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La identidad anterior puede escribirse transponiendo el trmino negativo al segundo miembro, con lo que se llega a la siguiente expresin: Bienes + Derechos = Obligaciones + Patrimonio Netoformulacin que expresada en la terminologa propia de la contabilidad, segn la cual los bienes y derechos constituyen el Activo y las obligaciones, el Pasivo, se convierte en:Activo = Pasivo + Netoy cuya significacin es la siguiente: la empresa se financia con recursos aportados por terceros (pasivo) y por los propietarios de la misma (neto), recursos que invierte en los bienes y derechos (activo) necesarios para el desarrollo de su actividadPor tanto, el conjunto de elementos que integran el patrimonio puede ser considerado desde dos puntos de vista: atendiendo a la propia naturaleza de los bienes como elementos econmicos y atendiendo al origen o financiacin de los mismos 1. Estructura econmica: hace referencia a la composicin cualitativa de los bienes econmicos y recoge los bienes y derechos propiedad de la empresa, es decir, contiene las materializaciones de los recursos de la empresa o, lo que es lo mismo, las inversiones 2. Estructura financiera: hace referencia a la composicin cualitativa de las fuentes de financiacin propias y ajenas de las que proceden los recursos que han permitido la adquisicin de los activos. A estos recursos se les denomina fuentes de financiacin Por tanto, las expresiones siguientes son equivalentes:Activo = Pasivo + NetoEstructura Econmica = Estructura Financiera
2) Teoras explicativas
Para explicar la identidad fundamental del patrimonio pueden utilizarse dos teoras alternativas 1. La teora de la propiedad, segn la cual la actividad empresarial se ve con los ojos del dueo o dueos de la empresa. El propietario, persona fsica o jurdica, posee todo el activo y debe responder a los acreedores de todas las deudas, expresadas en el pasivo, con lo que la diferencia entre ambas magnitudes constituye la riqueza o patrimonio neto cuya propiedad obstenta. La informacin contable es vista entonces como una informacin al servicio de los propietarios. La igualdad siguiente, responde a esta concepcin Activo = Pasivo + Neto 2. La teora de la entidad, por el contrario, considera que la empresa se configura como un ente distinto a sus propietarios. Bajo esta interpretacin, el activo se sigue considerando el conjunto de bienes y derechos, pero ahora este activo pertenece a la empresa, que se financia con aportaciones diversas y que globalmente constituyen el pasivo, en sentido amplio (es decir, pasivo exigible ms neto), debiendo la contabilidad
suministrar informacin a todas las personas interesadas en la actividad empresarial. Por tanto, la igualdad estudiada anteriormente se convierte en:Activo = Pasivo
1) Concepto
Las masas patrimoniales son agrupaciones de elementos patrimoniales, siempre que tengan la misma funcionalidad econmica o financiera, es decir, que sean homogneas.
A) Activo
Agrupa aquellos elementos patrimoniales que representan bienes y derechos propiedad de la empresa. Por tanto, el activo est constituido por todos los elementos patrimoniales en los que la empresa ha invertido los recursos financieros puestos a su disposicin. Representa la materializacin, o el empleo de los recursos financieros
ya sean tangibles o intangibles, e inversiones financieras, cuando la empresa no piensa desprenderse de ellas. A estos elementos se les denomina tambin inmovilizado b) Activo circulante: elementos que sufren cambios de manera continuada por la propia actividad empresarial, como los activos que se adquieren para su posterior venta (mercaderas) o transformacin (materias primas), los derechos de cobro por las ventas a crdito o el dinero en efectivo Para diferenciarlos se toma de referencia el ciclo de explotacin (tiempo en el que la empresa completa su capacidad productiva: compra-fabricacin-venta y cobro), si bien a efectos prcticos se utiliza el perodo anual 2 Segn la liquidez de los elementos de activo, es decir, segn la capacidad de convertirse en disponible (dinero), distinguimos entre: a) Inmovilizado: son, como ya hemos indicado, las inversiones permanentes de la empresa. b) Existencias: cuya conversin en liquidez se produce por la venta. c) Realizable: son los elementos que se pueden transformar en dinero en un corto plazo de tiempo teniendo en cuenta la actividad normal de la empresa, como los derechos de cobro de clientes. d) Disponible: representa los medios lquidos, es decir, el dinero en efectivo de que dispone la empresa (caja, bancos, etc...)
g) Productos adquiridos por la empresa y destinados a la venta sin transformacin valorados en 4.000.000 pts. De dicho importe queda pendiente de pago 2.500.000 pts Se pide:Calcular el activo, pasivo y neto patrimonial de la empresa y presentar el balance de situacin clasificado por masas patrimoniales
a. Composicin del patrimonio (en miles de pts) - Determinacin del Activo Dinero en efectivo 1.000 Camin 6.000 Saldos en c/c bancarias 3.000 Edificio 30.000 Terreno 15.000 Maquinaria 15.000 Derechos de cobro de clientes 4.000 Mercaderas 4.000 ACTIVO 78.000 - Determinacin del Pasivo Exigible Deudas con sumnistradores de mercaderas 2.500 Deudas con suministadores de maquinaria 10.000 PASIVO EXIGIBLE 12.500
- Determinacin del Neto Patrimonial Activo 78.000 Pasivo 12.500 Neto Patrimonial 65.500 NETO PATRIMONIAL 65.500
e) El 29 de diciembre de 1.9X7 vende al contado una maquinaria cuyo precio de adquisicin ascendi a 5.000.000 pts. por ese mismo importe. Se pide: Estudiar la repercusin de las operaciones anteriores en la ecuacin fundamental.
15.000 15.000
Capital TOTAL
15.000 15.000
Banco c/c
20.000
TOTAL
20.000
TOTAL
Banco c/c
10.000
Capital
15.000
Maquinaria TOTAL
10.000 20.000
5.000 20.000
1) Concepto
Se denominan hechos contables a los actos o transacciones que teniendo consecuencias de contenido econmico, afectan al patrimonio de la unidad econmica de forma directa y concreta. Sin embargo, conviene precisar que no todos los hechos econmicos que realiza la empresa afectan a su patrimonio, por lo que no son captados por la contabilidad.
2 Hechos contables compuestos: se caracterizan porque en ellos intervienen ms de dos elementos patrimoniales. En una segunda clasificacin, podemos hablar de: 1 Hechos contables expansivos: son aqullos que hacen mayor la estructura econmica y financiera de la empresa, es decir, si despus de producirse el hecho aumenta el activo (estructura econmica) y simultneamente el pasivo exigible o el neto (estructura financiera). 2 Hechos contables reductivos: son aqullos que hacen menor la estructura econmica y financiera de la empresa. 3 Hechos contables neutros: son aqullos que dejan invariante la estructura econmica y financiera de la empresa En una tercera clasificacin, podemos hablar de: 1 Hechos contables modificativos: son aqullos que alteran la cuanta del neto y de paso su composicin. 2 Hechos contables permutativos: son los que afectan a la composicin del patrimonio pero sin variar el neto patrimonial
1) Concepto
Debido a que el Neto patrimonial mide el valor del patrimonio o riqueza de la empresa, la variacin del neto mide la variacin de la riqueza, es decir, el resultado contable Sin embargo, el resultado contable se deriva de las transacciones que producen una alteracin en el neto como consecuencia de la actividad de la empresa, distintas a las aportaciones/reintegros de los propietarios.
- otras transacciones consecuencia de actividades atpicas o extraordinarias: prdidas o quebrantos extraordinarios A pesar de que los gastos e ingresos pueden asimilarse a variaciones en el neto, hay que tener en cuenta que los gastos no son prdidas, ni los ingresos beneficios, ya que en ambos casos existe una contraprestacin real, es decir, las salidas y entradas de bienes y servicios, respectivamente
1) Concepto
La cuenta es un instrumento de representacin y medida de un elemento del patrimonio o de los resultados, que capta la situacin inicial de ste y las variaciones que posteriormente se vayan produciendo en el mismo. As, cada cuenta ofrece una visin del elemento que representa, con independencia de los dems elementos que componen el patrimonio o el resultado empresarial. De esta forma, hablamos de la cuenta Banco c/c, que recoger las alteraciones y situacin en un momento dado del elemento Banco c/c, o de la cuenta Capital, que refleja las modificaciones y situacin en un fecha determinada del elemento Capital
escribe el nombre del elemento al que se refiere. Arriba, tambin, en la parte izquierda se pone DEBE (D) y en la parte derecha HABER (H).
1) Concepto
En contabilidad no se van realizando balances a medida que se realizan las operaciones, pues esto sera muy complicado por no decir imposible. Para ello se utiliza el Libro Diario, que se destina a recoger da a da todas las operaciones que realiza la empresa, es decir, registra cronolgicamente los hechos contables.
1) Concepto
El Libro Mayor es una consecuencia del Libro Diario. Su funcin es clasificar los hechos atendiendo a la naturaleza de los elementos que han intervenido, poniendo de manifiesto la situacin de cada uno de los elementos por medio de los saldos de las cuentas. Se trata de un libro en el que van anotndose las cuentas representativas de los elementos de la empresa representados esquemticamente en forma de T mayscula
1) Convenios de funcionamiento
2.1) Tipologa
Atendiendo a su funcionamiento o forma de llevarlas, las cuentas pueden clasificarse en: 1 Cuentas administrativas o de simple movimiento: son aqullas que se limitan a registrar en las mismas las variaciones estrictas de los elementos a los que representan, pero sin recoger los beneficios o prdidas que por motivo de su gestin puedan aparecer. Por tanto, utiliza el mismo criterio de valoracin en todos sus movimientos. Constituye el caso ms generalizado de funcionamiento de las cuentas. 2 Cuentas especulativas o de funcionamiento mixto: son aqullas que, adems de registrar las variaciones del elemento al que se refieren, incorporan resultados en sus movimientos. As, los aumentos y disminuciones de valor se miden con criterios diferentes, por ejemplo, las entradas a precio de adquisicin y las salidas a precio de venta. Estas cuentas necesitan ser regularizadas al final del ejercicio para separar el valor del elemento de lo que representa el beneficio o prdida, en su caso. El ejemplo ms
caracterstico de cuenta especulativa lo constituyen la cuentas de existencias, ya sean de mercaderas, materias primas o productos terminados
3.1) Tipologa
Las leyes de funcionamiento de las cuentas que pueden ser de utilidad por su aplicacin prctica son las siguientes: 1 Ley de desglose o disociativa. Toda cuenta puede ser dividida en otras, conservando cada una de ellas las mismas caractersticas que la primera. Esta divisin puede ser : - Atendiendo a la denominacin de la cuenta (sentido horizontal). As, por ejemplo, la cuenta de Mercaderas se puede subdividir en dos cuentas: Mercaderas A y Mercaderas B - Atendiendo a las distintas operaciones relacionadas con las cuentas (sentido vertical). As, por ejemplo, la cuenta de Mercaderas se puede subdividir en tres cuentas: Compras de Mercaderas, Ventas de Mercaderas y Existencias de Mercaderas 2 Ley de integracin o asociativa. Es la inversa de la anterior; se refiere a la posibilidad de reunir varias cuentas en otra ms general o en un nmero ms reducido de ellas 3 Ley de eliminacin. Cuando una misma cuenta ha de ser cargada y abonada en razn al mismo hecho econmico, contablemente puede eliminarse la misma, bien total o parcialmente. No obstante, esta ley tiene muchas limitaciones ya que pueden producirse compensaciones que disminuyen la informacin 4 Ley de conexin o coordinacin. En un sistema de contabilidad, cualquier cuenta del mismo es coordinable con otra, bien directa o indirectamente
1) Concepto
En determinadas fechas, trimestralmente o al final de cada ao, es habitual preparar un Balance de Sumas y Saldos, llamado tambin Balance de Comprobacin. Este balance es un estado demostrativo de la situacin que presentan las sumas deudoras o acreedoras y los saldos deudores o acreedores de todas las cuentas en un momento determinado. El Balance de Sumas y Saldos tiene dos finalidades: 1 Una finalidad puramente tcnica: verificar si han existido errores al escribir en el Mayor las mismas cantidades que aparecen en el Diario. Incluso, si ha habido errores al escribir en el propio Mayor al calcular el saldo de una cuenta. De ah, la denominacin de Balance de Comprobacin 2 Otra finalidad informativa: ofrecer una sntesis del Mayor, con todo lo que ello conlleva. No obstante, hasta que no se haya terminado todo el proceso contable no tendremos una representacin ajustada de la situacin patrimonial. De ello se ocupa el
Balance de Situacin. El Balance de Situacin se elabora al cierre del ejercicio, una vez calculado el resultado del mismo, por lo que no pueden aparecer en l ingresos y gastos, que se habrn traspasado a la cuenta de resultados, sino que nicamente aparecer su saldo (beneficio o prdida)
1) Concepto
El cuenta de resultados es el documento que muestra la cifra del resultado obtenido durante un perodo de tiempo por la unidad econmica, normalmente un ao, y su composicin, dando cuenta de las magnitudes que integran los ingresos y beneficios, as como de los gastos y prdidas
1) Concepto
La duracin de la empresa suele ser indeterminada, salvo el caso de unidades econmicas que nacen para llevar a cabo un proyecto concreto. En consecuencia, en la
mayora de los casos habra que esperar al final de la vida de la empresa para conocer el resultado obtenido y el patrimonio final. No obstante, por motivos legales y de gestin, peridicamente es necesario conocer el resultado y el patrimonio de la unidad econmica. Normalmente, este proceso se realiza con periodicidad anual, que puede coincidir o no con el ao natural. Este perodo se conoce en la prctica como ejercicio econmico. El ciclo contable es el proceso regular y continuado que tiene lugar en la contabilidad de las empresas a lo largo del ejercicio econmico anual, cuyo objeto es poder determinar al final de dicho ejercicio un resultado peridico que sirva para enjuiciar la marcha de la empresa y cumplir con las obligaciones legales.
1) Fases
Tres son las fases que abarca el ciclo contable: A.- Apertura o inicial: supone la apertura de los libros de contabilidad, tanto en el caso de una empresa que inicia su actividad por primera vez, como en el de aqulla que ya ha venido desarrollando una actividad productiva en ejercicios precedentes. B.- Desarrollo o gestin: se extiende a lo largo del ejercicio econmico anual y tiene la finalidad de interpretar y registrar contablemente las operaciones que surgen como consecuencia de la actividad de la empresa. C.- Conclusin o cierre: consiste en un trabajo de recopilacin y sntesis, por el cual se introducen determinadas modificaciones o ajustes a las cuentas que permitan elaborar una informacin contable de sntesis, los estados financieros, que se ponen a disposicin de todos los usuarios
A efectos prcticos podemos decir que es similar a un Balance de Situacin pero ms desagregado 2. APERTURA DE LA CONTABILIDAD Una vez realizado el inventario, que es el mismo que el inventario final del ejercicio anterior, ste servir de base para la realizar el primer asiento en el Libro Diario, es decir, el asiento de apertura. Este asiento es el inverso al asiento de cierre que se habr realizado en el ejercicio anterior:
1.C) Fase de conclusin o de cierre del ejercicioEl Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos realizado al cierre del ejercicio, despus de haber registrado todas las operaciones del mismo presenta graves deficiencias, ya que no ofrece: - ni los resultados habidos en el ejercicio - ni una visin ajustada de la situacin patrimonial de la empresa en ese momento Para conocer el resultado del ejercicio y la autntica situacin patrimonial, es preciso realizar tres etapas ms, la de regularizacin, la que conlleva el clculo del resultado del ejercicio y la del cierre de la contabilidad 1. REGULARIZACION Esta fase exige realizar una serie de operaciones que pueden incidir bien en la presentacin de la situacin patrimonial o bien en el clculo del resultado. a) Reclasificacin de partidas: tiene por objeto traspasar cantidades de unas cuentas a otras cuando los importes contabilizados en una cuenta tienen una significacin que no se corresponde con el ttulo de la misma, como consecuencia, por ejemplo, de: - Vencimientos a corto plazo de partidas catalogadas a largo plazo - Necesidad de corregir asientos errneos b) Regularizacin de cuentas especulativas: se trata de adecuar el saldo de las cuentas, normalmente de las de existencias, al valor de las existencias finales, calculadas extracontablemente mediante el inventario fsico. c) Periodificacin de ingresos y gastos: tiene por objeto imputar al resultado del ejercicio nicamente los gastos e ingresos que corresponden al mismo. Ello exige: - Anular los gastos e ingresos contabilizados que no correspondan al ejercicio actual, sino a ejercicios posteriores: gastos e ingresos anticipados - Contabilizar como ingresos y gastos del ejercicio aqullos que correspondan al mismo, an cuando estn pendientes de la correspondiente documentacin mercantil: gastos e ingresos no formalizados d) Correcciones de valor: se trata, por aplicacin del principio de prudencia, de registrar contablemente todas prdidas de valor, tanto reales como potenciales, que afecten a los elementos de activo Una vez regularizada la contabilidad, puede elaborarse un Balance de Sumas y Saldos, para verificar la ausencia de errores dentro de esta fase
2. CALCULO DEL RESULTADO DEL EJERCICIO Consiste en anular las cuentas de gastos e ingresos y las de prdidas y beneficios, en su caso, y trasladar su saldo a la cuenta de resultados, que legalmente recibe el nombre de Cuenta de Prdidas y Ganancias. As, las cuentas de gastos e ingresos quedarn saldadas
3. CIERRE DE LA CONTABILIDAD Una vez realizado el proceso anterior, slo quedan abiertas las cuentas representativas de la riqueza de la empresa y sus correspondientes saldos, es decir, la riqueza final. Con el asiento de cierre todas las cuentas quedarn saldadas y la contabilidad cerrada:
La informacin de la fase de conclusin sirve de base para la elaboracin de los estados contables que informan del patrimonio de la unidad econmica, as como del resultado obtenido en el ejercicio, es decir, el Balance y la Cuenta de Resultados. A travs de ellos se comunica la informacin contable a los usuarios interesados en la misma
dinero en efectivo por 4.000.000 pts. y en cuenta corriente bancaria por 5.000.000 pts. y existencias por un importe total de 3.000.000 pts Las operaciones realizadas durante el ejercicio 1.9X7 son las siguientes: 1. Compra un elemento de transporte por 2.000.000 pts, pagando la mitad en efectivo y el resto en el plazo de dos aos. 2. Vende mercaderas a crdito por importe de 1.500.000 pts. 3. Compra mercaderas por importe de 6.000.000 pts, de las cuales paga 2.000.000 pts en efectivo y el resto a crdito. 4. Paga en concepto de gastos publicidad 1.000.000 pts. en efectivo 5. Vende mercaderas al contado por importe de 3.000.000 pts y a crdito por valor de 2.000.000 pts. 6. Gira letras al cliente anterior por importe de 1.500.000 pts. que le aceptan. 7. Vende el elemento de transporte adquirdo anteriormente por un precio de venta de 3.000.000 pts. que cobra en efectivo. 8. Obtiene de una entidad financiera un prstamo con vencimiento a dos aos por importe de 3.000.000 pts que le ingresan en cuenta corriente. 9. Retira de su cuenta corriente bancaria 500.000 pts. para la caja de la empresa. 10. Paga en efectivo los sueldos del personal de la empresa que ascienden a 1.500.000 pts. 11. Acepta letras a proveedores por importe de 1.000.000 pts. 12. Un cliente envia transferencia bancaria por 1.000.000 pts. para saldar su deuda.
Se pide: a) Realizar los asientos que procedan en el Libro Diario y simultneamente en el Libro Mayor, incluyendo en el primero el asiento de apertura b) Redactar el balance de comprobacin de sumas y saldos antes de regularizar. c) Operaciones de Regularizacin y clculo del Resultado, teniendo en cuenta que el valor de las existencias en almacn al final del ejercicio ascienden a 3.000.000 pts. d) Presentar el balance de situacin, clasificado por masas patrimoniales y la cuenta de resultados.
a.1 el Libro Diario. Las anotaciones en el Libro Diario se efectan siguendo el orden temporal de las operaciones - Asiento de apertura 7.000.000 Inmov. Local comercial 3.000.000 Inmov. Terreno 500.000 Inmov. Ordenador 1.500.000 Inmov. Mobiliario 3.000.000 Mercaderas 5.000.000 Tesorera. Bancos 4.000.000 Tesorera. Caja a a a a a a Capital - Operacin 1 2.000.000 Inmovilizado. Elemento de transporte a a Tesorera. Caja Proveedores inmov. l/p 1.000.000 1.000.000 24.000.000
- Operacin 3 6.000.000 Gastos por compras a a Tesorera. Caja Proveedores 2.000.000 4.000.000
- Operacin 5 -
5.000.000
- Operacin 7 3.000.000 Tesorera. Caja a Beneficios de inmovilizado a - Operacin 8 3.000.000 Tesorera. Bancos a - Operacin 9 500.000 Tesorera. Caja a - Operacin 10 1.500.000 Gastos de personal a - Operacin 11 1.000.000 Proveedores a - Operacin 12 1.000.000 Tesorera. Bancos a Clientes 1.000.000 Efectos comerciales a pagar 1.000.000 Tesorera. Caja 1.500.000 Tesorera. Bancos 500.000 Prstamo l/p 3.000.000 Inmovilizado. Elemento de transporte 2.000.000 1.000.000
en el Libro Mayor se realizan en funcin de la naturaleza de los elementos que intervienen en una operacin Inmov. Local comercial
(0) 7.000.000 7.000.000
Inmov. Terrenos
(0) 3.000.000 3.000.000
Inmov. Ordenador
(0) 500.000 500.000
Inmov. Mobiliario
(0) 1.500.000 1.500.000
Mercaderas
(0) 3.000.000 3.000.000
Capital
24.000.000 24.000.000 (0)
Tesorera. Bancos
(0) 5.000.000 (8) 3.000.000 (12) 1.000.000 500.000 (9) 8.500.000
Tesorera. Caja
(0) 4.000.000 (5) 3.000.000 (7) 3.000.000 (9) 500.000 1.000.000 (1) 2.000.000 (3) 1.000.000 (4) 1.500.000 (10) 5.000.000
Clientes
1.500.000 (6) 1.000.000 (10) 1.000.000
Proveedores
(11) 1.000.000 3.000.000 4.000.000 (3)
Gastos de publicidad
(4) 1.000.000 1.000.000
Beneficios de inmovilizado
1.000.000 1.000.000 (7)
Prstamo l/p
3.000.000 3.000.000 (8)
Gastos de personal
(10) 1.500.000 1.5000.000
Conceptos y cuentas
SALDOS Debe
7.000
Haber
Inmov. Local comercial Inmov. Terreno Inmov. Ordenador Inmov. Mobiliario Mercaderas Capital Inmov. Elem. Transporte Tesorera. Banco Tesorera. Caja Proveedores inmov. l/p
7.000
3.000 500 1.500 3.000 24.000 2.000 9.000 10.500 2.000 500 5.500 1.000
Clientes Proveedores Efectos com. a cobrar Prstamo l/p Efectos com. a pagar Gastos por compras Gastos de publicidad Gastos de personal Ingresos por ventas Beneficios de inmovilizado TOTAL
2.500 4.000
3.000 1.000 6.000 1.000 1.500 6.500 1.000 51.000 51.000 39.500 6.000 1.000 1.500
3.000 1.000
c.1 Regularizacin: no es preciso realizar ningn ajuste para acomodar el saldo de la cuenta de mercaderas al valor de las existencias finales, ya que ambos valores coinciden
c.2 Clculo del resultado: consiste
en anular las cuentas de gastos e ingresos y las de prdidas y beneficios atpicos, en su caso 8.500.000 Resultados a a a Gastos por compras Gastos de publicidad Gastos de personal 6.000.000 1.000.000 1.500.000
en saldar las cuentas que an estn abiertas, es decir, las de activo, pasivo exigible y neto patrimonial Capital 24.000 Proveedores inmov. l/p 1.000 Proveedores 3.000 Efectos com. a pagar 1.000 Prstamo l/p 3.000 a a Inmov. Local comercial Inmov. Terreno Inmov. Ordenador Inmov. Mobiliario Mercaderas 7.000 3.000 500 1.500 3.000 8.500 5.000 1.000 1.500 1.000
d. Presentar......
d.1 el Balance de Situacin clasificado por masas patrimoniales (en miles de pts)
ACTIVO PASIVO
23.000
Ordenador Mobiliario Existencias Mercaderas Realizable Clientes Efectos com. cobrar Disponible Caja Bancos TOTAL
500 1.500 3.000 3.000 2.500 1.000 1.500 13.500 5.000 8.500 31.000
Pasivo exigible l/p Prstamo l/p Provee. inmov. l/p Pasivo exigible c/p Proveedores Efectos com. pagar 3.000 1.000 3.000 1.000
4.000
4.000
TOTAL
31.000
Debe 6.000 1.000 1.500 Gastos por compras Gastos de publicidad Gastos de personal Prdida 1.000 Ingresos por ventas Beneficios de inmov.
EL QUE SE RASCA MUCHO SE PELA, Y DESPUES ES PEOR POR QUE LE ARDE AAYY PAPAAA!!
waaaaa yuza Josefina santana barragan cardozo cerro (:D) Mee va tener k esperar el Sabado en suu casa!! :) weee por fiin!!! haii muchoo k hablar "llego en moto" haha kien sabe!!! ;) y damos vueltas!!