 . próprias para motores de ignição por centelha ou por compressão 9.20 8301. mesmo combinadas com têxteis ou outras matérias 9. 32 e 8414.20 84.13. mesmo carregados 8421.20 Máquinas e aparelhos de ar condicionado Aparelhos para filtrar óleos minerais nos motores de ignição por centelha ou por 8421.10.11.91.9 Motores dos tipos utilizados para propulsão de veículos automotores Partes reconhecíveis como exclusiva ou principalmente destinadas aos motores das posições 84.2 Compressores e turbocompressores de ar 9.00 Lentes de faróis.90 Peso para balanceamento de roda e outros utensílios de estanho 8301.15 7007.07 ou 84.10. lanternas e outros utensílios 7311.00 Cilindro de aço para GNV (gás natural veicular) 73.80.10.31 8412.09.18 9.90 Filtros a vácuo 8421.34 8413. ferragens e artigos semelhantes de metais comuns 8302.90.10.30 9.00 Molas e folhas de molas.9 Partes dos aparelhos para filtrar ou depurar líquidos ou gases 8424.00 Extintores.30 Bombas para combustíveis.21.38 9.60 Fechaduras e partes de fechaduras 9.00 Espelhos retrovisores 7014.90.31.3 8414.39 9. lubrificantes ou líquidos de arrefecimento.90. de ferro fundido.00 9.16 9.08. de ferro ou aço Obras moldadas.00) Peso de chumbo para balanceamento de roda 8007.32 9.70 Chaves apresentadas isoladamente 8302. guarnições.21.10 Cilindros hidráulicos 84.40 8421.29 8408.27 8310.33 8414.26 9.00.22 9.30.36 8415.celulose.91.10 33 8414.17 9.21 9.20 73.19 9.00.00 compressão 9.

do tipo utilizado para o arranque dos motores de pistão 9. bobinas de ignição. amplificadores elétricos de audiofrequência e partes Aparelhos de reprodução de som Aparelhos transmissores (emissores) de radiotelefonia ou radiotelegrafia (rádio 8525. embreagens.20 Acoplamentos.40 8512.10 receptor/transmissor) 9. volantes e polias.60 9. velas de ignição ou de aquecimento. mancais e "bronzes".80.84 Juntas metaloplásticas. multiplicadores.52 8505. engrenagens e rodas de fricção. incluídas as juntas de articulação 9. apresentados em bolsas.20.19. eletromagnéticos 8507.39). jogos ou sortidos de juntas de composições diferentes.50.10.90. caixas de transmissão e variadores de velocidade.10 Partes para macacos do Subitem 42 8431.90 Antenas 8534.11 Aparelhos e dispositivos elétricos de ignição ou de arranque para motores de ignição por centelha ou por compressão (por exemplo.81 8525.10.00 Válvulas redutoras de pressão 8481.49 8481. dínamosmagnetos. por exemplo) e conjuntoresdisjuntores utilizados com estes motores.42 9.10.20 Depuradores por conversão catalítica de gases de escape 8425.56 9.00 Macacos 8431.60.9.90 Válvulas para transmissão óleo-hidráulicas ou pneumáticas 8481.2 9.48 9. limpadores de pára-brisas.45 9.49.46 9.90 agrícolas ou rodoviárias 9. motores de arranque).41 9.2 Partes reconhecíveis como exclusiva ou principalmente destinadas às máquinas 8433.59 8527.82 84. eixos de esferas ou de roletes. juntas de vedação mecânicas (selos mecânicos) 9.39. incluídos os conversores de torque.00. degeladores e desembaçadores (desembaciadores) elétricos 9.20 8512.42.51 9. 9.44 8421. geradores (dínamos e alternadores.83 Rolamentos Árvores de transmissão (incluídas as árvores de "cames" e virabrequins) e manivelas.13 Telefones móveis 85.54 8512. embreagens e dispositivos de acoplamento.61 Aparelhos receptores de radiodifusão que só funcionam com fonte externa de energia 8529. incluídas as polias para cadernais.57 9. magnetos.12.00 Acumuladores elétricos de chumbo.58 8517.00 Circuitos impressos 20 . envelopes ou embalagens semelhantes.50 84.18 85.53 85.43 9.1 Alto-falantes.10.90 Aparelhos elétricos de iluminação ou de sinalização (exceto os da posição 85.92 Válvulas solenóides 84. variadores de velocidade e freios.55 9.47 9. redutores.

em unidades seladas Lâmpadas e tubos de incandescência.20. pára-choques de veículos de carga.9. bonés de agentes de trânsito e de condutores de veículos. em disco.90.2 infravermelhos 9.00 Cabos coaxiais e outros condutores elétricos coaxiais 8544.73 9.83 9032. refletores.78 9.90.10.20.05.86 4504.40.00 Jogos de fios para velas de ignição e outros jogos de fios Carroçarias para os veículos automóveis das posições 87.10. próprias para colocação em 3919.80.10 Faróis e projetores.90 9. 9.75 9.01 a 87.90 Interruptores.10 Manômetros 90.20.00 Papel-diagrama para tacógrafo. indicadores de velocidade e tacômetros.90 Engates para reboques e semi-reboques 9026.62 9. Fitas.21 Amperímetros 9031.65 9. mesmo em rolos.69 8536.10 9.90.80. motocicletas.90.63 9.00 Disjuntores 8536.68 9.82 9. 63.00 placas metálicas com película de plástico refletora.29 Contadores.01 a 87. Partes e acessórios dos veículos automóveis das posições 87. atuando 21 .50.81 9.00 Fusíveis e corta-circuitos de fusíveis 8536.10. seccionadores e comutadores 8539.88 4823. ciclomotores. 8708. para medida e indicação de múltiplas grandezas tais como: velocidade média.89.19 Medidores de nível 9026.79 9.64 9. 64 e 65 9.07 as cabinas.05.85 9613. suas partes e acessórios 9030. Parte e acessórios de motocicletas (incluídos os ciclomotores) 9.29. tiras.76 9.4 Relés Partes reconhecíveis como exclusivas ou principalmente destinados aos 8538 aparelhos dos subitens 62.00.00 Relógios para painéis de instrumentos e relógios semelhantes 9401.30.00 Acendedores Tubos de borracha vulcanizada não endurecida.00 Assentos e partes de assentos 9401.11 Selecionadores e interruptores não automáticos 8536.77 9.99 capacetes.00 Juntas de vedação de cortiça natural e de amianto 6812.74 9.84 9.08 8714.99.33. adesivos. auto-colantes.20.72 8544.30. 3919.2 Controladores eletrônicos 9104. de uso em veículos automóveis.1 8716.67 9. de plástico.00 carrocerias. exceto de raios ultravioleta ou 8539.40 Aparelhos digitais.87 9.80 87. incluídas 87.70 9.71 9.66 8535. consumos instantâneo e médio e autonomia (computador de bordo) 9. mesmo providos de seus 4009 acessórios.

30.Âmbito de aplicação: Operações internas MVA – Contribuinte Substituto (ou Outras peças.10.40% Aquisições em outro Estado 22 . partes e acessórios para veículos automotores não relacionados no Protocolo ICMS 41/08 Responsável solidário) Operações internas (ou aquisições no RJ) I a) Saída de estabelecimento de fabricante de veículos automotores.94 9.19.91 8413.100 8512.89 9.97 8421.90 9.96 9.70.10 Motoventiladores 8414.50% 37.00% 52.90 8413.39. 8413.19 Bomba de assistência de direção hidráulica 8413.31.como dispositivos refletivos de segurança rodoviários.00 9.59.10 9. 8507.82 Sensor de temperatura 9027.98 9.30 9.00 Bomba elétrica de lavador de pára-brisa 8413. II Demais casos 40.89.93 9.19 "Máquina" de vidro elétrico de porta 8501. cuja distribuição seja efetuada de forma exclusiva. 8º da Lei federal nº 6. máquinas e equipamentos agrícolas ou rodoviários. de 28 de novembro de 1979 b) Saída de estabelecimento de fabricante de veículos. para atender índice de fidelidade de compra de que trata o art.729.81.60.10 Motor de limpador de para-brisa 8504.00 Bobinas de reatância e de auto-indução.10.31.59.00 Aparelhos de sinalização acústica (buzina) 9032.10% 26.20 8507.90 8412.99 9.95 9.10 Cilindros pneumáticos. .92 8414.00 Analisadores de gases ou de fumaça (sonda lambda) Baterias de chumbo e de níquel-cádmio.90 Filtros de pólen do ar-condicionado 8501.50. mediante contrato de fidelidade. 9.50.

partes e acessórios para veículos automotores os produtos classificados em posições. partes e acessórios para veículos automotores”.11 Acumuladores elétricos e seus separadores. ainda que possam também ser utilizados em processo industrial diverso do setor automotivo. mesmo de forma quadrada ou retangular de peso inferior ou igual a 2.. ACUMULADORES ELÉTRICOS Embasamento legal: Protocolo ICM 18/85 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados signatários do Protocolo supracitado MVA – Contribuinte Substituto (ou Responsável solidário) Subitem NCM/SH Especificação Operações internas (ou aquisições no RJ) 10.500kg e capacidade inferior ou igual a 15Ah 10. 10.10% 8507.Submetem-se à disciplina da substituição tributária pertinente às peças.10% 52.discriminados no Anexo acima no Item 9.30. PILHAS E BATERIAS DE PILHA. ELÉTRICAS.10% 11.80. subposições ou códigos da Nomenclatura Comum do Mercosul – Sistema Harmonizado .NCM/SH .3 8507.1 4011 Pneus novos dos tipos utilizados em automóveis de 42% 23 .1 10.2 8506 Pilhas e baterias de pilhas. PNEUMÁTICOS CÂMARAS DE AR E PROTETORES DE BORRACHA Embasamento legal: Convênio ICMS 85/93 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados signatários do Convênio supracitado Operações Subitem NCM/SH Especificação internas e interestaduais (MVA) 11. elétricas 40% 40% Operações interestaduais (ou aquisições em outro Estado) 52. intitulado “Peças.00 Outros acumuladores 40% 52.

. o frete e/ou carreto até o estabelecimento varejista e demais despesas cobradas ou debitadas ao destinatário.Inexistindo os valores acima.2 4011 Pneus novos dos tipos utilizados em caminhões (inclusive para os fora-de-estrada). exceto para bicicleta 60% 45% 45% 32% 4012. PRODUTOS FARMACÊUTICOS. exceto para bicicleta 45% 12.passageiros. neste preço incluídos o valor do IPI. o valor correspondente ao preço máximo de venda a consumidor sugerido ao público pelo estabelecimento industrial. aviões.4 terão a base de cálculo reduzida em 10% (dez por cento). não podendo resultar em carga de ICMS inferior a 7% (sete por cento).6 4013 Câmaras de ar de borracha.1 e 12. camionetas e em automóveis de corrida 11.Preço de tabela sugerido pelo órgão competente para a venda a consumidor e.3 11. TAIS COMO: SOROS E VACINAS. Subitem Especificação MVA – Contribuinte substituto MVA – Responsável solidário 24 . pá-carregadeira 11. sobre o referido montante.90 11. ônibus.º. caso algum dos produtos mencionados nos subitens 12.147.º da Lei federal n.No que tange as operações internas.90.4 11. de construção e conservação de estradas. de 21 de dezembro de 2000.3 (LISTA NEUTRA).90. . fica automaticamente incluído no subitem 12. máquinas de terraplenagem.5 4011 4011 Pneus novos para motocicletas Outros tipos de pneus novos. adicionada a parcela resultante da aplicação. MEDICAMENTOS E OUTROS.º 10.10 Protetores de borracha 4012. na forma do seu § 2. de uso misto. EXCETO PARA USO VETERINÁRIO Embasamento legal: Protocolo ICMS 68/07 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo o Estado de São Paulo . a base de cálculo será obtida tomando-se por base o montante formado pelo preço praticado pelo remetente nas operações com o comércio varejista. . na falta deste preço.As mercadorias relacionadas no subitem 12.2 seja excluído da incidência das contribuições previstas no inciso I do caput do artigo 1. máquinas e tratores agrícolas. do percentual de margem de valor agregado.

pensos.90. gazes. 3006.Operações internas Operações interestaduais Aquisições no Rio de Janeiro Aquisições em outro Estado 12. quando beneficiados com a outorga do crédito para o PIS/PASEP e COFINS previsto no art.18% 12. nos itens 3306. etc.90. e nos códigos 3005.10.60.00 (preparações químicas contraceptivas à base de hormônios) e 9603.1 LISTA NEGATIVA Operações com os produtos classificados nas posições 3002 (soros e vacinas).24% 50.2 LISTA POSITIVA Operações com os produtos classificados nas posições 3002 (soros e vacinas).64% 25 .10 (ataduras. exceto no código 3004.20 (fios dentais). 3306. exceto nos itens 3002. 3306.90.30 e 3002.93% 44.30 e 3002.41% 12. exceto no código 3004. etc.) e 3006. 3° da Lei Federal nº 10. 3003 (medicamentos).64% 41.90 (enxaguatórios bucais) e nos códigos 3005.24% 50. esparadrapos. pensos.42% 53.41% 32.00 (escovas dentifrícias) 32.90.56.18% 38.46. exceto no código 3003.56. e 3004 (medicamentos). sinapismos.10 (dentifrícios).90. exceto no código 3003.00 (preparações químicas contraceptivas à base de hormônios).21.60.3 LISTA NEUTRA Operações com provitaminas e 41.10 (ataduras.42% 53.10.93% 44.147/2000 38. exceto nos itens 3002.90. esparadrapos.46. e 3004 (medicamentos).). 3003 (medicamentos). gazes. sinapismos.

xampu.10.00 e 4014. mamadeiras de borracha vulcanizada. solução parenteral glicosada ou isotônica 28. loção e talco (medicinais). pensos etc. óleo mineral medicinal.DIU (código 9018.).90. medicamentos (códigos 3003.vitaminas (posição 2936).31). homeopático. sabonete. sabão.90. albumina.10.10. contraste radiológico.10 e 5601.90 e item 7013.10. oficinal (mercúrio cromo.82% 28. hidratante (emoliente ou anti-séptico). agulhas para seringas (código 9018. (posição 3005.38% 13. iodo.1).40). ataduras. colírio oftalmológico. solução para lentes de contato. gazes. elixir paregórico etc.56 e 3004.9) 12.90.3). seringas (item 9018. vidro e plástico (códigos 3924.10).00).00). chupetas e bicos para mamadeiras e chupetas (código 4014.90). esparadrapos.46).90. sinapismos. tais como: adoçante artificial. e contraceptivos dispositivos intra-uterinos .00 e item 4818. RAÇÕES TIPO "PET" PARA ANIMAIS DOMÉSTICOS 26 . produto dermatológico medicinal. exceto no código 3005. fraldas descartáveis ou não (posições 6111 e 6209 e códigos 4818. absorventes higiênicos.90. laxante. pasta. de uso interno e externo (código 5601. plasma humano.4 Demais produtos farmacêuticos e medicinais de uso humano.40. fitoterápico.10. produto odontológico.82% 41. preservativos (código 4014.32. água oxigenada.

1 2309 Preparações dos tipos utilizados na alimentação de animais 46% Operações interestaduais (ou aquisições em outro Estado) 58. de cacau. grumos.2 14.01 a 04. SORVETES DE QUALQUER ESPÉCIE. INCLUSIVE SANDUÍCHES DE SORVETES E PREPARADOS PARA FABRICAÇÃO DE SORVETE EM MÁQUINA Embasamento legal: Protocolo ICMS 20/05 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados signatários do Protocolo supracitado Operações Subitem NCM/SH Especificação internas e interestaduais (MVA) 14.62% 14.00 1806 1901 Sorvetes. sêmolas. mesmo contendo cacau Chocolate e outras preparações alimentícias contendo cacau Extratos de malte. não especificadas nem compreendidas em outras posições 70% 328% 328% 27 . calculado sobre uma base totalmente desengordurada. preparações alimentícias de farinhas.1 14. de cacau. em peso.Embasamento legal: Protocolo ICMS 26/04 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados signatários do Protocolo supracitado MVA – Contribuinte Substituto (ou Responsável solidário) Subitem NCM/SH Especificação Operações internas (ou aquisições no RJ) 13.3 2105. não contendo cacau ou contendo menos de 40%. preparações alimentícias de produtos das posições 04. calculado sobre uma base totalmente desengordurada. amidos. em peso.04. não contendo cacau ou contendo menos de 5%. féculas ou de extratos de malte. não especificadas nem compreendidas em outras posições.

2010) 16. SOLVENTE. fibrocimento.00 polietileno e fibra de vidro.11 3921.4 2106 Preparações alimentícias não especificadas nem compreendidas em outras posições 328% 15. REMOVEDOR E MERCADORIAS CORRELATAS Embasamento legal: Convênio ICMS 74/94 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados signatários do Convênio supracitado MVA – Contribuinte Subitem NCM/SH Especificação Substituto (ou Responsável solidário) 28 . do Livro II. TELHAS.14. AMIANTO. cumeeira e caixas d’água de cimento. DILUENTE. alterada pelo Decreto n. CUMEEIRAS E CAIXAS D'ÁGUA DE CIMENTO.424/2010. FIBROCIMENTO OU POLIETILENO Embasamento legal: Protocolo ICMS 32/92 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados signatários do Protocolo supracitado MVA – Contribuinte Substituto (ou Responsável solidário) “Subitem NCM/SH Especificação Operações internas (ou aquisições no RJ) 15. 30% Operações interestaduais (ou aquisições em outro Estado) 41. vigente a partir de 26. TINTA. VERNIZ.23% 3925.04. inclusive 3925.10.90 Telhas.00 suas tampas (redação do Item 15 do Anexo I.90.1 68.º 42. amianto.

67% 46. Produtos impermeabilizantes.11. 3905.2 2707.00 35% 46. limpeza. pastas. 3506. aglutinantes. 3206 Xadrez e pós assemelhados.67% 46.00. Piche (pez) 2715. 3405. 3910 16. 3810 e 3814 16.4 2821. preparações catalísticas. 3907.7 16. exceto pigmentos à base de dióxido de titânio classificados no código NCM/SH 3206. preparações e outros para dar brilho. 35% 35% 46.67% 16. colas e adesivos 35% 46. 3209 e 3210 16. alvenaria e cerâmica. 2710 (exceto posição 2710. 3204. diluir ou remover tintas.00. 3824 Secantes preparados Preparações iniciadoras ou aceleradoras de reação.67% 46.6 2707. polimento ou conservação 35% Preparações concebidas para solver.Operações internas (ou aquisições no RJ) 16.00. 3405. vernizes e outros 35% Tintas.90.19.67% 16. 3824. encáusticas.00 3815.8 3211.00.20. 3808.11. 6807 madeira. 3907.67% 29 .3 3404. 2715. 3805.00. 35% Massas. 3214. 3807.30. ceras. líquidos.67% 16.00.30). aditivos.5 2706. 3910.67% 46. vernizes e outros 35% Operações interestaduais (ou aquisições em outro Estado) 46. 2902. imunizantes para 2714.1 3208. 2901. 2713. 3405.17.

10 3204. . 3206. Operações Subitem NCM/SH Especificação internas e interestaduais (MVA) 17. do IPI e dos acessórios.9 3214.00 Veículos automóveis para transporte de 10 pessoas ou mais. rebocos e argamassas 16. mástiques. incluindo o motorista. real ou simbolicamente das montadoras ou de suas concessionárias com destino a outra unidade da Federação. com motor de pistão. Indutos.Em relação às demais situações o preço máximo ou único de venda utilizado pelo contribuinte substituído. o valor da operação praticado pelo substituto não poderá ser inferior ao que serviu de base de cálculo para pagamento do Imposto de Importação e sobre Produtos Industrializados.Nas operações internas e de importação a base de cálculo será reduzida de forma que a carga tributária resulte em 12% (doze por cento). 3212 pintura ou vedação Corantes para aplicação em bases. o valor correspondente ao preço de venda a consumidor constante da tabela estabelecida por órgão competente (ou sugerido ao público) ou. na falta desse preço. acrescido do valor resultante da aplicação do percentual de 30%. o valor da operação praticado pelo substituto.00. 3909.agentes de cura para aplicação em tintas. vernizes. massas para acabamento. tintas e vernizes 50% 62. acrescido do valor do frete. a tabela sugerida pelo fabricante. seguro. incluídos os valores correspondentes a frete. 3205.00.Em relação aos veículos saídos.97% 35% 46. VEÍCULOS AUTOMOTORES Embasamento legal: Convênio ICMS 132/92 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados signatários do Convênio supracitado . . de ignição por 30% 30 . .Em se tratando de veículo importado. bases. cimentos.10. 3506. 3910 16.67% 17. na falta desta. fixado pela autoridade competente ou. carreto. concretos.1 8702. impostos e outros encargos transferíveis ao varejista.

de cilindrada superior a 1000cm3. de cilindrada superior a 1500cm3. incluído o condutor.22. com volume interno de habitáculo. mas não superior a 3000cm3. carro funerário e automóveis de corrida 17.10 Automóveis com motor diesel ou semidiesel. superior a 6m3. carro funerário e automóveis de corrida 17.10 Automóveis com motor explosão. com 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 31 . de cilindrada superior a 1000cm3.8 8703.6 8703. 17. incluído o condutor. mas não superior a 3000cm3 Exceções: carro celular. mas não superior a 1500cm3 Exceção: carro celular 17. mas não superior a 2500cm3. com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6.32. de cilindrada superior a 3000cm3.2 8702.00 Automóveis com motor explosão.23. com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6. com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6.22.10 Automóveis com motor explosão. Exceções: carro celular. mas inferior a 9m3.3 8703.90 Outros veículos automóveis para transporte de 10 pessoas ou mais. carro funerário e automóveis de corrida 17. destinado a passageiros e motorista. de cilindrada superior a 1500cm3.24.21.24.90 Outros automóveis com motor explosão. de cilindrada superior a 1500cm3.5 8703. mas não superior a 1500cm3. superior a 6m3. com volume interno de habitáculo.90 Outros automóveis com motor explosão. de cilindrada não superior a 1000cm3 17.compressão (diesel ou semidiesel). Exceção: carro celular 17. carro funerário e automóveis de corrida 17.10 Automóveis com motor explosão.10 8703.4 8703. de cilindrada superior a 3000cm3 Exceções: carro celular.90 Outros automóveis com motor explosão.90.9 8703.23. Exceções: carro celular. destinado a passageiros e motorista.7 8703. mas inferior a 9m3. 17. incluindo o motorista. incluído o condutor.

10 Automóveis c/motor diesel ou semidiesel.33. de peso em carga máxima não superior a 5 ton. Exceção: caminhão de peso em carga máxima superior a 3.31.90 Outros automóveis c/motor diesel ou semidiesel. chassis c/motor diesel ou semidiesel e cabina Exceção: caminhão de peso em carga máxima superior a 3.10 Veículos automóveis para transporte de mercadorias. frigoríficos ou isotérmicos c/motor diesel ou semidiesel Exceção: caminhão de peso em carga máxima superior a 3.21.10 Veículos automóveis para transporte de mercadorias. de peso em carga máxima não superior a 5 ton.20 Veículos automóveis para transporte de mercadorias. chassis e cabina Exceção: caminhão de peso em carga máxima superior a 3.11 8703.9 ton 17.30 Veículos automóveis para transporte de mercadorias.9 ton 17.21. Exceções: ambulância.9 ton 17. incluído o condutor.32. de peso em carga máxima não superior a 5 ton c/motor diesel ou semidiesel Exceções: carro-forte p/ transporte de valores e caminhão de peso em carga máxima superior a 3. c/motor a explosão. incluído o condutor Exceções: carro celular e carro funerário 17.33.9 ton 17.13 8703. de peso em carga máxima não superior a 5 ton. de cilindrada superior a 1500cm3. com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6.90 Outros veículos automóveis para transporte de mercadorias. carro celular e carro funerário 17.18 8704. carro celular e carro funerário 17.9 ton 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 32 .21. de peso em carga máxima não superior a 5 ton.21.17 8704. mas não superior a 2500cm3 Exceções: ambulância. de cilindrada superior a 2500cm3 Exceções: carro celular e carro funerário 17. c/motor diesel ou semidiesel com caixa basculante. de cilindrada superior a 2500cm3.12 8703.14 8704.16 8704.capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6.15 8704.90 Outros automóveis c/motor diesel ou semidiesel.

19 8704. constante de tabela estabelecida por órgão competente (ou sugerido ao público) ou. na falta desta. de peso em carga máxima não superior a 5 ton. incluídos o IPI. VEÍCULOS DE DUAS RODAS MOTORIZADOS Embasamento legal: Convênio ICMS 52/93 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados signatários do Convênio supracitado .9 ton 30% 17.Inexistindo esse valor.20 Veículos automóveis para transporte de mercadorias.Em relação aos veículos nacionais.90 Outros veículos automóveis para transporte de mercadorias. bem como da parcela resultante da aplicação sobre esse total do percentual de margem de valor agregado de 34% (trinta e quatro por cento).31. com motor a explosão Exceções: carro-forte para transporte de valores e caminhão de peso em carga máxima superior a 3. frigoríficos ou isotérmicos c/motor explosão Exceção: caminhão de peso em carga máxima superior a 3. . de peso em carga máxima não superior a 5 ton. 33 . fixado pela autoridade competente. o preço máximo ou único de venda utilizado pelo contribuinte substituído.Na impossibilidade de inclusão do valor do frete na composição da base de cálculo.9 ton 30% 17.9 ton 30% 18.17.21 8704. acrescido do valor do frete e dos acessórios.20 8704. acrescido do valor do frete e dos acessórios. pelo fabricante. .31. a base de cálculo será obtida tomando-se por base o preço praticado pelo substituto. de peso em carga máxima não superior a 5 ton.30 Veículos automóveis para transporte de mercadorias.Em relação aos veículos importados. o valor correspondente ao preço de venda a consumidor. o frete e as demais despesas debitadas ao estabelecimento destinatário. c/motor explosão/caixa basculante Exceção: caminhão de peso em carga máxima superior a 3.31. o recolhimento do imposto correspondente será efetuado pelo estabelecimento destinatário. .

º 42. alterada pelo Decreto n. mesmo com carro lateral.31 Terminais portáteis de telefonia celular Terminais móveis de telefonia celular para veículos automóveis Outros aparelhos transmissores.52. APARELHOS CELULARES Embasamento legal: Convênio ICMS 135/06 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados signatários do Convênio supracitado MVA .42% (redação do Item 19 do Anexo I.2010) 20.19 com aparelho receptor incorporado.Nas operações internas e de importação a base de cálculo será reduzida de forma que a carga tributária resulte em 12% (doze por cento).01.12.223/2010. 19. de telefonia celular 19. BICICLETAS E OUTROS CICLOS SEM MOTOR.42% Subitem NCM/SH Especificação 19.. carros laterais 34% 19. do Livro II. Operações Subitem NCM/SH Especificação internas e interestaduais (MVA) 18.12.12.1 8711 Motocicletas (incluídos os ciclomotores) e outros ciclos equipados com motor auxiliar.42% 9% 18.13 9% 18.1 8517.Contribuinte Substituto (ou Responsável solidário Operações internas Operações interestaduais (ou aquisições no RJ) 19.4 8523.2 8517.00 Cartões inteligentes (smart cards e sim card) 9% 18. SUAS PARTES E ACESSÓRIOS Embasamento legal: Protocolo ICMS 203/09 34 .42% 9% (ou aquisições em outro Estado) 18. vigente a partir de 11.3 8517.

90% 64.1 8712.303/2010.57% 35 .67% 78.00 Aparelhos de iluminação ou de sinalização visual dos tipos utilizados em bicicletas 20. patinetes.00 Triciclos.2010) 21.3 4013.º 42.00% Operações interestaduais (ou aquisições em outro Estado) 59.9 Partes e acessórios das bicicletas 64.10.5 8714.90% 64.67% 78.Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais e Santa Catarina MVA – Contribuinte Substituto (ou Responsável solidário) Subitem NCM/SH Especificação Operações internas (ou aquisições no RJ) 20.1 9503.50.02.00 Pneus novos de borracha dos tipos utilizados em bicicletas 20.20. do Livro II.2 4011.90% 47. alterada pelo Decreto n. vigente a partir de 22. carros de pedais e outros brinquedos semelhantes de 57% Operações interestaduais (ou aquisições em outro Estado) 70.67% 78.70% (redação do Item 20 do Anexo I. 20.00 Câmaras de ar de borracha novas dos tipos utilizados em bicicletas 20.4 8512.67% 78.00 Bicicletas e outros ciclos (incluídos os triciclos) sem motor.90% 64. BRINQUEDOS Embasamento legal: Protocolo ICMS 204/09 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais e Santa Catarina MVA – Contribuinte Substituto (ou Responsável solidário) Subitem NCM/SH Especificação Operações internas (ou aquisições no RJ) 21.

04. vigente a partir de 22.2010) 22.º 42.424/2010.02.02. alterada pelo Decreto n. do Livro II. do Livro II. FERRAMENTAS Embasamento legal: Protocolo ICMS 193/09 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais e Santa Catarina (redação do Item 23 do Anexo I.02. alterada pelo Decreto n. bonecos. Santa Catarina.54% Operações interestaduais (ou aquisições em outro Estado) 164.2 Colchões.00 Suportes elásticos para cama 9404.16% 99.2 22. Mato Grosso do Sul e Rio Grande do Sul. inclusive box 143. do Livro II. COLCHOARIA Embasamento legal: Protocolo ICMS 190/09 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais. modelos reduzidos e modelos semelhantes para divertimento. vigente a partir de 26.00 Travesseiros e pillow (redação do Item 22 do Anexo I. Paraná.90.87% 83.rodas.303/2010.2010) 36 . Mato Grosso.º 42.303/2010.º 42. alterada pelo Decreto n. do Livro II. outros brinquedos. (redação do Âmbito de Aplicação do Item 22 do Anexo I.º 42.07% 92.3 9404.1 22. alterada pelo Decreto n.06% 76. vigente a partir de 22.10.2010) 23. carrinhos para bonecos. e quebra-cabeças (“puzzles”) de qualquer tipo (redação do Item 21 do Anexo I. mesmo animados. vigente a partir de 22.303/2010.40% 9404.2010) MVA – Contribuinte Substituto (ou Responsável solidário) Subitem NCM/SH Especificação Operações internas (ou aquisições no RJ) 22.

e suas partes.41% 39. foices e foicinhas.1. 32. triturar.01 Pás.1. facas para feno ou para palha. sachos. amolar.4 82. ancinhos e raspadeiras. tesouras para sebes. retificar ou cortar.90 Ferramentas de borracha vulcanizada não endurecida 23.Contribuinte Subitem NCM/SH Especificação Substituto (ou Responsável solidário) Operações internas Operações interestaduais (ou aquisições no RJ) 23. manualmente. podões e ferramentas semelhantes com gume.2 4417. de abrasivos naturais ou artificiais aglomerados ou de cerâmica.15% 49% 37. de pedras naturais.00. pedras para amolar ou para polir. forcados e forquilhas. para moer. desfibrar.00.71% 37. tesouras de podar de todos os tipos.3 68. armações e cabos de ferramentas.04 Mós e artefatos semelhantes.92% 44.99.10 4417. de madeira 23.64% 51. enxadas. picaretas.1 (ou aquisições em outro Estado) 4016. sem armação. alviões.1.MVA .90 Ferramentas.1. mesmo com partes de outras matérias 23. polir. machados.15% 49% 37 .

cunhas e outras ferramentas manuais para agricultura. corta-tubos.1. folhas de serras de todos os tipos (incluídas as fresas-serras e as folhas não dentadas para serrar) 23. manuais 23. alicates (mesmo cortantes). sargentos e semelhantes. corta-pinos. lamparinas ou lâmpadas de soldar (maçaricos) e semelhantes. saca-bocados e ferramentas semelhantes. exceto os acessórios ou partes de 42.34% 37.1.20% 40.1. grosas.05 Ferramentas manuais (incluídos os diamantes de vidraceiro) não especificadas nem compreendidas em outras posições.42% 38 . mesmo com cabos 23. tenazes. chaves de caixa intercambiáveis.04 Chaves de porcas.8 82.90).7 82.1.37% 30. cisalhas para metais.6 82.03 Limas.5 82. horticultura ou silvicultura 23. manuais (incluídas as chaves dinamométricas). pinças (exceto as para sobrancelhas NCM 8203. tornos de apertar.17% 41.20.98% 55.15% 49% 29.02 Serras manuais.

estampar.00 Ferramentas de pelo menos duas das posições 82. roscar. aparafusar).15% 57. tornear. fresar.11 82. incluídas as fieiras de estiragem ou de extrusão. brochar.00. não montados.77% 45.67% 37. mandrilar. manuais ou de pedal 23.1.1.02 a 82. acondicionadas em sortidos para venda a retalho 23. forjas-portáteis.98% 60. pontas e objetos semelhantes para ferramentas. de ceramais ("cermets") 47.07 Ferramentas intercambiáveis para ferramentas manuais. puncionar.05.máquinas-ferramentas. exceto forma ou gabarito de produtos em epoxy 23.10 82.09 Plaquetas.92% 39 .1.08 Facas e lâminas cortantes. para metais. mós com armação.9 8206.07% 48. bigornas. ou para máquinasferramentas (por exemplo: de embutir. mesmo mecânicas. furar.69% 35% 46. e as ferramentas de perfuração ou de sondagem.12 82. para máquinas ou para aparelhos mecânicos 23.1. varetas.

metros.15 Tesouras e suas lâminas Instrumentos e aparelhos de geodésia. topografia.1.1.15% 49% 23.90.90 Instrumentos de desenho.1. meteorologia ou de geofísica.08) de lâmina cortante ou serrilhada.90 Termômetros.17 9025.90.20.11.13 82. partes e acessórios 49.90 9025. fotogrametria. calibres e semelhantes.16 9017. oceanografia. agrimensura.47% 62. incluídas as podadeiras de lâmina móvel. telêmetros 44. exceto os clínicos.39% 23. exceto as de uso doméstico 30. hidrografia. paquímetros. suas partes e acessórios 37. exceto bússolas.1.23. e suas lâminas.80 9017.1.14 23.15% 49% Âmbito de aplicação : Operações internas MVA .11 Facas (exceto as da posição 82.48% 49% 23.90.Contribuinte Substituto (ou Responsável solidário) Subitem Operações internas (ou aquisições no NCM/SH Especificação Aquisições em outro Estado 40 . hidrologia. suas partes e acessórios 37. nivelamento.19 9025.95% 37.00 9017.15% 57.70% 42% 23.90 Pirômetros. de traçado ou de cálculo.1.30 9017.18 9025.15 82. micrômetros.13 90.

29 fotográficos emulsionados com haleto de 3703. 34% 57% Operações interestaduais (ou aquisições em outro Estado) 45.10 rolo e.30 85.20 a 350 m.84% (redação do Item 23 do Anexo I.84% 48.2010) 24.57% 41 . exceto: (i) os papéis 3703.10.º 42.30. de magnetos).20.00 prata tipo brilhante.RJ) 23.01. alterada pelo Decreto n.10.2 8413.58% 70. do Livro II.10.2. excluídos os aparelhos de iluminação utilizados em ciclos e automóveis 37% 37% 48. PAPELARIA Embasamento legal: Protocolo ICMS 199/09 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais e Santa Catarina MVA – Contribuinte Substituto (ou Responsável solidário) “Subitem NCM/SH Especificação Operações internas (ou aquisições no RJ) 24.2.1 23.2 3213. matte ou lustre. em 3703. de acumuladores. (ii) os papéis fotográficos emulsionados com haleto de prata tipo brilhante ou fosco. em folha e com largura igual ou superior a 152 mm e comprimento igual ou inferior a 307 mm.00 Tinta guache 3703.00.1 24.90.00 102 mm e comprimento igual ou inferior 4802.226/2010.13 Bombas para óleo lubrificante Lanternas elétricas portáteis destinadas a funcionar por meio de sua própria fonte de energia (por exemplo: de pilhas. com largura igual ou superior a 3704.10 Papel fotográfico. vigente a partir de 12.

57% 24.20.29 Corretivo 4016.57% 24. 57% 70. de plástico e outros materiais das posições 39. com ponta de feltro ou com outras pontas porosas 49% 65% 61.00.15 9608.20.00 Pincéis de escrever e desenhar 96.10.00 Apontador de lápis 9017. estiletes para duplicadores. e artefatos semelhantes 57% 70.53. de traçado ou de cálculo 54% 57% 67.4 3824.13 9608. magenta e amarela 24.16 3407.90 24.00 Borracha de apagar.00 Barbante de algodão e de fibra sintética 5202.3 24.11 9603.17 3916. suas partes (incluídas as tampas e prendedores) 75% 57% 90.10.12% 70.48% 77.00 Espiral .30. inclusive caneta borracha e lápis borracha 24.(iii) papel de qualidade fotográfica com tecnologia “Thermo-autoChrome”.57% 42 .31% 70.96% 70.90. próprias para recreação de crianças 57% 70.08 Canetas-tinteiro e outras canetas.8 24.00 Lapiseiras 96.92.09% 4421.18 3920. carvões.01 a 39.00 Instrumento de desenho. pastéis.5 4202.14.40.9 24.88% 79.7 5509.90.57% 24. minas.1 4202. canetas porta-penas. que submetido a um processo de aquecimento seja capaz de formar imagens por reação química e combinação das camadas cyan.00 Prancheta 3926.57% 43% 55.19 Papel celofane 57% 70.10 Massas ou pastas para modelar.00 combinada com algodão 57% 70.00 Canetas e marcadores.perfil para encadernação. porta-lápis e artigos semelhantes.00 Canetas esferográficas 9608.90.57% 24.26% 24.9 8214.57% 24.14 24.99.12 24. gizes para escrever ou desenhar e gizes de alfaiate 50% 57% 62.09 Lápis.6 Maletas e pastas para documentos e de estudante.57% 24.36% 56% 63% 69.20.10 24.20.

90 Papel fantasia 48.00 Quadro branco.57% 70.90 Bobina para fax 4811. de papel para cartas.9 Papel seda 57% 57% 49% 70. classificadores. de papel ou cartão.00 Artigos de escritório e artigos escolares de plástico e outros materiais das posições 39.29 4806.20 24.26 24.90 Papel almaço 4810.57.9 4802. caixas. contendo um sortido de artigos para correspondência 57% 52% 70.57% 24. exceto estojos.30 24.9 Cartolina escolar e papel cartão.57. sacos e semelhantes.14% 24.16 Papel-carbono. 57% 70. em folhas.13.99 Bobina para máquina de calcular ou PDV 4802.54.88% 4421.14. blocos de notas. bilhetes-postais não ilustrados e cartões para correspondência.25 24. de recibos.57% 24.27 24.24. agendas e artigos semelhantes. pastas para documentos.10 Papel hectográfico 48.20.90. verde e cortiça 4802.90.57% 24.19 3926.17 Envelopes.23 4802.57% 70.28 24.20.00 Papel impermeável 4808.9 4802.22 4802. papéis de presente 57% 70.00 68% 82.10.20. de encomendas.24 4802.21 24.99 4816. estênceis completos e chapas ofsete. de papel ou cartão. mesmo acondicionados em caixas 57% 57% 57% 69% 57% 70.22.26% 43 .56.90.09 48.00 Papel crepon 4810.52% 24.58.01 a 39.57% 83.57% 70.10. cadernos.90 24. papel autocopiativo e outros papéis para cópia ou duplicação (incluídos os papéis para estênceis ou para chapas ofsete). de apontamentos. brancos e coloridos. capas para encadernação (de folhas soltas ou 65% 79.57% 61. aerogramas. de papel.57% 65.20 Livros de registro e de contabilidade.31 4816. recados auto adesivos (LP note).54.32 48.60% 70.

40 24.34 24. de papel ou cartão 24.00.00 Estojo escolar. vigente a partir de 26.11.57% 70. mesmo ilustrados.90.57% 85.80% 57% 57% 57% 57% 70.37 5210.57% 82% 97. e carta 24. com ou sem envelopes.36% 25% 35.35 24.90 Papel laminado e papel espelho 9603.90 bastão ou líquida (redação do Item 24 do Anexo I.10.00.90 Papel camurça 7607. mesmo com folhas intercaladas de papel-carbono.424/2010.57% 70. de escritório ou de papelaria.57% 70.41 8304. alterada pelo Decreto n.3 24. estojo para objetos de 4420. ofício I e II.outras). capas de processos e outros artigos escolares.73% 44 .39 3926. em 3506.56 Papel cortado tipos A4.00 Lousas e quadros para escrever ou desenhar.00 Cartões postais impressos ou ilustrados.91.78% 43% 55.59.00 Apagador para quadro 9610. incluídos os formulários em blocos tipo “manifold”. de papel ou cartão. álbuns para amostras ou para coleções e capas para livros.33 4909.90 Cola escolar branca e colorida. guarnições ou aplicações (conhecidos como cartões de expressão social .38 4802.2010) 25.00.00 Porta-canetas 3506.de época / sentimento) 24.36 24. cartões impressos com votos ou mensagens pessoais.10. ELETROELETRÔNICOS E ELETRODOMÉSTICOS Embasamento legal: Protocolo ICMS 192/09 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais e Santa Catarina 57% 71% 70.04. mesmo emoldurados 24.90.00 escrita 4202. do Livro II. PRODUTOS ELETRÔNICOS.º 42.

90.54% 49.5 8418.90% 45 .00 Combinações de refrigeradores e congeladores ("freezers").14 8421.10 8418.99% 25.30.43% 25.98% 50.59% 38.9 8418.19.84% 53.1 NCM/SH Operações interestaduais (ou aquisições em outro Estado) 7321.29.2 8418.62% 25.3 8418.99 8418.22% 49.54% 40.45% 61.6 8418.01% 25.10.18% 25.11% 39. de capacidade não superior a 800 litros 41.22% 49.00 7321.Subitem Operações internas (ou aquisições no RJ) 25.90 Outros congeladores ("freezers") 37.50.01% 25.28% 25.00 Outros refrigeradores do tipo doméstico 48.81.11% 25. de compressão 34.00 Especificação MVA .85% 38.11 8418.9 25.84% 36.49% 46.40.51% 53.08% 25.9 Partes das secadoras de roupas e centrífugas de uso doméstico e 27.74% 25.12 8421. munidos de portas exteriores separadas 37.00 7321.69.Contribuinte Substituto (ou Responsável solidário) Fogões de cozinha de uso doméstico e suas partes 38.21.91% 50.00 Mini Adega e similares Máquinas para produção de gelo Partes dos Refrigeradores.50.12 Secadoras de roupa de uso doméstico 27. Congeladores e Mini Adegas.90 Outras secadoras de roupas e centrífugas para uso doméstico 37.00 Congeladores ("freezers") horizontais tipo arca. descritos nos subitens 25.69.00 Refrigeradores do tipo doméstico.4 8418.31 Bebedouros refrigerados para água 28.55% 53.9 25.00 Congeladores ("freezers") verticais tipo armário. de capacidade não superior a 900 litros 40.08% 25.11.7 8418.13 8421.69.10 25.8 8418.99.79% 63.2 a 25.

dos aparelhos para filtrar ou depurar água, descritos nas posições 8421.12; 8421.19.90 e 8418.69.31. 25.15 8422.11.00 8422.90.10 25.16 8443.31 Máquinas de lavar louça do tipo doméstico e suas partes Máquinas que executem pelo menos duas das seguintes funções: impressão, cópia ou transmissão de telecópia (fax), capazes de ser conectadas a uma máquina automática para processamento de dados ou a uma rede 25.17 8443.32 Outras impressoras, máquinas copiadoras e telecopiadores (fax), mesmo combinados entre si, capazes de ser conectados a uma máquina automática para processamento de dados ou a uma rede 25.18 8443.99 Outras máquinas e aparelhos de impressão por meio de blocos, cilindros e outros elementos de impressão da posição 84.42; e de outras impressoras, máquinas copiadoras e telecopiadores (fax), mesmo combinados entre si, suas partes e acessórios 25.19 8450.11 Máquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso doméstico, de capacidade não superior a 10 kg, em peso de roupa seca, inteiramente automáticas 25.20 8452.10.00 Máquinas de costura de uso doméstico 25.21 8450.12 Outras máquinas de lavar roupa, 38,58% 50,56% 44,08% 56,53% 31,06% 42,39% 32,34% 43,78% 34,82% 46,47% 26,19% 37,10% 41,96% 54,23%

46

mesmo com dispositivos de secagem, de uso doméstico, com secador centrífugo incorporado 25.22 8450.19 Outras máquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso doméstico 25.23 8450.20 Máquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso doméstico, de capacidade superior a 10 kg, em peso de roupa seca 25.24 8450.90 Partes de máquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso doméstico 25.25 8451.21.00 Máquinas de secar de uso doméstico, e suas partes, de capacidade não superior a 10kg, em peso de roupa seca 25.26 8451.29.90 Outras máquinas de secar de uso doméstico 25.27 8451.90 Partes de máquinas de secar de uso doméstico 25.28 8471.30 Máquinas automáticas para processamento de dados, portáteis, de peso não superior a 10kg, contendo pelo menos uma unidade central de processamento, um teclado e uma tela 25.29 8471.4 Outras máquinas automáticas para processamento de dados 25.30 8471.50.10 Unidades de processamento, de pequena capacidade, exceto as das subposições 8471.41 e 8471.49.00, podendo conter, no mesmo corpo, um ou dois dos seguintes tipos de unidades: unidade de memória, unidade de entrada e unidade de saída; 22,03% 32,58% 38,73% 50,72% 24,43% 35,18% 40,04% 52,14% 48,07% 60,87% 32,01% 43,42% 31,49% 42,85% 31,70% 43,08% 31,28% 42,63%

47

baseadas em microprocessadores, com capacidade de instalação, dentro do mesmo gabinete, de unidades de memória da subposição 8471.70, podendo conter múltiplos conectores de expansão ("slots"), e valor FOB inferior ou igual a US$ 12.500,00, por unidade 25.31 8471.60.5 Unidades de entrada, exceto as das posições 8471.60.54 25.32 8471.60.90 Outras unidades de entrada ou de saída, podendo conter, no mesmo corpo, unidades de memória 25.33 25.34 8471.70 8471.90 Unidades de memória Outras máquinas automáticas para processamento de dados e suas unidades; leitores magnéticos ou ópticos, máquinas para registrar dados em suporte sob forma codificada, e máquinas para processamento desses dados, não especificadas nem compreendidas em outras posições. 25.35 8473.30 Partes e acessórios das máquinas da posição 84.71 25.36 8504.3 Outros transformadores, exceto os produtos classificados nas posições 8504.33.00 e 8504.34.00 25.37 25.38 8504.40.10 8504.40.40 Carregadores de acumuladores Equipamentos de alimentação ininterrupta de energia (UPS ou "no break") 25.39 25.40 85.08 85.09 Aspiradores Aparelhos eletromecânicos de motor elétrico incorporado, de uso doméstico e suas partes 25.41 8509.80.10 Enceradeiras 43,81% 56,24% 34,13% 41,66% 45,72% 53,90% 58,46% 36,26% 72,15% 48,04% 42,49% 54,80% 32,39% 43,83% 34,45% 27,12% 46,07% 38,11% 37,22% 49,08% 49,61% 62,54%

48

62.52 e 8517.15% 25.00 Outros aparelhos eletrotérmicos para uso doméstico – Torradeiras 30.52 25.54 85.01% 41.04% 25.78% 25.08% 25.00 Partes das chaleiras. fogareiros (incluídas as chapas de cocção).18 Microfones e seus suportes.62.44 25.52% 25.54% 32.00 8516. amplificadores elétricos de audiofreqüência.49 8516.67% 49.25.22% 52.22% 55.72.79 Outros aparelhos eletrotérmicos para uso doméstico 37.50 8517. imagem ou outros dados em rede com fio.00 Chaleiras elétricas Ferros elétricos de passar Fornos de microondas Outros fornos.92% 54.93% 49 .9 8517.42 a 25. ferros.40% 42.78% 25.16.55% 50.18.53% 37.40. descritos nos subitens 25. mesmo combinados com microfone e conjuntos ou sortidos constituídos por um microfone e um ou mais alto-falantes.60% 61.00 8516.87% 49. exceto celulares e os de uso automotivo 21. mesmo montados nos seus receptáculos.78% 33.00 8516.18% 25.69% 53.00 Outros aparelhos eletrotérmicos para uso doméstico – Cafeteiras 41.62.51 8517.97% 30.43 25.51.42 25.60.33% 42.08% 45.62.46 8516. fones de ouvido (auscultadores). 41.10.53 8517. exceto os das posições 8517.12 Telefones para redes sem fio.11 Aparelhos telefônicos por fio com unidade auscultador-microfone sem fio 38.90.87% 49.45 8516.47 8516. altofalantes.48 8516. grelhas e assadeiras 48.71.5 Outros aparelhos telefônicos Aparelhos para transmissão ou recepção de voz. 8517.48 37.25% 25.50. fornos e outros aparelhos eletrotérmicos da posição 85.53 40.

20 Outros monitores dos tipos utilizados exclusiva ou 37.90.68% 62.90 Outros aparelhos de gravação de som.51.57 8521.60% 49.61 8528.54% 41.55 85.19 85.2 que sejam de uso automotivo 25.80. suas partes e acessórios.68% 27. mesmo incorporando um receptor de sinais videofônicos 25.08% 37.58 8523.52% 38.08% 40.59 8525. aparelhos de gravação e de reprodução de som.93% 50 . Exceto os de uso automotivo 25. aparelhos de gravação e de reprodução de som.56 8519.29 Câmeras fotográficas digitais e câmeras de vídeo e suas partes 25.38% 49.20 8528. Exceto os de uso automotivo 25. partes e acessórios.51. aparelhos de reprodução de som.69. ou com um relógio.59.26% 52.22 Aparelhos de gravação de som.27 Aparelhos receptores para radiodifusão. exceto os classificados na posição 8527.aparelhos elétricos de amplificação de som. aparelhos de reprodução de som.62% 23. Exceto os de uso automotivo 25.97% 34.22% 49.22% 49. com um aparelho de gravação ou de reprodução de som.49.29 8528.60 85.90 Outros aparelhos videofônicos de gravação ou de reprodução.61.00 25. partes e acessórios. mesmo combinados num mesmo invólucro.62 8528.49% Monitores e projetores que não incorporem aparelhos receptores de televisão 37.81.69% 53.10 Cartões de memória ("memory cards") 25.00 8528.

47 do Anexo I.22% 37.424/2010.10.21% 42.22% 49. do Livro II.89% 49.22% 49.Televisores de CRT (tubo de ráios catódicos) 25. policromáticos 25.88% 37.70 9018.50 9019.10.Televisores de Plasma 25.71 9504.63 8528.7 Aparelhos receptores de televisão.00 Câmeras fotográficas dos tipos utilizadas para preparação de clichês ou cilindros de impressão 25.22% 45. vigente a partir de 26.89.67% 40.72% 37.06% 40.22% 36.2010) (redação dos Subitens 25.65 8528.08% 37.7 Outros aparelhos receptores de televisão não dotados de monitores ou display de vídeo 25.º 42.82% 29.00 Câmeras fotográficas para filmes de revelação e copiagem instantâneas 25.7 Aparelhos receptores de televisão. alterada pelo Decreto n.303/2010.00 9032.46 e 25.04.66 9006. mesmo que incorporem um aparelho receptor de radiodifusão ou um aparelho de gravação ou reprodução de som ou de imagens .10 Jogos de vídeo dos tipos utilizáveis com receptor de televisão 29. vigente a partir de 22.principalmente com uma máquina automática para processamento de dados da posição 84.69 25.11 Aparelhos de diatermia Aparelhos de massagem Reguladores de voltagem eletrônicos 25.00% 54.90.08% 49.08% 48.67 9006.08% 34.2010) 51 .64 8528.68 25.02.71. do Livro II. alterada pelo Decreto n.27% (redação do Item 25 do Anexo I. mesmo que incorporem um aparelho receptor de radiodifusão ou um aparelho de gravação ou reprodução de som ou de imagens .40.º 42.

10.00 Águas.1 Açúcar. adicionadas de açúcar ou de outros edulcorantes ou aromatizadas Exceção: os néctares de frutas tornados próprios para consumo por adição de água. AÇÚCAR. de cacau e de leite de soja 36.1 2202. incluídas as águas minerais e as águas gaseificadas. ADICIONADA DE AÇÚCAR OU DE OUTROS EDULCORANTES OU AROMATIZADA Âmbito de aplicação: Operações internas MVA – Contribuinte Substituto (ou Responsável solidário) Subitem NCM/SH Especificação Operações internas (ou aquisições no RJ) 27. PRODUTOS DE LIMPEZA E CONSERVAÇÃO DOMÉSTICA Âmbito de aplicação: Operações internas 52 . açúcar ou outros edulcorantes e as bebidas prontas para beber à base de leite. excetuados o refinado e o cristal 4. ÁGUA.67% Aquisições em outro Estado 50% 28. ÁGUA SANITÁRIA. EXCETUADOS O REFINADO E O CRISTAL Âmbito de aplicação: Operações internas MVA – Contribuinte Substituto (ou Responsável solidário) Subitem Especificação Operações internas (ou aquisições no RJ) 26.78% Aquisições em outro Estado 15% 27.26. DETERGENTE.

álcool etílico e aguardentes.89% Aquisições em outro Estado 25% 53 . essências e concentrados de café. ESSÊNCIAS E CONCENTRADOS DE MATE E PREPARAÇÕES À BASE DESTES EXTRATOS. de chá ou de mate e preparações à 13.1 2101 Extratos.MVA – Contribuinte Substituto (ou Responsável solidário) Subitem Especificação Operações internas (ou aquisições no RJ) 28. detergente. ALIMENTO OU PREPARAÇÕES ALIMENTÍCIAS. produtos de limpeza e conservação doméstica 18. INCLUSIVE EXTRATOS. desnaturados.44% Aquisições em outro Estado 30% 29.. com um teor alcoólico em volume igual ou superior a 80% vol.1 Água sanitária. com qualquer teor alcoólico 18. ÁLCOOL PARA USO DOMÉSTICO.44% Aquisições em outro Estado 30% 30. ESSÊNCIAS OU CONCENTRADOS À BASE DE MATE E BEBIDA PRONTA À BASE DE MATE (CHÁS PRONTOS PARA O CONSUMO) Âmbito de aplicação: Operações internas MVA – Contribuinte Substituto (ou Responsável solidário) Subitem NCM/SH Especificação Operações internas (ou aquisições no RJ) 30.1 2207 Álcool etílico não desnaturado. FARMACÊUTICO OU INDUSTRIAL Âmbito de aplicação: Operações internas MVA – Contribuinte Substituto (ou Responsável solidário) Subitem NCM/SH Especificação Operações internas (ou aquisições no RJ) 29.

º 42.53% 45.00 Argamassas e concretos.00. aditivos para argamassas 3824. chicória torrada e outros sucedâneos torrados do café e respectivos extratos.00 31.06 Produtos de qualquer espécie utilizados como colas ou adesivos.10.10% revestimento.50.2010) 31.07% Aquisições em outro Estado 54 .40. ACABAMENTO. do Livro II.00 e afins 33.53% 40% 45.3 2202. essências e concentrados Exceção: preparados para fabricação de sorvete em máquina 30. vigente a partir de 26.2 31. não refratários 35.90.89% 25% (redação do Subitem 30. BRICOLAGEM OU ADORNO Âmbito de aplicação: Operações internas MVA – Contribuinte Substituto (ou Responsável solidário) Subitem NCM/SH Especificação Operações internas (ou aquisições no RJ) 31.424/2010. com peso líquido não superior a 1 kilo. alterada pelo Decreto n. chá ou mate.00 Bebidas prontas à base de mate (chás prontos para consumo) 13.00 Argamassas.07% 52.50.3 do Anexo I.89% 25% 13. seladoras.2 2106 Preparações alimentícias não especificadas nem compreendidas em outras posições 30. MATERIAIS DE CONSTRUÇÃO.1 3214. exceto cola bastão.1 3824. cola instantânea e cola branca escolar 33. massas para 3816.3 3824. acondicionados para venda a retalho como colas ou adesivos.base destes produtos ou à base de café.04.

61% 46. cotovelos.96% 34.34% 38.18 39.11.74% 50.13% 52.17% 44. “waferboard”).28% 51.00 Portas. flanges. cotovelos. uniões) para uso na construção civil 31. fitas isolantes e afins Banheiras.5 31.67% 52. lona plástica.8 39. de plástico 3925.19 39.62% 46. bidês.16 39. juntas. de plásticos 32. painéis 55 .00 Juntas.09 Tubos de borracha vulcanizada não endurecida.20 39. janelas e afins.14 3926.17 44.12 31. estores (incluídas as venezianas) e artefatos semelhantes e suas partes 35% 40% 46. para uso não automotivo 40% 52.76% 38. sanitários e seus assentos e tampas.21 Revestimento de pavimento de PVC e outros plásticos Veda rosca.15 40.17 Revestimentos de PVC e outros plásticos.9 39. Forro.30% 42.16 39.90 Outras obras de plástico.6 39.31.34% 30. juntas.16. caixas de descarga e artigos semelhantes para usos sanitários ou higiênicos.7 31.11 3925.90 Fitas emborrachadas 40.48% 27.10% 31. flanges.10 31. uniões).20. lavatórios.30% 50. sancas e afins de PVC. para uso na construção civil 30.16 31.22 39. recobertos 34. mesmo providos dos respectivos acessórios (por exemplo.91.97% 28.4 31.93. para uso na construção civil Tubos e seus acessórios (por exemplo.14% 40% 41.00 Postigos. boxes para chuveiros.10% 31.09 Pisos de madeira denominados “oriented strand board” (OSB) e painéis semelhantes (por exemplo. gaxetas e semelhantes. de borracha vulcanizada não endurecida. pias. de plásticos. de madeira ou de outras matérias lenhosas.10% 4005.13 31.04% 31.30.46% 39.21 Painéis de partículas.32% 31.25% 31.24% 4410. para uso na construção civil 38.

65% 36. charnokito.90% 47. tufados.13% 33.20 57. exceto os tufados e os flocados. travertinos. em ambas as faces.00 Manta asfáltica 68. mesmo recortados. cianito. incluídos os painéis celulares.41% 56 . papel.26 6807. mesmo aglomeradas com resinas ou com outros aglutinantes orgânicos.na superfície com papel impregnado de melamina.06% 39.03 Tapetes e outros revestimentos para pavimentos (pisos). cartão ou outras matérias.18 Obras de marcenaria ou de carpintaria para construções.84% 45. de madeira 31.79% 35.10% 36.25 31.10.83% 48.02 Persianas de materiais têxteis Ladrilhos de mármores. diorito. basalto e outras rochas silicáticas.67% 46. mesmo confeccionados 31.03 68. de matérias têxteis.23 63.24 68. mesmo confeccionados 31.64% 40% 40% 52.09 Obras de gesso ou de composições à base de gesso 34. aplicados sobre matérias têxteis.65% 37. de feltro.11 Pisos laminados com base de MDF (Médium Density Fiberboard) e/ou madeira 31. alabastro.21 57.10% 52. quadrotes.22 31. em pó ou em grãos. e ladrilhos de granito.27% 49. os painéis montados para revestimento de pavimentos (pisos) e as fasquias para telhados “shingles e shakes”.18 44.04 Tapetes e outros revestimentos para pavimentos (pisos). dos tipos utilizados para pavimentos 31.19 44. lajotas.44% 28.83% 48.05 Abrasivos naturais ou artificiais. com área de até 2m2 31. com película protetora na face superior e trabalho de encaixe nas quatro laterais. ônix e outras rochas carbonáticas. costurados ou reunidos de outro modo 31.

81% 45.36 31.48% 51.07 Acessórios para tubos (inclusive uniões. mesmo emoldurados.90 Outros fios de ferro ou aço.10 Pias. galvanizados 73.08% 47. exceto poste acima de 3 m de altura e tubos. mesmo com camada absorvente.13 7214.28 69. mesmo polidos cordas.27 68.00 Barras próprias para construções.12 revestidos.00 7217. de ferro ou aço.32 31.90. de concreto ou de pedra artificial. lingas e artefatos semelhantes. mesmo com camada absorvente.03% 31. mesmo armadas.53% 52. pré laje e mourões 35.19. refletora ou não.10. luvas ou mangas).17% 31. não isolados para usos elétricos Vergalhões de ferro 33.03% 31.29 69.56% 40% 27.73% 33.35 31.90% 31. mas sem qualquer outro trabalho 34.39 7217.46% 47.20. bidês.84% 31.65% 34. não ligados.31.08 Ladrilhos e placas de cerâmica.41% 46.31 70.93% 38.20% 46.10 inclusive vergalhões de aço 72. cabos. colunas para lavatórios. excluídos os de uso automotivo 7214. mas sem qualquer outro trabalho 35.03 36.09 Espelhos de vidro. 7308.07 69. laje. de cerâmica 34. exclusivamente para pavimentação ou revestimento Vidro vazado ou laminado. tranças (entrançados).88% 45. folhas ou perfis.78% 49.37 7007.20.38 31.30 70. banheiras. lavatórios.59% 50.80% 31.33 31.34 31.05 Vidro flotado e vidro desbastado ou polido em uma ou em ambas as faces.02% 57 .74% 37. refletora ou não.29% 45. não 73.00 Vidros temperados 7007. cotovelos.29.33% 47.10 Obras de cimento.20. em chapas ou em folhas. caixas de descarga. de ferro 39. sanitários. mictórios e aparelhos fixos semelhantes para usos sanitários.90 Fios de ferro ou aço não ligados.00 Vidros laminados 70. em chapas.10% 38.

dos tipos utilizados em cercas 31.07 Abraçadeiras Barras de cobre instalações de água quente e gás. para 58 . pregos.70% 40% 52.fundido. próprios para construção 31.00. de ferro ou aço 7317. arruelas (incluídas as de pressão) e artefatos semelhantes.85% 41.42 7313. para armações 7308.47 31. mesmo com a cabeça de outra matéria. chavetas.41 7308. grampos ondulados ou biselados e artefatos semelhantes. luvas ou mangas) de cobre e suas ligas.60% 48.52% 40% 52.10. percevejos.82. de ferro fundido.10% 36.49 73.10% 42.50 74.43 31.26 74. pinos ou pernos. contrapinos. escápulas.12 Acessórios para tubos (por exemplo.00 Material para andaimes. cavilhas.48 31. uniões.07% 29.07% 7411. para estruturas de concreto armado ou argamassa armada).00 Correntes de elos soldados. de ferro fundido.14 Telas metálicas. mesmo farpados. ferro ou aço.70% 40% 31. cotovelos. para uso na 27.44 31.10% 31.10 Tubos de cobre e suas ligas. rebites.00 Portas e janelas e seus caixilhos. ferro ou aço 31.10% 29. grades e redes. de ferro ou aço arames ou tiras.00 Tachas. alizares e soleiras de ferro fundido.40 7308. ganchos roscados. de ferro ou aço.67% 38. de ferro fundido. ferro ou aço.5% 27.45 73.90 (cofragens) e para escoramentos. tira-fundos.40% 40% 52.00 Arame farpado. (inclusive armações prontas.18% 42. ferro ou aço 31.30. eletrocalhas e perfilados de ferro fundido.46 73.67% 52.85% 41.18 Parafusos.86% 38. exceto cobre 31. ferro ou aço 31. de uso na construção civil 31.40. de fios de ferro ou aço 7315. porcas. retorcidos. roscados.

ferragens e artigos semelhantes de metais comuns. pilares.59 8302. percevejos. balaustradas.00 Acessórios para tubos (por exemplo.06.97% 42.15% 49. de cobre 31. colunas.53 7607. cavilhas. portas e janelas.19. ou de ferro ou aço com cabeça de cobre.29% 34. para uso na construção civil 31. e estruturas de box).88% 30.04% 35. de cobre. contrapinos.01 Cadeados.96% 45.16 8302.52 31. barras. parafusos. inclusive puxadores. ganchos roscados. incluídas as suas partes fechos e armações com fecho.00% 59 .00.20% 46. fechaduras e ferrolhos (de chave. pórticos. estruturas para telhados. pinos ou pernos. e artefatos semelhantes. luvas ou mangas). com fechadura. pré-fabricadas da posição 94.19% 39. escápulas e artefatos semelhantes. perfis.16 76. uniões.06% 37.51 74. de alumínio.00 Dobradiças de metais comuns.90 Manta de subcobertura aluminizada 7609.4 Outras obras de alumínio. roscados. torres.79% 52. armações. de segredo ou elétricos). porcas.10. pregos.construção civil 31.55 31. exceto persianas de alumínio 31.88% 35. de metais comuns excluídos os de uso automotivo 31. de metais comuns chaves para estes artigos. arruelas (incluídas as de pressão). de alumínio.20% 46.56 76. tubos e semelhantes. chavetas. para construções.15 Tachas. rebites. incluídas as persianas Outras guarnições. chapas. alizares e soleiras.57 83.10% 36. de 40% 52.26% 48.10 Construções e suas partes (inclusive pontes e elementos de pontes. e seus caixilhos. próprios para construções 31. de metais comuns. exceto as construções.54 76. cotovelos. de alumínio. próprias para construções.

07 Tubos flexíveis de metais comuns.º 42.11 Fios.19% 30. válvulas (incluídas as redutoras de pressão e as termostáticas) e dispositivos semelhantes. do Livro II.424/2010.70% 23% 43.67% 40.303/2010. revestidos exterior ou interiormente de decapantes ou de fundentes.65 31.32% 49. varetas.61 83. para soldagem (soldadura) ou depósito de metal ou de carbonetos metálicos fios e varetas de pós de metais comuns aglomerados.88% 37. chapas. louças sanitárias e de cozinha não especificados nos demais subitens de que trata o Item 31 (redação do Item 31 do Anexo I.19 Banheira de hidromassagem Outros azulejos.83% 60 .64 8515. para uso na construção civil 31.2010) 31.90.63 84. eletrodos e artefatos semelhantes. tubos.14% 51.1 Aquecedores de água não elétricos. caldeiras. cubas e outros recipientes 31.00 Partes de máquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca e de máquinas e aparelhos para soldar metais por resistência 31.66 90. vigente a partir de 26.08% 35% 39.55% 41. para metalização por projeção 31. do Livro II.qualquer tipo 31. alterada pelo Decreto n.81 Torneiras.02.60 83.º 42.16% 30. de metais comuns ou de carbonetos metálicos.66 do Anexo I.04.62 8419. mesmo com acessórios. para canalizações.18% 41. de aquecimento instantâneo ou de acumulação 31. acrescentada pelo Decreto n.2010) (redação do Subitem 31.43% 29. reservatórios. vigente a partir de 22.

sem cacau (incluído o chocolate branco) 32.1 1704 Produtos de confeitaria. BISCOITOS. CARAMELO. mesmo adicionados de cacau. BOLACHAS.32. nem recheados. cobertos ou amanteigados. GOMA DE MASCAR E GULOSEIMAS SEMELHANTES E OVO DE PÁSCOA (exceto preparados para fabricação de sorvete em máquina) Âmbito de aplicação: Operações internas MVA – Contribuinte Substituto (ou Responsável solidário) Subitem NCM/SH Especificação Operações internas (ou aquisições no RJ) 32. WAFFLES E WAFERS Âmbito de aplicação: Operações internas MVA – Contribuinte Substituto (ou Responsável solidário) Subitem NCM/SH Especificação Operações internas (ou aquisições no RJ) 33. BALA.89 Aquisições em outro Estado 30% 61 . DROPE. hóstias. em folhas. BOMBOM. e produtos semelhantes Exceção: os biscoitos e bolachas dos tipos "cream cracker". "maisena" e "maria" e outros de consumo popular. pastas secas de farinha. obreias. não adicionados de cacau.1 1905 Produtos de padaria. independentemente de sua denominação 13. "água e sal". pastelaria ou da indústria de bolachas e biscoitos. cápsulas vazias para medicamentos. PASTILHA. CHOCOLATE. amido ou fécula.2 1806 Chocolate e outras preparações alimentícias contendo cacau 23% 35% 23% Aquisições em outro Estado 35% 33.

1 Demais produtos de ferro para a construção civil. alterada pelo Decreto n.2010) 18.02. LENTES DE CONTATO Âmbito de aplicação: Operações internas Subitem Especificação MVA – Contribuinte Substituto (ou Responsável solidário) 62 . do Livro II.1 Inseticida doméstico 23% Aquisições em outro Estado 35% 36.comercial 34.º 42. FERRO PARA CONSTRUÇÃO CIVIL Âmbito de aplicação: Operações internas MVA – Contribuinte Substituto (ou Responsável solidário) Subitem Especificação Operações internas (ou aquisições no RJ) 34.303/2010. que não sejam os relacionados no item 31 (redação do Item 34 do Anexo I.48% Aquisições em outro Estado 20% 35. INSETICIDA DOMÉSTICO Âmbito de aplicação: Operações internas MVA – Contribuinte Substituto (ou Responsável solidário) Subitem Especificação Operações internas (ou aquisições no RJ) 35. vigente a partir de 22.

67% Aquisições em outro Estado 50% 37. para usos alimentares 18. VINAGRE PARA USO ALIMENTAR Âmbito de aplicação: Operações internas MVA – Contribuinte Substituto (ou Responsável solidário) Subitem NCM/SH Especificação Operações internas (ou aquisições no RJ) 38. MÁQUINAS E OUTRAS FERRAMENTAS Embasamento legal : Protocolo ICMS 158/09 63 .Operações internas (ou aquisições no RJ) 36.44% Aquisições em outro Estado 30% 39.00 Vinagres e seus sucedâneos obtidos a partir do ácido acético.1 Lentes de contato 36.1 Vendas por sistema de marketing direto porta-aporta a consumidor final 30% Aquisições em outro Estado 40% 38.1 2209. OPERAÇÕES RELATIVAS A VENDAS POR SISTEMA DE MARKETING DIRETO PORTA-APORTA A CONSUMIDOR FINAL Âmbito de aplicação: Operações internas MVA – Contribuinte Substituto (ou Responsável solidário) Subitem Especificação Operações internas (ou aquisições no RJ) 37.00.

cadernais e moitões 39. com ou sem depuradores 39.50. com ou sem depuradores.84% 37% 48.10. exceto das subposições 8413.84% 39.90 Bombas volumétricas alternativas 39.39.84% 64 .2 8413.Âmbito de aplicação : Operações internas e interestaduais envolvendo o Estado de Minas Gerais MVA .20 Máquinas e aparelhos para ensaios de dureza 37% 48.84% 37% 48.84% Operações interestaduais (ou aquisições em outro Estado ) 8515.31 37% 48.00 Bombas manuais para líquidos.00 Máquinas e aparelhos para soldar metais por arco ou jato de plasma.4 8425.05 Geradores de gás de ar (gás pobre) ou de gás de água.20.1 Talhas.49 Macacos 37% 37% 48.1 84.Contribuinte Substituto (ou Responsável solidário) Subitem NCM/SH Especificação Operações internas (ou aquisições no RJ) 39.6 8425. excluídas as automáticasNCM 8515.84% 48.5 39.11 e 8413.84% 37% 48.19 39.7 9024. geradores de acetileno e geradores semelhantes de gás. operados a água.3 8413.

exceto aparelhos digitais de uso em veículos 37% 48. excluídos os taxímetros).10 90.15. aparelhos e máquinas de medida ou controle.8 9028.84% 65 . totalizadores de caminho percorrido. suas 39. projetores de perfis.9 9028. suas partes 39.84% 39.31 Instrumentos. contadores de produção. inclusive suas partes e acessórios 37% 48.90 gases. suas partes e acessórios. indicadores de velocidade e tacômetros.90.10 Contadores de 37% 48. podômetros.84% e acessórios 9028.90.84% partes e acessórios 9028. exceto os das posições 90.90 líquidos.11 90.29 Outros contadores (por exemplo: contadores de voltas. não especificados nem compreendidos em outras posições do presente capítulo. estroboscópios.20 Contadores de 37% 48.39.14 ou 90.

60 39.1 40.00 motorizado e dispositivos próprios para modificar a temperatura e a umidade. MÁQUINAS E APARELHOS MECÂNICOS.80. do Livro II.90% 51. vigente a partir de 12.74% Operações interestaduais (ou aquisições em outro Estado) 47.50 e células de cargaNCM 9031.12 8424.99% 8415.68% 8414. ELETROMECÂNICOS E AUTOMÁTICOS Embasamento legal: Protocolo ICMS 195/09 Âmbito de aplicação: Operações internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais e Santa Catarina MVA – Contribuinte Substituto (ou Responsável solidário) “Subitem NCM/SH Especificação Operações internas (ou aquisições no RJ) 40.00 Coifas com dimensão horizontal máxima não superior a 120 cm 40.90.3 8414.40. incluídos as máquinas e aparelhos em 66 .99% 47.80. acrescentada pelo Decreto n.90.º 42.74% 62.5 Ventiladores 35.84% (redação do Item 39 do Anexo I.20 Partes de ventiladores ou coifas aspirantes 35.81 Aparelhos mecânicos para agricultura ou horticultura 37% 48.99% 49.01.2 8414.80.10 8415.2010) 40.8 Máquinas e aparelhos de arcondicionado contendo um ventilador 39.60.74% 40.226/2010.automóveis-NCM 9031. ELÉTRICOS.4 8415. aparelhos para análise de têxteis. computadorizadosNCM 9031.

00 Aparelhos para filtrar ou depurar água – Filtros de barro 40.10.90 Aparelhos de ar-condicionado com capacidade acima de 30.10 Máquinas e aparelhos de jato de água e 8424. balanças de uso doméstico 40.96% 42.39.12% 54.11 8421.00 Aparelhos para filtrar ou depurar água – Purificadores de água 40.90% 51.16 8424.21.45% 47.13 8424.14 8424. de uso manual 42.10.11 Aparelhos de ar-condicionado tipo Split System (elementos separados) com unidade externa e interna 40. hidráulicas ou com motor (elétrico ou não elétrico) incorporado.00 Pistolas aerográficas e aparelhos semelhantes 40.40% 79.90 suas partes 40.84% 64.56% 39.99% 48.29.00 Balanças para pessoas.12.29% 51.000 frigorias/hora 40.19% 45.17 84.30.5 8415.12 8423.15 40.90 Lavadora de alta pressão 8443.que a umidade não seja regulável separadamente e suas partes e peças 40.7 8415.20.12% 59.40% 56.40% 42.30.12% 54.00 Máquinas e aparelhos de impressão.80% 67 .30 Concentradores de oxigênio por depuração do ar.93% 34.6 8415.19 Aparelhos de ar-condicionado com capacidade inferior ou igual a 30. dos tipos utilizados em escritórios.45% 42. com capacidade de saída inferior ou igual a 6 litros por minuto 40. por ofsete. alimentados por folhas de formato não superior a 22 cm x 36 cm.11% 54.10.79% 38. incluídas as balanças para bebês.21% 59.000 frigorias/hora 40.21.89% 70. quando não dobradas 40.10 8421.67 Ferramentas pneumáticas.01% 60.90.8 8421.30.9 8421.40% 46.90 Aparelhos para filtrar ou depurar água – Depuradores de água elétricos 40.76% 95.90 vapor e aparelhos de jato semelhantes e 8424.10.12% 54.58% 50.

26 8516.2 Aparelhos elétricos para aquecimento de ambientes 31.00 Máquinas e aparelhos a gás e suas 8468. acrescido da margem de valor agregado. máquinas de cortar o cabelo ou de tosquiar e aparelhos de depilar.”.12% 54.O regime de substituição tributária se aplica também à entrada destinada ao ativo permanente ou ao uso ou consumo do estabelecimento destinatário.12% 54.40% 40.45% 44.Na impossibilidade de inclusão do valor do frete na composição da base de cálculo o recolhimento do imposto correspondente será efetuado pelo estabelecimento destinatário.2 Máquinas e aparelhos para soldar metais por resistência 42.22 8515.40% 40.00 Furadeiras elétricas 8468.24 8516.40.20 8468.19 8467.10.90.45% 56.00 Maçaricos de uso manual e suas partes 8468.25 40.20.40% 40.18 40. Nota 3 – O regime de substituição tributária com as mercadorias arroladas nos itens 31 e 34. entrou em vigor a partir do dia 1º de maio de 2010.12% 54.90.21.97% 40.10 41.90 8510 Aparelhos ou máquinas de barbear.BASE DE CÁLCULO ICMS-ST A base de cálculo do ICMS-ST para fins de cálculo do valor do imposto a ser retido pelo contribuinte substituto obedecerá aos seguintes critérios: 68 .21 8214.93% Nota 1 .00 Secadores de cabelo 8516.31. Nota 2 .1 Máquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca 42.23 8515.26% 42.40% 40.90 partes 42. de motor elétrico incorporado e suas partes 42.32.12% 54. 12 .12% 53. sendo a base de cálculo corresponde ao preço efetivamente praticado na operação.47% 54.40% 40.60% 42.00 Outros aparelhos para arranjos do cabelo 44.93% 56.

a base de cálculo corresponderá ao somatório dos seguintes valores (art. frete. IPI e outros encargos cobrados ou transferíveis ao adquirente. 5º. independentemente do valor cobrado na operação. do RICMS-RJ). a base de cálculo será. 5º.175/08. soma dos valores correspondentes ao seguro.1– DESCONTOS E BONIFICAÇÕES Não é permitida a exclusão da base de cálculo da substituição tributária os valores correspondentes as mercadorias bonificadas. • Margem de Valor Agregado (MVA). II e art. há que se observar os valores totais praticados para a determinação da base de cálculo do ICMS ST.2) preço final ao consumidor sugerido pelo fabricante ou importador (art.3) no caso de inexistir os valores referidos nos itens “b. 41. descontos e quaisquer outras deduções concedidas. inciso I do Livro II. seja no valor unitário da mercadoria. relativa às operações ou prestações subsequentes. Base de Cálculo = Preço sugerido pelo fabricante ou importador b. Base de Cálculo = Preço fixado (Pauta Fiscal) b.1) o preço final da mercadoria ou prestação de serviço. seja no valor total. 5º. caso seja fixado por órgão ou entidade competente da administração pública. pela ordem: b. 69 .1” e “b. § 1º. c/c § 4º. Livro II do RICMS-RJ): • • valor da operação ou prestação própria (OP)realizada pelo contribuinte substituto.2” anteriormente citados. Base de Cálculo = OP + frete + seguro + IPI + encargos + MVA 12. do Livro II. incluindo-se aqueles que por qualquer motivo deixaram de ser cobrados do destinatário art. 5º.a) nas operações antecedentes a base de cálculo corresponderá ao valor das operações ou prestações anteriores (art. RICMS-RJ) b) nas operações subsequentes. Dessa forma. 7º. do Livro II do RICMS-RJ. alterado pelo Decreto nº. inciso II. estabelecida pela UF.

13. já considerado o Fundo Estadual de Combate à Pobreza (FECP). para adequar a Margem de Valor Adicionado Ajustada: "MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 . no Estado do Rio de Janeiro (interna).1 – MVA AJUSTADA. b) "ALQ inter" é o coeficiente correspondente à alíquota interestadual aplicável à operação (interestadual). o contribuinte substituto deve adotar a margem obtida com a aplicação da fórmula a seguir. onde: a) "MVA ST original" é a margem de valor agregado indicada nos respectivos protocolos. 12. aplicada ao valor da operação.MARGEM DE VALOR AGREGADO A margem de valor agregado será determinada com base em preços usualmente praticados no mercado. 10 do Livro II do RICMS-RJ 13.ALQ inter) / (1. art. 31. Considerando os valores abaixo. 70 . ainda que por amostragem ou através de informações e outros elementos fornecidos por entidades representativas dos setores. adotando-se a média ponderada dos preços coletados. corresponda à alíquota nominal multiplicada pela respectiva base de cálculo reduzida. * Entende-se por alíquota efetiva aquela que. obtidos por levantamento. em substituição às margens de valor adicionado ajustadas constantes no Anexo I do Livro II do RICMS-RJ.13 . 39 e 40 em que a alíquota interna aplicável (* nominal ou efetiva) seja inferior ao percentual de 19% (dezenove por cento). Na hipótese de operação interestadual destinada ao Estado do Rio de Janeiro com os produtos relacionados nos itens 6 a 10. segue exemplo de cálculo para ajuste da MVA. c) "ALQ intra" é o coeficiente correspondente à alíquota (reduzidas) prevista para as operações substituídas.ALQ intra)] -1". 16. A mercadoria submetida ao regime de substituição tributária em operação interestadual terá a margem de valor agregado estabelecida em Convênio ou Protocolo. 19 a 25.

( 0.3858) .3858) .3858) . o valor devido por sua própria operação (contribuinte substituto).15 MVA Ajustada = 40. ( 1-0.1 MVA Ajustada = 0. Nota: A MVA Ajustada e adequada.4015].58% b) “ALQ Inter” = 12% c) “ALQ Intra” (efetiva) = 13% Exemplo: MVA Ajustada = [( 1 + 38.1 MVA Ajustada = [1. como o contribuinte substituto pratica o fato gerador ao promover a saída das mercadorias de seu estabelecimento e. Assim. obtida nos termos acima. o dispositivo normativo que fundamenta a aplicação da alíquota interna incidente (nominal ou efetiva) inferior a 19%. no campo "Informações Complementares". paga o ICMS em relação aos fatos geradores futuros praticados pelos contribuintes substituídos. pela sistemática do regime.88) / ( 0.12) / ( 1-0.58%) .a) “MVA ST Original” = 38.13)] . deduzindo-se do valor obtido.0114)] .87)] . a alíquota respectiva e a MVA Ajustada utilizada no cálculo".15% Caso sejam adotadas as disposições descritas acima. não poderá ser inferior a MVA original prevista no respectivo protocolo ou convênio. ( 1-12%) / ( 1-13%)] .1 MVA Ajustada = [( 1 + 0.1 MVA Ajustada = [( 1. 14 – CÁLCULO DO IMPOSTO RETIDO O imposto devido por substituição tributária será calculado mediante a aplicação da alíquota vigente nas operações internas sobre a base de cálculo estabelecida na lei. ( 1.4015 x 100 = 40.1 MVA Ajustada = [( 1. sabemos que este terá: 71 . o contribuinte substituto deve consignar no documento fiscal.

.. na primeira fase de circulação da mercadoria.. Assim.......... 2º.....1 – OPERAÇÕES INTERNAS ........................00 alíquota interna .R$ 75.....R$ 300............... 14..................... 14..... será retido e recolhido pelo estabelecimento industrial.. o ICMS devido pelas operações subsequentes realizadas pela estabelecimento distribuidor................ sobre a base de cálculo da substituição tributária e o valor do imposto devido pela operação própria do remetente.............. a) base fixada Tomemos com exemplo um produto cujo o preço de venda a consumidor esteja fixado em R$ 50......00 preço unitário (hipotético)..R$ 50....... RICMS-RJ........25% ICMS operação própria (300 x 25%).00 x 10). Considerando a venda interna de 10 (dez) produtos no valor de R$ 300....00 temos o seguinte: • valor da operação própria do remetente .......00 (valor hipotético)..... em regra... O valor do imposto a ser recolhido a título de sujeição passiva por substituição consiste na diferença entre o valor do imposto calculado.......1 – ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL A responsabilidade pela retenção e recolhimento do ICMS devido nas saídas das mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária fica atribuída ao estabelecimento industrial... b) o ICMS das operações subsequentes.......... conforme determina o art.a) o ICMS da operação própria.... o imposto devido por substituição tributária será calculado na forma a seguir................00 • • • • 72 ...... Nas operações internas............ praticados pelos demais contribuintes.... eleito pela legislação com contribuinte substituto.......1........... contribuinte eleito como responsável pela retenção e recolhimento do ICMS devido pelos fatos geradores que vierem a ocorrer.........R$ 500... atacadista ou varejista....00 base de cálculo ST (R$50....... do Livro II..... mediante aplicação da alíquota interna....

.. obtendo-se o valor da base de cálculo da substituição tributária.... a MVA especifica corresponde a ao percentual de 40%......sobre a base de cálculo relativa a operação própria... b.. pelo peço unitário de R$ 400........................ do RICMS-RJ............75.. com destino a outro contribuinte: I .1) como calcular: Vamos admitir hipoteticamente........00 valor do seguro .......... II .... R$ 300..00 = R$ 50. acrescida da MVA e o valor do imposto devido pela operação própria do contribuinte......... IV – do valor obtido no item III.. R$ 4... subtrair o valor da operação própria (item I). que determinada empresa industrial “A” tenha vendido 10 baterias elétricas para empresa atacadista “B” em operação interna.........00 x 25% ...00 73 .00 b) inexistência de base fixada Neste caso o valor do imposto a ser recolhido a título de substituição tributária será a diferença entre o valor do imposto calculado.....000............. De acordo com a Anexo I do Livro II....... aplicar-se-á a alíquota interna do produto.......sobre o preço de venda (incluídas todas as despesas e encargos) soma-se a MVA especifica para o produto..... sobre a base de cálculo..... R$ 500..... mediante aplicação da alíquota interna. obtendo-se o valor do ICMS a pagar sobre sua própria operação...00 valor do frete ............. Tomemos como exemplo um estabelecimento fabricante que efetuará saída de mercadoria de sua própria produção sujeita ao regime de substituição tributária..Imposto à pagar = 500....00.. III – sobre o valor da base de cálculo da substituição tributária (item II).... a) Base de cálculo da operação própria valor da mercadoria .... aplicar-se-á a alíquota interna do produto.

...1) ICMS Retido ICMS Retido = BC ICMS-ST x alíquota interna – ICMS Operação Própria ICMS Retido = 7..00 x 19% ICMS OP = 912..1) ICMS Operação Própria ICMS OP = mercadoria + frete + seguro x alíquota interna ICMS OP = 4.ST BC ICMS-ST = mercadoria + frete + seguro + IPI + encargos + MVA BC ICMS-ST = 5.00 x 19% ICMS OP = 4..00 ICMS Retido = 1. R$ 720.00 x 19% .728..........00 + 300..00 b..00 OBS: No cálculo do ICMS operação própria...800...00 a.... o valor do IPI não será incluído na base de cálculo por se tratar de mercadoria destinada a revenda..728. b) Base de Cálculo ICMS .468.......valor do IPI (15%).32 c) Valor Total da Nota Fiscal O valor a ser pago pela empresa atacadista “B” ao industrial “A” corresponderá ao somatório dos valores constantes no item a e o valor do ICMS-ST 74 .....520...208 (MVA 40%) BC ICMS -ST = 7.00 ICMS Retido = 556..32 – 912...00 + 2.....000.912....00 + 500..

. No exemplo tratado acima.... R$ 29......28 (DARJ – 750-1) 14....... como permitem os Convênios e Protocolos específicos.........00 Diferença (7..076....00 – 4.....................1. BC ICMS-ST ..........556/03..............32 OBS: O ICMS retido...00 x 1%) .. os valores a recolher ficam assim definidos: • • ICMS-ST (556.. até 31/07/2009 se diferenciava do cálculo efetuado pelo contribuinte normal pelo fato de que 75 ........... 4º...........2 – CÁLCULO DO ICMS-ST: SIMPLES NACIONAL O cálculo do imposto devido por substituição tributária devido pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional............ R$ 7........3 – RECOLHIMENTO EM GUIAS DISTINTAS Os valores referentes ao ICMS-ST e ICMS FECP serão recolhidos em guias (DARJ) distintas.......... 6. inciso I da Resolução SEF nº..520....800..........04 (DARJ – 023-0) ICMS-ST FECP ……….......00 BC Operação Própria ..728...Valor Total da Nota Fiscal = 5...1...28) ...... R$ 29.32 – 29... será aplicado o percentual de 1% sobre a diferença entre o valor da base de cálculo do ICMS-ST (item “b”) e o valor da base de cálculo da operação própria (item “a”)..00 FECP-ST (2......800..............................928.. ao contrário do ICMS normal.. 14.... R$ 2........... R$ 4....728.... nos termos do art...28 14.00) ..ST Relativamente às operações internas...928...........32 Valor Total da Nota Fiscal = 6......00 + 556.... R$ 527.. será cobrável “por fora” do destinatário.. que se encontra embutido no preço.2 – APURAÇÃO DO FECP ............

sujeitas a substituição tributária.000. onde: Base de Cálculo MVA Alíquota Interna Dedução É o valor operação própria realizada pela ME ou EPP substituta tributária (mercadorias. o valor do imposto devido por substituição tributária. § 9º da Resolução CGSN nº. 51/08. Para o cálculo do imposto. as receitas relativas à operação própria decorrentes da revenda de mercadorias sujeitas à substituição tributária deverão ser segregadas. 61/09.era permitido o abatimento do imposto somente pelo montante equivalente a 7% aplicado sobre o valor relativo a operação própria (art. pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional será calculado da seguinte forma: ICMS-ST = [base de cálculo x (1. 51/08) Com o advento da Resolução CGSN nº. com efeitos a partir de 01/08/2009. Também devem ser segregadas as receitas relativas a venda de mercadorias industrializadas pela própria empresa.00 + MVA) x alíquota interna – dedução. a dedução.00 Valor do frete: R$ 500.00 MVA: 40% Alíquota Interna: 19% Dedução: 19% Imposto Devido = Valor da Operação + MVA x Alíquota Interna – Dedução 76 . Assim.00 Despesas acessórias: R$ 300. sobre o valor da operação própria do substituto tributário Assim. frete. 3º da Resolução CGSN nº. corresponderá à alíquota incidente na operação determinada na legislação do ICMS dos Estados e do Distrito Federal. seguro e etc. que altera o inciso II do § 9º do art.) É a Margem de valor agregado divulgada pelo Estado de destino É a alíquota vigente no Estado de destino Valor resultante da aplicação da alíquota interna ou interestadual. para obtenção dos valores a serem informados na nota fiscal temos o seguinte exemplo ( cálculo a partir de 01/08/2009): • • • • • • • Valor das mercadorias: R$ 4. agora. 3º.

800.276.800.276.800.000.00 + 300.Base de Cálculo (operação própria) MVA Alíquota Interna Dedução 4.720.00 x 19%] – 912.00 Substituição Tributária 6.80) Quando a ME ou a EPP revestir-se da condição de substituta tributária. em sua falta.80 – 912.00 CÁLCULO DO IMPOSTO Operação Própria 4.00 X 19% = 912.00 ( 4. 14.00 Imposto Devido = 1.80 – 912.00 + 300.00 x 1.000.00) 40% 19% 19% sobre operação própria (4.00 + 40%) x 19%] – dedução Imposto Devido = [ 4. no corpo do documento fiscal utilizado na operação ou prestação.00 = (ICMS Retido 364.00 Substituição Tributária 4.00) • • • • • Imposto Devido = [ 4.00 (MVA: 40%) = 6.00 Imposto Devido = 364.00 x 19% = R$ 912.00 + 500.164.80 ( 4.920.40 x 19%] – dedução Imposto Devido = [6.800.800.720.720.3 – OPERAÇÕES INTERESTADUAIS Será considerado contribuinte substituto tributário o contribuinte que promover a remessa de mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária com destino a contribuinte localizado em outra Unidade da Federação.800.00 + 364.00 x (1.800.00 + 500.00 + 1. fará a indicação alusiva à base de cálculo e ao imposto retido no campo próprio ou.80 COMPOSIÇÃO DA BASE DE CÁLCULO Operação Própria 4.00 X 19% = 1.80) VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL: R$ 5. 77 .

.... Para que se proceda de maneira correta quanto ao recolhimento do ICMS devido por substituição tributária para outra UF.00 valor do frete ....... somente será cabível quando a legislação (Convênio ou Protocolo) assim dispuser... figure como substituído tributário.... Cabe-nos ressaltar que.... Contudo. como: formação da base de cálculo.. 14... R$ 4............... alíquota interna..Diferentemente das operações internas.000........... O cálculo será realizado da seguinte forma: valor da mercadoria... haja vista o ICMS -ST ser devido ao Estado onde a mercadoria será consumida.........00 78 .......3.. deve-se verificar: a) a existência de Convênio ou Protocolo entre as UF envolvidas na operação b) analisar na legislação interna do Estado de destino da mercadoria..... na operação de saída interestadual deverá ser feito novo recolhimento. o contribuinte remetente deverá analisar na legislação interna do Estado destinatário as hipóteses de inaplicabilidade do regime de substituição tributária.....................1 – DIFERENCIAL DE ALÍQUOTAS (DESTINATÁRIO CONSUMIDOR FINAL) Numa operação interestadual praticada pelo contribuinte substituto ou pelo contribuinte substituído com destino a contribuinte consumidor final caberá a aplicação da substituição tributária em relação ao valor do diferencial de alíquotas.....ercadoria com o imposto retido............... forma de recolhimento (GNRE) Além disso........ R$ 500............. deverá reter e recolher o imposto devido pelos fatos geradores que vierem a ocorrer com a mesma mercadoria até que esta chegue ao consumidor/usuário final... os elementos necessários ao recolhimento do ICMS-ST....... ou seja............................ ou seja. ainda que mesmo que o contribuinte tenha recebido . qualquer contribuinte que remeta para outro Estado mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária com destino a contribuinte do ICMS será revestido da qualidade de contribuinte substituto....

....................................280....................................00 + 480....... 18% 79 ........00 IPI ................. R$ 500...................................60 (operação própria) = 316..............00 5...00 CÁLCULO DO IMPOSTO Operação Própria 5............. COMPOSIÇÃO DA BASE DE CÁLCULO Operação Própria Substituição Tributária 4.....................00 X 12% = 633.60 Substituição Tributária 5.....00 (IPI) = 5.....40 – 633............. 10% alíquota interestadual . R$ 300....... R$ 4.................................40 950.............80 ICMS retido) 14...........280. 50. R$ 300...............00 + 300...........................00 + 300..........2% alíquota interna (Estado destinatário)................00 X 18% = 950.........................280.....80 Valor total da nota fiscal: R$ 4.......00 + 500.......000......00 valor do frete ...... conforme exemplificado a seguir: valor da mercadoria.............................00 (IPI) = 4..................00 IPI ............ mediante aplicação da alíquota interna vigente no Estado destinatário....................................00 + 480........................00 + 316............................... Tendo em vista que o produto se desatina a usuário final..........................280.............. 12% alíquota interna (Estado destinatário).........963.........................................280...................................... 18% MVA: Não haverá...............................000..........00 Despesas acessórias............. 12% MVA ....000.......... sobre a base de cálculo da substituição tributária e o valor do imposto devido pela operação própria do remetente............................ 10% alíquota interestadual ...............despesas acessórias.2 – DESTINATÁRIO CONTRIBUINTE COMERCIANTE Nas saídas interestaduais de mercadorias de estabelecimento com destino a contribuinte do ICMS cuja aquisição se destine a comercialização caberá retenção e recolhimento do imposto incidente pelas operações subsequentes antecipadamente a favor do Estado destinatário....20 ( 5................ O cálculo será efetuado de mo do a se apurar a diferença entre o valor do imposto calculado................................00 + 500...

......930...800 + 480. R$ 300....................00 valor do frete .00 + 500............427... e o remetente esteja localizado em outro Estado com o qual Rio de Janeiro participe de Convênio ou Protocolo.......50 14..........800...00 x 12% = 576........000.........2% alíquota interna (Estado destinatário)........................................131........................427.00 = 4.................000.......APURAÇÃO DO FECP No caso de operação interestadual em que o destinatário seja contribuinte localizado no Estado do Rio de Janeiro.50 1......00 + 480.....................00 Despesas acessórias.00 IPI ..2.50 = (4.....1 – REMESSAS PARA O ESTADO DO RJ ..............00 (IPI) + 851................ caberá ao remetente o recolhimento do ICMS-ST obedecendo a legislação do Estado do Rio de Janeiro..........50 – 576.00 *** IPI não integra a base de cálculo Substituição Tributária 4..00 + 500..00 Substituição Tributária 7....................COMPOSIÇÃO DA BASE DE CÁLCULO Operação Própria 4...............................56 COMPOSIÇÃO DA BASE DE CÁLCULO Operação Própria 4........................................ inclusive com relação ao recolhimento do adiciona relativo ao FECP.00 (Operação Própria) ICMS devido para o Estado de Destino: 851....... R$ 4... 50....00 (operação própria) = 851....56 (MVA) = 7.............00 + 300................................................................... R$ 500........................ 12% MVA ..650...50 (ICMS retido)) ICMS devido para Estado de Origem: 576.......... 10% alíquota interestadual ..............000...56 x 19% = 1..800.930...00 + 300...00 (IPI) + 2....... 19% 80 ...50 Valor total da nota fiscal: 6.................. Exemplo: valor da mercadoria..................

...56 (MVA) = 7. assim definidos: • • • ICMS-ST (930..56 x 19% = 1....00 + 500...800....00 = 4. código de receita 023-0 ou GNRE*) FECP-ST = 79..........31 (será recolhido mediante DARJ.80 O valor da parcela do adicional relativo ao FECP em razão da substituição tributária em operações interestaduais que destinem mercadorias ao Estado do Rio de Janeiro..31 14.........56 x 1%) .80 1........56 FECP ICMS-ST (7. origem 023-0) 81 . 7...........00 Substituição Tributária 7.....000.....00 + 480...00 x 12% = 576....80 – 576.............80 (ICMS retido)) ICMS devido para Estado de Origem: 576....000.................31) ICMS ST = 851.930.00 (Operação Própria) ICMS devido para o Estado de Destino (RJ) : 930....49 (será recolhido mediante DARJ*................930..00 *** IPI não integra a base de cálculo Substituição Tributária 4......COMPOSIÇÃO DA BASE DE CÁLCULO Operação Própria 4..80 Valor total da nota fiscal: 6..1....131.........2 – RECOLHIMENTO DO IMPOSTO Os valores referentes ao ICMS-ST e ao FECP ICMS-ST serão recolhidos separadamente..00 (IPI) + 2..50 = (4.. será obtido aplicando-se o percentual de 1% (um por cento) sobre o valor da base de cálculo de retenção do imposto (BC ICMSST). código de receita 750-1.. 79.56 COMPOSIÇÃO DA BASE DE CÁLCULO Operação Própria 4....506.800.2...00 + 300.... • • BC ICMS-ST ..650.800 + 480...00 (operação própria) = 930....00 (IPI) + 930.....80 – 79...............00 + 300.00 + 500..930...930.506....

mercadorias entradas no estabelecimento entre os dias 11 e 20 do mês: até o dia 23 (vinte e três) do mês.º e 10 do mês: até o dia 13 (treze) do mês. por ocasião da saída da mercadoria. 16 -OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO 16. 82 .EMISSÃO DE NOTA FISCAL O contribuinte-substituto emitirá nota fiscal. III .1 . o valor que serviu de base de cálculo para a retenção bem como o valor do ICMS retido (art. além das indicações exigidas na legislação. contendo.15 – RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA Aquele que receber mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária. 22. do Livro II.mercadorias entradas no estabelecimento entre os dias 1. I.mercadorias entradas no estabelecimento entre os dias 21 até o último dias do mês: até o dia 3 (três) do mês subseqüente. do RICMS-RJ). II . sem que tenha sido efetuada a retenção ou o recolhimento antecipado pelo remetente. fica responsável pelo recolhimento do mesmo nos seguintes prazos: I .

do RICMS-RJ): a) nas colunas próprias. 83 . os dados relativos à sua própria operação.16.1. II. 22.1 .ESCRITURAÇÃO DO LIVRO REGISTRO DE SAÍDAS A nota fiscal emitida por ocasião da saída da mercadoria será lançada no Livro Registro de Saídas do ICMS da seguinte forma (art. do Livro II.

32 5. sob o título comum “Substituição Tributária” ou com a utilização do código “ST”. os valores da base de cálculo do ICMS-ST e do imposto retido. 27 a 29. os valores relativos à letra “b” serão lançados na linha abaixo do lançamento da operação própria.401 4. Na hipótese de contribuinte usuário do Sistema Eletrônico de Processamento de Dados.076.b) na coluna “observações”.800 19% 912 4. ao receber mercadoria com ICMS por substituição tributária.800 720 BC ICM ST: 7. A nota fiscal de aquisição será lançada no livro Registro de Entradas do ICMS. Considerando como exemplo. separadamente.728 ICMS ST 556. utilizando o título comum “Substituição Tributária”.2 .32 ICMS – VALORES FISCAIS IPI – VALORES FISCAIS 17. LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS – MODELO 1 VALOR CONTÁBIL ICMS – VALORES FISCAIS COM CRÉDITO VL CFOP CONTÁBIL BC ICMS SEM CRÉDITO ISENTAS OUTRAS IPI – VALORES FISCAIS COM DÉBITO BC IPI SEM DÉBITO ISENTAS OUTRA S OBS 84 . RICMS-RJ. os dados da operação realizada pela indústria . LIVRO REGISTRO DE SAÍDAS – MODELO 2 CODIFICAÇÃO VL CONT CONT CFOP COM DÉBITO BC AL ICMS SEM DÉBITO CO DÉBITO SEM DÉBITO ISENTAS OUTRAS DDÉBITO ISENTAS OUTRA BC IPI S Subst. Tributária 6. do Livro II. na mesma linha do lançamento da nota fiscal. observará o disposto nos arts. com a utilização das colunas “Outras” de “Operações sem Crédito do Imposto”.OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS DO CONTRIBUINTE SUBSTITUÍDO O contribuinte substituído que seja estabelecimento distribuidor ou atacadista.

...32 16...2.........00 Valor do ICMS-ST do substituto .00 ..00 ICMS Operação Própria do substituído distribuidor (6... além dos demais requisitos. Assim........ R$ 228.076........ R$ 1........1. citando o dispositivo legal da legislação que determinou a retenção....... do que seria devido na operação própria do distribuidor ou atacadista em uma operação normalmente tributada........00 Resultado: 1...... pelo valor unitário de R$ 600......... a declaração “Imposto retido por substituição”.....076.. R$ 328....00 – 912....140..............32 – 228....NOTA FISCAL DE SAÍDA EMITIDA PELO SUBSTITUÍDO (DISTRIBUIDOR / ATACADISTA) A nota fiscal de saída emitida por ocasião da saída da mercadoria adquirida com ICMS retido pelo estabelecimento distribuidor ou atacadista (substituído)........ o seguinte cálculo: a) deduzir o valor do ICMS destacado pelo remetente substituto (no nosso exemplo o industrial)...... o distribuidor ou atacadista deverá indicar e cobrar a parcela do imposto retido correspondente à operação do varejista....00)... adotando-se para tanto... b) do resultado encontrado....1 .32 6...00 cada. R$ 556.. ICMS Operação Própria do substituto industrial ... R$ 912........... Exemplo: Neste exemplo vamos considerar que o distribuidor ou atacadista tenha vendido os mesmos 10 (dez) produtos adquiridos com substituição..... na nota fiscal de saída....................... será feita sem destaque do ICMS e conterá....32 85 . abate-se o valor total do ICMS retido pelo substituto tributário........403 6..000 x 19%)...140...32 Parcela do ICMS retido do varejista (556......

2. de “Operações sem Débito do Imposto” 86 .ESCRITURAÇÃO DO LIVRO REGISTRO DE SAÍDAS A nota fiscal de saída do distribuidor ou atacadista será escriturada no livro Registro de Saídas do ICMS com utilização da coluna “Outras”.2 .16.

LIVRO REGISTRO DE SAÍDAS – MODELO 2 CODIFICAÇÃO VL CONT CON T BC AL ICMS ISENTAS OUTRAS BC IPI ISENTA S OUTRAS CFOP COM DÉBITO SEM DÉBITO COM DÉBITO SEM DÉBITO ICMS – VALORES FISCAIS IPI – VALORES FISCAIS 6. c) o valor do ICMS substituição tributária referente à entrada. calculado proporcionalmente à quantidade que está sendo devolvida ou remetida para outra unidade federada. 87 . d) o valor e a data da GNRE ou do DARJ referente à aquisição original. b) no caso de devolução.lançar a Nota Fiscal a que se refere o inciso anterior no livro Registro de Saídas em "Operações com débito do ICMS". anotando na coluna "Observações" que se trata de "devolução/ST" ou "remessa interestadual/ST".emitir Nota Fiscal.32 - - - - 17 – REMESSA INTERESTADUAL COM MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA (RESOLUÇÃO SER 119/04).405 - - - - 6. este deve adotar o seguinte procedimento: I . com destaque do imposto. modelo 1 ou 1-A.328. indicando no campo "Informações Complementares": a) o número e a data da Nota Fiscal relativa à aquisição.32 5. II . as razões que deram causa. cujo imposto por substituição tributária tenha sido pago antecipadamente por GNRE ou por DARJ ou retido e pago pelo adquirente. No caso de devolução ou remessa interestadual de mercadoria sujeita à substituição tributária.328.

2. 20. total ou proporcionalmente. o imposto destacado na Nota Fiscal de aquisição da mercadoria e ao pagamento antecipado constante no documento relativo ao pagamento do imposto.RESSARCIMENTO DO IMPOSTO RETIDO (ART.III . a qual virá acompanhada de relação que discrimina as operações interestaduais. de 3/2/99 sobre os documentos que instruirão o pedido de resssarcimento: I. LIVRO II. e a revenda para fora do Estado. 20. não podendo o valor a ser ressarcido ser superior ao valor retido na aquisição da respectiva mercadoria (art. acompanhada das respectivas notas fiscais. II.Outros Créditos”. 88 . 17. §§ 1º e 2º. na proporção da quantidade saída.DOCUMENTOS EXIGIDOS Ao dispor sobre os procedimentos necessários ao cumprimento do previsto na cláusula terceira do Convênio ICMS nº 81/93. deve emitir nota fiscal de ressarcimento (CFOP 5603/6903) em nome do estabelecimento que tenha efetuado a retenção (substituto).004. calculando-o sobre o valor que serviu de base de cálculo da operação própria do contribuinte substituto original. do livro RAICMS. facultada a apresentação em meio magnético. 17. relação discriminada das operações interestaduais de saída que deram origem ao ressarcimento solicitado. O estabelecimento que receber a mercadoria submetida ao regime de substituição tributária com o imposto retido (substituído). escriturando-o. estabelece a Resolução SEF nº 3. pelo valor do imposto que lhe foi retido. na mesma folha destinada à apuração relacionada com as suas próprias operações. conforme o caso. na forma estabelecida pela Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral.utilizar como créditos fiscais. A repartição fiscal visará a nota fiscal emitida para fim de ressarcimento.Outros Créditos" do livro Registro de Apuração do ICMS. do RICMS-RJ).1 . escriturando-os no quadro "Crédito do Imposto . no campo “007 . no mesmo período de apuração. RICMS-RJ). nota fiscal emitida pelo contribuinte para fim de ressarcimento.RESSARCIMENTO . Observamos que o remetente (substituído) pode creditar-se do imposto relativo à entrada daquela mercadoria.

18 e 19 do Livro II do RICMS-RJ. cópias da GNRE (Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais) relativas às operações interestaduais vinculadas ao ressarcimento. desde que o contribuinte forneça arquivo magnético relativo a tais documentos. consignando-se a expressão “restituição de imposto retido”. Em não havendo deliberação no prazo de 90 dias.427/00. o qual será lançado no campo “007 . no prazo máximo de 90 dias.III. IV.Outros Créditos do livro RAICMS”. quebra. observando que. 17. As notas fiscais emitidas para fim de ressarcimento deverão estar visadas pelo titular do Departamento Especializado de Fiscalização de Subsituição Tributária (DE . para que possam produzir o efeito fiscal pretendido. Observar que a repartição fiscal poderá dispensar a apresentação das notas fiscais a que se referem os incisos II e III citados. relação discriminada das operações interestaduais de entrada vinculadas às supracitadas saídas acompanhadas das respectivas notas fiscais. 18 – RESTITUIÇÃO DO ICMS RETIDO É assegurado ao contribuinte substituído o direito à restituição do valor do imposto pago por força da substituição tributária correspondente ao fato gerador que não se realizar. o contribuinte substituído poderá efetuar o crédito atualizado objeto do pedido. caracterizado pela inocorrência de operação subseqüente por motivo de perda. aprovado pelo Decreto nº 27. inutilização ou consumo de mercadoria. roubo. no prazo de dez dias a contar da data em que ocorrer o evento que. em havendo decisão contrária irrecorrível deverá efetuar o estorno do crédito no prazo máximo de 15 dias da notificação também devidamente atualizado. Os documentos referidos instruirão o requerimento que será protocolado no Departamento Especializado de Fiscalização de Substituição Tributária (DEF -06). 89 . extravio. efetuará as verificações cabíveis e autorizará o crédito correspondente ao imposto retido atualizado.06). A não realização do Fato Gerador será comunicada à repartição fiscal de circunscrição do contribuinte. É o que estabelece os arts.

INGRESSO NO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Quando nova espécie de mercadoria for submetida ao regime de substituição tributária. mediante aplicação da alíquota vigente nas operações internas sobre o valor adicionado à mercadoria em estoque. b) cálculo do imposto: 1 .CÁLCULO A PARTIR DE 02/09/2009 (DECRETO Nº. 2 .pela Microempresa (ME) e pela Empresa de Pequeno Porte (EPP) optantes pelo Simples Nacional.pelo varejista: mediante a aplicação da alíquota vigente nas operações internas sobre o valor do estoque referido no item 2 do inciso I.000. 42. sobre o valor do estoque apurado na forma do item 1 do inciso I.00 Alíquota interna: 19% MVA: 30% ICMS-ST: 10.000 X 19% = R$ 570. com anotação de quantidades e valores: 1 .pelo varejista: pelo preço de venda a consumidor.19 . 2 .pelo distribuidor ou atacadista: pelo preço de aquisição mais recente da mercadoria.015/09) Para a melhor compreensão entendimento exemplificamos a nova sistemática: • • • • • • Valor das compras: R$ 10.00 ICMS-ST = R$ 570.000 Valor Adicionado: 3.00 90 . acrescido da margem de valor agregado prevista no Anexo I. calculado conforme a margem de valor agregado prevista no Anexo I. da referida mercadoria no dia anterior ao da implantação do regime de substituição tributária.pelo distribuidor ou atacadista: mediante a aplicação da alíquota vigente nas operações internas.1 – SIMPLES NACIONAL: NOVAS REGRAS . deverão ser adotados os seguintes procedimentos: a) levantamento do estoque no dia anterior ao da entrada da mercadoria no regime de substituição tributária.000 X 30% = 3. que deverá ser lançado no livro Registro de Inventário. 19. 3 .

Caso o contribuinte possua saldo credor apurado em seu livro RAICMS no período. estabelecida no Decreto que determinar a inclusão dos produtos no regime de substituição tributária. podendo abater o ICMS destacado nas Notas Fiscais dos fornecedores relativas às aquisições mais recentes da mesma mercadoria. será feito mediante DARJ em separado.ICMS normal. em relação ao estoque das novas espécies de mercadorias submetidas ao regime de substituição tributária existente no estabelecimento em 31 de agosto de 2009. em conformidade com a atividade exercida pelo contribuinte. na repartição fiscal. O pagamento do imposto em virtude do levantamento de estoque.427/00. devem adotar os procedimentos previstos nos incisos I e II do art. 36 do Livro II do Decreto n. 2 . se o pagamento for feito em quota única . RICMS-RJ vigente em 31 de agosto de 2009 (itens 1 e 2.no código 021-3 . e 750-1 FECP.2 – PAGAMENTO DO IMPOSTO (LEVANTAMENTO DE ESTOQUE) O pagamento do imposto. 15/09 19. 91 .em DARJ emitido pela repartição fiscal. iguais e consecutivas. Nota: Para usufruir do benefício previsto acima o contribuinte deverá requerer. mediante pedido de parcelamento dirigido à repartição fiscal de circunscrição do contribuinte. O atraso no pagamento de cada uma das parcelas acarreta cobrança de atualização monetária e dos acréscimos moratórios previstos na legislação. Portaria SSER nº. letra “a”). com vencimentos na forma que dispuser a legislação.º 27. o parcelamento do ICMS devido. calculado na forma do item 16. da seguinte forma: 1 . poderá deduzi-lo do valor do imposto devido apurado no levantamento do estoque.Nota: A Microempresa (ME) e a Empresa de Pequeno Porte (EPP) optantes pelo Simples Nacional. se o pagamento for parcelado. até 20 (vinte) dias após a data limite para efetuar o levantamento de estoque. poderá ser efetuado em quota única ou em até 6 (seis) parcelas mensais.

efetuando o respectivo lançamento no livro Registro de Inventário. vencendo-se a primeira no mês subseqüente ao pedido de parcelamento.em relação à mercadoria inventariada. Na hipótese de pagamento em quota única. na hipótese de pagamento parcelado. II . o contribuinte deve: I .SAÍDA DO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Quando da saída de mercadoria do regime de substituição tributária. 21 – TABELA DE CFOP E CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA Os principais CFOPs utilizados na emissão ou escrituração de documentos fiscais realtivos a operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária com retenção e recolhimento antecipado do ICMS são os seguintes: 92 . Livro II do Decreto nº. 27. creditar-se proporcionalmente do ICMS retido e do destacado no documento fiscal correspondente à aquisição mais recente. e III . o vencimento das parcelas será sempre no dia 20 (vinte). em operações com a mesma mercadoria. 36.19. o crédito da parte remanescente será aproveitado proporcionalmente ao imposto retido e destacado. e assim sucessivamente até que todo o estoque mencionado seja levado à crédito. Caso a quantidade da mercadoria inventariada seja superior à discriminada no documento fiscal referido no inciso II.3 – PRAZO DE RECOLHIMENTO Nos termos da Resolução SER 213/05. RICMS-RJ 20 . quando solicitado o parcelamento art.427/00.apurar o estoque da mercadoria existente após o encerramento das operações no último dia do mês anterior. o pagamento em cota única deverá ser efetuado até a data fixada para o pagamento da 1ª parcela.a partir do primeiro dia do mês. na Nota Fiscal imediatamente anterior. debitar-se normalmente do imposto por ocasião da saída da mercadoria.

406 /2. 1. decorrentes de operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária. 1.403 Compras de mercadorias a serem comercializadas. em operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária.403 /2. Também serão classificadas neste código as compras de mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária em estabelecimento comercial de cooperativa.406 Compras de bens destinados ao ativo imobilizado do estabelecimento. em operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária.651/3 .653 /3. 1.651/2.653 Compras de combustíveis ou lubrificantes a serem consumidos em processo de industrialização de outros produtos. na produção rural.653/2. 1. b) operações de saída: CFOP Descrição 93 .652 Compras de combustíveis ou lubrificantes a serem comercializados.652/3 . 1.651 Compras de combustíveis ou lubrificantes a serem utilizados em processo de industrialização do próprio produto.a) operações de entrada: CFOP Descrição 1.401/2.407 Classificam-se neste código as compras de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento. decorrentes de operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária. na prestação de serviços ou por usuário final.407 /2. Também serão classificadas neste código as compras por estabelecimento industrial ou produtor rural de cooperativa de mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária. 1.401 Compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrialização ou produção rural.652/2.

5.401/6.401 Vendas de produtos industrializados ou produzidos pelo próprio estabelecimento em operações com produtos sujeitos ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto. Também serão classificadas neste código as vendas de produtos industrializados por estabelecimento industrial ou produtor rural de cooperativa sujeitos ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto.

5.402/6.402

Vendas de produtos sujeitos ao regime de substituição tributária industrializados no estabelecimento, em operações entre contribuintes substitutos do mesmo produto.

5.403/6.403

Vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, na condição de contribuinte substituto, em operação com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária.

6.404

Vendas de mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária, na condição de substituto tributário, exclusivamente nas hipóteses em que o imposto já tenha sido retido anteriormente.

5.405

Vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros em operação com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituído.

5.651/6.651

Vendas de combustíveis ou lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados à industrialização do próprio produto, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no código 5.922 - “Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura”.

5.652/6.652

Vendas de combustíveis ou lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados à comercialização, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no código 5.922 “Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura”.

5.653/6.653

Vendas de combustíveis ou lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados a consumo em processo de industrialização de outros produtos, à prestação de serviços ou a usuário final, inclusive aquelas decorrentes de

94

encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no código 5.922 - “Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura”.

5.654/6.654

Vendas de combustíveis ou lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados à industrialização do próprio produto, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no código 5.922 - “Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura”.

5.655/6.655

Vendas de combustíveis ou lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados à comercialização, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no código 5.922 “Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura”.

5.656/6.656

Vendas de combustíveis ou lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados a consumo em processo de industrialização de outros produtos, à prestação de serviços ou a usuário final, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no código 5.922 - “Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura”.

O código da situação tributária (CST) é composto de três dígitos, na forma ABB; o primeiro dígito indicará a origem da mercadoria ou serviço, com base na Tabela A, e os dois últimos dígitos a tributação pelo ICMS, com base na Tabela B, constantes do Anexo II do Livro VI do RICMS-RJ.

Veja as tabelas a seguir:

Tabela A - Origem da Mercadoria 0 - Nacional 1 - Estrangeira - Importação direta 2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno

95

Tabela B - Tributação pelo ICMS 00 - Tributada integralmente 10 - Tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária 20 - Com redução de base de cálculo 30 - Isenta ou não tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária 40 - Isenta 41 - Não tributada 50 - Suspensão 51 - Diferimento 60 - ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária 70 - Com redução de base de cálculo e cobrança do ICMS por substituição tributária 90 - Outras

O CST deve ser indicado no documento fiscal que acobertar a circulação da mercadoria ou a prestação de serviço, quando for o caso.

Base legal: Anexo II do Livro VI do RICMS-RJ, aprovado pelo Decreto nº 27.427/00.

96

............................................000.......................................... contribuinte do ICMS............. adquire mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária nas operações internas..............................70%..... onde a MVA é 59................10% 97 .... para comercialização.................................... 19% 250.........00 Frete (pago)............. localizado no Estado do ES................................. 17% 400..... R$ 5................. R$ Alíquota interna (RJ).............. R$ IPI ............................................R$ 1.... revendedor de bicicletas.............. localizado no Estado de MG.. Diante do exposto adote os procedimentos previstos na legislação fluminense quanto ao recolhimento...............................22 – EXERCÍCIOS PROPOSTOS 1) Determinado contribuinte realiza a venda de bicicletas para destinatário....................................... 52.............850......... cujo remetente...00 MVA: ...........................................00 2) Determinado contribuinte do ICMS..................00 Frete (pago)................ Valor da Operação Própria (substituto) .............. não efetuou a retenção/recolhimento antecipado do ICMS-ST........... Calcule o ICMS norma e o ICMS-ST................................................................................................. Valor da Operação (substituto) .............. 10% Alíquota interna (MG) ......................................

.............241..06% Alíquota interna (efetiva) ...............3) No dia 18/01/2010............... Sabe-se que a MVA original é de 29........... cuja alíquota interna no Estado do Rio de Janeiro é 13%...R$ 200......................................... para comercialização...00 Frete ....................06%............................... Ante ao exposto calcule o ICMS a ser recolhido por substituição tributária e informe qual o prazo para recolhimento • • • • Valor da Operação (substituto) ................................ não efetuou a retenção/recolhimento antecipado............................... determinado contribuinte do ICMS adquiriu mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária.. 13% 98 ............... 29..................................................................... R$ 12.....00 MVA original ............................................... O remetente localizado no Estado de São Paulo...........................

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful